El código de motivo de registro (KPP) es un código que complementa el TIN y contiene información sobre la base para el registro ante la autoridad fiscal.
¿Cómo descifrar el punto de control?
KPP es una secuencia de 9 números arábigos.
- Los dos primeros caracteres corresponden al código de asunto Federación Rusa. Para las inspecciones interregionales de los mayores contribuyentes, los dos primeros dígitos del punto de control son 99.
- Los dígitos tercero y cuarto muestran el número. oficina de impuestos, que haya registrado una organización o una subdivisión separada en el lugar de su registro, ubicación de bienes inmuebles o transporte, o haya procesado otra información relacionada con el registro o la baja.
- Dos caracteres en la quinta y sexta posición del punto de control indican el motivo del registro. Puede ser no solo números, sino también letras mayúsculas del alfabeto latino de la A a la Z.
El código número 001 significa que organización rusa registrado como contribuyente ante la autoridad fiscal de su domicilio.
Los códigos 006 - 008 significan que la organización rusa de contribuyentes está registrada en el lugar de registro de su bienes raíces(dependiendo del tipo de propiedad).
- Los últimos tres caracteres son el número de serie que se le da a la empresa cuando se registra ante la autoridad fiscal y en la base correspondiente.
Muchas empresas tienen el mismo punto de control. Esto significa que están registrados en la misma oficina fiscal por las mismas razones.
El punto de control emparejado con el TIN le permite identificar de manera única no solo a la organización, sino también a cada una de sus divisiones separadas.
¿Qué necesitas saber sobre los puntos de control?
El IFTS y los bancos saben de esto y no requieren que complete un punto de control, pero a veces surgen malentendidos entre las contrapartes. En este caso, debe consultar el procedimiento de registro. empresarios individuales y el código fiscal.
- A los mayores contribuyentes se les asigna un impuesto adicional en el lugar de registro como mayor contribuyente.
Los primeros dígitos de este punto de control son 99, muestran que la empresa está registrada en la inspección interregional para los mayores contribuyentes.
El KPP del mayor contribuyente se indica en los documentos relacionados con los cálculos de los impuestos federales.
IVA - impuesto federal, por lo tanto, en las facturas se indica el KPP del mayor contribuyente. Si la factura indica el punto de control en la ubicación de la organización, esto no será un error y no impide el recibo de una deducción de la contraparte.
El punto de control en la ubicación de la organización se indica en documentos relacionados con otros pagos al presupuesto y otros cálculos.
Cualquier organización, independientemente de la naturaleza de sus actividades, puede crear divisiones separadas. Puede haber cualquier número de ellos. La mayoría de las veces hay oficinas de representación y sucursales. Pero también hay otras estructuras. Por ejemplo, los puestos de trabajo estacionarios también pueden tener el estado de "separación". Después de recibir un aviso de apertura, la oficina de impuestos asigna un punto de control. Considere cómo llegar y, en general, descubra.
Peculiaridades
Se pueden crear empresas de conformidad con el Código Civil de la Federación de Rusia para realizar actividad empresarial en tareas generales o específicas. En esto no son diferentes de otras entidades comerciales.
Una entidad legal tiene la oportunidad de abrir sus propias subdivisiones separadas (en adelante también - OP). Este derecho está consagrado en el art. 55 Código Civil. Aclaremos que los empresarios están formalmente privados de tal oportunidad.
La apertura del OP no implica la creación de una entidad legal separada. Es parte de una organización ya registrada, lo que significa que no tiene el mismo alcance de derechos y obligaciones legales.
El código tributario contiene señales claras que necesariamente deben ser inherentes al “aislamiento”:
- disponibilidad de trabajos estacionarios;
- diferentes direcciones en la oficina central y OP.
La ausencia de al menos uno de estos signos significa que no hay motivos suficientes para abrir una nueva estructura en el estado de un PO. La creación de un "aislamiento" sería en este caso contraria al artículo 11 código de impuestos. Por lo tanto, un separado control subdivisión separada no será.
