Pošaljite svoje dobro djelo u bazi znanja je jednostavno. Koristite donji obrazac
Studenti, diplomirani studenti, mladi naučnici koji u svom radu i radu koriste bazu znanja biće vam vrlo zahvalni.
Slični dokumenti
Porezna politika i njena teorijska osnova. Pojam poreza i ekonomska priroda oporezivanja. Porezne funkcije. Načela poreza. Suština, ciljevi i principi porezne politike. Porezna politika PMR-a u sadašnjoj fazi. Načini za poboljšanje.
teza, dodana 27.02.2003
Porezi i porezni sistem Ruske Federacije. Funkcije poreza i naknada. Principi izgradnje poreskog sistema. Uloga poreza u formiranju budžetskih prihoda na različitim nivoima. Glavni pravci poboljšanja poreznog sustava i porezne politike.
pojam, dodan 6.8.2014
Ekonomski temelji i principi izgradnje poreskog sistema. Glavne funkcije poreza: fiskalna, kontrola, distribucija, regulatorna i socijalna, njihov sadržaj. Elementi i metode naplate poreza. Smjerovi porezne politike do 2015. godine
pojam, dodan 18.09.2015
Priroda i suština poreza, njihova klasifikacija. Glavni pristupi rješavanju problema pravne interpretacije poreza. Funkcije poreza i njihova manifestacija u ekonomiji. Struktura poreznog sistema Ruske Federacije, njegovi glavni problemi i načini poboljšanja.
test, dodano 15.7.2011
Suština poreza i poreznog sistema. Vrste poreza. Značajke poreznog sistema Ruske Federacije. Načini ubiranja poreza. Porezne funkcije. Porezi na dohodak i imovinu. Porezi na robu i usluge. Porezna klasifikacija prema namjeni upotrebe.
sažetak, dodano 05.08.2008
Studija osnovnih principa izgradnje poreskog sistema u ekonomiji Ruske Federacije. Opisi saveznih, državnih i lokalnih poreza. Studija reformskih reformi u oblasti poreza. Načini reforme baze poreznog sistema.
zbornik radova, dodan 18.12.2014
Problemi, perspektive i načini reforme poreznog sistema Ruske Federacije. Pravni okvir za formiranje poreznog sustava, načela njegove konstrukcije i strukture. Porezna politika kao instrument državne regulacije ekonomije.
pojam, dodato 08.08.2016
Porezni sistem Ruske Federacije i načini njenog poboljšanja
Uvod
Ova je tema složena, zanimljiva i istovremeno važna, jer je jedan od najvažnijih uvjeta za stabilizaciju financijskog sustava bilo koje države osiguravanje održive naplate poreza, pravilna disciplina poreznih obveznika.
Porezi u našem životu puno određuju, dobrobit zemlje, regije ili određenog grada ovisi o tome koliko će se prikupiti. Država je dužna zaštititi svoje društvo od vanjskih neprijatelja, zaštititi svakog člana društva od svake nepravde i ugnjetavanja od strane bilo kojeg drugog člana društva, dužna je održavati javna poduzeća i ustanove, čije organiziranje i održavanje nisu u sklopu moći jedne ili više osoba zajedno, jer je profit od aktivnosti tih preduzeća i institucije ne mogu pokriti potrebne troškove. U historiji razvoja društva nijedna država ne može bez poreza, jer da bi ispunila svoje funkcije za zadovoljavanje kolektivnih potreba, potreban joj je određeni iznos novca koji se može prikupiti samo porezima. Na temelju toga, minimalno porezno opterećenje određuje se zbrojem državnih troškova za izvršavanje svojih minimalnih funkcija: administracije, obrane, suda, provođenja zakona, što više funkcija ima država, to više mora ubirati porez.
Porezi dobivaju važno mjesto među ekonomskim polugama pomoću kojih država utječe na tržišnu ekonomiju. Porezi su, kao i cijeli porezni sistem, moćan alat za upravljanje ekonomijom u tržišnom okruženju.
Od 1992. u našoj zemlji djeluje novi porezni sistem. Osnovna načela njegove izgradnje utvrđena su zakonom "Osnove poreznog sistema u Ruskoj Federaciji" od 12.28.91 (uveden od 01.01.92). Njime se uspostavlja popis poreza, naknada, dažbina i drugih plaćanja koji idu u budžetski sistem, definiše obveznike, njihova prava i obaveze, kao i prava i obaveze poreznih vlasti. Porezni sistem Ruske Federacije predstavlja kombinaciju: sistema poreza i naknada Ruske Federacije; porezni pravni sistemi; sustavi sudionika u poreznim pravnim odnosima; regulatorni okvir za oporezivanje. Dakle, elementi (podsustavi) poreznog sistema Ruske Federacije nazivaju se ne samo porezi i takse, već i porezi.
Utvrđivanje i ukidanje poreza, naknada, dažbina i drugih plaćanja, kao i pogodnosti za njihove obveznike, provodi najviše zakonodavno tijelo i u skladu s gore navedenim zakonom. Novo porezno zakonodavstvo sadrži mnoge inovacije koje su u skladu sa modernom tržišnom ekonomijom.
Zakonom je utvrđeno da porezni sustav djeluje bez promjena do donošenja posebne odluke porezne reforme o promjeni liste oporezivih predmeta oporezivanja i načina njihove naplate.
Porezni problem jedan je od najtežih u praksi za provedbu ekonomske reforme u našoj zemlji. Možda danas ne postoji drugi aspekt reforme koji bi bio podvrgnut istim ozbiljnim kritikama i bio bi predmet istih burnih rasprava i predmet analize i oprečnih ideja o reformi. S druge strane, porezni sustav je bitan element tržišnih odnosa i od njega u mnogim aspektima ovisi uspjeh ekonomskih transformacija u nekoj zemlji. Stoga je potrebno pristupiti iznesenim prijedlozima ozbiljnog sloma poreznog sustava stvorenih do danas krajnje oprezno, uzimajući u obzir ne samo kratkoročni povrat tih transformacija, već i njihov utjecaj na sve aspekte gospodarstva i financija.
Obim i struktura djela. Kursevni rad sastoji se od uvoda, tri dijela, zaključka, popisa referenci.
Predmet proučavanja je ukupnost poreznih odnosa.
Predmet studije je porezni sistem Ruske Federacije i načini njenog poboljšanja.
Cilj rada je proučavanje trenutnog poreznog sistema u Ruskoj Federaciji, njegove strukture, principa, mehanizama, reforme i poboljšanja.
Ciljevi ovog kurseva su razmatrati osnove poreskog sistema Ruske Federacije, principe i suštinu poreza, njihovu klasifikaciju, kao i strukturu, principe, mehanizme i pravnu regulaciju oporezivanja u zemlji. Najvažniji zadatak ovog djela je analiza reforme i poboljšanja poreznog sistema Ruske Federacije. porezni sistem regulacije
U ovom se radu pokušava pokušati razumjeti trenutni porezni sustav Rusije, istaknuti njegova glavna područja reformi.
1. Pojam poreznog sistema
1 Suština poreza i njihova uloga u ekonomiji države
Porezni ljudi stari su koliko i svijet. Već je postojalo u biblijskim vremenima i bio je dobro organiziran. Jedan od najpoznatijih poreza u to doba bio je desetina: seljak je dao desetinu rata u uplati za korištenje zemlje. Taj je porez trajao do kraja devetnaestog stoljeća. Izravni poreznici nisu bili popularni među ljudima, iako su samo izvršavali volju vlada. Budući da je naplata poreza problematičan posao, potrebno je održavanje posebnog aparata, u nekim zemljama kako bi se uštedelo državnih sredstava pravo na ubiranje poreza stavljeno je na aukciju. Primio ga je onaj koji je dao najvišu cijenu. Postao je zemljoradnik. Naravno, takav je poreznik, da bi pokrio troškove i dobit od odabranih aktivnosti, bio odgovoran za obavljanje svojih dužnosti.
Kroz istoriju čovječanstva razvijao se porezni sustav. Ako su se isprva porezi naplaćivali u obliku različitih vrsta poreza u naturi i služili kao dodatak radnim dažbinama ili obliku danaka od strane osvojenih naroda, onda su s razvojem robno-novčanih odnosa porezi stekli novčani oblik. Adam Smith je u svom klasičnom eseju Studija o prirodi i uzrocima bogatstva naroda smatrao univerzalnost, pravdu, sigurnost i praktičnost kao monetarne principe oporezivanja. Državljani države - napomenuo je njegov ruski sljedbenik N.I. Turgenjev, treba dati sredstva za postizanje ciljeva društva ili države, a svaki od njih je moguć, a proporcionalan njihovom primanju prema unaprijed utvrđenim pravilima (uslovi plaćanja, način naplate), prikladni za uplatitelja. U širem smislu, porezi se shvataju kao obvezna plaćanja državnog budžeta koja vrše pravne i fizičke osobe. Uplate u državni proračun nisu samo obavezne, već su obavezne i besplatne. Ukupnost poreza, nameta, dažbina i drugih plaćanja koji se ubiraju u državi kao i oblici i načini njihove izgradnje formira porezni sistem.
Nijedna država ne može postojati bez poreza. Zbog poreznih doprinosa, naknada, carina i drugih plaćanja, formiraju se financijska sredstva države. Porezom se osigurava provođenje socijalnih, ekonomskih, odbrambenih i drugih funkcija države. Oni odlaze na održavanje državnog aparata, vojske, agencija za provođenje zakona, finansiranje obrazovanja, zdravstva, nauke. Iz sredstava prikupljenih u obliku poreza država gradi škole, visokoškolske ustanove, bolnice, sirotišta i državna preduzeća; isplaćuje plaće nastavnicima, ljekarima, vladinim zaposlenicima, stipendije i penzije. Dio sredstava ide za socijalna davanja za starije i bolesne, zaštitu zdravlja majke i djeteta, životnu sredinu itd.
Dakle, iako porezi češće izazivaju bijes nego odobravanje društva, bez njih ne može postojati država.
1.2 Vrste poreza i njihova klasifikacija
Plaćanja uključena u porezni sistem mogu se uslovno podijeliti u grupe prema predmetu plaćanja. Tu se ubrajaju porezi od pojedinaca, porezi od preduzeća, povezani porez i socijalni porezi.
Porezi od fizičkih osoba. Porez na dohodak (porez na dohodak) je odbitak od dohotka (obično godišnjeg) poreznog obveznika - fizičke osobe. Plaćanja se vrše u toku godine, ali konačno plaćanje se vrši na kraju godine.
Porez na nasljedstvo ili poklon je lokalni porez. Plaća ga novi vlasnik. Vrednovanje imovine vrši se u trenutku otvaranja nasljedstva ili zaključenja poklon-transakcije.
