Da li je moguće uplatiti akontaciju posljednjeg dana u mjesecu?
Štaviše, takva obaveza ne ovisi o prisutnosti krivice poslodavca. Takva pravila utvrđena su članom 236 Zakona o radu Ruske Federacije. To potvrđuje i paragraf 55 Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 17. marta 2004. br. 2. Prije prestanka rada (ako plata kasni više od 15 dana) o tome morate pismeno obavijestiti poslodavca (šefa organizacije ili poduzetnika).Internet magazin za knjigovođu
Od avansa izdatog posljednjeg dana u mjesecu, potrebno je izračunati i zadržati porez na dohodak (Definicija vazduhoplova od 11.05.2019. Br. 309-KG16-1804, Dopis Federalne poreske službe od 24.03.2019. Br. BS-4-11 / 4999). ako je 15. dan postavljen direktno na dan "plate", tada će se akontacija za tekući mjesec morati odrediti 30. dana istog mjeseca. To znači da će porez na dohodak morati biti prebačen u budžet i iz plate i iz predujma, ako u mjesecu ima 30 ili manje dana. ako postoji 31 \u200b\u200bdan u mesecu, tada se porez na dohodak može zadržati samo iz plate. Ne preporučujemo postavljanje dana isplate na 15. dan.Kako odrediti raspored plata i ostalih isplata
U lokalnom aktu o kozmetičkom salonu (na primjer, u Pravilniku o naknadi za rad) moraju biti navedeni jasni uslovi za izdavanje akontacije i zarade na kraju mjeseca. Moraju se navesti određeni datumi - na primer, 20., a ne od 20. do 25. (pismo Ministarstva rada Rusije od 28. novembra 2013. br. 14-2-242). Plata se mora davati najmanje dva puta mjesečno, tačnije, svaka dva tjedna. Stoga bi interval trebao biti približno jednak, odnosno oko 15 dana. U radnom zakonodavstvu nema ograničenja na određene datume za izdavanje oba dijela plate.Od 01.01.2019. Premije osiguranja za privremenu nesposobnost za rad i u vezi sa materinstvom moraju se uplaćivati \u200b\u200bIFTS-u. A za povrat naknada, kao i prije, morate kontaktirati FSS. Zakon o radu obavezuje poslodavca da zaposlenicima isplaćuje zarade svakih dvanaest dana, odnosno dva puta mjesečno (čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije). Prvo od ovih plaćanja tradicionalno se naziva predujmom. Pogledajmo kada platiti porez na dohodak iz predujma. Poreski zakonik obavezuje poslodavca-poreznog agenta da zadrži porez na dohodak fizičkih lica iz dohotka zaposlenih kada su stvarno plaćeni, a zatim prebaci porez u budžet (klauzula 4. člana 226. Poreskog zakonika Ruske Federacije)
Plata unapred
Još bolje, navedite svoj zahtjev u službenom pismu i odnesite ga bankarima nekoliko dana prije planiranog podizanja gotovine. Iako Centralna banka dozvoljava bankama da izdaju novac za plaće prije praznika (što se obično izvještava u novogodišnjim telegramima), to ne znači da su one dužne to učiniti. Dakle, ako unaprijed ne obavijestite svoju banku, imate sve šanse da ostanete bez novca.Novi datumi zarada od oktobra 2019
Da se porez na dohodak ne bi dva puta prebacio u budžet, preporučljivo je odrediti raniji datum konačnih plata. Novo izdanje pravne norme Zakona o radu zahtijeva utvrđivanje određenog datuma za isplatu plata u internim propisima, radu ili kolektivnom ugovoru. Stoga su sada formulacije koje utvrđuju period plaćanja novca (na primjer, od 16. do 20. i od 1. do 5. dana svakog mjeseca) neprihvatljive i morat će ih razjasniti. Za službenike takva kazna iznosi od 10.000 do 12.000 rubalja, opet - od 20.000 do 30.000 rubalja; Za pravna lica od 30.000 do 50.000 rubalja, više puta - od 50.000 do 100.000 rubalja; za individualne preduzetnike od 1.000 do 5.000 rubalja, više puta - od 10.000 do 30.000 rubalja. Dragi čitatelji, ako vidite grešku ili grešku u kucanju, pomozite nam da je popravimo! Da biste to učinili, odaberite grešku i istovremeno pritisnite tipke "Ctrl" i "Enter".Prijevremena isplata decembarske plate
Ako se predujam isplati prije kraja mjeseca, datum stvarnog primanja prihoda još nije došao. To znači da poslodavac ne može formirati osnovicu za porez na dohodak i shodno tome izračunati iznos poreza (vidi pisma Ministarstva finansija Rusije od 28. oktobra 2019. br. 03-04-06 / 63250 od 22. jula 2015. br. 03-04-06 / 42063). Situacija je drugačija ako se predujam uplaćuje 30. dana, koji je zadnji dan u mjesecu. U ovom slučaju, datum stvarnog primanja prihoda i datum plaćanja akontacije se podudaraju.Porez na dohodak od avansa na platu
U ovom slučaju, zarade za prvu polovinu mjeseca (avans) i ostatak zarade isplaćuju se u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Treba napomenuti da takav postupak isplate zarada može dovesti do kršenja zahtjeva iz čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije u vezi sa određenim zaposlenima, posebno novoprimljenim. Tako, na primjer, ako je zaposlenik dobio posao 1., prvu platu primit će najranije početkom narednog mjeseca, odnosno najmanje 30-31 dan kasnije, što je direktno u suprotnosti sa zakonodavstvom o radu (vidjeti i pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 25. februara 2009. br. 22-2-709; Pitanje: U skladu sa kolektivnim ugovorom, zarade se isplaćuju 15. i 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca, tako da zaposleni koji započne rad u ovoj organizaciji prima zarade za mjesec i po dana.Postupak i uslovi za uplatu poreza na dohodak građana u budžet
Kazna 1/300 stope refinanciranja za svaki dan kašnjenja. Sve ovo će vam se računati samo ako postoji provjera na licu mjesta. Ako ga nema u tom periodu, neće biti ni kamate ni novčane kazne. 2013. potplatili su 3000r. Porez na lični dohodak (obračunat i zadržan od zaposlenika, ali nije prebačen u budžet), ovaj je iznos isplivao na površinu tek u februaru 2014. godine i odmah je plaćen, molim vas recite mi u porezu na dohodak za 2 osobeKoji su uslovi za isplatu predujma i plata zaposlenima
Ministarstvo socijalne politike takođe je naznačilo slične datume u pismu od 09.12.2010. Br. 912/13 / 155-10. Zašto se avans ne može platiti 23.? A sve zato što se plaćanje mora izvršiti najkasnije 7. dana nakon prve polovine mjeseca, a nakon 15. dana 7. dan pada na 22. dan. Konkretni raspored plaćanja akontacije i zarade mora biti naveden u kolektivnom ugovoru ili drugom normativnom aktu poslodavca, na primjer u Uredbi o naknadama.Decembarska plata u decembru: porez na dohodak i doprinosi
Pored toga, FTS je u svom pismu od 01.12.2019. Br. ZN-4-1 / dao preporuke svojim teritorijalnim odjeljenjima da upozore banke da će uplate za doprinose od 1. januara 2019. biti prihvaćene samo s podacima o poreznim vlastima. Odnosno, indirektno je preporučilo da poreski obveznici svoj odnos s FIU-om „zaokruže“ još 2019. godine. U novembru 2019. FIU je direktno]]\u003e prijavila]]\u003e. da se za završetak poravnanja sa fondom i izbjegavanje grešaka zaostale obaveze moraju platiti do 25. decembra 2019. godine, a premije osiguranja do kraja godine.Akontacija za prvu polovinu mjeseca prebacuje se na zaposlenika umanjenu za porez na dohodak, ali porez na dohodak od cjelokupnog iznosa mjesečne zarade prebacuje se u proračun 15. dana, zajedno s izdavanjem konačne platne liste. U skladu sa stavom 2. čl. 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije, datum stvarnog primanja dohotka oporezovanog porezom na dohodak građana je poslednji dan u mesecu za koji su ove premije obračunate.
