Optimizacija oporezivanja PDV-om. Optimizacija poreza: što je to, opcije za legalne metode i sheme

Nijedna država ne može bez poreza. Da, ove uplate koje poreski obveznici vrše na obavezno besplatnoj osnovi su glavni izvor prihoda države. I ne postoji način da se ovo promijeni. Ali, s druge strane, moguće je razumjeti i same poreske obveznike, koji žele što manje transferirati. Na kraju krajeva, niko ne želi dijeliti prihode, pogotovo na obavezno besplatnoj osnovi. Zbog toga mnogi poduzetnici i organizacije redovno optimizuju oporezivanje.

Poreski zakonik sadrži informaciju da svaki poreski obveznik ima pravo, po sopstvenom nahođenju, da odabere poreski režim koji odgovara kriterijumima i uslovima, kao i da uživa pogodnosti. Ove radnje vam omogućavaju da izvršite značajan uticaj bez upotrebe ilegalnih metoda. Takve metode se nazivaju poreska optimizacija i imaju značajne rezultate karakteristične karakteristike od poreskih šema.

Šta je poreska šema

Ovo je naziv koji su porezne vlasti dale određenim metodama koje su osmišljene za unapređenje finansijske i ekonomske aktivnosti, praćene visokim poreznim rizikom. Koriste ih beskrupulozni optimizatori. Metode koje oni predlažu u cilju smanjenja poreza mogu se podijeliti u tri grupe. Prva grupa sadrži takozvane bijele sheme. Uključuje sve metode redukcije poresko opterećenje, koji se može primijeniti bez prelaska granice zakona.

Druga grupa sadrži sive šeme. U ovom slučaju, postupak smanjenja poreza se sprovodi korišćenjem nedostataka, praznina ili netačnih tumačenja utvrđenih u zakonima. Najopasnije šeme koje povlače administrativne kazne su crne šeme. To uključuje metode u kojima se smanjenje iznosa vrši suprotno zakonu.

U stvarnosti, bijele šeme u prvoj grupi nisu takve. To su načini koji se mogu koristiti za zakonsko smanjenje poreskog opterećenja i unapređenje poslovanja preduzeća. A druge dvije grupe shema koje obećavaju da će se brzo i efikasno riješiti poreskog opterećenja nisu ništa drugo do utaja poreza, što povlači ne samo administrativnu, već ponekad i krivičnu odgovornost.

Popularne šeme

Najpopularnija šema optimizacije je “cash out”. Suština popularnosti ove šeme je da, sa poreske strane, postoje određene karakteristične karakteristike između preduzetnika i DOO. Preduzetnik nema poteškoća s podizanjem novca. On može izvršiti ovu proceduru u bilo koje vrijeme. Ovakva dostupnost raspolaganja sredstvima je svojevrsno plaćanje za stalno prisutni rizik. Na kraju krajeva, u slučaju gubitaka, ili čak bankrota, individualni preduzetnik će morati da odgovara za postojeće obaveze ličnom imovinom. U situaciji sa DOO, sve je mnogo komplikovanije. On je entiteta, iako stvaranje samog DOO su pojedinci koji imaju svoje finansijski interes. Primite i kao samostalni preduzetnik u svakom trenutku gotovina nemoguće u DOO.

Čak i ako postoji samo jedan učesnik, a to će biti sam vođa. Pošto u stvari sredstva dostupna u DOO ne pripadaju njemu. Jedino na šta ima pravo su dividende koje se prenose jednom kvartalno. A zatim, da bi ih primio, menadžer će morati da se pridržava određenog broja posebnim uslovima. Ali čak i ako se dobiju željene dividende, menadžer će takođe morati da plati porez na njih, obračunat po stopi od 13%. Ako uzmete u obzir sve ove nijanse, postaje jasno zašto je shema korištena ilegalnim metodama tražena među vlasnicima kompanija. Uostalom, ne samo da omogućava primanje potrebnog iznosa, već i bez plaćanja poreza.

Da bi se postiglo željeno, koristi se posrednik, u formi kompanije fly-by-night. Umjesto toga, pojedinačni poduzetnik može djelovati i kao posrednik. Sa učesnikom se zaključuje ugovor o obavljanju određenih usluga ili prodaji proizvoda. Nakon toga se vrši prenos sredstava i sastavljanje fiktivnih dokumenata, koji će služiti kao dokaz poreskoj upravi da je finansijska transakcija obavljena u skladu sa zakonom. Novac prebačen kao plaćanje posredniku vraća se vlasniku, a mali procenat se prenosi posredniku za pruženu pomoć.

Rizici

Ali ovdje postoji obostrani rizik. Činjenica je da je ova šema prije svega odavno poznata poreznim vlastima. I drugo, prilikom takve fiktivne kupovine usluga ili robe, vlasnik sredstava rizikuje da ih izgubi. Budući da posrednik sa iznosom koji mu je prebačen može jednostavno nestati. Stoga se ne preporučuje rizikovati sredstva i koristiti takve šeme, pogotovo jer se poreska optimizacija može provesti legalno.

Šema optimizacije poreza za organizacijupredstavlja korištenje posebnog režima koji omogućava transfer poreza u znatno smanjenom iznosu. Na primjer, oni koji su birali USN Income organizacije će moći smanjiti poreze za polovinu. Ova se prilika pojavljuje i za one koji odaberu UTII. Do smanjenja poreza ovdje dolazi zbog premija osiguranja koje su ranije uplaćivane za zaposlene.

Optimizacija poreznih troškova korištenjem vozila
“Logistika i menadžment” br. 5, 2007

Da bi smanjili porez na dohodak, većina preduzeća koristi uobičajenu šemu - stvaraju dodatne troškove, na primjer, u obliku različitih manje ili više stvarnih usluga koje pružaju (ili navodno pružaju) prijateljske firme, poduzetnici koji uživaju preferencijalno oporezivanje (ili su općenito “ nesavjesni poreski obveznici”). U iste svrhe možete koristiti transportni odjel kompanije, odvajajući ga u samostalno preduzeće. Mi ćemo to razmotriti.

Šema o kojoj će biti riječi je vrlo učinkovita i istovremeno univerzalna. Ne gubi na svojoj važnosti čak ni u onim regijama u kojima ne postoji jedinstveni poreski sistem na imputirani prihod pojedinačne vrste aktivnosti. Njegova suština je sljedeća. Odjeljenje za transport će se reorganizirati u samostalno pravno lice ili subjekte (ili će njegove funkcije obavljati individualni preduzetnik), koji pružaju usluge transporta i primjenjuju UTII (ili pojednostavljeni sistem oporezivanja). Kroz plaćanje relevantnih usluga, dobit glavnog preduzeća sa visokim porezom koje primjenjuje opšti sistem oporezivanja prenosi se na njih. Tada se povučena dobit vraća kapital glavno preduzeće ili prenešeno na vlasnike preduzeća. Umjesto usluga prijevoza, možete sklopiti ugovore o najmu vozila i specijalizirane opreme sa posadom (kompanija će platiti pojednostavljeni porez na ovaj prihod – najbolje 6%). Ovo je šematski prikazano na Sl. 1.

Rice. 1. Šema interakcije između glavnog preduzeća i novog pravnog lica

Koristeći ovu metodu, možete planirati ne samo porez na dohodak, već i jedinstveni socijalni porez, kao i porez na dohodak pojedinci(ako će ove usluge pružati samostalni preduzetnik). Osim toga, ako se vozila uzmu u obzir u bilansu kompanije prevoznika, uštede će biti i na porezu na imovinu.

DOO ili samostalni preduzetnik?

Najlakši način za stvaranje transportne kompanije je registracija novog pravnog lica - društva s ograničenom odgovornošću. Složenija opcija je reorganizacija postojećeg preduzeća. U ovom slučaju, sektor transporta se izdvaja kao samostalan privredni subjekt.

