2017-ci ilin III rübü üçün mənfəət vergisi bəyannaməsinin (bundan sonra bəyannamə) verilməsi üçün son tarix yaxınlaşır.<1>... Konkret vəziyyətin nümunəsindən istifadə edərək bu bəyannamənin I hissəsinin necə doldurulacağını nəzərdən keçirək.
Üçüncü rüb üçün bəyannamənin doldurulması üçün ümumi qaydalar
2017-ci ilin 3-cü rübünün Bəyannaməsi vergiyə təqdim edilir haqqında müəyyən edilmiş forma 20.10.2017 tarixindən gec olmayaraq. Ödəmək vergi lazım deyil sonra 23/10/2017(22.10.2017-ci ildən - bazar günü)<2> .
Bəyannamənin doldurulması üçün əsas göstəricilərdir vergi uçotu... O, öz növbəsində, zəruri hallarda hesablanmış düzəlişlərin tətbiq olunduğu mühasibat məlumatlarına əsaslanır.<3> .
Bəyannamə başlıq səhifəsindən, beş hissədən və əlavədən ibarətdir. Bəzi hissələrə bölmələr daxildir. Ondakı ədədi göstəricilər iki onluq yer dəqiqliyi ilə rubllarda əks olunur<4> .
Bəyannaməyə yalnız təşkilatın məlumatı olan hissələri, bölmələri və əlavələri daxil edin<5> .
Belə ki, III rüb üzrə bəyannamədə doldurulmayıb:
— II hissə(təşkilatın əvvəlki illərin zərərləri olduqda (2011-ci ildən başlayaraq) mənfəətə köçürülməsi mümkün olduqda, IV rüb üçün bəyannamədə doldurulmalıdır. cari il <6> );
— III hissə(təşkilatın Belarus iştirakçılarına dividendlər hesabladığı hər ay üçün (ümumi cəmi yoxdur) ayrıca doldurulur)<7> );
— tətbiq“İstifadə olunan müavinətlərin məbləği və tərkibi haqqında məlumat” (mənfəət vergisi güzəştləri tətbiq edildikdə - IV rüb üzrə bəyannaməyə əlavə olaraq birdəfəlik doldurulur<8> ).
IV hissə dolduruldu yalnız banklar tərəfindən... Hesablamanı əks etdirir gəlir vergisi fiziki şəxslərdən, banklar tərəfindən əmanətlər (depozitlər) üzrə faizlər şəklində gəlirlərdən hesablanan və pul cari (hesablaşma) bank hesabları üzrə<9> .
Beləliklə, üçüncü rüb üçün bəyannamədə tamamlanmalıdırbaşlıq səhifəsi, I hissəvəV.
Bəyannamənin əsas hissəsi - hesablamanın aparıldığı I hissə üzərində dayanaq. vergi bazası və gəlir vergisinin məbləği.
Bəyannamənin I hissəsinin strukturu
I hissə üç bölmədən ibarətdir. V Bölmə I aparıcı vergitutma bazasının və gəlir vergisinin məbləğinin hesablanması.
V bölmə II məbləğini hesablayın 2017-ci ilin III rübü üzrə mənfəət vergisi məbləğinin 2/3 hissəsi IV rübdə büdcəyə ödənilməlidir. Qeyd edək ki, bu bölmə doldurulur yalnız III rüb üçün bəyannamədə və yalnız həmin bəyannamənin I hissəsinin I bölməsinin 24-cü sətirində müsbət göstərici olduqda<10> .
III Bölmə doldurun natamam məlumat və ya səhvlər tapsanız gəlir vergisində. Göstərir əlavə ödənilməli (azaldılmalı) vergi məbləği müvafiq hesabat dövrü üçün<11> .
I hissənin necə doldurulduğunu nəzərdən keçirin (istisna III Bölmə), şərti nümunədən istifadə etməklə.
I bölməni doldururuq
Vəziyyət
Vergi uçotu məlumatlarına əsasən təşkilatın 2017-ci ilin yanvar-sentyabr ayları üzrə fəaliyyət göstəriciləri (ilin əvvəlindən hesablama əsasında):
1) satışdan əldə edilən gəlir, cəmi - 180.000 rubl. (ƏDV daxil olmaqla 30.000 rubl), bunlardan:
- sonrakı satış üçün alınmış malların (bundan sonra - alınmış mallar) satışından əldə edilən gəlir - 120.000 rubl. (ƏDV daxil olmaqla 20.000 rubl);
- Belarus Respublikasının yüksək texnologiyalı malları siyahısına daxil edilmiş öz istehsalı olan məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər<12> (bundan sonra yüksək texnologiyalı mallar adlandırılacaq), - 18 000 rubl. (ƏDV daxil olmaqla 3000 rubl);
- əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlirlər - 30.000 rubl. (ƏDV daxil olmaqla 5000 rubl);
- malların pulsuz köçürülməsindən əldə edilən gəlir - 12.000 rubl. (ƏDV daxil olmaqla 2000 rubl);
2) istehsal və satış xərcləri, cəmi - 66.000 rubl, bunlardan:
- alınmış malların satışı üçün - 20.000 rubl;
- yüksək texnologiyalı malların istehsalı və satışı - 16.000 rubl;
- əsas vəsaitlərin satışı - 20.000 rubl;
- malların pulsuz köçürülməsi - 10.000 rubl;
3) alınan malın alış qiyməti - 55.000 rubl.
Yüksək texnologiyalı malların satışından əldə edilən mənfəətə 10% dərəcəsi tətbiq edilir (azaldılmış gəlir vergisi dərəcəsinin tətbiqi şərtləri yerinə yetirilir)<13> .
Bölməni doldurun ilin əvvəlindən kumulyativdir <14>... Harada təşkilatda tətbiq olunan tariflərə əsaslanır gəlir vergisi. Hər mərc üçün ayrıca sütun verilir (sütun 4 - 7). Doldurulacaq sütunların sayı tətbiq olunan tariflərin sayından asılıdır.
Qeyd edək ki, təşkilatın ayrıca uçotun aparılmasını təmin etdiyi əməliyyatlar və (və ya) fəaliyyət növləri kontekstində eyni tariflə ayrı-ayrı sütunların doldurulması tələb olunmur.<15> .
Baxılan vəziyyətdə, yüksək texnologiyalı malların satışından əldə edilən mənfəət üçün gəlir vergisi tutulur dərəcəsi 10% <16>... Onların satışından əldə edilən gəlirlər, xərclər və vergilər əks olunacaq vsütun 5... Qalan əməliyyatlar üçün ümumiyyətlə qurulur dərəcəsi 18% <17>... Bu əməliyyatlarla bağlı xərc göstəriciləri öz əksini tapacaq vsütun 4.
I bölmə 1-9-cu sətirlərdən başlayaraq ardıcıllıqla tamamlanır. Əvvəlcə məlumat daxil edin vsütun 4 — 7 ... Sonra qrafikin məlumat göstəricilərinin ümumi məbləği yekunda öz əksini tapır sütun 3 <18> .
V sətir 1ümumi məbləği göstərin satışdan əldə edilən gəlirlər, bura istehsal olunanın satışından əldə edilən gəlirlər daxildir yüksək texnologiya mallar (sütun 5) və satın alınan mallar (sütun 4)... Bundan əlavə, 1-ci sətirdə (sütun 4)əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlirləri, habelə əvəzsiz verilməsindən daxilolmaları əks etdirir mallar... Baxılan vəziyyətdə 1-ci sətirin göstəriciləri: 4-cü sütuna uyğun olaraq - 162.000 rubl(120000 + 30000 + 12000), sütun 5 - 18.000 rubl Ümumi miqdar dərəcəsi ilə 180.000 rubl(162000 + 18000) daxil edilir sütun 3.
V sətir 2 göstərir xərc yüksək texnologiyalı malların istehsalı və satışı ilə bağlıdır (sütun 5) , alınmış mallar, əsas vəsaitlər, o cümlədən malların sərbəst ötürülməsi xərcləri (sütun 4) ... Həmçinin, 2-ci sətirdə eksponent (sütun 4) daxildir alınan malların alış dəyəri.
Beləliklə, bizim vəziyyətimizdə 4-cü sütunda məbləği qeyd edirlər 105.000 rubl(20 000 + 20 000 + 10 000 + 55 000), 5-ci sütunda - 16.000 rubl, v sütun 3 — 121.000 rubl (105000 + 16000).
Sətirlər 2.1və2.2 Verilmiş vəziyyətdə I bölmə doldurma.
