- Capítulo 5. AUTORIDADES TRIBUTARIAS. ADUANAS. AUTORIDADES FINANCIERAS. RESPONSABILIDAD DE LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS, AUTORIDADES ADUANERAS, SUS FUNCIONARIOS (modificadas por las Leyes Federales del 09/07/1999 N 154-FZ, del 29/06/2004 N 58-FZ)
- Capítulo 6. ÓRGANOS DE ASUNTOS INTERIORES. ÓRGANOS DE INVESTIGACIÓN (modificada por las Leyes Federales de 30 de junio de 2003 N 86-FZ, de 28 de diciembre de 2010 N 404-FZ)
- Capítulo 7. OBJETOS DE IMPUESTO
- Capítulo 8. CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS, TASAS, PRIMAS DE SEGUROS (modificada por la Ley Federal de 3 de julio de 2016 N 243-FZ)
- Capítulo 10. REQUISITO DE PAGO DE IMPUESTOS, TASAS, PRIMAS DE SEGUROS (modificada por la Ley Federal de 3 de julio de 2016 N 243-FZ)
- Capítulo 11. FORMAS DE ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE PAGO DE IMPUESTOS, TASAS, PRIMAS DE SEGUROS (modificada por la Ley Federal No. 243-FZ de 3 de julio de 2016)
- Capítulo 12. CRÉDITO Y REEMBOLSO DE CANTIDADES SOBRE PAGADAS O SOBRE COBRADAS
- Capítulo 13. DECLARACIÓN DE IMPUESTOS (modificada por la Ley Federal de 09/07/1999 N 154-FZ)
- Capítulo 14. CONTROL TRIBUTARIO
- Capítulo 14.1. PERSONAS INTERDEPENDIENTES. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA PARTICIPACIÓN DE UNA ORGANIZACIÓN EN OTRA ORGANIZACIÓN O DE UN INDIVIDUO EN UNA ORGANIZACIÓN
- Capítulo 14.2. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE PRECIOS Y TRIBUTACIÓN. INFORMACIÓN UTILIZADA PARA COMPARAR LOS TÉRMINOS DE TRANSACCIONES ENTRE ENTIDADES RELACIONADAS CON LOS TÉRMINOS DE TRANSACCIONES ENTRE PERSONAS QUE NO SON INTERDEPENDIENTES
- Capítulo 14.3. MÉTODOS UTILIZADOS PARA LA DETERMINACIÓN PARA EFECTOS TRIBUTARIOS DE LOS INGRESOS (GANANCIAS, INGRESOS) EN TRANSACCIONES EN LAS CUALES LAS PARTES SON ENTIDADES RELACIONADAS
- Capítulo 14.4. TRANSACCIONES CONTROLADAS. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN A FINES DE CONTROL TRIBUTARIO. AVISO DE OPERACIONES CONTROLADAS
- Capítulo 14.4-1. PRESENTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN SOBRE GRUPOS INTERNACIONALES DE EMPRESAS (introducida por la Ley Federal N ° 340-FZ de 27 de noviembre de 2017)
- Capítulo 14.5. CONTROL TRIBUTARIO EN RELACIÓN CON OPERACIONES ENTRE PERSONAS VINCULADAS
- Capítulo 14.6. CONTRATO DE PRECIO A FINES TRIBUTARIOS
- Capítulo 14.7. SEGUIMIENTO TRIBUTARIO. REGLAMENTOS PARA LA INTERACCIÓN DE INFORMACIÓN
- Capítulo 14.8. PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACIÓN DEL SEGUIMIENTO TRIBUTARIO. OPINIÓN MOTIVADA DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA
- Capítulo 15. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE RESPONSABILIDAD POR COMPROMISO DEL DELITO TRIBUTARIO
- Capítulo 16. TIPOS DE DELITOS TRIBUTARIOS Y RESPONSABILIDAD POR SU COMESIÓN
- Capítulo 17. COSTOS ASOCIADOS AL CONTROL TRIBUTARIO
- Capítulo 18. TIPOS DE VIOLACIONES DE LAS OBLIGACIONES DEL BANCO ESTIPULADAS POR LA LEGISLACIÓN SOBRE IMPUESTOS Y TASAS Y RESPONSABILIDAD DE SU CUMPLIMIENTO
- Capítulo 19. PROCEDIMIENTO PARA APELAR ACTOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES Y ACCIONES O INACCIONES DE SUS FUNCIONARIOS
- Capítulo 20. CONSIDERACIÓN DE UNA QUEJA Y TOMA DE DECISIÓN AL RESPECTO
- Capítulo 20.1. INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN FINANCIERA
- Capítulo 20.2. INTERCAMBIO AUTOMÁTICO INTERNACIONAL DE INFORMES DE PAÍSES DE CONFORMIDAD CON LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA (introducido por la Ley Federal del 27 de noviembre de 2017 N 340-FZ)
-
Sección VIII. IMPUESTOS FEDERALES
- Capítulo 21. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
- Capítulo 22. IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO
- Capítulo 23. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS PERSONALES
- Capítulo 24. IMPUESTO SOCIAL UNIFORME (ARTÍCULOS 234 – 245) Perdió vigencia a partir del 1 de enero de 2010. - Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 213-FZ.
