Faktura od SP sa PDV-om. Može li individualni preduzetnik na zahtjev kupca izdati račun sa PDV-om

U posljednje vrijeme finansijska politika u Rusiji se brzo mijenja. S tim u vezi, zakonodavni akti konstantno menjaju sistem oporezivanja preduzetnika raznim porezima, te stoga prolaze kroz promene i računovodstvene isprave. S vremena na vrijeme IP mora biti zainteresiran: da li se nešto promijenilo u određenom dokumentu. U ovom članku ćemo vam reći sve o nijansama fakturisanja bez PDV-a od strane individualnih poduzetnika.

Primjena faktura za individualne preduzetnike

Sama faktura je dokument koji vam omogućava da uzmete u obzir PDV plaćen pri kupovini i PDV plaćen nakon prodaje kupljene ili proizvedene robe. U prvom slučaju kupac dobija fakturu od prodavca i može zahtevati odbitak od uplaćenog NLS-a, au drugom slučaju ga izdaje svom klijentu i na taj način akumulira poresku osnovicu.

Odgovornost za izdavanje računa

Individualni preduzetnici koji su zajednički sistem oporezivanja, dužni su da izdaju račune svojim suradnicima. Međutim, ako preduzetnik primjenjuje neki od sistema oporezivanja koji eliminiše plaćanje PDV-a, tada je u ovom slučaju oslobođen obaveze izdavanja računa.

Odgovorni za izdavanje faktura za individualne preduzetnike

Često je računovođa odgovoran za izdavanje računa. Međutim, ne angažuju svi poduzetnici kadrove da bi sami sebi pomogli, pa se u pojedinim slučajevima i izvršavanje prateće i otpremne dokumentacije, uključujući i fakture, prilikom otpreme robe pojedinac nastupa samostalno. U ovom slučaju, cijela odgovornost za ispravnost sastavljenih dokumenata leži na njemu.

Uzorak i blanko faktura bez PDV-a

Preduzetnicima koji ne plaćaju PDV po pravilu faktura nije potrebna. Međutim, često se javljaju situacije kada druga strana traži od dobavljača-preduzetnika da izda račun sa oznakom „Bez PDV-a“. U ovom slučaju, morate biti jasno svjesni da ovdje možete staviti samo takav natpis, ali nikako „0%“, jer navođenje takve stope može uzrokovati vrlo ozbiljne posljedice, jer nemate pravo na to, osim ako šaljete robu za izvoz.

Bitan! Obrazac računa bez PDV-a se ne razlikuje od uobičajenog. Stoga se za izdavanje kupcu koristi faktura na opšteprihvaćenom obrascu.

Obrazac računa možete preuzeti na Internetu, kao i primjer popunjavanja takvog obrasca.

Postupak popunjavanja fakture za otpremu za fizičkog preduzetnika bez PDV-a

Pravila za izdavanje računa bez poreza se praktično ne razlikuju od pravila za izdavanje redovnog dokumenta. Reguliše dizajn ovog dokumenta Uredbom Vlade od 26. novembra 2011. N1137. Uslovi za registraciju dešifrovani su u stavovima 5. i 6. člana 169 poreski broj.

Račun može biti u papirnom ili elektronskom obliku. Upotreba elektronskih verzija određena je mogućnošću prenosa preko telekomunikacionih kanala.

Papirni dokument sastavlja se isključivo u dva primjerka - jedan ostaje kod prodavca, drugi se prenosi na kupca.

U tekstualni dio dokumenta unose se podaci o preduzetniku: PIB, naziv, adresa, broj telefona. Sadrži i podatke o kupcu ili kupcu usluga. Imaju istu strukturu kao i informacije o dobavljačima.

U tabelarnom dijelu se popunjavaju: cijena robe, njena količina, trošak i prisustvo PDV-a i njegov iznos.

Bitan! Prilikom izdavanja računa bez PDV-a, ne zaboravite upisati vrijednosti "Bez poreza" ili "Bez PDV-a" u odgovarajuću kolonu.

Svi iznosi novca na fakturi označeni su kopejkama, odnosno imaju još dvije cifre nakon decimalnog zareza.