V sətir 3 satışdan əldə edilən gəlirdən hesablanmış vergilərin məbləğini əks etdirir (I bölmənin 1-ci sətri). Bizim vəziyyətimizdə burada göstərilir ƏDV... Beləliklə, in sütun 4 məbləği aşağı salın 27.000 rubl (20000 + 5000 + 2000), sütun 5 - 3000 rubl., sütun 3 — 30.000 rubl (27000 + 3000).
I bölmənin 1, 2 və 3-cü sətirlərinin doldurulması nümunəsi aşağıda verilmişdir:
Nümunə 1
| N p / p | Göstəricilərin adı | Ümumi | ||
| 18% | 10% | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Vergi bazasının hesablanması (ümumi mənfəət) | ||||
| 1 | Satışdan əldə edilən gəlirlər (gəlirlər): istehsal olunmuş malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlər (gəlirlər); sonrakı satış üçün alınmış mallar (bundan sonra - alınmış mallar); mülkiyyət hüquqları, qiymətli kağızlar(qiymətli kağızların geri alınmasından əldə edilən gəlir) | 180000,00 | 162000,00 | 18000,00 |
| 2 | İstehsal olunan məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalına və satışına çəkilən xərclər; satın alınan mallar; mülkiyyət hüquqları; vergi tutulan qiymətli kağızlar; satın alınan malların alış dəyəri; qiymətli kağızların alış qiyməti (bundan sonra - xərclər), o cümlədən: | 121000,00 | 105000,00 | 16000,00 |
| 3 | İstehsal olunmuş malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlərdən qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş qaydada ödənilən vergilər və ödənişlər; satın alınan mallar; mülkiyyət hüquqları; qiymətli kağızlar | 30000,00 | 27000,00 | 3000,00 |
Vəziyyətin davamı
Təşkilatın vergi uçotu məlumatlarına əsasən, 2017-ci ilin yanvar-sentyabr aylarında (ilin əvvəlindən hesablama əsasında) aşağıdakı qeyri-satış əməliyyatları baş verib:
| Əməliyyatın məzmunu | Gəlir, rub. | Xərclər, rub. |
| Əmlakın icarəsi əks olundu | 24000 | 12000 |
| Kirayə gəlirinə görə hesablanan ƏDV | 4000 | |
| İcarədən artıq olan kommunal xidmətlər üçün icarəçilər tərəfindən ödənilir | 9000 | 9000 |
| Alıcılar tərəfindən müqavilə öhdəliklərinin pozulmasına görə cərimələr alınıb | 600 | |
| Alınan cərimələrin məbləğinə hesablanan ƏDV | 100 | |
| Debitor borclarının yenidən qiymətləndirilməsindən əks olunan məzənnə fərqləri və kreditor borcları alıcılar və təchizatçılar (bundan sonra - hesablamaların yenidən qiymətləndirilməsindən məzənnə fərqləri) | 500 | 850 |
| Qeyri-rezidentdən alınacaq dividendlərin əks olunması<*> | 1200 | |
| Yenidən qiymətləndirmədən əks olunan məzənnə fərqləri debitor borcları qeyri-rezidentdən alınacaq dividendlər üzrə | 100 | 50 |
Əlavə gəlirlər və əlavə xərclər haqqında məlumatlar tətbiq edilən dərəcələrdən asılı olaraq I bölmənin 4 - 4.2.1-ci sətirlərində müvafiq sütunlarda əks etdirilir.
Buna uyğun olaraq dərhal qeyd edirik qeyri-rezidentdən alınacaq dividendlər və həmçinin məzənnə fərqləri şəklində gəlir bu cür dividendlər üzrə debitor borclarının yenidən qiymətləndirilməsindən tətbiq edilir dərəcəsi 12%... Bununla əlaqədar olaraq, onlar bəyannamənin I hissəsinin I bölməsində ayrıca sütunda göstərilir (bizim halda - vsütun 6). Mənfi məzənnə fərqləri qeyri-rezidentdən ödənilməli olan dividendlər üzrə ümumi müəyyən edilmiş qaydada vergi tutulur dərəcəsi 18% və daxil olurlar sütun 4 <19> .
Bu vəziyyətdə qalan qeyri-satış əməliyyatları 18% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir və 4-cü sütunda əks olunur.<20> .
Qeyri-əməliyyat gəlirləri göstərmək müddət 4.1... Bizimlə bu, əmlakın icarəyə verilməsindən əldə edilən gəlirdir (icarəçilər tərəfindən ödənilən məbləğlər daxil olmaqla). kommunal xidmətlər icarə haqqından artıq), müqavilələrin şərtlərinin pozulmasına görə alıcılardan alınan cərimələr, habelə hesablaşmaların yenidən qiymətləndirilməsindən müsbət məzənnə fərqləri və qeyri-rezidentdən alınacaq dividendlər üzrə borclar.<21> .
Beləliklə, 4.1-ci sətirin göstəriciləri: sütun 4 - 34,100 rubl. (24000 + 9000 + 600 + 500), sütun 6 — 100 rubl, sütun 3 — 34200 sürtmək. (34100 + 100).
Müəyyən gəlir növlərisətirlər 4.1-də əks olunub sətir 4.1.1(onların siyahısı birbaşa 4.1.1-ci sətirdə verilir<22>). Bizim vəziyyətimizdə bu, əmlakın icarəsindən əldə edilən gəliri (o cümlədən kommunal xidmətlərin icarəyə götürənlər tərəfindən icarə haqqını aşan xərclərinin ödənilməsi) və məbləğdə hesablaşmaların yenidən qiymətləndirilməsindən müsbət məzənnə fərqlərini göstərir. 33 500 rubl (24000 + 9000 + 500) (sütun 4), o cümlədən qeyri-rezidentdən ödənilməli olan dividendlər üzrə müsbət məzənnə fərqləri hesab edirik. 100 rubl (sütun 6) <23>... Ümumi məbləği 33 600 rubl(33500 + 100) daxil edilir sütun 3 ... Qeyd edək ki, bu xətt daxil edilib 2017-ci ildən bəyannaməyə gələcəkdə köçürülə bilən zərərin müəyyən edilməsində iştirak edən gəliri əks etdirmək.
Nəzərdə tutulan vəziyyətdə qeyri-əməliyyat xərclərinə (sətir 4.2) daxildir<24> :
- icarə xərcləri, o cümlədən icarə haqqından artıq kompensasiya üçün kirayəçiyə təqdim olunan kommunal xidmətlərin dəyəri və kirayə gəliri üzrə ƏDV məbləği;
- müqavilə öhdəliklərinin pozulmasına görə alıcılardan alınan cərimələrin məbləği üzrə ƏDV;
- hesablaşmaların yenidən qiymətləndirilməsindən mənfi məzənnə fərqləri, habelə qeyri-rezidentdən alınacaq dividend borcları.
Nəzərinizə çatdıraq ki, sadalanan xərclərdən 18% dərəcəsi ilə vergi tutulur. Beləliklə, 4 və 3-cü sütunlarda 26.000 rubl məbləği göstərilir. (12000 + 4000 + 9000 + 100 + 850 + 50).
Fərdi əks etdirmək<25>İcarəyə daşına bilən zərərin müəyyən edilməsi ilə bağlı xərclər bəyannaməyə daxil edilir sətir 4.2.1... Bizim vəziyyətimizdə, bu, əmlakın icarəyə verilməsi xərclərini (o cümlədən, icarə haqqını aşan kommunal xidmətlərin icarəçiləri tərəfindən ödənilməsi) və hesablamaların yenidən qiymətləndirilməsindən mənfi məzənnə fərqlərini əks etdirir. Güman edirik ki, qeyri-rezidentdən alınacaq dividendlər üzrə debitor borclarının yenidən qiymətləndirilməsindən yaranan məzənnə fərqləri də bu xəttin göstəricisinə daxildir.<26>... Beləliklə, vsütunlar 4 və 3 4.2.1-ci sətirlərdə məbləğ göstərilir 21 900 rubl (12000 + 9000 + + 850 + 50).
Balans qeyri-əməliyyat gəlirləri və xərclər-də əks olunub sətir 4... Verilmiş düsturla müəyyən edilir (4.1-ci sətir - 4.2-ci sətir). Nəticə müsbət və ya mənfi ola bilər (mənfi işarə ilə göstərilir). Balansımız: sütun 4 — 8100 rubl (34100 — 26000), sütun 6 — 100 rubl, sütun 3 — 8200 rub. (34200 — 26000).