- Capítulo 25. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS ORGANIZACIONES (introducido por Ley Federal de 08.06.2001 N 110-FZ)
- Capítulo 25.1. TASAS POR EL USO DE OBJETOS DE VIDA SILVESTRE Y POR EL USO DE OBJETOS DE RECURSOS BIOLÓGICOS ACUÁTICOS (introducidas por la Ley Federal del 11 de noviembre de 2003 N 148-FZ)
- Capítulo 25.2. IMPUESTO SOBRE EL AGUA (introducido por Ley Federal de 28 de julio de 2004 N 83-FZ)
- Capítulo 25.3. DEBERES ESTATALES (introducidos por Ley Federal de 2 de noviembre de 2004 N 127-FZ)
- Capítulo 25.4. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS ADICIONALES DE LA PRODUCCIÓN DE MATERIAS PRIMAS DE HIDROCARBUROS (introducido por Ley Federal de 19 de julio de 2018 N 199-FZ)
- Capítulo 26. IMPUESTO SOBRE LA EXTRACCIÓN DE MINERALES (introducido por la Ley Federal de 08.08.2001 N 126-FZ)
-
Sección VIII.1. REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES (introducidos por Ley Federal de 29 de diciembre de 2001 N 187-FZ)
- Capítulo 26.1. SISTEMA TRIBUTARIO PARA LOS PRODUCTORES AGRÍCOLAS (IMPUESTO AGRÍCOLA UNIFORME) (modificada por la Ley Federal No. 147-FZ del 11 de noviembre de 2003)
- Capítulo 26.2. SISTEMA TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (introducido por Ley Federal del 24 de julio de 2002 N 104-FZ)
- Capítulo 26.3. SISTEMA TRIBUTARIO EN FORMA DE IMPUESTO ÚNICO SOBRE LA RENTA IMPLÍCITA PARA TIPOS ESPECÍFICOS DE ACTIVIDAD (introducido por la Ley Federal No. 104-FZ del 24 de julio de 2002)
- Capítulo 26.4. SISTEMA TRIBUTARIO AL IMPLEMENTAR ACUERDOS DE PRODUCCIÓN COMPARTIDA (introducido por la Ley Federal No. 65-FZ de 06.06.2003)
- Capítulo 26.5. SISTEMA TRIBUTARIO DE PATENTES (introducido por Ley Federal de 25 de junio de 2012 N 94-FZ)
-
Sección IX. IMPUESTOS Y TASAS REGIONALES (introducidos por Ley Federal del 27 de noviembre de 2001 N 148-FZ)
- Capítulo 27. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (ARTÍCULOS 347 - 355) Perdió vigencia. - Ley Federal de 27 de noviembre de 2001 N 148-FZ.
- Capítulo 28. IMPUESTO DE TRANSPORTE (introducido por Ley Federal de 24 de julio de 2002 N 110-FZ)
- Capítulo 29. IMPUESTO SOBRE EL NEGOCIO DE JUEGOS (introducido por Ley Federal de 27 de diciembre de 2002 N 182-FZ)
- Capítulo 30. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LAS ORGANIZACIONES (introducido por la Ley Federal del 11 de noviembre de 2003 N 139-FZ)
- Sección X. IMPUESTOS Y TASAS LOCALES (modificada por la Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 N 382-FZ) (introducida por la Ley Federal de 29 de noviembre de 2004 N 141-FZ)
- Capítulo 31. IMPUESTO A LA TIERRA
- Capítulo 32. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LAS PERSONAS (introducido por Ley Federal de 4 de octubre de 2014 N 284-FZ)
- Capítulo 33. TASA COMERCIAL (introducida por Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 N 382-FZ)
-
Sección XI. PRIMAS DE SEGUROS EN LA FEDERACIÓN DE RUSIA (introducidas por la Ley Federal de 3 de julio de 2016 N 243-FZ)
- Capítulo 34. PRIMAS DE SEGUROS (introducido por Ley Federal de 3 de julio de 2016 N 243-FZ)
Artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. propiedad depreciable
//=ShareLine::widget()?>1. Para los efectos de este capítulo, los bienes depreciables son bienes, resultados de la actividad intelectual y otros objetos. propiedad intelectual, que son propiedad del contribuyente (a menos que este capítulo disponga lo contrario), son utilizados por él para generar ingresos y cuyo costo se reembolsa mediante el cálculo de la depreciación. La propiedad depreciable es propiedad con una vida útil. uso beneficioso más de 12 meses y un coste inicial de más de 100.000 rublos.
(según enmendado por las Leyes Federales de 29 de mayo de 2002 N 57-FZ, de 24 de julio de 2007 N 216-FZ, de 27 de julio de 2010 N 229-FZ, de 8 de junio de 2015 N 150-FZ)
La propiedad depreciable recibida por una empresa unitaria del propietario de la propiedad de la empresa unitaria para la gestión operativa o la gestión económica está sujeta a depreciación de esta empresa unitaria en la forma establecida por este capítulo.
Propiedad depreciable recibida por una organización inversora del propietario de la propiedad de conformidad con la ley Federación Rusa sobre acuerdos de inversión en el campo de actividades para proporcionar utilidades, está sujeto a depreciación por parte de esta organización durante su período de vigencia acuerdo de inversión en la forma prescrita por este capítulo.
(párrafo introducido Ley Federal de 20 de agosto de 2004 N 110-FZ)
Los bienes relacionados con capacidades de movilización están sujetos a depreciación en la forma establecida por este capítulo.
(párrafo introducido por Ley Federal de 29 de noviembre de 2012 N 206-FZ)
Los bienes depreciables se reconocen como inversiones de capital en activos fijos arrendados en forma de mejoras inseparables realizadas por el inquilino con el consentimiento del arrendador, así como inversiones de capital en activos fijos proporcionadas en virtud de un acuerdo de libre uso en forma de mejoras inseparables realizadas por la organización prestataria con el consentimiento de la organización crediticia.
