Principi oporezivanja u tržišnoj ekonomiji. Oporezivanje je jedan od najvažnijih faktora u razvoju tržišne ekonomije.


Najvažnije karakteristike za otkrivanje potencijala poreznog sustava su principi oporezivanja.

Te su karakteristike svojevrsna metodološka osnova za sistematski pristup u organiziranju poreznog sustava (praktična strana primjene njegovih teorijskih osnova). Principi izgradnje poreznog sistema direktno odražavaju promjenu motivacije stranaka, kao i glavne karakteristike poreznih odnosa.

Povijesna rasprava o prioritetima izgradnje poreznih sustava otvorena je mnogo prije nego što je Smith formulirao klasična načela oporezivanja, koja su postala svojevrsni aksiomi "... i Francuz O. Mirabeau (1761), i Nijemac F. Justi (1766), i Talijan P. Verry ( 1771) zahtijevao je ujednačeno oporezivanje, precizno utvrđivanje poreza, niže troškove naplate ... Smithova zasluga nije bila u prioritetnom otkrivanju tih principa, već u jasnom i preciznom formulaciji i opravdanju istih ... "

Smith je identificirao četiri osnovna načela oporezivanja:

1. Državljani svake države dužni su sudjelovati u pokrivanju državnih troškova, svaki, kad god je to moguće, u skladu s njegovom relativnom solventnošću, tj. srazmjerno primanjima koje koristi pod zaštitom vlade;

2. Porez koji svi moraju platiti mora biti jasno definiran i nije proizvoljan. Veličina poreza, vrijeme i način plaćanja moraju biti jasni i poznati, kako samom obvezniku tako i bilo kojem drugom

3. Svaki porez treba ubirati u to vrijeme i na način koji je najpovoljniji za platitelja;

4. Svaki porez treba urediti na način da se iz džepa uplata izvuče što je manje moguće osim onoga što ide državnim blagajnama

daljnji razvoj oporezivanja zahtijevao je tačnije ekonomsko opravdanje načela izgradnje poreznog sustava.

Najkarakterističnija karakteristika ovih promena je pomak u prioritetima u razumevanju pravde oporezivanja od "tehničkih" aspekata ovog potonjeg (Smithovi 2,3,4 aksiomi) do njegove društvene prirode. Najrazvijeniji trend dobio je A. Wagner, koji je formulirao devet principa oporezivanja i razbio ih u četiri grupe.

1. Finansijska i politička načela: dovoljnost i mobilnost;

2. Nacionalna ekonomska načela: odabir odgovarajućeg izvora poreza i određenih vrsta poreza;

3. Načela pravde: univerzalnost i uniformnost;

4. Načela upravljanja porezom: sigurnost poreza, pogodnost i niski troškovi naplate.

Wagner je svoje principe temeljio na teoriji kolektivnih potreba i proširio svoje razumijevanje pravednosti oporezivanja prema priznavanju uzajamne odgovornosti države i obveznika plaćanja.

Unatoč činjenici da je načelo pravde etičke naravi, u svom je razvoju to u stanju istaknuti promjene u konceptu izgradnje poreznih sustava

Ako se u 19. stoljeću pravda definirala kao univerzalnost oporezivanja, tada u ovom trenutku načelo pravde proizilazi i iz problema prioriteta progresivnog ili proporcionalnog oporezivanja u strukturi poreznih skupina.

Dakle, načelo pravde je dopunjeno, uz univerzalnost, ravnomjernom raspodjelom poreznog opterećenja u vertikalnom i horizontalnom pogledu. Razmotrivši pristup ujednačenoj raspodjeli poreznog opterećenja s gledišta razmatrano u stavku 1.1. teorije oporezivanja, možemo izvući sljedeće zaključke:

1. Razmjene teorija koje izjednačavaju oporezivanje s plaćanjem društva državi za zaštitu opravdale su regresivnost oporezivanja: država troši više novca na zaštitu siromašnih (M. Sully). Ovaj je pristup u obliku teorije interesa ostao osnovni sve do 18. vijeka;

2. Teorija osiguranja uzela je u obzir proporcionalnost oporezivanja zasnovana na imovinskim kvalifikacijama i stoga nije bila univerzalna za razumijevanje poreza kao financijske poluge državne politike;

3. Ideja o ujednačenosti oporezivanja (svi plaćaju isti porez) nije uzela u obzir ogromnu raslojenost imovine u društvu.

Međutim, upravo je ta teorija, kao što će biti pokazano kasnije, u strukturi ruskog poreznog sustava (kroz porez po stanovniku) bila glavna do 1907. Razumijevanje porezne osnovice kao neto prihoda u praksi omogućilo je uravnoteženje pravde i solventnosti, što je rezultiralo univerzalnom pobjedom progresivnog poreza na dohodak . Neophodan dio oporezivanja dohotka bilo je opravdanje najmanje oslobođene poreza i raspodjela plaćenika po dohodovnim razredima (u Pruskoj 1821. godine unutar njih su postojale 4 klase obveznika po 12 razina stopa). Do kraja 20. stoljeća u svim se zemljama primjenjivao progresivni sustav poreza na dohodak (u prosjeku se u industrijaliziranim zemljama prihodi od ove vrste poreznih prihoda kreću od 25 do 50%). Glavni problemi teorije oporezivanja u sadašnjem stadiju potrebno je prepoznati provođenje načela pravične ujednačenosti fiskalnih plaćanja. Sličan pristup ogleda se u modernoj formulaciji principa oporezivanja, koji iskazuju pravdu svojim potpunim prelaskom na polje porezne politike, kao instrumenta izražavanja i osiguranja interakcije različitih motivacija države i obveznika.

Stoga smatramo da bi glavni principi oporezivanja u tržišnom modelu upravljanja trebali prepoznati:

· Sposobnost mehanizma oporezivanja da podstiče razvoj proizvodnje i rast prihoda poreskih obveznika, a ne da obuzda taj rast;

· Razumijevanje činjenice da prekomjerno oslobađanje od poreza ima privremeni učinak, negativno utječe na proizvodnju i radnu aktivnost, što rezultira naknadnim smanjenjem iznosa poreza primljenih u proračunu;

Ova interpretacija, zanemarujući fiskalnu funkciju oporezivanja i prepoznajući prioritet regulatorne i poticajne funkcije poreznog sustava, u potpunosti odražava, po našem mišljenju, trendove daljnjeg razvoja suvremenih koncepata oporezivanja temeljenih na Wagnerovoj grupi načela, možemo reći da se društveno-ekonomska priroda oporezivanja razumije danas.

Principi oporezivanja koji odražavaju glavne motivacije države kao subjekta poreznih odnosa omogućavaju razgovor o prioritetu koncepta pravde i njegovom razumijevanju na različitim nivoima sistemske interakcije. priroda takve porezne pravde bila je određena u različitim vremenima interakcijom motivacija stranaka na filozofskom, funkcionalnom i institucionalnom nivou.

Slika 1.5. Prikazana je opća struktura takve interakcije koja je sposobna i trebala bi tvoriti ne samo djelotvorne principe i strukturu poreznog sustava, već u široj interpretaciji, smatrajući porez proizvodom evolucijskog razvoja javnih institucija, formira koncept oporezivanja. Štoviše, potonji je, kao što je već napomenuto, proizvod i funkcionalne, institucionalne i filozofske prirode oporezivanja.


Sl. 1.5. Motivacija za formiranje koncepta oporezivanja.

Naravno, država ima aktivnu ulogu u ovom procesu, međutim, s obzirom na fiskalnu funkciju oporezivanja, nemoguće je podcijeniti povjerenje obveznika u državu, što zauzvrat omogućava državi da razvije regulatorne i poticajne komponente funkcionalne prirode oporezivanja.

Dakle, izraz „porezni sustav“ nije dovoljno cjelovit da bi razumio društvenu prirodu poreza; ovaj izraz u najvećoj mjeri odražava funkcionalni i institucionalni nivo koncepta oporezivanja, koji uključuje i filozofski nivo poreznih odnosa, odražavajući filozofsku i društvenu prirodu poreza - kao javna ustanova. Filozofska razina koncepta oporezivanja izražava se kroz interakciju recipročnih motivacija glavnih činitelja poreznih odnosa - države i obveznika plaćanja, kao i kroz razumijevanje pravednosti oporezivanja kao glavnog kriterija učinkovitosti poreznog sustava, kroz njegovu dostatnost i prihvatljivost u okviru postojeće strukture etičkih standarda i javnih institucija. Čitava složenost poreznih odnosa, koja zahtijeva integrirani pristup njihovom proučavanju, prikazana je na slici 1.4. Grafički gledano, struktura integriranog pristupa proučavanju poreznih odnosa u njegovom suštinskom aspektu može se predstaviti na sljedeći način.

Filozofsku prirodu porezne pravde, u okviru formiranja javnih institucija, već smo analizirali. Međutim, današnje razumijevanje ove teme nepotpuno je bez analize problema funkcionalnog i institucionalnog nivoa koncepta oporezivanja.

Osnova suvremenog pristupa poreznoj pravdi rješenje je sljedećih glavnih problema:

· Izbjegavanje prebacivanja poreznog opterećenja sa predmeta oporezivanja na nositelja;

· Utvrđivanje optimalne težine poreskog opterećenja;

U finansijskoj literaturi su istaknuti sljedeći slučajevi aranžmana:

1. utaja poreza (legalna ili nezakonita);

2. Otplata poreza (amortizacija), tj smanjenje vrijednosti poreske osnovice:

· Apsorpcija poreza (tj. Porez se „apsorbira“ smanjenjem vrijednosti stavke);

· Poreska kapitalizacija (smanjenjem poreznih stopa povećava se cijena predmeta oporezivanja).

3. Porezni obveznik i subjekti oporezivanja nisu ista osoba.

U sadašnjoj fazi problem transpozicije razmatra se u ravnini omjera izravnog i indirektnog oporezivanja, a trošarine su jedan od glavnih oblika implementacije potonjeg. Treba napomenuti i da je u uvjetima tržišta slobodne konkurencije i elastične potražnje proces transponiranja najrazvijeniji. Osnova suvremene teorije poreza je objašnjenje i interpretacija Lafferove krivulje koja grafički izražava ideju optimalne (maksimalne moguće) ukupne porezne stope u efikasnom poreznom sustavu. Klasična interpretacija efikasnost shvaća kao porezni prihod državnom budžetu i, po našem mišljenju, ima sledeća obeležja:

1. Ovo je dogma ... prema nekim idejama, Lafferova krivulja samo je logična ideja da porezni prihodi država budu maksimalni na nekim nivoima poreznih stopa od 0 do 100% [3, str. 358];

2. ne uzima u obzir obujam proizvodnje, a samim tim i objektivnu reakciju proizvođača na fiskalnu politiku;

3. ima makroekonomski fokus i, strogo govoreći, nije prihvatljiv za određene vrste poreza, za određeni prosječni zbirni porez (paušal);

4. Temelji se na proporcionalnom stilu oporezivanja i ne uzima u obzir progresivni ili regresivni princip uzimanja dijela dohotka u korist države;

5. Ne uzima u obzir faktor inflacije i temelji se na uobičajenom porezu na dohodak.


Slika 1.7. prikazano je, naime, jedno od klasičnih tumačenja potrage za optimalnim granicama poreznog opterećenja (Laffer point) kako bi se osiguralo efikasno nadoknađivanje prihoda na strani proračuna uzimajući u obzir utjecaj razine oporezivanja na obujam proizvodnje.

