El empresario individual presenta una declaración de impuestos sobre el transporte. Impuesto de transporte simplificado

Impuesto de transporte bajo el sistema tributario simplificadose paga en la misma base que otros impuestos, de cuyo pago las “personas simplificadas” no están exentas en base al inciso 2 del art. 346.11 Código de impuestos. Cómo pagan las organizaciones y los empresarios individuales el impuesto al transporte, quién, cuándo y en qué forma presenta una declaración sobre este impuesto, te lo contamos en este artículo.

Impuesto de transporte para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado

Basado en el art. 357 del Código Tributario, los contribuyentes del impuesto de transporte son todas las personas que poseen automóviles y otros vehículos, es decir estamos hablando acerca de tanto legales como individuos Oh. Al mismo tiempo, un empresario individual en su actividades comerciales podrá utilizar un vehículo de su propiedad como individuo.

Los empresarios individuales no están obligados a presentar una declaración de impuestos sobre el transporte; en el art. 363.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece claramente que el informe lo presentan únicamente las organizaciones.

Un empresario individual paga el impuesto de transporte utilizando el sistema tributario simplificado sobre la base de una notificación fiscal recibida del Servicio de Impuestos Federales (cláusula 3 del artículo 363 del Código Tributario). La oficina de impuestos recibe información sobre el automóvil de un individuo u otro tipo de transporte de otras agencias gubernamentales en el proceso de interacción interdepartamental (cláusula 1 del artículo 362 del Código Tributario).

Procedimiento para calcular la tasa de transporte.

El impuesto de transporte se calcula para cada objeto imponible por separado. Y el procedimiento de cálculo en sí es tradicional: debes multiplicar base imponible y apostar. Para diferentes coches (dependiendo de su precio promedio y edad) también se establece un coeficiente creciente. Los tamaños de estos coeficientes para diferentes objetos tributarios se enumeran en el párrafo 2 del art. 362 Código Fiscal.

La base imponible es la potencia según el certificado de matriculación del motor del vehículo, medida en CV. Con. Para transporte aéreo con un motor a reacción, la base para calcular el impuesto es el empuje estático del motor, indicado en el pasaporte técnico. Para el transporte acuático sin motor, la base es la capacidad de carga en toneladas.

Las tarifas de pago del impuesto de transporte en cada región se establecen por separado. En el apartado 1 del art. 361 del Código Tributario especifica las tasas impositivas por unidad de cuenta de la base imponible.

Sujetos de la Federación en leyes regionales puede prever una reducción/aumento de las tasas impositivas para el pago del impuesto de transporte, pero este valor no debe diferir del especificado en el Código Tributario en más o menos de 10 veces (cláusula 2 del artículo 361 del Código Tributario). Si las leyes regionales no establecen tipos impositivos, se reconocen como iguales a los especificados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Reducir el impuesto al sistema tributario simplificado mediante el pago del impuesto al transporte

Los contribuyentes que utilizan un sistema tributario simplificado y que han elegido como objeto “ingresos menos gastos” pueden reducir base imponible por el importe del impuesto de transporte pagado. Este impuesto se puede atribuir a los gastos si el vehículo se utiliza para actividades comerciales sujetas al sistema tributario simplificado.

Aprenderá más sobre la contabilidad de costos en "términos simplificados" en el artículo. “Contabilización de gastos en el sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos menos gastos”” .

Plazos para presentar declaraciones y pagar impuestos

Una entidad jurídica contribuyente paga el impuesto de transporte por adelantado. El pago final del período impositivo se realiza en la declaración cuyo plazo de presentación finaliza el primer día de febrero.

A partir del informe de 2017, la declaración se completa mediante un nuevo formulario aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 5 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-21/668@. Durante 2017 nueva forma La declaración se puede utilizar si es necesario aplicar un beneficio para un vehículo cuyo pago se realizó en 2016 mediante el sistema PLATO.

Procedimiento y condiciones de pago por parte de personas jurídicas. pagos anticipados y el impuesto al transporte en su conjunto se establecen por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación.

Los contribuyentes individuales deben pagar el impuesto a más tardar el 1 de diciembre del siguiente año de declaración (Cláusula 1, artículo 363 del Código Tributario).

Puedes leer más sobre el formulario de la nueva declaración de impuestos en nuestro material. .

Si no hay notificaciones del Servicio de Impuestos Federales

Si un contribuyente individual no ha recibido una notificación de su Servicio de Impuestos Federales (en el lugar donde está registrado el vehículo), está obligado a comunicarse de forma independiente con la autoridad fiscal para proporcionar información sobre su vehículo. Esta obligación apareció en 2015 a partir de la introducción de un nuevo inciso 2.1 (artículo 23) en el Código Tributario.

Junto con el mensaje sobre la presencia de un vehículo, el contribuyente individual también debe presentar los documentos de título de esta propiedad y los documentos que confirmen su registro estatal.

Dicha información debe presentarse antes del final del año siguiente al período impositivo vencido (si no se envió ningún aviso fiscal durante este período). En este caso, el cálculo del impuesto comenzará a partir del período por el que debería haber llegado. aviso de impuestos(Cláusula 2 del artículo 52 del Código Tributario).

¡NOTA! Contribuyentes: las personas físicas no tienen la obligación de proporcionar información sobre su transporte si previamente recibieron o no recibieron notificaciones fiscales en relación con este artículo de transporte debido a la presencia de un beneficio fiscal.

