Fərdi sahibkarlar üçün USN-ə keçid. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi (usn, usno, sadələşdirilmiş) Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən təşkilat

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ümumi sistemdən danılmaz üstünlüklərə malikdir. Onun istifadəsi əhəmiyyətli dərəcədə azalda bilər qanuni olaraq vergi yükü, hesabatların hazırlanması və təqdim edilməsini xeyli asanlaşdırır və s. 2019-cu ildən bu xüsusi rejimə necə keçmək və hansı vergi obyektini seçmək - məqaləmizi oxuyun.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin üstünlükləri

Kiçik müəssisələr üçün "sadələşdirilmiş" istifadəsi, bir qayda olaraq, olduqca sərfəlidir. Bunun bir neçə səbəbi var.

1. Bu xüsusi rejimdə vergi yükü çox yumşaqdır. Axı, şirkət belə siyahıya ehtiyac duymur (çoxları üçün böyükdür) büdcə ödənişləri, gəlir vergisi, ƏDV və əmlak vergisi kimi (lakin müəyyən istisnalar var - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2-ci bəndinə baxın).

2. Şirkətə fiskal yükü öz göstəricilərinə uyğunlaşdırmağa imkan verən vergitutma obyektini (“gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”) seçmək imkanı. iqtisadi fəaliyyət. Bundan əlavə, şirkət seçimində səhvə yol verərsə, vergitutma obyekti sonra dəyişdirilə bilər (yeni təqvim ilinin əvvəlindən).

3. O qədər də hündür deyil vergi dərəcələri(6 və 15 faiz), regional hakimiyyət orqanları da aşağı sala bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsi). Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının bir çox subyektləri bu hüquqdan fəal şəkildə istifadə edirlər (məsələn, paytaxtda bir sıra “gəlir-xərc” sadələşdirmələri üçün 10 faiz dərəcəsi nəzərdə tutulur - 7 oktyabr 2009-cu il tarixli, 41 nömrəli Moskva Qanunu. ).

4. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq olunduğu dövrdə alınmış əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri il ərzində xərclərə daxil edilir (Məcəllənin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci və 2-ci bəndləri). Yəni ümumi rejimdən çox daha sürətli.

5. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən bir şirkətin vergi uçotu, doldurulması olduqca sadə olan və Federal Vergi Xidməti tərəfindən təsdiqlənməli olmayan gəlir və xərclər kitabında aparılır. Və bəyannamə yalnız nəticələrə əsasən “sadələşdirilmiş” görünür vergi dövrü(yəni təqvim ili), bu da maraq doğurmaya bilməz.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə bacarıqla keçmək və hansı nüansları nəzərə almaq lazım olduğundan danışaq.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün məhdudiyyətlər və şərtlər

Birincisi, şirkətin, prinsipcə, gələn il sadələşdirilmiş rejimə keçə biləcəyini başa düşməlisiniz.

Beləliklə, şirkətin 2018-ci ilin 9 ayı üçün gəlirinin məbləği (ƏDV istisna olmaqla) 112,5 milyon rubldan çox olmamalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Nəzərə alın ki, 2020-ci il yanvarın 1-dək bu standartın hesablanması məqsədilə deflyator əmsalının istifadəsi dayandırılır. Və daha bir nüans - bu limiti müəyyən etmək üçün satışdan əldə edilən gəlirin məbləğindən istifadə edirlər və qeyri-əməliyyat gəlirləri(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 248-ci maddəsi).

Daha bir şeyi müşahidə etmək lazımdır hədd dəyəri: 1 yanvar 2019-cu il tarixinə əsas vəsaitlərin uçot qalıq dəyəri 150 milyon rubldan çox olmamalıdır. Maraqlıdır ki, eyni zamanda haqqında danışırıq fəsilinə uyğun olaraq amortizasiyaya məruz qalan və amortizasiya olunan əmlak kimi tanınan əsas vəsaitlər haqqında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 16-cı bəndinin 3-cü bəndi). Yəni, məsələn, torpaq və digər ekoloji idarəetmə obyektləri, yarımçıq əsaslı tikinti obyektləri nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsi).

Nəzərə alın: oktyabrın 1-nə və ya bildirişin verildiyi tarixə olan 150 milyon limitinin aşılması “sadələşdirilmiş” sistemə keçidə maneə deyil. Əsas odur ki, 01.01.2019-cu il tarixindən etibarən əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri qanunla müəyyən edilmiş normadan artıq olmasın.

yerinə yetirilməlidir və Ümumi şərtlər"sadələşdirilmiş" tətbiqi Məhz, müəssisənin filialları olmamalıdır, işçilərinin orta sayı 100 nəfərdən çox olmamalıdır, digər şirkətlərin nizamnamə kapitalında maksimum payı 25 faiz olmalıdır. Bundan əlavə, banklar, sığortaçılar, qeyri-dövlət pensiya fondları, lombardlar, dövlətə məxsus və büdcə müəssisələri, eləcə də bir sıra digər təşkilatlar.

Vergi orqanlarına xəbər veririk

Gələn ildən etibarən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün təşkilat cari ilin dekabrın 31-dən gec olmayaraq yerləşdiyi yer üzrə Federal Vergi Xidmətinə bildiriş təqdim etməlidir. Halbuki 31 dekabr 2018-ci il bayram günüdür. Bu, Sənətin 7-ci bəndinə əsasən deməkdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci bəndinə əsasən, bildirişin verilməsi üçün son tarix gələn ilin 1-ci iş gününə təxirə salınır - 01.09.2019. Bu nəticənin etibarlılığı ilə təsdiqlənir.

Xüsusi rejimdə dəyişiklik barədə məlumat vermək lazımdır, çünki "sadələşdirilmiş sistemə" keçid haqqında vergi orqanlarına dərhal məlumat verməyən şirkətlər onu tətbiq etmək hüququna malik deyildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 19-cu bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Bunun ədalətli olmasını ən yüksək arbitrlərin son hökmü - Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 29 sentyabr 2017-ci il tarixli 309-KG17-13365 saylı Qərarı göstərir. Gəlin buna bir az daha ətraflı baxaq.

Fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmiş vətəndaş sadələşdirilmiş vergi sistemini vicdanla tətbiq etdi: bəyannamə təqdim etdi və vergini büdcəyə köçürdü. Ancaq ilin ortasında fiskal orqanlar ondan ƏDV bəyannaməsini tələb etdilər və təqdim olunana qədər iş adamının bank hesabını bağladılar. Səbəb isə fərdi sahibkarın xüsusi rejimə keçidlə bağlı ötən ilin dekabrın 31-dək bildiriş təqdim etməməsidir, ona görə də onun “sadələşdirilmiş” statusu almaq hüququ yoxdur.

Maraqlıdır ki, birinci instansiya məhkəməsi sahibkarın müfəttişlərin etirazı olmadığı halda faktiki olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etdiyini, bu isə ümumi rejimlə işləmək tələbinin qanunsuz olduğunu göstərərək onu dəstəkləyib. Bununla belə, RF Silahlı Qüvvələri də daxil olmaqla, bütün sonrakı orqanlar, bəndlərin normasının aydın reseptinə istinad edərək, nəzarətçilərin tərəfini tutdular. 19-cu maddənin 3-cü maddəsi. Məcəllənin 346.12. Bir iş adamının sadələşdirilmiş vergi sistemi bəyannaməsini təqdim etməsi və yoxlamanın heç bir şərh vermədən qəbul etməsi fiskal orqanlar tərəfindən "sadələşdirilmiş vergi"nin istifadəsinə icazə verildiyini göstərmir. Axı, Federal Vergi Xidməti ödəyicinin təqdim etdiyi bəyannaməni qəbul etməkdən imtina etmək hüququna malik deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 80-ci maddəsi).

Bu halda müfəttişliyə bildirişdən başqa digər sənədlərin təqdim edilməsinə ehtiyac qalmaması vacibdir. Auditorların da təşkilatdan hər hansı əlavə məlumat tələb etmək hüququ yoxdur.

Və daha bir şey - artıq sadələşdirilmiş rejim altında fəaliyyət göstərən müəssisələrin gələn il istifadəni davam etdirməsi barədə vergi orqanlarına məlumat vermələrinə ehtiyac yoxdur. Themis xidmətçiləri məhz buna inanırlar (Moskva rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 19 sentyabr 2007-ci il tarixli, 24 sentyabr 2007-ci il tarixli KA-A40/9540-07 saylı qərarı).

