Član 212 Poreskog zakona Rusije. Porezni zakonik Ruske Federacije (oporezivanje fizičkih lica)

Novo izdanje Art. 212 Poreski zakon Ruske Federacije

1. Prihodi poreskog obveznika ostvareni u obliku materijalnu dobit, su:

1) ako ovim tačkom nije drugačije određeno, materijalna korist ostvarena uštedom na kamatama za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika od organizacija ili individualni preduzetnici, sa izuzetkom:

materijalne koristi primljene od banaka koje se nalaze na teritoriji Ruska Federacija, u vezi sa transakcijama bankovnim karticama tokom beskamatnog perioda utvrđenog ugovorom o proviziji bankovnu karticu;

materijalne koristi primljene od štednje na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava predviđenih za novu izgradnju ili stjecanje na teritoriji Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela (udjela) u njima, zemljišne parcele predviđeno za pojedinca stambena izgradnja, te zemljišne parcele na kojima se nalaze kupljene stambene zgrade, odnosno udjeli (udjeli) u njima;

materijalne koristi primljene od štednje na kamati za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava banaka koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije u svrhu refinansiranja (on-lending) zajmova (kredita) primljenih za novu izgradnju ili sticanje stambena zgrada, stan na teritoriji Ruske Federacije, sobe ili udjeli (udjeli) u njima, zemljišne parcele predviđene za individualnu stambenu izgradnju i zemljišne parcele na kojima se nalaze stečene stambene zgrade ili udjeli (udjeli) u njima.

Materijalna korist iz st. treći i četvrti ovog stava oslobođena je oporezivanja, pod uslovom da poreski obveznik ima pravo na imovinu poreski odbitak, utvrđeno , potvrđeno poreski organ na način propisan članom 220. stav 8. ovog zakonika.

Materijalna korist ostvarena od štednje na kamati za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava od strane poreskog obveznika (sa izuzetkom materijalne koristi iz st. dva do četiri ovog stava) priznaje se kao prihod poreskog obveznika koji je primljen u obliku materijalnu korist, pod uslovom takve uštede najmanje jednog od sljedećih uslova:

relevantna pozajmljena (kreditna) sredstva koja poreski obveznik primi od organizacije ili individualnog preduzetnika, a koja se priznaju kao povezano lice poreski obveznik ili sa kojim poreski obveznik ima radni odnos;

takve uštede su zapravo finansijsku pomoć ili oblik uzajamnog ispunjenja obaveze prema poreskom obvezniku od strane organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, uključujući plaćanje (naknadu) za dobra isporučena od strane poreskog obveznika (izvršeni rad, pružene usluge);

Ne priznaju se prihodi poreskog obveznika u vidu materijalne koristi, materijalne koristi ostvarene po osnovu uštede na kamati za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava u toku grejs period osnovana u skladu sa članom 6.1-1 savezni zakon od 21. decembra 2013. N 353-FZ „On potrošački kredit(pozajmica)";

2) materijalna korist dobijena nabavkom dobara (radova, usluga) u skladu sa građanskopravni ugovor at pojedinci, organizacije i individualni preduzetnici koji su međusobno zavisni u odnosu na poreskog obveznika;

3) materijalnu korist ostvarenu sticanjem vredne papire, derivati finansijski instrumenti, osim hartija od vrijednosti navedenih u ovom kodeksu, u slučaju njihovog sticanja prilikom inicijalnog plasmana od strane emitenta i hartija od vrijednosti kupljenih od kontrolisanog strana kompanija poreski obveznik priznat kao kontrolno lice takvog stranog preduzeća, kao i rusko povezano lice takvog kontrolnog lica, pod uslovom da prihod takve kontrolisane strane kompanije od prodaje ovih hartija od vrednosti i rashodi u vidu kupovine cijena hartija od vrijednosti se isključuje iz dobiti (gubitka) ovog stranog društva na osnovu stava 10. člana 309.1. ovog zakonika.

2. Kada poreski obveznik ostvari prihod u vidu materijalne koristi iz stava 1. podstav 1. ovog člana, poreska osnovica se utvrđuje kao:

1) višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, denominiranih u rubljama, obračunatog na osnovu dve trećine tekuće stope refinansiranja utvrđene od centralna banka Ruske Federacije na dan stvarnog prijema prihoda od strane poreskog obveznika, preko iznosa kamate obračunate na osnovu uslova sporazuma;

2) višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, izraženih u strana valuta obračunat na osnovu 9 posto godišnje, preko iznosa kamate obračunate na osnovu uslova ugovora.

Definicija poreska osnovica po primitku prihoda u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama po prijemu pozajmljenih (kreditnih) sredstava, vrši se obračun, odbitak i prijenos poreza poreski agent na način propisan ovim zakonikom.

