Daimi sakini. Rezident və ya qeyri-rezident hüquqi şəxsin necə müəyyən edilməsi

Şərtlər "sakin" Və "qeyri-rezident" beynəlxalq hüquqa, habelə Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyinə nisbətən yaxınlarda daxil edilmişdir. Qanundan xəbərsiz insanlar hesab edirlər ki, birincilər yalnız ölkə vətəndaşlarıdır, ikincilər isə Rusiya Federasiyasına iş, turizm, təhsil və ya sağlamlıq məqsədi ilə gəlmiş əcnəbilərdir. Belə bir bəyanat tamamilə yalandır.

Tərif və status

Sakin– yaşayış yeri, olduğu yer üzrə dövlət orqanlarında qeydiyyata alınmış fiziki və ya hüquqi şəxs və bununla əlaqədar mövcud qanunvericiliyə əməl etməyi öhdəsinə götürür.

Qeyri-rezident- bir dövlətin ərazisində müəyyən növ fəaliyyət göstərən, lakin eyni zamanda onun daimi yaşayış yeri kimi seçdiyi digər dövlətin qanunvericiliyi qarşısında törətdiyi hərəkətlərə görə məsuliyyət daşıyan fiziki və ya hüquqi şəxs.

Bu statusu xarici dövlətin qanunvericiliyi əsasında Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən təşkilatlar da əldə edirlər. Belə təşkilatlara adətən beynəlxalq nümayəndəliklər və xarici şirkətlərin filialları daxildir.

Fiziki və ya hüquqi şəxs müəyyən şərtləri yerinə yetirdikdə onlar rezident və qeyri-rezident olurlar:

müəyyən müddət ərzində ölkədə olma;
ölkədə müntəzəm iştirak (hər zaman və ya qısamüddətli səfərlərlə);
xarici dövlətin ərazisində yaşamaq və işləmək hüququ verən sənədin alınması (yaşayış icazəsi, iş, təhsil vizası);
qanunvericiliklə müəyyən edilmiş digər bəndlərin yerinə yetirilməsi.

Bu terminlər dünyanın əksər ölkələrinin qanunvericiliyində mövcuddur, buna görə də onları ayırd etmək və öz xeyrinə istifadə etmək bacarığı əcnəbinin xarici dövlətin ərazisində qalmasını xeyli işıqlandıracaqdır.

Eyni şey, öz ölkəsinin qanunvericilik normaları haqqında məlumatı olmayan və buna görə də vergilərin ödənilməməsi və ya lazımi bank prosedurunu həyata keçirə bilməməsi ilə bağlı xoşagəlməz vəziyyətlərdə olan vətəndaşlara da aiddir.

Qanunvericilik

Baxılan şərtləri başa düşmək üçün Rusiya Federasiyasının valyuta və vergi qanunvericiliyini dərindən öyrənmək lazımdır.

Hərəkətlər

Yuxarıda göstərilən statusu müəyyən etmək üçün aşağıdakı qanunvericilik aktlarından istifadə olunur:

2003-cü ildə qəbul edilmiş "Valyuta tənzimlənməsi və valyuta nəzarəti haqqında" № 173-ФЗ;
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (207-ci maddə).

Qeyd edək ki, hər bir qanunvericilik aktı üçün nəzərdən keçirilən terminlərin mənası qüvvədə olan hüquq normalarına uyğun olaraq müəyyən edilir. Bu baxımdan, bu statuslardan birini əldə etməyə cəhd etməzdən əvvəl hansı sahədə konkret tədbirlərin həyata keçirilməsinin nəzərdə tutulduğuna qərar vermək lazımdır.

Valyuta mübadiləsi, pul köçürmələri, bank hesabı (depozit) açılması - bütün bunlar valyuta qanunvericiliyinə istinaddır. Gəlir və əmlak vergisinin ödənilməsi və buna uyğun olaraq daha güzəştli statusun əldə edilməsi Vergi Məcəlləsinin səlahiyyətinə aiddir.

Xarici valyuta

"Valyuta tənzimlənməsi və valyuta nəzarəti haqqında" № 173-FZ-yə əsasən, valyuta rezidentləri:

Rusiya Federasiyasının bütün vətəndaşları, xarici ölkədə 1 ildən çox yaşayanlar istisna olmaqla və vizanın olub-olmamasına əhəmiyyət verilmir;
xarici vətəndaşlar, habelə Rusiya Federasiyasının ərazisində daimi yaşamaq arzusu olduqda (belə vətəndaşlara yaşayış icazəsi verilir) heç bir dövlətin vətəndaşlığı olmayan şəxslər.

Bu kateqoriyalara aid olmayan bütün vətəndaşlar qeyri-rezidentlərdir. Bank hesabı açmaq, pulun dəyişdirilməsi, pul köçürmələrinin qəbulu və ya göndərilməsi ilə bağlı valyuta əməliyyatlarını həyata keçirmək, habelə valyuta mübadiləsi sahəsində digər bank xidmətləri göstərmək zərurəti ilə üzləşməyən bir sıra vətəndaşlar bu əməliyyatlara əhəmiyyət verə bilməzlər. təqdim olunan tərifin əhəmiyyəti.

Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri üçün müraciət edirlər tamamilə fərqli valyuta ilə təsvir edilən əməliyyatların aparılması şərtləri.

