Iznos poreza na materijalna davanja. Materijalna korist

Kada fizička lica dobiju pozajmljena (kreditna) sredstva koja su beskamatna ili kamata na koja je ispod 2/3 stope refinansiranja Centralna banka Ruska Federacija (9% godišnje - prema devizni krediti), ove osobe ostvaruju prihod as materijalnu korist . Razmotrite redosled porez na dohodak fizičkih lica ovaj prihod.

Poreska osnovica

U skladu sa stavom 1. čl. 210 Poreznog zakona Ruske Federacije prilikom utvrđivanja poreska osnovica za porez na dohodak fizičkih lica uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika koje je primio u novcu iu naturi ili pravo raspolaganja kojima je stekao, kao i prihodi u vidu materijalne koristi utvrđeni u u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Prema paragrafima. 1 klauzula 1 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod poreskog obveznika u obliku materijalne koristi je materijalna korist dobijena uštedom na kamati za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava dobijenih od organizacija ili individualni preduzetnici.

Izuzetak je:

1) primljena od banaka koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije u vezi sa transakcijama bankovnim karticama tokom period bez kamate utvrđeno sporazumom o odredbi bankovnu karticu;

2) materijalne koristi stečene od štednje na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava predviđenih za novu izgradnju ili sticanje stambene zgrade, stana, sobe ili udjela u njima na teritoriji Ruske Federacije, zemljišne parcele predviđeno za pojedinca stambena izgradnja, i zemljišne parcele na kojima se nalaze kupljeni stambeni objekti, odnosno udjeli (udjeli) u njima;

3) materijalne koristi dobijene od štednje na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava koje obezbjeđuju banke koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije u svrhu refinansiranja (on-kreditiranja) zajmova (kredita) primljenih u svrhe navedene u prethodni paragraf.

Materijalna korist navedena u tačkama 1 i 2 izuzeta je od oporezivanja pod uslovom da poreski obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu (klauzula 3, tačka 1, član 220 Poreskog zakona Ruske Federacije), potvrđen od poreske uprave (klauzula 8, član 220 Poreskog zakona Ruske Federacije) ).

U skladu sa stavom 2 čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije kada poreski obveznik prima prihod u obliku materijalne koristi,poresku osnovicu definirano kao:

1) višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava izraženih u rubljama, obračunatog na osnovu 2/3 tekuće stope refinansiranja koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan stvarnog prijema prihoda , preko iznosa kamate obračunate na osnovu uslova ugovora;

2) višak iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, izražen u strana valuta, izračunato na osnovu9% godišnje , preko iznosa kamate obračunate na osnovu uslova ugovora.

U skladu sa st. 3 str. 223 Poreski zakon Ruske Federacije datum stvarnog prijema prihoda kod primanja prihoda u vidu materijalne koristi definiše se kao datum plaćanja kamate od strane poreskog obveznika o primljenim pozajmljenim (kreditnim) sredstvima.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za prihod u vidu materijalne koristi za korišćenje beskamatni kredit , datumi prijema prihoda su stvarni datum povratka pozajmio novac (Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 27.02.2012 N 03-04-05/9-223). U tom slučaju, ugovor može predvidjeti otplatu beskamatnog zajma (kredita) bilo kojom učestalošću (na primjer, jednokratno, mjesečno ili kvartalno, itd.).

Stopa poreza

Porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja obračunava se po sljedećim stopama:

Ako porez stanovnik Ruske Federacije – po stopi od 35% (tač. 2. člana 224 Porezni zakonik Ruske Federacije);

Ako porezni obveznik nije porezni rezident Ruske Federacije - po stopi od 30% (član 3. člana 224. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Obračun, odbitak i prenos poreza na dohodak fizičkih lica

U skladu sa stavom 1. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije ruske organizacije, kao rezultat odnosa sa kojima je poreski obveznik ostvario prihod u vidu materijalne koristi, dužni su da obračunaju, obustave i uplate odgovarajući iznos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet.