Porezi od organizacija. Glavni su:
Porez na dobit (dobit) na dobit je izravan, proporcionalan i regulatorni porez. Glavna svrha poreza na dohodak je osiguranje efikasnosti investicijskih procesa, kao i pravno opravdan rast kapitala poslovnih subjekata.
Porez na dodanu vrijednost je indirektni višefazni porez, čije oporezivanje pokriva robni promet na domaćem tržištu i promet koji se razvija prilikom obavljanja vanjskotrgovinskih operacija. Obveznici PDV-a su poslovni subjekti koji proizvode robu (posao, usluge) i trgovinu na malo, ugostiteljstvo i aukcijsku trgovinu.
Trošarine - vrsta indirektnih poreza na ograničenom popisu roba uglavnom masovne potrošnje. Za razliku od PDV-a, trošarine plaća proizvođač trošarinskih proizvoda jednom, a zapravo ih plaća njegov potrošač. Trošarine imaju dvostruku ulogu: prvo, one su jedan od važnih izvora proračunskih prihoda; drugo, to je sredstvo regulacije ponude i potražnje, kao i sredstvo ograničavanja potrošnje.
Porez na imovinu, osim gotovine, tereti se za posedovanje imovine. Poreska osnovica uključuje zbroj elemenata rezervi i troškova preduzeća. Ti elementi svojstveni tržišnim uvjetima poslovanja uključuju: tržišnu vrijednost osnovne pozadine
Uvod
Porezi su najvažnija ekonomska poluga utjecaja države na tržišnu ekonomiju. Porezi imaju presudnu ulogu u formiranju prihoda državnog budžeta i nemoguće je zamisliti efikasno funkcioniranje tržišne ekonomije bez državne regulacije poreznog sustava. Određivanjem poreskih stopa, naknada i kazni država potiče ubrzani razvoj najvažnijih regija zemlje, industrija i industrija, doprinoseći rješavanju problema od značaja za društvo.
Zadaci bilo kojeg poreznog sustava podliježu političkim, ekonomskim i socijalnim zahtjevima. Iz jednostavnog alata za mobiliziranje prihoda državnog proračuna, porezi su se odavno pretvorili u glavni regulator cijelog procesa reprodukcije, utječući na tempo i uvjete funkcioniranja ekonomije. Oporezivanje je uvijek bilo i najvažniji je socio-ekonomski problem svakog društva jer nijedna država ne može bez poreza. Štaviše, porezni sistem utiče na interese svih poreskih obveznika.
Kako se tržišni odnosi razvijaju, inherentne slabosti u poreznom sustavu dovode do nedosljednosti u promjenama koje se događaju u društvu i državi. Ovo je kočnica za ekonomski i socijalni razvoj države i njenih teritorijalnih entiteta i izaziva široko nezadovoljstvo među poreznim obveznicima.
Ubuduće bi porezni sustav Ruske Federacije trebao razviti takav mehanizam gdje su porezi jedna od najefikasnijih metoda državnog upravljanja ekonomijom tržišne privrede. Održavanje elastičnosti poreznog sistema neizostavan je uvjet za uravnoteženost državne blagajne.
Prethodno nam omogućuje da zaključimo da je odabrana tema kurseva „Porezni sistem Ruske Federacije i načini njenog unapređenja” relevantna.
Cilj kurseva je analiza poreznog sistema Ruske Federacije, identifikacija problema i utvrđivanje perspektiva njegovog razvoja i poboljšanja.
Predmet istraživanja u ovom radu je moderni porezni sistem Ruske Federacije. Predmet studije su teorijski i praktični aspekti institucija finansijskog prava - porezi, kao i poreski sistem Ruske Federacije.
Da bi se postigao ovaj cilj, postavljeni su sljedeći zadaci:
Proučiti teorijski aspekt poreskog sistema u Rusiji: prirodu, funkcije, strukturu, principe itd .;
Istaknite glavne probleme koji su karakteristični za porezni sustav Ruske Federacije;
Procijeniti izglede za razvoj poreznog sistema Ruske Federacije;
Razviti glavne prijedloge za poboljšanje poreznog sistema.
U ovom radu koriste se sledeće naučne metode: poređenje, analiza i sinteza, indukcija i dedukcija, statistička analiza.
Izvori podataka za pisanje seminarskog rada bili su osnovni udžbenici, temeljna teorijska djela poznatih ekonomista iz područja oporezivanja, rezultati praktičnih studija domaćih i stranih autora, članci i pregledi u specijaliziranim časopisima posvećenim problemu koji se proučava i drugi relevantni izvori informacija.
Ovaj rad se sastoji od dva poglavlja. Prvo i drugo poglavlje imaju tri stavka. Prvo poglavlje iznosi teorijske osnove poreskog sistema Ruske Federacije. U drugom poglavlju rada, na osnovu studije, razmatraju se izgledi za razvoj poreznog sistema Ruske Federacije.
1. Ekonomski temelji i principi izgradnje poreskog sistema
1.1. Pojam poreznog sustava, priroda i funkcije poreza u gospodarstvu
Pojam "poreznog sustava" odnosi se na najsloženije probleme pravnih i ekonomskih nauka. Uprkos značajnom broju doktrinarnih formulacija ovog koncepta, još uvijek ne postoji jedinstveno znanstveno utemeljeno razumijevanje njegove suštine, što se, prema nekim istraživačima, nalazi u osnovi odbijanja zakonodavca da taj koncept popravi u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
U čl. 2 Zakona Ruske Federacije od 27. decembra 1991. godine N 2118-1 "O osnovama poreznog sistema u Ruskoj Federaciji" utvrđeno je da ukupnost poreza, taksi, carina i drugih plaćanja (u daljnjem tekstu - porezi) koji se naplaćuju na utvrđeni način formira porezni sistem. Definicija zakonodavca kategorije poreskog sistema pokrenula je raspravu u pravnoj i ekonomskoj nauci.
U ovom radu želim se zaustaviti na sljedećoj definiciji ove kategorije. Porezni sistem Ruske Federacije predstavlja sistem poreza i naknada koji djeluje na teritoriji Ruske Federacije, kao i pravila uspostavljanja i rada sistema poreza i naknada. Vrijednost ove definicije poreznog sustava je, po mišljenju mnogih autora, u tome što ona naglašava pravnu prirodu dotične kategorije.
Porezi - ovo je jedan od osnovnih pojmova finansijske nauke i naravno najvažnija komponenta poreznog sistema. Poteškoća u razumijevanju prirode poreza nastaje zbog činjenice da je porez ujedno i ekonomski, ekonomski i pravni fenomen stvarnog života.
U skladu sa stavkom 1. čl. 8 Poreznog zakonika Ruske Federacije, porez podrazumijeva obvezno, pojedinačno besplatno dodjeljivanje plaćanja organizacijama i pojedincima u obliku otuđenja sredstava koja im pripadaju na temelju vlasništva, ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja u cilju financijske potpore aktivnostima države i (ili) općina. "
Gornja definicija omogućava vam prepoznavanje sljedećih znakova poreza:
a) obaveza plaćanja koja opterećuje organizacije i pojedince;
b) pojedinačno bezgranično plaćanje;
c) novčani oblik poreza;
d) otuđenje imovine (novčanih sredstava) u vlasništvu prava vlasništva (ili drugog imovinskog prava) u korist javnog subjekta;
e) svrha ovih obaveznih plaćanja je pružanje financijske podrške za aktivnosti države i (ili) općina.
S ekonomskog stajališta, porezi predstavljaju glavno sredstvo za preraspodjelu dohotka i financijskih sredstava koje provode financijske vlasti radi pružanja sredstava za one pojedince, programe, sektore i sektore ekonomije kojima su resursi potrebni, ali nisu u mogućnosti osigurati ih iz vlastitih resursa.
Javna svrha poreza očituje se u njihovim funkcijama. Funkcija označava kako se javna svrha određene ekonomske kategorije ostvaruje kao instrument raspodjele troškova i preraspodjele prihoda.
Problem poreznih funkcija dugo se proučava, ali još uvijek ne postoji konsenzus o broju poreznih funkcija, njihovoj međuovisnosti i prioritetu. Neki naučnici razlikuju tri funkcije - fiskalnu, distribucijsku i poticajnu; drugi im dodaju još dva - kontrolu i ohrabrivanje; drugi smatraju da su distribucijske i fiskalne funkcije sinonimi i da im dodaju kontrolu.
Razmotrimo detaljnije pet glavnih funkcija: fiskalna, kontrola, distribucija, regulatorna i socijalna.
Fiskalna funkcija ostvaruje glavnu svrhu poreza - formiranje finansijskih resursa države, budžetskih prihoda.
Međutim, s nedovoljnim poreznim prihodima i nemogućnošću smanjenja državne potrošnje, mora se pribjeći potrazi za drugim oblicima dohotka, na primjer: apeliranjem na unutrašnje i vanjske državne, regionalne i lokalne zajmove.
Između poreza i kredita formira se kontradiktorna veza. Servisiranje javnog duga iz budžeta u budućnosti će zahtijevati povećanje poreza (povećanje poreznih stopa, uvođenje novih poreza). S druge strane, povećanje poreznog opterećenja može opet naići na nepremostiva ograničenja, što izaziva porast nezadovoljstva poreznih obveznika, što će podstaći plasiranje novih zajmova. Postoji opasnost od stvaranja "finansijske piramide", što znači finansijski kolaps. Dakle, naše domaće iskustvo jasno je potvrdilo ovo: prevelika razmjera emisije državnih zapisa dovela je do neplaćanja i devalvacije rublja u augustu 1998. godine.
Kontrolna funkcija tvori preduvjete za promatranje proporcija troškova u procesu formiranja i raspodjele prihoda različitih privrednih subjekata. Zahvaljujući njemu procjenjuje se efikasnost svakog poreznog kanala i porezne „štampe“ u cjelini, otkriva se potreba za promjenama u poreznom sustavu i poreznoj politici.
Funkcija raspodjele neophodan je dodatak kontrolnoj funkciji porezno-financijskih odnosa, jer se posljednja manifestuje samo u uvjetima distribucijske funkcije poreza. Ova funkcija se izražava u raspodjeli poreznih plaćanja između pravnih i fizičkih osoba, sfera i sektora privrede, države u cjelini i njenih teritorijalnih entiteta u privremenom pogledu.
Regulatorna funkcija igra posebnu ulogu u savremenim uvjetima.
društveni procesi. Istovremeno se razlikuju različiti aspekti provedbe ove funkcije, nazvane potfunkcije.
Podfunkcija poticajnog odredišta u poreznoj regulaciji provodi se kroz sustav poreznih olakšica koje se mogu podijeliti na izuzeća, popuste i porezni kredit. Njihov cilj je smanjenje poreske obaveze poreskog obveznika.
