PFR-də 1 neçənci ildən ödənilir. Sığorta mükafatı kalkulyatoru

Məmurlar biznesə kömək etməyə cəhd göstərməyən kimi... Açılış və işə salınma mərhələsində xüsusilə uğurlu olurlar... Yeni açılan əksər müəssisələrin, ilk növbədə fərdi sahibkarların ən ağrılı yeri çoxdandır. sığorta haqları. İnsanlar qanuni şəkildə bizneslə məşğul olmağa meyllidirlər və ümid edirlər ki, onlar gəlirə görə deyil, mənfəətə görə vergi ödəyəcəklər. Halbuki, mövcud qanunvericilik tamamilə fərqli şərait yaradıb - fərdi sahibkar mövsümi işlər görsə, nadir sifarişləri yerinə yetirsə və ya il ərzində müvəqqəti olaraq heç nə etməsə belə, yenə də pul ödəməlidir. Sığorta haqlarını ödəyin. Bu isə bir çoxları tərəfindən bizneslə məşğul olmayanlar, artıq pensiyaya çıxanlar və s. üçün haqsız yük kimi qəbul edilir. Həm də Pensiya Fonduna 1 faiz ödəyənlər üçün - belə bizneslər də şirin deyil, çünki gəlirdən Pensiya Fonduna 1 faiz ödəmək sadəcə olaraq bərbaddır.

Hətta nə fərqi yoxdur iqtisadi şəraitölkədə sanksiya, anti-sanksiya, hər hansı bir şəraitdə ödəniş toplama sxemini ödəmək çətin və başa düşmək çətindir. Əgər vergilərlə hər şey aydındırsa, o zaman fərdi sahibkarların Pensiya Fonduna 1 faiz şəklində artan ayırmaları hara gedir? Yaşlılıqda dəbdəbəli İP pensiyası üçün? Yox. Qanunvericilik təşəbbüsləri arasında 2015-ci ilin keşməkeşli nəticələrinə görə hazırkı sxemin mənasını şübhə altına alan qanun layihəsi də var idi. Yeri gəlmişkən, hesab etdikləri, hesab etdikləri, lakin səhv hesab etdikləri qanunların müəlliflərini heç kim xatırlamır, sonra bir milyon fərdi sahibkar bir neçə ay ərzində yoxa çıxdı, sonra gözlənilən töhfələr toplanması gözlənilmədən toplanmadı. Onları heç kim xatırlamır. Nə düşünürdülər, nəyə ümid edirdilər? Bəlkə, doğrudan da, bunlar federal departamentlərə daxil olan Amerika konsaltinq korporasiyalarının məsləhətçilərinin intriqalarıdır?

Etiraf etmək lazımdır ki, kiminsə sağlam düşüncəsi var və nəticələr hələ də təhlil edilir. Belə ki, yeni qanun layihəsində Əmək Nazirliyindən (!) Pensiya Fonduna 1 faizin ləğv edilməsi təklif edilir. Səbəb sadədir - idarənin dediyinə görə, 1 faiz çox az yığır və onu toplamaq üçün çox iş var, ümumiyyətlə, zorakılıq fəaliyyətinin imitasiya olduğu ortaya çıxır. Bütün fərdi sahibkarlar və mühasiblər yaxşı bildiyi kimi, gəliri ildə 300 min rubldan çox olanlara Pensiya Fondunun 1 faizi hesablanır. Gəlir. 300 min rubl ildə. Bu həddi aşan istənilən gəlir məbləği Pensiya Fonduna 1 faiz tutulur. Lakin Əmək Nazirliyi kiçik biznes töhfələrinin yükünü fərq etmədən yüngülləşdirməməyi və xarici düşmənlərin çirkin hiylələri qarşısında inkişaf etməsinə icazə verməməyi təklif etdi, yox. Şöbə, töhfələrin hesablanması üçün bütün sxemi kökündən dəyişdirməyi təklif etdi.

Pensiya Fonduna 1 faiz əvəzinə və ümumiyyətlə, PFR-yə töhfələrin sabit bir hissəsi ilə əvvəlki sxem, Əmək Nazirliyi töhfənin minimum əmək haqqının töhfəyə vurulması kimi hesablanan sabit bir hissəsinin yaradılmasını təklif etdi. Pensiya Fonduna faiz dərəcəsi, 12-yə vurulur (“bir minimum əmək haqqı əsasında”). Yaxşı, gələcəyi müəyyən etmək üçün şöbə illik artan indeksləşdirmə təklif etdi - 2017-ci ildə ona 1,2 əmsalı tətbiq edin və 2021-ci ilə qədər 2,0-a çatdırın. Mühasiblər, ekspertlər və nəinki xatırladıqları kimi, fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqlarını 2 minimum əmək haqqına bağlamaq cəhdi artıq edilib və mənzərə kədərli idi - vətəndaşlar fərdi sahibkar statusundan kütləvi şəkildə imtina etdilər. Bu yeni dırmıqdır?..