3. Kada poreski obveznik ostvari prihod u vidu materijalne koristi iz stava 1. podstav 2. ovog člana, poreska osnovica se utvrđuje kao višak cene identičnih (homogenih) dobara (radova, usluga) prodatih od strane lica. koji su međuzavisni u odnosu na poreskog obveznika, pod normalnim uslovima lica koja nisu međuzavisna, preko prodajnih cena identičnih (homogenih) dobara (radova, usluga) poreskom obvezniku.

4. Kada poreski obveznik ostvari prihod u vidu materijalne koristi iz stava 1. podstav 3. ovog člana, poreska osnovica se utvrđuje kao višak tržišne vrednosti hartija od vrednosti, derivativnih finansijskih instrumenata nad iznosom stvarnog iznosa poreskog obveznika. troškove za njihovu nabavku.

Za potrebe ovog člana, trošak sticanja vrijednosnih papira koji su temeljna imovina opcionog ugovora uključuje iznose plaćene prodavcu za vrijednosne papire u skladu s takvim ugovorom, kao i iznos premije i varijantne marže plaćene po opciji ugovore.

Materijalna korist ne nastaje kada poreski obveznik kupi hartije od vrijednosti po prvom ili drugom dijelu REPO-a, pod uslovom da strane ispune svoje obaveze iz prvog i drugog dijela REPO-a, kao i u slučaju uredno formalizovanog prestanka obaveza. prema prvom ili drugom dijelu REPO-a iz razloga koji nisu pravilno izvršenje, uključujući kompenzaciju sličnih protutužbi koje proizlaze iz druge REPO operacije.

Tržišna vrijednost vrijednosnih papira kojima se trguje organizovano tržište vrijednosnih papira se utvrđuje na osnovu njihovih tržišnu cijenu uzimajući u obzir graničnu granicu njegovih fluktuacija, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

Tržišna vrednost hartija od vrednosti koje nisu u opticaju na organizovanom tržištu hartija od vrednosti utvrđuje se na osnovu cene poravnanja hartija od vrednosti, uzimajući u obzir graničnu granicu njenog kolebanja, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

Tržišna vrijednost hartija od vrijednosti u opticaju, a ne u opticaju na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti utvrđuje se na dan transakcije.

Proceduru za utvrđivanje tržišne cijene hartija od vrijednosti, obračunsku cijenu hartija od vrijednosti, kao i postupak za utvrđivanje maksimalnog ograničenja za kolebanje tržišnih cijena utvrđuje Centralna banka Ruske Federacije za potrebe ovog poglavlja u saglasnosti sa Ministarstvo finansija Ruske Federacije, uzimajući u obzir odredbe ovog stava.

Cena poravnanja investicione jedinice zatvorenog investicionog fonda (intervalni investicioni fond) kojom se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti je poslednja vrednost poravnanja investicione jedinice utvrđena društvo za upravljanje izvođenje upravljanje povjerenjem imovine koja čini relevantni jedinični investicioni fond, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicioni fondovi, ne uzimajući u obzir graničnu granicu fluktuacija cijene poravnanja hartija od vrijednosti.

Tržišna vrijednost investicione jedinice udioničkog investicionog fonda (kojom se kruži i ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira), u slučaju njenog sticanja od društva za upravljanje koje vrši povjereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući udio investicionog fonda, priznaje se kao posljednju procijenjenu vrijednost investicione jedinice, koju je odredilo navedeno društvo za upravljanje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicionim fondovima, bez uzimanja u obzir maksimalnog limita fluktuacija na tržištu ili cijene poravnanja vrijednosnih papira.

Ako se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicionim fondovima, izdavanje investicione jedinice udioničkog investicionog fonda sa ograničenim prometom vrši ne po procenjenoj vrednosti investicione jedinice, tržišna vrednost takve investicione jedinice se priznaje kao iznos Novac, za koji se izdaje jedna investiciona akcija i koja je određena u skladu sa pravilima povereničkog upravljanja zajedničkim investicionim fondom, bez uzimanja u obzir maksimalnog limita fluktuacije.

Tržišna vrijednost investicionog udjela otvorenog zajedničkog investicionog fonda je posljednja procijenjena vrijednost investicionog udjela koju utvrđuje društvo za upravljanje koje vrši povjereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući otvoreni investicioni fond, u skladu sa zakonodavstvo Ruske Federacije o investicionim fondovima, ne uzimajući u obzir graničnu granicu za fluktuacije tržišne cijene vrijednosnih papira.

Tržišna vrijednost derivativnih finansijskih instrumenata u opticaju na organizovanom tržištu utvrđuje se u skladu sa stavom 1. člana 305. ovog zakonika.

Tržišna vrijednost derivativnih finansijskih instrumenata koji nisu u opticaju na organizovanom tržištu utvrđuje se u skladu sa stavom 2. člana 305. ovog zakonika.

