MMC üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi (nüanslar). STS "gəlir"

Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi ən sərfəli hesab olunur. Federal statistikaya görə vergi xidməti RF 2019-cu ildə 3 milyondan çox fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sistemini seçib... Qalan 4 vergitutma sisteminin (OSNO, UTII, ESHN və patent) 1,6 milyonu var.Sahibkarların demək olar ki, yarısı hesab edir ki, 2019-cu ildə fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi ən optimal və sərfəli variantdır.

Sadələşdirmə niyə bu qədər cəlbedicidir? Niyə yalnız bu vergi rejimini axtarmırıq fərdi sahibkarlar həm də OOO? Və məntiqə əməl edirsinizsə, niyə kimsə hələ də buna keçmir sərfəli şərtlər? Hər şey qaydasında...

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi fərdi sahibkarlar üçün niyə cəlbedicidir?

Sadələşdirilmiş vergi sistemi nədir və kimlər üçün nəzərdə tutulub

1990-cı illərin sonlarında kiçik və orta biznesin inkişafı məsələsi ortaya çıxdı. Nümayəndələr iş dünyası israrla hökumətdən kiçik biznesə daha çox vergi azadlığı verməyi, daha aşağı dərəcələr təyin etməyi və özəl sahibkarları sənədləşmə işindən mümkün qədər xilas etməyi tələb edirdi. Əgər iş adamı hesabat, bildiriş, vergi bəyannamələri, mühasibat uçotu və digər rəsmiləşdirmələrin tələbləri ilə təhvil verilirsə, nə vaxt işləməlidir?

1995-ci ildə vətəndaşların və təşkilatların müəyyən kateqoriyaları üçün sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə etməyə icazə verən qanun qəbul edildi. Sonra ikinci hissənin qəbulu ilə Vergi Məcəlləsi RF, bu günə qədər fəaliyyət göstərən çoxsaylı dəyişikliklər və əlavələr qüvvəyə minmişdir. Beləliklə, sadələşdirilmiş vergi sisteminə dair fərdi sahibkarlar üçün əsas sənəd Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsidir (26.2-ci fəsil). Bundan əlavə, 24.07.2007-ci il tarixli 209-FZ nömrəli "Kiçik və orta sahibkarlığın inkişafı haqqında" Federal Qanun. Rusiya Federasiyası", Kiçik biznes üçün sadələşdirilmiş hesabat prinsipini ehtiva edir.

▼ IE açmadan əvvəl cari hesabı rezerv edin
ilə faydalıdır kalkulyator bank dərəcələri : ▼

"Slayderləri" hərəkət etdirin, genişləndirin və seçin " Əlavə şərtlər»Belə ki, Kalkulyator sizin üçün cari hesab açmaq üçün ən yaxşı təklifi seçəcək. Bir sorğu buraxın və bank meneceri sizə zəng edəcək: o, tarif barədə məsləhət verəcək və cari hesabı rezerv edəcək.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi bir anda üç vergini əvəz edir: gəlir vergisi fiziki şəxs sahibkarlıq fəaliyyətindən, əmlak vergisi (istisnalarla) və əlavə dəyər vergisi (həmçinin istisnalarla). Eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi dərəcəsi sabitdir və vergitutma üçün bazanın seçimindən asılı olaraq 6% və ya 15% təşkil edir. Və bunlar - ən böyük deyil - sadələşdirilmiş vergi sisteminə vergilər ödənilmiş sığorta haqları hesabına azaldıla bilər. Fərdi sahibkarlar üçün mühasibat uçotu aparmağa ehtiyac yoxdur, gəlir və xərclər kitabını (KUDIR) aparmaq kifayətdir.

Bunlar sadələşdirilmiş vergi sisteminə kiçik biznesin artan marağını əvvəlcədən müəyyən edən əsas üstünlüklərdir. Bununla belə, hər kəs belə bir "diqqət" almır. Qanun sadələşdirilmiş vergi sistemini ardıcıl olaraq hər kəsə tətbiq etməyə imkan verməyən bir sıra məhdudiyyətləri müəyyən edir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin istifadəsinə məhdudiyyətlər

İşçilərin sayı (ildə orta hesabla) 100 nəfərdən çox olmamalıdır.
Siz aksizli malların istehsalçısı olmamalısınız (onların siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 181-ci maddəsində verilmişdir). Adi olanlar istisna olmaqla, mədənçiliklə də məşğul ola bilməzsiniz. Ümumi materialların siyahısı regionlar tərəfindən təsdiq edilir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 1 və 2-ci bəndlərində müəyyən edilmiş müddətlərdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə vaxtında məlumat verməlisiniz.
İllik gəlir 150 milyon rubldan çox olmamalıdır.
Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə keçən fərdi sahibkarlar bu rejimi sadələşdirilmiş sistemlə birləşdirə bilməzlər.
Notariuslar, vəkillər, lombard və qumar müəssisələrinin sahibləri sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etmək hüququna malik deyillər.

Fərdi sahibkar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin üstünlükləri və mənfi cəhətləri

Sadələşdirmənin əsas müsbət tərəfləri:

1. Sadələşdirilmiş vergi sistemi 3 vergini əvəz edir: fiziki şəxslərin gəlir vergisi, ƏDV və əmlak vergisi. Şəxsi gəlir vergisinə gəlincə, sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxs üçün açıq-aşkar üstünlük var: o, bütün ödənişlərin 13%-ni öz xeyrinə deyil, dövlətə gəlirin cəmi 6%-ni verir. Ancaq bir sahibkar həm də MMC-nin təsisçisi (iştirakçısı) olarsa və dividendlər alırsa, onlardan fərdi gəlir vergisi ödənilməlidir.

Əmlak vergisi ilə bağlı bir xəbərdarlıq var: verginin hələ də ödənilməli olduğu daşınmaz əmlak obyektlərinin siyahısı var (kadastr dəyəri ilə adlandırılan obyektlər). Bu siyahı növbəti ayın 1-dən gec olmayaraq səlahiyyətli icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən müəyyən edilir vergi dövrü və rəsmi saytında yerləşdirilib. Belə obyektlərə biznes mərkəzləri, ticarət mərkəzləri, ofis otaqları, obyektlər iaşə və məişət xidmətləri, ticarət obyektləri.

ƏDV-yə gəlincə, burada məhdudiyyət yalnız xaricdən malların idxalı ilə bağlıdır (ƏDV gömrükdə idxal edildikdə ödənilir), habelə sadə ortaqlıq müqavilələri bağlanarkən və ya etimad idarəçiliyiəmlak. Ümumiyyətlə, üç ən böyük və ən xoşagəlməz vergini biri ilə əvəz etmək kiçik biznes üçün mütləq bir nemətdir.

2. Sadələşdirilmiş sistem üzrə uçot və hesabat həqiqətən sadələşdirilmişdir. Sahibkar yalnız standarta uyğun olaraq tamamlanmış biznes əməliyyatlarını daxil edə biləcəyi xüsusi bir kitab - KUDIR saxlamalıdır. KUDIR heç bir yerdə təslim olmur, yalnız tənzimləyici orqanların tələbi ilə təqdim olunur.

Fərdi sahibkar mühasibat uçotu aparmağa borclu deyil. kimi vergi hesabatı tətbiq edilir vergi bəyannaməsi, ilin sonunda bir dəfə növbəti ilin aprelin 30-dək icarəyə verilir. Ümumiyyətlə, vergi dövrü bir il olduqda, müxtəlif tənzimləyici orqanlarla əlaqə saxlamağa çox vaxt və səy sərf olunur.

3. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkar vergini ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinə azaltmaq hüququna malikdir. Əgər sahibkarın işçiləri yoxdursa, o zaman ixtisar etmək hüququ var əvvəlcədən ödəniş bu rübdə özü üçün ödənilmiş sığorta haqlarının bütün məbləği üzrə vergi üzrə. Ödənilmiş sığorta haqları hesabına işçiləri olan fərdi sahibkarlar vergini 50% azalda və ya ayırmaları nəzərə ala bilərlər.

4. Vergi indiyə qədər yalnız Moskvada ödənilən ödənilmiş ticarət vergisinin məbləği ilə də azaldıla bilər.

5. Əgər fərdi sahibkar ilk dəfə qeydiyyatdan keçibsə və sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edirsə, o zaman müraciət edə bilər, yəni sıfır vergi dərəcəsi ilə 2 il işləyə bilər. Üzr istəyirik, əldə ediləcək fəaliyyətlərin siyahısı vergi tətilləriçox məhduddur və bundan əlavə, bu, regional hakimiyyət orqanlarının iradəsindən asılıdır. Bununla belə, sahibkarlar üçün sənaye, elmi və ya sosial fəaliyyətlər, belə bir üstünlük əldə etmək şansı var.

Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin çatışmazlıqları:

STS hüququnu itirə bilərsiniz və olduqca gözlənilmədən. Məsələn, böyük bir sövdələşmə etdilər və bununla da həddi aşdılar illik gəlir 150 milyon rubl. Siz avtomatik olaraq ondan OSNO-ya köçürüləcəksiniz yüksək paylar və çətin hesabat. Siz artıq müxtəlif qaydalara uyğun olaraq bütün dövr üçün hesabat təqdim etməli, həmçinin ƏDV, fərdi gəlir vergisi və əmlak vergisini ödəməlisiniz.
ƏDV çatışmazlığınız büdcədən geri qaytarılmaq üçün ƏDV-ni tələb edə bilməyəcək müştərilərinizi vura bilər. Yəni, sadələşdirilmiş tərəfdaşlarla işləmək istəməyən potensial müştərilərin bir hissəsini itirmək ehtimalı var.
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən çıxdıqda, yeni vergi rejiminə görə dəymiş itkilər nəzərə alınmır. Eyni şey başqa rejimdən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən də baş verir.
Vergi bazasını azaltmaq üçün istifadə edilə bilən xərc növlərinə məhdudiyyət qoyulur.
Siz əmlak və istifadə edə bilməz sosial ayırmalar, eyni zamanda, ümumi vergi rejimində olan fərdi sahibkar bunu edə bilər.

Fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün bir sıra tələblərə cavab verməlisiniz:

İşçilərin sayı 100 nəfərdən çox olmamalıdır.
9 aylıq gəliriniz cari il 112,5 milyon rubldan çox olmamalıdır.
Fəaliyyət növünüzə sadələşdirilmiş əsasda icazə verilməlidir.

Sadələşdirilmiş sistemə yalnız gələn ilin əvvəlindən keçmək mümkündür, ona görə də indiki fərdi sahibkarlar keçid üçün yalnız cari ilin oktyabrın 1-dən dekabrın 31-dək olan müddətdə müraciət edə bilərlər. Bununla belə, əgər siz sadəcə olaraq açılırsınızsa, onda s. Sadələşdirilmiş vergi sistemini başqa vergi rejimi üçün tərk etmisinizsə, o zaman hüququn itirilməsindən 12 aydan gec olmayaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminə qayıda bilərsiniz.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün 2 seçim

Sadələşdirilmiş sistemin çevikliyi ondan ibarətdir ki, o, sahibkara öz biznesindəki xərclərin məbləğini müstəqil qiymətləndirməyə və onun vergitutma bazasının nə olacağına qərar verməyə imkan verir. İki seçim təklif olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsi):

STS "Gəlir" (sinoniminə tez-tez rast gəlinir - STS 6) vergi bazası kimi sahibkarın bütün gəlirlərini qəbul edir. Vergi dərəcəsi 6% -dir, lakin regional səlahiyyətlilərin qərarı ilə də azaldıla bilər müəyyən növlər 1%-ə qədər fəaliyyət. Məsələn, Voronej vilayətində səhiyyə və sosial xidmətlər sahəsində fəaliyyət vergi dərəcəsi 4% təşkil edir.
STS "Gəlir minus xərclər"(eynidir - USN 15) vergi bazası üçün xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir götürür. Vergi dərəcəsi 15%-dir, regionlar isə onu 5%-ə qədər azalda bilər. Perm ərazisində, məsələn, ictimai iaşə müəssisələrinin fəaliyyəti üçün vergi dərəcəsi 10% təşkil edir.

Birinci seçimlə hər şey son dərəcə aydındırsa (biz yalnız gəliri nəzərə alırıq, limiti xatırlayırıq, vergi dərəcəsini bütün gəlir məbləğinə tətbiq edirik və ödəyəcəyik), onda daha ətraflı danışacağıq.

Birincisi, "Gəlir minus xərclər" üçün bir sahibkarın bütün xərclərini "xərclərə" aid etmək olmaz, yalnız qanunla təsdiq edilmiş siyahıya daxil olanlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi). Bu vəziyyətdə, bu xərclər ilə əlaqələndirilməlidir sahibkarlıq fəaliyyəti, və sahibkarın şəxsi xərcləri deyil. İkincisi, əgər il üçün zərər varsa (yəni xərclər gəlirdən çox olarsa), vergitutma bazasını azaltmaq üçün növbəti ilə keçirilə bilər, lakin 30% -dən çox olmamalıdır. Üçüncüsü, minimum vergi qaydası tətbiq olunur: heç bir şey ödəyə bilməzsiniz, ödəməli olduğunuz minimum gəlir məbləğinin 1% -dir.

Minimum verginin standart düstur (D-R) * 0,15 ilə hesablanmış vergidən yüksək olduğu vaxtlar olur. Bu halda ödənilməli olan minimum vergidir və onunla “standart” vergi arasındakı fərqin növbəti vergi dövründə xərc kimi nəzərə alınmasına icazə verilir. Belə ki, vergi dövrünü zərərlə işlədikdən sonra belə, alınan gəlirin 1%-i dövlətə verilməlidir.

FE "Razgulyaev" sadələşdirilmiş vergi sistemi "Gəlir minus xərclər" üzərində işləyir, daxili bəzək işləri aparır. Onun bölgəsində vergi dərəcəsi baxış verilmişdir aktivlik 15% təşkil edir. Razqulyaev 500.000 rubl gəlir əldə etdi. Eyni zamanda, təsdiqlənmiş xərclərin məbləği 480.000 rubl təşkil etdi. Razqulyaev üçün ödəniləcək minimum vergi 500 mindən 1%, sonra 5 min rubl olacaq. Bu halda, 15% dərəcəsi nəzərə alınmaqla hesablanan "standart" vergi (500,000 - 480,000) * 0,15 = 3,000 rubl olacaq. Bu vergi dövründə Razgulyaev minimum vergi (5000 rubl) və 2000 rubl fərq ödəməli olacaq. növbəti ilin xərclərinə köçürmək hüququna malikdir.

Sahibkarlar tez-tez özlərinə sual verirlər: hansı variantı seçmək lazımdır? "Gəlir" variantı mühasibat uçotunda daha asan görünür, lakin onunla icarə, rabitə, yanacaq və sürtkü yağları xərclərini "silə" bilməzsiniz, kommunal xidmətlər və s. İkinci seçimdə vergi dərəcəsi daha yüksəkdir, üstəlik, əvəzləşdirməyə icazə verilən xərclərin siyahısını daim yoxlamaq və hətta edilən ödənişlərin bütün sənədli sübutlarını saxlamaq lazımdır.

Hamısı xərclərin miqdarından asılıdır... Onları biznesin formalaşması mərhələsində dəqiq müəyyən etmək mümkün olmayacaq (proqnoz rəqəminizi ən azı 1,5 əmsalla çoxaltdığınızdan əmin olun), lakin bir çox ekspertlər bir şeydə razılaşırlar: sadələşdirilmiş vergi sistemindən uğurla istifadə etmək üçün 15, xərclərin gəlirin ən azı 2/3 hissəsi olması lazımdır. Və nəhayət ümumi qayda hər ikisi üçün: ödənilən mükafatlara görə vergini azaltmağı unutmayın.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqları

Fərdi sahibkar və işçilər üçün ödəmə öhdəliyi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarlar üçün sığorta haqlarının hesablanması variantları:

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə “Gəlir” işçisi olmayan fərdi sahibkar;
işçiləri olmayan “Gəlir minus xərclər” sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkar;
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkar “Gəlir” işçiləri ilə;
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkar "Gəlir minus xərclər" işçiləri ilə.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işçiləri olmayan IE(1 və 2-ci hallarda). Gəlin sahibkarları işçili və işçisiz iki növə ayıraq. Öz-özünə işləyən sığorta haqları iki hissəyə bölünür:

Sabit hissə 2019-cu ildə 36 238 rubl, burada 29 354 rubl təşkil edir. -a hesablanıb pensiya sığortası, və 6 884 rubl. - tibb üçün. FSS-də fərdi sahibkar ödəməyə borclu deyil, lakin o, könüllü olaraq bunu edə bilər.
Fərqli hissə 1% təşkil edir, əlavə olaraq 300 min rubldan çox gəlirdən tutulur. Bu zaman alınan gəlirlə 300.000 arasında fərqdən 1% tutulur.

Beləliklə, ödənilməli sığorta haqlarının ümumi məbləği 36 238 rubl + limiti aşan gəlirin 1% -ni təşkil edir. Məsələn, 500.000 rubl gəliri ilə fərdi sahibkar 36 238 + 0.01 * (500000-300000) = 38 238 ödəyəcək. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, fərdi sahibkar ödənilmiş sığorta haqları hesabına vergini azalda bilər.

Fərdi sahibkar vergi ödənişini ödənilmiş töhfələrin bütün məbləği ilə azaldır. FE Andreev ildə 800 min rubl qazanırdı. O, bu məbləğin 6%-ni xəzinəyə, yəni 48 min rubl ödəməlidir. Lakin Andreev rüblük özü üçün ümumi məbləği 40.000 rubl məbləğində töhfələr köçürdüyündən, o, büdcəyə yalnız 48.000-40.000 = 8.000 rubl vergi şəklində ödəmək hüququna malikdir. Razılaşın, fərq olduqca nəzərə çarpır!

Fərdi sahibkar verginin məbləğini aydın şəkildə azalda bilməz, lakin ödənilənləri nəzərə ala bilər sığorta haqları xərclərin bir hissəsi kimi(buna görə də azalır vergitutma bazası). "Gəlir minus xərclər" sistemində işləyən IE "Borisov" eyni 800.000 rubl qazandı. Eyni zamanda, onun xərcləri özü üçün ödənilən töhfələrlə birlikdə 500.000 rubl təşkil etdi. O, dövlətə (800000-500000) * 0,15 = 45000 rubl ödəməlidir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işçilərlə IE(3 və 4-cü hallarda). Burada yalnız özünüz üçün deyil (yuxarıdakı variantlarda olduğu kimi), həm də işçilər üçün töhfələr ödəmək lazım olur.

İşçilərin əmək müqaviləsi ilə yerinə yetirildiyi təqdirdə ödənilən ödənişlərin məbləği onların xeyrinə olan bütün ödənişlərin (əmək haqqı, mükafatlar, maddi həvəsləndirmələr və s.) 30% -ni təşkil edir. Əgər işçilər mülki-hüquqi müqavilə əsasında qeydiyyatdadırlarsa, o zaman Sosial Sığorta Fonduna ödənişlərin öhdəliyinin olmaması səbəbindən məbləğ bir qədər az olacaq (2,9%). İşçiləri olan fərdi sahibkarlar ödənilən sığorta haqları hesabına vergini azalda bilərlər.

STS "Gəlir" üzrə işçiləri olan bir sahibkar üçün (3-cü hal), hesablanmış vergi özləri və işçilər üçün ödənilən sığorta haqlarının məbləği ilə azaldıla bilər, lakin ilkin vergi rəqəminin 50% -dən çox olmamalıdır.

