Poresko opterećenje trgovine na veliko. Kakvo bi trebalo biti porezno opterećenje poreza na dohodak

- procenat iznosa plaćenog poreza i prihoda poreskog obveznika.

U sličnom smislu se koristi i termin „poresko opterećenje“.

Pojam "Tax Burden", "Tax Burden" na engleskom - "Tax Burden", "Incidence of taxation".

- vrijednost koja pokazuje nivo poreskog opterećenja poreskog obveznika.

definira se kao zbir obračunatih poreza za poreski period, podijeljen sa bilo kojom ekonomskom osnovom (prihodom (prihodom), dobiti, neto imovinom, itd.). U Rusiji je uobičajeno da se poresko opterećenje posmatra kao procenat iznosa plaćenog poreza i prihoda poreskog obveznika. Ali ovo nije jedini način izračunavanja poresko opterećenje.

Makroekonomsku analizu poreskog opterećenja Ministarstvo finansija daje u godišnjem izvještaju Glavni pravci poreska politika za naredne tri godine (obično sekcija I). Link do teksta izvještaja u odjeljku.

Analiza poreskog opterećenja je uključena u poređenje poreskih pokazatelja organizacije (poreskog obveznika) sa onima drugih kompanija u industriji ili relevantnom tržištu.

Komentar

Poresko opterećenje pokazuje nivo poreskog opterećenja poreskog obveznika. Postoji mnogo načina za izračunavanje poreskog opterećenja. Dakle, iznos poreza koji plaća poreski obveznik može biti u korelaciji sa prihodom, dobiti, neto imovine itd.

Od 2007. godine nivo poreskog opterećenja postao je jedan od pokazatelja koje poreska služba analizira. Tako su odobreni Javni kriterijumi za samoprocjenu rizika za poreske obveznike, koje koriste poreski organi prilikom odabira objekata za uviđaj.

Jedna od okolnosti koja može ukazivati na utaju poreza i, shodno tome, veliku vjerovatnoću određivanja izlazne vize poreska revizija, poreska služba smatra da je poresko opterećenje ovog poreskog obveznika ispod njegovog prosječnog nivoa za privredne subjekte u određenoj djelatnosti (u obliku ekonomska aktivnost). Za ovu situaciju je čak uveden poseban pojam - razlika između iznosa poreza koji bi teoretski trebao platiti poreski obveznik (poreski obveznici) i stvarno plaćenog iznosa poreza.

Poreska služba godišnje (od 2006.) objavljuje poresko opterećenje na glavne vrste ekonomske aktivnosti i citira ga u Dodatku br. 3 Naredbi Federalne poreske službe Rusije od 30. maja 2007. N MM-3-06 / [email protected](Napominjemo da se podaci u Nalogu obično primaju sa značajnim zakašnjenjem. Najnoviji podaci o veličini poreskog opterećenja ili profitabilnosti po djelatnostima objavljuju se na web stranici Federalne porezne službe do 5. maja naredne godine (vidi linkovi ispod tabele ispod)).

Industrije navedene u redoslijedu općenito odgovaraju odjeljcima klasifikatora.

U dokumentu se navodi da se poresko opterećenje obračunava kao omjer iznosa plaćenog poreza prema izvještajnim podacima poreskih organa i prometa (prihoda) organizacija prema Federalna služba državna statistika (Rosstat).

dakle,

			2015		2017	2018
			9,7%		10,8%	11,0%

Primjeri poreskog opterećenja po industriji ():

				2016	2017	2018
Poljoprivreda, lov i šumarstvo	2,9%	3,4%	3,5%	3,5%	4,3%	4,1%
rudarstvo:				32,3%	38,7%	43,5%
Ekstrakcija gorivnih i energetskih minerala				35,6%	45,40%	52,5%
Vađenje minerala, osim minerala za gorivo i energiju				11,9%	18,82%	17,9%
Proizvodne industrije	7,2%	7,1%	7,1%	7,9%	8,18%	7,1%
Izgradnja				10,9	10,2%	10,4%
Trgovina na veliko i malo; popravka automobila Vozilo, motocikle, kućne i lične stvari				2,8	3,2%	2,9%
Operacije sa nekretnina, iznajmljivanje i pružanje usluga	17,9%	17,5%	17,2%	15,4%	21,3%	20,5%

* Ažurni podaci o poreznim opterećenjima i profitabilnosti po djelatnostima na web stranici Federalne porezne službe:

Postupak obračuna poreskog opterećenja

Naredba Federalne poreske službe Rusije od 30. maja 2007. N MM-3-06 / [email protected]„O odobravanju koncepta sistema planiranja za terenske poreske revizije“ definiše:

Poresko opterećenje se izračunava kao omjer iznosa plaćenog poreza prema izvještajima poreznih organa i prometa (prihoda) organizacija prema Federalnoj državnoj službi za statistiku (Rosstat).

izračunato po formuli:

HH = H: D * 100%

H - iznos poreza obračunat za obračunski period.

E - Prihodi u vidu prihoda od prodaje prema podacima računovodstvo bez PDV-a i akciza.

Primjer

Prihod organizacije za godinu iznosio je 100 miliona rubalja. Ukupne poreske uplate za godinu iznosile su 10 miliona rubalja.

Poresko opterećenje 10% (10 miliona: 100 miliona * 100).

Bilješka

1) Poresko opterećenje se obračunava bez uzimanja u obzir iznosa poreza koje zadržava organizacija kao poreski agent(jer je poreski obveznik ovih poreza drugo lice).

Primjer

Organizacija iznajmljuje prostor od vlasti i, kao poreski agent, plaća PDV na cijenu zakupa. Iznos takvog PDV-a nije uključen u obračun poreskog opterećenja (naveden u Prilogu 2. poreska prijava za PDV).

Ali porez na dohodak fizičkih lica, koji plaća poreski obveznik kao poreski agent, uključuje se u obračun poreskog opterećenja (npr. porez na dohodak građana koji se plaća prilikom isplate zarade zaposlenom). To je zbog činjenice da Federalna porezna služba Ruske Federacije uključuje takav porez na dohodak građana u svoj obračun poreznog opterećenja (vidi dolje).

2) Poresko opterećenje se obračunava sa porezom na dohodak fizičkih lica (porez na dohodak pojedinci)

Porez na dohodak fizičkih lica na zarade zaposlenih i izvođača radova plaćaju poreski obveznici kao poreski agenti i, logično, ovaj porez ne bi trebalo da bude uključen u obračun.

Ali, Federalna poreska služba Ruske Federacije uključuje porez na dohodak građana u obračun poreskog opterećenja. U napomeni uz dodatak br. 3 Naredbi Federalne poreske službe Rusije od 30.05.07. br. MM-3-06 / [email protected], pod znakom * je naznačeno - "Obračun je napravljen uzimajući u obzir primitke od poreza na dohodak građana."

3) Iznos premije osiguranja ne učestvuje u obračunu poreskog opterećenja.

Premije osiguranja se ne uzimaju u obzir, jer su podaci o poreskom opterećenju po djelatnostima navedeni u Prilogu 3 dati bez uzimanja u obzir ovih premija (ovo je naznačeno u napomeni uz dokument). Očigledno je to zbog činjenice da se formalno osiguranje ne primjenjuje na poreze.

Od 2017 premije osiguranja uključeno u Poreski zakonik Ruske Federacije i pod upravom Federalne poreske službe Ruske Federacije. Moguće je da će zbog toga i premije osiguranja biti uključene u obračun poreskog opterećenja. Ali za to moraju biti promjene u Naredbi Federalne poreske službe Rusije od 30.05.2007 N MM-3-06 / [email protected]

Na primjer, do 2007. godine, kada je postojao sličan porez socijalni porez(UST), iznos UST je uključen u obračun poreskog opterećenja. Ali u vezi sa raspodjelom premija osiguranja iz Poreskog zakona Ruske Federacije (u periodu od 2007. do 2016. godine), premije osiguranja su isključene iz obračuna poreznog opterećenja.

