ƏDV – Bu dolayı vergi vergi ödəyiciləri tərəfindən müəyyən mallara, işlərə və xidmətlərə görə dövlət büdcəsinə ödənilən .

ƏDV kim ödəyir

Əlavə dəyər vergisi belə müəssisələr tərəfindən ödənilə bilər iqtisadi fəaliyyət Necə:

Üzərində olan hüquqi şəxslər ümumi sistem vergitutma;
Ümumi vergitutma sisteminə tabe olan fərdi sahibkarlar;
Vergi sistemindən asılı olmayaraq Rusiyaya mal idxal edən hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar.

ƏDV nədir?

ƏDV iki növə bölünə bilər, yəni:

Daxili ƏDV, verginin ölkə daxilində ödənildiyi zamandır və vergi ödəyicisinin hansı vergitutma sistemində olmasından asılıdır;
Xarici ƏDV, Rusiyaya xaricdən mallar idxal edildikdə ödənildiyi zamandır və bu halda vergi ödəyicisinin hansı vergitutma sistemində olmasının əhəmiyyəti yoxdur.

Xarici ƏDV həmişə büdcəyə daha çox ödənilir, çünki onu xaricdən Rusiyaya mal daşıyan hər kəs ödəyir və daxili ƏDV həmişə azdır, çünki Rusiya Federasiyasının ərazisindəki bütün vergi ödəyiciləri ümumi vergi sisteminə tabe deyildir. .

Kim ƏDV ödəyicisi deyil?

Bütün vergi ödəyiciləri ƏDV ödəyicisi ola bilməzlər, bunlar ƏDV ödəyiciləri qrupuna aid olmayan kateqoriyalar var:

vergi orqanında fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alınmayan fiziki şəxslər;
sadələşdirilmiş vergi sistemində olan fərdi sahibkarlar və hüquqi şəxslər;
patent vergisi sistemində olan fərdi sahibkarlar;
Fəaliyyət növü əlavə dəyər vergisini ödəməkdən azad edilən hüquqi şəxslər.

Rusiya Federasiyasında hansı ƏDV dərəcələri tətbiq olunur?

Rusiya Federasiyasının ərazisində qanunvericiliyə əsasən, 18% ümumi ƏDV dərəcəsi yalnız müəyyən növ mallar üçün tətbiq edilir, o, dəyişə bilər və ya ümumiyyətlə olmaya bilər.

Beləliklə, hansı mərclərin olduğuna baxaq:

18% - müəyyən fəaliyyət növlərinə aid olmayan demək olar ki, bütün mallar üçün;

10% – bu dərəcə həyati əhəmiyyətli məhsullara, yəni dərman vasitələrinə, ət məhsullarına, uşaq məhsullarına və digər mallara şamil edilir;

0% - ixraca göndərilən mallar üçün.

ƏDV-nin ödənilməsi üçün son tarixlər və ƏDV hesabatının təqdim edilməsi üçün son tarixlər

ƏDV-nin ödənilməsi üçün son tarixlər Sənətin 1-ci bəndi ilə tənzimlənir. 174 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Ödəniş hər ay hesabat dövründən sonrakı rübün 25-dək edilməlidir. ƏDV-nin ödənilmə müddəti həftəsonuna düşürsə, o, həftə sonundan sonrakı ilk iş günündə ödənilir.

Cədvəl şəklində ƏDV-nin ödənilməsi üçün son tarixləri nəzərdən keçirək:

Hesabat dövrü	Ödəniş tarixi 2020
2017-ci ilin 4-cü rübü	25 yanvar 2020-ci il; 26 fevral 2020-ci il; 26 mart 2020-ci il;
1-ci rüb 2020	25 aprel 2020-ci il; 25 may 2020-ci il; 25 iyun 2020-ci il;
2-ci rüb 2020	25 iyul 2020-ci il; 27 avqust 2020-ci il; 25 sentyabr 2020-ci il
3-cü rüb 2020	25 oktyabr 2020-ci il; 26 noyabr 2020-ci il; 25 dekabr 2020-ci il
2020-ci ilin 4-cü rübü	25 yanvar 2020-ci il; 25 fevral 2020-ci il; 25 mart 2020-ci il.

2020-ci ildə ƏDV bəyannaməsi müddəti bitən rübdən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 163, 174-cü maddələri). Bəyannamənin kağız və elektron formada təqdim edilməsi üçün son tarix eynidir. 2020-ci ildə hesabat ayları yanvar, aprel, iyul, oktyabr aylarıdır.