Komentar na član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije

poreski broj za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica utvrđuje sledeće slučajeve kada poreski obveznik ostvaruje materijalnu korist.

1. Materijalna korist od uštede na kamatama za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika od organizacija ili individualnih preduzetnika. Izuzetak je materijalna korist ostvarena transakcijama sa kreditne kartice u beskamatnom periodu navedenom u ugovoru o kreditnoj kartici.

2. Materijalna korist ostvarena nabavkom dobara (radova, usluga) u skladu sa ugovorom građanskog prava od pojedinaca, organizacija i individualnih preduzetnika koji su međusobno zavisni u odnosu na poreskog obveznika.

3. Materijalna korist ostvarena sticanjem hartija od vrijednosti.

Razmotrimo svaku od ovih situacija detaljno.

Finansijska korist od štednje na kamatama

za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava

Materijalna korist - iznos uštede na kamati kada poreski obveznici primaju pozajmljena (kreditna) sredstva od organizacija ili individualnih preduzetnika po povlašćenim uslovima - utvrđuje se na sledeći način:

Za kredite u rubljama - kao višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava denominiranih u rubljama, izračunate na osnovu 3/4 tekuće stope refinansiranja koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan prijema ta sredstva, iznad iznosa kamate obračunate na osnovu uslova ugovora;

By devizni krediti- kao višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava, izraženih u stranoj valuti, obračunate po osnovu 9% godišnje, nad iznosom kamate obračunate na osnovu uslova ugovora.

Prilikom utvrđivanja visine materijalne koristi primjenjuje se stopa refinansiranja Centralna banka RF, osnovana na dan prijema pozajmljenih (kreditnih) sredstava, bez obzira da li se promijenila tokom perioda korišćenja ovih sredstava.

Od 26. decembra 2005. godine stopa refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije iznosi 12 posto godišnje.

Poreska osnovica za sticanje materijalne koristi u vidu štednje na kamatama utvrđuje se danom plaćanja kamate na primljena pozajmljena (kreditna) sredstva (a najmanje jednom u kalendarskoj godini).

Materijalna korist se utvrđuje samo ako su pozajmljena sredstva primljena na osnovu ugovora o zajmu ili kreditu.

Zajam - prenos vlasništva novca ili drugih stvari definisanih generičkim karakteristikama, od strane zajmodavca na zajmoprimca, uz uslov da zajmoprimac vrati iznos zajma ili jednak iznos drugih stvari iste vrste i kvaliteta koje je primio dana na osnovu sporazuma zaključenog između učesnika u transakciji (član 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor o kreditu između građana mora biti zaključen u pisanje ako njegov zbir premašuje najmanje 10 puta minimalna veličina naknada, a ako je zajmodavac entiteta- bez obzira na iznos (klauzula 1, član 808 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U drugim slučajevima, ugovor o kreditu se može zaključiti usmeno. Ugovor o kreditu se smatra zaključenim od momenta prenosa novca ili drugih stvari.

Kredit - obezbjeđenje od strane banke ili drugog kreditna institucija(povjerilac) sredstava (zajma) zajmoprimcu u iznosu i pod uslovima predviđenim ugovorom, pri čemu zajmoprimac vraća primljeni iznos novca i plaća kamatu na zajam (član 819. Građanskog zakonika Ruske Federacije) .

Na ovaj način, ugovor o zajmu se zaključuje u ograničenim slučajevima, jer samo banke ili dr kreditne institucije, a kreditna sredstva se mogu izdati samo u novčani oblik. Za razliku od ugovora o zajmu, ugovor o kreditu uvijek mora biti u pisanoj formi. Nepoštivanje pismene forme povlači za sobom ništavost takvog sporazuma i smatra se ništavim (član 820. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Materijalna korist dobijena od uštede na kamati za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava od strane poreskog obveznika oporezuje se po stopi od 35 posto (klauzula 2, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izuzetak od ovog pravila su „prihodi u vidu materijalne koristi ostvarene od štednje na kamatama za korišćenje poreskim obveznicima ciljanih zajmova (kredita) primljenih od kredita i drugih ruske organizacije i stvarno potrošili na novu izgradnju ili stjecanje na teritoriji Ruske Federacije stambene zgrade, stana ili udjela (udjela) u njima, na osnovu dokumenata koji potvrđuju namjeravanu upotrebu takva sredstva."

U ovom slučaju, materijalna korist koju primi porezni obveznik - rezident Ruske Federacije podliježe porezu na dohodak po stopi od 13 posto.

Napomena: za pojedince koji to nisu poreski rezidenti RF, porez na prihod od iznosa materijalne koristi u obliku uštede na kamati se zadržava po stopi od 30 posto (klauzula 3, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom utvrđivanja visine materijalne koristi u vidu uštede na kamati za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, koja podleže oporezivanju po stopi od 35 odsto, ne daju se poreski olakšice (čl. 4. člana 210. Poreskog zakona Republike Srbije). Ruska Federacija).

