Gəlir şirkətdəki paylarının ölçüsünə görə əmanətçilər arasında bölüşdürülür. Maliyyə fəaliyyətinin son nəticəsi olan mənfəət şirkətin səmərəliliyini əks etdirir.
Səhmdarlar üçün qazanc mənbələri
- Kapital qazancları. Daha yüksək səhm qiymətinin satışından əldə olunan mənfəəti təmsil edir.
- Dividendlər. Vergi və digər ödənişlərdən sonra təşkilatın gəliri tutulur.
Dividendlər səhmdarların əsas gəlir mənbəyidir. Bunlar hər səhm üçün tutulur, bu səbəbdən investorun mənfəəti sahib olduğu qiymətli kağızların sayı ilə mütənasibdir. İmtiyazlı səhm sahibləri, əsas dividendlərə əlavə olaraq xüsusi fondlardan vəsait şəklində mükafat almaq hüququna malikdirlər.
Dividendlərin hesablanması və ödənilməsi prinsipi
Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. 42 Ticarət müəssisələrində 208 saylı Federal Qanun, xalis mənfəət, təşkilatın iştirakçılarının təsdiq etdiyi ümumi yığıncaqda səhmdarlar tərəfindən bölüşdürülür:
- hesabat dövrünün sonunda divident almaq hüququ olan şəxslərin siyahısı;
- hər bir qiymətli kağız kateqoriyası üçün dividend miqdarı (adi, üstünlüklü);
- ödəmələrin forması və qaydası (pul, əmlak, payın nominal dəyərinə faiz).
Dividendlər üç ayda bir, altı ayda və ya ildə bir dəfə ödənilir. Səhmdarların mənfəəti tam və ya hissə-hissə verilir. Səhmdarların mənfəətinin formalaşdırılması və bölüşdürülməsinin bütün aspektləri barədə razılığa gəldikdən sonra dividendlərin ödənilməsi qaydası elan olunur.
Dividendlərin alınması prioriteti və üsulu
İmtiyazlı səhm sahibləri, Sənətin 2-ci və 3-cü bəndlərində göstərildiyi kimi, üstünlük qazanc əldə etmək hüququna malikdirlər. 43 FZ № 208. Bir müəssisə bu kateqoriyadan bir neçə növ səhm kağızları buraxmışdırsa, hər biri ilə bağlı nizamnamədə nəzərdə tutulmuş prioritet müşahidə olunur. İmtiyazlı səhm sahibləri arasında bölüşdürülmədən sonra qalan vəsait adi investorlara divident ödəmək üçün istifadə olunur.
Mənfəətin ödənişi şirkətin əmanətçilərinin reyestrinin aparılması həvalə olunan emitent şirkət və ya müəssisə tərəfindən həyata keçirilir.
Mənfəətin bir səhmdara köçürülməsi üçün son tarix, dividend üçün müraciət edənlərin siyahısının təsdiq edildiyi tarixdən 25 gündür.
Səhmdarlar üçün səhmlərə sahib olmağın əsas məqsədi gəlir əldə etməkdir. Səhmlər üzrə gəlir iki əsas qrupdan formalaşa bilər: dividend şəklində gəlir və məzənnə fərqlərindən əldə olunan gəlir.
Ümumiyyətlə, bir investor ildə bir dəfə dividend gəliri əldə edə bilər. Daha az şirkətlər yarım illik və ya rüblük dividendləri illik dividendlərdən daha aşağı dərəcədə ödəyirlər.
İnvestor şirkətin səhmlərinin bazar dəyəri dəyişdikdə dərəcələr fərqindən gəlir əldə edir. Burada gəlir tezliyi məhdud deyil. Uzun müddət səhmlər bloku ala və bir neçə il ərzində mənfəət götürə bilərsiniz və ya gündəlik qiymət dalğalanmalarından mənfəət əldə edə bilərsiniz.
Məzənnə fərqlərindən gələn gəlir
Xarici valyuta qazancı birjada satılan bir hissənin bazar qiymətindəki davamlı dəyişiklikdən meydana gəlir.
Səhmlər almaqdan qazancı artırmaq fürsətinə əlavə olaraq (bir mövqe açın uzun), marj kreditləşməsi, investora bazarın düşməsində pul qazanmaq üçün unikal bir fürsət təqdim edir (mövqe açın.) qısa).
Səhmlərin məzənnə fərqlərindən mənfəət əldə etməyin əsas prinsipi "ucuz almaq - daha baha satmaqdır". Varsayılan olaraq, investorun səhmlərin qiymətindəki artımdan daha ucuz bir qiymətə alıb daha yüksək bir qiymətə sataraq pul qazandığı ehtimal olunur. Bazar düşərsə, ilk baxışdan investorun pul qazanmaq imkanı yoxdur və səhmlərin qiyməti yenidən artmağa başlayana qədər gözləmək lazımdır.
Marja borc vermə, investorun həm bazarın böyüməsindən, həm də enişindən faydalanması üçün bu bərabərsizliyi düzəldir.
Marja borc verilməsi
Bu necə işləyir?
Bir hesab açdığınız zaman broker sizə öz vəsaitlərinizlə birlikdə istifadə edə biləcəyiniz bir kredit xətti təqdim edir. Marja alış əməliyyatları zamanı nağd krediti istifadə edirik: brokerdən pul alırıq, onlarla qiymətli kağız alırıq, sonra satırıq və borc məbləğini brokerə qaytarırıq.
Eyni şəkildə bir brokerdən pul yerinə qiymətli kağızlar borc almaq üçün verilən kredit xəttindən istifadə edə bilərik.
Nümunə verək. Hesabımızda 1.000.000 rubl var. Qazprom payı 155 rubla başa gəlir. Əvvəl alınmış səhmləri satdıq və mənfəət götürdük, çünki pay qiymətinin azalacağını və hisse başına 150 rubla çatacağını düşündük. Bu enişdən istifadə etmək istəyirik.
Bunun üçün bir brokerdən 6.450 Gazprom payı borc alırıq və mövcud səhm başına 155 RUB qiymətinə satırıq. Kredit, hesabımızda qiymətli kağızlardakı mənfi mövqe kimi əks olunur.
Qazprom 150 rubla endirildi, eyni miqdarda qiymətli kağız alırıq. Qiymətli kağızların mənfi balansı bağlanır, borc qaytarılır və satış qiyməti ilə alış qiyməti arasındakı fərq əməliyyatdakı qazancımızdır.
| Əvvəlki tarix | Vəzifə açılış tarixi | Mövqenin bağlanma tarixi | |
|---|---|---|---|
| Nağd pul | 1 000 000 | 1 999 750 | 1 032 250 |
| Qiymətli kağızlar (GAZP) | 0 | - 6 450 | 0 |
Bu cür əməliyyatlar təminatsız ticarət və ya qısa satış adlanır və investorun bazardakı enişdən faydalanmasına imkan verir.
Marja borc vermə dəyəri
Hər hansı bir kredit məhsulu kimi, marj kreditinin də qiyməti var. Kreditin qiyməti brokerlərin dərəcələrində əks olunur və illik% -lə elan edilir, ödəniləcək məbləğin hesablanması isə kredit vəsaitlərinin həqiqi istifadəsi müddətinə əsaslanır.
Şəkildə Qazprom səhmlərinin bir ticarət günü üçün qiymətindəki dəyişikliyi görə bilərsiniz.
Daha yüksək qiymətə satmaq və daha ucuz qiymətə almaqla bir neçə gündə 3% qazanmaq olar.
Növbəti rəqəm, Qazprom səhmlərinin 6 aylıq qiymətindəki dəyişikliyi göstərir.
Daha aşağı bir qiymət almaq və daha yüksək bir qiymət satmaq sizə altı ayda 24% mənfəət gətirəcəkdir.
Rusiya Federasiyasının sakinləri olan fiziki şəxslərin səhmləri ilə əməliyyatlar üzrə məzənnə fərqləri şəklində gəlirlər% 13 dərəcəsi ilə vergi tutulur.
Bu halda vergi bazası, aşağıdakı formula əsasən hesablanan səhmlərlə əməliyyatlar üzrə müsbət maliyyə nəticəsidir:
Vergi bazası \u003d Satılan hissələrin miqdarı - Satın alınan hissələrin miqdarı - Səhmlərin alqı-satqısı ilə əlaqəli bütün xərclər
Maliyyələrə mübadilə vasitəçilərinə və digər peşəkar iştirakçılara ödənilən bütün məbləğlər daxildir (bir broker komisyonu, mübadilə, depozit xidmətləri üçün ödəniş və s.).
Qeyd!
Səhmlərlə əməliyyatlar və fyuçers və opsion əməliyyatları üçün vergi bazası ayrıca müəyyən edilir. Eyni zamanda, səhmlər üzrə mənfəət və fyuçers zərəri vergi dövrünün sonunda balanslaşdırılır, yəni bir alət qrupu üzrə zərər digərində mənfəəti azalda bilər.
Səhmlərlə mübadilə əməliyyatları halında, vergi agenti bu əməliyyatların həyata keçirildiyi vasitəçidir. Bir broker vasitəsi ilə əməliyyatlar aparırsınızsa, müxtəlif alət qrupları üçün maliyyə nəticəsi verginin hesablanması və ödənilməsindən əvvəl tarazlaşdırıla bilər.
Bir neçə vasitəçi hesabınız açıqdırsa və onlardan biri mənfəət əldə etmiş, digəri zərər vermişsə, müstəqil olaraq yekun vergi bəyannaməsini təqdim etməli, maliyyə nəticəsini tarazlaşdırmalı və müraciət etdikdən sonra artıq ödənilmiş vergini geri qaytarmalısınız.
Vergiyə cəlb olunan bazanın azaldılması və artıq ödənilmiş verginin qaytarılması üçün broker hesabı olan hər bir brokerdən 2-NDFL formalı sertifikatlara ehtiyacınız olacaq və hesabat dövründə səhmlərin alqı-satqısı əməliyyatları aparıldı.
Dividend gəliri
Dividend - bu səhm sahibinin səhmdar cəmiyyətinin maliyyə ilinin sonunda pay sahibləri arasında bölüşdürdüyü mənfəətin bir hissəsindən əldə etdiyi gəlirdir. Rübün, altı ayın və ya üç rübün (9 ay) nəticələrinə əsasən aralıq dividendlər də ödənilə bilər. İdarə heyəti, səhmdarların yığıncağına dividendin miqdarını tövsiyə edir və səhmdarlar onu təsdiq edə və ya azalda bilər.
Dividendlərin verilmə müddəti və qaydası cəmiyyətin nizamnaməsi və ya səhmdarların ümumi yığıncağının dividendlərin ödənilməsi barədə qərarı ilə müəyyən edilir. Cəmiyyətin nizamnaməsində dividendlərin verilməsi müddəti müəyyən edilməyibsə, onların ödənilməsi müddəti dividentlərin verilməsi barədə qərar qəbul edildiyi gündən 60 gündən çox olmamalıdır (bu, "Səhmdar Cəmiyyətlər haqqında" qanunda öz əksini tapmışdır).
Dividend siyasəti, səhmdar cəmiyyətinin mənfəət istifadəsi siyasətidir. Səhmdar cəmiyyətin hədəflərindən və inkişaf mərhələsindən asılı olaraq direktorlar şurası tərəfindən qurulur və payçılara dividend şəklində ödənilən, bölüşdürülməmiş mənfəət şəklində qalan və ya şirkətin işinə yenidən yatırılan mənfəət paylarını müəyyənləşdirir.
Rus investorlar üçün hər bahar vacib bir hadisədir, çünki əksər şirkətlərdə səhmdarların illik ümumi yığıncağından əvvəl qeydlər bağlanır.
Dividendlərin vergisi
Bir fərdin əldə etdiyi dividend gəliri də% 13 nisbətində vergiyə cəlb edilir. Vergi ödəmə mənbəyində alınan bütün dividend məbləğindən tutulur, yəni 13% vergi vergi ödədikdə dərhal emitent tərəfindən tutulur və investorun dividend vergisini müstəqil ödəmək öhdəliyi yoxdur.
Qeyri-rezident fiziki şəxslərə məxsus səhmlər üzrə dividendlər% 15 dərəcəsi ilə vergi tutulur.
Dividendlərin ödənilməsi üçün səhmdarların reyestrinin formalaşdırılması
Qeydiyyatın bağlanması (və ya kəsilmə tarixi)hesabat tarixinə qeydiyyatçı tərəfindən səhmdar siyahısının bağlanması prosesidir. Nəticədə, bağlanma günü reyestrə daxil olan səhmdarların, səhmdarların illik yığıncağında iştirak etmək və ya bütün maliyyə ilinin nəticələrinə əsasən dividendlərin ödənilməsini tələb etmək hüququ vardır.
Beləliklə, 2018-ci il üçün bir səhmdən divident almaq üçün 2018-ci il üçün dividendlərin kəsmə tarixinin təyin olunduğu 2019-cu ildə bir gün ərzində bu səhmə sahib olmaq lazımdır və kifayətdir.
Bundan əvvəl, 2014-cü ilin yanvar ayından əvvəl toplantıda iştirak etmək və divident almaq üçün kəsmə tarixləri üst-üstə düşdü. Eyni zamanda, kəsilmə anından yığıncaq anına qədər dividend almaq hüququ olan səhmdarların, ilin sonunda dividendin veriləcəyi və nə qədər veriləcəyi barədə məlumatları yox idi. İndi sifariş dəyişdi.