Hesabatın son tarixi həftə sonu və ya tətil gününə düşərsə, Sənətin 7-ci bəndinə uyğun olaraq ilk iş gününə təxirə salınır. 6.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

ƏDV-nin avans hesabatında əks etdirilməsi

Mühasibat uçotunda ƏDV əks etdirilir qabaqcadan hesabat iki şəkildə həyata keçirilir, yəni:

Metod №1

Dt26, 44	Kt71	təsdiq edilmiş avans hesabatına əsasən xərclərin məbləği
Dt19	Kt71	Poçtda ƏDV
Dt68	Kt19	ƏDV tutulmaq üçün qəbul edilir

Metod № 2

Dt26, 44	Kt60	qəbzlər üzrə poçtun məbləği
Dt19	Kt60	Poçtda ƏDV
Dt60	Kt71	qabaqcadan hesabat təsdiq edildi
Dt68	Kt19	ƏDV tutulmaq üçün qəbul edilir

Hesabat verən şəxs avans hesabatına poçt xidmətlərinin ödənilməsi haqqında qəbz əlavə edir. Qəbzdə ƏDV qeyd olunub, lakin faktura yoxdur.

ƏDV xərcləri mühasibat və vergi uçotunda necə əks etdirilməlidir?

Art əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi Art-a uyğun olaraq hesablanmış verginin ümumi məbləğini azaltmaq hüququna malikdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 166, vergi endirimləri üçün. ƏDV-nin obyekti kimi tanınan əməliyyatları həyata keçirmək üçün alınmış mallar (işlər, xidmətlər, əmlak hüquqları) üzrə “giriş” ƏDV məbləğləri çıxılma obyektidir.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi mal (iş, xidmət, əmlak hüquqları) alarkən satıcılar tərəfindən verilmiş hesab-fakturalar əsasında vergi endirimləri edilir. Bu halda, yalnız malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) əldə edilməsi üçün vergi ödəyicisinə bu mallar (işlər, xidmətlər, mülkiyyət hüquqları) qeydiyyata alındıqdan sonra və müvafiq sənədlər olduqda təqdim edilən vergi məbləğləri verilir. ilkin sənədlər.

Faktura, alıcının satıcı tərəfindən təqdim olunan malları (işləri, xidmətləri) qəbul etməsi, əmlak hüquqları və vergi məbləğlərinin tutulması üçün əsas olan sənəddir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Hesaba vəsaitin verilməsi şərtləri

Hesaba vəsait vermək üçün müəyyən şərtlər yerinə yetirilməlidir. Belə şərtlər ola bilər:

Üçüncü şəxslər - əgər əvvəllər yalnız tam ştatlı işçiyə vəsait vermək mümkün idisə, indi mülki müqavilə ilə işləyən şəxslərə də vəsait vermək mümkündür.

Əgər məsul şəxs hesabat vermək üçün ona verilmiş vəsaitin üçüncü şəxslər arasında bölüşdürülməsi zərurətini görürsə, o zaman istənilən formada çıxarışda vəsaitlərin hərəkətini nəzərə ala bilər. Üstəlik, avans hesabatına əlavə edilən vəsaitin xərclənməsini təsdiq edən sənədlər başqa şəxsin adına verilirsə və şirkət satın almanın onun maraqlarına uyğun aparıldığını təsdiqləyə bilirsə, onda vergi idarəsinin belə bir hesabatla bağlı suallarınız var.

Hesabat vəsaitlərinin limiti bir müqavilə çərçivəsində 100 mindir. Bu norma Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 10/07/2013-cü il tarixli 3073-U nömrəli "Nağd ödənişlər haqqında" təlimatında təsbit edilmişdir. Bu o deməkdir ki, məsul şəxs yalnız bir qarşı tərəfdən 100 min rubldan çox olmayan bir məbləğə mal ala və ya xidmət göstərə bilər.
Sənədlər - xərclədikdən sonra hesabat verən şəxs Pul, daxil olmalıdır məcburi uyğun olaraq doldurulan qabaqcadan hesabat təqdim edir

forma AO-1 Rusiya Federasiyasının Dövlət Statistika Komitəsi tərəfindən təsdiq edilmiş və ya təsərrüfat subyekti tərəfindən müstəqil olaraq hazırlanmış və təsdiq edilmiş formada. Hesabat vəsaitlərinin müəssisənin ehtiyaclarına xərcləndiyini təsdiq edən sənədlər avans hesabatına əlavə edilməlidir. Belə sənədlər ola bilər: kassa qəbzləri, qəbz orderi üçün qəbzlər, blanklar ciddi hesabat, həmçinin bankomatlardan və ödəniş terminallarından qəbzlər.

ƏDV-nin çıxılması üçün qəbul edilməsinin vacib şərti olacaqdır düzgün dizayn məsul şəxs tərəfindən təqdim edilən sənədlər. Eyni zamanda, icraedicilərə olan tələblər və məhkəmə bu məsələdə fərqlidirlər. Gəlin ƏDV-nin necə hesablanacağını anlayaq qabaqcadan hesabatlar.