(modificada por la Ley Federal No. 158-FZ de 22 de julio de 2008)
Propiedad depreciable recibida por una organización del propietario de la propiedad o creada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre acuerdos de inversión en el campo de actividades para la prestación de servicios públicos o legislación de la Federación de Rusia sobre contratos de concesión, está sujeto a depreciación por parte de esta organización durante el período de vigencia del contrato de inversión o contrato de concesión en la forma prescrita por este capítulo.
(párrafo introducido por la Ley Federal de 6 de junio de 2005 N 58-FZ, modificada por la Ley Federal de 30 de junio de 2008 N 108-FZ)
2. Tierras y otros activos de gestión ambiental (agua, subsuelo y otros Recursos naturales), así como inventarios, bienes, artículos sin terminar. construcción de capital, valores, derivados instrumentos financieros(incluidos forwards, contratos de futuros, contratos de opciones).
(según enmendado por las Leyes Federales de 29 de mayo de 2002 N 57-FZ, de 3 de julio de 2016 N 242-FZ)
No sujeto a depreciación los siguientes tipos propiedad depreciable:
(modificada por la Ley Federal de 29 de mayo de 2002 N 57-FZ)
1) propiedad organizaciones presupuestarias, con excepción de los bienes adquiridos en relación con la implementación actividad empresarial y utilizado para llevar a cabo tales actividades;
(modificada por la Ley Federal de 24 de julio de 2002 N 110-FZ)
2) bienes de organizaciones sin fines de lucro recibidos como ingresos asignados o adquiridos a expensas de ingresos asignados y utilizados para realizar actividades no comerciales;
(Cláusula 2 modificada por la Ley Federal No. 57-FZ de 29.05.2002)
3) propiedad adquirida (creada) a expensas de fondos presupuestarios financiación dirigida. Esta norma no se aplica a la propiedad recibida por el contribuyente durante la privatización;
4) instalaciones de mejora externa (instalaciones forestales, instalaciones viales, cuya construcción se llevó a cabo con la participación de fuentes de financiación presupuestaria u otra financiación específica similar, instalaciones de navegación especializadas) y otras instalaciones similares;
(modificada por la Ley Federal de 29 de mayo de 2002 N 57-FZ)
5) ha dejado de ser válido. - Ley Federal de 22 de julio de 2008 N 135-FZ;
6) publicaciones compradas (libros, folletos y otros objetos similares), obras de arte. Al mismo tiempo, el costo de las publicaciones compradas y el costo de los bienes culturales adquiridos por los museos que son instituciones presupuestarias, al Fondo de Museos de la Federación de Rusia, se incluyen en otros gastos asociados con la producción y ventas en su totalidad en el momento de la adquisición de estos objetos;
(según enmendado por las Leyes Federales de 29 de mayo de 2002 N 57-FZ, de 23 de julio de 2013 N 215-FZ)
7) excluido. - Ley Federal de 29 de mayo de 2002 N 57-FZ;
(según enmendado por las Leyes Federales de 29 de mayo de 2002 N 57-FZ, de 31 de diciembre de 2002 N 191-FZ, de 29 de diciembre de 2004 N 204-FZ)
8) derechos adquiridos sobre los resultados de la actividad intelectual y otros objetos de propiedad intelectual, si, en virtud de un contrato para la adquisición de estos derechos, el pago debe realizarse en pagos periódicos durante el período de vigencia de dicho contrato;
(Cláusula 8 introducida por la Ley Federal de 29 de mayo de 2002 N 57-FZ)
ConsultantPlus: nota.
A partir del 1 de enero de 2028, la Federación por ley de 27 de noviembre de 2017 N 335-FZ, se declara inválido el inciso 9 del párrafo 2 del artículo 256.
transferido por decisión de la dirección de la organización a conservación por un período superior a tres meses;
aquellos que, por decisión de la dirección de la organización, se encuentren en proceso de reconstrucción y modernización por un período superior a 12 meses, con excepción de los casos en que los activos fijos en proceso de reconstrucción o modernización continúen siendo utilizados por el contribuyente en actividades destinado a generar ingresos;
(modificada por la Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 N 382-FZ)
el párrafo ya no es válido. - Ley Federal de 4 de junio de 2018 N 137-FZ.
Cuando un objeto de activo fijo se retira, la depreciación del mismo se acumula en el orden en que estaba vigente antes del momento de su suspensión, y la vida útil se extiende por el período en que el objeto de activo fijo se encuentra en suspensión.
Recientemente, se han realizado cambios en la legislación: según nueva edición Cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, para reconocer una propiedad como depreciable, su costo original debe ser de 100.000 rublos. Pero esta norma se aplica únicamente a aquellos objetos inmobiliarios que se pusieron en funcionamiento a partir del 1 de enero de 2016. Anteriormente, la ley se refería al menor valor de los bienes depreciables. La depreciación se puede cobrar sobre la propiedad propiedad de la empresa y utilizarse para generar ingresos. La depreciación le permite pagar el costo de la propiedad comprada en cuotas, pero se cobra solo para propiedades con una vida útil de más de un año. La depreciación comienza a calcularse el día 1 del mes siguiente al mes de puesta en funcionamiento de la instalación. La necesidad de un gobierno El registro de una propiedad y la fecha de dicho registro no afectan el inicio de la depreciación. Si el edificio se compró con el fin de alquilarlo, el inicio de su funcionamiento se considerará el momento de la transferencia real al inquilino. La fecha debe aparecer en el contrato de arrendamiento o en el certificado de aceptación del edificio. Resulta que si no se encuentran inquilinos, entonces la empresa no ha comenzado a operar el edificio, lo que significa que no tiene derecho a cobrar depreciación. En consecuencia, la empresa no puede reducir los gastos por el monto de la depreciación deduciendo el impuesto sobre la renta. Ya que no tiene un contrato de arrendamiento que confirme la puesta en servicio del edificio y el comienzo de la obtención de beneficios con su ayuda. Por lo tanto, si el edificio no se utiliza para ninguna actividad que genere ingresos, la empresa no tiene derecho a tener en cuenta la depreciación de este edificio como gasto.
