situacija: Kako odrediti rok u poreskom računovodstvu korisna upotreba osnovno sredstvo: kao bilo koji period predviđen amortizacionom grupom, ili kao maksimalni period utvrđen za amortizaciona grupa?
Prilikom utvrđivanja korisnog veka trajanja osnovnog sredstva, možete odabrati bilo koji period koji odgovara vremenskom intervalu predviđenom za određenu grupu amortizacije Klasifikacijom odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1. Porez Kodeks Ruske Federacije ne sadrži nikakva ograničenja po ovom pitanju, ali, naprotiv, pruža organizaciji mogućnost da samostalno odredi vijek trajanja (član 1. članka 258. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Valjanost ovog zaključka potvrđuje i arbitražna praksa (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 3. septembra 2010. br. A27-24526/2009).
situacija: Kako u poreskom računovodstvu utvrditi vijek trajanja osnovnog sredstva ako nije predviđen Klasifikacijom, a nema tehničkih uslova i preporuka proizvođača?
Grupu amortizacije i vijek trajanja možete odrediti podnošenjem odgovarajućeg zahtjeva Ministarstvu ekonomskog razvoja Rusije.
Organizacija mora samostalno odrediti vijek trajanja osnovnog sredstva, uzimajući u obzir slijedeći pravila:
- pre svega, morate se rukovoditi Klasifikacijom odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1. U ovom dokumentu, osnovna sredstva, u zavisnosti od njihovog korisnog veka trajanja, kombinovana su u 10 grupa amortizacije. i raspoređeni u rastućem redoslijedu korisnog vijeka trajanja (klauzula 3 člana 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za određivanje korisnog vijeka trajanja pronaći naziv osnovnog sredstva u Klasifikaciji i vidjeti kojoj grupi pripada;
- ako osnovno sredstvo nije navedeno u klasifikaciji, tada se njegov vijek trajanja može utvrditi na osnovu preporuka proizvođača i (ili) tehničkih specifikacija.
Takva pravila su utvrđena stavovima 4. i 6. člana 258 Porezni kod RF.
Ako osnovno sredstvo nije navedeno u Klasifikaciji i ne postoji tehnička dokumentacija za njega, možete odrediti amortizacionu grupu i vijek trajanja podnošenjem odgovarajućeg zahtjeva Ministarstvu za ekonomski razvoj Rusije. Takve preporuke sadržane su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 3. novembra 2011. godine br. 03-03-06/1/711.
Osim toga, u takvim situacijama je dozvoljeno obračunavanje amortizacije prema jedinstvenim standardima odobrenim Rezolucijom Vijeća ministara SSSR-a od 22. oktobra 1990. br. 1072. Međutim, zakonitost korištenja ovih standarda će najvjerovatnije morati biti branjen na sudu. U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju valjanost ovakvog pristupa (vidi, na primjer, odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11. januara 2009. godine br. VAS-14074/08, rezoluciju Federalnog Antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga od 5. maja 2012. br. A27-10607 /2011, dalekoistočnog okruga od 19. maja 2010. godine br. A16-1033/2009 i od 29. decembra 2009. godine br. F03-598, severozapad Distrikta od 15. septembra 2008. br. A21-8224/2007).
Dokumentovanje
Korisni vek stavke osnovnih sredstava utvrđuje se naredbom upravnika, sastavljenom u bilo kom obliku.
Osim toga, ovaj period se može evidentirati u aktu prijema i prenosa osnovnih sredstava na obrascu broj OS-1 (za sva osnovna sredstva osim zgrada i objekata) ili broj OS-1a (za zgrade i objekte).
Izbor grupe amortizacije
situacija: Kojoj amortizacionoj grupi pripada asfalt-betonski kolovoz na teritoriji organizacije?
Asfaltno-betonski kolovoz na teritoriji organizacije, prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. godine uključujući). Klasifikacioni kod - 12 0001121 “Industrijska postrojenja sa premazima.” Zakonitost svrstavanja asfalt-betonskih kolovoza u ovu kategoriju osnovnih sredstava potvrđena je pismom Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 16. marta 2006. godine broj 18-11/1/20791.
situacija: Kojoj amortizacionoj grupi pripadaju frižider, veš mašina, ventilator i klima uređaj?
Prema Klasifikatoru, odobrenom Uredbom Državnog standarda Rusije od 26. decembra 1994. br. 359, frižider, mašina za pranje veša, ventilator i klima uređaj su uključeni u podklasu "kućanski aparati" (šifra 16.293.000). Prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, šifra 16 293 0000 odgovara trećoj amortizacionoj grupi (imovina sa korisnim vijekom trajanja od više od tri godine do uključujući pet godina).
situacija: Kojoj amortizacionoj grupi pripada barska oprema: električni štednjaci, mangali, rerne itd.?
Navedene vrste opreme pripadaju petoj amortizacionoj grupi.
Električni štednjaci, mangali, pećnice, grijači hrane uključeni su u podklasu „Mašine i oprema za prehrambenu i duhansku industriju“ (šifre grupe 14 2925000 prema OKOF-u, odobreno Uredbom Državnog standarda Rusije od 26. decembra 1994. br. 359). U klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, sva oprema uključena u ovu potklasu (osim alata za vodeni ribolov) klasificirana je kao peta grupa amortizacije.
Dakle, vijek trajanja ovih osnovnih sredstava je preko 7 godina pa do zaključno 10 godina.
situacija: Kojoj amortizacionoj grupi pripada hidraulična presa za baliranje otpada (upotrebni vek nije naveden u tehničkom listu)?
Prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, hidraulička presa pripada petoj amortizacionoj grupi (imovina sa korisnim vijekom trajanja od preko 7 godina do uključujući 10 godina). Klasifikacioni kod - 14 2922020 “Mašine i mašine za kovanje i presu za obradu metala (mehaničke prese, hidraulične prese...)”
situacija: Kojoj amortizacionoj grupi pripada solarijum?
Solarijum je uređaj koji stvara ultraljubičasto zračenje. U skladu sa Sveruskom klasifikacijom osnovnih sredstava (OKOF), instrumenti i aparati za izlaganje ultraljubičastim i infracrvenim zracima pripadaju grupi „Medicinska i hirurška oprema“ (OKOF kod - 14 3311263).
Prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, takva oprema je uključena u četvrtu grupu amortizacije (Klasifikacioni kod - 14 3311 000). Shodno tome, vijek trajanja solarija može se podesiti u rasponu od preko pet godina do uključujući sedam godina.
situacija: Kojoj amortizacionoj grupi pripada sistem video nadzora instaliran u organizaciji? Sistem vam omogućava da kontrolišete unutrašnjost kancelarije i okolinu i uzima se u obzir kao jedan tehnički kompleks.
U zavisnosti od uslova tehničke dokumentacije, sistem video nadzora dodeliti trećoj ili četvrtoj amortizacionoj grupi.
Imovina koja se priznaje kao amortizovana uključuje se u jednu ili drugu grupu amortizacije na osnovu njenog korisnog veka trajanja. U ovom slučaju, organizacija samostalno utvrđuje svoj korisni vijek, uzimajući u obzir odredbe člana 258. Poreskog zakonika Ruske Federacije i klasifikaciju odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1. To je navedeno u stavu 1 člana 258 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Korisni vijek predmeta koji nisu navedeni u Klasifikaciji utvrđuje organizacija u skladu sa tehničkim specifikacijama ili preporukama proizvođača (član 6. člana 258. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kao posebna nomenklaturna jedinica, sistem kancelarijskog video nadzora nije naveden u Klasifikaciji. Ne postoji takva pozicija Sveruski klasifikator osnovna sredstva (OKOF), na osnovu kojih je izrađena Klasifikacija. Istovremeno, nazivi klasa i podklasa koji se koriste u OKOF-u omogućavaju da se sistem video nadzora uvrsti u jednu od sljedećih grupa:
- 14 322 1137 “Oprema za snimanje i reprodukciju videa opće namjene» - treća amortizaciona grupa, vijek trajanja imovine - preko 3 godine do zaključno 5 godina;
- 14 323 0150 “Oprema za snimanje i reprodukciju video zapisa u domaćinstvu” - četvrta amortizaciona grupa, vijek trajanja imovine - preko 5 godina do uključujući 7 godina;
- 14 332 2162 “Oprema za posmatranje terena, praćenje, foto i filmsko snimanje” - peta amortizaciona grupa, vijek trajanja imovine - preko 7 godina do uključujući 10 godina.
Zvanična objašnjenja regulatornih agencija u vezi izbora određene grupe za kancelarijski sistemi Nema video nadzora. Stabilna praksa arbitraže po ovom pitanju, međutim, nije razvijena sudske odluke dozvolite nam da izvučemo sljedeće zaključke.
Grupisanje sa šifrom 14 3322162 „Oprema za posmatranje terena, praćenje, foto i filmska oprema” odnosi se samo na one video sisteme koji rade na poligonima i nije primenljivo u situaciji koja se razmatra. Rešenjem broj 09AP-278/2011-AK od 1. marta 2011. godine, Deveti arbitražni apelacioni sud je odbacio tužbe poreske inspekcije, koja je insistirala na uključivanju sistema kancelarijskog video nadzora u petu amortizacionu grupu. Sudije su prepoznale da organizacija nije prekršila zahtjeve poreskog zakonodavstva, neovisno određujući vijek trajanja takve opreme i uključivši je u treću grupu amortizacije.