FIU, bildiyiniz kimi, fərdi sahibkar töhfələrini tələb etməkdə tək deyil. Məcburi sığorta haqqının məbləği Sağlamlıq sığortası Fərdi sahibkarlar üçün (OMS) Əmək Nazirliyi onu büdcədən ödənilən icbari tibbi sığorta üçün ayırma dərəcəsinə bərabərləşdirməyi təklif etdi. işləməyən vətəndaşlar. Yəni, töhfə sxemi sadəcə olaraq kökündən yenidir, çünki qanun layihəsi qəbul edilərsə, fərdi sahibkarların FFOMS-a töhfələri də dəyişəcək.

Və nəhayət ... ağrılı mövzuda ağrılı bir mövzu var. Bu, ödənilən töhfələrə görə vergilərin azaldılmasıdır. Bu mövzu uzun illərdir var və bu mövzunun arxasındakı ağrı çox dəyərlidir, kim səhv edibsə, necə deyərlər, başa düşəcək. Hər şey kiçik biznesi həvəsləndirmək üçün deyil, maksimum töhfələr və vergilər əldə etmək üçün edilir. Beləliklə, burada, Pensiya Fonduna 1 faiz mövzusu ilə əlaqədar olaraq - yeni sxemdə töhfələrə görə verginin azaldılması nəzərdə tutulmur! Qanun layihəsinin indiki formasında "sabit məbləğdə" töhfələr anlayışı yoxdur və hər kəsin çox əziyyətlə gözlədiyi bu konsepsiyadır. Vergi Məcəlləsi, və nəhayət orada göründü. Amma heç bir il keçmədi, necə deyərlər və yenə ... eyni yumurtalar, yalnız profildə?

İLƏ əmək haqqı tərəfindən işə götürülən işçilər əmək müqaviləsi, işəgötürən sosial sığorta haqlarını tutmağa borcludur, bunun böyük bir hissəsi FIU-ya ödənişlərdir. Fərdi sahibkarlar onlar özlərinə münasibətdə işəgötürən deyillər və buna görə də maaş almırlar. Ancaq çıxılma ehtiyacından pensiya töhfələri və tibbi sığorta haqları istisna edilmir. Fərdi sahibkar vəziyyətində, hər il üçün müəyyən bir məbləğ şəklində təyin olunan sabit hissədən və əlavə olaraq fərdi sahibkarın sığorta mükafatından ibarət olan sözdə sabit ödənişin ödənilməsi barədə danışacağıq. - Bu il ərzində alınan 300.000 rubldan çox gəlirin 1% -i.

2016-cı ildə sabit IP töhfəsinin sabit hissəsi 23,153,33 rubl, 2017-ci ildə isə 27,990,00 rubl müəyyən edilmişdir. Bu məbləğ öz növbəsində Pensiya Fondu və Tibbi Sığorta Fondunun büdcələri arasında bölüşdürülür. Bir sahibkar il ərzində 300.000 rubldan çox gəlir əldə edərsə, artıq məbləğdən PFR-nin xeyrinə əlavə 1% ödəməyə borcludur. 300.000 rubldan çox gəlirdən IP töhfələri iş adamının istifadə etdiyi vergi sisteminə əsasən hesablanır.

USN-də IP

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna 1 faiz IP-nin ödənilməsi faktiki alınan gəlir əsasında həyata keçirilir. Bu halda USN-15% üçün vergi bazasının çəkilən xərclər hesabına azaldıla bilməsi heç bir rol oynamayacaq. Bu baxımdan, vergi və töhfənin əlavə hissəsi üçün hesablama bazası hətta 300.000 rubl delta nəzərə alınmaqla üst-üstə düşməyə bilər. Pensiya Fonduna köçürülən məbləğ - fərdi sahibkarlar üçün 1% həmişə yalnız alıcılardan və ya müştərilərdən il ərzində alınan gəlirlərdən hesablanacaqdır.

Misal 1

2016-cı ildə USN-15% -də işləyən IP Smirnov V.P., il ərzində 890.000 rubl məbləğində gəlir əldə etdi, həmçinin 345.000 rubl məbləğində xərc çəkdi. Xərclər sənədləşdirilir və sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə verginin hesablanması üçün nəzərə alına bilər. Beləliklə, verginin təxmini məbləği:

(890.000.00 - 345.000.00) x 15% = 81.750.00 rubl

FIU-ya töhfənin ümumi məbləği:

23,153,33 + (890,000,00 - 300,000,00) x 1% = 29,053,33 rubl

UTII və ya patentdə IP

Fərdi sahibkar hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi ödəyicisidirsə və ya patent əsasında işləyirsə, onun real gəlir vergi məqsədləri üçün əhəmiyyət kəsb etmir. Bu halda, fərdi sahibkarlar üçün əlavə sığorta haqqı - 300.000 rubldan çox olan 1%, verginin hesablandığı şərti gəlirlər əsasında hesablanacaqdır. UTII üçün bu məbləğ sabit əmsallar əsasında müəyyən edilir əsas gəlir müəyyən bir iş növü üçün, patent üzrə - bu patentin verildiyi fəaliyyət növü üzrə il ərzində alına biləcək potensial gəlirin məbləğinə görə.