U ovom slučaju organizacije su priznate poreski agenti .

U skladu sa stavom 4. čl. 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski agenti su dužni da zadrže naplaćeni iznos poreza direktno od bilo kojeg prihoda poreskog obveznika kada je isti plaćen samom poreskom obvezniku ili u njegovo ime trećim licima. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50% iznosa uplate.

Poreski agenti su dužni da iznose poreza na dohodak fizičkih lica sa materijalnih davanja prenesu u budžet najkasnije narednog dana od dana njihovog stvarnog zadržavanja.

Organizacija može zadržati porez na dohodak fizičkih lica samo ako je poslodavac poreskog obveznika.

U suprotnom, organizacija, u skladu sa tačkom 5. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, potrebno je najkasnije u roku od mjesec dana od datuma završetka poreski period, u kojem su nastupile relevantne okolnosti, pismeno obavijestiti poreskog obveznika i poreski organ u mjestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza i visini poreza. Forma poruke i postupak za njeno podnošenje odobreni su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 17. novembra 2010. godine. N MMV-7-3/611@ (sa izmjenama i dopunama od 14.11.2013.) „O odobravanju obrasca podataka o prihodima fizičkih lica i preporuka za popunjavanje, formata podataka o prihodima fizičkih lica u u elektronskom formatu, referentne knjige“. U ovom slučaju, obaveza plaćanja poreza na dohodak građana se dodjeljuje (klauzula 4, tačka 1, član 228 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski obveznik u skladu sa stavom 3. čl. 228 i čl. 229 Poreznog zakona Ruske Federacije u ovom slučaju se mora dostaviti poreski organ na mjestu registracije, odgovarajući poreska prijava najkasnije do 30. aprila godine nakon isteka poreskog perioda.

Primjer 1.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi od štednje na kamatu na kredit izdat u rubljama.

Dana 30. juna 2014. godine, organizacija je svom zaposleniku, poreskom rezidentu Ruske Federacije, obezbijedila zajam u iznosu od 100.000 rubalja. na period od 6 mjeseci uz 4% godišnje. Kamata se plaća u paušalnom iznosu po otplati kredita. Zaposleni je 30. decembra 2014. godine otplatio kredit i platio kamatu u iznosu od 2.005,48 RUB. (Obračun: 100.000 RUB x 4% / 365 dana x 183 dana = 2.005,48 RUB). Stopa refinansiranja na dan plaćanja kamate je 8,25% (Uputstvo Banke Rusije od 13. septembra 2012. godine N 2873-U „O visini stope refinansiranja Banke Rusije“).

100.000 rub. x (2/3 x 8,25% - 4%) / 365 dana. x 183 dana =752,05 rub.

RUB 752.05 x 35% = 263 rub.

Primjer 2.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja po osnovu štednje na kamati na kredit dat u stranoj valuti.

Dana 30. juna 2014. godine, Znak banka je A.V. Petrovu, koji nije uposlenik ove banke, poreski rezident Ruske Federacije, odobrila kredit za potrošačke potrebe u iznosu od 12.000 dolara na period od 6 mjeseci uz 7% po. godišnje. Kamata se plaća u paušalnom iznosu po otplati kredita.

30. decembra 2014. Petrov A.V. otplatio kredit i platio kamatu u iznosu od 23.870,82 RUB. ( službena stopa Američki dolar na dan 30. decembra 2014. godine odredila je Centralna banka Ruske Federacije u iznosu od 56,6801 rublja/dolar. SAD. Kalkulacija: 12.000 USD x 7% / 365 dana. x 183 dana = 421,15 USD x 56,6801 = 23 870,82 RUB).

Materijalna korist od uštede na kamati na kredit će biti:

12.000 USD x (9% - 7%) / 365 dana. x 183 dana = 120,33 USD x 56,6801 = 6.820,25 RUB

Porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja biće:

6.820,25 RUB x 35% = 2.387 rub.