IE "Vladimirov" üç işçisi ilə birlikdə 1 milyon rubl qazandı. Eyni zamanda, o, özü və onlar üçün 70.000 rubl məbləğində töhfələr ödədi. Əvvəlcə Vladimirov nə qədər olduğunu hesablamalıdır vahid vergi töhfələr istisna olmaqla: 1.000.000 * 0.6% = 60.000 rubl. O, bu məbləği yalnız yarıya endirmək hüququna malikdir, yəni. 30.000 rubl üçün. Əmanətlər kifayət qədər ödənilib, buna görə Vladimirov büdcəyə 30 min rubl köçürəcək.

Və nəhayət, son hal (çox yaygındır), fərdi sahibkar muzdlu işçilərlə işlədiyi zaman sadələşdirilmiş vergi sistemi 15. Bu zaman xərclərdə ödənilmiş bütün sığorta haqları (həm özünüz, həm də işçilər üçün) nəzərə alınır.

FE "Qriqoriyev" sərnişinlərin daşınması üçün xidmətlər göstərir. Onun üç muzdlu sürücüsü var və o, “Gəlir minus xərclər” STS sistemi ilə işləyir. Qriqoryev özü və işçiləri üçün 80.000 rubl məbləğində sığorta haqqı ödəyərkən 1 milyon rubl qazandı. Qriqoryevin digər xərcləri 600.000 rubl təşkil etdi. Qriqoryev, ödənilmiş sığorta haqlarının məhdudiyyətsiz xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alına biləcəyini bilirdi, buna görə də vergini düzgün hesabladı: (1,000,000-68,000) * 0,15 = 48,000 rubl.

Biz sadələşdirilmiş vergi sisteminin vahid vergisinin sığorta haqları hesabına azaldılmasının müxtəlif imkanlarını nəzərdən keçirdik. Yuxarıda göstərilən bütün variantlar üçün vacib bir qayda vermək qalır: onlar üzrə vergi avans ödənişlərini dərhal azaltmaq üçün hər rüb sığorta haqlarını ödəyin!

Fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında başqa nə bilmək vacibdir

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin digər vergi rejimləri ilə birləşdirilməsi

STS UTII və patent sistemi ilə birləşdirilə bilər fərqli növlər fəaliyyətləri. Bu zaman gəlir və xərclərin ayrıca uçotunu aparmaq lazımdır. Xərcləri düzgün bölmək mümkün olmadıqda (məsələn, hər iki hesabatla məşğul olan muzdlu mühasibin xidmətləri), onda qayda tətbiq olunur: xərclər alınan gəlirə mütənasib olaraq bölünür. Sığorta haqları ödənildikdə eyni prinsipə əsasən bölünür. Rejimləri birləşdirmək mühasibat baxımından olduqca çətin bir şeydir, buna görə də bu seçim yalnız təcrübəli sahibkarlar üçün və ya bir mütəxəssis mühasibiniz varsa məna verir.

STS və ticarət haqqı

Moskva ərazisində ticarət vergisi tətbiq edildi və qüvvədədir, ona görə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə müəyyən ticarət növlərini həyata keçirən fərdi sahibkarlar onun ödəyiciləridir. Bu, stasionar və qeyri-stasionar obyektlər vasitəsilə ticarətə və ticarətin təşkili prosesinə aiddir. Bir sıra istisnalar var: yarmarkalarda, bazarlarda, mədəniyyət və incəsənət müəssisələrində ticarət və s. Gəlir minus xərclər”.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə IP hesabatı

Mühasibat uçotu və hesabat baxımından aşkar üstünlüklərə baxmayaraq, sadələşdirilmiş vergitutma sistemi sahibkarı lazımi hesabatları vaxtında və tam həcmdə təqdim etmək və avans ödənişlərini köçürmək öhdəliyindən azad etmir. Aşağıdakı cədvəldə biz hesabat vermə müddətlərini, vergilərin və töhfələrin ödənilməsini təmin etmişik.

Fəaliyyət	Müddət
Vahid vergi üzrə avans ödənişləri	cari rübdən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq (25 aprel, 25 iyul, 25 oktyabr)
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq vergi bəyannaməsi
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin yekun vergisinin ödənilməsi	Gələn ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq
İşçiləri olmayan fərdi sahibkarlar üçün töhfələrin ödənilməsi	Sabit məbləğ üçün 31.12.2019-dan gec olmayaraq və 01.07.2020-dən gec olmayaraq 300.000 rubldan 1%
İşçilərlə fərdi sahibkarlar üçün töhfələrin ödənilməsi	Hər ay, növbəti ayın 15-dən gec olmayaraq
İşçiləri olan fərdi sahibkarlar üçün 2-NDFL-nin çatdırılması	Gələn il aprelin 1-dək
İşçilərlə fərdi sahibkarlar üçün 6-NDFL-nin çatdırılması	Cari rübdən sonrakı ayın sonuna qədər
İşçilərin orta sayı haqqında məlumatların təqdim edilməsi	Gələn il yanvarın 20-dən gec olmayaraq
İşçiləri olan fərdi sahibkarlar üçün RSV-1 formasında hesabat	Cari rübdən sonrakı ikinci ayın 15-dən gec olmayaraq
İşçiləri olan fərdi sahibkarlar üçün SZV-M formasında hesabat	Hər ay, növbəti ayın 10-dan gec olmayaraq
İşçiləri olan fərdi sahibkarlar üçün 4-FSS forması üzrə hesabat	Hər rüb, cari rübdən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq

Gördüyünüz kimi Əgər işəgötürənsinizsə, sadələşdirmə o qədər də asan deyil... Vaxtında təhvil verilməyən hər bir kağız parçası üçün cərimələr nəzərdə tutulur və onların bir çoxu vergilərin, töhfələrin və s. məbləğindən asılıdır.Beləliklə, rəsmiləşdirmələrə diqqət yetirmədən, pul kisəsini əhəmiyyətli dərəcədə yüngülləşdirə bilərsiniz. Cədvəldə sadalananlara əlavə olaraq, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə sahibkarlar (hamısı istisnasız) KUDIR aparmalı və Federal Vergi Xidmətinin tələbi ilə vergi dövrünün sonunda onu təqdim etməyə hazır olmalıdırlar.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə qarşıdan gələn dəyişikliklər

2019-cu ildə bir sıra dəyişikliklər planlaşdırılır:

1 yanvar 2019-cu il tarixindən etibarən sadələşdirilmiş şəxslərin işçilər üçün sığorta haqlarının azaldılmış dərəcələrini ödədiyi fəaliyyətlərin siyahısı əhəmiyyətli dərəcədə azaldıldı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 427-ci maddəsi);
112,5 milyon rubl gəlirlə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək mümkün olacaq. cari ilin 9 ayı üçün.
Gəlir və xərclərin uçotu kitabının forması dəyişdirilib. Orada sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə verginin məbləğini azaldan ticarət haqlarını əks etdirən yeni bölmə yaranıb.
Əhaliyə xidmət göstərən fərdi sahibkarlar üçün nəzarət-kassa aparatı olmadan (kassa aparatı verilməklə) işləmə müddəti 2019-cu il iyulun 1-dək uzadılıb.

Belə ki, 2019-cu ildə fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi faydalıdır, lakin onun bütün üstünlüklərindən istifadə etmək üçün rejimin xüsusiyyətlərini nəzərə almaq vacibdir. Mövzu ilə bağlı hələ də suallarınız varsa, məqalələrimizi oxumağı məsləhət görürük. Suallarınızı şərhlərdə verin: cavab verməkdən çəkinməyəcəyik!

Yaradıcı loqosu

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS) üzrə fərdi sahibkar yenilənib: 17 aprel 2019-cu il müəllif tərəfindən: Hamısı fərdi sahibkarlar üçün

Ən çox biri mühüm məqamlar, gec-tez hər hansı bir təcrübəsiz sahibkar qərar verməli olacaq - hansı vergi sistemi ilə işləmək lazımdır. Bu vacibdir, çünki vergi sistemi nəinki mühasibat uçotunun aparılması, bəyannamələrin və hesabatların təqdim edilməsinin necə lazım olduğunu, həm də təşkilatdan nə qədər vergi və rüsumların toplanacağını müəyyənləşdirir. Demək lazımdır ki, vergi sistemini seçmək problemi təkcə gənc iş adamlarını çaşdıra bilməz. İşin gedişində nədənsə vergi rejiminin dəyişdirilməsi bazarda uzun müddət mövcud olan müəssisələr üçün lazım ola bilər. Rusiyada müəssisələr və təşkilatlar üçün ən çox tətbiq olunan iki vergi rejimi var - ümumi və sadələşdirilmiş. İndi sadələşdirilmiş və ya mühasibat dairələrində də deyildiyi kimi, "sadələşdirilmiş" haqqında danışacağıq.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi nədir və kimlər üçün uyğundur

Sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya daha geniş desək, sadələşdirilmiş vergi sistemi xüsusi olaraq hazırlanmış bir üsuldur. mühasibat uçotu, hesabatların təqdim edilməsi və yüngül sxem üzrə vergilərin ödənilməsi. Qanunda göstərildiyi kimi, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə kiçik və orta sahibkarlıq sahəsinə daxil olan istənilən təşkilat və müəssisə fəaliyyət göstərə bilər. Sadələşdirilmiş vergi sistemi fərdi sahibkarlar üçün sevimli vergi rejimidir.

Niyə STS?

Sadələşdirilmiş vergi sistemi kiçik və orta sahibkarlar üçün son dərəcə əlverişlidir. Bütün mühasibat uçotu hesabatları sadələşdirilmiş versiyada aparıldığı üçün onların ştatda mühasib saxlamasına ehtiyac yoxdur və siz mühasibat uçotunu kənardan sifariş edə bilərsiniz. "Sadələşdirilmiş" üç vergini biri ilə əvəz etməyə imkan verir və eyni zamanda "" deyilənləri seçməyə imkan verir.

Sadə dillə desək, müəssisənin rəhbərliyi vergiləri necə ödəyəcəyinə qərar vermək hüququna malikdir: gəlirdən 6% və ya gəlirdən xərclərdən 15%. Üstəlik, ildə bir dəfə, yeni təqvim ili ərəfəsində vergitutma obyekti dəyişdirilə bilər.