Porez na lični dohodak ne zadržava se unaprijed.
Zaštita radnih prava
Klauzula 7. člana 81. Zakona o radu Ruske Federacije predviđa da poslodavac može otkazati ugovor o radu u slučaju krivice radnje zaposlenika koji direktno služi novčane ili robne vrijednosti, ako te radnje dovode do gubitka povjerenja u njega. Oni zaposleni čiji je položaj uključen u posebnu listu smatraju se materijalno odgovornim. Ekaterina Aleksandrovna Semyannikova: „Zaposleni mora biti finansijski odgovorna osoba i raditi direktno sa novčanim ili drugim vrijednostima.Kada platiti porez na zaradu?
Moram li platiti porez na dohodak prilikom plaćanja predujma? Ako je plaćen prije kraja mjeseca s kojim kontaktira, to nije potrebno. Akontacija još nije plata, već uplata na iznos koji će se izračunati samo posljednjeg dana u mjesecu. Stanovište da nije potrebno prenijeti porez na dohodak s akontacije potvrđuje dopis Federalne porezne službe Rusije od 26. maja 2014. br. BS-4-11 / Posebna je situacija s akontacijom čiji se datum uplate podudara sa posljednjim danom u mjesecu (tj.Porez na dohodak uz avansno plaćanje ili porez na dohodak unaprijed
Sada Zakon o radu Ruske Federacije zahtijeva da se plaća isplaćuje dva puta mjesečno, na primjer, na osnovu vremena koje je stvarno odrađeno u svakom periodu. Nakon ovog amandmana slijedilo je nekoliko pojašnjenja. Otkrićemo je li potrebno zadržati porez na dohodak od svake isplate, koja se obračunava po završetku.
I kao kontrast naveden je još jedan primjer: od sredstava prenesenih za otplatu kredita ne može se zadržati prethodno obračunati porez na dohodak jer iznos vraćen u zajam nije prihod pojedinca. Dakle, ovo pismo se ne odnosi na izračun poreza na dohodak od "predujma", već na zadržavanje poreza na dohodak, prethodno obračunatog iz ostalih prihoda.
Prema TC-u, plata uvijek postoji
Kao što je već spomenuto, Zakon o radu zahtijeva da se zarade isplaćuju dva puta mjesečno. U čl. Zakon o radu Ruske Federacije kaže da plata nije samo iznos koji zaposleni prima u konačnom obračunu na kraju mjeseca; to uključuje sve isplate zaposlenom, čija je osnova obavljanje radnih funkcija. To znači da za potrebe radnog zakonodavstva jednostavno ne postoji „avansno plaćanje“ na zarade: isplata sredinom mjeseca je upravo plata. A budući da govorimo o nadnicama, ona bi trebala odražavati stvarno ispunjeni standard rada, kako zahtijeva čl. Zakon o radu Ruske Federacije.
Ali u praksi to često nije slučaj: iznos isplate za prvu polovinu mjeseca određuje se izračunavanjem kao dio zarade koju primaju svi zaposlenici, bez obzira na njihov stvarni učinak. Ovu neskladnost prakse i slova Zakona o radu Ruske Federacije čak je bio predmet razmatranja od strane Rostruda, čiji su stručnjaci u dopisima od 20.05.2011. Br. 1375-6-1 i od 24.12.2007. Br. 5277-6-1 potvrdili da postoji interna kontradikcija u Zakonu o radu Ruske Federacije, kada plata se naziva i isplatom, koja možda nije povezana sa stvarnim radom. I u ovom slučaju, ispravnije je govoriti ne o isplati plata, već o isplati dijela zarada.
Međutim, ova pisma su izdata prije izmjene čl. Zakona o radu Ruske Federacije, gdje je sada uspostavljena direktna veza između datuma isplate plaće (a ne dijela plaće) i perioda za koji je naplaćena. Odnosno, zakonodavac jasno zahtijeva izračun plata za određeni period. Stoga više nije moguće koristiti logiku izloženu u gornjim pismima Rostruda. To znači da kompanije moraju preći na drugačiji princip formiranja isplata, pa čak i isplaćivati \u200b\u200bzarade u prvoj polovini mjeseca na osnovu vremena koje su stvarno radile u ovom periodu.
A u porezima - "avans"
Štaviše, porez u ovoj situaciji treba izračunati iz ukupne zarade za ovaj mjesec, i to ne samo iz iznosa "predujma", već i zadržavanja - samo proporcionalno plaćenom "predujmu" (pismo Ministarstva finansija Rusije od 03.13.1997. Br. 04-04-06 ). U ovom slučaju, iznos poreza određuje se uzimajući u obzir pravila zaokruživanja utvrđena članom 6. čl. Poreski zakonik Ruske Federacije.
Kompanija je za prvu polovinu septembra obračunala zarade u iznosu od 32.389 RUB i isplatila ih 30. septembra 2017. godine. Plata za drugu polovinu septembra obračunata je u iznosu od 20.611 RUB i isplaćena 14.10.2017. Zaposleni nema pravo na odbitke.
