Cómo realizar una auditoría en la empresa. Auditoría: qué es, para qué sirve, es obligatorio, tipos, objetivos, pasos

Para confirmar la exactitud de la información que la entidad comercial indicó en su informe anual, pueden participar expertos externos. Ellos, después de estudiar toda la información contable, expresan su opinión independiente. Este tipo de verificación de informes puede solicitarlo tanto la propia organización como los usuarios externos (propietarios, acreedores, etc.). Se llama auditoría.

Una auditoría es un procedimiento para realizar una evaluación de un tercero independiente de las actividades financieras y económicas de una empresa, cuya fuente son los datos contenidos en los documentos contables de una entidad comercial.

La auditoría de los estados financieros se lleva a cabo en varias etapas. Primero, las personas responsables recopilan información, luego realizan un análisis exhaustivo de la misma y luego dan su evaluación. El resultado principal de la auditoría es expresar una opinión sobre la cantidad de datos de los estados financieros finales de la organización en los que se puede confiar.

¡Atención! El resultado lógico de la auditoría es el informe de auditoría. Este es un documento que contiene el resultado final del procedimiento: una opinión sobre la confiabilidad de la información en el informe o no.

Según quién determine la necesidad de realizar una auditoría, se puede dividir en varios tipos:

Auditoría obligatoria. Se lleva a cabo anualmente sobre la base de los requisitos establecidos en la ley. Además, una auditoría legal puede determinarse por decisión de una autoridad judicial. Este tipo de verificación solo puede ser realizado por empresas acreditadas para realizar este procedimiento. Durante la ejecución del procedimiento de auditoría, las personas responsables se adhieren a los estándares establecidos para este caso.
Auditoría de iniciativa. Se realiza sobre la base del deseo de la administración de la empresa. Su alcance también lo establece la gerencia. Por lo general, el objetivo de una auditoría proactiva es proporcionar servicios de asesoramiento en el campo de la contabilidad.

Cual es el proposito de

El objetivo principal del procedimiento de auditoría es determinar cuánto puede confiar en la información proporcionada en los informes anuales de la organización.

Este deseo se debe al hecho de que en el mundo moderno la información es uno de los recursos más valiosos. Después de todo, es ella quien permitirá las decisiones administrativas correctas y en el momento adecuado.

Por lo tanto, las razones principales para realizar la auditoría son:

Establecer la exactitud y exactitud de la información indicada en los estados anuales de la compañía;
Identificar violaciones en el campo de la contabilidad para su posterior eliminación;
Poseer información financiera con un alto grado de certeza.

Además, para la propia empresa, una auditoría es beneficiosa. Una conclusión positiva será un indicador adicional para los socios de que la empresa actúa como una entidad comercial confiable.

¿Quién debe realizar una auditoría legal?

Las entidades comerciales que deben realizar el procedimiento de auditoría sin falta están consagradas en la ley. Da una lista de criterios, y si el sujeto cumple con uno de ellos, deberá enviar sus informes a la organización de expertos.

Según la ley, las siguientes empresas deben llevar a cabo el procedimiento obligatorio:

Relacionado con la forma organizativa de las sociedades anónimas;
Que llevan a cabo uno de los siguientes tipos de actividades: compañías de seguros, de crédito, de compensación, agencias de historial crediticio, participantes profesionales en el mercado de valores, compañías de seguros mutuales, organizadores comerciales, fondos de pensiones no estatales, fondos de inversión de acciones conjuntas, etc.
Según el estado de los valores, si están en el mercado mundial;
Por la cantidad de ingresos recibidos por año, si supera los 400 millones de rublos;
Por el tamaño de la moneda del balance al final del período, si supera los 60 millones de rublos;
Divulgación de estados financieros consolidados: si la empresa publica estados financieros anuales consolidados.

¡Atención!Estos criterios están definidos en la ley de auditoría. Además, otras leyes federales pueden determinar criterios adicionales. Por ejemplo, la obligación de realizar una auditoría anual también recae en compañías autorreguladoras, corporaciones estatales, desarrolladores, etc.

Normas Internacionales de Auditoría

Durante la implementación del procedimiento para verificar los informes de los clientes, las compañías de auditoría deben guiarse no solo por los estándares de actividad adoptados en Rusia, sino también por las normas internacionales.

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son las reglas para realizar una auditoría, que fueron elaboradas y puestas en práctica por la Federación Internacional de Contadores. Tienen su fuerza en todo el mundo. Todas las normas rusas se crean sobre la base de normas internacionales.