STS-nin başqa bir mübahisəsiz üstünlüyü ildə yalnız bir dəfə bəyannamə təqdim etmək imkanıdır. Ümumi Vergitutma Sistemindən fərqli olaraq, sadələşdirilmiş rejim müəssisələri müəyyən vergi növlərindən azad edir. Məsələn, məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlərdən danışırıqsa, o zaman onlar təşkilatın balansında olan əmlak vergisini, əlavə dəyər vergisini, habelə hüquqi şəxslərin mənfəət vergisini ödəməyə bilərlər. “Sadələşdirilmiş” sistemi seçmiş fərdi sahibkarlar fiziki şəxslər olmaqla, sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə etdikləri gəlirlərə görə vergi ödəməyə borclu deyillər, onlar işdə istifadə etdikləri əmlak vergisindən, habelə ƏDV-dən azaddırlar.

Vacibdir! Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə belə, MMC-lər və fərdi sahibkarlar qanuni olaraq fərdi gəlir vergisini (FİT) ödəməlidirlər. əmək haqqı işçilər. Bu vəzifəyə etinasızlıq və ya boyun qaçırma qaçılmaz olaraq cəza sanksiyalarına səbəb olacaqdır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə kim işləməyə bilər və kimlərə icazə verilmir

Rusiyada sadələşdirilmiş vergi sistemi çox yaygındır, ola bilsin ki, qanun əhali üçün müəyyən bir iş və xidmətlərin siyahısını təqdim edən hər hansı bir müəssisə və təşkilatın ondan istifadə edə biləcəyini təmin edir. İstisnalar bunlardır:

İnvestisiya fondları, banklar, lombardlar, mikromaliyyə təşkilatları və digər maliyyə strukturları
Qeyri-dövlət pensiya fondları, sığorta şirkətləri
Filialları olan təşkilatlar
Büdcə təşkilatları
O şirkətlər təşkil edir və aparır qumar və buna bənzər hadisələr
Məhsul bölgüsü müqavilələrində iştirak edən şirkətlər
Faydalı qazıntıların hasilatı və satışı ilə məşğul olan təşkilatlar (ümumi olanlar istisna olmaqla, məsələn, gil, qum, çınqıl, torf və s.)
Digər ştatlarda qeydiyyatdan keçmiş şirkətlər
Digər şirkətlərin iştirak payı 25%-dən çox olan şirkətlər (qeyri-kommersiya təşkilatları, büdcə təhsil müəssisələri istisna olmaqla)
Aksizli mallar istehsal edən müəssisələr (alkoqol, alkoqol, tütün, avtomobil və motosikletlər, benzin, dizel yanacağı, motor yağları, tam siyahı üçün Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 181-ci maddəsinə baxın)
100-dən çox işçisi olan şirkətlər
Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə keçən təşkilatlar
Əsas vəsaitlərinin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olan müəssisələr
Qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə və qaydada sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə məlumat verməyən şirkətlər

Qeyd edək ki, Qanunun bu hissəsində vaxtaşırı dəyişikliklər baş verir, ona görə də bu siyahıya vaxtaşırı nəzarət etməyi tövsiyə edirik.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri

Müəssisənin fəaliyyəti sadələşdirilmiş vergitutma sistemi ilə işləmək üçün icazə verilən siyahıya daxil edilsə belə, bu halda müəyyən məhdudiyyətlərin olduğunu bilməlisiniz. Yəni etmək üçün vergi orqanları“sadələşdirilmiş” sistemə keçidə icazə verdikdə, müəssisənin daxili komponentinin müəyyən şərtlərə cavab verməsi zəruridir. Xüsusilə:

Şirkətin xalis mənfəəti ildə 60 milyon rubldan az olmalıdır
Şirkətdə 100 nəfərdən çox adam işləməməlidir
Qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olmamalıdır
Bu bir təşkilatdırsa, xüsusən də məhdud məsuliyyətli cəmiyyətdirsə, digər təşkilatların orada iştirak payı 25% -dən çox olmamalıdır.

DİQQƏT! Qanuna görə, filial və nümayəndəlikləri olan təşkilat və müəssisələr, üstəlik, harada yerləşməsindən asılı olmayaraq, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən yararlana bilməyəcəklər.

"Sadələşdirilmiş"ə necə keçmək olar

Sahibkarlar, artıq müəssisənin qeydiyyatı proseduru zamanı işləməyi planlaşdırdıqları vergi rejimini müəyyənləşdirməyə borcludurlar. Siz paketin qalan hissəsi ilə birlikdə Sadələşdirilmiş Vergi Sisteminə bildiriş göndərə bilərsiniz dövlət qeydiyyatı, və sonra onu çatdırmaq - əsas sənədlər təqdim edildikdən sonra 30 gün ərzində vergi ofisi.

Bu baş vermədikdə, müəssisə avtomatik olaraq daxil edilir ümumi sistem vergitutma.

Bəzən elə olur ki, iş prosesində iş adamları STS-nin STS-dən üstün olduğunu başa düşürlər və sual yaranır: vergi ödəmə rejimini dəyişmək mümkündürmü və bunu necə etmək olar? Bəli, müəssisənin işi zamanı istənilən vaxt “sadələşdirilmiş sistemə” keçmək mümkündür. Sadəliyinə görə bu prosedur heç bir çətinlik yaratmamalıdır. Bunun üçün müəssisənin rəhbərliyi növbəti təqvim ilinin əvvəlinə qədər sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə vergi orqanlarına bildiriş təqdim etməli, lakin bu, cari ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq edilməlidir. Standart nümunə bildirişi Federal Vergi Xidmətinin saytında asanlıqla tapa bilərsiniz.

USN-nin mənfi cəhətləri

Sadələşdirilmiş vergi rejiminə keçib-keçməmək barədə qərar verməzdən əvvəl müsbət və mənfi cəhətləri diqqətlə ölçməlisiniz. Məsələ burasındadır ki, aşkar üstünlüklərə baxmayaraq, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində aparılan işlərin də bir sıra gizli tələləri var. Müəssisədə işçilərin sayı və mənfəətin miqdarı ilə bağlı yuxarıda qeyd olunan məhdudiyyətlərə əlavə olaraq, sadələşdirilmiş vergi sistemində işləməyin əsas çatışmazlığı təşkilatların ƏDV ödəməkdən azad edilməsidir.

Problemin mahiyyəti

Bir qayda olaraq, Ümumi Vergi Sistemi ilə və buna görə də ƏDV ilə fəaliyyət göstərən iri müəssisələr öz qarşı tərəflərindən hesab-fakturaların doldurulmasını tələb edirlər. Eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sistemində çalışan sahibkarlar qanuna əsasən, bu hesab-fakturaları yaza bilməzlər. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin başqa bir çatışmazlığı ondan ibarətdir ki, onun üzərində işləmək hüququ itirildikdə, məsələn, işçilərin icazə verilən say həddinin aşılması və ya mənfəətin aşılması nəticəsində, geri qayıtmaq mümkün olacaq. yalnız gələn ildən. Üstəlik, keçid üçün ərizə yanvarın 1-i ərəfəsində təqdim edilməlidir.

Nəticə nədir?

Dostlar, şərtlərə əməl etsəniz sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi- təbii ki, ona keçmək lazımdır. Mənfi cəhətlər, bir qayda olaraq, üstünlüklər tərəfindən ağıllı şəkildə kompensasiya edilir. Aktiv Bu an Sadələşdirilmiş vergi sistemi dövlətin özəl biznesə təklif etdiyi ən əlverişli vergi rejimidir.

Və nəhayət: Sadələşdirilmiş vergi sistemində ilk dəfə qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarların, yəni müəyyən müddətə vergi ödəməmək hüququ var.

STS, UTII, OSNO, ESKhN, PSN - bəziləri üçün bu abbreviaturalar heç nə ifadə etmir, lakin sahibkarlara vergi yükünü göstərir. Çalışın ümumi sxem tamamilə bütün vergi ödəyiciləri bilər. Ancaq Rusiyada OSNO ən çox yükü daşıyır - həm maliyyə, həm də inzibati. Kiçik müəssisələr daha çox güzəştli vergi rejimlərini seçirlər ki, bu da başlanğıc biznesin qənaətcil şəraitdə inkişafına imkan verir. Bu məqalədə sadələşdirilmiş vergi sisteminə (6%) diqqət yetiriləcəkdir.

Sxemin mahiyyəti

Sadələşdirilmiş vergi sistemi- kiçik müəssisələr arasında ən populyardır. Onun cəlbediciliyi iş yükünün az olması, mühasibat uçotunun nisbətən asanlığı ilə bağlıdır. Bu rejimi seçmiş sahibkarlar ƏDV, əmlak vergisi ödəməkdən və yalnız vahid verginin köçürülməsindən azaddırlar. Sxemdən istifadə qaydası Ch-də izah olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququ (6 faiz) orta illik sayı 100 nəfərə qədər və 9 ay ərzində gəliri 45 milyon rubldan az olan filialları olmayan təşkilatlara aiddir. Əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox ola bilməz. Vergi ödəyiciləri müstəqil olaraq hesablamalar üçün əsas seçə bilərlər: STS 6%, xərclər hesabına vergi endirimi.

"Sadələşdirilmiş" belə təşkilatlar tərəfindən istifadə edilə bilməz:

banklar, investisiya fondları, sığortaçılar;
büdcə müəssisələri;
xarici şirkətlər;
hüquqi və notariat xidmətlərinin göstərilməsi;
qumarla məşğul olub.

Həmçinin, onlar "sadələşdirilmiş" fərdi sahibkara keçə bilməyəcəklər:

aksizli malların istehsalı;
faydalı qazıntıların hasilatı və satışı ilə məşğul olurlar;
Vahid Kənd Təsərrüfatı Müavinətlərindədirlər;
köçürmələri barədə vaxtında məlumat verməyib.