Od 30. septembra 2017. godine, organizacija treba da obračuna porez na dohodak od ukupne zarade za septembar: (32.389 ₽ + 20.611 ₽) × 13% \u003d 6.890 ₽. Neophodno je zadržati ovaj iznos proporcionalno zaokruženim uplatama prema opštim pravilima (odbacuje se do 50 kopejki, 50 ili više zaokružuje na punu rublju).
Stoga će se prilikom plaćanja 30. septembra 2017. zadržati 4.211 RUB (s datumom prijenosa 02.10.2017.), A nakon uplate 14. 10. 2017 - 2.679 RUB sa datumom prijenosa 16.10.2017.
Rani porez
Dakle, shvatili smo pravila zadržavanja poreza na dohodak: porez na zarade isplaćene ne u vezi s otkazom obračunava se samo posljednjeg dana u mjesecu za koji je zarađena ova zarada. Shodno tome, obračunati porez zadržava se od bilo kog dohotka plaćenog na taj datum ili nakon njega. Šta uraditi ako je porez na dohodak obračunat i zadržan greškom prilikom plaćanja "predujma" prije kraja mjeseca?
Nažalost, ovo pitanje zaobilaze i regulatorna tijela i sudska praksa. Iako pravne osnove lako sadrže pisma u kojima se navodi neprihvatljivost prenosa poreza na dohodak „unaprijed“, prije datuma stvarnog primanja dohotka (pisma Federalne porezne službe Rusije od 29. 9. 2014. br. BS-4-11 / [email zaštićen] i BS-4-11 / [email zaštićen] , Ministarstvo finansija Rusije od 16. septembra 2014. br. 03-04-06 / 46268 i od 1. septembra 2014. br. 03-04-06 / 43711). No, proučavajući ih, ispada da se tamo razmatra potpuno drugačija situacija: proračun uključuje iznose koji pojedincima nisu uskraćeni prilikom isplate prihoda, što je izričito zabranjeno stavom 9. čl. Poreski zakonik Ruske Federacije. Odnosno, u ovim dopisima se ne govori o porezu zadržanom od „predujma“, već o iznosima koji su, pod maskom poreza na dohodak, prebačeni u budžet i prije nego što je uopće novac isplaćen zaposlenima.
Stoga ćemo se oslanjati isključivo na norme Poreskog zakonika Ruske Federacije. Postoje dvije mogućnosti.
Prva opcija - vratiti zadržano
Vratite zadržani do datuma stvarnog primanja prihoda u obliku zarade (do posljednjeg dana u mjesecu), a zatim, posljednjeg dana u mjesecu, obračunajte porez na dohodak i zadržite ga u budućnosti prilikom isplate bilo kakvog dohotka ovom zaposlenom. Tada su formalnosti iz čl. Nema potrebe da se pridržavate poreznog zakona RF.
U ovom slučaju, poslodavca ne može optužiti ni za nezakonit transfer poreza na dohodak u budžet, niti za nezakonit odbitak od plate zaposlenika. Napokon, podsjećamo da su slučajevi kada poslodavac ima pravo na odbitke od zarade iscrpno navedeni u čl. Zakon o radu Ruske Federacije. I držeći porez na dohodak u situaciji koja nije direktno predviđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije, poslodavac krši ovaj postupak, za koji može biti odgovoran prema stavu 6. čl. 5.27 Upravnog zakonika Ruske Federacije.
Imajte na umu da je u ovom slučaju postupak povrata poreza na dohodak, utvrđen čl. Poreski zakonik Ruske Federacije, nije primenljivo. Do kraja mjeseca za koji je obračunata zarada, zadržani iznos se, u principu, još uvijek ne može smatrati porezom, jer još nije nastala obaveza obračuna poreza na dohodak. A budući da iznos poreza nije izračunat, porez se ne može zadržati. Dakle, do datuma stvarnog primanja dohotka u obliku plaće (do posljednjeg dana u mjesecu), odbitak od privremene isplate, prema formalnim kriterijima, ne može se točno kvalificirati kao porez na dohodak. Ako uspijete vratiti zadržani prije datuma stvarnog primanja prihoda u obliku plaće (prije zadnjeg dana u mjesecu), poslodavac ne treba zaposlenika obavijestiti o prekomjernom zadržavanju, pričekati njegovu prijavu i prenijeti porez na račun zaposlenika.
Druga mogućnost - transfer poreza u budžet
Ako je iz nekog razloga nemoguće zaposleniku vratiti "porez na dohodak od predujma", taj porez mora biti prebačen u budžet najkasnije do radnog dana koji slijedi nakon zadržavanja. Inače, organizaciji preti kazna od 20% ovog iznosa prema čl. Poreski zakonik Ruske Federacije.
Rokovi za prenos zadržanog poreza na dohodak građana u budžet utvrđeni su u tački 6. čl. Poreski zakonik Ruske Federacije. U ovom slučaju primjenjuje se opći pojam, jer ovaj član ne uspostavlja nikakve iznimke za „rani“ porez na dohodak.
Neće biti moguće žaliti se na činjenicu da se taj iznos ne oporezuje do kraja mjeseca. Zapravo, zadržani iznos steći će status poreza na dohodak fizičkih lica tek kada dođe zadnji dan u mjesecu. Ali ovog datuma, rok za prijenos ovog iznosa u budžet je već preskočen! Napokon, prema paragrafima 4 i 6 čl. Poreski zakonik Ruske Federacije računa se tačno od datuma uplate novca od kojeg je porez zadržan. Dakle, ako sljedeći radni dan ne prenese zadržani u budžet i ne vrati zaposleniku taj iznos do kraja mjeseca, organizacija može biti kažnjena.
Aleksej Krainev, porezni pravnik
Materijal pružio časopis "Ja sam računovođa"
Izdanje br. 35
" № 7/2016
Komentar definicije oružanih snaga RF br. 309-KG16-1804 od 11. maja 2016.
U Rješenju oružanih snaga RF br. 309-KG16-1804 od 11. maja 2016. sudije su zaključile da je komercijalna organizacija zakonito smatrana odgovornom prema čl. 123 Poreskog zakonika Ruske Federacije zbog činjenice da se iznosi poreza na dohodak građana ne prenose u propisanom roku.
Okolnosti slučaja su sljedeće. Organizacija je isplaćivala zarade zaposlenima dva puta mesečno: 30. dana - akontacija za dati mesec, 15. dana sledećeg meseca - konačna isplata. Inspektori se nisu složili oko toga da li je potrebno prebaciti porez na dohodak sa iznosa akontacije isplaćene zaposlenima posljednjeg dana kalendarskog mjeseca.
Koji je od ta dva položaja tačan?
