Sadələşdirilmiş vergi sistemi ümumi sistemdən danılmaz üstünlüklərə malikdir. Onun istifadəsi əhəmiyyətli dərəcədə azalda bilər qanuni olaraq vergi yükü, hesabatların hazırlanması və təqdim edilməsini xeyli asanlaşdırır və s. 2019-cu ildən bu xüsusi rejimə necə keçmək və hansı vergi obyektini seçmək - məqaləmizi oxuyun.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin üstünlükləri
Kiçik müəssisələr üçün "sadələşdirilmiş" istifadəsi, bir qayda olaraq, olduqca sərfəlidir. Bunun bir neçə səbəbi var.
1. Vergi yükü bu xüsusi rejimdə çox yumşaqdır. Axı, şirkət belə siyahıya ehtiyac duymur (çoxları üçün böyükdür) büdcə ödənişləri, gəlir vergisi, ƏDV və əmlak vergisi kimi (lakin müəyyən istisnalar var - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2-ci bəndinə baxın).
2. Şirkətə fiskal yükü öz göstəricilərinə uyğunlaşdırmağa imkan verən vergitutma obyektini (“gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”) seçmək imkanı. iqtisadi fəaliyyət. Bundan əlavə, şirkət seçimində səhvə yol verərsə, vergitutma obyekti sonra dəyişdirilə bilər (yeni təqvim ilinin əvvəlindən).
3. Regional hakimiyyət orqanlarının da aşağı sala biləcəyi o qədər də yüksək olmayan vergi dərəcələri (6 və 15 faiz) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsi). Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının bir çox subyektləri bu hüquqdan fəal şəkildə istifadə edirlər (məsələn, paytaxtda bir sıra “gəlir-xərc” sadələşdirmələri üçün 10 faiz dərəcəsi nəzərdə tutulur - 7 oktyabr 2009-cu il tarixli, 41 nömrəli Moskva Qanunu. ).
4. Dövr ərzində alınmış əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi, il ərzində xərclərə daxil edilir (Məcəllənin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin 1 və 2-ci bəndləri). Yəni ümumi rejimdən çox daha sürətli.
5. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən bir şirkətin vergi uçotu, doldurulması olduqca sadə olan və Federal Vergi Xidməti tərəfindən təsdiqlənməli olmayan gəlir və xərclər kitabında aparılır. Və bəyannamə yalnız nəticələrə əsasən “sadələşdirilmiş” görünür vergi dövrü(yəni təqvim ili), bu da maraq doğurmaya bilməz.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə bacarıqla keçmək və hansı nüansları nəzərə almaq lazım olduğundan danışaq.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün məhdudiyyətlər və şərtlər
Birincisi, şirkətin, prinsipcə, gələn il sadələşdirilmiş rejimə keçə biləcəyini başa düşməlisiniz.
Beləliklə, şirkətin 2018-ci ilin 9 ayı üçün gəlirinin məbləği (ƏDV istisna olmaqla) 112,5 milyon rubldan çox olmamalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Nəzərə alın ki, 2020-ci il yanvarın 1-dək bu standartın hesablanması məqsədilə deflyator əmsalının istifadəsi dayandırılır. Və daha bir nüans - bu limiti müəyyən etmək üçün satışdan əldə edilən gəlirin məbləğindən istifadə edirlər və qeyri-əməliyyat gəlirləri(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 248-ci maddəsi).
Daha bir şeyi müşahidə etmək lazımdır hədd dəyəri: 1 yanvar 2019-cu il tarixinə əsas vəsaitlərin uçot qalıq dəyəri 150 milyon rubldan çox olmamalıdır. Maraqlıdır ki, eyni zamanda haqqında danışırıq fəsilinə uyğun olaraq amortizasiyaya məruz qalan və amortizasiya olunan əmlak kimi tanınan əsas vəsaitlər haqqında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 16-cı bəndinin 3-cü bəndi). Yəni, məsələn, torpaq və digər ekoloji idarəetmə obyektləri, yarımçıq əsaslı tikinti obyektləri nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsi).
Nəzərə alın: oktyabrın 1-nə və ya bildirişin verildiyi tarixə olan 150 milyon limitinin aşılması “sadələşdirilmiş” sistemə keçidə maneə deyil. Əsas odur ki, 01.01.2019-cu il tarixindən etibarən əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri qanunla müəyyən edilmiş normadan artıq olmasın.
yerinə yetirilməlidir və Ümumi şərtlər"sadələşdirilmiş" tətbiqi Məhz, müəssisənin filialları olmamalıdır, işçilərinin orta sayı 100 nəfərdən çox olmamalıdır, digər şirkətlərin nizamnamə kapitalında maksimum payı 25 faiz olmalıdır. Bundan əlavə, banklar, sığortaçılar, qeyri-dövlət pensiya fondları, lombardlar, dövlətə məxsus və büdcə müəssisələri, eləcə də bir sıra digər təşkilatlar.
Vergi orqanlarına xəbər veririk
Gələn ildən etibarən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün təşkilat dekabrın 31-dən gec olmayaraq yerləşdiyi Federal Vergi Xidmətinə bildiriş təqdim etməlidir. cari il. Halbuki 31 dekabr 2018-ci il bayram günüdür. Bu, Sənətin 7-ci bəndinə əsasən deməkdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci bəndinə əsasən, bildirişin verilməsi üçün son tarix gələn ilin 1-ci iş gününə təxirə salınır - 01.09.2019. Bu nəticənin etibarlılığı ilə təsdiqlənir.
Xüsusi rejimdə dəyişiklik barədə məlumat vermək lazımdır, çünki "sadələşdirilmiş sistemə" keçid haqqında vergi orqanlarına dərhal məlumat verməyən şirkətlər onu tətbiq etmək hüququna malik deyildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 19-cu bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Bunun ədalətli olmasını ən yüksək arbitrlərin son hökmü - Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 29 sentyabr 2017-ci il tarixli 309-KG17-13365 saylı Qərarı göstərir. Gəlin buna bir az daha ətraflı baxaq.
Fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmiş vətəndaş sadələşdirilmiş vergi sistemini vicdanla tətbiq etdi: bəyannamə təqdim etdi və vergini büdcəyə köçürdü. Ancaq ilin ortasında fiskal orqanlar ondan ƏDV bəyannaməsini tələb etdilər və təqdim olunana qədər iş adamının bank hesabını bağladılar. Səbəb isə fərdi sahibkarın xüsusi rejimə keçidlə bağlı ötən ilin dekabrın 31-dək bildiriş təqdim etməməsidir, ona görə də onun “sadələşdirilmiş” statusu almaq hüququ yoxdur.
Maraqlıdır ki, birinci instansiya məhkəməsi sahibkarın müfəttişlərin etirazı olmadığı halda faktiki olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etdiyini, bu isə ümumi rejimlə işləmək tələbinin qanunsuz olduğunu göstərərək onu dəstəkləyib. Bununla belə, RF Silahlı Qüvvələri də daxil olmaqla, bütün sonrakı orqanlar, bəndlərin normasının aydın reseptinə istinad edərək, nəzarətçilərin tərəfini tutdular. 19-cu maddənin 3-cü maddəsi. Kodu 346.12. Bir iş adamının sadələşdirilmiş vergi sistemi bəyannaməsini təqdim etməsi və yoxlamanın heç bir şərh vermədən qəbul etməsi fiskal orqanlar tərəfindən "sadələşdirilmiş vergi"nin istifadəsinə icazə verildiyini göstərmir. Axı, Federal Vergi Xidməti ödəyicinin təqdim etdiyi bəyannaməni qəbul etməkdən imtina etmək hüququna malik deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 80-ci maddəsi).