El Código Civil menciona sólo dos formas de OP:
- sucursal;
- representación.
Sin embargo, el art. 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ofrece otro tipo de subdivisión separada: puestos de trabajo equipados.
La apertura de sucursales y oficinas de representación implica la aparición de datos sobre ellas en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (en el caso de lugares de trabajo equipados con el estatus de EP, esto no sucede). Para hacer esto, primero debe completar una solicitud (existen formularios aprobados) y enviarla a las autoridades fiscales.
Códigos básicos
Cuando se ha producido el registro del OP, se le pueden asignar códigos especiales. Pero el TIN de la organización matriz y todas sus divisiones seguirá siendo el mismo. Esto se debe al hecho de que el OP no es una entidad legal.
Por lo tanto, averiguar el punto de control de una división separada por TIN la empresa principal es posible solicitando un extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales.
El juicio de que no hay necesidad de obtener un TIN separado se basa en un análisis documento normativo que regula el procedimiento para obtener, usar y cambiar el TIN (aprobado por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia con fecha 03.03.2004 No. BG-3-09 / 178). Y es válido únicamente cuando se registran o se dan de baja personas jurídicas y personas naturales.
El TIN solo se puede asignar a la propia organización. Ninguna de sus subdivisiones, incluidas las separadas, tiene derecho a recibir su propio TIN. Solo después del registro inicial con el Servicio de Impuestos Federales, la organización recibe su TIN en el lugar de registro.
Elegibilidad para el código de razón de preparación
Absolutamente cualquier tema actividad económica recibe determinados códigos, tal como establece la ley. Son necesarios para los siguientes fines:
- identificación en sistemas de clasificación según diversos criterios (territorio, industria, etc.);
- mantenimiento de registros de sujetos (a efectos de impuestos y primas de seguros, estadísticas, etc.).
Y si para la organización principal los códigos son un atributo integral, entonces para las divisiones separadas pueden tener los suyos propios o coincidir con los códigos de la organización principal.
Cualquier organización debe sin fallar antes de iniciar un negocio, regístrese en el servicio de impuestos. Esto está consagrado en el párrafo 1 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Pero no todos entienden a qué inspección en particular debe comunicarse para registrarse. La pertenencia a la IFTS se puede determinar:
- la dirección de la propia organización (para un empresario individual, la dirección de su residencia permanente);
- la ubicación de su propiedad;
- Dirección OP.
La organización está obligada a registrarse en la oficina de impuestos en la dirección no solo de la oficina central, sino también de todas las divisiones separadas.
La empresa debe informar a las autoridades fiscales sobre la apertura de una división separada. Después de eso, se registra.
A pesar de que el TIN de la organización matriz y todas sus divisiones separadas es uno, el punto de control se asigna a cada una de ellas. Esto sucederá incluso si la organización no presenta solicitud en el puesto de control de una división separada.
Entonces información sobre Punto de control de una división separada de la oficina de impuestos local se envía a aquella donde está registrada la empresa matriz.
De acuerdo con las reglas sobre el TIN (aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de fecha 29 de junio de 2012 No. MMV-7-6/435), al crear cualquier forma de fraccionamiento separado, se le debe asignar un punto de control.
Por qué lo necesitas
Sobre Punto de control de una división separada, siempre es diferente del punto de control de la empresa matriz. La conclusión es que las razones para el registro fiscal son inicialmente diferentes.
Entonces, ¿por qué cada unidad necesita un punto de control? Entonces: si descifra el conjunto de números asignados a una estructura separada, KPP, puede determinar de inmediato:
- en qué sujeto de la Federación Rusa está registrado el OP;
- por qué fue creado.
como averiguarlo
Antes de ocuparse de la decodificación de los puntos de control asignados para obtener información sobre el OP, debe comprender cómo puede averiguarlo. Punto de control de una subdivisión separada (según TIN incluido).
