Основные требования, определяющие как рассчитать отпускные, утверждает ст. 139 Трудового кодекса РФ, где указывается то, какое число дней по календарю входит в оплачиваемый отпуск. Он предоставляется ежегодно и определяется на основании среднего заработка. Работник имеет право взять для отдыха только 2 недели. При этом установленное количество дней делят на части. В каждую из них включается не меньше 2-х недель. Работник получает суммы отпускных на руки, выплата которых производится в полном объеме за 3 дня до выхода на отдых.
Правительственным постановлением №922 от 24.12.07 г. также утвержден порядок расчета ежегодных отпускных с установленной длительностью в 28 календарных дней. Поскольку право на отпуск гарантировано всем официально устроенным работникам, то согласно ст.37 Конституции РФ, он предоставляется всем штатным сотрудникам организации.
ТК РФ запрещается не предоставлять работникам время на отдых более 2-х лет подряд (ч.4 ст.124 ТК РФ). Поскольку работодателем может быть нарушено установленное законодательство, то на основании ст.5.27 КоАП РФ законодательство предусматривает административную ответственность.
За предусмотренный законом отрезок времени для отдыха (ст. 106 ТК РФ), каждому сотруднику предприятия предоставляется право не исполнять трудовые обязанности в этот период на работе. Поскольку последние изменения в законодательстве, регулирующим все расчеты, проводились в апреле 2014 г. то следует отметить закрепление новых правил расчета. Общее правило предполагает вывод суммы оплачиваемых отпускных исходя из средней зарплаты работника.
Отпуск сотруднику за предыдущие годы предоставляется работодателем не только по графику, но и через согласие работника. Работодатель в праве перенести запланированный для отдыха период на следующий год в том случае, если потребуется обеспечить нормальную работу организации. Эти действия со стороны работодателя будут считаться правомерными. При этом должно быть получено согласие сотрудника, который сможет получить календарные дни для отдыха, предоставленные не позднее 12 месяцев после того года, в котором он запланирован по графику.
Льготные категории работников
В трудовом законодательстве для сотрудников предприятий предусматривается предоставление льготных дополнительных отпусков. На них имеют право только работники предприятий, условия труда которых являются опасными. Список, включающий перечень льготных категорий работников определяется ст. 116 ТК РФ. Льготная категория включает сотрудников, условия труда которых:
- являются опасными для жизни и здоровья;
- имеют опасный характер;
- предполагают ненормированный рабочий режим.
К ним относятся и работники, которые трудятся на Крайнем Севере.
Законодательство дает право на время отдыха сотрудникам, отработавшим в организации 6 месяцев. Выделяют категории работников, которым он предоставляется по закону, хотя они еще не отработали полностью 6 месяцев. Это:
- работники, возраст которых менее 18 лет;
- беременные женщины, использующие перед родами не только отпуск по беременности, но и по льготе;
- сотрудник, усыновивший новорожденного ребенка, которому нет 3-х месяцев.
- женщины, которые в праве на получение после родов вместе с отпуском по беременности и льготного периода.
Законодательством предусмотрена длительность льготного отпуска для работающих на Крайнем Севере, которая равна 24 календарным дням. Если местность, где находится организация, приравнена к Северу, то дополнительный отпуск имеет продолжительность, которая составляет 16 дней. Длительность может составлять 8 -мидневный период для работников предприятий, расположенных в других районах Севера (ст.321 ТК РФ, ст.14 ФЗ от 19.02.1993 №4520-1).
Если сотрудник не получал положенные ему выплаты на отпуск, этот период может быть перенесен на другое время. Если увольняемый работник имеет не использованные календарные отпускные дни, то ему предприятие выплачивает денежную компенсацию за проработанный им период.
Работникам младше 18 лет на отдых дается не менее 31 дня. Для сотрудников, работающих в отделе образования, согласно законодательству этот период составляет 48 дней. Государственным служащим он предоставляется на время, длительность которого не менее 30, а работникам прокуратуры - 30 дней с оплатой проезда.
Какие суммы берутся в расчет отпускных
Перед тем как рассчитываются отпускные в программе по учету зарплаты, вычисляется средний заработок работника. С этой целью берется во внимание определенный интервал времени, за который проводятся все расчеты. В результате причитающаяся работнику предприятия сумма зависит от 2-х составляющих: среднемесячного заработка и определенного промежутка времени, проработанного сотрудником до момента выхода в запланированный отпуск.
В начале проведения всех расчетов вычисляется сумма среднего заработка. Следует иметь информацию о том, что включается в эту сумму, а что в нее не должно входить. Общее правило расчета предполагает учет всех налогооблагаемых сумм заработка, которые были получены сотрудником. Эти суммы учитываются на основании:
- величины суммы оклада;
- заработной платы по тарифной сетке;
- полученных гонораров либо авторских вознаграждений;
- всех видов надбавок;
- других дополнительных выплат за заслуги либо выслугу;
- поощрений с премиями, закрепленных на документальном уровне.
При осуществлении расчетов среднего заработка во внимание не берутся:
- отчисления материальной помощи;
- уплаченные пособия по временной нетрудоспособности.
Надбавки и премии используются с целью сделать расчет суммы среднего заработка, а к итоговой сумме отпускных их прибавлять не требуется.
Как определить сумму среднего заработка
Для расчета среднего заработка для отпуска все вычисления выполняются по формуле (1):
Общая сумма ЗП за 12 мес. / 12 / 29,3 (1),
где 12 - это период проведения расчета;
29.3 - среднемесячное количество календарных дней или СККД, которое составляло 29.4 до 02.04.14 г.
Внесенные в ТК РФ изменения уменьшили СККД до 29.3. При получении сотрудником 1 годовой премии, она прибавляется к общей сумме заработка, а если работником было получено 2 премии, то 1 из них не принимается во внимание при расчете. Когда средний заработок рассчитан согласно формуле (1), то переходят к вычислению расчетного периода, за который будет произведена выплата. Согласно общим правилам этот период - 12 месяцев.
Определять расчетный период необходимо, учитывая каждый день, когда работник находился на рабочем месте в рабочем порядке.