Bu halda müfəttişliyə bildirişdən başqa digər sənədlərin təqdim edilməsinə ehtiyac qalmaması vacibdir. Auditorların da təşkilatdan hər hansı əlavə məlumat tələb etmək hüququ yoxdur.
Və daha bir şey - artıq sadələşdirilmiş rejim altında fəaliyyət göstərən müəssisələrin gələn il istifadəni davam etdirməsi barədə vergi orqanlarına məlumat vermələrinə ehtiyac yoxdur. Themis xidmətçiləri məhz buna inanırlar (Moskva rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 19 sentyabr 2007-ci il tarixli, 24 sentyabr 2007-ci il tarixli KA-A40/9540-07 saylı qərarı).
Nəzərə alın ki, il ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid mümkün deyil, o cümlədən yeni vergi növlərinin yaranması ilə əlaqədar. sahibkarlıq fəaliyyəti(Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 21 aprel 2014-cü il tarixli 03-11-11/18274 nömrəli məktubu).
Federal Vergi Xidmətinə bildirişi necə təqdim etmək olar
Bildiriş müfəttişliyə təqdim edilə bilər (ya da):
- kağız üzərində (tövsiyə olunan forma təsdiq edilmişdir). Nəzərə alın ki, şirkət bildiriş təqdim etmək hüququna malikdir sərbəst forma Sənətin tələblərini nəzərə alaraq. Kodu 346.13;
- V elektron formatda(Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 16 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-6/878@ nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş format).
Bildirişin boş sətirlərində tire qoyulur. Sənəd şirkətin rəhbəri tərəfindən imzalanır və möhürü ilə (əgər varsa) təsdiqlənir.
Ümumiyyətlə, yalnız bir səhifədən ibarət olan formanı doldurmaq olduqca asandır. Bununla bağlı heç bir çətinlik olmamalıdır.
Bildiriş Federal Vergi Xidmətinə şəxsən, səlahiyyətli nümayəndə vasitəsilə və ya sifarişli poçtla göndərilə bilər. Birinci və ikinci hallarda, sənədin verilmə tarixi katiblik və ya təftiş idarəsi tərəfindən sənədin qəbul edildiyi gündür. Sonuncuda - poçt markasında göstərilən gün.
Nəzərə alın ki, bildiriş şirkətin nümayəndəsi vasitəsilə təqdim olunarsa, onun aşağı sahəsində bu şəxsin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənədin adı əks olunur. Bu sənəd(onun surəti) bildirişə əlavə edilməlidir.
Hansı obyekti seçmək
Bildirişdə seçilmiş vergitutma obyekti, əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri və 2018-ci il 1 oktyabr tarixinə gəlirin məbləği göstərilməlidir.
Vergitutma obyektinin seçilməsi təşkilat üçün ən vacib prosedurdur. Bir qayda olaraq, şirkətin xərcləri o qədər də əhəmiyyətli deyilsə, "gəlir" obyekti daha sərfəlidir. Xərclər əhəmiyyətlidirsə və eyni zamanda sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün bazanı azaltmaq mümkün olarsa ("sadələşdirilmiş" xərclərin siyahısının bağlandığını unutmayın - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi), onda bu “gəlir-xərc sadələşdirilməsi”ndən istifadə etmək daha sərfəlidir.
Təxmini fayda, iki sadələşdirilmiş vergitutma sistemi obyektinin vergitutma bazalarını və dərəcələrini müqayisə etməklə hesablana bilər, bundan belə nəticə çıxır: bir şirkətin xərcləri gəlirinin 60 faizindən azdırsa, "gəlir" obyektini seçmək daha yaxşıdır. Daha çox olarsa, alternativ bir seçim var.Bununla belə, daha dəqiq hesablama üçün bir sıra digər amillər nəzərə alınmalıdır, o cümlədən 2019-cu il üçün vahid vergi dərəcələrinin hansı fəaliyyət növündən və bölgənizdəki vergi ödəyicisinin kateqoriyasından asılı olaraq müəyyən edilməsi. Və yalnız sonra ətraflı təhlil seçiminizi bildirişdə qeyd edin.
Bəs bildiriş artıq təqdim olunubsa, lakin bir az sonra şirkət əvvəlcə seçilmiş vergitutma obyektini dəyişdirmək qərarına gəlsə? Sonra şirkət (yuxarıda göstərilən müddətə qədər) Federal Vergi Xidmətinə fərqli bir vergitutma obyekti ilə yeni bir bildiriş təqdim edə bilər, orijinalın ləğv edildiyini bildirən bir məktub əlavə edə bilər (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin məktubları). 14 oktyabr 2015-ci il tarixli, 03-11-11/58878 nömrəli və 16 yanvar 2015-ci il tarixli, 03-11-06/2/813 nömrəli). Əgər son tarix (bizim vəziyyətimizdə - 01/09/2018) buraxılıbsa, o zaman şirkət obyekti yalnız yeni vergi dövrünün əvvəlindən, yəni 2020-ci ildən dəyişdirə biləcək. 2019-cu ildə bunu etmək mümkün olmayacaq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsinin 2-ci bəndi, Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 05.07.2009-cu il tarixli 20-18/2 nömrəli məktubu). /045279@).
Təcrübədə bir təşkilatın bildirişdə göstərilməyən vergitutma obyektini faktiki tətbiq etdiyi hallar var. Federal Vergi Xidməti yəqin ki, bunu qanunsuz hesab edəcək və yenidən hesablayacaq vergi öhdəlikləri bütün sonrakı nəticələrlə şirkət. Və hakimlər çox güman ki, fiskallarla razılaşacaqlar. Məsələn, Altıncı AAS-ın 01.10.2014-cü il tarixli 06AP-5107/2014 nömrəli Qərarında qeyd olunur: sadələşdirilmiş rejimə keçid, vergitutma obyektinin seçilməsi, könüllü olmasına baxmayaraq, ödəyici özbaşına deyil, Fəsildə aydın şəkildə göstərilən şərtlərə və prosedurlara riayət etməklə. 26.2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bir təşkilat, müəyyən edilmiş qaydanı pozaraq, sadələşdirilmiş vergi sisteminin obyektini faktiki olaraq dəyişdirirsə, buna görə cavab verməli olacaq.
Müfəttişlərdən reaksiya gözləməliyəmmi?
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid bildiriş xarakteri daşıyır. Fiskal orqanlar isə şirkətə (İP) “sadələşdirilmiş şərtlər”dən istifadə etmək üçün heç bir xüsusi icazə vermir. Buna görə bir təşkilat (IP) sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə bağlı Federal Vergi Xidmətindən təsdiq almadan fəaliyyət göstərə bilər ().
Eyni zamanda, vergi ödəyicisi istənilən vaxt sadələşdirilmiş xüsusi rejimin tətbiqi faktını təsdiqləmək üçün öz müfəttişliyinə sorğu göndərmək hüququna malikdir. Tövsiyə olunan sorğu formasını Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2012-ci il tarixli 99n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş İnzibati Qaydalara 6 nömrəli Əlavədə tapa bilərsiniz. Bununla belə, sorğu istənilən formada da edilə bilər.
Federal Vergi Xidməti, İnzibati Qaydaların 93-cü bəndinə uyğun olaraq, sorğunun qeydiyyata alındığı tarixdən etibarən 30 təqvim günü ərzində ödəyiciyə 26.2-7 (təsdiqlənmiş) şəklində məlumat məktubu göndərməlidir. Buraya ödəyicinin müfəttişliyə "sadələşdirilmiş sistemə" keçid bildirişini təqdim etdiyi tarix də daxildir - başqa heç nə yoxdur.
Beləliklə, həm bu xüsusi rejimə keçid, həm də onun sonrakı tətbiqi üçün zəruri olan meyarlara uyğunluq üçün bütün məsuliyyət tamamilə təşkilatın özünə aiddir.