Resultados

Para los empresarios individuales, propietarios de vehículos, las autoridades fiscales realizan los cálculos de impuestos, las personas jurídicas calculan el impuesto de forma independiente y lo reflejan en la declaración de impuestos. Los plazos para el pago del impuesto de transporte para empresarios individuales y personas jurídicas varían. El primero debe pagarlo a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente al año del informe, el segundo, dentro de los plazos establecidos por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

El impuesto al transporte bajo el sistema tributario simplificado para empresarios individuales se proporciona de la misma manera que para los ciudadanos y organizaciones comunes. El uso del régimen especial elimina la necesidad de pagar el impuesto sobre la renta personal y otros impuestos, pero no lo exime del impuesto sobre el automóvil. Por tanto, un empresario privado necesita saber cuándo, dónde y en qué cantidad tendrá que pagar impuestos.

¿Los empresarios individuales pagan impuestos de transporte?

Según el art. 357 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, si una persona es contribuyente al transporte o no, no depende en absoluto del tipo de actividad. Es necesario pagar fondos al tesoro si se poseen vehículos sujetos al cobro de este impuesto. También explica que un empresario individual (como cualquier otro) puede convertirse en pagador transfiriéndole un automóvil para su uso por poder. Entonces la necesidad de pagar el impuesto de transporte pasa del propietario al usuario.

El pago del impuesto de transporte no se aplica a todos los empresarios individuales. Si no es propietario de un automóvil u otro equipo enumerado en el párrafo 1 del art. 358 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, entonces no es necesario pagar el impuesto sobre el automóvil. También existen algunos tipos de vehículos que están exentos de este tipo de impuesto (cláusula 2 del artículo 358 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos, por ejemplo, incluyen:

embarcaciones fluviales y pesqueras;
botes de remo;
Embarcaciones equipadas con un motor con una potencia de hasta 5 CV. Con.;
equipos utilizados en las labores agrícolas (tractores, cosechadoras, camiones cisterna de leche, etc.).

Además, en determinadas regiones se pueden establecer beneficios en relación con el pago del impuesto de transporte (el importe se reduce o los empresarios individuales quedan completamente exentos de dicha contribución).

Para saber si es contribuyente del impuesto al transporte o no, un empresario debe:

si no posee o posee equipo, no necesita pagar impuestos; si lo tiene, consulte la lista de vehículos a los que se les retiene el impuesto;

ver si un vehículo específico está en la lista de aquellos objetos que no están sujetos a impuestos;

si resulta que no se proporcionan beneficios federales, se debe estudiar la legislación regional.

Cabe destacar que los empresarios individuales pagan el impuesto de transporte como personas físicas (que, de hecho, lo son, a pesar de pertenecer a una empresa). Para el pago en una forma diferente a la que se aplica a las personas jurídicas, hay otro argumento: los empresarios pueden utilizar para realizar negocios un transporte personal, es decir, uno que compraron para fines personales.

¿Cuándo y cómo pagar?

Arte. 363 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece los plazos para el pago de impuestos sobre los automóviles para personas y organizaciones. Un empresario individual no es una entidad jurídica, sino que pertenece a los "físicos", por lo que es necesario transferir dinero al tesoro de acuerdo con las reglas previstas para ellos. Esto le da al emprendedor una serie de ventajas sobre las organizaciones:

no es necesario realizar pagos anticipados durante todo el año (se proporcionan para personas jurídicas, pero también se cancelan en algunas regiones);
Se ha establecido un plazo único para el pago de impuestos, independientemente de la región, hasta el 1 de diciembre del próximo año, es decir, para 2018, los pagos deben realizarse antes del 1 de diciembre de 2019 (para las personas jurídicas, las fechas de finalización varían de una región a otra). región);
no es necesario calcular de forma independiente el monto del impuesto, el pago se realiza de acuerdo con los datos del aviso de impuestos de conformidad con el párrafo 3 del art. 363 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (las personas jurídicas calculan el impuesto de forma independiente);
no es necesario completar una declaración de impuestos de transporte y presentarla al Servicio de Impuestos Federales (el estado de una persona física exime a los empresarios individuales de este trámite, de acuerdo con el párrafo 1 del artículo 363.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, declaración de impuestos alquilado exclusivamente a organizaciones que tengan objetos fiscales adecuados).

Ir al Servicio de Impuestos Federales empresario individual no es necesario: no es necesario presentar una declaración y puede enviar dinero para pagar el impuesto a través de un banco o banca en línea. Además, no es necesario buscar detalles de pago: toda la información se proporciona al pagador en la notificación. Lo único que tienes que hacer es presentarlo en el banco o rellenarlo. orden de pago remotamente. Lo principal es hacerlo antes del 1 de diciembre del año siguiente al período del informe.

Características de la contabilización del impuesto al transporte en el sistema tributario simplificado.

Muchos empresarios individuales eligen el sistema tributario simplificado como sistema tributario, incluso debido a la oportunidad de reducir su carga tributaria. Este modo especial proporciona dos formatos:

Simplificación rentable. Impuesto único Se paga sobre el monto de los ingresos, los gastos no se tienen en cuenta.

Simplificación de ingresos y gastos. Un determinado porcentaje en forma de impuesto ya no se aplica a la totalidad de los ingresos, sino a las ganancias, es decir, a la diferencia entre ingresos y gastos.