V sətir 5 göstərdiyim bölmə Belarusiya hüdudlarından kənarda fəaliyyətdən əldə edilən gəlir və ya gəlirlər... Bizdə belə gəlirə qeyri-rezidentdən alınmalı olan dividendlər daxildir. Eyni zamanda, qeyd olunan gəlirdən xarici dövlətin qanunvericiliyinə uyğun olaraq hesablanmış vergilər də bu sətirdən çıxarılmır. Beləliklə, 5-ci sətirdə məbləğ daxil edilir 1200 rbl. <27>
Doldurulacaq məlumatlar sətirlər 6.1 və 6.2 bizim vəziyyətimizdə yoxdur.
V sətir 7 nəticə müəyyən edilir təşkilatın Belarusiya xaricində fəaliyyətindən (mənfəət və ya zərər).... Müvafiq hesablama 5, 6.1 və 6.2-ci sətirlərin göstəriciləri arasındakı fərqdir. 6.1 və 6.2-ci sətirləri doldurmadığımız üçün 5-ci sətirin göstəricisi ilə üst-üstə düşür və 1200 rub
4-7-ci sətirlərin doldurulması nümunəsi aşağıda verilmişdir:
Nümunə 2
| N p / p | Göstəricilərin adı | Ümumi | O cümlədən dərəcələr üzrə verginin hesablanması üçün | ||
| 18% | 10% | 12% | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 4 | Qeyri-əməliyyat gəlir və xərclərinin balansı (+, -) (sətir 4.1 - sətir 4.2): | 8200,00 | 8100,00 | 100,00 | |
| 4.1 | o cümlədən qeyri-əməliyyat gəlirləri | 34200,00 | 34100,00 | 100,00 | |
| 4.1.1 | 128-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 3.15, 3.17 və 3.18-ci yarımbəndlərində göstərilən qeyri-əməliyyat gəlirləri Vergi Məcəlləsi Belarus Respublikası | 33600,00 | 33500,00 | 100,00 | |
| 4.2 | o cümlədən qeyri-əməliyyat xərcləri | 26000,00 | 26000,00 | ||
| 4.2.1 | Belarus Respublikası Vergi Məcəlləsinin 129-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 3.18, 3.24 və 3.25-ci yarımbəndlərində göstərilən qeyri-əməliyyat xərcləri | 21900,00 | 21900,00 | ||
| 5 | Belarusiya təşkilatının Belarus Respublikasından kənar fəaliyyətdən əldə etdiyi gəlir (gəlir). | 1200,00 | 1200,00 | ||
| 7 | Belarusiya təşkilatının Belarus Respublikası hüdudlarından kənarda fəaliyyətdən qazancı (+) və ya zərəri (-) (sətir 5 - sətir 6.1 - sətir 6.2) | 1200,00 | 1200,00 | ||
Göstəricilər sətirlər 8"Mənfəət (+)" və 9 "Zərər (-)" həmçinin verilmiş düsturla hesablanır (1-ci sətir - 2-ci sətir - 3-cü sətir + 4-cü sətir + 7-ci sətir). Doldurulmuş sütunların hər biri üçün hesablama aparılır. Bu halda, müsbət dəyəri olan nəticə 8-ci sətirdə, mənfi dəyər 9-cu sətirdə (mənfi işarəsi ilə) göstərilir.<28> .
Deməli, bizdə var sütun 4 formalaşmışdır 38.100 rubl məbləğində mənfəət.(162000 - 105000 - 27000 + 8100), tərəfindən sütun 5 — ümumi itki (-1000) rub.- (18000 - 16000 - 3000) və sütun 6 — 1300 rubl məbləğində mənfəət. (100 + 1200).
Sonra doldurun sətir 10... Müəyyən edir vergi bazası gəlir vergisi üçün. Bizim vəziyyətimizdə təşkilat bir neçə gəlir vergisi dərəcəsini, adlandırılan xətt tətbiq edir 3-cü sütunu doldurmağa başlayın... Onun göstəricisi 3-cü sətir 8-ci sütun və 3-cü sətir 9-cu sütunun göstəricilərinin cəmlənməsi ilə müəyyən edilir.<29>... Bizim vəziyyətimizdə bərabərdir 38400 rubl (39400 — 1000).
Baxılan vəziyyətdə olduğundan 9-cu sətrin 5-ci sütunu öz əksini tapmışdır itki, sütunlar 4 - 6 10-cu sətirlər aşağıdakı xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla doldurulur<30> :
1) 5-ci sütunda 10-cu sətir sıfıra təyin olunur (0);
2) 10-cu sətirin 3-cü sütununda əks olunan məbləğ (bizdə 38.400 rubl var) 8-ci sətrin 4 və 6-cı sütunlarında əks olunan göstəricilərin müsbət dəyərlərinin bu göstəricilərin ümumi məbləğində nisbətinə əsasən gəlirli fəaliyyətlər arasında bölüşdürülür. (səkkizinci sətirin 3-cü sütunu).
Beləliklə, göstərilən vəziyyətdə sütun 4 10-cu sətirdə məbləğ daxil edilir 37,132,99 rubl(38400 x 38100/39400), in sütun 6 — 1267.01 rubl(38400 x 1300/39400).
8-10-cu sətirlərin doldurulması nümunəsi aşağıda göstərilmişdir:
Nümunə 3
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 8 | Mənfəət (+) (sətir 1 - sətir 2 - sətir 3 + sətir 4 + sətir 7) | 39400,00 | 38100,00 | 1300,00 | |
| 9 | Zərər (-) (sətir 1 - sətir 2 - sətir 3 + sətir 4 + sətir 7) | -1000,00 | -1000,00 | ||
| 10 | Vergi bazası (sətir 8 + sətir 9) | 38400,00 | 37132,99 | 0,00 | 1267,01 |
Vəziyyətin davamı
2017-ci ilin üçüncü rübündə təşkilat Belarus Uşaq Fonduna 3000 rubl köçürüb. təmənnasız (sponsor) yardımın göstərilməsi haqqında müqavilə əsasında.
Vergitutmadan azad edilən mənfəətin məbləğləri 11-13-cü sətirlərdə göstərilir.
Beləliklə, in sətir 11 göstərilir imtiyazlı mənfəət, bunun üçün müavinətlərin verilməsi təbiətindən asılıdır malların (işlərin, xidmətlərin) satışı. Bura, xüsusilə, istehsal olunmuş yüksək texnologiyalı məhsulların satışından əldə edilən gəlir daxildir. Bizim vəziyyətimizdə adları çəkilən mallara güzəştli mənfəət vergisi dərəcəsi (10%) tətbiq olunduğundan, bu xətt ondan azad olunmur. doldurulmayıb <31> .
QEYD ÜZRƏ
Öz istehsalı olan yüksək texnologiyalı malların satışından əldə edilən mənfəətə münasibətdə imtiyaz o zaman tətbiq edilə bilər ki, belə malların satışından əldə edilən gəlirin payı satışdan əldə edilən gəlirin, o cümlədən satışdan əldə edilən gəlirin 50%-dən çox olsun. əmlakın icarəsi<32>
.
Güzəştli qazanc hansı həyata keçirilməsinin xarakterindən asılı deyil mallar (işlər, xidmətlər), lakin bütövlükdə təşkilatın fəaliyyətinə və (və ya) mənfəətinə aid edilir, öz əksini tapır. sətir 12 <33> .
Belarus Uşaq Fonduna köçürülən mənfəət müavinətlərə tabedir<34>... Lakin azadlığın tətbiqi üçün belə mənfəətin məbləği ümumi mənfəətin 10%-dən çox ola bilməz(sütun göstəricisi 3, sətir 10). Bizim vəziyyətimizdə bu şərt yerinə yetirilir, çünki köçürülmüş pul yardımının məbləği (3000 rubl) 3840 rubldan çox deyil. (38 400 RUB x 10%). Nəticə etibarı ilə, təşkilat verilən sponsorluğun bütün məbləğinə güzəşt tətbiq etmək hüququna malikdir.
12-ci sətir-dən başlayaraq doldurun sütun 3... Faydalara məruz qalan mənfəətin miqdarını göstərir. bizdə - 3000 rbl... Bundan əlavə, bu məbləğ müsbət dəyərə malik olan və müvafiq olaraq 10-cu sətirin 4-6 və 11-ci sətirlərin göstəriciləri arasındakı fərqi əks etdirən göstəricilərin nisbəti əsasında 12-ci sətirin 4-6-cı sütunlarına uyğun olaraq bölüşdürülür. adlanan göstəricilərin ümumi məbləği. 11-ci sətri doldurmadığımız üçün paylama 10-cu sətirdə əks olunan dəyərlər əsasında aparılmalıdır.<35> .
Beləliklə, in sütun 4 12-ci sətirləri qoyduq RUB 2901.01(3000 x 37132,99 / 38400), in sütun 6- 98,99 rubl. (3000 x 1267,01 / 38400).