Əvvəlcədən hesabatlarda ƏDV-ni necə hesablamaq olar

Hesabatlı vəsaitlərin xərclənməsi, bir qayda olaraq, nağd ödənişlərdir. Bununla əlaqədar ƏDV-nin inzibatçılığında çətinliklər yaranır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsi, əlavə dəyər vergisinin tutulması üçün əsas faktura (IF) olduğunu müəyyən edir.

Eyni zamanda, bu sənəd hüquqi şəxslərlə hesablaşmalarda, ən çox zaman verilir nağdsız ödəniş. Hesabat vəsaitlərinin xərclənməsi zamanı norma hesab-faktura verilmədən malların (işlərin, xidmətlərin) fiziki şəxs kimi “məsuliyyətli” şəxsə verilməsi hallarıdır. Bu, şirkətlərə ödəniş edərkən baş verir pərakəndə və kiçik şirkətlər.

Göstərilən sənəd verilirsə, o zaman verginin məbləğini nəzərə almaq çətin deyil. Bu məbləğlər sonradan çıxılmaqla ƏDV kimi daxil edilir.

Mühasibat və vergi uçotunda ƏDV-nin ilkin hesabatda əks etdirilməsinin iki yolu var.

1. Təsdiq edilmiş avans hesabatına əsasən ƏDV-nin əks etdirilməsi üsulu aşağıdakı qeydləri əhatə edir:

SF yoxdursa, ödəyicinin hələ də ƏDV-ni silmək imkanı var. Bu, vergi orqanlarının mümkün tələbləri ilə bağlıdır, lakin bu hüquqdan istifadə perspektivləri əlverişlidir.

Çekdə ƏDV qeyd olunubsa, lakin faktura yoxdursa, avans hesabatını necə aparmaq olar

2017-ci ildən etibarən pərakəndə satış müəssisələrinin onlayn nəzarət-kassa aparatlarına keçməsi ilə verginin məbləği kassa qəbzinə ayrılmalıdır. Görünür ki, bu fakt təşkilatların vergi bəyannaməsini qeydiyyata almadan tutma hüququ ilə bağlı sualları aradan qaldırır. Bununla belə, mövqe vergi orqanları Maliyyə Nazirliyi isə bu halda vergi ödəyicisinin tərəfində deyil.

Beləliklə, Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-i, vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının vergilər haqqında qanunvericiliyinin tətbiqi ilə bağlı Maliyyə Nazirliyindən yazılı izahatlar almaq hüququna malikdir. Maliyyəçilər bu imkanı nəşr etməklə təmin edirlər qaydalar. ƏDV-nin tutulması məsələsində fikir aydındır: əvvəlcədən hesabatda ƏDV-ni tutmaq hüququ verən sənədlərin ciddi şəkildə müəyyən edilmiş siyahısı var. Şöbə Arta istinad edir. 171-172 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Bu siyahıya daxildir:

xaricdən mal idxal edərkən ƏDV-nin ödənilməsini təsdiq edən ödəniş sənədləri (gömrük bəyannaməsi);
digər sənədlər ƏDV-nin bilavasitə büdcəyə ödənilməsini, habelə ezamiyyə və əyləncə xərclərinin ödənilməsini təsdiq etdikdə vergi tutulması üçün əsas ola bilər;
verginin ödənilməsini təsdiq edən sənədlər vergi agenti;
nizamnamə kapitalına daxil etmək üçün əmlak alarkən, əsas aktivlərin verilməsinə dair sənədlər ola bilər.

Bütün digər hallarda Maliyyə Nazirliyi 24 yanvar 2017-ci il tarixli 03-07-11/3094 nömrəli Məktubunda SF-nin ƏDV-nin tutulması üçün qəbul edilməsinin tələb olunduğunu izah edir.

Bundan əlavə, çıxılmayan ƏDV gəlir vergisi hesablanarkən xərclənə bilməz. Maliyyə Nazirliyi iddia edir ki, Art. Vergi Məcəlləsinin 170-də bu xərc növü göstərilmir. Bununla belə, şöbə məktubda normativ aktın izahat xarakterli və tövsiyə xarakterli olduğunu göstərir.

Bundan əlavə, müsbət bir şey var arbitraj təcrübəsi, bu məsələdə vergi ödəyicisinin tərəfini tutmaq.

Ali Arbitraj Məhkəməsinin 13 may 2008-ci il tarixli 17718/07 saylı qərarı ilə izah edilir ki, pərakəndə alış üçün hesab-fakturanın verilməsi tələbi satıcı tərəfindən müəyyən edilmiş formada sənəd (kassa qəbzi) təqdim edildikdə yerinə yetirilmiş hesab olunur. Konkret vəziyyəti nəzərdən keçirərkən, Ali Arbitraj məhkəməsi kassa qəbzinə ƏDV-nin tutulmasına icazə verdi. Ancaq bu, daha çox qayda üçün bir istisnadır.