Izračunati porez na materijalne koristi i prenijeti ovaj iznos u budžet mora biti poreski agent - organizacija ili pojedinačni preduzetnik koji je pojedincu dao zajam (kredit) po povlašćenim uslovima.

Porez se može odbiti od bilo kojeg drugog prihoda zaposlenog koje prima u organizaciji ili od preduzetnika (na primjer, od iznosa plaće date u gotovini, dividende, materijalne pomoći i sl.), pri prvoj isplati prihoda u gotovini. Pri tome, iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa plaćanja koji se treba isplatiti zaposlenom.

Imajte na umu: dužnosti poreskog agenta su dodijeljene organizaciji i za njihovo izvršavanje nije potrebno pribaviti punomoćje od pojedinaca za zadržavanje i prenos poreza.

Ako zaposleni ne prima druge prihode u organizaciji ili period tokom kojeg se porez može zadržati duže od 12 mjeseci, poreski agent mora to prijaviti svom poreska uprava(prema Obrascu 2-NDFL) i naznačiti iznos poreskog duga pojedinca. To se mora učiniti najkasnije mjesec dana nakon što zaposlenik primi prihod.

Materijalna korist se ne utvrđuje u sljedećim slučajevima:

Ako pozajmljena sredstva poreski obveznik primi od fizičkih lica koja nisu samostalni preduzetnici;

Kada poreski obveznik sklopi ugovor komercijalni zajam, utvrđen čl. 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ili ugovori o kupovini robe na kredit ili na rate;

U slučaju neblagovremenog vraćanja od strane radnika organizacije prethodno izdatih obračunskih iznosa.

Posljednju tvrdnju opravdavamo.

Zaposleni koji su primili gotovinu po izveštaju dužni su da najkasnije tri radna dana po isteku roka na koji su izdati predaju računovodstvu organizacije izveštaj o utrošenim iznosima i izvrše konačan obračun na njima. Ova procedura je utvrđena tačkom 11. Procedure za održavanje gotovinske transakcije u Ruskoj Federaciji, odobren Odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije od 22. septembra 1993. N 40.

Dakle, neblagovremeno vraćanje novca od strane odgovornog lica u blagajnu organizacije predstavlja kršenje Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija. Međutim, zakon ne predviđa nikakvu kaznu za ovo kršenje.

Osim toga, naredbom šefa organizacije može se odrediti bilo koji period za koji se izdaje novac za izvještaj, na primjer, 60 ili 90 dana. Time će se izbjeći ne samo kršenja novčana disciplina ali i potraživanja poreskih organa. Međutim, u svakom slučaju nema materijalne koristi za zaposlenog.

Čak i ako zaposleni ne vrati novac koji je primio po prijavi u propisanom roku, pravo vlasništva na njima ne prelazi na njega. Dakle, sredstva koja nisu vraćena na vrijeme nisu prihod odgovornog lica. (Takav prihod može nastati samo ako se sredstva koja nisu vraćena na vrijeme terete zaposlenika na teret organizacije.)

U ovom slučaju nema materijalne koristi. Kao što je gore navedeno, ugovor o kreditu mora biti zaključen u pisanoj formi. Prilikom izdavanja novca uz izvještaj, takav ugovor se ne zaključuje, a između organizacije i zaposlenika nema kreditnih odnosa. Stoga nema razloga da se obračunavaju materijalne koristi u vidu uštede na kamatama. Zaposlenik formira dug samo za povraćaj sredstava dobijenih od organizacije po izvještaju.

materijalna korist,

primljeni od kupovine robe (radova, usluga)

po preferencijalnim uslovima

Materijalna korist nastaje ako lice kupuje robu (radove, usluge) po povlašćenim cijenama od organizacije (pojedinačnog preduzetnika), u odnosu na koju je međuzavisna osoba.

Iznos materijalne koristi u ovoj situaciji se definiše kao višak cijene identične (homogene) robe (radova, usluga) koju pod normalnim uslovima prodaje ova organizacija (pojedinačni preduzetnik) nad cijenama za prodaju dobara (radova, usluga). ) poreskom obvezniku.

Porez na iznos primljene materijalne koristi plaćaju poreski obveznici - porezni rezidenti Ruske Federacije po stopi od 13 posto, a porezni obveznici koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije - po stopi od 30 posto.