V sətir 13əks olunub güzəştli mənfəətin ümumi məbləği(sətir 11 + sətir 12). Baxılan vəziyyətdə 11-ci sətir doldurulmadığı üçün 12-ci sətirdən məlumatlar 13-cü sətirə köçürülür.
Nəzərə alın ki, 13-cü sətirdə güzəştli mənfəətin məbləği gəlir vergisi üzrə vergi bazasından artıq ola bilməz (sətir 10).
Bəyannamənin I bölməsinin 11-13-cü sətirlərinin doldurulması nümunəsi aşağıda verilmişdir:
Nümunə 4
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 11 | Güzəştli mənfəət (10-cu sətirdən çox olmayan) | ||||
| 12 | Malların (işlərin, xidmətlərin) satışının xarakterindən, mülkiyyət hüquqlarından asılı olmayan imtiyazlı mənfəət (daha çox deyil (10-cu sətir - 11-ci sətir)) | 3000,00 | 2901,01 | 0,00 | 98,99 |
| 13 | Güzəştli mənfəət - cəmi (sətir 11 + sətir 12) (sətir 10-dan çox deyil) | 3000,00 | 2901,01 | 0,00 | 98,99 |
14-16.1-ci sətirlər də ümumi dəyərin 3-cü sütuna köçürülməsi ilə 4-6-cı sütunlara uyğun doldurulur.
By sətir 14əks olunub mənfəət vergisi... Vergi bazasını (10-cu sətir) güzəştli mənfəətin məbləğinə (sətir 13) azaltmaqla müəyyən edilir.
Bizim sütun 4 məbləğində vergiyə cəlb olunan mənfəəti göstərir 34,231,98 RUB(37132,99 - 2901,01), c sütun 6 sətir 14 - 1,168,02 RUB(1267,01 - 98,99). Ümumi dəyəri 35.400 rubl. (34231.98 + 1168.02) ilə aparılır sütun 3.
14-cü sətirin göstəricisindən sətir 14.1 ayrı-ayrılıqda əks olunur Belarusiya hüdudlarından kənarda fəaliyyətdən vergiyə tutulan mənfəət... Bizdə isə dəyər ona ötürülür 1,168,02 RUB (sütun 6)... Eyni məbləğ finalda da göstərilir sütun 3 verilmiş xətt.
15-ci sətir III rüb üzrə bəyannamədə doldurulmayıb <36> .
By sətir 16əks olunub hesablanmış vergi mənfəətlə. O, mənfəətin vergitutma məhsulu (sətir 14) və müvafiq gəlir vergisi dərəcəsi kimi müəyyən edilir.
Göstərilən vəziyyətdə sütun 4 məbləği əks olunur 6,161,76 RUB(34 231,98 rubl x 18/100), in sütun 6 — 140.16 RUB(1168,02 rubl x 12/100), in sütun 3 — 6,301,92 RUB (6161,76 + 140,16).
V sətir 16.1 göstərilir hesablanmış gəlir vergisinin məbləği milli qanunvericiliyə uyğun olaraq təşkilatlanma, Belarusiyadan kənar fəaliyyətlər üçün, - 140,16 rubl. (sütun 6)... Eyni məbləğ bu sətrin son 3-cü sütununa daxil edilir.
V sətir 19əks olunub ödənilən gəlir vergisinin məbləği qürbət ondan alınan gəlirdən. Eyni zamanda, onun dəyəri Belarus Respublikasında ödənilməli və ya ödənilməli olan qeyd olunan gəlirə münasibətdə gəlir vergisinin məbləğindən çox ola bilməz. Ölkəmizdə xarici büdcəyə daxil olan gəlir vergisinin məbləğinin 150 rubl olmasına baxmayaraq, onun ölçüsü 19-cu sətirdədir. dəyərindən artıq ola bilməzsətirlər 16.1, yəni 140,16 sürtmək.
14-19-cu sətirlərin doldurulması nümunəsi aşağıda təqdim olunur:
Nümunə 5
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 14 | Vergitutmadan əvvəl mənfəət (sətir 10 - sətir 13) | 35400,00 | 34231,98 | 1168,02 | |
| 14.1 | Belarusiya təşkilatının Belarus Respublikası hüdudlarından kənarda fəaliyyətə görə vergiyə cəlb olunan mənfəəti də daxil olmaqla (14-cü sətirdən çox olmayan) | 1168,02 | 1168,02 | ||
| 16 | Ümumi mənfəətdən gəlir vergisi (sətir 14 (zərərlər irəli aparılarsa - sətir 15) x dərəcə / 100) | 6301,92 | 6161,76 | 140,16 | |
| 16.1 | Belarusiya Respublikasından kənar fəaliyyətə görə Belarusiya Respublikasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Belarus təşkilatı tərəfindən hesablanmış gəlir vergisi daxil olmaqla | 140,16 | 140,16 | ||
| 19 | Xarici dövlətdə alınan gəlirə münasibətdə Belarus Respublikasında ödənilməli (ödənilmiş) gəlir vergisinin məbləğindən çox olmayan xarici dövlətdə ödənilmiş gəlir vergisi (gəlir) | 140,16 | x | x | x |
Vəziyyətin sonu
2017-ci ilin II rübü üçün bəyannamə əsasında hesablanmış gəlir vergisi 2321,16 rubl təşkil edir. (I hissənin I bölməsinin 21-ci sətriII rüb üçün bəyannamələr).
V sətir 21əks olunub məcmu gəlir vergisi ilin əvvəlindən Belarus Respublikasında III rüb üçün<37>... Verilmiş düsturla müəyyən edilir və bizim vəziyyətimizdə belədir 6,161,76 RUB (6301,92 — 140,16).
Hesablanmış gəlir vergisinin məbləği əvvəlki bəyannaməyə uyğun olaraq, göstərilir sətir 22... Bizdə bərabərdir RUB 2321.16 <38>
23-cü sətir III rüb üzrə bəyannamədə doldurulmayıb <39> .
V sətir 24əks olunub III rüb üçün ödənilməli olan gəlir vergisi(məcmu cəmi olmadan), bu bəyannamədə məcmu cəmi üzrə hesablanmış mənfəət vergisi (sətir 21) ilə əvvəlki bəyannamə üzrə hesablanmış mənfəət vergisi (sətir 22) arasındakı fərq kimi müəyyən edilir.<40>... Verilmiş vəziyyətdə onun dəyəri 3,840,60 RUB (6161,76 — 2321,16).
Nümunə 6
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 21 | Belarus Respublikasında ödənilməsi üçün hesablanmış gəlir vergisi (sətir 16 - sətir 17 - sətir 18 - sətir 19 - sətir 20) | 6161,76 | x | x | x |
| 22 | Əvvəlki vergi bəyannaməsinə (hesablanmasına) əsasən hesablanmış gəlir vergisi (əvvəlki vergi bəyannaməsinin (hesablanmasının) 21-ci sətri) | 2321,16 | x | x | x |
| 24 | Ödəniləcək gəlir vergisi (geri qaytarıla bilər) (sətir 21 - sətir 22 - sətir 23) | 3840,60 | x | x | x |
II bölməni doldururuq
Daha əvvəl qeyd edildiyi kimi, bölmə yalnız bəyannamə verilərkən doldurulur III rüb üçün... IV rüb üçün əvvəlcədən büdcəyə ödənilməli olan gəlir vergisinin məbləğini hesablayır. Onun ödənilməsi üçün son tarix ən geci deyil 22 dekabr 2017-ci il <41> .
Ölçü avans ödənişi 2017-ci ilin III rübü üzrə büdcəyə ödənilməli olan gəlir vergisi məbləğinin 2/3 hissəsini təşkil edir (bəyannamənin I hissəsinin I bölməsinin 24-cü sətri).
Harada əgərüçüncü rübün nəticələrinə əsasən gəlir vergisinin məbləği qaytarılır və ya sıfıra bərabərdir (yəni 24-cü sətirin göstəricisi mənfi və ya sıfır dəyərə malikdir), onda II bölmə tamamlanmır və əvvəlcədən ödəniş ödənilməyib.
Bizim vəziyyətimizdə 3840,60 rubl məbləği 24-cü sətirə daxil edilir. Buna görə də, avans ödənişinin məbləği 2,560,40 RUB(3,840,60 rubl x 2/3).
II Bölmənin necə doldurulacağına dair nümunə aşağıda verilmişdir.
