¿Quién paga el impuesto de transporte durante el arrendamiento? Tasa de transporte para arrendamiento

Cuando las empresas celebran un contrato de arrendamiento, éste afecta a varios impuestos. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad, el IVA y el impuesto sobre el transporte. El procedimiento para pagar estos impuestos, por supuesto, tiene sus propias peculiaridades. Le diremos a qué prestar atención al calcular el impuesto a la propiedad y el impuesto al transporte.

¿Qué partido paga? impuesto de transporte
El impuesto de transporte es regional. Cada tema tiene sus propios términos y procedimiento de pago. El impuesto de transporte se paga al presupuesto en el lugar de ubicación de los vehículos (Cláusula 1, artículo 363 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ¿Cómo se determina este lugar? Por regla general– en el lugar de matriculación estatal del vehículo. Si no existe tal lugar, entonces en la ubicación (residencia) del propietario (cláusula 2, cláusula 5, artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al celebrar un contrato de arrendamiento, la ubicación de las partes del contrato (arrendador y arrendatario) suele diferir. El acuerdo se puede celebrar entre empresas de Moscú y Chelyabinsk. Un contador puede tener una pregunta: ¿quién pagará la tasa de transporte en este caso?
Los propietarios de los vehículos arrendados son las empresas de leasing. En virtud de un contrato de arrendamiento, la propiedad siempre se transfiere a posesión temporal. Al transferir un automóvil a un arrendatario, el vehículo se registra en la ubicación del arrendatario. Esto significa que los arrendatarios comienzan a pagar el impuesto de transporte.
Este procedimiento se aplicó hasta el 24 de agosto de 2013. Luego se realizaron cambios en el artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Nueva edición El código preveía una ubicación diferente para los vehículos (con excepción de mar, río y aeronave) para el registro fiscal: esta es la ubicación (residencia) del propietario.
Hay una discrepancia porque:

por un lado, el impuesto de transporte debe ser pagado por el arrendador como propietario,
por otro lado, el vehículo está registrado en la policía de tránsito del arrendatario.

A partir del 3 de diciembre de 2013 se eliminó esta contradicción. Se realizaron modificaciones al artículo 83 del Código Tributario, devolviendo todo a su lugar.
Como resultado, las empresas que celebraron contratos entre el 24/08/2013 y el 03/12/2013 no tuvieron suerte. Durante este período, la cuestión del registro fiscal de un vehículo arrendado sigue sin estar clara. Sólo podemos recomendar que los contables de la empresa presenten una solicitud por escrito a su oficina de impuestos.
lo mas últimas aclaraciones Las normas sobre el pago del impuesto de transporte en relación con el activo arrendado las dicta el Servicio Federal de Impuestos de Rusia. En su carta (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 11 de diciembre de 2013 No. BS-4-11/22368), los funcionarios fiscales aconsejaron prestar atención a si el vehículo estaba inicialmente registrado en la policía de tránsito para el arrendador. En caso afirmativo, será el contribuyente.
Al rescindir un contrato de arrendamiento, se debe tener en cuenta lo siguiente: si el automóvil está registrado a nombre del arrendatario, entonces el mes pasado se tiene en cuenta al calcular el impuesto de transporte para un mes completo (cláusula 3 del artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Quién paga el impuesto predial?
El pagador del impuesto predial será el partícipe del contrato de arrendamiento cuyo balance incluya los bienes muebles y/o inmuebles arrendados. bienes muebles(Cláusula 1 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Otros matices dependerán de esta condición. Por ejemplo, cómo se formará el valor inicial de la propiedad y, por tanto, la base para calcular el impuesto. Después de todo, sabemos que el costo inicial se forma en base a todos los costos asociados con su adquisición, con excepción del IVA y otros impuestos reembolsables (cláusula 8 de PBU 6/01). La principal diferencia es que el arrendatario, además del valor que le transfiere el arrendador, también incluye en el costo inicial los costos adicionales asociados con la obtención de la propiedad arrendada. Además de todo esto, pagos de arrendamiento. Le recordamos que el impuesto predial se calcula en base al valor residual.
Hay un matiz más que hay que tener en cuenta. En virtud de un contrato de arrendamiento, es posible aplicar un factor de aceleración. El contador lo utiliza al calcular la depreciación. En este caso, el impuesto a la propiedad debe cargarse sobre el valor ajustado por el coeficiente (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de abril de 2010 No. 03-05-05-01/09, del 11 de noviembre de 2008 No. 03 -05-05-01/66). La aplicación del coeficiente permitirá a la empresa ahorrar dinero, ya que el importe del impuesto será menor
A partir del 01/01/2013, los bienes muebles quedan excluidos del objeto de tributación. Se trata de específicamente sobre propiedad que fue adquirida después del 01/01/2013. La exención se aplica independientemente de si la propiedad se tiene en cuenta en el balance del arrendador o del arrendatario (cláusula 8, cláusula 4, artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El arrendatario puede realizar mejoras inseparables y separables del inmueble arrendado y tener en cuenta aquellas mejoras como objeto separado Activos fijos. La fecha 01/01/2013 también es importante aquí. Dado que las mejoras separables aceptadas como parte del activo fijo se incluyen en la base del impuesto predial únicamente para las adquiridas después del 01/01/2013. Si hablamos de mejoras inseparables que se tienen en cuenta como parte del activo fijo del arrendatario, tanto antes como después de esta fecha, todas ellas están sujetas al impuesto sobre la propiedad.
Punto importante, ¡al que debes prestar atención! Se trata de calcular el coste inicial de los activos fijos después de la compra del inmueble. Cuando la propiedad fue contabilizada en el balance del arrendador durante el período del contrato, el arrendatario la acepta para contabilizarla al valor de rescate. Suele venir definido en el propio contrato de arrendamiento. Si el costo no se determina, esto se puede hacer en un acuerdo adicional al contrato. Vale la pena tener en cuenta que los inspectores prestan atención a las transacciones de arrendamiento en las que el valor de rescate está francamente subestimado y el precio de la propiedad difiere varias veces del precio de mercado. Término uso beneficioso El contador debe determinar con base en el resto. Esto sucede porque el arrendatario está comprando un activo fijo usado.
Si la propiedad se reflejó inicialmente en el balance del arrendatario, el precio de rescate simplemente aumentará el costo inicial del activo. Una vez finalizado el contrato de arrendamiento, el contador continuará calculando la depreciación. Si el precio de rescate se establece como escaso, el valor residual y el impuesto a la propiedad serán los mismos.