¿Es necesario suspender la depreciación si el activo fijo (activo fijo) se moderniza en varias etapas cortas, cada una de menos de un año?
Si el sistema operativo se moderniza o reconstruye, durante esta modificación no se utiliza para generar ingresos. Si la empresa no obtiene beneficios de la depreciación, el impuesto sobre la renta, por tanto, no puede reducirse en el importe de la depreciación. Según el párrafo 3 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es imposible depreciar una propiedad que haya estado en proceso de modernización durante más de un año, a menos que continúe utilizándose en paralelo con la modernización. ¿Puede una empresa utilizar un truco y, habiendo dividido el período de modernización en etapas cortas, cada una de menos de un año, seguir cobrando depreciación sobre dicha propiedad? Esta cuestión no se ha abordado en la legislación, pero el Ministerio de Finanzas proporciona las siguientes aclaraciones. Según el departamento, la ley implica un período general de reconstrucción o modernización. Es decir, si el período total de actualización del sistema operativo excede los 12 meses, independientemente de si se divide en etapas más cortas, se debe suspender la depreciación de este elemento. Por lo tanto, si la empresa continuara obteniendo ganancias del uso de dicha propiedad, el impuesto a la depreciación podría reducirse en el monto de la depreciación de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia. O si la modernización duró menos de un año en una etapa. Sin embargo, si el sistema operativo se está actualizando y no se ha utilizado en general durante más de un año, entonces se debe suspender la actualización. Dividir el período de modernización en etapas no ayudará a evitar dicha suspensión.
1. Para los efectos de este capítulo, se reconocen como bienes depreciables los bienes, los resultados de la actividad intelectual y otros objetos de propiedad intelectual que son propiedad del contribuyente (salvo disposición en contrario en este capítulo), son utilizados por él para generar ingresos y cuyo costo se reembolsa mediante el cálculo de la depreciación. Los bienes depreciables son bienes con una vida útil de más de 12 meses y un costo original de más de 40.000 rublos.
La propiedad depreciable recibida por una empresa unitaria del propietario de la propiedad de la empresa unitaria para la gestión operativa o la gestión económica está sujeta a depreciación de esta empresa unitaria en la forma establecida por este capítulo.
La propiedad depreciable recibida por una organización inversora del propietario de la propiedad de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre acuerdos de inversión en el campo de la prestación de servicios públicos está sujeta a depreciación de esta organización durante el período de validez del acuerdo de inversión en la forma establecido por este capítulo.
Los bienes relacionados con capacidades de movilización están sujetos a depreciación en la forma establecida por este capítulo.
Los bienes depreciables se reconocen como inversiones de capital en activos fijos arrendados en forma de mejoras inseparables realizadas por el arrendatario con el consentimiento del arrendador, así como inversiones de capital en activos fijos proporcionados en virtud de un contrato de libre uso en forma de mejoras inseparables realizadas por la organización prestataria con el consentimiento de la organización prestamista.
La propiedad depreciable recibida por una organización del propietario de la propiedad o creada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre acuerdos de inversión en el campo de la prestación de servicios públicos o la legislación de la Federación de Rusia sobre acuerdos de concesión está sujeta a depreciación de esta organización. durante el período de vigencia del contrato de inversión o contrato de concesión de conformidad con el procedimiento establecido en este capítulo.
2. No están sujetos la tierra y otros recursos naturales (agua, subsuelo y otros recursos naturales), así como los inventarios, bienes, proyectos de construcción de capital en curso, valores, instrumentos financieros de transacciones de futuros (incluidos contratos a plazo, contratos de futuros, etc.). a la depreciación.
Los siguientes tipos de bienes depreciables no están sujetos a depreciación:
1) bienes de organizaciones presupuestarias, con excepción de los bienes adquiridos en relación con la implementación de actividades empresariales y utilizados para llevar a cabo dichas actividades;
2) bienes de organizaciones sin fines de lucro recibidos como ingresos asignados o adquiridos a expensas de ingresos asignados y utilizados para realizar actividades no comerciales;
3) propiedad adquirida (creada) utilizando fondos presupuestarios para financiamiento específico. Esta norma no se aplica a la propiedad recibida por el contribuyente durante la privatización;
4) instalaciones de mejora externa (instalaciones forestales, instalaciones viales, cuya construcción se llevó a cabo con la participación de fuentes de financiación presupuestaria u otra financiación específica similar, instalaciones de navegación especializadas) y otras instalaciones similares;
5) ha dejado de ser válido;
6) publicaciones compradas (libros, folletos y otros objetos similares), obras de arte. Al mismo tiempo, el costo de las publicaciones compradas y el costo de los bienes culturales adquiridos por los museos que son instituciones presupuestarias del Fondo de Museos de la Federación de Rusia se incluyen en otros gastos asociados con la producción y las ventas en su totalidad en el momento de la adquisición de estos. objetos;
7) excluido;
7) bienes adquiridos (creados) a expensas de los fondos recibidos de conformidad con los incisos 14, 19, 22, 23 y 30 del párrafo 1 del artículo 251 de este Código, así como los bienes especificados en los incisos 6 y 7 del párrafo 1 de el artículo 251 de este Código;
8) derechos adquiridos sobre los resultados de la actividad intelectual y otros objetos de propiedad intelectual, si, en virtud de un acuerdo para la adquisición de estos derechos, el pago debe realizarse en pagos periódicos durante el período de vigencia del acuerdo especificado.
