Qeyri-rezidentlər üçün gəlir vergisi. Qeyri-rezidentlər üçün fərdi gəlir vergisi üzrə tam mühasibat təlimatı

Bütün digər hallarda (xaricdə ezamiyyətdə və ya məzuniyyətdə olarkən) xaricdə qalma müddəti Rusiyada qalma günlərinin sayına daxil edilmir.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinin 2-ci bəndindən irəli gəlir. Rusiya Maliyyə Nazirliyi 26 iyul 2007-ci il tarixli 03-04-06-01 / 268 nömrəli məktubda bu nəticəni təsdiqləyir.

Şəxsi gəlir vergisi məqsədləri üçün şəxsin (rezident və ya qeyri-rezident) vergi statusunun müəyyən edilməsinə nümunə. İl ərzində həmin şəxs dəfələrlə xaricə ezamiyyətə gedib.

Moldova vətəndaşı A.S.-nin işi. Kondratyev işgüzar səfərlərlə bağlıdır. 2015-ci il ərzində (365 gün) üç dəfə 100, 20 və 40 gün müddətinə (Rusiyanı tərk edib Rusiyaya qayıtdığı gün istisna olmaqla) xaricə ezamiyyətə göndərilib. Ümumilikdə xaricə ezamiyyətlərin müddəti 160 gün olub.

Bundan əlavə, Kondratyev 24 günlük xaricə məzuniyyətə gedib (Rusiyanı tərk edib Rusiyaya qayıdan gün istisna olmaqla).

Ümumilikdə, son 12 ay ərzində Kondratyev:

xaricdə - 184 gün (160 gün + 24 gün);
Rusiya ərazisində 181 gün (365 gün - 184 gün), yəni 183 gündən az.

Kondratyev vergi qeyri-rezidenti kimi tanınır.

Vəziyyət: Rusiyada qalma icazəsinin bitməsi ilə əlaqədar ölkədən gedən əcnəbinin vergi statusu müəyyən edilərkən 12 aylıq müddət kəsilirmi? Gələn il o, yenidən Rusiya Federasiyasına daxil olur.

Xeyr, kəsilmir.

Qanunvericilik qeyri-rezidentlər üçün fərdi gəlir vergisinin hesablanması zamanı şəxsin vergi statusunun müəyyən edilməsinin vahid qaydasını müəyyən etmişdir.

Əgər şəxs növbəti 12 ay ərzində Rusiyada 183 təqvim günü və ya daha çox müddət ərzində olubsa, o, vergi kimi tanınır. .

Əgər şəxs növbəti 12 ay ərzində Rusiyada 183 təqvim günündən az müddət ərzində olubsa, o, vergidir. .

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinin 2-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir. Bənzər bir fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 5 may 2008-ci il tarixli 03-04-06-01 / 115 nömrəli məktubunda öz əksini tapmışdır.

Şəxsi gəlir vergisi ödəyicisinin vergi statusunu müəyyən etmək üçün dəqiq 12 aylıq müddətin istifadəsi məcburidir. Bundan əlavə, şəxs öz gəlirindən fərdi gəlir vergisini ödəyirsə, 12 aylıq dövr gəlirin alındığı təqvim ilinə bərabərdir (Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinin 2-ci bəndi, 216-cı və 228-ci maddələr). Rusiya Federasiyası). kəsmək bu dövr qanunvericiliklə nəzərdə tutulmamışdır (o cümlədən səbəblərə görə, məsələn, əmək müqaviləsinin ləğvi və ya yenidən bağlanması, Rusiya ərazisinə getmək və qayıtmaq). Eyni zamanda, 12 aylıq müddət ərzində bir şəxsin Rusiyada qaldığı günlərin sayı (183 gündən az və ya çox) kəsilə bilər. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinin 2-ci bəndinin müddəaları ilə təsdiqlənir.

Əgər şəxs xaricə müalicə və ya təhsil üçün getmişsə (altı aydan çox olmayan müddətə), onda 12 aylıq müddət kəsilmir. Səfərlərin müddəti 183 gün hesablamaya daxildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Bu halda səfərin məqsədi sənədləşdirilməlidir (məsələn, müalicə zamanı - tibb müəssisəsi ilə müqavilə, onun həyata keçirilmə vaxtını göstərən arayış və sərhəd nəzarəti nişanı olan pasportun surəti) (məktubu) Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 iyun 2008-ci il tarixli No 03-04-06- 01/182).

Bir şəxs Rusiya Federasiyasını digər səbəblərə görə (o cümlədən miqrasiya sənədlərinin yenidən qeydiyyatı, əmək müqaviləsinə xitam verilməsi ilə əlaqədar) tərk edərsə, bir şəxsin vergi statusunun müəyyən edilməsi üçün 12 aylıq müddət də kəsilmir. Bununla belə, xaricdə qalma günləri 183 gün hesablanmasından xaric edilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 may 2011-ci il tarixli 03-04-06 / 6-123 saylı məktubu).

Xaricdə qısamüddətli qalmağı təsdiq edən sənədlər

Qısamüddətli müalicə və ya təlim üçün bir şəxsin Rusiyadan kənarda olmasını təsdiq edən sənədlərə aşağıdakılar daxildir:

müalicə (tədris) üçün tibb (təhsil) müəssisələri ilə müqavilələr;

müalicənin (tədrisin) vaxtı göstərilməklə, tibb (təhsil) müəssisələri tərəfindən verilmiş arayışlar;

sərhədi keçmək haqqında xüsusi vizalar və sərhəd nəzarəti nişanları olan pasport vərəqlərinin surətləri.

Eyni zamanda, yaşa, təhsil müəssisələrinin növlərinə və öyrənilən fənlərə, tibb müəssisələrinə və xəstəliklərə, təlim və ya müalicənin aparıldığı ölkələrin siyahısına heç bir məhdudiyyət qoyulmur.

Bu, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 26 iyun 2008-ci il tarixli 03-04-06-01 / 182 nömrəli məktublarında, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 15 oktyabr 2015-ci il tarixli OА-3-17 nömrəli məktublarında deyilir. / 3850 və 20 iyul 2012-ci il tarixli, No ОА3- 13/2525.

Xaricə səyahət yalnız Rusiyada qalma günlərinin sayını (183 gündən az və ya çox) hesablamaq üçün vacibdir. 12 aylıq müddət ərzində kəsilmir.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinin 2-ci bəndindən irəli gəlir.

Ola bilər ki, bir il ərzində (məsələn, yeddi ay) bir insanın Rusiyada qaldığı günlərin sayı 183 günə çatsın. Bu vəziyyətdə olur ... Və bu status ilin sonuna kimi dəyişə bilməz. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 mart 2007-ci il tarixli 03-04-06-01 / 94 nömrəli və 29 mart 2007-ci il tarixli 03-04-06-01 / 95 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir.

Şəxsi gəlir vergisi məqsədləri üçün şəxsin (rezident və ya qeyri-rezident) vergi statusunun müəyyən edilməsinə nümunə

2014-cü ilin iyun ayında A.V. Lvov avtomobil satışından gəlir əldə edib.

Alınan məbləğdən fərdi gəlir vergisi Lviv öz hesabına hesablamalı və büdcəyə köçürməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi).

Şəxsi gəlir vergisini hesablamaq üçün hansı nisbətin götürüləcəyini öyrənmək üçün Lviv vergi statusunu (rezident və ya qeyri-rezident) müəyyən etməlidir.

Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi müddəti bir ildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 216-cı maddəsi). Lvov vergini onun nəticələrinə görə hesablamalı və büdcəyə köçürməlidir - il başa çatdıqda (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Buna görə də, Lvov 1 yanvar 2015-ci il tarixinə vergi statusunu müəyyən etdi (2014-cü il başa çatdıqda, avtomobil satışından gəlir əldə etdi).

Bu tarixdən əvvəlki 12 ay 2014-cü il yanvarın 1-dən dekabrın 31-dək olan dövrdür (365 gün).

Bu müddətdə Lvov Rusiyanı yalnız bir dəfə - məzuniyyət zamanı 28 gün (Rusiyanı tərk edib Rusiyaya qayıdan gün istisna olmaqla) tərk edib. Bu vaxt 12 aylıq müddət ərzində kəsilmir, bu müddət ərzində Lvov Rusiyada keçirdiyi vaxtı (az-çox 183 gün) müəyyən etməlidir. Bununla belə, Lvovun xaricdə keçirdiyi 28 gün Rusiyada keçirdiyi vaxtın hesablanmasına daxil edilmir (az-çox 183 gün).