La auditoría interna se utiliza en la mayoría de las grandes empresas. Es necesario para prevenir la aparición de deficiencias significativas. Se lleva a cabo de acuerdo con un algoritmo dado.

¿Qué es una auditoría interna?

Una auditoría interna es una auditoría de las actividades de la empresa, que se lleva a cabo en interés del propietario. El procedimiento se realiza sobre la base de la normativa elaborada por la propia empresa. En el proceso, se verifican los documentos, se realiza una encuesta a los empleados.

Objetivos principales

Considere las tareas de auditoría interna de la empresa:

Organización de actividades financieras y económicas efectivas.
Establecimiento de interacción productiva con contrapartes.
Prevención de violaciones significativas.
Pérdida reducida.
Garantizar el cumplimiento de la ley.
Validación de la información contenida en los documentos.

Se necesita auditoría interna, en primer lugar, para el jefe de la empresa. Los resultados de la prueba ayudarán a optimizar la producción.

El marco legislativo

El trabajo de los especialistas que realizan auditorías internas debe cumplir con los estándares internacionales (IASA) y nacionales. Está regulado por la Ley Federal Nº 307 "Sobre las actividades del auditor". Además, la verificación no debe contradecir estas normas:

Ley Federal No. 115 "Contra el Lavado de Ingresos Penales" del 7 de agosto de 2001.
Ley Federal N ° 273 "Sobre la lucha contra la corrupción", de fecha 25 de diciembre de 2008.

Las normas para la auditoría interna también deben estar contenidas en los documentos internos de la empresa.

Lo que se verifica en el proceso de auditoría interna

Una auditoría interna implica un enfoque integrado. Es decir, verificación de todos los aspectos de la empresa. En particular, estos son:

Mantener registros de activos fijos, activos intangibles, transacciones en efectivo, resultados financieros, capital y otras cosas.
Operaciones en moneda extranjera, liquidación y otras cuentas, liquidaciones con contrapartes, compañías de seguros.
El estado del sistema operativo, la documentación de los fondos, la corrección de la depreciación, la ejecución del plan de reparación.

El auditor también debe garantizar la seguridad de la información. Comprueba el procesamiento de la información en la empresa, el sistema de información actual, la presencia de secretos comerciales. El especialista audita el sistema de seguridad de la información.

Variedades de auditoria interna.

Existen varios tipos de auditoría interna. La verificación se divide en tipos según las tareas asignadas al auditor. Existen las siguientes variedades:

Comprobación del sistema de control.
Control organizacional y técnico.
Auditoría de control de las principales actividades.
Verificación del cumplimiento del trabajo con los estándares internos y legislativos.
Establecer la viabilidad de los funcionarios.

Todos los tipos de auditoría considerados no son obligatorios. Se llevan a cabo por iniciativa del jefe.

Documental de auditoria

Como parte de la auditoría, es necesario elaborar una serie de documentos. De lo contrario, la auditoría no será legal.

Emitir una orden de auditoría

La verificación se lleva a cabo según el orden de la cabeza. Este documento establece los siguientes aspectos del trabajo:

Fechas de la auditoría.
Los empleados que participarán en la auditoría.
Condiciones para realizar una auditoría interna.
Control sobre el trabajo del auditor.

La orden debe contener instrucciones claras sobre el inicio de la auditoría.

Lista de Verificación

Como parte de la auditoría, se monitorean muchas áreas. Se realizan muchas operaciones, cuya secuencia debe ser observada. Para cumplir con el algoritmo, se recomienda compilar una lista de verificación. Incluye una lista de verificación. No hay leyes que rijan la compilación de este documento. La lista de verificación se completa de acuerdo con los deseos del jefe. Te permite resolver estos problemas:

Planificación adecuada de la acción de control, consistente con la ley.
Ejecución de control intermedio y selectivo del auditor.
La implementación de todas las etapas principales del procedimiento.
Facilitar el trabajo del auditor.
La capacidad de realizar un procedimiento integral y holístico.

Puede elaborar una lista de verificación sobre la base de las disposiciones de la Ley Federal Nº 307 "Sobre las actividades de auditoría" del 30 de diciembre de 2008.

Etapas de la realización de una auditoría interna.

La auditoría interna se puede dividir en tres etapas:

Formación. Incluye la publicación de un pedido, la preparación de una lista de verificación.
Trabajando. Como parte de ella, se verifica la documentación para verificar el cumplimiento de la ley, encuestas de empleados y personal superior.
El final. Se elabora una conclusión en la que se prescriben los resultados del procedimiento.

