Təqdimat rusiya federasiyasında vergilər. "Rusiyanın vergi sistemi" mövzusunda təqdimat

Slayd 2

Vergi deməkdir: təşkilatlardan alınan məcburi, fərdi təmənnasız ödəniş və şəxslər mülkiyyət, təsərrüfat idarəetmə və ya operativ idarəetmə hüququ ilə onlara məxsus pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində maliyyə təhlükəsizliyi dövlətin fəaliyyəti və (və ya) bələdiyyələr. Kolleksiya deməkdir məcburi töhfəödənişi ödəyicilərə münasibətdə rüsumların alınmasının şərtlərindən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulur. dövlət qurumları, yerli özünüidarəetmə orqanları, digər səlahiyyətli orqanlar və vəzifəli şəxslər hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlər, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi və ya icazələrin (lisenziyaların) verilməsi. Vergilər müəyyən xüsusiyyətlərə malikdir, məsələn: məcburi xarakter daşıyır; qanunvericilik xarakteri; qeyri-ekvivalentlik, yəni geri dönməzlik

Slayd 3: Vergilərin funksiyaları, xüsusiyyətləri və təsnifatı

1. fiskal, yəni. büdcə fondunun formalaşdırılması üçün mənfəətin və gəlirin bir hissəsinin çıxarılması; 2.tənzimləyici, dövlət vergi tənzimləməsini həyata keçirir, sosial təsir göstərir iqtisadi proseslər vergitutma yolu ilə (dərəcələr; güzəştlər; ayırmalar və s.) Vergilərin əlamətləri: imperativ, yəni. hakimiyyət və tabeçilik münasibətləri (Smit prinsipləri - ədalətlilik, səmərəlilik) - sahibin dəyişməsi Birbaşa və dolayı vergilər

Slayd 4: Rusiya Milli Məclisi

Federal: ƏDV; gəlir vergisi; aksiz vergiləri; MET; su vergisi; heyvanlar aləmindən istifadəyə və su bioloji resurslarından istifadəyə görə ödənişlər Regional – nəqliyyat; qumar biznesi və təşkilatların əmlakı Yerli 6torpaq və fiziki şəxslərin əmlakı

Slayd 5: Vergi ödəmək öhdəliyinin yerinə yetirilməsi

Vergi ödəmək öhdəliyi vaxtında yerinə yetirilməlidir Vergi Məcəlləsinin 48-ci maddəsi fiziki şəxsin əmlakı hesabına vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin tutulması üçün vergi orqanının məhkəməyə müraciət qaydasını müəyyən edir. Fərdi sahibkar olmayan) Maddə 47 - Vergi ödəyicisinin - təşkilatın və ya fərdi sahibkarın əmlakı hesabına vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin tutulması vergi orqanı rəhbərinin qərarı ilə həyata keçirilir. belə qərarın qəbul edildiyi gündən üç gün müddətində onu məhkəmə icraçısına göndərmək

Slayd 6: 25 iyun 2012-ci il tarixli 94-FZ saylı Federal Qanunu sadələşdirilmiş vergi sistemi

Xüsusi rejimlərə keçid bildiriş xarakteri daşıyır (bu barədə cari ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq vergi orqanına məlumat verilməlidir). “Sadələşdirilmiş vergitutma”ya keçidin planlaşdırıldığı ildən əvvəlki ilin oktyabrın 1-dən “ Yeni qaydalara uyğun olaraq növbəti ildən vergitutma obyektinin dəyişdirilməsi barədə bildiriş (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsinin 2-ci bəndi) də ondan əvvəlki ilin 31 dekabrına qədər (indi - dekabrdan əvvəl) təqdim edilməlidir. 20). Yeni yaradılmış təşkilat və ya fərdi sahibkar müfəttişlikdə qeydiyyata alındığı gündən 5 il ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə məlumat vermək hüququna malikdir. Bu halda o, vergi orqanında qeydiyyat şəhadətnaməsində göstərilən tarixdən etibarən “sadələşdirilmiş” verginin ödəyicisi kimi tanınır.

Slayd 7: "Sadələşdirilmiş" istifadə üçün məhdudiyyətlər

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün cari gəlir məhdudiyyətləri (ərizənin təqdim edildiyi ilin 9 ayının nəticələrinə görə 45 milyon rubl) və onun tətbiqi üçün (vergi (hesabat) nəticələrinə əsasən 60 milyon rubl) müraciət müddəti) daimi əsaslarla müəyyən edilir. Onların dəyəri hər il dəyişiklikləri nəzərə alan deflyator əmsalı ilə indeksləşdiriləcəkdir istehlak qiymətləri Rusiya Federasiyasında mallar (işlər, xidmətlər) üçün. "Deflyator əmsalı" anlayışının tərifi 2013-cü ildən vergi qanunvericiliyinin məqsədləri üçün istifadə olunan anlayışlar siyahısına daxil edilmişdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Təşkilatlar "sadələşdirilmiş" sistemə keçdikdə, qalıq dəyəri 100 milyon rublla məhdudlaşır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 16-cı yarımbəndi) yalnız əsas vəsaitlərə şamil edilməlidir. Qalıq dəyər qeyri-maddi aktivlər nəzərə alınmayacaq. Bu prosedur 2013-cü ildə bu xüsusi rejimə keçdikdən sonra 2012-ci il oktyabrın 1-dən qüvvəyə minir.

Slayd 8: Sadələşdirilmiş sistem

təşkilatların hüququ var: 1. Təşkilatın və fərdi sahibkarın mülahizəsinə əsasən könüllü keçid etmək (əgər gəliri 45 milyon rubldan çox deyilsə) 2. mühasibat uçotu aparmamaq, vergi orqanlarına maliyyə hesabatlarını təqdim etməmək 3. sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə ödəniş öhdəliklərindən azad edir: korporativ gəlir vergisi; korporativ əmlak vergisi; Büdcədənkənar fondlara töhfələr (Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna məcburi töhfələr istisna olmaqla) pensiya sığortası işləyən vətəndaşlar); Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə malların idxalı zamanı ödənilməli olan əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla, əlavə dəyər vergisi

Slayd 9

Vergitutma obyekti – gəlir (dərəcə 6%) Satışdan gəlir + qeyri-əməliyyat gəlirləri*6 = vahid vergi Xərclər hesabına azaldılmış gəlir (dərəcə 15%) Federasiya subyektləri vergi ödəyicilərinin kateqoriyalarından asılı olaraq vergi dərəcələrini 5-dən 15%-ə qədər fərqləndirə bilər (Satışdan əldə edilən gəlir + qeyri-əməliyyat gəliri - qəbul edilmiş xərclər) * 15% = vahid vergi Vergi məbləği satışın 1% -dən az olduğu ortaya çıxarsa, o zaman ödəməlisiniz minimum məbləğ vergi Gəlirlərin alındığı tarix bank hesablarına və ya kassalara pul vəsaitlərinin daxil olduğu gündür, xərclər ödənildikdən sonra xərc kimi tanınır.

Slayd 10: “Sadələşdirilmiş vergi” hüququ ilin sonuna qədər itirildikdə

Gələn ildən hansı ilə bağlı fəaliyyətə xitam verildiyi halda təhsil təşkilatı“sadələşdirilmiş prosedur”u tətbiq etdikdə, fəaliyyətinə xitam verildiyi tarixi göstərməklə bu barədə müfəttişliyə məlumat verməyə borcludur. Bu, belə fəaliyyətə xitam verildiyi tarixdən 15 gündən gec olmayaraq edilməlidir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin yeni 8-ci bəndinin tələbidir. Bu halda təhsil təşkilatı vergi bəyannaməsini təqdim etməyə borcludur: – bildirişə əsasən “sadələşdirilmiş vergi”nin tətbiq edildiyi sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirildiyi aydan sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq; xitam verildi; – sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququnu itirdiyi rübdən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq. Vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi üçün göstərilən müddətdən gec olmayaraq “sadələşdirilmiş vergi”nin tətbiqi ilə əlaqədar hesablanmış vergi ödənilməlidir.

Slayd 11: Kiçik və orta sahibkarlıq subyektləri üçün subsidiyaların vergiyə cəlb edilməsi (24 aprel 2007-ci il tarixli 209 nömrəli Federal Qanun "Rusiya Federasiyasında kiçik və orta sahibkarlığın inkişafı haqqında" Federal Qanun)

Subsidiyalar gəlirdə bu mənbədən faktiki çəkilmiş xərclərə mütənasib olaraq, lakin subsidiyanın alındığı tarixdən iki vergi dövründən çox olmayaraq əks etdirilir.

Slayd 12

1 yanvar 2013-cü il tarixindən etibarən UTII şəklində vergi sistemi məcburi olmağı dayandırır. Yəni, təşkilatın fəaliyyəti “imputasiya” altına düşsə belə, bu rejimə keçib-keçməmək barədə müstəqil qərar verəcək. Vahid vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınma tarixi başlanğıc tarixi hesab ediləcək UTII tətbiqi, şirkətin qeydiyyat üçün ərizədə yazacağı. Vahid vergi ödəyicisi olan şirkət başqa vergi sisteminə keçmək istəyirsə, gələn ildən bunu edə biləcək.

Slayd 13: Sadələşdirilmiş patent əsaslı sistem

2009-cu il yanvarın 1-dən növlərin siyahısı genişləndirilib sahibkarlıq fəaliyyəti, bununla bağlı sadələşdirilmiş patent əsaslı sistem tətbiq olunur (xidmət iaşə; özəl tibb təcrübəsi; kənd təsərrüfatı məhsullarının marketinqi xidmətləri; geyim, xəz və dəri məmulatlarının təmiri və tikilməsi - 69 fəaliyyət növü) Patent əsasında işləyən sahibkarlar bir neçə fəaliyyət növü ilə məşğul olmaq, orta sayı 5 nəfərdən çox olmayan işçilər götürmək hüququna malikdirlər patent verildiyi vergi dövrü bir aydan bir ilə qədərdir) Məcburi gəlirlərin uçotu Bu dövrdə vergi ödəyiciləri hesabat ilinin rübün, yarımilinin, 9 ayının sonunda avans ödənişlərini həyata keçirirlər. Ödəniş hesabat dövrü bitdikdən sonra 25 gündən gec olmayaraq ödənilməlidir

Slayd 14

Patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqinə başlanmasından ən geci bir ay əvvəl vergi orqanına müraciət Patentin illik dəyəri vergi dərəcəsinə uyğun olaraq müəyyən edilir (potensial olaraq alına bilənin faizi). fərdi sahibkar illik gəlir) patent əldə edə bilərsiniz, rayonda bir neçə pərakəndə satış məntəqəsi var, hər mağazada satış sahəsi 50 kv.m-dən çox deyil. Gəlir limiti 60 milyon rubl, işçilərin sayı 15 nəfərdir (sahibkarın sahib olduğu bütün mağazalar üçün)

Slayd 15

Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi – vergi ödəyicisinin məsuliyyəti gec təqdimat vergi bəyannaməsi: bu bəyannamə əsasında ödənilməli (əlavə ödəniş) verginin ödənilməmiş məbləğinin 5%-i miqdarında cərimə, hər bir tam və ya bir aydan azdır onun təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş gündən (lakin göstərilən məbləğin 30% -dən çox olmayan və 1000 rubldan az olmayan)

Slayd 16: Sığorta mükafatı dərəcələri

Pensiya Fondu - Rusiyanın 18% FSS - 2,9% Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondu 3.1 Ərazi 2% Vergi ödəyicilərinə hər il vergitutma obyektini dəyişdirmək hüququ verilir. Əvvəlki vergi dövrlərinin nəticələrinə görə alınmış zərərlərin gələcək vergi dövrlərinə köçürülməsinə qoyulan məhdudiyyətlər ləğv edilib. Vergi bəyannaməsi yalnız vergi dövrünün (təqvim ilinin) sonunda təqdim edilir.

