ƏDV: ən xüsusi və mürəkkəb vergi. ƏDV: Rusiya Federasiyasının ƏDV Vergi Məcəlləsi üçün ən xüsusi və mürəkkəb vergi uçotu

ƏDV (əlavə dəyər vergisi) başa düşülməsi, hesablanması və ödənilməsi ən çətin vergidir, baxmayaraq ki, onun mahiyyətini dərindən araşdırmasanız, iş adamı üçün o qədər də ağır görünməyəcək, çünki... dolayı vergidir. Dolayı vergi, birbaşa vergidən fərqli olaraq, son istehlakçıya keçir.

Mağazadan alınan qəbzdə hər birimiz alışın ümumi məbləğini və ƏDV-nin məbləğini görə bilirik və son nəticədə bu vergini ödəyən də istehlakçı olaraq bizik. Dolayı vergilərə ƏDV-dən əlavə aksizlər və gömrük rüsumları daxildir. Ödəyicisi üçün ƏDV inzibatçılığının mürəkkəbliyini başa düşmək üçün bu verginin əsas elementlərini başa düşməlisiniz.

ƏDV elementləri

ƏDV-nin vergitutma obyektləri bunlardır:

Rusiya ərazisində malların, işlərin, xidmətlərin satışı, mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi (borc tələb etmək hüququ, əqli hüquqlar, icarə hüquqları, daimi istifadə hüququ) torpaq sahəsi s.), habelə mallara, işlərin nəticələrinə və xidmətlərin göstərilməsinə mülkiyyət hüququnun əvəzsiz verilməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndində göstərilən bir sıra əməliyyatlar ƏDV-nin vergitutma obyekti kimi tanınmır;
öz istehlakı üçün tikinti-quraşdırma işlərinin aparılması;
mənfəət vergisi hesablanarkən xərcləri nəzərə alınmayan malların, işlərin, xidmətlərin öz ehtiyacları üçün köçürülməsi;
malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsində sadalanan mallar və xidmətlər ƏDV-yə cəlb edilmir. Onların arasında sosial əhəmiyyətli olanlar var, məsələn: müəyyən tibbi malların və xidmətlərin satışı; tibb bacısı və uşaq baxımı xidmətləri; dini əşyaların satışı; sərnişin daşıma xidmətləri; təhsil xidmətləri və s. Bundan əlavə, bunlar bazarda olan xidmətlərdir qiymətli kağızlar; Bank əməliyyatları; sığortaçı xidmətləri; hüquqi xidmətlər; yaşayış binalarının və binaların satışı; kommunal xidmətlər.

Vergi dərəcəsi ƏDV 0%, 10% və 18% -ə bərabər ola bilər. 10/110 və ya 18/118-ə bərabər olan “hesablaşma dərəcələri” anlayışı da var. Onlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndində göstərilən əməliyyatlarda, məsələn, mallar, işlər, xidmətlər üçün əvvəlcədən ödəniş alarkən istifadə olunur. Müəyyən vergi dərəcələrinin tətbiq olunduğu bütün vəziyyətlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsində verilmişdir.

Qeyd: 2019-cu ildən maksimum bahisƏDV 18% əvəzinə 20% olacaq. 18/118 əvəzinə hesablanmış nisbət 20/120 olacaq.

Sıfırla vergi dərəcəsi ixrac əməliyyatları vergiyə cəlb edilir; neft və qazın boru kəməri ilə nəqli; elektrik ötürülməsi; dəmir yolu, hava və su nəqliyyatı ilə daşınma. 10% dərəcəsi ilə - bəzi qida məhsulları; uşaqlar üçün məhsulların əksəriyyəti; zəruri və həyati əhəmiyyət kəsb edənlər siyahısına daxil edilməyən dərman vasitələri və tibbi məhsullar; damazlıq mal-qara. Bütün digər mallar, işlər və xidmətlər üçün ƏDV dərəcəsi 18% təşkil edir.

ƏDV üçün vergi bazasıümumi halda, aksizli mallar üçün aksizlər nəzərə alınmaqla satılan malların, işlərin və xidmətlərin dəyərinə bərabərdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi). Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 155-162.1-ci maddələrində müxtəlif hallar üçün vergitutma bazasının ayrıca müəyyən edilməsi üçün təfərrüatlar verilir:

mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi (maddə 155);
mandat, komissiya və ya agentlik müqavilələri üzrə gəlirlər (maddə 156);
nəqliyyat xidmətləri və beynəlxalq rabitə xidmətləri göstərildikdə (maddə 157);
müəssisənin əmlak kompleksi kimi satılması (maddə 158);
tikinti-quraşdırma işlərinin aparılması və öz ehtiyacları üçün malların köçürülməsi (işlərin görülməsi, xidmətlər göstərilməsi) (maddə 159);
malların rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı (maddə 160);
vergi ödəyiciləri tərəfindən Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı - xarici şəxslər(Maddə 161);
malların, işlərin, xidmətlərin ödənilməsi üçün hesablaşmalarla bağlı məbləğlər nəzərə alınmaqla (maddə 162);
təşkilatların yenidən təşkili zamanı (maddə 162.1).

Vergi dövrü, yəni sonunda müəyyən olunduğu müddətdir vergi bazasıƏDV üzrə ödənilməli olan verginin məbləği isə rüb kimi hesablanır.

ƏDV ödəyiciləri etiraf etmək rus təşkilatları Və fərdi sahibkarlar, habelə gömrük sərhədindən mal keçirənlər, yəni idxalçılar və ixracatçılar. Xüsusi vergi rejimləri altında işləyən vergi ödəyiciləri ƏDV ödəmirlər: , (Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal etdikləri hallar istisna olmaqla) və Skolkovo layihəsinin iştirakçıları.

Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinin tələblərinə cavab verən vergi ödəyiciləri ƏDV-dən azad ola bilərlər: ƏDV istisna olmaqla, əvvəlki üç ayda malların, işlərin və xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirin məbləği. iki milyon rubldan çox olmamalıdır. Güzəşt aksizli malların satışı ilə məşğul olan fərdi sahibkarlara və təşkilatlara şamil edilmir.

ƏDV endirimi nədir?