Misal 2

İP İvanova Z.A., Moskvada qeydiyyatdan keçmiş, 2016-cı il ərzində bərbər və gözəllik salonları üçün xidmətlərin göstərilməsi ilə məşğul olmuşdur. Bu iş sahəsi ilə əlaqədar olaraq, ilin bütün 12 ayı üçün patent aldı. Patentin dəyəri 54.000 rubl təşkil etdi, potensial alına bilən gəlirin məbləği bu növ təqvim ili üçün fəaliyyət 900.000 rubl təşkil etdi. Beləliklə, FIU-ya töhfənin ümumi məbləği:

23,153,33 + (900,000,00 - 300,000,00) x 1% = 29,153,33 rubl

FIU-ya əlavə töhfənin maksimum məbləği

FIU-ya ödənişi hesablayarkən, 300.000-dən çox gəlirdən IP töhfəsi maksimum həddə malikdir. Fərdi sahibkarın töhfələrinin ümumi tutulmasının məbləği 2016-cı ildə 158.648,69 rubldan və 2017-ci ildə 191.790 rubldan çox ola bilməz. Bu limitlərə həm MHİF-ə töhfələr, həm də PFR-ə əsas və əlavə ödənişlər daxildir.

Fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqlarının ödənilməsi üçün son tarix 1% 300.000 rubldan çox

Fərdi sahibkarlara PFR-ə əlavə töhfənin 1% -ni ödəmək üçün ayrıca müddətlər ayrılır. Əgər iş adamı ödənişin əsas hissəsini hesablaşma ilinin sonuna qədər Pensiya Fonduna ödəməyə borcludursa, o zaman əlavə hissəni hesab ilindən sonrakı ilin aprel ayının 1-dək köçürməlidir.

Çoxları üçün bu hadisə gözlənilməzdir: Maliyyə Nazirliyi 300.000 rubldan çox gəlirdən köçürülən fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqları üçün CBC-ni ləğv etdi. Bu KBK-nı ləğv etmək əmri nədir? 3 may 2018-ci il tarixindən əvvəl ödənilibsə, “bir faiz” ödənişini dəqiqləşdirməliyəmmi? Təfərrüatlar - daha çox.

Fərdi sahibkarlar "özləri üçün" hansı töhfələr verirlər

Xatırladaq ki, fərdi sahibkarlar ödəyir (Maliyyə Nazirliyinin 12 fevral 2018-ci il tarixli məktubları 03-15-07/8369 nömrəli, 06.02.2018-ci il tarixli, 03-15-05/6891 nömrəli):

  • gəlirin miqdarından asılı olmayan özü üçün sabit ödəniş;
  • 300.000 rubldan çox gəlirdən əlavə töhfə (1%) "özünüz üçün". bir ildə;
  • işçilərin töhfələri.

Əlavə töhfənin məbləği və ödənilmə müddəti

Əlavə töhfə maksimum dəyərlə məhdudlaşır.

2017-ci il üçün əlavə töhfənin maksimum məbləği 163.800 rubl təşkil edir.

2017-ci il üçün OPS-ə töhfələrin maksimum ümumi məbləği 187.200 rubl təşkil edir. (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 430-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi).

2018-ci il üçün əlavə töhfənin maksimum məbləği 185.815 rubl təşkil edir. 2018-ci il üçün OPS-ə töhfələrin maksimum ümumi məbləği 212.360 rubl təşkil edir. (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 430-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi).

2017-ci il üçün əlavə töhfənin ödənilməsi üçün son tarix 2 iyul 2018-ci il tarixindən gec olmayaraq, 2018-ci il üçün - 07.01.2019-cu ildən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 432-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Hadisə Tarixçəsi

Ötən ilin sonunda Maliyyə Nazirliyi 300 min rubldan çox fərdi sahibkarın gəlirindən 1% töhfə ödəyən fərdi sahibkarlar üçün ayrıca CBC yaratdı. - 182 1 02 02140 06 1210 160 (27 dekabr 2017-ci il tarixli, 255n nömrəli sərəncam). Bu xəbər geniş yayılmadı, çünki 255n nömrəli əmr yalnız fevralın sonunda dərc edildi və artıq martın 1-də Maliyyə Nazirliyi öz saytında yeni bir əmr yerləşdirdi - 28 fevral 2018-ci il tarixli 35n nömrəli. Bu sənəd artıq qüvvədədir.

Buna görə, 3 may 2018-ci il tarixindən etibarən 300.000 rubldan çox gəlirdən hesablanan əlavə ƏM töhfələri hamı üçün ümumi olan töhfələrin sabit hissəsi ilə eyni BCC-də ödənilməlidir. Yəni 182 1 02 02140 06 1110 160.