Budući da zajmoprimac nije zaposlenik banke kreditora, dužan je da samostalno prijavi navedeni prihod i na njega plati porez na dohodak građana. U tu svrhu, najkasnije do 30. aprila 2015. godine Petrov A.V. će morati da podnese prijavu poreza na dohodak fizičkih lica za 2014. godinu poreskoj upravi po mjestu prebivališta.

Primjer 3.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi od štednje na kamatama na beskamatni zajam izdat u rubljama nerezidentu.

Dana 30. juna 2014. godine, organizacija je svom zaposleniku, koji nije porezni rezident Ruske Federacije, obezbijedila beskamatni zajam u iznosu od 100.000 rubalja. na period od 4 mjeseca. Prema uslovima ugovora, kredit se mora otplatiti na sledeće datume: 31. jul, 29. avgust, 30. septembar i 30. oktobar 2014. - po 25.000 rubalja. Zaposleni je otplatio kredit u navedenom roku. Stopa refinansiranja na datume otplate kredita je 8,25%.

Izračunajmo materijalnu korist od uštede na kamati na kredit i pripadajuće iznose poreza na dohodak:

31. jula 2014. Iznos materijalne koristi iznosiće: 100.000 rubalja. x 2/3 x 8,25% / 365 dana. x 31 dan = 467,12 rub. Porez na lični dohodak iznosit će: 467,12 rubalja. x 30% = 140 rub.

29. avgust 2014. Iznos materijalne koristi će biti: (100.000 RUB – 25.000 RUB) x 2/3 x 8,25% / 365 dana. x 29 dana = 327,74 rub. Porez na lični dohodak iznosiće: 327,74 rubalja. x 30% = 98 rub.

30. septembar 2014. Iznos materijalne koristi će biti: (100.000 RUB – 50.000 RUB) x 2/3 x 8,25% / 365 dana. x 32 dana = 241,10 rub. Porez na lični dohodak iznosiće: 241,10 rubalja. x 30% = 72 rub.

30. oktobar 2014. Iznos materijalne koristi će biti: (100.000 RUB – 75.000 RUB) x 2/3 x 8,25% / 365 dana. x 30 dana = 113,01 rub. Porez na lični dohodak iznosiće: 113,01 rubalja. x 30% = 34 rub.

Materijalna korist je korist u novcu ili u naturi koja se može mjeriti i utvrditi kao prihod u skladu sa poresko zakonodavstvo RF.

Materijalne koristi ostvaruju se primanjem zajmova (kredita) od individualnih preduzetnika i organizacija pod nizak procenat, prilikom kupovine robe (radova, usluga) u okviru građanski ugovori od pojedinaca, individualnih preduzetnika i organizacija koje su međusobno zavisne u odnosu na nabavnu organizaciju, kao i prilikom sticanja vredne papire po cijenama ispod tržišnih.

Dakle, materijalna korist nastaje u situacijama kada neko stekne vlasništvo nad nečim za više od povoljnim uslovima od utvrđenih uslova za sve ostale kupce ili potrošače.

Materijalna davanja podliježu porezu na dohodak fizičkih lica.

Materijalne koristi ostvarene od štednje na kamatama za korištenje pozajmljenih sredstava

Poreski agent obračunava porez na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi od štednje na kamati odvojeno od ostalih prihoda za svaki oporezivi iznos koji se obračunava licu. U ovom slučaju, postupak oporezivanja zavisi od valute u kojoj je kredit izdat - u rubljama ili stranoj valuti. Dakle, iznos materijalne koristi od štednje na kamate na kredite u rubljama utvrđuje se uzimajući u obzir 2/3 stope refinansiranja Banke Rusije. A oporezivi prihod pri zaduživanju u stranoj valuti se obračunava uzimajući u obzir stopu od 9% godišnje.

Po pravilu, materijalna davanja podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 35% (klauzula 2 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije) i isplaćuju se najkasnije prvog radnog dana nakon dana plaćanja poreza. zadržano.

Pravila za obračun i plaćanje poreza na materijalnu korist od štednje na beskamatnim kreditima se suštinski ne razlikuju od pravila za slične kamatonosne kredite u rubljama i stranoj valuti.