Neki sudovi se slažu sa uvrštavanjem sistema kancelarijskog video nadzora u četvrtu amortizacionu grupu pod šifrom 14 3230020 „Oprema za snimanje i reprodukciju zvuka i videa“. Osamnaesti arbitražni apelacioni sud je u tome podržao poresku inspekciju koja je vodila spor sa organizacijom koja je istovremeno otpisala troškove nabavke i ugradnje sistema video nadzora (rešenje od 29.03.2012. godine br. 18AP-12884/2011). ). I FAS Severozapadnog okruga stao je na stranu organizacije koja se svađala sa poreskom inspekcijom, koja je smatrala da sistem video nadzora treba da bude uključen u petu amortizacionu grupu (rešenje od 11. februara 2008. br. A56-14866/2007) .
Treba napomenuti da klasa 14 3230000 „Oprema za televizijski i radio prijem“, koja uključuje šifru 14 323 0020 „Oprema za snimanje i reprodukciju zvuka i videa“, ne odgovara u potpunosti namjeni kancelarijskih sistema video nadzora. Ova grupa kombinuje opremu dizajniranu za prijem i obradu kodiranih signala koji dolaze iz vazduha ili preko kablovskih mreža. Sistemi video nadzora obavljaju drugačiju funkciju: samostalno formiraju sliku i snimaju je u uređaje za skladištenje. Stoga, sa tehničke tačke gledišta, uvrštavanje ovakvih sistema u grupu „Televizijska i radio prijemna oprema“ izgleda netačno.
Ova oprema najviše odgovara poziciji „Oprema za video snimanje i reprodukciju opšte namjene“ (OKOF šifra 14 3221137), koja je uključena u treću grupu amortizacije. Istovremeno, postojeće sudske odluke omogućavaju biranje između treće ili četvrte grupe amortizacije.
situacija: Kojoj grupi amortizera pripadaju roletne za prozore?
Ako su roletne izrađene od tekstila, mogu se svrstati u treću grupu. Ako su roletne izrađene od drugih materijala (metal, plastika, drvo), vijek trajanja odredite na osnovu preporuka proizvođača i (ili) tehničkih specifikacija.
Grupu amortizacije potrebno je odrediti samo za one objekte koji pripadaju amortiziranoj imovini. Imovina koja se amortizira je vlastita imovina organizacije koja se koristi u aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda i košta više od 40.000 rubalja. i ima vijek trajanja duži od 12 mjeseci (klauzula 1 člana 256 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako roletne za prozore ne ispunjavaju navedene uslove, njihov trošak se može uključiti u materijalne troškove odmah nakon ugradnje (podtačka 3, tačka 1, član 254 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako odgovaraju, treba ih uzeti u obzir kao dio osnovnih sredstava.
Sami odredite vijek trajanja roletni za obračun amortizacije (amortizacijske grupe). U klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, roletne nisu direktno imenovane, tako da organizacija zavisi od tehničke karakteristike može odrediti korisni vijek na sljedeći način:
- ako su roletne izrađene od tekstila, onda se mogu svrstati u treću grupu i može se utvrditi vijek trajanja od preko tri do uključujući pet godina (šifra 16 1721 000);
- ako su rolete izrađene od drugih materijala (metal, plastika, drvo), tada odredite vijek trajanja na osnovu preporuka proizvođača i (ili) tehničkih specifikacija (klauzula 6. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije).
situacija: Kojoj amortizacionoj grupi pripada televizijska oprema?
Televizijska oprema, prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. godine br. 1, pripada četvrtoj amortizacionoj grupi (imovina sa korisnim vijekom upotrebe dužim od pet do sedam godina uključujući). Klasifikacioni kod - 14 323 0000 “Oprema za televizijske i radio prijemnike”.
situacija: Kojoj amortizacionoj grupi pripada požarni alarm?
Protivpožarni alarmi, prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, pripadaju četvrtoj amortizacionoj grupi (imovina sa korisnim vijekom trajanja od pet do sedam godina uključujući). Klasifikacioni kod - 14 331 9000 „Nuklearni i radioizotopski uređaji, instrumenti i oprema za automatske sisteme za gašenje požara i požarni alarm, specijalna oprema za izradu instrumenata.”
situacija: Kojoj amortizacionoj grupi pripada oprema za pristup telefonskoj mreži?
Oprema za pristup telefonskoj mreži, prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. uključujući). Klasifikacioni kod - 14 322 2000 “Oprema za kablovsku komunikaciju i terminalnu i međužičnu komunikacionu opremu.”
situacija: Kojoj grupi za apsorpciju udara tableta pripada?
U drugu grupu amortizacije.
U klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, pozicija "tablete" je odsutna. Ipak, mogu se svrstati u istu amortizacionu grupu koja je predviđena za elektronsku računarsku opremu. Na kraju krajeva, tablet je u suštini mobilni uređaj sa setom istih funkcionalnost, koji su dostupni na desktop računarima ili laptopima.
Druga grupa amortizacije uključuje odjeljak "Elektronska računarska oprema", koji pokriva sve vrste opreme OKOF šifre 14 3020000. Ovaj odjeljak posebno uključuje takve vrste računarske opreme kao što su mini računari (OKOF šifra 14 3020202) i mikro - Računar (OKOF kod 14 3020203). Tableta se može klasificirati kao bilo koja od ovih pozicija. Stoga se njegov vijek trajanja može postaviti u rasponu od dvije do tri godine uključujući.
Neodvojiva poboljšanja
Kapitalne investicije Vtrajna poboljšanja zakupa (imovina primljena po ugovoru na besplatno korišćenje), koje, prema uslovima ugovora, ne nadoknađuje zakupodavac (organizacija zajmodavca), amortizuju se od zakupca (organizacije zajmoprimca). U ovom slučaju, stopa amortizacije se utvrđuje na osnovu predviđenog korisnog vijeka trajanja za amortizacionu grupu kojoj pripada iznajmljeno osnovno sredstvo.
Ako se kao rezultat neodvojivih poboljšanja pojave osnovna sredstva za koja su Klasifikacijom predviđene odgovarajuće amortizacione grupe, za te objekte odrediti stopu amortizacije na osnovu korisnog veka trajanja utvrđenog za te grupe. Bez obzira na vijek trajanja koji je utvrđen za same predmete lizinga.
Ako za osnovna sredstva koja nastaju kao rezultat neodvojivih poboljšanja, odgovarajuće grupe amortizacije nisu predviđene Klasifikacijom, vijek trajanja može se odrediti samostalno na osnovu tehničke dokumentacije za te objekte.
Ova procedura je utvrđena stavovima 1, 6 člana 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjena je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 13. aprila 2010. godine br. 03-03-06/2/75.
Kapitalna ulaganja u nekretninu iznajmljenu (imovina primljena po ugovoru o besplatnom korištenju) može se amortizovati samo tokom trajanja ugovora (Član 1. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije). Na kraju ugovora o zakupu (ugovor o besplatnom korišćenju), zakupac (organizacija zajmoprimca) mora prestati da obračunava amortizaciju na takva kapitalna ulaganja (čak i ako korisni vek trajanja još nije istekao). Korisni vek objekta, a samim tim i stopa amortizacije za neodvojiva poboljšanja, ne zavisi od stvarnog trajanja rada zakupljenog objekta (objekta primljenog na besplatno korišćenje) (uključujući i od zakupodavca (kreditne organizacije)) (pismo od Ministarstvo finansija Rusije od 14. maja 2008. br. 03-03-06/2/52).
Primjer utvrđivanja u poreskom računovodstvu korisnog vijeka trajanja i obračuna amortizacije kapitalnih ulaganja u neodvojiva poboljšanja osnovnog sredstva primljenog u zakup. Kapitalna ulaganja se ne nadoknađuju zakupcu i vrše se uz saglasnost organizacije zakupodavca
U januaru 2015. godine, organizacija je sklopila ugovor o zakupu zgrade na period od tri godine (36 mjeseci). Prema Klasifikaciji, korisni vijek trajanja zgrade je 20 godina (240 mjeseci).
U februaru 2015. godine zakupac je opremio zgradu sa šahtom za lift i liftom. Troškovi su iznosili 2.000.000 rubalja. (bez PDV-a). Kapitalna ulaganja su izvršena uz saglasnost zakupodavca i, prema ugovoru, ne podliježu nadoknadi. Lift šaht i lift su pušteni u rad istog mjeseca kada je zgrada završena.
Računovođa stanara utvrdio je da, prema Klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. godine br. 1, lift pripada trećoj amortizacionoj grupi sa korisnim vijekom trajanja od 3 do 5 godina.
Vek trajanja lifta je 50 meseci.
Računovođa je obračunavao amortizaciju za neodvojiva poboljšanja (lift) kao samostalnu inventarnu stavku, na osnovu korisnog vijeka trajanja utvrđenog posebno za nju.