Información sobre tal divisiones estructurales cómo se muestran las sucursales y oficinas de representación en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (otros tipos de EP no aparecen en él). Todos los números de punto de control de las divisiones separadas existentes de las autoridades fiscales se transfieren a la inspección en la dirección de la oficina central.
Mucha gente piensa que para obtener información sobre Punto de control de una división separada simplemente vaya al sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia y solicite un extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Legales. El enlace exacto es www.egrul.nalog.ru.
Sin embargo, esto no ayudará. El hecho es que la orden del Ministerio de Hacienda con fecha 05 de diciembre de 2013 No. 115n aprobó la composición exacta de la información en el extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Y el puesto de control de una división separada no se menciona en él. Por lo tanto, dicho extracto no ayudará a descubrir Punto de control de una división separada por TIN.
Así que quedan dos caminos:
- enviar una solicitud a la oficina de impuestos (o a la contraparte que le interese);
- utilizar varias bases de datos (pero nadie es responsable de su fiabilidad).
como descifrar
Para descifrar el punto de control, debe saber qué significa cada número (ver tabla).
donde aparece
El punto de control debe indicarse como parte de los datos de la persona jurídica en todos los documentos oficiales, membretes de la organización. Debe constar en los textos de los contratos, cartas varias y poderes.
Hay una serie de formularios en los que PPC es un elemento obligatorio. Por ejemplo, KPP en la factura de una división separada. Se indica cuando el OP vende algo a través de sí mismo.
EJEMPLO
La venta de bienes producidos por la organización matriz se lleva a cabo por su división separada. Luego, el punto de control se escribe en la factura no de la oficina principal, sino del OP que realiza la transacción. La misma regla se aplica en caso de compra de bienes por una división separada.
Pero el TIN lo indica la organización matriz, ya que el OP no tiene el suyo propio.
De regreso
El mayor contribuyente tiene dos retenes recibidos por diferentes motivos. Recibió un punto de control al registrarse con la autoridad fiscal en el lugar y el segundo, al registrarse con el mismo MIFNS que el contribuyente más grande. ¿Qué punto de control se debe indicar al llenar declaraciones de impuestos, facturas y otros documentos?
Al completar declaraciones de impuestos, facturas y otros documentos de su organización, debe indicar el KPP asignado cuando la organización se registró como el mayor contribuyente.
El párrafo 1 determina que a los efectos de llevar a cabo organizaciones, están sujetas a registro ante las autoridades fiscales, respectivamente, en la ubicación de la organización, la ubicación de sus subdivisiones separadas, en la ubicación de sus bienes inmuebles y Vehículo, así como por otros motivos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa.
Al mismo tiempo, el Ministerio de Finanzas de Rusia tiene derecho a determinar los detalles de la contabilidad de los mayores contribuyentes con las autoridades fiscales.
Las características de registro de los mayores contribuyentes (en adelante, Características) están aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia N 85n.
Por lo tanto, el párrafo 4 de los detalles establece que la inspección interregional (entre distritos) del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para los contribuyentes más grandes, dentro de los tres días posteriores a la recepción de los documentos de la inspección del Servicio de Impuestos Federales de Rusia en la ubicación de la organización, envía por correo certificado con notificación al mayor contribuyente una notificación de registro ante la autoridad fiscal como el mayor contribuyente en el formulario N 9-KNU (aprobado por orden de la Federal servicio de impuestos N SAE-3-09/178).
A su vez, el párrafo 5 de las Características establece que al registrar al contribuyente más grande en la inspección interregional (entre distritos) del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para los contribuyentes más grandes un número de identificación contribuyente (TIN), asignado en la inspección del Servicio de Impuestos Federales de Rusia en la ubicación de la organización, no cambia. La Inspección Interregional (Interdistrital) del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para los contribuyentes más grandes se asigna al contribuyente más grande nuevo código motivos de registro (PPC).