Misal: Rusiya Federasiyasının rezidenti valyuta sərvətlərini köçürmək, bağışlamaq, onları vəsiyyət etmək, kolleksiya pul nişanlarını əldə etmək və özgəninkiləşdirmək, istənilən bankda xarici valyutada hesablar açmaq hüququna malikdir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentlərinin belə bir hüququ yoxdur, onlar tərəfindən açılan bütün hesablar bir və ya bir neçə səlahiyyətli bank tərəfindən idarə olunur. Eyni qayda xarici valyutanın köçürülməsinə də aiddir. Pul yalnız müvəkkil bankda açılmış hesabdan hesaba köçürülə bilər.

vergi

Rezidentlərin və qeyri-rezidentlərin statusunu, habelə mövqeyini müəyyən etmək üçün Art. Rusiya Federasiyasının 207 Vergi Məcəlləsi. Müəyyən edilmiş qanunvericilik aktına uyğun olaraq, vergi sahəsində Rusiya Federasiyasının rezidenti statusu aşağıdakılara verilir:

Rusiya Federasiyasının vətəndaşları, hər il 183 gün ölkədə daimi yaşamaq şərti ilə əcnəbilər və vətəndaşlığı olmayan şəxslər (təhsil, istirahət, müalicə məqsədilə ölkə hüdudlarından kənara gedərkən yaşayış yerində 6 aylıq fasilələrə icazə verilir);
hərbi qulluqçular, dövlət qulluqçuları, xarici dövlətin ərazisində yerləşən yerli özünüidarəetmə orqanlarının işçiləri (xarici dövlətdə qalma müddəti onların Rusiya Federasiyasının rezidenti statusunu müəyyən etdiyi andan itirməsi üçün əsas deyil) vergi orqanlarının nəzərinə).

Ölkədə yaşayan vətəndaşlar ildə 6 aydan az (qeyri-rezidentlər), belə statusu yoxdur, şişirdilmiş faizlərlə daha çox vergi ödəməyə məcbur olurlar. Onu da qeyd etmək lazımdır ki, satış nümayəndəsi kimi vəzifələrini yerinə yetirməsi ilə əlaqədar müəyyən edilmiş müddətdən artıq Rusiyadan kənarda olan şəxslər də bu anlayışa aiddir.

Misal: Rusiya Federasiyasının rezidentləri üçün gəlir vergisi 13% təşkil edir. Qeyri-rezidentlərdən tutulan eyni vergi ümumi gəlirin 30%-nə qədər artır. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının ərazisindən iş axtarmaq üçün yer kimi istifadə edən və eyni zamanda ölkədə 6 aydan az yaşayan vətəndaşlar sözügedən statusu əldə edə bilmiş əcnəbilərə nisbətən daha az əlverişli şəraitdə işləyirlər. .

Lakin bunu əldə etmək üçün əcnəbinin yalnız ən azı 1 illik müntəzəm iş və ya təhsil vizası olması lazımdır. Rusiya Federasiyasının vətəndaşları sadəcə olaraq qanunla müəyyən edilmiş müddət ərzində ölkədə qalmalıdırlar. Rusiya ərazisində sərf olunan vaxtı hesablamaq üçün xaricə səyahət edərkən pasportunuzda Rusiya sərhəd xidməti tərəfindən qoyulmuş möhürlərdən istifadə edə bilərsiniz.

Fərqlər

Sənətə görə. 71 və Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasına görə, vergi və valyuta qanunvericiliyi əvvəllər səsləndirilən "rezident" və "qeyri-rezident" terminlərinin iki əsas fərqli anlayışından istifadə edərək tamamilə fərqli hüquq sahələridir.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi fiziki şəxslərin vətəndaşlığı və vergi rezidentinin statusunun bir-biri ilə əlaqəli olmadığını qeyd edir. Rusiya Federasiyasının vətəndaşları vergi rezidenti ola bilməz, lakin əcnəbilər ola bilər. Sənətin 2-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsi, vətəndaşların Rusiya ərazisində qalma müddətini aydın şəkildə müəyyən edir ki, bu da onlara rezident statusu əldə etməyə imkan verir (ardıcıl olaraq növbəti 12 ay ərzində 183 gün).

Nəticədə belə bir vəziyyət yaranır ki, ölkədə göstərilən 183 gündən az müddətdə yaşayan Rusiya vətəndaşları gəlir məbləğinin 30%-i, altı aydan çox yaşayan əcnəbilər isə cəmi 13%-i həcmində vergi ödəyirlər.

Valyuta qanunvericiliyi bütün Rusiya vətəndaşlarına rezident statusu verəcək. İstisna, xarici dövlətin ərazisində 1 il ərzində daimi yaşayan və yaşayış icazəsi, iş və ya tələbə vizası almış Rusiya Federasiyasının vətəndaşlarıdır.

Bundan əlavə, bu statusu əcnəbi vətəndaşlar və vətəndaşlığı olmayan şəxslər ölkədə daimi yaşadıqları halda, yaşayış icazəsinin verilməsi ilə əldə edirlər.

Qeyd olunan məntəqələrə aidiyyatı olmayan bütün digər kateqoriya şəxslər rezident deyillər və valyuta əməliyyatları apararkən “qeyri-rezident” statusu qazanırlar. Valyuta qanunvericiliyi imkan verir ki, ölkə rezidentlərinə istənilən xarici valyutada bank hesabı açmağa heç bir məhdudiyyət qoyulmasın. Depozitin ölçüsü və müddəti fərq etmir. Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayanlar bu imtiyazdan məhrumdurlar.

Vergi və valyuta qanunvericiliyində aşkar edilən fərqlərin mahiyyəti buradan qaynaqlanır növbəti:

vergi rezidenti - Rusiya Federasiyasında ildə ən azı 183 gün qalan hər hansı fiziki və ya hüquqi şəxs;
valyuta zonasında rezident - yaşayış icazəsi almış Rusiya Federasiyasının vətəndaşı, əcnəbi, vətəndaşlığı olmayan şəxs;
vergi rezidenti yaşadığı ölkədə ildə 6 aydan artıq olmadıqda (ezamiyyətə, təhsilə və ya müalicəyə göndərilən vətəndaşlar istisna olmaqla) statusunu itirir;
valyuta rezidenti fəaliyyət növündən və ölkəyə gələ bilməməsinin səbəbindən asılı olmayaraq, xarici ölkədə 1 il və ya daha çox yaşadıqda statusunu itirdikdə;
əcnəbilər yalnız yaşayış icazəsi aldıqdan sonra valyuta rezidenti kimi çıxış edə bilərlər;
Vergi qanunvericiliyi nöqteyi-nəzərindən rezident olmaq üçün əcnəbi yalnız ən azı altı ay Rusiya Federasiyasının ərazisində yaşamalı, qalan 6 ay isə onun hüdudlarından kənarda qala bilər.