Računovođa je obračunao amortizaciju linearnom metodom (član 3. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Stopa amortizacije:
1: 50 mjeseci × 100% = 2%.
2.000.000 rub. × 2% = 40.000 rub.
Počevši od marta 2015. godine, računovođa obračunava mjesečno amortizacioni odbici o neodvojivim poboljšanjima u poreskom računovodstvu.
Za preostali period trajanja ugovora (36 meseci - 2 meseca = 34 meseca), zakupac će moći da obračuna amortizaciju u iznosu od 1.360.000 RUB. (40.000 RUB × 34 mjeseca). Razlika između početnih troškova neodvojivih poboljšanja i iznosa obračunate amortizacije u iznosu od 640.000 RUB. (2.000.000 RUB - 1.360.000 RUB) organizacija neće moći uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak (ako se ugovor o zakupu ne produži).
Primer utvrđivanja u poreskom računovodstvu korisnog veka trajanja i obračuna amortizacije kapitalnih ulaganja u neodvojiva poboljšanja osnovnog sredstva primljenog na besplatno korišćenje. Kapitalna ulaganja se ne nadoknađuju i vrše se uz saglasnost kreditne organizacije
U januaru 2015. godine, organizacija je sklopila ugovor o besplatnom korištenju zgrade na period od pet godina (60 mjeseci). U februaru je dodao zajmoprimac nosivi zid izgradnju dodatnih prostorija i puštanje u rad. Troškovi rekonstrukcije iznosili su 200.000 rubalja. (bez PDV-a). Kapitalna ulaganja su izvršena uz saglasnost zajmodavca i, prema ugovoru, ne podliježu povratu.
Računovođa zajmoprimca utvrdila je da nastala zgrada, prema klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, pripada osmoj grupi amortizacije (korisni vijek - od 20 do 25 godina). Korisni vijek trajanja je 250 mjeseci. Kao rezultat rekonstrukcije zgrade, vijek trajanja nije promijenjen.
Računovođa je obračunao amortizaciju linearnom metodom (član 3. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Stopa amortizacije:
1: 250 mjeseci × 100% = 0,4%.
Mjesečni iznos amortizacije:
200.000 rub. × 0,4% = 800 rub.
Počevši od marta 2015. godine, računovođa iskazuje mjesečne amortizacijske odbitke u poreskom računovodstvu.
Za preostalo trajanje ugovora (60 meseci - 2 meseca = 58 meseci), zajmoprimac će moći da otpiše iznos troškova rekonstrukcije kroz troškove amortizacije u iznosu od 46.400 rubalja. (800 rubalja × 58 mjeseci). Iznos je 153.600 rubalja. (200.000 RUB - 46.400 RUB) organizacija neće moći da uzme u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak (ako se ugovor o besplatnom korišćenju ne produži).
Promjena roka
situacija: Da li je moguće promijeniti vijek trajanja osnovnog sredstva u poreznom računovodstvu ako ga je organizacija u početku greškom uključila u drugu grupu amortizacije??
Da, možeš.
By opšte pravilo Organizacija ima pravo promijeniti vijek trajanja osnovnog sredstva nakon njegovog puštanja u rad u tri slučaja: nakon osnovno sredstvo. To je moguće ako se nakon rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke preuređenja osnovnog sredstva njegove karakteristike promijene na način da će to omogućiti njegovo korištenje duže od prethodno utvrđenog perioda. Organizacija može povećati svoj korisni vek samo u granicama utvrđenim za amortizacionu grupu u koju je ovo osnovno sredstvo prethodno bilo uključeno. To proizilazi iz stava 1. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Promjena korisnog vijeka trajanja zbog njegovog pogrešnog utvrđivanja prilikom stavljanja osnovnog sredstva u rad ne podliježe ovim ograničenjima. Federalna poreska služba Rusije predlaže da se takve radnje kvalifikuju kao ispravljanje greške koja je dovela do izobličenja poreske osnovice poreza na dohodak (pismo od 27. jula 2009. br. 3-2-09/150). Ove preporuke se mogu koristiti samo ako organizacija ima dokumente koji potvrđuju i činjenicu greške i period njenog nastanka (na primjer, dokumentaciju sa karakteristikama osnovnog sredstva (tehnički pasoš ili informacije od proizvođača), akt o stavljanju puštanje objekta u funkciju itd.).
Ako naiđete na grešku u vezi sa netačno obračunavanje amortizacija, poreska osnovica treba:
- povećati ako je korisni vek potcenjen (u ovom slučaju, organizacija je amortizovala osnovno sredstvo brže nego što je imala pravo i otpisala naduvane iznose amortizacije kao rashod);
- smanjiti ako je korisni vijek precijenjen (u ovom slučaju, organizacija je amortizirala osnovno sredstvo sporije nego što je imala pravo i otpisala potcijenjene iznose amortizacije kao rashod).
U prvom slučaju, od organizacije se traži da dostavi ažurirane poreske prijave za periode u kojima je poreska osnovica za porez na dobit bila potcijenjena. U drugom slučaju, organizacija ima pravo, ali nije obavezna, da dostavi ažurirane podatke poreske prijave. Također možete prilagoditi poreznu osnovicu u periodu kada je greška otkrivena. Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stava 1. člana 54. i stava 1. člana 81. Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Produženje roka
rekonstrukciju, modernizaciju ili tehničko preopremanje . To je moguće ako se nakon rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke preuređenja osnovnog sredstva njegove karakteristike promijene na način da će to omogućiti njegovo korištenje duže od prethodno utvrđenog perioda. Organizacija može povećati svoj korisni vek samo u granicama utvrđenim za amortizacionu grupu u koju je ovo osnovno sredstvo prethodno bilo uključeno. To proizilazi iz stava 1. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije.
situacija: Kako odrediti korisni vijek trajanja potpuno amortizovanog osnovnog sredstva nakon modernizacije u poreskom računovodstvu? Početni period je postavljen kao maksimum za amortizacionu grupu kojoj je predmet pripadao.
Nemojte mijenjati korisni vijek trajanja ili preračunavati stopu amortizacije osnovnog sredstva. Jednostavno povećajte prvobitni trošak imovine (ukupno stanje amortizacione grupe (podgrupe)) za iznos troškova modernizacije i nastavite naplaćivati amortizaciju u skladu sa prethodno važećom normom. Radite to sve dok se cjelokupni trošak nadogradnje ne otpiše. Stoga će se amortizacija obračunavati nakon navedenog korisnog vijeka trajanja. Ovog stava se pridržava rusko Ministarstvo finansija u svojim pismima od 13. marta 2006. br. 03-03-04/1/216 i od 2. marta 2006. godine br. 03-03-04/1/168.
situacija: Da li je u poreznom računovodstvu potrebno produžiti vijek trajanja osnovnog sredstva za vrijeme kada je ono prešlo na besplatno korištenje?
Ne, nema potrebe.
Organizacija može povećati korisni vijek trajanja osnovnog sredstva nakon njegovog puštanja u rad u tri slučaja: nakonrekonstrukciju, modernizaciju ili tehničko preopremanje . To je moguće ako se nakon rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke preuređenja osnovnog sredstva njegove karakteristike promijene na način da će to omogućiti njegovo korištenje duže od prethodno utvrđenog perioda. Organizacija može povećati svoj korisni vek samo u granicama utvrđenim za amortizacionu grupu u koju je ovo osnovno sredstvo prethodno bilo uključeno. To proizilazi iz stava 1. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije. Odredbe ovog stava ne primjenjuju se na slučajeve predaje imovine na besplatno korištenje.
Shodno tome, prenos imovine na besplatno korišćenje nije osnov za produženje njenog korisnog veka trajanja. Sličnu tačku gledišta dele i regulatorne agencije (videti, na primer, pisma Ministarstva finansija Rusije od 16. januara 2007. br. 03-03-06/2/1 i UMNS Rusije za Moskvu od 1. marta, 2004. br. 26-12/12876).
Smanjenje termina
situacija: Da li je u poreskom računovodstvu moguće umanjiti vek upotrebe nekretnine stečene pre 1. januara 2006. godine za period njenog stvarnog korišćenja kao stambene imovine? Prije prelaska na nestambeni dio, za objekat je obračunata amortizacija.
Ne, ne može.
Da bi mogli smanjiti korisni vijek trajanja nekretnine za period njenog stvarnog rada kao dijela stambeni fond, potrebno je ocijeniti zakonitost sljedeći koraci:
- preispitivanje korisnog vijeka trajanja nekretnine prilikom njenog prenošenja u nestambeni fond;
- kompenzacija perioda stvarnog rada objekta, tokom kojeg mu nije obračunata amortizacija, u odnosu na period u kojem će se na njega obračunati amortizacija.
U poreskom računovodstvu, organizacija samostalno postavlja vijek trajanja osnovnih sredstava u vrijeme puštanja objekta u rad, uzimajući u obzir Klasifikaciju odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1. Nakon stavljanja u pogon kada objekat bude pušten u rad, organizacija ima pravo da mu produži vek trajanja u tri slučaja: nakon rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke preuređenja, uz obezbeđenje poboljšanja karakteristika objekta. U drugim slučajevima, korisni vijek trajanja osnovnog sredstva se ne revidira. Ovaj postupak je predviđen stavom 1 člana 258 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Na osnovu doslovnog sadržaja ove norme, prilikom prenosa stambene nekretnine u nestambenu (bez izvođenja radova na preuređenju, rekonstrukciji i sl.), vijek trajanja osnovnog sredstva ne podliježe reviziji.