Расчет календарного периода с целью начисления выплат начинается со дня последнего отпуска до дня текущего. Расчет производится без включения отгулов, больничных, выходных и праздничных, а также командировочных. Определять количество дней отпуска следует посредством основных правил расчета, которые регламентирует постановление №922. Если месяц в году был отработан сотрудником не полностью, то все расчеты проводят согласно формуле (2):
СЗ = ЕЗ / СККД * М (2),
где СЗ - средний заработок;
ЕЗ - ежемесячная зарплата;
СККД - среднее количество календарных дней,
М - месяцы, которые отработаны сотрудником без пропусков, включая количество дней в неполных месяцах.
Для определения количества отработанных сотрудником дней в полном месяце, следует найти произведение путем умножения всех полных месяцев на СККД. Если месяц неполный, то количество отработанных сотрудником дней вычисляется так:
СККД / Кол-во дней в месяце * кол-во отработанных дней.
Для расчета суммы выплат работнику на период отдыха следует воспользоваться формулой расчета отпуска, то есть перемножить средний дневной заработок на количество дней.
Примеры по определению сумм выплат
Длительность или количество отпускных дней определяются на основании ст. 114, 115 ТК РФ, где указано то, что на время отпуска за работником в течение 28 дней сохраняется его рабочее место и оплата труда. Чтобы определить расчетный период, необходимо учесть, сколько работник проработал времени в днях, имеются ли у него в отработанном периоде больничные, начисленные премии и т.д.
Пример расчета. Сотруднице, проработавшей в организации около 3-х лет, по графику назначается отпуск с 22.05.15 г. его длительность составляет 28 дней. Сумма ежемесячного оклада - 20 тыс. руб. В начале определяется заработная плата за май с 1 по 22 число:
20000 / 18 дн. * (31-28) отработанные 3 дн. = 3333 руб. Далее определяют какое количество дней сотрудница отработает в месяц:
29.3 / 31 день * 3 дня = 2.84 календ. дня.
В 2014 году сотрудница уходила на больничный с 7 по 10 ноября, поэтому сумма заработной платы за этот месяц составит: 20000 / 21 день * 18 дней (отработанные) = 17 142,86 руб. Далее определяют то количество дней, которое было отработано сотрудницей за текущий период: 29.3 / 30 дн. * 26 дн. = 25.39 дн.
После этого определяется средняя зарплата: ((20000 * 10 мес.)) + 3333 + 17 142.86) / ((29.3 * 10) + 2.84 + 25.39) = 220475.86 / 321.23 = 686.14 руб. В итоге искомая сумма составит: 686.14 руб. * 28 дн. = 19211.92 руб. Из полученной суммы следует вычислить НДФЛ (13%): 19211.92 руб. * 13% = 2497.55 руб. По результатам расчетов насчитываются соответствующие выплаты: 19211.92 - 2497.55 = 16714.37 руб.
К примеру, сотрудник Петров И.М. отработал в организации "Омега" более 1 года, поэтому расчетный период составит 12 последних календарных месяца. Он берет отпуск с 6 июня 2015 года. Расчетный отдел бухгалтерии данной организации будет рассчитывать соответствующие выплаты Петрову И.М. учитывая сумму заработка за период с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года.
Расчет отпускных сотрудникам со стажем менее года
В том случае, когда отдых предоставляется работнику, который отработал менее 1 года, сумма выплат рассчитывается немного иначе. Расчетный период вычисляют в зависимости от среднего заработка работника с 1-го дня работы по последний календарный месяц, который предшествует началу выхода. К примеру, курьер типографии Иванов В.П. получил право на отпуск с 12 апреля 2015 года, начав трудовую деятельность в фирме в 2014 году с 17 сентября. Бухгалтерия рассчитывает отпускные на основе заработка Иванова В.П. за период с 17 сентября 2014 года по 31 марта 2015 года.
Количество времени, которое было отработано сотрудником, влияет на расчет дней отпуска, который положен сотруднику. Для расчета среднего заработка следует учитывать те дни и суммы отработанных и выданных зарплат в течение 6-ти месяцев. Затем эта сумма умножается на число дней.
Закон не обязывает работодателя отпускать сотрудников в оплачиваемые отпуска через 6 отработанных месяцев. Особое внимание следует обратить на то, что согласно ст. 125 ТК РФ, сотрудник в праве воспользоваться не всем отпуском, а только его частью, которая должна быть не более 14 дней.
Стандартный расчет отпускных и определение резерва для выплат на предприятии
Если в 2015 году уровень минимальной зарплаты составил 5965 руб. то среднюю сумму отпускных можно расчитать так: (5965*12) /12/29.3= 203.58 руб. Согласно законодательства отпуск имеет общую продолжительность 28 дн.: 203.58 руб. * 28= 5700 руб.
На уровне Федерального законодательства устанавливается резерв, формируемый в начале каждого года. Из него предприятия производят оплату отпускных. Предварительно утвержденный график ежегодных отпусков является основанием для оценочного обязательства. В целом расчет в текущем 2015 году не должен отличаться чем-либо от того, который использовался в прошлом году.
Операции по удержанию сумм в резерв отпускных платежей производятся не по стандартной методике расчета. Каждая организация разрабатывает и утверждает учетную политику, в которой предусматривается способ начисления. Бухгалтер должен самостоятельно рассчитать отпускные работнику по утвержденному способу.
Каким образом начисляются отпускные? Когда, по мнению бухгалтера, лучше всего идти в отпуск?
Данная информация будет полезной для слушателей курсов переподготовки и повышения квалификации по направлениям:
- Охрана труда на предприятии
Количество отпускных дней
Любой гражданин России, который трудится, имеет право на отдых в виде отпуска. За один год трудовой деятельности на предприятии работнику полагается 28 дней отпуска (Трудовой кодекс статья 115).
Для определённой категории профессий и должностей предусмотрен удлинённый отпуск. Например, согласно Постановлению Правительства РФ от 14.05.2015 года №466 для педагогических работников предусмотрены от 42 до 56 отпускных дней (скачать Постановление 466 с изменениями от 7 апреля 2017 г.)