İlk baxışdan malların, işlərin, xidmətlərin satışı zamanı ƏDV tutulmalı olduğundan onun satış vergisindən (dövriyyə) heç bir fərqi yoxdur. Ancaq onun tam adına - "əlavə dəyər vergisi"nə qayıtsaq, aydın olur ki, bütün satış məbləği ona tabe olmalıdır. yalnız əlavə dəyər. Əlavə dəyər satılan malların, işlərin, xidmətlərin dəyəri ilə onlara sərf olunan materialların, xammalların, malların və digər resursların alınması xərcləri arasındakı fərqdir.

Buradan əldə etmək zərurəti aydın olur vergi endirimiƏDV-yə görə. Çıxarma satış zamanı hesablanmış ƏDV məbləğini malların, işlərin və xidmətlərin satın alınması zamanı təchizatçıya ödənilmiş ƏDV məbləği qədər azaldır. Bir nümunəyə baxaq.

"A" təşkilatı yenidən satış üçün "B" təşkilatından vahidi 7000 rubl dəyərində mal aldı. ƏDV məbləği 1260 rubl (18% dərəcəsi ilə), ümumi alış qiyməti 8260 rubl təşkil etdi. Bundan sonra, "A" təşkilatı məhsulu "C" təşkilatına vahid üçün 10.000 rubla satır. Satışdan ƏDV 1800 rubla bərabərdir, hansı "A" təşkilatı büdcəyə köçürməlidir. 1800 rubl məbləğində "B" təşkilatından alış zamanı ödənilmiş ƏDV (1260 rubl) artıq "gizlidir".

Əslində, "A" təşkilatının ƏDV üzrə büdcə qarşısında öhdəliyi cəmi 1800 - 1260 = 540 rubl təşkil edir, lakin bu, vergi orqanlarının bu daxil olan ƏDV-ni kompensasiya etməsi, yəni təşkilata vergi endirimi verməsi şərtilə. Bu çıxılmanın alınması bir çox şərtlərlə müşayiət olunur, aşağıda biz onları daha ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Malların, işlərin, xidmətlərin satın alınması zamanı təchizatçılara ödənilən ƏDV məbləğlərinin çıxılmasına əlavə olaraq, satış üzrə ƏDV Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsində göstərilən məbləğlərə azaldıla bilər. Bu, malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı zamanı ödənilən ƏDV-dir; malları qaytardıqda və ya iş görməkdən və ya xidmət göstərməkdən imtina etdikdə; göndərilmiş malların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) dəyəri azaldıqda və s.

Daxil olan ƏDV-nin tutulması üçün şərtlər

Beləliklə, vergi ödəyicisi satış zamanı ƏDV məbləğini təchizatçılara ödənilmiş ƏDV məbləğinə azaltmaq üçün və ya Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən hansı şərtləri yerinə yetirməlidir?

vergitutma obyektləri ilə əlaqəsi olmalıdır(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Vergi orqanları tez-tez maraqlanırlar ki, bu alınmış mallar həqiqətən ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatlarda istifadə olunacaqmı? Digər oxşar sual budur ki, bu malların, işlərin, xidmətlərin alınması zamanı iqtisadi əsaslandırma (mənfəət əldə etməyə yönəlmə) varmı?
Yəni, vergi orqanı tutulmanın məcburi şərtlərinə baxmayaraq, vergi ödəyicisinin fəaliyyətinin məqsədəuyğunluğunu qiymətləndirməsinə əsaslanaraq, ƏDV vergisi endirimini almaqdan imtina etməyə çalışır. daxil olan ƏDV bu tətbiq edilmir. Nəticədə bir çox ƏDV ödəyicisi təqdim edir iddialar bununla bağlı tutmaların alınmasından əsassız imtinalara.
Alınan mallar, işlər, xidmətlər qeydiyyatdan keçməlidir(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
Düzgün tərtib edilmiş hesab-fakturanın mövcudluğu. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsi bu sənəddə göstərilməli olan məlumatlara dair tələbləri nəzərdə tutur. İdxal zamanı hesab-faktura əvəzinə ƏDV-nin ödənilməsi faktı gömrük xidməti tərəfindən verilən sənədlərlə təsdiqlənir.
2006-cı ilə qədər kəsilmək üçün idi faktiki ödəniş şərtiƏDV məbləğləri. İndi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsi ödənilmiş ƏDV-yə münasibətdə çıxılma hüququnun yarandığı yalnız üç vəziyyəti təmin edir: malların idxalı zamanı; işgüzar səfərlər və əyləncə xərcləri haqqında; vergi agenti alıcıları tərəfindən ödənilir. Digər hallar üçün “satıcılar tərəfindən təqdim olunan vergi məbləğləri”nin dövriyyəsi tətbiq edilir.
Qarşı tərəf seçərkən ehtiyatlılıq və ehtiyatlılıq. Artıq "" haqqında danışdıq. ƏDV endirimini almaqdan imtinaya şübhəli qarşı tərəflə əlaqəniz də səbəb ola bilər. Büdcəyə ödəməli olduğunuz ƏDV-ni azaltmaq istəyirsinizsə, əməliyyat tərəfdaşınızı ilkin yoxlamadan keçirməyi tövsiyə edirik.
ƏDV-nin ayrı bir xətt kimi təcrid edilməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 4-cü bəndi hesablaşma və ilkin uçot sənədlərində, habelə hesab-fakturalarda ƏDV məbləğinin ayrıca sətir kimi vurğulanmasını tələb edir. Vergi endirimi almaq üçün bu şərt məcburi olmasa da, vergi mübahisələrinə səbəb olmamaq üçün sənədlərdə onun mövcudluğuna nəzarət etmək lazımdır.
Təchizatçı tərəfindən fakturaların vaxtında verilməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 3-cü bəndinə əsasən, alıcıya faktura beşdən gec olmayaraq verilməlidir. təqvim günləri, malların göndərilməsi, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərildiyi tarixdən hesablanır. Təəccüblüdür ki, hətta burada vergi orqanları alıcıya vergi endirimindən imtina etmək üçün bir səbəb görür, baxmayaraq ki, bu tələb yalnız satıcıya (təchizatçıya) aiddir. Bu məsələ ilə bağlı məhkəmələr vergi ödəyicisinin mövqeyini əsas götürərək hesab-fakturanın verilməsi üçün beş günlük müddətin olmadığını qeyd edirlər. ilkin şərtçıxılma üçün.
Vergi ödəyicisinin özünün bütövlüyü. Burada artıq sübut etmək lazımdır ki, tutulma almaq istəyən ƏDV ödəyicisi özünü vicdanlı vergi ödəyicisidir. Buna səbəb Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 12 oktyabr 2006-cı il tarixli 53 saylı, qarşı tərəfin “qüsurlarını” müəyyən edən eyni qərarıdır. Bu sənədin 5 və 6-cı bəndlərində əsassızlığı göstərə biləcək halların siyahısı var. vergi güzəşti(və daxil olan ƏDV-nin çıxılması da vergi güzəştidir)
SİZƏ görə şübhəli olanlar:

vergi ödəyicisinin faktiki olaraq təsərrüfat əməliyyatlarını həyata keçirməsinin mümkün olmaması;
müvafiq təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinin əldə edilməsi üçün şəraitin olmaması;
müəyyən edilmiş həcmdə istehsal olunmamış və ya istehsal oluna bilməyən mallarla əməliyyatların aparılması;
vergi məqsədləri üçün yalnız vergi güzəştlərinin əldə edilməsi ilə bağlı olan təsərrüfat əməliyyatlarının uçotu.
Bunlar ilk baxışda kifayət qədər zərərsiz olan şərtlərdir, məsələn: iş əməliyyatından az əvvəl təşkilatın yaradılması; əməliyyatın birdəfəlik xarakteri; əməliyyatlarda vasitəçilərdən istifadə; əməliyyatın vergi ödəyicisinin olduğu yerdən başqa yerdə aparılması.
Bu qərara əsasən, vergi müfəttişləriçox sadə hərəkət etdilər - sadəcə bu şərtləri sadalayaraq ƏDV endirimini almaqdan imtina etdilər. İşçilərinin qeyrətini Federal Vergi Xidmətinin özü cilovlamalı idi, çünki... vergi güzəştləri almağa “layiq olmayanların” sayı sadəcə olaraq miqyasdan çıxdı. 24 may 2011-ci il tarixli SA-4-9/8250 saylı məktubda Federal Vergi Xidməti qeyd edir ki, “... praktikada vergi nəzarəti Vergi orqanının Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun Qərarının 1, 5, 6, 10-cu bəndlərinə istinadlarla məhdudlaşaraq, əsassız vergi güzəşti alan vergi ödəyicisinin hallarının müəyyənləşdirilməsində aydınlıqdan yayındığı hallar var. Federasiyanın 12 oktyabr 2006-cı il tarixli 53 nömrəli qərarı ilə vergi ödəyicisinin əsassız vergi güzəşti alması barədə qərarlar verilir. Eyni zamanda, biznes əməliyyatının başa çatdığını açıq şəkildə göstərən digər hallar nəzərə alınmır”.

Əlavə şərtlərƏDV vergisi endirimini əldə etmək üçün sənədlərin hazırlanması üçün vergi orqanlarından bir sıra tələblər ola bilər (göstərilən məlumatların natamamlıq, etibarsızlıq və ziddiyyət ittihamları xarakterikdir); ƏDV ödəyicisinin fəaliyyətinin gəlirliliyinə; müqavilələri yenidən qiymətləndirmək cəhdi və s. Haqlı olduğunuza əminsinizsə, bütün bu hallarda ən azı yuxarı vergi orqanında ƏDV endirimini almaqdan imtina etmək barədə vergi orqanlarının qərarlarından şikayət etməyə dəyər.

İxracda ƏDV

Artıq dediyimiz kimi, mal ixrac edərkən onların satışından 0% vergi tutulur. Şirkət ixrac faktını sənədləşdirməklə belə tarifə hüququnu əsaslandırmalıdır. Bunun üçün ƏDV bəyannaməsi ilə yanaşı, vergi orqanına sənədlər paketini (ixrac müqaviləsinin surətləri, gömrük bəyannamələri, gömrük nişanları olan nəqliyyat və göndərmə sənədləri) təqdim etməlisiniz.

ƏDV ödəyicisinə bu sənədləri təqdim etmək üçün malların ixrac gömrük proseduru altında yerləşdirildiyi tarixdən 180 gün müddət verilir. Əgər bu müddət ərzində zəruri sənədlər alınmayacaq, onda ƏDV 10% və ya 18% dərəcəsi ilə ödənilməli olacaq.

idxalda ƏDV

Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən, idxalçılar gömrük ödənişlərinin bir hissəsi kimi hesablanan gömrükdə ƏDV ödəyirlər (Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinin 318-ci maddəsi). İstisna Belarus Respublikasından və Qazaxıstan Respublikasından malların idxalıdır, bu hallarda ƏDV-nin ödənilməsi rəsmiləşdirilir; vergi ofisi Rusiya ərazisində.

Nəzərə alın ki, Rusiyaya mal idxal edərkən bütün idxalçılar, o cümlədən xüsusi vergi rejimlərində işləyənlər (USN, UTII, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi, PSN) və Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinə əsasən ƏDV ödəməkdən azad olanlar da daxil olmaqla ƏDV ödəyirlər. Rusiya Federasiyası.

İdxal üçün ƏDV dərəcəsi malların növündən asılı olaraq 10% və ya 18% təşkil edir. İstisna, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-ci maddəsində göstərilən, idxalı üçün ƏDV tutulmayan mallardır. Malların idxalı zamanı ƏDV-nin tutulacağı vergi bazası malların gömrük dəyərinin, gömrük rüsumlarının və aksiz vergilərinin (aksizli mallar üçün) ümumi məbləği kimi hesablanır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə ƏDV

Sadələşdiricilər ƏDV ödəyicisi olmasalar da, onların fəaliyyətində bu vergi ilə bağlı məsələlər yaranır.

Əvvəla, niyə OSNO vergi ödəyiciləri sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə təchizatçılarla işləmək istəmirlər? Cavab budur: sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə təchizatçı alıcıya ayrılmış ƏDV ilə hesab-faktura verə bilməz, buna görə də OSNO-da alıcı daxil olan ƏDV məbləği üçün vergi endirimi tətbiq edə bilməyəcək. Burada həll yolu satış qiymətinin aşağı salınması ilə mümkündür, çünki tədarükçülərdən fərqli olaraq, sadələşdirilmiş satıcılar satışdan ƏDV tələb etmirlər.

