Última actualización 09/09/2019
Según la legislación fiscal, el estado proporciona anualmente a cada contribuyente con un hijo un descuento al pagar el impuesto sobre la renta personal - estándar deducción de impuestos para niños.
Un reembolso del impuesto sobre la renta personal es un tipo de beneficio fiscal que reduce la base imponible: la parte de las ganancias sujeta a impuestos. La deducción se utiliza mensualmente. Pero si el salario total a partir de enero es superior a 350.000 rublos, el padre podrá solicitar la prestación hasta el mes en que salario ha alcanzado el límite anual.
Deducciones del IRPF: últimas novedades
El Ministerio de Hacienda emitió nuevas aclaraciones el 7 de noviembre de 2018 No. 03-04-05/80099 sobre la concesión de una deducción a los cónyuges que tienen hijos de un matrimonio anterior. La condición principal es que los niños sean mantenidos por ellos: vivan juntos o se pague la pensión alimenticia. Beneficio estándar previsto para todos los hijos de ambos cónyuges. El orden del niño está determinado por la fecha de nacimiento.
El 15 de febrero de 2018, el Ministerio de Hacienda publicó la carta explicativa No. 03-04-05/9654 en la que establece que si un empleado tomó vacaciones por su cuenta, esto no le impide recibir una deducción fiscal estándar. para un niño. El período impositivo incluye todos los meses, incluso aquellos en los que el empleado no recibió pagos.
El Ministerio de Hacienda, en carta del 20 de marzo de 2017, indicó el monto exacto de la deducción por hijo discapacitado. El hecho es que una persona tiene derecho a un reembolso del impuesto sobre la renta personal por nacimiento y discapacidad (de 6.000 a 12.000 rublos). En este sentido, se resume el monto de los beneficios.
350.000 rublos. - límite para la deducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2019¿A quién se proporciona?
Los requisitos que se deben cumplir para poder aplicar los beneficios fiscales para un niño se especifican en el artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:
- sólo se puede utilizar en menores antes de cumplir 18 años, el límite de edad se amplía a 24 años si son discapacitados o estudiantes a tiempo completo en una facultad gratuita o remunerada;
- los ingresos de los padres son oficiales y están sujetos al impuesto sobre la renta a una tasa del 13% (artículo 210 del Código Tributario) - empleados con salario oficial, IP en sistema común impuestos;
- desde principios de año, el límite de ingresos no supera los 350.000 rublos;
- el niño es dependiente del contribuyente.
Si alquila un apartamento, garaje u otra propiedad y declara sus ingresos al Servicio de Impuestos Federales, también puede reclamar su derecho a un reembolso.
El monto de la deducción
Al calcular devolución de impuestos Se tiene en cuenta el número de hijos y el orden de nacimiento (de menor a mayor). Tabla del monto de rentas a las que no se les retendrá el impuesto sobre la renta de acuerdo con el beneficio fiscal previsto en 2019.
Resulta que, por ejemplo, a un padre de tres menores se le asigna de sus ingresos una cantidad de 5.800 rublos, que no se incluye en el cálculo del impuesto sobre la renta personal, sino que se recauda del resto del salario.
Un ejemplo de cálculo del ingreso neto con deducciones en 2019
Para entender cómo se aplica el beneficio fiscal descrito, consideremos un ejemplo de su cálculo.
En Borodina K.S. la familia numerosa- cuatro menores a cargo (15, 14, 7 y 4 años).
Su salario es de 40.000 rublos antes del impuesto sobre la renta personal.
Borodina K.S. tiene derecho a utilizar el reembolso para todos los niños: para los dos más pequeños, 1.400 rublos cada uno, y para los mayores, 3.000 rublos cada mes.
Por lo tanto, el valor total es 8800. La cantidad se deducirá del salario de K. S. Borodina hasta julio; el próximo mes sus ingresos superarán los 280 000.
El empleador de la mujer calculará el impuesto sobre la renta personal sobre 31.200 rublos de su salario: (40.000 - 8.800)×0,13=4.056 rublos.
¿Hasta qué edad se proporcionan?
El derecho a los beneficios fiscales comienza desde el momento del nacimiento o entrada en vigor. mandato judicial sobre adopción (acuerdo sobre la transferencia de un niño a padres adoptivos).
El derecho termina desde el momento:
- el niño alcanza la mayoría de edad o el límite de edad de 24 años para un estudiante a tiempo completo;
- muerte de un niño;
- expiración del contrato de familia de acogida.
Al calcular las deducciones se tienen en cuenta todos los hijos de la familia, incluso si ya son mayores.
Cómo conseguir una doble deducción
Se puede obtener una doble devolución de impuestos si el segundo progenitor renuncia a su beneficio en favor del primero. Es un contribuyente cuyas ganancias están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas.
No puedo rechazar:
- ama de casa (ama de casa);
- una mujer en baja por maternidad o posparto;
- una mujer registrada en el centro de empleo.
Puede solicitar beneficios en su lugar de trabajo. El solicitante proporciona al empleador:
- declaración de negativa;
- solicitud de beneficios;
- una copia del certificado de nacimiento del niño.
El único progenitor tiene derecho a utilizar una doble deducción si se confirma oficialmente el fallecimiento o ausencia desconocida del segundo.
Cómo obtener un reembolso a través de la oficina de impuestos de años anteriores
El IRPF retenido se puede devolver de años anteriores, pero sólo de los últimos 3 años. En 2019, para 2018, 2017 y 2016.
En su trabajo, lo más probable es que el contador se niegue a volver a calcularlo, ya que tiene año fiscal ya está cerrado. Por lo tanto, debe llevar un certificado 2-NDFL, documentos originales para la devolución y una solicitud. Luego complete la declaración 3-NDFL y envíela al Servicio de Impuestos Federales.
Los documentos se pueden enviar en persona o por correo. La oficina de impuestos verificará toda la información durante 3 meses, recalculará y reembolsará el impuesto pagado en exceso.