Po završetku dokumenta, individualni preduzetnik ga potpisuje svojom rukom. U tom slučaju pečat nije potrebno stavljati, međutim, ako je ipak stavljen, to se neće smatrati greškom.

Karakteristike pripreme avansnog računa u odsustvu PDV-a

Prilikom izdavanja računa za avansno plaćanje, u normalnoj situaciji, kao stopu PDV-a treba koristiti vrijednosti "18/118" ili "10/110". Međutim, u slučaju nepostojanja PDV-a na prodatu robu, nema potrebe da se takva stopa navodi. Umjesto toga, na dokumentu, kao i na fakturi za otpremu, u odgovarajućem redu stavlja se potpis „Bez PDV-a“.

Često neke organizacije i samostalni preduzetnici u kolonu za naziv proizvoda ili usluge u avansnom računu upisuju samo jednu riječ „pretplata“. Ovakav pristup je u osnovi pogrešan, jer u ovom slučaju porezna uprava želi vidjeti za koji proizvod je uplaćena pretplata. Bolje je napisati da se određena specifična oprema kupuje uz akontaciju.

Inače, između ova dva dokumenta nema razlike: avansna isprava se takođe sastavlja u dva primerka, a potpis na njoj stavlja individualni preduzetnik.

IP faktura je dokument koji vam omogućava da dobijete odbitak PDV-a od IFTS-a. Prema važećim propisima, potrebno je voditi tok dokumenata sa minimalnim brojem grešaka prilikom registracije. Preduzetnik, prema smjeru djelatnosti regulisanom Poreskim zakonikom Ruske Federacije, može raditi i sa PDV-om i bez njega. Potrebno je utvrditi da li je izostanak iznosa poreza u fakturi dozvoljen ili ako PDV nije plaćen nije potrebno ispisivati.

Suština i uloga fakture

Fakturu sastavlja prodavac i prenosi na kupca najkasnije u roku od 5 dana nakon izvršene transakcije i predstavlja potvrdu činjenice o pružanju usluge ili puštanju robe.

Prema Uredbi broj 1137 od 26. decembra 2011. godine, račun se može dostaviti na elektronskom ili papirnom mediju sa istim pravnu snagu. Digitalno generisane fakture moraju biti ovjerene elektronskim digitalnim potpisom (EDS). Moguće je sastaviti ispravni dokument, a posebno za avans pri isporuci i generalno plaćenu fakturu kada se roba pušta uz pretplatu.

Na osnovu svrhe, fakturu moraju sastaviti svi pravna lica i individualni preduzetnici koji su u državnom budžetu u iznosima predviđenim zakonom.

Regulatorna podrška proceduri za generisanje računa za preduzetnika i odražavanje činjenica ekonomska aktivnost pojavljuju se u Poreznom zakoniku Ruske Federacije:

1. Članovi 168-169, koji daju informacije o pravilima za sastavljanje, vrstama, uključujući zakonitost formiranja elektronska verzija i vrste preduzetničku aktivnost oslobođeni plaćanja PDV-a.
2. Stavovi 11. i 26. člana 346. utvrđuju obavezu izdavanja isprava ili njihovo nepostojanje pod različitim režimima oporezivanja;

Dodatno, Naredbom Federalne poreske službe broj MMV-7-69/3 od 27. februara 2014. godine definisan je postupak sastavljanja računa svih vrsta i formata.

Napominjemo da od 1. kvartala 2019. godine morate dostaviti račun u novom obliku.

Ako je individualni preduzetnik na opštem sistemu oporezivanja, tada se računi moraju izdati bez obzira na vrstu delatnosti u roku od 5 dana.

Svi generisani dokumenti se odražavaju u knjigama nabavke i prodaje. Knjiga nabavki je registar faktura primljenih od trećih strana na tržištu za koje je plaćen porez. Knjiga prodaje odražava računovodstvo individualni preduzetnik svi izdati dokumenti na osnovu kojih se vrši obračun odbitka PDV-a.

Postupak popunjavanja fakture bez PDV-a

Bilo je mnogo promjena u 2019 regulatorni okvir računovodstvo i poresko računovodstvo koje treba primeniti.