También hay acuerdo especial, llamado arrendamiento posterior. Este es el nombre del contrato cuando una empresa compra y vende inmediatamente una propiedad. Luego se alquila la misma propiedad. En este caso, la empresa determinará dos veces base imponible para impuesto predial: la primera vez que se compra la propiedad; y la segunda vez cuando recibe el inmueble en calidad de arrendatario y lo tiene en cuenta en su balance.
Al celebrar un contrato de arrendamiento internacional (aquí es cuando las partes de la transacción están en diferentes paises) también tienen sus propias características. Si su arrendador es una entidad jurídica extranjera, entonces el contribuyente del impuesto a la propiedad es reconocido como compañía extranjera(arrendador) que no opera en la Federación de Rusia a través de una oficina de representación permanente (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de noviembre de 2013 No. 03-05-05-01/50817). Esto no depende de quién tenga el inmueble arrendado en su balance.

Ejemplo.
Condiciones: La empresa A alquiló un camión. El coche se refleja en el balance del arrendatario. Las partes del contrato de arrendamiento están ubicadas en diferentes ciudades. El coche está matriculado en la policía de tráfico a nombre del arrendatario. El coche se compró en diciembre de 2012 y el contrato de arrendamiento se firmó en enero de 2013.
Solución: La empresa A, la arrendataria, pagará los impuestos sobre la propiedad y el transporte. Pero vale la pena considerarlo, porque el automóvil se reconoce como bien mueble y se incluye en el balance del arrendatario después del 01/01/2013, entonces la Compañía A no cobra impuesto a la propiedad sobre este objeto.

El documento señala que el pago de la tasa que grava a los propietarios de vehículos lo realiza el propietario del inmueble, independientemente de que exista una relación permanente o registro temporal. Como se establece en el contrato, el pago del impuesto sobre el transporte de bienes muebles lo realiza la persona que es propietaria del transporte. Propiedad de un automóvil u otro tipo de vehículo durante transacción de arrendamiento regulado por el contrato de arrendamiento. El propietario del inmueble arrendado puede ser:

arrendador. El derecho de propiedad en esta situación pasa al arrendatario después de la expiración del contrato de arrendamiento y el pago del valor de la propiedad especificado en el contrato;
arrendatario. El acuerdo podrá prever la matriculación permanente o temporal de vehículos.

Impuesto de transporte al arrendar un vehículo

Una organización es reconocida como tal individual, a cuyo nombre se realizó el registro de matriculación del vehículo. Entonces, se alquila un coche, ¿quién paga el impuesto de transporte? ¿Cómo determinar quién es responsable? Se acepta de mutuo acuerdo la cesión del derecho registral por una de las partes de la transacción y, en consecuencia, el cumplimiento de la obligación tributaria. Se envía una notificación por escrito a las autoridades de la policía de tránsito, indicando el participante a cuyo nombre se realiza el registro.

Es importante tener en cuenta que el pago pago obligatorio se lleva a cabo en el lugar de registro de los bienes muebles. La transacción de transferencia de bienes muebles se elabora según una de dos opciones:

derecho de uso transferible (temporal);
uso permanente con posterior canje.

Arrendamiento de automóviles, quién paga el impuesto de transporte.