Əgər kimsə Maliyyə Nazirliyinin 27 dekabr 2017-ci il tarixli 255n nömrəli əmri ilə təqdim edilmiş XKS-ə töhfələri ödəməyə tələsirsə, ödəniş dəqiqləşdirilməli ola bilər. Bununla belə, Maliyyə Nazirliyi və ya Federal Vergi Xidmətinin rəsmi açıqlamalarını gözləmək daha yaxşıdır. Lakin, fikrimizcə, dəqiqləşdirmə üçün heç bir əsas yoxdur. Həqiqətən də, ödəniş zamanı fərdi sahibkarlar mövcud CCC-dən istifadə etdilər və heç bir şey pozmadılar.

Ötən il Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi pensiya sığortası üzrə sahibkarların özləri üçün ödədiyi sığorta haqlarının məbləğini müəyyən edən gəlirin müəyyən edilməsi proseduru ilə bağlı iki il davam edən mübahisəni həll etdi. Hakimlər bildiriblər ki, bütün gəlirdən deyil, mənfəətdən 1 faiz nəzərə alınmalıdır. Qərar bir çox sahibkarları 2014-2015-ci illər üçün artıq ödənişin qaytarılması barədə düşünməyə vadar edib. Gəlin görək töhfələrin hesablanması üçün gəliri necə müəyyənləşdirmək olar, pensiya artıq ödənişinin qaytarılması perspektivi və yeni ildən bəri nə dəyişdi.

2014-cü ildən etibarən sahibkarların ödədiyi sabit sığorta haqlarının məbləği onların əldə etdikləri gəlirdən asılıdır. Və hər zaman göstərilən gəlirin necə müəyyən ediləcəyi ilə bağlı mübahisələr var, çünki onun hesablanması qaydası tətbiq olunan vergitutma sistemindən asılı olaraq fərqlənir. Keçən ilin sonunda Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi ənənəvi vergi sistemi üzrə gəlirin hesablanması ilə bağlı sahibkarların xeyrinə görünməmiş bir qərar çıxararaq, bütün gəlirlərdən deyil, mənfəətdən 1% hesablanması lazım olduğunu söylədi. Nəticədə sahibkarlar kütləvi şəkildə məhkəmələrə toplaşaraq əvvəlki illərin artıq ödənişini geri qaytarıblar. Bu yazıda, töhfələrin hesablanması üçün gəlirin necə təyin ediləcəyinə, 2017-ci ildə dəyişmiş "pensiya artıq ödənişinin" qaytarılması perspektivinə baxacağıq.

Qanunvericilik

Əmanətlərin hesablanması

Onun necə hesablandığını xatırlayın sabit ödəniş sahibkar. Bu aspektdə 2016 və 2017-ci illərin normaları uyğunlaşdırmaq. Bu, Sənətin 1-ci bəndinin təhlilindən irəli gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 430-cu maddəsi və Sənətin 1.1-ci hissəsi. 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli "Pensiya Fonduna sığorta haqları haqqında" Federal Qanunun 14. Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu, federal fond icbari tibbi sığorta” (bundan sonra – 212-FZ saylı Qanun).

Beləliklə, sahibkarların özləri üçün ödədikləri töhfələr sığorta haqlarından ibarətdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 430-cu maddəsinin 1-ci bəndi):

  • icbari tibbi sığorta (CHI);
  • icbari pensiya sığortası (OPS).

İcbari tibbi sığorta üçün töhfələr aşağıdakı kimi müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 430-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi):

Bu arada, OPS-ə töhfələr sahibkarın əldə etdiyi gəlirin miqdarından asılıdır.

Əgər illik gəlir 300.000 rubldan çox olmadıqda, töhfələr aşağıdakı kimi hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 430-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinin 1-ci bəndi):

OPS-ə töhfələr: 2017 - 23,400 rubl, 2016 - 19,356,48 rubl.

Bir sahibkarın illik gəliri 300 min rubldan çox olarsa. (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 430-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndinin 1-ci bəndi):

OPS-ə töhfələrin maksimum məbləği (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 430-cu maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci yarımbəndinin 1-ci bəndi):

OPS-ə töhfələrin maksimum məbləği: 2017 - 187 200 rubl, 2016 - 154 851,84 rubl.

Məlumatınız üçün
İqtisadi İnkişaf Nazirliyi, Rusiya Federasiyası Hökumətinin göstərişinə uyğun olaraq, 2017-2018-ci illərdə sabit sığorta haqqının hesablanması üçün minimum əmək haqqının saxlanması haqqında 1 saylı qanun layihəsini hazırlayıb. 2016-cı il səviyyəsində (6204 rubl). Məqsəd vergi ödəyicilərinin özünüməşğul kateqoriyasının vəziyyətinin pisləşməsinin qarşısını almaqdır. Axı, fiskal yükün artması qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarların qeydiyyatdan çıxarılmasına və qeyri-rəsmi məşğulluğun artmasına səbəb olacaqdır.