Qeyri-rezidentlə hesablaşmaların necə aparıldığını bu videodan öyrənə bilərsiniz.

Beynəlxalq hüquq və vergi qanunvericiliyi “rezident” anlayışı ilə fəaliyyət göstərir. Bu statusu ölkədə daimi və ya müvəqqəti yerləşən fiziki və hüquqi şəxslər əldə edirlər. Əcnəbilərin xarici ölkədə öz hüquqlarından istifadə etmək və qanunla problem yaşamamaq üçün bu anlayışın nə olduğunu anlamaları vacibdir. Rusiya Federasiyasının rezidenti və qeyri-rezidenti nədir, biz cari materialda nəzərdən keçirəcəyik.

Rezidenturanın mahiyyəti

Əsas xüsusiyyət Rusiya qanunlarına tabe olmaq və Rusiya qanunvericiliyinin normalarına uyğun olaraq sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirməkdir. Fiziki şəxs pensiya fondunda qeydiyyatdan keçməli, yaşayış yerində qeydiyyata alınmalı, əsas icra hakimiyyəti orqanlarının reyestrlərinə daxil edilməli və Rusiya vətəndaşının ümumi pasportuna sahib olmalıdır. Hüquqi şəxs üçün rezidentliyin əhəmiyyəti ilk növbədə vergi orqanlarında qeydiyyatdan keçmək və valyuta əməliyyatları aparmaq imkanı ilə müəyyən edilir.

Qeyri-rezidentlər

Qeyri-rezidentlər Rusiya Federasiyasının ərazisində müəyyən funksiyaları yerinə yetirən, lakin öz dövlətinin qanunları qarşısında məsuliyyət daşıyanların hamısı olacaq. Bunlar təhsil, müalicə və istirahət üçün gələn xarici vətəndaşlar ola bilər. Hüquqi şəxslərə xarici şirkətlərin firmaları, filialları və ticarət nümayəndəlikləri daxildir.

Necə rezident və qeyri-rezident olmaq olar

Statusların əldə edilməsi aşağıdakı hərəkətlərlə həyata keçirilir:

tələb olunan müddət ərzində Rusiya Federasiyasının ərazisində qalmaq;
qısa səfərlər imkanı ilə müntəzəm iştirak;
xaricdən gələn qonaqlara yaşamaq və işləmək imkanı verən yaşayış icazəsi, iş vizası, patent və s. kimi sənədlərin alınması;
qəbul edən ölkənin qanunvericiliyində müəyyən edilmiş digər bəndlər.

Valyuta və vergi qanunları

“Valyuta tənzimi və valyuta nəzarəti haqqında” qanuna əsasən, rezidentlər:

Rusiya Federasiyasının bütün vətəndaşları, habelə 1 ildən çox başqa ölkədə olmayanlar.
Rusiyada yaşamaq icazəsi almaq istəyən başqa dövlətin vətəndaşlığı olmayan əcnəbilər.

Başqa ştatda 1 ildən artıq yaşayan həmvətənlər müəyyən vergi güzəştlərindən istifadə etməyi dayandırırlar.

Valyuta əməliyyatları üçün qeyri-rezidentlərə nisbətən daha çox güzəştli şərtlər rezidentlər üçün nəzərdə tutulub.

Vergi qanunvericiliyində rezident aşağıdakılardır:

Tətil, müalicə və təhsil üçün mümkün fasilələrlə ildə 183 gün Rusiyada yaşayan vətəndaşlar və şəxslər.
Rusiya hərbçiləri və dövlət qulluqçuları xaricə ezamiyyətə göndərilirdi.

Rusiya Federasiyasında 6 aydan az qalmaq o deməkdir ki, vergilərin ödənilməsi rezident tariflərindən daha yüksək olacaq. Böyük vergi endirimlərinin qarşısını almaq üçün illik iş və ya təhsil vizası almaq kifayətdir.

Xatırlamaq lazım olanlar:

Bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi rezidentləri növbəti 12 ardıcıl ay ərzində ən azı 183 təqvim günü ərzində Rusiya Federasiyasında faktiki olan fiziki şəxslərdir.

Sakin olub olmadığınızı öyrənmək üçün son 12 ay ərzində Rusiyada neçə gün qaldığınızı hesablayın.

183 gün və ya daha çox? Siz rezidentsiniz.

Daha az? Qeyri-rezident.

Bunu niyə bilmək lazımdır?

Ən tez-tez - məşğulluq üçün. Rezidentlər üçün maaşlarından 13%, qeyri-rezidentlər üçün 30% vergi tutulur:

Bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi dərəcəsi 13 faiz müəyyən edilir.

Vergi dərəcəsi fiziki şəxslərin əldə etdikləri bütün gəlirlərə görə 30 faiz müəyyən edilir qeyri-vergi rezidentləri Rusiya Federasiyası

Fərq böyükdür, heç kim pul itirmək istəmir. Bəzi məsuliyyətsiz mühasiblər isə bütün əcnəbiləri 30% hesablamağı xoşlayırlar.

Mən rezident olduğumu necə sübut edə bilərəm?

Pasportunuzdakı sərhəd keçid möhürlərindən istifadə edərək Rusiyada keçirdiyiniz günləri saymaq çox rahatdır. Köhnə miqrasiya kartlarının surətləri daxili pasportla gəlsəniz və sərhəddə möhür verilməsəniz də edəcək. Bir çox yol var, sadəcə unutmayın ki, mühasibinizə sübut təqdim etmək sizin maraqlarınızdadır. Bunun üçün sözünüzü qəbul etməyəcəklər, risk etməkdən qorxacaqlar.

