Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.
Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).
Проводки по получению займа
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на . Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:
- Дебет 50 ( , ) Кредит 66 — проводки по получению займа.
При погашении задолженности проводка обратная:
- Дебет 66 Кредит 50 ( ,).
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:
- Дебет 91.2 Кредит 66.
Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. . Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
- Дебет 67 Кредит 66.
Пример проводок получения займа:
Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 66 | Получен краткосрочный кредит | 150 000 | Выписка банка | |
| 66 | 50 | Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев | 150 000 | Платежное поручение исх. |
| 67 | Получен долгосрочный кредит | 680 000 | Выписка банка | |
| 60 | Оплачены услуги юриста | 5 000 | Платежное поручение исх. | |
| 91.2 | 67 | Учтены услуги юриста в составе расходов | 5 000 | Акт выполненных работ |
| 67 | Погашен долгосрочный кредит | 680 000 | Платежное поручение исх. |
Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов
Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:
- Дебет 58 Кредит (50, …) – проводку по выданному займу.
Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.
При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50,10, и т.д.).
Возврат займов оформляется проводкой:
- Дебет (50, 40…) Кредит 58 (76) .
Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.
Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:
- Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
- Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.
Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:
- Дебет 73 Кредит 50 () .
Возврат оформляется обратной проводкой.
Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.
Проводки по выдаче займа:
Учет процентов по займам
Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.
Проводкой Дебет 66 (67) Кредит проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.
Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит (50) . Получение: Дебет 50 () Кредит 76 .
Организация получила заем в размере 120 000 руб., который облагается по ставке 10% годовых. За первый месяц пользования (17 дней) заемными средствами сумма процентов составила 567 руб., за второй месяц 1000 руб., за третий (12 дней) 400 руб., после чего кредит был погашен.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
У предприятий может возникать потребность в кредитовании для проведения реконструкции, модернизации или других видов работ и закупок. Зачастую для получения большей прибыли в будущем, требуются серьезные финансовые вливания в настоящем. В таких случаях предприятия обращаются к банкам, с просьбой о выдаче займов для внедрения в жизнь проектов и планов.
Условия получения кредита организацией
Условия получение банковского кредита предприятием зависят от следующих показателей:
- Финансовые показатели организации;
- Возможность залога для обеспечения оплаты;
- Поручители, обязующиеся нести долговые обязательства в случае с проблемами по погашению заемщиком взятой ссуды;
- Положительная кредитная история;
- Отсутствие просроченных кредитов;
- Наличие бизнес плана.
Для определения платежеспособности и оценке о выдаче кредита банк изучает информацию об организации. Работники банка проверяют кредитную историю организации, оценивают благонадежность и кредитоспособность. Также рассматривают ликвидность залоговых средств организации.
На основании анализа представленных данных выносится предварительное решение о возможности выдачи кредитных средств.
Если по итогу финансового анализа предприятие считается неблагонадежным, ему могут отказать в ссуде, либо предоставят кредит под большие проценты. При этом банковские работники дадут объяснение причины предприятия получения кредита под высокие проценты.
Перечень документов для получения кредита предприятию
После предварительно вынесенного положительного решения банк просит организацию предоставить определенный пакет документов.
Для получения кредита предприятие представляет в банк следующий перечень (данный список не является жестко регламентированным):
- Документы, содержащие информацию о юридическом лице (Устав, учредительные документы);
- Перечень бумаг о состоянии финансовой устойчивости и благонадежности предприятия (бухгалтерская отчетность);
- Банк также может запросить любую другую финансовую отчетность на свое усмотрение.
На основании этих документов банк проводит окончательную обработку информации и принимает решение о выдаче займа. После этого составляется договор, условия в котором согласовываются сторонами. Прописываются цели представления кредитных средств (например на развитие малого бизнеса), сроки предоставления займа, оговаривается процентная ставка и пени.
Последним этапом для выдачи финансовой помощи становиться подписание договора обеими сторонами.
Порядок получения и погашения банковского кредита предприятиями
После подписания кредитного договора, в оговоренные сроки на счет предприятия перечисляются деньги.
Банковский кредит может погашаться, в зависимости от договоренности с кредитором, различными методами. Финансовый займ для предприятий делится на основной долг и проценты по нему, и выплаты по ним отличаются.
Проценты по кредиту могут выплачиваться тремя основными способами:
- Единовременно при представлении займа (то есть фактически из суммы займа изымается сумма, предназначенная на погашение процентов по ссуде за весь период кредитования);
- Равными долями ежемесячно на протяжении всего периода кредитования;
- При погашении основного долга полной суммой.
Основная сумма также может погашаться по-разному:
- Часть оплаты на протяжении всего срока кредитования;
- Полная оплата по истечению кредитного договора;
- При возврате части суммы ссуды возможно продление кредитных обязательств на льготный период.