Kesim tarixi, yığıncaqda iştirak etmək hüququ olan səhmdarların siyahısını təşkil edən səhmdarların yığıncağından əvvəl elan edilir. Yığıncaqda, digər şeylər arasında, dividendlərin ödənilməsi üçün məbləğ və prosedur müəyyənləşdirilir və artıq ödəniş məqsədi ilə ikinci kəsilmə tarixi elan edilir. İclas tarixindən 10 ilə 20 gün ərzində təyin edilir.
Beləliklə, səhmdarların yığıncağından sonra investor, yığıncaq anında portfelində heç bir payı olmasa da, divident ödəməsi üçün qeydiyyatdan keçmək fürsətinə malikdir. İnvestor üçün əlavə bir artı, alacağı dividend miqdarı barədə əvvəlcədən bilinən məlumatdır.
Dividend almaq üçün nə vaxt bir hissə almaq lazımdır
Səhmlərə hüquqların təhvil vermə anı, nəzarət hesablarında bir qeyd etmə və ya reyestrdə bir qeyd etmə anıdır. Bu səbəbdən T + 2 ticarət rejimində birjada reyestrin bağlandığı gün səhmlər alırsınızsa, çatdırılma və ödəmə gecikdiyinə görə səhmdarların reyestrinə daxil ola bilməzsiniz. Moskva Birjasının Rusiya bazarındakı kəsmə tarixində səhmdarların reyestrinə daxil olmaq üçün kəsmə tarixindən 2 iş günü əvvəl bir hissə almalısınız.
Yüksək dividend dərəcələri elan edən səhmlər, dividendin kəsilmə tarixinə qədər toplanacaq (və ya bazardan daha yaxşı hərəkət edəcək). Reyestr bağlandıqdan sonrakı gün qiymətlər gözlənilən (bazarda gözlənilən) dividend məbləğinin ½ - by-nə enə bilər. Bu düşməyə dividend boşluğu da deyilir.
Emitent və İnvestor
Qiymətli kağızlarla işləyərkən düzgün investisiya qərarının verilməsinə kömək edəcək emitent haqqında maksimum məlumata sahib olmaq vacibdir. Bunun üçün emitentlər haqqında məlumatların açıqlanması üçün xüsusi mənbələr mövcuddur:
- Məlumat və Xəbərlərin İnteqrasiyalı Açıqlanması Sistemi (SKRIN);
- "SPARK Issuer" məlumat açıqlama serveridir.
Böyük şirkətlər ümumiyyətlə öz veb saytlarında maliyyə fəaliyyətləri və buraxılmış qiymətli kağızları barədə məlumat yerləşdirirlər. Xüsusilə bu kimi şirkətlərin saytlarına istinad edə bilərsiniz:
Emitentvəsaiti olmayan və onları qiymətli kağızlar buraxaraq cəlb edən bir şirkətdir.
Beləliklə, ilkin qiymətli kağızlar bazarı - bu, yalnız emitent tərəfindən buraxılmış qiymətli kağızların paylandığı, ilk sahiblərini (investorlarını) tapdıqları bazardır.
Emitentə bənzətməklə müəyyən etmək olar investorsərbəst vəsaiti olan və onları qiymətli kağızlara yatırmağa hazır olan bir şəxs kimi. İnvestorlar özəl (fiziki şəxslər), korporativ (hüquqi şəxslər - müəssisələr) və institusional (qiymətli kağızların alınması üzrə ixtisaslaşmış şirkətlər - investisiya şirkətləri və fondlar) ola bilər.
Böyük məbləğlər cəlb etmək üçün emitent qiymətli kağızlarını geniş investorlar sırasına yerləşdirməlidir. Bu, ümumiyyətlə səhmli kağızların buraxılması və yerləşdirilməsi yolu ilə həyata keçirilir.
Səhmli kağızların əsas növləri seriyalılığı və standartlaşdırılması səbəbindən təkrar bazarda dövriyyəsi asan olan səhmlər və istiqrazlardır. Mütəşəkkil qiymətli kağızlar bazarını təşkil edən və birja bazarında əsas dövriyyəni təmin edən səhmlərdir.
İkincili qiymətli kağızlar bazarı- əvvəlcədən ilkin bazarda yerləşdirilmiş qiymətli kağızların alğı-satqısı aparılan bazar. Üstəlik, təkrar bazarda qiymətli kağızların dövriyyəsi emitentin birbaşa iştirakı olmadan baş verir, çünki alıcı və satıcı (investorlar) arasında əməliyyatlar bağlanır.
Birincil və təkrar qiymətli kağızlar bazarı arasındakı fərq diaqramda göstərilmişdir.
Səhmli kağızların ilkin yerləşdirilməsinin iki forması var - özəl və dövlət. Şəxsi yerləşdirmə qiymətli kağızların emitent tərəfindən əvvəlcədən müəyyən edilmiş dar investor dairəsinə satılmasını əhatə edir.
Xalqa təklif (IPO)
Açıq təklif investorlar üçün ən maraqlıdır və hər kəsə qiymətli kağızlar almaq imkanı verir. Səhmdar cəmiyyət baxımından ilkin kütləvi təklif (IPO), geniş bir investorlar arasında səhmlər buraxaraq yerləşdirərək özəl bir şirkəti açıq şirkətə çevirmə prosesidir.
Rus səhmlərinin IPO-ya yerləşdirilməsi üçün əsas mübadilə platformaları bunlardır:
- Rusiya ticarət mərtəbələri (Moskva Birjası);
- Xarici ticarət mərtəbələri (LSE və NYSE - depozit qəbzləri vasitəsilə).
Beləliklə, bir investor üçün səhmlərin IPO-ya qatılması yalnız uzunmüddətli investisiya strategiyasını həyata keçirdiyi və uzun illər saxlamağa hazır olduğu səhmləri aldığı təqdirdə optimaldır. IPO-dan sonrakı qiymət həm əhəmiyyətli dərəcədə qalxa bilər, həm də düşə bilər və investorun bu hərəkəti ehtimalını etibarlı şəkildə qiymətləndirmək üçün alətləri yoxdur, çünki ticarət tarixi yoxdur.
Aktiv treyderlər üçün IPO ən yaxşı həll yolu deyil və ticarət tarixçəsi olan və gələcək üçün hərəkət dinamikasını qiymətləndirməyə imkan verən təkrar bazarda artıq yerləşdirilmiş və satılan qiymətli kağızlarla işləmək daha yaxşıdır.
Daha əvvəl də göstərildiyi kimi, ümumi halda, səhmlərin yerləşdirilməsindən sonra, nominal qiyməti dəyişməz qalır, bazar qiyməti daim dəyişir və pay sahibi yalnız onu əmlakından azad edən mülki sövdələşmə etdikdə (alış) -satış, ianə və s.).
Bununla birlikdə, Rus praktikasında bir hissənin nominal dəyəri dəyişə biləcəyi və bir hissənin sahibi digərinin sahibi ola biləcəyi bir sıra prosedurlar mövcuddur. Səhmlərin bölünməsi və konsolidasiyası və səhmlərin çevrilməsi prosesi kimi prosedurlardan bəhs edirik.
Səhmlərin çevrilməsi əvvəlcədən elan edilmiş şərtlərlə bir qiymətli kağızın digərinə dəyişdirilməsidir. Konversiya nominal dəyəri və ya verilən hüquqlar dəyişikliyi ilə bir qiymətli kağız daxilində və fərqli qiymətli kağızlar arasında (məsələn, bir səhm buraxılışının digərinə, adi səhmlərin imtiyazlı səhmlərə, imtiyazlı səhmlərin - fərqli bir hüquqa malik digər növün imtiyazlı səhmlərinə çevrilməsi ilə) həyata keçirilə bilər. səhmlərə istiqrazlar). Yenidənqurma, birləşmə və ya birləşmə prosesində bir şirkətin səhmlərinin əvvəlcədən elan edilmiş konvertasiya dərəcəsi ilə digərinin səhmlərinə çevrilməsi də mümkündür.
Xahiş edirik unutmayın ki, Rusiya qanunvericiliyi adi səhmlərin imtiyazlı səhmlərə çevrilməsini qadağan edir və səhmlərin istiqraza çevrilməsi imkanlarını nəzərdə tutmur.
Nümunə verək.
2008-ci ildə, Rusiyanın RAO UES-in yenidən qurulması nəticəsində, bu emitentin səhmdarları reyestrin kəsildiyi vaxt (6.06.08) yeni yaradılmış enerji şirkətlərinin: OGK, TGK, FGC UES, HydroOGK və InterRAO-nun payları müəyyən nisbətlərdə müəyyən dönüşüm nisbətləri ilə paylandı. Nəticədə, konversiya proseduru tamamlandıqdan sonra RAO UES-in sahibləri yeni enerji şirkətlərinin səhmlərinin sahibləri oldular.
Səhmlərin təkrar təkrar qiymətli kağızlar bazarında ən səmərəli dövriyyəsini təmin etmək üçün şirkətlər bölüşdürmə və konsolidasiya əməliyyatları da həyata keçirə bilər ki, bu da səhmin nominal dəyərinin dəyişməsinə səbəb olur. Əslində, bölünmə və konsolidasiya, səhmlərin eyni tipli, lakin fərqli bir nominal dəyəri olan hissələrə çevrilməsinin xüsusi bir vəziyyətidir.
Səhmlərin bölünməsi (və ya bölünməsi) - bu, təkrar bazarda likvidliyini artırmaq üçün nominal dəyəri dəyişən səhmlərin sayında (nizamnamə kapitalının ölçüsü dəyişməz qalır) artımdır.
Səhmlərin konsolidasiyası - mühasibat əməliyyatlarını sadələşdirmək üçün nominal dəyəri dəyişdirilərək (nizamnamə kapitalı dəyişməz qalmaq şərti ilə) səhmlərin sayında azalma
Ümumiyyətlə bu əməliyyatlar müxtəlif nisbətlərdə aparılır: 1: 2, 1: 100, 3: 2 və s.
Google səhmlərinin bölünməsi 2014-cü ildə belə baş verdi. Şirkətin rəhbərliyi şirkətin fəaliyyətinə nəzarət mövqeyini gücləndirmək məqsədi güdürdü. Bölünmə nisbəti 2-dən 1-ə qədər idi. Bölünmə, siniflər arasında yenidən bölüşdürmə və qısamüddətli investisiyalar üçün hesablanan hissələrin sayının artması ilə əlaqədardı (sinif C). Nəticədə şirkət qiymətli kağızlarının açıq bazarda dövriyyəsini iki dəfə artırmağı bacardı.
Səhmdar gəliri iki elementdən ibarətdir: şirkətin cari fəaliyyətindən gələn gəlir olan dividend və portfel əməliyyatlarından əldə edilən gəlir, əsas səhm qiymətindəki (məzənnədəki) dəyişiklik kimi qəbul edilməlidir.
MÜDDİ FƏALİYYƏTDƏN GƏLİR GELİR
Səhmdar cəmiyyətlərinin mövcudluğunun ilk dövründə ödənilən dividendlər səhmdarların əsas gəliri idi. Qazancdakı dalğalanmalarla tamamilə əks olunan dividendlər olduqca dəyişkən idi. Dividendlər indi daha sabitdir və artıq payın əldə etdiyi gəlirin yalnız bir hissəsini təşkil edirlər.
A) Dividendlər davamlı gəlirə çevrilibmi?
Firmalar tərəfindən səhmdarlarına dividend paylama strategiyasını nəzərdən keçirin. Bir şirkətin səhmləri fond birjasında siyahıya alınırsa, gəlirin bölüşdürülməsində ən vacib məhdudiyyətlərdən biri onların dərəcəsidir; ödənilən dividendin miqdarındakı az və ya çox əhəmiyyətli dəyişikliklər dərhal məzənnəyə əks olunur və bəzən olduqca sıçrayışlara səbəb olur. Bu, xüsusilə dividend düşməyə başlayarsa, ciddi nəticələrlə doludur. Buna görə də, əksər şirkətlər dividendlərin “normal” hesab ediləndən çox kənarlaşmamasına çalışırlar.
Mənfəət artdıqda, mənfəətdən daha az dərəcədə olsa da, dividend də artır. Əgər azalırlarsa, dividend də azalmağa başlayır, ancaq müəyyən bir aşağı həddə. Şirkət rəhbərlərinə görə keçid ciddi mənfi təsir göstərə bilər
səhm qiyməti.
17 Avqust 1967-ci ildə Fransada qəbul edilmiş və şirkətin inkişaf nəticələrinə işçilərin maddi marağı prinsipini ilk dəfə müəyyənləşdirən bir fərman, "faiz fondu" məbləğini hesablamadan əvvəl, xalis mənfəət (vergidən sonra) məbləğindən 5% -ə qədər çıxmaq lazım olduğunu nəzərdə tutur. kapitalın dəyəri.
Əlbəttə ki, bu çıxılma sadə bir hesablaşma əməliyyatıdır və heç bir şəkildə firmanın dividend paylanması sahəsindəki həqiqi siyasətini əvvəlcədən təyin etmir. Mənası fərqlidir: sahibkarlıq subyektlərinin zehninə kapitalın "normal" ödənişi ideyasını gətirir, bundan sonra qazancın qalan hissəsi bütün maraqlı tərəflər arasında bölünə bilər.