En consecuencia, al mayor contribuyente se le asignaron dos valores KPP por los motivos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Un punto de vista similar se establece en la carta del Servicio Federal de Impuestos N ШТ-8-09/278 (ver también la decisión de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa N 7448/04).
Formulario declaración de impuestos para las organizaciones, así como el Procedimiento para completarlo (en adelante, el Procedimiento) son aprobados por orden del Servicio de Impuestos Federales N ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]
Así, la cláusula 3.2 del Procedimiento indica que al momento de diligenciar la Carátula (Hoja 01) por parte de los mayores contribuyentes, se fijan el TIN y KPP con base en el Aviso de registro ante la autoridad tributaria entidad legal como el mayor contribuyente en el formulario N 9-KNU.
Por lo tanto, al momento de llenar una declaración del impuesto sobre la renta, se indica el punto de control asignado a la organización al registrarse como el mayor contribuyente.
Reglas similares están contenidas, en particular, en la cláusula 3.2 del Procedimiento para completar una declaración de impuestos para organizaciones (aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales N ММВ-7-11 / 895), en la cláusula 20 del Procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre el impuesto sobre la renta (aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia N 104n).
Por lo tanto, en nuestra opinión, podemos concluir que en la actualidad, los organismos autorizados han desarrollado un enfoque uniforme para indicar el punto de control en las declaraciones de impuestos.
El mismo punto de control también debe indicarse en la línea 2b de la factura. Tales explicaciones fueron dadas repetidamente por empleados de organismos oficiales (ver, por ejemplo, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia N 03-07-09 / 47, N 03-07-09 / 33, N 03-01-10 / 4 -96, N 03-07-11/114).
En estas cartas del departamento financiero también se explica que el campo "Punto de control del pagador" en los documentos de pago para el pago de impuestos se llena de la misma manera.
Las autoridades fiscales nos exigen constantemente que tengamos cuidado al elegir proveedores, y son los contadores los que se ven obligados a revisar cuidadosamente todos los documentos y prestar atención a todo tipo de detalles. Durante mucho tiempo nos hemos acostumbrado a estas abreviaturas: TIN y KPP. Y parece que aquí no pueden surgir preguntas. Mientras tanto, si muchas personas tienen una idea sobre el TIN y saben dónde está verificar, entonces, además de cómo se descifra el punto de control, por regla general, nadie más sabe nada al respecto. Estas son las preguntas que nos hacen.
El PPC le ayudará a determinar si está tratando con una organización o con su sucursal
ES Dorofeeva, Oremburgo
Para todas nuestras contrapartes, el punto de control termina en 01001. Pero recientemente, mientras completaba una orden de pago, encontré un punto de control extraño en un nuevo proveedor: los últimos números son 43001. ¿Cómo entender lo que esto significa?
: Tal punto de control significa que transfiere dinero a la sucursal de su contraparte a.
PPC es un digital de 9 dígitos el código (en adelante - la Orden).
1Arte. 65 de la Constitución de la Federación Rusa
Por ejemplo, KPP 770601001 significa que la organización está ubicada en Moscú y el Servicio de Impuestos Federales de Rusia No. 6 para Moscú la registró como contribuyente en su ubicación (código 01).
El clasificador "Sistema de designaciones de autoridades tributarias" (SONO) se puede encontrar: sitio web del Servicio Federal de Impuestos de RusiaSi los dígitos 5 y 6 del KPP (ZZ) no son 01 (por ejemplo, como si su contraparte tuviera 43), significa que la organización se registró por otros motivos.
En el directorio departamental (SPPUNO) se proporciona una lista completa de los códigos de motivo de registro. aprobado 10/11/99. Pero este manual es un documento interno. Y si anteriormente se publicó para su visualización pública en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales, ahora es problemático encontrarlo en el dominio público. Pero qué significan algunos códigos, lo diremos.