Veličina poreske stope za porez na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi od uštede na kamati na kredit

Veličina Stopa poreza prema porezu na dohodak građana, koji se odnosi na materijalnu korist od štednje na kamati, zavisi od poreski status pojedinac- primalac takvog prihoda (klauzule 2, 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije):

za poreznog rezidenta Ruske Federacije - 35%;

za poreznog nerezidenta Ruske Federacije - 30%.

Rokovi za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja sa kamatama

Rok za prenos je najkasnije prvog radnog dana nakon dana zadržavanja poreza (klauzula 7, član 6.1, tačka 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dan po odbitku - datum sljedeće uplate fizičkom licu Novac. U tom slučaju ne biste trebali zadržati više od 50% iznosa prihoda u gotovini(klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ukoliko organizacija nema mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica tokom poreskog perioda, potrebno je da o tome obavesti poreskog obveznika i inspekciju u skladu sa tačkom 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, nakon što je izdao potvrdu 2-NDFL. Rok za podnošenje je najkasnije do 1. marta naredne godine nakon godine u kojoj je materijalno interesna korist primljena.

Materijalna korist: detalji za računovođu

Porez na dohodak fizičkih lica i dohodak zaposlenih u vidu materijalne koristi
Kao i prihodi u vidu materijalne koristi, utvrđeni u skladu sa čl.

Gotovo svi prihodi građana podliježu porezu na dohodak građana. Tu spadaju i materijalna davanja (MB), prihodi od kojih se oporezuju po stopama utvrđenim čl. 224 Poreski zakon Ruske Federacije.

Kada nastaje materijalna dobit?

U osnovi, takve pogodnosti se javljaju kada građanin stekne vlasništvo nad nekom imovinom po povoljnijim uslovima od kriterijuma koji važe za druge potrošače. Na primjer, prilikom primanja kredita - beskamatnog ili po kamatnoj stopi ispod trenutne granične stope, kupovina vrijednosnih papira po cijeni ispod tržišne vrijednosti ili usluga/roba po cijeni od GPC sporazumi od kompanija i individualnih preduzetnika koji su međuzavisni sa kupcem. Situacije u kojima se javlja CF navedene su u čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije. Postoji i lista neoporezivih izuzetaka.

MV se generiše iz uštede na kreditna kamata, ako je stopa na primljeni kredit ispod granične stope, izračunate kao 2/3 stope refinansiranja ( ključna stopa Centralna banka). Od datuma ove publikacije, granična stopa iznosi 5,167% (7,75% x 2/3). Razlika između granične kamatne stope i stope zaduživanja čini iznos oporezive štednje.

Procenat poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja

U osnovi, porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od materijalnih davanja vrši se po stopi od 35%, ali varira u zavisnosti od vrste prihoda i statusa isplatioca. Dakle, za pojedince - stanovnike Ruske Federacije vrijede sljedeće stope:

35% - za MV od štednje na kreditnoj kamati ne dostiže granične vrijednosti, tj. 2/3 stope refinansiranja za kredite u rubljama i 9% godišnje za kredite u stranoj valuti. MV od štednje na kreditnoj kamati utvrđuje poreski agent – kompanija ili privrednik koji je dao kredit licu. On je dužan da obračuna, zadrži i prenese porez na dohodak fizičkih lica na iznos primljene naknade;

13% - za oporezivanje MV na nabavke dobara i materijala iz povezana lica ili hartije od vrijednosti po smanjenoj vrijednosti.

Po stopi od 30% porez na dohodak fizičkih lica se odbija od materijalnih koristi koje prima nerezident Ruske Federacije, bez obzira na njegovu vrstu.

Kako obračunati porez na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi iz kredita

Najčešća situacija je da dobijete MV od štednje na kamati na kredit. Možete izračunati MV koristeći formulu:

MV = RZ x (2/3 St ref – St z) x D pz / D g, gdje je:

RZ - veličina kredita;

St ref - stopa refinansiranja Centralne banke na dan prijema prihoda;

St z - kamatna stopa;

D g - broj dana u godini - 365 ili 366;

D pz - broj dana korišćenja kredita.