Для заемщика весьма выгоден третий вариант пользования и уплаты ссуды, но его не всегда предоставляют.
После получения ссуды банк занят тем, что следит за выполнением соблюдения обязательств организацией и своевременном погашение задолженностей.
Пример бизнес плана предприятия для получения кредита
Для получения займа от банка кроме бухгалтерской и финансовой отчетности организации, нужен документ, который обоснует сумму займа и его целевое направление. Таким документом является бизнес план организации.
Бизнес план должен содержать следующие пункты:
Производственный план, в котором раскрываются два основных вопроса:
- Какие работы будут произведены;
- Сколько на это уйдет времени.
Финансовый план, который будет включать исключительно прогнозы на:
- доходы и расходы;
- объем выручки;
- притока и оттока финансов;
- устойчивость баланса пассивов и активов;
- кроме того здесь стоит представлять планы инвестиционные и кредитные.
Организационный план, включающий следующие разделы:
- четкое описание структуры организации;
- выпускаемая продукция;
- маркетинговые исследования рынка сбыта;
- задействование рекламных средств;
- имеющиеся ресурсы;
- возможные риски в деятельности организации.
Предприятие получило кредит в размере 10 млн.р. сроком на 1 год с условием возврата 15 млн.р. Определить сложную и простую процентные ставки.
Определим простую процентную ставку
Пусть Р – первоначальная сумма, S – наращенная сумма, i – годовая процентная ставка (проценты простые). Так как проценты простые, то в течение всего периода начисления они применяются к первоначальной сумме Р.
Наращенную сумму спустя год можно определить по формуле:
Отсюда можно определить простую процентную ставку:
Простая процентная ставка составляет 50%.
Определим сложную процентную ставку
Пусть Р – первоначальная сумма, S – наращенная сумма, i – годовая процентная ставка (проценты сложные). Так как проценты сложные, то в конце каждого интервала начисления процентная ставка применяется к наращенной сумме на начало этого интервала начисления.
Наращенная сумма по сложной процентной ставке, спустя год определяется по формуле:
Таким образом, сложная и простая процентные ставки спустя год равны.
Сложная процентная ставка составляет 50%.
Найти возвращаемую сумму, если взятая ссуда составляет 220 тыс.р., а срок ее погашения равен 3 года. Контрактом предусмотрена сложная процентная ставка в размере 19% годовых. Начисление процентов производится ежеквартально.
Начисление сложных процентов может происходить несколько раз в году. В этом случае указывают номинальную процентную ставку j, на основании которой рассчитывают процентную ставку для каждого интервала начисления.
Поскольку начисление процентов производится ежеквартально, то m=4.
Определим возвращаемую сумму: тыс.р.
Возвращаемая сумма составляет 383,946 тыс.р.
Проведите анализ двух вариантов накопления средств по схеме аннуитета постнумерандо:
Вариант 1. Каждые полгода вносится вклад по 15 тыс.р. При условии, что банк начисляет 8% годовых с полугодовым начислением сложных процентов;
Вариант 2. Делается ежегодный вклад в размере 30 тыс.р. при начислении 10% годовых ежегодно.
Требуется определить величины накопленной суммы через 10 лет в каждом варианте. Какой из этих вариантов более предпочтителен? Изменится ли ваше предпочтение, если процентная ставка в варианте 2 изменится до 9%.
Большинство современных коммерческих операций основано не на разовых платежах, а на последовательности денежных поступлений в течение определенного периода. Например, поток однонаправленных платежей с равными интервалами в течение определенного количества лет называется аннуитетом, т.е. финансовой рентой.
Пусть R – ежегодные платежи, на которые начисляются
проценты в конце каждого года по сложной процентной ставке i, n – срок ренты. Платеж в конце первого
года даст наращенную сумму 
Платеж в конце 2 – го
года даст наращенную сумму
. Платеж в конце 3 –
го года даст наращенную сумму 
. Итак далее.
Наращенная (будущая) сумма ренты:
Мы получили сумму n первых членов геометрической прогрессии с
Рассчитаем величину накопленной суммы по второму варианту накопления:
Определим величину накопленной суммы по второму варианту накопления с измененной процентной ставкой до 9%:
Если в году m интервалов начисления, то в каждом из них процентная ставка равна j/m. Тогда наращенная сумма рассчитывается по формуле:
Поскольку начисление процентов производится каждые полгода, то m = 2
Рассчитаем величину накопленной суммы по первому варианту накопления:
тыс.р.
Наиболее предпочтителен второй вариант накопления с процентной ставкой 10%.
Клиент планирует разместить в банке 60 тыс.р. Сроком на два года под 10% годовых. Прогноз темпа роста инфляции составляет 8,5% в год. Определить реальную сумму денег, которую клиент сможет иметь через два года и реальную годовую ставку процента.