Cada una de estas etapas tiene su propio significado. Por ejemplo, si no se lleva a cabo una preparación adecuada, el procedimiento será menos efectivo en el futuro.

Herramientas de auditoria interna

Los componentes de la auditoría interna dependen de las necesidades de la empresa. Por ejemplo, estas pueden ser las siguientes herramientas:

Comprobación de la corrección de la preparación de estimaciones, proyectos y planes.
Análisis de pedidos existentes para el suministro de materias primas.
Verificación de la ejecución de los contratos de suministro.
Establecimiento de la amortización real de materiales en producción.
Establecer la exactitud de los cálculos, verificando el reflejo de sus resultados en la contabilización del costo de los bienes.
Comprobación de facturas.
Comprobación de la legalidad de la amortización.
Ejecución de control sobre el movimiento de fondos.
Reflexión oportuna en la contabilidad de todas las operaciones comerciales.
Establecer la corrección de los acuerdos con las contrapartes.

Esta lista puede ser complementada. La naturaleza de las adiciones está determinada por los detalles de las empresas.

Los auditores en el curso de su trabajo utilizan una variedad de herramientas. Por ejemplo, si se verifican las facturas, el siguiente procedimiento de control es relevante:

Establecer lealtad para mantener un libro de ventas y compras.
Análisis de facturas por números faltantes.
Control sobre la entrada de todas las entradas en el libro mayor.
Validación de cuentas de clientes.
Conciliación de la contabilidad analítica y sintética.
Conciliación de las fechas de operaciones con las fechas indicadas en las facturas.

La verificación del movimiento de los activos materiales se realiza a través de un inventario. Necesita prepararse para este procedimiento. La preparación incluye estos pasos:

Hacer una lista de materiales que están sujetos a inventario.
Formación de una comisión de inventario.
Recibo de un recibo que indique que todos los documentos relacionados con la MPZ están en contabilidad.

El análisis de la precisión de la depreciación se basa en documentos. La lista de valores sujetos a auditoría incluye tarjetas de inventario. El auditor también puede volver a calcular.

Resultados de la auditoría interna

Los resultados de la auditoría se registran en el informe. Prescribe esta información:

La lista de documentos verificados y áreas de actividad.
Defectos identificados.
Recomendaciones para corregir defectos.
La persona que realizó la auditoría.

Los informes de auditoría deben conservarse. Se pueden comparar entre sí para analizar la dinámica de la empresa. Según los informes, se trabaja para corregir los defectos descubiertos.

¡PARA TU INFORMACIÓN! No todos los empleados pueden participar en una auditoría. Es aconsejable que el especialista tenga una educación adecuada. Puede obtener todos los conocimientos necesarios en cursos especializados.

Natalya KALOKHINA

Un resultado de auditoría positivo depende de una formación de calidad. Pero para que el entrenamiento no le quite mucho esfuerzo y tiempo, debe llevarse a cabo sabiamente. La forma más fácil es averiguar de antemano cómo y qué verifican los auditores, y ordenar las cosas en los "lugares correctos".