Bəzən sadələşdiricilər hələ də alıcıya bu ƏDV-ni ödəməyə və bəyannamə təqdim etməyə məcbur edən, ayrılmış ƏDV ilə hesab-faktura verirlər. Belə bir hesab-fakturanın taleyi mübahisəli ola bilər. Yoxlamalar sadələşdiricilərin ƏDV ödəyicisi olmadığını əsas gətirərək (həqiqətən ƏDV ödəsələr də) alıcılara vergi endirimindən imtina edirlər. Düzdür, bu cür mübahisələrə baxan məhkəmələrin əksəriyyəti alıcıların ƏDV-ni tutmaq hüququnu dəstəkləyir.

Əksinə, sadələşdirici OSNO-da işləyən bir təchizatçıdan mal alırsa, o, ƏDV ödəyir, bunun üçün endirim ala bilmir. Lakin, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinə əsasən, sadələşdirilmiş sistemdən istifadə edən vergi ödəyicisi öz xərclərində daxil olan ƏDV-ni nəzərə ala bilər. Lakin bu, yalnız ödəyicilərə aiddir, çünki... haqqında USN gəliri heç bir xərc nəzərə alınmır.

ƏDV bəyannaməsi və vergi ödənişi

ƏDV bəyannaməsi hər rübün sonunda, növbəti ayın 25-dən gec olmayaraq, yəni müvafiq olaraq aprelin 25-dən, iyulun, oktyabrın və yanvarın 25-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir. Hesabatlar yalnız qəbul olunur elektron formatda, kağız üzərində təqdim edildikdə təqdim edilmiş sayılmır. 2017-ci ilin 1-ci rübünün hesabatından başlayaraq, ƏDV bəyannaməsi yenilənmiş formada təqdim olunur (Federal Vergi Xidmətinin 20 dekabr 2016-cı il tarixli N ММВ-7-3/696@ əmri ilə dəyişdirilmiş şəkildə).

ƏDV-nin ödənilməsi qaydası digər vergilərdən fərqlənir. üçün hesablanmış vergi məbləği hesabat rübü, üç bərabər hissəyə bölünməlidir, hər biri növbəti rübün üç ayının hər birinin 25-dən gec olmayaraq ödənilməlidir. Məsələn, birinci rübün nəticələrinə görə, ödənilməli ƏDV məbləği 90 min rubl təşkil etdi. Vergi məbləğini hər biri 30 min rubl olan üç bərabər hissəyə bölürük və onları aşağıdakı tarixlərdə ödəyirik: müvafiq olaraq 25 aprel, may, iyun tarixlərindən gec olmayaraq.

Biz bütün MMC-lərin diqqətini cəlb edirik - təşkilatlar yalnız vergi ödəyə bilər nağdsız köçürmə. Bu, Sənətin tələbidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-i, buna görə təşkilatın vergi ödəmək öhdəliyi yalnız banka ödəniş tapşırığı təqdim edildikdən sonra yerinə yetirilmişdir. Maliyyə Nazirliyi MMC vergilərinin nağd şəkildə ödənilməsini qadağan edir.

Vergiləri və ya töhfələri vaxtında ödəyə bilməmisinizsə, verginin özünə əlavə olaraq, kalkulyatorumuzdan istifadə edərək hesablana bilən cərimə şəklində bir cərimə də ödəməli olacaqsınız.

ƏDV-dir dolayı vergi. Alıcıya mal (iş, xidmət, mülkiyyət hüquqları) satılarkən hesablama satıcı tərəfindən aparılır.

Satıcı satılan malın (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) qiymətindən əlavə, müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi ilə hesablanmış ƏDV məbləğini alıcıya ödəmək üçün təqdim edir. Vergi ödəyicisi-satıcının büdcəyə ödədiyi ƏDV-nin məbləği malları (işləri, xidmətləri, əmlak hüquqlarını) alıcılara satarkən onun hesabladığı vergi məbləği ilə bu vergi ödəyicisinə təqdim edilən verginin məbləği arasındakı fərq kimi hesablanır. ƏDV tutulan əməliyyatlar üçün istifadə olunan malları (iş, xidmətlər, mülkiyyət hüquqları) alıb. ƏDV federal vergidir.

Vergitutma ƏDV

Aşağıdakılar ƏDV ödəyiciləri kimi tanınır:

təşkilatlar (o cümlədən qeyri-kommersiya təşkilatları)

sahibkarlar

Şərti olaraq, bütün ƏDV ödəyicilərini iki qrupa bölmək olar:

“daxili” ƏDV-nin ödəyiciləri
olanlar. Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı ödənilən ƏDV
“idxal” ƏDV-nin ödəyiciləri
olanlar. Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən ödənilən ƏDV

ƏDV ödəyicilərinin rüsumlardan azad edilməsi

Əvvəlki 3 ardıcıl təqvim ayı ərzində malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan ümumi gəliri cəmi 2 milyon rubldan çox olmayan təşkilatlar və sahibkarlar bildiriş təqdim edə və bir il ərzində ƏDV ödəyicisinin rüsumlarından azad ola bilərlər ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsi).

Təşkilatlar və sahibkarlar satış əməliyyatlarına görə vergi ödəməyə məcbur deyillər (malların Rusiya ərazisinə idxalı halları istisna olmaqla):

kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sisteminin tətbiqi (UST);
sadələşdirilmiş vergi sisteminin (STS) tətbiqi;
patent vergitutma sisteminin tətbiqi;
üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sisteminin tətbiqi fərdi növlər fəaliyyətlər (UTII) - UTII-nin ödənildiyi fəaliyyət növləri üçün;
Maddəsinə uyğun olaraq ƏDV ödəyicisinin vəzifələrini yerinə yetirməkdən azad edilir. 145 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
Skolkovo layihəsinin iştirakçıları (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145.1-ci maddəsi).

İstisna! Siyahıda göstərilən şəxslər alıcıya ayrılmış ƏDV məbləği ilə qaimə-faktura verdikdə ƏDV ödəməlidirlər.

Vergitutma obyektləri bunlardır:

Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının, o cümlədən onların satışı üzrə əməliyyatlar.
təmənnasız köçürmə;
malların rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı (idxal);
öz istehlakı üçün tikinti-quraşdırma işlərinin aparılması;
korporativ gəlir vergisi hesablanarkən xərcləri çıxılmayan malların (işlərin, xidmətlərin) öz ehtiyacları üçün köçürülməsi.

Ümumiyyətlə, vergi satılan malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərinə və mülkiyyət hüquqlarına əsasən hesablanır.