Beləliklə, 2014-cü ilin ardıcıl 12 ayı üçün Lvov Rusiya Federasiyasında keçirdi:
365 gün. - 28 gün. = 337 gün

Lvov 2014-cü ilin ardıcıl növbəti 12 ayında Rusiyada 183 gündən çox (337 gün> 183 gün) qaldığından, vergi rezidenti Rusiya.

Vəziyyət: Yaşayış icazəsi şəxsin Rusiyada faktiki qalma vaxtını təsdiqləyirmi? Şəxsi gəlir vergisini hesablamaq üçün bir şəxsin (rezident və ya qeyri-rezidentin) vergi statusunu müəyyən etmək üçün Rusiya Federasiyasında faktiki qalma müddəti hesablanmalıdır.

Xeyr, eləmir.

Qanunvericilikdə vergi statusunu müəyyən etmək üçün Rusiyada sərf olunan günlərin sayını təyin etmək mümkün olan sənədlərin siyahısı yoxdur. Bunlar şəxsin ölkədə olmasını təsdiq edən hər hansı sənədlər ola bilər. Beləliklə, Rusiyaya giriş və çıxış tarixləri işarələrlə təyin edilə bilər:

pasportda;

diplomatik pasportda;

xidməti pasportda;

dənizçinin pasportunda (dənizçinin şəxsiyyət vəsiqəsində);

miqrasiya kartında;

qaçqının səyahət sənədində və s.

Pasportda heç bir işarə yoxdursa (məsələn, bir şəxs Ukraynadan və ya Belarus Respublikasından gəlib), o zaman digər sənədlər Rusiyada qalma sübutu ola bilər. Məsələn, yaşayış yeri üzrə qeydiyyat haqqında sənədlər, mehmanxanada yerləşmə qəbzləri. İşləyənlər üçün - iş vaxtının cədvəlləri və ya bu cədvəllər əsasında verilən iş yerindən arayışlar. Tələbələr üçün - təhsil müəssisəsində faktiki davamiyyəti təsdiq edən təhsil yerindən arayış.

Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 yanvar 2015-ci il tarixli 03-04-05 / 69536 nömrəli məktublarından, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 may 2011-ci il tarixli AS-3-3 / 1855 nömrəli məktublarından irəli gəlir.

Yaşayış icazəsi yalnız xarici vətəndaşın (vətəndaşlığı olmayan şəxsin) Rusiyada daimi yaşamaq, habelə ölkəyə sərbəst daxil olmaq və çıxmaq hüququnu təsdiq edir. Vətəndaşlığı olmayan şəxslər üçün yaşayış icazəsi də şəxsiyyəti təsdiq edən sənəddir. Bu, 25 iyul 2002-ci il tarixli 115-FZ nömrəli Qanunun 2-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilir.

Beləliklə, yaşayış icazəsi vətəndaşın yaşamaq hüququnu təsdiq edir Rusiya Federasiyası(şəxsiyyətini təsdiq edir), lakin şəxsin ölkə ərazisində faktiki keçirdiyi vaxtı təsdiq edən sənəd deyil.

Qeyri-rezidentlər kateqoriyasına ardıcıl 12 ay ərzində Rusiya Federasiyasının ərazisində 183 gündən az müddətdə, qısamüddətli, altı aydan az müddətdə, müalicə, təhsil məqsədilə xaricə səfər edən şəxslər daxildir. və dəniz karbohidrogen yataqlarında işləmək (Rusiya Federasiyasının 207-ci Vergi Məcəlləsinin 2-ci maddəsi). Bu halda fərdin vətəndaşlığının əhəmiyyəti yoxdur. Fiziki şəxs tərəfindən əldə edilən gəlir mənbəyi Rusiyadadırsa, qeyri-rezident Rusiya Federasiyasının büdcəsinə fərdi gəlir vergisini ödəməlidir. İşəgötürən yaşayış yerinin müəyyən edilməsi üçün vaxtı vergi tutulan gəlirin yarandığı tarixdən hesablayır. Rusiya Federasiyasının ərazi sərhədlərində qalma müddətini təsdiqləmək üçün sərhədləri keçmək haqqında pasportdakı işarələrə diqqət yetirə bilərsiniz.

Qeyri-rezidentlər üçün fərdi gəlir vergisi dərəcəsi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü bəndində. 224 vergitutma üçün mümkün dərəcələri sadalayır fərqli növlər qeyri-rezidentlərin gəlirləri:

baza vergi dərəcəsi 30%;

gəlir rus şirkətlərinin kapitalında iştirakdan dividendlərlə təmsil olunarsa, vergi dərəcəsi 15% -ə endirilir;

qeyri-rezident əcnəbi işə qəbul üçün patent əsasında işləyirsə və onun əhatə dairəsi iş vəzifələri ilə əlaqəli deyil kommersiya fəaliyyəti(məsələn, işəgötürənlə cari ev işlərini yerinə yetirmək) və ya bir təşkilatda işçi, fərdi sahibkar və ya xüsusi hüquq təcrübəsi ilə məşğul olan şəxs kimi qeydiyyata alındıqda - gəlirdən 13% dərəcəsi ilə vergi tutulacaq;

qeyri-rezidentin - yüksək ixtisaslı mütəxəssisin əmək gəlirindən 13% dərəcəsi ilə vergi tutulur;

həmvətənlərin köçürülməsi üzrə dövlət proqramının iştirakçısı statusunu təsdiq edə bilən qeyri-rezidentlərə 13% standart tarif tətbiq ediləcək;

Rusiya bayrağı altında üzən gəmilərdə ekipaj üzvü olan qeyri-rezidentlər öz vergi agentləri vasitəsilə 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisini ödəməlidirlər;

13% gəlir vergisi qaydası qaçqınlara da şamil edilir.

Əmlakı satarkən, Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidenti NFDL 30% dərəcəsi ilə ödəyir (mülkiyyət və vətəndaşlıq müddətindən asılı olmayaraq). Satılan aktivlərin minimum sahiblik müddəti ilə əlaqə yoxdur vergi güzəştləri yalnız qeyri-rezidentlər üçün xarakterikdir.

Rezidentə çevrilmiş vergi qeyri-rezidentinə fərdi gəlir vergisinin qaytarılması

İşəgötürən, Sənətə uyğun olaraq işçinin faktiki gəlir əldə etdiyi hər tarixə yaşayış yerini yenidən yoxlamalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi (belə tövsiyələr Maliyyə Nazirliyinin 20.04.2012-ci il tarixli 03-04-05 / 6-534 nömrəli məktubunda, Federal Vergi Xidmətinin 06.09.2016-cı il tarixli № 3 məktubunda verilmişdir). ОА-3-17 / 4086). Göstərilən tarixdən 12 ay ərzində Rusiya Federasiyasının ərazisində keçirdiyi günlərin ümumi sayına görə, qeyri-rezident 183 gün və ya daha çox yığıbsa, rezident kimi tanınan vergi ödəyiciləri qrupuna gedir. Nəzərə alın ki, bu 12 ay bir vergi dövründə başlayıb digərində başa çata bilər. Rusiya Federasiyasının sərhədləri daxilində qalma günləri nəhayət sonra müəyyən edilir vergi dövrü(təqvim ili), çünki Şəxsi gəlir vergisi təqvim ili üçün bütövlükdə hesablanır. Bu dövrlər xaricə səfərlərlə kəsilə bilər, əsas odur ki, vergi dövründə bir şəxsin Rusiyada olduğu günlərin ümumi sayı qanuni limitdən yuxarıdır. Çıxış intervallarının müddətini təhlil edərkən, Rusiya Federasiyasında gediş və gəliş günləri Rusiya Federasiyasında qalma müddətlərinə hesablanır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 31 mart tarixli 3-5-04 / 345 nömrəli məktubu). , 2009).

Siz daxil olma və ya gediş tarixlərini təsdiqləyə bilərsiniz. aşağıdakı sənədlər:

pasportdakı işarələr;

miqrasiya kartındakı qeydlər;

nəqliyyat biletləri (hava, dəmir yolu);

mehmanxanada yerləşdirmə xidmətlərinin ödənilməsi üçün qəbzlər;

əvvəlki işəgötürənlərdən sertifikatlar;

ezamiyyət şəhadətnaməsi.