Mnogi računovođe smatraju da nije potrebno izračunati i prenijeti porez na dohodak od iznosa uplaćenog predujma. To potvrđuju brojna pisma zvaničnika i poreznih službenika.
| Detalji pisma |
Zaključak službenika |
|---|---|
Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 27. oktobra 2015. br. 03-04-07 / 61550 |
Poslednjeg dana u mesecu za koji je poreskom obvezniku naplaćen prihod u obliku zarade, obračunavaju se iznosi poreza. Do kraja mjeseca, prihodi u obliku nadnica ne mogu se smatrati primanjima poreznog obveznika. Shodno tome, do kraja mjeseca ne može se izračunati i zadržati. Dakle, zadržavanje poreznog obveznika iznos poreza obračunat na kraju mjeseca poreski agent vrši od prihoda kada se isplati na kraju mjeseca u kojem je prihod primljen, što se uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice po obračunskoj osnovi, odnosno posljednjeg dana u mjesecu ili u narednom mjesecu |
Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 01.02.2016. Br. 03-04-06 / 4321 |
Situacija: isplata zarada u preduzeću vrši se 20. dana u tekućem mjesecu (avans) i 5. u narednom mjesecu (konačno poravnanje). Prilikom isplate zarada 5. dana u mjesecu nakon obračunate, potrebno je zadržati porez obračunat za prethodni mjesec i iznose poreza prenijeti u budžet najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku. Shodno tome, prenos sredstava za plaćanje poreza na dohodak od strane poreskog agenta unapred, odnosno pre datuma stvarnog primanja prihoda od strane poreskog obveznika, pogl. 23. Poreskog zakonika Ruske Federacije nije naveden. Zvaničnici su objasnili da se u proračun preračunatog iznosa poreza na dohodak građana mora izvršiti najkasnije 6. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog (jednom) |
Pismo Savezne porezne službe Ruske Federacije od 15.01.2016. Br. BS-4-11 / 320 |
Poreski agent mora obračunati, zadržati i prenijeti porez na dohodak od zarade (uključujući i za prvu polovinu mjeseca) u budžet jednom mjesečno prilikom finaliziranja prihoda zaposlenika za svaki mjesec za koji je ostvaren prihod. Dakle, organizacija - porezni agent nije dužna zadržati i prenijeti porez na dohodak kada plaća predujam |
Međutim, ovo mišljenje je samo djelomično tačno. Imajte na umu da se u gore navedenim pismima Ministarstva finansija razmatra situacija kada se zaposlenicima isplati predujam prije kraja tekućeg mjeseca. Službenici tačno napominju da se u ovom slučaju porez na dohodak građana ne bi trebao prenositi u budžet od iznosa akontacije, jer prije kraja mjeseca dohodak u obliku zarade ne može se smatrati primljenim od strane poreskog obveznika. (Sličan stav naveden je u Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 07.02.2012. Br. 11709/11: prije kraja mjeseca nemoguće je utvrditi primitak u obliku mjesečne zarade i izračunati porez koji se zadržava i prebacuje u budžet prilikom isplate zarada za prvu polovinu mjeseca.)
U pismu Savezne porezne službe Ruske Federacije br. BS-4-11 / 320 (treće u gornjoj tabeli) data je opšta preporuka: organizacija - porezni agent nije dužan zadržati i prenijeti porez na dohodak građana prilikom plaćanja predujma. Ova formulacija može dovesti do pogrešnog tumačenja poreskog zakonodavstva i, shodno tome, do poreskih sporova.
Činjenica je da je stav 2. čl. 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je: datum stvarnog primanja dohotka u obliku naknade za rad je poslednji dan u mesecu za koji je obračunat prihod poreskom obvezniku (zaposlenom). Odnosno, ako se akontacija za protekli mjesec plati posljednjeg dana u mjesecu (30. (31.)), porezni organi mogu ovaj datum prepoznati kao datum primanja prihoda u obliku plata od strane poreskog obveznika.
U skladu sa stavom 4. čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, porezni agenti dužni su zadržati obračunati iznos poreza direktno iz prihoda poreskog obveznika kada su stvarno isplaćeni i prenijeti ga u budžet najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku.
U komentariranoj definiciji Oružanih snaga RF razmatran je takav slučaj i u njemu su sudije podržale porezne vlasti: prilikom isplate dohotka u obliku zarada posljednjeg dana u mjesecu potrebno je prebaciti porez na dohodak u budžet (slična pozicija je navedena u Odluci Oružanih snaga RF br. 309- KG16-1806).
Stoga zaključujemo:
Različito tumačenje poreznog zakonodavstva može dovesti do poreskih sporova.
U okviru ovog komentara razmotrićemo još jedan zanimljiv slučaj u vezi sa oporezivanjem poreza na dohodak fizičkih lica na iznose uplaćenih predujmova (Rešenje AU ZSO od 07.07.2015. U predmetu br. A27-11510 / 2014).
Na pismeni zahtjev zaposlenih, isplaćena im je akontacija u povećanom iznosu (do kraja tekućeg mjeseca). Shodno tome, prema utvrđenim pravilima, porez na dohodak od avansnih iznosa nije prebačen u budžet.
Tokom porezne inspekcije inspektori su otkrili slučajeve kada je, nakon izračuna zarade, u više navrata utvrđeno da iznos predujma premašuje iznos obračunate zarade. Naknadno (nakon isplate zarada za naredni mjesec) prekomjerno plaćeni iznosi zadržani su od zaposlenih.
Porezne vlasti su smatrale da isplate zaposlenima koje premašuju iznos obračunate zarade nisu dio toga, ne mogu se kvalificirati kao predujmovi na plati, jer nisu povezane sa vremenom koje su zaposlenici stvarno radili, već su isplate oporezive porezom na dohodak u skladu sa paragrafima. 1 st. 1 čl. 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Kada se dohodak prima u gotovini, datum stvarnog primanja dohotka određuje se kao dan isplate dohotka, uključujući i prenos dohotka na račune poreskog obveznika u bankama (podstav 1. stava 1. člana 223. Poreskog zakonika Ruske Federacije).
Drugim riječima, porezne vlasti su smatrale da je u predmetnom slučaju porez na dohodak trebao biti prebačen u budžet neposredno nakon isplate dohotka.
Arbitri se nisu složili s ovim tumačenjem. Prema njihovom mišljenju, sporni iznosi isplaćeni su kao dio plaće, stoga je datum stvarnog primanja poreza od obveznika posljednji dan u mjesecu za koji je ostvaren prihod za ispunjene radne obaveze u skladu s ugovorom o radu.