Müfəttişlərdən yalnız bir halda müstəqil reaksiya gözlənilməlidir: şirkət bildiriş təqdim etmək üçün son müddəti pozarsa. Sonra məmurlar şirkətə 26.2-5 formasında (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-3/829@ əmri ilə təsdiqlənmiş) bir mesaj göndərəcəklər, yəni istifadə etmək mümkün deyil. "sadələşdirilmiş prosedur".
Biz sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək istəyirdik, lakin sonra fikrimizi dəyişdik...
Belə olur ki, gələn ildən “sadələşdirilmiş” sistemə keçmək arzusunu ifadə edən və Federal Vergi Xidmətinə bildiriş təqdim edən bir təşkilat nədənsə fikrini dəyişir və ümumi vergi rejimində qalmağa qərar verir. Belə bir vəziyyətdə nə etməlisiniz?
Rəsmilərin sözlərinə görə, qurum sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi nəzərdə tutulan ilin yanvarın 15-dək yeni qərarı barədə fiskal məmurları xəbərdar etməyə borcludur. Bənzər bir nəticə Sənətin 6-cı bəndi əsasında hazırlanmışdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsi, bu norma artıq "sadələşdirilmiş vergi sistemi" ilə işləyən və təqvim ilinin əvvəlindən fərqli vergitutma rejiminə keçmək istəyən ödəyicilərə aiddir. Beləliklə, şirkət bunu etməsə, şöbələrə görə, 2019-cu ildə OSN tətbiq edə bilməyəcək (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 27 iyun tarixli məktubu ilə məlumat və işdə istifadə üçün göndərilmişdir. , 2007 No ХС-6-02/503@, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 19 iyul 2011-ci il tarixli ED-4-3/11587 saylı məktubu).
Lakin Femidanın xidmətçiləri bu məsələdə məmurları dəstəkləmirlər. Məsələn, Qərbi Sibir Dairəsinin AS-nin 05.06.2016-cı il tarixli F04-1942/2016 nömrəli Qərarını götürək: vergi ödəyicisi Federal Vergi Xidmətinin razılığı olmadıqda müstəqil olaraq hüququna malikdir. , sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi başlamazdan əvvəl, səbəblərindən asılı olmayaraq, qərarını dəyişdirin və OSN-də qalsın. İlin əvvəlindən seçilmiş vergi rejiminə uyğun olaraq fəaliyyətin faktiki aparılması müəyyənedici amildir.
Bununla belə, fiskal orqanlarla lazımsız mübahisələrin qarşısını almaq üçün sizə ilkin qərarınızdakı dəyişiklik barədə onlara məlumat vermənizi tövsiyə edirik. Xoşbəxtlikdən, bu, çox əmək tələb edən bir iş deyil və çox vaxt və əsəblərə qənaət edə bilər.
"Sadələşdirilmiş" üçün vergi hazırlığı
Beləliklə, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün zəruri olan bütün qeyd olunan şərtlər və tədbirlər yerinə yetirilmişdir. İndi son vəzifə qalır - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bir sıra xüsusi tələblərini yerinə yetirmək.
Hesablamanın xüsusiyyətləri vergi bazasıümumi rejimdən (hesablama metodundan istifadə edən müəssisələr üçün) “sadələşdirilmiş” rejimə (kassa metodundan istifadə edən) keçid zamanı Sənətin 1-ci bəndində əks olunur. Məcəllənin 346.25. Belə şirkətlər bir neçə qaydaya əməl etməlidirlər (siyahı bağlıdır). Xüsusilə, verilənlər bazasına daxil edin vahid vergi keçid tarixində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən sonra bağlanacaq müqavilələr üzrə ödənişdə 31 dekabr 2018-ci il tarixinədək alınmış məbləğlər. Və ya əksinə, belə bir keçiddən sonra alınan vəsaitləri, əgər onlar artıq "mənfəətli" gəlirə daxil edilmişdirsə, belə bir bazaya daxil etməyin. Bütün bu qaydalar əsas prinsipə əsaslanır: müəyyən gəlir (xərc) yalnız bir dəfə - ya ümumi, ya da sadələşdirilmiş rejimdə nəzərə alınmalıdır.
2018-ci ilin dördüncü rübündə əsas vəsaitlər üzrə ƏDV-ni bərpa etmək lazımdır, qeyri-maddi aktivlər və MPZ. Vergi məbləğləri əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş məbləğdə, əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə isə yenidən qiymətləndirmə nəzərə alınmadan qalıq (uçot) dəyərinə mütənasib məbləğdə bərpa edilir. Qeyd edək ki, burada mühasibat uçotu məlumatlarına görə qalıq dəyərdən danışırıq (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 10 iyun 2009-cu il tarixli 03-11-06/2/99, 27 yanvar 2010-cu il tarixli, 03 nömrəli məktubları). -07-14/03).
Eyni zamanda, sadələşdirilmiş sistemə keçiddən əvvəl əldə edilmiş əmlak üzrə ƏDV tutulmamışdırsa, bu vergi bərpa olunmur (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 18 oktyabr 2016-cı il tarixli 03-07 nömrəli məktubları). -14/60503 və 16 fevral 2012-ci il tarixli 03 -07-11/47 nömrəli, Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 25 may 2011-ci il tarixli A54-3447/2010-C2 Qərarı).
Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti 1 dekabr 2011-ci il tarixli 10462/11 saylı Qərarında bəndləri vurğulamışdır. 2 səh. Məcəllənin 170-ci maddəsi ƏDV-nin heç bir müddət ərzində belə bərpasına icazə vermir. Bu, xüsusi rejimə keçiddən əvvəlki rübdə tam həcmdə həyata keçirilməlidir.
Bərpa edilmiş vergi Sənətə uyğun olaraq digər xərclərə daxil edilir. Məcəllənin 264 (Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin, Moskva üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 dekabr 2009-cu il tarixli 16-15/136335 nömrəli məktubu).
Əgər şirkət avans alıb ona görə ƏDV ödəyibsə və müvafiq mallar (işlər, xidmətlər) artıq “sadələşdirilmiş verginin” tətbiq olunduğu dövrdə göndərilib (görülmüş, təqdim edilmiş) olarsa, bu cür avanslar üzrə ƏDV geri qaytarılmalıdır. alıcılar. Belə bir vergi 2018-ci ilin dördüncü rübündə çıxıla bilər, lakin yalnız ƏDV-nin qaytarılması faktını təsdiq edən sənədlər olduqda (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Yuxarıda göstərilən ardıcıllığın pozulmaması vacibdir. Əgər bu vergi əvvəlcə tutulma kimi elan olunarsa və yalnız bundan sonra qarşı tərəfə qaytarılarsa, yəqin ki, auditorlar belə bir ayırmanı qeyri-qanuni hesab edəcəklər və Femidanın qulluqçuları çox güman ki, onları dəstəkləyəcəklər (Şimali Qafqaz İnzibati Dairəsinin qərarı). Rayon 9 sentyabr 2016-cı il tarixli, No F08-6531/2016).
Arbitrlər aşağıdakı hallarda belə çıxılmanı qanuni hesab edirlər:
- pul köçürmələri aparılmadı və vergi ofset yolu ilə alıcılara qaytarıldı (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 04.08.2010-cu il tarixli, A21-11991/2009 nömrəli qərarı);
- avans ödənişinin aparıldığı müqavilə ləğv edildi və alınan avans geri qaytarıldı (Volqa Bölgəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 18 iyul 2008-ci il tarixli A65-26854/2007 saylı qərarı).
Və nəhayət, əgər şirkət bu il vergi uçotunda hər hansı ehtiyat yaratmışdırsa (məzuniyyətləri ödəmək üçün, şübhəli borclar 31 dekabr 2018-ci il tarixinə qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi onların qalıqlarını nəzərə alın (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 7-ci bəndi, 271-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 5-ci bəndi).