Buna baxmayaraq bölüşdürülən dividendlərin sabitləşməsi istiqamətindəki tendensiyanın əhəmiyyəti şişirdilməməlidir. Bəzi iqtisadçıların əsərlərində şirkətlərin gəlirliliyindəki dalğalara qarşı dividentlərin ((həssaslığı)) ortaya qoyuldu.1955-1964-cü illərdə elektrik və elektron mühəndisliyi sahəsindəki Fransız şirkətləri üçün dividendlər və xalis mənfəət (r2) arasındakı xətti korrelyasiya əmsalı 0.85 idi.
1975-ci il böhran hadisələri dividendlərin bazar şərtlərindəki dəyişikliklərə yüksək həssaslığını bir daha nümayiş etdirdi. Birjada listelenen qeyri-maliyyə şirkətlərinin səhmlərinin cəmi üçün bu il üçün ödənilən dividendlərin ümumi məbləği əvvəlki hesabat ilindəki 8.9 milyon ilə müqayisədə 8.6 milyon frank idi. 1976-cı ildə iqtisadiyyatda bir qədər canlanma olduğu zaman ödənilən dividend miqdarı 9,2 milyon franka qədər artdı.
Ümumiyyətlə, hələ son onilliklər ərzində şirkətlərin iqtisadi fəaliyyətinin nəticələri ilə onların ödədikləri dividendlər arasındakı əlaqənin əvvəllər mövcud olan sərtliyini itirdiyi düşünülməlidir. Bazar iqtisadiyyatı mərhələsindəki tamaşada səhmdar artıq qəhrəman deyil.
B) Dividendlər əlavə gəlirə çevrildi?
1970-ci illərin ortalarından bəri müşahidə olunan bir sıra birjalardakı dəyişkənlik, səhmlərin gəlirlilik səviyyəsində artım tendensiyasına səbəb oldu (bu, vergi güzəştləri nəzərə alınmaqla dividend məbləği ilə səhmlərin qiyməti arasındakı nisbət kimi hesablanır).
Bu tendensiya xüsusilə 197 8-ə qədər izlənildi. Məsələn, Nyu-York Fond Birjasında 197 6 - Aprel 197 8 arasında Dow Jones indeksində% 20 azalma qeyd edildi və bu da qiymətli kağızlar gəlirliliyi səviyyəsində əhəmiyyətli bir artıma səbəb oldu. Paris Fond Birjasında bu səviyyə 1977-ci ilin sonunda idi.
7.68% -ə çatdı.
1977 - 1983-cü illərdəki nisbətlərdəki artım, stok gəlirlərinin "DÖVLƏT © 1967" -ə "qayıtmasına" gətirib çıxardı. İstiqraz bazarı ilə müqayisədə xeyli aşağıdır.
Təsvir edilən vəziyyət, vergi qanununun sabit% 25 tutulan sabit gəlirli qiymətli kağızlara üstünlük verdiyi Fransada tipikdir. Standart bir səhmdar üçün marjinal dividend dərəcəsi% 65-ə qədər ola bilər. Bu arada, qoyulmuş kapitalın 10% gəliri gətirən istiqraz sahibi, vergisi çıxıldıqdan sonra daima əldə etdiyi gəlirin üçdə üçü - 7.5% -i saxlayır,
Əlbəttə ki, burada səhmlərin dəyərinin qalxa biləcəyini, lakin istiqrazların dəyərinin artmayacağını unutmamalıyıq.
Bir şirkət ləğv edildikdən sonra səhmdar gəlirlərinin hesablanması qaydası
ASC ASC-1-in yeganə səhmdarıdır. ASC-nin vergi qeydlərindəki ASC-1-dəki səhmlərin dəyəri 1000 rubl təşkil edir. AJSC-1 səhmlərinin nominal dəyəri 1200 rubl təşkil edir. Səhmdarın vergi qeydlərindəki payların dəyəri, xüsusən verilmiş əmlakın qalıq dəyəri əsasında formalaşır. ASC-1 ləğv olunur. ASC lehinə paylanmalı əmlakın bazar dəyəri 1500 rubldur.
Bu vəziyyətdə vergiyə cəlb olunan gəlir, alınan əmlakın bazar dəyəri (1500 RUB) ilə səhmlərin ödənilmiş dəyəri (1000 RUB) arasındakı fərq olaraq meydana gələcək.
Rus bir səhmdar cəmiyyətinin ləğvində bir səhmdar olan bir rus təşkilatı tərəfindən alınan gəlir dividend olaraq təyin edilə bilməz.
Rus təşkilatı - Kipr Respublikasında qeydiyyatdan keçmiş bir təşkilatın ləğvində iştirak edən bir hissə tərəfindən alınan gəlir dividend olaraq təyin edilə bilər.
Paraqraflar sayəsində. Sənədin 4 s. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi, vergi bazası, əmlak şəklində gəlir, bir iş cəmiyyəti və ya ortaqlıq iştirakçısı (onun varisi və ya varisi) tərəfindən iştirak (töhfə) daxilində alınan mülkiyyət hüquqları müəyyən edilərkən, Rusiya Federasiyası qanunvericiliyinə uyğun olaraq Cinayət Məcəlləsi azaldıqda (çıxarkən) bir iş cəmiyyətindən və ya ortaqlıqdan və ya iştirakçıları arasında ləğv edilən bir iş cəmiyyətinin və ya ortaqlığın əmlakını paylayarkən.
Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin bir təşkilatı ləğv edildikdə və ləğv edilən bir təşkilatın əmlakının bölüşdürülməsindən sonra, vergi ödəyicilərinin-səhmdarlarının (iştirakçılarının, səhmdarlarının) gəliri, bu əmlakın alındığı zaman aldıqları əmlakın bazar qiymətinə (əmlak hüquqlarına) əsasən müəyyən edilir (ödəniş formasından asılı olmayaraq). bu təşkilatın müvafiq səhmdarları (iştirakçıları, səhmdarları) tərəfindən səhmlərin (payların, payların) dəyəri.
Beləliklə, bir təşkilatın səhmdarının belə bir təşkilatın ləğvi səbəbindən əmlakın paylanmasından əldə etdiyi gəlir, iştirakçı tərəfindən səhmlərin alınması üçün ödədiyi xərcləri aşan hissədə vergiyə tabedir.
Bu halda səhmlərin ödənilmiş dəyəri Sənətin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilir. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 277-ci maddəsi (Maliyyə Nazirliyinin 02.11.2011 N 03-03-06 / 4/125, 11.10.2011 N 03-03-10 / 99 tarixli məktubları).
Sənətin 1-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 277-ci maddəsi, mənfəət vergisi məqsədləri üçün əldə edilmiş səhmlərin (paylar, paylar) dəyəri, keçid tarixində vergi uçotu məlumatlarına uyğun olaraq müəyyənləşdirilmiş əmlakın (əmlak hüququ və ya əmlak dəyəri (bundan sonra mülkiyyət hüququ)) dəyərinə (qalıq dəyəri) bərabər olaraq tanınır. vergi ödəyiciləri tərəfindən belə ödəniş edildikdə vergi məqsədləri üçün tanınan əlavə xərclər nəzərə alınmaqla göstərilən əmlaka mülkiyyət hüquqları (mülkiyyət hüquqları).
Beləliklə, bu vəziyyətdə vergiyə cəlb olunan gəlir, alınan əmlakın bazar dəyəri (1500 RUB) ilə səhmlərin ödənilmiş dəyəri (1000 RUB) arasındakı fərq kimi formalaşacaqdır.
Nəzərə alınan gəlirin dividend kimi qiymətləndirilməsinə gəldikdə, aşağıdakıları bildiririk.
1. SC-1 Rusiya təşkilatıdır
Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 43-cü maddəsi, bir səhmdarın (iştirakçının) bir səhmdarın (iştirakçı) payına (payına) nisbətdə bir səhmdara (iştirakçıya) məxsus səhmlərə (imtiyazlı səhmlərə faiz şəklində) vergi qoyulduqdan sonra qalan mənfəətin bölüşdürülməsində bir təşkilatdan əldə etdiyi hər hansı bir gəlir kimi tanınır. bu təşkilatın nizamnamə (pay) kapitalında.
Üstəlik, bəndlərə görə. 1 s.2 sənət. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 43-cü maddəsi, bir təşkilatın ləğvi zamanı bu təşkilatın səhmdarına (iştirakçısına) nağd və ya natura şəklində, bu səhmdarın (iştirakçının) təşkilatın səlahiyyətli (səhmdar) kapitalına verdiyi töhvədən çox olmayan bir ödəmə, divident kimi tanınmır.
Sənətə görə. 2 FZ 22.04.1996 № 39-FZ "Qiymətli kağızlar bazarı haqqında", bir hissə, sahibinin (səhmdarının) bir səhmdar cəmiyyətinin mənfəətinin bir hissəsini divident şəklində almaq, bir səhmdar cəmiyyətinin idarə edilməsində iştirak etmək və bir hissəsini əldə etmək hüquqlarını təmin edən bir səhmdir. onun aradan qaldırılması. Səhm qeydə alınmış qiymətli kağızdır.
Sənətin 1-ci bəndinə əsasən. 26.12.1995-ci il tarixli, 20 FZ-208-ФЗ "ASC haqqında" ləğv olunan şirkətin kreditorlarla hesablaşmaların tamamlanmasından sonra qalan əmlakı, ləğv komissiyası tərəfindən göstərilən qaydada nəzərdə tutulmuş qaydada payçılar arasında bölüşdürülür.
Maliyyə Nazirliyinin 07.05.2009-cu il tarixli 03-03-06 / 1/307 saylı məktubunda ləğv edilmiş bir təşkilatın əmlakının bölüşdürülməsi və səhmdar təşkilatı tərəfindən faktiki olaraq ödənilən səhmlərin dəyərinin aşılması ilə əlaqədar alınan səhmdar təşkilatın gəlirinin dividend kimi tanınmadığı izah olunur.
208-FZ saylı Federal Qanununun müddəalarını nəzərə alaraq, Rusiya Federal Vergi Xidməti tərəfindən təqdim olunan mənfəətin bölüşdürülməsi səhmdarların ümumi yığıncağının səlahiyyətlərinə aid edilir (Federal Qanunun 48-ci maddəsinin 1-ci bəndi. 21, 22 FZ N 208-FZ), ləğv olunan şirkətin kreditorlarla hesablaşmaların tamamlanmasından sonra qalan əmlakının bölüşdürülməsinin, Art-a uyğun olaraq şirkətin mənfəətinin bölüşdürülməsi kimi qəbul edilə bilməyəcəyi qənaətinə gəlinir. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 43-cü maddəsi, dividentlərin tərifi vergi məqsədləri üçün ləğv edilmiş şirkətin iştirakçıları tərəfindən dividend rejimində alındığı əmlakı nəzərə almağa imkan vermir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 13.04.2009-cu il tarixli N 3-2-06 / 39 nömrəli məktubu).
Beləliklə, Rusiya bir səhmdar cəmiyyətinin ləğvi zamanı bir rus təşkilatı - bir səhmdar tərəfindən alınan gəlir dividend olaraq təyin edilə bilməz.
Bir təşkilatın ləğvi iştirakçısının aldığı əmlakla əlaqəli bəndlərin müddəaları. Sənədin 11 səh. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi (Maliyyə Nazirliyinin 02.11.2011 N 03-03-06 / 4/125 saylı məktubu).
2. ASC Kiprdə qeydiyyatdan keçmiş bir təşkilatdır
Sənət sayəsində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 7-ci maddəsi, Rusiya Federasiyasının vergi və rüsumlarla bağlı müddəaları olan beynəlxalq müqaviləsi Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsində və ona uyğun olaraq qəbul edilmiş vergilərə və (və ya) rüsumlara dair normativ hüquqi aktlarda nəzərdə tutulandan başqa qaydalar və qaydalar müəyyənləşdirirsə, beynəlxalq müqavilələrin qaydaları və normaları tətbiq olunur. RF.
Rusiya Federasiyası Hökuməti və Kipr Respublikası Hökuməti, gəlir və kapital vergilərinə görə ikiqat vergitutmanın qarşısını almaq üçün Rusiya Federasiyasındakı korporativ gəlir vergisinə tətbiq olunan bir Saziş bağladılar (Sazişin 3-cü bəndi, maddə 2).
Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Müqavilələrin 10-cu hissəsində, "dividendlər" termini, mənfəətdə iştirak etmək hüququ verən borc tələbi olmayan səhmlərdən və ya digər hüquqlardan əldə edilən gəlirləri, habelə faiz şəklində ödənilən gəlirləri, vergiyə görə paylardan əldə edilən gəlirlərlə eyni vergiyə tabidir. dividend verən şirkətin rezident olduğu Dövlətin qanunvericiliyi.
Səlahiyyətli orqanlar izahatlarında İqtisadi Əməkdaşlıq və İnkişaf Təşkilatının (OECD) Gəlir və Kapital Vergiləri üzrə Model Konvensiyasına və Birləşmiş Millətlər Təşkilatının (BMT) İnkişaf etmiş və İnkişaf etməkdə olan Ölkələri arasında ikiqat vergiyə dair Model Konvensiyasına rəsmi şərhlərə görə, Rusiya Federasiyasının xarici ölkələrlə ikiqat vergitutmanın qarşısını almaq üçün müqavilələr bağladığı əsasda, "dividendlər" anlayışı yalnız səhmdarların illik yığıncağında qəbul edilən mənfəətin bölüşdürülməsini deyil, eyni zamanda səhmdarın (iştirakçı) ləğvetmə zamanı əldə etdiyi digər gəlirləri də əhatə edir şirkətlər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12.04.2012 tarixli 03-08-05 / 2, 07.04.2011 tarixli N 03-08-05, 23.06.2006 tarixli N 03-08-05, Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin Moskvadakı 30.10.2008 tarixli məktubu 20-12 / 101953).
