Cjsc 'tevts' in maliyyə yatırımlarının təhlili. Maliyyə investisiyalarının təhlili metodologiyası Qısamüddətli və uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının tərkibi

Balans hesabatındakı "Uzunmüddətli maliyyə yatırımları" maddəsi təşkilatın digər təşkilatların qazanc aktivlərinə (qiymətli kağızlarına), Rusiya Federasiyasının ərazisində və ya xaricdə yaradılan digər təşkilatların nizamnamə kapitalına uzunmüddətli (12 aydan çox müddətə) olan dövlətin yatırımlarının ümumi məbləğini əks etdirir. qiymətli kağızlar (istiqrazlar və digər borc öhdəlikləri), habelə digər təşkilatlara verilən kreditlər.
PBU 19/02 görə, aktivlərin mühasibat uçotu üçün maliyyə yatırımı kimi qəbul edilməsi üçün bir anda aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:
təşkilatın maliyyə yatırımlarına və bu hüquqdan irəli gələn vəsait və ya digər aktivlərə sahib olmaq hüququnun olduğunu təsdiqləyən sənədlərin olması;
maliyyə qoyuluşları ilə əlaqəli maliyyə risklərinin təşkilinə keçid (qiymət dəyişməsi riski, borclunun ödəmə qabiliyyəti, likvidlik riski və s.);
gələcəkdə faiz, divident və ya dəyərinin artması şəklində təşkilata iqtisadi fayda gətirmək, təşkilatın öhdəliklərini ödəmək üçün istifadə etmək, cari bazar dəyərini artırmaq və s.
Təşkilatın maliyyə yatırımlarına aşağıdakılar daxildir:
dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları;
ödəmə tarixi və dəyəri müəyyənləşdirilmiş borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, veksellər);
digər təşkilatlara verilən kreditlər;
kredit təşkilatlarıdakı əmanətlər;
tələb hüququnun verilməsi şərtləri ilə alınmış debitor borcları;
sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinə əsasən investisiyalar.
Maliyyə qoyuluşları uçot üçün ilkin dəyəri ilə qəbul edilir.
Maliyyə yatırımı kimi aktiv əldə etmənin faktiki xərcləri aşağıdakılardır:. müqaviləyə uyğun olaraq satıcıya ödənilən məbləğlər;
təşkilatların və digər şəxslərin bu aktivlərin əldə edilməsi ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri üçün ödənilən məbləğlər. Bir maliyyə təşkilatı maliyyə investisiyalarının alınması ilə bağlı qərarın verilməsi ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri verilmişdirsə və bu cür alınma ilə bağlı qərar vermirsə, bu xidmətlərin dəyəri kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi) və ya bu hesabatın qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin artmasına istinad edilir. maliyyə sərmayələri almamaq qərarı verildiyi dövr;
vasitəçi bir təşkilata və ya maliyyələşdirmə yolu ilə aktivləri əldə edilən başqa şəxsə ödənilən mükafat;
maliyyə qoyuluşları kimi aktivlərin alınması ilə birbaşa əlaqəli digər xərclər.
Borc vəsaiti hesabına maliyyə yatırımları alarkən, alınan kreditlər və borcların dəyəri PBU 10/99 və PBU 15/01 uyğun olaraq uçota alınır.
Ümumi investisiya və digər oxşar xərclər maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi ilə birbaşa əlaqəli olmadıqda, maliyyə yatırımlarının əldə edilməsi üzrə real xərclərə daxil edilmir.
Maliyyə yatırımı kimi aktivlərin əldə edilməsinin real xərcləri, aktivlər uçot üçün maliyyə yatırımı kimi qəbul olunmazdan əvvəl xarici valyutada (şərti pul vahidləri) məbləğə ekvivalent məbləğdə rublla aparıldığı hallarda yaranan məbləğ fərqləri nəzərə alınmaqla azalda və ya arta bilər. mühasibat uçotu.
Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və mühasibat uçotu haqqında Əsasnaməyə uyğun olaraq, təşkilatın birjada və ya xüsusi auksionda qeyd olunan digər səhmdar cəmiyyətlərinin səhmlərinə yatırımları, müntəzəm olaraq dərc edildiyi, illik balans hesabatlarında, sonuncusu kitab dəyərindən aşağı olduqda. ... Bu düzəliş qiymətli kağızlara qoyulan investisiyaların dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat məbləği üçün edilir. Ehtiyat qiymətli kağızların balans dəyərinin bazar dəyərindən artıq olması üçün yaradılır.
Ehtiyat ilin sonunda təşkilatın maliyyə nəticələri hesabına formalaşır. Yaradılmış ehtiyat balansın öhdəliklərində əks olunmur.
Uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının təhlilinin məqsədləri:
təşkilatın uzunmüddətli maliyyə yatırımlarının istiqamətlərinin təhlili;
uzunmüddətli maliyyə yatırımlarının tərkibi və strukturunun təhlili;
uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının maliyyələşdirmə mənbələrinin təhlili;
istehsal olunan uzunmüddətli maliyyə səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi
əlavələr.
Təhlil üçün məlumat mənbələri bunlardır: balans məlumatları, mühasibat balansına əlavələr (“Maliyyə qoyuluşları” bölməsinin 5 nömrəli forması), izahlı qeyd.
Təşkilatın uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının tərkibini və quruluşunu təhlil etmək üçün cədvəldən istifadə etmək olar. 3.14.
Cədvəl 3.14
Uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının tərkibi və quruluşunun təhlili Uzunmüddətli maliyyə yatırımlarının növləri Başında
dövr Dövrün sonunda min rubl dəyişdirin. % rubl. / təxminən min rubl Törəmə və asılı təsərrüfat subyektləri daxil olmaqla, ümumilikdə digər orqanların nizamnamə nizamnamə kapitalına qoyuluşlar 282418 100,0 620 921 98.5 348 299 123.3 Dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, borc daxil olmaqla, digər təşkilatların qiymətli kağızları qiymətli kağızlar istiqrazları, veksellər Verilmiş kreditlər 9796 1.5 9796 Əmanətlər Digər cəmi uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları 282418 100.0 630 717 100.0 348 299 123.3
Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının tərkibi və quruluşunun dinamikasının təhlili
Məlumat cədvəlindən aşağıdakı kimi. 3.14, təhlil olunan dövrdə təşkilatın uzunmüddətli maliyyə yatırımlarının miqdarı 358,670 min rubl artdı. Bu investisiyalar 98,5% -ni törəmə və filiallara qoyulan investisiyalarla təmsil olunur. Digər uzunmüddətli sərmayələrin payı əhəmiyyətsiz idi. Beləliklə, 12 aydan çox müddətə verilmiş kreditlərin payı 1,5% təşkil etmişdir.
Daha dərin təhlil apararkən, onların gəlirliliyini qiymətləndirmək üçün uzunmüddətli maliyyə yatırımlarından əldə olunan gəliri və investisiyaların həcmini müqayisə etmək məsləhət görülür.

İnvestisiya qərarının qəbul edilməsindən əvvəl, ümumiyyətlə maliyyə bazarının ətraflı təhlili aparılır, bunun sayəsində investisiyaların gəlirliliyini və etibarlılığını təmin edən optimal seçim seçilir.

Maliyyə yatırımı anlayışı başqa bir müəssisənin aktivlərinə kapital qoyuluşu, vəsait vermək, əmanətlər açmaq, dövlət səhmlərini almaq və s.

Mövcud qanunlara görə mühasibat uçotu üçün investisiyalar aşağıdakı aktivləri daxil etməlidir, məsələn:

debitor borcları;
dövlətin və ya digər qurumların səhmlərinin alınması;
depozitlər;
istiqrazların alınması;
digər müəssisələrə verilən kreditlər;
başqasının kapitalına qoyulan investisiyalar.

Bundan əlavə, əvvəlcədən bağlanmış müqaviləyə əsasən müəssisənin töhfələri maliyyə yatırımlarına da aid edilə bilər.

Maliyyə yatırımlarının quruluşu

Bu və ya sərmayə qoyulmuş vəsaitlərin mühasibatlığa qəbul edilməsi üçün bir sıra şərtlər mövcuddur. Onların arasında:

Qeyd! Hər bir şirkət kapital qoyuluşlarının uçot vahidini müstəqil olaraq onlar haqqında tam məlumat vermək üçün seçir. İnvestisiyaların təbiəti və ya satın alınma qaydası ilə belə bir bölmə, məsələn, bir dəstə, bir sıra və s.

Hər bir müəssisə investisiya bölmələri və vəsait qoyulmuş müəssisələr haqqında məlumat vermək üçün kapital xərclərinin uçotunu aparmalıdır. Bu, qruplar kontekstində məlumat yaratmağa imkan verdiyindən çox vacibdir.

Mülki Məcəlləyə (CC) görə, səhmlər müəssisənin daşınar əmlakı kimi müəyyən edilir. Onlar, digər əmlak kimi, qiymətləndirilməli və mühasibat uçotu sənədlərində əks etdirilməlidir. Mühasibat uçotu üçün qəbul edilərkən investisiya iki kateqoriyaya bölünməlidir:

cari bazar dəyərini müəyyən etmək mümkün olmayanlar;
bunun üçün edilə bilənlər.

İkinci kateqoriyaya qiymətləri sənədləşdirilmiş qiymətli kağızlar, səhmlər və digər investisiyalar daxildir. Tipik olaraq, investisiyalar uçot üçün ilkin qiymətlə qəbul edilir.

Qeyd! Digər müəssisələrdən əldə edilən investisiyaların ilkin dəyəri ƏDV və digər geri qaytarılan vergilər istisna olmaqla satınalma xərclərinin məbləğidir (bu, Rusiya Federasiyasının müvafiq qanunlarında nəzərdə tutulmuş halları əhatə etmir).

Buna əsaslanaraq maliyyə yatırımları əldə etmək xərcləri nəzərə alına bilər:

satıcı ilə razılığa əsasən ödənilən pul;
aktivlərin əldə edildiyi üçüncü tərəfə verilən mükafat;
məsləhət və ya məlumat xidmətləri üçün pul;
investisiyaların alınması ilə birbaşa əlaqəli digər xərclər.

Aktivlərin alınması ilə birbaşa əlaqəli deyilsə, bu siyahıya ümumi biznes planının xərcləri daxil deyil.

Aktivlərin alınması dəyəri, aktivlər investisiya fondları kimi tanınana qədər rublla başqa bir valyutada (məsələn, dollarla) ödənildikdən sonra yaranan məbləğ fərqinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

İnvestisiya xərclərinin miqdarı satıcı ilə bağlanmış müqavilə əsasında ödənilən məbləğlə müqayisədə azdırsa, uçotda bu xərclər təşkilati planın digər xərcləri kimi tanınır.

Müəssisənin nizamnamə kapitalına daxil olan kapital qoyuluşlarının ilkin qiyməti, mövcud qanunvericilikdə başqa hal nəzərdə tutulmadıqda, sahiblərin (təsisçilərin) razılığı ilə onların qiymətləndirilməsi olacaqdır.

Ödənişsiz üçüncü şəxslərdən alınan səhmlərin ilkin qiyməti:

səhmlərin mühasibat uçotunda göstərildiyi anda satıla biləcəyi məbləğ;
mühasibat uçotunda göründüyü anda bazar qiyməti (ticarətin təşkilatçısı tərəfindən müəyyən edilən dəyər).

Nağdsız ödəniş üçün müqavilə ilə alınan aktivlərin ilkin dəyəri, şirkətə köçürülən və ya köçürüləcək investisiyaların məbləğidir. Bu cür aktivlərin dəyəri bu vəziyyətdə rəqabət aparan müəssisələrin oxşar aktivlərinin dəyəri ilə müəyyən edilir.

Qeyd! Aktivlərin qiyməti müəyyən edilə bilmirsə, nağdsız ödəməni nəzərdə tutan müqavilə üzrə alınan investisiyalar oxşar aktivlərin cari alış qiyməti ilə hesablanır.

Sadə bir ortaqlıq əməliyyatın bağlanmasında baş verərsə, dəyəri bağlanmış müqaviləyə uyğun olaraq müəyyən edilir. Nəhayət, aktivlər xarici valyuta üçün alınmışdırsa, onda onların dəyəri Mərkəzi Bankın hazırkı məzənnəsinə uyğun olaraq rublla yenidən hesablanır.

Səhmlər şirkətə aid deyil, lakin onun sərəncamındadırsa, müqaviləyə uyğun olaraq onlar da nəzərə alınır. Onların ilkin dəyəri qanunla nəzərdə tutulmuş şərtlərdə dəyişə bilər.

Əlavə qiymətləndirmə məqsədi ilə bütün investisiyalar şərti olaraq aşağıdakı kateqoriyalara bölünür:

cari qiymətin hesablandığı;
hesablanmayanları.

Diqqətə çatdırmaq yerinə düşər ki, köməyi ilə dəyəri hələ müəyyənləşdirilən investisiyalar hesabat ilinin sonunda uçotda cari bazar dəyəri ilə göstərilir (qiymət əvvəlki hesabat tarixinə nisbətdə düzəldilir). Maraqlıdır ki, bu cür düzəliş rüblük və ya aylıq edilə bilər.

Dəyəri müəyyənləşdirmək mümkün olmayan investisiyalar hesabat zamanı uçotda ilkin qiymətlə göstərilir.

Daha əvvəl qeyd edildiyi kimi, səhmlər investisiya qoyuluşunun ən vacib elementi hesab olunur. Mülki Məcəlləyə uyğun olaraq maliyyə bazarında aşağıdakı növ səhmlərə icazə verilir:

seçimlər;
istiqrazlar;
mənzil sənədi;
veksellər;
promosyonlar;
depozit sertifikatları;
veksellər;
pasport kitabları;
anbar sertifikatları.

Sadalanan qiymətli kağızların hər birinin rekvizitləri olmalıdır. Əgər onlar mövcud deyilsə və ya həqiqətə uyğun deyilsə, onların köməyi ilə edilən əməliyyat etibarsız sayılır.

№№	Satınalma metodu	Buxada ilkin qiymətləndirmə. mühasibat uçotu	Vergi uçotunda ilkin qiymətləndirmə
1	Bir ödəniş üçün	Həqiqi əldəetmə xərcləri (maddə 9 PBU 19/02)	Həqiqi əldəetmə xərcləri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 280-ci maddəsinin 2-ci bəndi)
2	Nizamnamə kapitalına töhfə olaraq alınan qiymətli kağızlar	Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, təşkilatın təsisçiləri (iştirakçıları) tərəfindən razılaşdırılmış pul dəyəri (maddə 12 PBU 19/02).	Dəyəri köçürən tərəfin vergi uçotu məlumatlarına əsasən müəyyən edilir. Fiziki şəxslər və xarici təşkilatlar qiymətli kağızlar qoyduqda, dəyəri sənədləşdirilmiş xərclər kimi tanınır, lakin müstəqil qiymətləndiricinin (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 277-ci maddəsi) təsdiq etdiyi bu əmlakın (əmlak hüquqları) bazar dəyərindən yüksək deyil.
3	Qiymətli kağızlar pulsuz alınıb	Mühasibat uçotu üçün qəbul edilən ATU üçün cari bazar dəyəri (maddə 13 PBU 19/02)	İncəsənət müddəaları nəzərə alınmaqla müəyyən edilən bazar qiymətlərinə əsaslanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-ı, ancaq alınma xərclərindən az deyil. Qiymətlər haqqında məlumat sənədlər və ya müstəqil qiymətləndirmə ilə təsdiqlənməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 8-ci bəndi).
4	Nağdsız hesablaşmanı təmin edən müqavilələrə əsasən alınan qiymətli kağızlar	Qeyri-pul fondları ilə öhdəliklərin yerinə yetirilməsini (ödəməsini) nəzərdə tutan müqavilələr üzrə əldə edilmiş maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri təşkilat tərəfindən təhvil verilmiş və ya köçürüləcək aktivlərin maya dəyəridir. Müəssisənin təhvil verilmiş və ya köçürülməsi lazım olan aktivlərin dəyəri, müqayisə edilə bilən şərtlərdə təşkilatın oxşar aktivlərin dəyərini adətən müəyyənləşdirəcəyi qiymətə əsasən müəyyən edilir. Qeyri-pul fondları ilə öhdəliklərin yerinə yetirilməsini (ödəməsini) təmin edən müqavilələr üzrə təşkilat tərəfindən təhvil verilmiş və ya verilə bilən aktivlərin dəyərini müəyyənləşdirmək mümkün olmadıqda, oxşar maliyyə investisiyalarının müqayisəli şəraitdə əldə etdiyi maya dəyəri əsasında müəyyən edilir (PBU 19/02 14-cü bənd).	Verilmiş əmlakın alınması üzrə faktiki xərclər

Alış zamanı qiymətli kağızların dəyəri aşağıdakıları əhatə etməlidir:

Ancaq bir istisna var. Bunlar kredit vəsaitlərinin bir müəssisə tərəfindən əvvəlcədən ödəmə üçün istifadə edildiyi hallardır. Burada debitor borclar faizlərə əlavə edilməlidir, ancaq vəsaitlər mühasibat uçotuna qəbul olunmazdan əvvəl. Hətta investisiyalara ümumi biznes planının xərcləri daxil deyil.

Digər müəssisələrdən alınan səhmlər pul və ya aktiv şəklində ödənilir. Sahiblərə verilən hüquqlar baxımından səhmlərin özləri aşağıdakılar ola bilər:

adi (səhmdarların yığıncaqlarında iştirak etmək və divident almaq deməkdir);
imtiyazlı (səhmdar cəmiyyətinin idarə edilməsi və müəyyən olunmuş dividendlər).

Səhmləri şəxsin təyinatı baxımından nəzərdən keçirsək, bunlar ola bilər:

qeydə alınmışdır (sahibinin adı, qeydiyyatı daxil edilir);
daşıyıcı (heç bir məlumat yoxdur, cəmiyyət səhmdarlar haqqında heç bir şey bilmir).

Səhmlərin sahib olduğu reytinqlər də var. O:

nominal qiymət;
balans qiyməti;
bazar qiyməti.

Birinci halda, səhm özü göstərir, ikincisində - kapital qoyuluşlarının miqdarı, üçüncüsü - qiymətli kağızların satış qiyməti.

Bilik bazasında yaxşı işinizi göndərmək çox sadədir. Aşağıdakı formanı istifadə edin

Tədris və işlərində bilik bazasından istifadə edən tələbələr, aspirantlar, gənc alimlər sizə çox minnətdar olacaqlar.

Oxşar sənədlər

Təşkilatın maliyyə sərmayələri anlayışı. Maliyyə qoyuluşlarının təsviri, uçotu. Səhmdar cəmiyyətlərinin səhmlərinə investisiyalar. Borc qiymətli kağızlarına qoyulan investisiyaların uçotu. Kredit vermə əməliyyatları. Maliyyə investisiyalarının inventarizasiyası, investisiya prosesi.

test, 02/16/2010 əlavə edildi

Təşkilatın maliyyə investisiyalarının təhlili üçün məqsədləri, vəzifələri və məlumat bazası, istifadə olunan göstəricilər sisteminin təsviri. Müəssisənin təşkilati və iqtisadi xüsusiyyətləri və maliyyə qoyuluşları risklərinin təhlili metodları, onların azaldılması yolları.

müddətli sənəd əlavə edildi 11/22/2015

Mühasibat obyekti kimi maliyyə qoyuluşları. Uçot növlərinin təhlili: digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyuluşların uçotu, səhmlərə maliyyə qoyuluşları, borc qiymətli kağızları, kreditlərə, veksellərə maliyyə qoyuluşları. Maliyyə investisiyalarının inventarizasiyası.

müddətli kağız, 11/28/2008 əlavə edildi

Maliyyə yatırımlarının tərifi, təsnifatı, qiymətləndirilməsi və inventarlaşdırılması. Aktivlərin maliyyə yatırımı kimi qəbul edilməsi şərtləri. Digər təşkilatların qiymətli kağızlarına və nizamnamə kapitalına qoyulan maliyyə qoyuluşlarının uçotu. Müqavilə üzrə əmanətlərin uçotu.

test, 06/17/2010 əlavə edildi

Müəssisə aktivlərinin bir növü kimi maliyyə investisiyalarının tədqiqi. Hüquqi təminat və maliyyə yatırımlarının təhlili metodları. İlkin maya dəyəri, maliyyə qoyuluşlarının alınması və sonrakı qiymətləndirilməsinin müəyyən edilməsi qaydası, sərəncamda qiymətləndirmə üsulları

test, 10/29/2013 tarixində əlavə edildi

Maliyyə investisiyalarının anlayışı, təsnifatı və qiymətləndirilməsi, qiymətli kağızlarla əməliyyatların uçotunun hüquqi tənzimlənməsi. Maliyyə yatırımlarının təhlili üçün mühasibat uçotu və metodologiyasının təşkili. Uzunmüddətli və qısamüddətli investisiyaların hərəkətinin təhlili.

müddətli sənəd, 02/11/2015 tarixində əlavə edildi

Maliyyə yatırımlarının və alətlərinin iqtisadi mahiyyəti. Maliyyə qoyuluşlarının növlərinə görə hərəkətinin uçotunun metodologiyası və xüsusiyyətlərinin təhlili. Vəsaitlərin, hesablaşma hesabları üzrə əməliyyatların və qiymətli kağızlara maliyyə qoyuluşlarının uçotu qaydalarının nəzərdən keçirilməsi.

müddətli sənəd, 03/26/2015 əlavə edildi

Materialı öyrənməyin rahatlığı üçün məqaləni mövzulara bölürük:

Faktiki xərclərə satıcıya müqavilə üzrə ödənilən məbləğlər, məlumat və məsləhət xidmətləri üçün ödənilmiş məbləğlər, vasitəçi xidmətlərin ödənişi və maliyyə qoyuluşları kimi aktivlərin alınması ilə birbaşa əlaqəli digər xərclər daxildir.

