Müavinət ödənişinin məbləği xəstəlik məzuniyyəti bəzi hallarda asılıdır sığorta müddəti işçi. Bu iş stajı 8 ildən azdırsa, işçi orta qazancın 100% -i deyil, daha az miqdarda müvəqqəti əlilliyə görə müavinət alacaq. Xəstəlik məzuniyyəti ödənişlərinin məbləği işəgötürən tərəfindən işçiyə əlavə ödənişlə artırıla bilər. Hər şey düzgün aparılıbsa, xəstəlik məzuniyyətində orta qazanca qədər əlavə ödəniş təşkilat və ya fərdi sahibkar tərəfindən gəlir vergisi və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclərdə nəzərə alına bilər.
Orta qazanca qədər əlavə ödəniş üçün necə müraciət etmək olar?
Əlavə ödənişin bir təşkilatın və ya fərdi sahibkarın vergi məqsədləri üçün xərci kimi tanınması üçün belə bir əlavə ödənişin kollektiv və ya əmək müqaviləsində nəzərdə tutulması lazımdır. Bu, Sənətin 25-ci bəndindən irəli gəlir. 255 Vergi Məcəlləsi RF (gəlir vergisi ilə əlaqədar) və bəndlər. 6-cı maddənin 1-ci bəndinin 2-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16 (sadələşdirilmiş vergi sisteminə münasibətdə).
Beləliklə, işəgötürənin 2 variantı var:
- Kollektiv müqaviləyə orta qazanc qədər əlavə ödəniş daxil edin (bu halda bütün işçilər buna arxalana biləcəklər);
- İşçi ilə əmək müqaviləsində belə əlavə ödənişi təmin edin.
İşçinin xəstəliyi halında, mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən ödənişin həyata keçirilməsinə dair əmr verilir.
Bu zaman bu əlavə ödənişlər əmək xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə alına və onlar üçün vergi bazası azaldıla bilər.
Xəstəlik məzuniyyəti üçün əlavə ödəniş üçün hansı vergilər və töhfələr ödənilməlidir?
Xəstəlik məzuniyyəti üçün əlavə ödəniş müvəqqəti əlillik müavinəti olmadığından, əmək haqqı növlərindən biri olduğundan, ondan fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır (Rusiya rezidenti üçün 13% və qeyri-rezident üçün 30%).
Məcburi vergilər də əlavə ödənişdən ödənilməlidir. sığorta haqları pensiya, tibbi və sosial sığorta üçün.
Əlavə ödənişin hesablanması nümunəsi.
İşçinin 4 illik sığorta təcrübəsi var. İşçinin əmək müqaviləsi müvəqqəti əlillik halında orta qazanca qədər əlavə ödəniş nəzərdə tutur. 21 yanvar 2016-cı ildə xəstələndi və 10 gün xəstələndi. Əvvəlki 2 təqvim ili üçün orta qazanc 1643,8 rubl təşkil edir. bir gündə. A orta qazancəlavə ödənişi hesablamaq üçün 1843,8 rubl təşkil edir. bir gündə.
İşçinin sığorta stajı 4 il olduğundan, müavinət iş stajından asılı olaraq orta qazancın 60%-i məbləğində ödənilə bilər:
1643.8 rub. x 60% x 10 gün. = 9862.8 rub.
Bununla birlikdə, əmək müqaviləsində xəstəlik müddəti üçün əlavə ödəniş şərti nəzərə alınmaqla, işçi aşağıdakıları alacaq:
1843.8 rub. x 10 gün = 18438 rub.,
məbləğində əlavə ödəniş daxil olmaqla:
18438 – 9862,8 = 8575,2 rub.
Bu məbləğə fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları hesablanır (8,572,2 rubl).
Nəzərə alın ki, işəgötürən əlavə ödənişin hansı məbləğə qədər olduğunu (orta qazanc, faktiki, sabit və s.) müstəqil olaraq müəyyən edə bilər. Əsas odur ki, müəyyən etmə qaydaları təşkilatın yerli aktlarında və ya işçi ilə bağlanan əmək müqaviləsində aydın şəkildə müəyyən edilir.
Bu materialda biz əlavə xəstəlik məzuniyyətinin orta qazanca necə ödənildiyini başa düşəcəyik, onu almaq üçün əsasları və bunun üçün necə müraciət edəcəyimizi təhlil edəcəyik. Mövzu üzrə vergi uçotunu da təhlil edəcəyik, hesablama nümunəsi göstərəcəyik və ən çox yayılmış suallara cavab verəcəyik.