Yeni forma, tərtib edilmə qaydası və elektron hesabat formatı ilə birlikdə Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti tərəfindən ММВ-7-3 / № 275-də təsdiq edilmişdir. [email protected] 19.10.16.Tənzimləyici dəyişikliklər vergi qanunvericiliyindəki yeniliklər, xüsusən ticarət vergisi kimi ödənişin tətbiqi (Vergi Məcəlləsinin 410-cu maddəsi), nəzarət edən şəxslərin hesablamaq və sonra ödəmək öhdəliyinin yaranması ilə əlaqədardır. gəlir vergisi xarici şirkətlər(stat. 309.1), habelə nəzarət edilən əməliyyatlar üçün Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin əməkdaşları tərəfindən qiymətlərə düzəlişlərin edilməsi (stat. 105.18).
Mənfəət olmadıqda və zərər və ya sıfır baza qeydə alındıqda belə məlumat tələb olunur. Ümumiyyətlə, yeni gəlir vergisi bəyannaməsi forması üzrə ilk dəfə hesabat 2016-cı ildə baş verir, noyabr ayı üçün isə hesabat hələ də köhnə formada təqdim olunur. Bəyannamə vərəqlərin və sətirlərin tərkibində əhəmiyyətli dəyişikliklərə məruz qaldı - bəziləri həmişəlik silindi, yeni vərəqlər 08 və 09 əlavə edildi.
Korporativ Gəlir Vergisi Bəyannaməsi - Dəyişikliklər:
- Vərəq 02 - yeni sətirlər göstərilir (Əlavədə 265-dən 267-yə və 095-dən 097-ə qədər), burada sadalanan ticarət haqqının məbləğləri haqqında məlumat daxil etmək lazımdır.
- Vərəq 08-ə uyğun olaraq - əməliyyatın dəyəri bazar dəyərinə uyğun gəlmirsə, əks qiymət düzəlişləri haqqında məlumatlar göstərilməlidir. Əlaqədar tərəflərlə əməliyyatlar üçün uyğundur.
- Vərəq 09-a uyğun olaraq - xarici nəzarət edilən şirkətlərin mənfəətinə vergilərin hesablanması göstərilməlidir.
Təqdimetmə müddəti dövlətin necə köçürülməsindən asılı olaraq fərqlənir avans ödənişləri- rüblük və ya aylıq:
- Mənfəət üzrə avansların rüblük ödənilməsi - 2016-cı il üçün 28.03.17-dək.
- Rübün nəticələrinə əsasən, sonrakı əlavə ödənişlə aylıq məbləğlərdə ödəniş - 28.03.17-ci il tarixinədək 2016-cı il üçün.
- Faktiki mənfəətdən aylıq məbləğlərdə ödəniş - 28.02.17-ci il tarixinədək 2017-ci il, sonra isə 28.03.17-ci il tarixinədək 2016-cı il üçün.
Mənfəət vergisi bəyannaməsinin doldurulması qaydası
2017-ci il gəlir vergisi üçün vergi bəyannaməsinin doldurulması təqvim ilinin əvvəlindən aparılır, bütün məbləğlər hesablama əsasında nəzərə alınır və göstəricilər qəpik olmadan tam rublla verilir. Məlumatların soldan sağa "əllə" daxil edilməsinə və ya kompüter metodundan istifadə etməyə icazə verilir. Boş xanalar tire ilə qeyd olunur. Mənfi dəyərlər daxil edilərkən birinci xanada "-" dəyəri göstərilməlidir. Vergi ödəyiciləri bütün vərəqləri və əlavələri ardıcıl olaraq (cəmi 37) tərtib etmirlər, yalnız cari dövrdə müvafiq təsərrüfat əməliyyatları olanları tərtib edirlər.
Bəyannaməyə aşağıdakıların daxil edilməsi tələb olunmur:
- Fərdi vergi ödəyiciləri tərəfindən doldurulması üçün nəzərdə tutulmuş xüsusi bölmələr.
- Doldurmaq üçün məlumat olmayan vərəqlər.
Bütün müəssisələrə təhvil vermək lazımdır:
- Qeydiyyat məlumatları ilə başlıq səhifəsi.
- Köçürüləcək verginin məbləğini göstərən 1.1-ci yarımbənd.
- Verginin hesablanmasını ehtiva edən vərəq 02.
- Qeyri-əməliyyat daxil olmaqla, gəlir göstəricilərinin bölgüsü ilə əlavə 1.
- Qeyri-əməliyyat və ekvivalent itkilər daxil olmaqla, xərc göstəricilərinin bölgüsü ilə 2 nömrəli əlavə.
Lazım gələrsə kirayə verilir:
- 1.2-ci yarımbənd - vergi hər ay avans şəklində ödənildikdə.
- 1.3-cü yarımbənd - vergi agenti digər hüquqi şəxslərə gəlir ödədikdə. şəxslər və bu cür ödənişlərdən vergi tutur.
- Əlavə 3 - cari dövrdə müvafiq əməliyyatlar aparılıbsa.
- Əlavə 4 - nəzərə alındıqda vergitutma bazası itkilər daxildir.
- Əlavə 5 - şirkətin filialları/ayrı-ayrı bölmələri olduqda.
- 6-6b nömrəli əlavələr - hesablama vergi ödəyicilərinin konsolidə edilmiş qrupu üzrə aparıldıqda.
- Vərəq 03 - vergi ödəyicisi dövlət qiymətli kağızları üzrə faiz/dividend məbləğlərini ödəyirsə, bölmə doldurulmalıdır. vergi agentləri.
- Vərəq 04 - məbləğlərin ödəyicisi vergiləri tutmadıqda, qiymətli kağızlardan gəlir əldə edən təşkilatlar üçün nəzərdə tutulmuşdur.
- Vərəq 05 - maliyyə əməliyyatlarında müxtəlif əməliyyatları əks etdirmək üçün.
- Vərəq 06 - NPF üçün.
- Vərəq 07 - xeyriyyəçilik üçün; NPO; məqsədli vəsaitlərdən istifadə edən müəssisələr.
- Vərəq 08 - baza düzəldilirsə.
- Vərəq 09 - xarici şirkətlər üçün verginin hesablanması üçün.
- Əlavə 1 - gəlirlər üzrə uçota alınmayan göstərilir.
- Əlavə 2 - dividendlər, repo əməliyyatları, qiymətli kağızlar şəklində verilmiş kreditlər üzrə fiziki şəxslərlə hesablaşma aparılarkən vergi agentləri tərəfindən doldurulmalıdır.
Mənfəət vergisi bəyannaməsini necə doldurmaq olar - alqoritm:
- Başlıq səhifəsi - şirkət haqqında məlumat və qeydiyyat məlumatları daxil edilir, hesabat dövrünün kodu göstərilir.
- Sonra 02 vərəqinə bütün Əlavələr doldurulur.
- Bundan sonra, Əlavələr əsasında verginin hesablanması üzrə 02-ci vərəqə məlumatlar daxil edilir.
- Sonda 1-ci bölmənin yarımbölmələri vergi avanslarının ödənilməsi üsulundan asılı olaraq doldurulur.
- Nömrələmə başlıq səhifəsindən başlayaraq davamlı şəkildə - 001 kodu ilə yapışdırılır.
- Kompüter üsulu ilə doldurularkən 16-dan 18-ə qədər ölçüdə Courier New şriftinin növündən istifadə edilir. Forma əl ilə tərtib edilərsə, mavi/qara və ya bənövşəyi mürəkkəbdən istifadə etməyə icazə verilir.
- Göstəricilər riyaziyyat qaydalarına uyğun olaraq tam rubla yuvarlaqlaşdırılır.
- Səhvləri düzəltmək qadağandır, vərəqlərdə iki tərəfli çapa icazə verilmir.
Gəlir vergisi bəyannaməsi 2017 - doldurulma nümunəsi
üçün bəyannamənin formalaşdırılması prosedurunu nəzərdən keçirin konkret misal... Tutaq ki, müəssisə olmadan fəaliyyət göstərir ayrı-ayrı bölmələr və yalnız bütün vergi ödəyiciləri üçün məcburi olan bölmələr / vərəqlər tərtib edir. Adətən, xüsusi diqqət tələb edən 210-cu səhifənin doldurulması istisna olmaqla, mənfəət haqqında hesabat vermək mühasiblər üçün çətinlik yaratmır.
Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 210-cu sətirini necə doldurmaq olar
P. 210, şirkətin gəlir vergisini necə ödəməsindən asılı olaraq doldurulur - aylıq və ya rüblük avans məbləğləri. Hesablanmış vergini, eləcə də avans ödənişlərini nəzərə almaq lazımdır. Məlumat daxil edərkən aşağıdakı məqamları rəhbər tutun:
- Şirkət yalnız hesabat dövrünün/rübün nəticələrinə əsasən vergi ödəyirsə, 210-cu səhifədən gələn məbləğləri əks etdirmək lazımdır. son bəyannamə səhifə 180.