Interni propisi organizacije utvrđuju da se predujam za rad plaća prvih dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog mjeseca. Stručnjaci iz pravne službe GARANT-a odgovorili su na pitanje: treba li organizacija zadržati i prenijeti porez na dohodak od takvog predujma na zarade?
11.04.2016Prema šestom dijelu art. 136 Zakonika o radu Ruske Federacije, zarade se isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca na dan utvrđen internim propisima o radu, kolektivnim ugovorom, ugovorom o radu. Drugi uslovi isplate zarada mogu se odrediti za određene kategorije zaposlenih saveznim zakonom (sedmi dio art. 136 Zakonika o radu Ruske Federacije). Dakle, Zakon o radu Ruske Federacije uspostavlja zahtjev za maksimalno dozvoljenim intervalom između isplata plata kada regulira pitanje određenog vremena njegove isplate u lokalni propisi, kolektivni ugovor, ugovor o radu... Iz ovog zahtjeva proizlazi da interval između isplata ne smije biti duži od pola mjeseca, dok ne postoji veza sa kalendarskim mjesecom, a mogućnost isplate plata svim zaposlenima češće od odgovarajućeg intervala nije ograničena (tačka 3. pisma Ministarstva rada Rusije od 28. novembra 2013. godine br. 14- 2-242).
Nijanse postupka isplate plata
U ovom slučaju, zarade za prvu polovinu mjeseca (avans) i ostatak zarade isplaćuju se u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Treba napomenuti da ovaj postupak isplate zarada može dovesti do kršenja zahtjeva art. 136 Zakona o radu Ruske Federacije u odnosu na određene zaposlenike, posebno na novoprimljene zaposlenike. Tako, na primjer, ako se zaposlenik zaposli 1., prvu plaću primit će najranije početkom sljedećeg mjeseca, odnosno najmanje nakon 30-31 dana, što je direktno u suprotnosti sa radnim zakonodavstvom (vidi također pismo Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 25. februara 2009. br. 22-2-709; Pitanje: U skladu sa kolektivnim ugovorom, zarade se isplaćuju 15. i 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca; tako zaposlenik koji se pridruži ovoj organizaciji prima platu za mjesec i po dana. Je li to legalno? // "Poreski bilten", br. 8, avgust 2004.). S tim u vezi citiraćemo i odluku Okružnog suda u Penzi od 15.05.2015. U predmetu br. 7-94 / 2015, koja je razmatrala situaciju kada je organizacija postavila rokove za isplatu plata: najkasnije do 30. dana u tekućem mjesecu i 15. dana nakon obračunskog. Prema sudu, navedeni rokovi za isplatu plata najkasnije do 30. i 15. godine grubo krše uslove h. 6 art. 136 Zakon o radu Ruske Federacije.
Dakle, zaposlenik koji radi od početka tekućeg mjeseca primat će platu za prvu polovinu mjeseca (akontacija) ne sredinom tekućeg mjeseca, već 30. dana, kada je mjesec u potpunosti razrađen. Zapravo, plata u tekućem mjesecu isplaćivat će se jednom na kraju ovog mjeseca.
Obračun i zadržavanje poreza na dohodak
Prema klauzula 2 čl. 223 Poreski zakonik Ruske Federacije, po primanju dohotka u obliku naknade za rad, datum stvarnog primanja takvog dohotka od strane poreznog obveznika je zadnji dan u mjesecu za koji mu je obračunat dohodak za ispunjene radne obaveze u skladu sa ugovorom o radu (ugovorom).
Klauzula 1 čl. 226 Poreski zakonik Ruske Federacije utvrdio je da su ruske organizacije, iz kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je poreski obveznik primao dohodak, dužne da obračunaju, zadrže od poreznog obveznika i uplate iznos poreza na dohodak.
U skladu sa tačka 3 čl. 226 Porezni zakonik Ruske Federacije (kako je izmijenjen i dopunjen od 1. januara 2016. godine), porezne iznose obračunavaju poreski agenti na datum stvarnog primanja prihoda, utvrđen u skladu sa art. 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije, na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja u odnosu na sve prihode za koje je utvrđena poreska stopa klauzula 1 čl. 224Poreski zakonik Ruske Federacije, obračunat poreskom obvezniku za dati period, nadoknađujući iznos poreza zadržan u prethodnim mesecima tekućeg poreskog perioda.
Odnosno, poslednjeg dana u mesecu za koji je poreskom obvezniku naplaćen prihod u obliku zarade, poreski agent izračunava porezne iznose. Do kraja mjeseca, prihodi u obliku nadnica ne mogu se smatrati primanjima poreznog obveznika.
Na osnovu str. 4, čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije porezni agenti dužni su zadržati obračunati iznos poreza direktno iz prihoda poreskog obveznika kada su stvarno plaćeni.
Dakle, zadržavajući porezni obveznik iznos poreza obračunat na kraju mjeseca, poreski agent vrši od prihoda samo kada su stvarno plaćeni nakon kraja mjeseca za koji je obračunat ovaj iznos poreza.
Na osnovu prvog pasusa klauzula 6 čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, poreski agenti su dužni da prenose obračunati i zadržani porez prenose najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku.
Na osnovu navedenog, prilikom isplate zarada u mjesecu koji slijedi obračunati mjesec, potrebno je zadržati porez obračunat za prethodni mjesec i iznose poreza prenijeti u budžet najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku.
Prema klauzula 9 čl. 226 Poreski zakonik Ruske Federacije nije dozvoljen plaćanje poreza na teret poreznih agenata.
Zadržavajući porezni obveznik iznos poreza obračunat na kraju mjeseca, poreski agent vrši od prihoda samo kada su stvarno plaćeni nakon kraja mjeseca za koji je obračunat ovaj iznos poreza. Prema tome, prenos sredstava za plaćanje poreza na dohodak poreza od strane poreskog agenta unapred, odnosno pre datuma stvarnog prijema prihoda od strane poreskog obveznika, nije predviđen poglavljem 23 „Porez na dohodak fizičkih lica“ Poreskog zakonika Ruske Federacije ( pismo Ministarstva finansija Rusije od 01.02.2016. Br. 03-04-06 / 4321).
Dakle, ako se predujam isplati u tekućem mjesecu, tada, kada se zaposleniku isplati plata u sljedećem mjesecu, porezni agent odbija i prebacuje u proračun poreza na dohodak građana jednom prilikom konačnog obračuna primanja zaposlenika na osnovu rezultata svakog mjeseca za koji mu je dohodak obračunat, u roku osnovana klauzula 6 čl. 226 Poreski zakonik Ruske Federacije (vidi, na primjer, pisma Ministarstvo finansija Rusije od 03.07.2013 br. 03-04-05 / 25494 od 18.04.2013 br. 03-04-06/13294 , od 15.08.2012 br. 03-04-06/8-143 ).