Nəzərə alın ki, il ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid mümkün deyil, o cümlədən yeni vergi növlərinin yaranması ilə əlaqədar. sahibkarlıq fəaliyyəti(Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 21 aprel 2014-cü il tarixli 03-11-11/18274 saylı məktubu).

Federal Vergi Xidmətinə bildirişi necə təqdim etmək olar

Bildiriş müfəttişliyə təqdim edilə bilər (ya da):

kağız üzərində (tövsiyə olunan forma təsdiq edilmişdir). Nəzərə alın ki, şirkət bildiriş təqdim etmək hüququna malikdir sərbəst forma Sənətin tələblərini nəzərə alaraq. Kodu 346.13;
V elektron formatda(Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 16 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-6/878@ nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş format).

Ümumi vergi rejimindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçən təşkilat tərəfindən fiskal orqanlar tərəfindən tövsiyə olunan bildiriş formasının doldurulmasının bəzi xüsusiyyətlərinə diqqət yetirək. “Vergi ödəyicisinin eyniləşdirilməsi” sahəsinə “3”, “Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid” sətrinə isə “1” daxil edin. Və unutmayın ki, bu ilin 9 ayı üzrə gəlirin məbləği ƏDV-siz göstərilib.

Bildirişin boş sətirlərində tire qoyulur. Sənəd şirkətin rəhbəri tərəfindən imzalanır və möhürü ilə (əgər varsa) təsdiqlənir.

Ümumiyyətlə, yalnız bir səhifədən ibarət olan formanı doldurmaq olduqca asandır. Bununla bağlı heç bir çətinlik olmamalıdır.

Bildiriş Federal Vergi Xidmətinə şəxsən, səlahiyyətli nümayəndə vasitəsilə və ya sifarişli poçtla göndərilə bilər. Birinci və ikinci hallarda, sənədin verilmə tarixi katiblik və ya təftiş idarəsi tərəfindən sənədin qəbul edildiyi gündür. Sonuncuda - poçt markasında göstərilən gün.

Nəzərə alın ki, bildiriş şirkətin nümayəndəsi vasitəsilə təqdim olunarsa, onun aşağı sahəsində bu şəxsin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənədin adı əks olunur. Bu sənəd(onun surəti) bildirişə əlavə edilməlidir.

Hansı obyekti seçmək

Bildirişdə seçilmiş vergitutma obyekti, əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri və 2018-ci il 1 oktyabr tarixinə gəlirin məbləği göstərilməlidir.

Vergitutma obyektinin seçilməsi təşkilat üçün ən vacib prosedurdur. Bir qayda olaraq, şirkətin xərcləri o qədər də əhəmiyyətli deyilsə, "gəlir" obyekti daha sərfəlidir. Xərclər əhəmiyyətlidirsə və eyni zamanda sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün bazanı azaltmaq mümkün olarsa ("sadələşdirilmiş" xərclərin siyahısının bağlandığını unutmayın - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi), onda bu “gəlir-xərc sadələşdirilməsi”ndən istifadə etmək daha sərfəlidir.

Təxmini faydalar iki sadələşdirilmiş vergitutma sistemi obyektinin vergi bazalarını və dərəcələrini müqayisə etməklə hesablana bilər, buradan belə çıxır: əgər şirkətin xərcləri gəlirinin 60 faizindən azdırsa, “gəlir” obyektini seçmək daha yaxşıdır. Daha çox olarsa, alternativ variant var.

Bununla belə, daha dəqiq hesablama üçün bir sıra digər amillər nəzərə alınmalıdır, o cümlədən 2019-cu il üçün vahid vergi dərəcələrinin hansı fəaliyyət növündən və bölgənizdəki vergi ödəyicisinin kateqoriyasından asılı olaraq müəyyən edilməsi. Və yalnız sonra ətraflı təhlil seçiminizi bildirişdə qeyd edin.

Bəs bildiriş artıq təqdim olunubsa, lakin bir az sonra şirkət əvvəlcə seçilmiş vergitutma obyektini dəyişdirmək qərarına gəlsə? Sonra şirkət (yuxarıda göstərilən müddətə qədər) Federal Vergi Xidmətinə fərqli bir vergitutma obyekti ilə yeni bir bildiriş təqdim edə bilər, orijinalın ləğv edildiyini bildirən bir məktub əlavə edə bilər (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin məktubları). 14 oktyabr 2015-ci il tarixli, 03-11-11/58878 nömrəli və 16 yanvar 2015-ci il tarixli, 03-11-06/2/813 nömrəli). Əgər son tarix (bizim vəziyyətimizdə - 01/09/2018) buraxılıbsa, o zaman şirkət obyekti yalnız yeni vergi dövrünün əvvəlindən, yəni 2020-ci ildən dəyişdirə biləcək. 2019-cu ildə bunu etmək mümkün olmayacaq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsinin 2-ci bəndi, Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 05.07.2009-cu il tarixli 20-18/2 nömrəli məktubu). /045279@).

Təcrübədə bir təşkilatın bildirişdə göstərilməyən vergitutma obyektini faktiki olaraq tətbiq etdiyi hallar var. Federal Vergi Xidməti yəqin ki, bunu qanunsuz hesab edəcək və yenidən hesablayacaq vergi öhdəlikləri bütün sonrakı nəticələrlə şirkət. Və hakimlər çox güman ki, fiskallarla razılaşacaqlar. Məsələn, Altıncı AAS-ın 01.10.2014-cü il tarixli 06AP-5107/2014 nömrəli Qərarında qeyd olunur: sadələşdirilmiş rejimə keçid, vergitutma obyektinin seçilməsi, könüllü olmasına baxmayaraq, ödəyici özbaşına deyil, Fəsildə aydın şəkildə göstərilən şərtlərə və prosedurlara riayət etməklə. 26.2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bir təşkilat, müəyyən edilmiş qaydanı pozaraq, sadələşdirilmiş vergi sisteminin obyektini faktiki olaraq dəyişdirirsə, buna görə cavab verməli olacaq.

Müfəttişlərdən reaksiya gözləməliyəmmi?

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid bildiriş xarakteri daşıyır. Fiskal orqanlar isə şirkətə (İP) “sadələşdirilmiş şərtlər”dən istifadə etmək üçün heç bir xüsusi icazə vermir. Buna görə bir təşkilat (IP) sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə bağlı Federal Vergi Xidmətindən təsdiq almadan fəaliyyət göstərə bilər ().

Eyni zamanda, vergi ödəyicisi istənilən vaxt sadələşdirilmiş xüsusi rejimin tətbiqi faktını təsdiqləmək üçün öz müfəttişliyinə sorğu göndərmək hüququna malikdir. Tövsiyə olunan sorğu formasını Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2012-ci il tarixli 99n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş İnzibati Qaydalara 6 nömrəli Əlavədə tapa bilərsiniz. Bununla belə, sorğu istənilən formada da edilə bilər.

Federal Vergi Xidməti, İnzibati Qaydaların 93-cü bəndinə uyğun olaraq, sorğunun qeydiyyata alındığı tarixdən etibarən 30 təqvim günü ərzində ödəyiciyə 26.2-7 (təsdiqlənmiş) şəklində məlumat məktubu göndərməlidir. Buraya həm də ödəyicinin müfəttişliyə "sadələşdirilmiş sistemə" keçid bildirişini təqdim etdiyi tarix daxildir - başqa heç nə yoxdur.

Beləliklə, həm bu xüsusi rejimə keçid, həm də onun sonrakı tətbiqi üçün zəruri olan meyarlara uyğunluq üçün bütün məsuliyyət tamamilə təşkilatın özünə aiddir.

Müfəttişlərdən yalnız bir halda müstəqil reaksiya gözlənilməlidir: şirkət bildiriş təqdim etmək üçün son müddəti pozarsa. Sonra məmurlar şirkətə 26.2-5 formasında (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-3/829@ əmri ilə təsdiqlənmiş) bir mesaj göndərəcəklər, yəni istifadə etmək mümkün deyil. "sadələşdirilmiş prosedur".

Biz sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək istəyirdik, lakin sonra fikrimizi dəyişdik...