Hesablama proseduru

ƏDV hesablama düsturu

ƏDV hesablanıb
həyata keçirərkən = vergi
əsas* təklif
ƏDV

ƏDV
görə = ƏDV
sayılır
həyata keçirərkən - "giriş"
ƏDV,
qəbul edildi
çıxılma üçün + bərpa olunub
ƏDV

By ümumi qayda Vergi bazası iki tarixdən əvvəl müəyyən edilir:

ödəniş günündə, qismən ödəniş qarşıdan gələn malların tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) hesabına

malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi (köçürülməsi) günü

Hazırda qüvvədədir 3 mərcəlavə dəyər vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi).

0%	Gömrük ixracı proseduru altında aparılan malların, habelə azad gömrük zonasının gömrük proseduru altında yerləşdirilmiş malların satışı, beynəlxalq daşıma xidmətləri və bəzi digər əməliyyatlar zamanı ƏDV dərəcəsi 0 faiz tətbiq edilir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).
10%	Ərzaq məhsullarının, uşaqlar üçün malların, dövri nəşrlərin və kitab məmulatlarının, tibbi malların satışı zamanı 10% ƏDV dərəcəsi ilə vergi tutulur. (Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya bax) Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı; Rusiya Federasiyası Hökumətinin 15 sentyabr 2004-cü il tarixli 688 nömrəli qərarı; Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 yanvar 2003-cü il tarixli, 41 nömrəli qərarı.
20%	20% ƏDV dərəcəsi bütün digər hallarda tətbiq edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi). ƏDV məbləği vergitutma bazası ilə vergi dərəcəsinin məhsulu kimi müəyyən edilir

Əvvəlcədən ödəniş (avanslar) alındıqdan sonra (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndi) və vergi bazası müəyyən edilmiş hallarda xüsusi sifariş(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 3, 4, 5.1-ci bəndləri, 155-ci maddəsinin 2-4-cü bəndləri), həmçinin tətbiq olunur. hesablaşma dərəcələri 10/110 və 20/120-dir.

Misal:

Taxıl 110 rubl (ƏDV daxil olmaqla 10 rubl) məbləğində satıldı.

Materiallar 120 rubl məbləğində satıldı (ƏDV 20 rubl daxil olmaqla).

Başqa bir şirkətin səhmlərinin 200 rubl məbləğində satışı (ƏDV istisna olmaqla) güzəştli əməliyyatdır.

vergi
baza (200 rubl)= 100 rubl
taxılla+ 100 rubl
materiallara əsaslanır

Vergi məbləği
hesablanır
həyata keçirilməsi
(30 rubl)= 10 rubl
taxılla+ 20 rubl
materiallara əsaslanır

Malların (işlərin, xidmətlərin) alınması zamanı vergi ödəyicisinə təqdim edilən vergi məbləğləri tutulmalara məruz qalır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsi)

Tutulmalar

Çıxarılan ƏDV məbləğləri bunlardır:

malların (işlərin, xidmətlərin) alınması zamanı təchizatçılar (podratçılar, icraçılar) tərəfindən təqdim edilən;
əraziyə malların idxalı zamanı ödənilir Rusiya Federasiyası daxili istehlak üçün buraxılış, müvəqqəti idxal və gömrük ərazisindən kənarda emal gömrük prosedurlarında;
Gömrük İttifaqına üzv dövlətlərin ərazisindən malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı zamanı ödənilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

“Giriş” ƏDV-si yalnız mallar (işlər, xidmətlər) uçota qəbul edildikdən və müvafiq sənədlər mövcud olduqdan sonra çıxıla bilər. mənbə sənədləri və faktura.

Ayrılmaları tətbiq etmək üçün sizdə olmalıdır:

fakturalar;
malların (işlərin və xidmətlərin) mühasibat uçotuna qəbulunu təsdiq edən ilkin sənədlər.

Bəzi hallarda hesab-fakturaların əvəzinə verginin ödənilməsini təsdiq edən digər sənədlərdən istifadə olunur.

Misal:

Satın alındıqdan sonra Tikinti materiallari 120 rubl məbləğində (ƏDV 20 rubl daxil olmaqla), 59 rubl məbləğində nəqliyyat xidmətləri (ƏDV 9 rubl daxil olmaqla), tibbi xidmətlər(imtiyazlı əməliyyat) ƏDV istisna olmaqla 30 rubl üçün çıxılacaq ƏDV məbləği: 20 rubl + 9 rubl = 29 rubl.

Geri qaytarma proseduru

“Giriş” vergisinin hesablanmış ƏDV məbləğindən artıq olan hissəsi geri qaytarılmalıdır.

120 rubl dəyərində satılan mallar (20 rubl ƏDV daxil olmaqla).

360 rubl dəyərində alınan mallar (60 rubl ƏDV daxil olmaqla).

Geri ödəniləcək məbləğ 40 rubl (60 - 20 = 40) təşkil edir.

Bu halda, stolüstü yoxlama üçün sənədlər təqdim etməli ola bilərsiniz.

2 ay

ƏDV-nin qaytarılması adətən müddət bitdikdən sonra həyata keçirilir stolüstü audit olan 2 ay davam edir.

Göstərən işarələr varsa, kameral dövr vergi yoxlamasıüç aya qədər uzadıla bilər.

Geri qaytarılmalı olan məbləğ borcla (borclar, cərimələr, cərimələr) uyğun olaraq kompensasiya edilə bilər. federal vergilər, qarşıdan gələn ödənişlərlə əvəzlənir və ya cari hesaba qaytarılır.

ƏDV-nin qaytarılması ya kassa yoxlaması başa çatdıqdan sonra (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsinin 2-ci bəndi) və ya ƏDV-nin qaytarılması üçün müraciət proseduru tətbiq edildikdə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176.1-ci maddəsinin 8-ci bəndi) alına bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi), stolüstü yoxlama başa çatmazdan əvvəl.

Vergi ödəyicisi ƏDV bəyannaməsinin stolüstü yoxlamasını apardıqdan sonra müfəttişliyə vəsaitin qaytarılması üçün ərizə təqdim edir və ona ƏDV-nin qaytarılması sənədi verilir.

12 gün

Vergi ödəyiciləri vergi orqanına təqdim etməklə verginin qaytarılması üçün müraciət prosedurunu tətbiq etmək hüququndan istifadə edirlər vergi bəyannaməsi, bank zəmanəti və verginin qaytarılması üçün deklarativ prosedurun tətbiqi üçün ərizə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 176.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Pul 12 gün ərzində vergi ödəyicisinə qaytarılır, bundan sonra stolüstü yoxlama aparılır.