Müvəqqəti əlillik müavinətlərinin məbləği işçinin sığorta təminatından asılıdır. Amma işəgötürən onu orta qazancla uyğunlaşdıra və fərqi sığortalıya ödəyə bilər. Eyni zamanda əlavə ödənişin düzgün rəsmiləşdirilməsi və mühasibat hesablarında əks etdirilməsi vacibdir. Bu, işəgötürənə gəlir vergisinin məbləği müəyyən edilərkən əlavə xəstəlik məzuniyyəti xərclərini xərc kimi nəzərə almağa imkan verəcək.
Orta qazanca qədər əlavə xəstəlik ödənişi
Çox vaxt xəstəlik maaşı qazancdan əhəmiyyətli dərəcədə az olur. İşəgötürən şirkət yaranan fərqi öz hesabına kompensasiya edə bilər. Belə bir hərəkət işəgötürənin məsuliyyəti deyil və yalnız onun təşəbbüsü ilə həyata keçirilir.
Əlavə ödənişlərin vergiyə cəlb edilməsi
qədər xəstə məzuniyyət əlavə orta əmək haqqı dövlət müavinətlərinə şamil edilmir və ona görə də vergiyə cəlb edilir. İşəgötürən əlavə ödənişi gəlir, əmək haqqı kimi qəbul etməlidir fərdi və hər şeyi istehsal edir zəruri ödənişlər vergilər üzrə:
- Şəxsi gəlir vergisi;
- pensiya, tibbi və sosial sığorta üzrə qanunvericiliklə müəyyən edilmiş tariflər üzrə sığorta ödənişləri.
Əlavə ödənişi necə hesablamaq olar?
Əlavənin məbləği orta qazanc və xəstəlik müavinəti arasındakı fərq kimi müəyyən edilir.
Orta əmək haqqı çarpılmaqla hesablanır orta gündəlik qazanc günlərlə əlillik müddəti ilə. Hesablama üçün bütün gəlirlər daxildir vergi bazası Vahid Sosial Vergiyə əsasən. Gündəlik orta əmək haqqı müəyyən edilərkən, hesablama müddəti xəstəlikdən əvvəlki 1 il hesab edilir.
Müavinətin məbləği sığorta olunanın iş stajından asılı olaraq müəyyən edilir. Orta qazancın 60-100%-i arasında dəyişir. Onun maksimum dəyəri qanunla tənzimlənir və hər il dəyişir.
Məsələn, fabrik işçisi mart ayında 7 təqvim günü xəstə idi. Onun aylıq əmək haqqı 65 min rubl təşkil edir. Ötən il fevralın 1-dən cari ilin 28 fevralına kimi hesablaşma dövrü tam işlənib. Kollektiv və əmək müqavilələrində orta qazanc qədər əlavə xəstəlik ödənişi nəzərdə tutulur. İş təcrübəsi - 7 il.
Çünki maksimum ölçü müvəqqəti əlillik müavinətləri qanunla məhdudlaşdırılır, şirkət 1320,13 rubl fərqi kompensasiya edir.
Xəstəlik məzuniyyətinə görə əlavə ödənişin uçotu
Xəstəlik məzuniyyətinə görə əlavə ödənişlərin hesablarda əksini nəzərdən keçirək mühasibat uçotuəvvəlki misalda. Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılmalıdır:
- Dt20, 25, 23, 26, 44 Kt70 = 3042.00 - işəgötürənin hesabına xəstəliyin ilk 2 günü üçün müavinətlər hesablanmışdır;
- Dt69 Kt70 = 7605,00 – Sosial Sığorta Fondunun vəsaiti hesabına hesablanmış xəstəlik məzuniyyəti;
- Dt20, 23, 25, 26, 44 Kt70 = 1320,13 - orta qazanc qədər xəstəlik məzuniyyəti əlavəsinin məbləği üçün.
Vergi uçotu
Müavinətlər üçün əlavə ödənişlərin əmək haqqı xərclərinə daxil edilməsi imkanı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 15-ci bəndi ilə müəyyən edilir.
Analıq müavinətlərinin əlavə ödənişi
Kollektiv və əmək müqaviləsində işçinin bu cür müavinətlərə görə orta əmək haqqına qədər əlavə ödəniş almaq imkanı nəzərdə tutulursa, bu xərclər də əmək xərclərinə daxil edilə bilər.
Orta əmək haqqının müəyyən edilməsi qaydası yerli olaraq öz əksini tapmalıdır qaydalar işəgötürən. Bu, təsərrüfat subyektinin sənədlərində əksini tapmadıqda, orta qazanc onun hesablanması qaydasını tənzimləyən qüvvədə olan normativ hüquqi aktlara uyğun olaraq müəyyən edilə bilər.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi müəyyən edir ki, bir iqtisadi agent orta qazanca qədər analıq müavinətlərinə əlavə ödənişlər üçün xərcləri gəlir vergisi xərcləri kimi təsnif etmək hüququna malikdir.