Amortizacija osnovnih sredstava prenesenih sa stambenih na nestambena sredstva se obračunava po opšta procedura. U predmetnoj situaciji, prije prenošenja u nestambenu imovinu, objekat nije korišten za ostvarivanje prihoda, stoga nije priznat kao imovina koja se amortizira (član 1. Poreskog zakonika Ruske Federacije); S tim u vezi, na takav objekat se može obračunati amortizacija počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je objekat stavljen u funkciju kao osnovno sredstvo za korištenje u djelatnostima za ostvarivanje prihoda. To proizilazi iz odredaba stava 4. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Pitanje dužine perioda u kojem se mora obračunati amortizacija nove nestambene nekretnine nije regulisano zakonom. U praksi su moguće dvije opcije:
- amortizirati objekat tokom perioda koji je preostao do kraja korisnog veka trajanja osnovnog sredstva umanjen za period njegovog stvarnog rada kao stambene imovine;
- amortizirati objekat tokom prvobitno utvrđenog korisnog vijeka bez usklađivanja za period njegovog stvarnog rada kao stambene imovine.
U prilog prve opcije mogu se dati sljedeći argumenti. U situaciji koja se razmatra, kada se imovina prenese u nestambenu upotrebu, njeno korištenje ne prestaje, a sama imovina ostaje u bilansu stanja organizacije. Mijenjaju se samo namjena objekta i priroda njegovog djelovanja. Shodno tome, organizacija ima osnova da, bez promjene ukupnog vijeka trajanja objekta, iz njega isključi period tokom kojeg je objekat bio dio stambenog fonda. Sa ove tačke gledišta, amortizacija takvog objekta mora se obračunavati tokom preostalog veka upotrebe umanjenog za period njegovog stvarnog rada kao stambene imovine. Ovaj zaključak nije u suprotnosti sa odredbama člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Druga opcija se zasniva na činjenici da mogućnost uračunavanja perioda stvarnog rada osnovnog sredstva kao stambene imovine u njegov korisni vijek nakon prijenosa u nestambenu nekretninu nije direktno predviđena zakonodavstvom. Kao što nije moguće obračunati amortizaciju stambene nekretnine u računovodstvu prilikom utvrđivanja preostale vrijednosti ove nekretnine u poreskom računovodstvu nakon njenog prijenosa na nestambenu nekretninu. Ovo proizilazi iz stava 1. člana 257. Poreskog zakona Ruske Federacije. Pravila o smanjenju korisnog vijeka trajanja osnovnih sredstava koja su bila u funkciji ne primjenjuju se u situaciji koja se razmatra, jer predmet ne mijenja vlasnika (član 7. člana 258. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Najsigurnije (sa stanovišta obračuna poreza na dohodak) je slijediti drugu poziciju. Budući da će smanjenje korisnog vijeka trajanja dugotrajnog sredstva nakon njegovog prijenosa u nestambena sredstva (prva opcija) dovesti do bržeg (u odnosu na drugu opciju) prijenosa troškova objekta na troškove organizacije. Stoga, prilikom provjere poreska uprava možda se ne slažu sa ovim pristupom i ne priznaju dio troškova amortizacije. U ovom slučaju, organizacija će morati da brani svoj stav na sudu. Arbitražna praksa po pitanju koje se razmatra još nije razvijena.
Nematerijalna imovina
Kao opšte pravilo, korisni vek nematerijalne imovine treba da se odredi na osnovu:
- rok važenja patenta ili sertifikata;
- vek trajanja predviđen uslovima ugovora;
- druga ograničenja u pogledu uslova korišćenja intelektualno vlasništvo u skladu sa zakonima Rusije ili važećim zakonima drugih zemalja.
Ako je nemoguće odrediti korisni vijek na osnovu takvih parametara, onda postavite stopu amortizacije za 10 godina (ali ne više od vijeka trajanja organizacije).
Izuzetak od opšte pravilo su određene vrste nematerijalne imovine čija amortizacija počinje nakon 31.12.2010. To uključuje:
- ekskluzivna prava nosilaca patenta na pronalaske, industrijske dizajne, korisne modele i oplemenjivačka dostignuća;
- isključiva prava autora (drugih nosilaca autorskih prava) na korišćenje kompjuterskih programa, baza podataka, topologija integrisanih kola;
- posjedovanje znanja, tajnih formula ili procesa, informacija o industrijskom, komercijalnom ili naučnom iskustvu.
Za ova nematerijalna sredstva, organizacija ima pravo da samostalno odredi korisni vijek trajanja (bez obzira na ograničenja). Međutim, trajanje ovog perioda ne bi trebalo da bude kraće od dve godine.
Ovaj postupak proizilazi iz odredaba stava 2. člana 258. Poreskog zakonika Ruske Federacije i stava 5. člana 5. Zakona od 28. decembra 2010. br. 395-FZ.
Korisni vek nematerijalnog ulaganja utvrđuje se nalogom upravnika. Ako prema određene vrste Za nematerijalnu imovinu, organizacija samostalno određuje korisni vijek trajanja; Naredba kojom se utvrđuje vijek trajanja nematerijalne imovine može se sastaviti u bilo kojem obliku.
situacija: Kako odrediti vijek trajanja patenta u poreznom računovodstvu ako se datum početka njegovog važenja i datum puštanja u rad (nakon registracije) ne poklapaju?
Odredite korisni vijek trajanja patenta na osnovu njegovog roka važenja ili ga postavite sami (u ovom slučaju ne može biti kraći od dvije godine) (klauzula 2 člana 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Započnite obračunavanje amortizacije od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je nematerijalna imovina puštena u rad (član 4. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije). U situaciji koja se razmatra - nakon registracije kod Zavoda za patente. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 7. marta 2008. br. 03-03-06/1/164 od 3. avgusta 2005. godine br. 03-03-04/1/140.
Primjer određivanja vijeka trajanja patenta u poreznom računovodstvu. Datum važenja patenta i datum puštanja u rad se ne poklapaju
Zavod za patente je 25. februara 2015. godine registrovao patent za pronalazak organizacije Alpha. Rok važenja patenta je od 11. januara 2015. do 10. januara 2035. godine.
U skladu sa stavom 2 člana 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije, šef Alfe je svojim nalogom utvrdio korisni vijek trajanja nematerijalne imovine - 24 mjeseca.
Računovođa je počeo da obračunava amortizaciju u martu 2015. (član 4. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Korisni vek operativnog sistema određen je na nov način od 2017. godine. Koristi se prilikom obračuna amortizacije. Pogrešan rok narušava mjesečne troškove kompanije i osnovicu poreza na dobit. U članku - trenutna pravila za izračunavanje korisnog veka trajanja osnovnih sredstava.
Vijek trajanja imovine i amortizacija
Troškovi nabavke, stvaranja ili na drugi način pribavljanja osnovnih sredstava se uglavnom obračunavaju za potrebe poreza amortizacijom, odnosno otpisom određenog procenta ukupnih troškova mjesečno tokom vijeka trajanja imovine.
Osnovna sredstva koja se amortizuju uključuju imovinu koja:
- premašuje cjenovnu granicu u poreznom i računovodstvu;
- nije planirana za preprodaju;
- namjenjeno za preduzetničku aktivnost za ostvarivanje profita - na primjer, u proizvodnji, za upravljanje poslovanjem, lizing itd.
Vek upotrebe (USL) je planirani vremenski period tokom kojeg će objekat služiti svrsi poslovne delatnosti. Ovaj period se utvrđuje prilikom stavljanja nekretnine u funkciju i naknadno se mijenja samo u izuzetnim slučajevima.
Budući da je za svaku grupu amortizacije period korišćenja objekata određen kao vremenski period, konkretno trajanje rada mora biti odobreno posebnim nalogom upravnika. Ne postoji standardni obrazac za takvu narudžbu, ona može imati sljedeći sadržaj:
Primjer 6
Nastavimo sa primjerom 5. Glava Simbola je odredila radni period za skladište povrća maksimalno trajanje dozvoljeno za devetu grupu - trideset godina. U tom slučaju neće biti precijenjeni mjesečni troškovi amortizacije, a neće biti potcijenjena ni rezidualna vrijednost povrtarišta za obračun poreza na imovinu. Kao rezultat toga, Symbolov porezni rizici su minimizirani.
Naredbom upravnika određen je ovaj rok trajanja povrtarišta Simbol.
Kako odrediti SPI bez klasifikacije
Ako OKOF šifra za svojstveni objekt nije navedena u Klasifikaciji, tada se vijek trajanja mora odrediti prema tehničkoj dokumentaciji objekta ili na osnovu preporuka njegovog proizvođača. Najčešće korišteni:
- garantni rok;
- period korišćenja naveden u pasošu za objekat.