Belə olur ki, gələn ildən “sadələşdirilmiş” sistemə keçmək arzusunu ifadə edən və Federal Vergi Xidmətinə bildiriş təqdim edən bir təşkilat nədənsə fikrini dəyişir və ümumi vergi rejimində qalmağa qərar verir. Belə bir vəziyyətdə nə etməlisiniz?

Rəsmilərin sözlərinə görə, təşkilat planlaşdırıldığı ilin 15 yanvarına qədər yeni qərarı barədə fiskal məmurlara məlumat verməlidir. sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi. Bənzər bir nəticə Sənətin 6-cı bəndi əsasında hazırlanmışdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsi, bu norma artıq "sadələşdirilmiş vergi sistemi" ilə işləyən və təqvim ilinin əvvəlindən fərqli vergitutma rejiminə keçmək istəyən ödəyicilərə aiddir. Beləliklə, şirkət bunu etməsə, şöbələrə görə, 2019-cu ildə OSN tətbiq edə bilməyəcək (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 27 iyun tarixli məktubu ilə məlumat və işdə istifadə üçün göndərilmişdir. , 2007 No ХС-6-02/503@, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 19 iyul 2011-ci il tarixli ED-4-3/11587 saylı məktubu).

Ancaq Themis xidmətçiləri bu məsələdə məmurları dəstəkləmirlər. Məsələn, Qərbi Sibir Dairəsinin AS-nin 05.06.2016-cı il tarixli F04-1942/2016 nömrəli Qərarını götürək: vergi ödəyicisi Federal Vergi Xidmətinin razılığı olmadıqda müstəqil olaraq hüququna malikdir. , sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi başlamazdan əvvəl, səbəblərindən asılı olmayaraq, qərarını dəyişdirin və OSN-də qalsın. İlin əvvəlindən seçilmiş vergi rejiminə uyğun olaraq fəaliyyətin faktiki aparılması müəyyənedici amildir.

Bununla belə, fiskal orqanlarla lazımsız mübahisələrin qarşısını almaq üçün sizə ilkin qərarınızdakı dəyişiklik barədə onlara məlumat vermənizi tövsiyə edirik. Xoşbəxtlikdən, bu, çox əmək tələb edən bir iş deyil və çox vaxt və əsəblərə qənaət edə bilər.

"Sadələşdirilmiş" üçün vergi hazırlığı

Beləliklə, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün zəruri olan bütün qeyd olunan şərtlər və tədbirlər yerinə yetirilmişdir. İndi son vəzifə qalır - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bir sıra xüsusi tələblərini yerinə yetirmək.

Hesablamanın xüsusiyyətləri vergi bazası köçərkən ümumi rejim(hesablama metodundan istifadə edən müəssisələr üçün) "sadələşdirilmiş" (nağd pul metodunun istifadə edildiyi) Artın 1-ci bəndində əks olunur. Məcəllənin 346.25. Belə şirkətlər bir neçə qaydaya əməl etməlidirlər (siyahı bağlıdır). Xüsusilə, verilənlər bazasına daxil edin vahid vergi keçid tarixində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən sonra bağlanacaq müqavilələr üzrə ödənişdə 31 dekabr 2018-ci il tarixinədək alınmış məbləğlər. Və ya əksinə, belə bir keçiddən sonra alınan vəsaitləri, əgər onlar artıq "gəlirli" gəlirə daxil edilmişdilərsə, belə bir bazaya daxil etməyin. Bütün bu qaydalar əsas prinsipə əsaslanır: müəyyən gəlir (xərc) yalnız bir dəfə - ya ümumi, ya da sadələşdirilmiş rejimdə nəzərə alınmalıdır.

2018-ci ilin dördüncü rübündə əsas vəsaitlər üzrə ƏDV-ni bərpa etmək lazımdır, qeyri-maddi aktivlər və MPZ. Vergi məbləğləri əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş məbləğdə, əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə isə yenidən qiymətləndirmə nəzərə alınmadan qalıq (uçot) dəyərinə mütənasib məbləğdə bərpa edilir. Qeyd edək ki, burada mühasibat uçotu məlumatlarına görə qalıq dəyərdən danışırıq (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 10 iyun 2009-cu il tarixli 03-11-06/2/99, 27 yanvar 2010-cu il tarixli, 03 nömrəli məktubları). -07-14/03).

Eyni zamanda, sadələşdirilmiş sistemə keçiddən əvvəl əldə edilmiş əmlak üzrə ƏDV tutulmamışdırsa, bu vergi bərpa olunmur (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 18 oktyabr 2016-cı il tarixli 03-07 nömrəli məktubları). -14/60503 və 16 fevral 2012-ci il tarixli 03 -07-11/47 nömrəli, Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 25 may 2011-ci il tarixli A54-3447/2010-C2 Qərarı).

Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti 1 dekabr 2011-ci il tarixli 10462/11 saylı Qərarında bəndləri vurğulamışdır. 2 səh. Məcəllənin 170-ci maddəsi ƏDV-nin heç bir müddət ərzində belə bərpasına icazə vermir. Bu, xüsusi rejimə keçiddən əvvəlki rübdə tam həcmdə həyata keçirilməlidir.

Bərpa edilmiş vergi Sənətə uyğun olaraq digər xərclərə daxil edilir. Məcəllənin 264 (Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin, Moskva üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 dekabr 2009-cu il tarixli 16-15/136335 nömrəli məktubu).

Əgər şirkət avans alıb ona görə ƏDV ödəyibsə və müvafiq mallar (işlər, xidmətlər) artıq “sadələşdirilmiş verginin” tətbiq olunduğu dövrdə göndərilib (görülmüş, təqdim edilmiş) olarsa, bu cür avanslar üzrə ƏDV geri qaytarılmalıdır. alıcılar. Belə bir vergi 2018-ci ilin dördüncü rübündə çıxıla bilər, lakin yalnız ƏDV-nin qaytarılması faktını təsdiq edən sənədlər olduqda (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Yuxarıda göstərilən ardıcıllığın pozulmaması vacibdir. Əgər bu vergi əvvəlcə tutulma kimi elan olunarsa və yalnız bundan sonra qarşı tərəfə qaytarılarsa, yəqin ki, auditorlar belə bir ayırmanı qeyri-qanuni hesab edəcəklər və Femidanın qulluqçuları çox güman ki, onları dəstəkləyəcəklər (Şimali Qafqaz İnzibati Dairəsinin qərarı). Rayon 9 sentyabr 2016-cı il tarixli, No F08-6531/2016).

Arbitrlər aşağıdakı hallarda belə çıxılmanı qanuni hesab edirlər:

pul köçürmələri aparılmadı və vergi ofset yolu ilə alıcılara qaytarıldı (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 04.08.2010-cu il tarixli, A21-11991/2009 nömrəli qərarı);
avans ödənişinin aparıldığı müqavilə ləğv edildi və alınan avans geri qaytarıldı (Volqa Bölgəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 18 iyul 2008-ci il tarixli A65-26854/2007 saylı qərarı).

“Sadələr” ƏDV ödəmir. Buna görə də, şirkətin mallarının (işlərinin, xidmətlərinin) qiymətinin bu vergi ilə müəyyən edildiyi sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl bağladığı müqavilələrə düzəliş etmək lazımdır. Gələn ildən etibarən qiymət müqavilələrdə “ƏDV-dən azaddır” qeydi ilə müəyyən edilməlidir.

Və nəhayət, əgər müəssisə varsa bu il vergi uçotunda hər hansı ehtiyat yaratdı (məzuniyyətləri ödəmək üçün, şübhəli borclar 31 dekabr 2018-ci il tarixinə qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi onların qalıqlarını nəzərə alın (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 7-ci bəndi, 271-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 5-ci bəndi).

Təşkilatlar və sahibkarlar növbəti təqvim ilindən könüllü olaraq sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçə bilərlər. Yeni yaradılmış şirkətlər (İP) qeydiyyata alındıqları tarixdən başlayaraq sadələşdirilmiş proseduru tətbiq edə bilərlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 346.13-cü maddəsinin 1.2-ci bəndi).