Prema stavu 1 čl. 20 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije ili pojedinci smatraju se međuzavisnima ako odnos između njih utiče na njihove ekonomska aktivnost. Ova situacija je moguća kada:

Jedna organizacija direktno ili indirektno (na primjer, preko podružnice) posjeduje više od 20 posto odobreni kapital druga organizacija;

Jedna osoba je podređena drugoj službeni stav(na primjer, direktor preduzeća i jedan od zaposlenih, šef odjela i njegov podređeni);

Pojedinci su supružnici ili rođaci, usvojilac i usvojenik, staratelj i štićenik.

Imajte na umu: Poreski zakonik Ruske Federacije ne predviđa druge formalne osnove po kojima se preduzeća automatski priznaju kao međuzavisna. Dakle, dok se suprotno ne dokaže na sudu, organizacija i njeni zaposleni se ne priznaju kao međuzavisne osobe.

Dakle, ako doslovno slijedite norme Poreskog zakona, porezni organi nemaju pravo obračunavati materijalne koristi ako preduzeće prodaje proizvode svojim zaposlenima po povlaštenim cijenama.

Međutim, sud može priznati osobe kao međuzavisne u drugim slučajevima. Istina, za to poreski organi moraju dokazati sudu da je odnos između ovih lica uticao na rezultate transakcija prodaje dobara (radova, usluga). Na to ukazuje stav 2. čl. 20 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Nažalost, postojeća arbitražna praksa sugerira da sudije u mnogim slučajevima prepoznaju organizaciju i njene zaposlenike kao međuzavisne osobe. Na primjer, u Informativnom pismu Svevišnjeg Arbitražni sud RF od 17. marta 2003. N 71 navodi da se, uzimajući u obzir posebne okolnosti, pravno lice i njegov direktor mogu priznati kao međuzavisni.

Situacija je još gora ako robu prodaje individualni preduzetnik svom zaposlenom. Tada će se morati izračunati materijalna korist. Naime, u ovom slučaju, zaposlenik je podređen preduzetniku, pa je prema čl. 20 Poreskog zakona Ruske Federacije, smatraju se međuzavisnim osobama.

Stoga je u cilju minimiziranja mogućih fiskalnih rizika potrebno izbjeći situaciju da organizacija (individualni poduzetnik) svojim zaposlenima prodaje robu po povlaštenim cijenama.

Materijalna korist ostvarena kupovinom hartija od vrednosti je razlika između iznosa koji je kupac – fizičko lice platio za njih i tržišne cene hartija od vrednosti, uzimajući u obzir graničnu granicu za fluktuacije ove cene. Tako piše u stavu 4 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije. Porez na ovakvu imovinsku korist mogu platiti i kupac hartija od vrednosti i njegov ovlašćeni zastupnik – organizacija koja je te hartije od vrednosti prodala. U tom slučaju se tržišna cijena papira mora uzeti na dan kada je transakcija zaključena.

Procedura za određivanje tržišne cijene i granične granice njenih fluktuacija odobrena je Uredbom Federalne komisije za hartije od vrijednosti Rusije od 24. decembra 2003. N 03-52 / ps. Štaviše, ovaj dokument se bavi samo emisionim hartijama od vrednosti koje kruže na organizovanom tržištu. To znači da ako je zaposleni kupio hartije od vrijednosti od kompanije koje nisu u opticaju na takvom tržištu (na primjer, nefinansijski zapisi), onda nema potrebe govoriti o materijalnim koristima.

Tržišne cijene hartija od vrijednosti koje kruže na organizovanom tržištu mogu se dobiti od organizatora aukcije ili na njihovim web stranicama na internetu. FCSM je postavio maksimalnu granicu za fluktuacije tržišnih cijena na 20 posto.

U ovoj situaciji porez na iznos materijalne koristi koju je primio poreski obveznik obračunava se po stopi od 13 posto.

Još jedan komentar na čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije

Kako je Ustavni sud Ruske Federacije obrazložio u Odluci od 05.07.2002. N 203-O, odredbe podstava 1. stava 2. člana 212. i stava šesti stava 2. člana 224. Poreskog zakonika i propisuju kada Primjenjuju se obračun poreza na materijalne koristi od uštede na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika od organizacija ili individualnih preduzetnika na osnovu stope refinansiranja koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan prijema tih sredstava u slučajevima kada su ova pozajmljena (kreditna) sredstva primljena nakon 01.01.2001.

Uredbom Federalne komisije za hartije od vrijednosti Rusije br. 03-52/ps od 24. decembra 2003. godine odobrena je procedura za izračunavanje tržišne cijene emisionih hartija od vrijednosti i investicionih jedinica zajedničkih investicionih fondova primljenih u promet preko organizatora trgovine i utvrđivanje maksimalnog granica za fluktuacije tržišnih cijena.

Porez se obračunava na negativnu razliku između iznosa kamate obračunate na osnovu uslova ugovora i iznosa kamate obračunate na osnovu:

2/3 stope refinansiranja na dan plaćanja kamate, - za kredite (zajmove) u rubljama;

9% godišnje - za kredite (zajmove) u stranoj valuti.