Ən çox biri mühüm məqamlar, bu və ya digər şəkildə, hər hansı bir təcrübəsiz sahibkar hansı vergi sistemi altında işləməli olduğuna qərar verməli olacaq. Bu vacibdir, çünki vergi sistemi təkcə hesabların necə aparılacağını, bəyannamələrin və hesabatların necə təqdim olunacağını deyil, həm də təşkilatdan nə qədər vergi və rüsumların tutulacağını müəyyənləşdirir. Deməliyəm ki, seçim problemi vergi sistemiÇaşqın ola bilən təkcə gənc iş adamları deyil. İş prosesində nədənsə vergi rejiminin dəyişdirilməsi bazarda uzun müddət mövcud olan müəssisələr üçün lazım ola bilər. Rusiyada müəssisələr və təşkilatlar üçün ən çox istifadə olunan iki vergi rejimi var - ümumi və sadələşdirilmiş. İndi sadələşdirilmiş və ya mühasibat dairələrində də deyildiyi kimi, "sadələşdirilmiş" haqqında danışacağıq.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi nədir və kimlər üçün uyğundur?
Sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya daha geniş desək, sadələşdirilmiş vergi sistemi xüsusi işlənmiş vergi sistemidir. mühasibat uçotu, hesabatların təqdim edilməsi və sadələşdirilmiş sxem üzrə vergilərin ödənilməsi. Qanunda göstərildiyi kimi, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə kiçik və orta sahibkarlıq sferasına daxil olan istənilən təşkilat və müəssisə fəaliyyət göstərə bilər. Sadələşdirilmiş vergi sistemi həm də fərdi sahibkarlar üçün sevimli vergi rejimidir.
Nə üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi?
Sadələşdirilmiş vergi sistemi kiçik və orta sahibkarlar üçün son dərəcə əlverişlidir. Çünki hər şey mühasibat hesabatları sadələşdirilmiş versiyada həyata keçirilir, onların ştatında mühasibin olmasına ehtiyac yoxdur və mühasibat uçotunu kənardan həyata keçirə bilərlər. "Sadələşdirilmiş" üç vergini bir vergi ilə əvəz etməyə imkan verir və eyni zamanda "" deyilənləri seçmək imkanı verir.
Sadə dillə desək, müəssisənin rəhbərliyi vergiləri necə ödəyəcəyinə qərar vermək hüququna malikdir: gəlirin 6%-i və ya gəlirin 15%-i xərclər çıxılmaqla. Üstəlik, ildə bir dəfə, yeni təqvim ili ərəfəsində vergitutma obyekti dəyişdirilə bilər.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin digər danılmaz üstünlüyü, bəyannamənin ildə bir dəfə təqdim edilməsidir. Ümumi Vergitutma Sistemindən fərqli olaraq, sadələşdirilmiş rejim müəssisələri müəyyən vergi növlərindən azad edir. Məsələn, Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətlərdən danışsaq, onlar təşkilatın balansında olan əmlak vergisini, əlavə dəyər vergisini, habelə hüquqi şəxslərin mənfəət vergisini ödəyə bilməzlər. “Sadələşdirilmiş sistemi” seçmiş fərdi sahibkarlar sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə etdikləri gəlirlərə görə vergi ödəmək məcburiyyətində deyillər, onlar işlərində istifadə etdikləri əmlak vergisindən, habelə ƏDV-dən azaddırlar.
Vacibdir! Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə belə, MMC-lər və fərdi sahibkarlar qanuni olaraq gəlir vergisi ödəməli olurlar. şəxslər(NDFL) ilə əmək haqqı işçilər. Bu vəzifəyə etinasızlıq və ya boyun qaçırma qaçılmaz olaraq cəza sanksiyalarına səbəb olacaqdır.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə kim işləyə bilər, kim işləyə bilməz
Rusiyada sadələşdirilmiş vergi sistemi çox yaygındır, ola bilsin ki, qanun əhaliyə iş və xidmətlərin müəyyən siyahısını təqdim edən istənilən müəssisə və təşkilatların ondan istifadə edə biləcəyini nəzərdə tutur. İstisnalar bunlardır:
- İnvestisiya fondları, banklar, lombardlar, mikromaliyyə təşkilatları və digər maliyyə strukturları
- Qeyri-dövlət pensiya fondları, sığorta təşkilatları
- Filialları olan təşkilatlar
- Büdcə təşkilatları
- O şirkətlər təşkil edir və aparır qumar və buna bənzər hadisələr
- Məhsul bölgüsü müqavilələrinin tərəfləri olan şirkətlər
- Faydalı qazıntıların hasilatı və satışı ilə məşğul olan təşkilatlar (gil, qum, çınqıl, torf və s. kimi ümumi olanlar istisna olmaqla)
- Digər ştatlarda qeydiyyatdan keçmiş müəssisələr
- Digər şirkətlərin iştirak payı 25%-dən çox olan şirkətlər (qeyri-kommersiya təşkilatları, büdcə təhsil müəssisələri istisna olmaqla)
- Aksizli mallar istehsal edən müəssisələr (alkoqol, alkoqol, tütün, avtomobil və motosikletlər, benzin, dizel yanacağı, motor yağları, tam siyahıya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 181-ci maddəsində baxın)
- 100-dən çox işçisi olan şirkətlər
- Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə keçən təşkilatlar
- Əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olan müəssisələr
- Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə və qaydada məlumat verməyən şirkətlər
Qeyd etmək lazımdır ki, Qanunun bu hissəsində dəyişikliklər vaxtaşırı baş verir, ona görə də bu siyahıya vaxtaşırı nəzarət etməyi tövsiyə edirik.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri
Müəssisənin fəaliyyəti sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərməyə icazə verilənlərin siyahısına daxil edilsə belə, bu halda müəyyən məhdudiyyətlərin olduğunu bilməlisiniz. Yəni etmək üçün vergi orqanları“Sadələşdirilmiş” sistemə keçidi təmin etmək üçün müəssisənin daxili komponentinin müəyyən şərtlərə cavab verməsi lazımdır. Xüsusilə:
- Müəssisənin xalis mənfəəti ildə 60 milyon rubldan az olmalıdır
- Şirkətdə 100 nəfərdən çox adam işləməməlidir
- Qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olmamalıdır
- Bu bir təşkilatdırsa, xüsusən də Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətdirsə, onda digər təşkilatların iştirak payı 25% -dən çox olmamalıdır.
DİQQƏT! Qanuna görə, filial və nümayəndəlikləri olan təşkilat və müəssisələr yerləşdiyi yerdən asılı olmayaraq sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçiddən yararlana bilməyəcəklər.
"Sadələşdirilmiş"ə necə keçmək olar
Sahibkarlar, artıq müəssisənin qeydiyyatı proseduru zamanı, fəaliyyət göstərməyi planlaşdırdıqları vergi rejimi barədə qərar verməlidirlər. Paketin qalan hissəsi ilə birlikdə Sadələşdirilmiş Vergi Sistemi üçün bildiriş təqdim edə bilərsiniz dövlət qeydiyyatı, və daha sonra - əsas sənədləri təqdim etdikdən sonra 30 gün ərzində məlumat verin vergi ofisi.
Bu baş vermədikdə, müəssisə avtomatik olaraq ümumi vergi sisteminə daxil edilir.