Za tvoju informaciju! Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na prihode od korišćenja kredita poslednjeg dana svakog meseca (smatra se danom prijema prihoda) tokom celog perioda korišćenja kredita, odnosno, bez obzira na datum uplate kamate i otplate kredita. kredita, MV se obračunava mjesečno.

Za poreznog rezidenta Ruske Federacije, porez na prihod od MV se izračunava pomoću formule:

Porez na dohodak = RZ x (2/3 St ref – St z) x D pz / D g x 35%.

Za nerezidentni porez na dohodak fizičkih lica= RZ x (2/3 St ref – St z) x D pz / D g x 30%.

Ova formula je prihvatljiva za obračun poreza na kredite u rubljama, a krediti primljeni u stranoj valuti se usklađuju prema graničnoj stopi:

Porez na dohodak fizičkih lica na iznos materijalne koristi po deviznim kreditima = RZ x (9% - St z) x D pz / D g x 35% (ili 30%).

Primjer

Član kompanije - poreski rezident RF je 02.01.2019. primila kredit od poslodavca u iznosu od 400.000 rubalja. na 6 mjeseci uz 3% godišnje. Stopa refinansiranja tokom perioda kreditiranja iznosi 7,75%, respektivno marginalna stopa– 5,167%. Postoji ušteda na kamatama - 2,167% (5,167 - 3).

Zaposleni je 31. jula 2019. godine vratio puni iznos kredita, prema uslovima ugovora, na račun kompanije, a obračunatu kamatu plaćao mjesečno. Stopa poreza na dohodak fizičkih lica od materijalne koristi - 35%.

Računovođa obračunava kamatu i odbija je od plate svakog poslednjeg dana u mesecu, a takođe zadržava porez na dohodak građana od MV. Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja:

datum	Broj dana u mjesecu	Kamata za korišćenje kredita po ugovoru (400000 x 3% / 365 x D pz)	Kamata po graničnoj stopi (400000 x 5,167% / 365 x D pz)	MV za period (400000 x (5,167 – 3)% /365x D pz)	Porez na dohodak fizičkih lica sa MV (Iznos MV X 35%)

U računovodstvu, knjiženja za obračun poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja iskazuju se na sljedeći način:

	Operacije
	Kredit izdat
	Kamate obračunate za februar
	Odbitak poreza na dohodak fizičkih lica od MV od dospjele plate
	Naveden je porez na dohodak fizičkih lica
Nakon toga, svakog posljednjeg dana u mjesecu, obračunavaju se i zadržavaju porez na kamate i porez na dohodak fizičkih lica sa MV. Krajem jula kredit je otplaćen:
	Otplata kredita
	Kamate obračunate za jul
	Porez na dohodak fizičkih lica obračunat i zadržan od MV
	Plaćen porez na dohodak

Ukoliko bi poslodavac izdao beskamatni kredit, porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja ne bi se obračunavao od razlike u stopama, već od maksimalne sadašnje stope - u ovom slučaju 5,167%. U ovom slučaju porez na dohodak građana treba zadržati na dan otplate kredita – 31.07.2019.

Rokovi za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja sa kamatama

Zakonodavac je odredio rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja – to treba učiniti narednog dana od dana kada je porez zadržan. U polju „104“ uplatnice se navodi KBK poreza na dohodak fizičkih lica za materijalna davanja u 2019. godini - 18210102010011000110.

Povrat poreza na dohodak fizičkih lica od materijalnih davanja

Prema dopisu Federalne poreske službe broj BS-4-11/18723@ od 04.10.2016., prihod u vidu MV od štednje na kreditnoj kamati oslobođen je poreza na dohodak građana samo ako je kredit primljen za kupovina stambenog prostora ili parcele za njegovu izgradnju. Povraćaj poreza se vrši nakon potvrde prava na poreski odbitak odgovarajućim obaveštenjem (odobreno Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. januara 2015. br. MMV-7-11/3@).