* Estos códigos no están asignados actualmente yo Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 02.06.2008 No. CHD-6-6 / [correo electrónico protegido] . Pero los puntos de control con estos códigos asignados anteriormente siguen siendo válidos.
El punto de control puede cambiar
ALABAMA. Zimina, Moscú
Nuestra contraparte ha cambiado el puesto de control. OGRN y TIN se mantuvieron igual. ¿Qué significa esto? ¿Moviente? ¿O tal vez hay otras opciones?
: La organización puede tener un nuevo punto de control, en particular y cláusula 2.1.4 del Procedimiento:
La mayoría de las veces, el punto de control cambia si la organización se muda y tiene que registrarse en otra oficina de impuestos. y la cláusula 2.1.4 del Pedido; sub. "c" Pág. 1, Pág. 5 Art. 5 de la Ley Federal de 08.08.2001 No. 129-FZ "Sobre el registro estatal de personas jurídicas y empresarios individuales". Por ejemplo, si el punto de control solía ser 77 07 01001, y luego se convirtió en 77 19 01001, esto significa que su contraparte se registró con el IFTS No. 7 de Moscú, y ahora, con el IFTS No. 19 de Moscú.
Si otros números han cambiado en el punto de control, por ejemplo, el código del motivo de la configuración, entonces es mejor consultar con su contraparte si es correcto.
Los puntos de control para diferentes organizaciones pueden ser los mismos
VS Terentiev, Moscú
Tres de nuestras contrapartes tienen el mismo puesto de control. ¿Hay algún problema con ellos? ¿O es esto posible?
: Sí, es posible. A diferencia del TIN (un número único que se asigna una vez a una organización en el momento del registro y no cambia yo el apartado 7 del art. 84 del Código Fiscal de la Federación Rusa; cláusula 3.1 de la Orden), el punto de control determina la pertenencia de la organización a una autoridad fiscal particular, así como el motivo del registro. Por lo tanto, puede ser lo mismo para organizaciones registradas en la misma oficina tributaria por las mismas razones. metro Cláusula 1 de la Orden.
La sucursal, al emitir una factura, indica su puesto de control en la misma
EN. Seliverstov, Ekaterimburgo
Compramos productos de una sucursal de nuestra contraparte. Nos emitió una factura en nombre de la organización matriz, y el puesto de control indicó la suya propia (sucursal). ¿Es correcto? ¿Se nos puede negar una deducción si se indica el punto de control incorrecto?
: Su contraparte hizo todo bien. Las autoridades reguladoras creen que cuando se venden bienes a través de divisiones separadas, la factura debe emitirse en nombre de la organización matriz, es decir, las líneas 2, 2a, 2b deben indicar el nombre, el TIN, la ubicación de la propia organización y las líneas 2b y 3 - puesto de control y dirección de una subdivisión separada (sucursal )Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 23 de mayo de 2011 No. 03-07-09 / 12, de fecha 1 de abril de 2009 No. 03-07-09 / 15, de fecha 22 de octubre de 2008 No. 03-07-09 / 33; Carta No. 16-15/071188 del 7 de julio de 2010 del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para Moscú.
En cuanto a la deducción del IVA, anteriormente las autoridades fiscales lo rechazaban con bastante frecuencia en ausencia de un punto de control o su indicación incorrecta, pero los tribunales nunca los apoyaron. y Decretos de la FAS MO de fecha 17 de diciembre de 2008 No. KA-A40/11795-08; FAS SZO de fecha 23/10/2008 No. A56-39361/2007; FAS SKO de fecha 04/06/2008 No. F08-3055 / 2008, de fecha 28.10.2008 No. F08-6493 / 2008. Y después de que se hicieron las enmiendas al Código Fiscal de la Federación Rusa. y el apartado 2 del art. 169 Código Fiscal de la Federación Rusa, según el cual los errores en las facturas que no impidan la identificación del vendedor no son motivo para negarse a deducir, no debería haber problema alguno. Después de todo, el puesto de control no interfiere con dicha identificación.