Od 1. januara 2019. godine, individualni preduzetnici na DOS-u i posebnim režimima oslobođeni su vođenja registara koji dupliraju podatke u Knjizi nabavke i prodaje. Međutim, kao i do sada, sve upisne knjige obezbjeđuju oni, bez obzira na sistem oporezivanja, koji pružaju posredničke i revizorske usluge ili su programer, a zaključuju i komisione i agencijske ugovore.

Ova obaveza je navedena u članu 174 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dnevnici se dostavljaju nadzornom poreskom organu u narednom mjesecu izvještajni period(obično četvrtina) najkasnije do 20. Prilikom sklapanja ugovora o posredovanju mogu se dostavljati "objedinjene" fakture. Sve dužnosti su navedene u Pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 03-07-14 / 2821 od 28.01.2015. i Uredbi Vlade Ruske Federacije br. 1279 od 29.11.2014.

Detaljan postupak popunjavanja, kojim se reguliše sadržaj sledećih podataka:

• serijski broj i datum sastavljanja računa;
• puni naziv i PIB dobavljača i kupca;
• naziv i količinu prodate robe ili pruženih usluga;
• cijena, u ruskim rubljama, za jednu jedinicu i cijelu seriju;
• poreska stopa na snazi ​​na dan transakcije;
• iznos poreza koji se prenosi u budžet;
• podatke o pošiljaocu i primaocu tereta;
• ako je odsustvo uzeto plaćanje unaprijed morate navesti datum i broj dokumenta za plaćanje;
• jedinica mjere za robu. Nije navedeno prilikom pružanja usluga.

Informacije u skladu sa članom 169 Poreskog zakona Ruske Federacije moraju biti sadržane u elektronskom i papirnom formatu. Prilikom generisanja računa na papiru potrebno je generirati 2 primjerka, jedan prima prodavac, drugi predaje svojim kupcima.

Ko ne može izdati račun

U zavisnosti od toga koji postupak oporezivanja odabere individualni preduzetnik, plaćanje PDV-a ne može biti omogućeno, odnosno objektivno se postavlja pitanje potrebe izdavanja računa onima koji su oslobođeni plaćanja „naplate“.

Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, porez se ne plaća:

• rad u trgovini na malo;
• zaposlen u javnom ugostiteljstvu;
• pružanje usluga samo za gotovinu;
• posluju na tržištu vredne papire i realizacija dionica i obveznica;
• prodaju robe potrošačima koji koriste preferencijalne poreske režime.

Detaljno je navedeno u članovima 168. i 169. Poreskog zakonika, koji odražavaju nijanse u zavisnosti od odabranog sistema oporezivanja.

Prema posebnom režimu, porez se ne plaća, što se vidi u dostavljenim izvještajima. Posebni režimi uključuju USN, UTII, ESHN.

Međutim, prema stavovima 11. i 26. člana 346., individualni preduzetnici mogu generisati i izdavati račune bez navođenja iznosa poreza na dodatu vrijednost.

„Završni” dokumenti bez računa su tovarni list ili akt prijema i prenosa robe (usluga).

Ukoliko je faktura pogrešno generisana, odnosno u kojoj je naveden PDV, ukoliko individualni preduzetnik nije poreski obveznik, biće potrebno da ga plati i prijavi IFTS-u.

Posljedice grešaka u fakturi

Kao i svaki dokument, faktura ne bi trebala, ali može sadržavati "tehničke" greške.

Stav 2 člana 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije jasno definiše na osnovu kojih grešaka se može odbiti povraćaj PDV-a, a koje se ne priznaju kao značajne i dešavaju se.

Zadatak poreskih organa je da kontrolišu blagovremeni prijem poreza u budžet, povećaju njihov iznos, spriječe neplaćanje i smanje iznose koji se odbijaju. Ako specijalista odjela otkrije netočnosti ili greške u kucanju, sačinit će negativan zaključak i neće se izvršiti odbitak PDV-a.

Ako je službenik IFTS-a uspio identificirati učesnike u transakciji po imenu ili PIB-u, vrsti proizvoda ili usluge i njihovoj cijeni, iznosu i iznosu poreza, onda nemam pravo odbiti odbitak PDV-a.

Potpis na dokumentima mora biti stavljen rukom, upotreba faksimila može se smatrati greškom u pripremi dokumenta. Sudska praksa dokazuje suprotno, međutim, kako bi se uštedilo vrijeme na komunikaciji s njima poreska služba ovjerite dokumente sami ili od strane trećih lica, ako imaju ovlaštenje.