Period korišćenja objekata u poreskom računovodstvu u vezi sa promenama u 2017
IN novo izdanje Klasifikacije od 2017. godine su promijenile liste imovine koja se amortizira i OKOF šifre za ovu imovinu. S tim u vezi, postavila su se pitanja šta učiniti sa uslovima korišćenja osnovnih sredstava registrovanih pre i posle 2017. godine. Više o tome pročitajte u tabeli 2.
Tabela 2. Trajanje korištenja objekata puštenih u rad prije 2017. godine
| Kada je nekretnina puštena u funkciju | Karakteristika situacije | Postupci računovođe u vezi sa promjenama u klasifikaciji |
| Do 2017 | U novom izdanju Klasifikacije ista amortizaciona grupa za objekat | Ne revidirati vijek trajanja i grupu amortizacije za osnovno sredstvo |
| U novom izdanju Klasifikacije postoji druga grupa amortizacije za objekat | ||
| Od 01.01.2017 | Objektni kod je ostao u novom izdanju Klasifikacije | Odrediti vijek trajanja i amortizacionu grupu prema novom izdanju Klasifikacije koristeći gornji algoritam |
| Šifra objekta nije u novom izdanju Klasifikacije | Podesite period upotrebe na osnovu preporuka proizvođača |
Možete povezati stare i nove objektne kodove prema OKOF-u koristeći prelazne ključeve iz Rosstandart naredbe br. 458 od 21. aprila 2016. Na primjer, u tabeli direktnog prijelaznog ključa, prve dvije kolone prikazuju kodove i nazive fiksnih imovine po starom OKOF-u, au naredne dvije kolone - šifre i nazivi imovine po novom OKOF-u.
Kako odrediti SPI pomoću prijelaznih ključeva
Primjer 7
Rok trajanja vitrine je od 2017
Do 2017. godine, u prethodnom OKOF-u, za ormare je bila dodijeljena šifra 16 3612000 „Specijalni namještaj“, u kojoj se za obične ormare koristila šifra 16 3612430 „Ormari za administrativne prostorije“.
Od 2017. novi OKOF nema kodiranje za obične ormare, ali postoje kodovi za specijalizirane objekte:
- 330.28.93.15.127 "Ormani za pečenje",
- 330.28.93.15.128 "Ormani za prženje";
- 330.28.25.13.111 "Rashladni ormarići."
Pored toga, od 2017. godine, bivša šifra 16 3612430 „Ormari za administrativne prostorije” je u korelaciji sa šifrom 330.31.01.1 „Namještaj za kancelarije i maloprodajne objekte”.
To znači da za određivanje SPI običnog ormara koji je pušten u rad 2017. godine, potrebno je koristiti kodiranje 330.31.01.1.
Primjer 8
Tabela je u upotrebi od 2017
Do 2017. godine, u prethodnom OKOF-u, za stolove je bila dodijeljena šifra 16 3612000 „Specijalni namještaj“, u kojoj se za obične stolove koristila šifra 16 3612421.
Od 2017. novi OKOF nema kodiranje za obične tabele, ali postoje kodovi za specijalizovane objekte:
- 330.26.51.32 "Stolovi, mašine za crtanje i drugi instrumenti za crtanje, obeležavanje ili matematičke proračune",
- 330.28.93.15.132 "Tablovi topline".
Prema ključu direktnog prijelaza, od 2017. godine, bivši kod 16 3612000 "Poseban namještaj" u novom OKOF-u korelira s kodiranjem za specijalizirane objekte:
- 330.26.51.32 "Stolovi, mašine za crtanje i drugi instrumenti za crtanje, obeležavanje ili matematička proračuna";
- 330.32.99.53 "Instrumenti, oprema i modeli namijenjeni za potrebe demonstracije."
Osim toga, od 2017. godine bivša šifra 16 3612421 „Radni stolovi (pisanje)” povezana je sa šifrom 330.31.01.1 „Namještaj za kancelarije i maloprodajne objekte”.
To znači da za određivanje SPI obične tabele, koja je puštena u rad od 2017. godine, morate koristiti kodiranje 330.31.01.1.
Kako u računovodstvu odrediti korisni vijek trajanja osnovnog sredstva
Od 2017. godine zabranjeno je računovodstveno utvrđivanje trajanja eksploatacije objekata amortizacije prema Klasifikaciji. Sada, prilikom puštanja objekta u funkciju, komisija uspostavlja SPI prema pravilima PBU 6/01, naime, na osnovu:
- planirano trajanje korišćenja objekta u poslovanju;
- trajanje perioda prije nego što predmet postane neupotrebljiv – fizički, moralno istrošen itd.;
- eksterna ograničenja u pogledu trajanja rada - na primjer, na rok trajanja ugovora o zakupu objekta.
Primjer 9
Symbol doo je kupio putnički automobil za reprezentativne svrhe i planira da njime upravlja pet godina. Naredbom direktora Simbola, SPI objekta za računovodstvene potrebe utvrđuje se na pet godina.
Ako se trajanje rada osnovnog sredstva razlikuje u računovodstvenom i oporezivom smislu, tada će kompanija morati da prikaže privremene razlike.
Primjer 10
Nastavimo s primjerima 3 i 9. Iz njih slijedi da se SPI automobila razlikuje:
- u poreskom računovodstvu - od više od sedam godina do zaključno deset godina;
- računovodstvo – pet godina.
Kao rezultat toga, mjesečna računovodstvena amortizacija će premašiti poreske amortizacije. Zbog razlike u visini troškova, Symbolov računovođa će evidentirati privremene razlike.
Radi pojednostavljenja računovodstva, bolje je definisati iste uslove korišćenja u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Ova odluka je formalizovana naredbom upravnika.
Primjer 11
Nastavimo primjer 10 i pretpostavimo da je automobil, prema tehničkim pokazateljima, pogodan za rad 20 godina, dok nema drugih ograničenja u trajanju rada. U ovom slučaju, „Simbol“ može pojednostaviti računovodstvo i, za potrebe računovodstva, navesti u nalogu menadžera isti period kao i za poreske svrhe.
Korisni vek trajanja osnovnog sredstva je period tokom kojeg stavka osnovnih sredstava služi za ispunjavanje ciljeva organizacije i donosi mu ekonomske koristi, izračunato u mesecima.
Korisni vek trajanja utvrđuje se na dan puštanja u rad objekta osnovnog sredstva i odražava se u računovodstvu i naveden je u aktu o puštanju u rad.
U cilju približavanja računovodstvenog i poreskog računovodstva prilikom utvrđivanja korisnog veka trajanja osnovnih sredstava, može se koristiti klasifikator osnovnih sredstava. Štaviše, u internim dokumentima, u ovom slučaju, potrebno je utvrditi postupak utvrđivanja tačnog korisnog veka trajanja osnovnog sredstva koje je pripisano određenoj amortizacionoj grupi, budući da je Klasifikator utvrdio vremenske rokove za svaku amortizacionu grupu.
Na primjer, prilikom sticanja (kreiranja) novog osnovnog sredstva, vijek trajanja se može odrediti kao minimum utvrđen za amortizacionu grupu kojoj je imovina raspoređena, plus jedan mjesec.
Utvrđivanje korisnog veka trajanja predmeta osnovnih sredstava koji je prethodno bio u funkciji (uključujući potpuno amortizovanu), ili stavke osnovnih sredstava koja nije obuhvaćena OKOF OK 013-94, kao i predmeta osnovnih sredstava nastalih tokom restauracije Iznajmljena imovina se zasniva na:
Očekivani korisni vijek trajanja ovog objekta u skladu sa očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;
Očekivano fizičko habanje, zavisno od načina rada ovog objekta (broj smjena); prirodni uslovi i uticaj agresivnog okruženja, sistemi popravke;
Regulatorna i druga ograničenja korištenja objekta.
Korisni vek trajanja neke stavke osnovnih sredstava može se revidirati ako se, kao rezultat rekonstrukcije ili modernizacije, poboljšaju njeni početni regulatorni pokazatelji.
Tabela 8 Amortizacija
|
Operacija |
Bilješka |
||
|
Prvi put obračunavamo amortizaciju na osnovna sredstva koja se koriste | |||
|
Obračunavamo amortizaciju na osnovna sredstva koja se koriste za poslovne potrebe (ne u proizvodnji) |
Amortizaciju na novo osnovno sredstvo počinjemo obračunavati tek sljedeći mjesec nakon puštanja novog osnovnog sredstva u rad na kontu 01 |
||
|
otpisati akumuliranu amortizaciju pri prodaji/otuđenju osnovnih sredstava |
Prema računovodstvenoj politici CJSC "Čajkovska živinarska farma"
Troškove amortizacije osnovnih sredstava Društvo obračunava na mjesečnoj proporcionalnoj osnovi.
Korisni vijek trajanja osnovnih sredstava utvrđuje se na osnovu Klasifikacije osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.02. br. 1.
Preduzeće može samostalno odrediti vijek trajanja osnovnih sredstava u slučaju kada ona nisu navedena u klasifikatoru. U ovom slučaju, korisni vek trajanja osnovnih sredstava utvrđuje se po prijemu u računovodstvo na osnovu:
Očekivani vijek trajanja objekta u skladu sa očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;
Očekivano fizičko trošenje, ovisno o načinu rada;
Regulatorna i druga ograničenja korištenja ovog objekta.