Al comprar un coche, es importante prestar atención a los indicadores técnicos del vehículo. Al fin y al cabo, dependiendo de la cantidad caballos de fuerza Depende no sólo de la velocidad del movimiento, sino también de la cantidad de impuesto que se debe pagar anualmente. También es de gran importancia la participación del contribuyente en el título de propiedad del vehículo (VV) y una declaración correctamente redactada.
¿Quién paga qué? Los pagadores son empresas y personas físicas con vehículos matriculados en el territorio de la Federación de Rusia. Las personas deben transferir fondos al presupuesto después de recibir una notificación de la inspección con Detalles del banco. Las autoridades fiscales calculan el importe de la tasa únicamente para las personas físicas.
Los empresarios también tienen la correspondiente responsabilidad. El impuesto lo transfieren al presupuesto las empresas propietarias de vehículos, independientemente de su régimen fiscal (UTII, UPS).

¿Quién paga el impuesto de transporte al arrendar un coche?

En caso de registro temporal ante la Inspección Estatal de Seguridad del Tráfico u otra autoridad de registro, se proporciona un contrato de arrendamiento y un acuerdo sobre el registro temporal del vehículo. ¿Quién paga el impuesto de transporte al arrendar un automóvil? De conformidad con el artículo 357 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el pago del impuesto de transporte debe ser realizado por personas para las que el vehículo esté matriculado previamente. Esto significa que:

cuando el arrendador realmente posee el vehículo impuesto regional sobre bienes muebles y lo paga la persona que arrendó el automóvil;
al volver a registrar la propiedad arrendada al arrendatario, independientemente del tipo de registro (temporal o permanente), el pago de la tasa estatal lo realiza el arrendatario.

Características Al determinar un contribuyente, es importante considerar:

diferencias en los tipos impositivos en diferentes regiones de la Federación de Rusia.

Impuesto de transporte sobre un coche arrendado

La persona jurídica en cuyo balance se encuentra el bien arrendado lo transfiere al arrendatario para su uso permanente con posterior compra. Sin embargo, la propiedad está en su posesión y registrada a su nombre hasta que el arrendatario pague el costo total de la propiedad.

Arrendador. Una empresa que tiene un objeto de arrendamiento en su balance lo cede para uso temporal al arrendatario, le son cedidos todos los derechos de propiedad hasta la finalización del contrato.
Arrendatario. Si el transporte se registra a su nombre inmediatamente después del registro de la transacción.

Las condiciones para imponer obligaciones tributarias a una de las partes se especifican en el documento. Si no estuvieran presentes, el impuesto de transporte durante el arrendamiento podrá ser pagado por ambas partes, lo que será fuente de doble imposición.

¿Quién paga el impuesto de transporte: el arrendador o el arrendatario?

arrendador: una persona o empresa que adquiere la propiedad de un determinado tipo de propiedad (la mayoría de las veces vehículos) para transferir el derecho de uso a otra persona;
arrendatario: una empresa (o individuo) que recibe un vehículo con ciertos parámetros para uso temporal, por el cual se realiza algún pago;
el vendedor (o proveedor) del activo arrendado que transfiere cierta propiedad al arrendador.

La operación de arrendamiento se formaliza mediante el correspondiente contrato.

La participación del contribuyente en el título del vehículo en la declaración.

Si la documentación técnica no contiene ninguna información sobre la potencia del motor, entonces es necesario presentar una opinión pericial del fabricante al Servicio de Impuestos Federales. Participación del contribuyente en el derecho a un vehículo: ¿cómo determinarla? En el informe, esta información se ingresa en la línea 120. Anteriormente, la participación del contribuyente en el derecho a un vehículo en la declaración era igual al factor de aumento.
Las organizaciones ahora deben informar este valor como una fracción simple. Si la organización compró el coche por su cuenta, no surgen dudas. La participación del contribuyente en el derecho sobre el vehículo en la declaración es igual a uno (“1/1”). Pero ¿y si hay Co-propiedad? Por ejemplo, una LLC compró un camión junto con el fundador. En este caso, ¿cuál es la participación del contribuyente en el título del vehículo? ¿Qué poner en la línea 120? "12".

Características del pago del impuesto de transporte en el arrendamiento.

Normas). Si el contrato de arrendamiento prevé el registro de vehículos ante el arrendatario, dichos vehículos se registran ante él durante la vigencia del contrato de arrendamiento. El registro se realiza en la dirección del domicilio del arrendatario o de su división separada(cláusula 48.2 del Reglamento). ¿El contribuyente depende de en qué balance figura el vehículo? El hecho de que la propiedad se refleje en el balance del arrendatario o arrendador no importa desde el punto de vista del pago de impuestos.

Por tanto, el impuesto sobre el transporte en el caso de arrendamiento en el balance del arrendador o arrendatario lo paga la parte para quien está registrado el transporte, y no aquel en cuyo balance está registrado.

Tasa de transporte para arrendamiento

La base para el cálculo es:

potencia del motor - en automóviles y camiones;
tonelaje bruto - en vehículos acuáticos y remolcados;
empuje del motor de placa de identificación al despegar en kilogramos - para aviones;
para otras máquinas: un equipo.

El período de propiedad de un automóvil está determinado por meses. Para los vehículos cuyo precio supera los 3 millones de rublos, se aplica un factor creciente. Casos especiales ¿Cuál es el impuesto a pagar si el vehículo se da de baja o se matricula dentro de un año? En tales situaciones, se aplica un factor de reducción al monto de la tarifa.