Dakle, da bi izvršio povrat poreza koji je prenio poslodavac, zaposleni mora prikupiti dokumente koji potvrđuju vlasništvo nad stambenom nekretninom i dostaviti obavijest kojom potvrđuje pravo na odbitak na mjestu rada. Poslodavac ima pravo da porez na dohodak fizičkih lica zadržan prije podnošenja obavijesti prizna kao prekomjerno prebačen i vrati ga na osnovu prijave zaposlenog.

U pogledu prihoda u vidu materijalne koristi od nabavke dobara (radova, usluga), organizacija jeporeski agent i dužan je da zadrži porez na dohodak građana (klauzula 2 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom primanja ove vrste prihoda nema stvarne isplate novca. Dakle, porez po odbitku od bilo kojeg drugog prihoda zaposlenog (na primjer, od plate) (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako se porez na dohodak fizičkih lica ne može zadržati, onda (Član 5. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

situacija: Da li je potrebno odbiti porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja ako je organizacija kupila automobil za zaposlenog po tržišnoj cijeni? Zaposleni svaki mjesec plaća dio svoje plate kako bi otplatio dug za automobil..

Da treba.

U ovom slučaju postoji materijalna korist od uštede na kamati koju zaposlenik ne plaća na rate koja mu je data.

By opšta pravila zaposleni ostvaruje materijalnu korist u dva slučaja.

Prvo: ako je kupio robu od poslodavca po cijeni ispod tržišne. I drugo: zaposleni koristi pozajmljena (kreditna) sredstva koja mu daje poslodavac. U ovom slučaju materijalna korist nastaje samo ako je kredit dat uz kamatu čiji je iznos manji od 2/3 stope refinansiranja (krediti u rubljama) ili 9 posto godišnje (krediti u stranoj valuti).

To je predviđeno članom 212 Porezni kod RF.

Situacija koja se razmatra spada u drugi slučaj. Organizacija koja zaposleniku daje mogućnost da plati automobil na rate u suštini mu to pruža komercijalni zajam(član 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Odnosno iznutra određenom periodu vremena, zaposleni koristi sredstva koja bi morao da uplati organizaciji za obezbeđenu beskamatno otplatu na rate. Kao rezultat, nastaje materijalna korist koja se plaća porezom na dohodak fizičkih lica. Organizacija mora zadržati porez na sva sredstva koja se isplaćuju zaposlenima.

Ovaj zaključak proizilazi iz odredbi stava 1. člana 212. Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuje se dopisima Ministarstva finansija Rusije od 15. juna 2015. godine br. 03-04-06/34441 od 9. juna , 2015. godine broj 03-04-06/33331 od 16. decembra 2014. godine broj 03-04-05/64921.

Primjer zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja pri prodaji robe zaposlenima

DOO "Trgovačko preduzeće "Hermes"" bavi se prodajom televizora u boji. U februaru je organizacija prodala 15 televizora svojim zaposlenima po cijeni od 3.150 rubalja. komad. Isti televizori ovog mjeseca prodani su trećim kupcima po cijeni od 4.500 rubalja.

"Hermes" jeste poreski agent da obračunavate, zadržavate i plaćate porez na dohodak fizičkih lica na materijalnu korist od prodaje robe vašim zaposlenima po sniženim cijenama.

Materijalna korist od kupovine jedinice robe iznosila je 1.350 rubalja. (4500 rub. - 3150 rub.).

Iznos poreza na dohodak koji računovođa mora zadržati u februaru od svakog zaposlenog koji je kupio televizor iznosio je 176 rubalja. (1.350 RUB × 13%).

Pogodnosti pri kupovini vrijednosnih papira

Materijalne koristi dobijene od sticanja hartija od vrijednosti nastaju ako:

dobijaju besplatno;

kupljene po cijenama ispod tržišnih.

