Al transferir importes para entregas futuras, el vendedor está obligado a emitir una factura. El comprador puede deducir el impuesto sin esperar a la venta. Esta enmienda al Código fue creada para reducir carga fiscal. ¿Cómo se deduce en la práctica el IVA de los anticipos recibidos?
Relación
Al recibir un anticipo total o parcial para futuras entregas, el sujeto actividad económica obligado a cobrar el IVA y emitir factura. Este monto de impuesto es luego deducible según los envíos calificados. A continuación, consideraremos en detalle cómo se compensa el IVA con los anticipos recibidos del cliente.
El período de facturación está limitado a cinco días. Las excepciones son los casos en que el envío se realizó dentro del período especificado. Pero ¿qué pasa con un comprador que transfiere fondos al final del período actual si el vendedor no emite una factura? Según la interpretación Corte de arbitraje, el “anticipo de suministros” puede reconocerse como un pago recibido en el mismo período en que se produjo. Además, por incumplimiento de una obligación (facturación), según el art. 120 del Código Tributario, la empresa podrá ser considerada responsable:
- 5 mil rublos si la infracción se produjo durante un período;
- 15 mil rublos. - en varios períodos;
- 10% del monto (mínimo 15 mil rublos), si se subestimó la base imponible.
En el caso de suministros a largo plazo (petróleo, gas, etc.), las facturas se podrán elaborar al menos una vez al mes. El documento deberá ser emitido en el mismo período en que se realizó el pago anticipado.
Facturación
El documento debe indicar:
- nombre, dirección, TIN de las partes de la transacción;
- número y fecha;
- Nombre de Dioses;
- monto del prepago;
- tasa de impuesto;
- Importe del IVA.
En caso de pago anticipado, la factura deberá indicar el tipo impositivo como porcentaje de la base. Según estos datos, esto ocurre entonces con los anticipos recibidos. En cuanto al nombre, la factura puede indicar el nombre de grupos de mercancías sin una explicación detallada.
Decoración
1. El pago anticipado se realiza según el contrato; el comprador quiere tener en cuenta el IVA sobre los anticipos recibidos.
En este caso, es necesario controlar el estado de los acuerdos mutuos y determinar claramente si un pago en particular pertenece a la entrega. También conviene pedir al comprador que indique el importe del anticipo en los comentarios del recibo. Este control es necesario porque:
- La factura la genera de forma independiente el cliente en 1C, se emite e imprime en 2 copias.
- El monto del anticipo se calcula en base a los datos del documento "Pago de la deuda". Si se selecciona el método de cálculo “Automático”, la diferencia se calculará con base en los saldos del 62.01. Después de cerrar todas las deudas, el saldo se trasladará al 62.02. Este importe aparecerá en la factura. Por lo tanto, antes de registrar un documento, es necesario asegurarse de que la información proporcionada en la base de datos esté actualizada.
2. La factura fue emitida en una sola copia.
Se crea un documento “Registro de facturas para pagos anticipados”, que generará automáticamente saldos para todos los pagos anticipados no cerrados. Este método tiene sus limitaciones. Antes de registrar un documento, debe asegurarse de que:
cálculo del IVA
El algoritmo del proceso no ha cambiado. La base se determina ya sea el día del envío o en el momento del pago. El vendedor debe pagar impuestos sobre las cantidades transferidas y el comprador debe pagar el IVA sobre los anticipos recibidos.
Ejemplo. El 15 de mayo se recibió en la cuenta de la LLC un anticipo por un monto de 118 mil rublos. (impuestos incluidos - 18%). La organización realizó un envío el 25 de mayo por un monto de 85 mil rublos. En la contabilidad de la empresa, esta operación quedará reflejada de la siguiente manera:
- DT 51 CT 62 - pago anticipado reflejado (118 mil rublos);
- DT 76 CT 68 - 18 mil rublos - IVA sobre los anticipos recibidos. Las publicaciones se generaron con base en la factura del 15 de mayo.
Si pasa mucho tiempo entre el pago de los fondos y la presentación del IVA, entonces la operación se puede completar con la siguiente contabilización:
DT 19 KT TS (Cuenta técnica para contabilizar liquidaciones con contrapartes) - 18 mil rublos.