Umjesto pravnog lica koje pruža usluge autotransporta, u šemi se može koristiti individualni poduzetnik. Ovo je korisno jer nakon plaćanja fiksnog iznosa pripisanog poreza, on dobija neoporezivi prihod - gotovinu. Mogu se ili predati banci ili ne, jer novčana disciplina ne važi za preduzetnike u istoj meri kao što se odnosi na pravna lica (nema ograničenja za stanje gotovine). Barem neke komercijalne banke pokušavaju Centralna banka„nametanje” ovog ograničenja preduzetnicima u vreme pisanja ovog članka je nezakonito.

Unatoč očiglednim prednostima, ova opcija nije bez nedostataka. Dakle, u skladu sa Građanskim zakonikom, osnivači (učesnici) DOO odgovaraju za obaveze pravnog lica samo u visini svog doprinosa u odobreni kapital. Istovremeno, individualni preduzetnik potencijalno rizikuje svu svoju imovinu, koja mu može biti oduzeta sudskom odlukom (osim potrebnih predmeta za domaćinstvo i sl.). Štaviše, čak i „bivši“ individualni preduzetnik je u opasnosti, jer ga prestanak poslovnih aktivnosti ne oslobađa odgovornosti prema zakonu.

Dakle, prije nego što se odlučite u korist pravnog lica ili individualnog preduzetnika, potrebno je uporediti rizike i koristi koje svaki od ovih oblika poslovanja ima.

UTII ili “pojednostavljeno”?

Ako UTII za usluge motornog transporta nije uveden u određenoj regiji (na primjer, u Moskvi) ili broj motornih vozila prelazi utvrđenu granicu, onda je moguć pojednostavljeni sistem oporezivanja. Prilikom kreiranja „pojednostavljenog“ preduzeća, prije svega treba odlučiti o oporezivoj osnovici za jedinstveni porez. Ova osnova može biti ili sav prihod preduzeća ili razlika između prihoda i rashoda.

Plaćanje poreza na sav prihod je korisno samo ako su troškovi mali dio prihoda. Vrijedi oporezovati prihod umanjen za rashode kada prihodi neznatno premašuju rashode. Općenito, prije nego što odaberete oporezivu osnovicu za pojednostavljeni porez, trebali biste uporediti očekivani prihod budućeg preduzeća sa njegovim rashodima.

Također je vrijedno izračunati koliki će biti doprinosi u Fond PIO i procijenjeni iznos privremene invalidnine. Za ove iznose može se umanjiti „pojednostavljeni“ porez ako ga preduzeće obračunava na prihod, ali ne više od dva puta.

Unatoč postojećem ograničenju broja automobila, ako želite ostati na UTII-u, možete koristiti sljedeću metodu. Vozila treba da se vode u bilansu stanja pojedinca (“Specijalni čuvar”), a prevoznik će ih iznajmljivati ​​mesečno u potrebnoj količini (ali ne više od dvadeset!). Ova metoda vam omogućava ne samo da zaobiđete gore navedena ograničenja, već i da optimizirate iznos pripisanog poreza koji treba platiti.

Zašto je to korisno? jedinstveni porez

Odlukom predstavnička tijela opštinske oblasti, gradske oblasti, zakonodavna tela državne vlasti gradova saveznog značaja jedinstveni porez na pripisani prihod mogu koristiti organizacije i samostalni poduzetnici koji pružaju usluge prevoza putnika i robe, a koji imaju na raspolaganju najviše 20 vozila Vozilo(klauzula 5, dio 2, član 346.26 Poreskog zakona). UTII je koristan po tome što zamjenjuje plaćanje obaveznih poreza na dobit, imovinu, dodatu vrijednost i pojedinačnih poreza pod općim režimom. socijalni porez. Veličina UTII-a ne ovisi o prihodima i rashodima poreznog obveznika, što je veliki plus u poreznim shemama.

U skladu sa tačkom 2 člana 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije UTII iznos može se smanjiti (ne više od dva puta!) za iznos uplate doprinosa za osiguranje u Fond PIO (14% plate) i naknade za privremenu invalidninu.

Upravljačka struktura i osoblje
Poželjno je da šef odgovarajućeg odjeljenja kompanije bude individualni preduzetnik ili osnivač LLC preduzeća - pouzdani predstavnik vlasnika preduzeća, formalno nezavisan u odnosu na glavno preduzeće. Također možete uključiti među osnivače sa malim udjelima u temeljnom kapitalu ključnih zaposlenika ove divizije. Ova opcija je poželjnija ako je vlasniku preduzeća teško izabrati jednog odgovarajućeg kandidata. Osim toga, ova metoda vam omogućava da izbjegnete povezanost, omogućava zaposlenicima da redovno primaju dividende (pogledajte dolje u odjeljku „Kako vratiti profit“) i pomaže u održavanju „legende“ prema kojoj je transportna kompanija nastala na inicijativu „od ispod.”
Osoblje nove kompanije formirano je na osnovu kadrova prethodnog transportnog odjeljenja glavnog preduzeća. Radni odnosi se formaliziraju prema uobičajenoj šemi. Održava se socijalna zaštita radnika - penzijsko, obavezno zdravstveno osiguranje, privremena invalidnina i drugo socijalna davanja. Građanski ugovori se sklapaju sa drugim preduzećima: ugovor o prevozu ili dugoročni ugovor o organizaciji sistematskog prevoza (ugovor za usluge autoprevoza), ugovor o najmu prevoza sa posadom, ugovor ili ugovor plaćene odredbe usluge popravke vozila itd.

Visina naknade po ugovorima pokriva troškove transportnog centra za plate, kao i pripadajuće obavezne doprinose u budžet i vanbudžetska sredstva, poreske olakšice za jednokratni imputirani (pojednostavljeni) porez i režijski troškovi vezani za poslovanje preduzeća (goriva i maziva, najam transporta, garaže, opreme, ureda, računovodstva, itd.). Osim toga, troškovi usluga transportne kompanije uključuju izuzetnu profitabilnost, što nam omogućava da govorimo o "prenosu" profita glavnog preduzeća na njega.

Kompetentno sastavljanje ugovora o transportu omogućava vam da izbjegnete gubitak odbitka poreza na dodanu vrijednost za kupljena goriva i maziva. Da bi se to postiglo, potrebno je osigurati da odgovornost za snošenje troškova goriva i drugih materijala koji se koriste u procesu rada bude dodijeljena kupcu (glavnom preduzeću). U ovom slučaju, prilikom kupovine goriva i maziva sa PDV-om, glavno preduzeće na zajednički sistem oporezivanje će se moći primijeniti poreski odbitak za porez na dodatu vrijednost.

Prednost optimizacije poreza na "plate".

Za neke poreske obveznike, optimizacija poreza na „plate“ je relevantnija. Šema koja se razmatra omogućava nam da značajno minimiziramo poreske olakšice glavnog preduzeća uštedom jedinstvenog socijalnog poreza, budući da se cjelokupno osoblje cijele divizije prenosi na transportnu kompaniju, a ona, zauzvrat, primjenjuje poseban porezni režim ( pojednostavljeni sistem oporezivanja ili UTII) i nije obveznik ovog poreza. Umjesto toga, plaćat će se samo obavezni doprinosi. penzijsko osiguranje radnici transportnog preduzeća (14% platnog spiska), što nam omogućava da govorimo o očuvanju njihove socijalne sigurnosti.

Ova shema također ima svoje nedostatke,koji su uglavnom organizacione prirode. Preduzeće u suštini nema zakonsku mogućnost da utiče na kvalitet rada osoblja transportnog preduzeća, jer ovi radnici nisu u njegovom kadru. Odnosno, ovaj uticaj ne vrši tradicionalno administrativne metode(ukor, odluka o bonusu, donošenje upravljačkih odluka...), ali „prema konceptu“. Ovo pitanje se pravno može riješiti detaljnim regulacijom relevantnih prava i obaveza strana u ugovoru, utvrđivanjem, na primjer, kazni za nekvalitetne usluge (nedostupnost ili kašnjenje transporta za utovar, kašnjenje u dolasku na odredište, oštećenje ili gubitak tereta itd.). Osim toga, treba voditi računa o neizbježnim troškovima osnivanja pravnog lica ili registracije individualnog preduzetnika, vođenja evidencije i dodatne papirologije, te podnošenja izvještaja. U budućnosti, uz pravilnu primjenu šeme, ovi troškovi će biti više nego nadoknađeni.