Odnosno, do posljednjeg dana u mjesecu (do 31. (do 30.)) porez na dohodak se ne zadržava iz isplaćene zarade i ne prebacuje u proračun čak i ako je za dati mjesec dio plaće (u obliku „planiranog“ predujma) uplaćen u tokom ovog mjeseca. Na primjer, prilikom isplate zarada za tekući mjesec 15. dana istog mjeseca i 1. dana narednog mjeseca, cjelokupni iznos poreza na dohodak (od 100% zarade) izračunava se 31. (30.) dana i prebacuje u budžet u roku utvrđenom klauzula 6 čl. 226 Poreski zakonik Ruske Federacije (1. dan).
U ovom slučaju, isplata zarada za prvu polovinu mjeseca (predujam) vrši se ne u mjesecu za koji se naplaćuje ovaj dio zarade, već u narednom mjesecu.
IN pismo Ministarstvo finansija Rusije od 18. aprila 2013. br. 03-04-06 / 13294 objašnjava da ako se dohodak pojedincu isplaćuje u dijelovima nekoliko puta mjesečno, porezni agent obračunava, zadržava i prebacuje porez na dohodak od zarade u budžet jednom mjesečno pri konačnom obračunu dohotka zaposlenik na osnovu rezultata svakog mjeseca za koji mu je dohodak dospijevao, u utvrđenom vremenskom okviru klauzula 6 čl. 226 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ova pozicija je izložena u pisma FTS Rusije od 15.01.2016. Br. BS-4-11 / 320 od 26.05.2014. Br. BS-4-11 / [email zaštićen] , Ministarstvo finansija Rusije od 03.07.2013. Br. 03-04-05 / 25494, rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 22.03.2011. U predmetu br. A26-1553 / 2010.
Formalno, u vašoj situaciji, uprkos činjenici da se avans plaća sljedeći mjesec nakon odrađenog mjeseca, isplata plaće se odvija dva puta (za prvu polovinu mjeseca (avans), a zatim se plaća ostatak). U isto vrijeme, ne može se poreći da se po isplati "drugog dijela" plaće, konačno poravnanje sa zaposlenikom odvija na kraju prethodnog mjeseca. Prije nego što su se ti događaji dogodili na osnovu normi klauzula 2 čl. 223 Poreski zakonik Ruske Federacije, tačka 3 čl. 226 Poreski zakonik Ruske Federacije posljednjeg dana u mjesecu za koji je poreski obveznik primio dohodak u obliku plaće, porezni agent izračunava iznose poreza. Ispada da će, zadržavajući i prenoseći porez na dohodak fizičkih lica jednom mesečno, pri konačnom obračunu sa zaposlenikom, odnosno prilikom isplate zarada sledećeg meseca za drugu polovinu meseca, organizacija ispuniti preporuke Ministarstva finansija.
Rizici i njihovo izravnavanje
Prema našem mišljenju, uprkos zaključku da zadržavanje i prenos poreza na dohodak jednom mesečno (pri konačnom obračunu) omogućava ne zadržavanje i prenos poreza na dohodak od dohotka u obliku avansa, rizik je da na dan uplate u obliku avansa dohodak zaposlenika izračunat na zadnji dan prethodnog mjeseca je već poznat ( klauzula 2 čl. 223 Poreski zakonik Ruske Federacije, tačka 3 čl. 226 Poreski zakonik Ruske Federacije), što se ne dešava sa „opšteprihvaćenim” postupkom prenosa predujma zaposlenom, odnosno kada se isplaćuje u tekućem mjesecu (kada dohodak zaposlenog još nije utvrđen na datum isplate predujma). Istovremeno, moguće je da su se upravo ti, nazovimo ih standardnim slučajevi odnosili na objašnjenja poreznih i finansijskih vlasti o „jednokratnom“ zadržavanju i prenosu poreza na dohodak. Drugim riječima, činjenica da je na datum akontacije porez na dohodak od dohotka u obliku plata za prethodni mjesec porezni agent već obračunao, ali prilikom isplate nije zadržan i nije prebačen u proračun, može izazvati spor oko pitanja neprenošenja poreza u budžet.
Treba napomenuti da Poreski zakonik Ruske Federacije nigdje ne kaže da iznos poreza na dohodak građana treba prenijeti samo jednom tokom konačnog obračuna sa zaposlenim, takva objašnjenja data su u pismima Ministarstva finansija Rusije. Odnosno, formalno, slijedeći logiku zakonodavca, možemo zaključiti da nakon obračuna zarade i utvrđivanja iznosa poreza (posljednjeg dana u mjesecu), prijenos poreza na dohodak treba izvršiti na svaku plaću (isplata dohotka), i tako mogu biti ne samo dva, već i više (ako poslodavac, na primjer, podmiri dug u nekoliko faza).
Ispada, da bi se zaštitilo, ako se u oba mjeseca (kao u situaciji koja se razmatra) isplaćuju "oba dijela" plaće za tekući mjesec, a porez na dohodak obračunava 31. (30.) dana, organizacija može zadržati i prenijeti porez na svaki datum izdavanja gotovina zaposlenima. U ovom slučaju norme Poreznog zakona Ruske Federacije ( tačka 6 i klauzula 9 čl. 226 Porezni zakonik Ruske Federacije) neće biti kršen.
S obzirom na dvosmislenost trenutne situacije, kako bismo donijeli ispravnu odluku, preporučujemo da svoje pravo koristite kao poreski obveznik i podnesete zahtjev za pismena objašnjenja o primjeni zakona Ruske Federacije o porezima i naknadama Ministarstvu finansija Rusije ( nn. 2 str. 1 art. 21, klauzula 1 čl. 34.2 Poreski zakonik Ruske Federacije). Prisustvo primljenih pojašnjenja, u slučaju spora s poreznim vlastima, smatrat će se okolnošću koja isključuje krivicu poreskog obveznika za počinjenje poreznog prekršaja ( nn. 3 str. 1 art. 111 Poreski zakonik Ruske Federacije).