Sl. 1.7. Zavisnost poreznih prihoda od poreznog nivoa

Y - porezna osnovica (tržišni tok proizvoda, oporezovani dio nacionalne proizvodnje).

B - budžetski prihodi

T - poreska stopa (T * optimalna)

Na slici je vidljivo da u prekomjernom obimu proračunski prihodi padaju ne samo zbog utaje poreza, već i u široj interpretaciji smanjenjem nacionalne proizvodnje, što je teorijsko opravdanje poticajne funkcije poreza u sferi proizvodnih odnosa.

Čista klasična Lafferova ovisnost može se predstaviti u obliku formule 1.2.1.

B \u003d Y x T - L (T) (1.2.1.)

Y - osnovica poreza na izvor

L (T) je funkcionalna ovisnost budžetskih gubitaka od porezne stope.

Problem pronalaženja optimalnog iznosa poreznih oslobođenja mora se sagledati sa stajališta inflatornog učinka oporezivanja. U ekonomskoj teoriji, ovaj problem se naziva "Oliver-Tanzi efekt". Njegova suština je da se državna potrošnja obavlja po tekućim cijenama, dok se sami troškovi financiraju iz poreznih prihoda proizašlih iz cijena iz prethodnog razdoblja. Na osnovu postulata poreznog financiranja državnih funkcija, kao i nemogućnosti optimalnog i dugoročnog predviđanja inflatornog učinka, može se zaključiti da je potpuno fiskalno financiranje budžetskih rashoda nerealno.

U sintezi ove teze sa gore navedenim trendovima smanjenja poreznih prihoda, Prema autoru, nakon određenog praga rentabilnosti, javlja se prirodna suprotnost koju je moguće izbjeći jedino ograničavanjem udjela poreznih prihoda u ukupnim budžetskim prihodima. 100-postotno fiskalno financiranje proračuna teoretski je moguće s ekonomijom resursa s potpunom zaposlenošću, kada potencijal gospodarstva može imati samo negativnu tendenciju, a nezaposlenost stječe prirodni nivo, upravo u sličnoj teorijskoj klimi, kad je inflatorni rast već neizbježan, problemi državne regulacije očito će dovesti do nove pregovaračke situacije ograničenje potreba. Porezni prihodi će, naravno, uzeti maksimalni nivo, kao plaćanje za održavanje novog reda i nastojanja da se proširi opseg proizvodnih mogućnosti.

Optimalna efektivna poreska stopa (T *) u smislu proširene reprodukcije teoretski bi trebala biti jednaka 35 - 40%,

T * \u003d F / GNI x 100%, gde

F - ukupni iznos poreza i plaćanja

Porezno opterećenje moguće je smanjiti optimiziranjem udjela poreznih prihoda u državnim prihodima, kao što je gore navedeno. Zaključno, treba napomenuti da je nedavno nova interpretacija ideje proporcionalnog oporezivanja, takozvana teorija jedinstvenog poreza, postala široko rasprostranjena, upravo se sa stajališta ove teorije mogu poboljšati problemi optimiziranja poreznog opterećenja i pronalaženja Lafferove točke. Međutim, primjena takvog sustava u sadašnjoj fazi je nemoguća, jer stratifikacija imovine i složenost povezivanja korisnosti jednog ili drugog dijela financijskih sredstava od strane skupina poreznih obveznika, pa čak i pojedinačno, ne dopuštaju podržavanje načela poštenog oporezivanja. Složenost obračuna i oslobađanja jedinstvenog poreza ne omogućava mu da bude prilično učinkovit u sadašnjoj fazi. U tom smislu, posebna je važnost porezne administracije - kao alata za povećanje fiskalne efikasnosti sistema smanjenjem troškova naplate poreza, objedinjavanjem i nadzorom poštivanja formalnih pravila od strane agenata poreznih odnosa i sprečavanjem ilegalne utaje poreza.

Praktična strana primjene teorijskih postulata ekonomske nauke je porezni sustav - koji autor tumači kao skup elemenata, alata i metoda povlačenja dijela prihoda ili proizvoda poreznih obveznika u korist države.

Teorijska osnova izbora pravaca razvoja poreznog sustava su principi njegove izgradnje koji su najčešće utvrđeni zakonom.Razmatrajući državu kao predmet ekonomskih odnosa u sadašnjoj fazi, možemo razlikovati, osim socio-ekonomske skupine načela koja su gore spomenuti, i grupu pravnih načela oporezivanja koja postoje, pored i izvan ekonomske prirode oporezivanja, i odrediti determinirajuću prirodu odnosa između subjekata poreznih odnosa u okviru postojećeg pravnog područja.

Prema autoru, sljedeći principi se u ovoj fazi mogu pripisati ovoj grupi:

1. Načelo jedinstva poreskog sistema (Ustav Ruske Federacije, član 114.);

2. Princip mobilnosti, koji je u 19. stoljeću formulisao njemački ekonomist A. Wagner, koji je napomenuo prioritet interesa za porez na javni porez pred privatnim;

Ovdje postoji unutarnji razvoj poreznog sustava, a ne njegova radikalna reforma, što je također karakteristično za dobro uspostavljene sustave (1992., njemačko zakonodavstvo o porezu na dohodak uloženo je 125 amandmana).

3. Načelo iscrpne liste regionalnih i lokalnih poreza (osnova načela budžetskog federalizma).

Konceptualni okvir oporezivanja raspravljen u ovom poglavlju proizlazi iz analize poreznih praksi koje imaju stoljetne korijene . Dakle, koncept oporezivanja je proizvoddugoročna interakcija i razumijevanje nekoliko grupa kriterija koji su identificirani u procesu interakcije motivacija glavnih agenata poreznog sustava:

Nesumnjivo, nacionalna obilježja formiranja ekonomskih sustava i njihovi elementi (ekonomski mentalitet) ostavili su svoj trag na interpretaciji teorijskih osnova izgradnje poreznog sustava Rusije, tj. izgrađujući koncept oporezivanja u njegovom nacionalnom smislu.

Danas, u kontekstu radikalne promjene principa oporezivanja potrebnih za poticanje tržišnih institucija uz održavanje učinkovitog sustava državne regulacije nacionalnog tržišta, posebna pažnja treba posvetiti paralelama ekonomskog razvoja Rusije u smislu teorijskih osnova poreznog sustava. Takva je analiza još vrjednija jer će omogućiti prepoznavanje trendova i obrazaca u formiranju nacionalnog koncepta oporezivanja, čija priroda i danas zadržava utjecaj na strukturu učinkovite interakcije glavnih sudionika u poreznim odnosima. A presedanti za korištenje određenih metoda oporezivanja omogućuju nam da identificiramo najučinkovitije i najprihvatljivije pravce formiranja poreznog sustava, uzimajući u obzir osobitosti ruskog ekonomskog razvoja.

Pošaljite svoje dobro djelo u bazi znanja je jednostavno. Koristite donji obrazac

Studenti, diplomirani studenti, mladi naučnici koji u svom radu i radu koriste bazu znanja biće vam vrlo zahvalni.

Porez kao sredstvo tržišne ekonomije

Uvod

Značaj rada. U uvjetima tržišnih odnosa, a posebno u razdoblju tranzicije na tržište, porezni sustav jedan je od najvažnijih ekonomskih regulatora, osnova financijskog i kreditnog mehanizma državne regulacije ekonomije. Učinkovito funkcioniranje cjelokupne nacionalne ekonomije ovisi o tome koliko je izgrađen porezni sustav, koliko je promišljena porezna politika države. U tržišnoj ekonomiji porezi igraju tako važnu ulogu da je sigurno reći da bez dobro uspostavljenog, jasno funkcionalnog poreznog sustava koji ispunjava uvjete za razvoj društvene proizvodnje, efikasna tržišna ekonomija nije nemoguća. Sa stanovišta nauke o upravljanju, država kao objekt upravljanja po svom svojstvu se ne razlikuje od privatne korporacije. Ako su ciljevi odabrani pravilno, raspoloživa sredstva i resursi su poznati, tada ostaje samo naučiti kako učinkovito koristiti ta sredstva i resurse. Glavni financijski resurs države su porezi, pa se efikasno upravljanje porezom može smatrati osnovom javne uprave uopće. Ovo objašnjava relevantnost rada na temu „Porez kao instrument tržišne ekonomije“.

Cilj - proučiti porez kao sredstvo tržišne ekonomije.

Zadaci rada - razmotriti glavne značajke i modele tržišne ekonomije; proučiti historiju poreza, njihovu ekonomsku prirodu, klasifikaciju, funkcije; razmotriti strukturu oporezivanja u zemljama s razvijenim tržišnim ekonomijama, odrediti ulogu poreza u budžetiranju.

Predmet rada - porez kao sredstvo tržišne ekonomije

Metode rada - analiza i generalizacija prikupljenog materijala, kao i iskustva prikupljenih iz knjiga, članaka i naučnih i praktičnih publikacija.

1. Tržišna ekonomija

1 .1 Istorija razvoja i glavne karakteristike tržišne ekonomije

Savremena svjetska ekonomija može se predstaviti kao kompleks ekonomskih odnosa između država i regija svijeta koji se zasniva na međunarodnoj podjeli rada. U modernoj svjetskoj ekonomiji glavnu ulogu igraju zemlje u kojima se stvara zrela tržišna ekonomija sa visokom produktivnošću rada, visokim tehnološkim nivoom proizvodnje, efikasnom proizvodnjom i visokim životnim standardom stanovništva.

Tržišna ekonomija - društveno-ekonomski sistem, razvijajući se na bazi privatnog vlasništva i robno-novčanih odnosa. Tržišna ekonomija se zasniva na principima slobode preduzeća i izbora. Raspodjela resursa, proizvodnja, razmjena i potrošnja roba i usluga posreduju se ponudom i potražnjom. Sistem tržišta (zemlja, radna snaga, kapital, stručno znanje, iskustvo itd.) I cijene, konkurencija su koordinacijski i organizacioni mehanizam tržišne ekonomije i u velikoj mjeri osiguravaju njegovu samoregulacijsku prirodu. Istovremeno se provodi određeni stupanj državne intervencije u ekonomskim sustavima razvijenih zemalja: osiguranje općih uvjeta za funkcioniranje tržišne ekonomije, provođenje mjera socijalne zaštite itd.

Tržišni sistem slobodne konkurencije (čisti kapitalizam) formirana u XVIII veku. Krajem 19. vijeka. - prvih decenija 20. veka, u različitim zemljama u različito vreme, sistem je prestao da postoji. Ali u moderni tržišni sistem (moderni kapitalizam) ušao je veliki dio njegovih elemenata.