Əlverişli məhkəmə perspektivlərinə baxmayaraq, mühasiblər Federasiya Şurasında qeydiyyatdan keçmədən vergi məbləğlərini tutmamağı üstün tuturlar.

Əvvəlcədən hesabatlarda ƏDV-ni vurğulamaq lazımdırmı?

Nəzərinizə çatdıraq ki, xərclənmiş hesabat məbləğləri haqqında məlumat Dövlət Statistika Komitəsi (AO-1) tərəfindən təsdiq edilmiş vahid formada avans hesabatı formasında hazırlanmalıdır. Lakin müəssisə məzmunu ilə müstəqil hesabat forması hazırlamaq hüququna malikdir məcburi detallar.

Vacibdir!

Müstəqil olaraq hazırlanmış xərc hesabatı forması yerli tərəfindən təsdiq edilməlidir normativ akt(sifarişlə).

İlkin hesabat formasını doldurmaq üçün aydın təlimatlar yoxdur. Mütəxəssislərimiz məlumatları daxil edərkən ümumi ofis qaydalarına riayət etməyi tövsiyə edir. Bundan əlavə, formanın özü təklif edir ki, ayrılmış ƏDV hesabatda göstərilməlidir.

Formanın həm ön, həm də arxa tərəflərində sütunlar var mühasibat girişi hesabların müxabirləşməsini göstərməklə. Aydındır ki, vergi məbləği 19-cu hesaba yazılmaq üçün ayrılmalıdır.

Mübahisələrin həllində ümumi mühasibat təcrübəsi

Gündəlik fəaliyyətlər zamanı şirkətdaxili mütəxəssislər nadir hallarda şirkətin maraqlarını müdafiə etmək məsuliyyətini öz üzərinə götürür, vergi və digər iddialarla bağlı risklərdən qaçmağa çalışırlar. dövlət qurumları. Mühasib mahiyyətcə müəyyən rutin funksiyaları yerinə yetirən işçidir. Və hətta qanuni hüquq Hər tam ştatlı hesab büdcədən ƏDV-nin ödənilməsindən istifadə edə bilməyəcək. Mühasibat işçiləri gələn və çıxan ƏDV arasındakı üstəgəl fərqi gələcək dövrlərə əvəzləşdirməyə üstünlük verirlər.

Bundan əlavə, ƏDV-nin ödənilməsində çoxsaylı nüanslar həmişə adi bir mütəxəssisin səlahiyyətlərinə uyğun gəlmir. Məsələn, ciddi hesabat sənədləri əsasında ezamiyyə xərclərinə ƏDV-nin tutulması hüququ bəzi məhdudiyyətlərlə təfərrüatlı şəkildə göstərilmişdir. Beləliklə, otaq və bar xidməti və sağlamlıq xidmətləri xərclərə daxil edilə bilməz.

Şirkətdaxili mühasiblərin öz hərəkətlərindən əmin olmadığı və ya sadəcə olaraq müəyyən vəziyyətə necə yanaşmağı bilmədiyi vəziyyətlərdə kənar ekspertdən kömək istəməyin mənası var. Bu ya "tək qəhrəman" və ya autsorsing şirkəti ola bilər. Tipik olaraq bərk mühasibat firması təhsili və peşə təcrübəsi nəzərə alınmaqla mütəxəssisləri iş sahələrinə bölür.

Şirkətimizdə auditorlar, məmurlar, əmək haqqı mühasibləri, vergi qanunu, qeydiyyat üzrə ixtisaslaşmış hüquqşünaslar xarici şirkətlər və s. Profil üzrə belə bölgü məsələləri mümkün qədər tez və səmərəli şəkildə həll etməyə imkan verir - problemlər baş mühasib tərəfindən deyil, yüksək ixtisaslı mütəxəssis tərəfindən həll edilir. Ancaq bu, autsorsinqin yeganə üstünlüyü deyil.

Sifariş xidməti

İşçilər xərc hesabatlarına çekləri (digər sənədləri) əlavə edirlər, burada ƏDV məbləği ayrıca sətir kimi vurğulanır və ya orada “ƏDV daxil” və ya “ƏDV daxil olmaqla” qeydləri olur. Satınalma məbləğini mühasibat və vergi xərclərinə necə düzgün aid etmək olar? Hesab faktura olmadığı üçün ƏDV məbləği çıxılmır. Çekdə ayrılmış ƏDV məbləği 91 No-li hesabın debetinə yazılmalı və mənfəət vergisi məqsədləri üçün nəzərə alınmamalıdırmı? Çekdə göstərilən bütün məbləği 44 saylı hesaba təyin etmək və mənfəət vergisi tutularkən nəzərə almaq hüququmuz varmı?