Пусть Р – первоначальная сумма, n – период начисления, i – годовая процентная ставка ссудного
процента. Тогда наращенная сумма 
Эта сумма не учитывает инфляцию.
Пусть уровень инфляции за рассматриваемый период n равен
Для юридических лиц долгосрочный кредит предоставляется на приобретение основных средств, инвестирование, реконструкцию или модернизацию технологический линий или же на увеличение производственных мощностей. Такие займы оформляются на 5-10 лет, если предприятие имеет весьма устойчивое финансовое положение и работает не менее полугода. На рассмотрение заявок по долгосрочному кредиту уходит немного больше времени. В качестве залога могут потребовать не только недвижимость, но и поручителей. Проценты обычно ниже, чем по краткосрочным займам. Проводки по учету долгосрочных кредитов и займов: В бухгалтерском учете расчеты по долгосрочным кредитам ведутся на 67 счете бухгалтерского учета. Счет 67 также пассивный.
Версия для печати
Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д. При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.). Возврат займов оформляется проводкой:
- Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).
Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения.
Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.
Краткосрочные и долгосрочные кредиты — учет в бухгалтерии
Затем проценты, начисленные до принятия ценностей (работ, услуг) к учету, включаются в их фактическую себестоимость. Проценты, начисленные после принятия ценностей (работ, услуг) к учету, отражаются в учете в общем порядке как прочие расходы. Если заемные средства получены и используются для приобретения или строительства инвестиционных активов, то начисленные по ним проценты включаются в первоначальную стоимость инвестиционных активов, начиная с момента фактического начала работ по созданию инвестиционного актива, до 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса.
С первого числа месяца, следующего за месяцем принятия инвестиционного актива к бухгалтерскому учету, проценты по кредитам и займам относятся на текущие расходы организации, включаемые в состав прочих расходов.
Правила размещения комментария
Внимание
Получение кредитных денег в банке отражается по кредиту сч.66 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, в бухгалтерии при этом отражается следующая проводка Д51 (50, 52) К66. Все курсовые разницы, возникшие в результате пересчета иностранной валюты в отечественные рубли, отражаются в составе операционных расходов/доходов. Положительная курсовая разница отражается с помощью проводки Д66 К91/1.
Отрицательная курсовая разница – Д91/2 К66. Курсовые разницы и проценты – это основные расходы по кредиту. Существуют также и дополнительные. Все дополнительные расходы, сопровождающие оформление и получение займа, также включаются в операционных расходы. В качестве дополнительных расходов могут выступать различного рода услуги (юридические, экспертиза, консультационные и пр.).
Проводка по их отражению – Д91/2 К60 (76).
Получен краткосрочный кредит — бухгалтерская проводка
Инфо
Долгосрочные ссуды банков - это источник дополнительных средств, получаемых предприятием сроком более одного года, и предназначенных на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением эффективности. Займы от сторонних организаций и физических лиц могут привлекаться предприятием на различные цели на основании договора займа с определением условий и сроков возврата. Кредиторская задолженность представляет собой долги поставщикам и прочим кредиторам.
Она возникает в тех случаях, когда товарно-материальные ценности поступают в организацию раньше, чем они оплачены. Поставщик - это юридическое или физическое лицо, отпустившее товарно-материальные ценности.
Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)
Разница между суммой кредиторской задолженности на 25 декабря и 31 декабря составит 957 166,50 – 953 137,50 = 4 029 руб. Она называется курсовой. В бухучете ее начислим так: Дт 91.2 Кт 66.Осн. Если бы курс евро снизился, запись была бы обратной - Дт 66.Осн.
Кт 91.1. Подробнее о составлении проводок по курсовым разницам читайте в материале «Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы». Кредит на приобретение инвестиционного актива Инвестиционным активом является, например, объект капитального строительства. Объекты основных средств, которые не требуют вложений в достройку или дооборудование, не являются инвестиционным активом.
Для кредитов, привлеченных в связи с приобретением инвестиционного актива, предусмотрен особый порядок учета процентов.
Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет
Важно
В обеспечение займа организация-заемщик выдает организации-заимодавцу вексель номинальной стоимостью 540 000 руб. Дисконт по векселю составляет 40 000 руб. (разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств при размещении векселя организацией-заемщиком). Учетной политикой организации предусмотрено предварительное включение суммы дисконта по выданным векселям в состав расходов будущих периодов.
Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 1 Отражена кредиторская задолженность по полученному краткосрочному займу (в сумме фактически поступивших денежных средств) 51 66 500 000 2. Выдан вексель в обеспечение займа 66 66 субсчет «Вексельные займы» 540 000 3.