Página 010 - KBK.
Página 020 - OKTMO.
Página 021 - monto total del impuesto.
Página 023 - 027 - el monto de los anticipos transferidos durante el año.
Página 030 — importe del impuesto calculado.

Declaración del impuesto de transporte de coches arrendados

RF, pero no más de 10 veces.

Los propietarios de camiones que pesen más de 12 toneladas están exentos de pagar impuestos a nivel federal, siempre que el monto del impuesto se ingrese en el sistema Platon. Otros beneficios fiscales se establecen exclusivamente por la legislación autonómica (artículo 361.1).
La fecha límite para el pago del impuesto sobre bienes muebles para las personas físicas es el 1 de diciembre, para las personas jurídicas lo establece la legislación local (artículo 362).
Para las personas físicas, el cálculo del impuesto lo realiza la división regional del Servicio de Impuestos Federales, y entidades legales haga los cálculos usted mismo y envíelos al Servicio de Impuestos Federales declaración de impuestos(Artículo 363.1).

Código de impuestos

Ley Federal

El arrendamiento tiene muchas ventajas para los compradores de diversos activos. Con este tipo de adquisición, el arrendatario no tendrá que pagar ningún coste por la posesión del inmueble. Puede ahorrar en el pago de impuestos, incluidos los impuestos de transporte. El contribuyente al firmar el contrato se establece en dichas transacciones de conformidad con la ley.

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Quien paga

Mucha gente quiere comprar un coche, pero no todo el mundo piensa que dicha compra será rentable y buen aporte dinero. A los posibles propietarios de automóviles se les ocurren varias opciones para comprar un automóvil: un préstamo, una compra única, un arrendamiento. Ahora el arrendamiento también es relevante.

Esta opción de actualización de la flota de vehículos puede ser utilizada por personas jurídicas y físicas. El arrendamiento es la adquisición de un bien para uso a largo plazo con derecho a recompra. Se trata de un tipo de contrato de arrendamiento a largo plazo, al final del cual usted puede quedarse con la propiedad arrendada.

Muchos beneficiarios de arrendamiento están interesados en la pregunta: ¿quién paga el impuesto durante el arrendamiento? En caso de arrendamiento, el contribuyente es designado de la misma manera que de costumbre, de conformidad con el artículo 357 del Código Fiscal de Rusia, según el cual la obligación de pagar Pago de impuestos esta propiedad se impone al propietario del vehículo.

A su vez, el propietario es una persona jurídica. persona o fisico la persona a nombre de quien está registrado el vehículo.

Al firmar un contrato de arrendamiento, el propietario del vehículo puede ser tanto el arrendador como el destinatario del arrendamiento. La decisión de fijar activos a nombre de las partes de la transacción se toma por acuerdo de las dos partes de conformidad con el art. 20 Ley Federal N° 164 de 29 de octubre de 1998

Se presenta un acuerdo escrito con el nombramiento de una parte de la transacción, a nombre de quien está registrado el automóvil, a la inspección estatal de automóviles, donde está registrado el vehículo.

Existe una opción disponible para fijar temporalmente la propiedad en la ubicación del destinatario del arrendamiento durante la duración del contrato de arrendamiento financiero, pero el arrendador sigue siendo el propietario y paga el impuesto en la ubicación estatal. matriculación del transporte, en el lugar de matriculación permanente del vehículo.

Registro de un automóvil al momento de la compra o venta bajo arrendamiento.

Al final, lo único importante es el contenido de los acuerdos de las partes al firmar un contrato de arrendamiento: son ellos quienes determinan quién paga el impuesto de transporte en virtud del contrato de arrendamiento, el arrendador o el destinatario del arrendamiento y a quién se entrega el transporte. quedará registrado:

Arrendador es una organización que proporciona transporte en los términos de un contrato de arrendamiento de material, por cuya cuenta la propiedad permanecerá hasta la redención absoluta.
El destinatario del arrendamiento, cuya propiedad del vehículo queda registrada tras la firma de un contrato de arrendamiento material.
El arrendador, pese a la matriculación temporal del vehículo a nombre del destinatario del arrendamiento.

Si el contrato de arrendamiento no especifica claramente las condiciones para registrar el vehículo y su propiedad, entonces es posible una doble imposición o el impago del impuesto de transporte por ambas partes, lo que puede dar lugar a multas.

En tal situación, es necesario redactar otro contrato junto con el contrato de arrendamiento financiero principal, donde se registrará con precisión el propietario de la propiedad y el contribuyente.

Existen otros costes que soporta el propietario del coche, además de los costes de su mantenimiento y uso, por lo que sólo un cálculo detallado ayudará a tomar la decisión correcta. La preferencia sobre qué parte del contrato matriculará el vehículo durante el arrendamiento debe basarse en una evaluación de todas las circunstancias del contrato.

Después de todo, el arrendador a menudo incluye los costos de pagar impuestos sobre él en el monto de los pagos del arrendamiento y finalmente los transfiere al destinatario del arrendamiento.

¿Cuál es la tasa de transporte para el arrendamiento?