Deducción fiscal por baja por maternidad
Para las mujeres que se fueron de baja por maternidad o regresaron de ella, el Ministerio de Hacienda y el Superior Corte de arbitraje emitió instrucciones y aclaraciones sobre los cálculos.
El propio empleador no puede proporcionar deducciones fiscales, sin importar cuántos meses al año el empleado no tenga ingresos; de lo contrario, enfrentará multas del Servicio de Impuestos Federales en virtud del artículo 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Pero la propia empleada puede ponerse en contacto con ellos al final del año y recibir un nuevo cálculo de las prestaciones por hijos perdidas. Para hacer esto, deberá presentar una declaración en el formulario 3-NDFL y otros documentos necesarios.
A veces todavía se niegan a realizar una deducción de impuestos, lo mejor es ponerse en contacto con el Servicio de Impuestos Federales con antelación para conocer todos los matices.
Documentación
La aplicación de la deducción solo es posible después de que el padre presente una solicitud y proporcione una lista de documentos. La solicitud se envía una vez durante todo el tiempo hasta que cambien las circunstancias de su trabajo o de su vida, por ejemplo, el nacimiento de otro hijo.
Si el solicitante tiene varios lugares oficiales de trabajo, deberá seleccionar uno de ellos y presentar al empleador:
- Certificado de matrimonio;
- certificado de la universidad (para estudiantes);
- confirmación de la discapacidad del niño;
- certificado de nacimiento/adopción.
Si el padre es el único:
- certificado de defunción del cónyuge;
- una orden judicial sobre su ausencia desconocida;
- certificado de ausencia de paternidad.
Si el contribuyente es tutor:
- acuerdo de familia de acogida;
- decisión de custodia.
Si un padre recibe una deducción de impuestos, se requiere lo siguiente:
- declaración 3-NDFL;
- certificado del departamento de contabilidad;
- copias de los documentos anteriores.
Si los documentos se envían directamente al Servicio de Impuestos Federales, el solicitante deberá presentar los documentos originales.
Los empleados con hijos tienen la oportunidad de reducir sus impuestos sobre la renta. Todo sobre la deducción fiscal por hijos en 2019 está en este artículo.
En el artículo
¿Quién es elegible para el crédito tributario por hijos estándar en 2019 y en qué monto?
Este año, pueden aprovechar el derecho a recibir una deducción fiscal estándar por un niño (niños):
- Padres (incluidos los adoptivos) y sus cónyuges (padrastro, madrastra);
- Los padres cuyo matrimonio se haya disuelto o que no hayan estado casados entre sí, si mantienen económicamente al niño;
- Padres adoptivos, tutores, fideicomisarios.
Fecha límite para conceder una deducción por hijos en 2019
La deducción fiscal por hijos en 2019 se realiza mensualmente durante el período impositivo actual (año) hasta el mes en que el salario del empleado, calculado en base devengado, no alcance los 350.000 rublos (cláusula 4, cláusula 1, artículo 218 del Impuesto Código de la Federación de Rusia). A partir de este mes - no aplicable. El año que viene contará con la misma restricción.
| Inicio de provisión | Fin de la prestación | Pérdida de derecho |
| Por primera vez puedes contactar con: – desde el mes de nacimiento del bebé; – a partir del mes de adopción; – a partir del mes de establecimiento de la tutela (tutela); – a partir del mes de entrada en vigor del acuerdo sobre el traslado del bebé (niños) para ser criados en una familia. |
Cuando se pierde el derecho: – cumplir 18 años si los hijos no estudian; – cumplir 24 años si los hijos estudian a tiempo completo en una universidad o en una escuela de posgrado, una pasantía, una residencia clínica o una universidad militar; – vencimiento o terminación anticipada del acuerdo sobre la transferencia del bebé a una familia para su crianza; – para el reembolso del impuesto sobre la renta de las personas físicas en doble talla- matrimonio de un progenitor soltero. |
- el bebé murió; – el niño contrajo matrimonio (según el Ministerio de Hacienda, en tal situación deja de ser mantenido por sus padres, por lo tanto, el derecho a devolución del impuesto sobre la renta personal se pierde (carta del 31/03/14 No. 03-04-06/14217) |
Deducciones fiscales para niños en 2019 con ejemplos
Ejemplo 1
Gerente Sokolova A.A. dos niños de 12 y 6 años. El salario de Sokolova es de 40.000 rublos. por mes. En enero de 2019, Sokolova presentó una solicitud por escrito al director de su organización solicitando recibir una deducción de impuestos por hijos.
El importe para los niños será de 2.800 rublos. por mes (1400 cada uno para el mantenimiento del primer y segundo hijo).
De enero a septiembre de 2019, el departamento de contabilidad de la organización donde trabaja Sokolova calculará el impuesto sobre la renta personal a partir de la cantidad de 37.200, que se obtiene de la diferencia entre los ingresos gravados a una tasa del 13% por la cantidad de 40.000 y la cantidad de se reembolsará la cantidad de 2.800:
Impuesto sobre la renta personal: (40.000–2.800) × 13% = 4.836
Sokolov recibirá:
40 000 – 4836 = 35 164
Si Sokolova no solicita una deducción, el cálculo se realizará de la siguiente manera:
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: 40.000 × 13% = 5.200
El importe a emitir personalmente será: 40.000 – 5200 = 34.800 rublos
Ejemplo 2
Economista V. I. Verbitskaya está en su segundo matrimonio, en el que tiene un hijo. Para ella, él es el tercero (tiene dos hijos en un matrimonio anterior), para su marido, el primero. El marido de Verbitskaya renunció a la deducción por el bebé en favor de su esposa. Verbitskaya recibe un salario de 35 000. En febrero de 2019 solicita una deducción fiscal por hijos.
El monto total será: 1400 + 1400 + 3000 × 2 = 8800 rublos por mes.