İstisna! əvvəlki 3 ildə ən azı 2 milyard rubl ödəmiş vergi ödəyiciləri. vergilər təqdim edilə bilməz bank zəmanəti(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 2-ci bənd).

Əsas vəsaitlər üzrə ƏDV əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinə aid olan hissədə (yenidən qiymətləndirmələr nəzərə alınmadan) bərpa edilir. Və görə Daşınmaz əmlak– uyğun olaraq hesablanmış payda tutulmağa qəbul edilmiş vergi məbləğinin 1/10 hissəsi Sənət qaydaları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171.1-ci maddəsi, hər ilin son rübündə 10 il müddətinə.

Əgər əsas vəsait tam köhnəlmişdirsə və ya vergi ödəyicisi tərəfindən 15 ildən artıq istifadə edilmişdirsə, onda ƏDV bərpa edilə bilməz.

Bəyannamə

Bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarix

ƏDV bəyannaməsi vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim olunur ( vergi agenti) bitmiş vergi dövründən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq ƏDV ödəyicisi kimi qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanlarına. Yerlərə görə bəyannamələr tərtib edin və təqdim edin ayrı-ayrı bölmələr ehtiyac yoxdur. Bütün vergi məbləği federal büdcəyə gedir.

Məsələn, 2015-ci ilin birinci rübü üçün ƏDV bəyannaməsi 25 aprel 2015-ci il tarixinədək təqdim edilməlidir.

Bəyannamənin təqdim edilməməsinə görə cərimə nəzərdə tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi).

ilə başlayaraq vergi dövrü 2014-cü ilin 1-ci rübündə ƏDV bəyannaməsi elektron qaydada təqdim olunur.

1 yanvar 2015-ci il tarixindən etibarən elektron formada təqdim edilməli, lakin kağız üzərində təqdim edilməli olan ƏDV bəyannaməsi təqdim edilmiş hesab edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5-ci bəndi).

Diqqət! Vergi ödəyicisi müəyyən edilmiş müddət bitdikdən sonra 10 gün ərzində vergi orqanına vergi bəyannaməsini təqdim etmədikdə, hesablar üzrə əməliyyatlar dayandırıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 76-cı maddəsinin 3-cü bəndi).

ƏDV bəyannamə forması

ƏDV bəyannaməsinin forması və onun doldurulması qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/558@ əmri ilə edilmiş dəyişikliklər nəzərə alınmaqla təsdiq edilmişdir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 28 dekabr 2018-ci il tarixli N SA-7-3/853@

Bəyannamənin doldurulması qaydası

Bəyannamə qəpiksiz rublla doldurulur. Qəpiklərdə olan göstəricilər ya ən yaxın rubla yuvarlaqlaşdırılır (əgər 50 qəpikdən çox olarsa) və ya silinir (50 qəpikdən azdırsa).

Başlıq səhifəsi və bəyannamənin 1-ci bölməsi bütün vergi ödəyiciləri tərəfindən təqdim edilir. Bu tələblər rübün sonunda vergi bazası sıfıra bərabər olan vergi ödəyicilərinə də şamil edilir.

Bölmələr 2 - 12 , habelə bəyannaməyə əlavələr yalnız vergi ödəyiciləri müvafiq əməliyyatları həyata keçirdikdə bəyannaməyə daxil edilir.

Bölmələr 4-6 0 faiz ƏDV dərəcəsi ilə vergi tutulan fəaliyyətlər həyata keçirildikdə doldurulur.

Bölmələr 10-11 həyata keçirərkən hesab-fakturalar verildikdə və (və ya) alındıqda doldurulur sahibkarlıq fəaliyyəti komissiya müqavilələri, agentlik müqavilələri əsasında və ya nəqliyyat ekspedisiyası müqavilələri əsasında, habelə inşaatçı funksiyalarını yerinə yetirərkən başqa şəxsin maraqları üçün.

Fəsil 12 Bəyannamə yalnız aşağıdakı şəxslər tərəfindən alıcıya vergi məbləğinin bölüşdürülməsi ilə qaimə-faktura verildiyi halda tamamlanır:

əlavə dəyər vergisinin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı vergi ödəyicilərinin öhdəliklərini yerinə yetirməkdən azad edilən vergi ödəyiciləri;
satış əməliyyatları əlavə dəyər vergisinə cəlb edilməyən malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi zamanı vergi ödəyiciləri;
əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi olmayan şəxslər.

Vergilərin ödənilməsi qaydası və müddətləri

ƏDV hər vergi dövrünün nəticələrinə əsasən bərabər paylarla ödənilir. ayın 25-dən gec olmayaraq başa çatmış vergi dövründən sonrakı üç ayın hər biri.

2015-ci ilin 1-ci rübü üzrə bəyannamə

240 rubl ödənilməlidir.

Ödəniş etməlisiniz:
25 aprelə qədər- 80 rubl,
25 may tarixinədək- 80 rubl,
25 iyuna qədər- 80 rubl.

İstisna! ƏDV ödəyicisi olmayan, lakin ayrılmış ƏDV məbləği ilə hesab-faktura vermiş şəxslər bütün vergi məbləğini ödəyirlər. ayın 25-dən əvvəl başa çatmış vergi dövründən sonra.

İmtiyazlar

Ayrı biznes əməliyyatları malların (işlərin, xidmətlərin) satışı (köçürülməsi) üzrə ƏDV-nin vergitutma obyekti olmadıqda, onların həyata keçirilməsi zamanı ƏDV hesablanması və ödənilməsi tələb olunmur; Bu əməliyyatlar Sənətin 2-ci bəndində müəyyən edilmişdir. 146 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

ƏDV-yə cəlb olunan bəzi əməliyyatları həyata keçirərkən təşkilatlardan və sahibkarlardan verginin hesablanması və ödənilməsi tələb olunmur. Bu cür əməliyyatlar kimi təsnif edilir güzəştli əməliyyatlar və ƏDV-dən azaddırlar. Onların siyahısı bağlanıb və müəyyən edilib

ƏDV dolayı vergidir. Alıcıya mal (iş, xidmət, mülkiyyət hüquqları) satılarkən hesablama satıcı tərəfindən aparılır.