Naravno, kasnije, nakon utvrđivanja bilo kakvih grešaka, biće potrebno izvršiti izmjene na registracijskoj kartici druge ugovorne strane kako bi se izbjegli nesporazumi i sporovi sa vladine agencije u budućnosti.

Nijanse aktivnosti koje proizlaze iz IP

Svaka faktura mora biti ovjerena potpisom, koji se nalazi iza svih potrebnih podataka, po pravilu, u donjem desnom dijelu.

Individualni preduzetnik ima pravo da lično stavi potpis, kako je navedeno u članu 21 Poreskog zakona Ruske Federacije, navodeći podatke o broju i datumu registracije statusa. Delegiranje prava na potpisivanje računa trećim licima putem naloga ili drugog interni propisi nije dopusteno. Ova obaveza otežava blagovremeno prenošenje računa kupcima koji nisu stalno locirani u mjestu poslovanja.

Jedna od opcija za izvršenje instrukcija je da se obezbedi overeno punomoćje odgovorna osoba ko je računovođa. U punomoći navesti koje dokumente zastupnik može overiti. Najbolja opcija doći će do nabavke EDS-a i njegovog odobrenja dokumenata online ako je potrebno.

Prisustvo na fakturi i datum njenog izdavanja nije obavezan uslov ako se takvi podaci nalaze na otisku pečata.

Faktura mora biti ovjerena „živim“ ili elektronskim potpisom IP-a i prisustvom pečata sa svim potrebnim parametrima uz obavezno navođenje broja certifikata i datuma izdavanja.

Izmjene koje su stupile na snagu od početka 2019. godine odnose se na podatke u fakturi, kao i na obračun i plaćanje PDV-a:

1. Pojava PDV-a se podnosi najkasnije do 26. dana svakog mjeseca koji slijedi samo za izvještajni period u elektronskom formatu.
2. Prije podnošenja deklaracije IFTS-u potrebno je umanjiti iznose u Knjizi nabavke i prodaje.
3. Ako individualni preduzetnik na USP ispostavlja nula računa, nije dužan dati izjavu.

Potrebno je pravilno sastaviti dokumentaciju i obezbijediti računovodstvo i poresko izvještavanje. Imajte na umu da greške koje je revizija utvrdila nisu uvijek kritične, ali mogu poslužiti kao osnova za odbijanje povrata novca.

Blagovremeno korigovati proceduru vođenja računovodstvenog, upravljačkog i poreskog računovodstva prilikom promene zakonodavni okvir. Svaki poduzetnik mora korektno opravdati svoju poziciju i optimizirati troškove u procesu pregovora sa njim poreske vlasti ili odbrana prava na sudu.

Po zakonu, "pojednostavljivači" su oslobođeni plaćanja PDV-a. Da li takva kompanija ima pravo izdati fakturu sa raspoređenim PDV-om? Kako će kontrolori reagovati na ovo? Da li je moguće tražiti odbitak na takvom dokumentu?

Kao što znate, PDV obveznici mogu umanjiti ukupan iznos za iznos poreskih olakšica,
u skladu sa članom 171. Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom kupovine robe, radova, usluga, imovinskih prava. Preduzeće može da izvrši refundaciju PDV-a iz budžeta samo ako su istovremeno ispunjeni sledeći uslovi: nabavljena roba, radovi, usluge za delatnosti koje podležu PDV-u, materijal primljen na računovodstvo, a od tog trenutka nisu prošle još tri godine.

Dužnost izdavanja faktura

Najvažniji uslov za primanje odbitka je da je dobavljač ispravno izdao račun. Ovo proizilazi iz normi članova 169, 171, 172, 176 Poreskog zakona.
Istovremeno, obavezu izdavanja dokumenata imaju samo prodavci - obveznici PDV-a, koji ih moraju izdati u roku od pet kalendarskih dana od dana prijema avansa ili otpreme robe, obavljanja poslova, pružanja usluga (klauzule 1. , 3 člana 168, tačka 3 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije).