Ukoliko preduzeće nema sopstvena vozila, već koristi eksterne prevoznike (autotransportne kompanije), šema se može transformisati na sledeći način (vidi sliku 2).

Rice. 2. Interakcija između učesnika u šemi ako kompanija nema sopstveni vozni park

Glavno preduzeće radi sa prijateljskom kompanijom ili pojedinačnim preduzetnikom, koji zauzvrat sklapaju ugovor o najmu vozila sa posadom sa spoljnim izvođačem specijalizovanim za ovu vrstu delatnosti. Glavni rizik rada sa stanodavcem je da ako poreska revizija preduzeće će morati da dokaže da mu transportne usluge pruža „njihova” druga strana. Inače poreske vlasti može osporiti sporazum zaključen između strana, preračunati poreze i odrediti kazne.

Osim iznajmljivanja vozila sa posadom, možete koristiti i mehanizam „podprevoza“ (slično podugovaranju): „naša“ transportna kompanija može privući eksternu autotransportnu kompaniju na osnovu ugovora o prevozu za obavljanje letova za glavnu kompaniju . U ovom slučaju, čini se da „preprodaje“ uslugu autotransporta eksternog prevoznika glavnom preduzeću uz određenu maržu. Ova marža je dobit povučena iz nje. U ovoj opciji naša transportna kompanija ne može primijeniti UTII, jer nema svoje automobile (moguće je samo “pojednostavljeno”).

Kako opravdati troškove

Za poreske svrhe prihvataju se troškovi koji ispunjavaju uslove predviđene članom 252 Poreskog zakona Ruske Federacije: opravdanost, dokumentovani dokazi, fokus na ostvarivanje prihoda. U isto vrijeme, pod razumne troškove podrazumjevaju se ekonomski opravdani troškovi čija je procjena izražena u u gotovini. Ekonomski opravdani su troškovi u cilju ostvarivanja prihoda, u skladu sa principom racionalnosti i utvrđeni poslovnim običajima. Dokumentovani troškovi su troškovi potkrepljeni dokumentima sačinjenim u skladu sa važećim zakonodavstvom. Ruska Federacija.

U odnosu na ugovore koji značajno povećavaju troškove poreskih obveznika, implementacija ovih zahtjeva mora se striktno poštovati. U slučaju revizije, poreski obveznik mora biti u stanju da opravda svoju potrebu za tekućim aktivnostima preduzeća i da predoči dobro izvršenu dokumentaciju. Predložio bih sljedeću opciju za korištenje ove norme u odnosu na šemu koja se razmatra.

Poslovna svrha (“legenda”) razdvajanja transportne kompanije je sljedeća. Zaposleni u relevantnom odjeljenju preduzeća odlučili su da se angažuju preduzetničku aktivnost i samostalno pružaju usluge transporta. Poznavajući visok nivo kvalifikacija stručnjaka i uzimajući u obzir da će nakon prelaska na „samofinansiranje“ njihov interes za konačni rezultat samo rasti, glavno preduzeće sklapa s njima odgovarajući sporazum. Preporučljivo je potvrditi ovu tezu činjenicama koje ukazuju na ekonomsku izvodljivost privlačenja organizacije treće strane u smislu odgovornosti, kvaliteta, rokova u poređenju sa sadržajem vlastitih struktura koje se bave sličnim aktivnostima. Na primjer, možete ukazati na značajne uštede u režijskim troškovima u smislu održavanja osoblja transportnog odjela (misli se na plaće i poreze na njega, kao i na odabir, obuku, certificiranje, isplatu privremenih invalidnina, održavanje radnih mjesta i transport itd.). Možete se obratiti i na faktor sezonskosti, jer u nekim vrstama poslovanja značajno utiče na broj narudžbi, a građanski ugovor omogućava vam da zadovoljite privremene potrebe organizacije u radnim resursima.

Moguća je i druga verzija “legende”: rad vlastitog transportnog odjela nam nije odgovarao (nizak kvalitet i radna disciplina, česti kvarovi i kašnjenja, slučajevi oštećenja i nestašice tereta, itd.). Jedini način da se borimo protiv toga je da mu damo ekonomsku nezavisnost, da ga stavimo tržišnim uslovima rade i plaćaju samo za kvalitetan prevoz, a naplaćuju kazne za nekvalitetan prevoz. Time je značajno povećana motivacija i produktivnost, a time i kvalitet transportnih funkcija.

Registracija usluga se odvija po opšteprihvaćenom redosledu za ovu oblast delatnosti: ugovor, prijave (eventualno u usmeno), tovarni listovi, tovarni listovi itd. Posebnu pažnju treba posvetiti izradi mjesečnih potvrda o prijemu za pružene usluge. Ovaj dokument mora sadržavati spisak i obim usluga i obavljenih radova, kao i razumnu kalkulaciju njihove cijene za određeni period.

S obzirom da se predmetna šema koristi za povlačenje dobiti iz glavnog preduzeća, troškovi usluga transportne kompanije će neminovno morati da budu naduvani. U skladu sa čl. 421, 424 Civil Code Ruske Federacije, strane su slobodne da sklope sporazum, čije se izvršenje plaća po cijeni utvrđenoj njihovim sporazumom. U ovom slučaju potrebno je uzeti u obzir odredbe čl. 40 Poreskog zakona Ruske Federacije. By opšte pravilo, propisana ovim članom, utvrđuje se pretpostavka da transakcijska cijena koju su strane odredile odgovara tržišnoj cijeni (dok se ne dokaže suprotno). U slučajevima kada se transakcije sklapaju između povezana lica(član 20 Poreskog zakonika Ruske Federacije), kao i ako postoji odstupanje više od 20 posto naviše ili naniže od nivoa cijena koje porezni obveznik primjenjuje za identična (homogena) dobra (radove, usluge) unutar U kratkom vremenskom periodu poreski organi imaju pravo da kontrolišu transakcijsku cenu i naplaćuju dodatne poreze i kazne na osnovu tržišnih cena za relevantnu robu, radove ili usluge pod uporedivim uslovima.

Na osnovu toga daću preporuke koje omogućavaju kompaniji da izbegava poreski rizici prilikom primjene navedene šeme. Prvo, zavisnost (pripadnost) glavnog preduzeća i transportne kompanije je neprihvatljiva. Ukoliko kompanija ranije nije koristila usluge transporta trećih (eksternih) prevoznika, nije moguće pratiti značajnije odstupanje u cenama (nema se sa čime porediti). Stoga je od samog početka moguće postaviti visoke cijene za usluge transportne kompanije. Zatim primijeniti čl. 40 Poreskog zakonika, poreski organi neće imati osnova (u nedostatku zavisnosti transportne kompanije i glavnog preduzeća). Ako je kompanija ranije koristila usluge trećih operatera, trošak usluga „prijateljskog“ operatera treba postepeno povećavati.

Visoka cijena može se opravdati ugovornim uslovima koji određuju odgovornost strana. Na primjer, možemo reći da transportna kompanija snosi veliku odgovornost (200 - 300 posto cijene tereta, a ako to ne nadoknađuje indirektnu štetu i izgubljenu dobit, onda puna veličinaštetu i izgubljenu dobit) za svoj gubitak, nestašicu ili oštećenje na putu, plaća značajnu kaznu u slučaju kašnjenja isporuke na odredište, daje produženi garantni rok prilikom obavljanja popravki i sl. Stoga su visoke cijene usluga transportne kompanije opravdane visokom „naknadom za rizik“ koju prevoznik preuzima. Glavno preduzeće, takoreći, osigurava svoju odgovornost prema izvođačima za zakasnelu isporuku robe i gubitke zbog nekvalitetnog ili neblagovremenog transporta. Dakle, sklapanje ugovora o uslugama autotransporta po naduvanim cijenama imat će uvjerljivo opravdanje.