3. A los efectos de este capítulo, se excluyen de los bienes depreciables los activos fijos:
transferidos (recibidos) en virtud de contratos para uso gratuito, con excepción de los activos fijos transferidos para uso gratuito a órganos y organismos gubernamentales y administrativos Gobierno local, instituciones estatales y municipales, empresas unitarias estatales y municipales en los casos en que esta obligación del contribuyente esté establecida por la legislación de la Federación de Rusia;
transferido por decisión de la dirección de la organización a conservación por un período superior a tres meses;
aquellos que, por decisión de la dirección de la organización, se encuentren en proceso de reconstrucción y modernización por un período superior a 12 meses, con excepción de los casos en que los activos fijos en proceso de reconstrucción o modernización continúen siendo utilizados por el contribuyente en actividades destinado a generar ingresos;
buques inscritos en el Registro Internacional de Buques de Rusia durante el período en que se encuentran en el Registro Internacional de Buques de Rusia.
Cuando un objeto de activo fijo se retira, la depreciación del mismo se acumula en el orden en que estaba vigente antes del momento de su suspensión, y la vida útil se extiende por el período en que el objeto de activo fijo se encuentra en suspensión.
4. La depreciación acumulada por los activos fijos transferidos para uso gratuito a organismos gubernamentales y de autogobierno local, instituciones estatales y municipales, empresas unitarias estatales y municipales, en los casos en que esta obligación del contribuyente esté establecida por la legislación de la Federación de Rusia, se tiene en cuenta al determinar base imponible de conformidad con el artículo 274 de este Código.
La propiedad depreciable incluye la propiedad de un empresario individual, los resultados de la actividad intelectual y otros objetos de propiedad intelectual utilizados directamente por él para llevar a cabo actividades comerciales, cuyo costo se reembolsa mediante depreciación.
Los bienes depreciables son bienes con una vida útil de más de 12 meses y un costo original de más de 10,000 rublos.
La tierra y otros recursos naturales (agua, subsuelo y otros recursos naturales), así como los inventarios, bienes, proyectos de construcción de capital en curso, valores, instrumentos financieros de transacciones de futuros (incluidos contratos a plazo, contratos de futuros, contratos de opciones) no están sujetos a depreciación. ).
Los siguientes tipos de bienes depreciables no están sujetos a depreciación:
1) propiedad adquirida (creada) utilizando fondos presupuestarios para financiamiento específico. Esta norma no se aplica a la propiedad recibida por el contribuyente durante la privatización;
2) instalaciones de mejora externa (instalaciones forestales, instalaciones viales cuya construcción se llevó a cabo con la participación de fuentes de presupuesto u otros fondos específicos similares, instalaciones de navegación especializadas) y otras instalaciones similares;
3) ganado productivo, búfalos, bueyes, yaks, ciervos y otros animales salvajes domesticados (excepto animales de tiro);
4) publicaciones compradas (libros, folletos y otros objetos similares), obras de arte. En este caso, el costo de las publicaciones adquiridas y otros objetos similares, con excepción de las obras de arte, se incluye en otros gastos asociados a la producción y venta en su totalidad al momento de la adquisición de estos objetos;
5) activos fijos e intangibles recibidos gratuitamente de conformidad con los tratados internacionales de la Federación de Rusia, así como otros bienes recibidos como parte de la prestación de asistencia gratuita (asistencia) de conformidad con la Ley federal "sobre asistencia gratuita (asistencia ) de la Federación de Rusia y modificaciones y adiciones a determinados actos legislativos de la Federación de Rusia sobre impuestos y sobre el establecimiento de beneficios por pagos al gobierno fondos extrapresupuestarios en relación con la prestación de asistencia (asistencia) gratuita a la Federación de Rusia";
6) derechos adquiridos sobre los resultados de la actividad intelectual y otros objetos de propiedad intelectual, cuando, en virtud de un contrato para la adquisición de estos derechos, el pago deba realizarse en pagos periódicos durante la vigencia del contrato.
Los activos fijos están excluidos de los bienes depreciables, en particular:
1) transferido (recibido) bajo contratos para uso gratuito;
2) según el cual costes reales su adquisición, construcción y producción no pueden documentarse.
Grupos de depreciación. Características de incluir propiedades depreciables en grupos de depreciación.
Los bienes depreciables se distribuyen entre grupos de depreciación de acuerdo con su vida útil. La vida útil se reconoce como el período durante el cual un objeto de activo fijo o un objeto de activo intangible sirve para cumplir los objetivos de las actividades de un empresario individual. La vida útil la determina el empresario individual de forma independiente en la fecha de puesta en uso de esta propiedad depreciable en relación con la clasificación de activos fijos aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia.
Un empresario individual tiene derecho a aumentar la vida útil de un objeto de activo fijo después de la fecha de su puesta en uso, si después de la reconstrucción, modernización o reequipamiento técnico de dicho objeto hubo un aumento en su vida útil. En este caso, se podrá realizar un aumento de la vida útil del inmovilizado dentro de los plazos establecidos para el grupo de depreciación en el que anteriormente se incluía dicho inmovilizado.