En el arrendamiento, su objeto se contabiliza en la cuenta del arrendador o del destinatario del arrendamiento por acuerdo de las partes. Con base en el inciso 10 del art. 258 del Código Tributario, los bienes arrendados en virtud de un contrato de arrendamiento se incluyen en grupo de depreciación la persona cuya propiedad se contabiliza de acuerdo con los términos del contrato de arrendamiento financiero.

El procedimiento para calcular los pagos por arrendamiento a efectos del impuesto sobre la renta depende de cuál de las partes del contrato tiene el activo arrendado.

Cuando se firma un contrato de arrendamiento, la propiedad siempre está en la cuenta del arrendador. La contabilización de las acciones en virtud de un contrato de arrendamiento con el arrendador a efectos fiscales es absolutamente coherente con la contabilización de las acciones de arrendamiento con el arrendatario al firmar un contrato de arrendamiento con la circunstancia de contabilizar el activo arrendado en la cuenta del arrendador.

El impuesto de transporte por arrendamiento está determinado por los gastos del período actual. Cada mes, el destinatario del arrendamiento aporta una determinada cantidad a los costos corrientes como otros gastos asociados con la producción y las ventas.

Si el bien arrendado figura en la cuenta del arrendador, entonces el precio del bien arrendado que recibió el destinatario del arrendamiento se considera en la cuenta fuera de balance 001 Activos fijos arrendados.”

El devengo de los pagos por arrendamiento para el período del informe se refleja en el crédito de la cuenta 76 “Liquidaciones con otros deudores y acreedores” con las cuentas de costos de producción. Al comprar una propiedad arrendada, su precio en el momento de la transferencia de propiedad se elimina de la cuenta fuera de balance 02 "Depreciación de activos fijos".

Si el transporte está en el balance del arrendatario, durante la duración del contrato el destinatario del arrendamiento genera mensualmente la diferencia de tributación sobre el importe principal y sobre el importe aplazado. responsabilidad fiscal, la publicación que muestra contabilidad: DÉBITO 68 subcuenta “Cálculos de impuesto a la renta” CRÉDITO 77.

¿Por qué es popular el arrendamiento de automóviles?

El leasing de coches es el proceso de alquiler a largo plazo de un vehículo con posibilidad de comprarlo una vez finalizado el contrato de leasing. Según el acuerdo, una de las partes proporciona fondos para la compra de transporte y la segunda acepta los servicios y adquiere transporte para su uso.

El arrendamiento se practica con mayor frecuencia en América y Europa. En Rusia, el leasing no es tan famoso, pero ya está ganando popularidad. El leasing de automóviles es una de las áreas más famosas de financiación del leasing, que ofrecen muchas organizaciones financieras.

Esta popularidad de este tipo de financiación se debe a las siguientes razones:

Muchas empresas utilizan vehículos, independientemente de la naturaleza de su trabajo y su tamaño.
El arrendamiento de automóviles es un área de arrendamiento mínimamente riesgosa, porque un automóvil es un activo de alta liquidez.
El mercado secundario de compra y venta de automóviles está bien desarrollado.
Todo transporte debe estar registrado con agencias gubernamentales, por lo que es fácil encontrarlo cuando sea necesario, controlar su transporte y ubicación.
Baja probabilidad de impago e incumplimiento de la operación de leasing.
La presencia de ofertas especiales de arrendamiento (pequeñas solicitudes, tramitación urgente, un número reducido de documentos requeridos).

Vídeo: Cálculo en 1C.

tipos

Hay dos tipos de arrendamiento:

Financiero. El cliente paga el precio del coche a plazos y se convierte en su pleno propietario, comprando el coche al precio residual.
Operacional. El cliente adquiere un vehículo para su uso por un tiempo designado y al final de este tiempo lo devuelve a la organización de leasing, razón por la cual la organización puede actualizar su flota de vehículos constantemente, sin estar involucrado en el proceso de compra-venta.

Al elegir tipo financiero En el arrendamiento, el vehículo se incluye en la cuenta del destinatario del arrendamiento y, al elegir un tipo operativo, el automóvil se incluye en la cuenta del arrendador y no representa una carga para la cuenta del destinatario del arrendamiento.

El precio residual del coche es la cantidad que el destinatario del arrendamiento está obligado a pagar una vez finalizado el contrato de arrendamiento. Sólo después de pagar el precio restante el arrendatario tomará posesión del vehículo.

Ventajas y desventajas

Ventajas del renting de vehículos:

Buenas condiciones. No hay pago inicial, un descuento corporativo en un automóvil para las organizaciones de arrendamiento permite reducir los costos del destinatario del arrendamiento.
Los pagos diarios son un orden de magnitud más bajos que con los préstamos y el calendario de pagos es flexible.
Los pagos de arrendamiento pueden incluir cualquier coste del coche: seguro, mantenimiento programado, suministros adicionales, montaje de neumáticos, etc.
Consideración rápida de la solicitud y celebración de un acuerdo.
Los riesgos del arrendador se reducen considerablemente en comparación con un préstamo de automóvil, en el que el automóvil se registra inmediatamente como un préstamo físico. rostro.
Al comprar una propiedad arrendada, compre descuentos.
Como parte del contrato de arrendamiento, posibilidad de adquirir servicios adicionales.
Se requiere un número mínimo de trabajos para la inscripción.
El proceso de arrendamiento es mucho más sencillo que el proceso de préstamo de automóvil.
No desperdicie recursos buscando un vendedor y organizando el transporte.
Cada pocos años el vehículo se puede actualizar.