Nəticədə, bir Rusiya təşkilatı - Kipr Respublikasında qeydiyyatdan keçmiş bir təşkilatın ləğvində pay sahibi olan Maddənin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada təyin olunan gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 277-ci maddəsi, dividend olaraq təyin edilə bilər.
Mətn Arykov Stepan, Gornostaev Vyacheslav, GARANT Hüquq Məsləhət Xidmətinin ekspertləri
AAA-Invest mütəxəssisləri sizin üçün fərdi gəlir vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin doldurulması və verilməsi xidmətlərini yerinə yetirəcək və vergitutmanı optimallaşdırmağa kömək edəcəkdir.
aaa-investmentsllc.com
Səhmdar gəlir vergisi
ASC könüllü olaraq nizamnamə kapitalını azaltmağa qərar verdi. ASC səhmdara nağd pul ödəmədən nizamnamə kapitalını azaltmaq üçün geri qaytarmaq məqsədi ilə bir səhmdardan (Rusiya Federasiyasının sakini olan hüquqi şəxs) səhmlər alır. Sənətə uyğun olaraq. 250, maddə 16, səhmdar tərəfindən töhfələrin dəyərinin qaytarılması ilə eyni vaxtda imtina edilməklə azalma könüllü olaraq həyata keçirildiyi üçün ASC-nin əməliyyat olmayan gəliri var. Bir səhmdar, səhmlərin alınması üçün kompensasiya edilmiş alqı-satqı müqaviləsi bağladıqda, SC-nin lehinə təzminat almaqdan imtina etməsi şərtilə gəlir vergisi alır? IFTS, gəlir vergisini ödəmək və qalan məbləği SC-yə yatırmaq üçün əvvəlcə səhmlərin alınması xərcləri çıxılmaqla gəlirlərin hesablanmasını tələb edə bilərmi?
Sənətə uyğun olaraq. 250, maddə 16, səhmdar tərəfindən töhfələrin dəyərinin qaytarılması ilə eyni vaxtda imtina edilməklə azalma könüllü olaraq həyata keçirildiyi üçün ASC-nin əməliyyat olmayan gəliri var.
Bu məqamın vəziyyətinizə nə üçün aid olduğunu düşünürsünüz? Sizin varınızdır xilas səhmlər. Nəticədə, səhmdar payı üçün ödəniş alacaq. Burada heç bir imtina yoxdur.
Bu bənd, qanuna görə bir ASC-nin, şirkətin xalis aktivlərinin dəyəri ikinci hesabat ilindən sonrakı hesabat ilinin sonunda və ya hər sonrakı hesabat ilində nizamnamə kapitalından az qalması halında nizamnamə kapitalını azaltmalı olduğu hallarla əlaqədardır.
Bir səhmdar, səhmlərin alınması üçün kompensasiya edilmiş alqı-satqı müqaviləsi bağladıqda, SC-nin xeyrinə kompensasiyadan imtina etməsi şərtilə gəlir vergisi alırmı?
Bir alqı-satqı müqaviləsi bağlayaraq borcunu bağışlayırsa, cəmiyyətin əməliyyat olmayan gəliri ola bilər, olmaya da bilər. Bu vəziyyətdə, iştirakçının payından asılıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 11-ci bəndi).
IFTS, gəlir vergisini ödəmək və qalan məbləği SC-yə yatırmaq üçün əvvəlcə səhmlərin alınması xərcləri çıxılmaqla gəlirlərin hesablanmasını tələb edə bilərmi?
Nəticədə, hər şey müqaviləni necə tamamladığınızdan asılıdır. Bir payın geri alınması və sonra bu müqavilə üzrə borcun bağışlanması üçün bir razılaşma varsa, bəli - iştirakçı Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 214.1-ci maddəsinə əsasən gəlir və vergiyə sahib olacaqdır.
Əvvəlcə payın cəmiyyətə pulsuz köçürülməsi təmin edilərsə, gəlir yoxdur. Gəlir yoxdursa, vergitutma obyekti yoxdur.
1) Niyə bu məqamın vəziyyətinizə aid olduğunu düşünürsünüz? Səhmləri geri alırsınız. Nəticədə, səhmdar payı üçün ödəniş alacaq. Burada heç bir imtina yoxdur. -
Aydınlatma: Səhmdar payı üçün ödəniş almayacaq. Səhmdar sanki səhmlərini ASC-yə verir ki, ASC nizamnamə kapitalını ödəyə və azalda bilsin. Ancaq Mülki Məcəlləyə əsasən bir səhmdardan səhmlərin satın alınması alqı-satqı müqaviləsi ilə rəsmiləşdirilir.
2) Sənətin bəndi. 250-ci 16-cı bənddə nizamnamə kapitalında qanunvericiliyə uyğun olmayan azalma halında gəlir nəzərdə tutulur: “bu Məcəllənin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 17-ci yarımbəndində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla;
3) Bir alqı-satqı müqaviləsi bağladığı və borcunu bağışladığı təqdirdə şirkətin qeyri-əməliyyat gəliri ola bilər və ya olmaya bilər. Bu halda iştirakçının payından asılıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 11-ci yarımbəndi) - ASC-nin gəliri olmaya bilər, amma Səhmdar?
Nəticə: Səhmlərin nominal dəyərini azaltmaqla kapitalın azaldılmasını rəsmiləşdirmək daha yaxşıdır? Bu bir alış müqaviləsi tələb etmədiyindən və yazarkən tərtib edə bilərsiniz:
“Pay cəmiyyətə pulsuz olaraq köçürülür, o zaman gəlir yoxdur. Əgər gəlir yoxdursa, vergitutma obyekti yoxdur "
Bir vəkil üçün bir sualınız varmı?
2. tərəfindən şirkətin nizamnamə kapitalının azaldılması qərarı səhmlərin nominal dəyərində azalma və ya tərəfindən səhmlərin bir hissəsinin alınması ümumi sayını azaltmaq üçün səhmdarların ümumi yığıncağı tərəfindən qəbul edilir.
Fakt budur ki, bir səhmdarın vergitutma baxımından nizamnamə kapitalının azaldılmasının bu iki üsulu fərqlənmir. Yəni xilas olmasına baxmayaraq gəliri var. Bir azalma ilə, hər hansı bir ödəniş təmin edildikdə gəlir yaranır.
3. Səhmlərin nominal dəyərinin azaldılması yolu ilə bir şirkətin nizamnamə kapitalının azaldılması barədə qərar, şirkətin bütün səhmdarlarına pul vəsaitinin ödənilməsini və (və ya) başqa bir hüquqi şəxs tərəfindən şirkətə məxsus olan səhmdar qiymətli kağızların onlara verilməsini təmin edə bilər.
Yəni burada vacib olan nizamnamə kapitalının azaldılmasını necə rəsmiləşdirdiyinizdə deyil, nəticədə səhmdarın nə qədər alacağıdır. Ödənişin səhmdarın pay müqaviləsini satın aldığı qiymətdən (və ya vəsait Cinayət Məcəlləsinə qoyulduğundan) daha yüksək olmadığı müəyyən edilərsə, vergi bazasına sahib olmaz.
Ancaq nəzərə alın ki, buraya vergi deyil, korporativ qanunlar da daxildir. Ən azı müəyyən bir faktiki dəyərin azalması halında payı yenidən satın almalı və ya ödəməlisiniz. Bu münasibətlə 29-cu maddədə belə deyilir:
Cəmiyyətin nizamnamə kapitalının azalmasından əvvəl şirkətin nizamnamə kapitalının məbləğinə nisbəti şirkətin səhmdarları tərəfindən əldə edilmiş pul vəsaitlərinin və (və ya) şirkət səhmdarları tərəfindən əldə edilmiş səhmdar kağızlarının şirkətin xalis aktivlərinin məbləğinə nisbətindən az ola bilməz.
Yəni nizamnamə kapitalında azalma ilə həm ASC, həm də Səhmdar üçün vergi yaranır?
AO - bəndinə görə. 250 bənd 16 (könüllü olaraq, qanunvericilik və səhmdarın töhfə verməkdən imtina etməsi ilə əlaqəli deyil)
Səhmdardan - satınalma dəyərindən daha yüksək bir qiymətə satın almaq üçün (bu pulu almasa belə?)
Yəni iki hüquqi şəxs eyni miqdarda və əslində eyni şeyə görə gəlir vergisi ödəyir?
Yox. Belə çıxır ki, vergi ya şirkətdən, ya da səhmdardan yaranır.
Şirkət, nizamnamə kapitalının azaldılması nəticəsində səhmdara bir ödəmə edirsə, şirkət gəlir əldə etmir və səhmdara verdiyi töhfədən artıq bir məbləğ vergiyə cəlb edilir.
Maddə 251. Vergi bazası müəyyənləşdirilərkən gəlir nəzərə alınmır
1. Vergi bazası təyin edilərkən aşağıdakı gəlir nəzərə alınmır:
4) bir iş şirkətindən və ya ortaqlıqdan çıxarkən (çıxarkən) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq nizamnamə kapitalında azalma ilə bir iş şirkətində və ya ortaqlıqda bir iştirakçı (onun varisi və ya varisi) tərəfindən verilən töhfə (töhfə) hüdudlarında alınan əmlak şəklində. və ya ləğv edilmiş bir şirkətin əmlakını və ya iştirakçıları arasında ortaqlığı paylayarkən;
Nizamnamə kapitalının azaldılması nəticəsində səhmdar heç bir şey almırsa, o zaman gəliri yoxdur. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 16-cı bəndinə görə cəmiyyətin özünün qeyri-əməliyyat gəliri var.
Anladığım kimi, sizin vəziyyətinizdə səhmdar hüquqi şəxsdir? Bu vəziyyətdə həm səhmləri sata bilər, həm də borcu bağışlaya bilərsiniz və ya təşkilatın nizamnamə kapitalının azaldılması prosedurunu təşkilatın payçılarına töhfələrin müvafiq hissəsinin dəyərinin eyni vaxtda qaytarılması ilə eyni zamanda həyata keçirə bilərsiniz.
yalnız Sənətin 16-cı bəndində göstərildiyi kimi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250. Ancaq tam olaraq nə xərclədiyiniz iştirakçıların gəlir və xərclərindən asılı olacaq.
Birinci halda, səhmdar satışdan gəlir əldə edəcək, lakin səhmlər silindikdə onların əldə edilməsindən yaranan xərcləri nəzərə ala biləcək və borc məbləği məbləğində bağışlandıqda şirkət gəlir əldə edəcəkdir. Səhmdarın səhm əldə etməsi üçün xərclərin miqdarı az olsaydı, bu seçim çox yaxşı deyildir.
İkinci halda, səhmdarın vergilər üçün gəliri olmayacaq, heç bir xərc olmayacağı kimi, sadəcə mühasibat məqsədləri üçün səhmləri siləcək və bu da budur. Bununla birlikdə cəmiyyət, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 16-cı bəndinə əsasən dəqiq bir gəlir əldə edəcəkdir.
Sizin üçün nəyin daha sərfəli olduğunu özünüz görün.
Bir vəkilə müraciət etmək daha asandır!
Hüquqşünaslarımıza bir sual verin - həll yolu axtarmaqdan daha sürətli.
Gəlir vergisini kim və hansı hallarda ödəməlidir?
Birbaşa vergilərin əsas növü gəlir vergisidir. Hər ölkədə ayrı-ayrılıqda qurulur, fərqli qruplara aiddir, ödənişlər üçün müəyyən şərtlər və tələblər var.
Belə bir haqq barədə məlumat yalnız sahibkarlar üçün deyil, həm də onu ödəməli olan şəxslər üçün də faydalı olacaqdır. Aşağıda IQReview gəlir vergiləri ilə əlaqəli bütün incəlikləri ətraflı şəkildə təhlil edəcəkdir.
Mənfəət vergisi nədir?
Gəlir vergisi, fiziki və hüquqi şəxslər tərəfindən sənədləşdirilmiş ödənişlər çıxılmaqla ümumi gəlir üzərində ödənilən bir vergidir. Ödəniş faizlə müəyyən edilir.
Sözləri ayrıca aydınlaşdırılmalıdır: Rusiyada (digər bir sıra ölkələrdə olduğu kimi) gəlir vergisi yalnız fiziki şəxslərin vergiləri hesab olunur. Təşkilatlardan (hüquqi şəxslərdən) əldə edilən gəlir mənfəət vergisinə tabedir. IQReview fərdi mənfəət vergisinə diqqət yetirərək bu iki sahəni də nəzərdən keçirəcəkdir.
Kim ödəməlidir?
Fərdi gəlir vergisi aşağıdakılardan tutulur:
rusiya Federasiyasının sakinləri olan şəxslər (ölkədə 12 ay ərzində ən az 183 təqvim günü qalma);
rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan (ildə 183 təqvim günündən az qalan), lakin ölkədə gəlir əldə edən şəxslər.
Aşağıdakı şəxslər gəlirlərini vergi orqanına müstəqil bildirməyə borcludurlar:
Xüsusi təcrübədə olan vətəndaşlar (vəkillər, notariuslar).
Rusiya Federasiyasının sakinləri olan və Rusiyadan kənarda gəlir əldə edən şəxslər.