Es necesario optar por una u otra opción en función de los beneficios económicos. Por lo general, al elaborar un plan de negocios, cada empresario determina el nivel aproximado de rentabilidad, la relación entre ingresos y gastos. Esto le permite comprender qué forma de régimen especial es más beneficiosa.

El impuesto de transporte solo se puede tener en cuenta si el empresario individual ha elegido sistema tributario simplificado"ingresos menos gastos". La opción rentable no permitirá reducir la base imponible, ya que en principio no se tienen en cuenta los gastos.

Un empresario individual puede reducir el monto del impuesto único en el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos" por el monto del impuesto de transporte pagado, pero sujeto a los siguientes requisitos:

Poseer un automóvil o utilizarlo por poder;
Justificación económica del impuesto (es decir, se requiere confirmación de que el automóvil por el que se paga el impuesto se utiliza realmente en actividad empresarial, y no para las necesidades personales del empresario individual);
el impuesto se ha pagado al tesoro (si un empresario individual tiene una deuda por el impuesto al transporte, es decir, no lo ha pagado, entonces no hay posibilidad de reducir la base imponible).

Desde el punto de vista de la posibilidad de reducir la base imponible en el sistema tributario simplificado, la opción “ingresos-gastos” es más rentable.

Procedimiento de cálculo

Un empresario no necesita calcular el impuesto por su cuenta, pero puede realizar cálculos para garantizar que los cálculos del Servicio de Impuestos Federales sean correctos. Para ello, es necesario utilizar la misma fórmula para todos (tanto particulares como empresas):

Impuesto de transporte = Base imponible * Tasa impositiva * Factor creciente * Período de tenencia

El factor creciente se aplica sólo a los coches caros. También se le llama impuesto al lujo. El precio de estos coches comienza en 3 millones de rublos (además, es necesario consultar la lista de coches del Ministerio de Industria y Comercio). La aplicación del coeficiente también se ve afectada por la fecha de lanzamiento. El parámetro en sí ahora varía de 1,1 a 3.

El período de tenencia es igual a uno si este año El empresario individual no adquirió ni compró un automóvil. En caso contrario, se toma la proporción de meses de propiedad a 12.

La base imponible es idéntica a la potencia del coche, expresada en CV. Este indicador suele estar indicado en el PTS o STS del coche, por lo que no debería haber dificultades para determinarlo.

Y aquí está el tamaño. tasa de impuesto Depende de la región. La configuración federal se utiliza solo si no se establecen valores locales. En cada región, las tarifas varían según la potencia, el tipo de vehículo y otros parámetros.

Determinados todos los valores, solo queda calcular la tasa de transporte y comprobar el importe con los datos de la notificación. Después de lo cual deberá realizar el pago antes del 1 de diciembre. En 2018 se aceptan transferencias del año anterior, 2017.

Cualquier empresario individual se enfrenta a la cuestión del pago de diversos impuestos. Después de todo, por un lado, es el propietario de la empresa y, por otro, sigue siendo un individuo, según la definición del concepto mismo. Este artículo discutirá cómo pagar correctamente el impuesto al transporte para empresarios individuales en 2016 y qué características de este impuesto son inherentes a las actividades comerciales.

¿Qué transporte se considera sujeto a impuestos?

Absolutamente cualquiera vehículos, así como los equipos autopropulsados, debidamente matriculados, están sujetos a tributación. Esta lista incluye automóviles con motocicletas y yates con motos de nieve. Si el empresario individual posee un avión o un helicóptero, también deberá rendir cuentas de ellos.

Cómo calcular el impuesto de transporte, teniendo en cuenta la tarifa correcta y los coeficientes adicionales

El importe se calcula utilizando una tasa impositiva, que depende de muchos factores:

tipo de vehiculo;
su poder;
capacidad del motor.

Toda la información está contenida íntegramente en el Capítulo 28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El impuesto de transporte es una tasa regional y la ley estipula que las autoridades fiscales locales pueden aumentar o reducir el importe de la tasa. Sin embargo, los poderes de los funcionarios son limitados: la tasa no se puede cambiar más de 10 veces.

Puede conocer la tarifa actual para su región contactando con la sucursal. oficina de impuestos en el lugar de registro, o visitando el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales www.nalog.ru.

El importe del impuesto también se ve afectado por el coste de los vehículos. Si el auto tiene costo promedio por encima de 3 millones de rublos, su propietario deberá aplicar un factor creciente de 1,1 a 1,5, dependiendo de la antigüedad del coche. A medida que aumenta el costo del automóvil, el coeficiente aumentará. Así, el tipo se duplica si el coche cuesta entre 5 y 10 millones de rublos y se triplica si el coche cuesta más.

Para que los propietarios de automóviles no tengan dudas a la hora de realizar los cálculos, cada año se publica una lista de automóviles cuyos propietarios recibirán un factor creciente. Esta lista está publicada en el sitio web oficial del Ministerio de Industria y Comercio de Rusia en la sección "Documentos".

Procedimiento y formas de pago de la tasa de transporte.

En la práctica, un empresario individual necesita todas estas sutilezas en el cálculo del pago de impuestos solo para verificar la exactitud de su cálculo, por así decirlo, para monitorear el trabajo de las autoridades fiscales. Como se mencionó anteriormente, un empresario individual realiza este pago, como todos los pagos previstos por la ley, como individuo, por lo que no es necesario presentar ningún informe de impuestos de transporte para empresarios individuales.