DT 68 CT 19 (presentación del IVA para la deducción) - 18 mil rublos.
La deuda del proveedor se refleja íntegramente en los estados financieros. El IVA aparece en las facturas de impuestos.
- DT 90 CT 41 - costo de los bienes vendidos (85.000);
- DT 62 CT 90 - ingresos por venta (118.000);
- DT 90 CT 68 - contabilización del impuesto sobre la renta (18.000);
- DT 68 CT 76 - deducción del IVA sobre los anticipos recibidos (18.000);
- DT 62 “Prepagos” CT 62 “Liquidaciones con clientes” - prepago (118.000).
Así se calcula el IVA sobre los anticipos recibidos.
Contabilidad fiscal para el comprador.
El cliente que haya realizado un anticipo a cuenta de suministros está sujeto a la deducción de las cantidades impositivas presentadas por el vendedor sobre la base de los siguientes documentos:
- cuentas;
- recibos de pago que confirman la transferencia de fondos;
- acuerdo.
Echemos un vistazo más de cerca. El Ministerio de Finanzas no proporciona un formulario especial de factura utilizado para pagos anticipados. Por lo tanto, se puede utilizar una plantilla de documento estándar. Si el contrato contiene una condición para la transferencia de dinero sin especificar el monto exacto, entonces el impuesto calculado sobre la base de las cifras indicadas en la factura emitida por el vendedor está sujeto a deducción. Si dicha cláusula falta por completo, el impuesto no podrá compensarse.
Deducción del IVA sobre anticipos recibidos
El Código Tributario establece el derecho del contribuyente a una compensación por las cantidades pagadas. Si una empresa lo utiliza en relación con las deducciones por bienes de capital, no se subestimará el monto del impuesto.
De los anticipos recibidos se produce en el caso de que el comprador transfiera fondos para futuras entregas. Podrás compensar el impuesto en uno de los siguientes periodos:
- cuando sea deducible el importe del impuesto sobre las obras adquiridas;
- si las condiciones han cambiado, se ha rescindido el contrato o se han devuelto los importes del pago anticipado.
El IVA sobre los anticipos recibidos se restituirá al importe en el que fue aceptado anteriormente. Vale la pena prestar aquí atención a este punto. La devolución del IVA anticipado recibido, que se aceptó con prepago del 100% para suministros realizados en lotes separados, se produce en un monto correspondiente al monto del impuesto indicado en las facturas. No es necesario resaltar el monto del pago anticipado como un elemento separado en las propias facturas.
Ejemplo
Tomemos las condiciones del problema anterior. El 15 de mayo, el comprador transfirió un anticipo por valor de 118.000 rublos a la cuenta del vendedor. El 25 de mayo, el vendedor envió la mercancía contra los fondos recibidos por un monto de 100 mil rublos. A continuación se presenta el proceso de generación del IVA a partir de los anticipos recibidos y las transacciones de registro de transacciones.
- DT 60 CT 51 - transferencia de anticipo (118.000);
- DT 68 CT 76 - reflejo del monto del impuesto (18.000).
- DT 41 (19) CT 60 - los bienes se capitalizan (100.000) y se refleja el monto del impuesto (18.000);
- DT 68 CT 19 - - aceptado para la deducción del IVA (18.000);
- DT 76 CT 68 - impuesto restablecido (18.000);
- DT 60 “Liquidaciones con proveedores” CT 60 “Prepagos” - 118.000 - anticipo acreditado.
Es muy importante calcular correctamente la cantidad de impuestos pagaderos al presupuesto. A partir de estos datos se genera una declaración de IVA. Los anticipos recibidos, transferidos y los montos de impuestos devengados por ellos dependen directamente del correcto cálculo de las cuentas por cobrar (RD) y las cuentas por pagar (AC).