Y no un amigo ni un enemigoA menudo, los contadores imaginan una auditoría como una forma de impuesto. La única diferencia es que este cheque no amenaza con multas, sanciones, pérdidas y se realiza por dinero. Pero el problema y la molestia no traerán menos. Sin embargo, tal representación está lejos de la realidad. De hecho, los auditores acuden a la empresa no como supervisores, sino como expertos independientes. Su propósito es dar fe de la exactitud de los estados financieros y confirmar que la contabilidad en la organización se lleva a cabo de conformidad con la legislación rusa. Sin embargo, no están interesados \u200b\u200ben "desenterrar" tantos errores pequeños y violaciones como sea posible. La tarea de los auditores es identificar solo representaciones erróneas materiales en los estados financieros en su conjunto. En la práctica de auditoría, incluso hay un concepto especial en este puntaje: el nivel de materialidad. Esto significa que el auditor evalúa solo aquellos aspectos de la actividad económica de la empresa, cuya contabilidad incorrecta puede conducir a una distorsión significativa de la información. Y los factores que no tienen un impacto tan total en los estados financieros generalmente no se otorgan en absoluto. Además, si el auditor aún encuentra que tiene errores graves, esto no es una oración. Los contadores descubiertos pueden corregir de inmediato. Y como resultado, obtenga una opinión de auditoría positiva. "Como muestra la práctica, independientemente del nivel de calificación de los contadores, no hay absolutamente ninguna contabilidad contable y fiscal correcta", señala el director general de la empresa consultora "Kosov and Partners" Andrei Kosov. - Las imprecisiones ocurren constantemente. Y debido a la distribución incorrecta de responsabilidades entre el personal de contabilidad, y debido a la imperfección de los programas informáticos de contabilidad, y a la falta de comprensión de la ley. Al identificar los errores, el auditor da recomendaciones sobre cómo solucionarlos. Esto nos permite mejorar el trabajo de contabilidad y evitar posibles reclamos futuros de las autoridades fiscales ". Entonces resulta que el auditor del contador es una persona bastante amigable. E incluso útil. Señalando sus errores profesionales, él mejora sus habilidades. Buchprofstatus en riesgoSin embargo, abordar la auditoría a través de las mangas no vale la pena. Ella todavía tiene algunos riesgos para el contador. Se relacionan con la oportunidad potencial de estropear la relación entre contabilidad y administración. El hecho es que, de acuerdo con los resultados de la auditoría, los auditores suelen elaborar un informe en el que indican todas las deficiencias identificadas. "En base a los resultados de la auditoría, establecimos una norma para proporcionar al cliente un informe sobre la verificación como un documento separado", dice Tatyana Sviridova, directora general de la empresa de consultoría SviriTa. "Este no es el informe de auditoría en sí, sino solo una descripción preliminar y un análisis de las consecuencias de los errores contables descubiertos". Dicho informe está dirigido a la dirección de la empresa. No es obligatorio y ni siquiera está previsto por las normas de auditoría. Sin embargo, en la práctica, la mayoría de las firmas de auditoría lo componen. De este modo, demuestran el nivel de su profesionalismo y confianza en el cliente. Por lo tanto, a pesar de que el contador posteriormente corregirá la mayoría de las violaciones indicadas en el informe, el director ya sabrá sobre ellas. Y la reputación del contador a los ojos de las autoridades se verá ligeramente empañada. Y si los errores encontrados fueron graves y su eliminación amenaza a la empresa con una pérdida de dinero, entonces no está lejos de ser despedido. Para evitar un malentendido tan molesto con el contador, debe limpiar su "cocina" incluso antes de que lleguen los auditores. Cómo verifican los auditoresCuando se prepare para una auditoría, no se exceda. No vuelva a palear todo el primario del período que se está comprobando. Después de todo, nadie revisará sus operaciones comerciales. Por lo tanto, la contabilidad "más bonita" debe ser selectiva. Y para "elegir" para limpiar lo mismo que les interesa a los auditores, debe conocer los detalles de la auditoría. Consiste en esto. Dado que la tarea del auditor es identificar exactamente las incorrecciones materiales de las declaraciones, entonces verifica solo las operaciones que son significativas para la empresa. Es decir, seleccionará documentos para verificación, en primer lugar, en las transacciones más características. En segundo lugar, para transacciones en cantidades significativas. Esta es una práctica de auditoría normal establecida por los estándares de auditoría. Por lo tanto, en primer lugar, el contador necesita verificar dos veces esas áreas de contabilidad, que tienen en cuenta las operaciones que son para la "columna vertebral" de la empresa. Por ejemplo, si la organización se dedica al comercio mayorista, se debe prestar atención a los acuerdos con proveedores y compradores de bienes, los costos de transporte para la entrega. Medidas preventivas Hay tres etapas principales que el contador tiene que superar antes de comenzar la auditoría. Primero, ordene los documentos primarios para todas las transacciones importantes. Los auditores definitivamente los verán y encontrarán fallas en ellos si el primario está enmarcado con violaciones. "La administración de la empresa, que documenta las transacciones, no siempre puede prever todos los riesgos fiscales y la posible responsabilidad", dice Andrei Kosov. - Por lo tanto, la calidad de la documentación primaria aceptada para la contabilidad es a menudo muy baja. Pero el departamento de contabilidad se ve obligado a tener en cuenta lo que se le transfiere, no poder intervenir en el proceso. Sin embargo, los auditores no tienen derecho a ignorar tales defectos ". La próxima auditoría es una ocasión para finalmente tratar todas las imprecisiones y ambigüedades. Póngase en contacto con sus contratistas y obtenga los documentos que faltan. Reemplace los documentos dudosos, recoja las firmas y sellos que faltan, complete los detalles que faltan. Si no lo hace con anticipación, entonces la verificación puede demorarse significativamente, ya que aún habrá que hacer aclaraciones de este tipo, pero ya en el proceso de auditoría. Y tomará mucho tiempo. Y tiempo extra - dinero extra. La segunda etapa de preparación para una auditoría es un inventario. Al "hacer balance" en la víspera de la auditoría, usted confirma que su cuenta no fue inventada de su cabeza, sino que refleja completamente la actividad económica de la empresa. Nuevamente, si durante el proceso de inventario encuentra una discrepancia entre las credenciales y las reales, aún tendrá tiempo para hacer correcciones. Aunque la legislación obliga a realizar un inventario antes de la preparación de los informes anuales (artículo 12 de la Ley del 21 de noviembre de 1996, Nº 129--З), muchas empresas abordan formalmente esta obligación. Solo hacen un inventario de la propiedad, ignorando las cuentas por pagar y por cobrar, el trabajo en progreso, las reservas, etc. "Las contrapartes a menudo tienen datos diferentes sobre las deudas que se deben entre sí", dice el director del departamento de auditoría y consultoría de Ya.N. Auditoría ”Nikolay Litvinov. - La inconsistencia de los datos contables del inventario y los registros de inventario tampoco es infrecuente. Especialmente si el almacén está geográficamente alejado del departamento de contabilidad. Para anticipar la detección por parte de los auditores de tales errores, le recomendamos que consulte con los contratistas principales y las unidades geográficamente remotas antes de verificar. Un caso ideal sería, por supuesto, un inventario completo de todos los activos y pasivos ". Además, se debe prestar especial atención a documentar los resultados del inventario. El contenido de los documentos debe convencer al auditor de que el inventario se realizó según el fondo. Si el auditor sospecha que el contador simplemente imprimió y firmó los formularios unificados, puede cuestionar los resultados del inventario. En la tercera etapa, el contador debe cerrar el período del informe, resumir los resultados contables y formar un borrador del informe. Los estados financieros (balance general y el segundo formulario) son parte integral del informe de auditoría (generalmente archivado directamente con él). Por lo tanto, yendo a la auditoría, los auditores generalmente requieren que para el momento en que lleguen, las declaraciones ya se hayan generado al menos en forma de proyecto. Zona de sospecha Las firmas de auditoría serias nunca se acercan a la verificación formal. Tienen trucos especiales por los cuales se prueban los puntos débiles en la contabilidad. Es útil para un contador conocer pequeños trucos de auditoría y eliminar posibles puntos problemáticos de antemano. Al auditor no le gustará si el registro contable contiene correcciones, lechadas, revocaciones y descuidos similares. Después de todo, una forma tan impresentable del documento sugiere que el contador no estaba seguro de sus cálculos y publicaciones. Esto significa que esta área es nueva para él, y hay una alta probabilidad de que se encuentren errores aquí. Y esta es una ocasión para profundizar en este lugar. Lo mismo puede decirse de las carpetas con documentos primarios, que están completamente selladas con marcadores de colores, con marcas de lápiz en los márgenes y en el texto del documento. Este es claramente un lugar donde el contador dudaba. O quería terminar algo, pero no tuvo tiempo ni se olvidó. Los auditores prestan atención a las operaciones contables no estándar para una empresa en particular. A menudo, el contador no tiene suficiente información para hacer las publicaciones "exóticas" correctamente. Y no hay tiempo para entender la rutina diaria. La misma sospecha de incompetencia es causada por los auditores en áreas donde la legislación ha cambiado recientemente. "Debo señalar que muy a menudo trabajamos con contadores que están bien versados \u200b\u200ben materia de contabilidad, pero con los impuestos la situación no es importante", comparte Tatyana Sviridova. - Por alguna razón, muchos contadores no trabajan en absoluto con actos normativos, leyes, instrucciones, sino que se guían por la opinión de un inspector fiscal o contador familiar que se encuentra en una situación similar. Como resultado, la operación se realiza incorrectamente, repitiendo los errores de los demás ". Con especial atención, los auditores se relacionarán con la contabilidad, en la cual el número abrumador de transacciones se realiza por el último número del período de informe (mes, trimestre, año). "Lo más probable es que, en este caso, la contabilidad se realice de forma irregular", expresa Nikolai Litvinov insatisfacción. - Un contador, en violación del principio de certeza temporal, reduce rápidamente los impuestos y los informes. Al mismo tiempo, intentar, si es posible, reducir el monto del IVA y el impuesto sobre la renta debido al presupuesto, a menudo hace pagos irrazonables al final del período de informe. Y para esto, "dibuja" contratos ficticios, cuya ejecución calificada se pospone hasta más tarde. Pero como resultado, a menudo se olvida de rehacerlos por completo ". Ciertamente, el auditor estará interesado si encuentra que en la organización la parte de los costos con los ingresos totales es bastante significativa. Para satisfacer su interés, verificará si el contador cumplió con la legislación cuando ejecutó las operaciones "costosas". El auditor examinará los documentos de respaldo que confirman los costos, verificará la corrección del racionamiento de los costos. Y también asegúrese de la legalidad de la asignación de costos para reducir las ganancias imponibles. Y un contador definitivamente atraerá una mayor atención de auditoría si duda y, por todos los medios posibles, retrasa la presentación de los documentos solicitados: contratos, actos, otros documentos primarios o registros contables. O traiga la llamada "carpeta separada". Es decir, una carpeta con contratos, en la que, como resultado, faltan algunos de ellos. A la pregunta relevante del auditor, "¿Dónde está el resto?" el contador responde que el "resto" se almacena en otra "carpeta separada" (en la caja fuerte, en el director general (financiero)). "Como regla, esta es una señal de falta de voluntad para mostrar al auditor documentos dudosos o sus errores técnicos", dice Nikolai Litvinov. - Por lo tanto, el contenido de la "carpeta separada" se somete al análisis más completo. Por lo general, contiene acuerdos ficticios, letras de cambio que participan en transacciones dudosas, esquemas salariales. O simplemente documentos muy importantes que no pueden ignorarse durante la inspección ".