Slayd 17

Bir təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemini və UTII-ni birləşdirirsə, 2011-ci ildə tətbiq olunan sadələşdiricilər azaldılmışdır. sığorta tarifləri- 26%% əgər: Onlar 212 saylı Qanunun siyahısından fəaliyyət göstərirlər Federal Qanun - qida istehsalı; maşınlar, avadanlıqlar; mebel, elektrik avadanlıqları Bu fəaliyyət növlərindən əldə olunan gəlirin ümumi gəlirdə payı 70 və daha çox təşkil edir

Slayd 18

Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçılarına kimlər aiddir: kənd təsərrüfatı məhsullarını istehsal edən, emal edən və satan müəssisələr və fərdi sahibkarlar - belə məhsulların satışından əldə olunan gəlirin payı bütün malların və xidmətlərin satışından əldə olunan gəlirin ən azı 70 faizini təşkil etməlidir; öz istehsalı olan kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə olunan gəlirin payı bütün malların və xidmətlərin satışından əldə olunan gəlirin azı 70 faizini təşkil edən kənd təsərrüfatı istehlak kooperativləri; bir sıra şərtlərə cavab verən balıqçılıq təşkilatları və sahibkarlar (ov satışından əldə olunan gəlirin payı ümumi gəlirin azı 70 faizini təşkil edir, balıqçılıq gəmiləri onlara mülkiyyət hüququ ilə və ya kirayə müqavilələri ilə mənsubdur və s.) orta say işçilərin sayından çox deyil vergi tutulan dövr 300 nəfər.

Slayd 19

vahid kənd təsərrüfatı vergisi tutan təşkilatlar gəlir vergisi və əmlak vergisindən azaddırlar. Fərdi sahibkarlar - fiziki şəxslərin gəlir vergisindən və fiziki şəxslərin əmlak vergisindən. Bundan əlavə, hər ikisi əlavə dəyər vergisi ödəmir (idxal üzrə ƏDV istisna olmaqla). Digər vergilər və ödənişlər (torpaq, su, nəqliyyat) işçilərin maaşlarından sığorta ödənişləri (2011-ci ildən 2014-cü ilə qədər olan dövrdə - güzəştli dərəcələrlə) ödənilir; gəlirin pul dəyərinin xərclərin məbləği ilə azaldılması. Hesablayarkən vergi bazası gəlir və xərclər vergi dövrünün əvvəlindən hesablama metodu ilə müəyyən edilir.

Slayd 20

Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi filial və (və ya) nümayəndəliyi olan təşkilatların bu vergi rejiminə keçməsinə icazə verməyən məhdudiyyəti aradan qaldırıb.

Son təqdimat slaydı: Rusiya Federasiyasında vergilər və rüsumlar sistemi: 2007-2009-cu illər üçün Rusiya Federasiyasında bütövlükdə vergitutma modelləri ilə fərdi sahibkarların vergi ödənişlərinin strukturu, %

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar tutulan vergi 41,89% (2007) 45,77% (2008) 41,60% - (2009), daxil olmaqla. Vergitutma obyekti gəlirdir (82%); vergitutma obyekti gəlir - xərclər -18% UTII ödəyən sahibkarların payı 57,9% - 2009) Vahid Milli Kənd Təsərrüfatı Məhsulları - 0,5%

Vergi sistemi dedikdə, vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq dövlət ərazisində tutulan vergilərin, rüsumların və ödənişlərin məcmusu, habelə vergi orqanları, vergi hüquq münasibətlərində iştirak edən tərəflərin səlahiyyətlərini müəyyən edən norma və qaydalar. Vergi orqanları Rusiya Federasiyasının Vergilər və Rüsumlar üzrə Federal Xidməti və onun bölmələridir. Vergi orqanlarının əsas vəzifəsi vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünə, tamlığına və vaxtında ödənilməsinə nəzarət etməkdir.

Vergi ödəyicilərindən və ya vergi agentlərindən sənədlər tələb etmək; Vergi yoxlamalarının aparılması; vergi ödəyicisinin gəlir əldə etmək üçün istifadə etdiyi binalara baxış keçirmək, vergi ödəyicisinin əmlakının inventarlaşdırılmasını aparmaq; Vergilər vaxtında ödənilmədikdə vergi ödəyicilərinin hesabları üzrə əməliyyatları dayandırmaq; Vergi və cərimələr üzrə borcları toplamaq; həyata keçirmək üçün cəlb etmək vergi yoxlamaları mütəxəssislər, ekspertlər, tərcüməçilər; Vergi ödəyicilərinə qarşı məhkəmələrə iddialar qaldırmaq; Vergi ödəyiciləri icazə verməkdən imtina etdikdə vergilərin məbləğini hesablama yolu ilə müəyyənləşdirin məmurlar vergi orqanı gəlir əldə etmək üçün istifadə edilən binaları iki aydan artıq müddətə təqdim etmədən yoxlamaq vergi agenti vergilərin hesablanması üçün lazım olan sənədlər və s.

Rusiya Federasiyasının vergi sistemində məcburi töhfə kimi başa düşülən rüsumlar da var ki, onların ödənilməsi yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən rüsumların ödəyicilərinə münasibətdə hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlərin həyata keçirilməsi üçün şərtlərdən biridir. -hökumət, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi və ya icazələrin (lisenziyaların) verilməsi.

Vergilərin növləri Federal vergilər və rüsumlar Regional Yerli ƏDV; aksiz vergiləri; fərdi gəlir vergisi; Gəlir vergisi; faydalı qazıntılar bazasının təkrar istehsalına görə vergi; yerin təkindən istifadəyə görə vergi; vergi əlavə gəlir karbohidrogen hasilatından; heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadə hüququna görə haqq; meşə vergisi; su vergisi; federal lisenziya rüsumları; ekoloji vergi; Dövlət və gömrük rüsumları. ƏDV; aksiz vergiləri; fərdi gəlir vergisi; Gəlir vergisi; faydalı qazıntılar bazasının təkrar istehsalına görə vergi; yerin təkindən istifadəyə görə vergi; karbohidrogen hasilatından əlavə gəlir vergisi; heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadə hüququna görə haqq; meşə vergisi; su vergisi; federal lisenziya rüsumları; ekoloji vergi; Dövlət və gömrük rüsumları. təşkilatın əmlak vergisi; qumar vergisi; nəqliyyat vergisi. təşkilatın əmlak vergisi; qumar vergisi; nəqliyyat vergisi. Torpaq vergisi; fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi; reklam vergisi; Satış vergisi. Torpaq vergisi; fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi; reklam vergisi; Satış vergisi.

Federal vergilər və rüsumlar Vergi Məcəlləsi (TC) ilə müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının hər yerində ödənilməsi məcburidir; Regional vergilər və rüsumlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Federasiyanın təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir, Məcəlləyə uyğun olaraq tətbiq edilir və Federasiyanın müvafiq təsis qurumlarının ərazisində məcburidir; Yerli vergilər və ödənişlər Vergi Məcəlləsi və normativ aktlarla müəyyən edilir nümayəndəli orqanlar yerli özünüidarəetmə orqanları, Məcəlləyə uyğun olaraq qüvvəyə minir və müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində ödənilməsi məcburidir. Regional və ya yerli vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan

Onlar təsnif edilir: birbaşa və dolayı (vergilərin çıxarılmasının xarakterinə görə); federal, regional, yerli (hökumət səviyyələri üzrə); hüquqi və fiziki şəxslərdən vergilər (vergitutma subyektləri üzrə); proporsional, mütərəqqi və reqressiv (yüksək gəlirli vergi ödəyicisinin gəlirin hansı payını ödəməsindən asılı olaraq); verginin təyinatı üzrə (ümumi, xüsusi).

Birbaşa vergilər iqtisadi və maliyyə fəaliyyətinin nəticəsi, kapital dövriyyəsi, əmlakın dəyərinin artması, icarə komponentinin artması və s., yəni birbaşa vergitutma obyekti ilə birbaşa əlaqəli olan vergilərdir. Birbaşa vergilərə aşağıdakılar daxildir: mənfəət vergisi, mənfəət vergisi, resurs ödənişləri, mülkiyyət vergiləri, sahibliyi və istifadəsi vergitutma üçün əsasdır. Birbaşa vergiləri istehlakçıya ötürmək çətindir. Dolayı vergilər qiymətə əlavə olan vergilərdir. Dolayı vergilər son istehlakçıya ötürülür. Dolayı vergilər həm də şərtsiz adlanır, çünki onlar vergi ödəyicisinin gəlirləri ilə bilavasitə əlaqəsi yoxdur və fəaliyyətinin yekun nəticələrindən və ya mənfəətindən asılı olmayaraq tutulur.

1. Reqressiv vergi aşağı gəlirlər üçün daha yüksək faiz və yüksək gəlirlər üçün daha aşağı faiz hesablanması ilə xarakterizə olunur. 2. Proporsional vergi, istənilən gəlirin eyni hissəsini götürür (istənilən məbləğdə gəlir üçün vahid dərəcə). 3. Gəlir artdıqca vergi dərəcəsi artırsa, vergi mütərəqqi hesab olunur

Ümumi vergilər hökuməti maliyyələşdirmək üçün istifadə olunur və yerli büdcələr hər hansı bir xüsusi xərc növünə təyin edilmədən. Xüsusi vergilərin müəyyən bir məqsədi var (sosial ehtiyaclar üçün ayırmalar, yol fondlarına ayırmalar, nəqliyyat vergisi və s.)

Təqdimat önizləmələrindən istifadə etmək üçün özünüz üçün hesab yaradın ( hesab) Google və daxil olun: https://accounts.google.com

Slayd başlıqları:

Vergi sistemi Rusiya Federasiyasında. Vergilərin növləri. Vergilərin funksiyaları. Müəssisələrin ödədiyi vergilər.

Vergi dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətinin maliyyə təminatı məqsədilə müxtəlif səviyyələrdə dövlət orqanları tərəfindən təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulan məcburi, fərdi qaydada əvəzsiz ödənişdir.

Vergilər, ödənilməsi əvəzsiz olmayan, lakin ödəyicilərinə münasibətdə müəyyən hərəkətlərin həyata keçirilməsi üçün şərt olan rüsumlardan (rüsumlardan) fərqləndirilməlidir.

Vergi sistemi müəyyən edilmiş vergilərin, habelə onların yaradılması, dəyişdirilməsi, ləğvi, yığılması və nəzarəti prinsipləri, forma və üsullarının məcmusudur.

Rusiyanın vergi sistemi Federal vergilər və rüsumlar: Əlavə dəyər vergisi Şəxsi gəlir vergisi Aksiz Korporativ mənfəət vergisi Faydalı qazıntıların çıxarılması vergisi Su vergisi Heyvanlar aləmindən istifadə və su bioloji resurslarından istifadə haqqı Dövlət rüsumu Regional vergilər: Əmlak vergisi təşkilatları Qumar vergisi Nəqliyyat vergisi Yerli vergilər: Torpaq vergisi Şəxsi əmlak vergisi

Mənbələr vergi qanunu: 1. Konstitusiya Rusiya Federasiyası. 2. Xüsusi vergi qanunu(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində (TC RF) "vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik" adlanır), bu da öz növbəsində aşağıdakı elementləri ehtiva edir: vergilər və rüsumlar haqqında federal qanunvericilik (və ya vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik). Rusiya Federasiyası), o cümlədən: - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; - vergilər və rüsumlar haqqında digər federal qanunlar; vergilər və ödənişlər üzrə regional qanunvericilik: - Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları; - Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları tərəfindən qəbul edilən vergilər və rüsumlar üzrə digər normativ hüquqi aktlar; yerli özünüidarəetmənin nümayəndəli orqanları tərəfindən qəbul edilən vergilər və ödənişlər üzrə normativ hüquqi aktlar. 3. Ümumi vergi qanunvericiliyi (vergi hüququ normalarını ehtiva edən digər federal qanunlar). 4. Vergitutma və rüsumlarla bağlı məsələlər üzrə tabeli normativ hüquqi aktlar: ümumi səlahiyyətlərə aid olan orqanların aktları: - Rusiya Federasiyası Prezidentinin fərmanları; - Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarları; - Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının icra hakimiyyəti orqanları tərəfindən qəbul edilmiş vergitutma və rüsumlarla bağlı məsələlərə dair əsasnamələr və normativ hüquqi aktlar; - yerli özünüidarəetmə orqanlarının icra hakimiyyəti orqanları tərəfindən qəbul edilmiş vergitutma və rüsumlarla bağlı məsələlərə dair əsasnamələri və normativ hüquqi aktları; xüsusi səlahiyyətli orqanların aktları - dərc edilməsi birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş vergitutma və xüsusi səlahiyyətli orqanların ödənişləri ilə bağlı məsələlərə dair idarə qanunvericilik aktları. Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin qərarları. Normlar beynəlxalq hüquq və Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqavilələri.