İstisnalar

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslərin əldə etdikləri bütün gəlirlərə münasibətdə vergi dərəcəsi 30 faiz müəyyən edilir. alınan gəlir istisna olmaqla:

bu Məcəllənin 227.1-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş, onlara münasibətdə vergi dərəcəsi 13 faiz müəyyən edilmiş əmək fəaliyyətini həyata keçirməkdən ( bu, patent altında işləyənlər haqqındadır - təqribən. red.);

kimi əmək fəaliyyətini həyata keçirməkdən yüksək ixtisaslı mütəxəssis"Rusiya Federasiyasında xarici vətəndaşların hüquqi statusu haqqında" 25 iyul 2002-ci il tarixli 115-FZ Federal Qanununa uyğun olaraq, vergi dərəcəsi 13 faiz səviyyəsində müəyyən edilmişdir;

əmək fəaliyyətini həyata keçirməkdən həmvətənlərin Rusiya Federasiyasına könüllü köçürülməsinə yardım üzrə Dövlət Proqramının iştirakçıları xaricdə yaşayan, habelə Rusiya Federasiyasında daimi yaşayış yerinə birgə köçmüş ailə üzvləri, onlara münasibətdə vergi dərəcəsi 13 faiz müəyyən edilir;

əcnəbi vətəndaşlar və ya vətəndaşlığı olmayan şəxslər tərəfindən əmək fəaliyyəti ilə məşğul olmaqdan, tanınan qaçqınlar və ya müvəqqəti sığınacaq verilmiş şəxslər Rusiya Federasiyasının ərazisində "Qaçqınlar haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq vergi dərəcəsi 13 faiz səviyyəsində müəyyən edilmişdir.

Əgər siz patent əsasında işləyirsinizsə və ya müvəqqəti sığınacaq alırsınızsa və ya köçürmə proqramının iştirakçısısınızsa, rezident olub-olmamağınızdan asılı olmayaraq, sizdən 13% vergi tutulacaq.

EAEU

Ermənistan, Belarus, Qazaxıstan və Qırğızıstan vətəndaşlarının Rusiyadakı gəlirləri Rusiyada qalma müddətindən asılı olmayaraq, ilk iş günündən 13% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir.

EAEU haqqında Müqavilənin 73-cü maddəsində deyilir ki, Aİİ Müqaviləsi iştirakçısı olan ölkələrin vətəndaşlarının işə qəbul edildiyi ilk gündən gəlirləri, ərazisində xarici dövlətlərin vergi rezidentləri olan fiziki şəxslərin gəlirləri ilə eyni dərəcələrdə vergiyə cəlb edilir. vətəndaşlar əmək fəaliyyətini həyata keçirirlər.

miflər

Mif 1: Müvəqqəti yaşamaq icazəsi olan əcnəbi həmişə rezident sayılır.

Heç lazım deyil.

Misal: Maşa Ukrayna vətəndaşıdır. O, ilk dəfə 2017-ci ilin may ayında Rusiyaya gəldi, dərhal evlilik üçün müvəqqəti yaşayış icazəsi üçün müraciət etdi və artıq iyul ayında aldı. Maşa sakindir? Xeyr, çünki Maşa son 12 ay ərzində Rusiyada 183 gündən az vaxt keçirib.

Əmək haqqını və digər ödənişləri hesablamaq üçün işəgötürənin işçinin rezidentlik statusu ilə bağlı məlumatı olmalıdır. Bu yazıda bir şəxsin rezident və ya qeyri-rezident olduğunu və işçi statusunun necə qurulacağını necə müəyyənləşdirəcəyik.

Vergi məqsədləri üçün rezident statusu

İşçiləri olan şirkətlərdən işçilərinin yaşayış statusu haqqında məlumat tələb olunur. Bu ehtiyac aşağıdakılarla izah olunur: işçinin (rezident və ya qeyri-rezident) statusundan asılı olaraq, işəgötürən hesablanacaq və tutulmalı olan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğini hesablayır. Xüsusilə, Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri (30%) üçün artan vergi dərəcəsi nəzərdə tutulur, rezidentlər isə gəlir məbləğinin 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi ödəyirlər.

Mövcud qanunvericiliyə görə, vergi endirimi hüququ yalnız Rusiya Federasiyasının rezidentlərinə verilir. Buna görə də, vergi kompensasiyasının məbləğini təyin edərkən və hesablayarkən, işəgötürən işçinin yaşayış yeri haqqında hərtərəfli məlumata malik olmalıdır.

Bir şirkətdə kadr qeydlərini təşkil etmək üçün başlanğıc HR zabitləri və mühasiblər Olga Likina (mühasib M.Video menecmenti) tərəfindən müəllif kursuna mükəmməl uyğun gəlir ⇓

Rezidensiyanı necə təyin etmək olar

Məşhur inancın əksinə olaraq, rezidentlik statusu birbaşa Rusiya vətəndaşlığının olub-olmamasından asılı deyil. Yəni, başqa ölkənin vətəndaşı və vətəndaşlığı olmayan şəxs (ikili vətəndaşlığı olan) Rusiya Federasiyasının rezidenti ola bilər və əksinə, Rusiya Federasiyasının vətəndaşı qeyri-rezident statusuna malik ola bilər.

Rezident statusunun müəyyən edilməsi üçün meyarlar

Rezidentlik statusunun müəyyən edilməsi üçün əsas meyar şəxsin Rusiya Federasiyasının ərazisində qalma müddətidir. Bir şəxs il ərzində ən azı 183 təqvim günü Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisində qaldıqda rezident sayılır.

Hesabat dövrünün (təqvim ili) müəyyən edilməsi proseduru konkret vəziyyətdən asılıdır. Məsələn, bir işçi 2017-ci ilin mart ayında işə qəbul edilibsə və ayın sonunda ona əmək haqqı verilirsə, bu halda yaşayış yerinin müəyyən edilməsi üçün hesabat dövrü 2016-cı ilin aprel - 2017-ci il mart ayları olacaq. Əgər 04/01 müddətində /16 - 31/03/17 işçi Rusiya Federasiyasının ərazisində 183 gün və ya daha çox müddətə olub, sonra rezident sayılır, yəni o, 13% dərəcəsi ilə vergi endirimi və fərdi gəlir vergisinin hesablanması hüququna malik ola bilər.