Podfunkcija reproduktivne svrhe provodi se kroz sustav plaćanja poreza i naknada koje je nakupila država i namijenjen je vraćanju utrošenih resursa (prvenstveno prirodnih), kao i proširivanju njihove uključenosti u proizvodnju radi postizanja ekonomskog rasta. Legitimno je uključiti takve poreze i takse kao naknadu za pravo korištenja objekata životinjskog svijeta i vodenih bioloških resursa, porez na šume, porez na vodu, porez na promet i porez na zemljište.
Socijalna funkcija sinteza je distribucijske i regulatorne funkcije poreza. Njegova svrha je osiguranje i zaštita ustavnih prava građana.
Naravno, sve funkcije poreza međusobno su povezane. Dakle, rast poreznih prihoda proračunu, tj. provedba fiskalne funkcije stvara materijalnu priliku za provedbu regulatorne funkcije poreza. U isto vrijeme, ubrzani razvoj i rast profitabilnosti proizvodnje ostvaren kao rezultat ekonomske regulative omogućava državi da dobije više sredstava.
1.2 Elementi i metode naplate poreza, klasifikacija poreza
U skladu sa stavkom 6. čl. 3 Poreznog zakonika Ruske Federacije, pri uspostavljanju poreza trebalo bi utvrditi sve elemente oporezivanja. Drugim riječima, normativni pravni akt treba dati odgovor na to 5 pitanja: ko, u kom slučaju, u kojem iznosu; kada i gde (na budžet te javne javnopravne institucije) treba da plati porez.
Stoga bi u normativnom pravnom aktu o konkretnom porezu trebali navesti takve bitne elemente kao:
) licakoji mogu biti porezni obveznici ovog poreza porezni su subjekti; ) pravna činjenicačija posljedica je obaveza plaćanja poreza - predmeta poreza; ) kolicina porez ili način njegovog obračuna; ) periodičnost i / ili rokovi plaćanje; ) primalac iznos poreza. Ako se isključi bilo koji element, norma zakona o porezu izgubit će sigurnost te će biti nemoguće izračunati (platiti) porez. Određeni broj autora identificira druge takozvane fakultativne (dodatne ili fakultativne) porezne elemente koje zakonodavac ne imenuje kao neovisne elemente. Ti neobavezni elementi obično uključuju izvor poreza (sredstva koja se koriste za plaćanje poreza), način obračuna porezne osnovice, poreznu jedinicu, visinu poreza, način oporezivanja i porezne olakšice. Međutim, trenutno su neki od tih dodatnih elemenata dio zakonodavno utvrđenog neovisnog elementa, na primjer, porezna ljestvica, metoda oporezivanja i obračunska porezna osnovica su sastavni dijelovi pravno utvrđenog elementa "porezne osnovice", pa ih stoga možemo smatrati kao podelementi (ili podelementi) u strukturi nezavisnih poreznih elemenata. U poreznoj praksi postoji više načina naplate poreza. Katastarskitj. na temelju katastra - registra koji sadrži popis tipičnih objekata (zemljišta, prihoda), klasificiranih prema vanjskim karakteristikama (na primjer, veličina zemljišta). Ova metoda temelji se na utvrđivanju prosječnog dohotka koji se oporezuje (na primjer, u rubaljima po sto četvornih metara, uzimajući u obzir lokalne uvjete), a koristi se kada je porezni aparat slabo razvijen ili u svrhu uštede i pojednostavljenja oporezivanja. Oslobođenje od poreza prije nego što subjekt primi dohodak, tj. oslobađanje od izvora plaćanja prihoda. Prednost ove metode leži u praktičnoj nemogućnosti utaje poreza. Izjava. Oslobađanje od poreza nakon primitka dohotka od strane subjekta i podnošenja potonje izjave o svim primljenim godišnjim prihodima. Ova metoda naplate poreza počela se primjenjivati \u200b\u200bs rastom razmjera i raznolikosti ličnih primanja građana. Povlačenje u trenutku trošenja prihoda prilikom kupovine (na primjer, porez na dodanu vrijednost, trošarine izravno plaćaju kupci koji postaju nositelji poreza). Povlačenje u procesu potrošnje (npr. državna carina). Administrativni načinu kojem porezna uprava utvrđuje vjerovatni iznos očekivanog dohotka i obračunava porez koji se na njega treba platiti (na primjer, porez na pripisani prihod preduzeća). Porezna klasifikacija je raspodjela poreza i naknada za određene skupine, zbog ciljeva i ciljeva sistematizacije i usporedbi.
Razmotrite značajke klasifikacije i njihovu odgovarajuću poreznu klasifikaciju. 1.
Klasifikacija po načinu sakupljanjaPodjela poreza na izravne i indirektne najpoznatija je i povijesno tradicionalna klasifikacija poreza. Direktni porezi su porezi koji se ubiraju direktno na prihod ili imovinu poreskih obveznika. Skupina izravnih poreza u ruskom poreznom sistemu trebalo bi uključiti takve poreze kao porez na dohodak na dobit organizacija, na imovinu organizacija, na imovinu pojedinaca, zemljišni i prometni porez. Indirektni porezi su porezi koji se ubiraju u procesu prometa robe (radova i usluga), dok se uključuju u obliku premije na njihovu cijenu, koju na kraju plaća krajnji korisnik. Indirektno oporezivanje aktivno koristi gotovo sve zemlje. Međutim, usklađivanje oporezivanja postiže se razumnom kombinacijom izravnih i neizravnih poreza, čiji je omjer objektivno određen stupnjem socio-ekonomskog razvoja zemlje i potrebama da se osigura prihod iz proračuna. 2. Klasifikacija poreza prema predmetu oporezivanjaprema kojem je moguće razlikovati poreze: od imovine (imovine), od dohotka (stvarni i pripisani), od potrošnje (pojedinačni, univerzalni i monopolski), od upotrebe resursa (najam). Porez na imovinu (imovina) su porezi koji se naplaćuju organizacijama ili pojedincima na činjenicu njihovog vlasništva nad određenom imovinom ili na poslovanje radi njene prodaje (kupovine). Treba napomenuti karakteristično obilježje - njihova naplata i veličina određuju se osobinama nekretnine: u porezu na promet - snaga motora, porezu na imovinu - vrijednosti. Porezi na potrošnju (analogi grupi indirektnih poreza) su porezi koji se ubiraju u prometu roba (radova, usluga), a koji se, sa svoje strane, dijele na individualne, univerzalne i monopolne. Pojedinačni porezi uvode se na potrošnju strogo definiranih skupina robe, na primjer, trošarine na određene vrste robe, univerzalni se oporezuju na svu robu (rad, usluge) s posebnim izuzetkom, na primjer PDV, a monopolski porezi uvode se na proizvodnju i (ili) prodaju određenih vrsta robe, koje su isključivi prerogativ država. Sol se tradicionalno nazivala takvom robom, posljednja dva vijeka na bazi alkoholnih pića i duhanskih proizvoda. Trenutno se većina zemalja udaljava od prakse monopolske proizvodnje; takvih poreza u ruskom poreznom sistemu nema. Porezi na korištenje resursa (najamnine) porezi su ubirani u procesu korištenja resursa iz okoliša, a nazivaju se najamima, jer su njihovo uspostavljanje i naplata u većini slučajeva povezani s formiranjem i primanjem najamnina. Ova skupina poreza trebala bi uključivati \u200b\u200bporez na vodu, naknade za uporabu divljih životinja i vodenih bioloških resursa, porez na zemlju. 3. Porezna klasifikacija prema predmetu oporezivanja, gdje razlikuju porez koji se obračunava od pravnih lica, fizičkih i miješanih. Treba napomenuti da se teorijski značaj ove klasifikacije u posljednje vrijeme značajno smanjio. Ranije je poprilično tačna klasifikacijska osnova urušena zbog brzog razvoja malog gospodarstva, ne toliko u obliku pravnih osoba, koliko u obliku pojedinaca - individualnih poduzetnika bez formiranja pravne osobe. Stoga se gotovo svi porezi sada trebaju pripisati mješovitoj grupi, s izuzetkom poreza na dohodak te na imovinu pojedinaca koji čine skupinu poreza na fizičke osobe, te na dobit organizacija i na imovinu organizacija, što se sastoji od skupine poreza na pravne osobe. 4. Klasifikacija prema važećoj stopi, dijeli poreze na progresivne, regresivne, proporcionalne i čvrste. U porezima s regresivnim stopama, veličina poreznih uplata je u određenoj regresiji na veličinu dohotka, dobiti ili imovine poreznog obveznika, tj. takve stope primjenjuju se u smanjenom postotku vrijednosti oporezive stavke (porezne osnovice). Ti su porezi dizajnirani tako da se omjer dohotka (dobiti) nakon poreza i dohotka (prije dobiti) prije nego što se isplate povećava s rastom tih prihoda (dobiti). Dakle, upotreba ovih poreza u poreznom sustavu formira njegovu regresivnost, što povećava nejednakost građana nakon oporezivanja. Tipičan primjer regresivnog poreza u Ruskoj Federaciji prethodno je bio UST, koji je sada otkazan. 5.