Vergitutma bazası hesablama üsulu ilə müəyyən edilir, yəni gəlir və xərclər ilin əvvəlindən hesablanır. Bəyannamə ildə bir dəfə təqdim edilir, vergi isə rüblük olaraq ödənilir: hesabat dövrləri üçün avanslar, ilin sonunda isə məbləğin qalan hissəsi ödənilir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin üstünlükləri (6%)

Onlardan o qədər də az deyil:

vergi ödənişlərinin azaldılması;
ildə bir dəfə bəyannamə vermək;
vergitutma bazasını azaltmaq imkanı;
ƏDV-dən, fərdi gəlir vergisindən azad olmaq;
vergitutma bazasını müstəqil seçmək imkanı;
güzəştli tariflərin mövcudluğu;
yüngül mühasibatlıq.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin çatışmazlıqları

Fəaliyyət növlərinə məhdudiyyətlər. Maliyyə institutları, notariuslar və vəkillər, NPF-lər və Art-da sadalanan digər təşkilatlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.
Nümayəndəlik açmaq imkanı yoxdur. Bu amil biznesini genişləndirməyi planlaşdıran şirkətlər üçün maneə ola bilər.
İkinci sxem üçün xərclərin məhdud siyahısı.
Fakturaları tərtib etmək öhdəliyi yoxdur. Bu, bir tərəfdən sənədləşmə işlərinə vaxta qənaət edir. Digər tərəfdən, bu, ƏDV ödəyən qarşı tərəflər üçün maneə ola bilər. Onlar verginin qaytarılmasını tələb edə bilməyəcəklər.
Dövr ərzində baş vermiş itkilər üçün bazanın azaldılmasının mümkünsüzlüyü sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə, digər rejimlərə keçərkən və əksinə.
İkinci sxemə görə, şirkət hesabat dövründə zərər çəksə belə, vergi ödənilməlidir.
Standartların pozulması halında sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququ itirilir.
Avanslar hesabına bazanın azaldılması, gələcəkdə səhvən kreditləşdirilmiş məbləğlər ola bilər.
Təşkilatın ləğvi barədə hesabat.
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə müddətində alınmış əsas vəsaitlərin satışı zamanı vergitutma bazası yenidən hesablanmalı, əlavə rüsumlar və cərimələr ödənilməli olacaq.

Necə getmək olar?

Yeni yaradılmış IP üçün prosedur aşağıdakı kimidir. Dövlət qeydiyyatı üçün sənədlər paketi ilə eyni vaxtda 26.2 nömrəli formada ərizə təqdim edin. Fərdi sahibkarlar sənədləri yaşayış yerində, MMC - yerləşdiyi yerdə köçürür. Dövlət qeydiyyatına alındıqdan sonra 30 gün ərzində sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadəyə dair ərizə (6%) təqdim edilmədikdə, vergi ödəyicisi avtomatik olaraq ümumi sistemə keçir. Fəaliyyət göstərən müəssisələr dekabrın 31-dək ərizə yazmalıdırlar. Bütün parametrlər (işçilərin sayı, gəlirlərin məbləği, əsas vəsaitlərin dəyəri) yerinə yetirilərsə, “sadələşdirilmiş” sistemə keçidlə bağlı heç bir problem olmayacaq.

Birinci sxem: STS (gəlir 6%)

Vergi tutulan baza (gəlir) 6% vurulur. İl üçün artıq köçürülmüş avanslar nəticədən çıxılır. Müavinətlərin işçilərinə ödənilən sığorta haqları (xəstəlik məzuniyyətinin ilk üç günü) hesabına fərdi sahibkarlar vergi məbləğini maksimum yarıya qədər azalda bilərlər. Bu tənzimləmə işçiləri işə götürən sahibkarlar üçün daha cəlbedicidir.

Əhəmiyyətli bir nüans. Baza yalnız hesablaşmalar zamanı hesablanmış və ödənilmiş avanslarla azaldıla bilər. Yəni, 2015-ci ilin dekabr ayı üçün töhfələr 2016-cı ilin yanvar ayında köçürülərsə, onlar üçün ödəniş məbləğini azaldacaqlar. keçmiş dövr... Onlar 2016-cı il vergisinə təsir etməyəcəklər.

Nümunələr

9 aylıq iş üçün vergitutma bazası 1,45 milyon rubl təşkil etdi. İlin birinci yarısında sığorta haqları 35 min rubl, fərdi sahibkarlar üçün avanslar (STS 6%) - 40 min rubl məbləğində köçürüldü.

Baza: 1,45 x 0,06 = 0,87 milyon rubl.

Sığorta haqları hesabına vergi məbləği azaldıla bilər: 87 x 0,5 = 43,5 min rubl.

Bu rəqəm töhfələrin məbləğindən azdır, ona görə də onlar tam şəkildə nəzərə alınır.

Ödəniləcək vergi: 87–35–40 = 12 min rubl.

Əvvəlki problemin şərtlərini dəyişdirək. İşçilər üçün ödənilən sığorta haqlarının məbləği 55 min rubl, əlillik müavinətləri - 4 min rubl, avanslar - 45 min rubl olsun.

Əmanətlərin və müavinətlərin məbləği həddən artıqdır, buna görə də yalnız 43 min rubl nəzərə alınacaq.

Ödəniləcək vergi: 87- 43,5 - 45 = - 1,5 min rubl.

Artıq ödəniş baş verir. Müvafiq olaraq, cari dövr üçün büdcəyə heç nə köçürülməsinə ehtiyac yoxdur.

İkinci sxem: xərclərin azaldılması

Gəlirdən xərclər çıxılır, sonra məbləğ 15% vurulur. Regional qaydalara əsasən, vergi dərəcəsi 5%-ə endirilə bilər. Məsələn, Sankt-Peterburqda bütün fərdi sahibkarlar STS-i 10% dərəcəsi ilə ödəyirlər və Moskva vilayətində - yalnız bitkiçilik sahəsində işləyənlər. Mənfəət sıfırdırsa və ya zərər alınırsa, onda rüb üçün avans ödəməyə ehtiyac yoxdur. İl üçün ödənilməli olan məbləğ gəlirin 1% -dən azdırsa, o zaman minimum vergini - gəlirin 1% -ni ödəməlisiniz.

Xərclərə materialların, əsas vəsaitlərin alınması, qeyri-maddi aktivlərin yaradılması, əmək haqqı, sığorta haqları və s. daxil ola bilər. Bunların hamısı iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı, sənədlərlə təsdiq edilməlidir. Sahibkar “Gəlir və xərclər kitabı” saxlamalı, orada alqı-satqı və ya xidmətlərin göstərilməsi faktını əks etdirməlidir.

Nümunələr

Şirkətin illik gəliri 4 milyon rubl, xərcləri - 3,5 milyon rubl, 9 ay üçün avans ödənişləri - 45 min rubl.

1) 4 - 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 milyon rubl. - verginin məbləği;

Vergi məbləği minimum ödənişdən çoxdur. Büdcəyə aşağıdakılar ödənilməlidir: 75 - 45 = 30 min rubl.

Şirkətin il ərzində gəliri 4 milyon rubl, xərcləri 3,8 milyon rubl, 9 ay üçün avans ödənişləri 45 min rubl təşkil edib. Biz hesab edirik:

1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 milyon rubl. - verginin məbləği;

2) 4 x 0,01 = 0,04 milyon rubl. - gəlirin 1%-i.

Hesablanmış vergi məbləği minimumdan azdır. Büdcəyə 40 min rubl ödəmək lazımdır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi belə hesablanır (6%, 15%).

Hesablama obyekti

Sahibkar vergitutma sxemini özü seçməlidir. İlin sonunda fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi sisteminin növünü dəyişdirmək üçün ərizə yaza bilərlər. Böyük maddi xərcləri olmayan xidmət göstərən sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemindən (gəlir 6%) istifadə etmək daha sərfəlidir. Ticarət və ya istehsalla məşğul olan fərdi sahibkarlar xərclərin azaldılması sxemini seçməlidirlər.

Faiz dərəcəsinə gəlincə, burada əsas amil biznesin gəlirliliyidir. Xərclərin planlaşdırılan məbləği gəlirin 60% (və ya daha çox) olarsa, ikinci sxemdən istifadə etmək daha sərfəlidir. Eyni zamanda uçotun düzgün aparılması, olması vacibdir mənbə sənədləri(imza və möhürlə) xərcləri təsdiq edən.

Hesabat

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən fərdi sahibkarlar (6%) vergi orqanına hansı məlumatları təqdim etməli olduqlarını bilməlidirlər.

Gəlir və xərclərin uçotu kitabı (KUDiR).
Bəyannamə.

KUDiR fərdi sahibkar tərəfindən saxlanılır. Yalnız gəliri göstərir. İlin sonunda çap olunur, vərəqləri nömrələnir və tikilir. 30 aprel 2016-cı ilə qədər Federal Vergi Xidmətinə vergi bəyannaməsi təqdim olunur. üçün töhfələr büdcədənkənar fondlar 31 dekabr tarixinədək iki hissə-hissə ödənilə bilər.

Zamanlama

Növbəti rübün birinci ayının 25-nə qədər fərdi sahibkar vergi ödəməlidir: ilin sonunda sadələşdirilmiş vergi sisteminin 6% -i ödənilir. düşünün vergi təqvimi bir ildə:

04/01/16 - fondlara töhfələr (2016-cı ilin I rübü və 2015-ci il üçün balans);

04/25/16 - Federal Vergi Xidmətinə avans ödəyin (2016-cı ilin I rübü üçün);

04/30/16 - sadələşdirilmiş vergi sistemindən vergilərin fondlara köçürülməsi (2015-ci il üçün);

04/30/16 - 2015-ci il üçün bəyannaməni Federal Vergi Xidmətinə təqdim edin;

07/01/16 - köçürmə töhfələri (II rüb üçün);

07.25.16 - Federal Vergi Xidmətinə avans ödəmək (yarım il üçün);

10/01/16 - fondlara köçürmə töhfələri (III rüb üçün);

10/25/16 - Federal Vergi Xidmətinə avans ödəyin (III rüb üçün);

12/31/16 - köçürmə töhfələri (IV rüb üçün).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq bəyannamə təqdim etmək üçün yalnız bir dəfə yoxlamaya gəlmək lazımdır.