Vergilərin növləri Birbaşa dolayı vətəndaşların və firmaların gəlirlərindən açıq formada tutulur (gəlir vergisi, mənfəət vergisi, əmlak vergisi) Müəyyən hərəkətlər edildikdə (mal alarkən, valyuta mübadiləsi apararkən, xaricdən mal idxal edərkən) nəzərə alınmadan ödənilir. qiymətə daxil olan mal və xidmətlər (aksiz vergisi, satış vergisi, gömrük rüsumu, ƏDV).

Vergilərin növləri Accord Gəlir təsərrüfat subyektinin gəlir səviyyəsindən asılı olmayaraq müəyyən edilir. gəlirin müəyyən faizini təşkil edir.

Növlər gəlir vergiləri: Proqressiv vergilər orta vergi dərəcəsinin gəlir səviyyəsinə düz mütənasib olduğu vergilərdir. Belə ki, agentin gəliri artarsa, vergi dərəcəsi də artır. Əksinə, gəlirin miqdarı azalırsa, o zaman dərəcə də aşağı düşür. Reqressiv vergilər orta vergi dərəcəsi gəlir səviyyəsinə tərs mütənasib olan vergilərdir. Bu o deməkdir ki, təsərrüfat subyektinin gəliri artdıqda dərəcə aşağı düşür, gəlir azaldıqda isə əksinə artır. Proporsional vergilər dərəcəsi vergi tutulan gəlirin məbləğindən asılı olmayan vergilərdir.

Vergilərin əsas funksiyaları Fiskal vergitutmanın əsas funksiyasıdır. Vergilərin dövlətin xeyrinə yığılması. Bu funksiya sayəsində vergilərin əsas məqsədi həyata keçirilir: dövlətin maliyyə resurslarının formalaşdırılması və səfərbər edilməsi. Bölüşdürmə (sosial) - dövlət gəlirinin yenidən bölüşdürülməsindən ibarətdir (vəsaitlər əhalinin daha güclü kateqoriyalarına vergi yükü qoymaqla daha zəif və daha həssas kateqoriyalardan olan vətəndaşların xeyrinə köçürülür). Tənzimləyici - vergi mexanizmləri vasitəsilə müəyyən məqsədlərə nail olmaq məqsədi daşıyır iqtisadi siyasət dövlətlər. Nəzarət - dövlətə vəsaitlərin büdcəyə daxilolmalarının vaxtında və dolğunluğuna nəzarət etməyə və onların maliyyə vəsaitlərinin həcmini müqayisə etməyə imkan verir. Stimullaşdırıcı - müəyyən iqtisadi proseslərin inkişafına dəstək məqsədi daşıyır. O, güzəştlər və istisnalar sistemi vasitəsilə həyata keçirilir. Mövcud vergi sistemi geniş spektri təmin edir vergi güzəştləri kiçik müəssisələr, əlillərin müəssisələri, kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları, məşğul olan təşkilatlar kapital qoyuluşları istehsalat və xeyriyyəçilik fəaliyyətində və s. həvəsləndirici - vergi yükü vasitəsilə hər hansı iqtisadi proseslərin inkişafına maneələr yaratmağa yönəlmişdir.

Müəssisələrin ödədiyi vergilər. Mənfəət üzrə birbaşa dolayı - bütün müəssisələrin mənfəətindən ümumi mənfəətin 35%-i (əksər hallarda) vergi tutulur; 43% (bankların, birjaların vasitəçilik fəaliyyətindən gəlirləri); 90% (kazino və qumar biznesindən əldə edilən gəlir) ƏDV (əlavə dəyər vergisi) - məhsulun dəyərinin artımı vergiyə cəlb edilir, bu məhsulun son istehlakçıya keçməsi (10%-dən 10%-ə qədər) istehsalının bütün mərhələlərində yaranır. 18%

Verginin adı Vəsaitindən vergi ödənilən Əməyin Ödənişi Fondundan verginin məbləği Şəxsi gəlir vergisi bəyannaməsinin verilməsi tezliyi - fərdi gəlir vergisi 13% İşçi haqqında məlumat İldə bir dəfə Pensiya Fonduna sığorta və yığım ayırmaları (İcbari sığorta) 26% İşəgötürən Altı ayda bir dəfə - məlumat , rübdə 1 dəfə - hesablamalar Sosial Sığorta Fonduna ayırmalar 2,9% İşəgötürən rübdə 1 dəfə - hesablamalar Sosial Sığorta Fonduna ayırmalar - istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığorta Fəaliyyət növündən asılı olaraq - 0,2% və daha yuxarı olan İşəgötürən töhfələri Federal Fond tibbi sığorta 3,1% İşəgötürən məlumatı Pensiya Fonduna birgə təqdim olunur, ayrıca məlumat və hesablamalar yoxdur Ərazi Fondu tibbi sığorta İşəgötürən məlumatının 2%-i Pensiya Fonduna təqdim olunur, birgə, ayrıca məlumat və hesablamalar yoxdur. İşəgötürənin ödədiyi ÜMUMİ: İşəgötürənin əmək haqqı fondunun ən azı 34,2%-i İşçi ödəyir (İşəgötürən onun üçün büdcəyə köçürür) : İşçinin əmək haqqı fondunun 13%-i 2011-ci ildə təşkilatlar və sahibkarlar üçün əmək haqqı vergiləri, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi istisna olmaqla, istənilən vergi sistemləri üzrə istənilən müəssisələr üçün - OSN, sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII: əmək haqqı ayda bir dəfə, hesablaşma ayından sonrakı ayın 15-nə qədər ödənilir.

İnşa. Vergilər sivil cəmiyyət üçün qiymətdir. (ABŞ Daxili Gəlir Xidmətinin fasadındakı yazı)

İnşa Mövzuları: İnsanlar başa düşürlər ki, hökumətlər pulu özlərinin edə biləcəyindən daha az ehtiyatla və daha az səmərəli xərcləyirlər. Madsen Pirie, Adam Smit İnstitutunun prezidenti Bu dünyada iki qaçılmaz şey var: ölüm və vergilər; lakin ölüm vergilərdən fərqli olaraq ağrısızdır. Franklin Delano Ruzvelt Vergidən yayınmaq mümkün deyil. Onlardan qanuni və ya qeyri-qanuni şəkildə yayınmaq olar. Hər iki üsul vergi sisteminin özü qədər köhnədir. Cyril Parkinson. Qanun və gəlir Vətənpərvərlik başladığı yerdə bitir vergi bəyannaməsi. Artur Qodfrey Qaydaları pozaraq hərəkət etsəniz, cərimələnəcəksiniz; qaydalarla oynayırsansa, vergi tutulur. Lawrence J. Peter Bertholdun ölümünü daha tez tapması üçün o, vergiləri toplamaq üçün göstərişlərlə rayonlara və şəhərlərə (krallıqlara) göndərildi. Burgundiya xronikası, 604

No C9 tapşırığına cavabın qiymətləndirilməsi meyarları Ballar K1 Bəyanatın mənasının açıqlanması Bəyanatın mənası açılır. YA Cavabın məzmunu onun başa düşülməsi haqqında fikir verir 1 Bəyanatın mənası açıqlanmır, cavabın məzmunu onun başa düşülməsi barədə fikir vermir 0 K2 Məzunun öz mövqeyinin təqdimatı və izahı məzunun öz mövqeyi təqdim edilir və izah edilir 1 Məzunun öz mövqeyi izahat verilmədən təqdim olunur (bəyanatın mühakimə müəllifi ilə sadə razılaşma və ya razılaşma). VƏ ya məzunun öz mövqeyi təqdim edilmir 0 K3 Təqdim olunan mühakimə və arqumentlərin xarakteri və səviyyəsi Mühakimə və arqumentlər nəzəri prinsiplərə, nəticələrə və faktiki materiallara əsaslanaraq açıqlanır. Mühakimə zamanı problemin müxtəlif tərəfləri üzə çıxarılır 3 Problemin (mövzunun) bir neçə aspekti açıldıqda nəzəri prinsiplərə və nəticələrə əsaslanan, lakin faktiki materiallardan istifadə olunmadan mühakimə və arqumentlər verilir. YAXŞI Problemin (mövzunun) bir tərəfi üzə çıxarılır, nəzəri prinsiplər və faktiki materiallar əsasında arqument verilir. YAXŞI Problemin (mövzunun) bir neçə aspektini açarkən faktiki materiallara əsaslanan, lakin nəzəri müddəa və nəticələr olmadan mühakimə və arqumentlər verilir. VƏ ya problemin bir neçə aspekti nəzəri və ya faktiki arqumentasiyanın olmaması ilə üzə çıxarılır. YA DA Problemin (mövzunun) yalnız bir tərəfinə toxunulur, yalnız faktiki və ya nəzəri arqumentasiya verilir 1 Problemin (mövzunun) yalnız bir tərəfinə arqumentsiz toxunulur. Və ya arqumentlər və mülahizələr əsaslandırılan tezisə uyğun gəlmir 0 Maksimum bal 5

Vergi sistemi dedikdə, vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq dövlət ərazisində tutulan vergilərin, rüsumların və ödənişlərin məcmusu, habelə vergi orqanlarının, vergi qanunvericiliyində iştirak edən şəxslərin səlahiyyətlərini müəyyən edən norma və qaydaların məcmusu başa düşülür. münasibətlər. Vergi orqanları Rusiya Federasiyasının Vergilər və Rüsumlar üzrə Federal Xidməti və onun bölmələridir. Vergi orqanlarının əsas vəzifəsi vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünə, tamlığına və vaxtında ödənilməsinə nəzarət etməkdir. Aşağıda Rusiya vergi orqanlarının strukturu verilmişdir.

federal xidmət RF Vergi və Rüsum İdarəsi Fed. Rusiya Federasiyasının ərazilərdə, respublikalarda və bölgələrdə vergilər və ödənişlər üzrə xidmətləri Fed-in rayonlararası müfəttişlikləri. Rusiya Federasiyasının Vergilər və Ödənişlər üzrə Xidməti Federal Müfəttişliyi. Mezhregion şəhər və rayonlarında Rusiya Federasiyasının vergi və rüsumlar üzrə xidmətləri. Federal yoxlama Rusiya Federasiyasının vergi və rüsumlar üzrə xidmətləri federal dairələr

Rayonlararası vergi müfəttişlikləri əsasən bir neçə inzibati ərazi dairəsi üzrə yoxlamaların birləşdirilməsi yolu ilə yaradıldığı üçün yeni yaradılmış müfəttişliklər bir neçə rayon ərazisində vergi ödəyicilərinin fəaliyyətinə nəzarət edir. Bu birləşmə nəticəsində bütün ölkə üzrə müfəttişliklərin sayı 2600-dən 1500-ə endirilib.

VERGİ ORQANLARININ HÜQUQLARI Vergi ödəyicilərindən və ya vergi agentlərindən sənədləri tələb etmək; Vergi yoxlamalarının aparılması; vergi ödəyicisinin gəlir əldə etmək üçün istifadə etdiyi binalara baxış keçirmək, vergi ödəyicisinin əmlakının inventarlaşdırılmasını aparmaq; Vergilər vaxtında ödənilmədikdə vergi ödəyicilərinin hesabları üzrə əməliyyatları dayandırmaq; Vergi və cərimələr üzrə borcları toplamaq; Vergi yoxlamalarının aparılması üçün mütəxəssisləri, ekspertləri, tərcüməçiləri cəlb etmək; Vergi ödəyicilərinə qarşı məhkəmələrə iddialar qaldırmaq; Vergi ödəyiciləri vergi orqanının vəzifəli şəxsləri tərəfindən gəlir əldə etmək üçün istifadə edilən binalara baxış keçirməyə icazə verməkdən imtina etdikdə, verginin hesablanması üçün zəruri olan sənədləri iki aydan artıq müddət ərzində vergi agentinə təqdim etmədikdə və s.

Vergi dedikdə, dövlətin fəaliyyətinin maliyyə təminatı məqsədi ilə təşkilatlardan və vətəndaşlardan onlara məxsus pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində alınan məcburi, fərdi, əvəzsiz ödəniş başa düşülür. Rusiya Federasiyasının vergi sistemində məcburi töhfə kimi başa düşülən rüsumlar da var ki, onların ödənilməsi yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən rüsumların ödəyicilərinə münasibətdə hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlərin həyata keçirilməsi üçün şərtlərdən biridir. -hökumət, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi və ya icazələrin (lisenziyaların) verilməsi.