Descripción del problema
Las cuentas por cobrar por los montos pagados por la compra de bienes se reflejan en el balance por la cantidad de fondos realmente transferidos. Antes de poder deducir impuestos, estas cifras aparecen como activo corriente. Dicha deuda demuestra el derecho de la empresa a recibir los objetos proporcionados en la cantidad, calidad y configuración requeridas. Los reembolsos sólo se pueden hacer si antes de lo previsto, incumplimiento de obligaciones por parte del proveedor y otras circunstancias similares. Pero en una situación peor, la empresa puede recibir no sólo las cantidades pagadas anteriormente, sino también una compensación. Por lo tanto, en contabilidad, la valoración de un activo debe reflejar no el monto de los costos, sino el costo del equipo comprado cuando se capitaliza. Esta cifra corresponde al importe del pago anticipado sin IVA de los anticipos recibidos.
Tareas
Veamos algunos ejemplos más de cálculos de impuestos.
1. por importe de 118.000 IVA incluido.
- DT 08 (19) KT 60 - se recibieron materiales (100.000) y se tuvo en cuenta la factura del proveedor (18.000);
- DT TS (cuenta técnica para liquidaciones mutuas con contrapartes) KT 68 - IVA restablecido (18.000);
- DT 68 CT 19 - impuesto aceptado para deducción (18.000).
2. Reflejo de un anticipo emitido sin aceptar el derecho a deducción del IVA.
Del lado del comprador:
- DT 60 CT 51 - anticipo pagado (118.000);
- DT 19 KT TS - aceptado para la contabilidad del IVA (18.000).
Del lado del vendedor:
- DT 08 (19) KT 60 - equipo recibido (100 000) y cuenta del vendedor aceptada (18 000);
- DT TS KT 19: se restableció el importe del impuesto (18.000);
- DT 68 CT 19 - impuesto aceptado para deducción (18.000).
Otra opción para tramitar la operación.
Del vendedor:
- DT 51 CT 62 - prepago recibido - 118.000;
- DT TS KT 68 - impuesto cobrado - 18.000.
Del comprador:
- DT 62 CT 90 - ventas de productos (si se utiliza 62 como cuenta técnica, se crea una entrada por la cantidad de cien mil rublos) - 118 000.
- DT 90 CT 68 - se refleja el monto del impuesto sobre los productos vendidos (la contabilización no se crea si aparece la cuenta 62) - 18,000;
- DT 68 CT TS - se ha restablecido el monto del impuesto (la contabilización no se crea si aparece la cuenta 62) - 18 000.
Conciliaciones de acuerdos mutuos
Las actas podrán indicar cantidades tanto con impuesto como sin impuesto. Es mejor indicar ambos números. La deuda real es no monetaria, es decir, no incluye impuestos. Pero si se compensa un anticipo o hay acuerdos complejos en virtud de contratos, las cifras del IVA se pueden utilizar para calcular la deuda total.
Excepciones
La legislación prevé casos en los que no se prevé el devengo de los anticipos recibidos:
- para bienes vendidos fuera de Rusia;
- por trabajos gravados a una tasa del 0%;
- para servicios por los cuales no se cobra ningún impuesto;
- si la empresa no paga IVA en absoluto;
- si la duración del ciclo de producción excede los seis meses (la lista de dichos bienes es aprobada por Resolución No. 468).
Para no cobrar impuestos sobre el pago anticipado del trabajo con ciclo largo fabricación de productos, deberá presentar, junto con la declaración de impuestos, una copia del contrato con el comprador, un documento que confirme las características del proceso tecnológico.
Una empresa puede aprovechar el beneficio si el contador mantiene registros separados de las operaciones con un ciclo de producción largo y los montos del IVA sobre los materiales involucrados en este proceso. Estos requisitos están establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Si no se cumplen estas condiciones, el impuesto sobre el pago anticipado se calcula con carácter general. No hay aplazamiento disponible. Si el vendedor cobró el IVA en un trimestre y proporcionó los documentos del beneficio en otro, no puede reducir la base imponible, modificar la factura ni presentar una “aclaración”. Procedimiento contabilidad compleja no prescrito legalmente. Por eso está regulado politícas domésticas organizaciones.
La desventaja de este esquema es la siguiente: la organización puede tener en cuenta el monto del IVA sobre los bienes comprados para la producción a largo plazo solo el día de la venta del producto. Si una empresa recibió un anticipo sin pagar impuestos, no será posible reembolsar el IVA del presupuesto hasta que se vendan los productos. Por tanto, antes de utilizar el beneficio, es necesario evaluar el beneficio económico de la operación.