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ili aşağıdakı şərtlər eyni vaxtda yerinə yetirildikdə istifadə edilə bilər:

2018-ci ilin 9 ayı üçün hesablanmış gəlirin məbləği 112.500.000 rubldan çox deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 2-ci bəndi);
2018-ci il üçün hesablanmış gəlirin məbləği 150.000.000 rubldan çox deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 4-cü bəndi);
paylaş nizamnamə kapitalı digər şirkətlərə məxsus 25% -dən çox olmayan (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 14-cü yarımbəndi);
1 yanvar 2019-cu il tarixinə işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 15-ci yarımbəndi);
əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150.000.000 rubldan çox deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 16-cı yarımbəndi);
filiallar yoxdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndi);
fəaliyyət yoxdur kredit təşkilatı, qeyri-dövlət pensiya fondu, peşəkar bazar iştirakçısı qiymətli kağızlar, lombard, notariat və vəkillik, sığorta, investisiya fondu, aksizli malların istehsalı, faydalı qazıntıların hasilatı və satışı (ümumi olanlar istisna olmaqla), təşkili və aparılması üçün qumar, işçilərin əməyinin təmin edilməsi haqqında (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-10,21-ci yarımbəndi);
şirkət məhsul bölgüsü müqavilələrinin tərəfi deyildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 11-ci yarımbəndi);
vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsi şəklində vergitutma sistemi tətbiq edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 13-cü yarımbəndi);
təşkilat xarici və ya mikromaliyyə şirkəti, habelə dövlət və büdcə təşkilatı deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 17,18,20-ci yarımbəndləri).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildirişin təqdim edilməsi üçün son tarix

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi tələblərinə cavab verən, ümumi və ya hesablanmış vergitutma sistemindən gələn ilin əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək qərarına gələn şirkətlər və sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında bildiriş cari ilin 31 dekabrından gec olmayaraq qeydiyyata alındığı yerdə Federal Vergi Xidmətinə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Yeni yaradılmış təşkilatlar (IP) sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildirişi vergi uçotuna alındığı gündən 30 təqvim günündən gec olmayaraq və ya sənədlərlə eyni vaxtda təqdim edirlər. dövlət qeydiyyatı(Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli N ММВ-7-3/829@ əmri). Hər iki halda, təşkilat qeydiyyata alındığı tarixdən etibarən sadələşdirilmiş sistemə keçmiş hesab ediləcək. vergi ofisi(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə vergi orqanına vaxtında məlumat verməyən şirkətlər (İP) sadələşdirilmiş xüsusi rejimi tətbiq etmək hüququna malik deyillər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 19-cu yarımbəndi).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildiriş

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildiriş təsdiq edilmiş 26.2-1 nömrəli formada doldurulur. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli N ММВ-7-3/829@ əmri ilə.

Bildiriş formasını linkdən yükləyə bilərsiniz

Bildiriş Federal Vergi Xidmətinə şəxsən, poçtla və ya elektron şəkildə göndərilə bilər. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildirişin elektron formada N 26.2-1 şəklində təqdim edilməsi formatı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 noyabr 2012-ci il tarixli N ММВ-7-6/ Sərəncamına 1 nömrəli Əlavə ilə təsdiq edilmişdir. 878@.

(STS, sadələşdirilmiş vergi sistemi, sadələşdirilmiş vergi, sadələşdirilmiş vergi) fərdi sahibkarın və ya təşkilatın xüsusi vergi rejimlərindən birini tətbiq etmək istəyini bildirdiyi bir sənəddir - sadələşdirilmiş.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi niyə elan etmək lazımdır?

Sadələşdirilmiş vergi sistemi, habelə hesablama və patent könüllü vergi rejimləridir və fərdi sahibkarlar və təşkilatlar tərəfindən müvafiq şərtlər daxilində öz mülahizələri əsasında istifadə edilə bilər.

Sahibkarın qeydiyyatı zamanı və ya hüquqi şəxs qeydiyyata alındıqdan sonra 30 gün ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildiriş təqdim edilmədikdə avtomatik olaraq OSNO-ya ötürülür.

OSNO kiçik biznes üçün ən mürəkkəb və iqtisadi cəhətdən zərərsiz vergi rejimlərindən biridir. Əksər hallarda işçilərin sayı və pul vəsaitlərinin hərəkəti bir şirkət və ya fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sistemini və ya UTII-ni tətbiq edə bilməz və ya vergi ödəyicisi əsasən "giriş" ƏDV-nin əvəzləşdirilməsində maraqlı olan qarşı tərəflərlə əməkdaşlıq etdiyi təqdirdə.

Doldurma proseduru:

IN blok 1Şəxsin VÖEN-ini göstərmək lazımdır.

Əgər orada deyilsə, xəttin üstündən xətt çəkmək lazımdır.

IN blok 2 kodu əks etdirmək lazımdır vergi orqanı, ərizə və vergi ödəyicisinin şəxsiyyət vəsiqəsi təqdim ediləcək.

Ərizənin təqdim olunduğu vergi orqanının kodunu Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin saytında xüsusi xidmətdən istifadə etməklə tapmaq olar.

IN blok 3 Göstərilən sənədi təqdim edən fərdi sahibkarın tam adı göstərilir.
IN blok 4 Kod 2 göstərilir, qalan xanalara tire qoyulur.
IN blok 5 sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq seçilmiş obyektin növünə uyğun kod göstərilir: “ 1 " - "Gəlir" obyekti üçün 6% və " 2 - “Gəlir minus xərclər” obyekti üzrə 15%.
IN blok 6
IN blok 7 kod " 1 "bildiriş gələcək fərdi sahibkarın özü tərəfindən təqdim edildikdə və" 2 "əgər onun nümayəndəsi.

Əgər kod " 1 ", sonra 3 alt xətt kəsilir və yalnız Əlaqə nömrəsi telefon nömrəsi, ərizənin doldurulma tarixi və fərdi sahibkarın imzası.

Əgər kod " 2 ", sonra aşağı üç sətirdə fərdi sahibkarın nümayəndəsinin tam adını, sonra əlaqə telefon nömrəsini və ən aşağı hissəsində nümayəndənin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənəd haqqında məlumatı göstərməlisiniz.

Bütün digər sətirlər, eləcə də tam doldurulmamış sətirlər kəsilir.

MMC üçün ilkin qeydiyyatdan sonra

Doldurma proseduru:

IN blok 1 VÖEN və KPP göstərilmir, çünki onlar hələ təşkilata təyin olunmayıblar.
IN blok 2 bu bildirişlə birlikdə uçota alınması üçün sənədlər paketinin təqdim ediləcəyi vergi orqanının kodunu, habelə vergi ödəyicisinin şəxsiyyətini göstərir.

Ərizənin təqdim olunduğu vergi orqanının kodunu Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin saytında xüsusi xidmətdən istifadə etməklə tapmaq olar.

Qeydiyyat üçün sənədlərlə birlikdə ərizə verilərkən vergi ödəyicisinin şəxsiyyət vəsiqəsi “1” göstərilir.

IN blok 3 Bildirişi təqdim edən təşkilatın tam adı göstərilir.
IN blok 4 kodu göstərilir 2 (qeydiyyata alındığı andan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid), qalan xanalarda tire işarələri qoyulur.
IN blok 5 sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq seçilmiş obyektin növünə uyğun olan kod əks etdirilir: “1” - “Gəlir” obyekti üçün 6% və “2” - “Gəlir minus xərclər” obyekti üçün 15%.
IN blok 6 Sənədin təqdim olunduğu il göstərilir.
7-ci blokda kodu " 1 ", bildiriş təşkilatın rəhbəri tərəfindən təqdim edildikdə və" 2 "əgər onun nümayəndəsi.

Əgər kod " 1 ", sonra aşağıda təşkilat rəhbərinin tam adını, əlaqə telefon nömrəsini, ərizənin doldurulma tarixini və rəhbərin imzasını göstərməlisiniz.

Əgər kod " 2 ", sonra aşağı üç sətirdə təşkilatın nümayəndəsinin tam adını, əlaqə telefon nömrəsini və nümayəndənin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənəd haqqında məlumatı göstərməlisiniz.

Bütün digər sətirlər, eləcə də doldurulmamış xətlər tamamilə kəsilir.

26.2-1 formasını doldurma nümunəsi qeydiyyat tarixindən 30 gün sonra təqdim edildikdə və ya hesablama üzrə fəaliyyət dayandırıldıqda UTII-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçdikdə.

Qeydiyyatdan keçdikdən sonra (30 gün ərzində) təqdim edərkən və ya UTII-dən keçərkən, hesablama üzrə fəaliyyət dayandırılıbsa, bildirişin doldurulması proseduru yalnız vergi ödəyicisinin atributunda (kodunda) fərqlənir. Bu halda qoyulur " 2 ", amma yox" 1 ", birinci nümunədə olduğu kimi.