Istovremeno, za potrebe upravljanja, premije osiguranja se mogu uključiti u obračun poreznog opterećenja, izračunavajući porezno opterećenje sa i bez premija osiguranja (poresko opterećenje premijama osiguranja može biti korisno za praćenje iznosa). plaćanja poreza od plata).

4) Visina prihoda utvrđuje se prema podacima finansijski izvještaji kao prihod bez PDV-a i akciza.

Za određivanje visine prihoda najpogodnije je koristiti (Obrazac 2), gdje je prihod naveden u redu 2110.

5) Iznosi poreza utvrđuju se za poreski period prema poreskim prijavama.

U tom slučaju obračun uključuje iznos poreza koji je obračunat za plaćanje.

Odnosno, u obračun uključujemo iznose poreza koji su obračunati za poreski period (a nisu plaćeni u poreskom periodu). Ako za obračun uzmemo iznose poreza koji su stvarno plaćeni u poreskom periodu, onda će poresko opterećenje biti iskrivljeno uplatama poreza za drugi poreski period. Tako se, na primjer, u tekućoj godini plaća porez na dobit za prethodnu godinu.

6) Porezi i naknade koje administrira carinska služba ne ulaze u obračun poreskog opterećenja.

Tako je Ministarstvo finansija Ruske Federacije u svom dopisu od 11. januara 2017. N 03-01-15 / 208 izvijestilo da PDV na robu uvezenu u Rusiju i carine nisu uključeni u obračun poreskog opterećenja. Očigledno, ovaj zaključak se odnosi i na izvozne carine (ali nema direktnih objašnjenja).

7) Federalna poreska služba Ruske Federacije objavljuje podatke o poreskom opterećenju za svaku kalendarsku godinu. Shodno tome, preporučuje se obračun poreskog opterećenja za isti period – kalendarsku godinu.

Naredba Federalne poreske službe Rusije od 30. maja 2007. N MM-3-06 / [email protected] odobren je i godišnji objavljeni indikator - Profitabilnost prodatih dobara, proizvoda, radova, usluga i sredstava organizacija po vrsti privredne djelatnosti.

Zajedno sa poreskim opterećenjem, često se za svaki porez obračunava i tzv. Analiza ova dva indikatora pruža mnogo korisnih informacija.

Kako poreski organ utvrđuje kojoj vrsti djelatnosti pripada poreski obveznik?

At državna registracija poreski obveznik označava glavne i dodatne aktivnosti, označavajući šifre. Ove informacije su sadržane u ili u . Prema šifri glavne vrste delatnosti, poreski organ utvrđuje vrstu delatnosti poreskog obveznika i upoređuje poresko opterećenje relevantne delatnosti i poreskog obveznika. Ako je poresko opterećenje poreskog obveznika znatno manje, onda ga poreski organi nazivaju i zahtevaju od poreskog obveznika da pruži odgovarajuća objašnjenja.

Ako je u podacima o registraciji navedeno kao glavna vrsta djelatnosti, ona koja za vas više nije glavna, onda je bolje napraviti promjene kako ne biste zbunili ni poreznu upravu ni sebe.

Ispod je korespondencija navedenih vrsta aktivnosti poreska služba u OKVED kodovima.

Vrste aktivnosti prema OKVED-u

Vrsta aktivnosti	OKVED kod	Šifra prema OKVED-2
Poljoprivreda, lov i šumarstvo
Ribolov, uzgoj ribe
Rudarstvo
Uključujući:
Ekstrakcija gorivnih i energetskih minerala
Vađenje minerala, osim goriva i energije

Proizvodne industrije
Uključujući:
Proizvodnja prehrambenih proizvoda, uključujući pića, i duhana
Proizvodnja tekstila i odjeće
Proizvodnja kože, kožne galanterije i obuće
Obrada drveta i proizvodnja proizvoda od drveta i pluta, osim namještaja
Proizvodnja celuloze, drvne celuloze, papira, kartona i proizvoda od njih
Izdavačka i štamparska djelatnost, umnožavanje snimljenih medija
Proizvodnja koksa i naftnih derivata
Hemijska proizvodnja
Proizvodnja proizvoda od gume i plastike
Proizvodnja ostalih nemetalnih mineralnih proizvoda
Metalurška proizvodnja i proizvodnja gotovih proizvoda
Proizvodnja strojeva i opreme
Proizvodnja električne opreme i elektronske opreme
Proizvodnja vozila i opreme
Ostale produkcije

Proizvodnja i distribucija električne energije, plina i vode
Uključujući:
Proizvodnja, prijenos i distribucija električne energije
Proizvodnja i distribucija gasovitih goriva
Proizvodnja, prijenos i distribucija pare i vruća voda(toplotna energija)

Izgradnja

Trgovina na veliko i malo; popravka motornih vozila, motocikala, kućnih i ličnih stvari
uključujući:
Trgovina vozila i motocikle, njihovo održavanje i popravak
Trgovina na veliko, uključujući trgovinu preko agenata, osim trgovine motornim vozilima i motociklima
Maloprodaja, osim trgovine motornim vozilima i motociklima; popravka kućnih i ličnih predmeta

Hoteli i restorani

Transport i komunikacije
Uključujući:
Aktivnost željeznički transport
Cjevovodni transport
Djelatnost vodnog transporta
Aktivnost vazdušni transport


Poslovanje nekretninama, iznajmljivanje i pružanje usluga
Pružanje ostalih komunalnih, društvenih i ličnih usluga
Uključujući:
Djelatnosti organizacije rekreacije i zabave, kulture i sporta

Kako objasniti nisko poresko opterećenje?

Budući da je nisko poresko opterećenje, u poređenju sa pokazateljima Federalne poreske službe Rusije, jedan od znakova „sumnjivosti“ u aktivnostima poreskog obveznika, poreski obveznik mora da ima objašnjenje razloga, kako za sebe tako i za slučajevi komunikacije sa poreskim inspektorima.

Netačna kvalifikacija vrste privredne djelatnosti

U podacima Federalne poreske službe Ruske Federacije, poresko opterećenje se utvrđuje prema vrsti ekonomske delatnosti. Ali ove vrste su predstavljene u proširenom odjeljku, a mnoge vrste aktivnosti ne mogu se precizno pripisati odgovarajućim vrstama koje je navela Federalna porezna služba Ruske Federacije.

Finansijska i ekonomska situacija poreskog obveznika

Jasno je da su neke kompanije uspješnije od drugih. Shodno tome, razlog niskog poreskog opterećenja može biti niska profitabilnost poslovanja. U ovom slučaju, opravdanje za nisko poresko opterećenje može biti: smanjenje obima prodaje (u odnosu na prethodne godine); promocija nabavne cijene za sirovine; nivo gore plate itd.

Ponekad je razlog niske profitabilnosti povezan sa tekućim ulaganjima - za razvoj prodajne mreže, za razvoj proizvodnje, novu vrstu djelatnosti itd. U tom slučaju je preporučljivo napraviti kalkulaciju ovih ulaganja iz koje će biti vidljivi iznosi tih ulaganja i prihodi, rashodi i rezultati bez njihovog uzimanja u obzir.

Poresko opterećenje za pojedinačne poreze

Poreske vlasti koriste i koncept poreskog opterećenja za pojedinačne poreze. Dakle, pismo Federalne poreske službe Rusije od 17. jula 2013. N AS-4-2 / 12722 „O radu komisija poreskih organa za legalizaciju poreska osnovica„1 ukazuje da su obveznici sa niskim poreskim opterećenjem porez na dobit pravnih lica, akcize, jedinstveni porez, koji se plaća pri primjeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, jedinstveni poljoprivredni porez, porez na dohodak fizičkih lica koji plaćaju samostalni preduzetnici.