Vergitutma ƏDV

Aşağıdakılar ƏDV ödəyiciləri kimi tanınır:

təşkilatlar (o cümlədən qeyri-kommersiya təşkilatları)

sahibkarlar

Şərti olaraq, bütün ƏDV ödəyicilərini iki qrupa bölmək olar:

“daxili” ƏDV-nin ödəyiciləri
olanlar. Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı ödənilən ƏDV
“idxal” ƏDV-nin ödəyiciləri
olanlar. Rusiya Federasiyasının ərazisinə mal idxal edərkən ödənilən ƏDV

ƏDV ödəyicilərinin rüsumlardan azad edilməsi

Təşkilatlar və sahibkarlar satış əməliyyatlarına görə vergi ödəməyə məcbur deyillər (malların Rusiya ərazisinə idxalı halları istisna olmaqla):

kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sisteminin tətbiqi (UST);
sadələşdirilmiş vergi sisteminin (STS) tətbiqi;
patent vergitutma sisteminin tətbiqi;
müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sisteminin tətbiqi (UTII) - UTII-nin ödənildiyi fəaliyyət növləri üçün;
Maddəsinə uyğun olaraq ƏDV ödəyicisinin vəzifələrini yerinə yetirməkdən azad edilir. 145 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
Skolkovo layihəsinin iştirakçıları (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145.1-ci maddəsi).

İstisna! Siyahıda göstərilən şəxslər alıcıya ayrılmış ƏDV məbləği ilə qaimə-faktura verdikdə ƏDV ödəməlidirlər.

Vergitutma obyektləri bunlardır:

Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının, o cümlədən onların satışı üzrə əməliyyatlar.
təmənnasız köçürmə;
malların rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı (idxal);
öz istehlakı üçün tikinti-quraşdırma işlərinin aparılması;
korporativ gəlir vergisi hesablanarkən xərcləri çıxılmayan malların (işlərin, xidmətlərin) öz ehtiyacları üçün köçürülməsi.

Ümumiyyətlə, vergi satılan malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərinə və mülkiyyət hüquqlarına əsasən hesablanır.

Hesablama proseduru

ƏDV hesablama düsturu

ƏDV hesablanıb
həyata keçirərkən = vergi
əsas* təklif
ƏDV

ƏDV
görə = ƏDV
sayılır
həyata keçirərkən - "giriş"
ƏDV,
qəbul edildi
çıxılma üçün + bərpa olunub
ƏDV

Bir qayda olaraq, vergi bazası iki tarixdən əvvəl müəyyən edilir:

ödəniş günündə, qarşıdakı malların tədarükü (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) hesabına qismən ödəniş

malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi (köçürülməsi) günü

Hazırda qüvvədədir 3 mərcəlavə dəyər vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi).

0%	Gömrük ixracı proseduru altında aparılan malların, habelə azad gömrük zonasının gömrük proseduru altında yerləşdirilmiş malların satışı, beynəlxalq daşıma xidmətləri və bəzi digər əməliyyatlar zamanı ƏDV dərəcəsi 0 faiz tətbiq edilir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).
10%	Ərzaq məhsullarının, uşaqlar üçün malların, dövri nəşrlərin və kitab məmulatlarının, tibbi malların satışı zamanı 10% ƏDV dərəcəsi ilə vergi tutulur. (Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya bax) Rusiya Federasiyası Hökumətinin 31 dekabr 2004-cü il tarixli 908 nömrəli qərarı; Rusiya Federasiyası Hökumətinin 15 sentyabr 2004-cü il tarixli 688 nömrəli qərarı; Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 yanvar 2003-cü il tarixli, 41 nömrəli qərarı.
20%	20% ƏDV dərəcəsi bütün digər hallarda tətbiq edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 3-cü bəndi). ƏDV məbləği vergitutma bazası ilə vergi dərəcəsinin məhsulu kimi müəyyən edilir

Əvvəlcədən ödəniş (avanslar) alındıqdan sonra (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 4-cü bəndi) və vergitutma bazasının xüsusi qaydada müəyyən edildiyi hallarda (154-cü maddənin 3, 4, 5.1-ci bəndləri, 2-4-cü bəndlər). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 155-ci maddəsi). hesablaşma dərəcələri 10/110 və 20/120-dir.

Misal:

Taxıl 110 rubl (ƏDV daxil olmaqla 10 rubl) məbləğində satıldı.

Materiallar 120 rubl məbləğində satıldı (ƏDV 20 rubl daxil olmaqla).

Başqa bir şirkətin səhmlərinin 200 rubl məbləğində satışı (ƏDV istisna olmaqla) güzəştli əməliyyatdır.

vergi
baza (200 rubl)= 100 rubl
taxılla+ 100 rubl
materiallara əsaslanır

Vergi məbləği
hesablanır
həyata keçirilməsi
(30 rubl)= 10 rubl
taxılla+ 20 rubl
materiallara əsaslanır

Tutulmalar

Çıxarılan ƏDV məbləğləri bunlardır:

malların (işlərin, xidmətlərin) alınması zamanı təchizatçılar (podratçılar, icraçılar) tərəfindən təqdim edilən;
daxili istehlak üçün buraxılış, müvəqqəti idxal və gömrük ərazisindən kənarda emal gömrük prosedurlarında malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı zamanı ödənilir;
Gömrük İttifaqına üzv dövlətlərin ərazisindən malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı zamanı ödənilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

“Giriş” ƏDV-si yalnız mallar (işlər, xidmətlər) uçota qəbul edildikdən və müvafiq ilkin sənədlər və qaimə-faktura olduqdan sonra çıxıla bilər.

Ayrılmaları tətbiq etmək üçün sizdə olmalıdır:

fakturalar;
malların (işlərin və xidmətlərin) mühasibat uçotuna qəbulunu təsdiq edən ilkin sənədlər.

Bəzi hallarda hesab-fakturaların əvəzinə verginin ödənilməsini təsdiq edən digər sənədlərdən istifadə olunur.

Misal:

120 rubl məbləğində tikinti materialları (ƏDV 20 rubl daxil olmaqla), 59 rubl məbləğində nəqliyyat xidmətləri (ƏDV 9 rubl daxil olmaqla), tibbi xidmətlər (imtiyazlı əməliyyat) ƏDV istisna olmaqla 30 rubl məbləğində satın alındıqda ƏDV çıxılacaq məbləğ. : 20 rubl + 9 rubl = 29 rubl.

Geri qaytarma proseduru

“Giriş” vergisinin hesablanmış ƏDV məbləğindən artıq olan hissəsi geri qaytarılmalıdır.