Također možete postaviti cijene za jedinice mjere koje su neuobičajene na tržištu usluga autotransporta - to će onemogućiti poređenje sa tržišnim nivoom cijena. U ovoj vrsti djelatnosti, novac za prevoz se može uzeti ne u zavisnosti od vremena ili kilometraže vozila, kao što se obično radi, već za nestandardne mjerne jedinice, na primjer, tona-kilometre prevezene robe ili za broj letovi na određenoj ruti, pa čak i uzimajući u obzir faktore koji svaku pošiljku čine jedinstvenom - prirodu tereta (vrijedan - nije vrijedan, kvarljiv - ne, lomljiv - ne, itd.), njegovu težinu, brzinu transporta (ekspresna dostava je uvijek skuplji), doba godine i dana (skuplje noću), količina vozača, tip automobila itd. do tačke površina puta na ruti. U tom slučaju pronađite uporedivu cijenu za sličan transport i primijenite čl. 40 Poreskog zakonika biće nemoguće, a biće izuzetno teško dovesti u pitanje validnost cene.

Istovremeno sa povećanjem troškova usluga, njihov obim se takođe može povećati u razumnim granicama. Uostalom, poreskim organima će biti izuzetno teško da kontrolišu koliko je tereta, na kojim udaljenostima i kojim rutama je zapravo prevezeno. Glavna stvar je osigurati da je primarna dokumentacija pravilno pripremljena.

Kako da vratite svoj profit

Efekat implementacije bilo koje šeme može se smatrati postignutim samo kada osoba koja je organizuje ima mogućnost da vrati sredstva povučena tokom poreske optimizacije finansijski tokovi. Ovaj proces se zove refinansiranje. Hajde da razmotrimo moguća rješenja prema svojoj organizaciji.

Ako usluge autotransporta pruža individualni poduzetnik, možete primijeniti shemu „donacije“, koja vam omogućava da legalno primite gotovinu koja se ne uzima u obzir u računovodstvenom i poreznom računovodstvu za potrebe glavnog preduzeća. Umjesto prikupljanja prihoda, preduzetnik uzima gotovinu iz kase za ličnu upotrebu (ili je podiže sa tekućeg računa čekom u slučaju bezgotovinskog plaćanja). Zatim, kao pojedinac, donira novac trećim licima - vlasnicima preduzeća, njihovim punomoćnicima i visoko plaćenim zaposlenima. Član 159. Građanskog zakonika ne zahtijeva poštovanje u ovom slučaju pisani oblik transakcije. Ove uplate ne podležu jedinstvenom socijalnom porezu, dok su legalni prihodi primaoca.

Što se tiče poreza na dohodak fizičkih lica, situacija je od 2006. godine složenija. Trenutno postoje pojašnjenja Ministarstva finansija Ruske Federacije da se prihod u obliku donacije „druge imovine“ (uključujući novac) između nesrodnika ne oporezuje. Potreba za ovakvim pojašnjenjem nastala je jer, uz doslovno tumačenje klauzule 18.1 Član 217. Poreskog zakonika sa izmjenama Savezni zakon od 1. jula 2005. br. 78-FZ, takav poklon će biti oslobođen poreza samo ako su donator i primalac članovi porodice i (ili) bliski rođaci u skladu sa Porodičnim zakonikom Ruske Federacije. Međutim, to ne znači da će se shema morati zaboraviti. Analiza ove norme nam omogućava da izvučemo kontradiktorne zaključke o stvarnom značenju koje je zakonodavac namijenio ovim odredbama.

S jedne strane, prvi pasus. 18.1 Član 217. Poreskog zakonika predviđa oslobađanje od oporezivanja svih prihoda dobijenih od fizičkih lica na poklon, izuzev nekretnina, prevoza, akcija, kamata i udela. Ovo pravilo se primenjuje osim ako ovim stavom nije drugačije određeno, čiji drugi stav sadrži obavezni uslov: prihod dobijen na poklon oslobođen je oporezivanja u slučaju određenog predmetnog sastava učesnika u prometu. Ovakvim tumačenjem možemo zaključiti da samo oneprihodi primljeni na poklon od strane članova porodice ili bliskih srodnika, kao i prihodi primljeni na poklon od drugih lica, oporezuju se po opštoj osnovi.

S druge strane, može se pretpostaviti da je u stvarnosti zakonodavac želio da oslobodi od oporezivanja prihode primljene na poklon za sve pojedince, uključujući i „poklone“ srodnicima u vidu nekretnina, prevoza, dionica, udjela i kamata. Ovo tumačenje je moguće ako se oba stava klauzule 18.1 Poreskog zakonika tumače izolovano, dok je izraz „osim ako nije drugačije predviđeno ovim stavom“ povezan sa rečenicom „osim u slučajevima donacije Ne pokretna imovina, vozila, dionice, interesi, udjeli”, koji će se u ovom slučaju odnositi isključivo na zatvorenu listu imovine.

Šema donacija koja se razmatra ne može se primeniti ako usluge prevoza preduzeću pruža pravno lice. Ovdje možemo preporučiti raspodjelu cjelokupne dobiti transportne kompanije kao dividende osnivačima, koji će je naknadno prenijeti vlasnicima preduzeća po shemi donacija, ili će zapravo biti dio naknade (bonusi, bonusi) osnivača-zaposlenih transportne kompanije ili glavnog preduzeća. Svako pravno lice, ako postoji odgovarajući upis u Povelji i obavezno održavanje računovodstveni organi imaju pravo da tromjesečno, jednom u šest mjeseci ili jednom godišnje za generalna skupština odlučuje o distribuciji neto profit između njegovih učesnika. Dobit se raspoređuje srazmerno udelima učesnika u osnovnom kapitalu. Šema dividendi je korisna jer se u ovom slučaju porez na dohodak zadržava po stopi od 9 (a ne 13) posto (klauzula 4 člana 224 Poreskog zakonika Ruske Federacije), a ne postoji jedinstveni socijalni porez, jer ne postoji poreska osnovica (čl. 1 čl. 236 NK). U 2008. godini moguće je da se porez na dividende u potpunosti ukine.

Vlasnici preduzeća sredstva povučena tokom poreske optimizacije mogu koristiti na različite načine: koristiti ih za lične potrebe ili uložiti u posao. U potonjem slučaju, bolje je koristiti sljedeće metode.

U skladu sa stavom 11. člana 251. Poreskog zakona Ruske Federacije, vlasnik (ovo mora biti fizičko lice) koji ima više od 50 posto udjela (udjela) pravnog lica može prenijeti sredstva svom preduzeću bez naknade. naplaćuje „da poveća svoj prihod“. Da biste to učinili, dovoljno je sastaviti ugovor o donaciji, bez naknade. finansijsku pomoć ili ciljano finansiranje. U ovom slučaju nema potrebe za izmjenom konstitutivnih dokumenata.

Jedina mana ove metode je to što će se, ukoliko se pojedinac istupi iz članstva u društvu, porez na dohodak fizičkih lica obračunati na razliku između iznosa dobijenog prodajom akcija i iznosa uloženog u osnovni kapital, budući da su besplatni ulozi za imovina kompanije se ne prihvata. Dakle, pored besplatnog prenosa, vlasnik preduzeća može preneti i imovinu u osnovni kapital pravnog lica.