By opšte pravilo preduzeća koja primenjuju pojednostavljeni sistem nisu obveznici PDV-a. Prema stavu 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije, jedini izuzetak je porez koji se plaća kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i plaća u skladu sa članom 174.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Ruska Federacija. Iz toga proizilazi da ova lica ne bi trebalo da izdaju račune.

Bilješka

Ustavni sud je utvrdio da je odbitak na fakturi koju je organizacija izdala pojednostavljenom poreskom sistemu u skladu sa pravilima člana 169. Poreskog zakonika Ruske Federacije moguć ako se porez prenese u budžet. U ovom slučaju „poseban režim“ ima pravo da stupi u pravne odnose za plaćanje poreza
(odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 29. marta 2016. br. 460-O).

Ovo gledište deli i Ministarstvo finansija u dopisima od 20. oktobra 2011. godine broj 03-07-09/34 od 16. maja 2011. godine broj 03-07-11/126 itd. Federalna poreska služba Rusije od 24. jula 2008. br. 3-1-11/239 i Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 5. aprila 2010. godine br. 16-15/035198. Osim što nisu obavezni da izdaju račune svojim kupcima, simplisti ne vode knjigu kupovine, knjigu prodaje i ne moraju podnositi prijavu PDV-a. I obavljaju obračune sa kupcima bez izdvajanja iznosa PDV-a u primarnim dokumentima.

Izdavanje PDV faktura

Istovremeno, u Poreskom zakoniku ne postoji zabrana izdavanja računa po pojednostavljenom poreskom sistemu sa PDV-om koji je u njemu raspoređen. Štaviše, Kodeks definiše posljedice izdavanja računa po „pojednostavljenom“.

Unatoč brojnim pojašnjenjima regulatornih tijela, izdavanje faktura na kojima se navodi iznos PDV-a od strane kompanija koje koriste pojednostavljeni poreski sistem nije tako rijetko. To se uglavnom radi na insistiranje kupaca koji traže od "pojednostavljivača" da im pošalju račune sa PDV-om kako bi uštedjeli na porezima.
A to, zauzvrat, dovodi do pojave dodatnih dužnosti za "pojednostavljene" i može stvoriti poteškoće.

Iznos poreza uplaćen u budžet

Prema podstavu 1 stava 5 člana 173 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem izda svom kupcu račun sa dodijeljenim iznosom poreza, tada ga kompanija mora izračunati i uplatiti u budžet . O tome obavještava Ministarstvo finansija dopisom od 25.12.2015.
broj 03-11-11/76394. Ovo se odnosi i na slučajeve kada „pojednostavljivač“ šalje račun sa PDV-om na primljenu avansnu uplatu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 21.05.2012.
№ 03-07-07/53).

Ali poseban režim ne može smanjiti PDV koji se plaća za iznos poreza dobavljača. Na to finansijeri podsjećaju u dopisu od 3. maja 2012. godine broj 03-07-14/49. “Pojednostavljivači” moraju poslati PDV raspoređen u fakturi u budžet jednom uplatom najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon isteka roka poreski period(Član 4, član 174 Poreskog zakona). Podsjetimo da je prema članu 163 Poreskog zakona Ruske Federacije, izvještajni period za PDV je četvrtina. Ako se porez ne plati, tada se za svaki kalendarski dan kašnjenja naplaćuju kazne u skladu sa stavovima 3. i 4. člana 75. Poreskog zakonika. Pored toga, elektronska poreska prijava se mora dostaviti inspekciji, uključujući naslovnu stranu, odeljak 1, odeljak 12. To se mora učiniti najkasnije do 25. dana u mesecu koji sledi nakon tromesečja u kojem je izdata faktura sa PDV-om (klauzula 5, član 173, tačka 5, član 174 Poreskog zakonika Ruske Federacije, tačke 3, 51 Procedure za popunjavanje prijave PDV-a). U suprotnom, organizacija može biti kažnjena.

Zapamtite da prilikom utvrđivanja poreske osnovice za pojednostavljeni poreski sistem prihod uključuje iznos uplate primljenog od kupaca, umanjen za PDV (klauzula 1, član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ministarstvo finansija podsjeća na to u dopisima od 25. decembra 2015. godine broj 03-11-11 / 76394 i od 21. aprila 2016. godine.
№ 03-11-11/22923.