Vergi olmayan agentlərdən hədiyyələr alan şəxslər (vergi agenti özü üçün deyil, başqa bir vergi ödəyicisi üçün vergi ödəyən şəxsdir).
Mülk satışından gəlir əldə edən şəxslər.
Vergi agentlərinin vergi toplamadığı gəlir əldə edən şəxslər.
Risk əsaslı oyunlarda bəzi əmlak və ya pul qazanan şəxslər.
Müəlliflərin (ixtiralar, ədəbi əsərlər, sənət əsərləri, elm) varisləri olaraq ödəniş alan şəxslər.
Digər şəxslərdən hədiyyə olaraq əmlak və ya pul alan şəxslər.
Gəlir vergisi ödəmək üçün tələb olunur:
Rusiyada təmin olunan bütün növ hüquqi şəxslər (MMC, ASC, QSC və s.).
Rusiya Federasiyası ərazisində nümayəndəlik vasitəsilə fəaliyyət göstərən və ya Rusiya Federasiyasında başqa bir şəkildə qazanc əldə edən xarici hüquqi şəxslər.
Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi tanınan xarici hüquqi şəxslər.
Beynəlxalq vergi müqaviləsi ilə başqa bir seçim nəzərdə tutulmayıbsa, həqiqətən Rusiya Federasiyasından idarə olunan xarici hüquqi şəxslər.
Kim ödənişlərdən azaddır?
Xüsusi vergi sistemləri üzərində işləyən təşkilatlar.
Qumar haqqı ödəyən təşkilatlar.
Skolkovo İnnovasiya Layihəsində iştirak edən təşkilatlar.
Nə vergiyə cəlb olunur və nəyə vergi qoyulmur?
Qanuna görə, fiziki şəxslər aşağıdakı gəlirlərdən fərdi gəlir vergisi ödəməlidirlər:
Əmək haqqından.
Daşınmaz əmlakın çatdırılmasından.
Digər ölkələrdə yerləşən istənilən gəlir mənbələrindən.
Risk oyunlarında qazanan uduşlardan (lotereyalar, uduşlar).
Şəxsi gəlir vergisinə tabe deyil:
Müvəqqəti əlillik üçün ödənişlər xaricində dövlət müavinətləri.
Pulsuz yaşayış sahəsi verilir.
Kommunal xərclər üçün faydalar.
Yemək və ya təbii rasionların verilməsi üçün vəsaitin ödənilməsi.
Sağlamlığa zərərinə görə kompensasiya alındı.
İşdən çıxma ödənişləri.
Növbətçi məmurların ölümü halında ailə üzvlərinə ödənişlər.
İş tapşırıqlarının icrasını kompensasiya edən fondlar (ezamiyyə, növbətçi hərəkət).
Rusiya Federasiyası və yerli hakimiyyət orqanlarının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş bütün kompensasiya ödənişləri.
Donor (qan, ana südü bağışlamaq üçün).
Elm, təhsil, mədəniyyət və incəsənəti dəstəkləmək üçün ayrılan qrantlar. Qrant verən həm Rusiya, həm də xarici təşkilatlar ola bilər və bunlar Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiqlənməlidir.
Elm, təhsil, mədəniyyət, ədəbiyyat, incəsənət sahəsindəki uğurlarına görə mükafatlar. Mükafatların siyahısı Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiqlənməlidir.
Hər növ birdəfəlik maddi yardım (humanitar yardım, Rusiya ərazisindəki təbii fəlakət və ya terror aktları qurbanlarına ödənişlər, yoxsullara ödənişlər və s.).
5 ildən çox müddətə sahibinə məxsus olan daşınmaz əmlak satışından əldə olunan vəsait.
Vətəndaşın miras qoyduğu fondlar və əmlak.
Vətəndaşın ailə üzvlərindən və ya yaxın qohumlarından hədiyyə olaraq aldığı vəsaitlər.
Fərdi köməkçi təsərrüfatlarda və ya təsərrüfatlarda yetişdirilən məhsulların satışından əldə olunan vəsait (həm canlı, həm də işlənmişdir). Fermer təsərrüfatları qeydiyyat ilindən başlayaraq 5 il müddətinə ödənişlərdən azaddır.
Satışdan və ya dərman bitkiləri, giləmeyvə, qoz-fındıq, göbələk və ya digər yabanı məhsulların toplanması üçün əmək haqqı kimi alınan vəsait. Yalnız müəyyən növ bitki növlərinin sənaye üsulu ilə yığılması üçün lisenziyalı təşkilatlardan alınan gəlirlər fərdi gəlir vergisi ödəmələrindən azad edilir.
Şimaldakı kiçik xalqların ailə (klan) icmalarının üzvləri tərəfindən alınan vəsait. Şəxsi gəlir vergisindən yalnız xalqları üçün ənənəvi sahələrdə məşğul olduqları təqdirdə azad edilirlər.
Kürk, xəz, dəri, ət təslim edilməsi üçün ovçuların aldıqları vəsait - ov lisenziyaya əsasən həyata keçirildiyi təqdirdə.
Güzəştli gəlirdən vahid vergi ödəyən fərdi sahibkarlar. Fərdi sahibkarların gəlirlərindən belə bir vergi, şirkətin belə bir vergi variantının təmin edildiyi müəyyən bir fəaliyyət növü ilə məşğul olması halında mümkündür.
Çağırışda xidmət edən əsgərlərin, dənizçilərin, komandirlərin və çavuşların maaşları.
İkinci Dünya Müharibəsi veteranları və əlillərinə, habelə İkinci Dünya müharibəsində Finlandiya, Yaponiya ilə hərbi əməliyyatlarda həlak olan hərbi qulluqçuların dullarına köçürülən bütün növ yardımlar.
24 yaşınadək yetimlərə bağışlanan və lisenziyalı təhsil müəssisələrində təhsil üçün istifadə olunan vəsait.
Nə vaxt və harada ödənilir?
Vergi bəyannaməsi qeydiyyat yerindəki nəzarət orqanına təqdim edilməlidir. Hesabatın təqdim olunması üçün son tarix hər ilin 30 aprel tarixidir.
Fiziki şəxslər tərəfindən əmək haqqı vergiləri şəxsən ödənilmir - onlar üçün müəssisə tərəfindən həyata keçirilir (bu halda vergi agentidir). Bəyannamə həm kağız şəklində, həm də məsafədən elektron formada təqdim edilə bilər.
Digər hallarda, fərdi gəlir vergisi bəyannamənin təqdim edildiyi müddətdən sonrakı ilin 15 iyul tarixindən gec olmayaraq ödənilir.
Şəxsi gəlir vergisi aşağıdakı düsturla hesablanır:
Vergi dərəcəsi * Vergi bazası.
RF Vergi Məcəlləsi aşağıdakı dərəcələri nəzərdə tutur:
13% - Rusiya Federasiyasının əksər sakinləri üçün uyğundur. Buraya maaşlar, əmlak satışından əldə edilən gəlir və ödəniş daxildir.
15% - Rusiya müəssisələrindən gəlir alan Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan şəxslər üçün uygundur.
30% - Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan şəxslərin bütün gəlirlərinə aiddir.
35% hər hansı bir uduş və uduşa, banklardakı əmanətlərdən əldə edilən gəlirlərə (müəyyən edilmiş məbləği aşarsa) və həmçinin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş bir sıra digər hallara tətbiq olunan maksimum dərəcədir.
Vergi bazası hər bir gəlir növü üçün fərdi olaraq təyin edilir.
Gəlir vergisi
Qanuna görə işəgötürən işçilərinin maaşından fərdi gəlir vergisini tutmağa borcludur. Gəlir vergisi aşağıdakı kimi tutulur:
Son əmək haqqını təşkil edən bütün maddələr ümumiləşdirilir: dərəcə, müavinət, mükafat, təşviq və s.
Mövcud olduqda, vergi güzəştləri (maddi yardım, faydalar və s.) İlə əlaqəli maddələr çıxılır.
Nəticə sayından 13% çıxılır (Rusiya Federasiyasında qəbul edilmiş fərdi gəlir vergisi məbləği).
Yalnız istisnalar müəssisənin əməkdaşlıq müqaviləsi ilə işlədiyi fərdi sahibkarlardır.
Vergi endirimi: vergini nə vaxt və necə geri ala bilərsiniz?
Yuxarıda göstərilən 13% -dən bir endirim tələb oluna bilər - əvvəllər ödənilmiş vəsaitlərin bir hissəsinin geri qaytarılması.
Rusiya Federasiyasının qüvvədə olan Vergi Məcəlləsinə əsasən, aşağıdakı ayırmalar nəzərdə tutulur:
Standart. Bu, "Çernobıl qurbanları", əlil uşaqlar, hərbi personalın edamında öldürülənlərin valideynləri və həyat yoldaşlarına aiddir. Şəxslərin tam siyahısı Sənətin 1, 2 və 4-cü bəndlərində göstərilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218. Üstəlik, hər hansı bir şəxs yalnız 1 endirim almaq hüququna malikdir. Vətəndaş eyni anda bir neçə balın altına düşərsə, geri dönüşün maksimum miqdarı seçilir.
Sosial. Təhsil, xeyriyyəçilik, dərman müalicəsi və alınması xərcləri, könüllü həyat sığortası, əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsi xərcləri daxildir.
Əmlak. Alma hüququ daşınmaz əmlak satmış və ya satın almış, ev tikintisi ilə məşğul olmuş və ya torpaq sahəsi alan şəxslərə verilir.
İrəliləyən zərərlərin daşınması üçün çıxılma. Qiymətli kağızlar və forvard əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar aparan şəxslər tərəfindən əldə edilə bilər. Bu fəaliyyət sahəsində xərclər çox vaxt gəliri aşa bilər. Belə bir mənfi nəticə olduqda, yaranan zərər sonrakı dövrə (il) köçürülə bilər.
Ödənilmiş vəsaitin bir hissəsini qaytarmaq üçün işəgötürənə (vergi agentinə) və ya qeydiyyat yerindəki vergi orqanına ünvanlanmış ərizə təqdim etməlisiniz. Geri qaytarma məbləği hər qrup üçün ayrıca müəyyən edilir.
Fərdi gəlir vergisindən azad olan vətəndaşlar endirim tələb edə bilməzlər:
İşsizlər - dövlət müavinətləri xaricində gəlir mənbəyi olmayan şəxslər.
Xüsusi vergi sistemləri altında işləyən fərdi sahibkarlar.
Müəssisələr üçün vergi rejimləri
Kiçik sahibkarlıqla əlaqəli müəssisələrin vergitutma qaydaları üzərində ayrıca dayanmaq lazımdır.
Fərdi sahibkarlar üçün gəlir vergisini ödəmək üçün bir neçə seçim var və hər birinin öz xüsusiyyətləri var. Çox vaxt fərdi sahibkar özü üçün hansı vergitutma növünü tətbiq edəcəyini müstəqil olaraq seçə bilər.
Aşağıda mövcud variantları təhlil edəcəyik.
"Standart" və ən populyar olmayan seçim. Təşkilatın gəliri üçün aşağıdakı haqları təmin edir:
Şəxsi gəlir vergisi - sahibkarın bütün gəlirlərindən ödənilir.
Ticarətdə istifadə olunan daşınmaz əmlak vergisi.
Bu vəziyyətdə dezavantaj ən azı hesabat prosesinin özünün daha mürəkkəbləşməsidir. Bir fərdi sahibkar olaraq bir vətəndaş ƏDV ödəyir və bir şəxs olaraq - fərdi gəlir vergisi, yəni 2 haqq ödəməlisiniz.
Güman edilən gəlirdən vahid vergi
UTII (hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergi) aşağıdakı fəaliyyət sahələrinə tətbiq edilə bilən bir seçimdir:
Sərnişin daşınması və yük daşınması üçün nəqliyyat xidmətləri (quru yolu ilə həyata keçirilirsə).
Müvəqqəti yaşayış xidmətləri (mənzilin kirayəsindən pul alınması).
Pərakəndə sənayesi.
Baytarlıq xidmətlərinin göstərilməsi.
Müxtəlif istiqamətlərdə istehlakçı xidmətlərinin göstərilməsi.
Təmir, texniki xidmət və avtomobil yuma xidmətləri.
Ticarət yerlərinin, torpaq sahələrinin çatdırılması.
UTII seçimi bir sahibkara bir kolleksiyada bir neçə vergi toplamağa imkan verir.
Fərdi sahibkarlar üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi aşağıdakıları əvəz edir:
Ticarət edərkən tətbiq olunan fərdi əmlak vergisi.
Hüquqi şəxslər üçün UTII aşağıdakıları əvəz edir:
Korporativ gəlir vergisi.
Korporativ əmlak vergisi.
Bu vergi sistemi uğurlu və sabit təşkilatlar üçün əlverişlidir və faydalıdır. Lakin şirkətin fəaliyyətinin ilkin mərhələsində, maliyyə sabitliyi hələ olmadıqda, UTII, əksinə, çətinliklər yarada bilər.
Ödənişlərin miqdarı aşağıdakı düsturdan istifadə edərək hesablanır:
(Vergi bazası * Vergi dərəcəsi) - Sığorta haqları.