- Şirkət hər ay faktiki mənfəət əsasında vergi ödəyirsə - 210-cu səhifədə, bəyannamədəki məlumatlar keçmiş dövr(məsələn, yarımillik hesabatı doldurarkən yanvar-may ayları üçün) 180-ci səhifədə.
- Şirkət rübün sonunda əlavə ödəniş / azalma ilə aylıq məbləğlərdə vergi ödəyirsə - səhifə 210, əvvəlki dövr üçün bəyannamədən məlumatları daxil etməlisiniz. Daha dəqiq desək, hesablanmış verginin məbləği 180-ci səhifədən və növbəti rüb üçün avans ödənişlərindən (həmçinin əvvəlki dövr üçün bəyannamədən) 290-cı səhifədən götürülür.
Bəyannamənin doldurulması üçün ilkin məlumatlar - misal:
- Hesabat dövrü 6 aydır.
- 6 aylıq qazanc - 3.200.000 rubl
- 6 ay vergi - 640.000 rubl, o cümlədən federal - 96.000, regional - 544.000 rubl.
- 1 kv üçün mənfəət. - 1.400.000 rubl. (məlumat əvvəlki hesabatdan götürülüb).
- 1 kv üçün vergi. - 280.000 rubl, o cümlədən federal - 42.000, regional - 238.000 rubl.
Ümumilikdə yarım il ərzində əlavə ödəniş = 640.000 - 280.000 = 360.000 rubl təşkil edir, bunun 54.000 rublu federal büdcəyə, 306.000 rubl isə regional büdcəyə ödənilməlidir.
Gəlir vergisi bəyannaməsini necə yoxlamaq olar
Vergi ödəyicisi bəyannamənin düzgün tərtib edilməsinə əmin olmaq üçün hesabat meyarlarını yoxlaya bilər. Tam siyahı nisbətlər Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin ED-4-3 / saylı Məktubunda əks olunur. [email protected] 07/14/15 tarixli, Xüsusilə, sənəd necə təsvir edir:
- Vərəqin 02 göstəricilərini yoxlayın - 090 (müavinətlər), 120-130 (əsas) və 140-170 (tariflər) sətirlərində. Eyni zamanda, yoxlamaya xüsusi diqqət yetirilir investisiya fəaliyyəti, güzəştlərdən istifadə qaydası və güzəştli tariflərdən istifadə. Sığorta edən müəssisələr üçün isə bəyannamənin məlumatları hesabla tutuşdurulur. hesabat vermək.
- Vərəq 02-yə 4, 5-ci əlavələrin hazırlanmasını yoxlayın.
- Vərəq 03-ün hazırlanmasını yoxlayın.
Yenidən işlənmiş gəlir vergisi bəyannaməsi 2017
Bəzi hallarda vergi ödəyicisi gəlir vergisi hesabatına düzəliş etməli ola bilər. Məsələn, vergitutma bazasının azalmasına səbəb olan formanın tərtibində kobud səhvlər aşkar edildikdə. Bu halda, müstəqil şəkildə düzəlişlər etmək və düzəliş müddəti üçün qüvvədə olan formada yenilənmiş bəyannamə təqdim etmək tələb olunur (Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Yeni forma cari dövrlər üzrə hesabatların hazırlanmasında istifadə olunur.
Vacibdir! Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi, səhv əhəmiyyətsiz olduqda, yəni vergitutma bazasının aşağı göstərilməsinə səbəb olmadıqda (Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi) düzəlişlər təqdim etməməyə imkan verir. Ancaq şirkət, istəsə, bu vəziyyətdə düzəlişdən keçə bilər.
Səhv tapsanız, lütfən, mətn parçasını seçin və basın Ctrl + Enter.
Günəşli Yekaterinburqdan Nice MMC üçün bəyannamənin doldurulması nümunəsində əsas məqamlara diqqət yetirək. Ancaq əvvəlcə - haqqında ümumi məsələlər gəlir vergisi bəyannamələrinin təqdim edilməsi.
2017-ci ildə gəlir vergisi bəyannamələrinin təqdim edilməsi üçün son tarixlər
Hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən mənfəət vergisi bəyannamələrinin verilməsi üçün son tarixlər: açıq ümumi qayda: 28/04/17, 07/28/17, 28/10/17 (10/30/17 Bazar ertəsinə təxirə salındı). Aylıq ödənişləri faktiki mənfəət əsasında hesablayan vergi ödəyiciləri üçün: hesabat ayından sonrakı ayın 28-i. İl üçün bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarix 28/03/18-dir.Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, bu bəyannamə əsasında ödənilməmiş vergi məbləğinin təqdim edildiyi tarixdən hər ay üçün 5%, lakin bəyannamə üzrə məbləğin 30% -dən çox olmamaqla cəriməni nəzərdə tutur. və 1000 rubldan az olmayan (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi). Bundan başqa, məmurlar təşkilatlar (direktor və ya baş mühasib) üçün vaxtsız çatdırılma bəyannamələr 300-dən 500 rubla qədər miqdarda cərimə edilə bilər (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.5-ci maddəsi). Vacibdir! Vergi orqanları hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən bəyannamənin təqdim edilməsi müddətinin pozulmasına görə hesablar üzrə əməliyyatları dayandıra bilməzlər (tərif Ali Məhkəmə 27.03.17-ci il tarixli, No 305-KG16-16245).
2017-ci ilin 1-ci rübünün gəlir vergisi bəyannaməsini kim və hara təqdim edir
Təşkilatlar hər hesabat və vergi dövrünün sonunda vergi orqanlarına bəyannamələr təqdim etməyə borcludurlar:- yerləşdiyi yerdə,
- ayrı-ayrı bölmələrin yerləşdiyi yerdə (hər biri və ya seçilmiş məsul şəxs).
Vergi bəyannaməsinin elektron formada təqdim edilməsi proseduruna əməl edilməməsi 200 rubl məbləğində cərimə ilə nəticələnir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119.1-ci maddəsi).
2017-ci ilin 1-ci rübü üçün gəlir vergisi bəyannaməsi forması
Bəyannamə forması, eləcə də elektron bəyannamə formatı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3 / №-li əmri ilə təsdiq edilmişdir. [email protected]2017-ci ildə gəlir vergisi bəyannaməsində nə dəyişdi
Əsas dəyişikliklər:1) indi başlıq səhifəsində "MP" sahəsi yoxdur;
2) vergi ödəyicisinin Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə ödənilən mənfəət vergisini azaltmaq hüququna malik olduğu ticarət vergisini əks etdirən əlavə sətirlər;
3) Vərəq 02-də göründü yeni xətt 351 - “20% vergi dərəcəsi ilə hesablanmış verginin məbləği ilə azaldılmış vergi dərəcələrindən istifadə edilməklə hesablanmış vergi məbləği arasındakı fərq”. Bu sətir regional investisiya layihələrinin iştirakçıları tərəfindən doldurulmalıdır;
4) kodların siyahıları (bəyannamənin təqdim olunma yerləri, vergi ödəyicilərinin növləri, gəlir növləri və s.) dəqiqləşdirilmişdir;
5) bəyannamənin 02-ci vərəqinə 3 nömrəli əlavədən əvvəllər ödəmə müddətindən sonra tələb hüquqlarının həyata keçirilməsi ilə bağlı gəlir və xərcləri əks etdirmək üçün istifadə edilmiş 110 və 130-cu sətirlər çıxarılmışdır. Həmçinin bəyannamənin 02-ci vərəqinə 2 nömrəli əlavənin 2015-ci ildən ehtiyacı aradan qalxmış 203-cü sətri də çıxarılmışdır. 2015-ci ildən etibarən, təyin edilmiş müqavilə üzrə ödəmə müddətindən sonra iddia hüququnun verilməsindən yaranan itkilər gəlir vergisi üzrə vergi bazasında tam həcmdə uçota alınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 279-cu maddəsinin 2-ci bəndi). federasiya)
6) bəyannamənin 02 nömrəli vərəqinə 2 nömrəli əlavənin 041-ci sətrində indi təkcə mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasına daxil olan vergilər deyil, həm də sığorta haqları əks etdirilir;
7) vergi ödəyicisi ilə əməliyyat apararkən vergitutma bazasını müstəqil şəkildə tənzimləmək üçün bəyannamə 08-ci vərəqlə əlavə edilir. qarşılıqlı asılı insan uyğun gəlməyən qiymətlər bazar qiymətləri... Eyni zamanda, bəyannamənin 02 nömrəli vərəqinə 1 nömrəli əlavədən 107-ci sətir çıxarılıb;
8) Nəzarət olunan xarici şirkətlərin mənfəətlərini əks etdirmək üçün Vərəq 09 əlavə edildi.