Si como resultado de la reconstrucción, modernización o reequipamiento técnico de un activo fijo no hay un aumento en su vida útil, entonces el empresario individual tiene en cuenta la vida útil restante al calcular la depreciación.
Para los activos fijos que pertenecen al mismo grupo de depreciación, un empresario individual tiene derecho a establecer diferentes condiciones de uso para cada objeto.
La vida útil de un objeto de activo intangible se determina en función del período de validez de una patente, certificado y (u) otras restricciones a las condiciones de uso de los objetos de propiedad intelectual de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia o la legislación aplicable de un estado extranjero, así como sobre la base de la vida útil de los activos intangibles determinada por los acuerdos pertinentes. Para los activos intangibles para los cuales es imposible determinar la vida útil de un activo intangible, las tasas de depreciación se establecen por 10 años (pero no más que el período de actividad de un empresario individual).
Los activos fijos (propiedades) depreciables se combinan en los siguientes grupos de depreciación:
el primer grupo: todos los bienes de corta duración con una vida útil de 1 a 2 años inclusive;
segundo grupo: bienes con una vida útil de más de 2 años hasta 3 años inclusive;
tercer grupo: bienes con una vida útil de más de 3 años hasta 5 años inclusive;
cuarto grupo: bienes con una vida útil superior a 5 años hasta 7 años inclusive;
quinto grupo - bienes con una vida útil superior a 7 años hasta 10 años inclusive;
sexto grupo - bienes con una vida útil superior a 10 años hasta 15 años inclusive;
séptimo grupo - bienes con una vida útil superior a 15 años hasta 20 años inclusive;
octavo grupo - bienes con una vida útil superior a 20 años hasta 25 años inclusive;
noveno grupo - bienes con una vida útil superior a 25 años hasta 30 años inclusive;
décimo grupo - inmuebles con una vida útil superior a 30 años.
Para aquellos tipos de activos fijos que no están especificados en grupos de depreciación Ah, la vida útil la establece el empresario individual de acuerdo con las especificaciones técnicas o recomendaciones de las organizaciones fabricantes.
Los bienes depreciables destinados a actividades empresariales se registran a su costo original, determinado de conformidad con las fracciones VII y VIII de este Procedimiento.
Los activos fijos, cuyos derechos están sujetos a registro estatal de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, se incluyen en el grupo de depreciación correspondiente desde el momento de la presentación documentada de los documentos para el registro de estos derechos.
Nueva edición del art. 256 Código Fiscal de la Federación de Rusia
1. Para los efectos de este capítulo, se reconocen como bienes depreciables los bienes, los resultados de la actividad intelectual y otros objetos de propiedad intelectual que son propiedad del contribuyente (salvo disposición en contrario en este capítulo), son utilizados por él para generar ingresos y cuyo costo se reembolsa mediante el cálculo de la depreciación. Los bienes depreciables son bienes con una vida útil de más de 12 meses y un costo original de más de 100.000 rublos.
La propiedad depreciable recibida por una empresa unitaria del propietario de la propiedad de la empresa unitaria para la gestión operativa o la gestión económica está sujeta a depreciación de esta empresa unitaria en la forma establecida por este capítulo.
La propiedad depreciable recibida por una organización inversora del propietario de la propiedad de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre acuerdos de inversión en el campo de la prestación de servicios públicos está sujeta a depreciación de esta organización durante el período de validez del acuerdo de inversión en la forma establecido por este capítulo.
Los bienes relacionados con capacidades de movilización están sujetos a depreciación en la forma establecida por este capítulo.
Los bienes depreciables se reconocen como inversiones de capital en activos fijos arrendados en forma de mejoras inseparables realizadas por el arrendatario con el consentimiento del arrendador, así como inversiones de capital en activos fijos proporcionados en virtud de un contrato de libre uso en forma de mejoras inseparables realizadas por la organización prestataria con el consentimiento de la organización prestamista.
La propiedad depreciable recibida por una organización del propietario de la propiedad o creada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre acuerdos de inversión en el campo de la prestación de servicios públicos o la legislación de la Federación de Rusia sobre acuerdos de concesión está sujeta a depreciación de esta organización. durante el período de vigencia del contrato de inversión o contrato de concesión de conformidad con el procedimiento establecido en este capítulo.
2. La tierra y otros recursos naturales (agua, subsuelo y otros recursos naturales), así como los inventarios, bienes, proyectos de construcción de capital en curso, valores, instrumentos financieros derivados (incluidos contratos a plazo, futuros y opciones) no están sujetos a contratos de depreciación. ).
Los siguientes tipos de bienes depreciables no están sujetos a depreciación:
1) bienes de organizaciones presupuestarias, con excepción de los bienes adquiridos en relación con la implementación de actividades empresariales y utilizados para llevar a cabo dichas actividades;
2) bienes de organizaciones sin fines de lucro recibidos como ingresos asignados o adquiridos a expensas de ingresos asignados y utilizados para realizar actividades no comerciales;
3) propiedad adquirida (creada) utilizando fondos presupuestarios para financiamiento específico. Esta norma no se aplica a la propiedad recibida por el contribuyente durante la privatización;
4) instalaciones de mejora externa (instalaciones forestales, instalaciones viales, cuya construcción se llevó a cabo con la participación de fuentes de financiación presupuestaria u otra financiación específica similar, instalaciones de navegación especializadas) y otras instalaciones similares;
6) publicaciones compradas (libros, folletos y otros objetos similares), obras de arte. Al mismo tiempo, el costo de las publicaciones compradas y el costo de los bienes culturales adquiridos por los museos que son instituciones presupuestarias del Fondo de Museos de la Federación de Rusia se incluyen en otros gastos asociados con la producción y las ventas en su totalidad en el momento de la adquisición de estos. objetos;
7) bienes adquiridos (creados) a expensas de fondos recibidos de conformidad con, así como los bienes especificados en los incisos 6 y 7 del párrafo 1 del artículo 251 de este Código;
8) derechos adquiridos sobre los resultados de la actividad intelectual y otros objetos de propiedad intelectual, si, en virtud de un contrato para la adquisición de estos derechos, el pago debe realizarse en pagos periódicos durante el período de vigencia de dicho contrato;
9) objetos de activo fijo respecto de los cuales el contribuyente utilizó el derecho a aplicar la inversión deducción de impuestos, teniendo en cuenta las particularidades establecidas en el apartado 7 del artículo 286.1 de este Código.