Ovo se odnosi na obe hartije od vrednosti kojima se trguje organizovano tržište i hartijama od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu (klauzula 4 člana 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uslovi za nastanak materijalne koristi opisani su u stavu 4 člana 212 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Po prijemu od strane akcionara (osnivača) dodatne dionice(akcije, jedinice) kao rezultat revalorizacije osnovnih sredstava ne nastaje materijalna korist. Takav prihod je oslobođen poreza na dohodak građana (član 19, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos materijalne koristi jednak je višku Tržišna vrijednost hartije od vrijednosti nad troškovima njihovog sticanja (stav 1, klauzula 4, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Tržišna vrijednost hartija od vrijednosti utvrđuje se uzimajući u obzir maksimalnu granicu njenih fluktuacija.

Ako se vrijednosnim papirima trguje na organiziranom tržištu:

tržišna vrijednost se utvrđuje u skladu sa Procedurom odobrenom Naredbom Federalne službe za finansijska tržišta Rusije od 9. novembra 2010. godine br. 10-65/pz-n;

maksimalne granice za fluktuacije tržišne vrednosti određene su na osnovu tačke 5. Procedure, odobrene naredbom Federalne službe za finansijska tržišta Rusije od 9. novembra 2010. godine br. 10-65/pz-n.

Tržišna vrednost hartija od vrednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu utvrđuje se na osnovu cene poravnanja, uzimajući u obzir maksimalnu granicu njenih fluktuacija:

cijena poravnanja se utvrđuje u skladu sa Procedurom odobrenom naredbom Federalne službe za finansijska tržišta Rusije od 9. novembra 2010. godine br. 10-66/pz-n;

maksimalne granice fluktuacije (naviše i naniže) su 20 posto obračunate cijene (klauzula 7. Procedure odobrene Naredbom Federalne službe za finansijska tržišta Rusije od 9. novembra 2010. br. 10-65/pz-n).

Tržišna vrijednost hartija od vrijednosti (i kojima se trguje i kojima se ne trguje na organizovanom tržištu) utvrđuje se na dan transakcije (stav 6, tačka 4, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovaj postupak za izračunavanje tržišne vrijednosti vrijednosnih papira za utvrđivanje materijalne koristi proizilazi iz skupa normi stava 4. člana 212., stav 6. člana 280. Poreskog zakonika Ruske Federacije, st. 2. i 4. Procedure odobrene naredbom. Federalne službe za finansijska tržišta Rusije od 9. novembra 2010. godine br. 10-65/pz-n, stav 1. Procedure odobrene naredbom Federalne službe za finansijska tržišta Rusije od 9. novembra 2010. godine br. 10-66/ pz-n.

Datum prijema beneficija na hartije od vrijednosti

Datum stvarnog prijema prihoda u vidu materijalne koristi prilikom kupovine hartija od vrijednosti priznaje se kao:

ili dan sticanja hartija od vrijednosti po cijenama ispod tržišnih;

oba dana besplatan račun vrijedni papiri;

ili dan uplate za hartije od vrednosti (ako do isplate dođe nakon prenosa vlasništva nad hartijama od vrednosti).

Dan sticanja (besplatno primanje) treba shvatiti kao datum prenosa vlasništva nad vrijednosnim papirima (podtačka 3, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primer, u vezi sa akcijama, ovaj datum se mora odrediti iz izvoda iz registra akcionara (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. decembra 2012. godine br. 03-04-05/4-1415).

Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na dobit od hartija od vrijednosti

U pogledu prihoda u vidu materijalne koristi od sticanja hartija od vrednosti, organizacija jeporeski agent i dužan je da zadrži porez na dohodak građana (klauzula 2 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom primanja ove vrste prihoda nema stvarne isplate novca. Dakle, porez po odbitku od bilo kojeg drugog prihoda zaposlenog (na primjer, od plate) (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako se porez na dohodak fizičkih lica ne može zadržati, ondao tome obavijestiti poreznu upravu (Član 5. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica na materijalnu dobit prilikom prodaje vrijednosnih papira zaposlenom

Alpha LLC prodala je svom zaposleniku P.A. Bespalov 1000 vlastite dionice po cijeni od 75 rubalja. za svaki. Kupoprodajni ugovor zaključen je 16. januara. Prenos vlasništva nad akcijama upisan je u registar akcionara 25. januara. Transakcija je obavljena van organizovanog tržišta hartija od vrednosti (direktno, bez učešća posrednika).