Bəzən elə olur ki, iş prosesində iş adamları sadələşdirilmiş vergi sisteminin fəaliyyətdə olan vergi sisteminə üstünlük verdiyini başa düşür və sual yaranır: vergi ödəmə rejimini dəyişmək mümkündürmü və bunu necə etmək olar? Bəli, müəssisənin fəaliyyəti zamanı istənilən vaxt “sadələşdirilmiş” sistemə keçə bilərsiniz. Sadəliyinə görə bu prosedur heç bir çətinlik yaratmamalıdır. Bunun üçün müəssisənin rəhbərliyi növbəti təqvim ilinin əvvəlinə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə vergi orqanlarına bildiriş təqdim etməlidir, lakin bu, cari ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq edilməlidir. Standart nümunə bildirişi Federal Vergi Xidmətinin saytında asanlıqla tapa bilərsiniz.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin mənfi cəhətləri
Sadələşdirilmiş vergi rejiminə keçib-keçməmək barədə qərar verməzdən əvvəl müsbət və mənfi cəhətləri diqqətlə ölçməlisiniz. Fakt budur ki, aşkar üstünlüklərə baxmayaraq, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləməyin bir sıra gizli tələləri də var. Müəssisədə işçilərin sayı və mənfəət normaları ilə bağlı yuxarıda qeyd olunan məhdudiyyətlərə əlavə olaraq, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləməyin əsas çatışmazlığı təşkilatların ƏDV-dən azad edilməsidir.
Problemin mahiyyəti
Bir qayda olaraq, Ümumi Vergitutma Sistemi ilə və buna görə də ƏDV ilə fəaliyyət göstərən iri müəssisələr öz qarşı tərəflərindən hesab-fakturaların doldurulmasını tələb edirlər. Bu arada, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyən sahibkarlar qanuni olaraq bu qaimə-fakturaları verə bilmirlər. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin başqa bir dezavantajı ondan ibarətdir ki, əgər siz onun əsasında işləmək hüququnuzu itirsəniz, məsələn, icazə verilən işçilərin say həddini aşmaq və ya qazancınızı aşmaq nəticəsində ona yalnız növbəti ildən qayıda biləcəksiniz. il. Üstəlik, keçid üçün ərizə yanvarın 1-i ərəfəsində təqdim edilməlidir.
Nəticə nədir?
Dostlar, sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi şərtlərinə düşsəniz, əlbəttə ki, ona keçməlisiniz. Dezavantajlar, bir qayda olaraq, üstünlüklərlə ağıllı şəkildə kompensasiya olunur. Aktiv Bu an, Sadələşdirilmiş vergi sistemi dövlətin özəl sahibkarlıq subyektlərinə təklif etdiyi ən əlverişli vergi rejimidir.
Və nəhayət: Sadələşdirilmiş vergi sistemində ilk dəfə qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar müəyyən müddətə vergi ödəməmək hüququna malikdirlər.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi sadələşdirilmiş vergi sistemidir. Sadələşdirilmiş, lakin sadə deyil.
Tatyana Lukoyanova
mühasib
Sadələşdirilmiş vergi sistemi ümumi vergi sistemi ilə müqayisədə sadələşdirilmiş adlanır - OSN. Əhəmiyyətli fərqlər vergilərdədir.
Hər iki vergi sistemində sahibkarlar nəqliyyat, torpaq və əmlak vergilərini yalnız nəqliyyat, torpaq və ya əmlaka sahib olduqları halda ödəyirlər.
Bu yazıda sadələşdirilmiş vergi sistemindən kimin istifadə etmək hüququna malik olduğunu, ona necə keçəcəyini və hesabatların nə vaxt təqdim ediləcəyini anlayacağıq.
Sadələşdirilmiş vergi sistemini kim tətbiq edir
Həm sahibkarlar, həm də şirkətlər sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işləyə bilər, lakin məhdudiyyətlərlə.
İşçilərin sayına görə. Kadrlar, o cümlədən işçilər altında qeydiyyatdan keçmişdir mülki müqavilələr, 100 nəfərdən çox olmamalıdır.
Dövriyyə ilə. 2018-ci ildən etibarən şirkətlər və fərdi sahibkarlar dövriyyəsi ildə 150 milyon rubldan çox olmadıqda sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işləyə bilərlər.
Əsas vəsaitlərin dəyəri ilə. Bir şirkətin və ya fərdi sahibkarın əsas vəsaitlərinin və qeyri-maddi aktivlərinin uçot qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olmamalıdır. Bununla belə, yalnız 100.000 və ya daha çox rubla alınmış əmlak nəzərə alınır.
Kompüter proqramlarına, patentlərə və digər qeyri-maddi aktivlərə hüquqlar limitə daxil edilmir. Epstore-da 200 milyon rubl dəyərində proqramların hüquqlarına və 500.000 RUR dəyərində üç kompüterə sahib olan şərti Startap MMC sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işləyə bilər.
Digər təşkilatların payı ilə. Səhmlərinin 25%-dən çox olduğu şirkət sadələşdirilmiş vergi sistemində işləyə bilməz nizamnamə kapitalı digər təşkilatlara məxsusdur. İnvestorlarla böyük bir işiniz varsa, OSN-ə gedin.
Bu şərtlərdən hər hansı biri pozulursa, məsələn, şirkət filial açırsa və ya dövriyyəsi artarsa, o, ümumi vergi sisteminə keçməli olacaq.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə keçmək olar
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildiriş şirkət qeydiyyata alındıqdan dərhal sonra və ya qeydiyyatdan keçdikdən sonra 30 gün ərzində verilə bilər. Mövcud şirkətlər yalnız gələn ilin əvvəlindən sadələşdirilmiş qanunvericiliyə keçəcəklər.
Bir şirkət qeydiyyata alındıqdan dərhal sonra sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün sənədlər paketinə 26.2-1 formasında bildiriş əlavə edilməlidir.
Əgər qeydiyyat zamanı və ya ondan sonra 30 gün ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçsəniz, o zaman “sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçir” xanasına 2 nömrəsini qoymalısınız. Əgər şirkət işləmişdirsə, 3 rəqəmi qoyulmalıdır. UTII, və sonra bu xüsusi rejim üçün meyarlara cavab verməyi dayandırdı və sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməlidir.
Mövcud şirkət yalnız gələn ilin əvvəlindən sadələşdirilmiş sistemə keçə bilər. Bildiriş əvvəlki ilin oktyabrın 1-dən dekabrın 31-dək təqdim edilməlidir. Yəni, artıq 2018-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək mümkün olmayacaq, ancaq oktyabr ayında ərizə verib, 2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilərsiniz.
Bildiriş onlayn - sistem vasitəsilə təqdim edilə bilər elektron hesabat(“Kontur”, “Takskom” və s.), onu şəxsən vergi idarəsinə aparın və ya içindəkilərin siyahısı ilə birlikdə poçtla göndərin.
Federal Vergi Xidməti sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidlə bağlı heç bir sənəd göndərmir, ancaq bu barədə soruşa bilərsiniz - daha sakitdir. Bunun üçün pulsuz formada sorğu yazın və ya xüsusi formanı doldurun. Buna cavab olaraq Federal Vergi Xidməti məlumat məktubu göndərəcək.
Federal Vergi Xidmətinə hər şeyi təsdiqləyin
Bəzən yeni fərdi sahibkarları və şirkətləri qeydiyyata alarkən vergi orqanları onları sadələşdirilmiş vergi sisteminə daxil etməli olduqlarını zərif şəkildə unuda bilərlər. Hər halda, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçdiyiniz barədə məlumat məktubu tələb edin. Bunu qeydiyyatdan dərhal sonra və ya yeni ildə sadələşdirilmiş versiyaya keçdikdən sonra edin. Heç kimə etibar edə bilməzsən.
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edərək hesabatları nə vaxt göndərmək lazımdır?
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə vergi hər rüb ödənilməlidir:
- I rüb - aprelin 25-dən gec olmayaraq;
- II rüb - iyulun 25-dən gec olmayaraq;
- III rüb - oktyabrın 25-dən gec olmayaraq;
- IV rüb (il üçün) - MMC-dən gec olmayaraq növbəti il martın 31-dən, fərdi sahibkarlar isə növbəti ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq.