Bilješka
Imajte na umu da danas, u nedostatku odgovarajuće regulatorne regulative, pitanje odnosa između datuma završetka radnog perioda i datuma isplate zarada za takav period izaziva brojne sporove. Dakle, u pravosudnoj praksi postoji prilično uobičajen stav prema kojem poslodavac, u principu, nema pravo odgoditi datum isplate plata za određeni mjesec za mjesec koji slijedi nakon odrađenog. Ovakav pristup navodi sudove na zaključak da je potrebno isplaćivati \u200b\u200bzarade za prvu polovinu mjeseca odmah nakon prve polovine tekućeg radnog mjeseca, a za drugu polovinu rada - odmah nakon posljednjeg dana rada u mjesecu (vidi, na primjer, odluke Primorskog regionalnog suda od 10.06. 2015 br. 33-4749 / 2015, od 08.07.2014. Br. 33-5801, od 09.09.2014. Br. 33-7994, od 03.09.2014. Br. 33-7896, Okružni sud u Penzi od 02.06.2015. Br. 33-1474 / 2015, Vrhovni Sud Republike Komi od 30.10.2014. Br. 33-5328 / 2014, Voronješki regionalni sud od 01.04.2014. Br. 33-1807, Vrhovni sud Udmurtske Republike u predmetu br. 33-4144, odluke Uljanovskog regionalnog suda od 01.04.2014. Br. 7-80 / 2014, Saratovski regionalni sud od 13.03.2015 br. 21-275 / 2015).
Istovremeno, pisma Ministarstva rada Rusije i Rostruda ukazuju na odsustvo u šestom dijelu art. 136 Zakonik o radu Ruske Federacije "vezanje za kalendarski mjesec". Objašnjenja po ovom pitanju, data na službenom portalu Rostruda "Online Inspection.RF", krajnje su kontroverzna.
Ali, čak i ako pođemo od pretpostavke da poslodavac ima pravo odrediti određeni datum isplate plaće nakon isteka razdoblja za koje se isplaćuje, očito je da mnogi poslodavci zloupotrebljavaju to pravo isplaćujući plaće nakon pola mjeseca ili više od kraja radnog vremena. ... Po našem mišljenju, takve radnje poslodavca ne mogu se smatrati u skladu sa opštim pravnim principima racionalnosti i pravičnosti. Kao što smo već gore rekli, kršenje prava zaposlenog koje se dogodi u takvoj situaciji je takođe naznačeno u pismo Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 25. februara 2009. br. 22-2-709. Sudovi, čak i ne izrazivši mišljenje o potrebi da se zarade isplaćuju striktno po završetku odrađenog razdoblja, također smatraju nezakonitim postojanje situacije u kojoj se isplata zarada za prvu polovinu mjeseca događa tek u mjesecu koji slijedi nakon odrađenog (vidi, na primjer, odluku Prezidijuma Regionalnog suda u Krasnojarsku od 17.11.2015. br. 4G-2016/2015). Kao što vidite, potreba za donošenjem razumnog perioda od kraja radnog vremena, tokom kojeg će poslodavac biti obavezan da obračunava i isplaćuje zarade, odavno je sazrela.
Trenutno je Državna duma primila vladin zakon kojim se predviđaju uvođenje značajnih izmena u zakonodavstvo čiji je cilj osiguranje prava zaposlenog na pravovremenu primanje zarade (Nacrt saveznog zakona br. 983383-6 "O izmenama i dopunama nekih zakonskih akata Ruske Federacije o povećanju odgovornosti poslodavaca za kršenje zakona u pogledu plata ”). Planirano je, između ostalog, unijeti promjene u art. 136 Zakon o radu Ruske Federacije. Predlaže se da se šesti dio ovog članka iznese u sljedećem tekstu: „Plaće se isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca. Konkretni datum isplate zarade utvrđen je internim propisima o radu, kolektivnim ugovorom, ugovorom o radu najkasnije u roku od 10 kalendarskih dana od kraja perioda za koji je naplaćena. " Kao što vidite, ova formulacija sadrži izuzetno važnu novost: postavlja ograničenje za poslodavca u pogledu izbora datuma isplate zarada, predviđajući potrebu da se takva plaćanja izvrše najkasnije u roku od 10 kalendarskih dana od kraja perioda za koji su obračunate zarade. Ako takve izmjene u art. 136 Usvojit će se Zakon o radu Ruske Federacije, a rok za isplatu plata, uključujući i prvu polovinu mjeseca, zapravo će odrediti zakonodavac.
Akontacija je zakonska obaveza poslodavca, sadržana u Zakonu o radu Ruske Federacije. Reći ćemo vam šta je predujam, kakvi su uslovi, postupak i iznos njegove uplate u različitim situacijama.
Akontacija i uslovi plaćanja
Zakon o radu Ruske Federacije ne sadrži definiciju pojma "predujam". Međutim, analiza čl. 129 i 136 Zakona o radu Ruske Federacije omogućava nam da zaključimo da je predujam plata za prvu polovinu mjeseca.
Prema zakonu, zarade se isplaćuju svakih pola mjeseca, a period između datuma obračuna i datuma isplate ne može biti duži od 15 dana (član 136. Zakona o radu Ruske Federacije).
To znači da zaposleni mora primati platu za prvu polovinu mjeseca u bilo kojem od dana između 16. i 30. (31.) dana u tekućem mjesecu. Uslovno, ovo će se smatrati avansom. Za drugu polovinu mjeseca poslodavac je dužan platiti zaposleniku od 1. do 15. dana narednog mjeseca.
Određeni datum za izdavanje plata mora biti utvrđen i utvrđen u lokalnom regulatornom aktu, kolektivnom ugovoru ili ugovoru o radu. U svrhu planiranja finansijskih tokova, organizacije mogu odrediti različite dane za isplatu plata zaposlenima u različitim strukturnim jedinicama (na primjer, radnici se plaćaju 13. i 28., a administrativno osoblje 10. i 25.).
Poslodavac mora uplatiti akontaciju najkasnije posljednjeg dana uplaćenog mjeseca (član 136. Zakona o radu Ruske Federacije, pismo Ministarstva rada od 14. februara 2017. br. 14-1 / OOG-1293, pismo Rostruda od 26. septembra 2016. br. TZ / 5802-6-1).
Ako period između plaćanja prelazi 15 dana zbog činjenice da rok za poravnanje pada na državne praznike, to se neće smatrati kršenjem.
Primjer
Organizacija je odredila rok za avansno plaćanje - 27. dan u mesecu poravnanja, a rok za isplatu plata - 12. u narednom mesecu.
Shodno tome, plate radnika za oktobar trebale bi biti isplaćene posljednjeg radnog dana prije praznika, odnosno 9. novembra 2018.
U isto vrijeme, organizacija će isplatiti predujam zarada 27. novembra 2018. godine, 18 dana nakon isplate zarada.
Budući da je u ovom slučaju organizacija izvršila isplate zaposlenima u skladu sa svim zahtjevima zakona, odstupanje od učestalosti plaćanja ne može se smatrati kršenjem Zakona o radu Ruske Federacije.