Patent vergilər sistemi
Patent, özləri üçün çalışan, lakin nədənsə fərdi sahibkarı qeydiyyatdan keçirmək istəməyən vətəndaşlar üçün uyğun bir vergi sistemidir. Bunlar dayə, tərbiyəçi və kirayəyə verən ev sahibləridir. Ümumilikdə, Rusiya Federasiyasının tənzimləyici aktları, patent sistemi çərçivəsində vergiyə cəlb edilə bilən 63 fəaliyyət növü təmin edir. Bölgələrdə yerli hakimiyyət orqanları bu siyahını əlavə edə bilərlər. Əsasən bütün fəaliyyət növləri xidmət sektoru ilə əlaqədardır.
Bu vergi növü nisbətən yaxın zamanda (2014-cü ildə) ortaya çıxdı və hələ populyarlıq qazanmadı. Səbəbi odur ki, patent istifadə etməkdən faydalanacaq vətəndaşların əksəriyyəti fəaliyyətlərindən vergi ödəmədən "boz rəngdə" işləyirlər.
Toplama prinsipi müəyyən bir fəaliyyət üçün patent (icazə) almaqdır.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi
Sadələşdirilmiş vergi sistemi kiçik müəssisələr üçün ən geniş yayılmış seçimdir. İki məbləğdə ödənilə bilər:
Gəlirdən. Bu halda, haqqın məbləği hesabat dövründə əldə edilmiş ümumi gəlirin sabit 6% -ni təşkil edir.
Gəlirləri çıxmaqla xərclər (yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş xərclər xərclərə uyğun ola bilər). Bu halda ödəniş 15% müəyyən edilir.
Amsterdamda gəlir vergisi
Amsterdamda cari gəlir vergisi nə qədərdir?
Eşitdiyimə görə əmək haqqının ölçüsündən asılıdır. Elədir? Elədirsə, asılılıq nədir?
Hollandiyadakı vergi sistemi şəhərdən asılı deyil - Amsterdamda vergi ölkənin digər bölgələrindəki kimi olacaqdır.
Bütün gəlirlər 3 qutuya bölünür.
Yeni gələn üçün 2 və 3-cü qutular ümumiyyətlə dəyirmi sıfırdır, buna görə qutu 1-i daha ətraflı nəzərdən keçirək.
Maaşa aşağıdakı tarif nərdivanı tətbiq olunur, 2012-ci il üçün belə görünür:
Yüksək təhsilli qürbətçilər (kennismigranten) sözdə% 30 reeling üçün müraciət edə bilərlər. Bu qaydanı tətbiq etdikdən sonra əmək haqqınızı hesablamaq üçün aşağıdakıları etməlisiniz.
- Ümumi əmək haqqının 70% -ni götürün
- Kalkulyatora daxil olun, xalis əmək haqqını hesablayın
- Buna ümumi əmək haqqının 30% -ni əlavə edin.
İllik 51239 avro Kennismigrant maaşına (30 yaşdan yuxarı olanlar üçün) bir nümunə hesablayaq.
Ayda 3941 avro brüt olacaq (illik maaşı 13-ə bölürük - 12 aydan bəri + aylıq əmək haqqı miqdarında məzuniyyət ödənişi).
70% vergi tutulur - 2759 avro.
Xalis - 1964 avro.
3941 - 1182 avrodan vergi 30% əlavə edin.
Cəmi - 3146 xalis. Vergi yüküdür
Qayda maksimum 8 il ərzində etibarlıdır. Bundan sonra Hollandiyanın bütün sakinləri kimi vergi ödəməlisiniz. Və ya öz işinizi açın və tamamilə fərqli bir sxemə görə ödəyin.
% 30 qaydasına düşənlər üçün az bilinən digər bir üstünlük, qüvvədə olduğu müddətdə 3 saylı əmlakda əmlakınızı və əmanətlərinizi elan edə bilməməyinizdir.
www.nash-amsterdam.nl
Samruk-Kazyna 2016-cı ili müsbət maliyyə nəticəsi ilə başa vurub. Mərkəzi Rabitə Xidmətinin məlumat platformasında Samruk-Kazyna SC-nin Maliyyə və Əməliyyatlar üzrə İcraçı Direktoru Yernar Zhanadil, 2016-cı ilin maliyyə nəticələri və növbəti 5 il üçün inkişaf planı barədə məlumat verir.
“Səhmdarın səhminə xalis gəlir 455 milyard tengey təşkil edib ki, bu da 2015-ci ilə nisbətən 180 faiz və ya 292 milyard tengey çoxdur. 2016-cı ilin sonunda konsolidə gəlirin məbləği 4,1 trilyon təşkil edib. təngə, 2015-ci ilin məbləğini tam 1 trilyon üstələyib. təngə və ya yüzdə 32. Üstəlik, gəlir artımının yüzdə 65-i, əlavə xam neft satışının yanında təmizlənmiş qızıl və uran məhsullarının satışı ilə təmin edilmişdir. Eyni zamanda qeyd etmək lazımdır ki, gəlir artımı orta neftin qiymətinin azalmasına baxmayaraq əldə edilmişdir ”dedi Yernar Zhanadil.
Natiqin sözlərinə görə, 2015-ci ildə neftin orta qiyməti 52 dollar / barel təşkil edirdisə, 2016-cı ildə həqiqətən 44 dollar / barel təşkil edib. “Yəni mənfi təsir əldə edəcəyimizi gözləyirdik, lakin müsbət təsir göstərdik, bu da ilk növbədə xam neftin əsas hissəsinin 2016-cı ilin ikinci yarısında satılması və bunun bizə imkan verməsi, neftin qiymətlərində artım və ortalama bir artım olduğu bir dövrdə baş verdi. daha yüksək gəlir əldə etmək üçün qiymət böyüyürdü ”dedi Yernar Zhanadil.
Törəmə müəssisənin ləğvi ilə əlaqədar dividendlərdən gəlir vergisi
Təşkilatın ləğvi halında, səhmdarın (iştirakçının) vergiyə cəlb olunan gəliri yalnız əmlakın alındığı zaman bazar dəyəri ilə şirkətin nizamnamə kapitalındakı ödənilmiş payın dəyəri arasındakı fərq şəklində yaranır. Rusiya Maliyyə Nazirliyinə görə bu gəlir dividend kimi tanınır.
Redaktora göndərilən məktubdan
İndi ləğv olunan bir törəmə şirkətimiz (ASC) var. Bütün kreditorlara bütün tələblərinə görə ödənilmişdir, qalan əmlak bizə verilir. Gəlir vergisi ödəməyimizə ehtiyac var və hansı gəlirə görə?
Beləliklə, ləğv edilmiş törəmə müəssisənin səhmdar cəmiyyəti şəklində kreditorların tələblərinin ödənilməsindən sonra qalan əmlakının ötürüldüyü yeganə təsisçisiniz.
Bir təşkilat ləğv edildikdə və əmlakı paylandıqda, ləğv olunan təşkilatın vergi ödəyiciləri-səhmdarlarının (iştirakçılarının, səhmdarlarının) gəlirləri, aldıqları an aldıqları əmlakın bazar qiymətinə əsasən, onlar tərəfindən faktiki olaraq ödənilmiş səhmlərin (payların, payların) dəyəri çıxılmaqla müəyyən edilir (Vergi Məcəlləsinin 277-ci maddəsinin 2-ci bəndi). RF). Səhmlər üçün ödəniş forması - pul və ya qeyri-pul - fərqi yoxdur.
Mənfəət vergisi üçün vergi bazası təyin edilərkən, bir sahibkarlıq subyektinin ləğv ediləcək əmlakını iştirakçıları arasında paylayarkən bir sahibkarlıq subyektində iştirakçı tərəfindən verilmiş töhfə (töhfə) daxilində alınan əmlak şəklində gəlir nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü bəndi).
Təşkilatın ləğvi halında, səhmdarın (iştirakçının) vergiyə cəlb olunan gəliri yalnız əmlakın alındığı zaman bazar dəyəri ilə şirkətin nizamnamə kapitalındakı ödənilmiş payın dəyəri arasındakı fərq şəklində yaranır.
Bundan əlavə, aldığınız gəlirin, Rusiyanın Maliyyə Nazirliyinin fikrincə, bir dividend kimi tanındığını unutmayın (bax 16 fevral 2017-ci il tarixli, 03-03-06 / 1/8913 saylı məktub).
Xatırladaq ki, dividend, bir səhmdarın (iştirakçı) özünə məxsus səhmlərə (paylara) vergi qoyulduqdan sonra qalan mənfəətin bu təşkilatın nizamnamə (birləşdirilmiş) kapitalındakı səhmdarlarının (iştirakçılarının) paylarına nisbətdə bölüşdürülməsində bir təşkilatdan aldığı hər hansı bir gəlir kimi tanınır (Sənədin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 43). Eyni zamanda, dividendlər bir təşkilatın bu təşkilatın səhmdarına (iştirakçısına) nağd və ya maddi formada ləğv edildiyi təqdirdə, bu səhmdarın (iştirakçının) təşkilatın səlahiyyətli (birləşdirilmiş) kapitalına töhfəsini aşmayan bir ödəniş kimi qəbul edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 43-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi). ).
Dividendlərin ödəmə mənbəyi şirkətin vergidən sonrakı mənfəətidir (şirkətin xalis mənfəəti) (26 dekabr 1995-ci il tarixli 208-FZ saylı Federal Qanununun 42-ci maddəsinin 2-ci bəndi "Səhmdar Cəmiyyətlər haqqında", bundan sonra - 208-FZ saylı Qanun).
Ləğv olunan şirkətin bütün kreditorların tələbləri təmin edildikdən sonra, yəni vergi və haqlar üzrə öhdəliklər daxil olmaqla bütün öhdəliklər ödənildikdən sonra qalan əmlak, ləğvetmə komissiyası tərəfindən 208-FZ saylı Qanunun 23-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən payçılar arasında bölüşdürülür. Əslində bu cür ödəmələr təşkilatın xalis mənfəətinin paylanmasına yönəldilmişdir. Yəni dividend tərifinə cavab verirlər.
Bu səbəbdən, ləğv edilmiş şirkətin əmlakının paylanması zamanı aldığınız əmlakın dəyəri nizamnamə kapitalına verdiyiniz töhvədən çox olarsa, bu qədər artıqlıq divident kimi tanınır.
Mühasibat peşəkar mətbuatı
Əsas mənbələrlə işləməyi üstün tutan mühasiblər üçün. Ekspertin və müəllifin peşəkarlığının və şəxsi məsuliyyətinin təminatı.
www.buhgalteria.ru
Maddə 350. Vergi ödəyiciləri
Kapital gəliri vergisinin (bundan sonra bu fəsildə - vergi) vergi ödəyiciləri bu Məcəllənin 351-ci maddəsinə uyğun olaraq vergiyə cəlb olunan təşkilatlar (bu Məcəllənin 18-ci maddəsi) və fiziki şəxslərdir.
Maddə 351. Vergitutma obyekti
1. Vergitutma obyekti, bu maddənin ikinci hissəsindən altı hissəsinə qədər başqa qaydada müəyyən edilmədikdə, vergi ödəyicisinin vergi dövründə və ya vergi dövrü üçün Rusiya Federasiyasındakı və ya xaricdəki mənbələrdən əldə etdiyi gəlir aşağıdakılardır:
1) dividendlər (bu Məcəllənin 60-cı maddəsinin birinci və ikinci hissələri);
2) faizlər (bu Məcəllənin 60-cı maddəsinin dördüncü hissəsi), əgər belə faizlər deyilsə:
a) bank fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatların, xüsusən kredit, zəmanət, hesablaşma və kassa xidmətləri göstərməklə əldə etdikləri gəlir;
b) sığorta haqları və ya təkrarsığorta haqları;
c) müqavilə və ya borc öhdəliklərinin pozulmasına görə cərimələr və ya cərimələr;
d) komissiya agentlərinə və ya vasitəçilərə ödənişlər və ya digər oxşar mükafatlar;
3) şərti dividendlər.
Eyni zamanda, xarici təşkilat tərəfindən geri qaytarılmış və bu təşkilat tərəfindən Rusiya Federasiyasında daimi fəaliyyət göstərən bir qurum vasitəsilə iqtisadi fəaliyyətin həyata keçirilməsindən alınan mənfəət (gəlir), qeyd olunan gəlir Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən əldə edilən gəlirə aiddirsə, şərti dividend kimi tanınır (bu Məcəllənin 57-ci maddəsi).
Bu hissənin 1 və 2-ci bəndlərində göstərilən gəlir şərti divident kimi tanınmır.
2. Xarici dövlətin milli qanunvericiliyinə uyğun olaraq qurulmuş bir təşkilat tərəfindən hesablanmış dividendlər, paylarının paylanmasına qərar verildiyi andan, payçıların (iştirakçı, təsisçi) Rusiya təşkilatında vergiyə cəlb olunur.
Rusiya Federasiyasının sakinləri olan Rusiya təşkilatlarının və fiziki şəxslərin payı yüzdə 50-dən çox olan xarici bir təşkilat, ən azı iki il ərzində mənfəət paylamırsa, Rusiya təşkilatlarının - səhmdarların (iştirakçıların, təsisçilərin) və fiziki şəxslərin - Rusiya Federasiyasının sakinlərinin dividendləri, bu xarici təşkilatdan alındıqda, bu xarici təşkilatın mənfəətinin vergilərdən sonra müvafiq xarici dövlətin milli qanunvericiliyinə uyğun olaraq qalan xarici təşkilatın kapitalındakı paylarına nisbətdə tanınır.
3. Bu maddənin birinci hissəsində göstərilən gəlirlər xarici təşkilatlar tərəfindən Rusiya Federasiyası xaricindəki mənbələrdən əldə edildikdə vergiyə cəlb edilmir.