Bu, xüsusi olaraq bəyannamə təqdim etməyə deyil, pul ödəməyə aiddir.
Vergi bəyannaməsi ildə bir dəfə təqdim edilməlidir. MMC-lər 2017-ci il üçün bəyannaməni 2018-ci il aprelin 2-dən, fərdi sahibkarlar isə aprelin 30-dan gec olmayaraq təqdim etməli idilər.
Bəyannamə elektron hesabat sistemi vasitəsilə onlayn formada təqdim olunur, şəxsən vergi idarəsinə aparılır və ya əlavələrin siyahısı ilə poçtla göndərilir.
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edərək bəyannamə təqdim edin 6%
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq bəyannamələrin avtomatik yaradılmasına kömək edən bir sıra onlayn xidmətlər var, lakin biz sizə məlumat verəcəyik. Tinkoff mühasibatlığı haqqında:
- Biz bəyannamə doldururuq, vergiləri hesablayırıq və avtomatik olaraq ödəniş hesab-fakturası hazırlayırıq.
- Bəyannaməni İnternet vasitəsilə Federal Vergi Xidmətinə göndəririk, amma istəsəniz, onu çap edib şəxsən təqdim edə bilərsiniz.
- Bəyannaməni onlayn göndərmək üçün pulsuz olaraq ixtisaslı elektron imza (CES) verəcəyik.
- Vergi ödəməsi üçün ödəniş qəbzi yaradacağıq.
Tinkoff mühasibatlığından istifadə etmək üçün sizə Tinkoff biznesində cari hesab lazımdır. Hesaba xidmətin ilk iki ayı ərzində biz heç bir pul tələb etmirik, sonra 490 RUR-dan başlayır
Hamısı fərdi sahibkarlarözləri üçün sığorta haqları ödəmək tələb olunur, onların məbləği sabitdir: 2018-ci ildə - 32 385 RUR. Əmanətlər ildə bir dəfə - dekabrın 31-dək ödənilə bilər və ya sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə vergi ilə birlikdə, yəni rüblük ödəyə bilərsiniz.
Çox vaxt töhfələri rüblük ödəmək daha sərfəlidir: bu halda məbləğ sığorta haqqı hər rüb sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə verginin hesablanması üçün bazanı azaldır.
Növbəti məqalədə "Gəlir" sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə "gəlir minus xərclər" sadələşdirilmiş vergi sistemi arasındakı fərq haqqında danışacağıq.
Əhəmiyyətli
Mövsümi işiniz və ya qeyri-sabit gəliriniz varsa, peşəkar mühasib işə götürün.
İnternetdəki məsləhətlərdən və məqalələrdən istifadə edərək mürəkkəb məsələləri həll etməyin. Risk götürməyin. Peşəkar tapın.
İlk mütləq artıödənilən bəzi vergilərin olmamasıdır ümumi sistem vergitutma:
- OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid zamanı gəlir vergisi ləğv edilir;
- Əlavə dəyər vergisi.
- Əmlak vergisi.
Ancaq hələ də bir sıra istisnalar var. Məsələn, alınan dividendlərdən gəlir vergisi, idxal əməliyyatlarını həyata keçirərkən ƏDV və əmlak vergisi bu əmlakla qiymətləndirildikdə ödənilməlidir. kadastr dəyəri və yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən təsdiq edilmiş xüsusi siyahıya daxil edilir.
Əsas sadələşdirilmiş vergi sadələşdirilmiş vergi sisteminin rüblük vergisidir.
İkinci artı sadələşdirmənin çevikliyində. Xüsusi rejimdə vergitutma növünü özünüz seçə bilərsiniz:
- bütün gəlirlərdən. Bu halda, vergini hesablamaq üçün yalnız gəlirlərin uçotunu aparmaq lazımdır.
- gəlir və xərclər arasındakı fərqdən.
Bu vəziyyətdə əsas şey təşkilatın gəlirini düzgün müəyyən etməkdir.
Hər iki halda dərəcə OSNO-dan aşağıdır.
Tutaq ki, sizin təşkilat daşınmaz əmlakın icarəyə verilməsi ilə məşğuldur. Bu iş böyük xərclər tələb etmir və bütün gəlirləri 6% dərəcəsi ilə hesablamaq üsulunu seçmək sizin üçün daha sərfəli olacaq. Rusiya Federasiyasının bəzi bölgələrində bu nisbət 1% -dən daha aşağı ola bilər.
Ancaq şirkətiniz yüksək xərclərlə əlaqəli fəaliyyətlərlə məşğuldursa, "gəlir minus xərclər" rejimini seçin.
Üçüncü artı depozitin minimum məbləğini nəzərdə tutur vergi hesabatı(yalnız bir vergi bəyannaməsi ildə). Madam ki, siz ödəyirsiniz daha az vergi, vergi idarəsi ilə mübahisə ehtimalı azalır. Sənədləşmə və hesabat işi də azdır.
2019-cu ildə fərdi sahibkarların və MMC-lərin OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi - xüsusiyyətlər
Fərdi sahibkarlar və MMC-lər üçün ümumi vergitutma sisteminə keçid dövrünün rahat keçməsini təmin etmək üçün aşağıdakılara əməl edin: qaydalara riayət etmək, tövsiyələr və OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin xüsusiyyətlərini nəzərə alın:
Keçid dövrü gəlirinin və ya “keçid gəlirinin” düzgün hesablanması
Bir təşkilatın OSNO-dan sadələşdirilmiş sistemə keçməsi ən çətin məqamlardan biridir. Keçidə qədər cəhd edin qarşı tərəflərdən avans ödənişləri almayın. Əks halda, bu məbləğlər gəlirə daxil edilməli olacaq və gəlir vergisi daha yüksək olacaqdır.
Təxirə salınmış ödənişlə razılaşma olduqda, gəlir vergisi hesablanarkən əvvəllər daxil edilərsə, gəlir sadələşdirilmiş formada göstərilmir. Məsələn, OSNO-nun etibarlılıq müddəti ərzində edilən bir göndərmə üçün ödəniş artıq sadələşdirilmiş vergi sistemi tərəfindən alındıqda ödənilməmiş göndərmə.
Təşkilat keçid dövrünün gəlirləri nəzərə alınmaqla, xüsusi rejimə keçid üçün tədricən hazırlanmalıdır.
“gəlir minus xərclər” obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid dövrünün xərcləri
Yanvarın 1-dək tədarükçülərdən bağlanma sənədlərini tələb edin. Bütün əvvəlcədən ödənişlər üçün xərclər yalnız yekun sənədləri təqdim edildikdə nəzərə alına bilər. Hesablama sənəddə göstərilən tarixə uyğun olaraq aparılır.
ƏDV bərpası
Xüsusi rejimə keçərkən istifadə olunmamış mallara, qeyri-maddi aktivlərə və əsas vəsaitlərə OSNO-nun tətbiqi zamanı çıxılmaya qəbul edilmiş ƏDV-ni bərpa etmək lazımdır. Qeyri-maddi aktivlər və əsas vəsaitlər üzrə vergi qalıq dəyərinə uyğun olaraq bərpa edilir. Mallara və materiallara gəldikdə - tam məbləğdə.
ƏDV-nin qaytarılmaması üçün, mümkünsə, dördüncü rübdə materialları və malları silin.
OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən qapalı olmayan avanslar
IN keçən ay OSNO tətbiqi alınan avanslar üzrə ƏDV-nin çıxılması üçün istifadə edilə bilər. Onlar üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi xüsusi rejimin tətbiqi zamanı baş verəcək.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid zamanı əsas vəsaitlərin uçotu “gəlir minus xərclər”
Tam köhnəlməmiş əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri sadələşdirilmiş qaydada artıq xərclərə aid edilə bilər.