Məlumat və məsləhət xidmətləri xərclərinin miqdarı qiymətli kağızın satıcısına ödənilən məbləğlə əlaqəli deyilsə, bu xərclər alınmış qiymətli kağızların uçot üçün qəbul edildiyi hesabat dövründəki təşkilatın digər əməliyyat xərcləri kimi tanınır.

Ümumi iş və digər oxşar xərclər, əgər onların əldə edilməsi ilə birbaşa əlaqəli deyilsə, maliyyə qoyuluşlarının alınması xərclərinə daxil edilmir.

Maliyyə investisiyaları satın alındıqda, aktivlər mühasibat uçotu üçün maliyyə yatırımı kimi qəbul edilməzdən əvvəl xarici valyutada (şərti pul vahidləri) məbləğə bərabər olan məbləğdə rublla ödəniş edildiyi hallarda yaranan məbləğ fərqləri nəzərə alınmaqla formalaşır.

Xarici valyuta ilə alındıqda dəyəri qoyulan maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri, bu aktivlərin uçot üçün qəbul edildiyi tarixdə qüvvədə olan Rusiya Bankının məzənnəsi ilə xarici valyuta ilə yenidən hesablanır. Mühasibat uçotu üçün qəbul edildikləri maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri tənzimləmə aktlarında müəyyən edilmiş hallarda dəyişə bilər. Sonrakı qiymətləndirmə məqsədləri üçün maliyyə qoyuluşları iki qrupa bölünür: cari bazar dəyəri müəyyən edilə bilən maliyyə qoyuluşları və bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyən maliyyə investisiyaları.

Cari bazar dəyəri müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilə bilən maliyyə qoyuluşları kimi uçota alınan aktivlər geri alındıqda, əvvəlki hesabat tarixinə olan qiymətləndirməni düzəldərək hesabat ilinin sonunda mühasibat hesabatlarında cari bazar dəyəri ilə əks etdirilir. Düzəlişlər aylıq və ya rüblük edilə bilər. Maliyyə yatırımlarının hesabat tarixindəki cari bazar dəyəri ilə əvvəlki qiymətləndirmə arasındakı fərq maliyyə investisiya hesabına uyğun olaraq digər gəlir və ya xərclərə daxil edilir. Bu aktivlərə ən likvid maliyyə qoyuluşları daxildir.

Uçot üçün cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyən maliyyə qoyuluşları kimi uçota alınan aktivlər xaric edildikdə ilkin dəyəri ilə mühasibat və maliyyə hesabatlarında əks etdirilir. Əvvəllər cari bazar dəyəri ilə hesablanmış tarixdə əvvəlcədən hesablanmış maliyyə investisiya obyekti üçün cari dəyər müəyyən edilmədikdə, bu obyekt son qiymətləndirmə dəyəri ilə maliyyə hesabatlarında əks olunur.

Müəssisə, borc qiymətli kağızlarının və verilmiş kreditlərin cari dəyər smetasını tərtib edə bilər və belə hesablamanın məqsədəuyğunluğunu sübut edə bilər. Bir təşkilatın mühasibatlığından maliyyə investisiyalarının götürülməsi bu investisiyaların uçot üçün qəbul edilməsi şərtlərinin birdəfəlik ləğv edildiyi tarixdə tanınır və geri qaytarılması, satılması, əvəzsiz köçürülməsi, digər təşkilatların nizamnamə kapitalına töhfə kimi köçürülməsi, sadə bir ortaqlıq müqaviləsi əsasında bir əmanət hesabına köçürülməsi hallarında baş verir. və s.

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyuluşlar (səhmdar cəmiyyətlərindəki paylar istisna olmaqla), digər təşkilatlara verilən kreditlər, kredit təşkilatlarındakı əmanətlər, tələb hüququnun verilməsi əsasında alınmış debitor borclar sadalanan mühasibat vahidlərinin hər birinin ilkin dəyəri hesabına qiymətləndirilir. Satışa çıxarılan qiymətli kağızlar bu tip qiymətli kağızların ilkin dəyərini onların sayına bölünmənin bir hissəsi olaraq müəyyən edilmiş orta aylıq maya dəyəri ilə qiymətləndirilə bilər ki, bu da ayın əvvəlindəki ilkin dəyərdən və miqdardan (balansdan) ibarətdir. verilmiş qiymətli kağızlar ayının. Cari bazar dəyəri ilə qiymətləndirilən maliyyə investisiyaları xaric edildikdə onların dəyəri son qiymətləndirmə əsasında müəyyən edilir. Hesabat ili ərzində hər bir maliyyə qoyuluşu üçün yalnız bir qiymətləndirmə metodundan istifadə edə bilərsiniz. Bu qiymətləndirmə metodu təşkilatın uçot siyasətində müəyyən edilməlidir.

Balans hesabatına maliyyə qoyuluşları

1170 sətri 31 dekabr tarixində yaranan şirkətin bütün uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının dəyərini əks etdirir. Onlar 58 № -li «Maliyyə qoyuluşları» hesabında nəzərə alınır. 1170 sətirində 58 №li hesabın debet qalığını daxil edin (uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları baxımından). Balansın 1170 sətirindəki qısamüddətli investisiyalar əks olunmur. Bu cür əmlak üçün balans hesabatında 1240 sətri verilir.

Maliyyə yatırımları haqqında məlumatların növləri və qrupları üzrə əlavə dekodlaşdırılması Balans Hesabatı və Maliyyə Nəticələri Hesabatlarının 2-ci Bölməsində verilmişdir. Bunun üçün göstərilən hissənin 3.1 cədvəli nəzərdə tutulur.

Bu cür əmlakın uçotu "Maliyyə investisiyalarının uçotu" (PBU 19/02) (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 126n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir) Mühasibat Uçotu Qaydaları ilə tənzimlənir.

Bu sənədə əsasən maliyyə yatırımları, xüsusən:

Qiymətli kağızlar (dövlət, bələdiyyə, digər şirkətlər) və borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, veksellər);
səhmdarlardan alınmış öz qiymətli kağızları və borc payları, tədarükçülərə ödənişi təmin etmək üçün buraxılmış veksellər, buraxılmış istiqrazlar üçün istisna nəzərdə tutulur;
digər şirkətlərin nizamnamə kapitalına qoyuluşlar;
faiz dərəcəsi ilə digər firmalara verilən kreditlərin miqdarı;
gəlirləri hesablanmış banklardakı əmanətlər;
tələb hüququnun verilməsi (imtina) müqaviləsi ilə əldə edilmiş debitor borcları;
sadə tərəfdaşlıq (ortaq fəaliyyət) müqaviləsi üzrə tərəfdaş təşkilatın töhfələri.

PBU 19/02 maddi formaya malik olan aktivlərin maliyyə yatırımı kimi əks olunmadığını təmin edir. Məsələn, əsas vəsaitlər və ehtiyatlar (materiallar, mallar).

Maliyyə investisiyaları PBU 19/02 2-ci bəndində göstərilən bütün tələblərə cavab verməlidir. Bunlardan üçü var. Birincisi. Şirkətdə maliyyə yatırımına hüququnu təsdiqləyən sənədlər olmalıdır. Məsələn, verilən kreditlər üçün - razılaşma; üçüncü təşkilatlar tərəfindən buraxılmış veksellər üçün - bir sənəd, səhmlər və ya istiqrazlar üçün - səhmlərin özləri, istiqrazlar və ya onlar üçün sertifikat (sənədli şəkildə alındıqda), reyestrdən və ya depo hesabından çıxarış (sənədsiz formada alındıqda); banklardakı depozitlər üçün - razılaşma; nizamnamə kapitalına töhfələrə görə - bu töhfəni alan şirkətin nizamnaməsi və s.

İkinci. Şirkətə bu investisiyalarla əlaqəli bütün maliyyə risklərini (qiymət dəyişməsi riski, borclunun ödəmə qabiliyyəti, likvidliyi və s.) Ötürmək. Üçüncüsü. Gələcəkdə gəlir əldə etmək bacarığı. Məsələn, faiz, dividend şəklində, alış və satış qiymətləri arasındakı fərq. Müəyyən aktivlər gəlir əldə etmək iqtidarında deyilsə (məsələn, faizsiz kreditlər), maliyyə qoyuluşlarında əks olunmur.

Bu məbləğ balans hesabatının 1170-ci sətrində göstərilmir. Ödənilməmiş kreditin məbləği ya 1190-cı sətirdə digər uzunmüddətli aktivlərin bir hissəsi kimi (kredit uzun müddətli olduqda), ya da balans hesabatının 1230-cu sətirindəki debitor borclarının bir hissəsi kimi əks olunur (əgər kredit qısamüddətlidirsə). Yuxarıda dediyimiz kimi, balans hesabatının 1170 sətri xüsusi olaraq uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları üçün nəzərdə tutulmuşdur. Qısamüddətli olanlar formanın 1240 sətirində nəzərə alınır. Mühasibat Uçotu Qaydalarının 19-cu bəndinə əsasən "Təşkilatın maliyyə hesabatları" (PBU 4/99) (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 43n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir), dövriyyəsi və ya ödəmə müddəti 12 aydan çox olmadıqda, aktiv və öhdəliklər qısa müddətli hesab olunur. Əks təqdirdə, onlar uzunmüddətli hesab olunur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 07-02-18 / 01 nömrəli məktubları, 07-02-18 / 01 nömrəli məktublar).

Bununla yanaşı, şirkət müəyyən maliyyə qoyuluşlarını uzunmüddətli aktivlərdən qısamüddətli aktivlərə köçürmək hüququna malikdir (məsələn, balans hesabatı tərtib edilərkən onların dövriyyəsinin qalan müddəti (ödəmə müddəti 12 aydan azdır) və əksinə. Belə bir tərcümə etmək hüququ firmanın uçot siyasətində təsdiqlənməlidir.

Maliyyə investisiya hesabı

58 №-li "Maliyyə investisiyaları" hesabı təşkilatın dövlət qiymətli kağızlarına, səhmlərə, istiqrazlara və digər təşkilatların digər qiymətli kağızlarına, digər təşkilatların nizamnamə (səhmdar kapitalı), habelə digər təşkilatlara verilmiş kreditlərinə qoyulan investisiyaların mövcudluğu və hərəkəti barədə məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

58 №li «Maliyyə qoyuluşları» hesabına alt hesablar açıla bilər:

58-1 "Səhmlər və Səhmlər",
58-2 "Borc qiymətli kağızları",
58-3 "Verilmiş kreditlər",
58-4 "Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə töhfələr" və s.

58-1 "Səhmlər və Səhmlər" subhesabında səhmdar cəmiyyətlərinin, digər təşkilatların nizamnamə (səhmdar) kapitallarına və s. Qoyuluşların olması və hərəkəti nəzərə alınır.

58-2 "Borc qiymətli kağızları" subhesabı dövlət və özəl borc qiymətli kağızlarına (istiqrazlar və s.) İnvestisiya qoyuluşlarının mövcudluğunu və hərəkətini nəzərə alır.

Təşkilat tərəfindən qoyulan maliyyə investisiyaları 58 № -li «Maliyyə qoyuluşları» hesabının debetində və bu investisiyalara köçürüləcək dəyərlərin nəzərə alındığı hesabların kreditində əks olunur. Məsələn, bir təşkilat tərəfindən digər təşkilatların qiymətli kağızlarının pulla alınması 58 "Maliyyə qoyuluşları" hesabının debeti və 51 "Cari hesablar" və ya 52 "Valyuta hesabları" hesabının kreditində aparılır.

Mövcud bazar dəyəri müəyyənləşdirilməmiş borc qiymətli kağızları üçün təşkilata dövriyyə dövrü ərzində ilkin dəyər və nominal dəyər arasındakı fərqin bərabər olması, gəlir vermə şərtlərinə uyğun olaraq onlara veriləcək gəlir kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə və ya azalmasına və ya azalmasına və ya azalmasına səbəb olur. qeyri-kommersiya təşkilatı xərclərinin artması.

Təşkilat tərəfindən alınan istiqrazların və digər borc qiymətli kağızlarının alış dəyərinin nominal dəyərindən artıq olan məbləğin silinməsi zamanı 76 №-li "Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabının debeti üzrə (qiymətli kağızlar üzrə alınacaq gəlirin məbləği üçün) və 58 №-li hesabların krediti üzrə qeydlər edilir. "(alış və nominal dəyər arasındakı fərqin bir hissəsi üçün) və 91" Digər gəlir və xərclər "(76 №-li" Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar "və 58" Maliyyə qoyuluşları "hesablarına aid edilən məbləğlər arasındakı fərq üçün).

Təşkilat tərəfindən alınan istiqrazların və digər borc qiymətli kağızlarının nominal dəyərinin onların alış dəyərindən artıq olması məbləğinə əlavə hesablama aparıldıqda 76 №-li «Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmalar» hesablarının debeti üzrə (qiymətli kağızlar üzrə alınacaq gəlir məbləği üçün) və 58 «Maliyyə qoyuluşları» ( alış və nominal dəyər arasındakı fərqin bir hissəsi üçün) və 91 №-li «Digər gəlir və xərclər» hesabının krediti (76 №-li «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar» və 58 «Maliyyə qoyuluşları» hesablarına deyilir).

58 № -li «Maliyyə qoyuluşları» hesabında qeydə alınmış qiymətli kağızların geri alınması (geri alınması) və satışı 91 «Digər gəlir və xərclər» hesabının debetində və 58 №-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabının kreditində əks etdirilir (90 hesabında bu əməliyyatları əks etdirən təşkilatlar istisna olmaqla) ").

58-3 "Verilmiş kreditlər" subhesabında təşkilatın hüquqi və fiziki şəxslərə (təşkilatın işçiləri istisna olmaqla) verdiyi pul və digər kreditlərin hərəkəti nəzərə alınır. Veksellərlə təmin olunan təşkilatın hüquqi və fiziki şəxslərə (təşkilatın işçiləri istisna olmaqla) verdiyi kreditlər bu subhesabda ayrıca uçota alınır.

Verilmiş kreditlər 58 № -li «Cari hesablar» hesabı və ya digər müvafiq hesablar üzrə 58 №li «Maliyyə qoyuluşları» hesabının debetində əks olunur. Kreditin qaytarılması 51 № -li «Cari hesablar» və ya digər müvafiq hesabların debetində və 58 №-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabının kreditində əks etdirilir.

58-4 "Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə töhfələr" subhesabında tərəfdaş təşkilat sadə ortaqlıq müqaviləsinə əsasən ümumi əmlaka qoyuluşların mövcudluğunu və hərəkətini nəzərə alır.

Əmanətin verilməsi 58 "Maliyyə qoyuluşları" hesabının debetində 51 "Cari hesablar" hesabında və ayrılmış əmlakın uçotu üçün digər müvafiq hesablarda əks etdirilir.

Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi ləğv edildikdən sonra əmlakın geri qaytarılması əmlak hesabları ilə uyğun olaraq 58 №-li «Maliyyə qoyuluşları» hesabının kreditində əks olunur.

58 №-li "Maliyyə yatırımları" hesabının analitik uçotu maliyyə yatırımlarının növləri və bu investisiyaların həyata keçirildiyi obyektlər (təşkilatlar - qiymətli kağızlar satıcıları; təşkilatın üzvü olduğu digər təşkilatlar; borcalan təşkilatlar və s.) Tərəfindən aparılır. Analitik uçotun qurulması qısamüddətli və uzunmüddətli aktivlər haqqında məlumat əldə etmək imkanını təmin etməlidir. Eyni zamanda, fəaliyyətləri haqqında konsolidasiya edilmiş maliyyə hesabatlarının tərtib olunduğu bir-biri ilə əlaqəli olan təşkilatlar qrupunda maliyyə investisiyalarının uçotu ayrıca 58 “Maliyyə qoyuluşları” hesabında aparılır.

Maliyyə investisiya dəyəri

Zamanla maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri dəyişə bilər. Bu vəziyyətdə, maliyyə yatırımlarının sözdə sonrakı qiymətləndirməsini aparmaq lazımdır, yəni. ilkin qiymətini tənzimləmək.

Bunun üçün PBU 19 / 02'nin 19-cu maddəsi maliyyə yatırımlarının iki qrupa bölünməsini təmin edir:

Cari bazar dəyərini təyin etmək üçün istifadə edilə bilən investisiyalar;
- cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyən investisiyalar.

Birinci qrup üçün, birjada satışa qoyulan maliyyə yatırımları (səhmlər, istiqrazlar), təşkilat ilin sonunda qiymətləndirmələrini düzəldərək cari bazar dəyərində əks etdirir. Təşkilat bu düzəlişi aylıq və ya rüblük bir şəkildə edə bilər (təşkilat uçot siyasətində düzəlişlərin vaxtını müstəqil olaraq təyin edir).

Hesabat tarixinə maliyyə investisiyalarının cari bazar dəyəri ilə əvvəlki qiymətləndirməsi arasındakı fərq, digər gəlirlərin (xərclərin) bir hissəsi kimi kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə və ya maliyyə investisiya hesabına uyğun olaraq qeyri-kommersiya təşkilatının gəlirlərinin (xərclərinin) artmasına istinad edilir.

İkinci qrup üçün, cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyən maliyyə qoyuluşları, ilkin dəyəri ilə uçotda əks olunur (PBU 19/02 21-ci bənd).

İkinci qrupa bütün digər maliyyə investisiyaları daxildir: nizamnamə (səhmdar) kapitaldakı paylar, verilən kreditlər, banklardakı əmanətlər, tapşırıq müqaviləsi əsasında alınan debitor borcları, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə əmanətlər və s.

Ancaq burada nəzərə alınmalı olan bəzi xüsusiyyətlər var. Məsələn, birjada kotirovka olunmayan borc qiymətli kağızları (veksellər, istiqrazlar) üçün ilkin və nominal dəyər arasındakı fərq dövriyyətsiz dövr ərzində bərabər şəkildə digər xərclərə (gəlirlərə) silinə bilər.

Birinci qrupa aid olan qiymətli kağızlar üçün cari bazar dəyərinin müəyyənləşdirilməsi metodu PBU 19/02-də verilmişdir, burada qeyd olunur ki, mühasibat məqsədləri üçün bu dəyər qiymətli kağızlar bazarında ticarətin təşkilatçısı tərəfindən hesablanmış bazar qiyməti kimi başa düşülür (PBU 19-cu maddəsinin 13-cü bəndi) / 02).

Hal-hazırda, qiymətli kağızların bazar qiymətinin müəyyən edilməsi qaydası və onların bazar qiymətindəki dalğalanmaların maksimal həddi Rusiya FFMS tərəfindən yalnız mütəşəkkil bazarda satılan qiymətli kağızlar üçün müəyyən edilmişdir. Bu kateqoriyaya səhmdar cəmiyyətlərin səhmləri, dövlət və korporativ istiqrazlar, səhmlər (qarşılıqlı fondlar), Amerika depozitariyası (ADR) daxildir.