Možete koristiti privremene kanale finansiranja sa pojednostavljenim procedurama za kretanje finansijskih tokova – kredite. Tradicionalno se koriste krediti, obično beskamatni, od osnivača kompanije kao fizičkih lica. Njihov prijem ne dovodi do nastanka oporezive osnovice za porez na dohodak (klauzula 10, tačka 1, član 251 Poreskog zakona) i PDV (član 146, član 39, podtačka 15, tačka 3, član 149 Poreskog zakona ). Naravno, opcija zaduživanja je daleko od savršene, budući da se bilansna struktura zbog rasta pozajmljenog kapitala konstantno pogoršava. Ova metoda Bolje ga je koristiti za rješavanje tekućih problema poduzeća.

Ako je kompanija registrovana u Moskvi

I još jedan savjet. Ako u vašem regionu nije uveden jedan pripisani porez, ali ste zainteresovani za šemu, možete zaobići ovo ograničenje. Na primjer, kompanija je registrovana i posluje u Moskvi, ali je transportna kompanija ili individualni preduzetnik registrovan u moskovskoj regiji, gdje je, kao što znate, uveden ovaj porez. U praksi to neće biti teško. Nije moguće kontrolisati gdje je usluga prijevoza zapravo pružena. Glavno je da prema tovarnim listovima i ostalom primarni dokumenti svako putovanje je započinjalo i završavalo se u mjestu registracije kompanije prijevoznika. Da budemo uvjerljiviji, transportni centar može imati garaže ili druge nekretnine za iznajmljivanje u datom regionu.

Dakle, ako se pravilno primjenjuje, predmetna šema je u potpunosti u skladu sa zahtjevima građanskog i poreskog zakonodavstva. Rješenje je svrsishodno i sa stanovišta ekonomije preduzeća i sa stanovišta oporezivanja - štedi se porez na dobit, jedinstveni socijalni porez, porez na dohodak građana, porez na imovinu i ne „gubi se“ PDV (odbitak za goriva i maziva itd.).

Za implementaciju i kolaps predložene šeme potreban je kratak vremenski period i niski troškovi. Glavna stvar, kao što sam već napomenuo, je razviti kompetentan tok dokumenata, izgrađen u skladu sa važećim zakonodavstvom, tradicijom poslovanja u kompaniji, kao i minimalnim troškovima rada. Štaviše, svaka transakcija mora imati poslovnu svrhu i ekonomski smisao (ne samo smanjenje poreskog opterećenja preduzeća), tako da poreski organ ne sumnja u njenu izvodljivost.

Svi biznismeni pokušavaju da povećaju profit kompanije uz minimalne troškove. Međutim, u praksi se vrše veliki odbici u obliku poreskih doprinosa.

Rad fiskalnih organa odvija se u pravcu unapređenja poreske kulture obveznika. Stoga su mnogi preduzetnici zainteresovani za mogućnost smanjenja poreske osnovice pravnim putem. Optimizacija poreza može se provesti na nekoliko načina.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Mnoge metode su legalne. Na kraju krajeva, preduzeća imaju pravo da samostalno rješavaju poreska pitanja. Na državnom nivou ne postoji zabrana minimiziranja poreskih doprinosa. Stoga je važno upoznati se sa glavnim načinima za provođenje ovakvih aktivnosti u 2019. godini.

Relevantnost teme

Poreska optimizacija je osnova za izradu plana sistema doprinosa u državnu kasu. Koriste ga vodeća preduzeća koja nastoje da smanje poresku osnovicu i poboljšaju rezultate svog rada.

Osnivači doo, preduzeća i samostalni preduzetnici nastoje da tokom svog rada konstantno povećavaju profit. Istovremeno, imaju obavezu da uplate porezne doprinose. Ako to ne učinite na vrijeme i u skladu sa zakonom, mogu se primijeniti različite sankcije.

Niko ne želi da plaća veće poreze. Stoga firme pokušavaju optimizirati poreze kako bi ih smanjile.

Utaja plaćanja je krivično djelo. Ali korištenje zakonskih šema za optimizaciju neće se smatrati prekršajem. Stoga svaki poduzetnik može izabrati najefikasnije zakonske metode za smanjenje poreza i povećanje profita.

Minimiziranje plaćanja

Finansijski menadžment može kompaniji postaviti cilj da optimizira poreze i minimizira plaćanja. Iako se ovi pojmovi često poistovjećuju, oni imaju različita značenja. Minimiziranjem plaćanja možete dobiti optimalno finansijski rezultati. Međutim, ne uspijevaju svi to učiniti.

Dodijelite klasifikaciju naplate poreza, koji se može koristiti kao minimizirajući objekat:

  • Smanjenjem iznosa jedinstvenog socijalnog poreza koji se ogleda u cijeni koštanja može se smanjiti i cijena samog proizvoda. Ali vrijedi zapamtiti da će se porezna osnovica na dobit automatski povećati.
  • Iznos poreza izvan cijene koštanja (PDV) možete smanjiti proširenjem asortimana dobavljača, liste usluga i roba koje podliježu PDV-u. Ovo će vam omogućiti da dobijete razliku, koja se neće isplatiti. Na kraju krajeva, on predstavlja vrijednost dobijenu obračunom obračunatog poreza i odbitka.
  • Postoji moguća opcija za minimiziranje poreza na dohodak, koja se nalazi iznad. To se može postići smanjenjem poreska osnovica ili smanjenje stope. U prvom slučaju treba povećati poreze u okviru cijene koštanja (UST). Druga opcija predviđa povlašćene uslove za plaćanje ovog poreza.

Kada se poreska osnovica smanji, smanjuje se opterećenje izraženo u vidu odbitaka od preduzeća.

Da bi se pravilno izvršila optimizacija, potrebno je razviti šeme koje će:

  • efektivno;
  • pravni;
  • pouzdan;
  • bez negativnih posledica.

Potreba za planiranjem

Poresko planiranje je važan dio iskorištavanja dostupnih metoda i minimiziranja gubitaka.

U slučaju dugoročnih planova:

  • analizira se zakonodavni okvir;
  • sastavlja se plan plaćanja;
  • indikator planiranja se utvrđuje i analizira.

Kao rezultat, ne samo da se smanjuju porezi, već se povećava i operativna efikasnost kompanije.

Postoji nekoliko smjerova eksternog poresko planiranje:

Moguće je izraditi plan interne optimizacije. U ovom slučaju, promjene se tiču računovodstvo. Rezervisanja se formiraju na osnovu računovodstvenih politika.

Računovodstvena politika je dokument koji se izrađuje na godinu dana i potvrđuje zakonitost tumačenja propisa.

Poreska optimizacija na osnovu njega može se provesti na nekoliko načina:

  • Preduzeće može smanjiti poresku osnovicu na osnovu koje se obračunava porez na dobit i imovinu. To je moguće zbog revalorizacije osnovnih sredstava, njihovog...
  • Pravna optimizacija se može izvršiti prilikom plaćanja poreza u datom periodu za naredni izvještajni period. To je moguće prilikom potpisivanja ugovora sa partnerima.
  • Dozvoljeno je korištenje državnih beneficija u svrhu stimulacije ekonomska aktivnost društveno značajni poslovni objekti.

Poreske pogodnosti uključuju:

  • minimalne vrijednosti koje se ne oporezuju;
  • pružanje mogućnosti neplaćanja odvojene kategorije osobe;
  • smanjenje stope;
  • ciljane naknade za državne programe;
  • krediti prilikom plaćanja poreza (rata).

Osnovne metode poreske optimizacije u 2019

Optimizacija se može provesti u različitim smjerovima. Postoje opšti i posebni načini da se smanje troškovi kompanije na doprinose državnom budžetu.

Među uobičajene metode istaknuti:

  • promjena organizaciono-pravnog oblika društva;
  • promjene u aktivnostima kompanije;
  • izbor drugog poreskog organa u predmetu;
  • planiranje uz maksimalno uvažavanje mogućnosti koje pruža država;
  • potpisivanje ugovora sa partnerima;
  • preferencijalne poreske metode.

Također možete optimizirati poreze koristeći posebne metode.

To uključuje:

  • zamjena i razdvajanje odnosa;
  • odgađanje plaćanja poreza;
  • smanjenje poreske osnovice;
  • prijenos poreske obaveze satelit;
  • korištenje pogodnosti;
  • promjena nadležnosti.