Amortizacija se ne obračunava za sljedeća osnovna sredstva:
Predmeti na konzervaciji (period konzervacije ne može biti kraći od tri mjeseca, a odluka o predaji predmeta na konzervaciju donosi se samo po nalogu upravnika);
Za objekte u restauraciji – završetak, popravka, modernizacija, rekonstrukcija (ako traje duže od 12 mjeseci);
Zemljišta;
Produktivna stoka.
Imovina koju Preduzeće predaje zakupcu na privremeni posjed i korištenje podliježe posebnom računovodstvu kao dio osnovnih sredstava. Računovodstvo osnovnih sredstava datih u zakup vodi se na vanbilansnom računu 011. Prihodi i rashodi po ovoj imovini evidentiraju se na računu 90 „Prodaja“.
Osnovna sredstva primljena po ugovoru o zakupu evidentiraju se na vanbilansnom računu 001 „Osnovna sredstva u zakupu“ po objektima (prema inventarnim brojevima zakupodavca) u procjeni vrijednosti utvrđenoj u ugovorima o zakupu.
Kod primjene linearne metode, amortizacija se obračunava na osnovu originalne cijene osnovnog sredstva na početku izvještajnog perioda i stope amortizacije. Stopa amortizacije ovisi o vijeku upotrebe. Korisni vek trajanja utvrđuje računovođa samostalno prilikom prihvatanja osnovnog sredstva na računovodstvo.
Obračun amortizacije "Instalacija za skidanje perja G8 MOP-2"
ON=100%/SPI,
NA-stopa amortizacije;
SPI-korisni vijek;
NA=100%/7=14,29%
GAO=(Sp*NA)/100%,
GAO - godišnji iznos amortizacije;
Sp- početni trošak
GAO=(123750*14,29%)/100%=17683,88 rub.
MA - mjesečna amortizacija;
MA=17683,88/12=1473,66 rub.
Tabela 9 - Otpis osnovnih sredstava.
Kupili ste osnovno sredstvo i dodali ga u svoj bilans stanja. Šta je sledeće? I onda ga mirno amortizovati tokom njegovog korisnog veka trajanja. Pitam se šta ovaj rok predstavlja? Kako to utvrditi u računovodstvenom i poreznom računovodstvu? Može li se promijeniti ako je potrebno? Odgovori na ova pitanja, dragi prijatelji, su pred vama.
Svaki računovođa, čak i ako vas probudi usred noći, reći će vam da je ispravno određivanje vijeka trajanja sredstva važno za ispravan obračun iznosa amortizacije. A sama mogućnost priznavanja sredstva kao objekta osnovnih sredstava (u daljem tekstu: osnovna sredstva) zavisi od utvrđenog perioda. Objašnjenje je jednostavno.
Imovina čiji je očekivani korisni vijek trajanja duži od 1 godine (ili operativni ciklus, ako je duži od godinu dana) može se priznati kao sredstvo u računovodstvu. tačka 4 P(S)BU 7). Ako se očekuje da će se materijalna imovina koristiti u periodu kraćem od 1 godine (ili poslovnom ciklusu ako je duži od godinu dana), onda se ono ne može smatrati imovinom za potrebe računovodstvo, što znači da njegova cijena ne podliježe amortizaciji.
Koliki je vijek trajanja jednog OS-a? Ko ga instalira i kako? Sad ćemo ti i ja saznati. Pridruži nam se!
Koliki je vijek trajanja jednog OS-a?
Računovodstvo. Po stanju član 23 P(S)BU 7 osnovna sredstva uključena u bilans stanja preduzeća podležu amortizaciji tokom njihovog korisnog veka trajanja (funkcionisanja).
Daje nam se definicija pojma „korisnog vijeka (eksploatacije) osnovnih sredstava“.
tačka 4 P(S)BU 7. Ovo je očekivani vremenski period tokom kojeg će se stalna sredstva koristiti od strane preduzeća ili će se njihovom upotrebom proizvesti (izvršiti) obim proizvoda (radova, usluga) koje preduzeće očekuje.
Preduzeće samostalno određuje ovaj rok.
U administrativnom dokumentu je propisano kada se sredstvo priznaje kao sredstvo (upisuje u bilans stanja). To je ono što on kaže član 23 P(S)BU 7.
Prilikom utvrđivanja korisnog vijeka trajanja (rada) OS član 24 P(S)BU 7 savjetuje da se razmotri:
Očekivano korišćenje objekta od strane preduzeća na osnovu njegovog kapaciteta ili produktivnosti;
Procijenjeno fizičko i moralno trošenje;
Zakonska ili druga ograničenja u pogledu perioda korištenja objekta i drugih faktora.
Napomena: ni minimalno ni maksimalni rokovi korisna upotreba OS-a za preduzeće P(S)BU 7 ne nameće (naravno, uzimajući u obzir činjenicu da su osnovna sredstva u principu sredstva sa očekivanim korisnim vijekom trajanja dužim od 1 godine ili operativnim ciklusom, ako je duži od godinu dana). Ali istovremeno, međutim, dozvoljava korištenje minimalno prihvatljivih perioda utvrđenih poreznim zakonodavstvom (osim u slučaju korištenja proizvodnog metoda amortizacije) ( član 26 P(S)BU 7).
Poresko-profitno računovodstvo. Na kom nivou utvrđuje minimalne prihvatljive periode amortizacije za osnovna sredstva i druga dugotrajna sredstva? NKU? Odgovor nalazimo u p.p. 138.3.3 NKU(vidi tabelu).
Minimalni prihvatljivi vijek trajanja OS i PNMA
| Broj grupe | Objekti | Minimalni dozvoljeni vijek trajanja, godine |
| Kapitalne izdatke za poboljšanja zemljišta koja nisu vezana za izgradnju | ||
| Objekti | ||
| Prijenos uređaja | ||
| automobila i opreme | ||
| od kojih: elektronički računari, druge mašine za automatsku obradu informacija, pripadajuća sredstva za čitanje ili ispis informacija, povezani računalni programi (osim programa čiji se troškovi nabavke priznaju kao autorske naknade, i/ili priznate programe nematerijalna imovina), ostalo informacioni sistemi, prekidači, ruteri, moduli, modemi, besprekidna napajanja i sredstva za njihovo povezivanje na telekomunikacijske mreže, telefoni (uključujući mobilne), mikrofoni i voki-tokiji, čija cijena premašuje | ||
| Alati, uređaji, oprema, namještaj | ||
| Životinje | ||
| Ostala osnovna sredstva | ||
| Bibliotečke zbirke, štednja Nacionalnog arhivskog fonda Ukrajine | ||
| Niska vrijednost ne može se pregovarati novac | ||
| Privremene (nenaslovne) strukture | ||
| Kontejner za inventar | ||
| Iznajmljivanje predmeta | ||
| Dugoročna biološka sredstva |
Imajte na umu: ako je korisni vek (rad) nekog sredstva u računovodstvu manji od minimalno dozvoljenih „poreskih“ perioda, tada se za obračun poreske amortizacije za potrebe poreza na dobit koriste uslovi od NKU. Inače, kontrolori u potpunosti prihvataju situaciju kada je obračunski period uspostavljen za operativni sistem manji od minimalnog poreskog perioda (vidi. pismo Državne federalne službe Ukrajine od 2. juna 2015. godine br. 11385/6/99-99-19-02-02-15).
U suprotnoj situaciji, kada je korisni vek (rad) nekog sredstva u računovodstvu ≥ minimalno dozvoljeni period od NKU, tada se obračunski period koristi za obračun poreske amortizacije.
Odnosno, nakon kreditiranja stečenog sredstva u bilans stanja, obveznik mora uporediti njegov korisni vek, koji je samostalno utvrđen u računovodstvu, sa minimalno dozvoljenim periodom od NKU. I tek nakon toga obračunati amortizaciju u poreskom računovodstvu na osnovu perioda koji je duži.
Ali takve dodatne manipulacije ne moraju obavljati svi obveznici za redom. Sada ćete shvatiti zašto.
Kao rezultat toga, trošak osnovnih sredstava koji je nedovoljno amortizovan u poreskom računovodstvu će smanjiti vašu oporezivu dobit.
Da li je moguće revidirati korisni vijek trajanja OS objekta?
Naravno, možete revidirati korisni vijek trajanja OS objekta - povećati ili smanjiti. „Zvono svjetlo“ za to u slučaju promjene očekivanih ekonomskih koristi od korištenja objekta daje član 25 P(S)BU 7.
A § 51 MRS 16čak obavezuje da prati korisni vijek trajanja sredstva, barem na kraju svakog finansijske godine. I na osnovu rezultata „monitoringa“ odlučiti da li ćete ostaviti rok koji je ranije određen ili ga po potrebi promijeniti. Međutim, promijenite korisni vijek trajanja operativnog sistema u bilo koje drugo vrijeme kada je to preduzeću potrebno (ako se očekivanja razlikuju od prethodnih procjena), MRS 16 ni to ne zabranjuje.