Desventajas del arrendamiento de vehículos

Desventajas del arrendamiento de automóviles:

El vehículo está en posesión de la organización de arrendamiento, y ésta puede recuperarlo si hay problemas con los pagos o dificultades financieras del destinatario del arrendamiento.
El destinatario del arrendamiento no puede subarrendar el vehículo arrendado.
Para fisico No hay preferencias para el arrendamiento de automóviles.

El arrendamiento hoy en día es una forma muy popular de relación comercial, ya que permite obtener los activos fijos necesarios de forma rápida y con una mínima inversión inicial. Los vehículos de motor suelen convertirse en objeto de arrendamiento. Si en la transacción interviene el transporte, naturalmente surge la cuestión del pago de una tarifa de transporte.

Cuál de las partes de la operación de leasing tiene derecho a asumir la obligación de pagar el impuesto de transporte (TN) depende de una serie de circunstancias, que examinaremos en este artículo.

Partes del contrato de arrendamiento

Arrendamiento Vehículo de motor es una transacción financiera realizada en relación con la transferencia de una determinada propiedad para su uso, en nuestro caso un vehículo, redactada en forma de contrato. Como ocurre con cualquier contrato de arrendamiento, estipula el período durante el cual el bien se entrega para su uso, y al final de este período el vehículo puede ser retenido o devuelto.

Siempre hay tres partes en un contrato de arrendamiento:

arrendador– un individuo u organización que compra cualquier propiedad al propietario (incluidos vehículos), pero no para su propio uso, sino para la transferencia de este derecho;
arrendatario– una persona jurídica o privada que recibe el vehículo especificado para uso pago durante un período determinado;
proveedor (vendedor)– el propietario principal del objeto del contrato a quien el arrendador compra la propiedad para arrendarla.

¿Cuál de estas partes está obligada a pagar el impuesto de transporte? Esto depende de una serie de parámetros, que se analizarán a continuación.

Cuidado con el renting de coches

El principal atractivo de los contratos de arrendamiento de vehículos es la posibilidad de utilizar el vehículo, incluso si no existe la posibilidad financiera de comprarlo inmediatamente, así como la posibilidad de obtener la propiedad del mismo.

Pero también hay características negativas de dicha transacción que deben tenerse en cuenta y evaluarse correctamente los riesgos antes de celebrar un contrato:

El crédito es aún menor. Los intereses de un contrato de arrendamiento suelen ser más altos que los intereses bancarios. Pero las condiciones de los bancos difieren significativamente y no están sujetas a revisión ni ajuste.
"Examen médico" del coche. Hasta la finalización del contrato, el arrendador inspeccionará periódicamente el vehículo, que sigue siendo legalmente de su propiedad.
Tendrás que preguntar primero. El destinatario del coche no podrá realizar acciones legales con él sin el permiso del arrendador.
Recuerda, el auto aún no es tuyo. Si durante la vigencia del contrato de arrendamiento el destinatario viola alguna condición (los pagos no se realizan a tiempo, la inspección técnica obligatoria no se realiza a tiempo, el mantenimiento no se realiza a tiempo, etc.), el automóvil no pasará a ser propiedad del destinatario. , perderá este derecho.

Regulación legislativa de la fiscalidad del transporte.

La controvertida cuestión del pago de la tasa de transporte por el correspondiente arrendamiento se aborda en varios documentos legislativos:

Código Fiscal de la Federación de Rusia:
- Arte. 357 – sobre quién es el contribuyente: la persona a cuyo nombre está matriculado el vehículo;
- Arte. 358 – sobre objetos de tributación;
- Arte. 360 – sobre la declaración de períodos impositivos;
- Arte. 361 – sobre tarifas y beneficios;
- Arte. 362 – sobre el momento del pago de TN;
- Arte. 363 – sobre el procedimiento para aceptar el pago.
La Ley Federal N° 164 “Sobre arrendamiento financiero (leasing)” de 11 de septiembre de 1998 regula las relaciones en virtud de un contrato de arrendamiento. Arte. 20 establece que cualquier parte en el contrato puede ser considerado propietario del objeto arrendado.
Orden del Ministerio del Interior de la Federación de Rusia Nº 1001 regula el establecimiento de la propiedad de un automóvil mediante la celebración de un acuerdo especial.
Carta a los federales servicio de impuestos El número BS-4-11/22368 introduce aclaraciones adicionales sobre el pago de TN en arrendamiento.

Postulados básicos de TN en una operación de leasing.