Izrazite karakteristike ovog ekonomskog sistema bile su: privatno vlasništvo nad ekonomskim resursima, tržišni mehanizam makroekonomske aktivnosti, slobodna konkurencija, mnogi neovisni prodavci i kupci.

Glavni preduvjet ekonomskog napretka bila je sloboda poduzetništva ljudi koji su imali kapital i sloboda prodaje radne snage, koja je bila osigurana zaposlenima. Ekonomski mehanizam ovog sustava je bio sljedeći: proizvođači roba, usredotočeni na tržišne uvjete, samostalno raspodjeljuju resurse i proizvode samo robu koja je na tržištu potražena.

Poduzetnici, ostvarujući maksimalno svoje sposobnosti, nastoje ostvariti najveći profit, ekonomski koristeći prirodne i radne resurse, znanje i kapital. Ovakav pristup potiče dalje poboljšanje i razvoj ekonomije.

Savremena tržišna ekonomija (moderni kapitalizam) - nastala u XX vijeku, kao rezultat dugog razvoja tržišne ekonomije slobodne konkurencije.

Glavne karakteristike moderne tržišne ekonomije:

· Različiti oblici vlasništva, među kojima preovlađuje privatno vlasništvo. U zemljama s razvijenim tržišnim ekonomijama temelj su partnerstva, partnerstva i drugi oblici malog poslovanja nastali na temelju individualnih, porodičnih, kooperativnih oblika privatnog vlasništva (do 90% svih poduzeća u zemlji, više od 30% bruto nacionalnog proizvoda najrazvijenijih zemalja); srednji sloj - nacionalne korporacije - temelji se na temelju; vrh ekonomije su nadnacionalne korporacije;

· Sveprisutnost sustava upravljanja marketingom, čak i prije početka proizvodnje, na temelju istraživanja tržišta omogućava vam postavljanje optimalnog asortimana i parametara kvalitete proizvoda koji se stvaraju; uskladiti troškove preduzeća sa trenutnim tržišnim cijenama; na osnovu strateškog planiranja rasporediti resurse kompanije i uložiti značajan dio tih resursa u razvoj ljudskog kapitala;

· Aktivna državna regulacija ekonomije, posebno socijalne sfere. U većini zemalja s razvijenim tržišnim ekonomijama financiranje značajnog dijela rashoda za istraživanje i razvoj, potpore poljoprivredi i drugim industrijama i socijalnim rashodima (za obrazovanje, socijalnu skrb, zdravstvo) provodi se kroz proračunska izdvajanja;

U bilo kojem ekonomskom sistemu, proizvodnja roba i usluga igra primarnu ulogu, zajedno s njihovom daljnjom distribucijom, razmjenom, potrošnjom i preraspodjelom. Glavni socio-ekonomski problemi rješavaju se na svoj način u svakom ekonomskom sustavu: šta i kako proizvesti, na temelju čega distribuirati stvoreni nacionalni proizvod. U okviru određenog ekonomskog sustava postoje različiti modeli ekonomskog razvoja pojedinih zemalja i regija.

1 .2 Modeli tržišne ekonomije

Nacionalni modeli ekonomskog organizovanja znatno se razlikuju jer zemlje imaju jedinstvenu istoriju, različit nivo ekonomskog razvoja i različite socijalne i nacionalne karakteristike.

Moderna tržišna ekonomija postoji, prije svega, u zemljama koje su članice Organizacije za ekonomsku saradnju i razvoj - OECD (29 država, uključujući SAD, Kanadu, Japan, Njemačku, itd.). Kao što pokazuje iskustvo ekonomskog razvoja ovih zemalja, zrela tržišna ekonomija moguća je samo u uvjetima zrelog kapitalizma. Uz takav društveni sustav koji je prešao dugi povijesni put, razvoj tržišnih odnosa bio je pouzdana podloga za razvoj demokracije, političkih institucija, te je na kraju doveo do povećanja životnog standarda stanovništva.

Analizirajući iskustva svjetskog razvoja, možemo razlikovati pet najpoznatijih nacionalnih modela tržišnog sistema:

1. Američki model - izgrađena na principima sveobuhvatne promocije poduzetničke aktivnosti, što zauzvrat omogućava najaktivniji dio stanovništva da se obogati. Prihvatljiv životni standard stanovništva s niskim primanjima stanovništva stvara se različitim naknadama i dodacima, a zadatak socijalne jednakosti uopće nije postavljen. Na osnovu visoke produktivnosti rada i masovne orijentacije ka ličnom uspjehu, američki model karakterizira nizak udio državnog vlasništva, beznačajna državna regulacija usmjerena na održavanje ekonomske ravnoteže i stabilne konjukture. Ovaj je model posebno djelotvoran kod visokog stupnja razvijenosti proizvodnih snaga, u uvjetima velikog kapaciteta domaćeg i stranog tržišta i visokog životnog standarda stanovništva;

2. Zapadnoevropski model - nastala nakon Drugog svjetskog rata u uvjetima kada je na vlast došla koalicija demokratskih snaga, naziva se socijalno orijentiranom tržišnom ekonomijom. Ovaj model karakteriše značajno učešće u ekonomiji javnog sektora, uglavnom u oblasti infrastrukture (energetika, lučki objekti, transport) i u rudarskoj industriji; aktivni utjecaj države na funkcioniranje nacionalne tržišne ekonomije (sastavljanje i provedba nacionalnih razvojnih programa); dodjela značajnih državnih sredstava za socijalne potrebe; duboka međudržavna politička i ekonomska integracija. U modelu zapadne Europe razlikuje se nekoliko sorti - zapadnonjemačka, švedska itd. Ovaj je model najefikasniji kada se strogo održava ravnoteža interesa rada i kapitala, manje je reagirajući na promjenjive ekonomske uvjete od američkog modela koji je posljednjih godina posvetio više pažnje socijalnim pitanjima;

3. Japanski model tržišne ekonomije - karakterizira zaostajanje u životnom standardu stanovništva od rasta, produktivnosti rada, zbog čega se smanjuju troškovi proizvodnje, a konkurentnost se značajno povećava; efikasna i jasna interakcija rada, kapitala i države za postizanje nacionalnih ciljeva; aktivna uloga države u modernizaciji ekonomije. Takav model nije moguć bez visoko razvijenog nacionalnog identiteta, prioriteta interesa nacije nad interesima pojedinca, spremnosti stanovništva određenim žrtvama za boljitak zemlje. Japanski model postao je rasprostranjen u značajnom dijelu zemalja jugoistočne Azije i dalekog istoka, a posebno se osjeti u praksi ekonomskog rasta takozvanih mladih azijskih tigrova - Singapuru, Tajvanu i Južnoj Koreji.

4. Latinoamerički ekonomski model - karakterizirana intenzivnom i često nepismenom intervencijom države u ekonomiju; visoka kriminalizacija društva i korupcija. Proizvodnja je usmjerena na zadovoljenje potražnje vodećih kapitalističkih zemalja, koje koriste tri prethodna modela ekonomije, za jeftinom radnom snagom i prirodnim resursima;

5. Model afričke ekonomije - temelje se na različitim oblicima vlasništva i tržišnih odnosa. U afričkim zemljama može se uočiti nepismenost u regulisanju i upravljanju poslovnim procesima na svim nivoima, od preduzeća i kompanija do države u celini. I malo je vjerojatno da bi Afrikanci mogli stvoriti modernu ekonomiju bez pomoći razvijenih kapitalističkih zemalja. Ovaj model karakterizira: aktivna upotreba prisilnih metoda izravne državne intervencije u proizvodnji, iskorištavanje nekvalificirane radne snage, nerazvijenost radnih odnosa i demokracije uopće.

Ruski model ekonomije na prvi pogled je najlakše usporediti s latinoameričkim modelom, ali reforme provedene posljednjih godina u Rusiji omogućuju nam da se nadamo da će naša ekonomija osim svojih nacionalnih karakteristika upotrijebiti u svom razvoju sve najvažnije i najkorisnije modele ekonomija razvijenih zemalja, posebno socijalna orijentacija.

2. Porezi

2 .1 Kratka istorija poreza

Povijest poreza ukorijenjena je u antici. U svakom slučaju, dokumentarni dokazi o njihovom postojanju nalaze se prije oko 2500 godina. Na primjer, u Starom Egiptu, gdje je vlast pripadala moćnoj birokraciji, potreba za novcem za održavanje takvog državnog aparata bila je tako velika da je stvorila širok izbor poreza. Porezni službenici (pisari - najkompetentniji članovi društva) u to su vrijeme obavljali svoje funkcije, čak su i Egipćane pratili u zagrobni život: u grobnicama faraona među kipovima drugih slugu pozvanih da prate gospodara nakon smrti, nalaze se i statue poreznih pismoznanaca. Trebali su pomoći faraonu u zagrobnom životu, popuniti državnu blagajnu. Glavni problemi koji su odredili razvoj poreznih metoda nekoliko tisuća godina mogu se formulirati u obliku dva jednostavna pitanja: ko treba plaćati porez, zašto se porezi trebaju ubirati?

Odgovor na prvo pitanje za većinu poznate nama povijesti čovječanstva bio je jedno te isto: glavno stanovništvo trebalo bi plaćati porez - „osnovica“, tj. seljaci, zanatlije, trgovci, stanovnici kolonija. To je njihova dužnost, jer oni svojim novcem moraju osigurati novac vladarima zemlje i dvorima. Ideja o oporezivanju kao dužnosti slobodnog građanina neke zemlje rodila se relativno nedavno - nakon što su u Engleskoj, SAD-u, a potom i zapadnoj Evropi nastali ustavi i demokratski državni mehanizmi.

Istovremeno, čovječanstvo nije odmah došlo do modernog razumijevanja mehanizma oporezivanja. U početku je prevladala ideja o daru - građanin je poklonio gospodaru u znak zahvalnosti na zaštiti od neprijatelja.

Potom ga je zamijenila ideja poniznog zahtjeva vlasti od naroda da se podrži kako bi se riješili zajedničke zadaće nacije. Ova ideja je postepeno prerasla u ideju potrebe da građani pomognu svojoj vladi u gotovini. Četvrti korak modernog oporezivanja bila je ideja o žrtvama koje su građani napravili u interesu države. Peto, teorija duga građana prema državi.

Šesti stepen razvoja ideje o oporezivanju je uvjerenje prava države da prisilno povlači novac od građana za opće dobro zemlje. I na kraju, na sedmom koraku napretka poreza, rođen je pojam poreza kao nužne isplate za život u civiliziranom društvu.

Što se tiče drugog pitanja (zašto bi se trebali ubirati porezi), čovječanstvo je tražilo odgovor posebno dugo vremena, pokušavajući odrediti kako ubirati porez, tačnije osnovu iz koje je moguće odrediti iznos poreza na plaćanja za građane i poduzeća. Primjer rimskog poreznog sustava jedna je od faza takve pretrage.