Pensiya yığımları üçün gəliri müəyyənləşdirin

Mövcud vergitutma sistemindən asılı olaraq PFR-yə töhfələrin hesablanması üçün gəlir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 430-cu maddəsinin 9-cu bəndi və 212-FZ nömrəli Qanunun 14-cü maddəsinin 8-ci hissəsi):

  1. ümumi vergi sistemi (fərdi gəlir vergisini ödəyən şəxslər):
    2016-cı ildə - həyata keçirilməsindən əldə edilən gəlir sahibkarlıq fəaliyyəti Maddəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 227;
    2017-ci ildə - Sənətə uyğun gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210 (gəlir minus vergi endirimləri);
  2. ESHN - Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.5;
  3. USN - Sənətə uyğun gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15;
  4. UTII - Sənətə uyğun gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29 (hesablanan gəlir);
  5. PSN - Sənətə uyğun gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.47 və 346.51 (potensial mümkün gəlir).

Bir neçə vergitutma rejimini birləşdirən sahibkarlar fəaliyyətdən vergi tutulan gəlirləri ümumiləşdirirlər.

Beləliklə, sadələşdirilmiş vergi sistemi və vahid kənd təsərrüfatı vergisi üzrə icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları əldə edilmiş faktiki gəlir əsasında, potensial gəlir əsasında UTII və PSN ilə hesablanır. Ümumi vergi sistemi tətbiq edilərkən 2017-ci ilə qədər gəlirin hesablanması ilə qeyri-müəyyənlik yaranır, çünki Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 227-si yalnız verginin ödənilməsinə aiddir və gəlirin müəyyən edilməsi qaydasını ehtiva etmir.

Məmurların açıqlamaları

istifadə edən sahibkarlar tərəfindən töhfələrin hesablanması üçün gəlirlərin müəyyən edilməsi ilə bağlı nəzarətçilərin mövqelərini nəzərdən keçirin. ümumi sistem vergitutma. Rəsmilər hesab edirlər ki, bu zaman fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödəyicisi olan sahibkarın gəliri dedikdə, vergidən tutulmalar istisna olmaqla, faktiki əldə etdiyi gəlirin məbləği başa düşülür. Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25.10.2016-cı il tarixli BS-19-11 / 160 @ məktublarında, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.06.2016-cı il tarixli, 03-11-11 / 32724 nömrəli məktublarında göstərilir. Rusiya Əmək Məcəlləsi 04.11.2016-cı il tarixli 17-4 / OOG-556 , 02/03/2016 tarixli № 17-4 / OOG-163 , 18.12.2015-ci il tarixli 17-4 / OOG-1797 , 17.06.2015-ci il tarixli 17-3 / OOG-824 , 21.04.2015-ci il tarixli No 17-3 / OOG -496, 07.09.2014-cü il tarixli No 17-3 / B-313.

Əmək Nazirliyinin mütəxəssisləri qeyd ediblər ki, pensiya hüquqlarının formalaşması fərdi sahibkarların müəyyən dövr üçün fəaliyyətinin yekun nəticəsi, gəlirlərinin (mənfəətinin), zərərinin miqdarı ilə əlaqələndirilməməlidir. Bu nəticə 22 iyun 2016-cı il tarixli, 17-4 / OOG-976, 21 aprel 2016-cı il tarixli, 17-4 / OOG-659, 28 oktyabr 2015-ci il tarixli, 17-4 / OOG-1455 nömrəli məktublarla verilmişdir. , 11 sentyabr 2015-ci il tarixli, No 17 -4 / OOG-1265, 09.01.2014-cü il tarixli No 17-4 / OOG-692.

Ona görə də məmurlar hesab edirlər ki, sahibkarlar istifadə edir ənənəvi sistem vergitutma, icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları vergi tutulmaları istisna olmaqla, faktiki əldə edilmiş gəlir əsasında hesablanır.

Konstitusiya Məhkəməsi nə dedi

Həmçinin nəzərə alınmalıdır ki, 2017-ci ilə qədər Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu vergi orqanından alınan məlumatlar əsasında sığorta haqlarının hesablanması üçün sahibkarın gəlirini müəyyən edirdi (212-FZ nömrəli Qanunun 14-cü maddəsinin 9-cu hissəsi). ). Belə çıxır ki, sığorta üçün gəlirin təyini FIU töhfələri heç bir əlaqəsi yox idi.