2016 dəyişikliklər

Yeni ildə gəlir limitləri 32,9% artıb:

79,74 milyon rubl. - 2016-cı ildə sadələşdirilmiş vergi sistemində qala biləcəyiniz maksimum gəlir məbləği;
59.805 RUB 2017-ci ildə qüvvədə olacaq maksimum gəlir məbləği;
51,615 min rubldan çox deyil 2016-cı ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün sahibkarlar 2015-ci ilin 9 ayında qazanc əldə etməlidirlər.

232 saylı Federal Qanunla edilən dəyişikliklər regionlara dərəcələri azaltmağa imkan verir: birinci sxem üçün 6%-dən 1%-ə, ikincisi üçün 15-dən 7,5%-ə qədər.

01.01.16 tarixindən etibarən kiçik şirkətlər vergidənkənar yoxlamalardan azaddırlar. Əgər təşkilat səhvən audit planına daxil edilibsə, o, özünü siyahıdan çıxara bilər. Bunu etmək üçün bir bəyanat yazmaq, maliyyə nəticələri hesabatının təsdiq edilmiş surətlərini, orta işçi sayı haqqında məlumatı əlavə etmək və sənədlər paketini Rospotrebnadzor şöbəsinə köçürmək lazımdır.

Qanunvericilikdə ümumi vergi rejimi ilə yanaşı, xüsusi vergi rejimləri də nəzərdə tutulur. Bu xüsusi rejimlər vergi ödəyicilərinə vergiləri hesablamaq və ödəmək, vergi hesabatlarını təqdim etmək üçün daha asan yollar təqdim edir. Ən populyar xüsusi rejimlərdən biri sadələşdirilmiş vergi sistemidir (sadələşdirilmiş vergi sistemi, sadələşdirilmiş vergitutma sistemi və ya USO). Vergi Məcəlləsində sadələşdirmə ch. 26.2. USN. Bu nədir sadə sözlərlə, və bu vergi rejiminin xüsusiyyətləri nələrdir, biz məsləhətləşmələrimizdə danışacağıq.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini kim tətbiq edə bilər

Sadələşdirilmiş vergi sistemini bütün təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tətbiq edə bilməz. Onlar 2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi kodunu tətbiq etmək hüququna malik deyillər, xüsusən:

filialları olan təşkilatlar;
lombardlar;
aksizli malların istehsalı ilə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;
qumar oyunlarının təşkilatçıları;
digər təşkilatların iştirak payının 25%-dən çox olduğu təşkilatlar (müəyyən şərtlərlə əlillərin ictimai təşkilatlarının töhfələri istisna olmaqla);
işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;
amortizasiya olunan əsas vəsaitlərin köhnəlmiş dəyəri 150 milyon rubldan çox olan təşkilatlar.

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilməyən şəxslərin tam siyahısı Sənətin 3-cü bəndində verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi hansı vergiləri əvəz edir?

MMC üçün sadələşdirilmiş vergitutma formasının istifadəsi onu ümumiyyətlə gəlir vergisi, əmlak vergisi və ƏDV ödəməkdən azad edir. Fərdi sahibkar öz sahibkarlıq gəlirindən fiziki şəxslərin gəlir vergisini, habelə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan daşınmaz əmlaka görə əmlak vergisini və ƏDV ödəmir. Eyni zamanda, sadələşdirilmiş şəxslər büdcədənkənar fondlara ödənişlər edir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə təşkilatlar tanınır və ya gəlir vergisi, torpaq ödəyə bilər və nəqliyyat vergisi, və bəzi hallarda və. Sadələşdirilmiş sistem üzrə fərdi sahibkar vergi agenti vəzifələrini də yerinə yetirməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Məsələn, o, işçiləri işə götürürsə, o zaman Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23. Fərdi sahibkarın sahibkarlıq fəaliyyəti ilə onun adi vətəndaş kimi fəaliyyətini bir-birindən ayırmaq da vacibdir. Misal üçün, sahibkarlıq gəliri Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarlar fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir, lakin sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan fiziki şəxsin gəlirləri adi qaydada fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Əmlak vergisi, nəqliyyat və torpaq vergiləri sahibkar Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin bildirişləri ilə adi bir fiziki şəxs kimi ödəyir. Bundan əlavə, sahibkarlar və təşkilatlar sadələşdirilmiş sistemlə ödəniş edirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Bu, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə sadələşdirilmiş vergitutmadır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün əsas vergi əslində “sadələşdirilmiş” vergidir.

2019-cu ildə STS

Maksimum gəlir 2019-cu ildə təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə 150 milyon rubldan çox olmamalıdır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 4-cü bəndi). Əks halda sistemdən istifadə hüququ sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergitutma itirilir.

2019-cu ildə hər bir hesabat (rüb) və vergi (il) dövrünün sonunda sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödəyici gəlirlərini müqayisə etməlidir. marjinal gəlir.

2019-cu ildə gəlir həddini aşan STS ödəyicisi, bu artıqlığa icazə verilən rübün 1-dən etibarən sadələşdirilmiş vergi sistemini dayandırır. Fəaliyyət şərtləri bu xüsusi rejimin istifadəsinə icazə verərsə, SPV və ya UTII-yə uyğun olaraq vergi ödəməyə davam edir. Eyni zamanda, UTII-yə keçmək üçün vergi orqanına Ərizə təqdim etmək lazımdır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 11.12.2012-ci il tarixli ММВ-7-6 / nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir). [email protected]) hesab edilən fəaliyyətə başladığı gündən beş iş günü müddətində. Həddindən artıq məbləğ rübün bitməsindən beş gündən gec olmayaraq məlum olarsa, ərizə təqdim edilməzdən əvvəl təşkilat və ya fərdi sahibkar OSN-də vergi ödəyicisi olur.

Vergini necə hesablamaq olar

Sadələşdirilmiş vergi vergitutma bazasının məhsulu kimi müəyyən edilir və vergi dərəcəsi.

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə görə vergitutma bazası sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə uyğun olaraq vergitutma obyektinin pul ifadəsidir.

"Gəlir" obyekti ilə vergi bazası təşkilatın və ya fərdi sahibkarın gəlirinin pul ifadəsidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Vergitutma obyekti "gəlir minus xərclər"dirsə, bu halda sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi bazası xərclərin məbləğinə azaldılmış gəlirin pul ifadəsi olacaqdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Federasiya).

Sadələşdirilmiş şəxsin bu xüsusi rejimdə nəzərə almaq hüququ olan xərclərin tərkibi Sənətdə verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16. Bu siyahı bağlıdır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir və xərclərin tanınmasının mühüm xüsusiyyəti “nağd pul” metodundan istifadə edilməsidir. Sadələşdirilmiş şəxsin gəlirlərinin uçotunun "nağd pul" metodu o deməkdir ki, onun gəliri alındığı tarixdə tanınır. Pul və digər əmlak və ya borcun başqa şəkildə ödənilməsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Müvafiq olaraq, xərclər faktiki ödənildikdən sonra tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Sadələşdirilmiş mərclər

STS ilə maraq dərəcəsi vergilər də vergitutma obyektindən asılıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsi) və STS "gəlir" və STS "gəlir minus xərcləri" üçün fərqlidir:

Yuxarıda göstərilən tariflər maksimumdur. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları STS dərəcələri"Gəlir" və "gəlir minus xərclər":

Minimum vergi ödəyərkən sadələşdirilmiş şəxs bu məbləği hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən cari ildə artıq köçürülmüş sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişləri ilə azalda bilər.

KBK və sadələşdirilmiş vergi sistemi

STS ödəyiciləri rüblük olaraq avans vergisi ödənişlərini rübdən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq, habelə il üçün vergini martın 31-dən (təşkilatlar üçün) və aprelin 30-dan (fərdi sahibkarlar üçün) gec olmayaraq hesablayır və büdcəyə köçürürlər. Ödəniş tapşırığına vergi köçürərkən məcburi kodu göstərilir büdcə təsnifatı(KBK) sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün KBK-nı Rusiya Federasiyasının büdcə təsnifatının tətbiqi qaydası haqqında Təlimatlarda tapa bilərsiniz (Maliyyə Nazirliyinin 06/08/2018-ci il tarixli N 132n əmri). Beləliklə, "gəlir" vergitutma obyekti olan sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün 2019-cu il üçün ümumi BCC 182 1 05 01011 01 0000 110 təşkil edir.

Bununla belə, büdcəyə ödəniş edərkən, verginin özünün, vergi cərimələrinin və ya sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə cərimənin ödənilməsindən asılı olaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminin xüsusi BSC-ni göstərmək lazımdır. Beləliklə, 2019-cu ildə KBK USN "6 faiz" aşağıdakı kimidir:

Eyni zamanda, fərdi sahibkarlar və təşkilatlar üçün 2019-cu ildə BSC USN "gəlir" eynidir.

Sadələşdirilmiş şəxs vergitutma obyekti kimi xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəliri seçibsə, 2019-cu ildə fərdi sahibkarlar və təşkilatlar üçün BCC USN "gəlir minus xərclər" aşağıdakı kimidir:

Sadələşdirilmiş şəxs sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə minimum vergini gəlirinin 1%-i miqdarında sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə adi vergi ilə eyni CBC-yə uyğun olaraq “gəlirdən minus xərclər” ödəyir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi bəyannaməsi

Təşkilatlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi üçün son tarix növbəti ilin mart ayının 31-dən gec olmayaraq müəyyən edilir. Fərdi sahibkarlar üçün bu müddət uzadılıb: il üçün bəyannamə gələn ilin 30 aprelindən gec olmayaraq təqdim edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.23-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Bundan əlavə, bəyannamənin təqdim edilməsinin son günü həftə sonuna düşürsə, son tarix ondan sonrakı iş gününə təxirə salınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Beləliklə, təşkilat 04.01.2019-cu il tarixindən gec olmayaraq (31 mart - bazar günü) 2018-ci il üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında bəyannamə təqdim etməlidir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fəaliyyətə xitam verildikdə, təşkilat və fərdi sahibkarlar fəaliyyətinə xitam verildiyi tarixdən sonra 15 iş günü müddətində bu barədə öz vergi orqanına bildiriş təqdim edirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 8-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Bu halda, sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün bəyannamə növbəti ayın 25-dən gec olmayaraq təqdim edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.23-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi dövründə sadələşdirilmiş şəxs bu xüsusi rejimin tətbiqi şərtlərini yerinə yetirməyi dayandırarsa, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi bəyannaməsi rübdən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq təqdim edilir. sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququ itirildi.