Bu cür əlavə ödənişlərin məbləğləri gəlir vergisinə cəlb edilir. Onlar üçün vahid sosial vergi hesablanır. Yerli qaydalarda vergi agentiərazisində əmək qanunvericiliyiƏlavə ödəniş yalnız orta qazanca qədər deyil, həm də müəyyən edilə bilər:
- rəsmi maaş. Bonuslar və hər hansı əlavələr nəzərə alınmır;
- faktiki qazanc, yəni işçinin tam bir ay işlədiyi təqdirdə alacağı əmək haqqına qədər;
- əmək haqqından asılı olmayaraq müəssisənin bütün işçiləri üçün eyni təyin edilə bilən hər hansı sabit dəyər və iş öhdəlikləri. Əlavə ödənişin miqdarı işəgötürənin xəstəlik zamanı işçinin maddi itkilərini kompensasiya etmək üçün maliyyə imkanlarından asılıdır.
Natamam işləyən işçilər üçün minimum əmək haqqı qədər əlavə ödəniş
Minimum əmək haqqına qədər əlavə ödənişin, o cümlədən natamam işçilər üçün ödənilməsi qaydası xüsusi diqqətə layiqdir. İşçinin əmək haqqı, habelə xəstəlik müavinəti minimum əmək haqqına çatmazsa, işəgötürən fərqi kompensasiya etməyə borcludur.
Əmək Məcəlləsində qeyd olunur ki, natamam ştatda işləyənlərə əmək haqqı işlədikləri vaxta nisbətdə ödənilir. Xəstəlik məzuniyyətinin minimum əməkhaqqı qədər əlavə ödənişi də eyni prinsip əsasında həyata keçirilir. Bu cür əlavə ödənişin aparılması qaydası əmək haqqının hesablanmasını tənzimləyən işəgötürənin daxili nizamnamələrində öz əksini tapmalıdır. Bu sənədlərin müddəaları imza qarşısı alınmaqla işçinin diqqətinə çatdırılır.
Əlavə ödəniş müəssisənin sifarişi ilə verilir.
6-NDFL-də xəstəlik məzuniyyəti üçün əlavə ödənişin əks olunması
Forma 6-NDFL-də xəstəlik müavinətlərinə əlavə ödənişlərin məbləğləri aşağıdakı kimi əks etdirilir:
- 100-cü səhifədə - əlavə ödənişin verilmə tarixi;
- 120-ci səhifədə - işçiyə pul köçürməsindən sonrakı gün.
Təcili suallara cavablar
Sual №1. Müəssisə gəlir vergisi bazasını müəyyən etmək üçün öz xərclərində başqa dövlətin vətəndaşının orta qazancı qədər xəstəlik məzuniyyəti üçün əlavə ödənişi nəzərə ala bilərmi?
Cavab verin. Müəssisə vətəndaşlığından asılı olmayaraq işçisinə əmək müqaviləsinə uyğun olaraq orta əmək haqqı məbləğində əlavə xəstəlik məzuniyyəti vermək hüququna malikdir. Lakin gəlir vergisi üçün vergitutma bazası hesablanarkən belə xərclər xərclərə daxil edilə bilməz. Əgər başqa dövlətin vətəndaşı sığortalı deyilsə, onun xəstəlik müavinətləri almaq hüququ yoxdur. Nəticə etibarilə, bu cür xərclər Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 255-ci maddəsi ilə tənzimlənmir və vergi tutulan mənfəətin məbləğinə təsir edən xərclər kimi nəzərə alınmır.
Sual № 2. Part-time işləyən bir işçi üçün minimum əmək haqqına qədər əlavə ödənişin məbləğini necə hesablamaq olar. İşçi üçün öz təşəbbüsü ilə iş günləri bazar ertəsi, çərşənbə axşamı, cümə axşamı və cümə, çərşənbə, şənbə və bazar günləri isə istirahət günləridir. Şirkətdə beş günlük iş həftəsi var. 2017-ci ilin aprel ayında planlaşdırılan iş vaxtı 160 saat, işçinin əmək haqqı 7000 rubl idi. Əslində 128 saat işləyib.
Cavab verin. İşçinin əmək haqqı 2017-ci ilin aprel ayında işlədiyi saatların sayına uyğun olaraq:
7000/160*128 = 5600 rubl.