Izuzetak je primljena materijalna korist:

U periodu beskamatnog korišćenja kredita utvrđenog ugovorom u transakcijama bankovnim karticama;

Za pozajmljena (kreditna) sredstva prikupljena za kupovinu ili novu izgradnju stambene zgrade (stana, sobe) u Rusiji, pod uslovom da .

Od 01.01.2010. godine, zbog stupanja na snagu Federalnog zakona od 25.11.2009. N 281-FZ, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica, prihod u vidu materijalne koristi od sticanja hartija od vrijednosti , uzimaju se u obzir finansijski instrumenti terminskih transakcija.

Gore

Član 212

1. Prihodi poreskog obveznika ostvareni u vidu materijalne koristi su:

1) ako ovim tačkom nije drugačije određeno, materijalna korist ostvarena od uštede na kamatama za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika od organizacija ili individualnih preduzetnika, osim:

materijalne koristi primljene od banaka koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije u vezi s poslovanjem s bankovnim karticama tokom beskamatnog perioda utvrđenog ugovorom o pružanju bankovne kartice;

materijalne koristi primljene od uštede na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava predviđenih za novu izgradnju ili sticanje na teritoriji Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela (udjela) u njima, predviđenih zemljišnih parcela individualna stambena izgradnja, te zemljišne parcele na kojima se nalaze kupljeni stambeni objekti ili udjeli (udjeli) u njima;

Materijalna korist iz stava 3. i 4. ovog stava oslobođena je oporezivanja, pod uslovom da poreski obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu utvrđen članom 220. stav 1. podstav 3. ovog zakonika, koji potvrđuje poreski organ. na način propisan članom 220. stav 8. ovog zakonika.

odgovarajuća pozajmljena (kreditna) sredstva koja poreski obveznik primi od organizacije ili individualnog preduzetnika, a koja su priznata kao međuzavisno lice poreskog obveznika ili sa kojima je poreski obveznik u radnom odnosu;

takve uštede su zapravo materijalna pomoć ili oblik uzajamnog ispunjenja obaveze prema poreskom obvezniku od strane organizacije ili pojedinačnog preduzetnika, uključujući plaćanje (naknadu) za isporučena dobra od strane poreskog obveznika (izvršeni rad, pružene usluge).

Ne priznaju se kao prihodi poreskog obveznika primljeni u vidu materijalne koristi, materijalne koristi dobijene od štednje na kamati za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava tokom grejs perioda utvrđenog u skladu sa članom 6.1-1 Saveznog zakona od 21. decembra 2013. N 353-FZ "O potrošačkom kreditu (zajmu)";

2) materijalnu korist ostvarenu nabavkom dobara (radova, usluga) u skladu sa ugovorom građanskog prava od fizičkih lica, organizacija i individualnih preduzetnika koji su međusobno zavisni u odnosu na poreskog obveznika;

3) materijalna korist od sticanja hartija od vrednosti, derivativnih finansijskih instrumenata, osim hartija od vrednosti iz stava 25. člana 217. ovog zakonika, u slučaju njihovog sticanja prilikom početnog plasmana od strane emitenta i hartija od vrednosti stečenih od strane izdavaoca. kontrolisanog stranog preduzeća od strane poreskog obveznika priznatog da kontroliše lice takve strane kompanije, kao i ruskog povezanog lica takvog kontrolnog lica, pod uslovom da prihod takve kontrolisane strane kompanije od prodaje ovih hartija od vrednosti i rashodi u oblik nabavne cene hartija od vrednosti isključuju se iz dobiti (gubitka) ovog stranog preduzeća na osnovu stava 10. člana 309.1 ovog zakonika.

2. Kada poreski obveznik ostvari prihod u vidu materijalne koristi iz stava 1. podstav 1. ovog člana, poreska osnovica se utvrđuje kao:

1) višak iznosa kamate za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava denominiranih u rubljama, izračunatih na osnovu dvije trećine trenutne stope refinansiranja koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan kada je poreski obveznik stvarno prima prihod, iznad iznosa kamate obračunate na osnovu uslova ugovora;

2) višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, izraženih u stranoj valuti, obračunate po osnovu 9 odsto godišnje, nad iznosom kamate obračunate na osnovu uslova ugovora.

Utvrđivanje poreske osnovice po primitku prihoda u vidu materijalne koristi ostvarene uštedom na kamati po prijemu pozajmljenih (kreditnih) sredstava, obračun, zadržavanje i prenos poreza vrši poreski agent na način propisan ovim zakonikom. .

Tržišna vrijednost hartija od vrijednosti u opticaju na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti utvrđuje se na osnovu njihove tržišne cijene, uzimajući u obzir graničnu granicu njenog kolebanja, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

Tržišna vrijednost hartija od vrijednosti u opticaju, a ne u opticaju na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti utvrđuje se na dan transakcije.