Rusiya Federasiyasında sərf olunan vaxtın hesablanması

Rezidenturanı təsdiqləmək üçün işçi Rusiya Federasiyasının ərazisində 183 gün qalmalıdır və qalma müddəti davamlı olmalıdır. Vətəndaş gömrük sərhədindən keçən zaman günlərin hesablanması dayandırılır. Rusiyadan getmə tarixi və qayıtma günü Rusiya Federasiyasının ərazisində qalma günləri hesab olunur.

Misal 1. 01/09/17 Moldova vətəndaşı olan yeni işçi “A” şirkətinə işə qəbul edilib. 10/01/17 tarixində işçi sentyabr ayının maaşını aldı. Rezidentliyi müəyyən etmək üçün mühasib hesablaşma müddətini müəyyənləşdirir - 09/01/16 - 09/30/17. Göstərilən müddət ərzində işçi:

davamlı olaraq Moldova ərazisində olub – 01.09.16 – 31.03.17;
Rusiya Federasiyasının ərazisində idi - 01.04.17-dən bu günə qədər (10.01.17);
Rusiyada olduğu müddətdə o, Moldovaya səfər etdi - 01.05.17-dən 05.08.17-dək (8 gün).

Beləliklə, hesablaşma dövründə işçi Rusiya Federasiyasında 183 gün qaldı (04/01/17-dən 10/01/17-dək). Ancaq işçi Rusiya Federasiyasının sərhədini keçərək Moldovaya səfər etdiyi üçün bu müddət davamlı hesab edilə bilməz. Bu halda, işçi Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidenti hesab edildiyi üçün vergini 30% dərəcəsi ilə hesablamalıdır.

Statusun müəyyən edilməsi üçün sənədlər

Rusiya Federasiyasının ərazisində daimi qalma faktı, habelə yaşayış statusunu müəyyən etmək üçün müəyyən edilməli olan sərhədi keçmə faktları sənədləşdirilməlidir. Mövcud qanunvericilik işəgötürənin (və ya digər şəxslərin və ya təşkilatların) işçinin (rezident/qeyri-rezident) statusunu müəyyən edə biləcəyi sənədlərin siyahısını təqdim etmir.

Bununla əlaqədar olaraq, hər hansı bir sənəddən istifadə edə bilərsiniz, bunun əsasında bir vətəndaşın Rusiya Federasiyasının ərazisində olması faktını, habelə onun qalma müddətini təsdiqləyə bilərsiniz.

Təcrübə göstərir ki, belə vəziyyətlərdə işəgötürənlər ən çox xarici pasportlardan istifadə edirlər. Qalmaq müddəti Rusiya sərhəd xidmətinin işarələri əsasında müəyyən edilir. Rezidenturanın təsdiqi mexanizmi aşağıdakı kimidir:

İşəgötürən işçidən xarici pasport tələb edir və hesablaşma dövrü üçün (gəlir ödənilməsindən əvvəlki təqvim ili) bütün sərhəd keçid nişanlarını yoxlayır.
Hesablamanın nəticələrinə əsasən, işçi 183 gün ərzində Rusiya Federasiyasında davamlı olaraq qalırsa, o, 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi tutulması və hesablanması hüququ ilə rezident kimi tanınır. Davamlı qalma xarici pasportla təsdiq edilmədikdə, işçiyə tutulma hüququ olmadan, fərdi gəlir vergisi əsasında 30% əmək haqqı ödənilir.

Xarici pasporta əlavə olaraq, rezidentlik yaratmaq üçün işəgötürən aşağıdakıları yoxlaya bilər:

xidməti pasport;
miqrasiya kartı;
dənizçinin şəxsiyyət vəsiqəsi;
qaçqın səyahət sənədi və s.

Tərifin xüsusi halları

Bir şəxsin yaşayış yerini təyin etmək üçün ümumi mexanizm yuxarıda təsvir edilmişdir. Eyni zamanda, mövcud qanunvericilik burada qalma müddətinin müəyyən edilməsinin xüsusi hallarını nəzərdə tutur ki, biz aşağıda daha ətraflı danışacağıq.

Müalicə və təlim üçün xaricə səyahət

Vətəndaşın müalicə üçün xaricə getməli olduğu halda, rezident statusu almaq üçün tələb olunan 183 günün hesablanmasına xaricdə qalma müddəti daxil edilir. Başqa sözlə, xaricdə müalicə üçün sərf olunan günlər Rusiya Federasiyasının ərazisində keçirilən günlərə bərabərdir. Bənzər bir qayda bir şəxsin təlim keçmək üçün Rusiya Federasiyasını tərk etdiyi hallara da aiddir.

Yuxarıda göstərilən hallarda aşağıdakılar nəzərə alınmalıdır:

təlim/müalicə müddəti qısamüddətli olmalıdır (altı aydan çox olmamalıdır);
xaricdə olma səbəbi sənədləşdirilməlidir (tibb müəssisəsi/təhsil müəssisəsi ilə müqavilə, ödəniş sənədləri və s.).

Yuxarıda göstərilən şərtlər pozulduqda 183 gün hesablanarkən xaricdə olma müddəti nəzərə alınmır.

Yeni işçilər üçün xarici işgüzar səfərlər

Hazırda bir çox şirkətlər öz işçilərini xaricə ezamiyyətə göndərirlər. Bu vəziyyətdə bir işçinin Rusiya Federasiyasında qalma müddətini necə müəyyənləşdirə və rezidentlik statusunu təyin edə bilərik? Əgər hesablaşma müddəti ərzində işçi ezamiyyət məqsədi ilə xaricdə qalıbsa, onun yaşayış yeri ümumi qaydada müəyyən edilir. Yəni, ezamiyyət zamanı sərhədi keçmək haqqında işarələr Rusiya Federasiyasının ərazisində qalma müddətinin kəsilməsi üçün əsas hesab olunur.