Así, los principales documentos legales sobre el pago de TN en el arrendamiento de vehículos establecen lo siguiente:

la obligación de pagar el TN recae en el propietario del vehículo;
el arrendatario o el arrendador podrán ser considerados propietarios, según las circunstancias;
la persona a cuyo nombre está matriculado el automóvil determina el acuerdo celebrado entre las partes de la transacción de arrendamiento;
el registro del vehículo puede expedirse por un período permanente o solo por la duración del contrato de arrendamiento;
El importe del transporte corre a cargo del propietario independientemente del plazo de inscripción.

Cómo determinar el propietario

El acuerdo especifica los matices de la transferencia de propiedad a propiedad según los términos de arrendamiento. Una vez celebrado el acuerdo correspondiente, podrá ser propiedad de:

arrendador– hasta que expire el plazo del arrendamiento y se cumplan todas sus condiciones, especialmente las financieras;
arrendatario– de forma permanente o temporal (según el acuerdo).

¡NOTA! Si el registro de propiedad del automóvil es temporal, deberá proporcionar una copia del contrato de arrendamiento y un acuerdo sobre el registro temporal a las autoridades de control del automóvil (policía de tránsito u otros).

Las propias partes deciden quién será el propietario legal del bien arrendado y lo formalizan en un contrato o acuerdo de arrendamiento.

Qué considerar al elegir un tipo de título

Antes de celebrar un contrato de arrendamiento, debe sopesar cuidadosamente todos los factores que podrían afectar el valor de la propiedad que se transfiere y decidir qué acuerdo se debe celebrar para transferir la propiedad del automóvil. Los siguientes puntos son importantes:

Diferencias en los tipos del impuesto al transporte en diferentes regiones de la Federación de Rusia. El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que las autoridades regionales pueden aumentar o reducir los tipos arancelarios hasta diez veces. El impuesto sobre un coche arrendado se calculará según la región del propietario del inmueble, ya que entrará en el presupuesto de esta región. Si la diferencia es significativa, es mejor preferir una forma de acuerdo en la que el propietario sea considerado una persona registrada en una región con una tarifa más indulgente.
Posibilidad de aplicar el beneficio. Una situación similar a la de tasa de impuesto– en igualdad de condiciones, debería preferirse la región de registro con beneficios fiscales.
Conveniencia económica. Si celebra un contrato de arrendamiento sin tener en cuenta todos los factores clave, esto puede aumentar significativamente el costo de la propiedad, mientras que tenerlos en cuenta beneficiará a ambas partes de la transacción.

¡IMPORTANTE! El cálculo y pago de TN se realiza de acuerdo con leyes regionales en el lugar de matriculación del vehículo.

Contabilización del impuesto de transporte para el arrendamiento de automóviles.

Si un vehículo arrendado se utiliza para la actividad principal de un empresario u organización individual, entonces el impuesto de transporte se aplicará a los gastos de actividades ordinarias (cláusula 5 de PBU 10/99, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de mayo). , 1999 núm. 33n).

Se refleja en el débito de la cuenta 20 “Producción principal” y el crédito de la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas”.

Cuando se realiza una transferencia de TN se registra en el débito de la cuenta 68, la cuenta correspondiente es la 51 “Cuentas corrientes”.

Fiscalidad de los beneficios empresariales y del arrendamiento de vehículos

La tasa de transporte es un gasto reconocido de la organización. Al calcular se debe tener en cuenta no sólo el importe del impuesto en sí, sino también pago por adelantado en eso. La contabilidad se lleva a cabo en la fecha de devengo como parte de “otros gastos asociados a la producción y ventas”.

RESULTADOS

Las partes en la operación de arrendamiento, por voluntad propia, determinan quién quedará registrado como propietario del vehículo, en qué momento comienza este derecho y por cuánto tiempo es válido.
El impuesto de transporte lo paga el arrendador si la propiedad del vehículo se transfiere al destinatario únicamente tras el cumplimiento de todas las condiciones del contrato de arrendamiento.
El impuesto de transporte lo paga el arrendatario si el vehículo se vuelve a matricular en su región de forma permanente o temporal.
El procedimiento de cálculo, los plazos y la presentación de informes para el pago del TN dependen de las normas adoptadas en la región de matriculación del vehículo.
El propietario del inmueble arrendado tiene no sólo la obligación de pagar el impuesto técnico, sino también la responsabilidad por pagos o informes atrasados, atrasos o impagos, así como por la falta de matriculación del vehículo cedido en virtud del contrato de arrendamiento.

El arrendamiento se ha vuelto muy popular recientemente. Permite obtener el vehículo requerido en poco tiempo. Pero el uso del leasing plantea una gran cantidad de preguntas relacionadas con cómo se llevan a cabo los impuestos. Uno de ellos: ¿quién paga el impuesto de transporte: el arrendador o el arrendatario?

El arrendamiento es una transacción que involucra a 3 partes:

Arrendador;
Arrendatario;
Vendedor.

La operación de arrendamiento se formaliza en el contrato. Establece que la persona propietaria del coche debe pagar impuestos. vehículo. El propietario del bien arrendado puede ser tanto el arrendador como el destinatario del arrendamiento.