4. Vergi ödəyiciləri-təşkilatların qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan əldə etdikləri gəlirlər (bu Məcəllənin 30-cu fəslinin 7-ci bəndi), habelə səhmlərin (səhmlərin, payların) yerləşdirilməsi zamanı cəlb olunan emitentin əlavə (əlavə) kapitalı vergiyə cəlb olunmur.
Eyni zamanda, faizlər bu fəslə uyğun olaraq birbaşa və ya dolayı yolla qiymətli kağızlar ilə alış-satış və yenidən qiymətləndirmə əməliyyatları həyata keçirilərkən qiymətli kağızların qiymətində nəzərə alınan və ya nəzərə alınan müstəqil vergi obyekti kimi qəbul edilmir (vergi ödəyicisinin balansında olduqları müddət ərzində dövlət qiymətli kağızları ilə hesablanan şəxslər istisna olmaqla) ...
5. Bu fəslin məqsədləri üçün vergi ödəyicisi - təşkilata məxsus səhmlərin və ya nizamnamə (səhmdar) kapitalında (fondda) payın (payın) nominal dəyərində bir artım, belə bir artım onların yenidən qiymətləndirilməsi ilə və ya nizamnamə (səhmdar) kapitalının miqdarının artması ilə əlaqələndirilirsə ( fond) müvafiq təşkilatın sərəncamında qalan mənfəətin kapitallaşdırılması nəticəsində.
Bu müddəa vergi ödəyicisinin özünə məxsus səhmlərin (payların, payların) satışından (yenidən qiymətləndirilməsindən) əldə olunan gəlirlərə dair bu Məcəllənin 30-cu fəslinə uyğun olaraq mənfəət (gəlir) vergisi ödəmək öhdəliyini ləğv etmir.
6. Bu fəslin məqsədləri üçün vergiyə cəlb edilmir, ortaqlığın paylanmış mənfəəti, habelə qarşılıqlı investisiya fondlarında iştirakdan əldə olunan gəlir.
Bu müddəa vergi ödəyicisinin mənfəət vergisi (gəlir) və ya fərdi gəlir vergisi (bu Məcəllənin 30 və 32-ci fəsilləri) ortaqlığında iştirakdan əldə etdiyi gəlirlərə görə borc öhdəliyini ləğv etmir.
Maddə 352. Vergi bazası
1. Vergi bazası bu fəslə uyğun olaraq vergiyə cəlb olunan vergi ödəyicisinin gəliri kimi müəyyən edilir.
2. Bir vergi ödəyicisinə gəlir ödəyən bir Rusiya təşkilatı, hər bir vergi ödəyicisi üçün hər bir ödəmə ilə əlaqədar vergi bazasını ayrı-ayrılıqda müəyyənləşdirir. Eyni zamanda, fərdi əməliyyatlar üçün (bu Məcəllənin 356-cı maddəsi) vergi bazasının müəyyənləşdirilməsi öhdəliyi birbaşa gəlir götürənə (vergi ödəyicisinə) yüklənə bilər.
3. Dividend şəklində gəlirlərə görə vergi bazası bu Məcəllənin 308-ci maddəsinin müddəaları nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.
Dividendlər əmlakın bölüşdürülməsi şəklində ödənilirsə, vergi bazası bu bölgü barədə qərar qəbul edildiyi tarixədək paylanacaq əmlakın bazar dəyərinə (bu Məcəllənin 53-cü maddəsi) əsasən müəyyən edilir.
3. Dövlət qiymətli kağızlarından əldə olunan gəlirlərə görə vergi bazası, göstərilən təminatın vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olduğu müddət ərzində hesablanmış faiz kimi müəyyən edilir.
4. Kredit təşkilatlarındakı hesablardakı faizlərə görə vergi bazası hesabat (vergi) dövrü üçün vergi ödəyicisinə hesablanmış faiz kimi müəyyən edilir.
Maddə 353. Fiziki şəxslər üçün vergi bazasının müəyyənləşdirilməsinin xüsusiyyətləri
Vergi bazasına bu fəsildə uyğun olaraq aşağıdakılar daxilində gəlir daxildir:
1) fiziki şəxslər tərəfindən rus və xarici təşkilatlardan rus və ya xarici valyutada alınan dividentlər və faizlər (Rusiya kredit təşkilatlarındakı hesablar daxil olmaqla),
2) Rusiya Federasiyasının fiziki şəxslərindən, rezidentlərindən və qeyri-rezidentlərindən rus və ya xarici valyutada alınan faizlər.
Maddə 354. Vergi dərəcələri
Aşağıdakı vergi dərəcələri müəyyən edilmişdir.
1. 15 faiz - dividendlərdən əldə edilən gəlirlərə (bu maddənin dördüncü hissəsində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla);
2. Yüzdə 12 - hesablanmış faiz gəlirlərindən:
1) Rusiya Federasiyasının dövlət qiymətli kağızları, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət istiqrazları və vergi ödəyicisində olduqları müddətdə bələdiyyə istiqrazları haqqında;
2) fiziki şəxslərə alınan sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirilməsi ilə əlaqədar açılan hesablar istisna olmaqla, alınan faizlər (qiymətli kağızlar üzrə faizlər, Rusiya kredit təşkilatlarındakı hesablar daxil olmaqla) üçün hesabat (vergi) dövrü üçün, əgər bu faizlər müvafiq olaraq rublla ödənilirsə hesabat (vergi) dövrü Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının orta yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsini keçmir, lakin xarici valyutada ödənilən gəlir baxımından; - illik 9 faiz.
3.30 faiz: - gəlirə görə:
1) təşkilat - vergi ödəyicisi tərəfindən alınan faizlərdən (bu maddənin ikinci və dördüncü hissələrində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla);
2) hesabat (vergi) dövründə fiziki şəxslərin aldığı faizlər (qiymətli kağızlar, Rusiya kredit təşkilatlarındakı hesablardakı faizlər daxil olmaqla, sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqədar açılan hesablar istisna olmaqla) - ödənilən gəlirin faizini aşan hissədə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının orta yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə uyğun gələn müvafiq hesabat (vergi) dövrü və xarici valyutada ödənilən gəlir üçün rubl; - illik 9 faiz;
1) şərti dividendlər daxil olmaqla dividendlər haqqında (bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, Rusiya təşkilatları və ya fiziki şəxslər - Rusiya Federasiyasının sakinləri və ya xarici təşkilatlar və ya fiziki şəxslər - Rusiya Federasiyası ilə ikiqat vergitutmanın ləğvi barədə razılığa gəldikləri dövlətlərin sakinləri tərəfindən alınan) Rusiya Federasiyasındakı gəlir mənbələrindən dividendlər.
Bu halda, 0 faiz dərəcəsi yalnız bu Məcəllənin 30-cu fəslinə uyğun olaraq gəlir vergisi (gəlir) ödənildiyi mənfəətdən ödənilən dividentlərə münasibətdə tətbiq olunur.
2) investisiya fondu tərəfindən vergi dövrü ərzində bu fondun əldə etdiyi dividend, faiz və qiymətli kağızların satışından əldə olunan gəlir məbləğlərindən ödənilən dividendlər haqqında;
3) sadə ortaqlıqlar, ortaqlıqlar, qarşılıqlı investisiya fondları və digər oxşar təşkilatlar tərəfindən alınan gəlirlər haqqında;
Maddə 355. Vergi məbləğinin təyin edilməsi
1. Vergi məbləği vergi bazasının vergi dərəcəsinə uyğun faizi ilə müəyyən edilir.
2. Bu Məcəllənin 351-ci maddəsinə uyğun olaraq vergiyə cəlb olunan vergi ödəyicilərinə gəlir ödəyən Rusiya təşkilatları, vergilərin məbləğini hər bir vergi ödəyicisi üçün göstərilən gəlirin hər bir ödənişinə görə ayrı-ayrılıqda müəyyənləşdirirlər. Bu müddəa vergi ödəyicilərini gəlirlərinin və bu gəlirlərdən tutulan vergilərin uçotunu aparmaq öhdəliyindən azad etmir.
Rusiya Federasiyası xaricindəki mənbələrdən alınan müəyyən edilmiş gəlirə görə vergi məbləği vergi ödəyicisi tərəfindən hər bir bu ödənişlə əlaqəli olaraq müəyyən edilir.
Maddə 356. Vergi ödəmə qaydası
1. Vergi ödəyicisinin gəlir mənbəyi Rusiya təşkilatıdırsa, vergi ödəyicisinin gəlirindən vergi tutmaq və büdcəyə ödəmək öhdəliyi bu gəlir mənbəyinə qoyulur.
Vergi məbləği bu gəlirin hər ödənişi üçün vergi ödəyicisinin gəlirindən tutulur və gəlirin ödənildiyi gündən 10 gün ərzində büdcəyə ödənilir.
Vergi vergi ödəyicisinin gəlirlərindən hesablanır və tutulur və vergiyə cəlb olunan gəliri (gəlir mənbəyi) ödəyən şəxs tərəfindən bu fəsildə uyğun olaraq ödənilir, əgər bu maddədə başqa qayda nəzərdə tutulmayıbsa. Gəlirləri ödəyən şəxs vergilərin tutulması və büdcəyə köçürülməsindən məsuldur.
2. Gəlir mənbəyi fiziki şəxsdirsə və gəlir əldə edən şəxs bir təşkilatdırsa, vergi ödəmək öhdəliyi bu təşkilat tərəfindən götürülür.
Hesablanmış verginin məbləği hər ödənişlə büdcəyə ödənilir.
3. Rusiya Federasiyasının dövlət qiymətli kağızları, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət istiqrazları və bələdiyyə istiqrazları üçün gəlir mənbəyində vergiyə cəlb olunan gəlirin miqdarını müəyyənləşdirmək mümkün deyilsə, gəlir alıcısı, əldə etdiyi gəlirə görə verginin hesablanması və ödənilməsindən məsuldur. Bu hissə ilə müəyyən edilmiş prosedurun tətbiq olunduğu qiymətli kağızların növləri Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılaraq Rusiya Federasiyası Dövlət Vergi Xidməti tərəfindən müəyyən edilir.
Hesablanmış verginin məbləği hesabat dövrünün bitməsindən sonra 10 gün ərzində büdcəyə ödənilir.
4. Rusiya Federasiyasındakı xarici bir təşkilatın daimi nümayəndəliyi, hesablanan dividend məbləğinə görə vergi ödəməlidir.
5. Rusiya Federasiyası xaricindəki mənbələrdən gəlir əldə edən, bu fəslə uyğun olaraq vergiyə cəlb olunan vergi ödəyicilərindən, Rusiya vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq hesablanmış kapital qazancından artıq vergi məbləğini yerli hesablanmış və ödənilən vergi məbləğindən tutmaq və ödəmək məcburiyyətindədir. gəlir mənbəyi ikiqat vergitutmanın ləğvi barədə razılaşma bağlandığı bir ölkədə yerləşdiyi təqdirdə gəlir mənbəyi tapmaq.
Gəlir mənbəyi ikiqat vergitutmanın ləğvi barədə müqavilənin bağlanmadığı bir ölkədə yerləşdiyi təqdirdə, vergi hesablanarkən gəlir mənbəyinin olduğu yerdəki tutduğu vergi nəzərə alınmır.
6. Bu fəslə uyğun olaraq vergitutma obyekti olan faiz ödənərkən bu Məcəllənin 354-cü maddəsinin üçüncü hissəsinin 1-ci bəndi əsasında gəlir mənbəyi tərəfindən tutulan vergi tutulması faktı təsdiq edən sənədlər təqdim edilərkən mənfəət (gəlir) vergisi ödənilərkən əvəzləşdirmə üçün qəbul edilə bilər. belə bir vergi üçün gəlir mənbəyi.
Maddə 357. Vergi hesabatlarının gəlir mənbəyi ilə təqdim edilməsi qaydası.
1. Vergi ödəyiciləri üçün gəlir mənbəyi olan, vergi ödəyicilərini gəlirdən tutmaq və vergi ödəmək öhdəliyi götürülən təşkilat (bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin ikinci hissəsi) və ya gəlir mənbəyi olan fiziki şəxsdən gəlir alan bir təşkilat (bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin ikinci hissəsi) təmin etməlidir. müvafiq olaraq vergi ödəyicilərinə ödənilən və (və ya) fiziki şəxsdən alınan gəlirlərin uçotu; tutulan və ödənilmiş vergi. Bu cür qeydlər hər vergi ödəyicisi (təşkilat, fiziki şəxs) üçün ayrıca aparılır.
Bu maddənin müddəaları xarici bir təşkilata şərti dividend ödəyən bir daimi müəssisəyə şamil edilir (bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin dördüncü hissəsi).
2. Gəlir mənbəyi hər rüb başa çatdıqdan sonra 10 gün ərzində vergi ödəyicisi tərəfindən alınan, tutulan və ödənilən vergilər barədə qeydiyyatda olduğu vergi orqanına məlumat verir. Bu məlumatlar mənbə tərəfindən vergi ödəyicilərinin əldə etdikləri gəlirlər və mənbədən tutulan vergilər barədə hesabat şəklində təqdim olunur.