3. A los efectos de este capítulo, se excluyen de los bienes depreciables los activos fijos:
transferidos (recibidos) bajo contratos para uso gratuito, con excepción de los activos fijos transferidos para uso gratuito a autoridades estatales y gobiernos locales, instituciones estatales y municipales, empresas unitarias estatales y municipales en los casos en que esta obligación del contribuyente esté establecida por la legislación. de la Federación Rusa;
transferido por decisión de la dirección de la organización a conservación por un período superior a tres meses;
aquellos que, por decisión de la dirección de la organización, se encuentren en proceso de reconstrucción y modernización por un período superior a 12 meses, con excepción de los casos en que los activos fijos en proceso de reconstrucción o modernización continúen siendo utilizados por el contribuyente en actividades destinado a generar ingresos;
buques inscritos en el Registro Internacional de Buques de Rusia durante el período en que se encuentran en el Registro Internacional de Buques de Rusia.
Cuando un objeto de activo fijo se retira, la depreciación del mismo se acumula en el orden en que estaba vigente antes del momento de su suspensión, y la vida útil se extiende por el período en que el objeto de activo fijo se encuentra en suspensión.
4. Se tiene en cuenta la depreciación acumulada por los activos fijos transferidos para uso gratuito a las autoridades estatales y gobiernos locales, instituciones estatales y municipales, empresas unitarias estatales y municipales, en los casos en que esta obligación del contribuyente esté establecida por la legislación de la Federación de Rusia. al determinar la base imponible de conformidad con el artículo 274 de este Código.
Comentario al artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia
La depreciación se carga sobre los activos fijos y los activos intangibles. A los efectos del Código Fiscal de la Federación de Rusia, ambos se denominan bienes depreciables.
En el apartado 2 del art. 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera los tipos de activos fijos y activos intangibles que una organización no puede incluir en bienes depreciables y cuya depreciación, en consecuencia, no se acumula a efectos fiscales. En primer lugar estamos hablando acerca de sobre tierras, recursos naturales (agua, subsuelo, etc.), inventarios, bienes, valores e instrumentos financieros de transacciones de futuros.
Las organizaciones sin fines de lucro pueden cobrar depreciación solo sobre la propiedad que se compró con fondos recibidos de actividades comerciales y se utilizó para su implementación.
Lo siguiente tampoco se aplica a los bienes depreciables:
Propiedad de organizaciones presupuestarias;
Propiedad comprada con fondos presupuestarios (no se cobra depreciación por la parte de su costo igual a estos fondos);
Propiedad recibida como parte de financiamiento específico;
Instalaciones agrícolas construidas con fondos presupuestarios;
Instalaciones de mejora externa (instalaciones forestales y viarias, instalaciones especializadas de navegación, etc.);
Ganado productivo, búfalos, bueyes, yaks (excepto animales de tiro);
Publicaciones impresas compradas, obras de arte;
Activos fijos e intangibles recibidos gratuitamente por las centrales nucleares en el marco de acuerdos internacionales con Rusia para mejorar su seguridad.
Y por último, lo más importante. Los bienes cuyo coste original sea inferior a 10.000 rublos no se consideran depreciables. o igual a esta cantidad. Los costos de compra o creación de dicha propiedad se incluyen en su totalidad en los costos de materiales a medida que la instalación se pone en funcionamiento. En contabilidad, una regla similar se aplica solo a los activos fijos cuyo costo no exceda los 2000 rublos. Su costo se amortiza como gastos a medida que se ponen en producción u operación.
Agreguemos que de los bienes depreciables es necesario excluir aquellos activos fijos que:
Transferido o recibido para uso gratuito;
Conservas por un periodo superior a tres meses.
Una vez retirado el objeto de conservación, la depreciación del mismo deberá devengarse en la misma forma;
Llevan más de 12 meses en proceso de reconstrucción y modernización. Ahora veamos los cambios en detalle.
Fiscalidad de las mejoras inseparables
Desde 2006, el inquilino tiene derecho a incluir el costo de las mejoras inseparables no compensadas en su propiedad depreciable (artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es cierto que esto se aplica únicamente a aquellas mejoras que se realizaron con el consentimiento del propietario. Es decir, el arrendatario puede depreciar las mejoras permanentes durante la vida del contrato de arrendamiento. Y el monto de la depreciación debe calcularse en función de la vida útil del objeto arrendado. Según el apartado 1 del art. 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, este período debe determinarse de acuerdo con la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación, que fue aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1. La depreciación debe se devengará a partir del mes siguiente a la puesta en funcionamiento de las mejoras.
Contabilidad de programas informáticos.
Si al comprador se le conceden derechos exclusivos sobre software, El es considerado activo intangible(Cláusula 3 del artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, en obligatorio Se concluye un acuerdo de licencia que enumera los derechos exclusivos. Digamos, reescribir un programa o base de datos, mayor distribución, modificación.