De febrero a diciembre de 2019, del salario de Verbitskaya se retendrá el impuesto sobre la renta personal de 26 200 rublos, obtenidos de la diferencia entre los ingresos gravados a una tasa del 13% por un monto de 35 000 y el monto de la deducción fiscal por un monto de 8 800:
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: (35.000 – 8.800) × 13% = 3.406
Verbitskaya recibirá:
35.000 rublos. – 3.406 = 32.594
Si Verbitskaya no solicita una deducción de impuestos, cada mes recibirá en sus manos:
35.000 – (35.000 × 0,13) = 30.450 rublos.
Ejemplo 3
Ingeniero Prokhorov I.I. Solicité una deducción para mi hijo de 19 años, discapacitado del grupo 2. El salario mensual de Prokhorov es de 45.000 rublos. Desde marzo de 2019, cuando comienza a aplicarse la deducción, hasta octubre de 2019, el salario de Prokhorov se calculará de la siguiente manera.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: (45.000 – 12.000) × 13% = 4.290
Salario disponible: 45.000 – 4.290 = 40.710
Sin aplicar la deducción fiscal, el salario de Prokhorov será:
45.000 - (45.000 × 0,13) = 39.150 rublos
Ejemplo 4
El empleado extranjero trabaja desde el 2 de febrero de 2019. Salario: 30.000 rublos. Recibió una patente por 11 meses, pagó anticipos: 33.000 (3000 × 11 meses). El empleado se convirtió en residente en agosto. Tiene un bebe. Durante febrero-noviembre, la empresa retuvo el impuesto sobre la renta de las personas físicas por un importe de 39.000 (30.000 × 10 meses × 13%).
El IRPF, teniendo en cuenta la deducción de febrero a noviembre, será de 37.180 ((30.000 – 1400) × 10 meses × 13%).
La retención en origen se puede reducir sobre los anticipos. El impuesto sobre la renta personal menos los anticipos es igual a 4180 rublos. (37.180 – 33.000). La empresa tiene derecho a devolver 34.820 rublos (39.000 – 4180) al empleado.
Situaciones atípicas en materia de deducciones por hijos en 2019
Si un empleado no ha recibido salario durante varios meses. Un empleado puede no tener ingresos durante varios meses, por ejemplo debido a una enfermedad, un permiso parental, un permiso personal, etc. Sin embargo, para los meses en los que no se pagaron los salarios, todavía es necesario calcular la compensación. El empleado lo recibirá en su totalidad tras el pago de la siguiente renta sujeta al IRPF. Pero si el pago de rentas en este año interrumpido y no se reanuda hasta fin de año, la deducción no se puede calcular (cartas del Ministerio de Hacienda de 23.07.12 No. 03-04-06/8-207, de 06.05.13 No. 03-04- 06/15669).
Si los ingresos de uno de los padres excedieran el límite. Si, por ejemplo, los ingresos del padre superaron los 350.000 rublos en 2019 y los ingresos de la madre aún no han alcanzado el nivel máximo para que se siga concediendo la deducción, el padre cuyos ingresos excedieron el máximo posible puede redactar una declaración renunciando a la excomunión. a favor de la madre.
Si un padre es privado de derechos. Un padre o una madre privados de sus derechos tiene derecho a una compensación del impuesto sobre la renta de las personas físicas si continúa manteniendo al niño, es decir, paga una pensión alimenticia para su manutención (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 09/02/10 No. 04-03-05/8-36, Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 13/01/14 No. BS-2-11/13).
Si los niños están en el extranjero. Los niños que viven o estudian en el extranjero también pueden recibir un reembolso del impuesto sobre la renta personal. Para ello, el empleado debe solicitar documentos justificativos certificados por las autoridades del estado de residencia de los niños (normalmente un notario o las autoridades locales). Si un hijo ha disfrutado de una licencia académica en su universidad, sigue teniendo derecho a la devolución de impuestos del padre o de la madre.
Cómo obtener una deducción por un niño (niños) de la oficina de impuestos
Si por alguna razón un empleado no ha recibido una deducción de su organización o no la ha solicitado dentro de un año, puede recibirla en la oficina de impuestos de su lugar de residencia. Para hacer esto, debe recopilar y enviar un paquete de documentos:
- copias de los documentos que dan derecho a deducción del impuesto sobre la renta personal(vea la tabla de abajo);
- una solicitud para la transferencia del impuesto retenido en exceso a una cuenta bancaria indicando sus detalles;
- copias de las páginas 1 y 2 del pasaporte.
Los documentos pueden presentarse en persona o enviarse por correo. Es importante cumplir con el plazo para presentar declaraciones del pasado período contributivo(normalmente hasta el 30 de abril del año siguiente).
Documentos necesarios para recibir una deducción por hijo (niños) en 2019
| Categoría/hecho por confirmar | Documento |
|---|---|
| Padre | |
| Padre o madre adoptiva | – un acuerdo sobre la transferencia del bebé a una familia para su crianza; – certificado de padre adoptivo |
| Cónyuge del padre (padre adoptivo) | – páginas del pasaporte con una marca de registro de matrimonio; – certificado de registro de matrimonio |
| Padre adoptivo | – certificado de adopción, certificado de adopción |
| Tutor, fideicomisario | – documentos de las autoridades de tutela y tutela sobre el establecimiento de la tutela o tutela. |
| El niño no ha cumplido 18 años. | – certificado de nacimiento del bebé; – copias de 16-17 páginas del pasaporte (datos sobre niños) |
| Participación en la manutención financiera del niño (si los padres no están casados, están divorciados o viven separados, y también si el padre que vive con él está registrado en una dirección diferente) | – una declaración sobre la participación del segundo progenitor en el cuidado del niño; – documentos sobre el pago de la pensión alimenticia (acuerdo notarial, lista de actuaciones, copias de comprobantes de pago, certificados de trabajo sobre retenciones); – documentos sobre convivencia (certificado de las autoridades de vivienda, administración local, decisión judicial que establezca el hecho de convivencia) |
| Educación hasta los 24 años a tiempo completo o en escuela de posgrado, residencia, pasantía, institución educativa militar. | – certificado universitario (proporcionado anualmente) |
| discapacidad del niño | – certificado de discapacidad |
| El derecho del padre único (padre adoptivo, tutor, administrador) a doble deducción | – certificado de nacimiento del niño, que indique uno de los padres; – un certificado de nacimiento, donde se registra información sobre el padre a partir de las palabras de la madre, un certificado de la condición de madre soltera en el formulario No. 25 (aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 31 de octubre de 1998 No. .1274); – certificado de defunción del segundo padre o extracto de decision de la Corte sobre reconocerlo como desaparecido; – confirmación de la ausencia de matrimonio registrado del único progenitor; – documento que designa un tutor único |
| El derecho a la doble deducción si uno de los padres la abandonó en favor del segundo | – solicitud del segundo progenitor de negarse a recibir la deducción; – Certificado 2-NDFL del lugar de trabajo de la persona que rechazó la deducción |
Junto con los documentos de respaldo, debe presentar una solicitud de crédito tributario por hijos. Está escrito una vez. Se requiere una solicitud repetida solo si los motivos para conceder la deducción han cambiado (cartas del Ministerio de Finanzas de fecha 08.08.11 No. 03-04-05/1-551, de fecha 26.02.13 No. 03-04-05/ 8-131).