Cena poravnanja investicione jedinice zatvorenog investicionog fonda (intervalni investicioni fond) kojom se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti je poslednja procenjena vrednost investicione jedinice koju utvrđuje društvo za upravljanje koje vrši povereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući udio investicionog fonda, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicionim fondovima, ne uzimajući u obzir graničnu granicu fluktuacija cijene poravnanja vrijednosnih papira.

Ako se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicionim fondovima, izdavanje investicione jedinice zajedničkog investicionog fonda ograničenog u opticaju vrši ne po procenjenoj vrednosti investicione jedinice, tržišna vrednost takve investicione jedinice priznaje se kao iznos sredstava za koji je izdata jedna investiciona jedinica i koji je određen u skladu sa pravilima povereničkog upravljanja zajedničkim investicionim fondom, bez uzimanja u obzir granice fluktuacija.

Tržišna vrijednost derivativnih finansijskih instrumenata u opticaju na organizovanom tržištu utvrđuje se u skladu sa stavom 1. člana 305. ovog zakonika.

Tržišna vrijednost derivativnih finansijskih instrumenata koji nisu u opticaju na organizovanom tržištu utvrđuje se u skladu sa stavom 2. člana 305. ovog zakonika.

1. Prihodi poreskog obveznika ostvareni u vidu materijalne koristi su:

1) materijalnu korist ostvarenu uštedom na kamatama za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika od organizacija ili individualnih preduzetnika, osim:

3) materijalnu korist dobijenu od sticanja hartija od vrednosti, derivativnih finansijskih instrumenata, osim hartija od vrednosti koje je od kontrolisanog stranog društva stekao poreski obveznik priznat kao kontrolno lice tog stranog društva, kao i lice koje je povezano sa Rusijom kontrolor, pod uslovom da su prihodi takvog kontrolisanog stranog društva od prodaje navedenih hartija od vrednosti i rashodi u vidu nabavne cene hartija od vrednosti isključeni iz dobiti (gubitka) ovog stranog društva na osnovu stava 10. Član 309.1 ovog zakonika.

2. Kada poreski obveznik ostvari prihod u vidu materijalne koristi iz stava 1. podstav 1. ovog člana, poreska osnovica se utvrđuje kao:

Tržišna vrijednost hartija od vrijednosti u opticaju, a ne u opticaju na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti utvrđuje se na dan transakcije.

Cena poravnanja investicione jedinice zatvorenog investicionog fonda (intervalni investicioni fond) kojom se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti je poslednja procenjena vrednost investicione jedinice koju utvrđuje društvo za upravljanje koje vrši povereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući udio investicionog fonda, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicionim fondovima, ne uzimajući u obzir graničnu granicu fluktuacija cijene poravnanja vrijednosnih papira.

Tržišna vrijednost derivativnih finansijskih instrumenata u opticaju na organizovanom tržištu utvrđuje se u skladu sa stavom 1. člana 305. ovog zakonika.

Tržišna vrijednost derivativnih finansijskih instrumenata koji nisu u opticaju na organizovanom tržištu utvrđuje se u skladu sa stavom 2. člana 305. ovog zakonika.

1. Prihodi poreskog obveznika ostvareni u vidu materijalne koristi su:

1) materijalnu korist ostvarenu uštedom na kamatama za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika od organizacija ili individualnih preduzetnika, osim:

Materijalna korist iz stava 3. i 4. ovog stava oslobođena je oporezivanja, pod uslovom da poreski obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu utvrđen u tački 2. stava 1., koji je potvrdio poreski organ na način propisan stavom 3. ;

(Podstav 1 izmijenjen Federalnim zakonom od 19. jula 2009. N 202-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2009., N 29, čl. 3639)

2) materijalna korist dobijena od pribavljanja dobara (radova, usluga) u skladu sa ugovorom građanskog prava od pojedinaca, organizacija i individualnih preduzetnika koji su međusobno zavisni u odnosu na poreskog obveznika (izmenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 29. decembra 2000. godine N 166). -FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2001, N 1, tačka 18);

3) materijalna korist primljena od sticanja hartija od vrijednosti, finansijskih instrumenata fjučers transakcija (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 25. novembra 2009. N 281-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2009., N 48, čl. 5731) .