Qeyri-rezidentin statusu rezidentə dəyişdirilərkən fərdi gəlir vergisi üzrə vergi tutulmaları işəgötürən tərəfindən ilin əvvəlindən yenidən hesablanmalıdır. Məsələn, status dəyişikliyi iyul ayında baş vermişsə, yanvar-iyun ayları üçün işəgötürən qeyri-rezidentdən 30% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisini tutmuşdur. Artıq iyul ayında əmək haqqına 13% dərəcəsi tətbiq edilməlidir (vergi rezidenti üçün). Eyni zamanda, işəgötürənin əlavə öhdəliyi keçmiş aylar üçün yenidən hesablama aparmaqdır. Bu əməliyyata ehtiyac bir neçə amillə bağlıdır:

rezidentlər üçün vergi hər ödənişlə hesablanır, lakin hesablama gəlirin cari məbləğinə deyil, ilin əvvəlindən toplanmış hesablamalara, əldə edilən nəticəyə görə aparılır. vergi öhdəliyi artıq ödənilmiş vergiyə uyğunlaşdırılmışdır;

şəxs qeyri-rezident statusunda olarkən vergi ayırmalarından istifadə edə bilməz, statusu dəyişdikdə şəxs belə hüquqa malikdir;

verginin hesablanmasının müxtəlif üsullarından istifadə (kumulyativ təsir olmadan və onunla birlikdə, olmadan vergi endirimləri və onlarla) qeyri-rezidentlərin və rezidentlərin gəlirləri üzrə büdcə qarşısında öhdəliklərin həcmində uyğunsuzluğa səbəb ola bilər.

Cari ilin iyul ayına qədər olan dövr üçün verginin bir hissəsi geri qaytarılma yolu ilə fiziki şəxsə qaytarılmalıdır və ya gələcək ödənişlər hesabına əvəzləşdirilməlidir. Yəni 30% dərəcəsi ilə tutulmalar aparıldıqda və statusun dəyişməsi ilə əlaqədar olaraq yenidən hesablama 13% dərəcəsi ilə aparıldıqda, ötən aylar üçün fərq işçiyə ödənilməlidir. Vergi agenti tərəfindən sonrakı ödənişlərə hesablanmayan işçinin vergi statusunun dəyişməsi ilə əlaqədar vergi ödəyicisinə artıq ödənilmiş verginin qaytarılması vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilir. Bunu etmək üçün, fiziki şəxs, vergi ili bitdikdən sonra, Federal Vergi Xidmətinə gəlir bəyannaməsi və yaşayış yerini təsdiq edən sənədlərlə artıq ödənişin ödənilməsi üçün ərizə təqdim edir.

Patent əsasında işləyərkən fərdi gəlir vergisi

Əcnəbi əmək patenti ilə işlədikdə fərdi gəlir vergisi xüsusi alqoritmə uyğun olaraq tutulur. Xarici şəxs patenti alan şəxs onun dəyərini avans ödəmələri yolu ilə ödəməyə borcludur. ilə işlədikdən sonra əmək haqqı belə bir işçi saxlanılacaq gəlir vergisi... Onun məbləği patent üçün ödənilmiş sabit rüsumların məbləği ilə azaldıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 227.1-ci maddəsinin 6-cı bəndi). İşəgötürən üçün vergi endirimləri üçün düzəlişlər üçün əsas işçinin özünün bəyanatı və Federal Vergi Xidmətindən bildirişdir (işəgötürən onu almaq üçün müfəttişliyə ərizə ilə müraciət etməlidir).

Qeyri-rezidentlərin şəxsi gəlir vergisi üçün KBK

rezidentlərin və qeyri-rezidentlərin gəlirlərinə vergi ödəyərkən ödəniş forması eyni KBK kodu göstərilir - 182 1 01 02 010 01 1000 110.

Söhbət patentlə işləyən və maaş verən işçilərin gəlirindən gedirsə sabit töhfələr, KBK qeyri-rezidentlərin fərdi gəlir vergisi aşağıdakıları göstərir: 182 1 01 02 040 01 1000 110.

Qeyri-rezident işçilər üçün fərdi gəlir vergisini hesablayan mühasib necə səhvə yol verməsin?

İndi bəzi işçilər tez-tez xaricə ezamiyyətə gedirlər. Nəticədə, il ərzində belə işçilərin vergi statusu dəyişə bilər. Bu, xarici işçilərə də aiddir. Bu işçilər Rusiya Federasiyasının ərazisində keçirdikləri günlərin sayından asılı olaraq həm rezident, həm də qeyri-rezident ola bilərlər. Məqalədə, gəlirindən fərdi gəlir vergisini hesablamaq üçün bir işçinin vergi statusunun müəyyən edilməsi ilə bağlı bütün nüanslar haqqında ətraflı məlumat verəcəyik.

Qeyri-rezidentlər kimlərdir?

Uyğun olaraq Sənətin 2-ci bəndi. 207 Vergi Məcəlləsi Vergi rezidentləri - ardıcıl 12 ay ərzində Rusiya Federasiyasında ən azı 183 təqvim günü olan fiziki şəxslər. Qalma müddəti fiziki şəxs Rusiya Federasiyasında onun Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara çıxdığı dövrlər üçün fasilə verilmir:

Qısamüddətli (altı aydan az) müalicə və ya təlim üçün;

dəniz karbohidrogen yataqlarında işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) ilə bağlı əmək və ya digər vəzifələrin yerinə yetirilməsinə görə.

Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasında faktiki sərf olunan vaxtdan asılı olmayaraq, Rusiya hərbi qulluqçuları Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri kimi tanınırlar.
xaricdə xidmət edən işçilər, habelə dövlət hakimiyyəti və orqanlarının əməkdaşları yerli hökümət Rusiya Federasiyasından kənarda işləməyə göndərilmiş ( Sənətin 3-cü bəndi. 207 Vergi Məcəlləsi).

Yuxarıdakı müddəalardan belə çıxır ki, vergi rezidentləri Rusiya Federasiyasının ərazisində ardıcıl 12 ay ərzində 183 təqvim günü və ya daha çox olan hər hansı şəxslər, habelə xaricdə xidmət edən Rusiya hərbçiləri, bələdiyyə və bələdiyyə işçiləridir. dövlət qurumları xaricə göndərilən səlahiyyətlilər.

Vergi qeyri-rezident - ardıcıl 12 ay ərzində 183 təqvim günündən az Rusiya Federasiyasının ərazisində olan fiziki şəxs ( Sənətin 2-ci bəndi. 207 Vergi Məcəlləsi).

Qeyd edək ki, fiziki şəxsin ölkənin vətəndaşlığı, doğulduğu yer və ya yaşayış yeri vergi statusunun müəyyən edilməsinə təsir göstərmir. Rusiya Federasiyasının vətəndaşı da fərdi gəlir vergisi üçün vergi qeyri-rezidenti ola bilər.

Rusiya vətəndaşı qeyri-rezidentdirsə, onun gəlirinə münasibətdə fərdi gəlir vergisi digər qeyri-rezidentlərə münasibətdə olduğu kimi hesablanır və büdcəyə köçürülür. Xüsusi qaydalar yoxdur. görə Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224 vergi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslərin əldə etdiyi bütün gəlirlərə münasibətdə 30% müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasında qalma müddətinin müəyyən edilməsi qaydası nədir?

Bir işçinin (rezident və ya qeyri-rezident) statusunu müəyyən etmək üçün aşağıdakıları etməlisiniz:

1) gəlirin əldə edildiyi gündən 12 ayı hesablayın, çünki gəlir alan fiziki şəxsin vergi statusu hər bir ödəniş tarixində fiziki şəxsin müvafiq gəliri aldığı vergi agenti tərəfindən müəyyən edilir;

Qeyd
Hesablanmış 12 ay hesablaşma dövrüdür. Bir təqvim ili ilə üst-üstə düşə bilər və ya müxtəlif illərə düşə bilər, yəni bir ildə başlayır və başqa bir təqvim ilində bitir. Əsas odur ki, 12 ay bir-birinin ardınca ardıcıl keçir. Məsələn, hesablaşma dövrü 05.06.2017-ci ildən 06.04.2018-ci ilə qədər olan dövr ola bilər.