Na primjer, porezno opterećenje poreza na dobit se definiše kao odnos iznosa obračunatog poreza na dobit i ukupnog iznosa prihoda od prodaje i neposlovnih prihoda (red 180. lista 02. prijave poreza na dobit prema zbroju prihoda od prodaje i neposlovnih prihoda). redovi 010 i 020 lista 02 prijave poreza na dobit) za odgovarajući izvještajni (poreski) period.

Pod niskim poreznim opterećenjem poreza na dohodak za organizacije koje se bave proizvodnjom proizvoda (roba, radova, usluga), podrazumijeva se opterećenje manje od 3 posto.

Za organizacije koje se bave trgovinskom djelatnošću, pod niskim poreznim opterećenjem na dohodak podrazumijeva se teret manji od 1 posto.

1) Dokument (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 17. jula 2013. N AS-4-2 / 12722) poništen je pismom Federalne poreske službe Rusije od 21. marta 2017. N ED-4 -15 / [email protected]“O komisiji za legalizaciju poreske osnovice”, ali komisije i dalje rade u praksi.

Ostale procjene poreskog opterećenja

Svake godine Svjetska banka (Grupa Svjetske banke) i revizorsko-konsultantska kuća PricewaterhouseCoopers (PwC) vrše rangiranje poreski sistemi zemlje svijeta: Plaćanje poreza (). Rangiranje se zasniva na tri indikatora:

Poresko opterećenje (Ukupna poreska stopa) - izračunava se kao udio poreskih plaćanja u dobiti prije oporezivanja;

Troškovi rada za održavanje poresko računovodstvo- vrijeme u satima potrebno za ispunjavanje zahtjeva za obračun, izradu izvještaja o glavnim vrstama poreza;

Broj uplata poreza.

Istovremeno, za potrebe studije prihvaćena je hipotetička organizacija, sa parametrima navedenim u studiji.

Propisi koji pojašnjavaju pojam "poresko opterećenje"

Za razumijevanje sadržaja pojma „poresko opterećenje“, posebno, potrebno je osvrnuti se na sljedeće zakonodavne akte:

Naredba Federalne poreske službe Rusije „O odobravanju koncepta sistema planiranja poreskih kontrola na terenu“ od 30. maja 2007. godine br. MM-3-06/ [email protected] Dokument sadrži Dodatak 3, koji daje pregled prihvatljivog poreskog opterećenja u zavisnosti od vrste aktivnosti koje su preduzeća obavljala u protekloj godini. Prema nalogu Federalne poreske službe Rusije od 10. maja 2012. godine br. MMV-7-2/ [email protected] podaci u navedenom prilogu ažuriraju se godišnje najkasnije do 5. maja. Navedeni podaci dostupni su na internetskom resursu Federalne porezne službe na adresi https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/.

Pismo Federalne poreske službe Rusije „O radu komisija poreskih organa na legalizaciji poreske osnovice“ od 17. jula 2013. br. AS-4-2 / 12722, koje daje algoritam za određivanje vrijednost poreskog opterećenja u kontekstu poreskih režima i vrsta poreza.

Poznavanje ovih dokumenata ne ostavlja sumnju da je indikator opisan u njima jedan od ključnih indikatora za odobravanje plana inspekcije. Broj narudžbe MM-3-06 / [email protected] poresko opterećenje je na prvom mestu, kao osnovni uslov za donošenje odluke o inspekcijskom nadzoru preduzeća. Dopis br. AC-4-2/12722 jasno definiše nivo na kojem se vrši verifikacija kompanije ili individualni preduzetnik veoma poželjno i najvjerovatnije da će se provesti. Osim toga, dokument sadrži vrlo detaljan opis suštine indikatora poreskog opterećenja.

Utvrđivanje poreskog opterećenja

Kada se sagleda pojam poreskog opterećenja i redoslijeda njegovog obračuna, lako je zaključiti da je sličan pojmu „poresko opterećenje“. Iako ovo drugo nije zakonski propisano, u ekonomskoj literaturi, posebno u Savremenom ekonomskom rječniku, u izdanju INFRA-M izdavačke kuće, date su sljedeće definicije. Poresko opterećenje je:

troškovi održavanja kompanije poreske obaveze, određen kao procenat ili dio indikatora odabranog za poređenje;

ukupan iznos obaveznih poreskih davanja naplaćenih u državni budžet, obračunat u novčanom iznosu.

Poreska uprava je za rad koristila prvo tumačenje koncepta, što se odrazilo na oba dokumenta. U njima se pod pojmom poreskog opterećenja podrazumijeva udio poreza u relevantnoj osnovici za određeni vremenski period, koji odražava njihov uticaj na konačni finansijski rezultat preduzeća.

U zavisnosti od ekonomske hijerarhije, poresko opterećenje se obračunava:

za državu ili njene teritorijalne entitete;

industrije Nacionalna ekonomija;

spajanja kompanija sa jednom linijom poslovanja;

posebno preduzeće;

određenog građanina ili individualnog preduzetnika bez osnivanja pravnog lica.

Sljedeći pokazatelji se koriste kao uporedna osnova za izračun:

obim prodaje (sa ili bez PDV-a);

poreska osnovica od koje se naplaćuje ovaj ili onaj porez;

dodanu vrijednost;

prognostički pokazatelji prihoda i dobiti.

Kao analitički pokazatelj, poresko opterećenje je usko povezano sa kategorijom „efikasne poreske stope“, koja odražava stvarni procenat poreza u oporezivoj osnovici. Osvrćući se na sadržaj pisma broj AC-4-2/12722, lako je utvrditi da se pod ovom kategorijom podrazumijeva poresko opterećenje.

Korisnici informacija o poreznom opterećenju

Pokazatelj poreskog opterećenja može biti od interesa za različite privredne subjekte, u zavisnosti od njihove uloge u ekonomskom procesu i svrhe njegove primene:

za državne strukture regulisanje ekonomskih procesa u zemlji - u smislu izgradnje ekonomske prognoze i naknadna analiza rezultata, donošenje strateških odluka;

za poreske strukture opterećenje se obračunava u interesu planiranja inspekcija i unapređenja administrativnog sistema, optimizacije fiskalne politike;

organizacije i poduzetnici koriste podatke o visini oporezivanja za procjenu rezultata svojih aktivnosti i utvrđivanje vjerovatnoće pokretanja postupaka protiv njih poreska kontrola.

Poreska služba Rusije u Naredbi br. MM-3-06/ [email protected] ponudio kompanijama dobar podsticaj da sami odrede svoje poresko opterećenje, ističući da bi nadzorna tijela ovo je jedan od osnovnih kriterijuma.

Održavanjem poreskih stopa unutar industrijskih prosjeka, organizacije će moći:

povećati vaše šanse da izbjegnete inspekcije na licu mjesta od strane inspektorata;

izgraditi konstruktivne odnose sa poreskim organima, povećati lojalnost svojih zaposlenih.

Ovakve pogodnosti treba da podstaknu preduzetnike da se bliže upoznaju sa tekstovima dokumenata o postupku obračuna poreskog opterećenja. U toku analize pokazatelja sopstvenih aktivnosti, kompanije mogu pronaći neke korisne tačke za sebe:

iznos mogućih rezervi za optimizaciju oporezivanja, poboljšanje njihovog finansijskog učinka;

dodatni argumenti za prelazak na jedan ili drugi poreski režim koji je povoljniji ekonomska tačka vizija;

dodatne informacije za izgradnju dugoročnih perspektivnih prognoza.