2005-ci il yanvarın 1-dək. 2005-ci ildə - ƏDV; - aksizlər; - Şəxsi gəlir vergisi; - Vahid Sosial Vergi; - Gəlir vergisi; - mineral-xammal bazasının təkrar istehsalına görə vergi; - yer təkindən istifadəyə görə vergi; - karbohidrogen hasilatından əlavə gəlir vergisi - heyvanlar aləminin obyektlərindən istifadə hüququna görə ödəniş - meşə vergisi - su vergisi - federal lisenziya haqları - ekoloji vergi - dövlət və gömrük rüsumları - ƏDV; - aksiz vergiləri; - Şəxsi gəlir vergisi; - Vahid Sosial Vergi; - Gəlir vergisi; - faydalı qazıntıların hasilatı vergisi; - Vərəsəlik və hədiyyə vergisi; - Su vergisi; - canlı aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar; - Dövlət borcu

2005-ci il yanvarın 1-dək. 2005-ci ildə - təşkilatın əmlak vergisi; - qumar vergisi; - nəqliyyat vergisi. - təşkilatın əmlakına vergi; - qumar vergisi; - nəqliyyat vergisi. 2005-ci il yanvarın 1-dək. 2005-ci ildə - Torpaq vergisi; - Fiziki şəxslərin əmlak vergisi; - Reklam vergisi - Satış vergisi. - Torpaq vergisi; - Fiziki şəxslərin əmlak vergisi;

VERGİ VƏ rüsumların TƏRƏKKÜL EDİLMƏ QAYDASI Federal vergilər və rüsumlar Vergi Məcəlləsi (TC) ilə müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir. Regional vergilər və rüsumlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Federasiyanın təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir, Məcəlləyə uyğun olaraq tətbiq edilir və Federasiyanın müvafiq təsis qurumlarının ərazisində məcburidir. Yerli vergilər və rüsumlar Vergi Məcəlləsi və yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilir, Məcəlləyə uyğun olaraq qüvvəyə minir və müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində ödənilməsi məcburidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan regional və ya yerli vergilər müəyyən edilə bilməz.

Vergilər onda təzahür edir ki, dövlət vergilər vasitəsilə təşkilatların və vətəndaşların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə, onların gəlir və xərclərinin mənbələrinə nəzarət edir. Nəzarət funksiyası sayəsində vergi sisteminin effektivliyi qiymətləndirilir, fəaliyyətə və maliyyə axınlarına nəzarət təmin edilir. Vergitutmanın nəzarət funksiyası vasitəsilə vergi sistemində dəyişikliklərin edilməsi zərurəti müəyyən edilir.

Prinsiplər bir şeyin başlanğıcını müəyyən edən rəhbər prinsiplərdir. Vergitutma ilə bağlı prinsiplər vergi sahəsində mövcud olan əsas ideya və müddəalar hesab olunur. Müxtəlif prinsiplər sistemləri mövcuddur: iqtisadi prinsiplər; hüquqi prinsiplər; təşkilati prinsiplər. İqtisadi prinsiplər iqtisadi hadisə kimi vergilərdən bəhs edir. Onlar ilk dəfə 1776-cı ildə Adam Smit tərəfindən “Xalqların sərvətinin təbiəti və səbəbləri haqqında araşdırma” əsərində tərtib edilmişdir. Ədalətlilik, müəyyənlik, rahatlıq və qənaət prinsipi o deməkdir ki, verginin toplanması xərcləri vergi gəlirindən az olmalıdır.

Vergi Məcəlləsinin üçüncü maddəsi Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin əsasını təşkil edən vergitutma prinsiplərini müəyyən edir: vergitutmanın universallığı və bərabərliyi prinsipləri; vergilər sosial və dini meyarlara görə vergi ödəyiciləri arasında ayrı-seçkiliyə və fərqləndirilə bilməz; fiziki şəxslərin mülkiyyət formasından və vətəndaşlığından asılı olaraq vergi dərəcələrinin diferensiallaşdırılmasına yol verilməməlidir; vergilər özbaşına ola bilməz, onların iqtisadi əsası olmalıdır; vergi qanunvericiliyinin aydınlığı və əlçatanlığı prinsipi; qanunvericilik aktlarının aradan qaldırılması mümkün olmayan bütün şübhələr, ziddiyyətlər və qeyri-müəyyənliklər vergi ödəyicilərinin xeyrinə şərh edilir. Rusiya vergi sistemini yaratarkən vəzifə Federasiyanın subyektlərinin hüquqi statuslarının bərabərliyi və federal və federal hökumətlər arasında səlahiyyətlərin delimitasiyası prinsipini həyata keçirmək idi. regional şöbələri yaradıcılıq vergiləri və büdcə münasibətləri sahəsində səlahiyyətlər. Hökumət səviyyələri arasında vergi səlahiyyətlərinin fərqləndirilməsi zərurəti Rusiyanın üç səviyyəli sistemini, o cümlədən federal, regional və yerli vergiləri müəyyənləşdirdi.

Vergilər bir çox meyarlara görə müxtəlif qruplara bölünür. Onlar təsnif edilir: birbaşa və dolayı (vergilərin çıxarılmasının xarakterinə görə); federal, regional, yerli (hökumət səviyyələri üzrə); hüquqi və fiziki şəxslərdən vergilər (vergitutma subyektləri üzrə); proporsional, mütərəqqi və reqressiv (yüksək gəlirli vergi ödəyicisinin gəlirin hansı payını ödəməsindən asılı olaraq); verginin təyinatı üzrə (ümumi, xüsusi).

VERGİ ÖDƏYICININ GƏLİRİN HANSI PİXASINDAN ASLI OLARAQ VERGİ PROPORSİONAL, PROQRESSİV VƏ YA REQRESSİV adlanır. Reqressiv vergi aşağı gəlirlərə daha yüksək faiz, yüksək gəlirlərə isə aşağı faiz tutulması ilə xarakterizə olunur. Proporsional vergi istənilən gəlirin eyni hissəsini götürür (istənilən məbləğdə gəlir üçün sabit dərəcə). Gəlir artdıqca vergi dərəcəsi artırsa, vergi mütərəqqi hesab olunur.

Ümumi vergilər hər hansı xüsusi xərc növünə aid edilmədən dövlət və yerli büdcələrin xərclərinin maliyyələşdirilməsi üçün istifadə olunur. Xüsusi vergilər konkret məqsəd daşıyır (sosial ehtiyaclar üçün ayırmalar, yol fondlarına ayırmalar, nəqliyyat vergisi və s.).

Giriş

1.2 Vergilərin növləri

Nəticə

Biblioqrafiya

Giriş

Mövcud olduğu ilk günlərdən Rusiyanın vergi sistemi şəraitdə inkişaf edir iqtisadi böhran. Ən çətin vəziyyətdə büdcə kəsirinin artımını ləngidir, ölkənin bütün təsərrüfat aparatının fəaliyyətini təmin edir, fasiləsiz olmasa da, dövlətin təcili ehtiyaclarını maliyyələşdirməyə imkan verir və əsas etibarilə büdcə kəsirinin artımını tənzimləyir. bazar iqtisadiyyatı.

İnkişaf təcrübəsi Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin yaradılmasında geniş şəkildə iştirak etdi xarici ölkələr.

Dövlətin bazar iqtisadiyyatına təsir göstərdiyi bir çox iqtisadi rıçaqlar arasında vergilər mühüm yer tutur. Bazar münasibətləri şəraitində və xüsusən də bazara keçid dövründə vergi sistemi ən mühüm iqtisadi tənzimləyicilərdən biri, maliyyə-kredit mexanizminin əsasını təşkil edir. dövlət tənzimlənməsi iqtisadiyyat. Dövlət vergi siyasətindən mənfi bazar hadisələrinə təsirin müəyyən tənzimləyicisi kimi geniş istifadə edir. Vergilər bütün vergi sistemi kimi bazar şəraitində iqtisadiyyatı idarə etmək üçün güclü vasitədir.

Vergi orqanları dövlətin bütün səviyyələrinin büdcələrini formalaşdıran yeganə qanuni vergi və rüsum yığan orqanlardır. Hər şeyin səmərəli işləməsi vergi sisteminin və vergi orqanları sisteminin nə qədər düzgün qurulmasından asılıdır. Milli iqtisadiyyatölkələr.

Bu işin məqsədi Rusiya Federasiyasının vergi sistemini öyrənmək və onun təkmilləşdirilməsi yollarını müəyyən etməkdir.

Bu məqsədə çatmaq üçün aşağıdakı vəzifələri həll etmək lazımdır:

1. Araşdırın nəzəri əsas vergi sistemi, onun xüsusiyyətləri və strukturu.

2. Rusiya vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi problemlərini müəyyənləşdirin.

3. Sistemdə islahatların aparılmasının əsas yollarını nəzərdən keçirin.

Tədqiqatın mövzusu və obyekti. Tədqiqatın predmeti vergi sistemi, obyekti isə müasir şəraitdə Rusiya vergitutmasıdır.

Yazının nəzəri və metodoloji əsasları kurs işi normativ və qanunvericilik sənədləri kimi xidmət etmişdir ( vergi kodu və "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" federal qanun), yerli və xarici müəlliflərin ədəbi mənbələri (Panskov V.G., Perov A.V., Chernik D.G. və s.), dövri nəşrlərin materialları ("Maliyyə" jurnalları ", "Vergilər haqqında hər şey", "Vergi siyasəti", "Vergilər").

Bu işdə indiki mərhələdə Rusiya Federasiyasında vergitutmanın vəziyyətini təhlil etməyə, baş verən dəyişikliklərin günün tələblərinə necə cavab verdiyini və vergi orqanlarının funksiyalarını yerinə yetirmək üçün hazırda hansı vəzifələrin qarşısında durduğunu göstərməyə cəhd edilir. onlara dövlət tərəfindən təyin edilmiş - bu, təklif olunan tədqiqatın əsas obyektidir.

1. İqtisadi inkişafın indiki mərhələsində Rusiya Federasiyasının vergi sistemi

1.1 Vergilər: anlayış və funksiyalar

Vergilər hüquqi və fiziki şəxslərin gəlirlərinin (əmlakının), habelə mal və xidmətlərin dəyərinin vergiyə cəlb edilməsinin tənzimləyici formasıdır. Bunlar məcburi və təcili ödənişlərdir.

Vergilərin köməyi ilə dövlət bir çox proseslərə, o cümlədən iqtisadi proseslərə təsir göstərir. Onlar müəyyən fəaliyyət növlərinin həvəsləndirilməsinə və ya məhdudlaşdırılmasına kömək edir, müəyyən sənaye sahələrinin inkişafına istiqamət verir, sahibkarların iqtisadi fəaliyyətinə təsir göstərir, tələb və təklifin effektiv balansını təmin edir, tədavüldə olan pul kütləsini tənzimləyir.

Vergi funksiyaları:

büdcə gəlirlərinin təmin edilməsi (fiskal);

gəlirlərin yenidən bölüşdürülməsi və differensasiyasının azaldılması üçün paylayıcı;

işsizliyin və inflyasiyanın azaldılması üçün iqtisadiyyatda tsiklik proseslərin tənzimlənməsi;

sahibkarlığın stimullaşdırılması (və ya məhdudlaşdırılması; məhdudlaşdırılması);

yaradılmasını təmin edən sosial və istehsal infrastrukturu;

nəzarət edir.

Hər bir vergi məcburi elementləri ehtiva edir. Orada deyilir:

ödəyici kimdir, yəni. bu verginin predmeti;

vergitutma obyekti nədir;

vergi hansı mənbədən ödənilir;

vergitutma obyekti hansı vahidlərlə ölçülür?

Vergi dərəcəsi (faizlə ifadə edilərsə, “kvota” adlanır) vergitutma vahidinə düşən vergi məbləğini əks etdirir. Bundan əlavə, konkret biznes şərtlərini nəzərə alan vergi güzəştləri var.

Əksər dövlətlərin təcrübəsində vergilərin yığılmasının üç üsulu geniş yayılmışdır: “kadastr”, “mənbədə”, “bəyannamə ilə”.

Onlardan birincisi kadastrların istifadəsinə əsaslanır, yəni. tipik obyektlərin (torpaq, əmanətlər, evlər) xarici xüsusiyyətlərinə görə təsnifatını ehtiva edən registrlər. Məhz buna görə də bu üsul obyektin gəlirliliyini orta hesabla çox qeyri-dəqiq müəyyən edir. Məsələn, torpaqdan istifadədən əldə edilə bilən gəliri qiymətləndirmək üçün onun olması lazımdır kadastr xəritələri məhsuldarlığını və yerini əks etdirən bölgələrə görə.