Misal 2. B şirkətinin əməkdaşı 2017-ci il ərzində üç dəfə Praqaya ezamiyyətə gedib:

12 gün – 10.04.17 – 21.04.17;
10 gün – 05.06.17 – 14.06.17;
5 gün – 20.11.17 – 24.11.17.

İşçi ezamiyyətlərdən başqa sərhədi keçməyib. B şirkətinin mühasibi işçinin Rusiya Federasiyasında davamlı qalma müddətini aşağıdakı kimi hesabladı:

01.01.17-dən 09.04.17-dək – 99 gün;
22.04.17-dən 06.04.17-dək - 42 gün;
15.06.17-dən 11.19.17-dək - 156 gün;
25.11.17-dən 12.31.17-dək - 36 gün.

Xüsusi kateqoriyalı vətəndaşlar üçün qalma müddətinin hesablanması

Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsi, Rusiya Federasiyasının ərazisində qalma müddəti onların yaşayış statusuna təsir etməyən vətəndaşların xüsusi kateqoriyalarını müəyyən edir. Sənədə əsasən, Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda işləməyə göndərilən diplomatik işçilər və dövlət qulluqçuları Rusiya Federasiyasında nə qədər qalmasından və sərhədi neçə dəfə keçməsindən asılı olmayaraq rezident sayılırlar. Bu qayda xidməti Rusiya Federasiyasından kənarda olan hərbi qulluqçulara da şamil edilir.

Məqalədə valyuta rezidentinin və vergi rezidentinin təsviri və xüsusiyyətləri təqdim olunur.

Vergi QEYRI-REZİDENT - Rusiya Federasiyasının rezidenti - Rusiya, vergi qanunvericiliyi

Bir qayda olaraq, gəlir alanın statusu bir şəxsin Rusiyada faktiki olduğu təqvim günlərinin sayı ilə müəyyən edilməlidir. Rusiyada qalma günlərinin sayının müəyyən edildiyi dövr ardıcıl 12 aya bərabərdir (bu ayların eyni təqvim ilinə və ya fərqli aylara aid olmasından asılı olmayaraq). Rusiyada 183 gün və ya daha çox müddətdə olan şəxs vergi rezidenti sayılır.

Bir şəxsin Rusiyada qalma müddəti xaricə səyahət müddətləri ilə kəsilmir:

qısamüddətli (altı aydan az) müalicə və ya təlim üçün;
dəniz karbohidrogen yataqlarında işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) ilə bağlı əmək və ya digər vəzifələri yerinə yetirmək.

Vergi dövrü ərzində 12 aylıq müddət gəlirin alındığı müvafiq tarixdə müəyyən edilir. Yəni, işçinin vergi statusu il ərzində dəyişə bilər. Rusiyadan kənara səyahət yalnız Rusiyada qalma günlərinin sayını hesablamaq üçün aktualdır və 12 aylıq dövrün axını kəsmir.

Əgər vergi dövründə (məsələn, yeddi ay) bir işçinin Rusiyada qaldığı günlərin sayı 183 günə çatarsa, belə bir işçinin vergi rezidenti statusu bu vergi dövrünün nəticələrinə əsasən dəyişə bilməz. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 mart 2007-ci il tarixli 03-04-06-01/94 nömrəli və 29 mart 2007-ci il tarixli 03-04-06-01/95 nömrəli məktublarında deyilir.

İlin sonunda müəyyən edilmiş vergi statusu işçinin növbəti ildə Rusiyada qalma müddətindən asılı olaraq dəyişmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 aprel 2011-ci il tarixli 03-04-06/6 nömrəli məktubu). -79). Yəni, əgər 31 dekabr 2017-ci il tarixinə işçi qeyri-rezident kimi tanınıbsa və 2018-ci ilin yanvar ayında rezident olubsa, 2017-ci ildə tutulan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği yenidən hesablanmır.

Vergi rezidenti statusunun müəyyən edilməsi üçün ümumi qaydalar aşağıdakılara şamil edilmir:

yüksək ixtisaslı mütəxəssis kimi işləmək üçün Rusiyaya dəvət olunmuş əcnəbilər üçün;
qaçqın kimi tanınan və ya Rusiyada müvəqqəti sığınacaq almış əcnəbilər üçün.

Rusiyada qalma müddətindən asılı olmayaraq, bu kateqoriyalı ödəyicilərin gəlirləri rezidentlərin gəlirləri ilə eyni dərəcədə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir.

Ümumi qaydalara görə, Rusiya Federasiyasının rezidenti olan fiziki şəxsin gəlirindən 13%, qeyri-rezidentdən isə 30% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi tutulur. Növbəti 12 ay ərzində ən azı 183 gün Rusiya Federasiyasının ərazisində olarsa, bir "fizik" rezident statusu əldə edir.
2017-ci ildə fərdi gəlir vergisi dərəcələri(.pdf 153Kb)

menyuya

Vergi rezidentliyini necə müəyyənləşdirmək və hesablamaq olar?

Fiziki şəxsin vergi statusu məsələsi bu şəxsin verginin ödənilməli olduğu gəliri aldığı tarixə münasibətdə həll edilir. Məsələn, 2012-ci il mayın 10-da fiziki şəxsə aprel ayının əmək haqqı veriləcək. İşəgötürən (vergi agenti) 13% və ya 30% dərəcəsini bilmək üçün işçinin vergi rezidenti olub-olmadığını 10 may 2012-ci il tarixinə qərar verməlidir.

Bunun üçün gəlirin alındığı tarixdən əvvəlki 12 aylıq dövr götürülür. Bizim nümunəmizdə belə bir dövrün başlanğıcı 10 may 2013-cü il, sonu isə 9 may 2014-cü ildir.