İşçinin əmək haqqı hesabat tarixinə qanunla müəyyən edilmiş minimum əmək haqqına çatmır. Beləliklə, işçi üçün fərdi qaydada müəyyən edilmiş tam iş vaxtını işləmiş şəxs kimi, onun qazancına minimum əmək haqqı qədər əlavə ödəniş almaq hüququ vardır. Əlavə ödəniş faktiki iş vaxtı ilə mütənasib olaraq hesablanacaq:
7500/160*128 = 6000,00.
Nəticədə, bu işçi üçün əlavə ödənişin məbləği 400.00 rubl (6000.00-5600.00) təşkil edir.
Sual № 3. Orta əməkhaqqı qədər əlavə xəstəlik məzuniyyətinin məbləği Sosial Sığorta Fondundan ödəniləcəkmi?
Cavab verin. Xəstəliyə görə müavinətlərin hesablanması qaydasını tənzimləyən mövcud qanunvericiliyə əsasən, gündəlik orta əmək haqqı normativ hüquqi aktlarla müəyyən edilmiş həddən artıq ola bilməz. hesabat ili. Bu o deməkdir ki, Sosial Sığorta Fondundan sığortaolunanın faktiki gəliri deyil, yalnız bu limit dəyəri əsasında hesablanmış müavinət məbləği ödənilə bilər. İşəgötürən fərqi hesabına kompensasiya edə bilər öz vəsaitləri. Qeyd etmək lazımdır ki, işçinin faktiki əmək haqqına qədər olan əlavə ödəniş əmək haqqı üçün ümumi müəyyən edilmiş qaydada gəlir kimi vergiyə cəlb edilir.
4 nömrəli sual. Dekabrın 25-də işçiyə orta qazanca qədər əlavə xəstəlik məzuniyyəti hesablanmışdır. Ertəsi gün işçiyə xəstəlik məzuniyyəti ödənilib və bu məbləğin gəlir vergisi büdcəyə köçürülüb. Forma 6-NDFL hesabatında əlavə ödənişlərin hesablanmasını necə düzgün əks etdirmək olar?
Cavab verin. haqqında qanun gəlir vergisi müəyyən edilir ki, fiziki şəxs vergi ödəyicisinin gəliri üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği ona vəsait verildikdən sonra növbəti gündən gec olmayaraq işəgötürən tərəfindən köçürülməlidir. Orta qazanca qədər xəstəlik məzuniyyəti üçün əlavə ödənişlər üçün bu qaydada istisnalar yoxdur. Dekabr ayında orta əmək haqqına qədər ödənilən əlillik müavinətlərinin əlavə ödənişi 6-NDFL hesabatında əks olunur. bu il aşağıdakı şəkildə:
- Səhifə 100 – 26.12 – əlavə ödənişin ödənilmə tarixi göstərilir;
- Səhifə 110 – 26.12 – fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulduğu gün əks etdirilir;
- Səhifə 120 – 27 dekabr – gəlir vergisinin büdcəyə ödənildiyi gün.
Sual № 5. Orta faktiki qazanc və ya xəstəlik müavinətinə əlavə ödəniş məbləğindən hansı vergilər tutulmalıdır? minimum əmək haqqıəmək?
Cavab verin. Bu cür əlavə ödənişlər, habelə əlillik müavinətləri, vergi qanunvericiliyi fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Güzəştlərdə olduğu kimi, əlavə ödənişlərə də vergi ödəyicisinin rezident olub-olmamasından asılı olaraq 13% və ya 30% vergi dərəcəsi tətbiq edilir. Əlillik müavinətlərinin məbləğindən fərqli olaraq, əlavə ödənişlər də sığorta haqlarına görə vergiyə cəlb edilir. Bundan əlavə, xəstəlik məzuniyyəti üçün əlavə ödəniş məbləği üçün xəsarətlər üçün töhfələr götürməlisiniz, lakin xəstəlik məzuniyyətinin məbləği üçün özü lazım deyil.
Xəstəlik məzuniyyəti müavinətlərinin məbləği sığorta müddətindən və işçinin müavinətlərin hesablanması məqsədi ilə məhdudlaşdırılan orta qazancından asılıdır. Tipik olaraq, müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlərin məbləği xəstəlik dövründə faktiki (orta) qazancdan azdır. Buna görə də, bir çox şirkətlər işçilərinə hesablanmış müavinətlər və faktiki (orta) qazanclar arasındakı fərqi ödəyirlər. Bu məqalədə bu cür əlavə ödənişlərin vergi və uçotu müzakirə olunacaq. Vergi uçotu. Gəlir vergisi. İşçilərə xəstəlik məzuniyyətinin ödənilməsi 29 dekabr 2006-cı il tarixli 255-FZ nömrəli "Məcburi əmək haqqında" qanuna uyğun olaraq həyata keçirilir. sosial sığortaəmək qabiliyyətini müvəqqəti itirdikdə və analıqla əlaqədar”. Vergi ödəyicisinin əmək xərcləri kimi nəzərə ala biləcəyi xərc növlərinin siyahısı Sənətin 1-25-ci bəndlərində verilmişdir. Rusiya Federasiyasının 255 Vergi Məcəlləsi.