Tutma vergisi vergi ödəyicisi gəlir əldə etməzdən əvvəl tutulur. Bu üsul ölkəmizdə ən çox yayılmışdır.

Üçüncü üsul vergi ödəyicisinin ümumi illik gəliri haqqında bəyannaməni dolduraraq ona təqdim etməsini nəzərdə tutur vergi ofisi. Son illər ölkəmizdə də bu üsuldan istifadə olunmağa başlayıb.

1.2 Vergilərin növləri

Vergilər dərəcələrin təsdiqi səviyyələrinə görə bölünür: federal, regional: respublikalar, ərazilər, vilayətlər, rayonlar və yerli: şəhər, inzibati rayon, kəndlər qrupu, qəsəbələr. Məsələn, 100% federal vergilərəlavə dəyər və gömrük rüsumları gedir federal büdcə. Və ya ən yüksək səviyyəli qərarla bütün büdcələrə paylana bilər (məsələn, 2002-ci ildə 24% ümumi dərəcə ilə korporativ gəlir vergisi federasiyaya 7,5%, regionallara 14,5% və 2% -ə bölündü. yerli büdcələr Xabarovsk vilayətində regional bölgənin 14,5% regional payı 2/3-ə bölünür - regional büdcəyə və 1/3 - yerli olanlara.

Vergilərin daha ətraflı təsnifatı Şəkil 1.1-də verilmişdir.

Şəkil 1.1 - Rusiya Federasiyasında vergi növləri

Yığım üsuluna görə vergilər birbaşa və dolayı bölünür.

Birbaşa vergilər vasitəsilə vətəndaşların, təşkilatların və müəssisələrin gəlirləri, əmlakı və fəaliyyəti bilavasitə qiymətləndirilir.

Dolayı vergilər mal və xidmətlərin dəyərindən tutulur. Bu vergiləri adətən malın qiymətinə daxil edən istehsalçılar ödəyir və yükü alıcıların üzərinə qoyurlar.

Əsas birbaşa vergilər:

fərdi gəlir vergisi;

müəssisələrin mənfəətindən (gəlirindən) vergi;

fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi və hüquqi şəxslər;

istifadə vergisi təbii sərvətlər;

vahid sosial vergi.

Əsas dolayı vergilər:

əlavə dəyər vergisi (ƏDV);

satış vergisi;

gömrük ödənişləri.

Bunlara əlavə olaraq vergilər və rüsumlar tətbiq edilir: bank gəlirlərinə, sığorta fəaliyyətindən, faydalı qazıntıların bərpasına, möhürə, lisenziyaya və qeydiyyata görə, vərəsəlik üzrə dövlət rüsumu, torpaq, meşə, hesablanmış (ümumi) gəlirə görə. ticarət hüququ, su, polisin saxlanması, yollar və s.

Ən vacib vergilərin xüsusiyyətlərinə baxaq:

ƏDV - prosesdə yeni yaranan dəyər artımının bir hissəsinin geri alınması bu istehsalın. Vergi satılan malın və alınmış xammalın və ya yarımfabrikatın qiymətindəki fərqdən tutulur. İndi Rusiyada ƏDV 18% təşkil edir.

Aksiz vergisi, çox vaxt irrasional istehlak mallarına (alkoqol, siqaret) və dəbdəbəli mallara tətbiq edilən dolayı vergidir. O, dərəcə ilə deyil, mal vahidinə düşən konkret pul məbləği ilə müəyyən edilir.

Rusiyada korporativ gəlir vergisi 24%, ABŞ-da 34%, İsveçdə 52%, Almaniyada 56% endirimlə tutulur.

Bu vergi üçün ödənişdən tam və ya qismən azad edilmə çox vaxt tətbiq edilir. Beləliklə, istehsalın genişləndirilməsinə və ya texniki cəhətdən yenidən təchiz edilməsinə yönəldilmiş mənfəətə üstünlük verilə bilər. Kənd təsərrüfatı və digər sektorlar və fəaliyyətlər əhəmiyyətli üstünlüklərə malikdir.

Rusiyada vahid sosial vergi müəssisənin əmək haqqı fondunun və ya fiziki şəxsin ümumi qazancının 26% -ni təşkil edir. 20% pensiya fonduna, 2,8% - töhfələrə gedir Sağlamlıq sığortası pulsuz müalicə hüququ və 3,2%-i ödəniş üçün sosial sığorta haqları kimi xəstəlik məzuniyyəti.

Gəlir vergisi bütün ev təsərrüfatlarının gəlirlərindən tutulur: əmək haqqı, dividendlər, əmanətlər üzrə faizlər, sahibkarlıq fəaliyyətindən, əmlakın satışından və s.

Rusiyada bu verginin dərəcələri 9 ilə 35% arasında dəyişir.

Təsirin xarakterinə görə vergi sistemləri mütərəqqi, mütənasib və reqressiv ola bilər. Proqressiv sistem gəlir artdıqca vergi dərəcəsini artırmağa imkan verir. Bu sistem fərqləri azaltmaq üçün nəzərdə tutulmuşdur maliyyə vəziyyəti vətəndaşlar, Rusiya Federasiyası istisna olmaqla, bütün dünyada tətbiq olunur.

Proporsional sistem istənilən gəlir məbləği üçün eyni vergi dərəcəsini nəzərdə tutur (Rusiya Federasiyasında - 13%). Reqressiv miqyas - gəlir nə qədər yüksək olarsa, gəlir dərəcəsi də bir o qədər aşağı olur. belə ki, 2005-ci ildə Birləşmiş Ştatların dərəcələri sosial vergi nə qədər aşağı olsa, bir fərd üçün əmək haqqı o qədər yüksəkdir 280 min rubl. illik dərəcəsi 26%, 280 min rubldan çox olan məbləğ üçün. - 10% və 600 min rubldan çox. yalnız 2%. Vergi gəlirin miqdarından asılı olmayaraq eyni məbləğdə tutulur.

1.3 Rusiya vergi sisteminin strukturu və xüsusiyyətləri

Rusiyada mövcud vergi sistemi nisbətən qısa tarixə malikdir. O, yalnız 1992-ci ildə formalaşmağa başladı və vergitutma məsələlərini tənzimləyən əsas qanunlar 1991-ci ilin dekabrında qəbul edildi. O vaxtdan keçən illər ərzində Rusiyanın vergi sistemi bir çox dəyişikliklərə, dəqiqləşdirmələrə və dəyişikliklərə məruz qaldı, lakin əsas elementlər və prinsiplər Bu sistemin qurulması ümumiyyətlə bu günə qədər qorunub saxlanılmışdır. Ən əhəmiyyətli dəyişikliklər 1999-2001-ci illərdə başlanan islahat zamanı Rusiyanın vergi sistemində edildi.

Ümumiyyətlə, istənilən dövlətin vergi sistemi:

birincisi, qarşılıqlı razılaşdırılmış vergilər, rüsumlar və s məcburi ödənişlər, müəyyən bir ölkədə maliyyələşdirmək üçün istifadə olunur dövlət büdcəsi, yerli büdcələr və büdcədənkənar fondlar;

ikincisi, müxtəlif vergilərin, rüsumların və büdcəyə digər vergi ödənişlərinin hesablanması və ödənilməsi qaydasını tənzimləyən qanunlar və qanunvericilik aktları sistemi;

üçüncüsü, qanunların və digər normativ-hüquqi aktların qəbulunu, vergilərin normativlərə uyğun idarə edilməsini və vergilərin vaxtında və düzgün ödənilməsinə nəzarəti təmin edən dövlət qurumları sistemi.

Müəyyən dərəcədə konvensiya ilə bu aspektlərdən birincisini vergi sistemi, ikincisini - vergi qanunvericiliyi sistemi, üçüncüsünü isə - adlandırmaq olar. institusional sistem vergitutma. Bütün bu cəhətlər bir-birindən müstəqil olaraq mövcud deyil və mövcud ola da bilməz. Onlar bir-biri ilə bağlıdır və qanunvericilik və normativ aktları nəzərə almadan vergi sisteminə baxmaq mümkün deyil. qaydalar, sonuncu isə - onları qəbul edən və idarə edən qurumlardan asılı olmayaraq.

Vergi sisteminin strukturunu aşağıdakı əsas aspektlərdə nəzərdən keçirmək olar:

birbaşa və dolayı vergilərin nisbəti baxımından;

paylama nöqteyi-nəzərindən vergi yükü fiziki və hüquqi şəxslər üçün;

gəlirlərin ümumi məbləğinin formalaşmasında fərdi vergilərin rolu nöqteyi-nəzərindən büdcə sistemi;

vergi gəlirlərinin büdcə sisteminin səviyyələri arasında bölüşdürülməsi baxımından (federal büdcənin vergi gəlirləri, Federasiyanın təsis qurumlarının büdcələrinin vergi gəlirləri, yerli büdcələrin vergi gəlirləri), habelə bəzi başqa aspektlər.

Makroiqtisadi tənzimləmə problemləri baxımından birbaşa və dolayı vergilərin rolu kifayət qədər əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir. Beləliklə, birbaşa vergilər daxili stabilizatorlar kimi istifadə edilə bilər, onlar iqtisadi mühitin dəyişən fazalarına kifayət qədər həssas reaksiya verirlər və bu baxımdan dövri olaraq qeyri-sabit vergi gəlirləri mənbəyini təmsil edirlər; Bunun əksinə olaraq, dolayı vergilər, ümumiyyətlə, iqtisadi tsiklin fazalarını izləyir, buna baxmayaraq, bazar konyukturasının dəyişməsinə daha davamlıdır. İqtisadi tənəzzül fazalarında mənfəət kifayət qədər əhəmiyyətli dərəcədə azalır (sıfıra qədər), azala bilən dövriyyə isə heç vaxt sıfıra çatmır.

PAGE_BREAK--

Bundan əlavə, dolayı vergilər inflyasiya dərəcələri ilə birbaşa indeksləşdirmə xüsusiyyətinə malikdir. İnflyasiya dərəcələri demək olar ki, avtomatik olaraq büdcə sistemində dolayı vergi daxilolmalarının həcminə keçir. Birbaşa vergi daxilolmalarının dinamikası inflyasiya dərəcələri ilə birbaşa əlaqəli deyil.

Bütövlükdə Rusiya vergi sistemində dolayı vergilər, xüsusən də federal büdcənin gəlirlərinin formalaşmasında çox mühüm rol oynayır.

2008-ci ilin nəticələrinə əsasən, Rusiya vergi sisteminin tərkibindəki birbaşa və dolayı vergilərin nisbəti baxımından strukturu Cədvəl 1.1-də təqdim olunur.

Cədvəl 1.1 - 2008-ci ildə Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin strukturu.

Konsolidə edilmiş büdcə

federal büdcə

cəminin % ilə

ÜDM-in % ilə

cəminin % ilə

ÜDM-in % ilə

dolayı

2008-ci ilin sonunda vergi növləri və büdcə sisteminin səviyyələri üzrə Rusiya vergi sisteminin strukturu Cədvəl 1.2-də təqdim edilmişdir.

Cədvəl 1.2 - 2008-ci ilin nəticələrinə əsasən Rusiya vergi sisteminin vergi növləri və büdcə sisteminin səviyyələri üzrə strukturu.

Konsolidə edilmiş büdcə

federal büdcə

Federasiya subyektlərinin büdcələri

cəminin % ilə

ÜDM-in % ilə

cəminin % ilə

ÜDM-in % ilə

cəminin % ilə

ÜDM-in % ilə

Gəlir vergisi

Şəxsi gəlir vergisi

Əlavə dəyər vergisi

Gömrük rüsumları

Ümumi gəlirdən vergilər

Faydalı qazıntılar vergisi

Təbii ehtiyatlardan istifadəyə görə ödənişlər

Hökumət vəzifəsi

Əmlak vergiləri

Satış vergisi

Qumar vergisi

Torpaq vergisi

Ümumi vergi gəliri

Beləliklə, deyə bilərik ki, Rusiyanın vergi sistemində bütövlükdə dolayı vergilər üstünlük təşkil edir, həcmi ÜDM-in 13,05%-ni təşkil edir. Birbaşa vergilərin payı xeyli aşağıdır - ÜDM-in cəmi 8,67%-i. Eyni zamanda, federal büdcə əhəmiyyətli dərəcədədir daha böyük dərəcədə Federasiyanın təsis qurumlarının büdcələrindən daha çox, dolayı vergilərə əsaslanır (sonuncular onun vergi gəlirlərinin 78%-ni təşkil edir). Bütövlükdə Federasiyanın subyektlərinin büdcələri daha çox birbaşa vergilərə yönəlib. Sonuncuların vergi daxilolmalarında payı demək olar ki, 73%-dir.