Porezna klasifikacija po dospijeću: razlikovati hitne i povremene poreze. Hitno (nazivaju se i jednokratni) - to su porezi, čije plaćanje nije sustavno redovitog karaktera, već se vrši dospijećem do nastanka određenog događaja ili izvršenja određene radnje. Prije početka 2006. godine, porez na nasljedstvo ili poklon, koji je sada ukinut, poslužio je kao tipičan primjer hitnog poreza. Od preostalih poreza i naknada hitna je državna carina. Periodični (nazivaju se i redoviti ili tekući) - to su porezi, čije je plaćanje sistematski redovito u vremenu utvrđeno zakonom. Takav period, na primjer, može biti mjesec dana, 7. Porezna klasifikacija prema nivou države dijeljenje svih poreza na savezne, regionalne i lokalne. Ova klasifikacija je jedina od svih koja su predstavljena gore i koja ima zakonodavni status - na njoj je izgrađen čitav slijed predstavljanja Poreznog zakonika Ruske Federacije. Federalni porezi i dažbine uključuju (član 13 Poreskog zakonika Ruske Federacije): 1) porez na dodatu vrijednost; ) porez na dohodak; ) porez na dobit; ) porez na vađenje minerala; ) porez na vodu; ) naknade za upotrebu predmeta životinjskog svijeta i za upotrebu predmeta vodenih bioloških resursa; ) Nacionalni porez. Regionalni porezi uključuju (član 14. Poreznog zakonika): ) porez na imovinu organizacija; ) porez na kockanje; ) prometnu taksu. Lokalni porezi uključuju (članak 15. Poreznog zakonika): ) zemljišni porez; ) porez na imovinu pojedinaca. Od navedenih klasifikacija, podjela poreza na izravne i neizravne od najvećeg je teorijskog i metodološkog značaja, a s praktičnog stajališta za saveznu državu razlikovanje poreza po razini vlasti od temeljnog je značaja. Za potrebe održavanja sustava nacionalnih računa (SNA) u Rusiji, zajednički se koriste dva kriterija klasifikacije: po oporezivoj stavci i prema izvoru plaćanja. 1.3 Principi poreskog sistema
Porezni sustavi većine zemalja razvijali su se stoljećima pod utjecajem različitih ekonomskih, političkih i socijalnih uvjeta. Stoga je prirodno da se porezni sustavi različitih zemalja međusobno razlikuju: po vrsti i strukturi poreza, njihovim stopama, načinima naplate, fiskalnim ovlastima vlasti na raznim razinama, razini, razmjeru i visini pruženih davanja i nizu drugih važnih znakova. Međutim, za sve zemlje postoje općenita načela koja omogućavaju stvaranje prilično optimalnih poreznih sustava. Moderni porezni sustavi koriste brojne principe među kojima su: univerzalnost, stabilnost, jednaka napetost, obvezujući odnos, socijalna pravednost, istovremeno oporezivanje. Mnogi naučnici i praktičari ističu princip efikasnosti oporezivanja koji je ugradio niz prilično neovisnih principa objedinjenih zajedničkom ideologijom efikasnosti: porezi ne bi trebali utjecati na donošenje ekonomskih odluka, ili bi barem taj učinak trebao biti minimalan. Na primjer, ovaj princip je dobio široku podršku u Njemačkoj. Učinak porezne kontrole ne bi trebao djelovati „zagušujuće“, jer u protivnom, kada se upravlja poreznim pristupima u svojoj masi i po učinku na obvezujuće pravilo ponašanja, financijska funkcija poreza zamjenjuje se funkcijom upravljanja s prirodom zabrane. U Rusiji, kao što neki autori primjećuju, uspostava i naplata poreza uvijek je imala naglašeni imperativni apsolutizam, a za razliku od zapadnih zemalja tržišne demokratije, autoritarni sistem državne vlasti uvijek je određivao strukturu i tijek ekonomskih i financijskih procesa. Porezi koji krše jedinstveni ekonomski prostor u zemlji i porezni sistem ne bi trebali biti uspostavljeni. Ova odredba, sadržana u stavku 4. čl. 3. Poreznog zakonika Ruske Federacije, a osigurava ga ujedinjeni sistem saveznih poreznih vlasti; porezni sustav trebao bi isključiti mogućnost izvoza poreza. S tim u vezi, regionalni ili lokalni porezi ne bi se trebali uspostaviti radi ostvarivanja prihoda bilo kojeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ili opštinskog formacija u zemlji ako se njihova isplata prebaci na porezne obveznike drugih sastavnih entiteta Ruske Federacije ili opštinske formacije. Ovaj se stav pridržava Ustavni sud Ruske Federacije; porezni sustav ne smije dopustiti proizvoljno tumačenje, ali ga istovremeno treba razumjeti i prihvatiti većina društva. Tačka 6. čl. 3. Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđuje načelo pogodnog oporezivanja ili jasnoće poreznog zakonodavstva kojim se utvrđuje pravilo prema kojem se porez treba ubirati u takvom trenutku i na način koji je najpovoljniji za obveznika plaćanja, a porezni akti mu trebaju biti jasni; Iako se u stavku 6. čl. 3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, princip sigurnosti prvenstveno je usmjeren na akte zakonodavstva o porezima i naknadama, treba ga izravno primijeniti na regulatorne pravne akte izvršnih tijela o porezima i naknadama. Doista, u skladu s čl. 4 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ovi akti moraju biti u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama. maksimalna efikasnost svakog pojedinog poreza, izražena niskim troškovima države i društva za prikupljanje poreza i održavanje poreznog aparata. Tako su, na primjer, elektronske metode interakcije između strana uvedene trenutno kako u ispunjavanju poreznih obaveza od strane obveznika poreza, tako i u njegovim informacijskim službama od strane poreznih vlasti. Od velikog značaja u formiranju poreskog sistema je princip univerzalizacije oporezivanja. Njegova suština leži u činjenici da, prvo, nije dopušteno utvrđivanje dodatnih poreza, povećanih ili diferenciranih poreznih stopa ili poreznih olakšica ovisno o obliku vlasništva, državljanstvu pojedinca, kao ni o državi, regiji podrijetla odobrenog (dioničkog) kapitala (fonda) ) ili imovina poreskog obveznika itd. Drugo, treba osigurati isti pristup obračunavanju poreza, bez obzira na izvor ili mjesto formiranja dohotka ili predmet oporezivanja. Najvažnije, posebno u saveznoj državi, je poštivanje principa jasnog razdvajanja poreza po nivoima vlasti. U zemljama sa federalnom strukturom, načelo jednolike raspodjele poreznog opterećenja između pojedinih regija i entiteta široko se koristi u oblikovanju poreznog sustava. Porezni sustavi razvijenih zemalja, izgrađeni uzimajući u obzir razmatrana načela, jedno su od najefikasnijih alata za utjecaj na ekonomske procese i uključuju široku upotrebu poreznih olakšica u prioritetnim industrijama i velikim ekonomskim projektima. Dakle, u Njemačkoj je nakon rata stambena izgradnja bila potpuno oslobođena poreza, Velika Britanija je davala velike beneficije kompanijama koje razvijaju naftna polja Sjevernog mora, a Kina izvoznicima visokotehnoloških proizvoda. Industrije koje su prepoznate kao prioritetne ili od velikog društvenog značaja su u većini zemalja zaštićene preferencijalnim poreznim režimom. Dakle, principi poreznog sistema ogledaju se u polju porezne politike, porezne uprave i uopšte u pravnom uređenju poreznih odnosa. A načela koja osiguravaju provedbu ustavnih normi osnovna su institucionalna osnova poreznog sustava Ruske Federacije. Poglavlje 2. Procena modernog poreskog sistema Rusije i načini njegovog unapređenja
2.1 Problemi savremenog poreskog sistema Ruske Federacije
Porezi su glavni regulator cjelokupnog procesa reprodukcije, koji utječu na proporcije, stope i uvjete funkcioniranja ekonomije. Postoje tri oblasti moderne porezne politike države: politika maksimiziranja poreza, koju karakterizira princip „uzmi sve što je moguće“; razumna porezna politika koja promovira poduzetništvo pružanjem povoljnog poreznog okruženja; politika koja osigurava dovoljno visok nivo oporezivanja, ali uz značajnu socijalnu zaštitu stanovništva. U naprednim ekonomijama prevladavaju posljednja dva smjera. Rusiju karakteriše prva, fiskalna vrsta porezne politike, u kojoj država ima „poresku zamku“, kada povećanje poreza nije praćeno povećanjem državnih prihoda. Glavni problemi domaćeg poreznog sistema uključuju sljedeće: Nestabilnost porezne politike; Prekomjerno porezno opterećenje poreznog obveznika; Niska naplata poreza i velika insolventnost preduzeća. Dakle, prema podacima porezne analitike, ukupan dug proračunskom sistemu Ruske Federacije (uključujući kaznene kazne i porezne sankcije) na dan 01.01.2013 iznosi 1,131,1 milijardi rubalja, što je 0,5% više od duga na 01.01.2012 g .; Prekomjerna raspodjela poreznih olakšica, što vodi ogromnim proračunskim gubicima (međutim, u posljednjim godinama, mnogi od njih su otkazani); Nedostatak podsticaja za razvoj realnog sektora ekonomije; Učinak inflatornog oporezivanja. U uvjetima inflacije kapital s dugim prometnim ciklusom (poljoprivrednim, industrijskim) nosi dodatno porezno opterećenje; Prevelika platna lista; Jedinstvena stopa poreza na dohodak za fizička lica. Štaviše, upotreba „ravne skale“ oporezivanja dohotka povlači stalni porast jaza u dohotku najbogatijih i najsiromašnijih slojeva stanovništva. Rusko iskustvo to i potvrđuje. Prema Rosstatu, omjer sredstava (omjer prihoda 10% većine i 10% najmanje imućnog stanovništva) povećao se sa 8 puta u 1992. na 16 puta u 2011. godini. Proračunske prognoze ovog pokazatelja za 2025. godinu pokazuju njegov rast za 1,5 puta, zadržavajući postojeće mehanizme raspodjele i mjerila za rast plata, penzija i inflacije koje je utvrdila vlada. To je jedan od najvažnijih faktora u destabilizaciji našeg društva. Prenošenje glavnog poreznog opterećenja na proizvodne industrije; Sjena ekonomija; Drugi problem je što su, uz zakone, na snazi \u200b\u200bbrojni podzakonski akti: uputstva, dodaci, dopune uz njih, pojašnjenja itd. To, prije svega, otežava rad samih poreznih službi. To je teško izbjeći zbog velike dinamičnosti procesa koji se dešavaju u ekonomskom životu zemlje. Problemi u poreznom pravu. Čini se da je glavni problem Poreznog zakonika Ruske Federacije taj što on ne otkriva složenu prirodu poreznih odnosa kao posebnih odnosa moći koji nastaju u postupku oporezivanja. Postoje i drugi nerešeni problemi modernog poreskog zakonodavstva u Rusiji: uvedeni porezi nisu podržani ekonomskom i pravnom dokumentacijom; ne postoje reference na ustavni osnov za utvrđivanje poreza; nema