2) bir şəxsin əvvəlki 12 ay ərzində Rusiya Federasiyasının ərazisində olduğu günlərin sayını hesablayın. Rusiya Federasiyasının ərazisində sərf olunan vaxt təqvim günləri ilə hesablanır. Bu günlərin davamlı olaraq bir-birini izləməsi vacib deyil ( Sənətin 2-ci bəndi. 207 Vergi Məcəlləsi).

Vergi statusu müəyyən edilərkən, fiziki şəxsin Rusiya Federasiyasında faktiki olduğu günlər, yəni onun Rusiya Federasiyasının ərazisində olduğu bütün günlər nəzərə alınır. Beləliklə, bir şəxsin Rusiya Federasiyasının ərazisində keçirdiyi vaxtın hesablanması daxildir :

Şəxsin Rusiya Federasiyasına gəldiyi günlər və Rusiya Federasiyasından getdiyi günlər ( Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 15 fevral 2017-ci il tarixli № 3 məktubları. 03‑04‑05/8334 , Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 24.04.2015-ci il tarixli №OA-3-17 / [email protected] );

Şəxsin qısamüddətli müalicə və ya təhsil üçün xaricdə olduğu vaxt. Qısamüddətli dedikdə, altı aydan az müddətə xaricdə müalicə (təlim) nəzərdə tutulur. Yaş, təhsil müəssisələrinin növləri, tibb müəssisələri, xəstəliklər, siyahı üzrə məhdudiyyətlər xarici ölkələr yox.

Qeyd
Fiziki şəxsin xaricdə olduğu günlər (məzuniyyətdə, ezamiyyətdə və s.) Rusiya Federasiyasında keçirdiyi vaxtın hesablanmasına daxil edilmir.

Rezident statusunu təsdiqləmək üçün hansı sənədlərdən istifadə etmək olar?

Fiziki şəxsin vergi statusunu təsdiqləmək üçün istifadə edilə bilən sənədlərin siyahısı, vergi qanunvericiliyi quraşdırılmayıb. Bunlara aşağıdakılar daxil ola bilər:

sərhəd keçid nişanları olan pasport vərəqlərinin surətləri;
Rusiya Federasiyasına giriş və Rusiya Federasiyasından çıxış məlumatları olan miqrasiya kartı;
iş yerindən arayışlar (o cümlədən əvvəlki iş yerindən);
ezamiyyət sifarişləri, yol sənədləri və s.;
avans hesabatları və onlara əlavə edilən sənədlər (səyahət sənədləri, rezidentlik sənədləri);
müvəqqəti olma yerində qeydiyyat şəhadətnaməsi;
rusiya Federasiyasında yaşayış yerində alınan sertifikat;
tibb (təhsil) müəssisələri ilə bağlanmış müqavilələr;
belə müalicənin (təlimin) vaxtını göstərən müalicə (təlim) haqqında arayış.

Qeyd
Rusiya Federasiyasının rezidenti statusunu təsdiqləmək üçün işçi vergi orqanı tərəfindən verilmiş bir sənəd təqdim edə bilər. 09.12.2017-ci il tarixindən etibarən bu təsdiq tərəfindən təsdiq edilmiş formada verilir Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 07.11.2017-ci il tarixli № 3 əmri ilə. ММВ-7-17 / [email protected] . Bu sənəd təqvim ili üçün vergi rezidenti statusunu təsdiq edir ( Prosedurun 7-ci s təsdiq edilmişdir Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin № 30 əmri ilə. ММВ-7-17 / [email protected] ).

Beləliklə, işəgötürən, göstərilən müddətdə Rusiya Federasiyasında keçirdiyi günlərin sayını hesablayaraq işçinin vergi statusunu müstəqil olaraq müəyyən etmək hüququna malikdir ( Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 22.02.2017-ci il tarixli № 3 məktubları. 03‑04‑05/10518 , Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 19 sentyabr 2016-cı il tarixli № 135OA-3-17 / [email protected] ).

Qeyd
Xarici vətəndaşın yaşayış icazəsi rezidentin vergi statusunu təsdiq etmir. görə Sənətin 1-ci bəndi. 2 Federal qanun № 115-FZ yaşayış icazəsi xarici vətəndaşın Rusiya Federasiyasında daimi yaşamaq hüququnu təsdiq edən sənəddir, Rusiya Federasiyasının ərazisində qalma vaxtını deyil, ölkəyə sərbəst giriş və çıxış.

Qeyri-rezidentlərə ödənişlər üzrə fərdi gəlir vergisi dərəcəsi

By ümumi qayda yaradılmışdır Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224, bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi dərəcəsi 13% təşkil edir. Maddə 3 Bu maddədə vergi dərəcəsinin təyin olunduğu müəyyən edilir 30 məbləğində % fiziki şəxslərin əldə etdikləri bütün gəlirlərə münasibətdə, Rusiya Federasiyasının qeyri-vergi rezidentləri , gəlir istisna olmaqla əldə edildi:

-dən dividendlər şəklində səhmlərdə iştirak vergi dərəcəsi 15% olan rus təşkilatlarının fəaliyyətində;
bəndində göstərilən əmək fəaliyyətinin həyata keçirilməsindən İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 227.1, ona münasibətdə vergi dərəcəsi 13%;
uyğun olaraq yüksək ixtisaslı mütəxəssis kimi əmək fəaliyyətini həyata keçirməkdən Federal Qanun №.115-FZ, ona münasibətdə vergi dərəcəsi 13% müəyyən edilmişdir;
iştirakçılar tərəfindən əmək fəaliyyətinin həyata keçirilməsindən Dövlət proqramı xaricdə yaşayan həmvətənlərin, habelə Rusiya Federasiyasında daimi yaşamaq üçün birlikdə köçmüş ailə üzvlərinin Rusiya Federasiyasına könüllü köçürülməsinə kömək etmək;
Rusiya Federasiyasının Dövlət bayrağı altında üzən gəmilərin ekipaj üzvlərinin əmək vəzifələrini yerinə yetirməsinə görə vergi dərəcəsi 13% səviyyəsində müəyyən edilir;
qaçqın kimi tanınan və ya Rusiya Federasiyasının ərazisində müvəqqəti sığınacaq almış xarici vətəndaşların və ya vətəndaşlığı olmayan şəxslərin işə qəbulundan Federal Qanun №. 4528‑1 , ona münasibətdə vergi dərəcəsi 13% təşkil edir.

Qeyd
Vergi dərəcəsini təyin edərkən, Rusiya Federasiyası ilə işçinin rezidenti olduğu ölkə arasında ikiqat vergitutmanın qarşısının alınması haqqında müqavilə ilə xüsusi vergi dərəcələrinin müəyyən edilə biləcəyini də nəzərə almaq lazımdır. Beynəlxalq müqavilələr üstünlük təşkil edir Vergi Məcəlləsi (h. 4 osh qaşığı. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 15-ci maddəsi, Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 7). Beləliklə, bir təşkilat Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentinə gəlir ödəyirsə, Rusiya Federasiyası ilə vergi rezidenti olduğu dövlət arasında beynəlxalq müqavilənin müddəalarını tətbiq etmək lazımdır.

Qeyri-rezidentlərə hansı ödənişlərdən fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdır?

görə İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 209 Vergitutma obyekti vergi ödəyicisinin əldə etdiyi gəlirdir:

Rusiya Federasiyasındakı və (və ya) xaricdəki mənbələrdən - Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxslər üçün;
Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən - Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslər üçün.