Preduzeća se najčešće fokusiraju na smanjenje plaćanja PDV-a i.

plaćanje PDV-a

Postoji nekoliko načina za optimizaciju poreza na dodatu vrijednost:

  • Kompanije mogu kupiti opcije, koje se mogu prodati u bilo koje vrijeme. Ako se prodaju, PDV se ne obračunava.
  • Firme imaju pravo da prodaju imovinu kako bi otplatile dugove kreditne organizacije. Ali u ovom slučaju se naplaćuje PDV. Tada je moguće formirati dodatnu kompaniju sa depozitima sredstava koja neće biti predmet oporezivanja.
  • Za uplatu depozita potvrđenog zvaničnom dokumentacijom nije predviđeno oporezivanje.
  • Za optimizaciju možete smanjiti PDV za 10% korištenjem usluga transportne kompanije ili pokretne imovine prodavca.
  • Prilikom kupovine robe kreditom možete smanjiti porez. Nakon transfera, potpisuje se ugovor o netiranju. Ali porezne vlasti često smatraju da je takav plan nezakonit.

Važno je odabrati pravi način smanjenja poreza na dodatu vrijednost. U suprotnom, Poreska služba će pokrenuti reviziju i smatraće da je šema nezakonita.

Porez na prihod

Za smanjenje poreza na dobit, mnoge kompanije koriste četiri uobičajena metoda.

U prvom slučaju možete stvoriti rezervu za popravak osnovnih sredstava koji uključuje velike troškove. Uštede se postižu prevremenim otpisom novca za obnovu imovine. Rashodi se mogu uplatiti u fond u jednakim dijelovima na datum izvještaja poreski period. Ako se porez plaća kvartalno, dobit će se smanjivati ​​svaka tri mjeseca.

Visinu sredstava rezerve utvrđuje sama kompanija. Odbici se izračunavaju na osnovu broja zamjena i procjena popravka. Oni ne smiju prelaziti iznos utvrđen za posljednje tri godine. Stoga je kompanijama koje posluju kraće od tri godine zabranjeno stvaranje rezervi.

Sljedeća metoda optimizacije je korištenje premium amortizacije. Prilikom kupovine novih objekata, možete ih obračunati kao zamjene za amortizaciju. Na taj način biće moguće smanjiti dobit za 30% troška objekta (prilikom zamjene osnovnih sredstava faza 3-7) ili 10% (za grupe 1,2, 8, 9, 10).

Izuzetak od ovog pravila sastoje se od objekata koji se prenose bez naknade.

Amortizacija bonusa se uzima u obzir samo pri kupovini nove nekretnine.

Dostupan je iu sljedećim slučajevima:

  • dovršetak;
  • retrofitting;
  • rekonstrukcija;
  • modernizacija;
  • ponovno naoružavanje;
  • likvidacija dijela osnovnih sredstava.

Da biste eliminisali mogućnost sporova sa poreskom inspekcijom, morate omogućiti opciju bonus za amortizaciju V računovodstvena politika. Osim toga, zabranjena je prodaja takvih objekata pet godina nakon puštanja u rad. Tada će se bonus smatrati neoperativnim prihodom.

Kompanija može stvoriti rezervu sumnjivi dugovi. Dozvoljeno je uključivanje obaveza drugih kompanija koje nisu otplaćene na vrijeme. Dug će se smatrati troškom koji umanjuje dobit. Svakog mjeseca ili kvartala vrši se odbitak od najviše 10%. Nemoguće je stvoriti rezervu za dospjela dugovanja van prodaje.

Takođe, neki dugovi prelaze granicu od 10%. Po isteku roka mogu se uključiti u rashode u paušalnom iznosu nakon planirane inventure.

Prilikom kreiranja rezerve u obavezno Ovim sredstvima se otpisuju loši dugovi. Ali poreske službe ne može obavezati kompaniju da otpiše dugove koji se ne odnose na prodaju.

Loša potraživanja se potvrđuju korištenjem:

  • ugovori;
  • akti;

Nakon popisa izrađuje se potvrda i akt koji ukazuje na iznos duga. U nedostatku dokumentacije osuda možda neće biti u korist kompanije. Otpis će se smatrati nezakonitim.

Četvrti metod optimizacije je amortizacija imovine primljene bez naknade. Prilikom prenosa bilo kojih objekata od strane osnivača sa 50% ili više odobrenog kapitala, trošak se ne može uzeti u obzir kao prihod. Preferencijalni uslovi daju se za objekte koji se ne prodaju u roku od godinu dana nakon prenosa.

Na ovaj način kompanija može uštedjeti novac na kupovini imovine, kao i smanjiti veličinu porezne osnovice. Ovlašteni kapital može se povećati samo na glavnoj skupštini donošenjem odluke, izmjenom statuta i upisom u Jedinstveni državni registar.

Prednosti crno-bijele sheme

Mnoge kompanije, kada biraju opcije za smanjenje poreske osnovice, takođe razmatraju nelegalne šeme. U tom slučaju može se izvršiti crna optimizacija tako da inspekcija neće moći otkriti prekršaje. A bela optimizacija je posebno jasno vidljiva u toku rada kompanije.

Poreski obveznici često stvaraju kompanije na jedan dan. Takve aktivnosti mogu dovesti do ozbiljnih, uključujući krivične, kazne.

Za svaku kompaniju glavni zadatak je povećanje profitabilnosti svog poslovanja. Dobro je poznato da plaćanja poreza predstavljaju značajan trošak za preduzeće. Godišnja politika poreski sistem Naša zemlja postaje sve čvršća, pa su metode poreske optimizacije interesantne za preduzetnike.

Pažljiv rad sa porezima preduzeća je proces koji treba promisliti kako prilikom otvaranja vlastitog poduzeća tako i kasnije, kada kompanija već funkcionira.

Proces odabira najboljeg ponašanja pri plaćanju poreza je važna aktivnost svakog poslovnog subjekta, koja je usmjerena, prije svega, na smanjenje plaćanja poreza. To se može učiniti bez kršenja važećeg zakonodavstva.

Poreska evazija i proces dovođenja poreskog sistema preduzeća u najbolje moguće stanje su dve različite stvari. Shodno tome, glavni kriterijum za razlikovanje ovih radnji biće poštovanje ili kršenje zakona.

Nažalost, minimiziranje poreza pravnim putem nije uvijek efikasno. Po pravilu se sastoji od raznih pogodnosti koje država pruža preduzetnicima, tako da se sve njegove metode ne mogu primeniti na organizacije različitih pravnih oblika.

Zauzvrat, nezakonito potcjenjivanje plaćanja povlači krivičnu odgovornost u Ruskoj Federaciji. Krivični zakonik kažnjava minimiziranje plaćanja poreza, koji se proizvode uz pomoć jednodnevnih preduzeća, nelegalnih ugovora, smanjenja realnog iznosa prihoda, naduvavanja troškova preduzeća i drugim metodama. Stoga je za samog biznismena i za njegovu firmu isplativije da bude savjestan poreski obveznik.

Ključne tačke u poreskoj optimizaciji

Metode optimizacije mogu biti potpuno legalne. Da biste ih implementirali, uvijek trebate zapamtiti tri stvari:

  • baviti se aktivnostima u skladu sa važećim zakonodavstvom komercijalne aktivnosti dozvoljeno kroz različite organizacione i pravne forme, koje imaju pravo na različite postupke oporezivanja;
  • poreski obveznik u nekim slučajevima ima mogućnost da izabere poreski režim za svoju organizaciju;
  • poreski obveznik ima pravo izbora Različiti putevi obračunavanje njihovih poslovne transakcije, naravno, vodeći računa o odredbama zakona.

Alati za optimizaciju su raznovrsni, a zbog stalnih promjena u zakonodavstvu imaju tendenciju da zastare. Osim toga, često i prije legalnim putem smanjenje plaćanja, nakon određene procjene od strane države, može postati „nezakonito“.