Rimske vinske pristojbe su indirektni porez jer moraju plaćati samo oni koji su trgovali vinom. Naknada za razmenu i zamjenu spada u istu kategoriju - naplaćivala se samo onima koji su trebali obavljati ove operacije novčanicama. Ali prikupljanje na zlatnom vijencu kao izrazu odanih osjećaja predstavniku najvišeg autoriteta predstavlja izravan porez, jer su svi građani Rima trebali izraziti odane osjećaje.

Porezni sustav bio je toliko ozbiljan da je stvorio masovnu korupciju: poreznicima je bilo lakše i jeftinije plaćati mito službenicima kako ne bi primijetili utaju poreza. Da bi popravio situaciju, car Gaius Julius Cezar (100. - 44. pr. Kr.) Bio je prisiljen ići na poreznu reformu - smanjiti iznos poreza i uspostaviti državnu kontrolu nad oporezivanjem.

Ta je reforma donekle popravila situaciju, ali tada je porezni teret Rimljana počeo se opet povećavati, što je na kraju možda postalo jedan od razloga kolapsa ekonomije, a zatim i smrti velikog Rimskog carstva.

Jao, žalosno iskustvo rimskog "oporezivanja" malo je naučilo kasnije vladare. Istina, za vrijeme srednjeg vijeka porezi nisu bili rasprostranjeni. Bili su važan izvor prihoda uglavnom za Katoličku crkvu. Održavanje kralja, njegovog dvora, vojske kao i dobrobit plemstva bili su osigurani ne toliko porezom, nego pristojbama koje su se naplaćivale seljacima koji su živjeli i radili na zemlji tih feudalnih gospodara. A o bilo kakvim načelima porezne pravde i racionalnosti u to vrijeme nije ni potrebno govoriti.

Nakon propasti feudalnog sustava, zemljište je postalo glavni objekt oporezivanja - nakon svega, upravo je u to vrijeme bilo glavni izvor bogatstva u privredi svih država. U početku je iznos poreza na zemlju određivao površinu poljoprivrednog zemljišta, a tek tada se rodila ideja da se uzme porez ovisno o godišnjem dohotku koji je vlasnik zemljišta mogao dobiti od korištenja svog zemljišta.

Ali to se onda nije činilo dovoljno i uveden je sveobuhvatni porez na imovinu u sjevernoameričkim kolonijama Velike Britanije. Moram reći da porezi odavno odražavaju domišljatost vladara svih zemalja i naroda, a ne samo rimskih careva. Na primjer, u Rusiji je poznata priča o tome kako je Petar I uveo porez na ... brade kako bi "navikao nečiji džep" da nauči svoje podanike da se svakodnevno brijaju. Plaćanje takvog poreza potvrđeno je posebnim žetonom koji je svaki bradati muškarac morao nositi sa sobom kako se ne bi slučajno obrijao kao kazna za neplaćanje.

Porezi iz naknada u naturi, porezi su postali široko rasprostranjeni nakon uvođenja monetarnog sustava. Istovremeno, ciljani porezi bili su posebno neugodan način oporezivanja. Temeljile su se na prilično jednostavnoj ideji: „Postoji li određena državna potreba? Uvešćemo novi porez kako bismo pokrili troškove povezane s tim. "

Proučavajući drevne porezne sustave izgrađene na ovoj ideji, može se samo zadiviti kako su ljudi općenito uspjeli preživjeti i nastaviti baviti se ekonomskom aktivnošću s obiljem ciljanih i drugih poreza koji su im srušili vlast oni koji su bili zaduženi za njih.

Prekomerni porezni teret neprestano je iritirao građane raznih zemalja i čak dovodio do ustanka (istoričari u Europi čine više od 80 takvih „poreznih nereda“). Jedna od najpoznatijih bila je „Boston Tea Party“.

Na kraju su ovi i mnogi slični događaji natjerali državnike i naučnike da razmišljaju kako poreznim sustavima učiniti razumnijim, jednostavnijim, a u skladu s tim i manje dosadnim za porezne obveznike.

Kao rezultat toga, porezi na dohodak građana i organizacija postali su glavni izvor državnog prihoda. To je bilo sasvim prirodno, jer je formiranje nakon industrijske revolucije nove strukture ekonomskog života društva dovelo do pojave, umjesto gotovo jedinog izvora prihoda - zemlje - mnogih vrsta dohotka i bogatstva.

Prvi put je prototip modernog poreza na dohodak uveden u Engleskoj 1799. godine u vezi s potrebom da se nađe novac za rat s Napoleonom. Oživljena decenijama kasnije, postala je model sličnih poreza u drugim zemljama. Ali i tamo se ukorijenio jednako teško kao u Engleskoj. I to ne čudi, jer bilo kakve inovacije u poreznoj sferi uvijek nailaze na otpor poreznih obveznika koji novi porez proglašavaju nerazumnim ili nepoštenim.

Na neki način su u pravu, jer idealni porezi ne postoje, pa stoga porezno stvaralaštvo ne prestaje do danas u svim zemljama svijeta. Naučnici-ekonomisti i poreznici pokušavaju pronaći takav sustav poreznog sustava koji bi, s jedne strane, mogao prikupiti u proračunu iznose dovoljne za financiranje aktivnosti države, a s druge strane, ne bi suzbio ekonomske aktivnosti u državi.

Ovdje je ekstremni pogled teorija razvijena u XIX vijeku. Američki ekonomista G. George. Vjerovao je da je za prosperitet nacije potrebno ukinuti sve vrste poreza, osim poreza na zemlju (uostalom, zemljište se ne može „smanjiti“ i ne možete ga sakriti od oporezivanja). Najzanimljivije je da se tijekom stoljeća koje je prošlo od rođenja ove teorije prikupljeno mnogo dokaza o njezinoj racionalnosti, a ipak nijedna zemlja nije odlučila u potpunosti je iskoristiti u službu.

Potraga za idealnim sustavom oporezivanja se nastavlja, a to će vjerovatno biti beskrajno, jer poreze treba prilagoditi posebnostima zemlje, običajima njenih građana, te fazi ekonomskog razvoja u kojoj se ova država nalazi.

2 .2 Ekonomski sa poreska obaveza njihova klasifikacija

Ekonomska priroda poreza prvo je istražena u radu engleskog ekonomiste D. Riccarda: „Porezi čine udio proizvoda i rada u zemlji koji je dostupan državi, oni se uvijek plaćaju, u konačnici, iz kapitala ili iz prihoda zemlje.“ Dakle, ekonomsku prirodu poreza karakteriziraju monetarni odnosi koji se razvijaju između države i pravnih i fizičkih osoba. Ti monetarni odnosi su objektivno određeni i imaju specifičnu svrhu - mobilizaciju sredstava koja su na raspolaganju državi. Stoga se porez može smatrati ekonomskom kategorijom s dvije inherentne funkcije: fiskalnom i ekonomskom. Uz pomoć prvog formira se budžetski fond; realizirajući drugo, država utječe na proizvodnju, stimulirajući ili ograničavajući njen razvoj, povećavajući ili slabeći akumulaciju kapitala, proširujući ili smanjujući solventnu potražnju stanovništva.

A. Smith je u definiciju poreza uveo koncept pravde, a bez kojeg porez može prestati biti porez i postaje vrsta novčane kazne koju mu nameće država ili stekne obilježja iznude ili čak pljačke.

Dakle, porez je pojedinačno ekvivalentni novčani tok od pojedinca prema državi s ciljem formiranja monetarnog fonda koji bi država koristila za obavljanje njegovih funkcija, a porez bi se trebao ubirati u skladu s određenim načelima koja osiguravaju pravednost (u odnosu na obveznika plaćanja) i postižu veću učinkovitost poreza.

Naučnici-ekonomisti A. Trivus, N. Turgenev, A. Sokolov dali su određeni doprinos teoriji poreza.

Prema tome, prema riječima N. Turgenjeva, „porezi su sredstvo za postizanje cilja društva ili države, odnosno cilja koji ljudi pretpostavljaju za sebe kad se ujedine u društvo ili prilikom stvaranja država“.

A. Trivus je vjerovao da je „porez obvezno oslobađanje određenog iznosa materijalnih dobara od strane obveznika plaćanja bez odgovarajuće protuvrijednosti“. Naravno, u nekim su aspektima ekvivalent one usluge koje državna vlast pruža platitelju.

A. Sokolov je tvrdio da je „pod porezom potrebno razumeti obaveznu naknadu koju država određuje za pojedine privredne subjekte ili domaćinstva kako bi pokrili svoje troškove ili postigli bilo kakve ciljeve ekonomske politike, a da pritom ne obezbede svojim obveznicima poseban ekvivalent“.

U posebnoj ekonomskoj literaturi mogu se naći i druge izjave o suštini poreza.

Tako, na primjer, D. Chernik, doktor ekonomije, suštinu poreza definira kao "povlačenje države u korist društva određenog dijela bruto domaćeg proizvoda u obliku obveznog doprinosa".

Prema I. Cherkasova i T. Zhukova, ekonomska priroda poreza može se predstaviti na sljedeći način. „Kompanija proizvodi određenu robu i pruža različite usluge. U procesu proizvodnje dobara i tokom rada mehanizma tržišnih cijena formiraju se prihodi privrednih subjekata. Država povlačenjem dijela prihoda ostvarenih u procesu privrednih subjekata, čini prihodovni dio budžeta.

Kroz poreze se ukupni proizvod kompanije preraspodjeljuje između njegovih stvarnih proizvođača i države. Ukupna vrijednost svih roba i usluga proizvedenih tokom godine u zemlji bez raspodjele resursa koji se koriste za proizvodnju je bruto domaći proizvod (BDP). Glavni metod preraspodjele BDP-a bilo je izravno povlačenje određenog dijela države u svoju korist. To se koristi za formiranje centraliziranih finansijskih resursa (budžeta) države, što je ekonomska suština oporezivanja. Obim BDP-a određuje mogućnosti zadovoljavanja nacionalnih potreba i širenja društvene proizvodnje. "

Dakle, ekonomska priroda poreza proizlazi iz prirode poreza, kao i iz njihove historijske prirode. Naučnici razlikuju takve specifične karakteristike poreza kao ekonomske kategorije:

· Održiva unutrašnja svojstva - obavezna, ciljna, zakonodavna - pravna priroda; individualnost, nejednakost i drugo;

· Obrasci razvoja koji su karakteristični za sve zemlje, uprkos nacionalnim karakteristikama;

· Porez ima svoje razlikovne znakove manifestovanja za razliku od drugih kategorija, poput: cijena, kredita, finansija. Takvi znakovi, prvo, uključuju njegovu obaveznost i univerzalnost; to znači da svi moraju plaćati zakonom utvrđene poreze, osim toga predmet oporezivanja ne može odbiti da ispuni obavezu plaćanja poreza. Drugi znak poreza je promjena vlasništva; udio privatne svojine (u gotovini) prenosi se na državu, ulazeći u centralizirane novčane fondove (proračunska sredstva), u kojima su porezni prihodi depersonalizirani.