Casi todas las empresas tienen empleados que tienen derecho a deducciones por "hijos". A pesar de que todo contador se enfrenta a deducciones estándar, algunas situaciones pueden resultarle nuevas.
Brevemente sobre las enmiendas.
Todo el mundo está acostumbrado desde hace mucho tiempo a que el comienzo de cada año esté marcado por una gran cantidad de modificaciones contables y fiscales. Los cambios también afectaron a las deducciones fiscales estándar. Entonces, a partir del 1 de enero de 2016, la cantidad aumentó a 350.000 rublos. límite de tamaño ingresos, calculados desde el inicio del año en forma devengada, al alcanzar el cual no se proporcionará una deducción por hijos. El año pasado su valor fue de 280.000 rublos.Además, el importe de la deducción estándar por cada hijo discapacitado para los padres y padres adoptivos que lo mantienen ha aumentado de 3.000 a 12.000 rublos, y para los tutores, fideicomisarios y padres adoptivos, de 3.000 a 6.000 rublos.
Por lo demás todo sigue igual. Te recordamos que el importe de la deducción es:
- 1400 rublos - para el primer hijo;
- 1400 rublos - para el segundo hijo;
- 3000 rublos - para el tercer hijo y cada hijo posterior.
Una de las condiciones para poder disfrutar de esta deducción fiscal es el hecho de que el hijo sea mantenido, en particular, por los padres o por el cónyuge de estos. Esto es precisamente sobre lo que los funcionarios llaman la atención en sus cartas, que se analizarán a continuación.
Hijos de diferentes matrimonios.
¿Cuál es el monto de la deducción estándar si uno de los cónyuges tiene un hijo de un matrimonio anterior? Por ejemplo, un cónyuge paga una pensión alimenticia por su primer hijo que vive con su ex esposa (la madre del niño). Además, en su segundo matrimonio tuvo dos hijos más. ¿Puede contar con recibir una deducción por tres hijos?Si quizas. Los funcionarios razonan así: si el matrimonio entre los padres se disuelve, entonces el padre que vive separado de los hijos confirma su participación en su manutención mediante el pago de la pensión alimenticia (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 18 de marzo de 2015 N° 03-04-05/14392).
Además, si uno de los cónyuges paga una pensión alimenticia hijo menor de edad de un matrimonio anterior, el otro también tiene derecho a recibir una deducción del impuesto sobre la renta personal por este hijo. Los funcionarios han llamado repetidamente la atención sobre esto en sus cartas (Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 17.09.13 No. BS-4-11/16736@, Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 15.04.14 No. 03-04 -05/17101, de 13.07.15 No. 03-04-05/400960). Los funcionarios explican su posición por el hecho de que, según el artículo 256 del Código Civil de la Federación de Rusia y el artículo 34 del Código de Familia de la Federación de Rusia, los bienes adquiridos por los cónyuges durante el matrimonio son suyos. propiedad conjunta. Y esa parte de los ingresos del marido que se destina a pagar la pensión alimenticia en realidad forma propiedad comun esposos. Por lo tanto, el cónyuge del padre de un hijo también es elegible para recibir la deducción estándar por ese hijo.
Los mayores han crecido
Y si el primer hijo cumplió 18 años (o se graduó de una universidad) y el padre dejó de recibir la deducción por "hijos", ¿en qué monto debería concederse la deducción a los hijos siguientes?Los funcionarios explican que el hecho de que un hijo cumpla 18 años no afecta el monto de la deducción para los hijos posteriores menores de esta edad. En otras palabras, para el tercer hijo, incluso si el primer hijo se ha convertido en adulto, el padre aún debe recibir una deducción "aumentada" por la cantidad de 3.000 rublos. Tales conclusiones se derivan de las cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 21 de enero de 2016 No. 03-04-05/1999, de 17 de abril de 2014 No. 03-04-05/17619.
Deducción por meses “sin ingresos”
De conformidad con el artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia deducciones estándar se proporcionan para cada mes del período impositivo. Pero, quizás, en todas las empresas surgen situaciones en las que en determinados meses una empleada no recibe su salario (por ejemplo, estaba de baja por maternidad). ¿Debería sumarse la deducción estándar para estos meses "sin ingresos" y luego deducirse del momento en que el empleado recibe ingresos? base imponible¿Deducciones acumuladas por IRPF?Hasta ahora, la posición de los funcionarios sobre este tema es ambigua. Por ejemplo, en carta de 11 de junio de 2014 No. 03-04-05/28141, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia examinó la situación en la que un empleado desde el principio año del calendario Estaba de baja por maternidad y no empezó a trabajar hasta mediados de agosto del mismo año. Los “financieros” decidieron que en los primeros siete meses de este año, es decir, durante el período en que la mujer no tenía renta imponible impuestos personales Y no tiene derecho a deducciones por “hijos”. Dicen que durante este período no se determinó la base del impuesto sobre la renta de las personas físicas y, por lo tanto, al final del período impositivo (año), la base imponible no se recalcula teniendo en cuenta las deducciones fiscales estándar para el enero "sin ingresos". Julio.