2018-ci ildə xəstəlik məzuniyyəti üzrə orta qazanclara əlavə
Bu şərtə əməl edilməməsi işəgötürənin əlavə ödənişlərin məbləğini vergi xərcləri arasında əvəzləşdirməsini qanunsuz edir.
Məqaləni də oxuyun: → "Xəstəlik məzuniyyəti üçün 100% ödəniş" Müavinətlər üçün əlavə ödənişlərin əmək haqqı xərclərinə daxil edilməsi imkanı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 15-ci bəndi ilə müəyyən edilir.
Analıq müavinətlərinin əlavə ödənilməsi Əgər kollektiv və əmək müqaviləsində işçinin bu cür müavinətlərə görə orta qazanca qədər əlavə ödəniş almaq imkanı nəzərdə tutulursa, bu xərclər də əmək xərclərinə daxil edilə bilər.
Orta əmək haqqının müəyyən edilməsi qaydası işəgötürənin yerli normativ aktlarında öz əksini tapmalıdır.
Bu, təsərrüfat subyektinin sənədlərində əksini tapmadıqda, orta qazanc onun hesablanması qaydasını tənzimləyən qüvvədə olan normativ hüquqi aktlara uyğun olaraq müəyyən edilə bilər.
Mühasiblər üçün onlayn jurnal
Diqqət
Bu vəziyyətdə iki seçim mümkündür:
- vahid əmr müəssisənin bütün işçilərinə şamil edilir;
- hər bir konkret hal üçün birdəfəlik sərəncam verilir və əlavə ödənişin məbləği fərdi qaydada müəyyən edilir.
Sifariş əsasında mühasibatlıq şöbəsi hesablamaları və ödənişləri həyata keçirir.
Məlumat
Sənəd tərtib olunur sərbəst forma(aşağıda nümunə).
Əhəmiyyətli
Xülasə etmək üçün: hansı variantı seçməlisiniz? Əlavə ödənişin necə işləndiyi bir neçə amildən asılıdır, o cümlədən:
- işəgötürənin maliyyə imkanları.
Müəyyən sayda işçiyə müntəzəm olaraq əlavə ödəniş verə bilmirsə, bu, ya müəyyən işçilərlə əmək müqaviləsində, ya da hər bir konkret hal üçün direktorun əmri ilə müəyyən edilir;
Əgər varsa, ilk üç dizayn variantından (kollektiv və əmək müqavilələri, qaydalar) istifadə etməlisiniz.
Xəstə məzuniyyəti üçün orta qazanca qədər əlavə ödəniş
Fərdi sahibkar pulu biznes hesabından şəxsi hesaba köçürür: fərdi gəlir vergisi, faktiki daxilolma tarixini ödəməlidir? nağd gəlir pulun bank hesabına köçürülməsi də daxil olmaqla, onun ödənildiyi gün tanınır.
Bu, OSN-də olan fərdi sahibkarın həm qarşı tərəfdən öz biznes hesabına pul alarkən, həm də "işçi" hesabından şəxsi hesabına pul köçürərkən fərdi gəlir vergisi hesablamalıdırmı?< …
Əsas səhifə → Mühasibat məsləhətləri → Xəstə məzuniyyəti: 15 fevral 2016-cı il tarixinə
Müvəqqəti əlillik və analıq müavinətləri işçinin işin başlanmasından əvvəlki 2 təqvim ili üçün orta qazancı əsasında hesablanır. sığorta hadisəsi- xəstəlik, hamiləlik və s. (29 dekabr 2006-cı il N 255-FZ Qanununun 14-cü maddəsinin 1-ci hissəsi). Müavinətləri hesablayarkən, işçinin il ərzində ümumi gəlirinin məbləğdən çox ola bilməyəcəyi qaydası nəzərə alınır. limit bazası Sosial Sığorta Fonduna sığorta haqları üçün (hissə.
3.2-ci maddə.
Xəstəxana müavinətlərinə əlavələr üçün necə müraciət etmək olar
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Sığorta haqları. Hesablanmış müvəqqəti əlillik müavinətlərinin məbləği üçün Pensiya Fonduna, Sosial Sığorta Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna sığorta haqları hesablanmır (1-ci maddənin 1-ci hissəsinin 9-cu bəndi).