veze između budžetskih interesa i interesa poreznog obveznika; koncept svrhe poreza kao instrumenta financijske potpore za aktivnosti države nije zvanično komentiran, a u praksi proračunske raspodjele za financiranje socijalnih interesa građanina provodi se rezidualnom metodom; među funkcijama oporezivanja, fiskalno dolazi do izražaja (u skladu s člankom 8. Poreznog zakona Ruske Federacije). Velika rezerva za oporezivanje koncentrirana je u sivoj ekonomiji. Ali izuzetno je teško vlasnicima koji su zaštićeni od oporezivanja i spremni su se vratiti u legalni proizvodni sektor ako to žele veliki vlasnici: velika ulaganja mogu privući pažnju poreznih vlasti na izvor sredstava. Stoga, kapitalci, jednom uhvaćeni u prometu u sjeni, ostaju u njemu ili se izvoze u inostranstvo. Dana 2. maja 2012. godine, na sastanku Vlade Ruske Federacije, usvojeni su nacrt Smjernica za poreznu politiku Ruske Federacije za 2013. i za planirani period 2014. i 2015. godine Unatoč činjenici da glavni pravci porezne politike nisu normativni pravni akt, ovaj se dokument pojavio i ključan je za pripremu izmjena i dopuna zakonodavstva o porezima i naknadama nadležnih organa i njihovo uvođenje u Vladu Ruske Federacije, što objektivno doprinosi povećanju transparentnosti i predvidljivosti porezne politike država. Ako govorimo o budućem stanju poreznog sustava u razdoblju 2013-2015, tada prema Smjernicama, prioriteti Vlade Ruske Federacije u oblasti porezne politike ostaju isti kao prije i uključuju: stvaranje efikasnog i stabilnog poreznog sustava koji omogućava fiskalnu održivost u srednjoročnom i dugoročnom razdoblju; - ulaganje i podsticanje inovacija; - porezni porez održavanje ravnoteže budžetskog sistema Ruske Federacije uz održavanje istog poreznog opterećenja u sektorima ekonomije. Postizanje gore navedenih ciljeva olakšat će se poreznim manevarom, koji se sastoji u smanjenju poreznog opterećenja rada i kapitala i povećanju potrošnje, uključujući skupe nekretnine, na prihod od najma koji proizlaze iz vađenja prirodnih resursa, kao i u prijelazu na novi sustav oporezivanja nekretnina. U pogledu mjera poticanja poreza, posebnu pažnju treba posvetiti izmjenama zakonodavstva o porezima i naknadama, od kojih su mnoge već stupile na snagu 01.01.2013., I to na sljedećim područjima: Podrška investicijama i razvoju ljudskog kapitala, koji utiču na: sustav oporezivanja dohotka pojedinaca - u smislu podrške određenim kategorijama obveznika poreza na dohodak pojedinaca (oslobađanje od poreza na dohodak od društveno značajnog dohotka i sistematizacija liste dohotka oslobođenog od oporezivanja u skladu s člankom 217. Poreznog zakonika Ruske Federacije), pojašnjenje postupka pružanja odbitka poreza na imovinu roditeljima prilikom stjecanja imovine u zajedničkom vlasništvu s maloljetnom djecom ili u njenu korist, kao i u slučaju ako porezni obveznik za imovinu stečenu u zajedničkom zajedničkom ili zajedničkom vlasništvu nije iskoristio svoje pravo na odbitak, tada će se mogućnost ponovnog korištenja odbitka za drugi objekt u cijelosti pružiti . porez na dobit poduzeća - u smislu pojašnjenja pravila za vraćanje amortizacijske premije za prodaju osnovnih sredstava ranije nakon pet godina od dana njihovog pokretanja, te nastavak postupka konvergencije računovodstvenih i poreznih pravila. porez na imovinu organizacija - prijedlozi za isključenje predmeta povezanih s pokretnom imovinom (strojeva, opreme) iz predmeta oporezivanja ovim porezom i za proširenje ovlasti sastavnih entiteta Ruske Federacije za utvrđivanje porezne stope i u budućnosti prelazak na izračunavanje porezne osnovice na osnovu katastarske vrijednosti nekretnina. 2. Poboljšanje oporezivanja u transakcijama s vrijednosnim papirima i financijskim instrumentima transakcija derivata, kao i ostalih financijskih transakcija. Rad na ovom području trebao bi se provoditi na planu poboljšanja oporezivanja operacija s euro obveznicama ruskih izdavača, depozitnih primitaka, kao i u primanju i isplati dividendi. Posebno treba razjasniti postupak utvrđivanja porezne osnovice za porez na dobit poduzeća prilikom obavljanja transakcija s depozitnim primanjima i financijskim instrumentima za transakcije s derivatima i situaciju izračunavanja i odbitka poreza na dobit od kamata stranih organizacija na euroobveznice. Nastavlja se rad na identifikaciji konkretnih usluga koje pružaju profesionalni učesnici na tržištu vrijednosnih papira koji mogu biti oslobođeni PDV-a, te na poboljšanju postupka kompenzacije PDV-a za profesionalne učesnike na tržištu vrijednosnih papira u smislu utvrđivanja omjera oporezivog i neoporezivog prometa. Poboljšanje posebnih poreznih režima za mala preduzeća. u siječnju 2013. uveden je patentni sustav oporezivanja za poduzetnike kao neovisni posebni porezni režim, koji je u Poreznom zakoniku uključen u novo poglavlje 26.5. Primjena ovog režima mogu biti individualni poduzetnici u 47 vrsta djelatnosti. Iznos patenta plaćen u iznosu od 90% formiraće budžete općina, a 10% - budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Uvođenjem novog posebnog poreznog režima, kako se širi opseg primjene patentnog sustava oporezivanja, ukida se režim u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak (okvirno od 2018.). Prema pojednostavljenom sistemu oporezivanja, jedinstvenom porezu na poljoprivredu, jedinstvenom porezu na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti, planira se poduzeti mjere usmjerene na pojednostavljenje postupka prelaska na njih, kao i poboljšati postupak obračuna i plaćanja poreza te eliminirati dvostruko računovodstvo i porezno računovodstvo. Razvoj međusobno dogovorenih postupaka u poreznim odnosima. Ovaj pravac podrazumijeva, prije svega, uvođenje niza mjera za razvoj pretkrivičnog postupka za razmatranje poreznih sporova. Konkretno, uvođenje obveznog pretkrivičnog postupka za sve akte poreznih vlasti, akcije ili neaktivnost poreznih službenika; povećati rok da porezni obveznik podnese žalbu na rješenje poreznog tijela koje nije stupilo na snagu o dovođenju (odbijanju privođenja) odgovornosti za porezni prekršaj u roku od 10 dana do jednog mjeseca; pružajući mogućnost kasacijske žalbe Federalnoj poreznoj službi na odluke koje su stupile na snagu, dok podnošenje kasacijske žalbe ne oduzima poreznom obvezniku pravo podnošenja zahtjeva sudu. Kao dio mjera za povećanje budžetskog sistema Ruske Federacije, planira se izmjena zakonodavstva o porezima i naknadama u sljedećim oblastima: Oporezivanje prirodnih resursa. Trošarine. Uvođenje poreza na nekretnine. Smanjenje neefikasnih poreskih olakšica i oslobađanja. Poboljšanje poreza na dobit. Poboljšanje poreske administracije. Suzbijanje utaje poreza korištenjem zakona s niskim porezima. Doprinosi osiguranja za obvezno penzijsko, medicinsko i socijalno osiguranje. Razmotrimo najznačajnije promjene u ovoj grupi mjera. Prije svega, mora se reći da se u području oporezivanja prirodnih resursa priprema uvođenje novih mehanizama oporezivanja ekstrakcije prirodnih resursa, temeljenih na rezultatima financijsko-ekonomskih aktivnosti organizacija kao najučinkovitijeg oblika najamnine s ekonomskog stanovišta i koristi u poreznim sustavima brojnih razvijenih zemalja koje proizvode naftu. A jedna od najvažnijih planiranih inovacija za porezne obveznike u ekstraktivnoj industriji je uspostavljanje stopa poreza na vađenje minerala ovisno o svjetskim cijenama za relevantne minerale, čiji udio u izvozu prelazi 50 posto. Tradicionalno povećanje stopa akciza desiće se u 2015. na alkoholne proizvode za 25 posto od utvrđene stope iz 2014. (članak 193. Poreznog zakona Ruske Federacije), na cigarete i cigarete - u roku od 20 posto od stope za 2014. godinu. Cijene piva i pića napravljenih na bazi piva bit će neznatno povećane - unutar 11 posto u odnosu na stopu za 2014., za motorna goriva i drugu akciznu robu u roku od 10 posto od stopa za 2014. godinu. Planirano je uvođenje poreza na nekretnine, čiji bi broj obveznika u početku trebao uključivati \u200b\u200bsamo pojedince koji posjeduju nepokretnu imovinu, zemljište ili imaju pravo na trajno (neograničeno) korištenje ili doživotno nasljedno posjedovanje zemljišta. Predlog zakona o uvođenju poreza na nepokretnosti predviđa sistem poreskih olakšica u obliku standardnih i socijalnih odbitaka za jednu oporezivu stavku, po izboru obveznika poreza na dobit. Vrijeme uvođenja poreza na nekretnine izravno ovisi o vremenu završetka procjene kapitalne izgradnje, radovi na kojima je trebalo biti završeno u 2012. No ako ne i ove 2013. godine, očito je da će za nekoliko godina porez na nekretnine stići do pravnih osoba. Prilično aktivno diskutirano pitanje uvođenja poreza na luksuz ili oporezivanja prestižne potrošnje odrazilo se i na glavne pravce porezne politike. Oporezivanje prestižne potrošnje predviđeno je kao dio poreza na promet nekretnina i tekućeg poreza na promet. Trebalo bi utvrditi maksimalnu stopu poreza na nekretnine za sve nekretnine na vlasništvu jednog pojedinca ako katastarska vrijednost svih tih objekata prelazi 300 milijuna rubalja. Što se tiče poreza na promet, očekuje se uvođenje minimalne stope bez mogućnosti smanjenja po regijama za automobile čija snaga motora prelazi 410 litara. od. u iznosu od 300 rubalja po 1 litri. s., kao i povećanje osnovnih stopa prometne pristojbe za snažne motocikle, jet-skije, brodove i jahte. Povećane stope primjenjivat će se na vozila navedena iznad 2000 i kasnije, a ukoliko se ne koriste isključivo za sudjelovanje u sportskim natjecanjima. Nastavit će se rad na popisu i optimizaciji poreznih olakšica općenito, a posebno na regionalnim i lokalnim porezima. Planira se postepeno ukidanje najskupljih poreskih olakšica za porez na imovinu organizacija u vezi sa javnim željeznicama, magistralnim cjevovodima, dalekovodima s uspostavljanjem umanjenih poreznih ograničenja za ove kategorije poreznih obveznika tokom 7 godina. Poboljšanje oporezivanja dobiti ići će u tri pravca. Prva dva smjera povezana su s potrebom da se razjasne određene odredbe zakona, zbog prilično široke raspodjele „dobrih“ poreznih uvjeta poreznih obveznika i, kao rezultat, dovode do budžetskih gubitaka. Ako govorimo o trećem smjeru, povezan je s pojavom u budućnosti u poreznom zakonodavstvu poreza na dohodak mogućnosti sklapanja sporazuma o raspodjeli troškova između članova skupine ovisnih poduzeća. I konačni blok promjena ove grupe mjera je, naravno, povezan s poboljšanjem porezne uprave. Glavni cilj izmjena je smanjiti razinu administrativnog opterećenja privlačenjem više poreznih obveznika za oporezivanje. Među zacrtanim mjerama ističemo promjene koje su usmjerene na jačanje informacijske interakcije poreznih vlasti i banaka, kontrolu poreznih obveznika koji izbjegavaju obavljanje dužnosti poreznog obveznika, uključujući sudjelovanjem „jednodnevnih firmi“, kao i postepeni prijelaz od podnošenja svih primarnih dokumenata do poreza organi u elektronskom obliku. 2.3 Prijedlozi za poboljšanje poreznog sistema