Eyni zamanda, fiziki şəxsin Rusiya Federasiyasında qalma müddəti qısamüddətli (altı aydan az) müalicə və ya təlim üçün Rusiya Federasiyasından kənarda səyahət müddətləri ilə kəsilmir (2-ci bənd). Sizin vəziyyətinizdə, oğlunuz təhsil və müalicə üçün deyil, tətil üçün ayrıldıqda, bu maddəyə aid edilmir və fərdin Rusiya Federasiyasında qalma müddətinə daxil edilmir.

Nəticədə, bir şəxsin Rusiya Federasiyasının ərazisində qalma müddəti 183 və ya daha çox gündürsə, o zaman şəxs vergi rezidenti.

Beləliklə, Rusiyada qalma müddəti (183 gündən az və ya çox) Rusiyaya gəliş (giriş) günündən ondan getmə (gediş) gününə qədər hesablanır. Bu hesablama proseduru tənzimləyici orqanlar tərəfindən təsdiqlənir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 mart 2011-ci il tarixli 03-04-05/6-157 nömrəli məktubları, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 aprel 2015-ci il tarixli No OA-3- 17/1702).

Qanunvericilikdə vergi statusunu müəyyən etmək üçün Rusiyada qalma günlərinin sayının müəyyən edilə biləcəyi sənədlərin siyahısı yoxdur. Nəticə etibarilə, bunlar bir şəxsin ölkədə olmasını təsdiq edən hər hansı bir sənəd ola bilər. Beləliklə, Rusiyaya giriş və Rusiyadan çıxış tarixləri Rusiya sərhəd xidmətinin işarələri ilə müəyyən edilə bilər:

pasportda;
diplomatik pasportda;
xidməti pasportda;
dənizçinin pasportunda (dənizçinin şəxsiyyət vəsiqəsi);
miqrasiya kartında;
qaçqın səyahət sənədində və s.

Rusiya Federasiyasında vergi rezidentliyi xüsusi sənədlə təsdiqlənə bilər

Federal Vergi Xidməti Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti statusunun təsdiq edilməsi qaydasını, habelə bunun üçün istifadə olunan sənədlərin formalarını təsdiqləyib. Federal Vergi Xidmətinin 7 noyabr 2017-ci il tarixli əmri

Rusiyada rezidentliyini təsdiq edən sənəd almaq üçün (məsələn, ikiqat vergitutma müqavilələrinin tətbiqi məqsədilə) bir təşkilat, fərdi sahibkar və ya fiziki şəxs təsdiq edilmiş formada Federal Vergi Xidmətinə və ya səlahiyyətli vergi orqanına müvafiq ərizə təqdim etməlidir. Belə ərizə həm kağız daşıyıcıda (şəxsən, həm də poçt vasitəsilə), yaxud yeni elektron xidmətdən istifadə etməklə elektron formada, həmçinin “fiziki vergi ödəyicisi”nə verilə bilər.

Müraciətə baxılma müddəti - 40 təqvim günü.

menyuya

Rusiya vətəndaşının xaricdə uzunmüddətli işləməsi, Rusiyada daimi yaşayış yeri varsa, onu vergi rezidenti statusundan məhrum etmir.

Xaricdə işləyən Rusiya vətəndaşının Rusiyada yaşayış yeri üzrə mülkiyyət hüququ və ya daimi qeydiyyatı varsa, o, ölkəmizdə 183 gündən az müddətə olsa belə, vergi rezidenti kimi tanınır.

Qeyd: Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 11 dekabr 2015-ci il tarixli məktubu OA-3-17/4698@.

Fərdi ola bilər vergi rezidenti varsa rusiyada daimi yaşayış var. Belə bir mənzilin olması mülkiyyət sənədi və ya Rusiyada yaşayış yerində daimi qeydiyyatı ilə təsdiqlənir. Rəsmilərin fikrincə, bu nəticə Rusiya Federasiyasının ikiqat vergitutmanın qarşısının alınmasına dair beynəlxalq müqavilələrinin müddəalarından irəli gəlir. Bir işçinin vergi dövrü (təqvim ili) ərzində Rusiya Federasiyasında 183 təqvim günündən az olması faktı avtomatik olaraq Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti statusunun itirilməsinə səbəb olmur.

Razılığa gələn dövlətlərin (Rusiya və işçinin işlədiyi ölkənin) vergi hüquqlarının işdən əldə edilən gəlirə münasibətdə bölüşdürülməsi yuxarıda qeyd olunan beynəlxalq müqavilələrin xüsusi maddələrinin müddəaları əsasında həyata keçirilir. Onlar Rusiya Federasiyası Hökumətinin 24 fevral 2010-cu il tarixli 84 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Nümunəvi Sazişin 14-cü maddəsinin müddəalarına bənzəyir.

Bundan əlavə, Vergi Məcəlləsində vergi ödəyicilərini Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti statusunun itirilməsi faktı, habelə Rusiyanın qeyri-rezidenti statusunun təsdiqi barədə müfəttişləri xəbərdar etməyə məcbur edən müddəalar yoxdur.

Fiziki şəxsin vergi statusu müəyyən edilərkən vətəndaşlığın və qeydiyyat yerinin əhəmiyyəti yoxdur

Rusiya Federasiyasının təqvim ilində 183 gündən az müddətdə Rusiyada olan fiziki şəxs vergi rezidenti kimi tanınmır. Bir şəxs üçün daimi “qeydiyyat”ın olması bu statusa təsir etmir. Bu barədə Rusiyanın Federal Vergi Xidməti 4 oktyabr 2017-ci il tarixli GД-3-11/6542@ nömrəli məktubda məlumat verib və bununla da yuxarıda göstərilən bu məsələ ilə bağlı mövqeyini tənzimləyib.