Federal Qanun 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-ФЗ "Sığorta haqları haqqında" Pensiya Fondu Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu, Federal Fond məcburi Sağlamlıq sığortası Və ərazi fondları icbari tibbi sığorta” bəndləri.
1-ci maddənin 1-ci maddəsi. "İstehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəliklərindən icbari sosial sığorta haqqında" 24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ Federal Qanununun 20.2.
Faktiki qazancdan əvvəl xəstəlik məzuniyyəti üçün əlavə ödəniş: əsas, fərdi gəlir vergisi və töhfələr
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi mənfəət vergisi məqsədləri üçün bu maddədə ayrıca göstərilməyən əmək müqaviləsi və (və ya) kollektiv müqavilə ilə nəzərdə tutulmuş işçinin xeyrinə edilən ödənişləri nəzərə almağa imkan verir. Yeganə istisnalar Art-da sadalanan ödənişlərdir. Rusiya Federasiyasının 270 Vergi Məcəlləsi. İşəgötürənin bu əlavə ödənişləri etmək öhdəliyi kollektiv (əmək) müqaviləsində əksini tapmayıbsa, bu cür xərclər mənfəət vergisi məqsədləri üçün nəzərə alına bilməz (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 dekabr 2010-cu il tarixli N 03-03 məktubu). -06/2/212).
15-ci əsr Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsi, buna görə əmək xərclərinə Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş müvəqqəti əlillik halında faktiki qazanca qədər əlavə ödəniş xərcləri daxildir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin dekabr tarixli məktubu). 23, 2009-cu il, N 03-03-05/248). 01.01.2010-cu il tarixindən 15-ci maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i qüvvəsini itirdi.
Xəstə məzuniyyəti üçün əlavə ödənişlər
29 dekabr 2006-cı il N 255-FZ Qanunu). İşçinin faktiki qazancı bu məbləği aşarsa, hesablanmış müavinət onun qazancının məbləğinə əsasən müəyyən edildiyindən daha az olacaqdır.
Bundan əlavə, bütün işçilər orta qazancın 100% -i həcmində xəstəlik ödənişi ala bilmirlər və bəziləri üçün müavinətlər hətta minimum əmək haqqı əsasında hesablanır.
Bəzi işəgötürənlər itkiləri kompensasiya etmək üçün təşkilatlarda təbii olaraq Sosial Sığorta Fondu tərəfindən ödənilməyən xəstəlik məzuniyyəti üzrə orta qazanc qədər əlavə ödəniş təyin edirlər. Sənədləşdirmə orta qazanca qədər əlavə ödənişlər Bir təşkilatın müavinətlər ödəyərkən işçilərinə orta qazanca qədər olan məbləği ödəməsi faktı birbaşa işçilərlə bağlanmış əmək müqavilələrində və ya kollektiv müqavilədə göstərilə bilər. Siz həmçinin yerli tənzimləmə aktı (LNA) tərtib edə bilərsiniz.
Xəstə məzuniyyətində orta qazanca qədər əlavə ödəniş
Bu o deməkdir ki, Sosial Sığorta Fondundan sığortaolunanın faktiki gəliri deyil, yalnız bu limit dəyəri əsasında hesablanmış müavinət məbləği ödənilə bilər.
İşəgötürən fərqi öz hesabına kompensasiya edə bilər.
Qeyd etmək lazımdır ki, işçinin faktiki əmək haqqına qədər olan əlavə ödəniş əmək haqqı üçün ümumi müəyyən edilmiş qaydada gəlir kimi vergiyə cəlb edilir. Sual No 4. Dekabrın 25-də işçiyə orta qazanc qədər əlavə xəstəlik məzuniyyəti hesablanmışdır. Ertəsi gün işçiyə xəstəlik məzuniyyəti ödənilib və bu məbləğin gəlir vergisi büdcəyə köçürülüb. Forma 6-NDFL hesabatında əlavə ödənişlərin hesablanmasını necə düzgün əks etdirmək olar? Cavab verin. “Mənfəət Vergisi haqqında” Qanunda nəzərdə tutulub ki, fiziki şəxs vergi ödəyicisinin gəlirindən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği ona vəsait verildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq işəgötürən tərəfindən köçürülməlidir.
Belə bir hərəkət işəgötürənin məsuliyyəti deyil və yalnız onun təşəbbüsü ilə həyata keçirilir.