Beləliklə, fərdi gəlir vergisini yalnız qeyri-rezidentin Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən aldığı gəlirlərdən tutmaq lazımdır. görə İncəsənət. 208 Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən gəlirlərə, xüsusən də daxildir:

dividendlər və alınan faizlər rus təşkilatı, həmçinin rus dilindən alınan faizlər fərdi sahibkarlar və (və ya) xarici təşkilatın fəaliyyəti ilə əlaqədar ayrıca bölmə RF-də;
sığorta ödənişləri başlanğıcda sığorta hadisəsi, o cümlədən dövri sığorta ödənişləri (annuitetlər, annuitetlər) və (və ya) sığortalının sığortaçının investisiya gəlirlərində iştirakı ilə bağlı ödənişlər, habelə Rusiya təşkilatından və (və ya) xarici təşkilatdan əldə edilmiş geri ödəmə məbləğləri. RF-də onun ayrıca bölməsinin fəaliyyəti;
rusiya Federasiyasında müəlliflik hüququ və ya əlaqəli hüquqlardan istifadədən əldə edilən gəlir;
rusiya Federasiyasında yerləşən əmlakın icarəsindən və ya digər istifadəsindən əldə edilən gəlir;
satışdan əldə edilən gəlir Daşınmaz əmlak rusiya Federasiyasında yerləşir;
Rusiya Federasiyasında səhmlərin və ya digərlərinin satışından əldə edilən gəlir qiymətli kağızlar, habelə təşkilatların nizamnamə kapitalında iştirak payları;
Rusiya Federasiyasında investisiya ortaqlığında iştirakdan əldə edilən səhmlərin, digər qiymətli kağızların, təşkilatların nizamnamə kapitalında iştirak paylarının satışından əldə edilən gəlir;
Rusiya Federasiyasının ərazisində onun ayrıca bölməsinin fəaliyyəti ilə əlaqədar bir rus təşkilatına və ya xarici təşkilata qarşı iddia hüquqlarının həyata keçirilməsindən əldə edilən gəlir;
Rusiya Federasiyasında yerləşən və fiziki şəxsə məxsus digər əmlakın satışından əldə edilən gəlir;
Rusiya Federasiyasında əmək və ya digər vəzifələrin yerinə yetirilməsi, görülən iş, göstərilən xidmət, fəaliyyət üçün mükafat;
Rusiya Federasiyasının Dövlət bayrağı altında üzən gəmilərin ekipaj üzvləri tərəfindən əmək vəzifələrinin yerinə yetirilməsinə görə alınan mükafatlar və digər ödənişlər;
vergi ödəyicisinin Rusiya Federasiyasındakı fəaliyyəti nəticəsində əldə etdiyi digər gəlirlər.

Bundan əlavə, qeyri-rezidentlərin gəlirləri müəyyən edilərkən aşağıdakı nüanslar nəzərə alınmalıdır:

Qeyri-rezidentlərin gəlirləri tabedir ümumi qaydalar tam və ya qismən buraxılması müəyyən növlər siyahısı müəyyən edilmiş fərdi gəlir vergisindən ödənişlər İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217;

Vergi tutulmalı olan ödənişlər müəyyən edilərkən, Rusiya Federasiyası ilə işçinin rezidenti olduğu ölkə arasında ikiqat vergitutmanın qarşısının alınması haqqında razılaşma nəzərə alınır, çünki onlar həm də fərdi gəlir vergisindən azad olmaq üçün əsas verə bilər. fərdi ödənişlər.

Qeyri-rezidentlərə ödənişlər üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisi hesablanarkən vergi güzəştlərinin tətbiqi zəruridirmi?

Uyğun olaraq Sənətin 1-ci bəndi. 210 Vergi Məcəlləsi müəyyən edilməsində vergi bazası fərdi gəlir vergisi üçün vergi ödəyicisinin həm nağd, həm də natura şəklində aldığı və ya sərəncam vermək hüququna malik olduğu bütün gəlirləri nəzərə alınır. Sənətin 3-cü bəndi. 210 Vergi Məcəlləsi Müəyyən edilmişdir ki, 13% vergi dərəcəsi nəzərdə tutulan gəlirlər üçün vergitutma bazası vergitutma obyekti olan belə gəlirin pul ifadəsi kimi müəyyən edilmiş, vergi tutmalarının məbləği ilə azaldılmışdır. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218 - 221.

Beləliklə, əmlak vergisi endirimi nəzərdə tutulmuşdur nn. 2 səh 1 sənət. 220 Vergi Məcəlləsi, uyğun olaraq vergi rezidenti kimi tanınan fiziki şəxslərin yalnız 13% vergi tutulan gəlirlərinə aiddir İncəsənət. 207 Vergi Məcəlləsi.

Beləliklə, qeyri-rezidentlərin gəlirlərinə müəyyən edilmiş vergi endirimləri tətbiq edilə bilməz .

Qeyd
Həm xarici vətəndaşların, həm də Rusiya Federasiyasının vətəndaşlarının gəlirləri Rusiya Federasiyasında eyni vergiyə cəlb edilir, əgər bu vətəndaşlar Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi tanınırsa, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq İncəsənət. 207 Vergi Məcəlləsi... Beləliklə, əgər işçi, bu maddəyə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının vergi rezidentidirsə, müəyyən edilmiş qaydada əmlak vergisi endirimi almaq hüququna malikdir.

Şəxsi gəlir vergisini qeyri-rezident işçilərə ödənişlərdən necə köçürmək olar?

İşəgötürənlər saxlamalı və köçürməlidirlər fərdi gəlir vergisi büdcəsi Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan işçilərin xeyrinə ümumi müəyyən edilmiş qaydada ödənişlərdən, habelə Rusiya Federasiyasının rezidenti olan işçilərə ödənişlərdən İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226... Beləliklə, bir qayda olaraq, gəlirdən tutulanları köçürün vergi ödəyicisinin fərdi gəlir vergisi gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq tələb olunur ( Sənətin 6-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226). Məzuniyyət müavinəti və müvəqqəti əmək qabiliyyətini itirməyə görə müavinətlərə gəldikdə isə o, verilir xüsusi sifariş fərdi gəlir vergisi köçürmələri -
ödənildiyi ayın son günündən gec olmayaraq ( Sənətin 6-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226).

Qeyri-rezident işçilərə ödənişlərdən fərdi gəlir vergisi necə hesablanır?

görə Sənətin 1-ci bəndi. 210 Vergi Məcəlləsi vergitutma bazası müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin həm nağd, həm də natura şəklində aldığı və ya üzərində yaranmış sərəncam hüququ olan bütün gəlirləri, habelə maddi nemətlər uyğun olaraq müəyyən edilir İncəsənət. 212 Vergi Məcəlləsi... Digər vergi dərəcələri nəzərdə tutulan gəlirlərə görə (müəyyən edilmişlər istisna olmaqla). Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224), vergi bazası belə vergi tutulan gəlirin pul dəyəri kimi müəyyən edilir ( Sənətin 4-cü bəndi. 210 Vergi Məcəlləsi). Bu halda, digər vergi dərəcələri tətbiq edilən gəlirə münasibətdə verginin məbləği vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicisinə hesablanmış göstərilən gəlirin hər bir məbləği üçün ayrıca hesablanır ( Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226).

Vergi hesablanır gəlirin faktiki alındığı tarixdə əsasında müəyyən edilir İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223(Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226). Məsələn, əmək haqqı şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix onun hesablandığı ayın son günüdür ( Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223).

Əgər işçinin vergi statusu dəyişibsə nə olacaq?

Bir işçinin statusu qeyri-rezidentdən Rusiya Federasiyasının rezidentinə çevrildi. Vergi dövrü ərzində bir işçi vergi rezidenti statusu əldə edərsə və bu status artıq dəyişə bilməzsə (yəni fiziki şəxs cari vergi dövründə 183 gündən çox Rusiya Federasiyasındadırsa), mükafat məbləğləri vergi dövrünün əvvəlindən əmək vəzifələrini yerinə yetirmək üçün işçinin işəgötürəndən aldığı vergilər 13% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir. Yenidən hesablama cari vergi dövründə işçinin Rusiya Federasiyasında qalma günlərinin sayının 183 günü keçdiyi aydan başlayaraq aparılmalıdır. Vergi agenti tərəfindən işçinin vergi rezidenti statusunu almazdan əvvəl onun gəlirindən 30 faiz dərəcəsi ilə tutulmuş vergi məbləğləri, o cümlədən işçinin gəlirinin məbləği əsasında hesablama metodu ilə vergitutma bazası müəyyən edilərkən əvəzləşdirilməlidir. verginin 30% dərəcəsi ilə tutulduğu gəlir.

Qeyd
İşçinin gəlirindən 30 faiz dərəcəsi ilə tutulmuş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğləri vergi dövrünün sonunda tam hesaba daxil edilmədikdə və göstərilən əvəzləşdirmə aparıldıqdan sonra qaytarılmalı olan vergi məbləği olduqda, vergi ödəyicisinə həmin məbləğ geri qaytarılır. yaşayış yeri (olduğu yer) üzrə qeydiyyatda olduğu vergi orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada Sənətin 1.1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 231... Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 26 sentyabr 2017-ci il tarixli № 3 məktubları. 03‑04‑06/62127 , 15.02.2016-cı il tarixli № 03‑04‑06/7958 , Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 21.09.2011-ci il tarixli N № ED-4-3 / [email protected] .