Удлинённый отпуск для медицинских работников регламентируется постановлениями Правительства РФ №482 и №1588. Например, врачи-психиатры и их персонал, а также сестра хозяйка, принимающая непосредственное участи в уходе за больными имеют право на дополнительные 35 дней отдыха, старшая медсестра - 28 доп. дней, а врачи фтизиатры, а также лаборанты всех уровней – 21 день. Другие медработники – дополнительные две недели.
Расчёт отпускных дней
Проработав полгода в организации, работник имеет право взять отпуск за отработанные дни. Расчёт отпускных дней производится по схеме:
1 отработанный месяц = 2,33 дням отпуска . Спустя полгода работы появляется 14 дней отдыха.
Отпускные дни попадают на праздники
В счет отпуска не учитываются праздничные дни. Например, если ваш отпуск попал на январские праздничные дни, то эти дни не будут учитываться как отпускные. Соответственно, эти дни не оплачиваются. С одной стороны, это плюс – у Вас появился еще один дополнительный день отдыха. С другой стороны – вы за него не получите отпускных. То есть с финансовой точки зрения – это минус. Приходится выбирать: отдыхать дольше и получить меньше.
Отпуск – не только право, но и обязанность
Те дни, которые вы не использовали, копятся, но не более 2 лет.
В свою очередь организацию могут оштрафовать, если обнаружится, что сотрудник не был в отпуске более 2 лет (ст. 124 ТК РФ и ст. 5.27 КоАП РФ). Сотрудники не вправе отказываться от отпуска, такое поведение является нарушением внутреннего трудового распорядка (ст.192 ТК РФ). В таком случае полагается дисциплинарное взыскание и даже увольнение.
Расчет отпускных при увольнении
В некоторых случаях работодатель компенсирует работнику неиспользованные дни отпуска работодатель вправе компенсировать в денежном эквиваленте.
Удержание суммы за использованный отпуск при увольнении
Сотрудникам, которые отработали первые полгода, взяли отпуск в количестве 28 дней, а потом уволились, будет сделан перерасчет в результате чего бухгалтерия удержит часть выплат. По закону удержать можно не более 20% от выплачиваемой при увольнении зарплаты. Если они не покрывают долг, остаток можно получить, только если работник согласится вернуть его добровольно.
Компенсация за неиспользованный удлинённый отпуск
Работники, у которых имеется право на удлиненный отпуск, могут воспользоваться правом получить денежную компенсацию за не использованный отпуск. Деньгами можно компенсировать все дни, что превышают 28 обязательных дней.
Как считают отпускные
Выплаты отпускных производятся не позже чем за три дня до отпуска. Здесь учитываются выходные, праздничные и рабочие дни. При задержках работодатель должен попросить у работника согласие на получение отпускных с задержкой на банковскую карту.
Для расчёта отпускных высчитывается средний дневной заработок - СДЗ. Эту сумму дохода за 1 год делят на 12 частей-месяцев и на 29,3. Последняя цифра отражает среднее количество дней в месяце. Полученную сумму умножают на количество дней отпуска.
Что входит в расчет среднего дневного заработка?
В годовой заработок не входят такие дни работы, где работник получает не обычную зарплату, а средний заработок. К ним относятся:
- отпуск,
- больничные,
- командировки и др.
Правила расчетов отпускных регулируются положениями 139 статьи ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней зарплаты №922.
Расчет отпускных и зарплаты
По факту сумма отпускных всегда меньше, чем сама зарплата. Все потому, что эти две части считают по-разному.
Расчет зарплаты:
Оклад делится на количество рабочих дней в месяце и умножается на количество отработанных дней. Допустим, что в этом месяце 23 рабочих дня, а в другом месяце - 20 дней. В итоге, получается, что 1 рабочий день более короткого месяца будет стоить дороже, чем в длинном. Заметим, здесь идёт речь об окладах работников. Его размер указан в трудовом договоре, и при расчетах среднего дневного заработка именно он принимается во внимание. То есть для компаний, где принята серая схема оплаты труда, уходить в отпуск не очень выгодно.
Расчет отпускных:
Как мы уже упомянули, отпускные высчитываются на основе расчета среднего дневного заработка. И здесь учитываются все календарные дни, включая выходные. В итоге получается, что 1 день отпуска стоит дешевле, чем 1 рабочий день.
Когда отпуск приходится только на рабочие дни - например, понедельник, вторник и среду, - то за эти три дня человек получает три СДЗ. А из его зарплаты вычитают три рабочих дня, которые, как правило, стоят дороже.
Чтобы брать отпуск было выгоднее, захватите в его счет выходные: они не отнимают рабочих дней из зарплаты, но входят в расчет отпускных. Так, вопреки стереотипам, брать оплачиваемый отпуск в мае между праздниками выгодно, если в отпуск входят выходные дни. А вот в конце месяца ситуация меняется: отпуск в последние недели мая ударит по кошельку.
В каких случаях отпускные будут гораздо меньше?
- если сотрудник был в декрете, на больничном, в командировке, в отпуске, участвовал в днях сдачи крови;
- когда в течение года было повышение зарплаты;
- в течение года не было премий;
- в месяце есть праздничные дни.
Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. (ст. 114 ТК РФ). Причем некоторым категориям работников к основному отпуску положены дополнительные отпуска.
Средний заработок, сохраняемый работнику на время отпуска, определяется по формуле:
Средний дневной заработок = Сумма начисленной з/п за расчетный период / (Кол-во полных месяцев × Среднемесячное число календарных дней (29,3))
Сумма отпускных = Средний дневной заработок × Количество дней отпуска
Сумма отпускных будет также зависеть от того, проводилось ли повышение тарифных ставок (окладов) в расчетном периоде или после.
Количество дней отпуска для расчета
Чаще всего отпуска предоставляются в календарных днях. Стандартный оплачиваемый основной отпуск — 28 календарных дней. Причем работник может отгуливать его не сразу, а по частям. Главное, чтобы хотя бы 2 недели отпуска были отгуляны непрерывно.