120 rubl dəyərində satılan mallar (20 rubl ƏDV daxil olmaqla).

360 rubl dəyərində alınan mallar (60 rubl ƏDV daxil olmaqla).

Geri ödəniləcək məbləğ 40 rubl (60 - 20 = 40) təşkil edir.

Bu halda, stolüstü yoxlama üçün sənədlər təqdim etməli ola bilərsiniz.

2 ay

ƏDV-nin qaytarılması adətən 2 ay davam edən stolüstü yoxlama başa çatdıqdan sonra həyata keçirilir.

-a işarə edən işarələr olduqda, stolüstü vergi yoxlamasının müddəti üç aya qədər uzadıla bilər.

Kompensasiya ediləcək məbləğ federal vergilər üzrə borclara (borclar, cərimələr, cərimələr) qarşı əvəzləşdirilə bilər, qarşıdan gələn ödənişlərlə əvəzləşdirilə və ya cari hesaba qaytarıla bilər.

12 gün

Vergi ödəyiciləri vergi orqanına vergi bəyannaməsini, bank zəmanətini və verginin qaytarılması üçün deklarativ prosedurun tətbiqi üçün ərizə təqdim etməklə verginin qaytarılması üçün bəyannamə prosedurunu tətbiq etmək hüququndan istifadə edirlər (Vergi Məcəlləsinin 176.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). Pul 12 gün ərzində vergi ödəyicisinə qaytarılır, bundan sonra stolüstü yoxlama aparılır.

İstisna! əvvəlki 3 ildə ən azı 2 milyard rubl ödəmiş vergi ödəyiciləri. vergilər bank zəmanəti ilə təmin edilə bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 176.1-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Əsas vəsaitlər üzrə ƏDV əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinə aid olan hissədə (yenidən qiymətləndirmələr nəzərə alınmadan) bərpa edilir. Daşınmaz əmlaka görə - tutulmağa qəbul edilmiş vergi məbləğinin 1/10 hissəsi, müvafiq olaraq hesablanmış payda. Sənət qaydaları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171.1-ci maddəsi, hər ilin son rübündə 10 il müddətinə.

Əgər əsas vəsait tam köhnəlmişdirsə və ya vergi ödəyicisi tərəfindən 15 ildən artıq istifadə edilmişdirsə, onda ƏDV bərpa edilə bilməz.

Bəyannamə

Bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarix

ƏDV bəyannaməsi vergi ödəyicisi (vergi agenti) tərəfindən bitmiş vergi dövründən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq ƏDV ödəyicisi kimi qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanlarına təqdim edilir. Ayrı-ayrı bölmələrin yerləşməsi üçün bəyannamələrin tərtib edilməsinə və təqdim edilməsinə ehtiyac yoxdur. Bütün vergi məbləği federal büdcəyə gedir.

Məsələn, 2015-ci ilin birinci rübü üçün ƏDV bəyannaməsi 25 aprel 2015-ci il tarixinədək təqdim edilməlidir.

Bəyannamənin təqdim edilməməsinə görə cərimə nəzərdə tutulur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi).

2014-cü ilin 1-ci rübünün vergi dövründən ƏDV bəyannaməsi elektron qaydada təqdim edilir.

ƏDV bəyannamə forması

Bəyannamənin doldurulması qaydası

Bəyannamə qəpiksiz rublla doldurulur. Qəpiklərdə olan göstəricilər ya ən yaxın rubla yuvarlaqlaşdırılır (əgər 50 qəpikdən çox olarsa) və ya silinir (50 qəpikdən azdırsa).

Bəyannamənin baş səhifəsi və 1-ci bölməsi bütün vergi ödəyiciləri tərəfindən təqdim olunur. Bu tələblər rübün sonunda vergi bazası sıfıra bərabər olan vergi ödəyicilərinə də şamil edilir.

Bölmələr 2 - 12 , habelə bəyannaməyə əlavələr yalnız vergi ödəyiciləri müvafiq əməliyyatları həyata keçirdikdə bəyannaməyə daxil edilir.

Bölmələr 4-6 0 faiz ƏDV dərəcəsi ilə vergi tutulan fəaliyyətlər həyata keçirildikdə doldurulur.

Bölmələr 10-11 komissiya müqavilələri, agentlik müqavilələri əsasında və ya nəqliyyat ekspedisiyası müqavilələri əsasında başqa şəxsin mənafeyinə uyğun olaraq sahibkarlıq fəaliyyəti həyata keçirərkən, o cümlədən hesab-fakturalar verildikdə və (və ya) alındıqda, habelə inkişaf etdirici.

Fəsil 12 Bəyannamə yalnız aşağıdakı şəxslər tərəfindən alıcıya vergi məbləğinin bölüşdürülməsi ilə qaimə-faktura verildiyi halda tamamlanır:

əlavə dəyər vergisinin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı vergi ödəyicilərinin öhdəliklərini yerinə yetirməkdən azad edilən vergi ödəyiciləri;
satış əməliyyatları əlavə dəyər vergisinə cəlb edilməyən malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi zamanı vergi ödəyiciləri;
əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi olmayan şəxslər.

Vergilərin ödənilməsi qaydası və müddətləri

ƏDV hər vergi dövrünün nəticələrinə əsasən bərabər paylarla ödənilir. ayın 25-dən gec olmayaraq başa çatmış vergi dövründən sonrakı üç ayın hər biri.

2015-ci ilin 1-ci rübü üzrə bəyannamə

240 rubl ödənilməlidir.

Ödəniş etməlisiniz:
25 aprelə qədər- 80 rubl,
25 may tarixinədək- 80 rubl,
25 iyuna qədər- 80 rubl.

İmtiyazlar

malların (işlərin, xidmətlərin) satışı (köçürülməsi) ilə bağlı fərdi sahibkarlıq əməliyyatları ƏDV-nin vergitutma obyektini təşkil etmir, onları həyata keçirərkən ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi tələbi yoxdur; Bu əməliyyatlar Sənətin 2-ci bəndində müəyyən edilmişdir. 146 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

ƏDV-yə cəlb olunan bəzi əməliyyatları həyata keçirərkən təşkilatlardan və sahibkarlardan verginin hesablanması və ödənilməsi tələb olunmur. Bu cür əməliyyatlar güzəştli əməliyyatlar kimi təsnif edilir və ƏDV-dən azad edilir. Onların siyahısı bağlanıb və müəyyən edilib