Redoslijed izračunavanja

Metodološka uputstva za obračun visine poreskog opterećenja data su u prethodno citiranim propisima:

Broj narudžbe MM-3-06 / [email protected] autori su se ograničili na opštu formulu za određivanje složenog poreskog opterećenja, koja, uprkos svojoj univerzalnosti, ne omogućava uvek temeljnu procenu svih obaveza prema budžetu.

Dopis br. AS-4-2/12722 sadrži detaljne algoritme obračuna za više vrsta poreza, u zavisnosti od osnovice koja se koristi za poređenje.

Prvi dokument predlaže izračunavanje prema formuli:

Hn \u003d Sn / Vg × 100%,

gdje je: Nn - pokazatelj ukupnog poreskog opterećenja na kraju godine;

Sn - iznos obračunatih poreza na prijave za godinu, ne uključujući socijalne doprinose;

Vg - prihod na liniji 2110 izvještaja o finansijski rezultati bez PDV-a i akciza.

Izuzetak od nazivnika formule doprinosa vanbudžetska sredstva zakonodavci objašnjavaju da oni nisu dio plaćanja koja su regulirana Poreskim zakonikom Ruske Federacije. S tim u vezi, prema autorima dokumenta, oni se mogu zanemariti.

Dopis br. AS-4-2/12722 nudi širi spisak alata za određivanje poreskog opterećenja u zavisnosti od vrste poreza:

NagP \u003d NalP / (Vg + Vd),

gdje: NagP - indikator poresko opterećenje na dohodak;

Vg - prihod po prijavi (red 010 lista 02);

Vd - prihod od vanprodajnog poslovanja prema deklaraciji (red 020 lista 02).

Za određivanje sličnog pokazatelja za PDV, nude se 2 opcije koje se razlikuju u vrijednosti nazivnika formule:

U prvom slučaju:

NagPDV = NalVAT / B1,

B1 - osnovica za oporezivanje prema tački 3. poreske prijave.

U drugom slučaju:

NagPDV = NalPDV / (B1 + B2),

NalVAT - iznos PDV-a koji se plaća za godinu;

Procedura poravnanja za preduzetnike i organizacije pod posebnim poreskim režimima je nešto drugačija. Konkretno, za IP postoji sljedeća metoda:

NagIP \u003d PN / D,

PN - iznos porez na prihod za period (porez na dohodak fizičkih lica);

D - ukupan prihod, utvrđen u obliku 3-NDFL.

Kada se pojednostavi, algoritam će imati drugačiji oblik:

Nagu = Nalu / D,

gdje je: NagU - nivo opterećenja organizacije koja primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem;

Nalu - ukupan iznos poreza na deklaraciju;

Poljoprivredna preduzeća na jedinstveni porez obračunat će teret na sljedeći način:

NagSN \u003d NalSH / D,

NalSH - iznos jedinstvene poljoprivredne takse prema deklaraciji;

D - ukupan prihod prema prijavi.

Za opći režim oporezivanja primjenjuje se sljedeći redoslijed obračuna:

NagOS = (NalP + NalVAT) / V,

gdje je: NagOS - nivo konsolidovanog poreskog opterećenja za preduzeća na zajednički sistem oporezivanje;

Nalp - godišnji iznos porez na dohodak na prijavi (red 180 lista 02);

NalVAT - iznos PDV-a koji se plaća za godinu;

B - primanja iz reda 2110 bilansa uspjeha bez PDV-a i akciza.

Organizacije treba da vode računa da prilikom izračunavanja opterećenja za različite režime oporezivanja u situaciji kada, pored navedeni porezi njihove druge vrste se obračunavaju i plaćaju, iznosi za njih su takođe uključeni u imenilac formule i učestvuju u obračunu. Jedini izuzetak je porez na dohodak fizičkih lica, koji nije uključen u obračun, jer se obračunava na prihode zaposlenog. Podsjetimo, porez na dohodak građana se uzima u obzir pri obračunu samo ukupnog poreskog opterećenja.

Nakon što ste pažljivo proučili metodologiju obračuna PDV-a, morate obratiti pažnju na činjenicu da ona ne uključuje iznos PDV-a poreskog agenta, jer nije uključen u ukupni obračunati za plaćanje i prikazan u deklaraciji.

Rezultat svih proračuna dobija se u procentima, tako da morate svakoj formuli dodati akciju množenja sa 100%.

Navedene opcije za utvrđivanje poreskog opterećenja, iako se razlikuju u zavisnosti od vrste poreza i veličine preduzeća, ipak se mogu primeniti u praksi i adekvatno odražavaju ekonomski sadržaj koncepta koji se razmatra.

Kriterijumi za procjenu poreskog opterećenja

Uprkos činjenici da su gore navedeni algoritmi važili u 2015. godini, oni ostaju relevantni iu 2016. godini. Postoji niz tačaka koje kompanije koje su odlučile da samostalno izračunaju poresko opterećenje i procijene potencijalnu prijetnju terenska provera treba obratiti veliku pažnju. Dakle, potrebno vam je:

in bez greške uporediti dobijeni ukupni nivo proučavanog indikatora sa prosječnim nivoom za istu industriju u 2014. godini navedenim u Prilogu 3 Naredbe br. MM-3-06/333;

pri utvrđivanju poreskog opterećenja poreza na dohodak uzeti u obzir pragovi(za proizvodna preduzeća- najmanje 3%, za preduzeća koja se bave trgovinom - ne manje od 1%);

obratiti veliku pažnju na udio koji zauzima iznos PDV-a u smanjenju obima poreske osnovice (poželjno je da ne prelazi 89%).

Ako se utvrdi značajno odstupanje sa gore navedenim omjerima, potrebno je još jednom provjeriti sve proračune. Nakon što ste otklonili moguće netočnosti, još jednom sve provjerite. Nakon što se uvjere da su obračuni tačni, a rezultirajući nivo poreskog opterećenja odstupa od preporučenih vrijednosti, menadžeri finansijske usluge vrijedi razmisliti o argumentima koje će morati donijeti inspekciji kako bi objasnili rezultate. To mogu biti:

pad prodaje zbog privremenih poteškoća u privredi;

netačno definisan OKVED;

rastuće cijene materijala i komponenti koje se koriste u proizvodnji i prodaji robe ili pružanju usluga;

velikih razmera kapitalne investicije ili učešće u investicionim projektima;

povećanje zaliha robe zbog mogućih prekida isporuke ili kao rezultat pada potražnje;

značajan obim prodaje van Rusije.

***

Nakon analize sadržaja dokumenata o poreskom opterećenju, lako je uočiti da se gotovo sve formule za obračun odnose na podjelu poreza ili više poreza na uporednu osnovicu. Može djelovati kao poresku osnovicu ili prihod kompanije. Istovremeno, može uključivati i primitke iz glavne aktivnosti i neoperativnih operacija. Porezi na promet (PDV, akcize) su isključeni iz prihoda.

Prema rezultatima studije nivoa poreskog opterećenja, kompanije mogu predvideti mogućnost sprovođenja poreske kontrole na licu mesta u bliskoj budućnosti, kao i da koriste dobijene proporcije pri izgradnji budžeta.

Federalna porezna služba izračunava i objavljuje sigurne pokazatelje poreznog opterećenja i profitabilnosti prema vrsti ekonomske djelatnosti na svojoj web stranici www.nalog.ru. Ukoliko je opterećenje i profitabilnost preduzeća manja od prosjeka za vrstu djelatnosti, moguć je pregled na licu mjesta.

Možete odmah provjeriti da li će inspektori imati pitanja za vašu kompaniju.

Poresko opterećenje po vrstama privredne djelatnosti u 2018.: kako izračunati

Poresko opterećenje je pokazatelj izračunat kao omjer plaćenog poreza i prihoda prema finansijskim izvještajima, pomnožen sa 100%.