Некоторым категориям работников положен удлиненный основной отпуск (ст. 115 ТК РФ). Например, не достигшие 18 лет работники должны отдыхать 31 календарный день, а инвалиды — 30 (ст. 267 ТК РФ , ст. 23 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ)
В трудовом законодательстве предусмотрены также дополнительные отпуска работникам (ст. 116 ТК РФ).
Для расчета важно исключить из дней отпуска все нерабочие праздничные дни. То есть все общероссийские праздники, установленные ст. 112 ТК РФ , и праздники, установленные в конкретном регионе законом субъекта РФ (ч. 1 ст. 72 Конституции РФ, ст. 22, 120 ТК РФ, ст. 4 Федерального закона от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ, п. 2 письма Роструда от 12 сентября 2013 г. № 697-6-1). При этом выходные дни в расчет по-прежнему включаются.
Важно! Нерабочие дни, на которые перенесены праздничные выходные, в расчет включаются. Если выходной совпадает с праздником, то Правительство РФ издает постановление, в котором устанавливает дату, на которую переносится выходной праздничный день. Например, в 2019 году 23 февраля выпало на субботу, а выходной с этого дня перенесли на 10 мая. Если сотрудник будет в отпуске 10 мая, этот день тоже надо оплатить.
Определение расчетного периода
По общему правилу расчетный период для расчета среднего дневного заработка определяется как 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится первый день отпуска (ст. 139 ТК РФ , п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 , далее — Положение).
Из расчетного периода необходимо исключить все время, когда работник (п. 5 Положения):
- Получал оплату в виде среднего заработка (за исключением перерывов для кормления ребенка в соответствии с законодательством). Например, время командировки или другого оплачиваемого отпуска;
- Находился на больничном или в отпуске по беременности и родам;
- Не работал в связи с простоем не по своей вине;
- Не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог работать;
- Использовал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- В других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты. Например, время отпуска за свой счет или отпуска по уходу за ребенком.
Может получиться, что в предшествующих отпуску 12 месяцах вообще не было времени, когда работнику начислялась зарплата за фактически отработанные дни, либо весь этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода. В этом случае в качестве расчетного периода нужно взять 12 месяцев, предшествующие первым упомянутым 12 месяцам (п. 6 Положения).
Если же у работника не было фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до его начала, то в качестве расчетного периода принимаются дни того месяца, в котором работник уходит в отпуск (п. 7 Положения).
В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные расчетные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).
Определение заработка за расчетный период
В расчет берутся все начисленные работнику выплаты, которые предусмотрены системой оплаты работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ). В пункте 2 Положения , утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, имеется открытый перечень подобных выплат.
Нельзя включать в расчет среднего заработка:
- Все выплаты, которые начислены работнику за время, исключаемое из расчетного периода. Они перечислены в п. 5 Положения. Например, средний заработок за дни командировок и в других аналогичных случаях, социальные пособия, выплаты за простой;
- Все выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда. Например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха, подарков для детей (п. 3 Положения);
- Премии и вознаграждения, не предусмотренные системой оплаты труда (пп. «н» п. 2 Положения).
Премии (иные вознаграждения), предусмотренные системой оплаты труда, принимаются в расчет с учетом некоторых особенностей, установленных п. 15 Положения .
Расчет среднего дневного заработка
Зная расчетный период и общую сумму заработка за этот период, следует определить средний дневной заработок работника:
Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / (Кол-во полных месяцев в периоде × 29,3)
29,3 в формуле соответствует среднемесячному числу календарных дней. Причем расчетный период считается отработанным полностью, если в каждом месяце этого периода нет дней, исключаемых из расчетного периода (дней временной нетрудоспособности, командировок, отпусков, простоев и т п.).
Если расчетный период отработан не полностью, применяется формула:
Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / (29,3 × Количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде + Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода)
Причем для каждого не полностью отработанного месяца нужно применить формулу:
Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце = 29,3 / Количество календарных дней месяца × Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Пример
Работник работает в организации с 1 августа 2018 года. 15 июля 2019 г. он уходит в отпуск на 14 календарных дней. В этом случае расчетный период составляет 11 месяцев — с 1 августа по 30 июня. За расчетный период сумма заработка для расчета отпускных составила 600 000 руб. Повышений окладов за это время в организации не было.
В марте работник 21 календарный день находился в командировке. Оставшихся дней марта — 10 (31 − 21). Соответственно март является неполным месяцем расчетного периода, из которого для расчета отпускных берется только 9,5 дней (29,3 × 10 / 31).
В октябре работник болел 11 календарных дней. Оставшихся дней октября — 20 (31 − 11). Соответственно октябрь также является неполным месяцем, из которого для расчета отпускных берется только 18,9 дней (29,3 × 20 / 31).
Полностью отработанных месяцев в расчетном периоде остается 9 (11 − 2). Соответственно средний дневной заработок работника составит:
600 000 руб. / (29,3 дн. × 9 мес. + 9,5 дн. + 18,9 дн.) = 2 054,09руб.
Работнику необходимо выплатить сумму отпускных 28 757,26 руб. (2 054,09 руб. × 14 дн.).
Сотрудникам, которые получают отпуск в рабочих днях, средний дневной зарабаток рассчитывается на основе количества рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей неделе:
Средний дневной заработок = Зарплата, начисленная за все время работы / Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, которое приходится на отработанное сотрудником время
Если расчетный период вообще не отработан и не было зарплаты непосредственно перед отпуском (например, сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком или работник был в длительной командировке и сразу уходит в отпуск), то применяется формула (п. 8 Положения):
Средний дневной заработок = Оклад (тарифная ставка) / 29,3
Учет повышений окладов (тарифных ставок)
При расчете отпускных нужно применять коэффициент повышения, если оклады (тарифные ставки) были повышены:
- В расчетный период, непосредственно перед отпуском или во время отпуска;
- Повышение произошло в отношении выплат не одного или нескольких работников, а в отношении всей организации, ее филиала или хотя бы структурного подразделения (п. 16 Положения , утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Например, если были повышены оклады все работникам отдела «Бухгалтерия» предприятия, то нужно применять коэффициенты при расчете отпускных всем бухгалтерам предприятия. Если же оклады были повышены только бухгалтерам по зарплате, коээфициент не применяется.