Conclusión
Al recibir el pago por adelantado para futuras entregas, el comprador deberá emitir una factura y cobrar el IVA. En función de los resultados de los envíos, estos importes están sujetos a deducción. El cálculo correcto de los importes depende de la correcta evaluación de las cuentas por cobrar y por pagar. La regla principal es que los importes pagados por los bienes deben contabilizarse por separado del impuesto en el balance. Además, deducir el IVA de los anticipos recibidos no es una obligación. Los importes se calculan en base a las facturas. Y si el vendedor entrega la factura fuera de plazo, se le impondrá una multa de 5 a 15 mil rublos. Esto se afirma en Código de impuestos Federación Rusa.
En este artículo veremos cómo se tienen en cuenta las relaciones con los clientes en la contabilidad. Qué cuenta se utiliza para registrar clientes, qué publicaciones se realizan. Se consideran transacciones durante una venta regular, previa recepción de un anticipo del comprador o una letra de cambio.
Para contabilizar las liquidaciones con compradores se utiliza la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores”, cuyo débito refleja la deuda del comprador con el vendedor y el crédito refleja el pago de bienes, trabajos y servicios.
Los compradores pueden pagar al vendedor después de recibir la mercancía o realizando un pago por adelantado, es decir, transfiriendo el anticipo a la cuenta bancaria del vendedor. El pago por parte del comprador de la mercancía se realiza sobre la base de una factura emitida, de la que se puede ver una muestra.
Contabilización de liquidaciones con clientes durante las ventas.
Los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) se reconocen como ingresos de un tipo de actividad ordinaria y se reflejan en el crédito de la cuenta 90 “Ventas”.
Si la venta es única y no es una actividad regular de la empresa (por ejemplo, la venta de un activo fijo), entonces el producto se refleja como parte de otros ingresos en el crédito de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos". .
Estas dos cuentas 90 y 91 se discutirán en detalle un poco más adelante; son interesantes y, a diferencia de otras cuentas, tienen sus propias características. Es necesario calcular el IVA sobre el precio de venta de los bienes (obras, servicios) y enviarlo para su pago.
Publicaciones en la cuenta 62 durante las ventas regulares: (haga clic para ampliar)
Débito | Crédito | Nombre de la operación |
Se reflejan los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) |
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IVA devengado sobre bienes vendidos (obras, servicios) |
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Se reflejan los ingresos por la venta de activos fijos, activos intangibles, materiales |
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IVA devengado sobre activos vendidos |
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Pago recibido del comprador |
Contabilización de anticipos recibidos en liquidaciones con clientes.
Si el comprador paga la mercancía por adelantado y realiza un pago por adelantado, entonces para contabilizar las liquidaciones con los compradores, en este caso, se abre la subcuenta 2 "anticipo recibido" en la cuenta 62, mientras que la subcuenta 1 reflejará las liquidaciones con los compradores en general. caso.
Contabilizaciones para contabilizar los anticipos recibidos (cuenta 62)
Débito | Crédito | Nombre de la operación |
62. Anticipo recibido | Se recibió un anticipo del comprador a la cuenta bancaria. |
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76.IVA sobre anticipos recibidos | El IVA se cobra sobre el anticipo recibido. |
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Se reflejan los ingresos por ventas de bienes. |
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IVA devengado sobre bienes vendidos |
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62. Anticipo recibido | Compensación de anticipo contra pago de deuda |
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76.IVA sobre anticipos recibidos | Aceptado para la deducción del IVA en relación con la venta de bienes pagados por adelantado |
Contabilización de facturas recibidas del comprador:
Si el comprador emitió un pagaré al vendedor, debe contabilizarse en la subcuenta 3 “Letra de pago recibida” de la cuenta 62. Después de la venta del producto, contabilización D51 K62 Letra de cambio recibida: esta factura se reembolsa.
Si el valor nominal de una letra de cambio recibida excede el precio de venta, el monto excedente se refleja en la entrada D62 Letra de cambio recibida K 90/1.
Contabilizaciones en la cuenta 62 al pagar con letra de cambio:
Cuente 62 en infografía. Cableado típico
La siguiente figura muestra las principales transacciones de la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”.