Al mismo tiempo, otra carta del mismo Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia (Carta del 22 de octubre de 2014 No. 03-04-06/53186) contiene una conclusión completamente diferente. Los funcionarios, basándose en las mismas normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia, explican que si en ciertos meses el empleado no tuvo ingresos, las deducciones "por hijos" se proporcionan en los meses siguientes en los que se recibieron dichos ingresos (dentro del año calendario ), incluidos aquellos meses en los que no hubo pagos de rentas. La única excepción a de esta regla hecho para los casos en que el pago de ingresos, a partir de cualquier mes, se detiene por completo y no se reanuda hasta finales de año. De hecho, después de la terminación de los pagos, el agente fiscal ya no determina la base imponible. Por lo tanto, no puede proporcionar una deducción estándar para estos meses.
Pero los representantes del Servicio de Impuestos Federales no son tan categóricos. En la carta No. BS-19-11/112 del 29 de mayo de 2015, señalaron que las deducciones por “hijos” se “acumulan” dentro de un período impositivo. Al mismo tiempo, las autoridades fiscales explicaron: si durante el año agente fiscal Si el empleado recibió deducciones por una cantidad menor a la que tiene derecho, entonces puede "obtener" lo que le corresponde comunicándose con el Servicio de Impuestos Federales. Para hacer esto, debe presentar a la inspección una declaración del impuesto sobre la renta personal y documentos que confirmen su derecho a deducciones.
¿Pero cuál es la opinión de los jueces? El Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, en Resolución No. 4431/09 del 14 de julio de 2009, indicó que el Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene normas que prohíban la concesión de una deducción fiscal estándar para esos meses en cuyos empleados no tenían ingresos sujetos a impuestos personales. Es decir, el importe de las rentas sujetas al IRPF se determina en su conjunto en función de los resultados del período impositivo. Al mismo tiempo, el monto de las deducciones fiscales estándar también debe calcularse en base devengado para cada mes del período impositivo. Es decir, si durante un año calendario un contribuyente tuvo ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal, entonces tiene derecho a deducciones estándar durante los 12 meses, incluidos aquellos en los que no hubo dichos ingresos.
Deducción “doble” para el progenitor único
El Código Fiscal prevé la concesión de una deducción doble por "niños" al único progenitor (padre adoptivo), tutor o tutor del niño (subcláusula 4, cláusula 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene una definición de "padre único". En la práctica, debido a esto, a menudo surgen disputas, principalmente entre contables y empleados que quieren recibir una doble deducción por un hijo.La Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 17 de abril de 2014 No. 03-04-05/17637 establece que el concepto de “padre único” puede incluir casos en los que la paternidad del niño no esté legalmente establecida, en particular , si la información sobre el padre del niño en el certificado de nacimiento del niño se ingresa sobre la base de la declaración de la madre. Lo mismo se aplica a la situación si no hay ningún registro del padre en el certificado de nacimiento del niño. En estos casos, la madre del niño tiene derecho a recibir una doble deducción por “hijos”.
Además, el concepto de "padre único" significa la ausencia de un segundo padre en un niño, en particular, debido a muerte, reconocimiento del padre como desaparecido o declaración de muerte (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 3 de julio de 2013 No. 03-04-05/25442).
Pero si la madre del niño se casa, a partir del mes siguiente al mes de su matrimonio, la deducción se establece en una cantidad única. La justificación de esto es que la responsabilidad de sustentar al niño se distribuye entre los padres y el cónyuge (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 20 de mayo de 2013 No. 03-04-05/17775). En este caso, el cónyuge del progenitor que mantiene al niño también tiene derecho a recibir una deducción. Y aquí no importa en absoluto si el cónyuge adopta al niño o no.
Es un error común creer que una mujer divorciada que cría sola a un hijo es considerada la única madre del niño y, por lo tanto, tiene derecho a recibir una doble deducción. De hecho, esa mujer no es la única madre, porque el hecho del divorcio no indica que el niño no tenga padre (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18.06.10 No. 03-04-05/5 -340, de 05.03.09 No. 03-04-05-01/117).
Privación de la patria potestad
Sucede que uno de los padres, normalmente el padre, pierde su derechos de los padres. ¿Significa esto que el padre no puede reclamar una deducción del IRPF por “hijos”?Todo depende de si el padre paga la manutención de los hijos. Después de todo, pagar la pensión alimenticia en realidad significa que el padre mantiene (aunque sea parcialmente) al niño. Lo que significa condición necesaria en conjunto con. Estas aclaraciones las proporciona el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en carta de fecha 02/09/2015 No. BS-3-11/3340@. Los funcionarios añaden que la madre puede aprovechar la deducción fiscal estándar por el doble de su importe si el padre se niega a recibir esta deducción fiscal a favor de la madre.
Negativa a deducir a favor del cónyuge
Ley de Impuesto permite a uno de los padres rechazar la deducción por “hijos” a favor del otro padre. En este caso, el otro padre recibirá “el doble” de la deducción estándar. El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que dicha transferencia se lleva a cabo sobre la base de una declaración sobre la negativa del otro padre a recibir una deducción fiscal. No se proporciona el suministro de otros documentos.Mientras tanto, a juzgar por las explicaciones de los funcionarios, el departamento de contabilidad de la empresa en la que trabaja la empresa matriz que solicita la doble deducción debe obtener del empleado un certificado 2-NDFL sobre los ingresos de la empresa matriz que "se niega". Además, esto debe hacerse todos los meses (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 28 de mayo de 2015 No. 03-04-05/30910).