Rusiya vergi sisteminin əsas vergiləri, yuxarıda göstərildiyi kimi, əlavə dəyər vergisi və müəssisə və təşkilatların gəlir vergisidir.

Davamı
--PAGE_BREAK--

2. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi problemləri

2.1 Müasir vergitutmanın vəziyyətinin təhlili

Rusiya vergi sisteminin əsasları 1991-ci ildə qanunvericiliklə müəyyən edilmişdir.Dövlət və vergi ödəyicisi arasında münasibətlərin yeni xüsusi formasının yaradılması vergitutma ilə təsərrüfat mexanizminin ayrı-ayrı elementləri arasında ziddiyyətlərdən kənarda qalmamışdır: kreditləşmə, qiymətqoyma, valyuta tənzimlənməsi və s.Effektiv vergi sisteminin yaradılmasına əsas maneə iqtisadi böhrandır.

Mövcud vergilər əsasən iqtisadi böhran şəraitində formalaşmışdır ki, bu da onların kəmiyyətinə, strukturuna və dərəcələrinə təsir etməyə bilməzdi. Xarakterik qərəz vergilərin fiskal funksiyasını yerinə yetirməkdir. Bu təəccüblü deyil, çünki Büdcə kəsiri, istehsal həcminin düşməsi, inflyasiya şəraitində böyük şirnikləndirici oldu iqtisadi problemlər vergilərin köməyi ilə həll etmək üçün dövlətlər. Buna görə də onların həddindən artıq sayı, şişirdilmiş nisbətləri və çoxalma proseslərinə zidd təsiri. Nəticədə vergi ödəyicilərinin müxtəlif yollarla vergidən yayınma cəhdləri, bu səbəbdən büdcəyə həddindən artıq yüksək vergi borcları müxtəlif səviyyələrdə. Mövcud vergi sistemi bir çox cəhətdən xarici ölkələrin vergi sistemlərinə ən azı formada uyğun gəlir. Bütün atributları bir anda tanıtmaq istəyi çox böyük idi bazar iqtisadiyyatı artıq Rusiya iqtisadiyyatının keçdiyi keçid mərhələsindədir. Yeni vergilər iqtisadiyyatı artıq düşünülməmiş qiymət siyasəti tədbirləri ilə zədələnmiş bizneslərin üzərinə ağır yük qoymuşdu. Vergilər də rusların həyat səviyyəsinin aşağı düşməsinə səbəb oldu. İlkin dərəcəsi 28% müəyyən edilmiş ƏDV xüsusilə boğucu oldu. Onun dərəcəsi sonradan aşağı salınsa da, yenə də qiymətləri qaldıran amillərdən biridir. Rusiyada investisiya mühitini pisləşdirən vergi rejiminin ciddi çatışmazlıqlarına onun qeyri-sabitliyi daxildir. Vergi sisteminin qeyri-sabitliyi Rusiya iqtisadiyyatına xarici kapitalın cəlb edilməsinə mane olan əsas olmasa da, əhəmiyyətli iqtisadi amildir.

Hazırda vergi ödəyiciləri qeyri-sabitlikdən şikayətlənirlər və çox haqlıdırlar Rusiya vergiləri, istehsalın və sahibkarlığın təşkilində, maliyyə vəziyyətinin təhlilində və proqnozlaşdırılmasında, perspektivlərin müəyyən edilməsində, hesablanmasında obyektiv olaraq əhəmiyyətli çətinliklərə səbəb olan onların növlərinin, dərəcələrinin, ödəniş qaydalarının, vergi güzəştlərinin və s. büdcə ödənişləri. Fakt budur ki, 90-cı illər Rusiya vergi sisteminin canlanması və formalaşması dövrüdür.

1990-1991-ci illərdə tətbiq edilən vergi sistemi bazar münasibətlərinə çox zəif uyğunlaşdırılmış, yeni hadisə və tendensiyaları nəzərə almamış, fəaliyyətə başladığı vaxta qədər praktiki olaraq köhnəlmişdir. Fakt budur ki, bazara keçid zamanı vergilərlə bağlı köhnə anlayışlardan istifadə olunurdu.

Kursa daxildir iqtisadi islahat dəqiqləşdirmələr və əlavələr istər-istəməz vergitutma sisteminin ayrı-ayrı elementlərinin tənzimlənməsi zərurətinə təsir göstərir. Bunu həm də ölkə iqtisadiyyatında gedən inflyasiya prosesləri, indi o qədər də dinamik olmasa da, büdcə kəsirinin artması, sənaye və kənd təsərrüfatında istehsalın səviyyəsinin aşağı düşməsi tələb edir. Vergi dərəcələri və vergitutma obyektləri dəyişir, bəzi güzəştlər ləğv edilir və yeniləri tətbiq edilir, vergilərin ödənilməsi mənbələri dəqiqləşdirilir. Vergilər üzrə təlimat-metodik materiala çoxsaylı dəyişikliklər və əlavələr edilir.

1993-cü ilin dekabrında Prezidentin fərmanı ilə norma haqqında müddəa ləğv edildi, buna görə regional və yerli hakimiyyət orqanları yalnız "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" qanunda nəzərdə tutulmuş vergiləri tətbiq etmək və ya tətbiq etməmək hüququna malikdirlər. .” Nəticədə, yağışdan sonra göbələk kimi ekzotik vergilər meydana çıxmağa başladı, məsələn, istehsal həcminin azalması və ya bölgədən kənarda qoyulan investisiyalar, mal-qaranın keçidi və ya futbol komandasının saxlanması üçün vergi. Təəssüf doğurur ki, fərman əsasında Rusiya daxilində malların hansısa rayonun və ya respublikanın ərazisinə daxil olmasına və ya idxalına, habelə malların hüdudlarından kənara çıxarılmasına görə rüsumlar şəklində unikal gömrük maneələri yaranıb. bölgə.

Rusiya vergi sistemi, yamaqların sayı sürətlə artan yamaqlı yorğana bənzəməyə başladı. Bu, nəinki vergi sistemini sabitləşdirmir, həm də ölkənin müxtəlif regionlarında fəaliyyət göstərən və ya Rusiya iqtisadiyyatına investisiyalar barədə qərarlar qəbul edən iri müəssisələri ümidsizliyə sürükləyir.

Vergilərimizin qeyri-sabitliyi, dərəcələrə daim yenidən baxılması, vergilərin, güzəştlərin sayı və s. şübhəsiz ki, xüsusilə keçid dövründə mənfi rol oynayır Rusiya iqtisadiyyatı bazar münasibətlərinə, həmçinin yerli və xarici investisiyalara mane olur.

Təəccüblü deyil ki, hazırda mövcud vergi sisteminə qarşı çoxlu şikayətlər edilir. Əksər ekspertlərin fikrincə, bu, vergilərin sayı və “keyfiyyəti” baxımından qəbuledilməz dərəcədə sərtdir və vergi ödəyicisi üçün çox mürəkkəbdir. Əmtəə istehsalçıları üçün sərtliyinə baxmayaraq, o, həm artıq gəlir əldə etməyə, həm də güclü mülkiyyət diferensasiyasına imkan verir. Bütün bu şərhlər ədalətlidir.

2.2 Vergi sisteminin əsas problemləri

Optimal şəkildə qurulmuş vergi sistemi təkcə təmin etməməlidir maddi resurslar dövlətin ehtiyaclarını ödəmək, həm də vergi ödəyicisinin sahibkarlıq fəaliyyətinə həvəsini azaltmamaq, onu biznesin səmərəliliyini artırmaq yollarını daim axtarmağa məcbur edir.

Dünya vergi təcrübəsi göstərir ki, gəlirin 30-40%-ə qədərinin vergi ödəyicisindən çıxarılması hədddir, bundan sonra əmanətlərin və bununla da iqtisadiyyata investisiyaların azalması prosesi başlayır. Əgər vergilərin sayı vergi ödəyicisindən onun gəlirinin 40-50%-dən çoxunun çıxarılmasını nəzərdə tutursa, bu, sahibkarlıq təşəbbüsü və istehsalın genişləndirilməsi üçün stimulları tamamilə aradan qaldırır.

Dünyada vergi təcrübəsi Makrosəviyyədə vergi yükünün göstəricisi vergi ödəyicilərindən alınan bütün vergilərin məbləğinin alınan ümumi daxili məhsulun həcminə nisbətidir.

Rusiya iqtisadiyyatında, müxtəlif hesablamalara görə, ÜDM-in 25-dən 40% -ə qədəri iqtisadiyyatın kölgə sektorunda yaradılır, onun böyük əksəriyyəti vergilərlə əhatə olunmur. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, gəlirlərin və vergitutma obyektlərinin gizlədilməsi səbəbindən ölkənin icmal büdcəsinə hər il vergilərin 30-50%-i daxil olmur. Nəticədə qanuna tabe olan vergi ödəyiciləri və əsasən qanuni istehsalçılar (təxminən 17%) dövlət xəzinəsinə vergi şəklində istehsal olunmuş ÜDM-in yarıdan çoxunu təşkil edən töhfələr verirlər. Çox az müəssisə belə bir yükə tab gətirə bilər.

Digər bir problem ondan irəli gəlir ki, vergilər vasitəsilə geri çəkilmənin ümumi daxili məhsulun təxminən 33%-i faktiki ödənilmiş və ya büdcəyə daxil olması planlaşdırılan vergilər əsasında hesablanır. Lakin büdcəyə xroniki ödənişlərin olmaması səbəbindən borclar gözlənilən vergi daxilolmalarını üstələyir.

Vergilər federal mərkəz və bölgələr arasında bərabər şəkildə bölüşdürülməlidir. Lakin ən çox toplanan vergilər (ƏDV, aksizlər, gəlir vergisi) Moskvaya gedir, yerdə qalan vergilər isə yerli qaydada düzgün yığılmır. Bəzi yerli vergilər onların toplanması xərclərini heç ödəmir (məsələn, it vergisi).

Digər problem ondan ibarətdir ki, qanunlarla yanaşı, çoxsaylı qanunvericilik aktları var: göstərişlər, əlavələr, onlara dəyişikliklər, dəqiqləşdirmələr və s. Bu, ilk növbədə vergi xidmətlərinin öz işini çətinləşdirir. Ölkənin iqtisadi həyatında baş verən proseslərin dinamikliyi yüksək olduğundan bunun qarşısını almaq çətindir.

Bu gün ən mübahisəli məsələ vergi yükünün ağırlığıdır.

Vergilərin ödəyici kateqoriyaları arasında qeyri-bərabər bölüşdürülməsi məsələsi də problemlidir. Vergi ödəyicilərinin gəlir səviyyəsindən asılı olaraq vergi ödəyicilərinin vergi yığımlarının səviyyəsinin təsnifatı və uyğunluğu praktiki olaraq yoxdur. Üstəlik, bütün vurğu vergi xidməti asan yoxlanılan vergi ödəyicilərinə (yəni kiçik və orta sahibkarlara) yönəlib, onların əsas hissəsi isə həm qanuni, həm də qeyri-qanuni əsaslarla vergi ödəməkdən yayınır.

Mövcud vergi siyasəti vergi ödəyicilərinin inkişafına hər cür dəstək vermək əvəzinə, hər cür inkişafın qarşısını almağa yönəlib.

Aşağıdakı çatışmazlıqları da qeyd edirik cari sistem vergilər:

fərdi gəlir vergisi gəlir bölgüsündə qeyri-bərabərliyi yumşaltmağa kömək etmir və faktiki olaraq əmək haqqı üzrə dolayı vergiyə çevrilmişdir (bu, istehsal xərclərinə daxil olmaqla birbaşa inflyasiya effektinə səbəb olur);

gəlir vergisi və hüquqi şəxslərin əmlak vergisi real istehsal sektorunda artıma ciddi mane olur;

əlavə dəyər vergisi yeni avadanlıqların idxalını “cərimə” və müasir texnologiyalarölkənin istehsal gücünü yeniləmək üçün zəruridir və eyni zamanda emal olunmamış təbii məhsulların ixracatçılarını əsassız olaraq həvəsləndirir.