2017-ci ildən bəri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslindəki əsas dəyişikliklər:
1.2017-ci ilin əvvəlindən təşkilatlar federal büdcəyə 3% töhfə verdilər və regional büdcə — 17 %;
2. Yeni qaydaya əsasən, vergi ödəyiciləri cari dövrün vergitutma bazasının 50 faizindən çox olmayan məbləğdə əvvəlki zərəri silmək hüququna malikdirlər. Müddət (10 il) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindən çıxarılmışdır. Bu cür qaydalar 2007-ci ilin sonunda və daha sonra baş vermiş zərərlərə şamil edilir;
3. üçün ehtiyat hesablanarkən şübhəli borclarşübhəli borcun məbləğini qarşı tərəfə olan borcun məbləği ilə azaltmaq lazımdır. Limit ölçüsü hesabat dövrünün sonunda ehtiyat indi iki göstərici arasında maksimum kimi hesablanır:
əvvəlki vergi dövrü üçün daxilolmaların 10%-i;
Cari hesabat dövrü üçün gəlirin 10%-i.
2017-ci ilin birinci rübü üçün gəlir vergisi bəyannaməsini necə doldurmaq olar
Bütün vergi ödəyiciləri üçün məcburi vərəqələr:- Başlıq səhifəsi;
- Köçürüləcək verginin məbləği göstərilməklə 1.1-ci yarımbənd;
- Verginin hesablanmasını ehtiva edən vərəq 02;
- Əlavə 1 (gəlirlərin bölgüsü);
- Əlavə 2 (xərclərin bölgüsü).
Alt bölmə 1.2 vergi ödəyicisi aylıq avans ödənişləri etdikdə doldurulmalıdır.
Alt bölmə 1.3, Vərəq 03 təşkilat digər hüquqi şəxslər üçün vergi agenti olduqda istifadə olunur.
Əlavə 3 cari dövrdə müvafiq əməliyyatlar aparılıbsa (amortizasiya olunan əmlakın satışı, tələblərin vaxtından əvvəl verilməsi və s.) doldurulmalıdır.
Əlavə 4 vergitutma bazasının hesablanmasına keçmiş vergi dövrlərindən zərərlər daxil olduqda tamamlanmalıdır.
Əlavə 5 ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatları doldurun.
Əlavə 6-6b tərəfindən doldurulur konsolidə edilmiş qruplar vergi ödəyiciləri.
Vərəq 04 20%-dən fərqli dərəcələrlə vergi tutulan əldə edilmiş gəlirləri əks etdirmək üçün istifadə olunur (məsələn, yığılmış kupon gəliri OFZ üçün).
Vərəq 05 dövriyyədə olmayan qiymətli kağızlarla, törəmə alətlərlə əməliyyatlar həyata keçirdikdə vergi ödəyiciləri tərəfindən doldurulmalıdır. mütəşəkkil bazar qiymətli kağızlar (qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları istisna olmaqla).
Vərəq 06 qeyri-dövlət pensiya fondları tərəfindən doldurulur.
Vərəq 07 xeyriyyə təşkilatları, qeyri-kommersiya təşkilatları, məqsədli vəsaitlərdən istifadə edən müəssisələr üçün nəzərdə tutulmuşdur.
Vərəq 08 aidiyyəti şəxslərlə əməliyyatlar üzrə vergitutma bazasına simmetrik düzəliş aparıldıqda doldurulmalıdır.
Vərəq 09 nəzarət edilən xarici şirkətlər üçün verginin hesablanması üçün istifadə olunur.
V Əlavə 1 uçota alınmayan gəlirlər, habelə bir sıra uçota alınan xərclər arayış üçün göstərilir.
Əlavə 2 qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisini hesablayan vergi agentləri tərəfindən doldurulur.
Kimin aylıq ödənişləri ödəməmək hüququ var:
- əvvəlki dörd rüb üçün satış gəlirləri orta hesabla 15 milyon rubldan çox olmayan təşkilatlar. hər rüb üçün;
- büdcə müəssisələri, muxtar qurumlar;
- Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəlik vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar;
- malların (işlərin, xidmətlərin) satışından gəliri olmayan qeyri-kommersiya təşkilatları;
- sadə ortaqlıqların, investisiya ortaqlıqlarının iştirakçıları sadə ortaqlıqlarda, investisiya ortaqlıqlarında iştirakdan əldə etdikləri gəlirlərə münasibətdə;
- hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin investorları bu sazişlərin həyata keçirilməsindən əldə etdikləri gəlirlər baxımından;
- fidusiar müqavilələrə əsasən benefisiarlar.
Bəyannamənin əsas vərəqlərinin doldurulması alqoritmi:
1. Başlıq səhifəsi.
2. Vərəq 02-yə əlavələr.
3. Vərəq 02 ona əlavələr əsasında doldurulur.
4. Vergi avanslarının ödənilməsi üsulundan asılı olaraq 1-ci bölmənin yarımbölmələri.
2017-ci ilin 1-ci rübü üçün gəlir vergisi bəyannaməsinin doldurulmasına bir nümunə
Yekaterinburq şəhərindən minik avtomobillərinin icarəsi və lizinqində fəaliyyət göstərən “Nitsa” şirkətini götürək. Rejissor - Lazurni Nikolay Dmitrieviç.2017-ci ilin 1-ci rübünün nəticələrinə əsasən, Nice MMC aşağıdakı göstəricilərə malikdir:
1. Şirkət xidmətlərin satışından gəlir əldə etdi - 2.500.000 rubl.
2. Fevral ayında qalıq dəyəri 700 000 rubl olan amortizasiya olunan avtomobili 850 000 rubla, həmçinin 300 000 rubla amortizasiya olunan bir furqon satdı. qalıq dəyəri 350.000 rubl. Müddət faydalı istifadə furqon 10 aya bitir. Beləliklə, şirkət 150.000 rubl məbləğində mənfəət və 50.000 rubl məbləğində zərər aldı, onlardan yalnız 5.000 rubl 1-ci rübdə nəzərə alına bilər. - mart ayı üçün [(50.000/10) * 1 = 5.000 rubl.]
3. Tutaq ki, 2017-ci ilin birinci rübündə Nice MMC-nin satışla bağlı yalnız dolayı xərcləri var - 1.320.000 rubl.
4. 2017-ci ilin 1-ci rübü üçün hesablanmış vergilərin və sığorta haqlarının məbləği 150.000 rubl təşkil etmişdir.
5. Amortizasiya Nice MMC tərəfindən düz xətt metodu ilə hesablanır. 2017-ci ilin 1-ci rübü üçün amortizasiya 580.000 rubl məbləğində tutuldu.
6. Bundan əlavə, Nice MMC-də kredit üzrə faizlər şəklində xərclər hesablanır (2017-ci ilin 1-ci rübü üçün - 150.000 rubl). Eyni zamanda, “Nitsa” MMC aylıq və rüblük avans ödənişlərini həyata keçirir. 2016-cı ilin 9 ayının yekunlarına əsasən şirkət 2017-ci ilin 1-ci rübü üzrə avans ödənişlərini hesablayıb: federal büdcə- 20.000 rubl, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə - 80.000 rubl. Nice MMC aşağıdakıları doldurmalıdır:
1. Başlıq səhifəsi
2. 1.1-ci yarımbənd 
3. 1.2-ci yarımbənd 
Nəzərə alın ki, vərəq 02-nin 300 və 310-cu sətirlərində hesablanmış aylıq avans ödənişlərinin məbləği düz 3 aya bölünməzsə, böyük məbləğ son tarixə qədər ödəniş üçün təxirə salına bilər (bax. bəyannamə).
4. Vərəq 02 
Vərəq 02, Vərəq 02-yə 1, 2 və 3 nömrəli əlavələr əsasında doldurulur. 2016-cı ilin 9 ayı üçün hesablanmış, 2017-ci ilin 1-ci rübündə ödənilmiş avans ödənişlərinin verginin bölgüsünün dəyişdirilməsi ilə əlaqədar yenidən hesablanmasına ehtiyac yoxdur. büdcələr. 
5. Vərəq 02-yə 1 nömrəli əlavə 
6. Vərəq 02-yə 2 nömrəli əlavə 
Birinci rübdə Nice MMC yalnız 5000 rubl nəzərə ala bilər. amortizasiya olunan əmlakın satışı zamanı dəymiş itkilərdən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Amortizasiya olunan əmlakın satışından əldə edilən gəlir və xərclər Əlavə 3-də əks etdirilir.