A más tardar un mes antes de la fecha de transferencia del pago, debería recibir por correo electrónico una carta certificada de su oficina del Servicio de Impuestos Federales. Contendrá un aviso de impuestos que indique el monto del impuesto para cada vehículo que esté registrado a su nombre. Si realiza un cálculo de control y observa inexactitudes, puede enviar una carta de respuesta a la autoridad fiscal. También se adjunta al aviso fiscal el formulario correspondiente.

Un empresario propietario de un vehículo debe realizar los pagos del período impositivo vencido a más tardar el 1 de diciembre de 2016.

Para el pago de la tasa de transporte existen varias maneras, incluido:

realizar un pago en efectivo en la caja del banco;
pago mediante terminales;
Servicio “Pagar impuestos” en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales;
herramientas de comercio electrónico, etc.

Un empresario individual que posee una cuenta bancaria puede realizar pagos directamente desde su cuenta a través de la banca en línea.

¿Existen beneficios fiscales sobre el transporte para los empresarios individuales?

La ley establece que un empresario que trabaja como empresario individual es igual a un individuo en términos de pago del impuesto de transporte. De esto se deduce que un empresario individual tiene derecho a aprovechar los beneficios como ciudadano de la Federación de Rusia con carácter general.

Cada entidad constituyente de la Federación de Rusia tiene sus propias categorías de contribuyentes que pueden estar total o parcialmente exentos del pago del impuesto de transporte. La mayoría de las veces esta lista incluye:

participantes y veteranos de guerras;
personas discapacitadas de diversas categorías;
empresarios que entregan a sus empleados en un vehículo que está gravado, etc.

El derecho a utilizar el beneficio debe ser confirmado mediante un documento apropiado, cuya copia debe presentarse a la autoridad fiscal junto con la solicitud del beneficio.

Características de la contabilidad de los pagos de impuestos de transporte para empresarios individuales.

Los empresarios que utilizan diversos vehículos para sus fines comerciales a menudo tienen la pregunta: "¿Puede un empresario individual obtener una exención del impuesto de transporte en relación con los objetos que se utilizan en el negocio?"

La ley no condiciona el pago del impuesto que estamos considerando a los fines de su uso. En consecuencia, un empresario individual, a pesar del régimen fiscal que aplica, está obligado a pagar el impuesto de transporte. Puede recibir la liberación (total o parcial) en procedimiento general en el caso de que pertenezca a la categoría de beneficiarios.

Sin embargo, para los empresarios individuales que aplican un régimen fiscal simplificado y realizan un seguimiento de los gastos de sus actividades, el pago de este impuesto también tiene un aspecto positivo. Por lo tanto, el impuesto al transporte de empresarios individuales en el sistema tributario simplificado "Ingresos-Gastos" puede incluirse en los gastos al determinar la base del impuesto clave. Para ello se deben cumplir las siguientes condiciones:

el vehículo se utiliza en el negocio;
el impuesto sobre el mismo se pagó en el año para el cual se calcula el impuesto de acuerdo con el sistema tributario simplificado.

No hay que olvidar que la morosidad responsabilidad fiscal El pago del impuesto de transporte para cualquier pagador, incluido un empresario individual, puede generar deudas y la acumulación de sanciones. Para mayor comodidad, recomendamos utilizar el calendario fiscal de empresarios individuales en los negocios. Le permite realizar un seguimiento del período de declaración y de los períodos impositivos, así como de las fechas de declaración y pago de impuestos.

Las organizaciones y empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado (STS) pagan el impuesto al transporte, que debe reflejarse en los estados financieros.

En nuestro material de hoy, analizaremos en detalle cómo se paga el impuesto al transporte bajo el sistema tributario simplificado y OSNO en 2018. Descubriremos cuál es el objeto de la tributación, quién es el pagador de este impuesto, cómo asientos contables y cómo reflejar el impuesto al transporte en el programa 1C.

Objetos de tributación

De acuerdo con las normas de la legislación vigente de Rusia (artículo 258 del Código Fiscal), se reconocen como objetos del impuesto al transporte lo siguiente:

carros;
autobuses;
camiones;
motocicletas;
motos de nieve;
embarcaciones a motor;
aeronave.

Para todos los vehículos anteriores matriculados en la forma prescrita, el propietario debe pagar el impuesto de transporte.

Cabe señalar que algunos vehículos no están sujetos a impuestos, a saber:

coches para discapacitados;
botes de remo;
vehículos gubernamentales;
buques acuáticos de pasajeros (carga) (propiedad de un empresario individual).

Contribuyentes

Todas las personas que hayan matriculado un vehículo (artículo 357 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) pagan el impuesto de transporte.

En 2018, los empresarios individuales no calculan de forma independiente ni presentan informes de impuestos sobre el transporte, al igual que las personas comunes y corrientes que no son empresarios individuales.

Actualmente proporcionado siguiente orden pago de la tasa de transporte para empresarios individuales y particulares:

1. Autoridad fiscal calcula de forma independiente el impuesto al transporte a partir de los datos recibidos de la Inspección Estatal de Seguridad Vial (STSI).
2. La autoridad fiscal envía un recibo a la dirección postal del empresario individual y del particular indicando el importe, los datos de pago y el plazo de pago de la tasa de transporte.
3. Si no ha recibido un recibo, deberá realizar las siguientes acciones:

ir a Área personal contribuyente publicado en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales en la sección “objetos tributarios”, aclarar información sobre los objetos tributarios. Esta sección debe contener un recibo de pago de la tarifa de transporte. Se puede imprimir y pagar a través del banco;
Comuníquese personalmente con el Servicio de Impuestos Federales y reciba un recibo de pago.