Alpha akcijama se trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti. Od 16. januara njihov tržišnu cijenu iznosio 100 rubalja.

Uzimajući u obzir maksimalne fluktuacije, tržišna cijena dionice je bila:
100 rub. - 100 rub. × 20% = 80 RUR/kom.

Dakle, materijalna korist od kupovine jedne dionice bila je:
80 RUR/kom. - 75 rub./kom. = 5 RUR/kom.

Materijalne koristi od kupovine cijelog paketa dionica bile su:
5 RUR/kom. × 1000 kom. = 5000 rub.

Standard poreske olakšice Bespalov ne ispunjava uslove. Iznos poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja iznosio je:
5000 rub. × 13% = 650 rub.

Računovođa je zadržala obračun poreza na dohodak od plate Bespalova za januar.

Potrebno je obračunati prihod u vidu materijalne koristi od štednje na kamati na kredite svakog posljednjeg dana u mjesecu. Na primjer, kredit je izdat 15. januara, a vraćen 23. marta. Tada će se finansijska korist morati izračunati 31. januara, 28. februara (29) i 31. marta (podtačka 7, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je zajam pojedincu (na primjer, zaposleniku) izdala organizacija, tada će organizacija prijaviti prihod u obliku finansijskih beneficija. Stoga će organizacija morati (član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije):

mjesečno obračunava prihod u vidu novčane naknade i porez na dohodak građana na njega;
porez po odbitku iz okoline gotovinska plaćanja pojedinac;
prenos poreza po odbitku u budžet;
Na kraju godine dostavite 2-NDFL sertifikat pojedincu.

Ako se novčana primanja ne isplaćuju pojedincu i nema od čega porez po odbitku, onda na kraju godine najkasnije do 1. marta morate obavijestiti Federalnu poreznu službu o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku (član 5. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Beskamatni kredit: materijalna davanja i porez na dohodak građana

Pogodnost za beskamatne zajmove izračunava se pomoću sljedeće formule (potklauzula 1, klauzula 1, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Broj dana korišćenja kredita se računa:

u mjesecu kada je kredit dat - od narednog dana od dana izdavanja kredita do posljednjeg dana u mjesecu;
u mjesecu otplate kredita - od prvog dana u mjesecu do dana otplate kredita;
u ostalim mjesecima - kao kalendarski broj dana u mjesecu.

Materijalna korist po ugovoru o kamatonosnom kreditu: porez na dohodak građana

Ako je kredit izdat uz kamatu, ali kamatna stopa prema sporazumu, manje od 2/3 ključne stope Centralne banke, tada se naknada izračunava prema sljedećoj formuli (podklauzula 1, tačka 1, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije) :

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja po osnovu kredita

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica za materijalne koristi po kreditima je (član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije):

ako je lice rezident - 35%;
ako pojedinac - - 30%.

Porez se mora zadržati od najbliže uplate pojedincu gotovinski prihod.

Za obračun poreza na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi iz kredita možete koristiti.

Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja iz kredita

Porez na lični dohodak po odbitku od bilo kojeg prihoda isplaćenog pojedincu (osim naknade za godišnji odmor i privremene invalidnine) prenosi se u budžet najkasnije sljedeći dan nakon isplate prihoda (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije ).

Uzorak naloga za plaćanje za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica dato .

Porez na dohodak fizičkih lica i materijalne beneficije prilikom zaduživanja od fizičkog lica

Ako je pojedinac dobio beskamatni zajam od drugog pojedinca, onda prihod u obliku materijalne koristi od štednje na kamati ne nastaje. Odnosno, niko ne treba da plati porez na dohodak na takav kredit.