PBU 19/02-nin 20-ci bəndinə əsasən təşkilat hesabat ilinin sonunda qiymətli kağızların cari bazar dəyərinə düzəlişlər etməlidir. Səhm qiymətlərinin düşməsi fonunda bir şirkətin aktivlərinin dəyəri haqqında məlumat, bir işin həyat qabiliyyətini qiymətləndirmək üçün ən vacib meyardır. Bundan əlavə, aktivlərin real dəyərini əks etdirən maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün hazırda yenidən qiymətləndirmə aylıq aparılmalıdır.

Qiymətli kağızların yenidən qiymətləndirilməsi aşağıdakı kimi aparılır. Əvvəla, cari anda son hesabat tarixində təminatın dəyəri arasındakı fərq müəyyənləşdirilir. Əldə edilmiş nəticə (müsbət fərq şəklində gəlir və ya mənfi fərq şəklində xərc) müvafiq olaraq digər gəlir və ya xərclər hissəsi kimi 91 “Digər gəlir və xərclər” hesabında uçota alınır.

Maliyyə qoyuluşlarının ilkin dəyəri. Təşkilat qiymətli kağızları pulsuz aldısa, onda ilkin dəyəri tanınır:

Əgər qiymətli kağızlar birjada satılırsa, mühasibat uçotu üçün qəbul edildikdə onların cari bazar dəyəri sabitdir;
- Əgər qiymətli kağızlar birjada satılmırsa, alınan qiymətli kağızların mühasibat uçotuna qəbul edildiyi anda satılması nəticəsində əldə edilə bilən vəsaitin miqdarı müəyyən edilir.

Əgər aktiv maliyyə qoyuluşu kimi uçot üçün qəbul edilərsə, lakin cari bazar dəyəri onun üçün müəyyənləşdirilməmişdirsə, bu aktiv xaric edildikdə onun dəyəri müəyyən edilir:

Hər bir maliyyə qoyuluşu vahidinin ilkin dəyəri ilə;
- orta ilkin qiymətə;
- FİFO metodu ilə - alınma zamanı ilk maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri ilə.

Aşağıdakı məlumatlar maliyyə hesabatlarında açıqlanmalıdır:

Maliyyələşdirmənin qruplar üzrə ümumiləşdirilməsinə və bu qiymətləndirmə metodlarındakı dəyişikliklərin nəticələrinə uyğun olaraq qiymətləndirilməsi üsulları;
- cari bazar dəyəri müəyyən edilmiş və müəyyənləşdirilməyən maliyyə investisiyalarının dəyəri;
- hesabat tarixindəki bazar dəyəri ilə maliyyə qoyuluşlarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq;
- cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş borc qiymətli kağızları varsa, dövriyyə dövrü ərzində onların ilkin və nominal dəyəri arasındakı fərq açıqlanmalıdır;
- girov yüklü qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri;
- digər təşkilatlara satılmadan köçürülmüş qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri;
- maliyyə yatırımlarının amortizasiyası üçün ehtiyatın növü göstərilməklə verilmiş ehtiyatın miqdarı. Eyni zamanda, hesabat ilində yaradılan ehtiyatın miqdarı, hesabat dövrünün digər gəliri kimi tanınan ehtiyatın miqdarı və hesabat ilində istifadə olunan ehtiyatın miqdarı açıqlanır;
- borc qiymətli kağızları və ya verilmiş kreditlər varsa, onların endirim dəyəri, endirimli dəyəri və diskontlaşdırma metodları ilə qiymətləndirmə haqqında məlumat verilir. Bu məlumatlar balans hesabatı və mənfəət və zərər haqqında hesabatda qeyd olunur.

Maliyyə yatırımlarının növləri

Müəssisənin sərbəst vəsaitlərinin qiymətli kağızlara qoyuluşları, pul alətlərinin gəlir növləri, digər müəssisə və təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyulması şəklində maliyyə aktivlərinə müvəqqəti yerləşdirilməsi maliyyə yatırımları adlanır.

Gəlir əldə etmək məqsədi ilə maliyyə aktivlərinə vəsait qoyuluşu mühasibat uçotunda maliyyə yatırımı kimi nəzərə alınır.

Maliyyə yatırımlarının edildiyi dövrdən asılı olaraq onlar aşağıdakılara bölünür:

Müəyyən edilmiş ödəmə müddəti bir ildən çox olduqda və ya bir ildən çox müddətə gəlir əldə etmək niyyəti ilə qoyulan uzunmüddətli;
- qısamüddətli, müəyyən edilmiş ödəmə müddəti bir ildən çox olmadıqda və ya bir ildən çox müddətə gəlir əldə etmək niyyəti olmadan investisiya qoyulmuşdur.

Maliyyə yatırımlarının uçotu qaydası Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 126n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Maliyyə İnvestisiyalarının Uçotu" (PBU 19/02) Mühasibat Uçotu Qaydaları ilə tənzimlənir.

Mühasibat uçotu üçün maliyyə yatırımlarını qəbul etmək üçün aşağıdakı şərtlərə eyni vaxtda əməl edilməlidir:

1. Təşkilatın maliyyə yatırımlarına və bu hüquqdan irəli gələn vəsait və digər aktivlərə sahib olmaq hüququnu təsdiq edən sənədlərin olması.
2. Bu investisiya ilə əlaqəli maliyyə risklərinin köçürülməsi (qiymət dəyişməsi riski, borclunun ödəmə qabiliyyəti, likvidliyi və s.).
3. İqtisadi fayda, yəni gələcəkdə faiz, dividend şəklində və ya dəyər artımı şəklində gəlir əldə etmək imkanı (satış qiymətləri ilə kitab dəyərindəki fərq).

PBU 19/02 3-cü bəndinə uyğun olaraq təşkilatın maliyyə yatırımlarına aşağıdakılar daxildir:

Dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları.
Digər təşkilatların qiymətli kağızları.
Digər təşkilatların nizamnamə (yığılmış) kapitalına qoyuluşlar.
Digər təşkilatlara kredit verilməsi.
Kredit təşkilatlarındakı əmanətlər.
Bir iddia tapşırığı əsasında alınmış debitor borcları.

Maliyyə yatırımlarına mənfəətin bölüşdürülməsi (faiz, dividend şəklində) və ya bu aktivlərin satılması və ya digər sərəncamında mənfəət əldə etmək üçün investisiya təşkilatı üçün gəlir əldə etməklə öz kapitalının artırılması məqsədi ilə bir təşkilat tərəfindən saxlanılan qiymətli kağızlar daxildir.

Maliyyə yatırımlarının qiymətləndirilməsi

Mühasibat uçotunda maliyyə qoyuluşlarının dəyərinin ölçmə məqsədlərindən asılı olaraq müxtəlif qiymətləndirmələri istifadə olunur.

Maliyyə qoyuluşlarının nominal dəyəri, maliyyə alətinin özündə göstərilən, müqavilədə qəbul edilmiş, reyestrdə qeyd olunan və ya qiymətli kağıza yazılmış dəyərdir. Səhm alətlərinin nominal dəyəri təmsil etdikləri nizamnamə kapitalının, borc alətlərinin - borcalanın ödəməyi öhdəliyinin məbləğini göstərir. Maliyyə yatırımlarının alqı-satqısı nominal dəyəri dəyişdirmir, investisiya qoyuluşu üçün bütün dövr üçün sabit qalır.

Bazarda ilkin yerləşdirmə zamanı qiymətli kağızların təklif olunduğu emitent (təşkilat) tərəfindən elan edilmiş dəyər yerləşdirmə dəyəri və ya maliyyə qoyuluşlarının nominal dəyərindən yüksək və ya aşağı ola bilən dəyərdir. Səhm mükafatı nominal qiymətdən artıq olarsa, bu, qiymətli kağızın təmin olunduğunu və nəticədə səhm mükafatını aldığını bildirir; əks təqdirdə, nominal təklif təklif dəyərindən artıq olarsa, emitent zərər çəkir.

Bazarda sonradan satılan (satılan və satın alınan) bir maliyyə alətinin dəyəri müəyyən bir anda nominal dəyəri, investisiya qoyuluşlarının likvidliyi və əldə olunan gəlir miqdarı ilə müəyyən edilən maliyyə qoyuluşlarının bazarı və ya cari dəyəridır.

Bazar dəyəri müəyyən edərkən Qiymətli Kağızlar Bazarı üzrə Federal Komissiyanın "Ticarət təşkilatçıları vasitəsilə dövriyyəyə buraxılan vahid investisiya fondlarının buraxılmış qiymətli kağızların və investisiya vahidlərinin bazar qiymətinin hesablanması qaydasının təsdiqlənməsi və bazar qiymətinin dəyişməsi həddinin müəyyən edilməsi haqqında" qərarına əsasən rəhbər tutmaq lazımdır. ".

Maliyyə qoyuluşları uçot üçün ilkin dəyəri ilə qəbul edilir. Bir haqq üçün satın alınan maliyyə investisiyalarının tarixi dəyəri ƏDV və digər bərpa olunan vergilər istisna olmaqla faktiki əldəetmə xərclərinin məbləğidir. İlkin dəyəri alış qiyməti (emissiya və ya bazar dəyəri) və maliyyə yatırımlarının alınması üçün birbaşa xərclər (maliyyə brokerinin mükafatlandırılması, investisiyaların alınması üçün istifadə olunan borc vəsaitləri üzrə faizlər, digər birbaşa alış xərcləri) daxildir.

Maliyyə qoyuluşlarının ilkin dəyərini təşkil edən faktiki xərclər aşağıdakılardır:

Təşkilatın nizamnamə kapitalına qoyuluşlara qoyulan investisiyalar - təşkilatın təsisçiləri (iştirakçıları) tərəfindən razılaşdırılmış investisiyaların pul dəyəri;
sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə tərəfdaş olan təşkilatın töhfəsi hesabına edilən investisiya - ortaqlıq müqaviləsinin qüvvəyə mindiyi tarixə balans hesabatında əks etdirilməsi dəyəri;
pulsuz olaraq alınan investisiyalar - investisiya üçün mühasibat uçotuna qəbul edildiyi tarixdəki bazar dəyəri;
qeyri-pul fondları nəzərdə tutan müqavilələr üzrə əldə edilmiş investisiyalar - müqavilə şərtlərinin yerinə yetirilməsi hesabına təşkilat tərəfindən təhvil verilən və ya köçürüləcək aktivlər dəyəri ilə.

Maliyyə yatırımlarının alınması üçün faktiki xərclər xarici valyutada (şərti pul vahidləri) bir məbləğə bərabər olan məbləğdə rublla edilən ödənişlər nəticəsində yaranan məzənnə fərqləri nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Əldə edilmiş maliyyə investisiyaları üçün xərclərin əsas hissəsi satıcıya müqavilə əsasında ödənilən xərclərdirsə, bu investisiyaların alınması üçün qalan xərclər təşkilat tərəfindən digər xərclər kimi tanına bilər. 58 №li «Maliyyə qoyuluşları» hesabında deyil, 91 «Digər gəlir və xərclər» hesabında qeyd edilə bilər.

Mühasibat uçotu üçün maliyyə investisiyaları qəbul edildikdən sonra onların dəyəri birbaşa bazar dəyəri olan investisiyalar üçün və dolayı yolla - bazar dəyəri müəyyənləşdirilməmiş investisiyalar üçün həyata keçirilən dövri düzəlişlərə məruz qalır. Birinci halda təşkilat maliyyə sərmayələrini balans hesabatında bazar qiymətləri ilə əks etdirməyə borcludur. Bunun üçün yenidən qiymətləndirmə aparılır və bazar dəyəri ilə əvvəlki balans hesablaması arasındakı fərq (bazar və ya ilkin, hesabat dövründə obyekt əldə edilərkən) digər gəlir və xərclər hesablarına aid edilir. İkinci halda, yenidən qiymətləndirmə əvəzinə, bu investisiyaların dəyəri və ya gəlirliliyi düşərsə, maliyyə yatırımlarının amortizasiyası üçün ehtiyat təmin edilir. Dəyər artımı və ya gəlirliliklə əvvəlcədən hesablanmış ehtiyat ilkin dəyəri tam bərpa olunana qədər azalır.

Maliyyə hesabatlarında PBU 19/02-nin 38-ci bəndinə əsasən, dəyərsizləşmə ehtiyatı formalaşdırılmış maliyyə yatırımlarının dəyəri ehtiyatın məbləği çıxılmaqla balans dəyəri ilə göstərilir.

Onların sərəncamında olduqları maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi (geri alınması, satılması, əvəzsiz köçürmə, başqa bir təşkilatın nizamnamə kapitalına töhfə olaraq köçürülməsi və s.) Birbaşa sərəncam verildiyi zaman həyata keçirilir. Mövcud bazar qiymətinin təyin olunduğu maliyyə investisiyaları son qiymətləndirməyə əsasən qiymətləndirilir.

Hazırkı bazar qiyməti müəyyən edilmədiyi zaman maliyyə sərmayələri aşağıdakı yollarla qiymətləndirilir:

1) hər bir maliyyə qoyuluşunun ilkin dəyəri ilə;
2) orta ilkin qiymətlə;
3) ilk maliyyə qoyuluşlarının ilkin dəyəri ilə (FİFO).

Maliyyə investisiya ehtiyatı

Maliyyə yatırımlarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 126n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 19/02 ilə tənzimlənir. Hesablar qrafikində bu ehtiyat üçün 59 № -li hesab var.

Xatırladım ki, PBU 19/02 görə maliyyə yatırımı dedikdə, digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyuluşlar, verilən kreditlər, banklardakı depozitlər, borc qiymətli kağızları başa düşülür.

Faizsiz kreditlərin mahiyyətinin nə olduğunu mübahisə etmək olar: bunlar maliyyə yatırımları və ya sadəcə debitor borclarıdır Amma hesab edirəm ki, 58 №-li "Maliyyə qoyuluşları" hesabından hələ də istifadə edilə bilər.

Gəlir əldə etmək bacarığı, bir çox insanın lazım olduğu qədər geniş şəkildə başa düşmədiyi bir anlayışdır. Kredit üzrə faiz şəklində gəlir əldə etməyin nə demək olduğu hamıya aydındır. Lakin çoxları faizsiz kreditləri debitor borcu hesab edirlər. Əgər şirkətin öz funksiyalarının bir hissəsini ötürmək üçün yaratdığı bir törəmə müəssisəyə faizsiz borc versəniz, onda formalaşma mərhələsindəki pul dəstəyi də bir fayda gətirir. Sözün tam mənasında gəlir deyil, yenə də iqtisadi fayda.

58-ci hesab da əldə edilmiş iddia hüquqlarını nəzərə alır. Şirkət məhsullarını satdı, pul gözləyir, alıcı ödəmir. Satıcı borcu başqa bir şirkətə həvalə etmək qərarına gəlir. Borcu əldə edənə maliyyə yatırımı olacaq. Əldə edilmiş borc maya dəyəri ilə tanınır.

Ənənəvi olaraq, 55-ci hesabda maliyyə yatırımlarının daha bir növü qeyd olunur - şirkət tərəfindən bankda yerləşdirilən depozitlər.

Qeyd etdiyim bütün maliyyə yatırımları amortizasiya edilə bilər. PBU 19/02'nin VI bölməsində hansı maliyyə yatırımları ehtiyatlarının yaradılmadığını anlamaq mümkün olan məlumatlar verilir. Beləliklə, mütəşəkkil bazarda dövr edən maliyyə yatırımları üçün ehtiyat yaratmağa ehtiyac yoxdur. Ən çox bunlar bazarda satılan qiymətli kağızlardır. Onlara yenidən qiymətləndirmə aparılır. Ən azı 31 dekabr. Bundan əvvəl qadağan deyil. Ən yaxşı seçim hər rübün sonunda.

PBU 19/02-nin 37-ci maddəsi, maliyyə yatırımlarının dəyərində davamlı bir azalmanın nə olduğunu izah edir. Belə bir azalma, məsələn, balans dəyəri cari və əvvəlki hesabat tarixində təxmin edilən dəyərdən əhəmiyyətli dərəcədə yüksək olduqda nəzərdə tutulur.

Maliyyə yatırımlarının dəyərində əhəmiyyətli dərəcədə azalma əlamətlərinə qayıdırıq. İl ərzində təxmini dəyəri əhəmiyyətli dərəcədə azalıbsa mövcuddur. Hər zaman düşdü, heç artmadı. Və ya əgər hesabat tarixində gələcəkdə bu maliyyə investisiyalarının təxmin edilən dəyərində ciddi artımın ola biləcəyinə dair bir dəlil yoxdursa.

Bunlar o qədər qeyri-müəyyən bir tərifdir ki, azalma əhəmiyyəti hallarının nümunələri PBU 19/02-yə əlavə edildi. Bunlar 37-ci maddədə tapıla bilər. Məsələn, gələcəkdə bu daxilolmaların daha da azalması ehtimalı yüksək olan maliyyə yatırımlarından faiz və ya divident şəklində gəlirlərin olmaması və ya əhəmiyyətli dərəcədə azalması. Tutaq ki, bir-iki il ərzində divident yoxdur və bu kimi qazancın olacağına şübhə etmək üçün ciddi səbəblər var.

Maliyyə yatırımlarının təhlili

Əlavədən balans hesabatına (5 nömrəli forma) analitik tədqiqat üçün əlavə məlumat əldə edə bilərsiniz. Borc vəsaitlərinin hərəkəti, debitor və debitor borclar, köhnəlmiş əmlak, investisiya qoyuluşu mənbələri, adi fəaliyyət xərcləri, sosial göstəricilər barədə məlumatları əks etdirən yeddi hissədən ibarətdir. Bu məlumat göndərmə zamanı göstəricilərin tənzimlənməsi üçün faydalıdır.

F-də. 1 nömrəli "Balans hesabatı" adlı uzunmüddətli debitor borcları II "Cari aktivlər" hissəsində əks olunur. Uzunmüddətli aktivlərin tərkibində qeyri-maddi aktivlərin yüksək nisbəti və hesabat dövrü üçün uzunmüddətli aktivlərin ümumi dəyərinin dəyişməsində onların artımının yüksək nisbəti şirkət strategiyasının yenilikçi xarakterini göstərir. Uzunmüddətli maliyyə yatırımları üçün yüksək göstəricilər maliyyə və investisiya inkişafı strategiyasını əks etdirir.

F-in müvafiq bölmələri əsasında qeyri-maddi aktivlərin, əsas vəsaitlərin və maliyyə qoyuluşlarının daha ətraflı təhlili aparılır. № 5 "Balans hesabatına əlavə".

Köçürülmüş aktivlərin dəyəri, adətən, ödəmə kimi maliyyə investisiyaları alan təşkilatın oxşar aktivlərin dəyərini müqayisə olunan hallarda müəyyənləşdirdiyi qiymətə əsasən müəyyən edilir (PBU 19/02-nin 14-cü bəndi). Köçürülmüş aktivlərin dəyərini müəyyənləşdirmək mümkün olmadıqda, təşkilat tərəfindən alınan maliyyə investisiyalarının dəyəri bənzər şərtlərdə müqayisə oluna biləcəyi qiymət əsasında müəyyən edilir.

PBU 19/02, maliyyə yatırımlarının mülkiyyətində və sərəncamında olduğu dövrdə qiymətləndirmənin düzgünlüyü kimi vacib bir yoxlama proseduruna da toxundu. Cari bazar dəyərinin müəyyən edilə biləcəyi obyektlərin yoxlanılması zamanı onların cari bazar dəyərində vaxtaşırı yenidən qiymətləndirilib-qiymətləndirilməməsini müəyyən etmək lazımdır. PBU 19 / 02'nin 20-ci bəndinə əsasən, bir təşkilat aylıq və ya rüblük olaraq belə bir yenidən qiymətləndirmə apara bilər və hesabat tarixində bu cür maliyyə qoyuluşlarının qiymətləndirilməsi ilə əvvəlki qiymətləndirmə arasındakı fərq əməliyyat gəlirlərinin (xərclərinin) bir hissəsi olaraq maliyyə nəticələrinə aid edilə bilər.

Maliyyə investisiyalarının inventarlaşdırılmasından əvvəl pul vəsaitləri və hesablaşmaların inventarlaşdırılması olmalıdır.

1. İnventarlaşdırma (işçi) komissiyası maliyyələşdirmə növlərinin hər biri üçün iki nüsxədə inventar siyahılarını (bundan sonra - inventar) alır:

Qiymətli kağızların inventarlaşdırılması üçün - INV-16 forması;
- digər maliyyə yatırımları üçün - tövsiyə olunan RINV-1 forması.