Avans hesabatı üçün faktura olmadığı və işçiyə verildiyi halda hesablaşma sənədi(nağd pul/satış qəbzi, qəbz və s.), buradan belə çıxır ki, əmlakın/xidmətin dəyərinə ƏDV daxildir (ƏDV ayrıca məbləğ kimi ayrılır və ya “ƏDV daxil”, “ƏDV daxil olmaqla”, və s.), onda gəlir vergisi hesablanarkən, xərc kimi xərclərə ƏDV daxil edilmir, əksinə silinir. öz vəsaitləri təşkilatlar. Mühasibat uçotunuzda aşağıdakı qeydləri edin:

Debet 41 (10, 20 ...) Kredit 71 – işçi vasitəsi ilə alınmış mallar/materiallar/xidmətlər üzrə xərclər ƏDV istisna olmaqla nəzərə alınır;

Debet 19 Kredit 71 – alınmış mal/material/xidmətlərə görə ƏDV nəzərə alınır;

Debet 91-2 Kredit 19 – ƏDV təşkilatın öz vəsaiti hesabına silinir;

Debet 99 subhesab “Daimi vergi öhdəlikləri” Kredit 68 subhesab “Gəlir vergisi üzrə hesablamalar” – sabit hesablanmış vergi öhdəliyi.

Bu vəzifənin əsaslandırılması aşağıda Glavbukh Sisteminin materiallarında verilmişdir

Hansı şərtlərin yerinə yetirilməsindən asılı olaraq, daxil olan ƏDV ilə üç yoldan biri ilə məşğul olmaq olar:

tutulma üçün götürmək;

xərclərin dəyərinə daxil etmək;

təşkilatın öz vəsaiti hesabına silinir.

Aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə ƏDV tutula bilər:

vergi təchizatçılar tərəfindən təqdim olunur;

mallar (işlər, xidmətlər) ƏDV tutulan fəaliyyətlərdə istifadə olunacaq;

alınan malların (işlərin, xidmətlərin) qaimə-fakturası var.*

Bir hesabatlı şəxs vasitəsilə çəkilən xərclər üçün təşkilatın öz vəsaiti hesabına ƏDV-nin silinməsinə nümunə

Aprelin 3-də “Alfa” MMC-nin katibi E.V. İvanova 2000 rubl pul verildi. təşkilat üçün ofis ləvazimatlarının (kağız, ştapel, qələm və s.) alınması üçün.

Aprelin 6-da katibə bütün hesabatlı pulu ilə dəftərxana ləvazimatı alıb. Elə həmin gün Alpha rəhbəri İvanovanın avans hesabatını təsdiqlədi və mühasib mühasibat uçotu üçün alınan materialları qəbul etdi.

İvanovanın avans hesabatına əlavə edilən satış qəbzində 305 rubl məbləğində ƏDV var, lakin faktura yoxdur. Buna görə də, Alpha-nın mühasibi "giriş" vergisini təşkilatın öz vəsaitlərinə aid etdi.

Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri etdi.

Debet 71 Kredit 50
- 2000 rub. – İvanovanın hesabatına qarşı pul verilib.

Debet 10 Kredit 71
- 1695 rub. (2000 rubl – 305 rubl) – işçi vasitəsilə alınmış dəftərxana ləvazimatları alındı;

Debet 19 Kredit 71
- 305 rub. – Alınan dəftərxana ləvazimatlarına ƏDV nəzərə alınır;

Debet 91-2 Kredit 19
- 305 rub. – ƏDV təşkilatın öz vəsaiti hesabına silinir;

Debet 99 subhesab “Sabit vergi öhdəlikləri” Kredit 68 subhesab “Gəlir vergisi üzrə hesablamalar”
- 61 rub. (RUB 305 ? 20%) – daimi vergi öhdəliyi hesablanıb.*

Sergey Razqulin,

Rusiya Federasiyasının həqiqi dövlət müşaviri, 3-cü dərəcəli

16 avqust 2013-cü il tarixli buraxılış

Hesab yazışmaları sxemləri

Materiallara görə seçim məlumat bankı ConsultantPlus sisteminin "qaimə-fakturalarının yazışmaları"

Vəziyyət:

Pərakəndə mağazada təşkilatın biznes ehtiyacları üçün malların alınması, satınalmalar təşkilatın işçisi tərəfindən ona hesabda verilmiş vəsaitdən istifadə edilərək aparılıbsa, mühasibat uçotunda necə əks olunur?