Sadələşdirilmiş vergi sistemində mühasibat və vergi uçotu necə aparılır?

Sadələşdirilmiş sistem üzrə təşkilat mühasibat uçotu aparmağa borcludur. Sadələşdirilmiş sahibkar, uçotun aparılması və ya edilməməsi üçün özü üçün qərar verir, çünki belə bir vəzifə yoxdur (06.12.2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Federal Qanunun 6-cı maddəsi).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə MMC mühasibat uçotunu aparır ümumi qayda 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq Mühasibat Uçotu Qaydaları (PBU) və s. hüquqi aktlar.

Xatırladaq ki, sadələşdirilmiş vergi orqanları vergi uçotunu Sadələşdirilmiş Vergitutma Sistemini tətbiq edən təşkilatların və fərdi sahibkarların gəlir və xərcləri kitabında (KUDiR) aparırlar (Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli, 135n nömrəli əmri). “nağd pul” üsulu.

Bunda əsas fərq mühasibat uçotuna yanaşma və vergi uçotu STS ilə. Axı, görə ümumi qayda mühasibat faktları iqtisadi fəaliyyət təşkilatlarda öz əksini tapmalıdır hesabat dövrü, vəsaitlərin alınmasından və ya ödənilməsindən asılı olmayaraq, onların baş verdiyi ("hesablama" üsulu).

Kiçik biznes kimi təsnif edilən və keçmək tələb olunmayan sadələşdirilmiş şəxslər qanuni audit, sadələşdirilmiş uçot üsullarını tətbiq edə bilər.

Sadələşdirilmiş mühasibat uçotundan istifadə edərək MMC mühasibat uçotu və vergi uçotunu bir-birinə yaxınlaşdıra bilər, çünki sadələşdirilmiş prosedur əks etdirərkən "nağd pul" metodundan istifadə etməyə imkan verir. biznes əməliyyatları... "Nağd pul" metodundan istifadə edərək mühasibat uçotunun xüsusiyyətlərini kiçik müəssisələr üçün mühasibat uçotunun təşkili üzrə standart tövsiyələrdə (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 21 dekabr 1998-ci il tarixli, 64n nömrəli əmri) tapmaq olar.

Sadələşdirilmiş illik maliyyə hesabatları balans hesabatından, hesabatdan ibarətdir maliyyə nəticələri və ona əlavələr (kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat, hesabat nəzərdə tutulan istifadə fondlar) (06.12.2011-ci il tarixli, 402-FZ nömrəli Federal Qanunun 14-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə sadələşdirilmiş uçot metodlarından istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar da sadələşdirilmiş vergi sistemini təşkil edə bilərlər. mühasibat hesabatları... Bu o deməkdir ki, balans hesabatında, maliyyə nəticələri haqqında hesabatda, vəsaitlərin məqsədli istifadəsi haqqında hesabatda yalnız məqalə qrupları üzrə göstəricilər (məqalələr üçün təfərrüat göstəriciləri olmadan) və əlavələrdə balans hesabatı, maliyyə nəticələri haqqında hesabat, vəsaitlərin məqsədli istifadəsi haqqında hesabat, yalnız sadələşdirilmiş şəxsin fikrincə ən vacib olan məlumatlar verilir (

Sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS) kiçik müəssisələr və fərdi sahibkarlar üçün nəzərdə tutulub. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid qaydası və bu vergi rejimində işləmə qaydaları Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli ilə müəyyən edilir. Şirkət aşağı gəlir əldə edərsə, o zaman "sadələşdirilmiş" - qanuni yol vergi optimallaşdırılması. Axı vahid vergi büdcəyə əsas ödənişləri əvəz edir: ƏDV, gəlir vergisi, fiziki şəxslərin gəlir vergisi və əmlak vergisi, müəyyən məhdudiyyətlər nəzərə alınmaqla. Ancaq "sadələşdirilmiş" sistemə keçməzdən əvvəl ƏDV ödəməməyin sizin üçün nə qədər sərfəli olduğunu düşünün. Axı ƏDV-dən azad olmaq heç də həmişə üstünlük təşkil etmir. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən kim istifadə edə bilər və bu xüsusi rejimə keçməyə dəyərmi, beratorun mütəxəssisləri tərəfindən hazırlanmış bir məqalə izah edəcəkdir.

"Sadələşdirilmiş" üçün qadağan edilmiş siyahı

Sadələşdirilmiş sistemə keçid asandır. Ancaq hər kəs bunu edə bilməz. Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsində sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işləmək qanunla qadağan edilən şəxslərin siyahısı verilmişdir.

Deməli, onların “sadələşdirilmiş” olmaq hüququ yoxdur:

filialları olan firmalar (2016-cı il yanvarın 1-dən nümayəndəliklərin olması sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadəyə mane olmur). Filial olmayan və bu bölməni öz təsis sənədlərində filial kimi göstərməyən təşkilat Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinin normalarını nəzərə alaraq sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malikdir;
banklar;
sığortaçılar;
qeyri-dövlət pensiya fondları;
investisiya fondları;
qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları;
lombardlar;
aksizli malların istehsalçıları;
faydalı qazıntı yataqlarını işlədənlər (geniş yayılmışlar istisna olmaqla);
qumar firmaları;
özəl praktikada notariuslar;
vəkillik idarələri və digər formada vəkil qurumları yaratmış vəkillər;
hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin iştirakçıları;
vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə keçən şəxslər;
digər şirkətlərin 25%-dən çoxunun iştirak etdiyi firmalar. Bu məhdudiyyətə məruz qalmayan təşkilatlar Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 14-cü yarımbəndində sadalanır. Bu qayda Rusiya Federasiyasının, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və onların tərkibində payı olan firmalara da şamil edilmir. bələdiyyələrçünki bu qurumlar müraciət məqsədləri üçün “təşkilat” anlayışına daxil deyil vergi qanunvericiliyi(Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2 iyun 2014-cü il tarixli 03-11-06 / 2/26211 saylı məktubu).

Cəmiyyətin nizamnamə kapitalında digər təşkilatların iştirak payının məhdudlaşdırılmasına riayət edilməlidir:

birincisi, STS-də işlərin başlandığı tarixdə. Əks təqdirdə, şirkət "sadələşdirilmiş" istifadə hüququnu əldə etməyəcək;
ikincisi, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə zamanı. Bu müddət ərzində bu tələbi pozan təşkilat bu xüsusi rejimdən istifadə hüququnu itirir.

25 dekabr 2015-ci il tarixli 03-11-06 / 2/76441 nömrəli məktubda Rusiya Maliyyə Nazirliyi aydınlaşdırdı ki, əgər ana şirkətin payı 25% -dən çox olmamışdırsa, belə bir təşkilat belə bir təşkilata keçə bilər. gələn ilin 1 yanvarından sadələşdirilmiş vergi sistemi. Başqa sözlə, yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün şirkətin təsis sənədlərinə edilən dəyişikliklərə əsasən, digər təşkilatların payı 25%-dən çox olmayan dəyərə endirilməlidir. Hüquqi şəxslərin reyestri həmin il yanvarın 1-dək.

Bundan əlavə, o, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququna malik deyil:

işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox olan təşkilatlar və sahibkarlar;
mühasibat uçotu məlumatlarına görə 150 milyon rubldan çox olan təşkilatlar;
dövlət və büdcə müəssisələri;
Rusiyadakı bütün xarici şirkətlər;
təqdim etməyən təşkilatlar və sahibkarlar
mikromaliyyə təşkilatları;
işçiləri işçi qüvvəsi ilə təmin edən özəl məşğulluq agentlikləri (2016-cı il yanvarın 1-dən).

Qeyd edək ki, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işə qəbul agentliyi işə qəbul xidmətləri göstərirsə və müraciət edənlərlə əmək müqaviləsi bağlamazsa, o, “sadələşdirilmiş” sistemin tətbiqini davam etdirmək hüququna malikdir. Məsələ burasındadır ki, əgər işçi qəbul edən tərəflə kadr təminatı haqqında müqavilə əsasında işə göndərilirsə, o zaman onunla özəl məşğulluq agentliyi arasında əmək münasibətləri bitmir. Eyni zamanda, bu işçi ilə qəbul edən tərəf arasında əmək münasibətləri yaranmır (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 341.2-ci maddəsi).

Və əksinə. Özəl agentlik təşkilatlara işə götürmə xidmətlərini bağlamadan göstərirsə əmək müqavilələri işçilərlə, sonra həmin işçilər bu təşkilatlarla əmək münasibətlərini rəsmiləşdirirlər.

Bu o deməkdir ki, işəgötürən təşkilat sifarişçinin təşkilatında işləməyə göndərilən şəxslərlə əmək müqaviləsi bağlamazsa, işçilərin əməklə təmin edilməsi üzrə fəaliyyət göstərmir və müvafiq olaraq STS-i tətbiq etmək hüququna malikdir (Nazirlər Kabinetinin məktubu). Rusiyanın maliyyəsi 11 mart 2016-cı il tarixli No 03-11 -06/13564).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işə başlamaq istəyənlər müəyyən meyarlara cavab verməlidirlər:

gəlir səviyyəsi (təşkilat);
işçilərin sayı (təşkilatlar və sahibkarlar);
əsas vəsaitlərin (təşkilatın) qalıq dəyəri.