Transacciones típicas de la cuenta 62
Un ejemplo de contabilidad de liquidaciones con compradores y clientes. Publicaciones
| La organización Alpha LLC recibió pago por adelantado de Beta LLC para envío productos terminados por un monto de 236.000 rublos. Una semana después, Alpha LLC envió parte de los productos terminados por un monto de 47.200 rublos. (IVA incluido 7.200 rublos) ¿Cómo contabilizar estas transacciones? En el próximo artículo veremos cómo llevar a cabo la contabilidad de las cuentas por pagar: ““. Lección en vídeo “Acuerdos con compradores y clientes. Cuente 62"En esta lección en video, se analiza la cuenta contable 62 "Liquidaciones con compradores y clientes", se analizan transacciones estándar y ejemplos. Enseñando una lección Contador jefe Gandeva N.V. (profesor, experto del sitio “Contabilidad para tontos”). Haga clic para ver el vídeo ⇓ |
Instrucciones
En primer lugar, cabe señalar que los anticipos pagados deben reflejarse únicamente en la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”. Si utiliza la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores", prepárese para pagar una multa. Esto también dará lugar a una doble visualización de las cuentas por cobrar y por pagar en el libro contable.
Para evitar confusiones, abra una subcuenta “Anticipos” en la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”. Al realizar un pago por adelantado a esta cuenta, abra una cuenta de crédito que muestre la fuente de pago, esta puede ser 50 “Efectivo”, 51 “Cuenta Corriente” y otras.
Si no ha reembolsado el anticipo pagado al final del período del informe, reflejelo en la línea 230 (240) en hoja de balance.
Cuando los bienes hayan sido recibidos en su dirección como pago anticipado, refleje esto mediante correspondencia de factura: D08 “Inversiones en Activos fijos", 10 "Materiales", 20 "Producción principal", 41 "Bienes" K60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" - bienes a cuenta de un anticipo pagado previamente; D19 "Impuesto al valor agregado sobre activos adquiridos" K60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas " - se tiene en cuenta el IVA; D60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" K60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" subcuenta "Anticipos emitidos" - se tienen en cuenta los anticipos pagados; D68 "Liquidaciones por impuestos y tasas" subcuenta "IVA" K19 "Impuesto al valor agregado por valores adquiridos" - Se ha realizado la deducción del IVA.
También podrás deducir el IVA hasta que la mercancía llegue a tu domicilio. Para ello, el proveedor deberá emitir una factura anticipada con el IVA asignado. Verifique los documentos de pago, es decir, el monto del impuesto. Consulte el contrato para conocer la cláusula de pago anticipado.
Después de esto, realice las siguientes entradas en contabilidad: D60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” subcuenta “Anticipos emitidos” K51 “Cuenta de liquidación” - el anticipo se pagó al proveedor D68 “Cálculos de impuestos y tasas” subcuenta “IVA” K76; "Liquidaciones con varios deudores y acreedores" subcuenta "IVA sobre anticipos emitidos" - aceptado para la deducción del IVA "soportado" sobre anticipos; D 10 "Materiales", 20 "Producción principal", 26 "Gastos generales", 41 "Bienes" K60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas": los bienes se capitalizaron a cuenta del anticipo pagado previamente D19 "Impuesto al valor agregado sobre los activos adquiridos" K60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" - tomados en cuenta; IVA soportado;D60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” K60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” subcuenta “Anticipos emitidos” - se acredita el anticipo pagado al proveedor D 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” subcuenta “IVA sobre anticipos emitidos” K68; "Liquidaciones de impuestos y tasas" subcuenta "IVA" - se ha restablecido el monto del IVA aceptado para deducción durante el pago anticipado; D68 "Cálculos de impuestos y tasas" subcuenta "IVA" K19 "Impuesto al valor agregado sobre los activos comprados" - aceptado para la deducción del IVA sobre bienes adquiridos.