Formula za izračunavanje poreskog opterećenja organizacije:

iznos poreza za kalendarsku godinu prema izvještajnim podacima / iznos u redu 2110 “Prihodi” godišnji izvještaj na finansijski rezultat x 100%

Za obračun opterećenja u 2018. godini potrebno je uzeti u obzir sve poreze koje plaća kompanija, uključujući porez na dohodak zaposlenih.

U 2018. godini premije osiguranja nisu uključene u iznos plaćenih poreza (pismo Federalne poreske službe Rusije od 22. marta 2013. br. ED-3-3 /). Najvjerovatnije će sljedeće godine poreznici uključiti doprinose u obračun, jer sada sami administriraju ove uplate i imaće podatke za ove godine. Stoga će kompanije prilikom izrade izvještaja za 1. kvartal 2018. godine utvrditi poresko opterećenje, uključujući doprinose.

U 2018. godini poreski organi imaju pravo da provere period 2014-2016 (stav 4. člana 89. poreski broj RF). Uporedite podatke kompanije sa pokazateljima poreskog opterećenja Federalne poreske službe Rusije tokom ovih godina. U slučaju odstupanja, provjera se neće dodijeliti odmah, ali se mogu tražiti razlozi.

Poresko opterećenje industrije za 2018

Federalna poreska služba utvrđuje koeficijent poreskog opterećenja po vrsti privredne djelatnosti, tj. prosječna vrijednost za svaku industriju (klauzula 1 kriterija procjene rizika revizije, odobren naredbom Federalne porezne službe od 30. maja 2007. br. MM-3-06 /).

Ako je nivo opterećenja u organizaciji niži od prosjeka za industriju, to može izazvati sumnju i organizacija će biti uključena u plan za inspekcije na licu mjesta (klauzula 1, odjeljak 4 koncepta planiranja inspekcije, odobrenog naredbom Federalne poreske službe od 30.05.2007. godine broj MM-3-06 / , dopis Ministarstva finansija od 23.06.2016. godine broj 03-02-08 / 36472).

Vrijednosti poreznog opterećenja po vrsti privredne djelatnosti su slobodno dostupne. Federalna poreska služba ih objavljuje na kraju svake godine na svojoj web stranici najkasnije do 5. maja naredne godine.

Pokazatelji poreskog opterećenja industrije za 2018

Sigurna profitabilnost po vrsti privredne djelatnosti 2017

Ako se učinak organizacije čak i malo razlikuje od prosjeka, može doći pismo ili poziv inspekciji.

Poreske vlasti ne oglašavaju regionalne indikatore. Postoje kalkulatori za izračunavanje regionalnog opterećenja u uslugama na web stranicama Federalne poreske službe za Sankt Peterburg nalog.ru/rn78/, za regiju Kirov nalog.ru/rn43/. Ali ovo su izuzeci.

Inspektori se mogu fokusirati ne samo na brojke Federalne porezne službe. Na primjer, revizori izračunavaju prosječno opterećenje za poseban porez i po regionima. Oni upoređuju podatke kompanije.

U slučaju lošeg rada, inspektori pozivaju šefa i glavnog računovođu radi objašnjenja (podstav 4. stav 1. člana 31. Poreskog zakona Ruske Federacije). Porezne vlasti također zahtijevaju pismena objašnjenja na kamerama na osnovu člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije. Inspektori kažu da je malo opterećenje greška ili kontradikcija u deklaraciji. Oni također mogu poslati redovno pismo sa prijedlogom za analizu indikatora.

Kalkulator za obračun poreskog opterećenja u 2018

Izračunajte učinak vaše kompanije koristeći gornju formulu ili koristite našu Kalkulator poreskog opterećenja taxcalc.gazeta-unp.ru. U njemu možete zasebno izračunati:

poresko opterećenje kompanije;
profitabilnost prodate robe;
profitabilnost imovine kompanije.

Usluga je dostupna svim pretplatnicima novina.

Kako raditi sa kalkulatorom poreskog opterećenja

U servisu navedite godinu za koju obračunavate porezno opterećenje i odaberite vrstu privredne djelatnosti. Zatim zapišite iznos poreza koji ste platili za godinu.

Red 030 + 040 - 050 (iznos za plaćanje minus refundacija).

Ako je rezultat negativan, stavite iznos sa minusom.

Red 180 lista 02 + red 040 lista 04. Pozitivan broj.

Vrijednost se mora unijeti sa minusom. Napišite iznos preplaćenog iznosa koji je preduzeće primilo na tekući račun ili kreditiralo u toku godine (osim povrata PDV-a i akcize).

prihodi od linije 2110
potraživanje kamate - od linije 2320 izvještaj o finansijskim rezultatima;
ostali prihodi od linije 2340 izvještaj o finansijskim rezultatima.

Primjer objašnjenja niskog poreznog opterećenja

Sigurnije je odgovoriti na svaki zahtjev barem formalno. U suprotnom je moguća kazna od 200 rubalja (član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije). Osim toga, tajnost će izazvati sumnju kod inspektora, oni mogu započeti analizu prije skrininga za teren.

Postoje dvije opcije. Prva opcija je jednostavan odgovor. Nema smisla detaljnije odgovarati ako poreznici neosnovano proglase nisko opterećenje i ne daju nikakve brojke. Pitajte da budete konkretniji u vezi sa pitanjem. Pitajte inspektore koje su pokazatelje izračunali za kompaniju i čemu bi trebali odgovarati.

Ako je organizacija mala, onda će nakon pisma s pojašnjenjem vjerovatno ostati iza. Ako je poreski obveznik veliki i važan za inspekciju, onda će ona izvršiti analizu. Tada će biti jasno na koje tvrdnje će kompanija odgovoriti.

Vrijedi detaljno opisati razloge ako kompanija rizikuje da krene na put. Recite nam zašto su se indikatori razvili, dajte kalkulacije i planove za izlazak iz situacije.

Loš učinak može biti privremen, a zatim to istaknite i objasnite zašto bi se brojevi trebali poboljšati. Ako pitaju za profitabilnost, provjerite indikator za glavnu djelatnost. Ako je isplativo, objasnite inspektorima. Poreska uprava je lojalnija prema gubicima uzrokovanim neposlovnim rashodima.

Pitanja o opterećenju i isplativosti nisu opasna. 90% kolega zbog njih nikada nije razjasnilo izvještavanje. Od kompanije se ne traži da teži nacionalnim prosjekima. Recite poreznim vlastima zašto imate takve pokazatelje, a revizori će ukloniti potraživanja.

Rizik od inspekcije na licu mesta je nizak. Poreznici su 2016. godine provjerili samo 0,64% kompanija koje posluju, odnosno jedno od 155.

Ne postoje takvi pokazatelji opterećenja i profitabilnosti, pod kojima će provjera nužno doći. Ali ako je opterećenje 1% ili manje, kompanija će biti analizirana radi provjere.

Na osnovu rezultata analize može se imenovati revizija pod dva uslova. Prvo, kompanija mora imati znakove šema, na primjer, preko noći u lancima partnera. Drugo, organizacija mora imati sredstva, na račun kojih će porezne vlasti naplatiti dodatne naknade.

Ako preduzeće nema imovinu i novac za naplatu, inspektori nisu zainteresovani da to provjeravaju. Uostalom, tada će milioni dodatnih troškova objesiti i pokvariti poreznu statistiku. Ali postoji još jedan rizik. Inspektori mogu proslijediti informacije istražiteljima, a oni će se sami pobrinuti za provjeru. Tada je moguća krivična prijava protiv rukovodstva organizacije.

U Vašem je interesu da uvjerite poreske organe da se kompanija ne bavi prevarama. Ako je opterećenje izuzetno malo, dajte detaljna objašnjenja inspektorima.