· Također važan znak poreza je i njegova neopozivost i besplatnost, tj. porez se nikada ne vraća poreznom obvezniku, porezni obveznik ne dobija ništa zauzvrat.

Dakle, može se reći da je kategorija „porez“ sustav poreznih odnosa koji nastaju između poreznih obveznika, s jedne strane, i središnjih, regionalnih vlasti, s druge, u vezi s preraspodjelom dijela prihoda vlasnika, izoliranog od države.

Uz mnoštvo poreza, ispravna klasifikacija, utvrđivanje njihovih razlika i sličnosti, neophodno je ne samo za finansijsku znanost, već i za praksu. Posebna svojstva određenih grupa poreza zahtijevaju posebne uvjete za oporezivanje i naplatu, odgovarajuće administrativne i financijske mjere. Kriteriji na kojima se temelji klasifikacija poreza određuju njegov kvalitet i stepen efikasnosti mjera fiskalne regulacije.

Porezna klasifikacija može se provesti na više različitih osnova: po prirodi naplate poreznih stopa (vidi sliku 1), po mehanizmu formiranja (vidi sliku 1), prema razini naplate (vidi sliku 2), upotrebi, predmetu i predmetu oporezivanja i sl.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Sl. 1. Oblici poreznih stopa

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Sl. 2. Vrste poreza na mehanizam formiranja

Jednostavnost oporezivanja omogućava riznici dohodak uz minimalne troškove, to također daje jasan porezni obveznik i razvija osjećaj odgovornosti, prisiljavajući ga da napusti iskušenje utaje poreza.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Sl. 3. Nivoi naplate poreza u Rusiji

2.3 Porezne funkcije

Ekonomska priroda poreza očituje se kroz njegove funkcije. Svaka od funkcija koje porez obavlja pokazuje unutarnju imovinu, znakove i obilježja ove ekonomske kategorije, a također pokazuje i kako se ostvaruje javna svrha poreza u sklopu jedinstvenog procesa reprodukcije, kao alata za raspodjelu troškova i preraspodjelu dohotka.

Trenutno u ekonomskoj nauci ne postoji jedinstveno, utvrđeno gledište o broju funkcija koje obavlja porez. Štoviše, neki naučnici nazivaju samo dvije takve funkcije - fiskalnu i ekonomsku. Prema drugima, osim fiskalne funkcije, poreze obavljaju još najmanje tri: distribucija, stimulacija i kontrola. Takva raspršenost mišljenja nije daleko slučajna, budući da pobornici prisutnosti superfiskalne funkcije samo jedne ekonomske (ili distribucijske, ili regulatorne) funkcije, otkrivanjem njezine ekonomske suštine određuju različite segmente ove funkcije koji odražavaju procese raspodjele, stimulacije i kontrole. Ne može biti drugačije, budući da sve funkcije poreza ne mogu postojati nezavisno jedna od druge, one su međusobno povezane, međuzavisne i u svom manifestu su jedna cjelina.

Neki naučnici, ističući dve funkcije, umesto naziva „ekonomska“ koriste izraze „regulatorna“ ili „distribucija“, stavljajući u njih isto ekonomsko značenje.

Razlikovanje poreznih funkcija u velikoj je mjeri uvjetno, jer se one obavljaju istovremeno, a određene značajke jedne funkcije zasigurno su prisutne i u drugim funkcijama. Ekonomska mudrost vlasti sastoji se upravo u činjenici da je vještom kombinacijom svih funkcija svojstvenih porezu, koji se temelji na ekonomskoj, socijalnoj i političkoj situaciji u društvu, ojačao utjecaj nekih funkcija i oslabio učinak drugih.

Fiskalna funkcija je glavna funkcija poreza. U početku je karakteristično za bilo koji porez, za bilo koji porezni sistem bilo koje države. I to je prirodno, jer je glavna svrha poreza stvaranje državnog monetarnog fonda uzimanjem dijela prihoda poduzeća i građana kako bi se stvorili materijalni uvjeti za funkcioniranje države i ispunili njezine vlastite funkcije - obranu zemlje i zaštitu vladavine zakona, rješavanje socijalnih, okolišnih i niz drugih zadataka. Zahvaljujući fiskalnoj funkciji stvaraju se stvarni objektivni preduvjeti za državnu intervenciju u ekonomske odnose, tj. u procesu preraspodjele dijela vrijednosti BDP-a. Fiskalna funkcija određuje pojavu i ispoljavanje drugih poreznih funkcija.

Najviše je povezano s fiskalnom funkcijom poreza funkcija distribucijeispoljavajući ekonomsku suštinu poreza kao posebnog centraliziranog, fiskalnog instrumenta odnosa distribucije. Suština ove funkcije je da država kroz poreze kroz proračun i zakonom propisane izvanproračunske fondove preraspodjeljuje financijska sredstva iz proizvodnog sektora u socijalnu sferu i financira velike međuprostorne ciljane programe od nacionalnog značaja. Sistem poreznih stopa, prava državnih tijela konstitutivnih entiteta Federacije i lokalne samouprave da ih uspostave, kao i proračunski sistem, omogućuju preraspodjelu financijskih sredstava u cijeloj zemlji.

Uspostavljanjem sustava poreza na pojedince, država redistribuira dohodak svojih građana, usmjeravajući dio financijskih sredstava najpovoljnijeg dijela stanovništva u sadržaj najmanje blagostanja.

Kao aktivni sudionik procesa distribucije i preraspodjele, porezi ne mogu a imaju značajan utjecaj na sam proces reprodukcije. Ovde je manifest stimulativna funkcija poreza. Njegova praktična primjena provodi se kroz sustav poreznih stopa i povlastica, poreznih odbitka i poreznih olakšica, financijskih sankcija i poreznih povlastica. Sam porezni sustav nema malu važnost u provođenju ove funkcije: uvođenjem nekih poreza i ukidanjem drugih država potiče razvoj pojedinih industrija, regija i industrija, istovremeno usporavajući razvoj drugih.

Država uz pomoć poreza namjerno utječe na razvoj ekonomije i njenih pojedinačnih industrija, strukturu i proporcije društvene reprodukcije i akumulaciju kapitala. Istodobno, postoji uska veza između poticajne funkcije poreza i distribucijske funkcije.

Distribucija i fiskalne funkcije su usko povezane kontrolna funkcijaporeza. Mehanizam ove funkcije očituje se, s jedne strane, u provjeri efikasnosti upravljanja, a s druge strane, u praćenju učinkovitosti državne ekonomske politike. Doista, u uvjetima intenzivne konkurencije svojstvene tržišnoj ekonomiji, porezi postaju jedno od najvažnijih oruđa za neovisno praćenje učinkovitosti finansijskih i ekonomskih aktivnosti. Uz sve jednake stvari, prvi koji se plasirao iz konkurencije je onaj koji nije u stanju da plati državi.

Istovremeno, nedostatak financijskih sredstava u proračunu signalizira državi da je potrebno izmijeniti i sam porezni sustav, odnosno socijalnu ili proračunsku politiku.

3. Porez kao sredstvo tržišne ekonomije

3.1 Porezna struktura zemalja s razvijenim tržišnim ekonomijama

Porezni sistem pruža efikasnu preraspodjelu finansijskih sredstava u državi, a također je sredstvo uređenja ekonomije, provođenja strukturne i socijalne politike. Posljednjih godina, udio nacionalnih poreskih prihoda u BDP-u razvijenih zemalja kretao se od 34 do 55%

Po strukturi oporezivanja, najrazvijenije zemlje dijele se u dvije grupe: zemlje u kojima je direktno ulaganje (SAD i ostale) najveći udio, te države s neizravnim oporezivanjem (države EU i druge).

Direktno oporezivanje

Porezni sistem SAD-a karakteriše paralelna upotreba glavnih vrsta poreza od strane savezne vlade, vlade države i lokalne samouprave. Glavni su u poreznom sustavu američke savezne vlade porez na dohodak, u državnim poreznim sustavima - univerzalni i posebni trošarine, a u lokalnim poreznim sustavima - porez na imovinu. Trenutno direktni porezi čine više od 40% saveznog poreza na dohodak, što je najveći izvor punjenja budžeta.

Predmet oporezivanja poreza na dohodak je lični dohodak od nekorporativnog poslovanja, od kojeg se „poslovni troškovi“ povezani s njegovim primanjem oduzimaju od oporezivanja (troškovi poduzetničke aktivnosti, prijevoza, radne odjeće itd.). Svi prihodi pojedinaca podliježu oporezivanju dohotka - plaće zaposlenih, dohodak osoba slobodnih zanimanja, naknade, prihod od samostalne poduzetničke djelatnosti.

Pri izračunavanju ovog poreza uzimaju se u obzir neke karakteristike obveznika: prisustvo djece, uzdržavani članovi; živi u vlastitoj ili iznajmljenoj kući; zdravstveno stanje itd. Porez na dohodak ubira se po progresivnim stopama, tj. povećava se kako se prihodi povećavaju. Međutim, kad dohodak premaši određeni nivo, započinje djelovati regresivna ljestvica oporezivanja.

Indirektno oporezivanje

Obrnuti udio je karakterističan za porezni sustav država članica EU-a: udio u porezu na dohodak manji je od udjela poreza na potrošnju. Od značajnog je interesa porezni sustav Njemačke, zasnovan na načelu pluralnosti poreza (postoji oko 50 vrsta poreza) i ima federalnu strukturu. Za svaku vrstu poreza usvojeni su posebni zakoni.

Najvažniji porez na potrošnju u Njemačkoj je porez na dodanu vrijednost (PDV). Uporedo sa standardnom stopom, postoji preferencijalna stopa koja se odnosi na neke poljoprivredne proizvode, hranu, medicinsku njegu, štampane medije, putnički prevoz i druge javne usluge. Izvoz robe za mornaricu i civilno vazduhoplovstvo, kao i transakcije sa kreditima i hartijama od vrijednosti se ne oporezuju.

Japanski fenomen

Japan ne pripada tim dvjema glavnim skupinama, jer su udjeli poreza na dohodak i poreza na potrošnju jednaki. Japanska vlada prima značajna sredstva od odbitka do vanbudžetskih fondova. Ti odbitci uključuju doprinose za socijalno osiguranje i osiguranje plaćnog rada.

U dijelu koji plaćaju zaposlenici plaćnog rada, takvi se doprinosi odnose na direktne poreze, a u dijelu dodatnih naknada uključenih u cijenu proizvoda i usluga proizvedenih i prenesenih na potrošača, na indirektne poreze.

Izvori finansiranja socijalnog osiguranja su državni fondovi socijalnog osiguranja, fondovi državnog i lokalnog budžeta i penzioni fondovi preduzeća. Državni fondovi socijalnog osiguranja stvaraju se doprinosima radnika (direktni odbitci od primanja) i subvencijama iz državnog budžeta. Resursi ovih sredstava nadopunjuju se prihodima koji proizlaze iz njihovih investicijskih aktivnosti. Doprinosi za socijalno osiguranje su obavezni i predstavljaju oblik plaćanja poreza.