La auditoría se lleva a cabo de forma selectiva: comprueban el diseño de un pequeño número de cada tipo de documentos, así como los principios generales para reflejarlos en la contabilidad.

Cada año para los contadores hay un período difícil de preparación de informes anuales, y la mayoría de ellos se preguntan: "¿Necesitamos revisión de cuentas? " Con una respuesta positiva a la pregunta, se toma la decisión de atraer profesionales para realizar una auditoría. Otra parte de los contadores hace la pregunta “¿Por qué, en principio, necesitan auditores? ¿Cómo pueden ayudarnos?

1. No importa cuán competente sea el contador, es posible que físicamente no tenga suficiente tiempo para verificar la exactitud de la preparación de las declaraciones. Y una auditoría solo significa análisis exhaustivo de los estados contables (financieros).
2. Como regla general, los profesionales de contabilidad se ven obligados a realizar una gran cantidad de trabajo de rutina, por lo que existe el riesgo de perderse cambios legislativos recientes. Y dada la legislación rusa en constante cambio, hacer un seguimiento de los cambios es muy difícil. Por lo tanto, en esta situación, la información que poseen los auditores es muy útil.
Queremos llamar su atención sobre el hecho de que, con base en muchos años de práctica, los auditores de ACG "Ural Union" brindan asesoramiento profesional sobre contabilidad y contabilidad fiscal como parte de la auditoría. La información obtenida durante las consultas permitirá al contador defender su punto de vista ante las autoridades reguladoras.
3. Una auditoría identificará transacciones comerciales riesgosas y, por lo tanto, ayudará a evitar las sanciones previstas por los Códigos Fiscal, Administrativo y Penal de la Federación Rusa.

llama tu atenciónque, además de lo anterior, nuestra auditoría independiente identificará reservas ocultas para aumentar la eficiencia de toda la empresa!
Para resumir lo anterior, recomendamos que todos los contadores traten a los auditores no como un organismo de control que surge repentinamente (como una auditoría fiscal), sino exclusivamente como un aliado. Y depende de usted decidir si se necesita dicho asistente o no.

Pero si aún decide realizar una auditoría, debe preparar ciertos documentos para la llegada de los auditores.