El contribuyente del IVA, al recibir el pago de la próxima entrega de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios) sujetos al IVA, debe calcular el IVA para el pago del pago anticipado (cláusula 1 del artículo 146, cláusula 1 del artículo 154, cláusula 2 del párrafo 1 del artículo 167 Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Y al transferir un pago anticipado, el pagador del IVA tiene derecho, sujeto a determinadas condiciones, a aceptar el IVA del pago transferido para deducción (cláusula 12 del artículo 171, cláusula 9 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Le diremos en nuestra consulta cómo reflejar el IVA sobre los anticipos recibidos y emitidos en la contabilidad y presentación de informes del vendedor y del comprador.
IVA sobre anticipos recibidos
Cuando el comprador transfiere un anticipo a cuenta de ventas sujetas al IVA, el vendedor refleja el recibo Dinero:
Cuentas de débito 51 “Cuentas corrientes”, 52 “ cuentas en moneda", 50 "Caja", etc. - Crédito a la cuenta 62 "Liquidaciones con compradores y clientes", subcuenta "Anticipos recibidos"
Por el monto del IVA sobre el anticipo recibido, el vendedor generará la siguiente contabilización:
Débito de la cuenta 62, subcuenta “Anticipos recibidos” - Crédito de la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas”, subcuenta “IVA”
¿Cómo se refleja el IVA en los anticipos recibidos en el balance?
El IVA sobre los anticipos recibidos en el balance de 2018, para el cual se preparan los informes, reduce el monto de las cuentas por pagar reflejadas en el lado del pasivo del balance ().
Demostremos esto con un ejemplo. Recordemos que en 2018 el tipo básico del IVA era del 18%.
El vendedor A recibió un anticipo del comprador B por un monto de 65.000 rublos. (incluido IVA 18%).
El vendedor A reflejó el anticipo recibido y el IVA acumulado por un monto de 9.915 (65.000 * 18/118) de la siguiente manera registros contables:
Débito de la cuenta 51 - Crédito de la cuenta 62, subcuenta “Anticipos recibidos”: 65.000
Débito de la cuenta 62, subcuenta “Anticipos recibidos” - Crédito de la cuenta 68, subcuenta “IVA”: 9.915
Para simplificar, supongamos que la organización no tiene otras operaciones en período de información no tenía.
Como consecuencia de esta operación, se reflejarán en el balance las siguientes cantidades:
- en la línea 1250 “Efectivo y equivalentes de efectivo”: el monto del prepago recibido es 65,000;
- en la línea 1520 “Cuentas por pagar” - el monto del anticipo recibido, reducido por el IVA acumulado (55,085) + IVA acumulado para el pago al presupuesto (9,915). El saldo total de la línea es 65.000 (55.085 + 9.915).
Será posible aceptar el IVA como deducción sobre un anticipo recibido al momento de la devolución del anticipo en caso de rescisión o cambio en los términos del contrato o al envío de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios) para los cuales el anticipo se recibió (cláusulas 5, 8, artículo 171, p. 4, 6 artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Luego, al aceptar el IVA anticipado para deducción, se generará el siguiente asiento en la contabilidad del vendedor:
Débito de la cuenta 68, subcuenta “IVA” - Crédito de la cuenta 62, subcuenta “Anticipos recibidos”.
IVA sobre anticipos emitidos
Al transferir el pago anticipado, el comprador reflejará la siguiente entrada:
Cuenta de débito 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”, subcuenta “Anticipos emitidos” - Cuentas de crédito 51, 52, 50, etc.
Según la factura recibida por IVA adelantado El comprador realizará un asiento contable:
Débito de la cuenta 19 “IVA sobre activos adquiridos”, subcuenta “IVA sobre anticipos emitidos” - Crédito de la cuenta 60, subcuenta “Anticipos emitidos”
Y aceptará el IVA adelantado para su deducción:
Débito de la cuenta 68, subcuenta “IVA” - Crédito de la cuenta 19, subcuenta “IVA sobre anticipos emitidos”
En el balance se refleja el monto del anticipo menos el IVA devengado sobre el mismo (Anexo a la carta del Ministerio de Hacienda de 09/01/2013 No. 07-02-18/01, Carta del Ministerio de Hacienda de fecha 12/04/2013 No. 07-01-06/12203).
Demostremos esto usando el ejemplo anterior de una situación económica.