Naravno, porezna politika do 2015. godine, pod uvjetom njene provedbe, omogućit će malo poboljšanje stanja u poreznom sustavu, međutim, prema mnogim autorima, uključujući stručnjake iz područja prava, ekonomije i drugih znanosti, razmišljaju se i o drugim načinima i prijedlozima za poboljšanje poreznog sustava Ruske Federacije. Razmotrite najrelevantnije prijedloge, uzimajući u obzir probleme savremenog poreznog sistema: Smanjenje ukupnog poreznog opterećenja. Oslobađanje od poreznog opterećenja za nepoštenog poreznog obveznika bez uticaja na budžet u cjelini, može se postići ukidanjem niza pogodnosti (ovaj trend je već vidljiv u Poreznom zakoniku Ruske Federacije). Smanjenje poreznog opterećenja na nivou saveznog budžeta nadoknadilo bi se povećanjem poreznih prihoda od povećanja porezne osnovice. Na lokalnoj razini ovo povećanje ne bi bilo tako primjetno. Pojednostavljenje poreskog sistema. Potrebno je uspostaviti iscrpan popis poreza i naknada, uz smanjenje njihovog ukupnog broja i maksimizirati objedinjavanje postojećih režima obračuna i postupak plaćanja različitih poreza i naknada. Poboljšanje rada poreskih vlasti. Potrebno je stalno pratiti kvalitetu rada nadležnih tijela, kao i provjeravati kompetentnost njihovih zaposlenika. Uvođenje progresivne skale poreza na dohodak. U modernoj ekonomskoj teoriji, potreba za napredovanjem stopa poreza na dohodak objašnjava se takozvanim „principom solventnosti“, odnosno što više prihoda ima osoba, lakše je odbiti određeni udio dohotka u obliku poreza, pa bi taj udio trebao povećati. Radite na smanjenju duga na poreze i naknade. U Ruskoj Federaciji utaja poreza i širenje različitih programa utaje poreza postali su ozbiljan problem. Glavni cilj ostaje učinkovit izbor sredstava porezne revizije i poboljšanje kvalitete dokumentarnih revizija, edukativni rad na poboljšanju porezne discipline i odgovornosti poreznih obveznika. Stoga se porezne vlasti suočavaju sa zadatkom ne samo otkrivanja činjenica prikrivanja dohotka i utaje poreza, već i poboljšanja zakonskog okvira, operativnog zatvaranja mogućih kanala za pojavu poreznih kršenja. Pojednostavite postupak obračuna za ruska preduzeća koja nemaju izuzeća od PDV-a. Prilikom obračuna PDV-a za poreznu osnovicu ne biste trebali prihvatiti prodaju proizvoda kako to danas propisuje Porezni zakonik, nego dodanu vrijednost koja uključuje obračun plaća, dobit, amortizaciju i porez i lako se može utvrditi iz računovodstvenih podataka. Potrebno je smanjiti ili ukinuti poreze na proizvođače robe široke potrošnje i na mala proizvodna i inovativna preduzeća koja su trenutno nekonkurentna na domaćem tržištu rada. Potrebno je pojednostaviti porezno izvještavanje. Razvoj međunarodne saradnje u pitanjima poreske politike. Dakle, analizirajući prethodno, možemo zaključiti da je nužna mjera poboljšanja poreznog sustava Ruske Federacije stalna promjena (dopunjavanje) poreznog zakonodavstva i složenost reformi poreznog sustava, odnosno istovremeno pokretanje svih mehanizama predviđenih u njemu u cijelosti. Zaključak
Nakon analize teorijskih osnova poreznog sistema, razmatrajući njegove glavne probleme i moguće načine poboljšanja, možemo izvući sljedeće zaključke. Porezni sistem Ruske Federacije predstavlja skup obaveznih oblika sudjelovanja u ukupnom dohotku korporacija i građana, strukturiranog poreza na dohodak, potrošače, resurse i imovinu, kao i skup ekonomskih i pravnih metodoloških i funkcionalnih principa oporezivanja. I svjetsko i domaće iskustvo svjedoče o prednostima poreznog sustava u odnosu na bilo koji drugi oblik povlačenja dijela prihoda građana i poduzeća iz državnog proračuna. Jedna od tih prednosti je pravna priroda poreza. Njihov sastav, stope i sankcije određuju ne ministarstva i službe, čak ni vlade, već zakoni koje su usvojili parlamenti. Porezna stopa može ovisiti o kategoriji kojoj obveznik pripada, kojoj društvenoj grupi pripada građanin ili u kojoj veličini ta grupa pripada društvu, ali ne ovisi i, u principu, ne može ovisiti o tome tko točno plaća. Fiksna stopa i njihova relativna stabilnost doprinose razvoju poduzetničke aktivnosti jer olakšavaju predviđanje njegovih rezultata. U kontekstu moderne ekonomije Ruske Federacije, regulatorna funkcija poreza, utjecaj državne porezne politike na razvoj poduzetništva i povećanje poslovne aktivnosti u Rusiji rastu. Osnovna načela suvremenog poreznog sustava su: stabilnost, stabilnost, zabrana retroaktivnog učinka zakona, želja za univerzalnim oporezivanjem, jedinstveno oporezivanje, neutralnost, transparentnost, diskrecija poreza, jednako porezno opterećenje za sve subjekte oporezivanja, želja za postizanjem ravnoteže između poreznih funkcija, sprječavanje represivne priroda akcija poreznih uprava. Porezni sistem jedan je od glavnih elemenata tržišne ekonomije. On djeluje kao glavni instrument utjecaja države na razvoj ekonomije, određujući prioritete ekonomskog i društvenog razvoja. S tim u vezi, potrebno je prilagoditi porezni sustav Rusije novim društvenim odnosima, dosljedan međunarodnom iskustvu, pa se, stoga, porezni sustav Rusije mora neprestano razvijati i poboljšavati. Da bi se poboljšao porezni sustav, glavna usmjerenja za njegovu daljnju reformu, prije svega, trebaju biti sljedeća: podsticanje razvoja ekonomskih aktivnosti i, pre svega, proizvodnje materijalnih dobara, pružanje budžetskih sredstava za pokrivanje nacionalnih potreba u oblasti ekonomije, odbrane i međunarodnih obaveza, osiguravanje financiranja iz državnog proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije kojima su potrebne subvencije. Štoviše, posebnost ekonomske reforme u Rusiji je takva da porezi i porezni sustav neće moći učinkovito funkcionirati bez postojeće pravne podrške. Tu se ne radi samo o zaštiti budžetskih interesa, već i o osiguravanju ustavnih prava i legitimnih interesa svakog poreznog obveznika 1.Kongres narodnih poslanika Ruske Federacije i Vedomosti kao i Vrhovno veće Ruske Federacije. 1992. N 11. Art. 527. 2. Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 21. marta 1997. godine N 5-P "U slučaju ustavnosti odredbi drugog stavka stava 2. člana 18. i člana 20. Zakona Ruske Federacije od 27. decembra 1991." O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji "// Bilten Ustavni sud Ruske Federacije, N 4. 1997. Burnham W. Pravni sistem SAD / Transl. s engleskog A.V. Alexandrov, V.A. Vlasikhin, A.L. Konovalov i drugi, 3. izd. M .: Nova pravda, 2006.1011 str. Boytsov G.V., Dolgova M.N., Boytsova G.M. Komentar članka na prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije. M .: GrossMedia, 2006.543 s. 5.Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovin A.N., Popov O.N. Funkcije oporezivanja // U knjizi: Porezi i porezno pravo / Ed. A.V. Squirt. M .: Analitika-Press, 1997.360 s. 6.Kosov, N.S. Osnove makroekonomske analize: priručnik za obuku / Tambov: Izdavačka kuća Tamb. država tech. Univerzitet, 2007.140 s. 7.Kucheryavenko N.P. Porezno pravo: udžbenik. Harkov: Legas, 2001.254 s. .Porezno pravo Rusije u pitanjima i odgovorima: Udžbenik / M.S. Belova, V.A. Kinsburskaya, M.Yu. Orlov i dr .; pod uredništvom od AA. Yalbulganova. M .: Justicinform, 2007. 408 str. .Porezno pravo: udžbenik / Ed. S.G. Pepelyaeva. M., 2000. S. 78. 10.Financije: Udžbenik / Ed. V.V. Kovaleva. M .: Prospekt, 2009.342 s. .Finansijsko pravo: udžbenik / A.R. Batjajeva, K.S. Belsky, T.A. Vershil i dr .; otvorena ed. S.V. Zapolsky. 2. izd., Rev. i dodaj. M .: UGOVOR, Walters Kluver, 2011.792 s. .Shchegoleva N.G., Khabarov V.I. Financije i kredit: udžbenik. dodatak. M .: Moskovska akademija finansija i industrije, 2011.512 s. .Bryzgalin A.V. Struktura (elementi) poreza: novi sadržaji u uvjetima Poreznog zakonika // Porezni glasnik. 2000. N 4.P. 20. 14.Grachev M.S. Porez, naplata i porezni sustav: ekonomski, povijesni i pravni aspekti // Međunarodno računovodstvo. 2012. N 33.P. 29 - 36. 15.Zatulina T.N. Pojam, znakovi i funkcije poreza kao osnova ustavne regulacije poreznih odnosa // Porezi i porezi. 2006. N 12. P. 18. 16.Kirilina V.E. Pravni principi izgradnje poreznog sistema u kontekstu međunarodne integracije // Financijsko pravo. 2011. N 10. P. 27 - 28. 17.Klimanov V.V., Mihajlova A.A. O formiranju proračunske strategije na regionalnom i općinskom nivou // Finance. 2011. N 2. P. 9-14. Kurbatova O.V. Principi poreznog sistema // Porezi. 2012. N 2. P.18 - 21. Lopatnikova E.A. Primjena načela poreznog prava // Porezi. 2012. N7. S.28 - 31. Mizhinsky M.Yu. Iskustvo državno-pravnog uređenja pružanja poreznih olakšica za kompanije koje se bave istraživanjem i razvojem u Njemačkoj // Finansijsko pravo. 2006. N 10. Nazarov V.N. O pojmu „poreznog sustava“ i njegovom pravnom sadržaju // Financijsko pravo. 2009. N 1. P. 25-40. 22.Osterlo L., Jobs T. Ustavni principi poreza i naknada u Njemačkoj // Porezno pravo u odlukama Ustavnog suda Ruske Federacije 2003 M., 2004. str. 100. 23.Panskov V.G. Još jednom o zakašnjelim promjenama ruske porezne politike // Ruski ekonomski časopis. 1994. N 3. S. 18. 24.Rubchenko M. Pogrešno smo reformisani // Expert. 2005. N 37 (3. - 9. oktobar). S. 21. 25.Svistunov A.A. Problemi izgradnje porezne politike države u procesu evolucije načela oporezivanja // Istorija države i prava. 2006. N 8. P. 15-19.