Fərdi sahibkar və ya təşkilat ilin ortasında UTII ilə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərsə (əgər hesablama tətbiq etmək mümkün deyilsə), "sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçir" sətrində "kod" qoymalısınız. 3 " və aşağıdakı müvafiq sətirdə sadələşdirilmiş dilə keçidin baş verdiyi ay və ili göstərin.

Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid istənilən vergi rejimindən - bildirişlə və biznes növünə, gəlirin miqdarına, işçilərin sayına və s. Məqalədə "sadələşdirilmiş" vəziyyətə keçmək və sənədləri doldurmaq haqqında təfərrüatlar, həmçinin istinad kitabları və faydalı bağlantılar var.

Fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi, Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli, 2012-ci il tarixli, 2012 nömrəli əmrinin birinci əlavəsindən istifadə edərək, iş adamının qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına bildiriş təqdim etməyi əhatə edir. ММВ-7-3/829@. Bir iş adamı belə bir bildirişi vergi idarəsinə sadələşdirilmiş vergitutmaya getdiyi il ərəfəsində - dekabrın 31-dək göndərməlidir.

Bu arayış kitabları sizə sadələşdirilmiş şərtlərlə işləməyə kömək edəcək. Onlar sizi təhqiredici cərimələrdən xilas edəcək və səhvlərdən qoruyacaqlar. Uyğunluq BukhSoft proqramının ekspertləri tərəfindən təsdiq edilmişdir. Pulsuz yükləyin:

Praktikada fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid daha erkən başlayır - “sadələşdirilmiş vergiyə” keçirilməli olan biznes növünün seçilməsi, fəaliyyətin məhdudiyyətlərə uyğunluğunun yoxlanılması, vergitutma obyektinin seçilməsi – “ gəlir” və ya “gəlir minus xərclər” və s. Daha sonra məqalədə - fərdi sahibkarların sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri və qaydası haqqında ətraflı.

Digər vergi arayışları

Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidlə tanış olduqdan sonra aşağıdakı arayış kitablarına baxmağı unutmayın, onlar vergitutma rejimini seçməyə kömək edəcəklər:

Sadələşdirilmiş hesabat - onlayn

Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid sahibkarları müvafiq bəyannamə təqdim etməyə məcbur edir. Onun son nəşri Federal Vergi Xidmətinin 26 fevral 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/99@ əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Ötən müddət ərzində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə sadələşdirilmiş vergitutma sistemi ilə bağlı dəfələrlə düzəlişlər edildiyindən, bəyannamənin yenilənmiş vergi sisteminə uyğunlaşdırılması mümkündür. vergi tələbləri. Bütün yeniləmələri izləmədən düzgün hesabat vermək üçün bəyannaməni avtomatik olaraq - BukhSoft proqramında doldurmağı məsləhət görürük.

BukhSoft proqramında sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun bir bəyannamə doldurun. Hesabat qanunvericilikdəki bütün dəyişiklikləri nəzərə alaraq həmişə cari formada olur, proqram onu avtomatik olaraq doldurur. Yoxlamaya göndərilməzdən əvvəl bəyannamə Federal Vergi Xidmətinin bütün yoxlama proqramları tərəfindən yoxlanılır.

Bəyannaməni onlayn doldurun ⟶

Fərdi sahibkarların sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi: nəyi bilmək vacibdir

Fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə başqa vergitutma rejimindən - məsələn, ümumi və ya patent sistemindən keçməsinə yalnız yeni təqvim ilinin əvvəlindən icazə verilir. Bu halda, fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildirişi başa çatan ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq müfəttişliyə təqdim edir. Və yalnız "imputasiyadan" sonra sahibkarın UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan çıxarıldığı aydan etibarən yeni qaydalara uyğun işləməyə icazə verilir. Bu halda, fərdi sahibkar UTII-də qeydiyyatdan çıxarıldığı tarixdən etibarən 30 təqvim günü ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildiriş təqdim edir. Bundan sonra, sahibkar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bütün tələblərinə cavab verərsə, ən azı təqvim ilinin sonuna qədər "sadələşdirilmiş" statusunda qalır.

“Sadələşdirilmiş” rejimə keçidin səbəbi çox vaxt vergi ödənişlərini azaltmaq və mühasibat uçotu və hesabat baxımından işi sadələşdirmək cəhdidir. Məsələn, ümumi vergi rejimini (GST) tərk etdikdən sonra bir iş adamı ödəmə ehtiyacından azad olur:

Alınan dividendlər və 35% və ya 9% dərəcələri ilə vergi tutulan gəlir vergisi istisna olmaqla, şəxsi gəlir vergisi;

sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan əmlaka görə orta illik dəyərlə hesablanmış vergi;

ƏDV, “idxal” vergisi istisna olmaqla.

Eyni zamanda, “sadələşdirilmiş” formadan istifadə edən iş adamları hələ də doldurub təqdim edirlər statistik hesabat həm də tələblərə riayət etmək valyuta qanunvericiliyi Və ümumi qaydalar By nağd əməliyyatlar. Bundan əlavə, fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi sahibkarı daxil olmaqdan azad etmir:

pensiya və tibbi sığorta üçün “özünüz üçün” sığorta haqları;

“idxal” ƏDV;

vergi agenti kimi ƏDV;

vergi agenti kimi gəlir vergisi;

kadastr dəyəri ilə vergi tutulan biznes daşınmaz əmlakına münasibətdə əmlak vergisi;

İşçilərin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisi;

ödəniş üçün sığorta haqları şəxslər.

Və ödəyin məcburi töhfələr sahibkar GP müqavilələri üzrə işə götürülən və ya iş, xidmət göstərən fiziki şəxslərə, habelə əsərlərin müəlliflərinə və əqli mülkiyyətə müstəsna hüquqlara malik olan fiziki şəxslərə ödənilən əmək haqqı ilə bağlı öhdəlik götürməlidir.

Fərdi sahibkarların sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri

Fərdi sahibkarların sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri və onlara qoyulan qadağalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir. Məsələn, sadələşdirilmiş işdə işləmək üçün aşağıdakı hallar və iş növləri qadağandır.

Aksizli malların istehsalı.
Ümumi faydalı qazıntılardan başqa faydalı qazıntıların çıxarılması və ya satışı.
kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı və satışı, habelə bu cür fəaliyyətlərə görə sahibkar vahid kənd təsərrüfatı vergisini (USAT) ödədikdə, bununla bağlı xidmətlərin göstərilməsi.
Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-3/829@ əmrinə birinci əlavədən olan formada müfəttişliyə məlumat verilməməsi.

Bundan əlavə, fərdi sahibkarların sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməsi şərtləri bəzi özəl praktikantlara, məsələn, hüquqşünaslara - hüquq bürolarının təsisçilərinə və özəl notariuslara şamil edilmir. Onların heç bir halda “sadələşdirilmiş” vergi rejiminə keçmək hüququ yoxdur.

Yuxarıda göstərilən qadağalar olmadıqda, fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri fəaliyyətlərin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş aşağıdakı məhdudiyyətlərə uyğun olmasını nəzərdə tutur:

ölçüdə biznes gəliri- 112,5 milyon rubldan çox deyil. “sadələşdirmə”dən əvvəlki ilin doqquz ayı üçün;

işçilərin orta sayına görə - 100 nəfərdən çox olmayan;

əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinə görə - 150 milyon rubldan çox deyil.

Əgər qadağalar və məhdudiyyətlər nöqteyi-nəzərindən bütün şərtlər yerinə yetirilirsə, o zaman "sadələşdirilmiş sistem"ə keçmək üçün iş adamı fərdi sahibkarın fərdi sahibkara keçid proseduru ilə nəzərdə tutulan zəruri rəsmiləşdirmələri yerinə yetirməlidir. sadələşdirilmiş vergi sistemi.

Fərdi sahibkarların sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid qaydası

subay standart sifariş Fərdi sahibkarın digər vergitutma rejimindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi aşağıdakı məcburi hərəkətləri əhatə edir.