Y en otras aclaraciones oficiales (Cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de julio de 2009 No. 03-04-06-01/199, Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú de 5 de junio de 2013 No. 20-14 /055883@) se proporciona una lista ampliada de documentos:
- una copia del certificado de nacimiento del niño;
- un acuerdo sobre el pago de la pensión alimenticia o una orden de ejecución (orden judicial) sobre la transferencia de la pensión alimenticia a favor del otro padre para la manutención del niño;
- una copia del pasaporte (con una nota sobre el registro del matrimonio entre los padres) o una copia del certificado de registro del matrimonio;
- certificado de vivienda y servicios comunales sobre la residencia conjunta del niño con el padre (padres);
- certificado de ingresos del segundo padre emitido por su agente fiscal (formulario No. 2-NDFL).
Además, los “financieros” extienden esta conclusión a una situación en la que la esposa tiene una relación laboral, pero no recibe ingresos, ya que está en licencia de maternidad(Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 27 de noviembre de 2014 No. 03-04-05/60389).
Puede recibir una deducción estándar por hijos:
- padre natural o adoptivo;
- cónyuge de los padres;
- tutor o fiduciario.
También hay doble beneficio para niños. impuesto sobre la renta proporcionado si el otro padre se niega a utilizarlo. En el segundo, el padre debe tener ingresos sujetos a impuestos. Tenga en cuenta que después de un divorcio, ambos padres tienen derecho a recibir una deducción. Pero se proporciona un beneficio fiscal si el segundo padre mantiene al niño y corre con sus gastos. Para comprobar esto, el Ministerio de Finanzas recomienda asegurarse de que el empleado pague la pensión alimenticia, ya sea por decisión judicial o por acuerdo sobre su pago (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de enero de 2019 No. 03-04-05/1233 ).
La pregunta esencial es cuál es el orden del hijo o de la hija. Hay que tener en cuenta que el número de hijos se determina independientemente de la edad de los mayores. Es decir, incluso si los niños mayores han cumplido 24 años, aún deben incluirse en el recuento (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 03-04-05/17101 del 15 de abril de 2014).
Por separado, cabe decir sobre la deducción prevista para los estudiantes a tiempo completo menores de 24 años. ¿Pueden los padres recibir beneficios después de que el estudiante cumpla 24 años, o el impuesto sobre la renta personal debe calcularse inmediatamente después del cumpleaños sin deducción? ¿Cuál es el límite del impuesto sobre la renta de las personas físicas para los niños para realizar deducciones en este caso? Los funcionarios recuerdan (carta del Ministerio de Hacienda de 29 de diciembre de 2018 No. 03-04-06/96676) que según el artículo 218 Código de impuestos Federación Rusa, se debe proporcionar una deducción fiscal estándar hasta el final del período calendario en el que el hijo o la hija cumplió 24 años, si el período de educación correspondiente cae en el mismo año.
Si el período de estudios finaliza el mes anterior al final del período calendario en el que el heredero cumplió 24 años, a partir del mes siguiente no se proporciona la deducción fiscal estándar. Consideraremos esta explicación en ejemplo específico. Digamos que el empleado Ivanov I.I. recibe una deducción de impuestos por su hijo estudiante, que cumplió 24 años en mayo de 2019. El joven se graduará de la universidad, por ejemplo, en julio de 2020, lo que significa que su padre podrá recibir el reembolso hasta finales de 2019. Si hombre joven cumplirá 24 años en mayo de 2020 y se graduará de la universidad en julio de 2020, entonces el empleado Ivanov podrá recibir beneficios fiscales hasta julio de 2020 inclusive.
Límites
El nivel máximo de deducciones para niños permanece sin cambios; la cantidad máxima de ingresos para la deducción del impuesto sobre la renta personal para niños en 2019 es de 350.000 rublos. Los ingresos se calculan a partir del 1 de enero de cada período impositivo. Tan pronto como el monto de los ingresos exceda este monto, cesa la provisión de beneficios. La prestación deberá cesar en el mes en que se alcance el límite. Hasta 2016 base marginal para las deducciones del impuesto sobre la renta personal para niños fue de 280.000 rublos.
Límites de edad
La base imponible sobre la base considerada disminuye a partir del mes de nacimiento. La aplicación del beneficio cesa en el momento del período calendario en que el heredero cumple 18 años. Tenga en cuenta que se proporciona hasta el final del período impositivo (cláusula 4, cláusula 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el estudiante continúa sus estudios a tiempo completo, entonces, tras la confirmación de este hecho, el beneficio se mantiene hasta que cumpla 24 años. En este caso, la concesión de la reducción fiscal deberá cesar a partir del mes siguiente al de finalización de la formación (carta del Ministerio de Hacienda N° 03-04-05/8-1251 de 6 de noviembre de 2012). No importa si el estudiante tiene una fuente de ingresos personal o no. Pasemos ahora a la cuestión de hasta qué cantidad de ingresos se aplica la deducción del impuesto sobre la renta personal para un niño en 2019.
Cómo obtener beneficios a través de su empleador
Uno de los empleadores presenta una solicitud de prestación. Pero el empleado primero debe informarse con su empleador de cuánto puede ser la deducción por un hijo, valor límite deducción en su caso específico, etc. La solicitud debe indicar el monto y base para recibir el beneficio, nombre completo. y fechas de nacimiento de los niños. Debe adjuntar prueba de derecho a beneficio fiscal documentación:
- certificado de nacimiento o adopción;
- actuar sobre el nombramiento de un tutor;
- certificado de matrimonio (para el cónyuge de los padres);
- certificado de divorcio (si el contribuyente ya no está casado);
- documento de formación (si el estudiante tiene entre 18 y 24 años);
- documentos que confirmen la condición de padre soltero (el monto máximo de la deducción estándar por hijo en 2019 en este caso se duplica);
- confirmación de manutención (por ejemplo, un acuerdo notarial sobre el pago de la pensión alimenticia, documentos que confirmen los costos de manutención de los niños);
- certificado de discapacidad.