Documentos de auditoría

La lista de documentos que los auditores usan en su trabajo se detalla a continuación:

1. Documentos constitutivos, órdenes de los fundadores;
2. Documentos para obtener licencias, patentes y otros tipos de propiedad intelectual;
3. Materiales de procedimientos judiciales y decisiones de autoridades judiciales, superiores y locales;
4. Documentos e informes sobre la recepción y uso de fondos presupuestarios;
5. Normas, reglas, pautas de la industria;
6. Instrucciones y reglamentos internos;
7. Personal. Acuerdo colectivo. Reglamento sobre remuneraciones;
8. Acuerdos económicos (alquiler, suministro, comisión, etc.) y otros acuerdos comerciales para todo tipo de actividades;
9. Órdenes de producción, personal;
10. Estimaciones de costos planificadas y reales. Estimados. Proyectos Cálculos y justificaciones para la aprobación de tarifas reguladas, etc.
11. Producción y otros informes internos;
12. Estimaciones planificadas y reales del uso de fondos propios de la Empresa. Estimación de costos representativos. Documentos que definen la distribución de beneficios;
13. Orden sobre políticas contables. Plan de trabajo de cuentas (subcuentas). Horario de flujo de trabajo;
14. Documentos sobre el registro fiscal con las autoridades fiscales y los fondos extrapresupuestarios, Notificación de la asignación de códigos en la administración territorial del Goskomstat de la Federación de Rusia y otros documentos de registro;
15. Actos de conciliación de impuestos y derechos por parte de las autoridades fiscales. Actos de verificación de la empresa por parte de las autoridades fiscales;
16. Informe anual con apéndices y explicaciones;
17. Información escrita e informes de auditoría sobre los resultados de las auditorías, no menos de 2 años financieros anteriores.
18. Registros fiscales, cálculos y declaraciones, declaraciones sobre liquidaciones (para todos los impuestos). Documentos que justifiquen los beneficios de cálculo de impuestos;
19. Libro mayor, balance rotativo;
20. Informes contables y estadísticos trimestrales y anuales en su totalidad;
21. Libro de compras y ventas. El diario de registro de facturas entrantes y salientes;
22. Revistas-warrants, transcripciones (contabilidad analítica) para mantener registros en todas las cuentas de saldo. Información, contabilidad analítica para realizar operaciones en cuentas fuera de balance;
23. Actos de inventario de inventario, activos fijos, activos intangibles, efectivo en caja, liquidación de deudas y otras partidas del balance;
24. Todos los documentos primarios que confirman los datos contables registrados en los libros de pedidos, extractos, diagramas automáticos
25. Factura, actos de compra, actos de aceptación, liquidación, escritos y otros documentos que confirman el movimiento de artículos de inventario. Informes de materiales y productos;
26. Actos de transferencia, puesta en marcha, liquidación, venta, revalorización, tarjetas, etc., confirmando el movimiento de activos fijos. Inventario de inventario de activos fijos;
27. La documentación primaria para la contabilidad y el almacenamiento de inventarios;
28. Contratos por personas materialmente responsables. El registro del poder notarial emitido y otros documentos a solicitud del auditor;
29. El libro de caja de la empresa, un certificado sobre el establecimiento del límite del saldo de caja. Documentos en efectivo (crédito, órdenes de débito con todas las solicitudes);
30. Informes anticipados de entidades responsables por solicitudes;
31. Actos de compensación: acuerdos de cesión y otros documentos sobre reembolso de obligaciones. Actos de aceptación y transferencia de facturas. Actos de conciliación de asentamientos por contrapartes;
32. Resultados del último y anterior inventario;
33. Documentos bancarios (declaraciones con anexos). Cuenta bancaria, préstamo, contratos de crédito. Acuerdos de compromiso;
34. Documentos para la adquisición y enajenación de valores. Libro de contabilidad de valores;
35. Cálculos de nómina de empleados mediante la aplicación de todos los documentos: la base para el cálculo: hojas de tiempo, licencia por enfermedad, pago de vacaciones; documentos que justifiquen la aplicación de beneficios del impuesto sobre la renta, acuerdos laborales, contratos de trabajo, solicitudes, cuentas personales, tarjetas de impuestos, cualquier otro documento relacionado con la nómina y el cálculo del impuesto sobre la renta. El libro de cuentas de los depositantes. Acuerdos de préstamo y otros;

Para organizar una auditoría de manera oportuna, es necesario llevar a cabo ciertos procedimientos preparatorios.

El proceso de organizar una auditoría implica varios pasos.

En primer lugar, el auditor necesita elaborar un plan claro para el próximo trabajo. Es decir, planificar la realización de la auditoría de tal manera que se realice de manera efectiva dentro del período de tiempo establecido por el contrato con la empresa auditada.

La planificación de la auditoría consiste en desarrollar una estrategia común y un enfoque detallado de la naturaleza, el momento y el alcance esperados de los procedimientos de auditoría.

¡Importante!