1. Vergitutma obyekti haqqında qərar qəbul edin.

Bildiyiniz kimi, sadələşdirilmiş vergi rejimi ikidən birinə uyğun işləməyə imkan verir mümkün yollar vergi bazasının formalaşması:

və ya 6% vergi dərəcəsi istifadə edərək gəlir əsasında;

və ya 15% vergi dərəcəsi tətbiq edilməklə təsdiqlənmiş və icazə verilən xərclər çıxılmaqla gəlirə əsasən.

Fərdi sahibkarların sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi proseduruna uyğun olaraq, sahibkar vergitutma bazasının formalaşdırılmasının istədiyi üsulunu müstəqil seçə bilər, lakin bu üsulu vergi müfəttişliyinə bildirişdə göstərməlidir. Odur ki, iş adamlarına əvvəlcə 6% dərəcəsi ilə gəlir əsasında ödəniş məbləğinin nə qədər olacağını təxmin etmələri tövsiyə olunur. Ödəniş məbləği düsturla hesablana bilər:

Gözlənilən xərclər gəlirin 60%-dən çox olmadıqda, habelə “gəlir-xərc” bazasından nəzərdə tutulan vergi məbləği məbləğdən artıq olduqda “gəlir-xərc” variantından daha çox “gəlir” variantının seçilməsi tövsiyə olunur. müvafiq dərəcələrin tətbiqi ilə sırf “gəlir” bazasından ödəniş.

2. Bildirişi tamamlayın və təqdim edin.

Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid bildirişinin doldurulması forması və nümunəsi üçün aşağıya baxın.

3. Alınan avanslar şəklində gəliri tanıyın.

Sahibkar OSN-i tərk etdikdə, gələn il daşımalar hesabına alınan avans məbləğləri “sadələşdirmə” zamanı gəlir kimi əks etdirilməlidir.

4. Ödənilmiş xərcləri tanıyın.

Sahibkar OSN-dən çıxdıqda, xərclər ödənilə bilər, lakin vergitutma bazasının formalaşması zamanı nəzərə alınmır. Sahibkar “gəlir-xərc sadələşdirməsi”nə daxil olduqda belə məbləğlər xərclərə daxil edilir.

5. ƏDV-ni bərpa edin.

Əvvəllər OSN-də işləmiş sahibkarlar, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "sadələşdirilmiş" vergi ilə daha sonra biznesə cəlb ediləcək əmlak, hüquqlar və qeyri-maddi aktivlər üzrə qanunla tələb olunan ƏDV-nin bərpası ilə bağlı tələblərinə əməl etməlidirlər. sistemi.

6. Yeni uçot siyasətini tərtib etmək və təsdiq etmək.

“Sadələşdirilmiş” vergiyə getmək “sadələşdirilmiş” qaydalara uyğun olaraq vergitutma bazasının hesablanması üçün lazım olan sənədlərin doldurulması deməkdir. Onların arasında yenisi də var uçot siyasəti, məsələn, yenidən satış üçün malların qiymətləndirilməsi üsulunu, keçən ilki itkilərin uçotu qaydasını, qaydaları müəyyən edir. ayrıca mühasibat uçotu"sadələşdirilmiş" UTII ilə birləşdirildikdə və s.

7. Gəlir və xərclər kitabını yaradın.

Kitabın forması və onun doldurulması qaydaları Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli 135n nömrəli əmrində verilmişdir.

Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildiriş

Vəziyyətdən asılı olaraq, fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildirişi ya müfəttişlikdə ilkin qeydiyyata alındıqda, ya da başqa vergi rejimini tərk edərkən - məsələn, ümumi və ya patent sistemindən, vahid hesablanmış vergini ödəməkdən təqdim edə bilər. . Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildirişin təqdim edilməsinin səbəbindən asılı olaraq, fərdi sahibkar vergi ödəyicisi atributu kimi müvafiq sahəyə müvafiq “1”, “2” və ya “3” kodunu daxil edir.

Bundan əlavə, sahibkar bildirişdə vergitutma obyektini - “gəlir” və ya “gəlir minus xərcləri”, habelə sadələşdirilmiş vergiyə keçid ilini, yoxlama kodunu, soyadını və adını, habelə atasının adını göstərir. , əgər iş adamının biri varsa. Sənəddə iş adamının hansı tarixdən “sadələşdirilmiş” xüsusi rejimə keçdiyi də göstərilməlidir - ilin əvvəlindən, sahibkar kimi qeydiyyata alındığı gündən və ya iş adamı geri çəkildiyi təqdirdə yeni ayın əvvəlindən. UTII ödəyicisi kimi qeydiyyat. Məcburi məhdudiyyətlərə nəzarət etmək üçün "sadələşdirilmiş" rejimə daxil olmaqdan əvvəlki ilin 9 ayı üçün gəlirin miqdarını göstərmək nəzərdə tutulur.

Fərdi sahibkarların sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi üçün nümunə ərizə

Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-3/829@ əmrinə birinci əlavədən fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməsi üçün nümunə ərizə, müvafiq olaraq doldurulur. bilavasitə bu standart formada qeydlər kimi verilmiş qaydalar. Bu qaydalar fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməsi üçün ərizə nümunəsi üçün İNN, KPP və vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə kodlarının, sahibkarın atasının adının, "sadələşdirilmiş" xüsusi vergi sisteminə keçid tarixinin göstərilmə qaydalarını müəyyən edir. rejimi, habelə məhdud biznes gəlirinin məbləği.

Fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi üçün cari nümunə ərizəsi aşağıda verilmişdir, bu sənədi linklərdən yükləmək olar:

Fərdi sahibkar açarkən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid

Vergi qanunvericiliyi fərdi sahibkar açarkən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməyə imkan verir. Bu halda, yeni qeydiyyatdan keçmiş iş adamı “sadələşdirilmiş” rejimə getmə tarixini göstərmək üçün bildiriş sahəsinə “2” kodunu daxil edir.

Fərdi sahibkar açarkən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin üstünlükləri bunlardır vergi tətilləri, yəni sıfır dərəcəsi tətbiq etməklə vergi ödəməmək imkanı. Belə məzuniyyətlər istehsal fəaliyyətinə başlayan, mehmanxana biznesində, fiziki şəxslərə fərdi xidmətlər sahəsində, habelə ictimai və ya elmi xarakterli fəaliyyət göstərən qeydiyyatdan keçmiş sahibkarlar üçün verilir.

Bu cür yeni qeydiyyatdan keçmiş iş adamları üçün fərdi sahibkar açarkən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid tarixindən iki il müddətində sıfır dərəcəyə icazə verilir. Əsas tələb odur ki, bu növ bizneslərdən əldə olunan gəlirlərin payı 70 faiz və daha çox olsun. Müraciət etmək icazəsi sıfır dərəcə və mümkün əlavə məhdudiyyətlər regional qanunvericiliklə müəyyən edilir.

Fərdi sahibkarın qeydiyyatı zamanı sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün son tarix

Fərdi sahibkarın qeydiyyatı zamanı sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin dəqiq müddəti Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir. Fərdi sahibkarın qeydiyyatı zamanı sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün son tarix sahibkarın vergi orqanında qeydiyyata alınması haqqında şəhadətnamədə göstərilən tarixdir. Ancaq yalnız bir şərtlə ki, iş adamı qeydiyyat şəhadətnaməsində göstərilən tarixdən 30 təqvim günündən gec olmayaraq "sadələşdirilmiş" vergi rejimi ilə iş barədə bildiriş təqdim etsin.

ASD ilə "sadələşdirilmiş" qayğı

Ümumi vergitutma sistemi ilə müqayisədə "sadələşdirilmiş" analoq hesablamalar və sənəd dövriyyəsi baxımından daha sadədir. Vergi tutulan gəlir kassa üsulu ilə, yəni alındıqdan sonra müəyyən edilməlidir Pul. Vergitutma bazasını "gəlir-xərc" metodundan istifadə edərək azaldan xərclərin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin qaydalarına uyğun olaraq ciddi şəkildə məhdudlaşdırılır. OSN üçün tələb olunan vergi reyestrləri əvəzinə, “sadələşdirilmiş” rejimdə sahibkarın gəlir və xərclərini əks etdirən KuDIR Kitabını saxlamaq kifayətdir. Və yalnız ildə bir dəfə müfəttişliyə hesabat vermək lazımdır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ümumi sistemdən danılmaz üstünlüklərə malikdir. Onun istifadəsi qanuni əsaslarla vergi yükünü əhəmiyyətli dərəcədə azalda bilər, hesabatların hazırlanmasını və təqdim edilməsini əhəmiyyətli dərəcədə sadələşdirə bilər və s. 2020-ci ildən bu xüsusi rejimə necə keçmək və hansı vergi obyektini seçmək - məqaləmizi oxuyun.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin üstünlükləri

Kiçik müəssisələr üçün "sadələşdirilmiş" istifadəsi, bir qayda olaraq, olduqca sərfəlidir. Bunun bir neçə səbəbi var.