Poreske reforme

Poslednjih godina vlade najrazvijenijih zemalja započele su reformu svog nacionalnog poreskog sistema, što je doprinelo snižavanju stopa pojedinih vrsta poreza. Među važnim razlozima za snižavanje poreznih stopa su podržavanje aktivnosti lokalnih kompanija i podsticanje priliva stranih ulaganja u zemlju. Primjer je Irska, gdje niska "gornja granica" poreza na dobit osigurava porast priliva investicija iz inozemstva. Istodobno, u Njemačkoj, na primjer, uprkos visoko stručnoj radnoj snazi, dobro razvijenoj infrastrukturi i drugim faktorima privlačnim stranim investitorima, visoki porezi često ometaju povećanje investicija.

Treba podsjetiti da niske porezne stope nisu uvijek pokazatelj niskog poreznog opterećenja, jer veličina potonjeg ovisi, uključujući poreznu osnovicu i porezne popuste.

3.2 Porezna uloga u budžetiranju. Tržišna ekonomija i Rusija

budžet tržišta poreza

Dobro je poznato da su porezi u zemljama sa tržišnom ekonomijom ključna komponenta prihoda državnog budžeta. Stoga je glavni zadatak tijela vlasti pronaći varijantu poreznog sustava koja na najbolji način kombinira interese države i poreznih obveznika. Ovaj zadatak unaprijed određuje važnost poboljšanja državnog poreznog sustava i ekonomske analize rezultata njegovih aktivnosti.

Udio poreza od organizacija u ukupnoj strukturi poreznih prihoda u proračunima industrijaliziranih zemalja sada je najveći od šezdesetih godina prošlog stoljeća - to je zaključak Organizacije za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD). U protekloj deceniji prosječni udio poreza na dobit u strukturi poreznih prihoda povećan je za više od jednog postotnog poena na 9%. Povećanje prihoda od poreza na dobit do neke mjere kompenzira smanjenje budžetskih prihoda zbog utaje poreza i porezne konkurencije između pojedinih zemalja. Učešće poreza na dobit u poreznim prihodima zemalja OECD-a nije isto: u Njemačkoj - samo 4%, a u Luksemburgu - 19%.

Najveći izvor poreznih prihoda sada nije porez na dohodak, kao prije, već doprinosi socijalnim fondovima. Općenito, porezno opterećenje stalo je tokom posljednje decenije. Odnos poreznih prihoda u BDP-u smanjen je u 2003. godini na 36,3% sa 36,4% u 2002. godini i maksimum 37,1% u 2000. godini Te promjene odražavaju cikličnu prirodu ekonomije i smanjuju porezno opterećenje dohotka pojedinaca i korporacija.

Prosječno porezno opterećenje korporativnog profita u zemljama OECD-a smanjilo se sa 33,6% u 2000. godini na 29,8% u 2004. godini, a opterećenje ličnih dohotka sa 47,1% na 44%.

Udio poreza na dohodak u poreznim prihodima smanjen je sa 30% na početku 80-ih godina prošlog vijeka na 25% sada. To se najvjerojatnije objašnjava odbijanjem birača od politike podizanja poreza i strahovanja od mogućih negativnih efekata visokih poreza na ekonomiju. Pokazatelji za pojedine zemlje variraju: od 11% u Slovačkoj do 53% u Danskoj. Udio socijalnih doprinosa u poreznim prihodima u 2003. godini bio je 26% (1865. godine 1965.). To je zbog povećanja troškova plaćanja socijalnih naknada zbog sve veće nezaposlenosti, starenja stanovništva i širenja zdravstvenih programa.

Struktura prihoda saveznog budžeta Rusije za 2006. godinu prikazana je na Sl. 4.

Sl. 4. Savezni budžet Ruske Federacije za 2006. godinu, prihod, milijarda rubalja,%

Od smokve. Slika 4 pokazuje da poreski prihodi čine 60% svih prihoda budžetu Ruske Federacije. A najveći dio prihoda dolazi od PDV-a.

Zaključak

Primjena poreza jedan je od ekonomskih metoda upravljanja i osiguranja uskog odnosa nacionalnih interesa s komercijalnim interesima poduzetnika, poduzeća, bez obzira na njihovu podređenu podređenost vlasništvu i pravnom obliku.

Uz pomoć poreza utvrđuje se odnos između poduzetnika, preduzeća svih vrsta vlasništva s državnim proračunima, s bankama, kao i s višim organizacijama.

Pomoću poreza uređuje se vanjska ekonomska aktivnost, uključujući privlačenje stranih investicija, formiraju se samoodrživi prihodi i dobit preduzeća.

Kroz poreze država može voditi energičnu politiku u razvoju visokotehnološke industrije i uklanjanju neprofitabilnih preduzeća.

Porezna politika usko je povezana s provođenjem cjenovne politike, koja je glavni regulator tržišne ekonomije.

Porezni sustav trebao bi biti što je moguće stabilniji i stabilniji, inače poduzetnicima nije moguće predvidjeti posljedice odluka. To postavlja prepreku razvoju poduzetništva, a samim tim i formiranju tržišnih odnosa.

Porezi su potrebni za održavanje državnog aparata, vojske. Stvaranje različitih socijalnih fondova i za druge vladine događaje koji se odnose na preživljavanje nacionalne ekonomije.

Spisak referenci

1. Veliki enciklopedijski rječnik / uredio A.M. Prohorova, drugo izdanje, izmijenjeno. i dodaj. - M .: Velika ruska enciklopedija, Sankt Peterburg: Norint, 2005. - 1456 str.

2. Ivashkovsky S.N. Makroekonomija: Udžbenik. 2nd ed., Rev., Add., - M .: business, 2003. - 472 str.

3. Isaeva, L.A. Ekonomska teorija: udžbenik. priručnik za univerzitete / L.A. Isaeva G.G. Romanova, L.R. Shuripa, I.V. Rodionova, S.V. Kuka. - Vladivostok: kuga. država Univ., 2006. - 138 str.

4. Kudrov V.M. Svjetska ekonomija: Udžbenik / Moskva: Delo, 2004. - 515 str.

5. Nesterova. Pakao. Državna regulacija ekonomije: Predavanje / Kaliningrad KSU, 2002. - 63 str.

6. Novikov M.V. Državna regulacija ekonomije: zbornik predavanja Taganrog .: Izdavačka kuća TGRU. - 2004. - 156 str.

7. Problemi makroekonomske regulacije / A.I. Luchenok, O.L. Shuleyko, O.I. Rumyantseva, M.V. Markusenko i dr. - Mn .: Pravo i ekonomija. 2005. - 178. str.

8. Rusija u brojevima. 2007: Kratka statistička kompilacija / Rosstat - M., 2007. - 494 str.

9. Khaustov Yu.I. Mehanizam funkcioniranja tržišne ekonomije: udžbenik / Voronež, izdavačka kuća VSU, 2006. - 138 str.

10. Ekonomija: materijali za predavanja: Bondin S.I.M .: Finansije i statistika. - 2004. - 144 str.

11. Ekonomija: udžbenik / ed. Dr ekon. nauke, prof. Bulatova A.S. - 4. izd., Popravljeno. i dodaj. - M .: Economist, 2005. - 831 str.

12. Yallai V. A. Makroekonomija. Pskov, PSPI, 2003.104 s.

Objavljeno na Allbest.ru

Slični dokumenti

    Suština, osnovne funkcije, principi i klasifikacija oporezivanja. Uloga poreza u formiranju državnih prihoda. Porezni sistem u zemljama sa razvijenim tržišnim ekonomijama. Trendovi i perspektive za razvoj poreskog sistema u razvijenim zemljama.

    zbornik radova, dodan 18.09.2013

    Metode državne regulacije ekonomije i njihovi glavni alati - porezi i subvencije. Uloga poreza u formiranju budžetskih prihoda na različitim nivoima. Problemi oporezivanja i subvencioniranja tržišne privrede, prijedlozi za njihovo poboljšanje.

    diplomski rad, dodan 23.05.2009

    Uloga i značaj poreza kao regulatora tržišne ekonomije. Nastanak i razvoj poreza, socijalno-ekonomske prirode. Sastav lokalnih i republičkih poreza i naknada. Porez na nekretnine, porez na okoliš. 2011. porezni rast

    referat, dodan 12.8.2010

    Povijest nastanka i razvoja poreza i oporezivanja. Odnos modela tržišne ekonomije i poreznih sistema. Opis i karakteristike oporezivanja u SAD-u, Nemačkoj i Rusiji. Sastav poreza i pravna osnova poreznog sistema Ruske Federacije.

    sažetak, dodano 10.10.2010

    Ekonomska priroda poreza, njihove vrste, funkcije. Osnovni principi oporezivanja. Porezi ovisno o prirodi stopa. Mehanizmi za unapređenje poreskog sistema adekvatnog zahtevima tržišne ekonomije. Spominjanje poreza u literaturi.

    prezentacija, dodano 17.02.2015

    Osnovni principi sistema oporezivanja imovine pojedinaca u zemljama sa razvijenim tržišnim ekonomijama. Suština poreza na imovinu pojedinaca u Ruskoj Federaciji. Uloga poreza na imovinu pojedinaca u budžetima opština.

    seminarski rad, dodato 25.12.2011

    Porezni sustav jedan je od glavnih elemenata tržišne ekonomije, instrument utjecaja države na razvoj ekonomije, te određivanje prioriteta ekonomskog i društvenog razvoja. Prilagođavanje poreznog sistema novim društvenim odnosima.

    test, dodano 20.3.2009

    Pojam termina „porez“. Suština oporezivanja, glavni principi, klasifikacija i glavne faze njegovog razvoja. Funkcije države u ekonomskom (tržišnom) sistemu. Porezne funkcije. Porezni sistem i principi njegove izgradnje. Glavne vrste poreza.

    sažetak, dodano 28.11.2008

    Pojam, funkcije, suština poreza i poreznog sustava, postojeće vrste poreznih sustava. Značajke poreznog sustava Ruske Federacije, njegovi nedostaci, glavni načini razvoja i reforme. Poređenje poreskih sistema niza zemalja sa tržišnom ekonomijom.

    objavljen radni članak 29.11.2011

    Suština, funkcije i osnovni principi oporezivanja. Stavovi teoretičara o ulozi poreza u ekonomiji. Analiza različitih modela poreske politike u tržišnoj ekonomiji. Porezna politika kao instrument državne regulacije ekonomije.