Beləliklə, fərdi gəlir vergisinin yenidən hesablanması qaydası aşağıdakı kimidir:

Vergi bazası hesablama metodu ilə gəlirin alındığı tarixə hesablanır;

Vergi bazasına ilin əvvəlindən cari tarix daxil olmaqla, işçiyə hesablanmış bütün gəlirlər daxildir və vergi rezidentləri üçün 13% dərəcəsi ilə vergi tutulur. İstisna -
fərdi gəlir vergisinin ayrıca yenidən hesablandığı dividendlər;

Vergi bazası, işçinin onlara hüququ olduqda və lazımi sənədləri təqdim etdikdə, vergi tutulmalarının məbləği ilə azaldılır;

Şəxsi gəlir vergisi 13% dərəcəsi ilə hesablanır;

Artıq vergi ödəməsinin məbləği müəyyən edilir.

Bir işçinin rezident olduğu halda fərdi gəlir vergisinin yenidən hesablanmasına bir misal verək.

Misal 1

Yanvardan iyun ayına qədər qeyri-rezident işçiyə 30 min rubl maaş verildi. fərdi gəlir vergisinin 30% dərəcəsi ilə tutulduğu ayda. Bu dövrdə (altı ay) tutulan verginin məbləği 54.000 rubl təşkil etmişdir. (30.000 rubl x 30% x 6 ay). İyul ayında əmək haqqının ödənildiyi tarixdə işçi Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti oldu. Onun uşağı var, ona görə də işçi bildirib standart çıxılma 1400 rubl məbləğində. hər ay üçün. İyul ayı üçün fərdi gəlir vergisini necə hesablamaq olar?

1. Vergi bazası hesablama metodu ilə yeddi ay ərzində (yanvarın 1-dən iyulun 31-i daxil olmaqla) hesablanır. 200 200 rubla bərabər olacaq. ((30 000 rubl x 7 ay) - (1400 rubl x 7 ay)).

2. Vergi 13% dərəcəsi ilə hesablanır. 26 026 rubl təşkil edəcək. (200 200 rubl x 13%).

3. Şəxsi gəlir vergisinin artıq ödənilməsinin məbləği müəyyən edilir - 27 974 rubl. (54 000 - 26 026).

Bir işçinin statusu Rusiya Federasiyasının rezidentindən qeyri-rezidentinə dəyişdi. Əgər gəlir əldə etdiyi tarixdə işçi Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidenti olarsa, əvvəllər tutulmuşdur. bu il verginin yenidən hesablanması lazımdır.

Qeyd
İşçinin statusu artıq dəyişə bilməyəndə, yəni işçi cari ildə 183 təqvim günündən artıq Rusiya Federasiyasından kənarda olduqda vergi yenidən hesablanmalıdır. İşçinin ilin sonuna qədər yenidən rezident ola bilməsi ehtimalı varsa, vergini dərhal yenidən hesablamağa ehtiyac yoxdur.

Beləliklə, fərdi gəlir vergisinin yenidən hesablanması qaydası aşağıdakı kimidir : işçi qeyri-rezident olduqda, ilin əvvəlindən ona ödənilən hər bir gəlirdən ayrıca 30% dərəcəsi ilə və ya beynəlxalq müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş xüsusi dərəcələrlə fərdi gəlir vergisini hesablamaq lazımdır. Bu halda, fərdi gəlir vergisi ayırmaları üçün gəlir məbləğinin azaldılmasına ehtiyac yoxdur, çünki qeyri-rezidentlərin ayırma hüququ yoxdur ( Sənətin 4-cü bəndi. 210, Sənətin 3-cü bəndi. 224, Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226).

Bir işçinin qeyri-rezidentə çevrildiyi halda fərdi gəlir vergisinin yenidən hesablanmasına bir misal verək.

Misal 2

1-ci misalın şərtlərindən istifadə edək. Tutaq ki, iyul ayında əmək haqqının ödənildiyi tarixdə işçi Rusiya Federasiyasının vergi qeyri-rezidenti olmuşdur.

İyul ayı üçün fərdi gəlir vergisi 9000 rubla bərabər olacaq. (30.000 rubl x 30%).

Altı ay ərzində tutulan verginin məbləği 22.308 rubl olacaq. (((30 000 rubl x 6 ay) - (1400 rubl x 6 ay)) x 13%).

Bu işçinin Rusiya Federasiyasının büdcəsinə ödəməli olduğu fərdi gəlir vergisinin məbləği 31 692 rubla bərabər olacaqdır. (30 000 rubl x 6 ay x 30% - 22 308 rubl).

Beləliklə, vergi dövrünün sonunda bu işçinin gəlirindən büdcəyə ödənilməli olan fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləği 40.692 rubl təşkil edir. (9 000 + 31 692).

görə Sənətin 4-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226 tutulan vergi 50%-dən çox ola bilməz nağd ödəniş... Beləliklə, 2017-ci ilin iyul ayı üçün işçinin əmək haqqını ödəyərkən yalnız 10500 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisi tutula bilər. (21.000 RUB x 50%). 30 192 rubl məbləğində verginin qalan hissəsi. (40 692 - 10 500) sonrakı aylarda ödənişlərdən tutulur.

Qeyd

İlin sonuna qədər fərdi gəlir vergisini tam olaraq tutmaq mümkün olmadıqda, işəgötürən bu barədə məlumat verməlidir vergi orqanı və işçi ( Sənətin 5-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226). Bu öhdəliyin yerinə yetirilməməsi qurumun cərimələnməsinə səbəb olur -
200 rubl məbləğində vergi agenti. göndərilməmiş hər mesaj üçün ( Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126), və üçün rəsmi qurumlar - 300 ilə 500 rubl arasında. ( İncəsənət. 2.4, h. 1 osh qaşığı. 15.6 Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsi).

Sonda, Rusiya Federasiyasının vergi qeyri-rezidentləri olan işçilərin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisinin tutulması ilə bağlı əsas məqamları qeyd edirik:
Vergi qeyri-rezidenti - ardıcıl 12 ay ərzində 183 təqvim günündən az müddətə Rusiya Federasiyasının ərazisində olan fiziki şəxs. Bu zaman fiziki şəxsin vətəndaşlığı, doğulduğu yer və ya yaşayış yerinin əhəmiyyəti yoxdur;
Beynəlxalq müqavilələrdə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, gəlirdən ümumiyyətlə 30% dərəcəsi ilə vergi tutulur;
Belə işçilərin gəlirlərinə vergi tutulmaları tətbiq edilmir;
Vergi statusu həm qeyri-rezidentdən rezidentə, həm də əksinə dəyişdirilərkən, vergi dövrünün əvvəlindən bütün işçilərin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisinin məbləğini yenidən hesablamaq və onlara müvafiq vergi dərəcəsini tətbiq etmək lazımdır.

_________________________________________

Əmək müqaviləsinin bağlanması, işəgötürənin əmək haqqını özləri ödəməkdən əlavə, pensiya, tibbi və əlavə xərcləri ödəməyə borclu olacağını nəzərdə tutur. sosial sığorta işçiniz. Adi hallarda, Rusiya Federasiyasının vətəndaşı olan bir işçi haqqında danışarkən, sığorta haqlarının ümumi dərəcəsi, xəsarətlər üçün töhfələr istisna olmaqla, əmək haqqının 30% -i olaraq müəyyən edilir. Bu halda, işçinin özü 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinin ödəyicisidir. Ancaq yenə də işəgötürən bu vergiyə cavabdehdir - müvafiq məbləği büdcəyə saxlayan və köçürən odur. Əgər əmək müqaviləsi əcnəbi işçi tərəfindən imzalanırsa, bu vəziyyətdə vergitutma həm töhfələrin hesablanması, həm də əmək haqqının hesablanması ilə bağlı öz xüsusiyyətlərinə malik olacaqdır. fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi... Onlar əmək müqaviləsi bağlanan şəxsin miqrasiya və vergi statusundan asılı olacaq.