Arbitraj təcrübəsi
Hakimlər bildiriblər ki, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu tərəfindən sığorta olunanların gəlirləri vergi orqanından alınan məlumatlar əsasında müəyyən edilir. Fond tərəfindən gəlirin müstəqil müəyyən edilməsi təmin edilmir (Şimal-Qərb Dairəsi Arbitraj Məhkəməsinin 08/04/2016-cı il tarixli F07-4187 / 2016 saylı qərarı).
Yeri gəlmişkən, arbitrlər, Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin Qərarını dərc etdikdən sonra, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna yenidən dəstək verdilər, o, sahibkara əlavə töhfələr hesablanmış, əldə edilən gəlirlər istisna olmaqla hesablanmışdır. xərclər (Volqa-Vyatka Rayon Arbitraj Məhkəməsinin 05.12.2016-cı il tarixli F01-5118 / 2016 saylı Qərarı). Fikrimizcə, bu, Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin mövqeyinə məhəl qoymamaqla bağlı deyil. Fakt budur ki, 2016-cı ildə Volqa-Vyatka dairəsinin arbitrləri daim oxşar mövqeyə sadiq qaldılar. Eyni zamanda, verildiyi tarixdə aşağı məhkəmələr və vəkillər məhkəmə aktıçox güman ki, onlar hələ Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin Qərarı ilə tanış olmağa vaxt tapmayıblar.

Qeyd edək ki, bu ildən Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin rəsmi mövqeyi məcburi xarakter alıb. İstifadəsinin yolverilməzliyi prinsipi normativ akt və ya Konstitusiya Məhkəməsi tərəfindən verilən şərhdən fərqli bir şərhdə onun fərdi müddəaları ("Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi haqqında" 21 iyul 1994-cü il tarixli 1-FKZ nömrəli Federal Konstitusiya Qanununun 5-ci hissəsi, 79-cu maddəsi).

Xülasə

Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsinin qərarı bir çox sahibkarı 2014-2015-ci illər üçün artıq ödənişin qaytarılması barədə düşünməyə vadar etdi. Əlavə edirik ki, töhfələrin məbləğini yenidən hesablamaq qərarına gəlsəniz, fərdi gəlir vergisini də dəqiqləşdirməli olacaqsınız: artıq ödənilmiş töhfələrin məbləğini xərclərdən çıxarın, əlavə vergi və cərimələr ödəyin, yenilənmiş 3-NDFL bəyannaməsini təqdim edin. Sonra, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna sığorta haqlarının qaytarılması üçün ərizə göndərməlisiniz. FIU nümayəndələri töhfələrin azaldılması ilə razı deyillərsə, o zaman artıq ödənişin qaytarılmasının qanuniliyi məhkəmədə müdafiə oluna bilər.

2016-cı il üçün sahibkarlar Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin qərarı nəzərə alınmaqla gəlirin 1% -i məbləğində töhfələr hesablamaq hüququna malikdirlər, xüsusən də onların ödənilməsi üçün son tarix 1 aprel 2017-ci ildir (maddə 2-ci bənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 432).

2017-ci il üçün töhfələri hesablayarkən bu problem aktual deyil. Sığorta haqları sahibkarın mənfəətinə - gəlirdən vergi ayırmaları (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 430-cu maddəsinin 9-cu bəndinin 1-ci yarımbəndi) əsasında hesablanır.

Vergi ödənilməli olan “gəlir” termini nəyi nəzərdə tutur? Bu, 300.000 rubldan çox gəlir əldə edən bir sahibkarın ən vacib sualıdır. Emissiyanın qiyməti onun cibindən çıxarıb büdcəyə ödəyəcəyi töhfələrin məbləğidir. Fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqlarının hesablanması və ödənilməsi qaydasını nəzərdən keçirin. İl ərzində fəaliyyət dayandırıldıqda və ya bərpa olunduqda töhfələri necə hesablamaq olar? Bu və digər suallara məqalədə cavab tapa bilərsiniz.

Fərdi sahibkarlar sığorta haqlarının ödəyiciləri kimi çıxış edirlər:

  • işəgötürən kimi, işçiləri olduqda - bu halda sığorta haqlarını təşkilatlarla eyni qaydada ödəyirlər;
  • özünüz üçün - onda sığorta haqlarının hesablanması və ödənilməsi proseduru xüsusidir. Bunu məqalədə nəzərdən keçirəcəyik.

Fərdi sahibkarların özləri üçün sığorta haqlarının hesablanması və ödənilməsinin ümumi məsələləri