2. Maliyyə yatırımlarının tərkibi yoxlanılır.

Maliyyə yatırımlarına aşağıdakılar daxildir:

Dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları;
- digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən geri alınma tarixi və dəyəri müəyyənləşdirilmiş borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, veksellər);
- digər təşkilatlara verilən kreditlər;
- kredit təşkilatlarındakı əmanətlər;

3. Aktivlərin maliyyə qoyuluşları kimi təsnifləşdirilməsinin qanuniliyi təsdiq edilmişdir.

Aktivləri mühasibat uçotu üçün maliyyə yatırımı kimi qəbul etmək üçün aşağıdakı şərtlərin birdəfəlik yerinə yetirilməsi tələb olunur:

Təşkilatın maliyyə yatırımlarına və bu hüquqdan irəli gələn vəsait və ya digər aktivlərə sahib olmaq hüququnun olduğunu təsdiqləyən sənədlərin olması;
- gələcəkdə faiz, divident və ya onların dəyərinin artması (maliyyə qoyuluşunun satış (geri alınma) qiyməti ilə alış dəyəri arasındakı fərq, mübadilə nəticəsində təşkilatın öhdəliklərini ödəmək üçün istifadə etmək, mövcud bazar dəyərinin artması şəklində iqtisadi fayda (gəlir) gətirmək). və s.).

4. İnventarizasiya edilə bilən maliyyə qoyuluşlarının hər növü ardıcıl təhlil olunur, müvafiq hesabdakı məbləğ müəyyənləşdirilir. Təşkilatlar əksər hallarda digər təşkilatların qiymətli kağızlarını qeyri-müəyyən müddətə əldə edirlər.

Qiymətli kağızlar alarkən aşağıdakı məqsədlər həyata keçirilir:

Edilən investisiyalardan mənfəət əldə etmək;
- qiymətli kağızları alınan təşkilata nəzarətin qurulması və s.

Digər təşkilatların qiymətli kağızlarını alarkən alıcıların sabitliyi, satış bazarı, fəaliyyət sahəsi, fəaliyyət müddəti nəzərə alınır. Təşkilatlar səhmlər və ya istiqrazlar almaqla digər təşkilatlara maliyyə yatırımları edirlər. Bu investisiyalar qısa və ya uzunmüddətli ola bilər.

Qiymətli kağızlara maliyyə qoyuluşları investor üçün faktiki xərclər həcmində uçota alınır.

Qiymətli kağızların alınması üzrə faktiki xərclər aşağıdakı ola bilər:

Müqaviləyə uyğun olaraq satıcıya ödənilir;
- qiymətli kağızların alınması ilə əlaqədar məlumat və məsləhət xidmətləri üçün ixtisaslaşdırılmış təşkilatlara və digər şəxslərə ödənilir;
- iştirakı ilə qiymətli kağızlar alınan vasitəçi təşkilatlara ödənilən mükafat;
- Qiymətli kağızların mühasibatlığa qəbul edilməzdən əvvəl alınması üçün istifadə olunan borc vəsaitləri üzrə faizlərin ödənilməsi xərcləri;
- qiymətli kağızların alınması ilə birbaşa bağlı olan digər xərclər.

Hər hesabat dövrünün sonunda həm qiymət, həm də qiymətli kağızların bazar dəyəri müəyyən edilməlidir.

Qiymətli kağızlardakı gəlir, Rusiya Bankı dərəcəsi və ya dövlət istiqrazları və ya xəzinə istiqrazları üzrə faiz dərəcəsi kimi götürülən zəmanətli gəlirlə də müqayisə edilir.

Satın alınan və ya alınan qiymətli kağızların iqtisadi səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi və proqnozlaşdırılması həm mütləq, həm də nisbi göstəricilərdən istifadə etməklə, yəni cari bazar qiymətini (satın alınma mümkün olduqda) və daxili dəyərini (hər bir investorun subyektiv qiymətləndirməsinə əsaslanaraq) və ya hesablamaqla müəyyən edilə bilər. gəlirliliklə bağlı. Bu vəziyyətdə qiymət və maliyyə aktivinin dəyəri arasındakı fərq qiymətin obyektiv göstəricidir, daxili dəyər isə hesablanmış bir göstəricidir (investorun öz yanaşmasının nəticəsi). Hazırkı daxili dəyər, müəyyən dövr üçün gözlənilən geri qaytarıla bilən pul axını gəlir dövrlərinin sayını nəzərə almaqla maliyyə aləti üzrə gözlənilən və ya tələb olunan gəlir dərəcəsinə bölməklə hesablanır.

İnvestisiya xərclərinin miqdarı, yəni qiymətli kağızın bazar dəyəri, qiymətli kağızın hazırkı dəyərindən yüksəkdirsə, bu qiymətli kağızın sahibinin onu satması sərfəlidir, lakin bu halda investorun gözlənildiyindən az qazanc əldə etməsi səbəbindən onu əldə etmək üçün heç bir fayda yoxdur.

Yuxarıda göstərilənlərə əsasən, bir təhlükəsizliyin cari dəyəri aşağıdakılardan asılıdır.

Gözlənilən pul axını;
- gəlir gətirmə proqnoz dövrünün müddəti;
- tələb olunan gəlir dərəcəsi.

Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları

Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları, investorun kapitalının bir ildən çox müddətə bir müəssisəyə və ya maliyyə aktivinə qoyulmasıdır. Bir ildən az müddətə investisiya qısamüddətli maliyyə qoyuluşlarına aiddir. Uzunmüddətli maliyyə investisiyaları müxtəlif yollarla təsnif edilə bilər.

Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının investisiya obyekti üzrə təsnifatı

İnvestisiya obyekti, investorun investisiya etdiyi şeydir. İnvestorun (şəxsin) özü investisiya qoyuluşu obyekti hesab olunur. Kapital qoyuluşu obyektinə görə uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının və ya investisiyaların təsnifatını nəzərdən keçirin.

Müxtəlif növ qiymətli kağızlar - kapital qoyuluşunun bu növü ümumiyyətlə portfel qoyuluşu adlanır. Baxdığımız vəziyyətdə qiymətli kağızlar (səhmlər və ya istiqrazlar) bir ildən çox müddətə alınır. Adətən, uzun müddətli qiymətli kağızlara investisiya qoyarkən investor spekulyasiyalara görə pul qazanmaq məqsədini güdür.

Qiymətli kağızlar portfelinə investisiya qoymaq məqsədi ilə uzunmüddətli kapital qoyuluşunun bu növü ümumiyyətlə iki qrupa bölünür:

Səhmdar cəmiyyətinin qismən geri alınması məqsədi ilə Mərkəzi Banka kapital qoymaq (burada - qiymətli kağızlar) - bu, investora səhmdar cəmiyyətinin idarə edilməsində iştirak etmək hüququ verir.
- Nağd pulu qorumaq üçün Mərkəzi Banka kapital qoymaq olduqca nadirdir, çünki qiymətli kağızlar yüksək likvidli bir aktivdir, lakin investorlar hələ də onlardan istifadə edir, sabit səhmdar cəmiyyətlərinin səhmlərini satın alır, bazar dəyişkənliyinin təsiri minimaldır.

Qiymətli kağızların növünə görə, onlar da dövlətə (bir qayda olaraq, Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankı tərəfindən verilir) və özəl səhmdar cəmiyyətləri tərəfindən buraxılan xüsusi bölünür.

Borc qiymətli kağızları bir qayda olaraq veksellərdir. Veksel, müəyyən müddətə veksel sahibinə köçürülmüş kapitalı əldə etməyə imkan verir, adətən veksellərdəki ən böyük məbləğ ən azı bir il müddətinə götürülür ki, borclunun lazımi vəsait toplaması və ya müəssisəsini layiqli iqtisadi səviyyəyə çatdırması üçün vaxtı olsun.

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyuluşlar investora inkişaf etdikdən sonra bu təşkilatların mənfəətinin bir hissəsini əldə etməyə imkan verir. Bu da uzunmüddətli kapital qoyuluşudur, çünki müəssisələrin yalnız çox az bir qrupu bir ildən az müddətdə onların yaradılması xərclərini tam ödəyə bilər.

Digər insanlara və ya təşkilatlara verilən kreditlər, bir şəxsə veksel verməklə demək olar ki, eynidir, lakin nəzərdən keçirilən variantda veksel yazılmır, veksel sadə bir müqavilə ilə formalaşdırılır və ya.

Kredit verən şirkətlərdəki depozitlər - kredit şəklində digər insanlara veriləcək pulları verirsiniz. Bunun üçün ödəniş faizinin bir hissəsini alacaqsınız. Adətən bu cür sərmayələr bir neçə ildir edilir.

Tərəfdaşlığa töhfələr. Tərəfdaşlıq, təsisçilər tərəfindən qoyulmuş vəsaitləri toplamaqla müəssisənin fəaliyyətinə başlamaq üçün kifayət qədər kapital əldə etməyə imkan verən xüsusi təşkilati və hüquqi forma.

Mənfəət hər bir fərdi iştirakçı tərəfindən qoyulan kapitalın miqdarına görə bölüşdürülür. Tərəfdaşlıq eyni zamanda işi birgə idarə etmək hüququ da verir. Yaradılmış ortaqlıq bütün xərcləri bir ildə ödəyirsə, qazanc, hər halda, bir ildən çox gözləməli olacaq, bu birmənalı deyil.

Oxşar investisiyalar. Bu təsnifatda göstərmədiyimiz uzunmüddətli kapital qoyuluşu üçün daha bir neçə obyekt təsvir etmək mümkündür, lakin əsas obyektlər bizim tərəfindən sadalanır və təsvir olunur.

İndi uzunmüddətli maliyyə sərmayəsi olmayacaq, lakin bəzi investorların özlərinə götürdüyü obyektləri ayırmağı öyrənək:

Yenidən satmaq məqsədi ilə alınan qiymətli kağızlar uzunmüddətli investisiya deyil, sadə maliyyə fərziyyəsidir. Əvvəlki bəndlərdə artıq bu məqama toxunduq.
- vəsaitin daxil olmasını təsdiq edən bir kağız kimi buraxılmayan, lakin bir şəxs tərəfindən artıq əldə edilmiş bəzi maddi dəyərlər müqabilində bir veksel. Başqa sözlə, buradakı veksel tərəflər arasında veksel deyil, sadəcə hesablaşma vasitəsidir.
- maddi nemət əldə etmək üçün müvəqqəti istifadəsi məqsədi ilə daşınmaz əmlaka qoyulan investisiyalar. Bu vəziyyətdə ödənişlər kirayə yolu ilə edilir. Bu növ investisiya uzunmüddətli deyilə bilməz.
- maddi nemət əldə etmək üçün deyil, kapitalın qorunması və ya estetik ehtiyaclarını ödəmək məqsədi ilə bahalı əşyaların alınması. Məsələn, sənətə dəyər verdiyiniz və pərəstiş etdiyiniz üçün bahalı bir rəsm alsanız, bu vəziyyətdə investisiya uzun müddətli bir sərmayə adlandırılmayacaqdır.

Uzunmüddətli maliyyə yatırımlarının maliyyə hesabatları

İnvestisiyalar hüquqi bir təşkilat tərəfindən deyil, bir şəxs tərəfindən həyata keçirilsə belə, uzunmüddətli maliyyə yatırımları barədə hüquqi hesabat formaları barədə bir anlayışınız olmalıdır. Təsvir edilmiş əlavələr edilərkən hesabatlarda hansı məlumatların qeyd edilməli olduğunu göstərək.

Maliyyə yatırımlarının qiymətləndirilməsi. İnvestisiya və ya satın alma zamanı əmlakı hansı əsaslarla qiymətləndirdiniz və niyə bunun üçün fərqli qiymət ödəmisiniz? Əgər daşınmaz əmlak investisiya qoyuluşunuzun obyekti halına gəlmişsə (lakin bu həmişə olmaya bilər - əvvəlki təsnifata baxın), onu qiymətləndirən mütəxəssisin məlumatlarını, səhmləri satın alsanız - hazırda bir payın qiymətini göstərməlisiniz.

Cari qiymətləndirmələrdəki dəyişiklik bir investisiyaya necə təsir edə bilər? Bu iki məqam maliyyə mütəxəssisi ilə işlənməlidir, çünki bütün detalları özünüz hazırlamağın heç bir mənası yoxdur. Bazarda kəskin bir dalğalanma olduğu bir vəziyyəti təsəvvür edin. Bu, əldə etdiyiniz aktivlərin dəyərinə necə təsir edəcək, nə qədər pul itirə bilərsiniz, bundan necə sığortalanmaq olar? Lazımsız sualların qarşısını almaq üçün bütün bu məqamlar hesabatlarda yazılmalıdır.

Hesabatın yaradılması zamanı aktivin bazar qiyməti ilə qiymətləndirmə işləri zamanı göstərilən dəyər arasındakı fərq. Təbii ki, əksər hallarda bu fərq uzunmüddətli investisiyalar üçün baş verəcək, çünki bazar hələ də dayanmır, əlavə olaraq hər il müəyyən inflyasiyanın faizi var ki, bu da satın aldığınız aktivin dəyərini artıracaq və ya azalacaqdır. Cari bazar dəyəri müəyyən edilə bilmədiyi bir səhm satın almış olsanız, qiymətli kağızın ilkin dəyəri ilə nominal dəyəri arasındakı fərq göstərilir. Bütün məlumatlar maliyyə hesabatlarına da daxil edilməlidir.

Uzunmüddətli maliyyə investisiya qoyuluşu üçün aktivlər alarkən bir kredit və ya təmin edilmiş bir pul almısınızsa, kreditin dəyəri, ölçüsü, ona olan faizlər hesabata mütləq daxil edilməlidir, çünki hər halda gələcəkdə şirkət üçün əlavə xərclərə səbəb olacaqdır.

Səhmdar cəmiyyəti qurmusunuzsa, səhmdar cəmiyyətindən çıxarılan qiymətli kağızların dəyərini və həcmini göstərməlisiniz. Tərk etmə müxtəlif səbəblərə görə ola bilər: üçüncü tərəf səhmdarlarına və ya başqa bir şey.

İnflyasiya xərclərini ödəmək üçün kapital ehtiyatınız olmalıdır. Müəssisəyə qoyduğunuz pul, mövcud inflyasiya səviyyəsindən və iş sahənizdən asılı olaraq amortizasiya edəcəkdir. Müəssisənin normal fəaliyyəti üçün kifayət qədər pula sahib olmaq üçün ehtiyatlara ehtiyac var. Bu ehtiyatlarda kapitalın miqdarı müəyyən edilməlidir.

Veksellər və ya istiqrazlar varsa - onların diskont dəyərinin qiymətləndirilməsi və endirim metodlarının təsviri.

Bunlar uzunmüddətli maliyyə yatırımları, onların təsnifatı, həmçinin lazımi mühasibat hesabatları haqqında əsas materiallardır. Özünüz bunları anlamırsınızsa, çətinliklərin öhdəsindən gəlməyə kömək edə biləcək bir mühasib xidmətinə müraciət edin. Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları bütün mümkün riskləri və mümkün qazancları nəzərə alaraq düzgün planlaşdırılmalıdır. Bu işi müxtəlif maliyyə mütəxəssisləri olmadan etmək mümkün deyil, buna görə pulları layiqli maliyyə məsləhətlərinə sərf etməyə dəyər.

Maliyyə investisiya auditi

Maliyyə investisiyalarının auditinin məqsədi "Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları" və "Qısamüddətli maliyyə investisiyaları" maddələri üzrə maliyyə hesabatlarının etibarlılığı və maliyyə yatırımları üçün tətbiq olunan uçot metodologiyasının Rusiya Federasiyasında qüvvədə olan normativ sənədlərə uyğunluğu barədə rəy yaratmaqdır.

PBU 19/02 "Maliyyə investisiyalarının uçotu" mühasibat uçotu qaydalarına uyğun olaraq, təşkilatın maliyyə yatırımlarına aşağıdakılar daxildir:

Dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən geri alınma tarixi və dəyəri müəyyənləşdirilmiş borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, veksellər);
- digər təşkilatların (filial və filialları da daxil olmaqla) nizamnamə (yığılmış) kapitalına qoyuluşlar;
- digər təşkilatlara verilən kreditlər, kredit təşkilatlarındakı depozitlər;
- tələb hüququnun verilməsi əsasında alınmış debitor borcları və s.

Maliyyə yatırımlarını yoxlayarkən auditor tərəfindən istifadə olunan məlumat bazasına aşağıdakılar daxildir:

Maliyyə sərmayələrinin uçotu və vergitutma qaydalarını tənzimləyən sənədlər;
mühasibat hesabatları;
təşkilatın uçot siyasəti barədə sifariş;
maliyyə investisiyalarının sintetik və analitik uçotunun reyestri;
maliyyə yatırımlarının əks olunması barədə ilkin sənədlər.

Təşkilatın uçot siyasəti əmri ilə auditor aşağıdakı məlumatlarla tanış ola bilər:

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalında iştirakdan əldə olunan gəlirləri adi fəaliyyətdən və ya əməliyyat gəlirlərindən gəlir kimi tanıma qaydası;
maliyyə yatırımlarını əks etdirmək üçün istifadə olunan hesabların iş qrafiki;
maliyyə investisiyalarının uçotu üçün təşkilat tərəfindən hazırlanmış və təsdiq edilmiş ilkin sənədlərin formaları.

Mühasibat uçotu üçün maliyyə yatırımlarının qəbul edilməsi auditi

Maliyyə investisiyaları üzrə əməliyyatlar (əməliyyatlar) aşağıdakılar əsasında həyata keçirilir: təsis müqaviləsi (digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyulan investisiyalar üçün), qiymətli kağızların alqı-satqısı müqaviləsi, kredit müqaviləsi, depozit müqaviləsi, qiymətli kağızlar girov müqaviləsi, sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi (ortaq auditor göstərilən müqavilələrin qiymətli kağızlarla əməliyyatları tənzimləyən digər normativ hüquqi aktların tələblərinə uyğun olub olmadığını yoxlamalıdır.

Auditorun ilkin vəzifəsi aktivin əldə edilməsinin maliyyə qoyuluşlarına təsnifatının düzgünlüyünü yoxlamaqdır.

Aktivləri PBU 19/02 uyğun olaraq mühasibat uçotu üçün maliyyə yatırımı kimi qəbul etmək üçün aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:

Təşkilatın maliyyə yatırımlarına və bu hüquqdan irəli gələn vəsait və ya digər aktivlərə sahib olmaq hüququnun olduğunu təsdiqləyən sənədlərin mövcudluğu;
maliyyə qoyuluşları ilə əlaqəli maliyyə risklərinin təşkilinə keçid (qiymət dəyişməsi riski, borclunun ödəmə qabiliyyəti, likvidlik riski və s.);
maliyyə investisiyalarının gələcəkdə faiz, dividend şəklində və ya dəyərinin artması şəklində (maliyyə qoyuluşunun satış (geri alınma) qiyməti ilə satınalma dəyəri arasındakı fərq şəklində, maliyyə mübadiləsi nəticəsində təşkilatın öhdəliklərini ödəmək üçün istifadə, artım) iqtisadi fayda (gəlir) gətirmək imkanı. cari bazar dəyəri və s.).

Maliyyə sərmayələrinin nəzərə alındığı ilkin sənədlərə aşağıdakılar daxildir:

Qiymətli kağızların qəbulu və təhvil verilməsi haqqında şəhadətnamə;
- birgə fəaliyyətə töhfələrin qəbul edilməsi və köçürülməsi aktı;
- ümumi işlərə cavabdeh bir yoldaş tərəfindən əmlakın göndərilməsi ilə bağlı tövsiyələr;
- əmanətlərin nağdsız (nağdsız ödənişlər üçün) köçürülməsi üçün bank sənədləri və ödəniş tapşırıqları və ya çıxan kassa tapşırığı və daxil olan kassa sifarişinə (nağd ödənişlər üçün) qəbz;
- əmlakın (aktivlərin) qiymətli kağızlar üçün ödənilməsində verilməsi barədə hesab-fakturalar;
- qiymətli kağızların inventar siyahısı və sərt hesabat sənədlərinin formaları (forma INV-16) və digər sənədlər.

Obyektlərin maliyyə qoyuluşları kimi təsnif edilməsinin düzgünlüyünü yoxlayarkən, təşkilatın bir təminata hüququnun olub-olmadığını və qiymətli kağızlara hüquqların ötürülməsi qaydasına əməl edib-etmədiyini öyrənmək lazımdır.