A los empresarios no se les asigna un puesto de control
TELEVISOR. Makarova, Samara
Nuestro comprador, un empresario, nos envió los datos donde se indica el punto de control y afirmó que realmente tenía el código, pero no pudo encontrar un documento que lo confirmara. ¿Los empresarios individuales tienen un puesto de control?
: No, el puesto de control no está asignado a los empresarios. Se asigna únicamente a personas jurídicas. metro Cláusula 1 de la Orden; formularios No. 1-1-Contabilidad, No. 2-3-Contabilidad, aprobados. Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 1 de diciembre de 2006 No. SAE-3-09 / [correo electrónico protegido] .
Al emitir una orden de pago en la que el empresario es el destinatario del pago, el campo "KPP (103)" no se completa yo cláusula 2.10 de las Regulaciones sobre pagos que no son en efectivo en la Federación Rusa, aprobada. Banco de Rusia 03.10.2002 No. 2-P. Sin embargo, si su banco le pide que complete este requisito, entonces puede ingresar 0.
A los mayores contribuyentes se les asigna un retén adicional
AG Efímova, Moscú
Notamos que en las facturas emitidas por nuestra contraparte, el punto de control ha cambiado: antes comenzaba en 7701 y ahora en 9971. Pero indica la misma dirección que antes. ¿Qué significa esto? ¿Tendremos problemas con la deducción del IVA soportado en dichas facturas por ello?
: El nuevo punto de control significa que su contraparte ha adquirido el estatus de mayor contribuyente. Y dichos contribuyentes están registrados en una de las Inspecciones Interregionales para los mayores contribuyentes y se les asigna un KP adicional PAG el apartado 1 del art. 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de julio de 2005 No. 85n; Pág. 5 Criterios... aprobado. Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de mayo de 2007 No. MM-3-06 / [correo electrónico protegido] . Así, cuentan con dos retenes: en el lugar de inscripción como mayor contribuyente y en el lugar.
Las inspecciones interregionales para los contribuyentes más grandes tienen un código en el que los dos primeros dígitos son 99 y los dos dígitos siguientes indican el número de inspección (por ejemplo, 9971, como en su caso - Inspección Interregional del Servicio de Impuestos Federales para los más grandes contribuyentes N° 1, 9972 - Inspección Interregional del Servicio de Impuestos Federales para los mayores contribuyentes N° 2, etc. )Clasificador "Sistema de designaciones de autoridades fiscales" (SONO).
El Ministerio de Hacienda recomienda que en las facturas se indique el retén asignado al contribuyente como el de mayor tamaño. Es cierto que si su proveedor indica en los documentos el punto de control que se le asignó en el lugar, esto no se considerará una infracción. metro Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de mayo de 2007 No. 03-01-10/4-96. Y no debería tener ningún problema con la deducción del IVA de todos modos. sobre el apartado 2 del art. 169 Código Fiscal de la Federación Rusa.
Aclare qué KPP debe indicarse en los contratos y facturas de la Compañía: el KPP asignado en relación con el registro de la Compañía como el mayor contribuyente, o el KPP asignado en relación con la contabilidad en el lugar. De conformidad con el art. 421 del Código Civil de la Federación Rusa, los términos del contrato se determinan a discreción de las partes, excepto en los casos en que el contenido de la condición relevante esté prescrito por ley o de otra manera. acto legal. Ninguna de las normas vigentes establece la indicación en el contrato de tal detalle como el código del motivo de inscripción como contribuyente como condición obligatoria contratos En consecuencia, las partes tienen derecho, al celebrar un acuerdo, a indicar cualquiera de los puntos de control asignados a la organización, incluidos varios códigos, así como a no indicar ninguno. El artículo 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa especifica detalles requeridos que debe constar en la factura.