  1. Fərdi sahibkarlar Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna və Rusiya Federasiyasının Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna sığorta haqları ödəyirlər. Fərdi sahibkarlar məcburi sığorta haqlarını hesablamır və ödəmirlər sosial sığorta müvəqqəti əlillik halında və analıqla əlaqədar olaraq (RF TC-nin 6-cı bəndi), lakin onlar bunu könüllü olaraq edə bilərlər (RF TC-nin 419-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi, RF TC-nin 419-cu maddəsinin 6-cı bəndi, 29 dekabr tarixli Federal Qanunun 2-ci maddəsinin 3-cü hissəsi). , 2006 No 255-ФЗ).
  2. Fərdi sahibkarlar sığorta haqlarını iki hissədən ibarət sabit ödənişlər şəklində ödəyirlər:
    • daimi hissə - bütün fərdi sahibkarlardan ödəniş tələb olunur (bəzi istisnalarla);
    • 300.000 rubldan çox gəliri olan fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilən əlavə (və ya dəyişən) hissə. təqvim ili üçün.
  1. Fərdi sahibkarlar sığorta haqqını ödəməkdən azad edilə bilər. vergi orqanı qeydiyyat yerində sığorta haqlarını və təsdiqedici sənədləri ödəməkdən azad olmaq üçün ərizə (RF TC-nin 7-ci bəndi, federal qanun 28 dekabr 2013-cü il tarixli, 400-FZ nömrəli). İstisna müddəti əhatə edir:
    • hərbi xidmət;
    • I qrup əlilə, əlil uşağa və ya 80 yaşına çatmış şəxsə qulluq etmək;
    • keçən hərbçi həyat yoldaşı ilə yaşayır hərbi xidmət müqaviləyə əsasən, məşğulluq imkanı olmayan, lakin ümumilikdə beş ildən çox olmayan sahədə;
    • siyahısı Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilən, lakin ümumilikdə beş ildən çox olmayan təşkilatlarda işləyən həyat yoldaşı ilə xaricdə yaşamaq.

Sığorta haqlarının ödənilməsindən azad olmaq üçün ərizə formasını Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 06.07.2018-ci il tarixli BS-4-11 / 11018@ "Tövsiyə olunan ərizə forması haqqında" Məktubunda tapa bilərsiniz.

  1. Sığorta haqlarını ödəmək öhdəliyi fərdi sahibkar statusunu əldə etdiyi andan qüvvədədir, yəni. dövlət qeydiyyatına alındığı andan (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1-ci bəndi) və fəaliyyətə xitam verildiyi və USRIP-dən çıxarıldığı ana qədər.

Əhəmiyyətli məqam: sahibkar USRIP-dən çıxarılmayıbsa, o, fərdi sahibkar statusunu itirməmiş hesab olunur, bu o deməkdir ki, o, gəlir və ya zərər alıb-almamasından, biznesini aparmasından asılı olmayaraq sığorta haqlarını ödəməyə davam etməyə borcludur. yoxsa yox və s. (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 sentyabr 2017-ci il tarixli 03-15-05 / 61112 saylı məktubu).

  1. Fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqlarının ödənilməsi şərtləri:
Ödəniş müddəti Ümumi sifariş 2019-cu il üçün 2020 üçün
İcbari pensiya sığortası (OPS) üzrə sığorta haqları:
300.000 rubldan çox olmayan gəlirdən il üçün OPS-ə töhfələrin sabit ödənişi.

Cari təqvim ilinin 31 dekabrından gec olmayaraq (il ərzində hissə-hissə və ya bir dəfə ödəyə bilərsiniz)

 31.12.2019 tarixindən gec olmayaraq 31.12.2020-dən gec olmayaraq
300.000 rubldan çox gəlirdən OPS-ə əlavə töhfələr. Bitmiş hesablaşma dövründən sonrakı ilin 1 iyulundan gec olmayaraq 07.01.2020-dən gec olmayaraq 07.01.2021 tarixindən gec olmayaraq
İcbari tibbi sığorta (CHI) üzrə sığorta haqları:
300.000 rubldan çox olmayan gəlirdən il üçün CHI-ya töhfələr. Cari təqvim ilinin 31 dekabrından gec olmayaraq (il ərzində hissə-hissə və ya bir dəfə ödəyə bilərsiniz) 31.12.2019 tarixindən gec olmayaraq 31.12.2020-dən gec olmayaraq
300.000 rubldan çox gəlirdən CHI-ya töhfələr. Ödənilməyib — —

Əmanətlərin ödənilməsi üçün son tarix həftə sonu və (və ya) iş günü olmayan tətil gününə düşürsə, son tarix ondan sonrakı növbəti iş gününə təxirə salınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi).

Sahibkar il ərzində sabit ödənişlər şəklində sığorta haqlarını hansı qaydada ödəyəcəyini özü müəyyənləşdirir. O, ödəniş cədvəlini tərtib etməyə və ona ciddi əməl etməyə borclu deyil. Əsas odur ki, cari ilin ödənişləri ilin sonuna qədər ödənilsin. Əks təqdirdə, Art bəndinə uyğun olaraq gecikdirilmiş borc məbləğinə görə cərimələr tutulacaq. NK RF.

  1. Fərdi sahibkarlar sığorta haqlarının azaldılmış dərəcələrini tətbiq edə bilməzlər, tk. bu üstünlük yalnız işəgötürənlərə verilir və buna görə də yalnız işçilər üçün töhfələrə münasibətdə verilir, fərdi sahibkarın özləri üçün töhfələri üçün deyil.