Təminatla ifadə olunan hüquqların təyin edilməsi formasına görə hüquqlar sənədli və sənədsiz bölünür.

Sənədli formada sahibi, lazımi qaydada tərtib edilmiş təhlükəsizlik sənədinin təqdimatı və ya depozit qoyulduğu təqdirdə, qiymətli kağızlar hesabına giriş əsasında qurulur. Auditora səhm sertifikatları və ya depo hesabının arayışı təqdim edilməlidir.

Sənədsiz sənəd olduqda, sahibi qiymətli kağız sahiblərinin reyestrinin aparılması sistemindəki giriş əsasında və ya qiymətli kağızlar depozit qoyulduğu halda depo hesabına yazma əsasında qurulur. Auditora reyestr və ya qəyyumluq hesabının arayışı təqdim edilməlidir.

Maliyyə investisiyalarının uçot vahidi təşkilat tərəfindən bu investisiyalar haqqında tam və etibarlı məlumatın formalaşdırılmasını, habelə onların mövcudluğu və hərəkətinə düzgün nəzarət edilməsini təmin edən şəkildə seçilir. Maliyyə yatırımlarının xüsusiyyətindən, onların alınması və istifadəsi qaydasından asılı olaraq, maliyyə yatırımları vahidi bir sıra, toplu və s. Ola bilər. homojen bir maliyyə dəstəyi.

Tipik səhvlər:

1) Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətin nizamnamə kapitalına bir töhfə ödəyərkən, töhfənin məbləği maliyyə qoyuluşlarının tərkibində əks olunmalıdırsa da, təşkilatın xərclərinə dərhal silinir;
2) üzvlük haqlarını ödəyərkən və ya qeyri-kommersiya təşkilatı üçün təməl haqqı ödəyərkən töhfənin miqdarı maliyyə qoyuluşlarının bir hissəsi kimi əks olunur, baxmayaraq ki, qanunvericiliyə görə təşkilatın bu məbləğlərə hüququ yoxdur və bu məbləğlər maliyyə qoyuluşları deyil;
3) imtina müqaviləsi ilə əldə edilmiş tələb hüquqları maliyyə qoyuluşlarında əks olunmur, lakin 76 №-li “Borclu və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabında qeyd olunur.

İlkin sənədlərin icrasını yoxlayarkən, bir qiymətli kağızın ciddi bir rəsmi sənəd olduğunu, onun forması və məcburi detallarının müəyyən qiymətli kağızlar üçün qanunla müəyyən edilmiş tələblərə uyğun gəlməsi lazım olduğunu nəzərə almaq lazımdır. Təhlükəsizliyin məcburi detallarının olmaması və ya təhlükəsizliyin onun üçün müəyyən edilmiş formaya uyğun gəlməməsi onun etibarsızlığına səbəb olur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 144-cü maddəsi). Buna görə, auditor həm qiymətli kağızların formasını, həm də əməliyyatların aparılmasında istifadə olunan ilkin sənədlərin arifmetik yoxlanmasını aparmalıdır.

Maliyyə sənədlərinin uçotu üçün ilkin sənədlərin yoxlanılması xüsusilə vacibdir, çünki bu sənədlər qiymətli kağızlara mülkiyyət hüququnun ötürülməsi üçün xüsusi bir prosedur müəyyən edir.

Maliyyə sərmayələri obyektlərinin nəzərə alındığı sənədlərdə əldə edilmə məqsədi və bu obyektin istifadə edildiyi müddət göstərilməlidir.

Bundan sonra, auditor maliyyə qoyuluşlarının qiymətləndirilməsinin düzgünlüyünü yoxlamalıdır. PBU 19/02 tələblərinə uyğun olaraq, alqı-satqı müqaviləsinə əsasən qiymətli kağızlar alınarkən investor üçün faktiki xərclər miqdarında maliyyə yatırımları uçota alınır.

Sazişə uyğun olaraq satıcıya ödənilən məbləğlər;
təşkilatların və digər şəxslərin bu aktivlərin əldə edilməsi ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri üçün ödənilən məbləğlər. Bir maliyyə təşkilatı maliyyə investisiyalarının alınması ilə bağlı qərar qəbul etməsi ilə əlaqədar məlumat və məsləhət xidmətləri vermişsə və təşkilat belə bir satınalma ilə bağlı qərar vermirsə, bu xidmətlərin dəyəri kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (əməliyyat xərclərinin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin artmasına istinad edilir. maliyyə qoyuluşları almamaq qərarı verildiyi hesabat dövrü;
vasitəçi bir təşkilata və ya maliyyələşdirmə yolu ilə aktivləri əldə edilən başqa şəxsə ödənilən mükafat;
maliyyə qoyuluşları kimi aktivlərin alınması ilə birbaşa əlaqəli digər xərclər.

Borc vəsaitləri hesabına maliyyə yatırımları alarkən, alınan kreditlər və borcların xərcləri "Kreditlər və kreditlərin uçotu və onların saxlanması xərcləri" Mühasibat Uçotu Qaydalarına uyğun olaraq uçota alınır. Ümumi investisiya və digər oxşar xərclər maliyyə investisiyalarının alınması ilə birbaşa əlaqəli olmadıqda, maliyyə yatırımlarının alınması faktiki xərclərinə daxil edilmir.

Satıcıya müqaviləyə uyğun olaraq ödənilən məbləğlə müqayisədə qiymətli kağızlar kimi bu cür maliyyə investisiyalarının alınması üçün xərclərin (satıcıya müqaviləyə uyğun olaraq ödənilmiş məbləğlər istisna olmaqla) miqdarının əhəmiyyətsiz olması halında təşkilat bu hesabat dövründəki digər əməliyyat xərcləri kimi tanımaq hüququna malikdir. , göstərilən qiymətli kağızların uçot üçün qəbul edildiyi.

Bir ianə müqaviləsinə əsasən qiymətli kağızlar alındıqdan sonra (pulsuz), satın alınma tarixindəki bazar qiymətləri ilə qiymətləndirilir.

Maliyyə yatırımları xarici valyutada edilirsə, bu əməliyyatların valyuta tənzimlənməsi qaydalarına uyğunluğunu yoxlamaq lazımdır.

Dəyəri xarici valyutada ifadə olunan maliyyə qoyuluşları, Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının əməliyyat tarixində müəyyən etdiyi məzənnə ilə rubl ekvivalenti ilə qiymətləndirilir.

Auditor, müddəti bir ildən çox olan qiymətli kağızların yenidən qiymətləndirilmədiyini yoxlayır, çünki yenidən qiymətləndirmə və məzənnə fərqləri yalnız qısamüddətli maliyyə yatırımlarının bir hissəsi kimi uçota alınan qiymətli kağızlar üçün, habelə təşkilat tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada yerləşdirilmiş depozitlərdəki vəsaitlər üçün yenidən qiymətləndirilir. . 7 PBU 3/2000).

PBU 19/02 uyğun olaraq, maliyyə sərmayələrini saxlamaq üçün bir bankın və / və ya depozitarinin xidmətlərinə görə ödəniş, qiymətli kağızlar hesabından çıxarış təmin etmək və s. Kimi təşkilatın maliyyə investisiyalarına xidmət ilə bağlı xərclər təşkilatın əməliyyat xərcləri kimi təsnifləşdirilməlidir.

Maliyyə yatırımlarının sonrakı qiymətləndirilməsinin auditi

Mühasibat uçotu üçün qəbul edildikləri maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri qanunla və PBU 19/02 ilə müəyyən edilmiş hallarda dəyişə bilər.

Sonrakı qiymətləndirmə məqsədi ilə maliyyə qoyuluşları cari bazar dəyəri müəyyən edilə bilən və cari bazar dəyəri təyin olunmayan iki qrupa bölünür.

Cari bazar dəyəri müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilə bilən maliyyə investisiyaları əvvəlki hesabat tarixinə olan qiymətləndirmələri düzəliş etməklə hesabat ilinin sonuna maliyyə hesabatlarında cari bazar dəyəri ilə əks olunur. Təşkilat ayda və ya rübdə müəyyən edilmiş düzəliş edə bilər.

Auditor bu qruplar üzrə maliyyə yatırımlarının təsnifləşdirilməsinin düzgünlüyünü, habelə hesabat tarixinə birinci qrup investisiya qoyuluşlarının bazar qiymətinin müəyyənləşdirilməsi qaydasını yoxlamağa borcludur.

Hesabat tarixindəki maliyyə bazarlarının qiymətləndirilməsi ilə maliyyə qoyuluşlarının əvvəlki qiymətləndirməsi arasındakı fərq kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (əməliyyat gəlirləri və ya xərclərinin bir hissəsi kimi) və ya maliyyə investisiya hesabına uyğun olaraq qeyri-kommersiya təşkilatının gəlir və ya xərclərinin artmasına aid edilməlidir.

Cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilməmiş maliyyə investisiyaları mühasibat uçotu sənədlərində və hesabat tarixinə maliyyə hesabatlarında ilkin dəyəri ilə əks etdirilməlidir (maliyyə qoyuluşlarının köhnəlməsinin uçotu tələbləri nəzərə alınmaqla).

Mövcud bazar dəyəri müəyyənləşdirilməmiş borc qiymətli kağızları üçün təşkilata, qiymətli kağızların dövriyyə dövrü ərzində ilkin dəyəri ilə nominal dəyəri arasındakı fərq bərabərdir, çünki onlar üzrə gəlir (buraxılış şərtlərinə uyğun olaraq) kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə aid edilir. əməliyyat gəlirlərinin və ya xərclərinin tərkibi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərini azaltmaq və ya artırmaq. Bu halda, auditor hesabat tarixində hesablamaların düzgünlüyünü və borc qiymətli kağızlarının qiymətləndirilməsinin etibarlılığını yoxlayır.

Borc qiymətli kağızları və verilmiş kreditlər üçün təşkilat güzəştli dəyərdə onların qiymətləndirilməsini hesablaya bilər. Eyni zamanda mühasibat uçotunda heç bir qeyd edilmir. Əgər güzəşt edilmiş dəyər məlumatları maliyyə hesabatlarına qeydlərdə verilmişdirsə, auditor belə bir hesablamanın düzgünlüyünü yoxlamalıdır.

Maliyyə investisiya səriştəsi auditi

PBU 19/02 uyğun olaraq, bir təşkilatın mühasibat uçotuna maliyyə investisiyalarının xaric edilməsi, mühasibat uçotu üçün qəbul şərtlərinin birdəfəlik ləğv edildiyi tarixdə tanınır.

Aktiv, cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyən maliyyə investisiya kimi mühasibat uçotuna çıxarıldıqda, aktivin dəyəri aşağıdakı yollarla qiymətləndirmə əsasında müəyyən edilir:

Maliyyə yatırımlarının uçotu vahidinin hər birinin ilkin dəyəri ilə;
orta ilkin qiymətlə;
maliyyə yatırımları əldə edildikdə birincinin ilkin dəyəri ilə (FİFO metodu).

Satınalma zamanı ilk maliyyə yatırımlarının tarixi dəyəri ilə qiymətləndirmə qiymətli kağızların alınması (alınması) ardıcıllığında bir ay və digər müddət ərzində silinməsi ehtimalına əsaslanır, yəni. silinən ilk qiymətli kağızlar qiymətli kağızların ilkin dəyəri, satın alınma müddətində ilk, ayın əvvəlində qeydə alınmış qiymətli kağızların ilkin dəyəri nəzərə alınmaqla qiymətləndirilməlidir. Bu metod tətbiq edildikdə, ayın sonunda balansda olan qiymətli kağızlar ən son alınmaların ilkin dəyəri ilə satılır və satılan qiymətli kağızların dəyəri erkən alınmaların dəyəri nəzərə alınır.

Bu metodlardan birini maliyyə yatırımları qrupu (növü) üçün tətbiq etmək mühasibat uçotu siyasətinin tətbiqi ardıcıllığına əsaslanır. Auditor təşkilatın seçdiyi ölçmə metodunu müəyyənləşdirən mühasibat uçotu siyasətinin müddəalarını öyrənməli və yenidən hesablama yolu ilə investisiya səriştəsi əməliyyatlarını qeyd edərkən onun yerinə yetirilməsini yoxlamalıdır.

Balans məlumatlarının auditi

Maliyyə hesabatlarının və mühasibat məlumatlarının düzgünlüyünü təsdiq etmək üçün auditor maliyyə yatırımlarının inventarlaşdırılmasının düzgünlüyünü yoxlayır.

Yoxlama zamanı o müəyyənləşdirir:

Maliyyə investisiyalarının inventarlaşdırılması vaxtı uçot siyasəti qaydasında və bu şərtlərə əməl edilib-edilməməsi qaydasında müəyyən edilir;
inventar sənədlərinin qeydiyyata alınmasının düzgünlüyü (təşkilat inventar siyahısının vahid formalarından istifadə edirmi, təşkilatın kassalarında saxladıqda ehtiyatların içərisində qiymətli kağızların faktiki mövcudluğu barədə məlumatların daxil olmasının tamlığı və düzgünlüyüdür).

Qiymətli kağızlar təşkilatda saxlanılırsa, onların inventarlaşdırılması fondların inventarlaşdırılması ilə eyni vaxtda aparılır. Xüsusi təşkilatlarda (banklarda, depozitlərdə, ixtisaslaşdırılmış depozitarlarda) qiymətli kağızlar saxlanarkən inventar təşkilatın mühasibat uçotunun müvafiq hesablarında qeydə alınan məbləğlərin qalıqlarını bu xüsusi təşkilatlardan çıxarışların məlumatları ilə uzlaşdırmaqdan ibarətdir.

Ehtiyatlarda emitentlər, təhlükəsizlik adı, seriya, nömrə, nominal və faktiki dəyər, ödəmə tarixi və ümumi məbləğ olmalıdır. Auditor qiymətli kağızlardan əldə edilmiş gəlirlərin uçotunda əksikliyin vaxtında və tam olmasını yoxlayarkən inventar materiallarından istifadə edir. Təşkilatın maliyyə yatırımlarından əldə etdiyi gəlir 91 "Digər gəlir və xərclər" hesabında uçota alınır və Mühasibat Uçotu Qaydalarına uyğun olaraq "Təşkilat gəlirləri" (PBU 9/99) əməliyyat gəlirlərinə aid edilir. Əslində alınmayan, lakin hesablanmaq məcburiyyətində qalan gəlir barədə məlumat vermək adi bir səhvdir. Məsələn, verilmiş kreditlər üzrə tutulmayan faizlər.

Hesabat dövrünün sonunda maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi onların sərəncamında olduqda maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsinin qəbul edilmiş metodundan asılı olaraq aparılır. cari bazar dəyəri ilə, maliyyə yatırımlarının hər bir uçot vahidinin ilkin dəyəri ilə, orta ilkin dəyərlə, alınma zamanı ilk maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri ilə (FİFO metodu).

Auditor təşkilatın seçdiyi qiymətləndirmə metodunu göstərən uçot siyasətinin müddəalarını öyrənməli və yenidən hesablama yolu ilə maliyyə investisiya hesabının qalığını qeyd edərkən onun uyğunluğunu yoxlamalıdır.

Hesabat tarixinə maliyyə investisiyalarının dəyərinin düzgün qiymətləndirilməsini yoxlayarkən, auditor onların dəyərsizləşməsinin uçotu üçün tələbləri nəzərə alır.

Dəyərsizləşmə maliyyə investisiyalarının dəyərinin davamlı olaraq əhəmiyyətli dərəcədə azalması kimi tanınır, bu zaman onların cari bazar dəyəri təşkilatın normal fəaliyyət şəraitində bu maliyyə investisiyalarından əldə etməsini gözlədiyi iqtisadi faydanın altında müəyyənləşdirilir. Dəyərsizləşmə halında, təşkilatın hesablamasına əsasən, maliyyə yatırımlarının təxmin edilən dəyəri mühasibat uçotunda (balans dəyəri) göstərilən dəyəri ilə belə azalmanın məbləği arasındakı fərqə bərabərdir.

Maliyyə yatırımlarının dəyərinin davamlı azalması eyni vaxtda aşağıdakı şərtlərin olması ilə müəyyən edilir:

Hesabat tarixi və əvvəlki hesabat tarixinə maliyyə investisiyalarının balans dəyəri onların təxmini dəyərindən xeyli yüksəkdir;
hesabat ili ərzində maliyyə yatırımlarının təxmin edilən dəyəri əhəmiyyətli dərəcədə aşağıya doğru dəyişdi;
hesabat tarixinə gələcəkdə bu maliyyə yatırımlarının təxmin edilən dəyərinin arta biləcəyinə dair heç bir dəlil yoxdur.

Kredit müqaviləsi imzalayan və ya müflis elan edilmiş təşkilatın mülkiyyətində olan qiymətli kağızların emitent təşkilatının və ya borclunun görünməsi;
oxşar qiymətli kağızlarla qiymətli kağızlar bazarında onların balans dəyərindən xeyli aşağı qiymətə çox sayda əməliyyatın aparılması;
gələcəkdə bu daxilolmaların daha da azalması ehtimalı yüksək olan maliyyə yatırımlarından faiz və ya divident şəklində gəlirlərin olmaması və ya əhəmiyyətli dərəcədə azalması.

Maliyyə investisiyalarının dəyərdən düşməsinin mümkün olduğu bir vəziyyət yaranarsa, auditor maliyyə yatırımlarının dəyərinin davamlı azalması şərtlərini yoxlamalıdır.

Dəyərsizləşmə çeki maliyyə yatırımlarının dəyərində əhəmiyyətli dərəcədə azalma olduğunu təsdiqləyirsə, auditor maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyatın yaradılmasını balans dəyəri və bu cür maliyyə qoyuluşlarının təxmin edilən dəyəri arasındakı fərqə görə yoxlayır.

Əgər belə bir ehtiyat yaradılmışdırsa, auditor maliyyə yatırımlarının balansda əks olunmasının düzgünlüyünü yoxlayır; onların dəyəri ehtiyatın məbləğindən az göstərilməlidir. Auditor, həmçinin maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsinə görə ehtiyat haqqında məlumatda açıqlanmanın tamlığını yoxlayır, bunda aşağıdakılar göstərilməlidir: maliyyə yatırımlarının növü; hesabat ilində yaradılan ehtiyatın miqdarı; hesabat dövrünün əməliyyat gəliri kimi tanınan ehtiyatın miqdarı; hesabat ilində istifadə olunan ehtiyatın miqdarı.

Belə bir ehtiyat yoxdursa, auditor təşkilatı uçotu düzəltməyə və ehtiyatın yaradılmasını qeyd etməyə dəvət edir. Təşkilat mühasibat uçotuna düzəlişlər etməkdən imtina edərsə, dəyərsizləşmənin miqdarı əhəmiyyətli olarsa, auditor maliyyə yatırımlarının dəyərinin yanlış qiymətləndirilməsi barədə bənd ilə auditor rəyini vermək hüququna malikdir.

Maliyyə hesabatlarında maliyyə qoyuluşları ödəmə (ödəmə) ilə bir bölmə ilə təqdim edilməlidir: qısamüddətli və uzunmüddətli. Auditor maliyyə investisiyalarının təsnifatının düzgünlüyünü yoxlayır. Təsnifat, təşkilatın maliyyə yatırımlarını həyata keçirmək və ya həyata keçirmək niyyətindən (başqa bir şəkildə köçürmək və ya sərəncam vermək) asılı olduğundan, auditor təşkilatın bu niyyətləri təsdiqləyən daxili sənədlərini öyrənməli və ya yoxlanılan qurumun rəhbərliyinə bu barədə xüsusi bir tələb etməlidir.

Auditor maliyyə hesabatları qeydlərində maliyyə yatırımları haqqında məlumatların açıqlanmasının düzgünlüyünü yoxlayır, bu zaman 19 №-li MUBS-un tələblərinə uyğun olaraq ən azı aşağıdakı məlumatlar açıqlanmalıdır:

Maliyyə investisiyalarının qruplar (növlər) tərəfindən xaric edildiyi zaman qiymətləndirmə üsulları;
maliyyə sərmayələrini onların istifadəsi zamanı qiymətləndirmə metodlarında dəyişikliklərin nəticələri;
cari bazar dəyəri müəyyən edilə bilən və cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyən maliyyə investisiyalarının dəyəri;
hesabat tarixindəki cari bazar dəyəri ilə cari bazar dəyəri təyin edilmiş maliyyə investisiyalarının əvvəlki qiymətləndirməsi arasındakı fərq;
cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilməmiş borc qiymətli kağızları;
dövriyyə dövrü ərzində ilkin dəyər və nominal dəyəri arasındakı fərq;
girov yüklü qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri və növləri;
digər təşkilatlara və ya şəxslərə (satış istisna olmaqla) təhvil verilən qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri və növləri.