Düzgün tərtib edilmişdir uçot siyasəti və 2019-cu ildə OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün bu qaydalar sizi nizamla təmin edəcək və vergi orqanlarından iddiaların risklərini azaldacaqdır.
OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri
Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləmək qərarına gəlməzdən əvvəl fərdi sahibkarlar və MMC-lər bunu etmək hüququna malik olduqlarına əmin olmalıdırlar.
Ümumi vergitutma sistemindən sadələşdirilmiş sistemə keçidə aşağıdakı meyarlara cavab verənlərə icazə verilir:
- İşçilərin sayı - 100 nəfərdən çox deyil.
- Gəlir 112,5 milyon rubldan çox deyil. cari ilin 9 ayı üçün ƏDV istisna olmaqla. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işləyərkən gəlir 150 milyon rubldan çox olmamalıdır.
- İcazə verilən fəaliyyət növü. Banklar və mikromaliyyə təşkilatları, lombardlar, sığortaçılar, qumar oyunlarının təşkilatçıları, qeyri-dövlət pensiyaları və investisiya fondları, broker və dilerlər, notariuslar və vəkillər və s.
- Əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150 milyon rubl həddini keçmir.
- Cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı payın 25%-dən çoxu digər hüquqi şəxslərə məxsusdur.
Fərdi sahibkarlar gəlirlərə və əsas vəsaitlərə məhdudiyyətlərə riayət etmədən sadələşdirilmiş sistemə keçə bilərlər, lakin sadələşdirilmiş sistemdə işlədikləri müddətdə bu məhdudiyyətlərə əməl etməlidirlər.
Fərdi sahibkar və ya MMC sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərsə və sonra sadalanan göstəricilərdən hər hansı birini keçərsə, nəticə ümumi vergi sisteminə qayıtma/keçid olacaqdır.
Keçid son tarixləri
Müəssisəni qeydiyyata almadan əvvəl özləri üçün sadələşdirilmiş vergi sistemini seçmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar MMC/İP-nin qeydiyyatı üçün sənədlərlə birlikdə və ya qeydiyyatdan keçdikdən sonra 30 gün ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildiriş təqdim etməlidirlər.
Əgər yeni qeydiyyatdan keçmiş şirkət OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün son müddətə müraciət edərsə, o zaman cari təqvim ilinin sonuna qədər sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilməyəcək.
Ərizə təqdim etmək üçün 30 günlük müddəti qaçırdınızsa və ya sadələşdirilmiş vergi sistemini seçmək imkanı haqqında ümumiyyətlə bilmirsinizsə və OSNO-da başa vurmusunuzsa, sadələşdirilmiş vergi sisteminə yalnız gələn ildən keçə biləcəksiniz. Bir təşkilatı ildə bir dəfə sadələşdirilmiş vergi sisteminə köçürə bilərsiniz.
Ancaq UTII ödəyicisisinizsə və hesablanmış vergi ödədiyiniz fəaliyyət növünü dayandırsanız, gələn ili gözləmədən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilərsiniz. Bu halda, vergitutmada dəyişiklik UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan çıxarıldıqdan sonra 30 gün ərzində baş verir.
Bununla belə, eyni fəaliyyət növü üçün ilin ortasında UTII-dən sadələşdirilmiş vergiyə keçə bilməzsiniz. Biznesiniz üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi yalnız yeni fəaliyyət növünün başlanması ilə mümkündür.
Cədvəl - rejim/vaxt
Bir təşkilat xüsusi rejimə keçmək istəyirsə, bütün şərtlərə əməl etmək mümkündürmü? Aşağıda addım-addım təlimatlar verilmişdir.
2019-cu ildə fərdi sahibkarlar və MMC-lər üçün OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid: addım-addım təlimatlar
Alqoritm belə görünür:
Addım 1. Bildirişi hazırlayın
Bir təşkilatı ümumi vergi sistemindən sadələşdirilmiş sistemə keçirmək üçün vergi orqanlarına bildiriş hazırlamaq lazımdır.
Bildiriş forması Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-3/829 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.
Bildirişdə qeyd edin:
- Vergitutma obyekti “gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”dir;
- Oktyabrın 1-nə əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri (fiziki şəxslər göstərilmir);
- Oktyabrın 1-nə olan gəlirin məbləği (fərdi sahibkarlar göstərilmir).
Addım 2. Bildirişin təqdim edilməsi
Ərizə şirkətin qeydiyyata alındığı yerdə verilir. Hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar üçün son təqdimetmə tarixi dekabrın 31-dən gec olmayaraq müəyyən edilir.
Müraciət üsulları: şəxsən, poçtla, elektron şəkildə.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün ərizə vermisinizsə, lakin fikrinizi dəyişmisinizsə, o zaman qərarınız barədə vergi idarəsinə yanvarın 15-dən gec olmayaraq məlumat versəniz, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməyə ehtiyac yoxdur.
nəticələr
- Sadələşdirilmiş vergi sistemi ildə 150 milyon rubla qədər dövriyyəsi və 100-ə qədər işçisi olan müəssisələr üçün uyğundur. Banklar, notariuslar üçün uyğun deyil, hüquqi şəxslər filialları ilə;
- Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin iki növü var: sadələşdirilmiş vergi sistemi 6% və sadələşdirilmiş vergi sistemi 15% (“gəlir” və “gəlir minus xərclər”). Biznes növünüzə görə vergitutma obyekti seçin;
- sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə onlar ildə bir dəfə bəyannamə təqdim edirlər, lakin hər rüb ödəyirlər;
- OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə yalnız təqvim ilinin əvvəlindən və ya müəssisə və fərdi sahibkar qeydiyyata alındıqdan sonra keçə bilərsiniz.
Qaydalara uyğun olaraq OSNO-dan Simplified-ə keçməlisiniz. Bütün şərtlər və şərtlər yerinə yetirilərsə, siz sadələşdirilmiş vergi sisteminə asan keçidi təmin edəcəksiniz.
Ayrıca, xüsusi rejimdən istifadə üçün keçid qaydaları və şərtlərinin dəyişə biləcəyini nəzərə almağa dəyər. Məsələn, 2020-ci ildə şirkətinizin gəliri bundan çox olarsa 112,5 milyon rubl, onda sizin hələ də sadələşdirilmiş sistemdə qalmaq şansınız var.
Gələn ildən etibarən işçilərin sayı və hər bir təşkilata düşən gəlirlə bağlı məhdudiyyətlər 2019-cu ildən yüksək ola bilər. Səlahiyyətlilər yeni düzəlişlər etməyi planlaşdırır vergi kodu olan təşkilatlara imkan verəcək 200 milyon rubl gəlir və 130-dan çox olmayan işçi, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edin.
Eyni zamanda, vergi dərəcəsinin özünü də artırmağı planlaşdırırlar. Bu, şirkətin gəlir və işçilərin sayı limitlərini nə qədər aşmasından asılı olacaq.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi uzun illər Rusiyada ən populyar güzəştli vergi rejimi olmuşdur. Federal Vergi Xidmətinin məlumatına görə, üç milyondan çox vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergi sistemini seçib: 1,47 milyon təşkilat və 1,58 milyon fərdi sahibkar.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin üstünlükləri
Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin ən mühüm üstünlüyü aşağı vergi dərəcəsidir. Seçilmiş vergitutma obyektindən asılıdır:
- üçün 6% USN gəliri;
- üçün 5%-dən 15%-ə qədər.
Bu, ümumi vergi sistemində qüvvədə olan dərəcələrdən xeyli aşağıdır:
- təşkilatlar üçün gəlir vergisi üzrə 20%-ə qədər və ya fərdi sahibkarlar üçün 13%-ə qədər fərdi gəlir vergisi;
- əlavə dəyər vergisi üzrə 18%-ə qədər (və 2019-cu ildən 20%-ə qədər).