İşçi (məsul şəxs) mağazada verilmiş kassa qəbzi ilə birlikdə mühasibatlığa avans hesabatı təqdim edib, orada ƏDV məbləği ayrıca sətir kimi qeyd olunub. Pərakəndə mağaza tərəfindən heç bir faktura verilməyib. Təşkilatın ərazisində normal iş şəraitini təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuş məişət mallarının dəyəri (təmizlik məhsulları, gigiyena məhsulları) 2950 rubl təşkil etdi. (ƏDV daxil olmaqla 450 rub.). Alınan ayda bütün ev əşyaları istifadəyə verilir.

Hesab yazışmaları:

Prosedur nağd pul əməliyyatları

Təşkilatın fəaliyyəti ilə bağlı xərclər üçün kassadan nağd pulun verilməsi məsul şəxsin ərizəsi əsasında həyata keçirilir. sərbəst forma. Ərizədə nağd pulun məbləği və nağd pulun verildiyi müddət, rəhbərin şəxsi imzası və tarixi barədə menecer tərəfindən əlyazma yazı olmalıdır (Əskinaslarla nağd pul əməliyyatlarının aparılması qaydası haqqında Əsasnamənin 4.4-cü bəndi və ərazisində Rusiya Bankının sikkələri Rusiya Federasiyası, Rusiya Bankı tərəfindən 12 oktyabr 2011-ci il tarixli N 373-P tərəfindən təsdiq edilmişdir).

Nəzərinizə çatdıraq ki, hesaba nağd pul verilməsi şərti ilə həyata keçirilir tam ödəniş cavabdeh şəxs əvvəllər hesaba daxil olan nağd pul məbləğinə borcludur (kassa əməliyyatlarının aparılması qaydası haqqında Əsasnamənin 4.4-cü bəndi).

Məsul şəxsin müraciəti əsasında məxaric kassa orderi verilir (Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 18 avqust 1998-ci il tarixli 88 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş vahid forma N KO-2<*>) (kassa əməliyyatlarının aparılması qaydası haqqında Əsasnamənin 1.8, 4.1, 4.4-cü bəndləri). Kassa məxaric orderi rəhbər və baş mühasib və ya mühasib (baş mühasib və ya mühasib olmadıqda - menecer, kassir) tərəfindən imzalanmalıdır (kassa əməliyyatlarının aparılması qaydası haqqında Əsasnamənin 2.2, 1.6-cı bəndləri). Kassir nağd pul verərkən məsul şəxs daxil olan nağd pulun məbləğini göstərir və kassa mədaxil orderini imzalayır (kassa əməliyyatlarının aparılması qaydası haqqında Əsasnamənin 4.3-cü bəndi).

Hesaba nağd pulun verildiyi müddət bitdikdən sonra üç iş günündən çox olmayan müddət ərzində mühasib əvvəlcədən hesabat təqdim etməyə borcludur (Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin qərarı ilə təsdiq edilmiş vahid forma N AO-1). 01.08.2001-ci il tarixli, N 55<*>) əlavə edilmiş təsdiqedici sənədlərlə xərclənən məbləğlər haqqında (bu halda belə bir sənəd mağazanın kassa qəbzidir). Avans hesabatının yoxlanılması, onun rəhbər tərəfindən təsdiq edilməsi və avans hesabatının yekun hesablaşması rəhbər tərəfindən müəyyən edilmiş müddətdə həyata keçirilir (Kassa əməliyyatlarının aparılması qaydası haqqında Əsasnamənin 4.4-cü bəndi).

Əlavə dəyər vergisi (ƏDV)

By ümumi qayda Təşkilatın biznes ehtiyacları üçün mal alarkən ödənilən ƏDV məbləğləri satıcılar tərəfindən verilmiş hesab-fakturalar əsasında vergi tutulmasına məruz qalır (171-ci maddənin 1, 2-ci bəndləri, 172-ci maddənin 1-ci bəndi). Vergi Məcəlləsi RF).

Bu halda, təşkilat pərakəndə satış mağazasında məsul şəxs vasitəsilə təşkilatın fəaliyyəti üçün zəruri olan məişət əşyalarını alır. Eyni zamanda, satıcı qaimə-faktura vermədi, lakin kassa qəbzində ƏDV məbləğini ayrıca sətir kimi qeyd etdi.<**>.

Qeyd edək ki, satıcının (baxılan vəziyyətdə - pərakəndə satış mağazası) İncəsənətin 3, 4-cü bəndləri ilə müəyyən edilmiş hesab-fakturalar vermək öhdəliyi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi, kassa qəbzi verildikdən sonra yerinə yetirilmiş hesab olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 7-ci bəndi).<***>.

Tutmaların digər sənədlər əsasında hesab-faktura olmadan aparıla biləcəyi hallar Sənətin 3, 6 - 8-ci bəndlərində verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171 (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Pərakəndə ticarət təşkilatından malların alınması bu hallara şamil edilmir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi, pərakəndə satış təşkilatlarından mal alarkən, kassa qəbzinin ƏDV-nin tutulması üçün əsas olmadığını bildirir, yalnız satıcıdan faktura olduqda ƏDV tutulur (bax, məsələn, 03.08. .2010 N 03-07 -11/335).