Коэффициент повышения = Новый размер оклада / Старый размер оклада
Если вместе с повышением оклада изменяется структура ежемесячных выплат и надбавок к окладу, то формула будет такая:
Коэффициент повышения = (Новый размер оклада + Новые размеры ежемесячных выплат, надбавок и доплат, зависящих от суммы оклада) / (Старый размер оклада + Старые размеры ежемесячных выплат, надбавок и доплат)
При применении коэффициентов повышения нужно учитывать, что не все выплаты должны корректироваться. Необходимо применять коэффициент только к тем выплатам, которые установлены как фиксированный процент или определенная кратность к окладу (тарифной ставке). Те выплаты, которые установлены в абсолютном размере (не зависящем от оклада, тарифной ставки) либо в виде некой вилки (диапазона) значений процентов или кратности по отношению к окладу (тарифной ставке), повышать для расчета среднего заработка не нужно.
Для быстроты расчета воспользуйтесь нашим онлайн-калькулятором расчета отпускных .
Считайте отпускные в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.
И в интернете, и в печатных изданиях, и в правовых системах существует множество информационных материалов, которые учат бухгалтера, как правильно рассчитывать отпускные сотрудникам в тех или иных случаях. Наш же материал предназначен для самих сотрудников, для которых довольно часто и сам порядок расчета отпускных и, соответственно, предполагаемая сумма причитающихся им отпускных выплат - тайна, покрытая мраком.
Далеко не все сотрудники, например, в курсе, что отпуск может привести к значительным денежным потерям, если брать его в таких месяцах, как январь и май. Поэтому, несмотря на разумность присоединения нескольких дней отпуска к государственным праздникам, такой выбор может быть совсем не выгоден для работника с финансовой точки зрения.
Ниже мы рассмотрим теоретические аспекты расчета отпускных выплат, а так же произведем расчеты, наглядно демонстрирующие, когда отпуск брать выгодно, а когда - вовсе нет.
Это особенно актуально в свете предстоящих майских праздников - многие предпочитают не работать 6, 7 и 8 мая, а взять на эти дни отпуск и получить в результате полноценные весенние каникулы. Но далеко не все представляют, во сколько им это обойдется.
Кроме того, мы постараемся пролить свет на запутанную систему переноса выходных дней и их отличие от праздничных в целях предоставления отпусков.
Немного теории
Отпускам посвящена целая 19 глава Трудового кодекса (ТК РФ), которая так и называется «Отпуска».Помните, что оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Но по соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев (ст.122 ТК РФ).
На основании ст.125 ТК РФ, по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Согласно ст.114 ТК РФ, работникам предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска в соответствии со ст.115 ТК РФ составляет 28 календарных дней . То есть за год работы каждый сотрудник «зарабатывает» себе 28 дней отпуска.
Путем несложных вычислений легко выяснить, что за каждый месяц работы полагается 2,33 отпускных дня (28 календарных дней отпуска/12 месяцев).
Обратите внимание: В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включаются :
- время отсутствия работника на работе без уважительных причин;
- время отпусков по уходу за ребенком;
- время административных отпусков «за свой счет», превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
Вот здесь то и кроется разница между зарплатой и отпускными:
- Зарплата выплачивается за отработанное время и считается по рабочим дням.
- Отпускные выплачиваются за календарные дни и считаются по среднему заработку .
Расчет среднего заработка
Средний заработок рассчитывается в соответствии с положениями:- ст.139 ТК РФ,
- Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
1. Заработная плата, включая надбавки и коэффициенты:
- по окладу, тарифам, сдельная, в виде % от выручки и пр.,
2. Премии и другие вознаграждения, относящиеся к вознаграждениям за труд.
3. Другие виды выплат относящиеся к заработной плате.
Обратите внимание: Все остальные виды выплат, которые не относятся к оплате труда , в расчете среднего заработка не участвуют.
Так, например, не включаются в расчет:
- премии к праздникам (например, премии к Новому году, 8 марта и т.п.).
- пособия и прочие выплаты социального характера (декретные, оплата больничных и т.п.).
- подарки.
- материальная помощь.
- другие выплаты, не относящиеся к оплате труда.
- начисленной сотруднику заработной платы,
- отработанного сотрудником времени,
Обратите внимание: Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
При расчете среднего заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы (п.5 Постановления №922), если:
- Сотруднику выплачивался средний заработок (в том числе - при нахождении в командировке).
- Сотрудник находился на больничном или в декретном отпуске и получал соответствующие пособия.
- Работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (4 выходных дня, оплачиваются ФСС из федерального бюджета).
- Работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
- работнику не начислялась зарплата,
- нет фактически отработанных дней (за 12 месяцев или за больший период),
- все 12 месяцев состоят из времени, исключаемого из расчетного периода (например, сотрудник находился в отпуске по уходу за ребенком до 1.5 лет),
Если у работника за предыдущие 24 месяца:
- нет начислений зарплаты,
- нет фактически отработанных дней,
То есть, если сотрудник только недавно поступил на службу и еще не успел отработать 24 месяца или он находился в отпуске по уходу за ребенком до 3х лет, средний заработок будет считаться исходя из текущей зарплаты.
Если у работника:
- нет начислений зарплаты за предыдущие 24 месяца,
- нет фактически отработанных дней за предыдущие 24 месяца,
- нет начислений зарплаты в месяце, в котором рассчитывается средний заработок,
- нет отработанных дней в месяце, в котором рассчитывается средний заработок,
Расчет отпускных
На основании ст.139 ТК РФ, средний дневной заработок для оплаты отпусков (и выплаты компенсацииза неиспользованные отпуска) считается за последние 12 календарных месяцев. Путем сложения сумм заработной платы (и прочих выплат) за каждый из этих месяцев мы получаем общую сумму заработка, которая впоследствии делится на 12 (месяцев) и на 29.4 (среднемесячное число календарных дней). Таким образом определяется «цена дня» для отпускных выплат в подавляющем большинстве случаев.Обратите внимание: В коллективном договоре, правилах внутреннего распорядка (или в другом локальном нормативном акте) могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, например, 3 месяца. Но применение такого метода возможно только в том случае, если это не ухудшает положение работников .