Za efektivno postojeće poslovanje Uvek treba da budete svesni razvoja zakonodavstva kako biste na vreme prilagodili poreske šeme koje se primenjuju u preduzeću.

Pokretanje biznisa

Čak i prije otvaranja vlastitog poduzeća, sasvim je moguće odabrati najoptimalniji porezni sistem tako što ćete prvo izraditi poslovni plan za svoju djelatnost.

Razmotrimo kakva može biti optimizacija oporezivanja individualnih preduzetnika i prije pokretanja posla.

Dakle, 2014. godine, prilikom kreiranja privatnog biznisa, možete dobrovoljno izabrati, pored OSNO, UTII, pojednostavljeni poreski sistem i sistem oporezivanja patenata.

Izračunaćemo poresko opterećenje određene vrste delatnosti kako bismo utvrdili koji će poreski sistem biti od koristi za razvoj poslovanja. Na primjer, privatni poduzetnik koji je zaposlio zaposlene i pruža usluge prijevoza tereta vlastitim prijevozom platit će sljedeće uplate (za izračun ćemo uzeti iznos fiksnog plaćanja koji poduzetnik plaća za sebe u 2014. godini - 20.727,53 rubalja):

  • po UTII sistemu. Formula po kojoj se obračunava iznos uplate: osnovna profitabilnost * (fizički pokazatelj * 12 mjeseci) * K1 * K2 * 15% - doprinosi (ne prelazi 50%); 6000 *(3*12)* 1,672*1*15% = 54172,8 – 27086,4 = 27086,4 rubalja.
  • prema sistemu oporezivanja patenata. Evo godišnji prihod pomnoženo sa poreskom stopom: 360.000*6% = 21.600 rubalja
  • po pojednostavljenom poreskom sistemu. Formula za obračun: prihod*6% – doprinosi (ne prelaze 50%) – 720.000*6% – 21.600 =21.600 rubalja

Iz gornjeg primjera jasno je da za navedenu vrstu aktivnosti profitabilan sistem plaćanja je patentni oblik, ili pojednostavljen sa objektom „prihod“, uzimajući u obzir činjenicu da prihod neće prelaziti iznos gore naveden.

Dakle, kreiranjem poslovnog plana i utvrđivanjem planiranih pokazatelja za najmanje godinu dana, sasvim je moguće uštedjeti na porezima odabirom odgovarajućeg sistema oporezivanja za to.

I prije osnivanja svoje organizacije, možete razmotriti opciju pojednostavljenog oporezivanja odabirom jednog od dva objekta – prihoda koji se oporezuju po stopi od 6% ili rashoda koji se oporezuju po stopi od 15%. Imajući poslovni plan u ruci, biće lako izabrati pravi objekat - znajući da će troškovi preduzeća biti manji od 60%, onda je, shodno tome, isplativije oporezovati prihod, ali ako je više, zatim troškovi.

Prikazani primjeri jasno pokazuju da su načini za optimizaciju plaćanja mogući i prije pokretanja vlastitog posla.

Posebni poreski režimi: Video

Vrste poreske optimizacije za preduzeće

Prije nego počnete tražiti najbolja opcija oporezivanja, potrebno je odrediti koja vrsta oporezivanja će biti najpogodnija za aktivnosti preduzeća.

U pravilu se obično razmatraju dvije vrste optimizacije:

  1. Strateški, razvijen na duži period, u kojem se utvrđuje najefikasniji oblik finansijske i ekonomske aktivnosti i, ako se pravilno organizuje, pozitivan rezultat traje veoma dugo.
  2. Unapređenje oporezivanja pojedinačnih poslovnih transakcija. Ovde postoji jednokratni efekat. Po pravilu se radi o raznim kombinacijama sa uslovima i procedurom za ugovore koje zaključuje preduzetnik i sl.

Osim toga, optimizacija poreza u poduzeću podijeljena je u dvije sheme, različite ovisno o rezultatu koji biznismen želi dobiti:

  • smanjenje plaćanja;
  • odgađanje plaćanja i prenošenje njihovih plaćanja na drugo vrijeme.

Optimalno oporezivanje će po pravilu biti efikasnije ako se u praksi ove metode međusobno kombinuju.

Optimizacija poreza: Video

Kao što je već napomenuto, da bi se ostvario povrat od optimizacije, ovaj proces se mora provesti sveobuhvatno, jer će obraćanje pažnje samo na pojedinačne transakcije ili vrste poreza donijeti jednokratni efekat. Štaviše, često se dešava da smanjenje plaćanja jednog poreza može značajno povećati plaćanje drugog. Preporučuje se da se mjere u cilju smanjenja poreskih plaćanja sprovode prije obavljanja transakcija i drugih poslova, a ne prije datuma podnošenja sljedećeg izvještaja preduzeća.

Generalno, može se primijetiti da su procedure koje se razmatraju prilično složene, za što je potrebno zaposliti profesionalca u kadru kompanije, ili potražiti pomoć stručnjaka iz kompanija koje pružaju slične usluge.

Ako ne prekršite gore navedene uslove, onda se troškovi kompanije za plaćanje poreza mogu značajno smanjiti na potpuno legalne načine.

Ovaj postupak se sastoji od preliminarne analize raznih posljedica i prije početka sklapanja ekonomsko-finansijskih ugovora.

U zavisnosti od uslova ugovora, postojaće poreske obaveze.

Faktori koji utiču na plaćanje poreza

  • prijenos vlasništva nad proizvodom ili proizvodom - ovaj uvjet označava trenutak prodaje, a time i vrijeme plaćanja poreza;
  • odnosi između stranaka, od teritorijalnog odjeljenja poreska uprava ima pravo da u transakcijama između međuzavisnih organizacija provjerava ispravnost primjene cijena;
  • izbor druge ugovorne strane - rezidenta; nije rezident sa beneficijama; individualni preduzetnik ili pravno lice - sve to može značajno uticati na veličinu poreskog opterećenja.

Dakle, prilikom sklapanja bilo kog ugovora treba uzeti u obzir njegove karakteristike koje utiču na sistem naknada. Preporučuje se korištenje bilansne metode poreskog planiranja prilikom obavljanja ugovornih poslova. U tom slučaju će minimiziranje i optimizacija oporezivanja biti isplativije, jer je korištenjem ove metode moguće predvidjeti posljedice.

Dovoljno jednostavno, ali efikasan metod, što povećava troškove proizvodnje - precenjivanje cene osnovnih sredstava preduzeća, što se može izvršiti revalorizacijom korišćenjem amortizacije. Međutim, ova šema ne funkcioniše za sva preduzeća, jer visoka cena osnovnih sredstava povećava porez na imovinu organizacija.

Popularne šeme za optimizaciju poreza

Postojeće poreske šeme mogu biti prikladne za svaku organizaciju ili biti strogo individualne. Uobičajeni su:

  • primjena poreskih olakšica,
  • razne metode odlaganja plaćanja,
  • legalni načini za ukidanje poreza,
  • obavljanje djelatnosti u offshore zonama,
  • i mnogo više.

Mnoge organizacije smatraju da je optimizacija oporezivanja preduzeća moguća samo kroz interakciju nekoliko organizacija koje imaju različite režime oporezivanja.

Tako privrednici često otvaraju nekoliko kompanija, pri čemu glavna kompanija igra ulogu posrednika. Kompanija sa opšti režim može sklopiti ugovor o proviziji sa kompanijom o pojednostavljenom oporezivanju koja nabavlja robu od proizvođača. Zatim, glavna organizacija preprodaje robu, prima proviziju, smanjujući iznos PDV-a, koji se naplaćuje samo na iznos primljene provizije.

U drugom slučaju, kompanija sa tradicionalnim režimom može prodati svoju robu sopstvenom preduzeću, koje ima pojednostavljeni sistem oporezivanja ili jedinstveni porez na imputirani prihod uz najmanju dobit, uz minimalno poresko opterećenje. Prihod od prodaje će dobiti druge kompanije koje će prodavati proizvode na tržišnu cijenu, međutim, platiće znatno manje poreza.