Iznos avansne uplate
Iznos akontacije utvrđuje se na osnovu zarade (tarifne stope) zaposlenog i svih dodataka koji ne zavise od procjene rada za mjesec u cjelini ili od ispunjenosti mjesečne norme radnog vremena i standarda rada.
Općenito, zaposlenicima treba platiti predujam proporcionalno vremenu koje su radili (pismo Ministarstva rada od 08.10.2017. Br. 14-1 / B-725 i od 08.05.2013. Br. 14-4-1702).
Izračun predujma uključuje naknadu za rad i neke naknade. Na primjer, plaćanje za rad noću u skladu sa čl. 154 Zakona o radu Ruske Federacije, dodaci za kombinovanje položaja, profesionalnih vještina, radnog iskustva itd.
Podsticajne isplate (bonusi) ne utiču na iznos predujma i naplaćuju se na osnovu rezultata zaposlenika koji je pokazatelje učinka postigao na kraju mjeseca.
Dodatna naknada za prekovremeni rad, za rad vikendom i praznicima (članovi 152, 153 Zakona o radu Ruske Federacije) nije uključena u avans. Takva dodatna isplata obračunava se u korist zaposlenika nakon konačnog obračuna i isplate mesečnih zarada. Regionalni koeficijenti, procentualni dodaci za sjevernjake takođe se obračunavaju na mjesečnu platu. Stoga, općenito, navedene isplate naknada ne utječu na iznos predujma.
Primjer izračuna iznosa predujma
Recimo da je plata računovođe 40.000 rubalja, bonus za radno iskustvo 2.000 rubalja.
U obračunskom periodu računovođa je zamijenila blagajnicu tijekom odmora, dodatna naknada za kombinaciju iznosila je 5.250 rubalja mjesečno. Računovođa je radio prekovremeno jedan radni dan.
Avans za platu za novembar iznosi 15.750 rubalja ((40.000 + 2.000 + 5.250): 21 x 7).
Avans kao procenat plaće i fiksni avans
Zakon o radu Ruske Federacije ne zabranjuje poslodavcima da plaćaju avans kao procenat zarade. Štoviše, ovaj način plaćanja unaprijed je najprikladniji. Pomoću nje računovođa ne treba obrađivati \u200b\u200bradni sat, a zaposlenik unaprijed zna iznos koji će dobiti za prvu polovinu mjeseca.
Često poslodavci zaposlenicima plaćaju predujam u iznosu od 40% mjesečne zarade, što omogućava postizanje ravnomjerne isplate u korist zaposlenika.
Međutim, u nekim slučajevima ovaj način plaćanja predujma nije primjenjiv. Na primjer, kada prva polovina mjeseca zaposlenik nije radio u potpunosti (zbog bolovanja, odmora, odmora itd.).
Isplata akontacije kao procenta zarade u takvim će slučajevima dovesti do činjenice da će akontacija premašiti stvarnu zaradu zaposlenika. Štaviše, ako za drugu polovinu mjeseca na obračunu zarada ne nastanu priraštaji, računovođa neće moći zadržati porez na dohodak od iznosa plaćenog prije kraja mjeseca avansa.
Što se tiče fiksnog mjesečnog predujma, najbolje je izbjegavati ga koristiti.
Prema kontrolorima, plaćanje akontacije zaposlenima u fiksnom iznosu predstavlja diskriminaciju u sferi rada i kršenje prava zaposlenih na primanje zarade u potpunosti (dopis Ministarstva rada br. 14-1 / B-725 od 10.08.2017., Dopis Ministarstva finansija od 29.03.2016. Br. 02-07-05 / 17670).
Stoga, čak i ako je nivo naknade za sve zaposlene u preduzeću približno jednak, plaćanje fiksnog predujma je nezakonito.
Akontacija za novozaposlene zaposlenike
Inspektori rada u regijama smatraju da su u odnosu na novoprimljenog zaposlenika opšta pravila čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije o vremenu isplate plata. U suprotnom, poslodavac može biti odgovoran prema dijelu 6. čl. 5.27 Upravnog zakonika Ruske Federacije.
Stoga, ako je novi zaposlenik radio u obračunskom periodu najmanje jedan dan, to mora biti neizmireno plaćeno. Štaviše, u takvim je slučajevima najbolje platiti avans proporcionalno radnom vremenu.
Primjer
Organizacija ima sljedeće uslove plata: avansno plaćanje - 30 (31) mjeseca poravnanja; plata - 15. u mjesecu nakon izračunate.
Prema kalendaru proizvodnje, oktobar 2018. je 23 radna dana.
Izračunajmo iznos predujma M.V. Makarovu. proporcionalno vremenu odrađenom u prvoj polovini mjeseca. Biće 4.000 rubalja. Zaposleni će ovaj iznos dobiti 31. oktobra 2018. godine.
Pored toga, u odnosu na novozaposlene zaposlenike u lokalnim aktima poslodavca, moguće je utvrditi posebne uslove i postupak isplate avansa. Na primjer, da bi se odredio iznos predujma kao procenat plaće, ovisno o intervalu datuma zapošljavanja zaposlenika.
Primjer
Lokalni zakon utvrđuje dane isplate zarada: zarade za posljednji mjesec - 10., akontacija za tekući mjesec - 25. dana.
Zaposlenik je primljen u radni odnos 2. Računovodstvo nema razloga da isplaćuje plaće novozaposlenim 10., jer prošlog mjeseca nije radio. Prije primanja akontacije, prema općim pravilima, zaposlenik će 25. morati raditi 24 dana.
U takvim se slučajevima lokalnim aktom mogu postaviti sljedeća pravila:
- ako prvi dan rada otpada na period od 25. do 30. (31.) dana prethodnog mjeseca, tada se zarada za odrađeni sat isplaćuje 10. dana;
- ako prvi dan rada otpada na period od 1 do 9 u tekućem mjesecu, tada se akontacija u iznosu od 10% od plate isplaćuje 10. dana;
- ako prvi dan rada otpada na period od 10. do 17. u tekućem mjesecu, tada se 25. aprila isplaćuje akontacija od 20% zarade;
- ako prvi dan rada otpada na period od 18. do 24. dana u tekućem mjesecu, akontacija od 10% zarade isplaćuje se 25. dana.
Unaprijed isplaćena zarada uzima se u obzir u daljem obračunu plata na kraju mjeseca.
Budući da problem termina prve isplate zarada novom zaposleniku nije pravno riješen, prema našem mišljenju, najbolji izlaz je izračunati predujam proporcionalno odrađenim satima, bez obzira na datum zaključenja ugovora o radu.