Это означает, что при установлении иных периодов расчета среднего заработка, бухгалтерия должна выполнить расчет исходя из положений ТК РФ и исходя из положений, утвержденных компанией и сравнить полученные показатели. Это необходимо для того, чтобы обоснованно подтвердить отсутствие ухудшения положения работников.
Формула для определения среднего заработка при расчете отпускных:
1. В случае, если предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником полностью:
2. В случае, если предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником не полностью:
Где: Х - количество месяцев, отработанных полностью. У - количество отработанных календарных дней в месяце (месяцах) отработанном (отработанных) не полностью. С - общее количество календарных дней в месяце (месяцах) за каждый не полностью отработанный месяц (месяцы).
Сумма отпускных выплат определяется по формуле:
Примеры расчета отпускных
Пример 1.
Если мы говорим о сотруднике, который работает 5 рабочих дней в неделю и при этом:- регулярно ходит на работу и не бывает в длительных неоплачиваемых отпусках.
- не берет больничных (либо их совсем мало).
- не ездит в командировки (либо они редкие и краткосрочные).
- ежемесячно получает одну и ту же сумму заработной платы.
Допустим, заработная плата такого сотрудника составляет 50 000 руб. «чистыми», т.е. это сумма, которую он получает ежемесячно «на руки» (оклад в этом случае составит 57 471.26 руб.)
Тогда цена отпускного дня составит 1 700.68 руб. (50 000 / 29.4), а сумма отпускных за 7 календарных дней - 11 904,76 руб. (1 700.68 * 7).
Если же сотрудник экономит отпускные (не во всех компаниях сотрудникам предоставляется такая возможность), то он может взять 5 дней отпуска (с понедельника по пятницу) и тогда сумма отпускных составит 8 503.40 руб. Таким образом, сотрудник может «сэкономить» отпускные дни, но при этом - потеряет в выплатах.
Ниже в Таблице №1 рассчитаем цену рабочего дня и разницу между рабочим и отпускным днем в соответствии с .
Таблица №1
| 2013 год | Кол-во рабочих дней | Сумма зарплаты «чистыми» | Цена рабочего дня | Цена отпускного дня | Разница |
| январь | 17 | 50 000,00 | 2 941,18 | 1 700,68 | 1 240,50 |
| февраль | 20 | 50 000,00 | 2 500,00 | 1 700,68 | 799,32 |
| март | 20 | 50 000,00 | 2 500,00 | 1 700,68 | 799,32 |
| апрель | 22 | 50 000,00 | 2 272,73 | 1 700,68 | 572,05 |
| май | 18 | 50 000,00 | 2 777,78 | 1 700,68 | 1 077,10 |
| июнь | 19 | 50 000,00 | 2 631,58 | 1 700,68 | 930,90 |
| июль | 23 | 50 000,00 | 2 173,91 | 1 700,68 | 473,23 |
| август | 22 | 50 000,00 | 2 272,73 | 1 700,68 | 572,05 |
| сентябрь | 21 | 50 000,00 | 2 380,95 | 1 700,68 | 680,27 |
| октябрь | 23 | 50 000,00 | 2 173,91 | 1 700,68 | 473,23 |
| ноябрь | 20 | 50 000,00 | 2 500,00 | 1 700,68 | 799,32 |
| декабрь | 22 | 50 000,00 | 2 272,73 | 1 700,68 | 572,05 |
В Таблице №2 посчитаем, какую сумму получит сотрудник, взяв недельный отпуск в каждом из месяцев в 2013 году. Из количества рабочих дней за каждый месяц вычтем 5 рабочих дней, которые будут пропущены работником в обычном случае при отпуске 7 дней и подсчитаем, какую сумму выплат (зарплата + отпускные) он получит.
Таблица №2
| 2013 год | Кол-во отработанных рабочих дней | Сумма зарплаты за отработанное время | Отпускные | Итого "на руки" |
| январь | 12 | 35 294,12 | 11 904,76 | 47 198,88 |
| февраль | 15 | 37 500,00 | 11 904,76 | 49 404,76 |
| март | 15 | 37 500,00 | 11 904,76 | 49 404,76 |
| апрель | 17 | 38 636,36 | 11 904,76 | 50 541,13 |
| май | 13 | 36 111,11 | 11 904,76 | 48 015,87 |
| июнь | 14 | 36 842,11 | 11 904,76 | 48 746,87 |
| июль | 18 | 39 130,43 | 11 904,76 | 51 035,20 |
| август | 17 | 38 636,36 | 11 904,76 | 50 541,13 |
| сентябрь | 16 | 38 095,24 | 11 904,76 | 50 000,00 |
| октябрь | 18 | 39 130,43 | 11 904,76 | 51 035,20 |
| ноябрь | 15 | 37 500,00 | 11 904,76 | 49 404,76 |
| декабрь | 17 | 38 636,36 | 11 904,76 | 50 541,13 |
Как видно из Таблицы №2, самыми «выгодными» месяцами для отпускника являются:
- апрель,
- июль,
- август,
- октябрь,
- декабрь.
Пример 2.
Намного сложнее все обстоит, если сотрудник, хоть и работает на условиях 5-дневной рабочей недели, но при этом:- бывает в длительных неоплачиваемых отпусках.
- часто берет больничные.
- часто и подолгу находится в командировках.
- ежемесячно получает разные суммы заработной платы.
В Таблице №3 рассчитаем сумму среднего заработка для сотрудника, который пришел в компанию с января месяца. Предположим, что данный сотрудник отработал полностью январь, а в феврале и марте отсутствовал по болезни.
Оплата труда сотрудника предполагает премирование по итогам месяца.