El anticipo emitido por el Comprador B y el IVA calculado por un monto de 9.915 (65.000 * 18/118) se reflejan en los siguientes asientos contables:
Débito de la cuenta 60, subcuenta “Adelantos emitidos” - Crédito de la cuenta 51: 65.000
Débito de la cuenta 19, subcuenta “IVA sobre anticipos emitidos” - Crédito de la cuenta 60, subcuenta “Anticipos emitidos”: 9.915
Como resultado de esta transacción, los siguientes montos se reflejarán en el balance del Comprador B:
- en la línea 1230 “Cuentas por cobrar”: el monto del pago anticipado emitido 65 000, reducido por el monto del IVA correspondiente (9 915);
- En la misma línea se mostrará el importe del IVA a reembolsar con cargo al presupuesto por un importe de 9.915.
El saldo final de la línea 1230 - 65.000 (55.085 + 9.915).
Estas transacciones no se reflejan en el lado del pasivo del balance del Comprador B.
Al devolver un anticipo (por ejemplo, al rescindir un contrato) o al recibir bienes (trabajo realizado, servicios prestados) del proveedor, el IVA previamente aceptado sobre el anticipo está sujeto a restauración (cláusula 3, cláusula 3, artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
Débito de la cuenta 60, subcuenta “Adelantos emitidos” - Crédito de la cuenta 68, subcuenta “IVA”
Además, el IVA sobre los anticipos recibidos y emitidos a menudo se registra en subcuentas separadas en la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores". Esta opción es conveniente porque al contador le resultará conveniente ver el monto total de los anticipos recibidos y emitidos en las cuentas 62 y 60, respectivamente, y no reducidos por el monto del IVA.
Las liquidaciones con clientes se realizan en la cuenta 62. contabilidad. ¿Cuáles son las características de la contabilidad de liquidaciones con clientes? asientos contables Analizaremos el cargo 62 en este artículo. También consideraremos cómo se contabilizan las facturas y anticipos recibidos del comprador.
El envío de bienes al comprador, la prestación de servicios o la realización de un trabajo constituyen una cuenta por cobrar del comprador a la organización por parte del vendedor. El débito de la cuenta 62 muestra exactamente el monto de esta deuda. La deuda surge por el hecho de que el envío al comprador se produce antes de que se reciba el pago del mismo.
Los acuerdos con los clientes se concilian periódicamente, esto se hace utilizando.
Los ingresos recibidos por la organización por el vendedor por la venta de bienes y productos terminados se reconocen como ingresos de la organización por actividades ordinarias y se reflejan en la entrada D62 K90/1. Esta contabilización se realiza por el costo de los productos y mercancías enviados, indicado en los documentos primarios adjuntos.
Los ingresos que recibe la organización por el vendedor por la venta de activos fijos, materiales y otros activos, en el caso de que esta venta sea de carácter único y no se relacione con las principales actividades de la organización, se reconocen como otros ingresos. de la empresa y se refleja en la entrada D62 K91/1. Lea más sobre la venta de activos fijos.
El crédito de la cuenta 62 muestra una disminución en las cuentas por cobrar del comprador, el crédito refleja el recibo de pago del comprador y se realiza la contabilización D51 (50) K62.
Si el vendedor paga el IVA, entonces el precio de venta incluye un impuesto que se aplica al costo de los bienes, productos y activos vendidos y se paga al presupuesto.
Si se venden bienes o productos, el IVA se carga contabilizando D90/3 K68.VAT.
Si se venden activos y esta no es una actividad normal de la empresa, se realiza la contabilización D91/3 K68.VAT.
Asientos contables
Contabilización de anticipos del cliente.
Es posible que la organización vendedora primero reciba un pago por adelantado (pago por adelantado) del comprador y luego, utilizando este pago por adelantado, envíe bienes y productos. Los anticipos recibidos de los clientes también se contabilizan en la cuenta 62, pero por conveniencia se abre una subcuenta separada 62.2 "Anticipos recibidos". En este caso, las liquidaciones con clientes generalmente se realizan en la subcuenta 62.1. La publicación que refleja el recibo de un anticipo del comprador tiene el formulario D51 K62.2.
Después de que la organización vendedora envíe bienes, productos, proporcione servicios y realice trabajos (D62.1 K90/1), el pago por adelantado se compensará: contabilizando D62.2 K62.1.