Xəstəlik məzuniyyəti üçün əlavə ödənişlərin xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınması üçün kollektiv müqavilədə faktiki müavinətlər və orta qazanc arasındakı fərqi kompensasiya etmək öhdəliyini müəyyən etmək lazımdır.
Əlavə ödənişin ediləcəyi halları aydın şəkildə göstərməlidir.
Məsələn, işəgötürən fərqi yalnız işçinin özü xəstə olduqda və uşağa və ya xəstə ailə üzvünə baxmadıqda ödəyə bilər. Kompensasiya şərtləri də əmək müqaviləsində göstərilməlidir. Məqaləni də oxuyun: → “2018-ci ildə xəstəlik məzuniyyəti necə ödənilir: hesablama” Əlavə ödənişlərin vergiyə cəlb edilməsi Orta əmək haqqı qədər əlavə xəstəlik məzuniyyəti dövlət müavinətlərinə şamil edilmir və buna görə də vergiyə cəlb edilir.
Xəstəlik məzuniyyəti üçün əlavə ödənişlər: mühasibat uçotu və vergi
Buna görə də, əlavə ödənişi hesablayarkən işəgötürən “orta qazanc” anlayışını müəyyən edən qanunları tətbiq edə bilməz, yəni:
- Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 139-cu maddəsi;
- Orta göstəricinin hesablanması prosedurunun xüsusiyyətlərinə dair müddəalar əmək haqqı, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 24 dekabr 2007-ci il tarixli 922 nömrəli Fərmanı (bundan sonra Əsasnamə) ilə təsdiq edilmişdir.
Sual yaranır: əlavə ödənişlərin hesablanması üçün orta qazancın müəyyən edilməsi qaydaları hansılardır? İşəgötürən bu qaydaları müstəqil şəkildə inkişaf etdirə və yerli normativ aktlarda təsbit edə və ya Əsasnamə ilə müəyyən edilmiş qaydaları tətbiq edə bilər.
Bu variantın işçi və işəgötürən üçün əvvəlkilərlə müqayisədə nə dərəcədə sərfəli olduğunu söyləmək çətindir.
Bəzi hallarda, işçinin faktiki qazancı orta səviyyədən aşağı olur: məsələn, əgər hesablaşma müddəti işçiyə əhəmiyyətli miqdarda illik mükafat verildi.
Getdikcə şirkət işçiləri xəstə olmalarına baxmayaraq işə gedirlər, çünki müvəqqəti əlillik müavinətləri əhəmiyyətli dərəcədədir. az maaş xəstəlik günləri üçün. Və hamısı budur daha çox şirkət Son zamanlar işçiləri yarı yolda qarşılayır və onlara bu cür maddi dəstək göstərirlər, məsələn xəstəlik məzuniyyəti üçün əlavə ödəniş.
Qanun nə deyir?
Müvəqqəti əlillik halında Əmək Məcəlləsi işəgötürəni işçiyə federal qanunlarla müəyyən edilmiş müavinət ödəməyi öhdəsinə götürür (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 183-cü maddəsi).
Rusiya Federasiyası Hökumətinin 15 iyun 2007-ci il tarixli qərarı. 375 nömrəli “Müvəqqəti əlilliyə, hamiləliyə və doğuşa görə müavinətlərin hesablanması qaydasının xüsusiyyətləri haqqında Əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında; aylıq müavinətəmək qabiliyyətini müvəqqəti itirdikdə və analıqla əlaqədar məcburi sosial sığortaya cəlb edilən vətəndaşlara uşağa qulluq üçün”
29 dekabr 2006-cı il tarixli Federal Qanunun 14-cü maddəsi. № 255-ФЗ "Müvəqqəti əlillik və analıqla əlaqədar icbari sosial sığorta haqqında".
Bu qanunlar yalnız müavinətlərin məbləğini məhdudlaşdırmır, həm də kompensasiyanın məbləğinə və xəstəlik məzuniyyətinin ödənilməsi faktına təsir edən bir çox göstəriciləri təmin edir.
Məsələn, işçinin sağlamlığına qəsdən zərər vurması (o cümlədən intihara cəhd) və ya sığortalının əvvəlcədən planlaşdırılan cinayət törətməsi məhkəmə tərəfindən müəyyən edildikdə, müvəqqəti əlilliyə görə müavinət ümumiyyətlə ödənilə bilməz.
Xəstəliyin və ya xəsarətin hər hansı bir sərxoşluq nəticəsində baş verdiyi hallarda müavinətlərin miqdarına məhdudiyyət qoyulur. Bu halda müavinət minimum əmək haqqı əsasında hesablanır.
Faydaları əlavə etmək mümkündürmü?