Porezi su sastavni element tržišne ekonomije. Istorijski su formirana dva modela tržišne ekonomije:

Liberalni model je mala državna intervencija u poslovne procese; uski javni sektor privrede; široka sloboda privrednih subjekata; minimalno učešće države u rješavanju socijalnih problema; neizravnu monetarnu prirodu državne regulacije, koja je uglavnom ograničena makroekonomskim procesima; paternalizam države usmjeren je samo prema siromašnima. Takav se model razvio u SAD-u, Engleskoj, Francuskoj;

Socijalno orijentisan model - veliki stepen regulacije države; značajan javni sektor; visok stepen regulacije tržišta ne samo na makro nivou i na mikro nivou; državni paternalizam usmjeren je na gotovo sve slojeve stanovništva. Takav se model razvio u Njemačkoj, Norveškoj, Švedskoj, Austriji, Japanu. U ruskoj ekonomiji dolazi do oživljavanja tržišnih odnosa. Iako se u Rusiji razvijaju liberalni tržišni trendovi, to još nije praćeno smanjenjem poreznog opterećenja. Na temelju toga može se tvrditi da se u zemlji razvio određeni mješoviti tržišni model koji kombinira elemente dva navedena modela. Izbor određenog tržišnog modela određuje porezni kapacitet (porezno opterećenje, porezno opterećenje, porezni pritisak) proizvodnje. Liberalni model omogućava državi da ubire minimum poreza, dok društveno orijentirani model podrazumijeva visoke porezne stope, širok spektar obveznika i beznačajne koristi.

Poresko opterećenje može se izračunati za ekonomiju zemlje u celini i za određene poreske obveznike. Porezno opterećenje na makro nivou definira se kao omjer ukupnog iznosa poreza u ukupnom nacionalnom proizvodu i pokazuje koliki je dio proizvedenog društvenog proizvoda preraspodijeljen kao rezultat proračunskih mehanizama. U ekonomski razvijenim zemljama sa socijalno orijentiranom ekonomijom prosječno porezno opterećenje je 40–45%. U Rusiji je ovaj pokazatelj nešto viši: uzimajući u obzir prihode iz vanbudžetskih fondova, to je otprilike 48%. Za određenog poreznog obveznika porezno opterećenje pokazuje udio u ukupnom dohotku ove osobe koji je otuđen s budžetom. U praksi se uzima omjer iznosa svih obračunatih poreza i plaćanja poreza (ponekad su i ovdje uključena plaćanja u izvanproračunske fondove) i obujma prodaje. Pokazatelj poreznog opterećenja ovisi o vrsti aktivnosti obveznika. Dakle, na preduzećima koja se bave proizvodnjom vina i alkoholnih pića dostiže 50%, jer udio akciza je visok u cijenama ovih proizvoda, a poljoprivredna poduzeća koja imaju brojne porezne olakšice nose porezno opterećenje manje od 10%.

Iznos sredstava povučenih u proračun ovisi o veličini poreznog opterećenja. Ali odnos između ova dva pokazatelja nije ni direktan ni obrnut, već je složen i opisuje ga tzv. Lafferova krivulja (sl. 1 aplikacije). Američki ekonomista Arthur Laffer sa Kalifornijskog univerziteta u Los Angelesu opisao je odnos između poreskih stopa i poreznog prihoda prema državnom budžetu. Kako se stopa (T) povećava od nule do 100%, porezni prihodi rastu od nule do određenog maksimalnog nivoa (Dmax), a zatim se ponovo smanjuju na nulu. Porezni prihodi padaju nakon određene vrijednosti stope, jer veće porezne stope koče aktivnost gospodarskih subjekata, te se stoga smanjuje porezna osnovica (na makro nivou - nacionalni proizvod i dohodak). Dakle, porezni prihodi po stopi od 100% svode se na nulu, jer je takva porezna stopa u stvari konfiscirane prirode i zaustavlja sve proizvodne aktivnosti obveznika. S druge strane, stopostotni porez vezan za nultu poresku osnovicu donosi nulti porezni prihod. Ako je ekonomija u točki A, smanjenje poreznih stopa u skladu je s održavanjem stalnih poreznih prihoda. Pri prelasku iz točke A u točku B, tj. uz značajno smanjenje porezne stope, jednak iznos sredstava doći će u proračun. Odatle zaključak: niže porezne stope stvaraju poticaje za rad, štednju i investicije, inovacije i prihvatanje poslovnih rizika. Kao rezultat toga, stvaraju se pretpostavke za proširenu reprodukciju nacionalnog proizvoda i nacionalnog dohotka. Proširena porezna osnovica moći će zadržati porezne prihode na istoj razini, čak i ako se porezne stope smanje.

Parametri Lafferove krivulje su empirijski. To znači da je u praksi teško odgovoriti na pitanje kojom konkretnom poreznom stopom počinje smanjenje poreznih prihoda proračunu. Lafferova krivulja se može predstaviti i u različitom obliku, pokazuje gdje se posao kreće kad prelazi određenu vrijednost poreznih stopa, tj. kršeći načelo proporcionalnosti oporezivanja (sl. 2 zahtjeva). S povećanjem poreznih stopa na početku krivulje, poticaji gospodarskih subjekata i stanovništva nisu ozbiljno pogođeni, a kamata za legalni dohodak, kao i ukupan obim proizvodnje, opadaju sporije nego što se stopa povećava. Budući da je smanjenje porezne osnovice sporije od povećanja stope, povećavaju se proračunski prihodi. Ali čim stopa dostigne određeni nivo, daljnje plaćanje poreza dovodi do vidljivog smanjenja neto prihoda obveznika. Počinje pad ekonomske aktivnosti. Utaja poreza postaje sve raširenija. Poduzetnička aktivnost kreće se iz pravne sfere u sjenu. Uprkos povećanju poreznih stopa, prihodi budžeta smanjuju se jer se smanjuje realna porezna osnovica.

Ekonomska suština poreza sastoji se od povlačenja države u korist društva određenog dijela bruto domaćeg proizvoda (BDP) u obliku obaveznog doprinosa. Univerzalni izvor poreznih odbitka, naknada, dažbina i drugih plaćanja, bez obzira na predmet oporezivanja, je BDP, koji formira primarni novčani prihod sudionika u društvenoj proizvodnji i države: plaće radnika, korporativni profit i centralizirani državni prihod (porezi proračunu i socijalni doprinosi vanbudžetski fondovi). Raspodjela BDP-a predviđa dvije faze: prvo, formiraju se primarni novčani prihodi; tada se novčani dohodak sudionika u društvenoj proizvodnji raspodjeljuje u korist države: radnici plaćaju porez na dohodak u proračun i doprinose u mirovinski fond, poduzeća plaćaju porez na dohodak i druge porezne isplate i naknade.

Oporezivanje u bilo kojoj civiliziranoj državi treba podržati na određenim načelima - temeljnim idejama i odredbama koje postoje u poreznoj sferi. U svako doba ovi su principi bili predmet posebne pozornosti od strane društva, jer su od njih u mnogim aspektima ovisili socijalno-ekonomska dobrobit i mir stanovništva. Osnivač klasične političke ekonomije, škotski filozof i ekonomist Adam Smith (1723-1790) je u svom djelu „Istraživanje prirode i uzroka bogatstva naroda“ (1776) formulirao četiri načela koja su danas relevantna:

Princip pravde, koji potvrđuje univerzalnost oporezivanja i ujednačena raspodjela poreza među građanima (jednaka obaveza građana da plaćaju porez) proporcionalan je njihovom dohotku ("... prema njihovim primanjima, koja koriste pod zaštitom i zaštitom države"). Ovaj princip znači da se porezi trebaju ubirati uzimajući u obzir mogućnosti poreznog obveznika, koji je dužan sudjelovati u financiranju odgovarajućeg dijela državnih troškova. Državni porezi i rashodi trebali bi utjecati na raspodjelu dohotka. Porezno opterećenje je na pojedine pojedince, a drugima se daju privilegije.

Trenutno se takozvana Lorentzova krivulja koristi za vizualizaciju stupnja nejednakosti dohotka (Sl. 3 aplikacije). Apsolutno ujednačena raspodjela dohotka (apsolutna jednakost) predstavljena je na ovom dijagramu pomoću bisektora OSA, što pokazuje da bilo koji određeni postotak domaćinstava prima odgovarajući postotak prihoda: 20% domaćinstava čini 20% dohotka, 40% kućanstava - 40% dohotka i tako dalje. .d. Područje između crte koja označava apsolutnu jednakost i Lorentzove krivulje (O-E-A) odražava stupanj nejednakosti dohotka. Što je ovo područje šire, to je veći stepen nejednakosti u dohotku. Ako bi stvarna raspodjela dohotka bila apsolutno jednaka, krivulja Lorentza i bisektor bi se poklopili i jaz bi nestao. Suprotno tome, krivulja O-B-A pokazuje situaciju apsolutne nejednakosti: 1% poljoprivrednih gospodarstava ima 100% prihoda, dok ostale farme uopće ne primaju nikakav prihod.

U vezi s poreznom analizom, koristeći Lorentz krivulju, možemo zaključiti da progresivni porezi smanjuju nejednakost: čine raspodjelu dohotka nakon oporezivanja čak i više nego raspodjelu dohotka prije oporezivanja. Iz ovoga slijedi zaključak: progresivno oporezivanje je poštenije, jer osigurava veću jednakost obveznika;

Načelo izvjesnosti prema kojem iznos, način i vrijeme plaćanja moraju biti u potpunosti tačni i unaprijed poznati poreznom obvezniku. Ovo je stabilnost glavnih vrsta poreza i poreznih stopa već niz godina. Istovremeno, porezni sustav trebao bi biti fleksibilan i lako prilagodljiv promjenjivim socio-ekonomskim uvjetima;

Načelo pogodnosti - porez treba naplaćivati \u200b\u200bu vrijeme i na način koji je najpovoljniji za platitelja. Sistem i postupak plaćanja poreza trebaju biti jasni i pogodni za porezne obveznike;

Princip ekonomičnosti, tj. smanjenje troškova naplate poreza, racionalizacija poreznog sistema. Iznos naknada za svaki određeni porez trebao bi, u skladu s razmatranim principom, značajno premašiti troškove njegove naplate i održavanja.

Njemački ekonomist Adolf Wagner (1835-1917.) Krajem prošlog stoljeća konceptualno je dopunio principe A. Smitha. Smith je poreze smatrao izvorom pokrića neproduktivnih troškova države i zbog toga je branio prava poreznih obveznika. Wagner se vodio teorijom kolektivnih potreba i, stoga, pridavao veliku važnost finansijskim principima dovoljnosti i elastičnosti oporezivanja. Principi oporezivanja počeli su formirati sustav koji je uzimao u obzir interese i poreznih obveznika i države s prioritetom potonjeg. Odnosno, finansijska nauka postavila je pitanje ravnoteže finansijskih interesa države i poreznih obveznika. A. Wagner je predložio 9 osnovnih pravila, grupisanih u četiri grupe:

I. Finansijski principi organizacije oporezivanja:

1) dovoljnost oporezivanja;

2) elastičnost (mobilnost) oporezivanja.

II. Nacionalni ekonomski principi:

3) pravilan izbor izvora oporezivanja, tj. Posebno rješenje pitanja treba li porez padati samo na dohodak ili kapital pojedinca ili stanovništva u cjelini;

4) ispravna kombinacija različitih poreza u sistemu koja bi se smatrala posljedicama i uvjetima njihovog prenosa.