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti belə bir nəticəyə gəldi ki, vergi endirimi pərakəndə ticarət təşkilatında nağd pulla alınmış mallar üzrə ƏDV üçün, müəyyən edilmiş ƏDV məbləği olan nağd qəbz əsasında satıcının hesab-fakturası olmadıqda (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 13 may tarixli qərarı). , 2008 N 17718/07 halda N A40-13151/06- 98-80). Bu mövqe bir sıra aşağı məhkəmələr tərəfindən dəstəklənir.

Belə ki, pərakəndə ticarət müəssisələrindən nağd qaydada mallar alınarkən hesab-fakturasız vergi endiriminin tətbiqi məsələsi mübahisəlidir və ƏDV mübahisələri ensiklopediyasında ətraflı bəhs edilir.

Bu məsləhətləşmədə biz rəsmi qurumların izahatlarını rəhbər tutaraq təşkilatın daha etibarlı mövqe tutması və satın alınan məişət malları üzrə yoxlamada qeyd olunan “daxil edilmiş” ƏDV məbləğini çıxılmaq üçün qəbul etməməsi şərtindən çıxış edirik. kassa aparatı (KKM), çünki müvafiq faktura satıcı tərəfindən təklif edilməmişdir.

Mühasibat uçotu

Təsərrüfat ehtiyacları üçün malların alınması üçün hesaba işçiyə pul vəsaitlərinin verilməsinin, habelə əldə edilmiş inventarların (MPI) uçotuna qəbul edilməsi və istifadəyə verilməsinin uçotu üçün mühasibat yazılışları sifarişlə aparılır. Təlimatlarla müəyyən edilir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planının tətbiqi haqqında və aşağıdakı əməliyyatlar cədvəlində göstərilmişdir.

Alınmış təsərrüfat malları mühasibat uçotuna faktiki maya dəyəri ilə qəbul edilir faktiki xərclərƏDV və digər qaytarılan vergilər istisna olmaqla, onların alınması üçün təşkilatlar (qaydaların 2, 5, 6-cı bəndləri) mühasibat uçotu Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06/09/2001-ci il tarixli N 44n əmri ilə təsdiq edilmiş "Ehtiyatların uçotu" PBU 5/01). Bu halda alınmış məişət malları üzrə ƏDV təşkilat tərəfindən çıxılmaq üçün qəbul edilmədiyindən (yəni geri qaytarılmayan vergidir), malların uçota alındığı faktiki dəyər ƏDV daxil olmaqla satıcıya ödənilən qiymətdir (bənd 3, 6 s. 6 PBU 5/01).

Göstərilən ehtiyatların təsərrüfat məqsədləri üçün istifadəyə verildiyi tarixdə faktiki xərc adi fəaliyyətlər üçün xərc kimi tanınır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 may 1999-cu il tarixli 33n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilat xərcləri" PBU 10/99 Mühasibat Uçotu Qaydalarının 5, 7, 16-cı bəndləri, 90-cı bəndlər , 93 Təlimatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2001-ci il tarixli N 119n əmri ilə təsdiq edilmiş inventarların uçotu üçün).

Korporativ gəlir vergisi

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsi, mənfəət vergisi məqsədləri üçün xərclər vergi ödəyicisinin gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyəti həyata keçirmək üçün çəkdiyi hər hansı əsaslandırılmış və sənədləşdirilmiş xərclərdir.

Bu halda, məişət mallarının alınması xərcləri iqtisadi cəhətdən əsaslandırılır, çünki onlar normal iş şəraitini təmin etmək, yəni təşkilatın binalarında təmizlik və gigiyena saxlamaq üçün edilmişdir. Çəkilmiş xərclərin sənədli sübutu işçinin avans hesabatı və ona əlavə edilmiş pərakəndə mağazanın kassa qəbzidir. Beləliklə, məişət mallarının alınması xərcləri Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş xərclərin tanınması üçün bütün meyarlara cavab verir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252 və mənfəət vergisi məqsədləri üçün xərclər kimi nəzərə alına bilər.

Təsərrüfat məmulatlarının alınması xərcləri paraqraflara görə maddi xərclər kimi təsnif edilə bilər. 2 səh. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsi, digər istehsal və təsərrüfat ehtiyacları üçün istifadə olunan materialların alınması üçün xərclər (əsas vəsaitlərin saxlanması, istismarı və digər oxşar məqsədlər daxil olmaqla). Bu məsələ ilə bağlı Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11 aprel 2007-ci il tarixli N 03-03-06/1/229 Məktubuna baxın.