Borc qiymətli kağızları və verilən kreditlər üçün aşağıdakı məlumatlar nəzərə alınır: güzəştli dəyərdə qiymətləndirilməsi; endirimli dəyərinin dəyəri; tətbiq olunan diskontlaşdırma metodları (balans hesabatında və mənfəət və zərər haqqında hesabatda qeyd olunur).

PBU maliyyə yatırımları

I. Ümumi müddəalar

1. Bu Qayda, təşkilatın mühasibat və maliyyə hesabatlarına maliyyə yatırımları haqqında məlumatların formalaşdırılması qaydalarını müəyyən edir. Bundan sonra bir təşkilat Rusiya Federasiyasının qanunlarına əsasən (kredit təşkilatları və dövlət (bələdiyyə) təşkilatları istisna olmaqla) bir hüquqi şəxs deməkdir.

Bu Qayda, qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları, sığorta təşkilatları, qeyri-dövlət pensiya fondları üçün maliyyə yatırımlarının uçotunun xüsusiyyətləri müəyyən edilərkən tətbiq edilir.

2. Bu Qaydaların məqsədləri üçün aktivlərin uçot üçün maliyyə yatırımı kimi qəbul edilməsi üçün aşağıdakı şərtlərin birdəfəlik yerinə yetirilməsi tələb olunur:

Təşkilatın maliyyə yatırımlarına və bu hüquqdan irəli gələn vəsait və ya digər aktivlərə sahib olmaq hüququnun olduğunu təsdiqləyən sənədlərin mövcudluğu;
- maliyyə qoyuluşları ilə əlaqəli maliyyə risklərinin təşkilinə keçid (qiymət dəyişməsi riski, borclunun ödəmə qabiliyyəti, likvidlik riski və s.);
- gələcəkdə təşkilata faiz, dividend şəklində və ya dəyərinin artması şəklində iqtisadi fayda (gəlir) gətirmək (maliyyə investisiya qoyuluşunun satış (geri alınma) qiyməti ilə mübadilə nəticəsində alış dəyəri arasındakı fərq, təşkilatın öhdəliklərini ödəmək üçün istifadə etmək, mövcud bazarı artırmaq) dəyəri və s.).

3. Təşkilatın maliyyə investisiyalarına aşağıdakılar daxildir: dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən geri alınma tarixi və dəyəri müəyyənləşdirilən borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, istiqrazlar); digər təşkilatların (törəmə və filialları da daxil olmaqla) nizamnamə (yığılmış) kapitalına qoyuluşlar; digər təşkilatlara verilən kreditlər, kredit təşkilatlarındakı əmanətlər, tələb hüququnun verilməsi əsasında alınmış debitor borcları və s.

Bu Qaydaların məqsədləri üçün, ortaq bir təşkilatın sadə bir ortaqlıq müqaviləsi üzrə əmanətləri də maliyyə yatırımlarının bir hissəsi olaraq nəzərə alınır.

Təşkilatın maliyyə yatırımlarına aşağıdakılar aid deyil:

Səhmdar cəmiyyətinin sonradan yenidən satılması və ya ləğvi üçün səhmdarlardan satın aldığı öz payları;
- satılan malların, məhsulların, görülən işlərin, göstərilən xidmətlərin ödənilməsi zamanı vergi təşkilatı tərəfindən satış təşkilatına verilən veksellər;
- təşkilatın gəlir əldə etmək məqsədi ilə müvəqqəti istifadəsi (müvəqqəti sahibliyi və istifadəsi) haqqı üçün təmin etdiyi maddi formaya malik olan daşınmaz əmlaka və digər əmlaka təşkilatın sərmayələri;
- adi fəaliyyət göstərmək məqsədi ilə əldə edilməyən qiymətli metallar, zərgərlik əşyaları, sənət əsərləri və digər oxşar qiymətlilər.

4. Əsas vəsaitlər, ehtiyatlar, eləcə də qeyri-maddi aktivlər kimi maddi formaya malik olan aktivlər maliyyə qoyuluşları deyildir.

5. Maliyyə investisiyalarının uçotu vahidi təşkilat tərəfindən bu investisiyalar haqqında tam və etibarlı məlumatın formalaşdırılmasını, habelə onların mövcudluğu və hərəkətinə düzgün nəzarət edilməsini təmin edən şəkildə seçilir. Maliyyə yatırımlarının xüsusiyyətindən, onların alınması və istifadəsi qaydasından asılı olaraq, maliyyə yatırımları vahidi bir sıra, toplu və s. Ola bilər. homojen bir maliyyə dəstəyi.

6. Təşkilat maliyyə investisiyalarının analitik uçotunu maliyyə yatırımlarının uçot bölmələri və bu investisiyaların həyata keçirildiyi təşkilatlar (qiymətli kağızların emitentləri, təşkilatın üzvü olduğu digər təşkilatlar, borc verən təşkilatlar və s.) Haqqında məlumat vermək üçün aparır. ...

Mühasibat uçotu üçün qəbul edilmiş dövlət qiymətli kağızları və digər təşkilatların qiymətli kağızları üçün analitik uçotda ən azı aşağıdakı məlumatlar olmalıdır: emitentin adı və qiymətli kağızın adı, nömrəsi, seriyası və s., Nominal qiyməti, alış qiyməti, bununla əlaqədar xərclər qiymətli kağızların alınması, ümumi məbləğ, satın alınma tarixi, satış tarixi və ya başqa sərəncam, saxlama yeri.

Təşkilat analitik uçotda təşkilatın maliyyə qoyuluşları, o cümlədən qrupları (növləri) kontekstində əlavə məlumatlar yarada bilər.

7. Qiymətləndirmənin xüsusiyyətləri və maliyyə hesabatlarında asılı təsərrüfat subyektlərinə maliyyə yatırımları barədə məlumatların açıqlanması üçün əlavə qaydalar mühasibat uçotu ilə bağlı ayrıca normativ aktla müəyyən edilir.

II. Maliyyə yatırımlarının ilkin qiymətləndirilməsi

8. Maliyyə qoyuluşları uçot üçün ilkin dəyəri ilə qəbul edilir.

9. Bir haqq üçün satın alınan maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri, əlavə dəyər vergisi və digər qaytarıla bilən vergilər istisna olmaqla (vergi və rüsumlar haqqında Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla) təşkilatın onların alınması üçün faktiki xərclərinin məbləğidir.

Maliyyə yatırımı kimi aktiv əldə etmənin faktiki xərcləri aşağıdakılardır:

Sazişə uyğun olaraq satıcıya ödənilən məbləğlər;
- təşkilatların və digər şəxslərin bu aktivlərin əldə edilməsi ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri üçün ödənilən məbləğlər. Təşkilata maliyyə investisiyalarının alınması ilə bağlı qərarın verilməsi ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri verilmişdirsə və təşkilat belə bir satınalma barədə qərar qəbul etmirsə, bu xidmətlərin dəyəri kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər xərclərin bir hissəsi kimi) və ya həmin qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin artmasına istinad edilir. maliyyə qoyuluşları almamaq qərarı verildiyi hesabat dövrü;
- vasitəçi təşkilata və ya maliyyə vəsaiti hesabına aktivləri əldə edilmiş başqa şəxsə ödənilən mükafat;
- maliyyə qoyuluşları kimi aktivlərin alınması ilə birbaşa əlaqəli olan digər xərclər.

Borc vəsaiti hesabına maliyyə yatırımları alarkən, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin N 33n əmri ilə təsdiqlənmiş (Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində qeydiyyata alınmış N 1790) təsdiq edilmiş "Təşkilat Xərcləri" PBU 10/99, Mühasibat Uçotu qaydalarına uyğun olaraq alınan kreditlər və borcların xərcləri uçota alınır. , və Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin N 60n əmri ilə təsdiq edilmiş "Kreditlər və kreditlər və onların saxlanması xərclərinin uçotu" PBU 15/01, mühasibat uçotu qaydaları (Rusiya Federasiyası Ədliyyə Nazirliyinin N 07/8985-YUD məktubuna əsasən, Sifarişin dövlət qeydiyyatına ehtiyacı yoxdur). ...

Ümumi investisiya və digər oxşar xərclər maliyyə investisiyalarının alınması ilə birbaşa əlaqəli olmadıqda, maliyyə yatırımlarının alınması faktiki xərclərinə daxil edilmir.

10. Çıxarılıb. - Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin N 156n əmri.

11. Qiymətli kağız kimi bu cür maliyyə investisiyalarının alınması üçün xərclərin (satıcıya müqaviləyə uyğun olaraq ödənilmiş məbləğlərdən başqa) dəyəri müqaviləyə uyğun olaraq satıcıya ödənilən məbləğlə müqayisədə azdırsa, təşkilat bu xərcləri təşkilatın digər xərcləri, o cümlədən də qəbul etmək hüququna malikdir. göstərilən qiymətli kağızların uçot üçün qəbul edildiyi hesabat dövrü.

12. Bir təşkilatın nizamnamə (birləşmiş) kapitalına töhfə hesabına edilən maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri, əgər Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, təşkilatın təsisçiləri (iştirakçıları) tərəfindən razılaşdırılmış pul dəyəri kimi tanınır.

13. Təşkilat tərəfindən qiymətli kağızlar kimi pulsuz alınan maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri:

Mühasibat uçotu üçün qəbul tarixindəki mövcud bazar dəyəri. Bu Qaydaların məqsədləri üçün qiymətli kağızların cari bazar dəyəri dedikdə, qiymətli kağızlar bazarında ticarət təşkilatçısı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada hesablanmış bazar qiyməti başa düşülür;
- alınan qiymətli kağızların mühasibatlığa qəbul edildiyi tarixə satılması nəticəsində əldə edilə bilən pul miqdarı; - qiymətli kağızlar bazarında ticarət təşkilatçısı tərəfindən bazar qiyməti hesablanmayan qiymətli kağızlar üçün.

14. Qeyri-pul fondları ilə öhdəliklərin yerinə yetirilməsini (ödəməsini) nəzərdə tutan müqavilələr üzrə əldə edilmiş maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri təşkilat tərəfindən təhvil verilmiş və ya köçürüləcək aktivlərin maya dəyəri. Müəssisənin təhvil verildiyi və ya köçürüləcəyi aktivlərin dəyəri, müqayisə edilə bilən şərtlərdə təşkilatın oxşar aktivlərin dəyərini adətən müəyyənləşdirəcəyi qiymətə əsasən müəyyən edilir.

Təşkilat tərəfindən təhvil verilən və ya təhvil verilməli olan aktivlərin dəyərini müəyyənləşdirmək mümkün olmadıqda, qeyri-pul fondları ilə öhdəliklərin yerinə yetirilməsini (ödəməsini) təmin edən müqavilələr üzrə təşkilatın aldığı maliyyə investisiyalarının dəyəri, oxşar maliyyə investisiyalarının müqayisə olunan hallarda alındığı maya dəyəri əsasında müəyyən edilir.

15. Sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi çərçivəsində tərəfdaş təşkilatın töhfəsinə qoyulan maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri tərəfdaşlar tərəfindən sadə tərəfdaşlıq müqaviləsində razılaşdırılmış pul dəyəridir.

16. Silindi. - Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin N 156n əmri.

17. Mülkiyyət, iqtisadi idarəetmə və ya operativ idarəetmə əsasında təşkilata aid olmayan, lakin müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq istifadəsi və ya sərəncamında olan qiymətli kağızlar müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətləndirmədə uçot üçün qəbul edilir.

III. Maliyyə yatırımlarının sonrakı qiymətləndirilməsi

18. Qanunvericilik və bu Qayda ilə müəyyən edilmiş hallarda mühasibat uçotu üçün qəbul edilən maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri dəyişə bilər.

19. Sonrakı qiymətləndirmə məqsədi ilə maliyyə qoyuluşları iki qrupa bölünür:

Cari bazar dəyəri bu Qayda ilə müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilə bilən maliyyə investisiyaları və cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyən maliyyə investisiyaları.
- Kiçik müəssisələr, açıq yerləşdirilmiş qiymətli kağızların emitentləri istisna olmaqla, cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyən maliyyə investisiyaları üçün bu Qayda ilə müəyyən edilmiş qaydada bütün maliyyə investisiyalarının sonrakı qiymətləndirilməsini aparmaq hüququna malikdirlər.

20. Cari bazar dəyəri müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilə bilən maliyyə qoyuluşları əvvəlki hesabat tarixinə olan qiymətləndirmələri düzəliş etməklə hesabat ilinin sonunda cari bazar dəyəri ilə maliyyə hesabatlarında əks olunur.

Təşkilat ayda və ya rübdə müəyyən edilmiş düzəliş edə bilər.

Hesabat tarixinə maliyyə bazarlarının cari bazar dəyərində qiymətləndirilməsi ilə maliyyə qoyuluşlarının əvvəlki qiymətləndirməsi arasındakı fərq kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər gəlir və ya xərclərin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatı tərəfindən maliyyə investisiya hesabına uyğun gəlir və ya xərc artımına istinad edilir.

21. Cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyən maliyyə investisiyaları mühasibat uçotu sənədlərində və hesabat tarixinə maliyyə hesabatlarında ilkin dəyəri ilə əks etdirilməlidir.

22. Mövcud bazar dəyəri müəyyənləşdirilməmiş borc qiymətli kağızları üçün təşkilata, dövriyyə dövrü ərzində ilkin dəyər və nominal dəyər arasındakı fərqi bərabər şəkildə, buraxılış şərtlərinə uyğun olaraq veriləcək gəlir nisbətində, kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə aid edilməsinə icazə verilir ( digər gəlir və ya xərclərin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin azalması və ya artması.

23. Borc qiymətli kağızları və verilmiş kreditlər üçün təşkilat güzəştli dəyərdə onların qiymətləndirilməsini hesablaya bilər. Eyni zamanda mühasibat uçotunda heç bir qeyd edilmir.

Təşkilat bu hesablamanın məqsədəuyğun olduğuna dair sübutlar təqdim etməlidir.

24. Maliyyə qoyuluşları hesabat tarixinə bu Qaydaların tələblərinə əsasən müəyyən edilmiş maya dəyəri ilə əks etdirilir.

Əgər əvvəlcədən hesabat tarixinə cari bazar dəyəri ilə hesablanmış maliyyə investisiya obyekti üçün cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyibsə, bu cür maliyyə qoyuluşu obyekti son qiymətləndirmə dəyəri ilə maliyyə hesabatlarında əks etdirilir.

IV. Maliyyə investisiyalarının xaric edilməsi

25. Maliyyə yatırımlarının silinməsi bu Qaydaların 2-ci bəndində verilmiş mühasibat uçotu üçün qəbul şərtlərinin birdəfəlik ləğv edildiyi tarixə kimi təşkilatın uçotunda tanınır.

Maliyyə yatırımlarının sərəncamına qaytarılması, satılması, bağışlanması, digər təşkilatların nizamnamə (pay) kapitalına töhfə şəklində köçürülməsi, sadə bir ortaqlıq müqaviləsi çərçivəsində bir əmanət hesabına köçürülməsi və s.

26. Cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyən maliyyə investisiya kimi uçota alınan aktivin xaric edildiyi zaman onun dəyəri aşağıdakı yollarla müəyyən edilmiş qiymətləndirmə əsasında müəyyən edilir:

Maliyyə yatırımlarının uçotu vahidinin hər birinin ilkin dəyəri ilə; orta ilkin qiymətlə;
- maliyyə yatırımları əldə edildikdə birincinin ilkin dəyəri ilə (FİFO metodu).

Bu metodlardan birini maliyyə yatırımları qrupu (növü) üçün tətbiq etmək mühasibat uçotu siyasətinin tətbiqi ardıcıllığına əsaslanır.

27. Digər təşkilatların nizamnamə (yığılmış) kapitallarına qoyuluşlar (səhmdar cəmiyyətlərindəki paylar istisna olmaqla), digər təşkilatlara verilən kreditlər, kredit təşkilatlarındakı əmanətlər, tələb hüququnun verilməsi əsasında alınmış debitor borclar sadalananlardan geri qalan hər mühasibat uçotu vahidinin ilkin dəyəri ilə hesablanır. maliyyə qoyuluşlarının uçotu.

28. Qiymətli kağızlar təşkilat tərəfindən satışa çıxarıldıqdan sonra hər bir qiymətli kağız növü üçün ilkin dəyərini onların sayına bölünən, müvafiq olaraq ilkin qiymətdən ayın əvvəlindəki balansın məbləği və alınan qiymətli kağızlar arasında bölüşdürücü qismində müəyyən edilən orta ilkin qiymətlə qiymətləndirilə bilər. verilən ay ərzində.

29. Satınalma zamanı ilk maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri ilə qiymətləndirmə (FİFO metodu) qiymətli kağızların alınması (alınması) ardıcıllığında bir ay və digər müddət ərzində silinməsi fərziyyəsinə əsaslanır. silinən ilk qiymətli kağızlar, aylıq əvvəldəki qiymətli kağızların ilkin dəyəri nəzərə alınmaqla ilk əldə edilən qiymətli kağızların tarixi dəyəri ilə qiymətləndirilməlidir. Bu metoddan istifadə edərkən ayın sonunda balansda olan qiymətli kağızlar ən son alınmaların ilkin dəyəri ilə qiymətləndirilir və satılan qiymətli kağızların dəyəri ən erkən alınmaların dəyəri nəzərə alınır.

30. Cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilən maliyyə qoyuluşları kimi uçot üçün qəbul edilmiş aktivlər geri alındıqda, onların dəyəri son qiymətləndirmə əsasında təşkilat tərəfindən müəyyən edilir.

31. Hesabat ili ərzində maliyyə yatırımlarının hər bir qrupu (növü) üçün bir qiymətləndirmə metodu tətbiq olunur.

32. Hesabat dövrünün sonuna maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi onların sərəncamında olan maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsinin qəbul edilmiş metodundan asılı olaraq aparılır. cari bazar dəyəri ilə, maliyyə yatırımlarının hər bir uçot vahidinin ilkin dəyəri ilə, orta ilkin dəyərlə, alınma zamanı ilk maliyyə yatırımlarının ilkin dəyəri ilə (FİFO metodu).

33. Maliyyə yatırımları xaric edildikdə qiymətləndirmə metodlarından istifadə nümunələri bu Qaydalara əlavədə verilmişdir.

V. Maliyyə qoyuluşları üzrə gəlir və xərclər

34. Maliyyə yatırımlarından əldə edilən gəlir, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin N 32n (Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində qeydiyyata alınmış, qeydiyyat nömrəsi 1791) ilə təsdiq edilmiş "Bir təşkilatın Gəlirləri" Hesablama Qaydalarına uyğun olaraq adi fəaliyyətlərdən və ya digər gəlirlərdən hesablanır. ...

35. Təşkilatın digər təşkilatlara kredit verməsi ilə bağlı xərclər təşkilatın digər xərcləri kimi tanınır.

36. Bankın və / və ya depozitarinin maliyyə investisiyalarının saxlanması üçün ödəmə, qiymətli kağızlar hesabından çıxarış vermək və s. Kimi təşkilatın maliyyə investisiyalarına xidmət ilə bağlı xərclər təşkilatın digər xərcləri kimi tanınır.

Vi. Maliyyə yatırımlarının dəyərsizləşməsi

37. Hazırkı bazar dəyəri müəyyənləşdirilməyən maliyyə investisiyalarının, təşkilatın normal fəaliyyət şəraitində bu maliyyə investisiyalarından əldə etməsini gözlədiyi iqtisadi fayda miqdarından aşağı olan davamlı əhəmiyyətli azalma maliyyə yatırımlarının dəyərsizləşməsi kimi tanınır. Bu halda, təşkilatın hesablamasına əsasən, maliyyə yatırımlarının təxmin edilən dəyəri mühasibat uçotunda (balans dəyəri) və bu azalmanın məbləği arasındakı fərqə bərabərdir.

Maliyyə yatırımlarının dəyərinin davamlı azalması eyni vaxtda aşağıdakı şərtlərin olması ilə xarakterizə olunur:

Hesabat tarixində və əvvəlki hesabat tarixində balans dəyəri onların təxmin edilən dəyərindən xeyli yüksəkdir;
- hesabat ili ərzində maliyyə yatırımlarının təxmin edilən dəyəri yalnız onun azalması istiqamətində əhəmiyyətli dərəcədə dəyişdi;
- hesabat tarixinə gələcəkdə bu maliyyə investisiyalarının təxmin edilən dəyərində əhəmiyyətli dərəcədə artım olacağına dair heç bir dəlil yoxdur.