Bu xüsusi rejimdə vergi yükü çox yumşaqdır. Axı, şirkətin mənfəət vergisi, ƏDV və əmlak vergisi kimi (bir çoxları üçün əlçatmaz) büdcə ödənişlərini köçürməyə ehtiyac yoxdur (lakin müəyyən istisnalar var - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2-ci bəndinə baxın).
Şirkətə fiskal yükü biznes fəaliyyətinin göstəricilərinə uyğunlaşdırmağa imkan verən vergitutma obyektini (“gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”) seçmək imkanı. Bundan əlavə, şirkət seçimində səhvə yol verərsə, vergitutma obyekti sonra dəyişdirilə bilər (yeni təqvim ilinin əvvəlindən).
Regional hakimiyyət orqanlarının da aşağı sala biləcəyi o qədər də yüksək olmayan vergi dərəcələri (6 və 15 faiz) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsi). Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının bir çox subyekti bu hüquqdan fəal şəkildə istifadə edir (məsələn, paytaxtda bir sıra "gəlir-xərc" sadələşdirmələri üçün 10 faiz dərəcəsi nəzərdə tutulur -).
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi dövründə əldə edilmiş əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri il ərzində xərclərə daxil edilir (Məcəllənin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin 1 və 2-ci bəndləri, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Federasiyanın 14 iyun 2017-ci il tarixli, 03-11-11/36922 nömrəli). Yəni ümumi rejimdən çox daha sürətli.
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən bir şirkətin vergi uçotu doldurulması olduqca sadə olan və Federal Vergi Xidməti tərəfindən təsdiqlənməyə ehtiyac olmayan gəlir və xərclər kitabında aparılır. Bəyannamə yalnız vergi dövrünün (yəni təqvim ilinin) nəticələrinə əsasən "sadələşdirilmiş" kimi təqdim olunur ki, bu da maraq doğurmaya bilməz.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə bacarıqla keçmək və hansı nüansları nəzərə almaq lazım olduğundan danışaq.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün məhdudiyyətlər və şərtlər

Birincisi, şirkətin, prinsipcə, gələn il sadələşdirilmiş rejimə keçə biləcəyini başa düşməlisiniz.

Beləliklə, şirkətin 2019-cu ilin 9 ayı üçün gəliri (ƏDV istisna olmaqla) 112,5 milyon rubldan çox olmamalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Daha bir həddi nəzərə alınmalıdır: 1 yanvar 2020-ci il tarixinə əsas vəsaitlərin uçot qalıq dəyəri 150 milyon rubldan çox olmamalıdır. Maraqlıdır ki, bu halda söhbət yalnız köhnəlməyə məruz qalan və Fəsilə uyğun olaraq amortizasiya olunan əmlak kimi tanınan əsas vəsaitlərdən gedir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 16-cı bəndinin 3-cü bəndi). Yəni, məsələn, torpaq və digər ekoloji idarəetmə obyektləri, yarımçıq əsaslı tikinti obyektləri nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsi).

Nəzərə alın: oktyabrın 1-nə və ya bildirişin verildiyi tarixə olan 150 milyon limitinin aşılması “sadələşdirilmiş” sistemə keçidə maneə deyil. Əsas odur ki, 01.01.2020-ci il tarixindən etibarən əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri qanunla müəyyən edilmiş normadan artıq olmasın.

Sadələşdirilmiş versiyanın istifadəsi üçün ümumi şərtlər də yerinə yetirilməlidir. Məhz, müəssisənin filialları olmamalıdır, işçilərinin orta sayı 100 nəfərdən çox olmamalıdır, digər şirkətlərin nizamnamə kapitalında maksimum payı 25 faiz olmalıdır. Bundan başqa, banklar, sığortaçılar, qeyri-dövlət pensiya fondları, lombardlar, dövlət və büdcə qurumları, habelə bir sıra digər təşkilatlar sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fəaliyyət göstərmək hüququna malik deyillər.

Vergi orqanlarına xəbər veririk

Xüsusi rejimdə dəyişiklik barədə məlumat vermək lazımdır, çünki "sadələşdirilmiş sistemə" keçid haqqında vergi orqanlarına dərhal məlumat verməyən şirkətlər onu tətbiq etmək hüququna malik deyildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 19-cu bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Bunun ədaləti ən yüksək arbitrlərin son hökmü - Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 29 sentyabr 2017-ci il tarixli 309-KG17-13365 saylı Qərarında göstərilir. Gəlin buna bir az daha ətraflı baxaq.

Fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmiş vətəndaş sadələşdirilmiş vergi sistemini vicdanla tətbiq etdi: bəyannamə təqdim etdi və vergini büdcəyə köçürdü. Ancaq ilin ortasında fiskal orqanlar ondan ƏDV bəyannaməsini tələb etdilər və təqdim olunana qədər iş adamının bank hesabını bağladılar. Səbəb odur ki, fərdi sahibkar ötən ilin dekabrın 31-dək xüsusi rejimə keçid barədə bildiriş təqdim etməyib, ona görə də onun “sadələşdirilmiş” rejimə keçmək hüququ yoxdur.

Nəzərə alın ki, il ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid qeyri-mümkündür, o cümlədən şirkət üçün yeni biznes fəaliyyəti növlərinin yaranması ilə əlaqədar.

Federal Vergi Xidmətinə bildirişi necə təqdim etmək olar

Bildiriş müfəttişliyə təqdim edilə bilər (ya da):

kağız üzərində (tövsiyə olunan forma təsdiq edilmişdir). Qeyd edək ki, şirkət Sənətin tələblərini nəzərə alaraq istənilən formada bildiriş təqdim etmək hüququna malikdir. Kodu 346.13;
elektron formada (format təsdiq edilmişdir).

Ümumi vergi rejimindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçən təşkilat tərəfindən fiskal orqanlar tərəfindən tövsiyə olunan bildiriş formasının doldurulmasının bəzi xüsusiyyətlərinə diqqət yetirək. “Vergi ödəyicisinin eyniləşdirilməsi” sahəsinə “3”, “Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçid” sətrinə isə “1” daxil edin. Və unutmayın ki, bu ilin 9 ayı üzrə gəlirin məbləği ƏDV-siz göstərilib.

Bildirişin boş sətirlərində tire qoyulur. Sənəd şirkətin rəhbəri tərəfindən imzalanır və möhürü ilə (əgər varsa) təsdiqlənir.

Ümumiyyətlə, yalnız bir səhifədən ibarət olan formanı doldurmaq olduqca asandır. Bununla bağlı heç bir çətinlik olmamalıdır.

Bildiriş Federal Vergi Xidmətinə şəxsən, səlahiyyətli nümayəndə vasitəsilə və ya sifarişli poçtla göndərilə bilər. Birinci və ikinci hallarda, sənədin verilmə tarixi katiblik və ya təftiş idarəsi tərəfindən sənədin qəbul edildiyi gündür. Sonuncuda - poçt markasında göstərilən gün.

Hansı obyekti seçmək

Bildirişdə seçilmiş vergitutma obyekti, əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri və 1 oktyabr 2019-cu il tarixinə gəlirin məbləği göstərilməlidir.

Vergi obyektinin seçilməsi təşkilat üçün ən vacib prosedurdur. Bir qayda olaraq, şirkətin xərcləri o qədər də əhəmiyyətli deyilsə, "gəlir" obyekti daha sərfəlidir. Xərclər əhəmiyyətlidirsə və eyni zamanda sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün bazanı azaltmaq mümkün olarsa ("sadələşdirilmiş" xərclərin siyahısının bağlandığını unutmayın - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi), onda bu “gəlir-xərc sadələşdirilməsi”ndən istifadə etmək daha sərfəlidir.

Bununla belə, daha dəqiq hesablama üçün bir sıra digər amilləri, o cümlədən regionunuzdakı fəaliyyət növündən və vergi ödəyicisinin kateqoriyasından asılı olaraq 2020-ci il üçün hansı vahid vergi dərəcələrinin müəyyən edildiyini nəzərə almalısınız. Və yalnız ətraflı təhlildən sonra seçiminizi bildirişdə qeyd edin.