Odbitak PDV-a po USN

Vrijedi napomenuti da ako dobavljač kompanije primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem, biće vrlo teško ostvariti odbitak PDV-a. Regulatorni organi su se dugo držali sljedećeg stava: ako se dobije račun od „pojednostavitelja“, onda se ne može koristiti za povrat PDV-a. Drugi sličan zaključak donesen je u dopisu Ministarstva finansija od 05.10.2015. godine broj 03-07-11/56700. Odeljenje je do takvih zaključaka došlo ranije u pismima od 16. maja 2011. br. 03-07-11/126, Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 5. aprila 2010. godine br. 16-15/035198 i dr.

Kršenje fakturisanja

Porezni organi ne prihvataju fakture od dobavljača na pojednostavljenom poreskom sistemu jer samo poreski iznosi koji su prikazani kupcu-obvezniku PDV-a (klauzula 2 člana 171 Poreskog zakona Ruske Federacije) podležu odbicima, koje "pojednostavljivači" nisu. Osim toga, fakture sastavljene i izdate u suprotnosti s procedurom utvrđenom klauzulama 5. i 6. člana 169. Poreskog zakona ne mogu biti osnova za prihvatanje iznosa poreza za povraćaj (član 2. člana 169. Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Na računu mora biti navedeno ime, adresa i identifikacioni brojevi PDV obveznik. Shodno tome, u dokumentu prodavca, koji nije oslobođen plaćanja poreza, ovi podaci se ne mogu tačno odraziti, čime se kupcu automatski oduzima pravo na odbitak „ulaznog“ PDV-a.

Bilješka

Uprkos brojnim pojašnjenjima regulatornih tijela, izdavanje računa sa PDV-om po pojednostavljenom poreskom sistemu nije tako rijetko. To se uglavnom radi na uporni zahtjev kupaca u OSNO.

Napominjemo: neki sudovi podržavaju porezne organe da faktura iz "pojednostavljenog" ne daje pravo na odbitak. Tako je sud u rješenju Devetog apelacionog suda od 21. septembra 2015. godine broj 09AP-35224/2015 ukazao da se PDV na računima koje izdaje privredno društvo koje primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem ne odbija od kupca. Stoga, ako kompanija koja je naručila proizvod ili uslugu pouzdano zna da prodavac primjenjuje poseban režim, bolje je ne tražiti odbitak na njegovoj fakturi PDV-a.

Faktura posrednika sa pojednostavljenim poreskim sistemom: izuzetan slučaj

Pa ipak, u velikom broju slučajeva, kupci mogu bezbedno da zahtevaju odbitak PDV-a na osnovu fakture primljene od „pojednostavitelja“. Ovo se odnosi na situacije u kojima je „poseban način rada“ posrednik (komisionar, agent) koji prodaje robu u svoje ime. Tada posrednik po pojednostavljenom poreskom sistemu sastavlja fakturu na osnovu normi zakona, a kupac ne bi trebao imati problema sa primjenom odbitka. Ovaj zaključak je donijelo Ministarstvo finansija dopisom od 25.06.2014. godine broj 03-07-RZ/30534.

Ovo se odnosi i na „pojednostavljivače“ koji su učesnici jednostavnog ortačkog ugovora ili poverenici, jer su, na osnovu zahteva Poreskog zakona, dužni da izdaju račun (klauzula 2 člana 174.1, tačka 2 člana 346.11). i tačka 2.1 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Odbitak računa od druge ugovorne strane

Analiza sudska praksa pokazuje da arbitri u većini slučajeva smatraju zakonitim odbiti fakturu od druge strane koja primjenjuje USN. Tako je Ustavni sud Rješenjem od 29. marta 2016. godine broj 460-O zaključio da obveznici PDV-a imaju pravo na odbitak poreza, čak i ako je račun ispostavljen po „posebnom režimu“. Sud je ukazao da "pojednostavnici" mogu stupiti u pravne odnose za plaćanje poreza i da su, prilikom izdavanja računa u kojima je upisan PDV, dužni da ga prebace u budžet. Dokument koji se izdaje kupcu, u skladu sa stavom 1. člana 169. Poreskog zakona Ruske Federacije, predstavlja osnovu za prihvatanje iznosa poreza navedenih u njemu za odbitak od kupca.