Bundan əlavə, "Gəlir" vergi obyekti seçilərsə, hesablanmış vergi ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinə azaldılır. Üstəlik, işçiləri olmayan fərdi sahibkarlar özləri üçün töhfələrin bütün məbləğini nəzərə ala bilər və işəgötürənlər azalda bilər. vergi ödənişi 50%-dən çox olmamalıdır.
Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin digər özəlliyi ondan ibarətdir ki, yalnız bir illik bəyannamə təqdim olunur. Əgər vergitutma obyekti “Gəlir”dirsə, mühasib olmadan mühasibat uçotunu özünüz idarə edə bilərsiniz.
Təbii ki, belə güzəştli şərtlər Dövlət bunu bütün vergi ödəyicilərinə deyil, yalnız kiçik biznes kimi təsnif edilə bilənlərə verir. 2020-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün müəyyən edilmiş şərtlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin maddəsində göstərilmişdir.
Sadələşdirilmiş sistemdə kim işləyə bilər
Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin seçilməsi üçün şərtlər və yeni meyarlar hər il müəyyən edilir. Düzdür, son bir-iki ildə bu mənada müəyyən sabitlik yaranıb, yəni. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəyiciləri üçün tələblər əsaslı şəkildə dəyişmir.
Sadələşdirilmiş vergitutmanın tətbiqi meyarları Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslində müəyyən edilmişdir:
- işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox deyil;
- vergi ödəyicisinin ayrı-ayrı fəaliyyət növləri ilə (məsələn, bank və sığorta, lombardlar, mədənçıxarma, ümumi fəaliyyətlər istisna olmaqla və s.) məşğul olmaq hüququ yoxdur;
- illik gəlir 150 milyon rubldan çox olmamalıdır (bir neçə il əvvəl limit yalnız 60 milyon rubl idi);
- təşkilatın filialları yoxdur;
- 2019-cu ildə OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən mövcud müəssisənin cari ilin 9 ayı ərzində əldə etdiyi gəlir 112,5 milyon rubldan çox ola bilməz;
- əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150 milyon rubldan çox deyil (2017-ci ildən əvvəl limit 100 milyon rubl müəyyən edilmişdir).
Sonuncu vəziyyətlə bağlı Federal Vergi Xidməti bu yaxınlarda birmənalı olmayan fikir bildirdi. Fakt budur ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 16-cı yarımbəndində əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinin həddi yalnız təşkilatlar üçün göstərilir. Müvafiq olaraq, fərdi sahibkarlar bu məhdudiyyətə əməl etmədilər və OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid etdilər, hətta böyük miqdarda əsas vəsaitlərə sahib oldular.
Bununla belə, 19 oktyabr 2018-ci il tarixli SD-3-3/7457@ nömrəli məktubda Federal Vergi Xidməti qeyd etdi ki, əsas vəsaitlər üzrə limitdən yalnız təşkilatlara deyil, həm də fərdi sahibkarlara keçə bilmək üçün. riayət etməlidir. Üstəlik, vergi orqanlarının bu qənaəti də dəstəklənir məhkəmə aktları, o cümlədən Ali Məhkəmənin qərarları.
Bundan əlavə, Maliyyə Nazirliyi 2020-ci ildən etibarən gəlirlər və işçilər üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin yaradılmasını təklif edib. Bununla belə, 150 milyon rubldan çox qazanan və 100-dən çox insanı işə götürənlər ödəməli olacaqlar: sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün 8% Gəlir və sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün 20% Gəlir minus xərclər.
Ancaq təbii ki, əksəriyyəti yeni qeydiyyatdan keçmişdir və asanlıqla gəlir və işçilərin sayı üzrə sadələşdirilmiş məhdudiyyətlərə uyğundur. Bu o deməkdir ki, onların güzəştli rejimə keçmək və minimum vergi ödəmək hüququ var.
Nə vaxt sadələşdirilmiş işə keçə bilərsiniz?
Rusiyada kiçik müəssisələrin endirimli qiymətlərlə işləmək hüququ olması faktı vergi dərəcələri, bir çox iddialı iş adamları bilir. Güzəştli vergi sisteminin seçimi çox vaxt biznesin qeydiyyatı üçün sənədlər Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməzdən əvvəl baş verir.
Beləliklə, əgər siz artıq işləmək istədiyinizə qərar vermisinizsə sadələşdirilmiş sistem, lakin fərdi sahibkarın və ya MMC-nin qeydiyyatı üçün sənədləri hələ təqdim etməmisinizsə, onlarla birlikdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə müraciət edə bilərsiniz. Federal Vergi Xidmətində qeydiyyat artıq baş vermiş olsa da, lakin həmin tarixdən 30 gündən çox keçməmişsə, hələ də keçid üçün vaxtınız var.
Bu imkandan xəbəriniz yox idisə, sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə keçmək olar, buna görə də ümumi vergi sisteminə (OSNO) daxil oldunuz? Təəssüf ki, artıq keçid imkanı mövcud biznes ildə yalnız bir dəfə mövcuddur.
OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi rəsmiləşdirmək üçün dekabrın 31-dək bildiriş təqdim etməlisiniz. Onda siz 1 yanvar 2020-ci il tarixindən etibarən sadələşdirilmiş versiyadan istifadə edə biləcəksiniz. Ancaq təbii ki, gəlirlərin, işçilərin, əsas vəsaitlərin hədlərinə riayət etmək və digər müəyyən edilmiş tələbləri pozmamaq şərti ilə.
Və vergi ödəyiciləri üçün sadələşdirilmiş vergi rejiminə keçidin başqa bir proseduru nəzərdə tutulub. Əgər ilin ortasında onlar hesablanmış gəlirdən vergi ödədikləri fəaliyyət növünü dayandırırlarsa, o zaman yanvarın 1-i gözləmədən başqa fəaliyyət növü üzrə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdirlər. Bu halda, ərizə UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan çıxarıldığı tarixdən etibarən 30 gün ərzində təqdim edilə bilər. Bununla belə, ilin ortasında eyni fəaliyyət növü üçün hesablamadan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilməzsiniz.
Aydınlıq üçün müxtəlif vəziyyətlərdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid vaxtını cədvəldə topladıq.
Sadələşdirilmiş rejimə keçidi necə bildirmək olar
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid bildiriş xarakteri daşıyır. Bu o deməkdir ki, yuxarıda sadalanan şərtlərə cavab verirsinizsə, sadələşdirilmiş rejim seçdiyiniz barədə Federal Vergi Xidmətinə məlumat vermək kifayətdir. Bunu etmək üçün fərdi sahibkarın və ya MMC-nin olduğu vergi idarəsinə gedin vergi uçotu, 26.2-1 formasında ərizə verilir. Cədvəldə bildirişlərin təqdim edilməsi üçün son tarixləri artıq müzakirə etdik.
Forma 26.2-1 Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli N ММВ-7-3/829@ əmri ilə təsdiq edilmişdir, lakin hazırda qüvvədədir. Ərizənin doldurulması çox sadədir və əgər siz fərdi sahibkarın və ya MMC-nin qeydiyyatı üçün sənədləri xidmətimizdə doldursanız, avtomatik olaraq hazırlanacaq.
Vergi idarəsi sadələşdirilmiş rejimə keçidi sənədləşdirmir. Bir qayda olaraq, bunun sübutu bildirişin ikinci nüsxəsində Federal Vergi Xidmətinin möhürüdür. Ancaq daha çox güvən üçün vergi orqanlarından məlumat məktubu tələb edə bilərsiniz. Bu sənəd vergi ödəyicisinin faktiki olaraq köçürmə bildirişini təqdim etdiyini və sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamə təqdim etdiyini təsdiq edir.