Las organizaciones propietarias de vehículos calculan sus propios impuestos y anticipos.

Al final período impositivo, el impuesto obligatorio se calcula para todos los vehículos por separado.

Después de cada período de informe, es necesario pagar una cantidad que es la diferencia entre el monto del impuesto y los pagos anticipados del impuesto de transporte.

De acuerdo con las normas del Código Fiscal (artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), las personas jurídicas calculan los pagos anticipados al final del período del informe, que ascienden a ¼ del producto de la tasa impositiva y la base imponible. .

¿Por qué es necesario el impuesto al transporte?

El impuesto de transporte se aplica a tasas regionales. Es necesario reponer el presupuesto estatal. El monto del impuesto se determina a partir de las siguientes características:

cantidad caballos de fuerza(para motores de combustión interna y otros similares);
fuerza de empuje en kilogramos (para unidades a reacción y otras similares);
toneladas registradas.

Una lista completa de los parámetros del motor que afectan el monto del impuesto a pagar se encuentra en la Parte 2, Capítulo 28, Artículo 361 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esto es de particular importancia para los gerentes y contadores de organizaciones y empresas que participan en el cálculo del impuesto al transporte por su cuenta. Hay que tener en cuenta que se imponen multas por impuestos calculados incorrectamente o pagados de forma incompleta.

Impuesto de transporte en el sistema tributario simplificado en 2018

Se ha introducido un sistema tributario simplificado. Ley Federal de 24 de julio de 2002 N 104-FZ. El sistema tributario simplificado es un régimen tributario especial que tiene como objetivo reducir carga fiscal para pequeños y mediana empresa y facilitar la contabilidad y la contabilidad fiscal.

El sistema tributario simplificado se diferencia de otros regímenes tributarios, en particular del sistema común Impuestos, que aplican las empresas y organizaciones con ingresos superiores a 150 millones de rublos.

Las organizaciones que trabajan en el sistema tributario simplificado tienen tarifas preferenciales, y por lo tanto los ingresos y los impuestos se calculan en dos pasos: el porcentaje del monto de los ingresos recibidos (por período de información), y si el empresario individual no opera con pérdidas, entonces todos primas de seguro y baja por enfermedad.

El impuesto al transporte bajo el sistema tributario simplificado en 2018 se paga sobre la base de los artículos del Capítulo 28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Así, todos los empresarios que aplican el sistema tributario simplificado y poseen vehículos, independientemente del tipo de actividad y método de generación de ingresos, pagan el impuesto al transporte.

El artículo 360 del Código Fiscal de la Federación de Rusia regula el momento del pago de las tarifas de transporte. El artículo 361 del Código Tributario contiene la base para establecer las tasas del impuesto al transporte. Los tipos impositivos difieren según la categoría del vehículo.

Además, el Código Fiscal de la Federación de Rusia tiene una tabla especial que facilita mucho el cálculo del importe del impuesto de transporte a pagar. Para hacer esto, debe multiplicar los caballos de fuerza por la tasa impositiva.

Para las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado, los plazos para realizar los pagos anticipados del impuesto al transporte se establecen en el artículo 363 del Código Tributario. Según este artículo, todos los anticipos para el pago de impuestos deben realizarse durante todo el período impositivo. Al final del período impositivo, debe pagar el impuesto restante (que se calcula sobre la base del párrafo 2 del artículo 262 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

STS “Ingresos menos gastos” 15% e impuesto de transporte

Los gastos tienen en cuenta el impuesto de transporte, que se paga según un sistema tributario simplificado. Es decir, gracias a TN, es posible reducir el monto de las contribuciones fiscales al presupuesto regional.

El proceso se ve así:

Se calcula la base imponible.

Calculado impuesto minimo- el producto entre la renta y el 1%. Si la base imponible es inferior a 0, entonces se paga el impuesto mínimo. Si la base imponible es mayor que 0, entonces la base imponible se multiplica por 15%.

Se calcula el impuesto que se pagó anteriormente.

El importe a transferir se calcula en presupuesto regional, que se calcula de la siguiente manera: el monto del impuesto realmente pagado (para períodos anteriores) se resta del monto del impuesto original.

Tenga en cuenta que si al final el impuesto a pagar es superior a 0, entonces habrá que pagarlo. Si el impuesto es inferior a 0, entonces no es necesario pagarlo.

Este esquema es aplicable a empresarios individuales y organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado.

Impuesto de transporte en OSNO en 2018

El sistema tributario general (OSN u OSNO) es un régimen tributario en el que las organizaciones mantienen registros contables completos y pagan todos los impuestos generales (IVA, impuesto sobre la renta de las empresas, impuesto sobre la propiedad de las empresas).

Para los gastos de un empresario individual o entidad legal Impuesto de transporte incluido. Antes de pagar este impuesto, debes calcular el monto de la tasa del impuesto:

Calcule el importe del factor de corrección.

Multiplica la base imponible por la tasa.

Multiplica el resultado obtenido por el factor de corrección.

Una vez completado el cálculo, podrá comenzar a pagar el impuesto. Según los resultados del trimestre del informe, la organización realiza pagos anticipados al presupuesto. Como resultado, se debe pagar la diferencia entre el monto de los anticipos y el monto total del impuesto de transporte.