2. Kada poreski obveznik ostvari prihod u vidu materijalne koristi iz stava 1. podstav 1. ovog člana, poreska osnovica se utvrđuje kao:

1) višak iznosa kamate za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, denominiranih u rubljama, izračunate na osnovu dvije trećine tekuće stope refinansiranja koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan stvarnog primitak prihoda od strane poreskog obveznika, preko iznosa kamate obračunate na osnovu uslova sporazuma (sa izmenama i dopunama Saveznog zakona od 24. jula 2007. N 216-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2007., N 31 , Član 4013 Federalni zakon od 22. jula 2008. N 158-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2008., N 30, tačka 3614);

2) višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava denominiranih u stranoj valuti, obračunatog na osnovu 9 odsto godišnje, nad iznosom kamate obračunate na osnovu uslova ugovora (kao izmijenjen Saveznim zakonom od 6. juna 2005. N 58-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2005., N 24, tačka 2312).

Utvrđivanje poreske osnovice po prijemu prihoda u vidu materijalne koristi ostvarene uštedom na kamati po prijemu pozajmljenih (kreditnih) sredstava, obračun, zadržavanje i prenos poreza vrši poreski agent na način utvrđen ovim zakonikom. (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 24. jula 2007. br. 216-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2007., br. 31, tačka 4013).

4. Kada poreski obveznik ostvari prihod u vidu materijalne koristi iz stava 1. podstav 3. ovog člana, poreska osnovica se utvrđuje kao višak tržišne vrednosti hartija od vrednosti, finansijskih instrumenata terminskih transakcija iznad iznosa stvarne troškove poreskog obveznika za njihovo sticanje.

Tržišna vrijednost hartija od vrijednosti u opticaju, a ne u opticaju na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti utvrđuje se na dan transakcije.

Postupak utvrđivanja tržišne cijene hartija od vrijednosti, obračunsku cijenu hartija od vrijednosti, kao i postupak utvrđivanja maksimalnog ograničenja za oscilacije tržišne cijene, za potrebe ovog poglavlja utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za tržište hartija od vrijednosti u dogovoru sa Ministarstvom finansija Ruske Federacije, u skladu sa odredbama ovog stava.

Cena poravnanja investicione jedinice zatvorenog investicionog fonda (intervalni investicioni fond) kojom se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti je poslednja procenjena vrednost investicione jedinice koju utvrđuje društvo za upravljanje koje vrši povereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući udio investicionog fonda, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicionim fondovima, ne uzimajući u obzir graničnu granicu fluktuacija cijene poravnanja vrijednosnih papira.

Tržišna vrijednost finansijskih instrumenata terminskih transakcija koji kruže na organizovanom tržištu utvrđuje se u skladu sa stavom 1.

Tržišna vrijednost finansijskih instrumenata terminskih transakcija kojima se ne trguje na organizovanom tržištu utvrđuje se u skladu sa stavom 2.

(klauzula 4 sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 25. novembra 2009. N 281-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2009., N 48, čl. 5731)

1. Prihodi poreskog obveznika ostvareni u vidu materijalne koristi su:

1) materijalnu korist ostvarenu uštedom na kamatama za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika od organizacija ili individualnih preduzetnika, osim:

3) materijalnu korist dobijenu od sticanja hartija od vrednosti, finansijskih instrumenata terminskih transakcija.

2. Kada poreski obveznik ostvari prihod u vidu materijalne koristi iz stava 1. podstav 1. ovog člana, poreska osnovica se utvrđuje kao:

4. Kada poreski obveznik ostvari prihod u vidu materijalne koristi iz stava 1. podstav 3. ovog člana, poreska osnovica se utvrđuje kao višak tržišne vrednosti hartija od vrednosti, finansijskih instrumenata terminskih transakcija iznad iznosa stvarne troškove poreskog obveznika za njihovo sticanje.

Tržišna vrijednost hartija od vrijednosti u opticaju, a ne u opticaju na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti utvrđuje se na dan transakcije.

Cena poravnanja investicione jedinice zatvorenog investicionog fonda (intervalni investicioni fond) kojom se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrednosti je poslednja procenjena vrednost investicione jedinice koju utvrđuje društvo za upravljanje koje vrši povereničko upravljanje imovinom koja čini odgovarajući udio investicionog fonda, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o investicionim fondovima, ne uzimajući u obzir graničnu granicu fluktuacija cijene poravnanja vrijednosnih papira.

Tržišna vrijednost finansijskih instrumenata terminskih transakcija u opticaju na organizovanom tržištu utvrđuje se u skladu sa stavom 1. člana 305. ovog zakonika.

Tržišna vrijednost finansijskih instrumenata terminskih transakcija koji nisu u opticaju na organizovanom tržištu utvrđuje se u skladu sa stavom 2. člana 305. ovog zakonika.

Preuzmite PDF

Odštampaj stranicu

Predlažemo da se upoznate sa članom 212 Poreznog zakona Ruske Federacije, poglavlje 23 "Osobitosti utvrđivanja porezne osnovice pri primanju prihoda u obliku materijalne koristi". Podaci su aktuelni za 2016. Ako mislite da je član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije zastario i nije relevantan, pišite urednicima stranice koristeći obrazac