2019 və 2020-ci illər üçün fərdi sahibkarların özləri üçün sabit ödənişlərinin məbləği (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 430-cu maddəsinin 1-ci bəndi):

OPS-ə əlavə töhfələrin hesablanması qaydası

Əlavə töhfələr yalnız daxil olan fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilir cari il 300.000 rubldan çox gəlir. Həddindən artıq məbləğdən yalnız FIU-ya gəlir məbləğinin 1% nisbətində töhfə verilir.

Hesablama düsturu əlavə töhfələr:

2019-cu il üçün PFR-ə əlavə töhfələrin məbləği = (2019-cu il üçün gəlirin məbləği - 300.000 rubl) x 1%

Əhəmiyyətli: PFR-ə əlavə sığorta töhfəsinin limiti var maksimum məbləğ. OPS üçün sığorta haqlarının məbləği hesablaşma müddəti OPS üçün sığorta haqlarının sabit məbləğinin (daimi hissəsi) səkkiz mislindən çox ola bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 430-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Beləliklə, OPS üçün əlavə sığorta haqlarının məbləği aşağıdakılardan çox ola bilməz:

  • 2019-cu il üçün - 234 832 rubl
  • 2020-ci il üçün - 259 584 rubl

OPS-ə əlavə töhfələrin düzgün hesablanması üçün cavabı bilməli olduğunuz əsas sual: “ Gəlir miqdarını necə müəyyənləşdirmək olar?»

"Gəlir" anlayışı fərdi sahibkarın tətbiq etdiyi vergi rejimindən asılıdır:

Vergi rejimi Ödənilmiş gəlir vergisi OPS-ə əlavə töhfələrin hesablanması üçün gəlir
ƏSAS fərdi gəlir vergisi Art-a uyğun olaraq peşəkar ayırmalarla azaldılmış ƏM gəliri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü bəndi, 210-cu maddənin 1-ci bəndi, 9-cu bənd, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 mart 2017-ci il tarixli 03-15- nömrəli məktubları. 05 / 18274, Federal Vergi Xidməti 25 oktyabr 2017-ci il tarixli GD-4-11 / 21642 @)
USN Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi Sənətə uyğun olaraq bütün gəlir hesab olunur. 346.15 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, həm vergitutma obyekti "gəlir", həm də "gəlir minus xərclər" ilə çəkilən xərcləri nəzərə almadan (3-cü bəndin 9-cu maddəsi, m. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 5 avqust 2019-cu il tarixli 03-15-05 / 58537 nömrəli məktubları, 14.01.2019-cu il tarixli, 03-15-05/578 nömrəli, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 19 fevral 2019-cu il tarixli, BS-19-11/47@ nömrəli; Həll Ali Məhkəmə RF 08.06.2018-ci il tarixli AKPİ18-273 Rusiya Federal Vergi Xidmətinə məktubla göndərildi 03.07.2018-ci il tarixli, BS-4-7/12733@ müddəalarının vahid tətbiqi üçün Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 34)
UTII hesablanmış gəlir vergisi Hesablaşma ilinin 4 rübü üçün hesablanmış gəlir (100-cü sətirlərin cəmi Vergi bazası cəmi "UTII bəyannaməsinin 2-ci bölməsi) (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 9-cu maddəsinin 4-cü bəndi, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 03/07/2017-ci il tarixli BS-4-11 / 4091@ məktubu. )
Bir neçə vergi rejiminin birləşməsi Müvafiq vergitutma rejimləri çərçivəsində ödənilən vergilər Fəaliyyətdən vergi tutulan gəlir ümumiləşdirilmişdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6-cı bəndinin 9-cu bəndi)

Biz tənzimləyici orqanların rəyini veririk, lakin bu, heç də həmişə məhkəmənin rəyi ilə üst-üstə düşmür. Xüsusilə o vaxtdan hökmlər bir-birinə zidd ola bilər (bax, məsələn, Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 30 noyabr 2016-cı il tarixli 27-P saylı Qərarı, Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 18 aprel 2017-ci il tarixli 304-KG16- saylı Qərarı. 16937, Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 8 iyun 2018-ci il tarixli qərarı AKPI18-273 saylı iş üzrə , Rusiya Federasiyası Silahlı Qüvvələrinin 19 fevral 2019-cu il tarixli 306-KG18-25467 və s.

Sığorta haqlarının daimi hissəsini nəzərə alaraq, fərdi sahibkar hesablaşma dövrü üçün ödəyə bilər:

Qeyri-standart praktik vəziyyətlər

Fərdi sahibkar fəaliyyətini dayandırıb və ilin sonuna qədər qeydiyyatdan çıxarılıb

Bu halda, fərdi sahibkar qeydiyyatdan çıxarıldığı gündən 15 təqvim günü müddətində töhfələri ödəməyə borcludur. Əmanətlərin məbləği ƏM-in fəaliyyətinin dayandırıldığı təqvim ilində işlənmiş saatlara mütənasib olaraq düzəldilməlidir.

Formanı göstərmək üçün brauzerinizdə JavaScript-i aktiv etməli və səhifəni yeniləməlisiniz.