Porezi s čvrstim (specifičnim) stopama su porezi čija je stopa postavljena u apsolutnom iznosu po jedinici mjere porezne osnovice. Oni uključuju značajan dio trošarina, poreza na vodu, naknade za uporabu divljih životinja i vodenih bioloških resursa, većinu državne carine i porez na promet.
Porezi s kamatama (ad valorem) stope su porezi čija je stopa postavljena u postotku vrijednosti oporezive stavke (porezne osnovice). Ova grupa uključuje poreze s proporcionalnim, progresivnim i regresivnim stopama.
U porezima s proporcionalnim stopama, veličina poreznog plaćanja izravno je proporcionalna veličini dohotka, dobiti ili imovine poreznog obveznika, tj. takve stope primjenjuju se u konstantnom postotku vrijednosti predmeta oporezivanja (porezne osnovice). Ti su porezi dizajnirani tako da omjer prihoda (dobiti) nakon oporezivanja i dohotka (prije) ostane nepromijenjen, bez obzira na vrijednost tih prihoda (dobiti). Dakle, prevalencija ovih poreza u poreznom sustavu formira njegovu neutralnost koja se ne povećava ili smanjuje, već reproducira nejednakost građana nakon oporezivanja. Takvi porezi uključuju, posebno, porez na dohodak građana, porez na dobit, porez na imovinu organizacija i pojedinaca.
U porezima s progresivnim stopama, veličina plaćanja poreza u određenom je stupnju progresivna prema veličini dohotka, dobiti ili imovine poreznog obveznika, tj. takve stope primjenjuju se u sve većem postotku vrijednosti oporezive stavke (porezne osnovice). Ovi porezi su strukturirani tako da se omjer dohotka (dobiti) nakon poreza i dohotka (profita) prije nego što se smanji, smanjuje s povećanjem tih prihoda (dobiti). Dakle, upotreba ovih poreza u poreznom sustavu formira njegovu progresivnost, a smanjuje nejednakost građana nakon oporezivanja. Trenutno ruski porezni sustav nema jedinstveni porez koristeći progresivnu stopu, a do 2001. porez na dohodak bio je progresivan (u velikoj većini razvijenih zemalja porez na dohodak je progresivan).
kvartal ili godinu.
6. Klasifikacija prema izvoru plaćanja Ima značajan praktični interes prije svega od poreznih obveznika i od poreznih vlasti koje ih pregledavaju. U skladu s tim razlikuju poreze plaćene od dobiti (od oporezive dobiti), od prihoda (koji su uključeni u trošak ili cijenu proizvoda), od prihoda građana (zadržanih od dohotka zaposlenih, poreza od fizičkih osoba).
Kursevni rad
u ekonomskoj teoriji
Tema: Poreski sistem Rusije
i načine za poboljšanje
decembra 1999
Uvod …………………………………………………………………………………………… ... 3
Poglavlje I. Nastanak i razvoj poreza ……………………………… 4
1.1 Suština i principi oporezivanja ……………………………….… 4
1.2. Funkcije poreza …………………………………………………………… .... 5
1.3. Uloga poreza u formiranju financijskog stanja ...................... 6
Poglavlje II Porezni sistem Rusije ………………………………………… ... ……… ..8
2.1. Pravni okvir oporezivanja ………………………………… 8
2.2. Federalni porezi …………………………………………………………… ... 9
2.3. Republički porezi ………………………………………………… ..13
2.4. Lokalni porezi ……………………………………………………… 14
2.5. Porezno planiranje ……………………………………………………… 17
Poglavlje III. Problemi poreskog sistema Ruske Federacije i načini njenog poboljšanja ....... .. ... 18
Zaključak ………………………………………………… .24
Upućivanja …………………………………………………………………………… ... ... 25
Uvod
Porezni ljudi stari su koliko i svijet. Postojao je već u biblijsko vrijeme i bio je dobro organiziran. Jedan od najpoznatijih poreza u to doba bio je „desetina“: seljak je dao desetinu rata u iznosu od plaćanja za korišćenje zemlje. Taj je porez trajao do kraja devetnaestog stoljeća.
Izravni poreznici nisu bili popularni među ljudima, iako su samo izvršavali volju vlada. Budući da je naplata poreza problematičan posao, potrebno je održavanje posebnog aparata, u nekim zemljama kako bi se uštedelo državnih sredstava pravo na ubiranje poreza stavljeno je na aukciju. Primio ga je onaj koji je dao najvišu cijenu. Postao je "poljoprivrednik". Naravno, takav je poreznik, da bi pokrio troškove i dobit od odabranih aktivnosti, bio odgovoran za obavljanje svojih dužnosti.
Kroz istoriju čovječanstva razvijao se porezni sustav. Ako su se isprva porezi naplaćivali u obliku različitih vrsta poreza u naturi i služili kao dodatak radnim dažbinama ili obliku danaka od strane osvojenih naroda, onda su s razvojem robno-novčanih odnosa porezi stekli novčani oblik.
Adam Smith je u svom klasičnom eseju Studija o prirodi i uzrocima bogatstva naroda smatrao univerzalnost, pravdu, sigurnost i praktičnost kao monetarne principe oporezivanja. "Državljani države", primijetio je njegov ruski sljedbenik N.I. Turgenjev, "mora dati sredstva za postizanje ciljeva društva ili države", svaka u najvećoj mogućoj mjeri i proporcionalna svojim primanjima po unaprijed utvrđenim pravilima (uvjeti plaćanja, način naplate), pogodni za isplatioca. Vremenom je ovaj popis dopunjen principima osiguranja dovoljnosti i mobilnosti poreza (porez se može povećati ili smanjiti u skladu s objektivnim potrebama i mogućnostima države), izbora prikladnog izvora i predmeta oporezivanja, jedinstvenog oporezivanja.
Nijedna država ne može postojati bez poreza. Zbog poreznih doprinosa, naknada, carina i drugih plaćanja, formiraju se financijska sredstva države. Porezom se osigurava provođenje socijalnih, ekonomskih, odbrambenih i drugih funkcija države. Oni odlaze na održavanje državnog aparata, vojske, agencija za provođenje zakona, finansiranje obrazovanja, zdravstva, nauke. Iz sredstava prikupljenih u obliku poreza država gradi škole, visokoškolske ustanove, bolnice, sirotišta, državna preduzeća; isplaćuje plaće nastavnicima, ljekarima, vladinim zaposlenicima, stipendije i penzije. Dio sredstava ide za socijalna davanja za starije i bolesne osobe, zaštitu zdravlja majke i djeteta, životne sredine i sl.
Dakle, iako porezi češće izazivaju bijes nego odobravanje društva, bez njih ne može postojati država.
PoglavljeJa
Nastanak i razvoj oporezivanja
1.1 Suština i principi oporezivanja.
Pa šta je to oporezivanje?
Porez -ovo je metoda raspodjele prihoda između države i aktera. Uplate u državni proračun nisu samo obavezne, već su obavezne i besplatne.
Ukupnost poreza, naknada, dažbina i drugih plaćanja koji se naplaćuju u državi, kao i oblici i načini njihove izgradnje, oblici poreski sistem.
U poreznom sistemu razlikuju se sljedeći osnovni koncepti:
· Porez, naplata, carina - Ovo je obavezni doprinos proračunu odgovarajućeg nivoa ili vanbudžetskom fondu koji porezni obveznik donosi u skladu sa zakonodavnim aktima.
· Poreski obveznici - radi se o pravnim ili fizičkim osobama: građanima, kao i preduzećima, organizacijama, bez obzira na njihov oblik vlasništva. Nezavisni izvor prihoda glavni je atribut obveznika poreza na dobit.
· Predmet oporezivanja- to je ono što po zakonu podliježe oporezivanju: dohodak, vrijednost određene robe, upotreba prirodnih resursa, prijenos imovine itd.
· Porezna stopa ili porezna kvota- iznos poreza utvrđen po jedinici oporezivanja. Određuje se ili u čvrstom iznosu ili u procentima.
· Porezna jedinica- dio oporezive stavke za koju je postavljena porezna stopa.
· Rok plaćanja poreza- Zakonom je predviđeno, automatski se naplaćuje kazna za njeno kršenje, bez obzira na krivicu počinitelja.
· Porezne olakšice- izuzetak od općeg pravila. Ono se uspostavlja zakonom uzimajući u obzir solventnost, učešće u javnoj proizvodnji.
· Porezna osnovica- iznos sa kojim se obračunava porez.
Porezi se razlikuju prema predmetu oporezivanja i mehanizmu obračuna i naplate, prema njihovoj ulozi u formiranju prihodovne strane proračuna.
Prema načinu utvrđivanja poreza dijele se na direktan i indirektno. Isplatilac direktnih poreza je onaj koji prima prihod ili posjeduje imovinu, tj. određeno fizičko ili pravno lice. Direktni porezi uključuju: porez na dohodak, porez na dohodak itd. Indirektni porezi: trošarine, porez na nasljedstvo, na transakcije s nekretninama i vrijednosnim papirima. Krajnji obveznik ovog poreza je potrošač, kojem se porez prebacuje dodavanjem cijene robe ili usluga.
Oporezivanje se temelji na više principa. Glavno načelo: bez obzira koliko su potrebe države za finansijskim resursima, porezi ne bi trebali potkopati interes poreznih obveznika za ekonomskom aktivnošću. Sljedeći važan princip je sigurnost: porezni postupak se utvrđuje unaprijed, iznos poreza i vrijeme njegovog plaćanja su unaprijed poznati. Opšte priznata načela: jednokratna, obavezna priroda plaćanja poreza, jednostavnost i fleksibilnost.
1.2. Porezne funkcije
Porezna funkcija- Ovo je manifestacija njegove suštine u delovanju, način izražavanja njegovih svojstava. Funkcija pokazuje kako se javna svrha određene ekonomske kategorije ostvaruje kao instrument raspodjele troškova i preraspodjele prihoda.
Porezi obavljaju tri osnovne funkcije:
1. Fiskalna funkcija sastoji se u finansiranju vladine potrošnje. Kroz fiskalnu funkciju ostvaruje se glavna javna svrha poreza - jačanje financijskih sredstava države, akumuliranih u budžetskom sustavu i izvanproračunskih fondova, potrebnih za obavljanje vlastitih funkcija (odbrambenih, socijalnih, okolišnih i drugih). Oblikovanje prihoda državnog budžeta na temelju stabilne i središnje naplate poreza čini samu državu najvećim ekonomskim subjektom.