Xarici işçi qüvvəsinin hüquqi statusu

Rusiya Federasiyasında xarici işçi qüvvəsinin hüquqi statusu müəyyən bir miqrantın miqrasiya statusu ilə müəyyən edilir.

Ölkəmizdə 5 il müddətinə yaşamaq icazəsi almış şəxs Rusiya Federasiyasında daimi yaşayan statusuna malikdir.

Müvəqqəti sakin - 3 il müddətinə müvəqqəti yaşamaq icazəsi olan şəxs. Belə bir icazə əcnəbinin şəxsiyyətini təsdiq edən sənəddəki işarədir. Və yalnız vətəndaşlığı olmayan şəxsə bu icazə ayrıca sənəd şəklində verilir.

Növbəti status Rusiya Federasiyasında müvəqqəti yaşamaqdır. Bu status viza və ya miqrasiya kartı əsasında verilir. Rusiya Federasiyasında müvəqqəti olanların yaşayış icazəsi və ya müvəqqəti yaşamaq icazəsi yoxdur. Ayrı-ayrılıqda, müvəqqəti qalanlar arasında Aİİ üzv ölkələrinin, yəni Belarus, Qazaxıstan, Ermənistan və Qırğızıstan vətəndaşlarını ayırmaq olar. Bu ölkələrin vətəndaşları Rusiya Federasiyasının ərazisində iş patenti almadan işləmək hüququna malikdirlər.

Ayrı-ayrılıqda, müvafiq sertifikatlar almış qaçqınların və Rusiya Federasiyasının ərazisində müvəqqəti sığınacaq almış şəxslərin, habelə yüksək ixtisaslı mütəxəssislərin (HQS), yəni müəyyən bir ixtisas üzrə iş təcrübəsi və ya bacarığı olan xarici vətəndaşların statusu. , və Rusiyada yüksək əmək fəaliyyəti ilə məşğul olanlar əmək haqqı(25 iyul 2002-ci il tarixli 115-FZ nömrəli Federal Qanunun 3-cü yarımbəndinin 1-ci maddəsinin 13.2-ci bəndi).

2017-ci ildə xarici işçilərin vergiyə cəlb edilməsi: töhfələr

İşəgötürənin ödəməli olduğu sığorta haqlarının hesablanması qaydası əcnəbi işçinin miqrasiya statusundan asılıdır.

Belə ki, adi sxemə görə (əmək haqqının 22%-i pensiya, 5,1%-i tibbi və 2,9%-i). sosial töhfələr) ödənişlər Rusiya Federasiyasında daimi və ya müvəqqəti yaşayan statusu olan işçilər, qaçqınlar, habelə EAEU dövlətlərinin vətəndaşları üçün hesablanır. Bu cür əcnəbi işçilər üçün töhfələrin ödənilməsi Rusiya pasportu olan işçilər üçün ödənişlərdən fərqlənməyəcəkdir. Sığınacaq axtaranlar işəgötürənlərinə müvəqqəti əmək qabiliyyətini itirməyə görə və analıqla əlaqədar yığımlarda əmanət verəcəklər - adi 2,9% əvəzinə 1,8%. 1,8% dərəcəsi Rusiya Federasiyasında müvəqqəti qalanlar üçün də aktualdır, lakin əlavə olaraq, bu cür işçilər üçün tibbi sığorta haqları ödənilmir.

Və nəhayət, Rusiya Federasiyasında daimi və ya müvəqqəti yaşamaq statusu olan yüksək ixtisaslı mütəxəssislər işə cəlb olunarsa, onlar üçün pensiya və sosial ayırmalar müntəzəm tariflərlə ödənilir və işəgötürən tibbə töhfə vermir. Rusiyada müvəqqəti qalan videokonfrans sistemi üçün töhfələr ümumiyyətlə ödənilmir.

Zədələrə görə töhfələr ayrı bir məsələdir. İşçinin statusundan və vətəndaşlığından asılı olmayaraq, bu töhfələr ümumi əsaslarla ödənilir. Onlar üzrə nisbət həyata keçirilən fəaliyyət növündən asılıdır və 0,2 ilə 8,5% arasında dəyişir. Əcnəbilər üçün bu töhfələrin ödənilməsindən heç bir istisna yoxdur.

Əcnəbinin gəlirindən fərdi gəlir vergisi

Ancaq əcnəbi ilə əmək haqqı ödəyərkən fərdi gəlir vergisini tutmağın dərəcəsi immiqrasiyadan deyil, sonuncunun vergi statusundan asılıdır. Bu halda, belə bir işçinin Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olub-olmaması vacibdir.

Əgər əcnəbi Rusiya Federasiyasında 183 gündən az qalarsa, o, qeyri-rezident sayılır. Onun maaşından 30% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır. Ardıcıl 12 ay Rusiyada qalmasının 183-cü günündən etibarən əcnəbi Rusiya Federasiyasının rezidenti olur. Onun gəlirindən adi qaydada 13% vergi tutulacaq. Üstəlik, maraqlıdır ki, vergi statusu hər bir konkret ödəniş tarixində müəyyən edilir. Yəni Rusiyaya gələn əcnəbi qeyri-rezident statusu ilə ilk əmək müqaviləsini bağlayır. Vaxt keçdikcə o, rezident olur və bu andan sonra işəgötürən belə bir dəyişikliyin baş verdiyi təqvim ilinin əvvəlindən fərdi gəlir vergisini 30% -dən 13% -ə qədər yenidən hesablamalıdır.

Eyni zamanda, bu qayda üçün bir istisna var: EAEU ölkələrinin vətəndaşları əmək gəlirlərindən fərdi gəlir vergisini ödəmək üçün Rusiyada işin ilk günündən rezident kimi tanınırlar. Yəni onların maaşlarına həmişə 13% vergi dərəcəsi tətbiq edilir.

HQS üçün fərdi gəlir vergisi də 13% dərəcəsi ilə tutulur.

Xaricilərə işləmək üçün patent nə verir

Patentlə işləyən əcnəbilərə də fərdi gəlir vergisinin 13%-i tətbiq edilir. Bu qayda 2015-ci ildən tətbiq edilir. Bu tarifi tətbiq etmək üçün işəgötürən xarici vətəndaşın patentinin qüvvədə olma müddətini yoxlamağa borcludur. Əslində, bu halda, patent işçinin işlə təmin etməli olduğu sənədlərdən biri olacaqdır.

Patentin verilməsi şərtləri Sənətin maddəsində açıqlanır. 25 iyul 2002-ci il tarixli 115-FZ nömrəli Federal Qanunun 13.3. Burada deyilir ki, patent Rusiya Federasiyasının vizasız rejim qurduğu ölkədən Rusiya Federasiyasına vizasız gələn 18 yaşına çatmış xarici vətəndaşlara verilir.

Əmək patenti əcnəbidən patentin qüvvədə olduğu hər ay üçün fərdi gəlir vergisinin sabit avans ödənişini tələb edir. Ancaq belə bir ödəniş edilmədikdə, patent ləğv edilmiş kimi tanınır və əcnəbi, prinsipcə, həyata keçirmək hüququnu itirir. əmək fəaliyyəti RF-də.

Müvafiq olaraq, işəgötürən xarici işçinin işi üçün patentin etibarlılığını necə yoxlamaq məsələsi ilə üzləşir.

Bu baxımdan, bir patentin müddəti 1 təqvim ilindən çox ola bilməyəcəyini başa düşməlisiniz. Bu icazənin müddətinin bitməsinə ən azı 10 iş günü qalmış xarici vətəndaş patenti yenidən verə bilər. yeni termin... Patentin təkrar verilməsi yalnız bir dəfə mümkündür.

İşəgötürən verilmiş patentin aktuallığını ödədiyinə görə yoxlaya bilər avans ödənişləri fərdi gəlir vergisi üçün. Bu, Rusiya Daxili İşlər Nazirliyinin Miqrasiya Məsələləri üzrə Baş İdarəsinin guvm.mvd.rf saytında edilə bilər. Yoxlama zamanı müəyyən edilmiş ödəniş məbləğini nəzərə almaq lazımdır - bu, patentin verildiyi iş üçün bölgədən asılı olaraq dəyişir. Belə ki, 2017-ci ildə Moskvada 4200 rubl, Moskva vilayətində - 4000 rubl, Sankt-Peterburq və Leninqrad bölgəsi- 3000 rubl. Bu ödənişlər, əgər əmək miqrantının özü tərəfindən büdcəyə köçürülübsə, işəgötürənin bu əcnəbi işçiyə ödəmələrdən hesablanmış şəxsi gəlir vergisi məbləğindən tutmaq hüququ vardır.