Imate pitanje? Naši stručnjaci će Vam pomoći u roku od 24 sata! Dobijte odgovor Novo

Poresko opterećenje je jedan od kriterijuma za procenu IFTS-a prilikom odlučivanja da li da se izvrši poreska kontrola na licu mesta. Ovaj indikator možete sami izračunati. Reći ćemo vam šta je poresko opterećenje, koji propisi ga regulišu, kome može biti potreban ovaj pokazatelj, a takođe ćemo razmotriti postupak obračuna i dozvoljeni nivo opterećenja poreskog obveznika.

Pogledajte naše video zapise o obračunu poreskog opterećenja:

Koji dokumenti definišu pojam poreskog opterećenja

Glavni dokumenti koji definišu pojam „poreskog tereta“ u odnosu na odnos između poreskog obveznika i poreskih organa su:

Naredba Federalne poreske službe Rusije "O odobravanju koncepta sistema planiranja poreskih kontrola na terenu" od 30. maja 2007. godine br. MM-3-06/ [email protected] Prema izmjenama učinjenim u ovom dokumentu naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. maja 2012. br. MMV-7-2 / [email protected] godine, njegov Prilog broj 3, koji odražava pokazatelje ukupnog poreskog opterećenja po sektorima nacionalne privrede i zemlje u cjelini, ažurira se godišnje najkasnije do 5. maja podacima za proteklu godinu. Ovi podaci se mogu vidjeti i na web stranici Federalne porezne službe (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
Do 25.07.2017. - pismo Federalne poreske službe Rusije "O radu komisija poreskih organa za legalizaciju poreske osnovice" od 17.07.2013. br. AS-4-2/12722, koje sadrži formule za obračun poreskog opterećenja u odnosu na pojedine specifične poreze i određene vrste poreski režimi. Njegova akcija je poništena u fazama (pismima Federalne poreske službe od 21. marta 2017. br. ED-4-15 / [email protected] i od 25.07.2017.godine broj ED-4-15/ [email protected]).
Od 25.07.2017. - pismo Federalne poreske službe Rusije "O radu komisije za legalizaciju poreske osnovice i osnovice za premije osiguranja" od 25.07.2017. br. ED-4-15 / [email protected], kojim se uređuje postupak rada nadležnih komisija, vršeći u toku ovog rada analizu dinamike onih pokazatelja privredne aktivnosti poreskih obveznika od kojih zavisi nivo njihovog poreskog opterećenja. Ovdje su (u Prilogu 7) i formule za obračun poreskog opterećenja, slične onima koje su bile u dopisu br. AS-4-2/12722. U poređenju sa pismom br. AS-4-2/12722 sa pismom br. ED-4-15/ [email protected] dodane su odredbe koje se odnose na analizu podataka dobijenih u vezi sa izvještavanjem o premijama osiguranja dostavljenim IFTS-u od 2017. godine.

Već iz samih naziva ovih dokumenata proizilazi visok značaj predmetnog indikatora, ne samo za IFTS, već i za poreske obveznike. Broj narudžbe MM-3-06 / [email protected] na listi kriterijuma po kojima se biraju obveznici za verifikaciju, na 1. mestu je poresko opterećenje, a u slovima br. AC-4-2 /12722 i br. ED-4-15/ [email protected] ne samo da mu je dodijeljen značajan dio teksta, već su date i njegove vrijednosti (slovo br. AC-4-2 / 12722) ili uporedni pokazatelji (slovo br. ED-4 -15 / [email protected]), što može izazvati veliku pažnju na aktivnosti pravnog lica ili individualnog preduzetnika.

Koje je poresko opterećenje

Na osnovu formula za obračun datih u navedenim dokumentima, značenje poreskog opterećenja najbliže je pojmu „poresko opterećenje“. Najnovija „Moderna ekonomski rečnik(Moskva, INFRA-M, 2011) daje 2 značenja, definišući ga kao:

stepen preusmjeravanja sredstava za plaćanje poreskih davanja, tj. kao relativna vrijednost;
teret koji proizilazi iz obaveze plaćanja poreza, tj. kao apsolutnu vrijednost.

Prva od ovih vrijednosti je zanimljivija za evaluativnu i komparativnu analizu, a upravo ta vrijednost odgovara ideji algoritma obračuna poreznog opterećenja sadržanom u gore navedenim dokumentima Federalne porezne službe Rusije. Dakle, poresko opterećenje je udeo iznosa poreza plaćenog za određeni period u bilo kojoj ekonomskoj osnovi za isti period, što omogućava procenu uticaja visine poreskih plaćanja na profitabilnost i profitabilnost subjekta. procijenjeno.

Poresko opterećenje se može obračunati na različite ekonomski nivoi:

za državu u cjelini ili za njene regije;
po sektorima privrede zemlje ili regiona;
od strane grupe sličnih preduzeća;
za pojedinačne poslovne subjekte;
na konkretnu osobu.

U zavisnosti od ekonomskog nivoa i svrhe izračunavanja ovog indikatora, njegova osnova može biti, na primjer:

prihod (sa ili bez PDV-a);
prihod;
izvor plaćanja poreza (dobit ili rashodi);
novostvorena vrijednost;
očekivani prihod ili planirani profit.

Kako izračunati indikator poresko opterećenje je u skladu sa konceptom efektivna stopa poreza, koji predstavlja procenat stvarno obračunatog poreza u poreskoj osnovici za ovaj porez. U dopisima br. AC-4-2/12722 i br. ED-4-15/ [email protected] ovaj koncept je definisan kao poresko opterećenje relevantnog poreza.

Ko treba da zna poresko opterećenje

Poresko opterećenje obračunato na različitim ekonomskim nivoima interesuje korisnike odgovarajućeg nivoa u odnosu na:

analiza, planiranje i prognoza ekonomske situacije u zemlji ili njenom regionu - za Ministarstvo finansija Rusije, vladine agencije odgovorne za ekonomska pitanja u Ruskoj Federaciji i subjektima Ruske Federacije;
planiranje poreskih mjera revizije i unapređenje sistema poreske kontrole - za Ministarstvo finansija Rusije, Federalnu poresku službu Rusije, Federalnu poresku službu;
analizu rezultata njihovog rada, procjenu rizika poreskih kontrola i prognoze daljih aktivnosti - direktno za poreske obveznike.

To samoproračun poreskih obveznika pokazatelja koji služe kao kriterijum poreskim vlastima za odabir kandidata za poresku reviziju na licu mesta, poziva Federalnu poresku službu Rusije u Naredbi br. MM-3-06/ [email protected], obećavajući im ako se ovi pokazatelji održe na nivou industrijskih prosjeka:

velika vjerovatnoća neuvrštavanja u plan terenskih inspekcija;
maksimalna moguća favorizovana interakcija.

Iz ovih razloga, preporučljivo je da poreski obveznik pažljivo pročita sadržaj osnovnih dokumenata o poreskom opterećenju.

Osim toga, analiza vlastite aktivnosti omogućava otkrivanje trenutaka u njoj, čija promjena ili optimizacija može:

dovesti do smanjenja poreskog opterećenja;
pomoć u odabiru drugačijeg režima oporezivanja ili vrste djelatnosti;
predvidjeti rezultate rada u budućnosti.

Kako izračunati poresko opterećenje

Svi navedeni dokumenti sadrže formule za obračun poreskog opterećenja:

Narudžba br. MM-3-06/ [email protected]- za utvrđivanje ukupnog poreskog opterećenja;
Pisma br. AC-4-2/12722 i br. ED-4-15/ [email protected]- nekoliko formula za izračunavanje opterećenja za određene poreze i vrste režima.