Para organizar una auditoría, es necesario seleccionar la composición de especialistas para nombrar al jefe del equipo de auditoría.

Al designar un equipo de especialistas para realizar una auditoría, es necesario tener en cuenta:

presupuesto de horas de trabajo para cada sección del programa de auditoría (el tiempo dedicado por el auditor depende de la escala de las actividades del cliente, la complejidad de la auditoría, la experiencia del auditor con la empresa auditada, así como el conocimiento de los detalles de sus actividades);

el período total de trabajo de un grupo de especialistas.

nivel de calificación de un grupo de especialistas;

composición cuantitativa de un grupo de especialistas;

la necesidad de atraer expertos como parte del equipo de auditoría.

Al mismo tiempo, las habilidades y la competencia profesional significan:

comprensión de la tarea de auditoría y experiencia práctica en la realización de tareas similares en naturaleza y complejidad, adquiridas a través de capacitación y trabajo previo;

conocimiento y comprensión de los actos jurídicos reglamentarios de la Federación de Rusia y las normas profesionales;

conocimiento en el campo de la tecnología de la información;

conocimiento de las industrias en las que opera el cliente;

capacidad de formar juicio profesional;

comprensión de los principios y procedimientos de control de calidad establecidos en la compañía auditora (p. 18 de la norma No. 7 “Control de calidad del cumplimiento de las tareas de auditoría”).

Los miembros del equipo de auditoría deben comprender las metas y objetivos de su trabajo de auditoría.

¡Importante!

Este acuerdo de auditoría ayuda a garantizar que los cuellos de botella de auditoría reciban la atención necesaria para identificar posibles problemas. En este caso, la organización de la auditoría se realizará al costo óptimo, de manera oportuna y de calidad.

Un plan claro para organizar la auditoría distribuirá efectivamente el trabajo entre los auditores involucrados en la auditoría, y coordinará dicho trabajo.

El líder del equipo acuerda de antemano el horario del equipo de especialistas para el cliente, teniendo en cuenta la ubicación y los deseos del cliente.

La organización de la auditoría también incluye el desarrollo de un programa de preparación y conducta de auditoría.

Al organizar una auditoría, debe entenderse que debido a su tiempo limitado, se debe utilizar un método selectivo de recopilación de información.

El auditor puede:

seleccionar todos los elementos (verificación continua);

seleccionar elementos específicos (específicos);

seleccionar elementos individuales (generar una muestra de auditoría).

La elección del método o combinación de métodos de muestreo depende de las circunstancias de la auditoría, en particular, el riesgo de auditoría y la eficacia de la auditoría. Al mismo tiempo, el auditor debe asegurarse de que los métodos utilizados por él sean confiables desde el punto de vista de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para la implementación de los objetivos de prueba.

La recopilación de evidencia de auditoría en el proceso de auditoría se lleva a cabo utilizando procedimientos de auditoría. En este caso, el auditor completa la documentación de trabajo, que está aprobada por las normas de auditoría interna.

Se utilizan documentos de trabajo:

al planificar y realizar una auditoría;

en la implementación del control actual y la verificación del trabajo realizado por el auditor;

para registrar la evidencia de auditoría obtenida con el fin de confirmar la opinión del auditor (Cláusula 4 de la Norma Núm. 2 "Documentación de auditoría").

Durante la auditoría, el líder del equipo intercambia constantemente información con el cliente para identificar rápidamente cualquier violación durante la auditoría.

Antes de emitir el dictamen de auditoría, el jefe de auditoría debe verificar los documentos de trabajo del auditor y discutir el trabajo con los participantes del equipo de auditoría para garantizar la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría obtenida que confirma las conclusiones hechas.

Primero, el borrador de información escrita (informe) del auditor se envía para su revisión al cliente para la preparación de posibles ajustes (aclaraciones), objeciones, así como la presentación de documentos adicionales sobre estas violaciones. Esta circunstancia está relacionada con el hecho de que la auditoría se lleva a cabo de forma selectiva, así como con otras restricciones inherentes a la auditoría, y existe el riesgo de que algunos de los documentos no entren en el campo de visión del auditor.

En el proceso de aprobación del borrador del informe, el auditor acepta (o no acepta) las objeciones de los clientes, ofrece opciones existentes para corregir errores en la contabilidad y la presentación de informes fiscales. El auditor informa al cliente sobre las posibles consecuencias de no corregir los errores en el informe.

La versión final del informe, junto con el informe de auditoría, se transmite al cliente.