Patenti olan əcnəbi işçinin əmək haqqına töhfələrə gəldikdə, onlar Rusiya Federasiyasında müvəqqəti yaşamaq statusu olan vətəndaşlar üçün standart məbləğdə, yəni 22% dərəcə ilə ödənilir. pensiya töhfələri və 1,8% müvəqqəti əmək qabiliyyətini itirməyə görə müavinətlər üzrə.

Mövcud fiskal qanunvericilik 2017-ci ildə qeyri-rezidentlərdən fərdi gəlir vergisinin hesablanması və köçürülməsi zərurətini nəzərdə tutur. Faiz dərəcəsinin seçimi və vergitutma bazasının hesablanması qaydası aşağıdakı parametrlərlə müəyyən edilir: əcnəbinin xüsusi statusu olub-olmaması, Rusiya Federasiyasının ərazisində yaşama faktı, vergitutma obyekti olan gəlir növü. Cərimələr və digər məsuliyyət növlərinin qarşısını almaq üçün işəgötürən bütün incəlikləri və nüansları nəzərə almalıdır.

Məsləhətçi Plus pulsuz cəhd edin

Giriş əldə edin

Əcnəbilər üçün vergi dərəcəsi necə müəyyən edilir?

Rusiya Federasiyasında işləyən əcnəbilər üçün vergitutma qaydası Sənətdə təsvir edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224. Qanunvericiliyə əsasən, konkret halda tətbiq edilən gəlir vergisinin dərəcəsi yaşayış faktından asılıdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi rezidenti son 12 davamlı ay ərzində ən azı 183 gün Rusiyada olan bir şəxs adlandırır. Ölkədə qalma müddətləri gediş tarixləri ilə növbələşə və istənilən qaydada gedə bilər. Məqsəd təhsil və ya səhiyyədirsə, altı aya qədər ölkədən gedən gedişlər istisna edilir.

Bunlar müəyyən fəaliyyət sahələrində təcrübəsi, biliyi və nailiyyətləri olan əcnəbi işçilərdir. Onların əmək haqqının səviyyəsi qanunla müəyyən edilmiş minimum səviyyəyə uyğundur. Xüsusi videokonfrans qrupu - Skolkovo layihəsinin üzvləri.

Belə işçilərin maaşından 13% vergi tutulur. İşəgötürən şirkətdən alınan digər gəlirlərin 30%-i tutulur.

2. Patent əsasında fəaliyyət göstərən əcnəbilər

2015-ci ildən bəri Rusiya Federasiyasının vizasız rejimdə olduğu dövlətlərin vətəndaşları iş icazəsi üçün müraciət etmirlər. Onlar xüsusi bir sənəd - gəlir vergisinin əvvəlcədən ödənilməsini təmsil edən patent əldə edirlər. Bu, onlara Rusiyanın müəyyən bir bölgəsində fiziki şəxslər və şirkətlər tərəfindən işə götürülmək hüququ verir.

Patent olduqda, 2017-ci ildə əcnəbilərdən fərdi gəlir vergisi 13% dərəcəsi ilə ödənilir. Vergi ayırmalarının məbləği müəyyən edilərkən işəgötürən şirkətin mühasibi icazəni alarkən köçürülmüş avans məbləğini işçinin fiskal öhdəliklərindən tutmalıdır. Patentin müddəti və dəyəri Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin sertifikatında göstərilir.

3. Xarici qaçqınlar

Rusiyada məcburi miqrant statusu almış digər ölkələrin vətəndaşları üçün 13% endirim tətbiq edilir.

4. EAEU dövlətlərinin yerliləri (Belarus, Qazaxıstan, Qırğızıstan və Ermənistan)

Dost ölkələrin vətəndaşları üçün Rusiyada sadələşdirilmiş iş şəraiti təmin edilir. Onlar 13% xüsusi dərəcə ilə gəlir vergisi ödəyirlər.

Vacibdir! 2017-ci ildə xarici vətəndaşlar üçün fərdi gəlir vergisi xarici mənbələrdən alınan gəlirlər üçün nəzərdə tutulmur.
Vacibdir! Yalnız xarici vətəndaşların əmək gəlirləri üçün xüsusi tariflər nəzərdə tutulur. Aldıqları dividendlər rus şirkətləri 15% dərəcəsi ilə, Rusiya Federasiyasının ərazisindəki mənbələrdən digər daxilolmalar - 30% dərəcəsi ilə vergi tutulur.

Əcnəbilər: gəlir vergisi və yaşayış faktı

Gəlir vergisini hesablayarkən mühasibin vəzifəsi xarici vətəndaşın yaşayış faktını düzgün müəyyən etməkdir. Ümumiyyətlə, sərhəd keçid nişanları olan fiziki şəxsin pasportu Rusiya Federasiyasının ərazisində 183 gün qalmasının təsdiqidir.

Əgər başqa ölkəyə gəldikdən sonra heç bir işarə qoyulmursa (EAEU ölkələrinə gəldikdə), təyyarə və qatar biletləri, otellərdən alınan çeklər təsdiqedici sənədlər kimi tanınır. Əvvəlki iş yerlərindən əmək müqavilələri, vaxt cədvəlləri, səyahət sifarişləri və s.

Xarici işçinin yaşayış yeri zamanla dəyişə bilər, ona görə də fiskal status hər ödəniş tarixində müəyyən edilir. Dəyişdiyi təqdirdə büdcədən ayrılan vəsaitin məbləği yenidən hesablanır.

2017-ci ildə əcnəbilərdən fərdi gəlir vergisini necə ödəmək olar

Xarici vətəndaşlar üçün fərdi gəlir vergisi onların əmək müqaviləsi bağladıqları işəgötürən tərəfindən ödənilir və ya mülki müqavilə... Bu qaydanın istisnası patent əsasında işləyənlərdir. Aldıqları zaman gəlir vergisinin bir hissəsini əvvəlcədən ödəyirlər icazə sənədi fiskal xidmətdə.

Əcnəbi-patent üçün gəlir vergisini hesablayarkən təşkilatın mühasibi vergi orqanlarına məbləği azaltmaq hüququna malik olması barədə sorğu verməlidir. büdcə öhdəliyiəvvəllər ödənilmiş avans məbləği ilə. Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə müraciətin alındığı tarixdən etibarən 10 gün var. Müsbət olarsa, patentin dəyərinə görə 13% dərəcəsi ilə hesablanmış fərdi gəlir vergisini azaltmaq mümkündür.

Birlik dövlətindən olan bir işçi eyni vaxtda bir neçə şirkətdə işləyirsə, avans yalnız bir yerə hesablanır. Adətən bu, ilk olaraq Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə sorğu göndərən işəgötürəndir.

Şəxsi gəlir vergisi xarici işçilər 2017-ci ildə Rusiya vətəndaşları ilə eyni şəkildə ödənilir. Bir şəxs bir təşkilatda muzdla işləyirsə, sonuncu fiskal agent funksiyalarını yerinə yetirir: gəlir vergisini hesablayır və köçürür.

Vəsaitlərin büdcəyə köçürülməsi üçün son tarixlər alınan gəlirin növündən asılıdır:

əmək haqqı - bank köçürməsi və ya kredit təşkilatından nağd pul çıxarılması yolu ilə ödənilən gün;
məzuniyyət haqqı və əlillik arayışları - müvafiq məbləğlərin ödənildiyi ayın sonundan gec olmayaraq;
natura şəklində gəlir - məhsulun işçiyə verilməsindən (xidmətin göstərilməsindən) sonrakı gün.

Dividendləri xarici vətəndaşlara köçürən təşkilatlar fiskal agent kimi çıxış edirlər. Onlar gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq vergini tutmalı və dövlət xəzinəsinə köçürməlidirlər.

Hesablamalar və edilən ödənişlər üçün vergi agentləri 2-NDFL sertifikatlarını təqdim edərək IFTS-ə hesabat verin. Hesabat formalarını doldurarkən əcnəbinin düzgün statusunu seçmək vacibdir.