Izvučeni su slični zaključci arbitražni sudovi u odlukama Arbitražnog suda Istočnosibirskog okruga od 8. juna 2016. u predmetu br. A78-2859 / 2015, FAS Zapadnosibirskog okruga od 24. februara 2012. godine u predmetu br. A03-5151 / 2011. Odlučujući u korist preduzeća o mogućnosti prihvatanja PDV-a na odbitak, sudije su polazile od činjenice da preduzeće ima pravo na odbitak poreza plaćenog dobavljaču koji nije obveznik PDV-a ako su ispunjeni uslovi za njegovo prihvatanje predviđeni u Članovi 171. i 172. Poreskog zakona Ruske Federacije su ispunjeni. To što je fakturu izdao "pojednostavljivač" nije bitno, jer će porez uplatiti u budžet.

Kao što vidite, stav sudova je suprotan mišljenju regulatornih organa. Dakle, ako je inspekcija odbila firmu da odbije PDV na fakturu koju je izdao "pojednostavljeni", onda kupac svoje pravo na odbitak može braniti samo na sudu.

IP STS prihod minus troškovi. Dati objašnjenja o primjeni PDV-a po pojednostavljenom poreskom sistemu. Naš menadžer pregovara sa velikim kupcem proizvoda. Kupovina nije jednokratna, različite serije tokom cijele godine, ali je PDV obavezan. Menadžer ne želi da izgubi takvog kupca i predlaže izdavanje računa sa PDV-om samo za ovu drugu stranu. Može li kupac prihvatiti PDV koji je izdao prodavac primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja? Posljedice za prodavca prilikom izdavanja PDV-a, osim plaćanja poreza i prijave? Trebam li voditi knjigu o kupovini i prodaji? Koliko često mogu izdati račun sa PDV-om dok sam na pojednostavljenom poreskom sistemu?

Odgovori

Kompanije koje primjenjuju takav poseban režim oporezivanja kao što je pojednostavljeni poreski sistem oslobođene su PDV-a i ne moraju izdavati račune. Međutim, neki priprosti ljudi to ipak moraju učiniti, na primjer, kada rade sa izvođačima koji predstavljaju takve uslove saradnje. Kako pravilno izdati fakturu po pojednostavljenom poreskom sistemu sa PDV-om i bez PDV-a 2020. godine, detaljno ćemo analizirati u članku.

PDV faktura

Sve organizacije i individualni preduzetnici koji koriste „pojednostavljeni sistem“ nisu obveznici PDV-a, što znači da ne moraju da izdaju račun. Međutim, u nekim će situacijama takav dokument biti potreban.

Ovo uključuje situacije u kojima "pojednostavljivači" plaćaju PDV: (kliknite za proširenje)

• Uvoz robe;
• Poslovanje po jednostavnom partnerskom ugovoru, ili upravljanje povjerenjem ugovor o imovini i koncesiji;
• Kada kompanija ispuni svoje obaveze poreski agent, na primjer, daje u zakup državnu ili opštinsku imovinu.

Prilikom sklapanja ugovora o zastupanju, organizacija može imati pitanja o potrebi izdavanja računa. Račun će biti potreban ako je kompanija na pojednostavljenom poreskom sistemu komisionar ili agent i obavlja poslove:

• o prodaji robe nalogodavca, odnosno komitenta koji je obveznik PDV-a;
• O nabavci dobara od obveznika PDV-a za nalogodavca ili nalogodavca koji je obveznik PDV-a.

Prilikom prodaje robe nalogodavca ili nalogodavca, faktura se mora izdati u na uobičajen način. U dokumentu mora biti naveden datum fakture, kao i serijski broj dokumenta, prema hronologiji koja se koristi u kompaniji.

Prilikom kupovine robe za nalogodavca ili komitenta potrebno je ponovo izdati račun primljen od prodavca. Na računu je navedeno sljedeće:

• 1 red - datum dokumenta od prodavca;
• Za redove 2, 2a i 2b - podaci o prodavcu (naziv, adresa, PIB i KPP);
• Red 5 - detalji platnih dokumenata (ako ih ima) za transfer Novac komisionar prodavcu, komitent - komisionar;
• Tabelarni dio treba da sadrži podatke o količini proizvoda, njihovoj cijeni, iznosu PDV-a, kao i druge pokazatelje koje prodavac ispostavlja na računu.