Maliyyə yatırımlarının dəyərsizləşməsinin baş verə biləcəyi vəziyyətlərə misallar:

Kredit müqaviləsinə əsasən təşkilatın və ya borclunun sahib olduğu qiymətli kağızların emitent təşkilatının iflas əlaməti və ya iflas elan etməsi;
- oxşar qiymətli kağızlarla onların balans dəyərindən xeyli aşağı qiymətə qiymətli kağızlar bazarında çox sayda əqd bağlanması;
- gələcəkdə bu daxilolmaların daha da azalması ehtimalı yüksək olan maliyyə yatırımlarından faiz və ya divident şəklində gəlirlərin olmaması və ya əhəmiyyətli dərəcədə azalması.

38. Maliyyə yatırımlarının köhnəlməsi ilə əlaqədar bir vəziyyət yarandığı təqdirdə təşkilat maliyyə qoyuluşlarının dəyərinin davamlı azalması üçün şəraitin mövcudluğunu yoxlamalıdır.

Göstərilən yoxlama bu Qaydanın 37-ci bəndində göstərilən təşkilatın bütün maliyyə yatırımları üçün aparılır, bunun üçün onların köhnəlmə əlamətləri var.

Dəyərsizləşmə testi maliyyə yatırımlarının dəyərinin davamlı olaraq əhəmiyyətli dərəcədə azalmasını təsdiqləsə, təşkilat maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat dəyəri yaradır və balans dəyəri ilə bu cür maliyyə qoyuluşlarının təxmin edilən dəyəri arasındakı fərq.

Ticarət təşkilatı göstərilən ehtiyatı təşkilatın maliyyə nəticələri hesabına (digər xərclər hissəsi kimi), qeyri-kommersiya təşkilatı isə xərcləri artırmaqla formalaşdırır.

Maliyyə hesabatlarında bu cür maliyyə yatırımlarının dəyəri onların dəyərsizləşməsi üçün formalaşdırılmış ehtiyatın məbləği çıxılmaqla balans dəyəri ilə göstərilir.

Maliyyə investisiyaları dəyərsizləşmə əlamətləri olduqda hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə ən azı ildə bir dəfə dəyərsizləşmə üçün yoxlanılır. Təşkilat, aralıq maliyyə hesabatlarının hesabat tarixlərində göstərilən yoxlamanı aparmaq hüququna malikdir.

Təşkilat qeyd edilmiş yoxlamanın nəticələrinin təsdiqlənməsini təmin etməlidir.

39. Əgər maliyyə yatırımlarının köhnəlməsi ilə bağlı yoxlamanın nəticələrinə əsasən, onların təxmini dəyərində daha da azalma aşkar edilərsə, əvvəlcədən yaradılan maliyyə yatırımları üçün yaranan ehtiyatın miqdarı onun artmasına və kommersiya təşkilatının maliyyə nəticəsinin azalmasına (digər xərclər hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatı xərclərinin artmasına uyğunlaşdırılır ...

Əgər maliyyə investisiyalarının amortizasiyası ilə bağlı aparılan yoxlamanın nəticələrinə əsasən, onların təxmini dəyərində artım aşkar olunarsa, o zaman maliyyə investisiyalarının köhnəlməsi üçün əvvəllər yaradılmış ehtiyatın miqdarı onun azalmasına və kommersiya təşkilatı üçün maliyyə nəticəsinin artmasına (digər gəlir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatı üçün xərclərin azalmasına uyğunlaşdırılır.

40. Mövcud məlumatlara əsasən, təşkilat maliyyə sərmayəsinin dəyərin davamlı əhəmiyyətli dərəcədə azaldılması meyarlarına, habelə maliyyə investisiyalarının xaric olunduqda, maliyyə qoyuluşlarının dəyərsizləşməsinə görə ehtiyatın hesablanmasına daxil edilmiş maliyyə dəyərinin azalmasına görə əvvəllər yaradılmış ehtiyatın məbləğinə uyğun gəlmədiyi qənaətindədirsə. bu maliyyə investisiyaları üçün kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər gəlirin bir hissəsi kimi) və ya ilin sonunda və ya qeyd olunan maliyyə investisiyalarının atıldığı hesabat dövründəki qeyri-kommersiya təşkilatı üçün xərclərin azalmasına aid edilir.

Vii. Maliyyə hesabatlarında məlumatların açıqlanması

41. Maliyyə hesabatlarında maliyyə qoyuluşları ödəmə (ödəmə) müddətindən asılı olaraq qısa və uzunmüddətli bölmə ilə təqdim edilməlidir.

42. Maliyyə hesabatlarında heç olmasa, vacibliyi nəzərə alınmaqla aşağıdakı məlumatlar açıqlanmalıdır:

Maliyyə investisiyalarının qruplar (növlər) tərəfindən xaric edildiyi zaman qiymətləndirmə üsulları;
- maliyyə sərmayələrini onların istifadəsi zamanı qiymətləndirmə metodlarında dəyişikliklərin nəticələri;
- cari bazar dəyəri və cari bazar dəyəri müəyyənləşdirilmədiyi üçün maliyyə yatırımlarının dəyəri;
- hesabat tarixindəki cari bazar dəyəri ilə cari bazar dəyəri təyin edilmiş maliyyə investisiyalarının əvvəlki qiymətləndirməsi arasındakı fərq;
- cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş borc qiymətli kağızları üçün - bu Qaydaların 22-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada hesablanmış dövriyyə dövrü ərzində ilkin dəyər və nominal dəyəri arasındakı fərq;
- girov yüklü qiymətli kağızların və digər maliyyə investisiyalarının dəyəri və növləri;
- Təqaüdçü qiymətli kağızların və digər təşkilatlara və ya şəxslərə (satış istisna olmaqla) verilən digər maliyyə qoyuluşlarının dəyəri və növləri;
- maliyyə investisiyalarının amortizasiyası üzrə ehtiyatlar haqqında məlumatlar, bunları göstərməklə: maliyyə yatırımlarının növü, hesabat ilində yaradılmış təminatın miqdarı, hesabat dövrünün digər gəliri kimi tanınan ehtiyatın məbləği; hesabat ilində istifadə olunan ehtiyatın məbləğləri;
- borc qiymətli kağızları və verilmiş kreditlər üçün - güzəştli dəyərdə qiymətləndirilməsi, endirimli dəyərinin dəyəri, tətbiq olunan diskontlaşdırma metodları haqqında məlumatlar (balans və mənfəət və zərər hesabatlarında qeyd olunur).

Cari maliyyə qoyuluşları

Praktik bir cəhətdən investisiya qoyuluşlarının mahiyyətini açıqlamadan əvvəl, hədəf meyarına görə onların təsnifatına diqqət yetirməlisiniz:

1. maliyyə qoyuluşları (öz növbəsində, cari və uzunmüddətli bölünür);
2. kapital qoyuluşları;
3. dövriyyəyə qoyulan investisiya.

Maliyyə və kapital qoyuluşları uzunmüddətli investisiya uçotu hesablarının üç qrupu ilə təmsil olunur:

1. üç subhesablı 14 №li "Uzunmüddətli maliyyə yatırımları" hesabı;
2. 35 subhesablı "Cari maliyyə qoyuluşları" hesabı;
3. beş subhesab ilə 15 "Kapital qoyuluşları" hesabı.

Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları aşağıdakı investisiya növləridir:

1. uzunmüddətli borc qiymətli kağızlarının alınması,
2. digər müəssisələrin nizamnamə kapitalına investisiya qoyuluşları, o cümlədən səhm qiymətli kağızlarının - səhmlərin,
3. digər müəssisələrə uzunmüddətli kreditlər vermək.

Cari maliyyə investisiyaları aşağıdakı investisiya növlərini təmsil edir:

1. qısamüddətli borc qiymətli kağızlarının alınması;
2. sonrakı satış məqsədi ilə səhm qiymətli kağızlarının (səhmlərin) alınması;
3. digər müəssisələrə qısamüddətli kreditlər vermək.

İnvestisiyaların uçotu metodologiyasında kapital qoyuluşlarının daxili investisiyalar kimi uçotu ilə digər müəssisələrin fəaliyyətində investisiya kimi maliyyə qoyuluşlarının uçotu arasındakı fərq aydın görünür.

Kapital qoyuluşu hesabı (15) uzunmüddətli aktivlərin əldə edilməsinin maya dəyərini, gələcək əsas vəsaitlərin və ya qeyri-maddi aktivlərin ilkin dəyərinin onun üzərində formalaşdığını, maliyyə investisiya hesabının (14, 35) isə artıq müəyyən edilmiş investisiya həcmini əks etdirir. şirkətə investisiya gəliri gətirmək.

Dövriyyəyə qoyulan investisiyalar balans hesabatında cari aktivlərlə əks etdirilir. Müvafiq olaraq, bütün cari aktiv hesablarının qalıqları, şirkətin cari aktivlərinin (özünün və borc götürülmüş) miqdarını göstərir. Cari aktivlərin uçotu metodologiyası bu kitabın digər bölmələrində təsvir edilmişdir.

Uzunmüddətli və cari maliyyə qoyuluşları bir-birindən yalnız investisiya zəruriliyində fərqləndiyindən biz onları bir qrup olaraq nəzərdən keçirəcəyik.

Həm uzunmüddətli, həm də cari maliyyə qoyuluşları bir müəssisənin digər müəssisənin fəaliyyətində müxtəlif iştirak növlərini əks etdirir. Bu iştirakını sübut edən sənədlərə maliyyə alətləri deyilir. Maliyyə alətləri ilkin və ikinci dərəcəli (törəmələr) ola bilər. Beləliklə, məsələn, səhmlər ilkin maliyyə alətləridir və səhm opsionları ikincil və ya törəmələrdir. Törəmə maliyyə alətlərinə daha çox törəmələr deyilir.

Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları, digər müəssisələrin nizamnamə kapitalına uzunmüddətli qoyuluşlar və investisiya gəlirləri əldə etmək üçün müəssisələrə uzunmüddətli kreditlər verilməsidir.

Aktivlərini digər müəssisələrə yatırmaqla investor onları daxili istehlak və ya istismar üçün nəzərdə tutulmuş mənbələr hesab etməyi dayandırır və onları "investisiyalar" adı ilə birləşən qeyri-aktiv aktivlər qrupu kimi nəzərdən keçirməyə başlayır. Yəni, investisiya qoyulduğu andan bəri, investor üçün müəssisə, tikililər, avadanlıqlar, pul vəsaitləri və ya ehtiyatları deyil, formasından asılı olmayaraq, payları, payları (payları), verilən kreditləri təmsil edir. Bu andan etibarən bunlar başqa bir müəssisənin binaları, quruluşları, avadanlıqları, pul vəsaitləri və ehtiyatlarıdır - istehlak (istifadə, əməliyyat) olaraq bu aktivlər tədricən müəyyən bir dövr yarataraq digər formalara çevrildiyi bir investisiya obyekti.

Başqa bir müəssisəyə yatırılan (yatırılan) vəsait investorun maliyyə aktivləridir və investisiya qoyuluşunu göstərən sənədlər maliyyə alətləridir. Digər tərəfdən, müəssisənin balans hesabatında - investisiya obyekti, tamamilə müəyyən bir aktiv növləri kimi nəzərə alınan bu ehtiyatlar, ümumi dəyərində müəssisə-investorun investisiya mülkiyyətidir.

Cari maliyyə investisiyaları, digər müəssisələrin fəaliyyətinə qısamüddətli investisiyalar və investisiya gəlirləri əldə etmək üçün (12 aydan çox olmayan müddətdə) və ya maliyyə alətlərinin daha da yenidən satılması məqsədi ilə müəssisələrə qısamüddətli kreditlər verilməsini təmsil edir.

Kapital qoyuluşları aşağıdakı investisiya növləridir:

1. Əsas vəsaitlərin alınması xərcləri: binalar, avadanlıqlar, nəqliyyat vasitələri, torpaq sahələri, işləyən və məhsuldar heyvandarlıq;
2. Digər tikinti, dizayn və tədqiqat və geoloji kəşfiyyat işləri ilə digər davamlı material obyektlərinin alınması xərcləri;
3. qeyri-maddi aktivlərin alınması xərcləri.

Kapital qoyuluşu hesabları, bir tərəfdən əsas vəsaitlərin alınmasına çəkilən xərclərin məcmusunu əks etdirir, beləliklə ilkin dəyərini, digər tərəfdən hələ istifadəyə verilməmiş maddi (və ya qeyri-maddi) obyektləri satılır və ya hətta yarımçıq vəziyyətdə satıla bilər pulsuz.

Kapital qoyuluşlarının analitik uçotu tikinti və əsas vəsaitlərin alınması ilə əlaqədar xərc maddələrinə görə - tikilməkdə olan və ya alınan hər bir obyekt üçün aparılır. Eyni zamanda, analitik uçotun qurulması xərclər barədə məlumat əldə etmək imkanını təmin etməlidir: tikinti işləri, əsas vəsaitlərin yenidən qurulması və modernləşdirilməsi, qazma işləri, avadanlığın quraşdırılması, dizayn və tədqiqat işləri, qeyri-cari maddi aktivlərə kapital qoyuluşları üçün digər xərclər, habelə xərclər qeyri-maddi aktivlərin alınması və yaradılması - hər alınan obyekt üçün. İşçi və məhsuldar mal-qaranın əldə edilməsinin analitik uçotu əsas sürünün - heyvan növlərinə görə: mal-qara, donuz, qoyun, at və s. Əsas mal-qaranın formalaşması ilə bağlı xərclər barədə məlumat əldə etmək imkanını təmin etməlidir.

Maliyyə investisiya riski

Maliyyə idarəetməsindəki risk və gəlir qarşılıqlı əlaqəli iki kateqoriyadır. "Risk" in müxtəlif tərifləri var.

Ən ümumi formada risk, proqnozlaşdırılan seçimlə müqayisədə zərər və ya gəlir itirmə ehtimalı kimi başa düşülür.

Xüsusilə risk müəyyən bir maliyyə itkisinin səviyyəsi olaraq təyin edilə bilər. Zərər aşağıdakı şəkildə ifadə edilə bilər:

A) məqsədə çatmamaq ehtimalı;
b) proqnozlaşdırılan nəticənin qeyri-müəyyənliyi;
c) proqnozlaşdırılan nəticənin qiymətləndirilməsinin subyektivliyi.

Daha böyük bir itki ilə əlaqəli bir təhlükəsizlik daha riskli sayılır. Hesab olunur ki, dövlət qiymətli kağızları (sabit iqtisadiyyatı güman etməklə) risk azdır, çünki onlarda gəlir dəyişməsi demək olar ki, sıfırdır.

Hər hansı bir şirkətin adi bir payı daha riskli bir aktivdir, çünki onlardan əldə edilən gəlir əhəmiyyətli dərəcədə dəyişə bilər.

Bu baxımdan, "risk" anlayışının başqa bir tərifi var: risk, müəyyən bir təminata sahib olması səbəbindən əldə edilə bilən gəlirin dəyişkənlik dərəcəsidir.

Hər hansı bir təminatla təmin olunan gəlir iki elementdən ibarət ola bilər:

Qiymətli kağızın dəyərindəki dəyişikliklərdən əldə olunan gəlir (səhm mükafatı);
alınan dividentlərdən (faizlərdən) gəlir.

Gəlir faizlə ifadə olunan aktivin ilkin dəyəri ilə gəlirin nisbətidir (gəlir dərəcəsi).

Məsələn, bir il əvvəl bir iş adamı səhmləri 15 min qiymətə satdı, səhmlərin cari bazar qiyməti 16,7 min, il üçün alınan dividentlər 1 min təşkil etdi.

Sonra gəlirlilik bərabər olacaq:

Dx \u003d: 15.0 \u003d 18%.

Menecerlər qiymətli kağızlarla münasibətdə risk nəzərə almalıdırlar. Menecerin rəhbər tutmalı olduğu əsas fikir tələb olunan gəlirlilik və riskin eyni istiqamətdə dəyişməsidir. bir-birinə mütənasib olaraq.

Riskin ehtimal olunan bir qiymətləndirmə olduğu aydındır, buna görə də onun kəmiyyət ölçülməsi dəqiq ola bilməz. Hansı metodologiyanın tətbiq olunmasından asılı olaraq risk səviyyəsi dəyişə bilər.

Qiymətli kağızların riskini qiymətləndirmək üçün iki əsas metod mövcuddur:

Həssaslıq analizi;

Birinci metodun mahiyyəti qiymətli kağızların gəlirliliyindəki dəyişkənlik diapazonunu aşağıdakılara əsaslanaraq hesablamaqdan ibarətdir.

Pessimist gəlirlilik proqnozu;
çox güman;
nikbin.

Bu dəyişkənlik verilmiş təhlükəsizlik ilə əlaqəli risk ölçüsü kimi qəbul edilir:

R \u003d əvvəl - DP

Qayıdışda dəyişkənlik diapazonu (R) nə qədər çox olarsa, risk səviyyəsi də o qədər yüksəkdir.

İkinci metodun mahiyyəti, gəlirlilik dəyərlərinin ehtimal olunan paylanmasının qurulması, orta gəlirlilikdən standart sapma və verilmiş təminatın risk səviyyəsi kimi qəbul edilən dəyişmə əmsalının hesablanmasıdır.

Beləliklə, dəyişmə əmsalı nə qədər yüksək olarsa, bu növ təhlükəsizlik bir o qədər risklidir.

Hesablamaların əsas mərhələləri:

1. gəlirlilik dəyərlərinin və onların həyata keçirilmə ehtimalının proqnoz qiymətləndirmələri aparılır;
2. ən çox ehtimal olunan dönüş hesablanır;
3. standart sapma hesablanır;
4. dəyişmə əmsalı hesablanır.

Zamanla qiymətli kağızların riski nəzərə alınmalıdır: planlaşdırma üfüqi nə qədər uzun olarsa, qiymətli kağızların gələcəyini proqnozlaşdırmaq bir o qədər çətindir. məhsuldarlığın dəyişmə diapazonu və dəyişmə əmsalı artır. Bu o deməkdir ki, zamanla risk artır.

Əsas nəticə budur: qiymətli kağızların növü nə qədər uzunmüddətli olarsa, o qədər risklidir, gəlirlilikdə dəyişiklik çoxdur. Məsələn, səhmlərin son istifadə müddəti olmadığı üçün səhmlər istiqrazlardan daha risklidir.

Fərdi təhlükəsizlik riskinə ayrıca baxmaq olmaz.

Hər hansı bir yeni investisiya (təhlükəsizlik), bütövlükdə investisiya portfelinin gəlir və risk dəyişikliyinə təsiri baxımından təhlil edilməlidir.

Bütün maliyyə qoyuluşları gəlir və risk səviyyəsində fərqləndiyindən, portfeldəki birləşmə bu kəmiyyət xüsusiyyətlərini ortalayır və optimal birləşmə vəziyyətində qiymətli kağızlar portfelində əhəmiyyətli dərəcədə azalma əldə edilə bilər.

Qiymətli kağızlar portfelinin riskini qiymətləndirmək üçün ayrıca qiymətli kağız növü üçün eyni metodlardan istifadə olunur, yəni:

Konyunkturanın həssaslığının təhlili;
gəlirlilik ehtimalının paylanmasının təhlili.

Lakin özəllik hesablamalar üçün ilkin məlumatların ölçülmüş arifmetik ortamlara söykənməsidir.

Ən effektiv investisiya biliklərə sərmayədir. İngilis dili kurslarına yazılmaqla danışıq dilinizi inkişaf etdirin və ya sıfırdan öyrənin. Bu, nüfuzlu bir iş tapmağa, karyera qurmağa və uğur qazanmağa kömək edəcəkdir.

Geri | |

Təhlilin məqsədi maliyyə qoyuluşlarının mümkünlüyünü qiymətləndirməkdir.

Təhlil üçün məlumat mənbələri 1 nömrəli "Balans hesabatı", 2 nömrəli "Mənfəət və zərər haqqında hesabat", 5 nömrəli forma "Balans hesabatına əlavə" ("Maliyyə investisiyaları" bölməsi), izahlı qeyddir.

Təhlil üç mərhələdə aparılır. Hər bir mərhələ öyrənilən və əvvəlki dövr üçün göstəricilərin müqayisəsini əhatə edir.