Vurğulamaq lazımdır ki, Rusiyada bu vergi növlərinin tətbiqinin mənfi sosial-iqtisadi təsiri (o cümlədən fiskal) təkcə onların təbiəti ilə deyil, ölkədəki sosial şəraitin dəyişməsi ilə də bağlıdır. Bütün bu vergilər sənaye kapitalizmi şəraitində, pulun hərəkəti pulun hərəkəti ilə təqribən balanslaşdırıldığı zaman müəyyən edilmiş və tətbiq edilmişdir. maddi sərvətlər. Maliyyə kapitalizminin müasir şəraitində maliyyə dövriyyəsinin həcmi real əmtəə dövriyyəsindən onlarla, yüzlərlə dəfə çox olduqda, gəlirin əsas hissəsi xidmətlər, maliyyə əməliyyatları, dövriyyə sferasında yaranır. uydurma kapital, ənənəvi növlər vergilər cəmiyyətdə əldə edilən gəlirin əhəmiyyətli hissəsini, bəzən hətta əksəriyyətini tutmaq üçün yararsız olur.

Vergi sistemində islahatların aşkar zərurəti olsa da, onun kökündən dağılması yalnız mənfi nəticələrə gətirib çıxara bilərdi. Aydındır ki vergi islahatlarıəsasında həyata keçiriləcək mövcud sistem vergilərin toplusu, onların hesablanması mexanizmləri və nəzarət üsulları əsaslı şəkildə dəyişməməlidir. Artıq vergi dərəcələrinin aşağı salınması və vergi yükünün azaldılması tendensiyası (tamamilə uğurlu olmasa da) mövcuddur.

3. Vergi sistemində islahatların aparılması yolları

3.1 Rusiya Federasiyasının vergi sistemində islahatların əsas istiqamətləri

Təcrübə edin Son illərdə vergi qanunvericiliyinə “məqsədli” dəyişikliklərin edilməsi ilə vergi sistemindəki çatışmazlıqların aradan qaldırılması cəhdlərinin mənasızlığını və səmərəsizliyini göstərdi. Bu baxımdan, belə görünür ki, Rusiyanın Ticarət və Sənaye Palatasında (SSP) hər il keçirilən Ümumrusiya vergi forumları məhz hökumət və biznesin dialoq yolu ilə iqtisadiyyatın ortamüddətli inkişafı üçün konkret təkliflər hazırlaya biləcəyi platformadır. vergi sistemi.

Beləliklə, Rusiya Ticarət və Sənaye Palatasının üzvü olan rus sahibkarları hesab edirlər ki, vergi sistemində gələcək islahatların birinci istiqaməti vergi inzibatçılığı məsələləri olmalıdır. Biznes ictimaiyyətinin təklif etdiyi düzəlişlər aşağıdakılardır:

yoxlamaların aparılması müddətlərinə və onlar üzrə qərarların qəbul edilməsi müddətlərinə əməl olunmasını təmin edən müddəalar;

verilməsinə görə vəzifəli şəxslərin məsuliyyətini nəzərdə tutan dəyişikliklər qanunsuz qərarlar və hüquqlarından sui-istifadə.

İkinci istiqamət ən böyük vergi ödəyicilərinin problemlərinin həllidir.

Bu gün Rusiya iqtisadiyyatında milli iqtisadiyyatın beynəlxalq bazarlarda rəqabət qabiliyyətinin əsasını təşkil edən sabit inteqrasiya olunmuş şirkətlər qrupu formalaşmışdır. Dövlət konsolidə edilmiş vergitutmanın tətbiqinin ilkin dövründə vergi yükünü bir qədər azaltmaqla inkişafın stimullaşdırılmasını təmin edə bilərdi. Sonradan artım səbəbiylə vergi bazası Büdcəyə vergi daxilolmalarında da artım olacaq.

Üçüncü istiqamət ƏDV vergisinin təkmilləşdirilməsidir.

ƏDV islahatı ilə əlaqədar olaraq, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin vergi ödəyicilərinin qeydiyyatı üçün xüsusi prosedur təşkil etmək planlarına toxunmaq olmaz. “ƏDV ödənişi” sisteminin tətbiqi təşkilatlar tərəfindən vergi məbləğlərinin köçürülməsinə tam vergi nəzarətinin yaradılmasını nəzərdə tutur. Əslində bu, dövlətin nəzarət funksiyalarının banklara keçməsi deməkdir. Qısa müddət ərzində vergi orqanlarına məlumat təqdim etmək üçün onlara əlavə vəzifələr qoyulacaq. Aydındır ki, bu cür tələblər təşkilat üçün əlavə xərclərə səbəb olacaqdır elektron sistemlər həm banklar, həm də vergi orqanları üçün məlumat mübadiləsi. Ola bilər ki, nəticədə əlavə xərclər qismən vergi ödəyicilərinə keçsin.

Dördüncü istiqamət kiçik və orta sahibkarlığın inkişafı üçün vergi şəraitinin yaradılması, innovativ müəssisələr. Bu problemi həll etmək üçün Rusiya Ticarət və Sənaye Palatası qanun layihələri paketi hazırladı:

"Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" Federal Qanunun layihəsi. Fakt budur ki, istifadə edən təşkilatlar və sahibkarlar ümumi rejim vergitutma, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən və ya UTII ödəyicisi olan, qarşı tərəflərin siyahısından çıxarılan təşkilatlardan (sahibkarlardan) alınan mallar üzrə ƏDV məbləğini nəzərə ala bilməz. Qanun layihəsinin müddəaları müxtəlif vergitutma rejimləri tətbiq edən təşkilatlar və sahibkarlar arasında malların alqı-satqısı üzrə bağlanmış müqavilələrin həcmini artırmağa imkan verir.

kiçik müəssisələr üçün 9 ay ərzində satışdan ümumi gəlirin 40 milyon rubldan çox olmayan həddi müəyyən etməyi təklif edən "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci hissəsinin 346.12 və 346.13-cü maddələrinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" Federal Qanunun layihəsi. sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün. Təşkilatların və sahibkarların sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnu itirdiyi vergi ödəyicisinin illik gəlirinin məbləği 54 milyon rubl müəyyən edilmişdir.

Nəticədə kiçik müəssisələrin sayının iki dəfə artacağı gözlənilir. Bundan əlavə, imkanı sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi, daha geniş çeşiddə olan müəssisələr (o cümlədən müəssisə və innovativlər) tərəfindən qəbul ediləcək.

sadələşdirilmiş vergitutma sistemində obyekt müəyyən edilərkən gəliri azaldan xərclərin, yeni texnologiyaların yaradılması və tətbiqinə yönəldilmiş xərclərin və avadanlıq, elmi-tədqiqat və təcrübə-konstruktor işlərinin aparılması, həmçinin patentləşdirmə və s.

Təklif olunan dəyişikliklər gəlirin bir hissəsini öz istehsalımızı genişləndirməyə, onu təkmilləşdirməyə, yeni yüksək texnoloji və texnoloji texnologiyaların hazırlanmasına və tətbiqinə yönəltməyə imkan verəcək. bilik tutumlu sənayelər.

Beşinci istiqamət amortizasiya siyasətinin təkmilləşdirilməsidir. Köhnəlmiş istehsal kapitalının modernləşdirilməsi proseslərinin intensivləşdirilməsi üçün sahibkarlıq subyektlərinə yeni istifadəyə verilmiş yüksək texnoloji avadanlıqların “supersürətləndirilmiş amortizasiya” hüququnun verilməsi imkanlarına baxılması təklif edilir.

Davamı
--PAGE_BREAK--

Bununla əlaqədar olaraq, təşkilatlara istismarın birinci ilində indiki kimi 10% deyil, dəyərinin 20-30%, texnoloji cəhətdən inkişaf etmiş avadanlıqlara münasibətdə isə 100% -ə qədər silinməsinə icazə verilir. Vergi təşviqi standartlarının aktiv tətbiqi təşkilatlara yeni istifadəyə verilmiş avadanlıqların həcmini artırmağa imkan verəcək və köhnəlmiş istehsal kapitalının yenilənməsinin intensivləşməsinə töhfə verəcəkdir.

Sonda - islahat haqqında əmlak vergiləri. Xüsusilə, təşkilatların əmlak vergisinə gəldikdə, investisiya məbləği ən azı 30 milyon rubl olan yeni tətbiq olunan texnoloji avadanlıqlara güzəştin təmin edilməsi təklif olunur. ən azı 5 il müddətinə. Bu addım əsas fondların yenilənməsini və doldurulmasını daha da stimullaşdıracaq sənaye müəssisələri, ilk növbədə - yüksək texnologiyalı.

3.2 Rusiya iqtisadçılarının təklifləri

Hazırda baxılan vergi növlərində müəyyən nöqsanların qismən aradan qaldırılması üçün çoxlu təkliflər irəli sürülür, lakin görünür, onlar köklü təkmilləşdirməni təmin etməyəcək. Rusiya iqtisadiyyatının dünya bazarında rəqabət qabiliyyəti son dərəcə aşağı olaraq qalır və qloballaşma şəraitində onun güclənməsi şansı yoxdur. Buna görə də, V.A. Kaşin, vergi siyasətində yalnız bir yol qalıb - əyləc olan mövcud vergiləri inkişafı sürətləndirən yeni vergilərlə əvəz etmək. Gəlin onlara daha ətraflı baxaq.

Təklif olunan vergilərdən birincisi universaldır mütərəqqi vergi gəlir vergisi əvəzinə İngilis iqtisadçısı Nikolas Kaldor tərəfindən 50 il əvvəl təklif edilən xərclər üzrə. Bu vergi hələ heç yerdə tətbiq edilmir.

Hazırkı fiziki şəxslərin gəlir vergisi ilə müqayisədə xərc vergisi birinci vergiyə xas olan bir sıra çatışmazlıqları aradan qaldırır.

Birincisi, yeni vergi avtomatik olaraq şəxsi əmanətləri stimullaşdırır (investisiya mənbəyi və əsas şərt iqtisadi artım) - fiziki şəxslərin gəlirlərindən vergi, eyni dərəcədə həm istehlakdan, həm də yığımdan vergilər.

İkincisi, xərclərə görə vergi sosial cəhətdən daha ədalətlidir, çünki vətəndaşın nisbi rifah səviyyəsi məhz xərclərlə (həm kəmiyyət baxımından - xərclərin miqdarı ilə, həm də keyfiyyətlə - bahalı malların payı ilə) müəyyən edilir. onlarda) və gəlirlə deyil (gənclikdə bir insan yaşlı nəsillərlə zənginlik fərqini tutmaq üçün xüsusilə çox çalışa bilər və xərclədiyindən daha çox qənaət edir).

Üçüncüsü, müasir şəraitdə vətəndaşların xərclərinə nəzarət etmək onların gəlirlərinə nisbətən daha asandır, bu da xərclərə qənaət etməyə imkan verir. vergi nəzarəti. Eyni zamanda, kifayət qədər yüksək vergi tutulmayan minimum (adam başına ayda təxminən 7 min rubl) və vergi dərəcələrinin mülayim dərəcəsini (məsələn, 15%, 25% və 40%) təyin etsəniz, əslində yalnız “artıq” istehlaka nəzarət edilməlidir (alınma xərcləri Nəqliyyat vasitəsi, daşınmaz əmlak, əntiq əşyalar və s.), obyektləri ya məcburi qeydiyyata alınmalı, ya da vətəndaşlar tərəfindən könüllü sığortalanmışdır.

Təklif olunan üç vergidən ikinci vergi müəssisədən çıxarılan gəlir vergisidir. Bu gün mütərəqqi olaraq fiskal əhəmiyyətini itirən korporativ gəlir vergisini əvəz etməlidir. Yeni vergi idarə etmək asan - müəssisənin təsərrüfat dövriyyəsindən çıxarılan bütün gəlirlər və kapital vergiyə cəlb edilir - dividendlər, kapitalın səhmdarlara qaytarılması, menecerlərə və səhmdarlara kreditlər və s. - materialların xərclərinə, işçilərin əmək haqqına (lakin əmək haqqı kimi gizlənən gəlirlər istisna olmaqla) və kreditlərin ödənilməsinə aid olmayan hər şey. Əslində, belə bir vergi demək olar ki, bütün ölkələrdə mövcuddur - "tutma vergisi" şəklində. Yalnız bu verginin rejimini müəssisədən çıxarılan bütün gəlirlərə (25% səviyyəsində) genişləndirmək qalır.