Tako, na primjer, možete produžiti vijek trajanja sredstva koje je već u potpunosti amortizirano (na kontima 10 “Osnovna sredstva” i 13 “Amortizacija) dugotrajne imovine” prikazani su jednaki iznosi), ali je još uvijek u potpunosti operativno . Nakon što mu produžite vijek trajanja, imat ćete pravo da ga popravite, poboljšate ili modernizujete sve dok ne odlučite da ga likvidirate ili prodate.
Jasno je da promjena vijeka upotrebe (rad) objekta mora biti dokumentirana. Komisija posebno formirana u preduzeću može je osnovati svojom odlukom. osim toga, novi termin korisna upotreba treba da bude podržana administrativnim dokumentom - nalogom za preduzeće (vidi. dopis Ministarstva finansija od 08.08.2012.godine br.31-08410-07-10/19584).
Bitan! Revizija korisnog vijeka trajanja osnovnih sredstava za računovodstvene svrhe je promjena računovodstvene procjene ( član 8 P(S)BU 6 I stav “g” paragraf 32 MRS 16), dakle, ne podrazumijeva ponovni obračun iznosa već obračunate „prošle“ računovodstvene amortizacije.
Odnosno, takva promjena perioda funkcionira prospektivno (a ne retrospektivno), što znači da nema potrebe za usklađivanjem prethodnih izvještajnih perioda u računovodstvu
Amortizacija osnovnih sredstava po osnovu novog perioda počinje od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca promjene korisnog vijeka trajanja. Upozorava na ovo P. 25 P(S)BU 7.
Godišnji (mjesečni) iznos amortizacije nakon promjene korisnog vijeka trajanja (poslovanja) utvrđuje se na osnovu preostale vrijednosti, odnosno novog korisnog vijeka trajanja ( tačka 26 Metod preporuka br. 561).
Primjer 2. U februaru 2015. godine, visoko profitabilno preduzeće je kupilo i pustila u rad opremu sa početnom cenom od 24.000 UAH. (uključujući PDV 20% - 4000 UAH).
Korisni vijek opreme u poreznom i računovodstvenom smislu prihvaćen je na minimalno prihvatljivom nivou - 5 godina. Likvidaciona vrijednost - 2000 UAH. Po redoslijedu oko računovodstvena politika Predviđena je pravolinijska metoda amortizacije.
Uzimajući u obzir uslove rada opreme, kao i ekonomske koristi, realnom vremenu vijek trajanja mu je 3 godine.
Preduzeće je u avgustu 2015. godine odlučilo da smanji radni vek objekta na realni u računovodstvu ( likvidacione vrednosti ostao isti), au poreskom slučaju - na osnovu minimalnog dozvoljenog roka.
Dakle, mjesečna amortizacija opreme od marta 2015. do avgusta 2015. godine (uključivo) iznosila je:
(20.000 UAH - 2.000 UAH): (5 godina x 12 mjeseci) = 300 UAH.
Na kraju mjeseca promjene perioda korištenja, rezidualna vrijednost operativnog sistema iznosila je 16.200 UAH. (20.000 UAH - 2000 UAH - (300 UAH x 6 mjeseci)).
Uzimajući u obzir novi period, objekat će se knjigovodstveno amortizovati do februara 2018. godine (uključivo), odnosno još 30 meseci.
Stoga, počevši od septembra 2015 mjesečni iznos knjigovodstvena amortizacija će biti:
16200 UAH. : 30 mjeseci = 540 UAH.
Istekom utvrđenog radnog veka potpuno dotrajali objekat više neće ispunjavati kriterijume za priznavanje kao sredstvo, pa će ga preduzeće mirne savesti otpisati sa bilansa stanja.
Šta će se dogoditi u poreskom računovodstvu? Osnovna sredstva će se amortizovati na osnovu minimuma poreski rok do samog momenta njegovog raspolaganja u računovodstvu.
Ali na kraju izvještajnog perioda, u kojem se predmet otpisuje, obveznik u poreskom računovodstvu na zahtjev Art. 138 NKUće ispraviti nedovoljnu amortizaciju iznos poreza Bukhfinresult. Kako? Jednostavno ga umanjite za iznos preostale vrijednosti otpisanog objekta, određen od poreska pravila (klauzula 138.2 NKU).
Pa, shvatili smo životni vijek OS-a. Zatim ćemo govoriti o posljedicama promjene metode amortizacije.
Korisni vek (rad) operativnog sistema u računovodstvu određuje preduzeće samostalno.
GCU za osnovna sredstva utvrđuje minimalne prihvatljive periode amortizacije. Ali oni su važni samo za volontere sa visokim i niskim primanjima.
Minimalni dozvoljeni rokovi amortizacije za osnovna sredstva važe i za „korišćene“ objekte.
Organizacija je kupila zgradu koja je bila u upotrebi. Postoji izvod iz tehničkog pasoša BTI-a prema kojem je godina izgradnje 1964. Prethodni vlasnik je individualni preduzetnik, koristeći pojednostavljeni poreski sistem. Među dokumentima koji sadrže podatke za utvrđivanje stvarnog vijeka trajanja zgrade od strane prethodnih vlasnika, nalazi se kupoprodajni ugovor, potvrda o prijemu (ne u obrascu OS-1) i izvod iz tehničkog pasoša BTI-a. Zgrada pripada 10. grupi Klasifikacije osnovnih sredstava. Metoda obračuna amortizacije je linearna.
Budući da, najvjerovatnije, organizacija neće moći dobiti dodatne dokumente koji potvrđuju vijek trajanja zgrade bivši vlasnici, kako utvrditi da li postoje dokumenti od prethodnog vlasnika iu slučaju njihovog odsustva (računovodstvo i poresko računovodstvo)?
Razmotrivši ovo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka:
1. U poreskom računovodstvu, korisni vek trajanja utvrđuje se na osnovu Klasifikacije osnovnih sredstava. Prilikom obračuna proporcionalne metode amortizacije za sredstva koja su bila u upotrebi, organizacija može (ali nije dužna) smanjiti svoj korisni vijek za vijek trajanja prethodnog vlasnika. Period rada objekta od strane prethodnih vlasnika mora biti dokumentovan. U suprotnom, vijek trajanja se utvrđuje kao za novo osnovno sredstvo u skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava.
2. U računovodstvu, organizacija samostalno utvrđuje korisni vijek trajanja osnovnog sredstva, uzimajući u obzir kriterije navedene u klauzuli 20 PBU 6/01.
Obrazloženje za zaključak:
Vijek upotrebe u poreznom računovodstvu
Do 01.01.2002.godine u poreskom računovodstvu obračunavanje troškova amortizacije uračunava se u nabavnu vrijednost proizvoda (radova, usluga) u skladu sa Pravilnikom o sastavu troškova..., odobrenim Uredbom Vlade Republike Srpske. Ruska Federacija od 05.08.1992 N 552, izvršena je na osnovu Jedinstvenih normi amortizacionih odbitaka za potpunu obnovu osnovnih sredstava Nacionalna ekonomija SSSR (u daljem tekstu: Jedinstveni standardi), odobren Rezolucijom Vijeća ministara SSSR-a od 22. oktobra 1990. N 1072.
Međutim, 1. januara 2002. godine stupilo je na snagu Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kojim je ustanovljeno nova narudžba obračunavanje iznosa amortizacije za poreske svrhe.
U skladu sa stavom 1. čl. 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije, imovina koja se amortizira raspoređuje se po grupama amortizacije u skladu sa vijekom trajanja. Korisni vek trajanja je period tokom kojeg neko osnovno sredstvo služi za ispunjavanje ciljeva delatnosti poreskog obveznika.
Korisni vek trajanja utvrđuje poreski obveznik samostalno na dan puštanja u rad ovog objekta amortizacije, uzimajući u obzir Klasifikaciju osnovnih sredstava uključenih u (u daljem tekstu: Klasifikacija osnovnih sredstava), odobrenu Uredbom Vlade Republike Srbije. Ruska Federacija od 01.01.2002 N 1. S tim u vezi, upotreba Jedinstvenih standarda u poreskom računovodstvu trenutno nije dozvoljena.
U skladu sa Klasifikacijom osnovnih sredstava, zgrade spadaju u desetu grupu amortizacije (korisni vek - preko 30 godina).
Utvrđivanje vijeka trajanja korištenih operativnih sistema
Prema stavu 7 čl. 258 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija koja nabavlja korišćena osnovna sredstva, kako bi primijenila linearnu metodu obračuna amortizacije za ove objekte, ima pravo odrediti stopu amortizacije za ovu imovinu uzimajući u obzir korisni vijek trajanja smanjen za broj godina (mjeseci) rada ove nekretnine od strane prethodnih vlasnika. Do 1. januara 2009. slično pravilo je bilo sadržano u stavu 12 čl. 259 Poreskog zakona Ruske Federacije.
U ovom slučaju, korisni vek trajanja ovih osnovnih sredstava može se definisati kao njihov korisni vek koji je utvrdio prethodni vlasnik ovih osnovnih sredstava, umanjen za broj godina (meseci) korišćenja ove imovine od strane prethodnog vlasnika. Prema našem mišljenju, proizilazi da ako je vek trajanja prethodnog vlasnika utvrđen (do 2002. godine) u skladu sa Jedinstvenim standardima, onda novi vlasnik ima pravo (ali nije obavezan) da nastavi da amortizuje osnovna sredstva po osnovu ovaj vijek trajanja, umanjen za broj godina rada prethodnog vlasnika.