İlk addım. Təşkilatın maliyyə yatırımı etmək qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi. Təşkilatın maliyyə yatırımları üçün kifayət qədər vəsait olub olmadığını tapmaq lazımdır. Bunun üçün ödəmə qabiliyyəti, maliyyə sabitliyi, vəsait miqdarı təhlili aparılır. Bu təhlil metodları ayrıca mövzu və bu təlimatın bölmələrində təsvir edilmişdir.

İkinci mərhələ.Maliyyə qoyuluşlarının gəlirliliyini hesablamaq və ümumiyyətlə aktivlərin gəliri ilə müqayisə etmək. Maliyyə qoyuluşları, onların gəlirliliyi bütövlükdə aktivlərin gəlirindən çox olduqda tövsiyə olunur.

Hesabatda yer alan məlumatlar digər təşkilatların nizamnamə kapitalındakı maliyyə yatırımlarının gəlirliliyini və digər maliyyə yatırımlarının ümumi gəlirliliyini ayrıca hesablamağa imkan verir.

Birinci göstərici digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyulan maliyyə qoyuluşlarının gəlirliliyidir

digər təşkilatların (uzunmüddətli və qısamüddətli) nizamnamə (yığılmış) kapitalına qoyuluşların orta qalığı haradadır (5 №-li "Balans hesabatına əlavə", "Maliyyə qoyuluşları" bölməsinə görə sadə orta hesablanır);

ДУ - digər təşkilatlarda iştirakdan əldə olunan gəlirlər (forma № 2 "Mənfəət və zərər haqqında hesabat", müvafiq sətir).

İkinci göstərici dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızlarına, digər təşkilatların borc qiymətli kağızlarına, verilən kreditlərə, depozitlərə və s. Bu maliyyə investisiyalarından əldə olunan gəlirlər 2 nömrəli “Mənfəət və zərər haqqında hesabat” ın “Alınacaq faizlər” sətirində əks olunur. Bu maliyyə yatırımlarının gəlirliliyi düsturla müəyyən edilir

, (4.13)

digər təşkilatlara qoyulan investisiyalar istisna olmaqla, uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə yatırımlarının orta qalığı haradadır (5 №-li “Balans hesabatına əlavə”, “Maliyyə qoyuluşları” bölməsinin müvafiq sətirlərinin məlumatlarına görə sadə orta hesablanır);

PP - alınacaq faizlər (forma № 2 "Mənfəət və zərər haqqında hesabat", müvafiq sətir).

Maliyyə yatırımlarının orta balansı aralıq balans hesabatından ən dəqiq şəkildə hesablanacaqdır.

Xüsusi maliyyə yatırımlarının məqsədəuyğunluğu barədə daha dəqiq nəticə çıxarmaq üçün onların hər biri üçün müvafiq məlumatlar lazımdır. Zəruri hallarda bu məlumat izahlı qeyddə təqdim edilə bilər.

İnvestisiya gəliri ümumilikdə aktivlərin orta gəliri ilə müqayisə olunmalıdır

burada - vergidən əvvəlki mənfəət (forma № 2 "Mənfəət və zərər haqqında hesabat", müvafiq sətir);

- bütün aktivlərin orta balansı (ortalama balans cəmi) (1 nömrəli "Balans hesabatı", 300 və ya 700 nömrəli məlumatlara görə sadə orta ilə hesablanır).

Mərhələ üçüncü.Balans cəmində payın göstəriciləri və maliyyə qoyuluşlarının artım tempi müəyyənləşdirilir. Bu göstəricilərin qiymətləndirilməsi maliyyə yatırımlarının məqsədəuyğunluğu barədə əvvəllər əldə edilmiş nəticəyə əsasən aparılır. Bununla əlaqədar olaraq, balans hesabatındakı payın göstəriciləri və artım tempi analizin əvvəlki mərhələsində gəlirlilik müəyyən edilmiş eyni maliyyə investisiyaları qrupları üçün hesablanmalıdır.

ASC Metallurgiya Zavodu nümunəsi ilə maliyyə yatırımlarının təhlili üçün məlumatların təqdim edilməsi formaları 4.8 və 4.9-cu cədvəllərdə göstərilmişdir.

Cədvəl 4.8 - Ümumiyyətlə maliyyə qoyuluşları və aktivlərin gəlirliliyinin hesablanması

2008-ci il üçün müəssisələr

Cədvəl 4.8

		Miqdarı
İlin sonunda digər təşkilatların nizamnamə (yığılmış) kapitalına uzunmüddətli töhfələrin qalığı, min rubl	5 nömrəli forma, "Maliyyə qoyuluşları" bölməsi, müvafiq sətir, 4-cü sütun	–
İlin əvvəlində digər təşkilatların nizamnamə (ehtiyat) kapitalına qısamüddətli töhfələrin qalığı, min rubl	5 nömrəli forma, "Maliyyə qoyuluşları" bölməsi, müvafiq sətir, 5-ci sütun	–
İlin sonunda digər təşkilatların nizamnamə (yığılmış) kapitalındakı qısamüddətli əmanətlərin qalığı, min rubl	5 nömrəli forma, "Maliyyə qoyuluşları" bölməsi, müvafiq sətir, 6-cı sütun	–
Digər təşkilatların nizamnamə (birləşmiş) kapitallarında uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə yatırımlarının orta qalığı, min rubl	–
Digər təşkilatlarda iştirakdan gələn gəlirlər, min rubl	2 nömrəli forma, müvafiq sətir, 3-cü qrup
Digər təşkilatların nizamnamə (yığılmış) kapitalına qoyuluşların qaytarılması,%	Formula (4.12)	9,9
İlin əvvəlindəki digər uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının qalığı, min rubl	5 nömrəli formanın müvafiq sətirləri üçün məlumatların miqdarı, "Maliyyə qoyuluşları" bölməsi, 3-cü sütun	–
İlin sonundakı digər uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının qalığı, min rubl	5 nömrəli formanın müvafiq sətirləri üzrə məlumatların miqdarı, "Maliyyə qoyuluşları" bölməsi, 4-cü sütun	–
İlin əvvəlində qalan digər qısamüddətli maliyyə yatırımlarının qalığı, min rubl	Məlumatların miqdarı 5 nömrəli sətirlər, "Maliyyə yatırımları", 5-ci qrup	–
İlin sonundakı digər qısamüddətli maliyyə yatırımlarının qalığı, min rubl	5 nömrəli formanın müvafiq sətirləri üzrə məlumatların miqdarı, "Maliyyə qoyuluşları" bölməsi, 6-cı sütun	–
Digər uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə investisiyalarının orta balansı, min rubl	–	–
Alınacaq faizlər, min rubl		–
Digər maliyyə yatırımlarının gəliri,%	Formula (4.13)	–
Balans hesabatı, ilin əvvəlində, min rubl	1 nömrəli forma, 3-cü səhifə, səh 300 və ya 700	509 696
İlin sonunda balans hesabatı, min rubl	1 nömrəli forma, 4-cü cild, səh 300 və ya 700	562 294
Orta balans cəmi, min rubl	–	535 995
Vergidən əvvəl mənfəət, min rubl	2 nömrəli forma, müvafiq sətir, 3-cü qrup	37 703
Aktivlərin qaytarılması,%	Formula (4.14)

Qeyd. İl ərzində nizamnamə (yığılmış) kapitala heç bir töhfə verilmədiyini və ilin əvvəlində mövcud olan investisiyalardan gəlir əldə olunduğunu fərz etsək, bu investisiyaların gəlirliliyi 5% ( ).

Cədvəl 4.9 - Dinamika göstəricilərinin və ümumi maliyyə balansındakı payın hesablanması

2008-ci ildə müəssisənin investisiyaları

Göstərici, ölçü vahidi	Məlumat mənbəyi və ya düstur	İlin başlanğıcı	İlin sonu	Böyümə sürəti,%
1. Uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının miqdarı - cəmi, min rubl, o cümlədən:	1 nömrəli forma, səh 140			–78,0
5 nömrəli forma, "Maliyyə yatırımları" bölməsi, "Cəmi" sətri, qr. 3 və 4
1.1) nizamnamə kapitalına uzunmüddətli töhfələr	5 nömrəli forma, "Maliyyə yatırımları" bölməsi, müvafiq sətir, qr. 3 və 4		–	–100,0
1.2) nizamnamə kapitalına qoyuluşlar istisna olmaqla, uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları	5 nömrəli forma, "Maliyyə yatırımları" bölməsi, müvafiq sətirlərin miqdarı, qr. 3 və 4			703,1
2. Qısamüddətli maliyyə qoyuluşlarının miqdarı - cəmi, min rubl, o cümlədən:	1 nömrəli forma, səh 250			3444,4
5 nömrəli forma, "Maliyyə yatırımları" bölməsi, "Cəmi" sətri, qr. 5 və 6
nizamnamə (yığılmış) kapitalı daxil olmaqla qısamüddətli maliyyə qoyuluşları	5 nömrəli forma, "Maliyyə yatırımları" bölməsi, müvafiq sətirlərin cəmi, 5 və 6-cı sütunlar			3444,4
3. Balans cəmi, min rubl.	1 nömrəli forma, səh 300, 700	509 696	562 294	×
4. Bütün maliyyə qoyuluşlarının ümumi balansdakı payı,%		1,2	0,3
5. Digər təşkilatlarda uzunmüddətli və qısamüddətli əmanətlərin ümumi qalığının payı,%		1,1	–	×
6. Digər uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə qoyuluşlarının ümumi balansındakı pay,%			0,3

ASC Metallurgiya Zavodunda vəsait çatışmazlığı var (1 nömrəli "Balans hesabatı" ndan da göründüyü kimi, vəsaitin miqdarı ən təcili öhdəliklərin dəyərindən dəfələrlə azdır - vergi və yığımlar, dövlət büdcədənkənar fondlara, əmək haqqı üçün işçilərə). ... Beləliklə, təşkilat maliyyə yatırımı edə bilmir.

Digər təşkilatların nizamnamə (nizamnamə) kapitalına qoyulan investisiya gəliri - 9,9%, ümumilikdə aktivlərin gəlirliliyindən bir qədər çoxdur - 7%. Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına qoyuluşlar yalnız ilin əvvəlində reallaşdı. İl ərzində bu investisiyaların edilmədiyini və ilin əvvəlində mövcud olan investisiyalardan gəlir əldə olunduğunu fərz etsək, bu investisiyaların gəlirliliyi 5% olacaqdır. Beləliklə, ümumilikdə aktivlərin və digər təşkilatların nizamnamə (yığılmış) kapitalına qoyulan gəlirlilik təxminən eynidir.

2008 və 2007-ci illərdə digər maliyyə yatırımlarından gəlir yoxdur.

"Metallurgiya Zavodu" ASC-nin balans hesabatı nəticəsində bütün növ maliyyə investisiyalarının payı əhəmiyyətsizdir. İlin əvvəlinə qoyulmuş maliyyə qoyuluşlarının 97,1% -i digər təşkilatların () nizamnamə (səhmdar) kapitallarına qoyuluşlar hesabına tutulur. Qalan maliyyə yatırımları "digər" ilə təmsil olunur. İlin sonunda yalnız "digər" maliyyə yatırımları var.

İlin sonuna maliyyə investisiyalarının həcmi 72,6% azalıb ... Bununla birlikdə, ilin sonunda gəlir gətirməyən "digər" maliyyə yatırımları mövcuddur. Bunları həyata keçirmək məsləhətdir.

Fond təhlili

Təhlilin məqsədi mövcud ehtiyatların artıq olma ehtimalını qiymətləndirməkdir.

Təhlil üçün məlumat mənbələri 1 nömrəli "Balans hesabatı", 2 nömrəli forma "Mənfəət və zərər haqqında hesabat", 5 nömrəli forma "Balans hesabatına əlavə" ("Adi fəaliyyət xərcləri" bölməsi), izahlı qeyddir.

Mal-material ehtiyatlarına balansın müvafiq sətirinə əsasən aşağıdakılar daxildir: xammal, materiallar və digər oxşar dəyərlər, böyümək və bəslənmə üçün heyvanlar, bitməmiş iş xərcləri, satılan mallar və təkrar satış üçün mallar, göndərilən mallar, əvvəlcədən ödənilmiş xərclər, digər ehtiyatlar və məsrəflər.

Maliyyə hesabatlarına əsasən yalnız ümumi balansdakı payları və müxtəlif ehtiyat ehtiyatlarının böyümə sürətini hesablamaq mümkündür. Bu göstəricilərin təhlili onların uncharacteristic dəyərlərini müəyyənləşdirməkdir. Heç biri yoxdursa, analizin nəticələrindən nəticə çıxarmaq lazım deyil.

Artıq materialların və hazır məhsulların (və malların) olma ehtimalını qiymətləndirmək üçün onların dövriyyə dövrləri hesablanmalıdır.

Təhlil iki mərhələdə aparılır. Hər bir mərhələ öyrənilən və əvvəlki dövr üçün göstəricilərin müqayisəsini əhatə edir.

İlk addım.Balans hesabatı və onların artım tempi nəticəsində ehtiyatların payının qiymətləndirilməsi. Bu göstəricilərin təhlili onların uncharacteristic dəyərlərini müəyyənləşdirməkdir.

İkinci mərhələ. İnventar dövriyyəsi dövrlərinin hesablanması.

Maddi dövriyyə dövrü istehsal və ya digər məqsədli istehlaka buraxılmadan anbarda orta balansın qalma müddətini göstərir. Orta maddi balans uzun müddət ərzində istehlak edilərsə, artıq bir material var.

Material dövriyyəsi (günlərlə)

, (4.15)

xammal, material və digər oxşar dəyərlərin orta balansı haradadır (1 nömrəli "Balans hesabatı" nın müvafiq sətirinə uyğun olaraq sadə bir orta ilə hesablanır, aralıq balans hesablarından istifadə edərkən hesablama ən doğru olacaqdır);

- materialların orta gündəlik istehlakı (bir ildəki materialların istehlakını bir ildə günlərin sayına bölməklə hesablanır (365));

МЗ - material məsrəfləri (5 nömrəli forma "Balans hesabatına əlavə", "Adi fəaliyyət xərcləri (xərc elementləri üzrə)" bölməsi, müvafiq sətir). "Maddi xərclər" "maddi xərclər" ilə eynidır.

Dövr dövrünü aylarla ifadə etmək üçün ortalama bir aylıq ortalama istehlaka bölünməlidir.

Maliyyə hesabatlarından hesablanmış maddi dövriyyə müddəti düzgün deyil. Bunun səbəbi, onu hesablayarkən materialların digər məqsədyönlü istehlakı, məsələn, satışa çıxarılması istisna olmaqla, nəzərə alınmır.

Hazır məhsulların dövriyyə müddəti müştərilərə göndərilmədən və ya digər məqsədli istehlakdan əvvəl anbarda orta balansının qalma müddətinə bərabərdir. Hazır məhsulların uzun müddət dövriyyəsi artıqlığın mövcudluğunu göstərir.

Hazır məhsulların dövriyyə müddəti

(4.16)

burada D - təhsil müddətindəki günlərin sayı;

- Hazır məhsulların orta balansı (1 nömrəli "Balans hesabatı", "Hazır mallar və satış üçün mallar" sətirinə görə sadə orta ilə hesablanır. Aralıq balans məlumatlarından istifadə edərkən hesablama ən doğru olacaqdır);

- satılan malların, işlərin, xidmətlərin dəyəri (forma № 2 "Mənfəət və zərər haqqında hesabat", müvafiq sətir).

Hazır məhsulların dövriyyə müddəti yalnız il üçün deyil, həm də 1 və 2 nömrəli aralıq formalarından istifadə edərək aylar və rüblər üçün hesablana bilər. Nəzərə almaq lazımdır ki, 2 nömrəli forma ilin əvvəlindən hesablama əsasında tərtib olunur. Buna görə hesablama zamanı yalnız araşdırılan ay və ya rüb ilə əlaqəli məlumatları seçmək lazımdır. Tədqiq olunan ay və ya rüb üçün satılan malların dəyəri araşdırılan və əvvəlki ay və ya rüb üçün tərtib olunmuş 2 nömrəli formalarda bu göstəricilər arasındakı fərq kimi müəyyənləşdiriləcəkdir. Hazır məhsulların orta balansını hesablayarkən nəzərə alınmalıdır ki, onun öyrənilən ayın və ya rübün əvvəlindəki balans əvvəlki ayın və ya rübün sonundakı balansa bərabərdir və əvvəlki ay və ya rüb üçün balans məlumatlarına əsasən müəyyən edilir.

Maliyyə hesabatlarına əsasən hazır məhsulların dövriyyə müddəti səhv hesablanır. Bunun səbəbi aşağıdakılardır:

1) hazır məhsulların məqsədli istehlakı, satışından başqa, məsələn, öz istehsallarında istifadə edilməsi nəzərə alınmır;

2) 2 nömrəli "Mənfəət və zərər haqqında hesabat" şəklində yalnız satılan məhsulların (malların) deyil, həm də işlərin (xidmətlərin) ümumi dəyəri verildiyi nəzərə alınmır.

Ehtiyatların təhlili üçün məlumatların təqdimetmə formaları ASC Metallurgiya Zavodu nümunəsində 4.10 və 4.11-də göstərilmişdir.

Cədvəl 4.10 - Mülkiyyətdəki payın və səhmlərin dinamikasının göstəricilərinin hesablanması

2008-ci il üçün müəssisələr

İndeks	İlin başlanğıcı	İlin sonu	Dəyiş
abs. dəyəri, min rubl	ümumi balansdakı pay,%	abs. dəyəri, min rubl	ümumi balansdakı pay,%	abs., min rubl	ümumi balansdakı pay,%	artım tempi,%
Xammal, materiallar və digər oxşar dəyərlər	42 494	8,3	91 712	16,3	49 218	8,0	115,8
İş davam edir	10 441	2,0	25 465	4,5	15 024	2,5	143,9
Yenidən satılmaq üçün hazır məhsullar və mallar	38 036	7,5	35 981	6,4	–2055	–1,0	–5,4
Mallar göndərilib		0,0		0,0		0,0	7850,0

Cədvəl 4.10

Cədvəl 4.11 - Xammal və materialların və hazır məhsulların dövriyyə dövrlərinin hesablanması

2008-ci il üçün müəssisələr

Göstərici, ölçü vahidi	Göstəricinin hesablanması üçün məlumat mənbəyi və ya düstur nömrəsi	Miqdarı
İlin əvvəlində qalan xammal və materiallar, min rubl		42 494
İlin sonunda qalan xammal və materiallar, min rubl		91 712
Xammal və materialların orta balansı, min rubl		67 103
Maddi xərclər, min rubl	5 nömrəli forma, "Adi fəaliyyət üçün xərclər (xərc elementləri üzrə)" bölməsi, müvafiq sətir, qr. 3	251 658
Xammal və materialların dövriyyə müddəti, günlər	Formula (4.15)
İlin əvvəlində yenidən satış üçün hazır məhsul və malların qalığı, min rubl	1 nömrəli forma, müvafiq sətir, qr. 3	38 036
Hazır məhsulların və ilin sonunda yenidən satış üçün malların qalığı, min rubl	1 nömrəli forma, müvafiq sətir, qr. 4	35 981
Satışa hazır məhsulların və malların orta balansı, min rubl	–	37 009
Satılmış malların, işlərin, xidmətlərin dəyəri, min rubl	2 nömrəli forma, müvafiq sətir, 3-cü sütun	294 994
Satışa hazır məhsulların və malların dövriyyə müddəti, günlər	Formula (4.16)

Bütün ehtiyatlar, xammal və materiallar (ilin əvvəlində - 8.3%, ilin sonunda - 16.3%) və hazır məhsullar (ilin əvvəlində - 7.5%, sonunda) illər - 6.4%).

Materiallar və hazır məhsullar üçün dönər müddəti uzun - müvafiq olaraq 97 gün və 46 gündür. Nəticə etibarilə bu ehtiyatlarda artıqlıqlar var ki, bu da vəsaitlərin fəaliyyətdən yayınmasına və maliyyə mənbələrinin çatışmazlığına səbəb olur.

İl ərzində xammal və təchizat balansı 115,8% artmışdır. Bu artım həddindən artıq mövcud olan xammal və materiallara görə baş verərsə, ağılsızlıqdır.

İl ərzində hazır məhsulların balansı ciddi şəkildə dəyişmədi.

Oxşar məlumat.