Gəlir mənbəyi tərəfindən vergi ödəyicisinə hesablanmış və ya hesablanmış və ödənilmiş gəlir və tutulan vergi məbləğləri barədə sənədlər (gəlir mənbəyinin hesabatından çıxarışlar) verilməsi (vergi ödəyicisi ilə mənbə arasındakı əməliyyat şərtləri ilə birbaşa nəzərdə tutulmayıbsa), qeydiyyat yerində vergi orqanında qeydiyyatdan keçmiş vergi ödəyicisinin müraciəti əsasında həyata keçirilir. belə bir vergi ödəyicisi. Vergi ödəyicisi belə bir ərizə verdikdən sonra ödənilən gəlir üçün gəlir mənbəyi vergi ödəyicisi tərəfindən alındığı, tutulan və ödənilən vergilər barədə qeydiyyata alındığı yerdəki vergi orqanına (bu hissənin birinci bəndində müəyyən edilmiş müddətlərdə gəlir mənbəyi hesabat vermə şəklində) və vergi orqanına məlumat vermək məcburiyyətindədir. vergi ödəyicisinin və ya vergi ödəyicisinin qeydiyyat yerində (ərizənin məzmununa əsasən) bu Məcəllənin 340-cı maddəsində müəyyən edilmiş müddətdə (gəlir mənbəyinin hesabatından çıxarış şəklində).
3. Gəlir mənbəyinin gəlir ödədiyi şəxslərin sayı 150-dən çox olduqda, vergi orqanı bu mənbədən bu maddənin birinci hissəsində göstərilən məlumatların disketlərdə və ya məlumatların kompüterdə işlənməsinə imkan verən başqa formada təqdim olunmasını tələb etmək hüququna malikdir.
4. Gəlir mənbəyi vergi ödəyicisinə vergi mənbəyi, vergi mənbəyi və ödədiyi vergilərdən əldə etdiyi bütün gəlirlər barədə vergi dövrü bitdikdən bir aydan gec olmayaraq vergi ödəyicisini xəbərdar edir.
5. Gəlir mənbəsinin hesabat forması Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılaraq Rusiya Federasiyası Dövlət Vergi Xidməti tərəfindən müəyyən edilir.
6. Təşkilatın fiziki şəxslərdən aldığı gəlirlər üçün bu Məcəllənin 30-cu fəsli ilə müəyyən edilmiş qaydada və müddətdə vergi orqanına təqdim olunan, Dövlət Vergi Xidməti tərəfindən Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılmış bir bəyannamə tərtib olunur.
Maddə 358. Fərdi əməliyyatlar üçün vergi bəyannaməsinin verilməsi qaydası
1. Verginin hesablanması və ödənilməsi öhdəliyi bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq aşağıdakı hallarda vergi ödəyicisi üzərinə qoyulur.
1) Rusiya Federasiyasının dövlət qiymətli kağızları, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət istiqrazları və bələdiyyə istiqrazları üzrə ödəmə mənbəyi ilə verginin tutulmasının mümkün olmadığı hallarda (bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin üçüncü hissəsi);
2) vergi ödəyicisi tərəfindən Rusiya Federasiyası ərazisindən kənarda yerləşən mənbələrdən gəlir əldə etdikdə (bu Məcəllənin 356-cı maddəsinin beşinci hissəsi);
2. Vergi məbləği vergi ödəyicisi tərəfindən büdcəyə gəlir əldə edildiyi gündən 10 gün ərzində ödənilir.
3. Bu fəslə uyğun olaraq vergiyə cəlb olunan gəlir əldə etmiş vergi ödəyicisi hesabatlarını fəaliyyət yeri (təşkilatlar üçün) və ya daimi yaşayış yeri (fiziki şəxslər üçün) üzrə vergi orqanına hər hesabat (vergi) dövrü bitdikdən sonra 10 gün ərzində təqdim etməlidir. Rusiya Federasiyası Dövlət Vergi Xidməti tərəfindən Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılmış kapital gəlirlərinə görə hesablanmış və ödənilmiş vergi məbləğləri üzrə müəyyən edilmiş formada alınan gəlirlər haqqında.
4 .. Bu fəslə uyğun olaraq vergiyə cəlb olunan gəlir əldə etmiş vergi ödəyicisi fəaliyyət göstərdiyi yerdəki (təşkilatlar üçün) və ya daimi yaşadığı yerdəki (fiziki şəxslər üçün) vergi orqanına hesablanmış və ödənilən kapital gəlirlərinə görə vergi məbləğlərinə dair bəyannamə təqdim edir. bu Məcəllənin 30-cu fəslində (vergi ödəyiciləri - təşkilatlar üçün) və bu məcəllənin 32-ci fəslində (vergi ödəyiciləri - fiziki şəxslər üçün) müəyyən edilmiş şərtlər.
Maddə 359. Vergi bəyannaməsinin forması
Bəyannamə forması və doldurulma qaydası Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılaraq Rusiya Federasiyası Dövlət Vergi Xidməti tərəfindən təsdiqlənir.
Sabit faiz ödənilir, məhdud olmayan dövriyyə müddəti (EBM) olan imtiyazlı səhmlərin qiyməti düsturdan istifadə edərək hesablanır
Və onsuz da 84 hesabındakı vəsait hesabına təşkilatların xərcləri səhmdarların (iştirakçıların) divident və digər gəlirlərini ödəmək üçün edilir.
Səhmdar müəssisəsinə məxsus səhmlərdən alınan dividend şəklində gəlir vergiləri və bu qiymətli kağızlar sahibinin emitent müəssisənin mənfəətinin bölüşdürülməsində iştirak etmək hüququnu təsdiqləyən hesablamalar, bu gəlirləri ödəyən müəssisələr yerləşdikləri yerdəki vergi orqanlarına təqdim olunur. gəlirlərin səhmdarlara, təsisçilərə hesablandığı tarixdən, lakin bu gəlirlərin bölüşdürülməsindən sonra 10 gündən gec olmayaraq (səhmdarların aralıq və ya ümumi illik yığıncağının direktorlar şurası tərəfindən son dividend məbləğinin elan edilməsi). Vergi ödəməsi
Səhmlərdən gələn gəlir. Elmdə və praktikada bir payın pul kapitalının vergiyə cəlb edilib edilməməsi məsələsi mübahisələndirildi.Hissə kapitalın kreditə köçürülməsi deyil, müəyyən bir müəssisənin kapitalındakı payın sertifikatıdır. Səhmdar cəmiyyət bütövlükdə ticarət və gəlir vergilərini ödəyir. Tutaq ki, bir səhmdar cəmiyyət 1 milyon rubl aldı. ticarət və gəlir vergilərini 300 min rubl ödədiyi mənfəət. Qalan mənfəət səhmdarlar arasında bölünür, deyək ki, 10 rubl. hər 100 rublluq pay üçün. Bu 10 rubldan başqa 5% vergi götürmək mümkün olub-olmadığı sual ortaya çıxır. ya da əslində 700 min rubl olan bütün dividend. onsuz da vergiyə cəlb edilmişdi və indi faiz vergisi eyni gəlirin təkrar vergiqoyması olacaqdır. Bu səbəbdən, bəzi nəzəriyyəçilər pul kapitalı üçün stoklara vergi qoyulmasını səhv hesab etdilər. Ancaq digər tərəfdən, səhmdar cəmiyyətləri ən çox gəlir gətirən müəssisələrə aiddirlər, artan vergitutma yalnız müəyyən dərəcədə bu mənfəətin vergiyə cəlb olunmasını aradan qaldırır. Üstəlik, hüquqi şəxs olaraq səhmdar cəmiyyət olmaq başqa, divident alan səhmdar olmaq başqa bir şeydir. Bu arqumentlər səhmdarların gəlirlərini səhmdar cəmiyyətin özünün vergidən asılı olmayaraq vergiyə cəlb etmək məqsədi daşıyırdı.
Dividend şəklində yuxarıda göstərilən gəlir vergiləri üzrə hesablamalar, gəlirləri payçılara, təsisçilərə hesablandığı gündən etibarən beş gün ərzində, lakin bu gəlirlərin bölüşdürülməsindən 10 gündən gec olmayaraq bu gəlirləri ödəyən müəssisələr tərəfindən yerləşdikləri yerdəki vergi orqanlarına təqdim olunur. Büdcəyə vergi ödəməsi hesablamanın təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən etibarən beş gün ərzində həyata keçirilir.
Səhmdar gəlirlərinin dəyişməsi, iş riski kimi tanınan əməliyyat gəlirləri fərqindən fərqləndirilməlidir. Bizim nümunəmizdə hər iki firma üçün risk dərəcəsi eynidir, çünki əməliyyat fəaliyyətindən gözlənilən gələcək gəlirin dəyişmə əmsalı bərabər idi.
Vergilərdən əvvəlki mənfəət Faizlər - şirkətin öhdəliklərinin sahiblərinin gəliri Vergilərdən əvvəlki mənfəət Vergilər Səhmdarlara olan gəlir Borc öhdəliklərinin sahiblərinə gəlir və səhmdarlara qazanc 2.000 0 2.000 600
Gəlir üzərində fərdi vergilər, xarici maliyyələşdirmə ilə əlaqəli vergi kreditini azalda və ya ləğv edə biləcək vergi örtüyünün qeyri-müəyyənliyi ilə yanaşı başqa bir amildir. Həm borc, həm də səhmdar gəlirləri həm korporativ, həm də fərdi vergilərə tabedirsə, (17.5) tənliyində hesablanmış korporativ vergi örtüyünün cari dəyəri dəyişə bilər. Tənlik aşağıdakı formanı alır
Vergi şəffaflığı (şirkət səhmdarların gəlirlərini gizlədə və onlara vergi cənnəti kimi xidmət edə bilməz).
Abunə üçün təklif olunan qiymətli kağızların cəlbediciliyini əsaslandırmaq üçün səhmdarların gələcək gəlirlərinin ehtimal olunan qiymətləndirilməsinin aparılması məsləhət görülür. Sonuncusu, bildiyiniz kimi, səhmlər üzrə müntəzəm dividend ödənişlərindən (faiz ödənişləri və istiqrazlar) və satış zamanı bazar qiymətinin alış anındakı bazar qiymətləri ilə müqayisədə artması ilə fərqdən ibarətdir. Dividend siyasəti birbaşa cəmiyyətin özü tərəfindən müəyyən edilir, buna görə də bu məlumat deterministikdir, yəni. bir iş planı tərtib edərkən əvvəlcədən təyin edilmiş. Qiymətli kağızların ehtimal dəyərinin təyin edilməsi ilə vəziyyət fərqlidir, çünki bu dəyər bir sıra amillərdən asılıdır. Bununla birlikdə, bu parametrlərin belə bir təxmini hesablanması şirkətin təşkili mərhələsində həyata keçirilməlidir, çünki gələcək səhmdarlara təsisçilərin niyyətlərinin ciddiliyini, şirkətin inkişaf perspektivlərinin yaxşı bir analitik işini nümayiş etdirir.
Səhmlərə görə dividendlər, səhmdarları razı salmaq və eyni zamanda sərmayə qoymaq imkanı yaratmaq şərti ilə ödənilir. Dividendlərin ödənilməsində səhmlərin payı azdırsa, səhmdarların gəlirlərinə ciddi təsir göstərmir. Ancaq səhmlərin sayında əhəmiyyətli bir artım olduqda, qiymətləri və gəlirliliyi artım nisbətində azalır.
Səhmdar gəlirlərini artırmağa yönəlmiş şirkətin davranışı cəmiyyətin rifahının yaxşılaşdırılması üçün kifayət qədər şərtdir, yəni kapital tədarükçülərinin fərdi hədəfləri ilə cəmiyyətin iqtisadi inkişafının sosial hədəfləri arasında uyğunluq qurulur.
ABŞ-da, səhmdar gəlirləri şirkət səviyyəsində, mənfəət vergisi üçün şirkət səviyyəsində iki dəfə və fərdi səhmdar səviyyəsində vergiyə cəlb edilir. Bu sistemə bəzən klassik və ya iki pilləli vergi sistemi də deyilir. Kapital qazancından daha aşağı dərəcə ilə vergi tutulursa və ya verginin təxirə salınması mümkündürsə, investorlar böyük dividend verən şirkətlərdən daha yüksək gəlir tələb edə bilər və şirkətlər mənfəəti bölüşdürmək əvəzinə özlərində saxlamağa meyllidirlər.
İqtisadçılar bank davranışının təhlilini sadələşdirmək üçün bank menecerlərinin səhmdarlarına qazancları maksimum dərəcədə artırmağa çalışdıqları ehtimalına əməl etmək kifayətdir. Əslində, bank menecerləri tərəfindən həyata keçirilən maliyyə xidmətləri əməliyyatları həm riski, həm də səhmdarların gəlir əldə etmək potensialını əhatə edir. Bu vəziyyətdə, 7-ci fəsildə istifadə etdiyimiz tənlikdən aktivlərin dəyərinin artırılması prosesini təsvir etmək faydalıdır. Güzəştli istiqraz qiyməti metodundan istifadə edərək, bankın müəyyən bir müddət ərzində mənfəət (borclulardan alınan faizlə əmanətçilərə ödənilən faizlər arasındakı fərq) yaratdığını, daha sonra müvafiq endirim dərəcəsini istifadə edərək gələcək mənfəətləri endirdiyini (azaldır) güman etmək olar.
Səhmdarların gəliri dividendlərdən və səhmlərin bazar qiymətindəki artımdan ibarətdir.
Xalis gəlir (vergilər və kredit faizləri hesabına) firma tərəfindən hansı səhmlərin verildiyindən asılı deyil - adi və ya imtiyazlı.