La organización tiene dos puntos de control, ¿cuál debo especificar?
Las características específicas prevén que al registrar al contribuyente más grande con la inspección interregional (entre distritos) del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para los contribuyentes más grandes, el número de identificación del contribuyente (TIN) asignado por la inspección del Servicio de Impuestos Federales de Rusia en la ubicación de la organización no cambia. La Inspección Interregional (Interdistrital) del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para los contribuyentes más grandes asigna al contribuyente más grande un nuevo código de motivo de registro (KPP). En consecuencia, al contribuyente más grande se le asignaron dos valores KPP por los motivos establecidos por el Código Tributario de la Federación Rusa.
Un punto de vista similar se establece en la carta del Servicio Federal de Impuestos N ШТ-8-09/278 (ver también la decisión de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa N 7448/04). El formulario de la declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades, así como el Procedimiento para su llenado (en adelante, el Procedimiento) fueron aprobados por orden del Servicio de Impuestos Federales N ММВ-7-3 /
Indicación del puesto de control en los datos de las partes
Los detalles de una subdivisión separada se pueden indicar como información adicional en la línea "Consignatario y su dirección". Considerando que las liquidaciones con el vendedor se realizan desde la cuenta corriente de la organización matriz, en orden de pago se debe indicar el punto de control de la organización matriz.
Justificación de la conclusión: De conformidad con el art. 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa, una subdivisión separada es cualquier subdivisión que esté territorialmente aislada de la organización, en la ubicación de la cual están equipados los lugares de trabajo estacionarios. Una subdivisión separada de una organización se reconoce como tal independientemente de si su creación se refleja o no en los documentos constitutivos u otros documentos organizativos y administrativos de la organización, y en los poderes conferidos a la subdivisión especificada.
Si la empresa tiene dos puntos de control
Atención
El Procedimiento indica que al momento de llenar la Carátula (Hoja 01) por parte de los mayores contribuyentes, se fijan el TIN y KPP con base en el Aviso de registro ante la autoridad fiscal de una persona jurídica como mayor contribuyente en el formulario N 9- KNU. Por lo tanto, al momento de llenar una declaración del impuesto sobre la renta, se indica el punto de control asignado a la organización al registrarse como el mayor contribuyente.
Reglas similares están contenidas, en particular, en la cláusula 3.2 del Procedimiento para completar una declaración de impuestos por impuesto a la propiedad empresarial (aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales N ММВ-7-11 / 895), en la cláusula 20 del Procedimiento para completar una declaración de impuestos para el impuesto al valor agregado ( aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia N 104n).
Por lo tanto, el contribuyente debe decidir de forma independiente si guiarse por las aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia en una situación particular. Hacemos notar que de conformidad con los párrafos. 5 p.1 art. 32 Código Fiscal de la Federación Rusa autoridades fiscales están obligados a guiarse por explicaciones escritas del Ministerio de Finanzas de Rusia sobre la aplicación de la legislación de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas.
Sin embargo, desde el punto de vista de especialistas del Ministerio de Finanzas de Rusia, el Código Fiscal de la Federación Rusa “no establece la obligación de las autoridades fiscales de guiarse por explicaciones escritas del Ministerio de Finanzas de Rusia dirigidas a solicitantes específicos (debido al hecho de que estas explicaciones no contienen normas legales), pero obliga a las autoridades fiscales a guiarse por explicaciones dirigidas al Servicio de Impuestos Federales de Rusia "(Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 07/08/2007 N 03 -02-07 / 2-138). Tenga en cuenta que, en base a lo dispuesto en el párr.
8 arte. 75 y págs. 3 p.1 art.
La organización dispone de dos puntos de control cuál indicar en el contrato
La trama es la siguiente: el contrato se celebró entre dos personas jurídicas, A y B. La organización A, está registrada en Samara. La empresa B está registrada en Moscú.