Dövlət, Rusiya Federasiyası Silahlı Qüvvələrinin 21 yanvar 2010-cu il tarixli Qərarına uyğun olaraq, verdiyi qaydalarda vətəndaşların əmək hüquq və azadlıqları ilə bağlı minimum təminatlar müəyyən edir. № 9-B09-25.
Lakin əmək münasibətləri yalnız federal qanunlarla deyil, həm də işəgötürən tərəfindən verilən aktlarla tənzimlənir. Buna görə də, federal qanunla müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər şirkət fondlarından edilən ödənişlərə şamil edilmir. Nəticədə, təşkilat işçilərə xəstəlik məzuniyyəti üçün əlavə ödəniş də daxil olmaqla "uzadılmış" zəmanətlər vermək hüququna malikdir.
Və burada sual yaranır ki, mənfəət vergisi tutularkən bu ödənişlər necə nəzərə alınsın. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndində deyilir ki, təşkilat çəkilmiş xərclər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsində göstərilənlər istisna olmaqla) ilə əldə edilən gəlirin məbləğini azaldır. Bundan əlavə, yalnız əsaslandırılmış və sənədləşdirilmiş xərclər vergi ödəyicisinin çəkdiyi xərclər kimi tanınır.
Əmək xərcləri də vergi bazasını azaldır. Amma daxildir xəstəlik məzuniyyəti üçün əlavə ödəniş?
Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsində göstərilir ki, şirkət işçilərə həm nağd, həm də natura şəklində hesablanmış hər hansı hesablamaları, həvəsləndirmə ödənişlərini və ya müavinətləri, rejim və ya iş şəraiti ilə bağlı hesablanmış kompensasiyaları, mükafatları, birdəfəlik ödənişləri daxil edə bilər. həvəsləndirmələr, habelə qanunla və ya əmək (kollektiv) müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş xərcləri alır. Üstəlik, bu maddə ilə müəyyən edilmiş əmək xərclərinin siyahısı açıqdır.
Beləliklə, şirkət xəstəlik məzuniyyətinə görə əlavə ödənişi əmək xərclərinə daxil etmək hüququna malikdir, əgər bu ödəniş ya işçi ilə əmək müqaviləsində nəzərdə tutulubsa (əgər təminatlar Əmək Məcəlləsinin 57-ci maddəsinə əsasən fərdi qaydada müəyyən edilirsə). Rusiya Federasiyası) və ya kollektiv müqavilədə, yerli qaydalarda və s. təşkilat daxilində (TCRF-nin 8 və 9-cu maddələri).
Bu mövqe Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 fevral 2012-ci il tarixli məktubları ilə təsdiq edilmişdir. № 03-03-06/1/98, 05.03.2012-ci il 18.05.2012-ci il tarixli, № 03-03-06/2/47 № 03-03-06/1/254.
PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri" nin 5, 8-ci bəndlərinə əsasən, kollektiv və ya müqavilə şərtlərinə uyğun olaraq şirkətin vəsaiti hesabına işçilərə verilən əlavə ödəniş. əmək müqaviləsi, adi fəaliyyətlər üçün xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınmalıdır.
Misal
Sürücü İvanov O.P. müvəqqəti əlillik müavinətləri 8 gün xəstəlik üçün 5400 rubl, ondan 2025 rubl məbləğində hesablanmışdır. – ilk üç gün təşkilat hesabına və 3375 rubl. - Sosial Sığorta Fondunun vəsaiti hesabına. Kollektiv müqaviləyə əsasən, işçilər xəstəlik günləri üçün vəzifə maaşları qədər əlavə ödəniş etmək hüququna malikdirlər. İvanov O.P üçün. 4700 rubl təşkil etdi.
Mühasibat uçotunda bu əməliyyatlar aşağıdakı kimi əks etdirilir:
1) xəstəlik məzuniyyəti müavinətləri hesablanmışdır:
Dt 26 – Kt 70 – 2,025 rub. - təşkilatın vəsaiti hesabına;
Dt 69-1 – Kt 70 – 3,375 rub. - Rusiya Federasiyasının Federal Sosial Sığorta Fondunun vəsaiti hesabına;
2) kollektiv müqaviləyə uyğun olaraq şirkətin hesabına əlavə ödəniş hesablanmışdır:
Dt 26 Kt 70 – 4700 rub.
Şəxsi gəlir vergisi bütün hesablanmış məbləğlərdən tutulmalıdır. 212-FZ nömrəli Federal Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq xəstəlik məzuniyyəti müavinətləri sığorta töhfələrinə tabe deyil, lakin NS və PZ-dən sığorta haqları daxil olmaqla, edilən əlavə ödəniş üçün hesablanmalıdır;