III. Etička načela (principi pravde)

5) univerzalnost oporezivanja;

6) jednoobraznost oporezivanja.

IV. Administrativna i tehnička pravila (principi upravljanja porezom):

7) sigurnost oporezivanja;

8) pogodnost plaćanja poreza;

9) maksimalno smanjenje troškova naplate.

Pošaljite svoje dobro djelo u bazi znanja je jednostavno. Koristite donji obrazac

Studenti, diplomirani studenti, mladi naučnici koji u svom radu i radu koriste bazu znanja biće vam vrlo zahvalni.

Slični dokumenti

    Pojam, funkcije, suština poreza i poreznog sustava, postojeće vrste poreznih sustava. Značajke poreznog sustava Ruske Federacije, njegovi nedostaci, glavni načini razvoja i reforme. Poređenje poreskih sistema niza zemalja sa tržišnom ekonomijom.

    objavljen radni članak 29.11.2011

    Uloga poreznog sistema u tržišnoj ekonomiji, njegove karakteristike i nedostaci u Rusiji u sadašnjoj fazi. Porezne teorije XVII-XIX veka. Ekonomska priroda oporezivanja. Porezi u općim ekonomskim teorijama 20. vijeka, kejnzijanizam i neoklasicizam.

    pojam, dodan 05.11.2014

    Definicija nekretnina. Osnovni principi sistema oporezivanja imovine pojedinaca u zemljama sa razvijenim tržišnim ekonomijama. Trenutno stanje poreskog sistema Ruske Federacije. Značajke oporezivanja nekretnina.

    termički rad dodan 14.1.2015

    Uloga poreza na dodanu vrijednost (PDV) u poreznim sustavima zemalja s razvijenim tržišnim ekonomijama. Suština, sistem obračuna, metode obračuna i obračuna, stope i dokumentacija PDV-a u Ruskoj Federaciji, kao i pretpostavke i karakteristike njegove reforme.

    seminarski rad, dodan 15.02.2010

    Suština, funkcije i osnovni principi oporezivanja. Stavovi teoretičara o ulozi poreza u ekonomiji. Analiza različitih modela poreske politike u tržišnoj ekonomiji. Porezna politika kao instrument državne regulacije ekonomije.

    objavljen radni članak 25.03.2011

    Koncept poreznog sistema, njegova struktura i interakcija pojedinih elemenata, principi njegove izgradnje u Rusiji. Regulacija tržišne ekonomije pomoću poreskog sistema u tržišnoj ekonomiji, trenutno stanje i područja poboljšanja.

    zbornik radova, dodan 1.10.2014

    Porezni sistem Ruske Federacije, njegova suština, principi konstrukcije, vrste poreza i naknada. Značajke oporezivanja u Kanadi i SAD-u: uporedne karakteristike poreznih sistema, mogućnost korištenja iskustva u reformi ruskog poreznog sistema.

    zbornik radova, dodan 30.11.2010

    Suština, osnovne funkcije, principi i klasifikacija oporezivanja. Uloga poreza u formiranju državnih prihoda. Porezni sistem u zemljama sa razvijenim tržišnim ekonomijama. Trendovi i perspektive za razvoj poreskog sistema u razvijenim zemljama.

    zbornik radova, dodan 18.09.2013

1.3. Principi oporezivanja u tržišnoj ekonomiji


Obvezna plaćanja fizičkih i pravnih lica koja država provodi na temelju državnog zakonodavstva dijele se na dijelove. Razlikovati između čvrstih, proporcionalnih, progresivnih i regresivnih poreznih stopa.

Fiksne stope su postavljene u apsolutnom iznosu po poreznoj jedinici, bez obzira na prihod.

Proporcionalno - djelujte u istom postotnom odnosu prema poreznom predmetu ne vodeći računa o diferencijaciji njegove vrijednosti.

Progresivne stope sugerišu da se stope povećavaju kako rast prihoda raste. Progresivni porezi su oni porezi čiji teret teško opterećuje pojedince s velikim primanjima.

Regresivne stope sugeriraju smanjenje stope kako prihod raste. Regresni porez ne može dovesti do povećanja apsolutnog iznosa budžetskih prihoda s povećanjem prihoda poreznih obveznika.

Porezi solventnosti dijele se na neposredne i indirektne. Izravne poreze plaćaju porezni subjekti direktno i direktno su proporcionalni solventnosti. Indirektni porezi se obračunavaju premijom na cijenu.

Porezi se ovisno o korištenju dijele na opće i posebne. Opći porezi koriste se za finansiranje tekućih i kapitalnih rashoda državnog i lokalnih proračuna bez dodjeljivanja bilo koje posebne vrste troškova. Specifični porezi imaju određenu svrhu (odbitci za socijalno osiguranje ili odbitci za cestovna sredstva).

Adam Smith je formulisao četiri osnovna načela oporezivanja poželjna u bilo kojem ekonomskom sistemu.

Državljani države trebali bi učestvovati u održavanju vlasti prema prihodima koji koriste pod okriljem i zaštitom države.

Porez koji određeni porezni subjekt treba platiti mora biti precizno određen (rok dospijeća, način plaćanja, iznos plaćanja).

Svaki porez treba ubirati u vrijeme i na način kada i na koji način je najpovoljnije da ga porezni obveznik plati.

Svaki porez mora biti koncipiran i osmišljen na način da ono vadi i drži iz džepa ljudi što je manje moguće, osim onoga što donosi u državnu blagajnu.

Osim toga, shema plaćanja poreza trebala bi biti dostupna poreznom obvezniku, a porezni objekt treba zaštititi od dvostrukog ili trostrukog oporezivanja.


Porezi se mogu ubirati na sljedeće načine:

katastarski - (od riječi katastarska tablica, referenca) kada se porezni objekt razlikuje u grupe prema određenom kriteriju. Popis tih skupina i njihovi znakovi unose se u posebne imenike. Svaka grupa ima individualnu stopu poreza. Ovu metodu karakterizira činjenica da iznos poreza ne ovisi o profitabilnosti objekta.

Primjer takvog poreza je porez na vlasnike vozila. Naplaćuje se po fiksnoj stopi od snage vozila, bez obzira da li se vozilo koristi ili u praznom hodu.

na osnovu deklaracije. Izjava je dokument u kojem obveznik poreza na dobit obračunava dohodak i porez iz nje. Karakteristična karakteristika ove metode je da se porez plaća nakon primanja dohotka i od strane osobe koja prima dohodak.

Primer je porez na dohodak.

na izvoru. Ovaj porez plaća osoba koja isplaćuje dohodak. Stoga se porez plaća prije primanja dohotka, a primatelj ga primanja umanjuje za iznos poreza.

Na primjer, porez na dohodak. Ovaj porez plaća kompanija ili organizacija u kojoj pojedinac radi. Oni. prije isplate, na primjer, plaće, s toga se oduzima porezni iznos i prebacuje u proračun. Preostali iznos plaća se zaposlenom.

Postoje dvije vrste poreznog sustava: shedularni i globalni.

U skraćenom poreznom sustavu sav prihod koji prima porezni obveznik podijeljen je u dijelove - rasporede. Svaki od ovih dijelova oporezuje se na poseban način. Za različite rasporede mogu se postaviti različite stope, povlastice i drugi elementi poreza.

U globalnom poreznom sustavu svi porezi fizičkih i pravnih osoba oporezuju se podjednako. Takav sustav olakšava izračunavanje poreza i pojednostavljuje planiranje financijskih rezultata za poduzetnike.

Globalni porezni sistem se široko koristi u zapadnim zemljama.

Stabilnost i mobilnost su svojstveni porezima istovremeno. Što je stabilniji porezni sustav, poduzetnik se samouvjerenije osjeća: može unaprijed i precizno izračunati koliki će biti efekt primjene poslovne odluke, transakcije, financijske transakcije itd. Neizvjesnost je neprijatelj poduzetništva. Poduzetništvo je uvijek povezano s rizikom, ali stupanj rizika se najmanje udvostručuje ako se nestabilnosti tržišnog okruženja i samih principa oporezivanja doda nestabilnost poreznog sustava, beskrajne promjene stopa, poreznih uvjeta i, u uvjetima naše tužne uspomene na perestrojke.

Ne znajući čvrsto kakvi će biti uslovi i porezne stope u narednom periodu, nemoguće je izračunati koliki će dio očekivane dobiti ići u proračun a koji će otići poduzetniku.

Stabilnost poreznog sustava ne znači da se sastav poreza, stopa, naknada, sankcija može utvrditi jednom zauvijek. Ne postoje „zamrznuti“ sistemi oporezivanja i ne mogu biti. Bilo koji porezni sustav odražava prirodu socijalnog sustava, stanje u ekonomiji zemlje, stabilnost društveno-političke situacije, stupanj povjerenja javnosti u vladu - i sve to u trenutku njegovog stupanja na snagu. Kako se ti i drugi uvjeti mijenjaju, porezni sustav prestaje ispunjavati uvjete za njega, sukobljava se s objektivnim uvjetima za razvoj nacionalne ekonomije. S tim u vezi, potrebne porezne promjene uvode se u porezni sustav u cjelini ili u njegove pojedine elemente (stope, naknade itd.).

Kombinacija stabilnosti i dinamičnosti, pokretljivosti poreznog sustava postiže se činjenicom da se tijekom godine ne provode nikakve promjene (osim uklanjanja očiglednih pogrešaka); sastav poreznog sustava (popis poreza i plaćanja) trebao bi biti stabilan nekoliko godina.


Porezni sustav može se smatrati stabilnim i, sukladno tome, povoljnim za poduzetničke aktivnosti, ako osnovni principi oporezivanja, sastav poreznog sustava, najznačajnije koristi i sankcije (ako, naravno, porezne stope ne pređu granice ekonomske izvodljivosti) ostanu nepromijenjene.

Česte promene se mogu vršiti svake godine, no preporučljivo je da se one instaliraju i znaju poduzetnicima najmanje mjesec dana prije početka nove godine. Na primjer, stanje proračuna za sljedeću godinu, prisustvo budžetskog deficita i njegova očekivana veličina mogu odrediti izvodljivost smanjenja za 2-3 boda ili potrebu povećanja poreznih stopa na dobit ili dohodak za 2-3 boda. Takve česte promjene ne narušavaju stabilnost ekonomskog sustava, a istovremeno ne sprečavaju efikasnu poduzetničku aktivnost.

Stabilnost poreza podrazumijeva relativnu nepromjenljivost osnovnih načela poreznog sustava tijekom godina, kao i najznačajnije poreze i stope koje određuju odnos poduzetnika i poduzeća s državnim proračunom. Ako danas imamo na umu, tada bismo trebali razgovarati o porezu na dodanu vrijednost, trošarinama, porezima na dohodak. Mnogi drugi porezi i sam sastav poreznog sustava oporezivanja mogu se i trebaju mijenjati zajedno s promjenama ekonomske situacije u zemlji i društvene proizvodnje.