Nəzərə alın ki, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etmək hüququ olmayan subyektlərin siyahısı bağlanıb. Beləliklə, məsələn, fərdi sahibkarları - Rusiya Federasiyasının vergi qeyri-rezidentlərini qeyd etmir. Nəticə etibarı ilə, belə fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş sistemi ümumi əsasda tətbiq etmək hüququna malikdirlər (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1 iyul 2013-cü il tarixli 03-11-11 / 24963 nömrəli məktubları və 28 yanvar 2013-cü il tarixli № 333-300 nömrəli məktublar). 03-11-11 / 35).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməyə dəyərmi?

Şirkət aşağı gəlir əldə edərsə, "sadələşdirilmiş" vergi optimallaşdırılmasının qanuni yoludur. Axı, vahid vergi büdcəyə dörd əsas ödənişi əvəz edir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsi):

gəlir vergisi (dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə dividendlər və faizlər şəklində gəlirlər istisna olmaqla);
Sahibkarın gəlirindən fərdi gəlir vergisi (formada alınan gəlir istisna olmaqla). maddi nemətlər faizlərə, dividendlərə, habelə 4000 rubldan çox olan hədiyyələrə və mükafatlara qənaətdən);
əmlak vergisi. Düzdür, 2015-ci ildən etibarən sadələşdirilmiş vergi sistemində olan təşkilatlar daşınmaz əmlaka münasibətdə əmlak vergisi ödəməlidirlər. vergi bazası onların kimi müəyyən edilir kadastr dəyəri(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2-ci bəndi);
Vergi agenti, ortaqlığın üzvü olduğunuz, ümumi iş apardığınız (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsi), mal idxal etdiyiniz və ya alıcıya ƏDV-nin ayrılmış məbləği ilə hesab-faktura verdiyiniz hallar istisna olmaqla, ƏDV. .

Bütün digər vergilər, rüsumlar və qeyri-vergi ödənişləri "sadələşdirilmiş" ümumi qaydada sadalanmalıdır. Xüsusilə, bunlar:

büdcədənkənar fondlara sığorta haqları;
"xəsarət" üçün töhfələr;
torpaq vergisi;
nəqliyyat vergisi;
dövlət rüsumu;
hüquqi şəxslərin əmlak vergisi (vergi bazası onların kadastr dəyərinə əsasən müəyyən edilən daşınmaz əmlak obyektləri üçün);
gömrük rüsumları və ödənişləri.

Bəzi hallarda "sadələşdirilmiş" rolu yerinə yetirir vergi agentləri, yəni başqaları üçün vergi ödəyirlər. Bunlar kimi ödənişlərdir:

İşçilərə və digər vətəndaşlara ödəmələrdən şəxsi gəlir vergisi;
qeyri-rezident şirkətlərə gəlirlərin ödənilməsi üzrə ƏDV;
qeyri-rezident şirkətlərə gəlirin ödənilməsi üzrə gəlir vergisi.

Fikrimizcə, “sadələşdirilmiş” sistemə keçməzdən əvvəl şirkətinizin ƏDV ödəməməsinin nə dərəcədə sərfəli olduğunu ölçmək lazımdır. Bu həmişə üstünlük deyil. Məsələn, ƏDV ödəyən firmalar daxilolma vergisini büdcədən əvəzləşdirməkdə maraqlıdırlar. Lakin “sadələşdirilmiş”dən mal (iş, xidmət) alaraq, bu imkandan məhrum olurlar. Axı “sadələşdirilmişlər” alıcılara “ƏDV-siz” qaimə-faktura verirlər. Buna görə də, belə şirkətlərin potensial alıcılarınız arasında olması ehtimalı azdır.

Pərakəndə ticarətlə məşğul olanlar üçün sadələşdirilmiş sistemdən istifadə etmək daha sərfəlidir. Onların müştəriləri üçün bu problem aktual deyil. Eləcə də “sadələşdirilmiş” sistemlə işləyənlər “imputasiya”ya keçməli və ya ƏDV-dən azad edilməli idilər.

"Sadələşdirilmiş" nin üstünlükləri və mənfi cəhətləri

"Sadələşdirilmiş" ilə tanış olduqdan sonra belə qənaətə gələ bilərik ki, bu vergi rejiminin müsbət və mənfi cəhətləri var.

"Sadələşdirilmiş" üstünlüklərə aşağıdakılar daxildir:

bəzi fəaliyyət növləri üzrə vergilərə və sığorta haqlarına qənaət;
yalnız illik vahid vergi bəyannaməsinin doldurulması və müfəttişliyə təqdim edilməsi;
mühasibin vaxtına qənaət etmək. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi uçotu sadələşdirilmiş qaydada həyata keçirilir: firmalar və sahibkarlar öz fəaliyyətlərinin göstəricilərini yalnız bir vergi reyestrində - gəlirlər və xərclər kitabında əks etdirirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.24-cü maddəsi).

"Sadələşdirilmiş" sistemin çatışmazlıqları arasında aşağıdakıları qeyd edirik:

STS üçün işləmək hüququnu itirmək riski. Bu halda şirkət əlavə “ümumi” vergilər ödəməli olacaq;
ƏDV ödəyən alıcıları itirmək riski. "Sadələşdirilmiş" ƏDV onunla ödəmə və ya hesab-faktura vermədiyi üçün alıcıların çıxılacaq heç bir şeyi yoxdur;
filialların yaradılmasına qadağa. Məsələ burasındadır ki, 2016-cı il yanvarın 1-dək nümayəndəliyi olan təşkilatların sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququ yox idi. 2016-cı il yanvarın 1-dən bu məhdudiyyət aradan qaldırılıb və hazırda nümayəndəliklərin olması bu xüsusi rejimdən istifadəyə mane olmur.

Hansı daha sərfəli: USN və ya OSN

Beləliklə, "sadələşdirilmiş" sistemə keçməzdən əvvəl, Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinin müddəalarını nəzərə alaraq və adi qaydada vergilərin ödənilməsini nəzərə alaraq biznes planı tərtib edin. Nəticələri aldıqdan və onları müqayisə etdikdən sonra sadələşdirilmiş vergi sisteminin biznesiniz üçün ümumi rejimdən nə qədər "daha maraqlı" olduğu qənaətinə gələ bilərik.

"Sadələşdirilmiş sistemə" keçid üçün ərizə yazmazdan əvvəl "Aktiv" MMC-nin mühasibi şirkət üçün nəyin daha sərfəli olacağını hesabladı: adi vergiləri və ya vahid vergiləri ödəyin.

Cari ilin 9 ayında "Aktiv"in gəlirləri 3 milyon 540 min rubl təşkil edib. (ƏDV daxil olmaqla - 540.000 rubl). Malların alış qiyməti - 3.009.000 rubl. (ƏDV daxil olmaqla - 459.000 rubl). Eyni dövr üçün əmək haqqı fondu 214.500 rubl təşkil edir.

Məsələni sadələşdirmək üçün firmanın digər xərcləri nəzərə alınmır.

Əvvəlcə “Aktiv”in mühasibi adi vergilərin məbləğini hesablayıb.

Bu müddət ərzində şirkət büdcəyə ödəməlidir:

büdcədənkənar fondlara töhfələr - 64 350 rubl;

Əmlak vergisi - 117 500 rubl;

üçün töhfələr icbari sığorta istehsalat qəzalarından və peşə xəstəliklərindən - 660 rubl;

ƏDV - 81.000 RUB (540.000 - 459.000).

Cari ilin 9 ayında şirkətin mənfəəti: (3.540.000 - 540.000) - (3.009.000 - 459.000) - 214.500 - 64.350 - 117.500 - 660 = 52.990 rubl.

Gəlir vergisini hesablayaq - 10 598 rubl. (52 990 rub. × 20%).

Ümumilikdə şirkət büdcəyə ödəyəcək:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 rubl.

Sonra "Aktiv" MMC-nin mühasibi vahid verginin məbləğini iki yolla hesabladı:

C əldə edilən gəlir;

Gəlir və xərclər arasındakı fərqlə.

Birinci yol

Alınan gəlirə hesablanan vahid verginin məbləği 212,400 rubl təşkil etdi. (3.540.000 RUB × 6%).

Bu məbləğ məcburi töhfələrin məbləği ilə azaldıla bilər sosial sığorta, lakin 50%-dən çox olmamalıdır. Beləliklə, sığorta haqları 106 200 rubl daxilində nəzərə alına bilər. (RUB 212,400 × 50%).

Sığorta haqlarına əlavə olaraq, şirkət istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən icbari sığortaya görə töhfələr ödəməli olacaq - 660 rubl.

Sığorta haqlarının ümumi məbləği, xəsarətlərə görə töhfələr də daxil olmaqla, 106.200 rubl həddini keçmir:

(64 350 rub. + 660 rub.)

Beləliklə, şirkət vahid vergini sığorta haqlarının bütün məbləğinə azaltmaq hüququna malikdir:

212 400 - 64 350 - 660 = 147 390 rubl.

Ümumi vergi məbləği:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 rubl.

Hesablama göstərdi ki, “Aktiv” üçün adi vergilərlə müqayisədə bütün əldə etdiyi gəlirlər üzrə vahid vergi ödəmək daha sərfəlidir. Bununla belə, “sadələşdirilmiş” sxem üzrə ödənişlərin məbləği hələ də mühasib üçün əhəmiyyətli görünürdü. Sonra o, vahid vergini ikinci üsulla hesablayıb.

İkinci yol

Gəlirdən xərclər çıxılmaqla hesablanan vahid verginin məbləği:

(3.540.000 - 3.009.000 - 214.500 - 64.350 - 660) × 15% = 37.724 rubl.

Şirkət cəmi ödəyəcək:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 rubl.

Göründüyü kimi, bu halda şirkət üçün “sadələşdirilmiş sistemə” keçmək və gəlirdən xərclər çıxılmaqla vahid vergi ödəmək sərfəlidir. Bu halda, "Aktiv" vergilərə 171.374 rubl qənaət edəcək:

274 108 - 102 734 = 171 374 rubl.