Asientos contables (contabilidad de impuestos de transporte) en 2018

El informe contable se presenta al final del período impositivo. El impuesto de transporte debe reflejarse en las publicaciones.

Así, a la hora de calcular y pagar el impuesto de transporte, se deberán realizar los siguientes asientos:

Si se alquila el equipo de una organización o empresa, entonces el impuesto de transporte es un gasto (según el párrafo 11 de PBU 10/99) y la publicación se elabora de la siguiente manera:

¿Cómo reflejar el impuesto al transporte en el programa 1C?

El programa 1C Accounting 3.0 proporciona una función para calcular automáticamente el impuesto de transporte para el sistema tributario simplificado (USN) y el sistema tributario general (OSNO). Para reflejar el cálculo y pago del impuesto, deberá:

Ingrese todos los datos requeridos en el registro llamado "métodos de registro de gastos".

En un formulario especial debe indicar la fecha de inicio del registro recién configurado.

En el campo "Tipo de impuesto", seleccione el tipo de impuesto.

En la parte inferior de la ventana activa hay campos que contienen análisis y cuentas que muestran todos los gastos de la organización para pagar la tarifa de transporte.

Presentar una declaración de impuestos de transporte

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 363.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el impuesto de transporte debe incluirse en la declaración y presentarse a servicio de impuestos a más tardar el 01.02 del año siguiente al año del informe.

El formulario para completar la declaración fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 5 de diciembre de 2016 No. ММВ-7-21/668@. El formulario de declaración se puede descargar al final del artículo.

Tenga en cuenta que las declaraciones de impuestos sobre el transporte las presentan únicamente las organizaciones.

La declaración del impuesto de transporte consta de tres partes:

pagina del titulo;
parte 1 (indique el monto total del impuesto de transporte pagadero al presupuesto regional);
Parte 2 (calcula el monto del impuesto de transporte para todos los vehículos propiedad de la organización).

Tenga en cuenta que a la hora de elaborar informes se deben tener en cuenta los cambios introducidos por la Ley N ° 214-F3 de 23 de julio de 2013 y la Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 N 335-FZ, que estableció nuevos coeficientes de cálculo. Hasta 2018, los vehículos con un valor de más de 3 millones de rublos están sujetos a impuestos elevados.

Pero a partir del 01/01/2018, el coeficiente creciente para calcular el impuesto sobre los automóviles con un valor de 3 a 5.000.000 de rublos se ha reducido a un valor mínimo de 1,1.

Una vez completada la declaración, debe enviarse al servicio de impuestos por correo electrónico o una carta valiosa con una descripción del archivo adjunto. En esta página puede descargar un inventario de los archivos adjuntos a la valiosa carta del Correo Ruso F-107.

Formulario de declaración de impuestos de transporte

Haga clic en el botón a continuación para descargar el formulario de declaración de impuestos de transporte actual de 2018:

El artículo fue editado de acuerdo con la legislación vigente 04/06/2018

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El impuesto de transporte se retiene anualmente a todos los propietarios de vehículos matriculados. La ley no prevé excepciones para los empresarios individuales. Los representantes de las empresas están obligados a realizar contribuciones al presupuesto de la misma manera que los propietarios de automóviles comunes. Al mismo tiempo, las tasas y el volumen de beneficios en las regiones no son los mismos.

¿Qué vehículos están sujetos a impuestos?

El procedimiento de liquidación con el presupuesto está determinado por las disposiciones del Capítulo 28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El artículo 356 del Código especifica el principio de colaboración regulacion legal. El impuesto de transporte se retiene según las regulaciones federales y regionales. Los sujetos de la Federación de Rusia tienen la autoridad para aprobar aranceles y otorgar preferencias.

Los vehículos matriculados a nombre de las siguientes organizaciones no están sujetos a impuestos:

todas las estructuras de la FIFA;
asociaciones nacionales de fútbol;
divisiones del Comité Organizador "Rusia 2018";
contrapartes directas de la FIFA.

Además, el legislador eliminó de la aplicación una amplia gama de objetos. La lista completa figura en la segunda parte del artículo 358 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las excepciones fueron las embarcaciones a motor con una potencia de hasta 5 CV. pp., botes de remos, barcos pesqueros, automóviles para discapacitados, así como transporte social menos de 100 litros. Con. El equipo especializado registrado a nombre de los productores agrícolas no está sujeto a impuestos. La condición para el beneficio es el uso de máquinas en trabajos agrícolas. Los propietarios cuyo vehículo ha sido robado y son buscados no pagan impuestos.

Una categoría especial comprende plataformas, aviones y helicópteros propiedad del gobierno o estructuras internacionales. El impuesto no se retiene a los vehículos especializados de los servicios de emergencia, aviación sanitaria o médica ni departamentos militares.

Las unidades de transporte no incluidas en la lista de excepciones están sujetas a impuestos. Los propietarios de yates, camiones y automóviles, scooters, motocicletas, mecanismos neumáticos o de orugas, helicópteros y aviones están obligados a realizar aportaciones periódicas. La lista permanece abierta, ya que periódicamente aparecen nuevos diseños en el mercado.

Procedimiento para calcular la tasa de transporte.

Los principios de acumulación están consagrados en el artículo 359 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El legislador reconoce como base:

fuerza de motor;
empuje del motor a reacción;
tonelaje bruto (vehículos no propulsados);
unidad de transporte.