Faktura sa oznakom "bez PDV-a"

Kompanije na pojednostavljenom poreskom sistemu ne bi trebalo da izdaju račun sa oznakom „bez PDV-a“. Ovu oznaku stavljaju samo kompanije koje su oslobođene PDV-a. Organizacije koje se smatraju oslobođenim plaćanja PDV-a priznate su u skladu sa članom 145. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kompanije koje primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem ne primjenjuju se na takve „oslobođene“ obveznike, jer u početku nisu obveznici ovog poreza. Shodno tome, mora se ispostaviti faktura „pojednostavljenom“ sa oznakom „bez PDV-a“.

Neki izvođači i dalje insistiraju na fakturi. Takve kompanije treba da imaju na umu da neće dobiti „ulazni“ odbitak PDV-a na takvoj fakturi. A zašto i dalje traže takve fakture nije jasno.

Od „pojednostavljivača“ se ne traži da se povinuju takvom zahtjevu. Oni imaju pravo da objasne svojim sugovornicima da će za knjiženje kupljene robe biti dovoljni dokumenti kao što su račun za plaćanje, faktura i akt. A ako druga strana nastavi insistirati i nemoguće ga je uvjeriti, onda možete napisati traženi dokument. Istovremeno naznačite da je kupovina bez PDV-a.

Bitan! Ako je kompanija izdala fakturu bez PDV-a na pojednostavljenom poreskom sistemu, ugovor sa drugom stranom i cijelim „primarnim“ također ne bi trebao sadržavati porez.

Dnevnik računa

Kao računovodstveni dnevnik, možete koristiti jedinstveni obrazac.

Nulta PDV na fakturi

Organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu takođe ne treba da postavljaju stvarnu stopu PDV-a jednaku 0% u fakturi. Ovu stopu mogu primijeniti samo kompanije koje plaćaju PDV. Osim toga, to mora biti potvrđeno posebnim dokumentima koje organizacije podnose poreznoj upravi uz prijavu PDV-a.

Ako računovođa odluči kupcu izaći u susret na pola puta i izdati dokument sa nultim PDV-om, porezni organi ga imaju pravo naplatiti, a ne prema nulta stopa, i to po stopi od 18%. To će se dogoditi jer je PDV naveden na fakturi, a nemoguće je potvrditi da je stopa u kompaniji nula.

Ako izdate fakturu sa PDV-om

Neke organizacije, na vlastitu inicijativu, mogu izdavati fakture, alocirajući PDV. U tom slučaju dužni su da plate porez u budžet, kao i da podnesu PDV prijavu IFTS-u. To se mora učiniti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je dokument izdat. Na primjer, preduzeće na pojednostavljenom poreskom sistemu izdalo je račun 10. februara 2020. godine, odnosno mora podnijeti PDV prijavu do 25. aprila 2020. godine.

Važno je shvatiti da izdavanje računa sa namjenskim PDV-om ne daje pojednostavljivaču pravo da poreski odbitak za kupljenu robu. Pravo na takav odbitak imaju samo obveznici PDV-a, a organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu nemaju.

Izdavanje fakture za IP po pojednostavljenom poreskom sistemu

Za preduzetnike na „pojednostavljenom“ sistemu važe isti uslovi za izdavanje računa kao i za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem.

Zakonodavni okvir

Odgovori na uobičajena pitanja

Pitanje: Pojednostavljeno preduzeće je na zahtev kupca izdalo fakturu sa isticanjem PDV-a. Nakon toga sam u skladu sa zahtjevima zakona uplatio ovaj porez u budžet i podnio poresku prijavu za PDV. Hoće li se prilikom obračuna USN poreza PDV uključiti u poreznu osnovicu? (kliknite za proširenje)

odgovor: Poreska osnovica za priproste ljude to je prihod, koji prije svega mora biti ekonomski isplativ. Uplaćeni PDV nije korist za preduzeće, pa samim tim i u osnovicu za obračun pojednostavljenog poreskog sistema ne bi trebalo da ulazi. Shodno tome, prilikom obračuna USN poreza nije potrebno uračunavati PDV u osnovicu.