Información
Pero también está registrado en Samara (una subdivisión separada que no es una sucursal ni una oficina de representación. A y B (inquilino) celebran un contrato de arrendamiento de locales en Samara.
Inicialmente, en el contrato, las partes indican erróneamente el punto de control incorrecto de la organización B. Dado que la contabilidad se realiza a través del programa 1C, la organización A no puede emitir la factura correcta con el punto de control correcto (los datos se toman del contrato firmado).
Importante
Por lo tanto, es necesario modificar el contrato. ¿Qué punto de control debe indicarse en el contrato? La Organización A cree que es necesario indicar en el Acuerdo (y en la factura, respectivamente) el KPP de la organización matriz, es decir, en la dirección legal en Moscú. Indicación del punto de control aparte. la subdivisión en Samara es imposible, porque
el contrato no puede celebrarse con obos.
Por lo tanto, al momento de llenar una declaración del impuesto sobre la renta, se indica el punto de control asignado a la organización al registrarse como el mayor contribuyente. Reglas similares están contenidas, en particular, en la cláusula 3.2 del Procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones (aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de fecha 24 de noviembre de 2011 N ММВ-7-11 / 895), en cláusula 20 del Procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre el valor agregado del impuesto (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 15 de octubre de 2009 N 104n). Por lo tanto, en nuestra opinión, podemos concluir que en la actualidad, los organismos autorizados han desarrollado un enfoque uniforme para indicar el punto de control en las declaraciones de impuestos.
El mismo punto de control también debe indicarse en la línea 2b de la factura.
La forma y composición de los indicadores de factura están establecidas por las Reglas para completar una factura, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137 (en adelante, las Reglas). El Apéndice No. 1 de las Reglas establece que la factura debe reflejar:
- en la línea 6 - el nombre completo o abreviado del comprador de acuerdo con los documentos constitutivos;
- en la línea 6a - la ubicación del comprador de acuerdo con los documentos constitutivos;
- en la línea 6b - número de identificación y clave del motivo de la entrega al contribuyente-comprador.
Al mismo tiempo, las nuevas Reglas que han entrado en vigencia, al igual que las anteriores, no contienen aclaraciones sobre el tema en consideración, a diferencia del procedimiento para llenar la línea 2b “TIN/KPP del vendedor” , en el que, cuando se vendan mercancías a través de una división separada, se indica el puesto de control de la división correspondiente.
En consecuencia, una subdivisión separada por sí misma no puede ejercer el derecho a una deducción, solo la organización matriz tiene este derecho, ya que es esta organización la que paga el IVA. En consecuencia, es el nombre, la ubicación y el TIN de la organización matriz lo que debe indicarse en las facturas, en las líneas relativas al comprador (6, 6a y 6b) (véase también la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 08.09.2019). 2004 N 04-03-11/127). Al mismo tiempo, los detalles de una subdivisión separada se pueden indicar como información adicional en la columna 4 "Consignatario y su dirección" (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 03.04.2012 N 03-07-09 / 31). Al mismo tiempo, dado que esta carta es una respuesta a una solicitud privada del contribuyente, asumimos que la posición expresada por los especialistas del Ministerio de Finanzas de Rusia puede deberse solo a ciertas características contenidas en el texto de la solicitud.
Las características específicas prevén que al registrar al contribuyente más grande con la inspección interregional (entre distritos) del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para los contribuyentes más grandes, el número de identificación del contribuyente (TIN) asignado por la inspección del Servicio de Impuestos Federales de Rusia en la ubicación de la organización no cambia. La Inspección Interregional (Interdistrital) del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para los mayores contribuyentes asigna un nuevo código de razón de registro (KPP) al mayor contribuyente.
En consecuencia, al mayor contribuyente se le asignaron dos valores KPP por los motivos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Un punto de vista similar se establece en la carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 02.08.2006 N ШТ-8-09/278 (ver también la decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa de fecha 25.11.2004 N 7448/04).
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