Həmçinin Əlavə 3-də faydalı istifadə müddətinin başa çatması yaxınlaşdıqca gələcəkdə silinəcək zərər hesablanır.
7. Vərəq 02-yə 3 nömrəli əlavə 
2017-ci ildə səhvlərdən necə qaçınmaq olar
Bəyannaməni tərtib edərkən səhvlərə yol verməmək və tələblərə cavab verməyə hazır olmaq üçün vergi ofisi, sizə diqqət etməyi məsləhət görürük:1. 2017-ci ildən dəyişilib vergi dərəcələri: 3% Federal büdcəyə, 17% - Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə. Lakin 2017-ci ilin 1-ci rübü ərzində ödənilməli olan avans ödənişlərinin yenidən hesablanmasına ehtiyac yoxdur (2016-cı ilin 9 ayının nəticələrinə əsasən hesablanıb).
2. Xüsusilə kodları (hesabat dövrünün, təminat yeri və s.), nömrəni yoxlamağa dəyər. vergi orqanı, INN, KPP, KBK. Bu təfərrüatlarda səhvlər büdcə ilə hesablaşmalar kartında ödənişlərin düzgün əks etdirilməməsinə səbəb ola bilər.
3. Mənfəət vergisi bəyannaməsində göstərilən gəlir ƏDV bəyannaməsinin 3-cü və 7-ci bölmələrində göstərilən məbləğlərlə müqayisə edilməlidir. Vergi orqanları illik bəyannamələri yoxlayarkən bu rəqəmləri müqayisə edirlər. Təbii ki, gəlir vergisi bəyannaməsindəki gəlirin məbləği ƏDV bəyannaməsinin 3-cü və 7-ci bölmələrindəki rəqəmlərdən fərqli ola bilər. Ancaq uyğunsuzluq, məsələn, qeyri-əməliyyat gəlirlərinin məbləğində izah edilməlidir. I1 rüb üçün gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etməzdən əvvəl özünüzü yoxlayın.
4. Vərəq 02-yə 3-cü Əlavədə şəxsiyyətin təmin edilib-edilmədiyini yoxlayın: səhifə 030 - səhifə 040 = səhifə 050 - səhifə 060.
5. Bəyannamədə itkilərlə bağlı əməliyyatlar (əmlakın, qiymətli kağızların satışı, tələb hüquqları) əks olunarsa, vergi orqanının tələblərinə verəcəyiniz izahatları əvvəlcədən hazırlayın və bu, şübhəsiz ki, itkiləri əsaslandırmağı xahiş edəcəkdir.
6. Birbaşa və bəyannamədə əks olunmasının düzgünlüyünü yoxlayın dolayı xərclər və onların müəyyən edilməsi qaydasının sizin uçot siyasətinizə uyğunluğu.
Vergi ödəyicisi hesabatın verilmə vaxtını və hesabat formasını bildiyi halda qanunvericilikdə heç bir problem olmayacaq. Bu məqalədə 2018-ci ilin 4-cü rübü üçün hesabatların təqdim edilməsi üçün son tarixlər haqqında məlumat veriləcəkdir.
2018-ci ilin 4-cü rübü üçün hesabatların təqdim edilməsi üçün son tarixlər
2018-ci ilin 4-cü rübü üzrə hesabatların təqdim edilməsi üçün son tarixlər müəyyən edilib vergi qanunvericiliyi Rusiya Federasiyası və bu kimi görün:
| Hesabat | Harada təmin etmək olar? | Son tarix |
| Orta işçi sayı haqqında arayış | IFTS | 21.01.2019 |
| Vahid sadələşdirilmiş bəyannamə | IFTS | 21.01.2019 |
| UTII | IFTS | 21.01.2019 |
| ƏDV | IFTS | 25.01.2019 |
| İşdən çıxma vergisi | IFTS | 09.01.2019 - Noyabr 2018 üçün 31.01.2019 - dekabr 2019-cu il üçün |
| STS | IFTS | 04/01/2019 - hüquqi şəxslər 04/30/2019 - IP |
| ESHN | IFTS | 01.04.2019 |
| Su vergisi bəyannaməsi | IFTS | 21.01.2019 |
| Qumar Vergi Bəyannaməsi | IFTS | 21.01.2019 |
| haqqında bəyannamə dolayı vergilər EAEU ölkələrindən idxal edərkən | IFTS | 21.01.2019 |
| Aksiz bəyannaməsi | IFTS | 25.01.2019 |
| Nəqliyyat vergisi bəyannaməsi | IFTS | 01.02.2019 |
| haqqında bəyannamə torpaq vergisi | IFTS | 01.02.2019 |
| Gəlir vergisi bəyannaməsi | IFTS | 28.03.2019 |
| Əmlak vergisi bəyannaməsi | IFTS | 01.04.2019 |
| Qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların jurnalı | IFTS | 21.01.2019 |
| Maliyyə hesabatları | IFTS | 01.04.2019 |
| Mənfəət vergisinin tutulmasının qeyri-mümkünlüyünə dair məlumatlar olan 2-NDFL forması | IFTS | 01.03.2019 |
| İstinadlar 2-NDFL | IFTS | 01.04.2019 |
| 6-NDFL | IFTS | 01.04.2019 |
| 3-NDFL | IFTS | 30.04.2019 |
| Sığorta haqlarının vahid hesablanması | IFTS | 30.01.2019 |
| SZV-M | PFRF | 15.01.2019 |
| SZV-STAZH və ODV-1 | PFRF | 01.03.2019 |
| DSV-3 | PFRF | 21.01.2019 |
| Sertifikat təsdiqi OKVED | FSS | 15.04.2019 |
| Forma 4-FSS | FSS | 21.04.2019 - kağız şəklində 25.01.2019 - elektron formada |
2018-ci ilin 4-cü rübü üçün ƏDV bəyannaməsinin doldurulmasının xüsusiyyətləri
Şübhəsiz doldurmaq üçün vergi bəyannaməsi 2018-ci ilin 4-cü rübü üçün ƏDV üçün - bir sıra amillərə diqqət yetirmək lazımdır:
6-NDFL doldurma xüsusiyyətləri
Vergi ödəyicilərinin hesabat verməməsinə görə məsuliyyəti
Torpaq vergisi hesabatının pozulmasına görə Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi cərimələrin tətbiqini nəzərdə tutur:
| pozuntu | Kolleksiya | Normativ akt |
| Torpaq vergisinin ödənilməmiş məbləğinin 5% -i, lakin 30% -dən çox olmayan və 1000 rubldan az olmayan. | İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119 | |
| Müavinət vergisindən azad edilmiş təşkilat tərəfindən torpaq vergisi bəyannaməsi təqdim edilməməsi | 1000 rubl yaxşı | Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 iyul 2013-cü il tarixli 57 nömrəli qərarı "Müraciətdən irəli gələn bəzi məsələlər haqqında" arbitraj məhkəmələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsi " |
| Torpaq vergisi bəyannaməsinin təqdim edilməməsi | Vəzifəli şəxslər üçün 300 ilə 500 rubl arasında cərimə | İncəsənət. 15.5 Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsi |
Vergilərin ödənilməsi müddətlərinin pozulmasına görə məsuliyyət nəzərdə tutulur:
| pozuntu | Penaltilər |
| Baxım sahibkarlıq fəaliyyəti qeydiyyat olmadan | Gəlirlərin 10% -i (ən azı 40.000 rubl) |
| Vergi uçotu üçün ərizənin verilməsi müddətlərinin pozulması | 10.000 rubl |
| Vergi bəyannamələrinin təqdim edilməsi müddətlərinin pozulması | Vergi məbləğinin 5% -i (ən azı 1000 rubl) |
| Vergi ödəmə müddətlərinin pozulması | vergi məbləğinin 20%-i (vergi qəsdən ödənilmədikdə vergi məbləğinin 40%-i) |
Suallar və cavablar
- Hesabatı son tarixə poçtla təqdim etsək, lakin məktub Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə gec gəlsə, bu pozuntu olarmı?
Cavab: Bu zaman hesabatın təqdim olunma tarixi, daha doğrusu, poçt zərfindəki tarixli möhür nəzərə alınacaq. IFTS-ə hesabat bildirişlə sifarişli poçtla göndərilir - tarix poçt şöbəsinin əməkdaşı tərəfindən verilən qəbzdə göstərilir.
2. Rübün sonuna qədər olan günləri sayarkən MMC-nin qeydiyyatı zamanı düz 10 gün alınır. Hesabatları necə təqdim etmək olar?
Cavab: Birinci vergi dövrü yarandığı tarixdən təşkilatın yaradıldığı rübün sonuna qədər olan müddət olacaq şərt rübün sonuna qədər 10 günlük müddətdir.