Si un empleado no ha estado trabajando desde el 1 de enero del período impositivo actual, se le concederá una reducción de impuestos únicamente teniendo en cuenta los ingresos de su lugar de trabajo anterior. Al mismo tiempo, la base no imponible del impuesto sobre la renta personal para niños se especifica en el artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, incluye asignaciones diarias dentro de los límites de las normas, prestaciones por maternidad, algunos tipos. asistencia financiera, por ejemplo, para el funeral de un familiar. Para confirmar los ingresos, el empleado debe presentar un certificado 2-NDFL del empleador anterior.
Aplicación de muestra
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al director ejecutivo LLC "Compañía" Savvateev S.S. de Ivanteev Sergei Leonidovich ESTAÑO 784011111111 Pasaporte: Serie 11 No. 11111 emitido el 11/11/2011 Departamento del Servicio Federal de Migración de San Petersburgo Dirección: San Petersburgo, Calle Pervaya, edificio 2, apartamento 3 Solicitud de deducción fiscal estándar Con base en el artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al calcular el impuesto sobre la renta individuos Proporcionar una deducción de impuestos estándar para mis hijos más pequeños:
Solicitud:
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Límite del impuesto sobre la renta personal
Para mayor claridad, veamos un ejemplo. Gerente Ivanteev S.L. Me dirigí a la dirección para obtener deducciones estándar para los niños en el impuesto sobre la renta de las personas físicas (hasta qué importe ya hemos dicho que el límite es de 350.000 rublos). Ivanteev tiene tres hijos:
- Ivanteeva Anna Sergeevna, fecha de nacimiento: 11/06/1995, sin estudiar, educación completada.
- Ivanteeva Maria Sergeevna, fecha de nacimiento - 11/03/2010.
- Ivanteev Ivan Sergeevich, fecha de nacimiento - 15/07/2015.
El salario de un empleado es de 40.000 rublos al mes.
La hija mayor es mayor de 18 años y no es estudiante de tiempo completo, por lo que el beneficio no le aplica. Los otros dos son menores de 18 años, por lo que en 2019 Ivanteev S.L. proporcionó una reducción mensual en la base imponible para el segundo hijo o hija por un monto de 1.400 rublos. y para el tercero - 3000 rublos.
En septiembre, los ingresos superaron los 350.000, se alcanzó el límite de ingresos para la deducción del IRPF por hijos, por lo que ya no se aplica la reducción de la base del IRPF. De este modo, la base imponible para el período impositivo se redujo en 35.200 rublos, y la cantidad pagada en presupuesto del impuesto sobre la renta personal- por 4576 rublos. En el certificado 2-NDFL, las deducciones estándar proporcionadas deben reflejarse en la sección 4. Los códigos se establecen por Orden del Ministerio de Finanzas No. ММВ-7-11/ del 10/09/2015.
Al solicitar un empleo, los empleados que sean padres de uno o más hijos tienen derecho a recibir del estado Compensación monetaria, la llamada deducción por hijos. Para recibir las acumulaciones, solo necesita completar una solicitud y enviarla al departamento de contabilidad de su lugar de trabajo. Después de un tiempo, llega a la cuenta. tarjeta bancaria el salario aumentará. No, no dan aumento por hijos, simplemente dejan de deducir del salario por un tiempo el impuesto del 13% sobre la renta percibida por personas físicas. No se enoje si no ha oído hablar de qué es la deducción fiscal por hijos. Se permite recibir una deducción durante los últimos 36 meses. En el artículo consideramos situaciones controvertidas que surgen en el proceso de trabajo de los contribuyentes y que pueden interferir con este.
No todos los miembros de su familia tienen derecho a recibir una compensación estatal por los niños, sino únicamente las personas de la siguiente lista:
- padres adoptivos, también casados, divorciados o que nunca registraron una relación de pareja;
- cónyuges de padres que no son parientes del niño (padrastro o madrastra;
- tutores oficiales o fideicomisarios del niño designados por decisión de las autoridades de tutela.
¡Nota! Sólo aquellos padres que brindan apoyo financiero a sus hijos tienen derecho a recibir una deducción.
Monto máximo de pago
Para cada caso, familia, hijo, la deducción se determina individualmente, en función de:
- el orden de su nacimiento;
- condiciones de salud;
- edad, etc
Cuadro 1. Montos de devengo para diferentes casos
| Características | Suma |
|---|---|
| primogénito del contribuyente | 1 mil 400 rublos |
| segundo mayor | 1 mil 400 rublos |
| tercer nacido y posteriores | 3 mil |
| 12 mil | |
| 6 mil |
Además de recibir una compensación por el importe indicado en la tabla, algunos padres tienen derecho a reclamar el doble. Se aplica a aquellas personas que mantienen solas a un niño. El reconocimiento de esta soledad debe hacerse de manera judicial y no improvisado espontáneamente por uno de los cónyuges divorciados. Sus criterios incluyen casos en los que:
- uno de los padres se considera desaparecido;
- el segundo padre está muerto o fallecido.
La soledad oficial continúa hasta que este estatus se mantiene realmente. Cuando uno de los padres se casa, las reclamaciones por el doble del importe de la indemnización ya no son válidas y, por tanto, ya no se aplican al nuevo cónyuge.
No podrá negarse a indemnizar al otro progenitor de los hijos en los siguientes casos:
- falta de empleo;
- está de baja por maternidad (hasta un máximo de un año y medio) o relacionada con el embarazo y el nacimiento de uno o más hijos;
- está registrado en la bolsa de trabajo local.
Cabe señalar que la determinación del importe de la indemnización adeudada a los familiares de niños con discapacidad en 2017 se realiza sumando las posibles deducciones para una persona discapacitada y a la tarifa infantil habitual.
Pongamos un ejemplo. La familia Petrov tiene dos hijos. El hijo mayor está completamente sano y por él tienen derecho a una deducción de 1.400 rublos. El hijo menor nació con discapacidad y actualmente solo tiene 4 años. Para él, los Petrov tienen derecho a recibir del Estado el importe del subsidio infantil estándar, como para el hijo mayor, más el importe adeudado por sus propios hijos discapacitados, es decir, 12 mil + 1 mil 400 rublos = 13 mil 400 rublos.