En el caso de anticipos recibidos sobre el crédito de la cuenta 62, se refleja cuentas por pagar empresas.
IVA sobre anticipos recibidos:
De los anticipos recibidos, la organización vendedora deberá destinar el IVA para su pago al presupuesto. El impuesto se refleja en la cuenta 76 subcuenta “IVA sobre anticipos” contabilizando D76.VAT sobre anticipos K68.VAT. Esta publicación debe completarse el día en que se recibe el anticipo.
Después de esto, los bienes se venden al comprador; también se debe cobrar el IVA sobre los bienes vendidos mediante la contabilización D90/3 K68.VAT, que se realiza el día de la venta.
Como ves, el IVA se cobra dos veces: sobre el anticipo recibido y sobre la venta. Por supuesto, la organización no pagará doble impuesto al presupuesto, por lo que la última acción es contabilizar D68.VAT K76.VAT de los anticipos, lo que significará que se han deducido impuestos en relación con la venta de bienes.
Lea también sobre el cálculo del IVA sobre los anticipos recibidos y emitidos.
Entradas dobles
¿El conteo 62 es activo o pasivo?
Como puede ver, en la cuenta 62 se pueden tener en cuenta tanto las cuentas por pagar de la empresa (la mercancía ha sido enviada, el pago aún no se ha recibido) como las cuentas por cobrar (al recibir un anticipo del comprador). Es decir, la cuenta contable 62 es.
Contabilidad y contabilizaciones de facturas recibidas.
Si una organización envió bienes o productos a un comprador y recibió una letra de cambio de él para garantizar la deuda, entonces debe contabilizarse en una subcuenta separada 62.3 "Letras recibidas". Al recibir la letra de cambio, se realiza la contabilización D62.3 K62.1.
Una vez transcurrido un determinado período especificado en el contrato, el comprador paga la factura y se refleja la entrada D51 K62.3, lo que significará que la factura ha sido reembolsada.
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Hola Tatiana.
El hecho de la transferencia de bienes al comprador debe reflejarse mediante la contabilización, la contabilización D62 K90.1 significa que los bienes se venden al comprador, la contabilización se realiza por el monto del producto recibido de la venta. La percepción o no percepción de ingresos será una operación diferente, que se reflejará en otras cuentas y con contabilizaciones diferentes.
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Dígame que cancelamos los ingresos mediante la publicación D62-K90.1, pero es posible que aún no se haya recibido. ¿Ya reconocemos los ingresos por adelantado?
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Por favor, dígame si la emisión de una factura por anticipo antes de recibir los fondos se refleja en la contabilidad.
El acuerdo prevé la emisión de una factura por el anticipo, por ejemplo, a principios de mes y el pago de este anticipo, por ejemplo, en un plazo de 30 días.
Gracias.
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Buenas tardes Por favor ayúdenme con el cableado. Nosotros Empresa de gestión, desde 2018 Celebramos un acuerdo (con remuneración) con ERC para recaudar fondos de la población para los servicios que brindamos. Y como no tenemos licencia para servicios como “remoción de basura”... etc. Hemos celebrado convenios (con remuneración) con organizaciones adicionales que, como nosotros, brindan servicios a la población. ERC, según nuestro acuerdo con ellos, realiza pagos adicionales. organizaciones directamente. Pero estas organizaciones nos emiten todas las facturas y certificados del trabajo realizado. Qué hacer con las transacciones si hay recibos de facturas y actos, pero no hay fondos.
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¡HOLA!
Si soy vendedor de bienes enviados el 30 de diciembre de 2019 y el pago se realizó solo el 15 de enero de 2020, al final del año tendré 62 en la cuenta. cuentas por cobrar? La cantidad de bienes se tendrá en cuenta en el activo de la empresa al compilar declaración de impuestos para 2019?
Y la segunda pregunta sobre la cita del artículo.
“Como puede ver, la cuenta 62 puede tener en cuenta tanto las cuentas por pagar de la empresa (la mercancía ha sido enviada, el pago aún no se ha recibido) como las cuentas por cobrar (al recibir un anticipo del comprador). “¿No es al revés aquí?
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