Beləliklə, təqvim ilində 183 gündən az müddətdə Rusiya Federasiyasında olan fiziki şəxslər vergi rezidenti kimi tanınmır. İstisna xüsusi olaraq adı çəkilən şəxslərdir (xüsusən də xaricdə xidmət edən Rusiya hərbi qulluqçuları).

menyuya

İşçi rezident oldu - 30% hesablanan fərdi gəlir vergisi sayılır

Bir işçi vergi dövrü (təqvim ili) ərzində Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti statusunu almışsa, ilin əvvəlindən fərdi gəlir vergisi 13% dərəcəsi ilə yenidən hesablanmalı və artıq tutulan vergi əvəzləşdirilməlidir. .

Qeyd: Maliyyə Nazirliyinin 15 fevral 2016-cı il tarixli, 03-04-06/7958 nömrəli məktubu

İşçi il ərzində vergi rezidenti statusu aldıqda, ilin əvvəlindən aldığı mükafatların məbləğləri 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. İşçinin hələ rezident olmadığı aylar üçün vergi 30% dərəcəsi ilə tutulduğundan, fərdi gəlir vergisi rezident dərəcəsi ilə yenidən hesablandıqdan sonra artıq vergi məbləğləri formalaşır. Sonrakı hesablamalar üçün onlar nəzərə alınmalıdır.

İlin sonunda bütün artıqlığı kompensasiya etmək mümkün olmadıqda, işçi yaşadığı (qaldığı) yerdəki Federal Vergi Xidmətinə müraciət edərək qalanını özü qaytara bilər.

Qeyd fiziki şəxslərin gəlir vergisinin 30%-lik dərəcəsinin bütün qeyri-rezidentlərin gəlirlərinə şamil olunmaması. Vergiləri hesablayarkən səhvlərə yol verməməyə kömək edir Virtual fərdi gəlir vergisi köməkçisi vergi agentləri üçün.

menyuya

Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidenti tərəfindən bir mənzil satarkən fərdi gəlir vergisini necə hesablamaq olar

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxs Rusiyada mənzil satırsa, o zaman əldə etdiyi gəlirdən 30 faiz dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi ödəməlidir. Bununla belə, qeyri-rezident vergi endirimindən istifadə edə bilməz. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 27 sentyabr 2017-ci il tarixli GD-3-11/6410@ nömrəli məktubunda yer alır.

Qeyri-rezidentin mənzil satışından əldə etdiyi gəlirlərə münasibətdə vergitutma bazası tutulmalar tətbiq edilmədən, habelə satılan əmlaka sahiblik müddəti nəzərə alınmadan müəyyən edilir. Buna görə də, 2017-ci ildə Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxs 2017-ci ildə Rusiyada yaşayış binasını satmağı planlaşdırırsa, satışdan əldə edilən gəlir 30 faiz dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi ödəməlidir.

menyuya

Valyuta rezidenti - qeyri-rezident

Valyuta tənzimlənməsi haqqında qanun baxımından rezident və qeyri-rezident anlayışları (“Valyuta tənzimlənməsi və valyuta nəzarəti haqqında” 10 dekabr 2003-cü il tarixli Federal Qanun). Sakinlərə daxildir:

rusiya Federasiyasının vətəndaşları;
Rusiya Federasiyasında daimi yaşayan əcnəbilər (yaşayış icazəsi ilə);
rusiya Federasiyasının hüquqi şəxsləri;
rusiya Federasiyasının hüquqi şəxslərinin xarici nümayəndəlikləri;
Rusiya Federasiyasının xaricdəki rəsmi nümayəndəlikləri;
Rusiya Federasiyası, onun təsis qurumları və bələdiyyələr.

Müvafiq olaraq, qeyri-rezidentlərə aşağıdakılar daxildir:

qeyri-rezident fiziki şəxslər;
xarici hüquqi şəxslər;
hüquqi şəxs olmayan xarici təşkilatlar;
Rusiya Federasiyasındakı xarici dövlətlərin rəsmi nümayəndəlikləri;
dövlətlərarası təşkilatlar və onların Rusiya Federasiyasındakı nümayəndəlikləri;
xarici hüquqi şəxslərin və təşkilatların Rusiya Federasiyasındakı filial və nümayəndəlikləri;
bütün digər qeyri-rezident şəxslər.

Qeyd: Valyuta nəzarəti məqsədləri üçün rezident anlayışı vergi rezidenti anlayışına tamamilə ekvivalent deyil (fiziki şəxs üçün yaşayış icazəsinin olmasına deyil, ölkədə qalma günlərinin sayına uyğundur) Rusiya Federasiyası müəyyən bir ildə).

menyuya

Vergi rezidenti və “valyuta” rezidenti hələ də eyni şey deyil

Vergi Xidməti vətəndaşların kim olduğunu xatırladıb valyuta qanunvericiliyinin məqsədləri üçün rezidentlər, həmçinin Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda yerləşən banklarda hesabların açılması/bağlanması barədə Federal Vergi Xidmətini xəbərdar etməyənləri hansı cərimələrin gözlədiyini söylədi.

Qeyd: Federal Vergi Xidmətinin 16 iyul 2017-ci il tarixli məktubu ZN-3-17/5523

Belə ki, " xarici valyuta rezidentləri Rusiya Federasiyasının vətəndaşları tanınır. Əgər rezident Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda yerləşən bankda hesab/depozit açıb/bağlayıbsa və ya bu hesabın/depozitin rekvizitləri dəyişibsə, rezident bu barədə Federal Vergi Xidmətinə məlumat verməlidir. Və əlavə olaraq, onun vəzifələrinə belə bir hesab/depozit üzrə vəsaitlərin hərəkəti haqqında hesabat təqdim etmək daxildir.

Məsələn, bildiriş təqdim etmədiyi üçün vətəndaş 4000 rubl cərimə ilə üzləşir. 5000 rubla qədər. Əgər o, yenə də Federal Vergi Xidmətini xəbərdar edibsə, lakin müddəti pozubsa, onda cərimə 1000 rubldan olacaq. 1500 rubla qədər.