Plazos de entrega
De hecho, la compensación por hijos no se emite por separado; aumentar el salario pagado al padre-empleado en la cantidad adeudada sólo es posible cancelando el retiro del 13% del dinero adeudado para el impuesto sobre la renta personal. En 2017, los pagos se realizan todos los meses del período de informe actual hasta que llega el mes en que la remuneración del empleado, determinada según el total acumulado, alcanza los 350 mil rublos. En en este momento la compensación ya no se aplicará.
La misma restricción se aplica durante los próximos 12 meses.
Tabla 2. Condiciones para proporcionar compensación
| ¿Cuándo comienza la provisión? | Cuando termina la provisión | El momento de la pérdida del derecho a recibir una indemnización. |
|---|---|---|
Situaciones controvertidas al recibir una deducción por hijos.
Recibir una compensación del Estado en 2017 puede ir acompañado de la aparición de algunas situaciones controvertidas. Veamos cuáles podrían ser.
Situación 1. Si durante varios meses un empleado no recibió salario en el trabajo, es decir, no tuvo ingresos en general. Las razones de esto pueden ser diferentes, por regla general, estas son:
- baja por enfermedad;
- licencia no remunerada;
- descanso necesario para cuidar al niño.
Sin embargo, es necesario calcular la deducción incluso para aquellos meses en los que el empleado no recibió salario. Resulta que todo el dinero acumulado se entregará al empleado la próxima vez que reciba ingresos sujetos a impuestos por parte del sistema tributario.
Situación 2. Si se ha superado el límite de ingresos especificado. Cuando uno de los padres recibió más de 350 mil en un año y el segundo este nivel no ha llegado, para continuar aportando aportaciones es necesario que el primer progenitor formule una solicitud de transferencia de derechos de compensación a favor del segundo.
Situación 3. Cuando se priva de la patria potestad, una persona puede recibir dinero para los hijos sólo si continúa manteniendo sus medios de vida, es decir, paga la manutención de los hijos.
Situación 4. Si los niños permanecen o viven en el extranjero durante mucho tiempo, la ley no prohíbe recibir una deducción por ellos. Para lograrlo, es necesario que las autoridades extranjeras confirmen que el niño vive en un país determinado o está estudiando. Si los hijos se toman una licencia académica, interrumpiendo sus estudios, los padres todavía tienen derecho a recibir pagos.
Si surgen situaciones inusuales que no están incluidas en la lista presentada anteriormente, consulte el servicio de impuestos con asesores profesionales y averigüe qué hacer. No obstante, puede ponerse en contacto con la inspección ante cualquier duda relacionada con las relaciones jurídicas fiscales.
Solicitud de crédito fiscal por hijos en la oficina de impuestos
Si, por diversas circunstancias, el empleado no pudo recibir la deducción por hijos en su lugar de trabajo y no la solicitó dentro de los 12 meses, aún puede cobrar la deducción en la oficina tributaria a la que pertenece según su lugar. de residencia. Para hacer esto, debe encargarse de preparar un paquete de documentos.
Veamos su lista en detalle:
- una copia del certificado de nacimiento o adopción del niño;
- copia del contrato de tutela o fideicomiso;
- formularios de declaración completos 2-NDFL y 3-NDFL;
- fotocopia pagina de inicio pasaportes, páginas del pasaporte sobre el niño, lugar de registro.
¿No sabes cómo llenar formularios? Puede familiarizarse con estos temas en nuestro portal. Instrucciones paso a paso, formularios de muestra, así como cómo evitar errores básicos al completar una declaración.
La presentación de documentos es posible de tres formas:
- en papel, mediante comparecencia personal en la oficina de correos;
- en papel, mediante envío de documentos por correo;
- en formato electrónico, si el usuario se ha registrado previamente en cuenta personal contribuyente, en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales.
Pasemos ahora a considerar la tabla, que detalla los documentos que confirman la relación entre los destinatarios de la deducción y los hijos, que deben presentarse al servicio tributario.
Tabla 3. Documentos requeridos
| La relación entre el beneficiario de la deducción y los hijos. | Papel |
|---|---|
| padre natural | |
| madre o padre adoptivo | |
| esposo/esposa de un padre natural o adoptivo | |
| persona que adoptó niños | |
| persona que tiene la custodia o custodia de un niño | certificados que establezcan derechos de las autoridades de tutela |
| para minorías | |
| Para material de soporte niños, para padres divorciados, privados de derechos, registrados en diferentes direcciones con niños | |
| para atender a niños menores de 24 años que estudian en instituciones de educación superior | certificado de estudio |
| para mantener a un niño con una discapacidad | certificado médico de discapacidad en forma de certificado |
| Padre soltero reclama doble compensación | |
| recibir doble compensación a favor de uno de los cónyuges de los padres |
Junto con la confirmación documental de los derechos, es necesario presentar una solicitud en el lugar de trabajo o en la oficina de impuestos del contribuyente que recibe la compensación y mantiene a los niños. La mayoría de las veces, se proporciona una vez, pero si las circunstancias que anteriormente sirvieron como base para recibir una deducción cambian, será necesario reescribirla.
Video - Registro de una deducción fiscal para un niño.
resumámoslo
El cuidado de los niños es cada año más caro. Se trata de no sólo se trata de garantizar un nivel de vida digno, sino también de brindar la oportunidad de recibir educación calificada. atención médica, estudiar en una institución de educación superior, etc. Cada padre intenta dar lo mejor a sus hijos y, para reducir un poco los gastos insoportables, el Estado les concede una compensación. Para niños menores sanos es una ayuda pequeña, pero sigue siendo agradable. Los padres de personas discapacitadas se sienten apoyo estatal Sin embargo, es mucho más claro que sus costos exceden los costos estándar para niños sanos.
No olvides solicitar la deducción laboral. Si no trabaja oficialmente, no podrá recibir dinero para los niños, pero de lo contrario, el empleador o oficina de impuestos están obligados a proporcionarle los fondos necesarios.