Təklif olunan vergi gəlir vergisinə məlum olan çatışmazlıqlardan məhrumdur:

müəssisənin mühasibat uçotuna müdaxilə etməyə və ələ keçirmək üçün xüsusi nəzarət üsullarından istifadə etməyə ehtiyac yoxdur xalis gəlir müəssisələr;

bu vergi üçün əhəmiyyətli sayda güzəştlərin tətbiqinə ehtiyac yoxdur;

amortizasiya üçün xüsusi vergi uçotunun tətbiqinə, habelə mənfəət vergisi və mənfəət vergisi rejimlərinin qarşılıqlı tənzimlənməsi üçün bütöv tədbirlər sisteminin tətbiqinə və saxlanmasına ehtiyac yoxdur - ümumiyyətlə, biznes mənfəətinə münasibətdə müxtəlif vergi rejimlərinin saxlanılması.

Və nəhayət, üçüncü vergi, hər hansı bir əmlak növündən olan hər hansı bir müəssisənin gəlirindən 5% -ə qədər dərəcələrlə (mümkün dərəcə ilə: 3% - federal vergiyə qədər) tutulmalı olan məşhur dövriyyə vergisidir. 2% - yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilmiş əlavə ödəniş). Bu vergini idarə etmək asandır, toplamaq sadə və səmərəlidir. Bu verginin bazası satış vergisindən (təkcə pərakəndə satış zəncirində deyil, istənilən dövriyyədən) daha genişdir, o, gəlirdən və müxtəlif vergi rejimlərini birləşdirməyə ehtiyacdan azaddır: heç bir xüsusi vergidən istifadəni tələb etmir. vergi hesabatı. Onu da qeyd etmək lazımdır ki, bu verginin yığılması sadələşdirilmiş qaydada - ödənişlər aparılarkən bank tərəfindən vergi məbləğinin tutulması yolu ilə həyata keçirilir və əksər hallarda vergi ödəyiciləri bu vergi üzrə konsolidə edilmiş bəyannamələrin təqdim edilməsindən xilas ola bilərlər.

Göstərilən vahid vergi yığımı sisteminə keçidin ümumi əsasları çoxdan məlumdur.

Birincisi, müasir vergilərin əksəriyyəti qaydada yığılır avans ödənişləri və onlar üçün yenidən hesablamalar kateqoriyaya aiddir vergi münasibətləri, bu da geri qaytarılma ehtimalını aradan qaldırır.

İkincisi, xəzinədarlıq sistemi tətbiqinə uyğunlaşdırılıb büdcə xərcləri, büdcə gəlirlərini toplamaq əvəzinə.

Ən əsası isə təklif olunan vergi yığımı sistemi vergi intizamını xeyli artırır.

Nəticə

Müasir şəraitdə bazar iqtisadiyyatına keçid şəraitində müəssisələrin dövlətlə maliyyə münasibətlərini tənzimləyən ən mühüm rıçaqlardan biri vergi sistemidir. O, dövləti ən mühüm iqtisadi və sosial problemlərin həlli üçün zəruri olan maliyyə resursları ilə təmin etmək üçün nəzərdə tutulub. Vergitutma sisteminin tərkib hissəsi olan vergilər, güzəştlər və maliyyə sanksiyaları vasitəsilə dövlət sosial təkrar istehsalın bütün iştirakçıları üçün bərabər şərait yaratmağa çalışmaqla yanaşı, müəssisələrin iqtisadi davranışına təsir göstərir. Vergi üsulları maliyyə-təsərrüfat münasibətlərinin digər iqtisadi rıçaqlarla birlikdə tənzimlənməsi bazar münasibətlərinin yaradılmasına töhfə verən vahid inteqral bazarın formalaşması və fəaliyyət göstərməsi üçün zəruri ilkin şərait yaradır.

Dövlət vergiləri tətbiq etməklə onların gəlirlərinin bir hissəsini müəssisələrdən öz xeyrinə çıxarır. Büdcə sisteminin bütün hissələrinin gəlir hissəsinin formalaşması ilə bağlı vergilərin fiskal funksiyasının həyata keçirilməsi milli gəlirin yenidən bölüşdürülməsini təmin edir və səmərəli fəaliyyətə şərait yaradır. hökumət nəzarətindədir.

Beləliklə, bu kurs işinin nəticələrini ümumiləşdirək:

Vergilər dövləti ölkənin ictimai sektorunun inkişafı üçün zəruri olan pul vəsaitləri ilə təmin edir. Vergilər effektiv maliyyə tənzimləyicisi kimi çıxış edə bilər. Dövlət büdcələrə toplanan vergi gəlirlərini (gəlirlərini) maliyyələşdirmə tələb edən proqramların xeyrinə yenidən bölüşdürür.

Rusiyada üç səviyyəli vergi sistemi var, o cümlədən federal vergilər, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergiləri, yerli vergilər. Üçpilləli vergi sistemi hər bir səviyyənin idarəçiliyinə ən rasional və ciddi şəkildə müəyyən vergilər təyin edir ki, onun fəaliyyətini təmin edən vəsaitlər birbaşa müvafiq xəzinədarlığa getsin.

Rusiyanın vergi sistemi hələ də mükəmməl deyil və təkmilləşdirilməlidir. Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin əsas istiqamətlərinə vergi yükünün azaldılması, müxtəlif səviyyəli büdcələr arasında vəsaitlərin optimal bölgüsü, səmərəliliyin artırılması daxildir. iqtisadi funksiya vergilər. Vergi sisteminin qeyri-sabitliyi investorları Rusiya müəssisələrinə cəlb etməyə imkan vermir və cəmiyyətin iqtisadi və sosial dinamikasına mənfi təsir göstərir.

Qaldı da aktual məsələlər vergi inzibatçılığı və əsas vergilərin (şəxsi gəlir vergisi, korporativ gəlir vergisi və ƏDV) qeyri-kamilliyi.

Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi problemi bu gün çox aktualdır, bunu rus iqtisadçılarının vergitutmanın optimallaşdırılmasına dair təklifləri sübut edir. Beləliklə, Rusiya Ticarət və Sənaye Palatasının sahibkarları, digərləri ilə yanaşı, aşağıdakı islahat yollarını vurğulayırlar: kiçik və orta biznesin (innovativ müəssisələrin) inkişafı üçün şəraitin yaradılması, ən böyük vergi ödəyicilərinin vergi yükünün yüngülləşdirilməsi, ƏDV-nin təkmilləşdirilməsi. , yeni amortizasiya siyasətinin tətbiqi və s.V.A nöqteyi-nəzərindən daha radikal yol da təklif olunur. Kaşina yaradılışdır yeni sistem köhnəsini əvəz etmək üçün vergilər. Yeni vahid sistem, müəllifin fikrincə, daha effektiv və optimaldır müasir şərait iqtisadi inkişaf.

Biblioqrafiya

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. - Sankt-Peterburq: Nəşriyyat. ev "Gerda", 2007. - 523 s.

federal qanun 27 dekabr 1991-ci il tarixli (11 noyabr 2003-cü il tarixli dəyişikliklərlə) N 2118-1 "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında". - M.: 2005. - 72 s.

Aleksandrov, İ.M. Vergilər və vergitutma: dərslik / İ.M. Aleksandrov. - M.: "Daşkov və K" nəşriyyatı, 2005. - 286 s.

Alekseev, A.V. Bizim (bizim?) seçdiyimiz vergilər / A.V. Alekseev. // IVF. - 2008. - No 8. - S.17-34.

Əliyev, B.X. Vergi sistemi: anlayışı, strukturu və parametrləri / B.X. Əliyev // Vergilər. - 2008. - № 3. - S.16-18.

Biryuchev, O.I. Vergilərin optimallaşdırılmasının bəzi məsələləri haqqında / O.I. Biryuchev // Maliyyə. - 2004. - No 2. - S.10-15.

Bukaev, G.I. Vergi ödəyiciləri zəngin olmalıdırlar / G.İ. Bukaev // Arqumentlər və faktlar. - 2001. - No 13. - S.7-9.

Vasiliev, V.P. İqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsi (sxemlər və statistika): dərslik. - üsul. müavinət / V.P. Vasilyev. - M.: Biznes və xidmət, 2006. - 96 s.

Bazar iqtisadiyyatına giriş: dərslik / redaktəsi A.Ya. Livşitsa, I.N. Nikulina. - M.: Ali məktəb, 2004. - 447 s.

Vladimirova, N.P. Vergilər və vergitutma: dərslik / N.P. Vladimirova - M.: KNORUS., 2005. - 232 s.

Vergi sisteminin əsas tendensiyası // Vergi siyasəti. - 2008. - No 8. - S.4-13.

Golub, L.A. Makroiqtisadiyyat. Dövlət tənzimlənməsi nəzəriyyəsinin əsasları. Dərslik/ L.A. Mavi - Xabarovsk: DVIMB, 2006. - 165 s.

Danilevski, Yu.A. Vergilər: dərslik. universitet tələbələri üçün dərslik / Yu.A. Danilevski, S.M. Şapiquzov. - M.: Maliyyə və Statistika, 2007. - 395 s.

Dukaniç, L.V. Vergilər və vergitutma: universitetlər üçün dərslik / L.V. Dukaniç. - Rostov on Don: Feniks. - 2005. - 226 s.

İsakov, V.B. Müasir vergi sistemi: xətt çəkmək hələ tezdir / V.B. İsakov // Vergi siyasəti və təcrübəsi. - 2007. - № 3. - S.4-7.

Kamaev, V.D. Bazar iqtisadiyyatının əsasları. Milli iqtisadiyyatümumiyyətlə: dərslik / V.D. Kamaev, B.I. Domnenko. - M.: Peter, 2005. - 542 s.

Kaşin, V.A. Vergi sistemi: onu necə daha səmərəli etmək olar? / V.A. Kaşin // Maliyyə. - 2008. - No 10. - S.39-43.

Kaşin, V.A. Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi yolları haqqında / V.A. Kaşin, M.D. Abramov // IVF. - 2008. - No 10. - S.173-188.

Lykova, L.N. Rusiyada vergilər və vergilər: Dərslik. / L.N. Lykova. - M.: “Bək”, 2006. - 278 s.

Panskov, V.G. Rusiya Federasiyasında vergilər və vergilər. Universitetlər üçün dərslik / V.G. Panskov.2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: Kitab aləmi, 2006. - 457 s.

Panskov, V.G. Rusiya vergi sisteminin formalaşmasının bəzi problemləri haqqında / V.G. Panskov // Maliyyə. - 2007. - № 3. - S.28-34.

Perov, A.V. Vergilər və vergitutma: dərslik. müavinət / A.V. Perov, A.V. Tolkushin.2-ci nəşr, əlavə et. və emal olunur - M.: Yurait - nəşriyyat, 2006. - 635 s.

Sajina, M.A. İqtisadi nəzəriyyə: universitetlər üçün dərslik / M.A. Sajina, G.G. Çibrikov. - M.: NORMA-İNFRA - M, 2005. - 456 s.

Müasir iqtisadiyyat. Mühazirə kursu: çoxsəviyyəli dərslik. / Ed. Yu.M. Məmmədova. 6-cı nəşr, əlavə edin. və rev. - Rostov n/d: Phoenix, 2003. - 416 s.

Sutyrin, S.F. Vergilər və vergi planlaşdırması qlobal iqtisadiyyatda: dərslik. müavinət / S.F. Sutyrin, A.I. Pogorletsky - Sankt-Peterburq: Polius, 2006. - 577 s.

Tyuturkov, N.I. Xarici ölkələrin vergi sistemləri: Avropa və ABŞ: dərslik / N.I. Tyuturkov. - M.: Daşkov və K, 2007. - 169 s.

Çeninov, M.V. Rusiyanın vergi sistemi haqqında / M.V. Çeninov // Vergilər haqqında hər şey. - 2007. - №1. - S.3-13.

Chernik, D.G., Pochinok, A.P., Morozov, V.P. Vergi sisteminin əsasları: Universitetlər üçün dərslik / Redaktə edən D.G. Qaragilə. - M.: Maliyyə, BİRLİK, 2004. - 422 s.

İqtisadiyyat: dərslik. Redaktə edən A.I. Arkhipova, A.K. Bolşakova. - 3-cü nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: TK Welby, Prospekt nəşriyyatı, 2005. - 840 s.

İqtisadi nəzəriyyə: dərslik / redaktə edən V.D. Kamaeva. - 8-ci nəşr; yenidən işlənmişdir və əlavə - M.: Vlados, 2005. - 640 s.