Таблица №3
К сожалению, расчет среднего заработка в рассматриваемом случае излишне трудоемок. Поэтому мы предлагаем пользоваться упрощенным расчетом, осознавая, что это приведет к некоторым погрешностям в вычислениях. Что касается «выгодности» отпуска, то она будет с большей или меньшей разницей аналогичной Примеру 1.
Майские праздники
Остановимся подробнее на предстоящих майских праздниках.Согласно Постановлению Правительства РФ от 15.10.2012г. №1048 «О переносе выходных дней в 2013 году», в связи с совпадением праздничных нерабочих дней 5 и 6 января с субботой и воскресеньем, а 23 февраля с субботой, предусмотрен перенос выходных дней с субботы 5 января на четверг 2 мая, с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая и с понедельника 25 февраля на пятницу 10 мая.
Таким образом, в предстоящем мае мы не работаем с 1 по 5 мая включительно и с 9 по 12 мая включительно.
Всего в мае 31 календарный день, 18 рабочих дней, 2 праздничных дня и 11 выходных дней.
Два праздничных дня - это 1 и 9 мая (ст.112 ТК РФ). Все остальные дни являются переносом выходных и не рассматриваются, как праздничные дни с точки зрения трудового законодательства. Это обстоятельство важно, так как в соответствии со ст.120 ТК РФ, нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются .
Совсем другое дело - выходные дни. Они включаются в число календарных дней отпуска. Соответственно, если сотрудник пишет заявление на отпуск с 1 по 10 мая, то он использует 8 календарных дней отпуска (1 и 9 мая в число дней отпуска не войдут). Из них 3 дня будут приходиться на рабочие дни и 5 - на выходные.
С точки зрения отпускных выплат это более приятный вариант. Однако, он совершенно не подходит большинству трудящихся, которым ценны сами дни отпуска. Таким образом, для экономии дней отпуска заявление на отпуск можно будет написать на 6, 7 и 8 мая - 3 дня.
В Таблице №4 приведем расчет «потерь» при таком выборе, используя данные Примера №1 (заработная плата 50 000 руб. «чистыми», цена отпускного дня 1 700.68 руб.).
Таблица №4
Как видно из приведенной Таблицы, «стоимость» майского отпуска на 3 рабочих дня составит 3 231,29 руб.
А теперь рассмотрим иной вариант соединения небольшого отпуска и майских праздников - 2 дня отпуска берутся в конце апреля (29 и 30). Таким образом, 2 последних выходных апреля прибавляются к 2 отпускным дням и к 5 дням первых майских праздников. Получаются каникулы длинною 9 дней, а так же экономия денег и 1 отпускного дня.
Расчет «стоимости» такого отпуска представлен в Таблице №5.
Таблица №5
Как видно из Таблицы №5, «стоимость» апрельского отпуска на 2 рабочих дня составит 1 144,09 руб. (плюс сохраняется один отпускной день ценой в 1 700,68 руб.), что гораздо выгоднее майского отпуска:
- экономия на выплатах 2 087,20 руб. + экономия отпускного дня 1 700,68 руб. = 3 787,88 руб. экономии всего.
Как самому посчитать размер отпускных и причитающейся зарплаты во время майских праздников
Если взять в мае отпуск на 5 дней, то отпускных, конечно, получится больше, чем за 3 дня. Но зато будут использованы 2 отпускных дня, которые могли бы пригодиться позже. Поэтому, на наш взгляд, большее количество дней отпуска логично брать, если у вас много отпускных, которые вы не отгуляли ранее.В общем-то, причитающиеся суммы легко можете посчитать самому.
1. Берем зарплату за месяц (если она каждый месяц разная, берем нечто среднее) и делим ее на 18 рабочих дней мая - получаем цену рабочего дня в мае.
2. Ту же сумму зарплаты, что и в п.1, делим на 29.4 - получаем цену отпускного дня.
3. Смотрим и выбираем там дни, на которые возьмем отпуск. Затем смотрим, сколько в этом отпуске будет рабочих дней (1 и 9 мая праздничные дни, они в дни отпуска не войдут, а вот все остальные - выходные и могут стать отпускными днями).
4. Из 18 рабочих дней мая вычитаете те рабочие дни, которые будете отдыхать. Полученное кол-во дней умножаем на цену рабочего дня (см. пункт 1). Получаем сумму зарплаты за май, за отработанное время.
5. Количество отпускных дней умножаем на цену отпускного дня (см. пункт 2). Получаем сумму отпускных выплат.
6. Складываем п.4 и п.5 - получаем сумму выплат (зарплата + отпускные) за май. Сравниваем со своей обычной зарплатой и смотрим на разницу.
Всем хорошего отпуска!
Сумма отпускных рассчитывается как произведение
среднедневного заработка
на количество дней предоставляемого отпуска.
ЗПср. х Дотп.
Продолжительность основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней.
Отпуск может быть предоставлен полностью, а может быть разделен на части, однако одна из них не должна быть менее 14 дней.
Выплаты, учитываемые при расчете отпускных
Оплата отпуска осуществляется исходя из среднего заработка, определяемого в соответствиис Положением о порядке исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Для его расчета учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у данного работодателя.
К таким выплатам относятся:
- заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
- заработная оплата, начисленная по сдельным расценкам;
- начисленные в организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ;
- выплаты, связанные с условиями труда (вредность), а также суммы начисленных районных коэффициентов, выплаты за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, за сверхурочную работу;
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
- другие выплаты, применяемые у данного работодателя.
При расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера,
не относящиеся к оплате труда. Среди них материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.Расчетный период
Расчетным периодом при любом режиме работы являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду ухода в отпуск. (ст. 139 ТК РФ)В расчетный период не включается время, когда работник:
- получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
- имел право на средний заработок в соответствии с трудовым законодательством (находился в отпуске или в командировке).
Единственное исключение – сотруднице положен средний заработок при перерывах для кормления ребенка, но из расчетного периода это время не исключается; - не трудился из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от руководства, ни от персонала;
- освобождался от работы по иным причинам, предусмотренным законодательством (например, отпуск без сохранения заработной платы).