Broj narudžbe MM-3-06 / [email protected] data je sljedeća definicija: ukupno porezno opterećenje je omjer iznosa poreza obračunatog prema prijavama i prihoda utvrđenog prema Državnom komitetu za statistiku (tj. prema bilansu uspjeha, bez PDV-a). U napomenama uz tabelu priloga napominje se da iznos poreza uključuje porez na dohodak građana, ali ne uključuje doprinose za OPS. Istovremeno, u dopisu od 22. marta 2013. godine broj ED-3-3 / [email protected] U Federalnoj poreskoj službi Rusije objašnjavaju da doprinosi svim vanbudžetskim fondovima nisu uključeni u obračun, jer nisu uključeni u listu poreza regulisanih Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Od početka 2017. godine nije bilo promjena u metodologiji obračuna poreskog opterećenja s obzirom da je od 2017. godine postupak plaćanja premija osiguranja regulisan Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Dopis br. AS-4-2/12722 sadrži sljedeće principe za izračunavanje opterećenja:

Za porez na dohodak:

HHp \u003d Np / (Dr + Dvn),

Np - obračunati porez na dobit prema prijavi;

Dr - prihod od prodaje, utvrđen prema izjavi o dobiti;

Dvn - neposlovni prihodi utvrđeno prema bilansu uspjeha.

Za PDV (1. metod):

NNnds \u003d Nnds / NBrf,

Za PDV (2. metod):

HNnds \u003d Nnds / NBtot,

Nnds - PDV obračunati za plaćanje prema deklaraciji;

NBtot je poreska osnovica, definisana kao zbir poreskih osnovica prikazanih u odjeljcima 3 i 4 PDV deklaracije (rusko tržište plus izvoz).

Za IP:

NNndfl = Nndfl / Dndfl,

Nndfl - porez na dohodak fizičkih lica obračunat za plaćanje prema prijavi;

Dndfl - prihod prema deklaraciji 3-NDFL.

Za USN:

NNusn = Nusn / Dusn,

Nusn - USN-porez obračunat za plaćanje prema deklaraciji;

Dusn - prihod prema USN deklaraciji.

Za ESHN:

NNeskhn = Neskhn / Deskhn,

Neskhn - ESHN-porez obračunat za plaćanje prema deklaraciji;

Deskhn - prihod prema UAT deklaraciji.

Za OSNO:

Hnosno \u003d (Hnds + Hp) / V,

Nnds - PDV obračunati za plaćanje prema PDV prijavi;

Np - obračunati porez na dobit prema prijavi dobiti;

B - prihod utvrđen iz bilansa uspjeha (tj. bez PDV-a).

Na formulama za obračun za IP, STS, ESHN i OSNO postoji napomena da ukoliko obveznik plaća i druge poreze (na zemljište, vodu, transport, imovinu, MET, akcize, Prirodni resursi), tada se u obračunu uzimaju u obzir razgraničenja za ove poreze. Porez na dohodak fizičkih lica nije uključen u ovu listu, što znači da, za razliku od formule definisane za obračun ukupnog poreskog opterećenja, ne učestvuje u formiranju sličnog rezultata za pojedinačne poreske režime.

U dopisu broj ED-4-15 / [email protected] u poređenju sa tekstom dopisa br. AC-4-2/12722, nedostaju prve 3 formule (obračun za porez na dohodak i 2 obračuna za PDV). Ostale formule obračuna u ovim slovima su identične i imaju sličnu napomenu o uključivanju ostalih poreza u obračune, ako ih plaća poreski obveznik.

Iz analize formula vezanih za PDV možemo zaključiti da se u obračunu ne uzima u obzir PDV poreskog agenta, koji prema pravilima za popunjavanje prijave za ovaj porez ne ulazi u ukupan iznos. obračunati za plaćanje.

Cifra izračunata po bilo kojoj od formula određuje se kao postotak, tj. množenjem sa 100.

Sve navedene formule su potpuno različite, ali sve odgovaraju ekonomskom značenju indikatora poreznog opterećenja i imaju pravo na postojanje.

Koliki je dozvoljeni nivo poreskog opterećenja

Razmatrane formule se koriste za obračun poreskog opterećenja u 2018-2019.

Poreskim obveznicima koji namjeravaju koristiti ovaj indikator za samostalno utvrđivanje rizika od neposredne poreske kontrole preporučuje se:

Odredite svoje ukupno poresko opterećenje i uporedite ga sa istim pokazateljem za 2017-2018 za vašu osnovnu djelatnost iz Priloga br. 3 Naredbe br. MM-3-06 / [email protected]

Sa čime da uporedite svoj pokazatelj, ako Federalna poreska služba nema podatke o vašoj delatnosti, saznajte.

Izračunajte opterećenje poreza na dohodak, imajući u vidu da će nizak pokazatelj za preduzeća u proizvodnom sektoru biti manji od 3%, a za trgovinske organizacije- manje od 1% (pismo br. AC-4-2 / 12722).
Provjerite udio odbitaka PDV-a u iznosu poreza obračunatog od porezne osnovice. Ne bi trebalo da prelazi 89% (pismo br. AS-4-2/12722).
Analizirati dinamiku promjena pokazatelja poreskog opterećenja za prethodne godine i uporediti podatke o tome sa omjerima koje je Federalna porezna služba dala u dopisu broj ED-4-15/ [email protected]

Ukoliko dođe do značajnih odstupanja od ovih brojki u pravcu nepovoljnom za poreskog obveznika, potrebno je provjeriti da li su podaci uključeni u obračun greške i, ako su tačni, pripremiti argumentaciju za IFTS uz obrazloženje razloga niskog poreznog opterećenja. To mogu biti, na primjer:

pogrešno definisana šifra aktivnosti;
privremeni problemi sa implementacijom;
povećani troškovi povezani sa višim cijenama od strane dobavljača;
ulaganje;
stvaranje zaliha robe;
prisustvo izvoznih operacija.

Rezultati

Poresko opterećenje je pokazatelj koji ima dovoljno važnost ne samo za poreske organe (za njih to igra važnu ulogu u odluci da li će sprovesti poresku kontrolu na licu mesta), već i za samog poreskog obveznika. Najnovija analiza ovog indikatora omogućava da se napravi izbor u korist primjene jednog ili drugog sistema oporezivanja i procijeni rizik od pomne pažnje Federalne porezne službe na podatke iz dostavljenih izvještaja. Postoji nekoliko formula za izračunavanje poreskog opterećenja, ali se za potrebe poreske analize najčešće koristi omjer udjela poreza (poreza) obračunatog za plaćanje prema iznosu prihoda primljenog za odgovarajući period.

za organizacije koje rade na opšti način rada, preuzima najveći dio poreskog opterećenja. Shodno tome, povećana je pažnja Federalne poreske službe ovoj oblasti. U materijalu će se govoriti o tome šta je ovaj koncept, može li se procijeniti pomoću numeričkog indikatora i kako ga izračunati.

Poresko opterećenje PDV-om - kriterij za dodjelu inspekcijskih nadzora

Procjena PDV opterećenja potrebna je i poreskom obvezniku i poreska uprava. Organizacija, koristeći ovaj indikator, utvrđuje veličinu rizika od imenovanja poreske revizije; Federalna poreska služba preko njega daljinski analizira rad kompanije u svom pravcu i utvrđuje da li je potrebna revizija.

Ovaj aspekt rada poreskih organa detaljnije je otkriven u pismu Federalne poreske službe Rusije od 17. jula 2013. godine br. AC-4-2 / [email protected], koji opisuje kako analizirati prijavu poreskih obveznika uz pomoć kojih metoda.

Udio odbitaka u ukupnom iznosu PDV-a. Po regionima, ova brojka se kreće od 80 do 100%, ali nacionalni prosjek ne bi trebao biti veći od 89%.