Međutim, treba imati na umu da razmatrane opcije često privlače veliku pažnju poreskih vlasti. Važno je da kompanija sa kojom je glavna organizacija u interakciji ima nezavisno ime i pravnu adresu, obavljao stvarne privredne aktivnosti.

Za smanjenje plaćanja poreza sasvim je moguće koristiti shemu s odgođenom isporukom proizvoda. Ovdje je glavna stvar zaključiti ugovor s poduzećem koje posluje na EBND-u, a trebali biste se unaprijed dogovoriti sa drugom stranom o želji za korištenjem ove šeme. Možete zainteresovati svoju drugu stranu za takvu ponudu obećavajući mu popust. Za implementaciju ove šeme, ugovor o nabavci uključuje klauzulu o kaznama za kršenje rokova isporuke, iako je u stvarnosti o ovoj točki već razgovarano s partnerom i on na to zatvara oči. U skladu sa zakonom, kazne ne podliježu PDV-u. Druga strana ne plaća PDV, tako da ga razmatrana šema optimizacije poreza ne zabrinjava.

Moguće je odgoditi plaćanje PDV-a kada se roba šalje u dijelovima, a ne u jednoj isporuci. Tada će se porez platiti pri otpremi posljednje serije robe.

U tom slučaju, porez se mora platiti na dan otpreme posljednje serije. Na primjer, ako postoji dogovor sa kupcem da će kompanija isporučiti samo najveći dio proizvoda u prvom kvartalu, a ostatak poslati u drugom kvartalu, onda će računovodstvo morati platiti PDV samo u drugom kvartalu . Ovdje je najvažnije da je ugovorom predviđeno da se isporuka vrši u dijelovima, zbog velike težine ili zapremine robe.

Kao što se vidi iz razmatranih primjera, optimizacija poreskog sistema nije igra, već složen posao koji zahtijeva detaljnu analizu svake situacije ne samo od strane računovođa, već i od strane pravnika.

Pojedinačne šeme minimizacije poreza

Svako preduzeće može kreirati šemu optimizacije poreza, tako da treba da zapamtite da korišćenje poznatih metoda optimizacije poreza zasnovanih na praksi drugih kompanija može prouzrokovati značajnu štetu vašem poslovanju.

Tipično, uspjeh većine metoda optimizacije leži u pronalaženju postojećih nedostataka poresko zakonodavstvo i dalje ih okrećući u svoju korist.

Stoga je u ovaj posao potrebno uključiti stručnjaka koji mora odlično razumjeti zakone kako bi bili sigurni da će pronađena rupa donijeti maksimalnu korist poreskom obvezniku. Iz ovoga proizlazi da optimizacija oporezivanja organizacije ne bi trebala biti ograničena na zapošljavanje visokokvalitetnog glavnog računovođe, već zahtijeva privlačenje mnogo većeg osoblja kompetentnih stručnjaka.

Da biste dobili pristojan rezultat, morate izvršiti sveobuhvatna analiza sva područja aktivnosti kompanije, a samo u ovom slučaju će u stvarnosti funkcionirati razvijena individualna metoda za određenu kompaniju za smanjenje plaćanja.

Razmotrimo i šeme minimizacije poreza koje se koriste u praksi.

Preduzetnici su počeli da povlače imovinu iz kompanije. Da bi to učinili, stvaraju drugu organizaciju, koja zbog svojih aktivnosti može primijeniti pojednostavljeni sistem oporezivanja. Osnovna sredstva prve organizacije prenose se na ovo preduzeće kao ulog u osnovni kapital ili mu se prodaju na rate ili po maloj cijeni, a zatim glavno preduzeće sklapa ugovor o zakupu ove imovine sa novostvorenom organizacijom. Ovakva šema donosi značajne prednosti privrednicima:

  • prvo, porez na imovinu organizacije se ne plaća;
  • drugo, smanjuje se poresku osnovicu na prihod tako što se umanji za iznos plaćanja zakupnine, pošto su oni rashodi preduzeća.

Je li igra vrijedna svijeće?

Metode i metode poreske optimizacije o kojima se govori u ovom članku nisu prekršaj rusko zakonodavstvo. Međutim, treba imati na umu da porezne vlasti ne pozdravljaju takve šeme i, štoviše, svjesne su njih. Stoga, skoro svake godine u poreski broj vrše se promjene u cilju smanjenja šema minimizacije poreza koji se koriste u praksi, jer nanose štetu državnoj blagajni.

Dakle, optimizacija sistema oporezivanja preduzeća ne bi trebalo da bude način izbegavanja poreza, već da bude što bliža zakonu i zakonskim metodama. Ako biznismen ima priliku da smanji iznos plaćanja poreza, a to može učiniti legalno, onda će takva optimizacija koristiti ne samo preduzeću, već i državi.

Poreska optimizacija je, u suštini, kompetentno poresko planiranje. Svaki poreski obveznik ima pravo da samostalno odabere režim oporezivanja, uzimajući u obzir zahtjeve za primjenu posebnih poreznih režima, kao i da iskoristi pogodnosti i pogodnosti predviđene zakonodavstvom o porezima i naknadama u cilju minimiziranja poreza. (klauzula 3, klauzula 1, član 21 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, kako je navedeno u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, „sve neotklonjive sumnje, kontradiktornosti i nejasnoće u zakonima o porezima i naknadama tumače se u korist poreskog obveznika“ (član 7. člana 3. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). U stvari, to znači da poreski obveznik koji otkrije prazninu u zakonu može to iskoristiti. I on ne može biti privučen poreska obaveza. Uostalom, dozvoljeno je ono što nije zabranjeno.

Drugim riječima, optimizacija oporezivanja preduzeća korištenjem zakonskih metoda ne može se smatrati kao.

Optimizacija poreza i utaja poreza

Za ugledne poreske obveznike pojmovi „poresko planiranje“ i „optimizacija poreza“ su gotovo sinonimi. Međutim, često se u diskusijama na forumima i drugim internet resursima optimizacija oporezivanja organizacije odnosi na nezakonite metode poreske optimizacije. S tim u vezi, važno je razumjeti gdje prestaje optimizacija poreskog opterećenja u okviru poreskog planiranja i počinje utaja poreza, za šta, inače, postoji kazna.

Do utaje poreza dolazi:

  • u slučaju namjernog neplaćanja poreza;
  • kada se primenjuje u situaciji kada poreski obveznik nije imao pravo na njih;
  • prilikom prikrivanja prihoda poreskog obveznika i sl.

Sve navedeno su i metode poreske optimizacije. Ali nezakonito i namjerno korišteno. To je prisustvo namjere i velika veličina nedovoljno plaćeni porezi su osnov za privođenje poreskog obveznika krivičnoj odgovornosti.

Drugi ilegalna šema poreska optimizacija se može nazvati poslovanjem bez poreske registracije. Budući da siva ekonomija ne uključuje prijavljivanje prihoda i plaćanje poreza na njega.

Poreska „optimizacija“ i poresko planiranje

Dakle, suština poreske optimizacije je korišćenje svih tehnika predviđenih zakonom kako bi se poreske obaveze poreskog obveznika smanjile. Ali ne može se svaki porezni plan ili metod minimiziranja plaćanja poreza smatrati poreznim planiranjem.

Recimo da se optimizacija poreskog sistema (kada se donose odluke o tome koji poreski režim primeniti u odnosu na određenu vrstu delatnosti, o korišćenju oslobađanja od PDV-a za određene transakcije i sl.) jasno može biti prepoznata kao deo poreskog planiranja. . I ako, na primjer, organizacija sklopi ugovore s isključivom svrhom pribavljanja poreske olakšice ili odbitak, onda je ovo, prije, siva shema za optimizaciju oporezivanja organizacije.