Формула 1
расчета среднедневного заработка для оплаты отпусков
ЗПср. = ЗПф. / 12 мес. / 29,3
где:
ЗПср. – средний дневной заработок;
ЗПф. – сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период;
29,3 - среднемесячное число календарных дней.
Работник уходит в апреле 2014 года в очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней.
Заработок за расчетный период составляет 780 000 руб.
Для расчета бухгалтер применил коэффициент 29,4
и средний дневной заработок составил 2 210, 8843 руб.
(780 000 руб.: 12 мес.: 29,4).
Сумма отпускных составила 30 952,38 руб. (2210,8843 руб. х 14 дн.).
Если же применять новый коэффициент 29,3
, то средний дневной заработок получится чуть больше и составит 2 218,4300 руб.
(780 000 руб.: 12 мес.: 29,3).
Значит, и отпускные будут больше, а именно - 31 058,02 руб. (2 218,48 руб. х 14 дн.).
Соответственно, разница в отпускных из-за коэффициентов составит 132,64 руб. (31 058,02 руб. – 30 925, 38 руб.).
Пример 1
Работник ушел в отпуск 1 июля 2010 г. на 14 дней.
Расчетный период для его оплаты – с 01.07.2009 по 30.06.2010.
В расчетном периоде работнику начислена заработная плата, принимаемая для расчета, – 85 000 руб. Следует рассчитать сумму отпускных.
Сумма отпускных за 14 календарных дней составит
3 373,02 руб.
(85 000 руб. / 12 мес. / 29,4 дн. x 14 дн.).
Формула 2
расчета среднедневного заработка для оплаты отпусков
В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны
не полностью
или из этого периода исключалось время, когда работнику начислялся средний заработок
ЗПср. = ЗПф. / (29,3 х Мпкм + Днкм)
где:
Мпкм – количество отработанных полных календарных месяцев;
Днкм – количество календарных дней в неполных календарных месяцах.Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается следующим образом:Днкм = 29,3 / Дк. х Дотр.
где:
Дк. – количество календарных дней этого месяца;
Дотр. – количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Пример 2
Работник ушел в отпуск продолжительностью 28 дней. с 10.07.2010.
В расчетном периоде (01.07.2009 – 30.06.2010) с 15 по 17 августа 2009 г. он находился на больничном,
с 22 по 30 ноября 2009 г. был в командировке.
В расчетном периоде работнику начислена заработная плата в сумме 98 000 руб. без учета выплат по больничному листу и оплаты командировочных дней.
Следует рассчитать сумму отпускных.
Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в августе и ноябре 2009 года.
В августе оно составит 26,6 дн. (29,4 / 31 x (31-3)),
в ноябре – 20,6 дн. (29,4 / 30 x (30-9)).
Находим средний заработок для оплаты отпуска.
Он равен 287,22 руб. (98 000 руб. / (29,4 дн. x 10 мес. + 26,6 дн. + 20,6 дн.)).
Сумма отпускных, подлежащая выплате работнику составит: 8 042,16 руб. (287,22 х 28 дн.).
Пример 3
"Работник" уходит в отпуск на 28 дней с 5 мая 2011 года.
Расчетный период – 12 месяцев с мая 2010 года по апрель 2011 года включительно.
Оклад работника в 2010 году составлял 8 000 рублей, а с 1 января 2011 года в связи с повышением окладов всем работникам организации оклад "Работника" стал составлять 10 000 рублей.
Работнику также полагается доплата за совмещение профессий в размере 10% и ему ежемесячно начисляются премии.
В расчетном периоде работнику начислена заработная плата, принимаемая для расчета:
- за май-декабрь 2010 года – 114 232,38 руб., в т.ч. отпускные (28 дн.) за август 2010 года в размере 12 152,38 руб.;
- за январь-апрель 2011 года – 58 348,49 руб., в т.ч. больничный (5 дн.) в феврале 2011 года в размере 4605,64 руб.
- Из заработка за май-декабрь 2010 года исключаем отпускные:
114 232,38 – 12 152,38 = 102 080 руб. - Производим корректировку заработка за май-декабрь 2010 года с учетом повышения оклада с 1 января 2011 года.
Корректирующий коэффициент равен 10000 / 8000 = 1,25
Заработок за май-декабрь 2010 года составит:
102 080 руб. х 1,25 = 127 600 руб. - Из заработка за январь-апрель 2011 года исключаем сумму больничных:
58 348,49 – 4605,64 = 53 742,85 руб. - Сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период составит:
127 600 + 53 742,85 = 181 342,85 руб. - Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в августе 2010 года.
2,85 дн. (29,4 / 31 x (31-28)) - Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в феврале 2011 года.
24,15 дн. (29,4 / 28 x (28-5)) - Находим среднедневной заработок для оплаты отпуска.
Он равен: 564,93 руб. (181 342,85 руб. / (29,4 дн. x 10 мес. + 2,85 дн. + 24,15 дн.)). - Сумма отпускных за 28 календарных дней составит:
15 818,04 руб. (564,93 х 28 дн.).
Важно учесть!
- Нельзя не предоставлять отпуск два года подряд или заменять «обычный» отпуск продолжительностью 28 календарных дней денежной компенсацией.
Если какая-то часть отпуска превышает 28 календарных дней, она может быть заменена денежной компенсацией. Например, отпуска «повышенной длительности» положены преподавателям, медикам, работникам с группой инвалидности, и т.д.
Отпуск можно разбивать на части, но так, чтобы хотя бы одна часть была не менее 14 календарных дней подряд.
О дате начала отпуска работник должен быть предупрежден под расписку за две недели до его начала, а отпускные должны быть выданы ему за три дня до начала отпуска. Если хотя бы одно из этих условий нарушено, работник вправе потребовать переноса отпуска на другое удобное для него время.
Отпускные «измеряются» в календарных днях. При этом в случае, если на период отпуска попадают нерабочие праздничные дни, эти дни не оплачиваются, но отпуск продлевается.
На суммы отпускных начисляется НДФЛ (13 %) и страховые взносы. Отпускные уменьшают базу, облагаемую налогом на прибыль.