PDV porezno opterećenje. Ovaj indikator je rezultat dijeljenja iznosa poreza prikazanog u plativoj prijavi sa iznosom poreske osnovice.

U prilogu ovog pisma je Dodatak br. 4, koji sadrži formule za izračunavanje za oba indikatora.

Navedene indikatore u kompleksu Federalna poreska služba koristi kao kriterijume za odabir kandidata za poreske kontrole. Prvo se radi pre-test analiza, pri čemu su PDV opterećenje, zajedno sa veličinom udjela ovog poreza, glavni procijenjeni indikatori. Ako se njihova veličina ne uklapa u okvire dozvoljenog, u početku će sigurno biti imenovani desk audit, tada će se od poreskog obveznika tražiti objašnjenja, a na kraju, ukoliko se izgovori ne prihvate, zakazuje se kontrola na licu mjesta.

Uprkos otvorenosti Federalne poreske službe za poreske obveznike, stručnjaci službe nigde ne objavljuju koje PDV opterećenje treba smatrati malim, a koje visokim. Međutim, možete se fokusirati na porez na dohodak. Ako postupimo slično, onda nisko opterećenje treba smatrati pokazateljem od 3% ili manje ako se radi o kompanijama - proizvođačima robe, a manje od 1% ako su u pitanju trgovačka preduzeća.

Za obračun poreskog opterećenja koriste se podaci iz deklaracije. Vodićemo se obrascem deklaracije za 2015. godinu i indikatorima preuzetim iz ovog izvještaja.

Za određivanje opterećenja koriste se 2 vrste formula:

Prvi pokazuje koliki je PDV u odnosu na poresku osnovicu za domaće tržište. Obračun se vrši u procentima:

NU / BV × 100,

NU - ukupan PDV, koji se namjerava platiti u trezor; u deklaraciji, to je zbir podataka u redu 040 odeljka 1;

BV - poreska osnovica koja odgovara domaćem tržištu; u deklaraciji, to je zbir podataka sadržanih u sljedećim redovima: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 (svi redovi iz 3. odjeljka).

Druga formula takođe pokazuje koliki je iznos poreza, ali u odnosu na zbir 2 poreske osnovice - za domaće tržište i za one poslove koji imaju nultu poresku stopu.

NU / (BE + BV) × 100,

BE - poreska osnovica formirana za transakcije sa nulta stopa PDV; u deklaraciji, ovo je zbir 020 redova 4. sekcije za sve kodove.

Kada se razmatraju ove formule, postaje jasno da:

ako u prijavi nema poreza (red 040), onda je PDV opterećenje nula;

ako je u 2. formuli BE jednak nuli (nema porezne osnovice za takve operacije), onda se ova formula pretvara u prvu.

Za izračunavanje opterećenja nije kritično koji vremenski period je uzet za izračunavanje indikatora. Može biti 1 poreski period ili nekoliko (godina). Samo što se u ovom drugom slučaju zbrajaju svi deklarisani pokazatelji.

Šta utiče na vrijednost PDV opterećenja?

Iz ovih formula može se vidjeti da utiče na veličinu opterećenja. To su 2 faktora: sama poreska osnovica i PDV u iznosu navedenom u prijavi.

Razmotrite koji faktori zauzvrat utiču na komponente formula.

Dakle, na poresko opterećenje utiče:

Realizacija prometa preduzeća. Poreska osnovica je ovdje veća, što je veći promet kompanije.

Prisustvo u ukupnom obimu prodajnog prometa transakcija prodaje za koje se PDV ne obračunava ili oslobađa od ovog poreza. Spisak takvih operacija dat je u stavu 2 čl. 146, čl. 147. i 148., kao i čl. 149 i 150 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prisustvo ovih transakcija umanjuje poresku osnovicu.

Prisustvo u prometu prodajnih transakcija oporezuje se nultom stopom. Tada se mijenja i porezna osnovica, ali zbog drugog faktora: postoji nesklad između perioda isporuke i potrebe da se pravovremeno potvrdi pravo na nultu stopu.

Prisustvo u prometu poslova vezanih za izgradnju za vlastite potrebe. Ovdje se porezna osnovica, naprotiv, povećava.

Prisustvo transakcija u toku kojih se primaju avansi. Sredstva dobijena kao dio takvih transakcija također povećavaju veličinu porezne osnovice.

Šta utiče na visinu PDV-a?

Iznos PDV-a koji se unosi u formulu za utvrđivanje opterećenja je već obračunati iznos koji bi trebao pasti u budžet. Ovaj broj je preuzet iz reda 040 1. odjeljka deklaracije i označava koliko novca poreski obveznik mora uplatiti u budžet kao PDV.

Na ovaj iznos mogu uticati sljedeći porezni događaji:

Visina poreske osnovice, utvrđena za pojedinačne oporezive stavke, povećava iznos PDV-a koji se plaća.

Iznos PDV-a koji se obračunava na iznose predmeta oporezivanja povećava i iznos porezne obaveze.

Poreski odbici, koje kompanija ima pravo da sačini na dokumentima primljenim od dobavljača, smanjuju iznos poreza.

Porez uplaćen u budžet avansne uplatešalje dobavljačima umanjuje iznos plaćenog poreza. Prilikom odbitka moraju biti ispunjeni svi uslovi predviđeni zakonom.

Iznos poreza na izgradnju i instalacijski radovi za interne potrebe, umanjuje iznos PDV-a.

Iznos PDV-a, koji se prenosi na carinske organe prilikom registracije robe koja prelazi carinsko područje Ruske Federacije, može smanjiti iznos poreza koji se plaća.

Slično, smanjuje se iznos poreza koji se plaća i iznos PDV-a koji je naveden poreske vlasti prilikom registracije prelaska carinskog područja Ruske Federacije robom koja je stigla iz zemlje članice EAEU.

PDV plaćen na avanse zatvorene u toku poreski period, smanjuje iznos PDV-a koji treba platiti.

PDV, koji u blagajnu uplaćuje poreski agent, umanjuje iznos poreza koji se plaća.

Posebno treba reći da na iznos konačnog PDV-a značajno utiče način na koji poreski obveznik odabere raspodjelu odbitaka za transakcije koje podliježu porezu, a ne oporezuju. Naravno, potrebno je uzeti u obzir kako različite stope, tako i postojanje poslova oslobođenih plaćanja PDV-a. U ovom slučaju se ne raspoređuju samo iznosi odbitaka za uobičajene operacije, već i oni iznosi koji su uplaćeni u budžet kada je roba prešla granicu Ruske Federacije.

Tipično, kompanija kreira algoritam distribucije, iz kojeg porez mora biti isključen iz svih (navedenih i primljenih) avansa; porez koji plaća poreski agent; PDV na poslove izvođenja građevinsko-montažnih radova za sebe. Razlog za isključenje ovih iznosa iz raspodjele je jednostavan – odbitni su samo u periodu nastanka prava na odbitak.

Osim toga, raspodjelu treba izračunati na način da se uzmu u obzir ona stanja PDV-a koja su nastala kao rezultat prodaje po nultoj stopi, ali za koja postoji pravo na primjenu te stope na početku obračunskog perioda. još nije primljena. Ostatak ovog poreza evidentira se u računovodstvu na posebnom podračunu 19. računa. Obračunati PDV koji se odnosi na transakcije oslobođene ovog poreza je uključen u troškove. Pravila za takvo pripisivanje troškova sadržana su u čl. 179 Poreskog zakona Ruske Federacije.

*** * ***

Mehanizam obračuna poreskog opterećenja PDV-a je veoma složen, a na konačni rezultat utiče mnogo faktora. Stoga bi stručnjaci trebali pažljivo pristupiti izračunu i kvalitativno opravdati upotrebu jedne ili druge metode raspodjele odbitaka. Time će se izbjeći daljnja potraživanja od poreskih vlasti.