Eyni zamanda, təsərrüfat mallarına çəkilən xərclər paraqraflar əsasında istehsal və satışla bağlı digər xərclərə daxil edilə bilər. 7-ci maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264 normal iş şəraitinin təmin edilməsi üçün xərclər kimi (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Sankt-Peterburq şəhəri üçün 04/03/2006-cı il tarixli N 02-05/07859@ məktubu).

Bu məsələ ilə bağlı ətraflı məlumat üçün Gəlir Vergisi üzrə Mübahisəli Hallar Ensiklopediyasına baxın.

Bəzi xərclər eyni vaxtda bərabər əsaslarla bir neçə xərc qrupuna aid edilə bilərsə, vergi ödəyicisi bu xərcləri hansı qrupa aid edəcəyini müstəqil olaraq müəyyən etmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Təşkilatın hansı üsuldan istifadə etməsindən asılı olmayaraq vergi uçotu gəlir və xərclər, bu xərclər məişət əşyalarının istifadəsi üçün köçürüldüyü kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 273-cü maddəsinin 3-cü bəndi).

Bir qayda olaraq, bəndlərdə nəzərdə tutulmuş maddi xərclər. 2 səh. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsi, habelə Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş istehsal və satışla bağlı digər xərclər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsi, belə bir prosedur nəzərdə tutulduğu təqdirdə dolayı xərclər kimi tanınır. uçot siyasəti təşkilatlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 318-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 9, 10-cu bəndi). Dolayı xərclər cari hesabat (vergi) dövrünün xərclərinə tam daxil edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 318-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinə əsasən, satıcı tərəfindən təqdim olunan (KKM qəbzində ayrıca sətirdə qeyd olunur) və hesab-fakturanın olmaması səbəbindən çıxılmaq üçün qəbul edilməyən ƏDV məbləği vergi məqsədləri üçün xərc kimi tanınmır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndində sadalanan hallar istisna olmaqla). Təşkilatın Sənətin 2-ci bəndinin ƏDV endirimini tətbiq etmək hüququnu təsdiq edən satıcı fakturası yoxdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-i nəzərdə tutulmayıb. Nəticə etibarı ilə, baxılan halda, məsul şəxs tərəfindən alınmış məişət mallarının dəyəri, kassa qəbzində ayrılmış ƏDV məbləği nəzərə alınmadan xərclərə daxil edilir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 aprel 2007-ci il tarixli məktubu). 03-07-11/126, eləcə də Praktik bələdçi gəlir vergisi üçün).

PBU 18/02 tətbiqi

KKM qəbzində ayrılmış ƏDV məbləğində xərclər mühasibat uçotunda tanınır, lakin mənfəət vergisi məqsədləri üçün nəzərə alınmır. Bununla əlaqədar olaraq, bu xərcləri mühasibat uçotunda tanıyarkən təşkilat qarşılaşır daimi fərq və müvafiq daimi vergi öhdəliyi (PNO) (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli N 114n əmri ilə təsdiq edilmiş "Korporativ gəlir vergisinin hesablamalarının uçotu" PBU 18/02 Mühasibat Uçotu Qaydalarının 4, 7-ci bəndləri) .

PNO-nun uçotu üçün mühasibat yazılışları Hesablar Planının tətbiqi Təlimatları ilə müəyyən edilmiş qaydada aparılır və aşağıdakı qeydlər cədvəlində göstərilir.

<*>01/01/2013 tarixindən etibarən ilkin mühasibat sənədlərinin vahid formalarının istifadəsinin xüsusiyyətləri haqqında şərhə baxın.

<**>Sənətin 6-cı bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi, əhaliyə malların (işlərin, xidmətlərin) pərakəndə satış qiymətləri (tarifləri) ilə satışı zamanı göstərilən qiymətlərə (tariflərə) müvafiq ƏDV məbləği daxil edilir. Eyni zamanda, satıcılar tərəfindən verilmiş məhsulun etiketlərinə və qiymət etiketlərinə, habelə alıcıya verilən çeklərə və digər sənədlərə ƏDV-nin məbləği ayrılmır.

<***>Qeyd edək ki, pərakəndə ticarət təşkilatı təşkilatın nümayəndəsi olan fiziki şəxsdən nağd pul alırsa, Sənətin 7-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi tətbiq edilmir və satıcı əvvəlcədən ödəniş aldıqdan sonra nağd qəbz verməklə yanaşı, hesab-faktura da verir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üçün 4 noyabr 2004-cü il tarixli məktubu). N 24-11/71008, məsləhətçinin məsləhəti vergi xidməti RF III dərəcəli Yu.Yu. Sysonova 28 aprel 2004-cü il tarixli). Harada fərdi satın alan təşkilat tərəfindən verilmiş etibarnamə təqdim etməlidir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 185-ci maddəsinin 1, 5-ci bəndləri).