Təcrübədə bir təşkilatın bildirişdə göstərilməyən vergitutma obyektini faktiki olaraq tətbiq etdiyi hallar var. Federal Vergi Xidməti, yəqin ki, bunu qanunsuz hesab edəcək və şirkətin vergi öhdəliklərini bütün sonrakı nəticələrlə yenidən hesablayacaq. Və hakimlər çox güman ki, fiskallarla razılaşacaqlar. Məsələn, Altıncı AAS-ın 01.10.2014-cü il tarixli 06AP-5107/2014 nömrəli Qərarında qeyd olunur: sadələşdirilmiş rejimə keçid, vergitutma obyektinin seçilməsi, könüllü olmasına baxmayaraq, ödəyici özbaşına deyil, Fəsildə aydın şəkildə göstərilən şərtlərə və prosedurlara riayət etməklə. 26.2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bir təşkilat, müəyyən edilmiş qaydanı pozaraq, sadələşdirilmiş vergi sisteminin obyektini faktiki olaraq dəyişdirirsə, buna görə cavab verməli olacaq.

Müfəttişlərdən reaksiya gözləməliyəmmi?

Eyni zamanda, vergi ödəyicisi istənilən vaxt sadələşdirilmiş xüsusi rejimin tətbiqi faktını təsdiqləmək üçün öz müfəttişliyinə sorğu göndərmək hüququna malikdir. Tövsiyə olunan sorğu forması ilə təsdiq edilmiş İnzibati Reqlamentin 6 nömrəli Əlavəsində tanış olmaq olar. Bununla belə, sorğu istənilən formada da edilə bilər.

Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi, İnzibati Qaydaların 93-cü bəndinə uyğun olaraq, sorğunun qeydə alındığı tarixdən 30 təqvim günü ərzində ödəyiciyə 26.2-7 () şəklində məlumat məktubu göndərməlidir. Buraya həm də ödəyicinin müfəttişliyə "sadələşdirilmiş sistemə" keçid bildirişini təqdim etdiyi tarix daxildir - başqa heç nə yoxdur.

Beləliklə, həm bu xüsusi rejimə keçid, həm də onun sonrakı tətbiqi üçün zəruri olan meyarlara uyğunluq üçün bütün məsuliyyət tamamilə təşkilatın özünə aiddir.

Müfəttişlərdən yalnız bir halda müstəqil reaksiya gözlənilməlidir: şirkət bildiriş təqdim etmək üçün son müddəti pozarsa. Sonra vəzifəli şəxslər müəssisəyə 26.2-5 () formasında "sadələşdirilmiş prosedur" dan istifadənin mümkünsüzlüyünü göstərən bir mesaj göndərəcəklər.

Biz sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək istəyirdik, lakin sonra fikrimizi dəyişdik...

Rəsmilərin sözlərinə görə, qurum sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi nəzərdə tutulan ilin yanvarın 15-dək yeni qərarı barədə fiskal məmurları xəbərdar etməyə borcludur. Bənzər bir nəticə Sənətin 6-cı bəndi əsasında hazırlanmışdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsi, bu norma artıq "sadələşdirilmiş vergi sistemi" ilə işləyən və təqvim ilinin əvvəlindən fərqli vergitutma rejiminə keçmək istəyən ödəyicilərə aiddir. Beləliklə, şirkət bunu etməsə, şöbələrə görə, 2020-ci ildə OSN-ni tətbiq edə bilməyəcək (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 27 iyun tarixli məktubu ilə məlumat və işdə istifadə üçün göndərilmiş, 2007 No ХС-6-02/503@).

Ancaq Themis xidmətçiləri bu məsələdə məmurları dəstəkləmirlər. Məsələn, Qərbi Sibir Dairəsinin AS-nin 6 may 2016-cı il tarixli F04-1942/2016 saylı Qərarını götürək: vergi ödəyicisi Federal Vergi Xidmətinin razılığı olmadıqda, müstəqil olaraq, sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi başlamazdan əvvəl, səbəblərindən asılı olmayaraq, qərarını dəyişdirmək və OSN-də qalmaq. İlin əvvəlindən seçilmiş vergi rejiminə uyğun olaraq fəaliyyətin faktiki aparılması müəyyənedici amildir.

"Sadələşdirilmiş" üçün vergi hazırlığı

Ümumi rejimdən (hesablama metodundan istifadə edən müəssisələr üçün) “sadələşdirilmiş” rejimə (nağd pul metodundan istifadə edən) keçid zamanı vergitutma bazasının hesablanmasının xüsusiyyətləri Sənətin 1-ci bəndində verilmişdir. Məcəllənin 346.25. Belə şirkətlər bir neçə qaydaya əməl etməlidirlər (siyahı bağlıdır). O cümlədən, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən sonra bağlanacaq müqavilələr üzrə ödənişə 31 dekabr 2019-cu il tarixinədək alınmış məbləğlər keçid tarixinə vahid vergitutma bazasına daxil edilsin. Və ya əksinə, belə bir keçiddən sonra alınan vəsaitləri, əgər onlar artıq "gəlirli" gəlirə daxil edilmişdilərsə, belə bir bazaya daxil etməyin. Bütün bu qaydalar əsas prinsipə əsaslanır: müəyyən gəlir (xərc) yalnız bir dəfə - ya ümumi, ya da sadələşdirilmiş rejimdə nəzərə alınmalıdır.

2019-cu ilin dördüncü rübündə əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər və mal-material ehtiyatları üzrə ƏDV-nin bərpası zəruridir. Vergi məbləğləri əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş məbləğdə, əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə münasibətdə isə yenidən qiymətləndirmə nəzərə alınmadan qalıq (uçot) dəyərinə mütənasib məbləğdə bərpa edilir.

Eyni zamanda, sadələşdirilmiş sistemə keçiddən əvvəl əldə edilmiş əmlak üzrə ƏDV tutulmamışdırsa, bu vergi bərpa edilə bilməz (Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 25 may 2011-ci il tarixli, A54-3447/2010 nömrəli qərarı. -C2).

Bərpa edilmiş vergi Sənətə uyğun olaraq digər xərclərə daxil edilir. 264 Məcəlləsi ().

Əgər şirkət avans alıb ona görə ƏDV ödəyibsə və müvafiq mallar (işlər, xidmətlər) artıq “sadələşdirilmiş verginin” tətbiq olunduğu dövrdə göndərilib (görülmüş, təqdim edilmiş) olarsa, bu cür avanslar üzrə ƏDV geri qaytarılmalıdır. alıcılar. Belə bir vergi 2019-cu ilin dördüncü rübündə çıxıla bilər, lakin yalnız ƏDV-nin qaytarılması faktını təsdiq edən sənədlər olduqda (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Yuxarıda göstərilən ardıcıllığın pozulmaması vacibdir. Əgər bu vergi əvvəlcə tutulma kimi elan olunarsa və yalnız bundan sonra qarşı tərəfə qaytarılarsa, yəqin ki, auditorlar belə bir ayırmanı qeyri-qanuni hesab edəcəklər və Femidanın qulluqçuları çox güman ki, onları dəstəkləyəcəklər (Şimali Qafqaz İnzibati Dairəsinin qərarı). Rayon 9 sentyabr 2016-cı il tarixli, No F08-6531/2016).

Arbitrlər aşağıdakı hallarda belə çıxılmanı qanuni hesab edirlər:

pul köçürmələri aparılmadı və vergi ofset yolu ilə alıcılara qaytarıldı (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 04.08.2010-cu il tarixli, A21-11991/2009 nömrəli qərarı);
avans ödənişinin aparıldığı müqavilə ləğv edildi və alınan avans geri qaytarıldı (Volqa Bölgəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 18 iyul 2008-ci il tarixli A65-26854/2007 saylı qərarı).

Və nəhayət, əgər şirkət bu il vergi uçotunda hər hansı ehtiyat yaratmışdırsa (məzuniyyətlərin ödənilməsi, şübhəli borcların ödənilməsi və s.), qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi onların 31 dekabr 2019-cu il tarixinə qalıqlarını nəzərə alın (Mədəniyyət Qanununun 7-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 250-ci maddəsinin 5-ci bəndinin 4-cü bəndi).