Se pueden encontrar recomendaciones prácticas sobre instalaciones individuales en cartas de agencias federales. Así, en el mensaje informativo nº BS-4-21/18026 del 11 de septiembre de 2017, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia respondió a la pregunta de cómo calcular el impuesto sobre equipos con dos motores. En la aclaración nº BS-4-11/2318, el servicio anunció el procedimiento fiscal para los helicópteros.

También indicadores importantes será el año de fabricación, clase de inmueble y tarifa regional. El régimen aplicado no afectará a la obligación. Ninguno de ellos exime a los empresarios del pago del impuesto de transporte.

Sistema simplificado

Los empresarios que se acogen al sistema fiscal simplificado están sujetos a las normas del Capítulo 28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Pagan impuestos sobre los automóviles en la forma prescrita para los propietarios de automóviles comunes. Si el transporte se utiliza con fines comerciales, se permite incluir deducciones en los costos comerciales (artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Será posible tener en cuenta los costos solo si se retiene el sistema tributario simplificado beneficio neto. La posición correspondiente está consagrada en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 03-11-11/25784.

Un impuesto único sobre la renta imputada

Los empresarios también deberán pagar la totalidad del impuesto de transporte sobre la UTII. A diferencia de sus colegas, no será posible contabilizar los gastos mediante el sistema simplificado. Un impuesto único no sustituirá las contribuciones de los propietarios de automóviles.

Ejemplo. Un empresario de Perm se dedica al transporte de carga y a la prestación de servicios de transporte de pasajeros. A nombre del empresario están matriculados 5 camiones con una fuerza de elevación inferior a 1 tonelada (240 CV cada uno), así como 2 autobuses de veinte plazas con 210 CV cada uno. Con. Además, el empresario dispone de un coche personal con un motor de 250 CV. Con.

Etapa de cálculo de UTII Impuesto de transporte

Determinación de la base imponible	La rentabilidad de una empresa según el artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia es: transporte de carga – 6 mil rublos por unidad de transporte; transporte de pasajeros – 1500 por asiento. El cálculo de la base tendrá en cuenta indicadores físicos. 6000 × 5 camiones = 30.000, 1500 × 2 autobuses × 20 plazas = 60.000. El coche personal del empresario no se utiliza en actividades comerciales. No es necesario acumular UTII sobre él.	La base del cálculo será la potencia de los motores y el número de meses de propiedad. En nuestro caso, el impuesto de transporte se cobrará durante todo el año. En el ejemplo no hay datos sobre la eliminación de las máquinas. Entonces el comerciante tiene: 6 camiones con una capacidad de 240 CV. Con.; 2 autobuses con motores de 210 hp. Con.; 1 turismo de 250 l. Con. La inspección territorial cobrará el impuesto de transporte para los tres grupos de objetos.
Determinando la tasa	En la región de Perm, se aplica una tasa UTII del 15%. El coeficiente regional K2 fue aprobado por decisión de la Duma Municipal No. 200 del 29 de noviembre de 2015. Para el transporte de mercancías en vehículos de capacidad inferior a 1 tonelada, es de 0,9. Para el transporte de pasajeros, el acto reglamentario prescribe el uso de un coeficiente igual a uno. El valor K1 está aprobado a nivel federal - 1.915	Se ha lanzado un servicio especial en el sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. El programa determina automáticamente el importe del impuesto de transporte. Se ofrece para su uso de forma gratuita y las 24 horas. La fórmula es sencilla: Potencia del motor en l. Con. × (número de meses de propiedad ÷ 12) × tasa regional. En el Territorio de Perm, se aplican las siguientes tarifas, relacionadas con el número de años de propiedad (Ley N° 589-PK del 25 de diciembre de 2015). Supongamos que nuestro empresario compró los coches hace más de 9 años: * turismos hasta 250 l. Con. inclusive – 70 rublos; camiones hasta 250 l. Con. – 65 rublos; autobuses de más de 200 l. Con. – 85 rublos. En 2019, las tasas del impuesto al transporte en la región de Perm aproximadamente se duplicaron
Cálculo de impuestos	Tendrás que pagar mensualmente por camiones y autobuses: 30.000 × 15% × 0,9 × 1,915 = 7.755,75, 60.000 × 15% × 1 × 1,915 = 17235, 7755,75 + 17235 = 24990,75 rublos El importe está sujeto a redondeo según reglas matemáticas estándar. El impuesto anual para todos los automóviles será: 24991 × 12 = 299 892 rublos	El impuesto anual para todo el transporte es: 240 × 65 × 6 camiones = 93600, 200 × 85 × 2 autobuses = 34000, 250 × 70 × 1 coche = 17.500. 93600 + 34000 + 17500 = 145 100 rublos Tenga en cuenta que la posición “número de meses de propiedad ÷ 12” se excluye del cálculo, ya que al calcular para todo el año, el valor es igual a uno. Para garantizar la pureza del cálculo, los coeficientes crecientes no se incluyen en la fórmula. Le recordamos que a partir de 2019 dejará de utilizarse para calcular los impuestos de los turismos caros. Por lo tanto, al gravar automóviles por valor de 3 a 5 millones de rublos, es necesario utilizar un indicador de 1,1. Poseer un vehículo por más de 3 años se convierte en una condición para reducir la carga fiscal.