Ako se ispostavi da je period stvarne upotrebe osnovnog sredstva od strane prethodnih vlasnika jednak njegovom korisnom veku, utvrđenom Klasifikacijom osnovnih sredstava, ili premašuje ovaj period, vlasnik ima pravo da samostalno utvrdi korisni vek trajanja ovog osnovnog sredstva. osnovno sredstvo, uzimajući u obzir sigurnosne zahtjeve i druge faktore.
U stavu 12 čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da je korištena imovina koja se amortizira koju je stekla organizacija uključena u amortizacijsku grupu (podgrupu) u koju su bili uključeni od prethodnog vlasnika.
Dakle, budući da je smanjenje korisnog vijeka trajanja objekta za broj godina njegovog rada od strane prethodnih vlasnika pravo, a ne obaveza poreznog obveznika, postoje dva moguća načina da se odredi vijek trajanja:
Na osnovu ukupnog korisnog vijeka trajanja;
Na osnovu preostalog vijeka trajanja.
Stoga je preporučljivo u računovodstvenoj politici za poreske svrhe konsolidirati odabrani metod obračuna amortizacije na osnovna sredstva koja su bila u upotrebi.
Ako organizacija odluči da odredi korisni vijek na osnovu preostalog vijeka, tada se mora dokumentirati vijek trajanja zgrade od strane prethodnog vlasnika.
Ovo je naznačeno u pismima od 08/03/2005 N 03-03-04/1/142, od 05/04/2005 N 03-03-01-04/1/209, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 05. /29/2007 N 20-12/050167.2 od 24.03.2006 N 20-12/22859, UMNS za Moskvu od 22.09.2004 N 26-12/61646.
Poresko pravo ne sadrži konkretnu listu dokumenata potrebnih za potvrdu vijeka trajanja osnovnih sredstava od strane prethodnih vlasnika. Istovremeno, kako je navedeno u pismima Odeljenja poreske uprave Ruske Federacije za Moskvu od 20. septembra 2004. N 26-12/61278, od 25. decembra 2003. N 26-12/71974, dokumenti koji služe kao osnov za utvrđivanje stvarnog vijeka trajanja zgrade od strane prethodnih vlasnika, služe:
Potvrda o prijemu i prenosu objekta (obrazac N OS-1a);
Tehnički pasoš zgrade (izdaje BTI na osnovu rezultata primarnog tehničkog inventara, koji sadrži podatke o godini izgradnje zgrade i koji je dokumentarna osnova za vođenje Jedinstvenog državnog registra urbanističkih objekata) ili njegova kopija ili izvod iz njega u kojem se navodi godina izgradnje objekta;
Help about tehničko stanje zgrada (pribavlja se radi utvrđivanja korisnog veka trajanja zgrade čiji je stvarni vek od prethodnih vlasnika veći od korisnog veka utvrđenog u skladu sa Klasifikacijom).
U ovoj situaciji postoji mogućnost da prethodnog vlasnika ne dobijemo dokumente koji potvrđuju život zgrade. Iz dokumenata koji su dostupni organizaciji nemoguće je utvrditi period rada objekta od strane prethodnih vlasnika.
Smatramo da organizacija ima pravo kontaktirati kako bi se utvrdio stvarni vijek trajanja zgrade teritorijalna podjela Zavod za tehnički inventar (BTI), koji može dati potvrdu o dotrajalosti zgrade (tehničko stanje zgrade). Međutim, takva potvrda, prema poreznicima, nije dovoljna da se potvrdi vijek trajanja zgrade od strane prethodnih vlasnika.
Po našem mišljenju, ako potvrda o prijemu (sastavljena ne prema obrascu OS-1) sadrži sve potrebne detalje, kao i podatke o životnom vijeku zgrade od strane poduzetnika, onda se takav čin, zajedno sa dokumentima BTI-a, može smatrati dokumentarnim dokazom o životnom vijeku zgrade od strane prethodnog vlasnika. Ako potvrda o prijemu ne sadrži podatke o vijeku trajanja zgrade, onda pismo od bivši vlasnik, koji će označavati periode rada opreme od strane prethodnih vlasnika. Ali nije činjenica da poreske vlasti neće polagati nikakve tvrdnje na takve dokumentarne dokaze.
Napomenimo da u arbitražnoj praksi postoje odluke u kojima su sudije uzimale u obzir korisni vek određen obračunom (odluka Arbitražni sud Moskva od 20. septembra 2006. godine u predmetu br. A40-4005/06-126-40*, potvrđenom odlukom FAS-a br. KA-A40/4313-07 od 20. juna 2007. godine).
Ako organizacija ne može dokumentovati vijek trajanja zgrade od strane prethodnih vlasnika, tada će u ovom slučaju morati utvrditi vijek trajanja kao za novo osnovno sredstvo, vodeći se Klasifikacijom osnovnih sredstava.
Za tvoju informaciju:
* Odluka Arbitražnog suda u Moskvi od 20. septembra 2006. godine u predmetu br. A40-4005/06-126-40 trenutno nije uključena u GARANT sistem. Njegov tekst možete dobiti u sklopu usluge" Hotline„Informaciona i pravna podrška koja ne zahtijeva doplatu.
Utvrđivanje korisnog vijeka trajanja u računovodstvu
Prema PBU 6/01 “Računovodstvo osnovnih sredstava” u računovodstvu, korisni vijek je period tokom kojeg korištenje stavke fiksne imovine donosi ekonomske koristi (prihod) organizaciji.
Istovremeno, prema klauzuli 20 PBU 6/01 u računovodstvu, prilikom prihvatanja osnovnih sredstava na računovodstvo, njihov korisni vijek određuje organizacija samostalno na osnovu:
Očekivani korisni vijek trajanja ovog objekta u skladu sa očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;
Očekivano fizičko habanje, zavisno od režima rada (broj smena), prirodnih uslova i uticaja agresivnog okruženja, sistema popravke;
Regulatorna i druga ograničenja za korištenje ovog objekta (na primjer, period najma).
Stav 59 Smjernice prema računovodstvu osnovnih sredstava odobrenim naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. N 91n, potvrđuje se da se postupak za određivanje korisnog vijeka trajanja naveden u paragrafu 20 PBU 6/01 primjenjuje i na osnovna sredstva prethodno koristila druga organizacija.
Shodno tome, u računovodstvu, korisni vijek kupljene zgrade određuje organizacija samostalno. Ovo se odnosi i na nova i na rabljena osnovna sredstva. Istovremeno, prilikom utvrđivanja korisnog vijeka trajanja, treba uzeti u obzir sva ograničenja predviđena stavkom 20. PBU 6/01. Dakle, korisni vek trajanja objekta osnovnih sredstava utvrđuje organizacija kada ga prihvata u računovodstvo i predstavlja očekivanu procenu korisnog veka trajanja objekta, uzimajući u obzir sve faktore koji utiču, uključujući očekivanu produktivnost, način rada i regulatorna ograničenja korištenja objekta.
Klasifikacija osnovnih sredstava uspostavljena u svrhu utvrđivanja korisnog vijeka trajanja u poreskom računovodstvu može (ali nije obavezna) da se koristi u računovodstvene svrhe, što je posebno naznačeno u tački 1 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. N 1. Organizacija može koristiti i Jedinstvene standarde koji se još uvijek mogu primijeniti u računovodstvene svrhe. Osim toga, za potrebe računovodstva, organizacija ima pravo samostalno odrediti vijek trajanja, ne oslanjajući se na bilo kakve standarde, već samo na osnovu klauzule 20 PBU 6/01.
Izbor postupka za određivanje korisnog vijeka trajanja prilikom prihvatanja osnovnog sredstva na računovodstvo treba se odraziti u računovodstvenoj politici organizacije za potrebe računovodstva.
Pitanje: Zgrada, koja je izgrađena prije 1917. godine, kupljena je na aukciji u martu 2008. godine za 15.200.000 rubalja. Ne postoje dokumenti od prethodnog vlasnika, period korišćenja zgrade od strane njega nije poznat. Objekat ispunjava kriterijume za prihvatanje u računovodstvo kao osnovno sredstvo (račun). Vijek trajanja - 20 godina (određuje se samostalno). Popravke su već obavljene. Planirano je da se izvrši rekonstrukcija. Ovaj objekat treba brže otpisati. Kako možete povećati troškove amortizacije? Da li je moguće izvršiti revalorizaciju ove zgrade i nastaviti naplaćivati amortizaciju po normalnoj stopi? Kako će se to odraziti na obračun poreza na dohodak? (odgovor Službe za pravno savjetovanje GARANT, septembar 2008.);
Pitanje: Da li je moguće smanjiti period amortizacije zgrade tokom perioda eksploatacije objekta od strane prethodnog vlasnika? (odgovor GARANT pravne savjetodavne službe, oktobar 2007.).
Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Član Komore poreskih savjetnika Stepovaya Yana
Provjerio odgovor:
Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT
profesionalni računovođa Volkova Yulia
Kompanija "Garant", Moskva