2. Regulatorna funkcija - državna regulacija privrede. Regulatorni sistem igra sam porezni sustav koji je izabrala vlada. Preko poreza vlasti utječu na društvenu reprodukciju, tj. bilo koji procesi u ekonomiji zemlje, kao i socio-ekonomski procesi u društvu. Porezi u ovoj funkciji mogu igrati poticajnu (stimulativnu), restriktivnu i kontrolnu ulogu.
Uz pomoć poreza moguće je potaknuti ili obuzdati određene vrste aktivnosti (povećanje ili spuštanje poreza), usmjeriti razvoj određenih industrija, utjecati na ekonomsku aktivnost poduzetnika, uravnotežiti efektivnu potražnju i ponudu te regulirati količinu novca u opticaju. Dakle, pružanje poreznih olakšica industriji ili pojedinim preduzećima potiče njihov rast i razvoj. Postavljanjem većih poreza na višak profita, država kontrolira kretanje cijena roba i usluga.
Pružavanjem koristi država rješava ozbiljne, ponekad i strateške zadatke. Na primjer, ne oporezivanjem dijela profita utrošenog na uvođenje nove tehnologije potiče se tehnološki napredak. A, bez oporezivanja dijela profita koji ide u dobrotvorne svrhe, država uključuje poduzeća u rješavanje socijalnih problema.
3. Društvena funkcija - održavanje socijalne ravnoteže promjenom odnosa između dohotka pojedinih društvenih skupina kako bi se izjednačila nejednakost među njima.
Načelo ubiranja poreza ovisno o sposobnostima poreznog obveznika stvorilo je sustav progresivnog oporezivanja: što je veći prihod, veći se dio njega povlači u obliku poreza. Indirektni porezi su socijalno najpravedniji, jer se prenose kroz cijene roba koje se troše ravnopravno osobama s visokim i niskim primanjima. U cilju ublažavanja socijalne nejednakosti, državna tijela pružaju porezne olakšice određenim grupama stanovništva.
Ekonomska osnova i instrument financijske politike države su porezi. Porez- ta sredstva država ili lokalne vlasti prisilno oduzimaju od fizičkih i pravnih osoba potrebnih da država izvršava svoje funkcije. Naplata poreza vrši se samo na temelju državnog zakonodavstva. U modernim uvjetima porezi obavljaju dvije glavne funkcije: 1) fiskalnu i 2) ekonomsku (regulatorna i distributivna). Fiskalna funkcija temeljna je za formiranje monetarnih fondova država. Ekonomska funkcija predviđa uporabu poreza kao alata za preraspodjelu nacionalnog dohotka, utječući na stvarni proces proizvodnje i ulaganja te na razmjere i stopu ekonomskog rasta.
Oporezivanje se temelji na korištenju različitih vrsta stopa (čvrste proporcionalne, progresivne, regresivne). Prema načinu naplate razlikuju se direktni i indirektni porezi. Izravne poreze direktno plaća određeni obveznik. Neizravni porezi su obavezna plaćanja uključena u cijenu proizvoda. Značajan dio njih čine trošarine (dodatci cijenama robe). U skladu s državnom strukturom i strukturom budžeta, porezi se dijele na republičke i lokalne. Ukupnost svih poreza koji se ubiraju u državi, metode i principi njihove izgradnje, načini obračuna i naplate, poreska kontrola utvrđena zakonom poreski sistem.
Temelji fiskalnog sistema u zemlji postavljeni su Ustavom Belorusije. Prema njenim normama, svi građani republike dužni su da učestvuju u finansiranju javnih troškova plaćajući zakonom propisane poreze, takse i carine. Pravo na uspostavljanje republičkih poreza i naknada, odobravanje republičkog budžeta i izvještaj o njegovom izvršavanju pripada Parlamentu - Narodnoj skupštini Republike Bjelorusije. Istovremeno, prijedlozi zakona, čija posljedica može biti smanjenje javnih sredstava, smanjenje ili povećanje troškova, mogu se podnositi Parlamentu samo uz saglasnost predsjednika Republike Bjelorusije ili na njegov nalog Vlade. Uspostavljanje lokalnih poreza i naknada u skladu sa zakonom, odobravanje lokalnih proračuna i izvješća o njihovoj provedbi isključiva su nadležnost lokalnih vijeća.
Porezni sustavi koji se koriste u razvijenim zemljama grade se na temelju ujednačenih načela oporezivanja općeprihvaćenih u svjetskoj praksi i, uprkos mnogim konkretnim odlukama u pogledu količine, nivoa stopa i postupka ubiranja pojedinih poreza i naknada, imaju zajedničku osnovu.
Uz svu raznolikost nacionalnih karakteristika, osnova poreznog sustava bilo koje zemlje su uvijek sljedeći direktni porezi: pojedinačni porez na dohodak stanovništva, doprinosi za socijalno osiguranje, korporativni dohodak i porez na dohodak, porez na dodanu vrijednost (ili druge vrste poreza na dodanu vrijednost), trošarine, carine i poreze na imovinu.
U razvijenim zemljama udio indirektnih poreza (njihov sastav je obično ograničen porezom na dodanu vrijednost i trošarinama) u prihodima budžeta po pravilu ne prelazi 30%. U poreznim sustavima zemalja u razvoju i zemalja s ekonomijama u tranziciji indirektni porezi obično zauzimaju dominantnu poziciju - od 50 do 70% budžetskih prihoda, u Bjelorusiji - 50-55% (direktni porezi u našoj zemlji čine 25-30%).
Prilikom stvaranja poreznih sustava u razvijenim zemljama pretpostavlja se da većinu poreza (izravnih i indirektnih) plaćaju ne poduzeća, već stanovništvo. To ograničava potražnju i služi kao odvraćanje od rasta cijena i inflacije.
Glavna odlika poreznih sustava svih razvijenih zemalja je njihova uska povezanost i međuovisnost sa strukturom i rezultatima ekonomije. Uz svu raznolikost poreza koji se primjenjuju, ovaj princip visoke ekonomske izvodljivosti i svrsishodnosti ostaje uvijek nepromijenjen. Povrh toga, manifestuje se ne uzimajući u obzir interese određenih grupa poreznih obveznika ili industrijske uvjete i poteškoće, što je tipično za građevine koje su prijelazne na tržište, već fokusiranjem na stvarno razvijanje općih ekonomskih proporcija i ovisnosti.
Iz istorije poreza
Poreske odbitke.Volga je prije 300 godina, slavna porez na bradu.Petar I naredio je da se plemenite brade procjenjuju na 60 rubalja, primarni trgovci u 100 rubalja, obični trgovci u 60 rubalja. a sluge - u 30. Seljak je u svom selu nosio bradu za ništa, ali na ulazu u grad, poput na izlazu, platio je 1 kope za to.
« Porez na kupaonicu ":Još jedan Peterov izum - porez na kupelji. Prema Uredbi iz 1704. godine, ljudi i primarni trgovci Dume morali su plaćati 3 rublje iz kućnih kupatila, običnih plemića, trgovaca i svih vrsta mještana - po 1 rublje, a seljaka - 15 kopija. Ili platite - ili ne perite.
Rimski car Vespazijan, koji je vladao 70-ih. oglas. uveo "Porez na toalete".Od toga vremena postoji izraz: "Novac ne miriše". Kad je Vespazijanov sin ukorio oca zbog uvođenja poreza na javne zahode, Vespazijan je novac koji je dobio od ovog poreza donio pred nos. Za Rimljane je ovaj porez postao obavezan - nisu si mogli oduzeti zadovoljstvo korištenja šik mramornih toaleta, budući da su tamo, poput čuvenih kupališta, odlazili ne samo iz neposredne potrebe, već i na sastanke i razgovore.
U Bürttembergu u XVIII veku. uzeo "Porez na vrapce."Vlasnik svake kuće zahtijevao je da uništi desetak vrapca, za koje je dobio 6 krstaša. Ako neko nije bio u mogućnosti nasiliti, porez od 12 kruzera zanemaren je. Kako bi izbjegli plaćanje ovog poreza, stanovnici su kupili pravu količinu mrtvih vrapca od podzemnih trgovaca koji su ih odnijeli na gradsku deponiju.
„Porez na svet“koji se još drže u Republici Gvineji. Svake se godine bez rata procjenjuju na 700 belgijskih franaka.
„Porez bez djece“- Najpoznatiji porez u SSSR-u. Uvedena je 1941. godine kako bi se mobilizirala dodatna sredstva za pomoć majkama sa mnogo djece. Ovaj porez u povijesti nema analoga, a održavao se samo u SSSR-u i Mongoliji.
„Porez na sjenu“ -u Veneciji se naplaćuje od 1993. Porez i kišobrani pripadaju porezu, koji pripada trgovinama i kafićima, čija sjenka pada na komunalnu imovinu - zemljište. Usput, još u Bizantu plaćali su "porez na zrak", čija je veličina ovisila o veličini zgrade.
"Porez na seks" -u Belgiji ih oporezuju prodavci u kojima prostitutke stoje u okrugu Crveno svjetlo. Porez donosi proračunu oko 4 milijuna franaka.
« Porez na gips "skijaši plaćaju u Austriji svaki put kada se spuste s planine. Primljena sredstva prenose se u austrijske klinike. Prema statistikama, u austrijskim Alpama godišnje se povrijedi oko 150 hiljada skijaša, a na njihovo liječenje godišnje se potroši oko milijardu šilinga.
Područja poboljšanja poreznog sistema zemlje i poreske politike vlade:
- optimizacija porezne strukture smanjenjem visokog udjela indirektnih poreza, uključujući kumulativne poreze koji se ubiraju izravno na prihod od prodaje dobara (radova, usluga), i nizak udio poreza na dohodak, imovinu i porez na imovinu;
- smanjenje broja malih odbitka i naknada ciljnom proračunu i izvanproračunskim fondovima;
- pojednostavljivanje registracije, licenciranja i drugih ciljanih naknada;
- otklanjanje dopuštenih izobličenja u mehanizmima za ubiranje osnovnih poreza (porez na dodanu vrijednost, trošarine, porezi na dohodak i dobit, porez na dohodak), što dovodi do povećanja njihovog negativnog utjecaja na stopu ulaganja i ekonomskog rasta;
- smanjenje prenapučenosti poreznog sustava koristima za industrije, industrije, djelatnosti, poduzeća i kategorije poreznih obveznika koji nisu povezani s konkurentnošću gospodarstva, što u konačnici dovodi do povećanog poreznog pritiska na konkurentne industrije;
- Jačanje porezne podrške za istraživanje, razvoj i eksperimentalni razvoj u nedržavnim sektorima ekonomije;
- porezne olakšice za dugoročni kapitalni dobitak u investicionim fondovima i dugoročne investicije.