¡Importante! El procedimiento de cálculo del impuesto de transporte será el mismo para todos los titulares de regímenes especiales y personas físicas. El hecho de que un comerciante haya contratado empleados no afecta el procedimiento de acumulación. El registro del transporte a nombre del empresario tiene importancia legal. Los propietarios de automóviles por valor de más de 3 millones de rublos deberán aplicar factores crecientes. La lista de dichos vehículos se publica en el sitio web del Ministerio de Industria y Comercio de la Federación de Rusia.

Sistema de patentes

Este régimen tampoco exime a los empresarios de la obligación de pagar el impuesto de transporte. No es posible reducir el coste de una patente utilizando regalías. Al evaluar la carga fiscal total, las cantidades sumarán. Ambos impuestos son evaluados por inspecciones territoriales. No es necesario presentar declaraciones para ellos.

Casos especiales

Surgieron agudas disputas entre empresarios y representantes del servicio regulador en relación con la tributación de los arrendamientos financieros. La legislación impone la obligación de pagar a los propietarios nominales de la propiedad, las personas a cuyo nombre está registrado el transporte. Sin embargo, los arrendatarios matriculan los coches de forma temporal. No se convierten en sus dueños. No todas las transacciones terminan en la compra de un coche.

Las explicaciones sobre el pago del impuesto sobre los vehículos arrendados fueron publicadas por especialistas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia en la carta nº BS-4-11/22368. El departamento transfirió las deducciones al propietario temporal. Según la autoridad reguladora, el factor clave para resolver el problema no es el derecho de propiedad, sino la matriculación del vehículo. Una posición similar expresó el Ministerio de Finanzas de Rusia en la carta nº 03-05-06-04/47422.

Reglas y términos de pago.

La forma de pagar los impuestos sobre los vehículos se describe en detalle en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. Las condiciones para retener dinero a los propietarios se publican teniendo en cuenta la región. Lo que es común a todos los sujetos de la Federación de Rusia es:

Evaluación fiscal por las inspecciones territoriales. Los empresarios no deberían calcular de forma independiente sus obligaciones presupuestarias.

Plazo de pago. El dinero del propietario del vehículo debe recibirse a más tardar el 1 de diciembre del año de acumulación.

Notificación a los pagadores. Los empresarios reciben una solicitud por escrito de la inspección reglamentaria con los detalles del pago. El procedimiento para realizar notificaciones está determinado por el artículo 54 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La cuestión de cuándo pagar se decide a nivel federal. Las regiones tienen derecho a conceder un aplazamiento a un comerciante o aprobar un cronograma individual (artículo 64 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para hacer esto, el solicitante deberá presentar una solicitud adecuada y documentar los motivos para recibir la preferencia. Puede transferir dinero desde una cuenta corriente, tarjeta o efectivo. No hay restricciones en cuanto a los métodos.

Características regionales

El análisis de los actos regulatorios de las entidades constitutivas de Rusia le permite ahorrar legalmente en impuestos. Una elección competente del lugar para matricular vehículos puede reducir la carga fiscal de una empresa. Así, los residentes de Primorye, la región de Irkutsk, Sakhalin y el territorio de Perm pagan el transporte, teniendo en cuenta el año de su fabricación. Cómo auto mas nuevo, más caro le costará al propietario.

Las normas de determinadas regiones eximen de impuestos a los vehículos que hayan prestado servicios periodo regulatorio. En la región de Voronezh, por ejemplo, los propietarios de coches pequeños (hasta 100 CV) mayores de 25 años no pagan impuestos. En la Región Autónoma Judía, la capacidad de carga es de gran importancia, y en Altai, el lugar de origen. Reducido o aumento de tarifas permitir a las autoridades regular el mercado del automóvil y proporcionar apoyo social.

Lo que necesitas saber sobre los beneficios

El procedimiento para conceder preferencias está consagrado en el artículo 361.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La norma está detallada en las leyes de las entidades constitutivas de Rusia y las órdenes de los municipios.

Beneficios federales Beneficios regionales y locales

Hasta 2019, los propietarios de vehículos con una capacidad de carga superior a 12 toneladas no pagaban el impuesto de transporte. Los autos deben estar registrados en sistema Estatal honorarios especiales (“Platón”). Se concedía una exención si las tarifas por circular por la vía pública excedían o eran iguales al importe del impuesto. El beneficio ya ha sido cancelado.

Se propone obtener información actualizada para una región específica utilizando el directorio virtual del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. Así, en Yaroslavl, las preferencias están otorgadas por la ley regional No. 71-z del 5 de noviembre de 2002. A categorías preferenciales incluyen a pensionistas, personas afectadas por el accidente de Chernobyl, padres con muchos hijos, familias de escasos recursos, héroes de la URSS y Rusia. acto normativo incluye una larga lista de contribuyentes, y el descuento varía del 50 al 100%

resumámoslo

Para los empresarios y los rusos comunes y corrientes, el procedimiento para calcular el impuesto al transporte se simplifica al máximo. Todos los cálculos son realizados por inspecciones territoriales y los comerciantes están exentos de la obligación de presentar declaraciones. Ningún régimen especial prevé la exención de pagos en virtud del Capítulo 28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Cada región fija sus propias tarifas. La legislación federal determina sólo principios generales y límites. En 2019, puede obtener información actualizada sobre las normas de cada entidad constituyente de la Federación de Rusia utilizando los servicios en línea del Servicio de Impuestos Federales.