Según el artículo 357 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aquellos ciudadanos a quienes se les haya matriculado previamente el automóvil deben pagar el impuesto de transporte del automóvil. Por tanto, si el coche pertenece realmente al arrendador, el impuesto de transporte lo paga él. Si la propiedad se vuelve a registrar a nombre del destinatario del arrendamiento, el destinatario debe pagar impuestos.

Peculiaridades

Al determinar quién paga impuestos, vale la pena considerar que las diferentes regiones no establecen las mismas tasas. Pueden diferir significativamente. El cálculo del impuesto se realiza según las tasas de la región específica en la que vive el contribuyente.

También es importante considerar la disponibilidad de beneficios en una determinada región. Por ejemplo, en el territorio de Krasnodar se han reducido los impuestos para las empresas que operan en el sector agrícola.

Si no se tienen en cuenta todos los factores anteriores, el precio de la propiedad puede aumentar significativamente. La disponibilidad de beneficios y tasas reducidas permitirá al contribuyente recibir importantes beneficios.

Las personas físicas deben pagar el impuesto sobre el automóvil según la notificación enviada por la oficina de impuestos.

¿Cómo se pagan los impuestos?

Las personas jurídicas pueden pagar el impuesto de transporte al arrendar:

Cada trimestre, es decir pagos anticipados;
Después del final del período del informe.

Las organizaciones calculan de forma independiente los impuestos para todo tipo de transporte.

Para comprobar la exactitud de las deducciones fiscales, al final del período del informe se redacta una declaración y se envía a las autoridades fiscales.

¿A qué conduce la morosidad?

Por el día de retraso, se cobrará una multa al contribuyente. También se establece una multa del 20% de la deuda vencida.

Si el contribuyente no paga multas e intereses, esto dará lugar a la imposición de restricciones al uso de las cuentas corrientes de la empresa. Además, se pueden confiscar propiedades al contribuyente y, a menudo, se imponen restricciones para salir del país.

También se podrán imponer multas por las siguientes infracciones:

Falta de matriculación de vehículos en virtud de un contrato de arrendamiento, en una situación en la que, según los documentos, debería haberse realizado la matriculación;
Retraso en el envío de la declaración de impuestos;
Presentaciones a las autoridades fiscales. información falsa respecto al vehículo.

¿Para quién es más rentable matricular un vehículo?

Si, al realizar una transacción de arrendamiento, piensa en quién debe registrar el automóvil, entonces debe confiar en los beneficios. Al calcular todos los matices, es importante conocer las sutilezas de la transacción de arrendamiento.

Es importante considerar y comparar. indicadores financieros, sus probables cambios o condiciones en la empresa de leasing a la hora de elegir un método de matriculación de un coche.

El destinatario del arrendamiento gasta recursos financieros no sólo por el uso del automóvil, sino también por el pago de impuestos tanto durante la propiedad temporal del automóvil como durante el período posterior de propiedad del vehículo de forma permanente.

Hay dos opciones para registrar un automóvil en virtud de un contrato de arrendamiento:

Alta como arrendador. En esta situación, el arrendador deberá tributar durante la vigencia del contrato.
Registro para el arrendatario. El coche pasa a ser propiedad del arrendatario.

Si el acuerdo no prevé una mayor recompra del automóvil, al final del contrato de arrendamiento los arrendadores pagarán el impuesto de transporte. Si en el futuro aparece un nuevo propietario del automóvil, el impuesto lo pagará la persona a nombre de quien se registró el automóvil.

Si el acuerdo no contiene condiciones que indiquen quién debe pagar la tasa de transporte, entonces se requiere un acuerdo adicional. Este documento será un anexo adicional al acuerdo principal. Indicará que el automóvil está arrendado, que una determinada persona debe pagar el impuesto y que la matriculación se realizó a un nombre determinado.

Elección persona responsable para el pago de impuestos debe basarse en un análisis completo de todos los aspectos del acuerdo. A menudo, los arrendadores sin escrúpulos en los que está matriculado el coche transfieren su responsabilidad de pagar impuestos al arrendatario. Al mismo tiempo, según los términos del documento, se supone que el monto del impuesto de transporte se incluirá en el monto de los pagos por arrendamiento.

Matices sobre el procedimiento de pago de impuestos.

Si el artículo arrendado está registrado a nombre del destinatario del arrendamiento durante algún tiempo, la información sobre este automóvil se enviará a la ubicación del destinatario del arrendamiento.

Debido a esto, existe incertidumbre sobre el procedimiento para el pago del impuesto sobre vehículos.

Por un lado, en el caso de un objeto arrendado registrado, el impuesto de transporte deberá pagarlo el arrendador. Después de todo, él es el dueño de su lugar de residencia. Por otro lado, los datos sobre el coche en autoridad fiscal Ya no se informa del lugar de residencia del arrendador.

Dado que el automóvil está registrado temporalmente a nombre del destinatario del arrendamiento, la información sobre este vehículo se enviará exactamente al lugar de residencia del destinatario del arrendamiento. Por tanto, el vehículo no está matriculado en la oficina de impuestos del lugar de residencia del arrendador-propietario.