Otro comentario sobre el art. 256 Código Fiscal de la Federación de Rusia
De conformidad con el párrafo 1 del artículo 256 del Código Tributario, para efectos del impuesto a las ganancias, los bienes depreciables se reconocen como especies individuales propiedad intelectual, resultados de la actividad intelectual y otros objetos de propiedad intelectual que cumplan simultáneamente los siguientes requisitos:
1) son propiedad del contribuyente (a menos que se disponga lo contrario en el Capítulo 25 del Código Tributario);
2) son utilizados por el contribuyente para generar ingresos;
3) el reembolso del costo se realiza calculando la depreciación;
4) la vida útil es superior a 12 meses;
5) el coste inicial es de más de 20.000 rublos.
El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos implica que el contribuyente no puede clasificar el inmueble como depreciable.
A partir del 01.01.2009, el objeto del contrato de concesión está sujeto a depreciación por parte del concesionario durante el período de vigencia de dicho contrato en la forma establecida por el Capítulo 25 del Código Tributario. Su costo inicial se determina como precio de mercado de dicha propiedad, determinada en el momento de su recepción y aumentada por el monto de los gastos de terminación, equipo adicional, reconstrucción, modernización, reequipamiento técnico y puesta de dicha propiedad en el estado en que sea adecuada para su uso, con excepción de los montos de los impuestos sujetos a deducción o contabilizados como parte de los gastos de conformidad con el Código Tributario (párrafo 10 del párrafo 1 del artículo 257 del Código Tributario).
No existe una definición del concepto de “mejora del territorio” en la legislación actual. Por lo tanto, en opinión del Ministerio de Finanzas de Rusia, es necesario guiarse por su significado generalmente aceptado en el contexto de su uso a efectos de la legislación fiscal.
Los gastos por objetos de mejora externos deben entenderse como gastos que no están relacionados con actividades comerciales organizaciones y tienen como objetivo crear un espacio confortable, equipado desde un punto de vista práctico y estético, en el territorio de la organización (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 4 de diciembre de 2008 N 03-03-06/4/94 ).
El Ministerio de Finanzas de Rusia no permite que los montos gastados en mejoras externas se tengan en cuenta como gastos o en forma de depreciación, refiriéndose al subpárrafo 4 del párrafo 2 del artículo 256 del Código Tributario (ver, por ejemplo, carta de 7 de noviembre de 2007 N 03-03-06/1/777).
El Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 02/04/2007 N 03-03-06/1/203 indica que si el desarrollo del territorio es necesario de acuerdo con los actos legislativos, dichos gastos se tienen en cuenta al gravar las ganancias. de conformidad con lo dispuesto en el art. 260 coronas noruegas.
En carta de 30 de octubre de 2007 N 03-03-06/1/745, el Ministerio de Finanzas de Rusia señala que la legislación no contiene el concepto de "mejora del territorio". En este sentido, los gastos por objetos de mejora externa deben entenderse como gastos que no están relacionados con las actividades comerciales de la organización y tienen como objetivo crear en el territorio de la organización un espacio confortable, equipado desde un punto de vista práctico y estético. El Ministerio de Finanzas de Rusia llega a la conclusión de que los gastos de mejora del territorio de carácter corriente, no relacionados con las actividades comerciales de la organización, tampoco se tienen en cuenta a efectos del impuesto sobre las ganancias, ya que no están relacionados con las actividades. destinados a generar ingresos y, por tanto, no cumplen los criterios de reconocimiento de gastos previstos en el art. 252 nuevas coronas.
Al mismo tiempo, en el sentido de la posición jurídica del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia, expresada en la Resolución No. 3-P del 24 de febrero de 2004, el control judicial tampoco tiene como objetivo verificar la viabilidad económica de las decisiones tomadas por entidades empresariales que gozan de independencia y amplia discrecionalidad en el ámbito empresarial.
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Y POLÍTICA DE DEPRECIACIÓN
EMPRESAS
Depreciación y propiedad depreciable.
La palabra "depreciación" proviene del latín. amortización que se traduce literalmente como "redención". El significado económico de la depreciación de los activos fijos se revela en GT BU 6/01, que establece que “el costo de los activos fijos redimido mediante la depreciación." Depreciación (cargos por depreciación) - se trata de una parte del costo de los activos fijos de la empresa que se cancela periódicamente y se incluye en el costo de producción.
Los cargos por depreciación se relacionan con los costos de producción de las actividades actuales de la empresa y se consideran un medio para reembolsar el costo de los activos fijos.
El concepto de depreciación está estrechamente relacionado con el concepto de desgaste, pero sería incorrecto identificarlos. En sentido económico, se entiende por desgaste la pérdida de valor de un inmueble debido al deterioro de sus propiedades de consumo durante su funcionamiento. La contabilidad de la depreciación es importante para reflejar el estado real de la propiedad, es decir, el valor residual de esta propiedad.
La depreciación es objetiva y no depende del método contable. La depreciación es secundaria al desgaste. El sistema de implementación de depreciación forma un mecanismo de depreciación, es decir, un conjunto de operaciones contables y planificadas realizadas de acuerdo con determinadas reglas, gracias a las cuales:
Se reembolsa el costo de la propiedad depreciable;
Se crea una fuente especial de capital de trabajo propio.
fondos gastados en actualizar (reemplazar) equipos desgastados
sociedad.
A lo largo de la vida útil, la dinámica de los cargos por depreciación puede no coincidir con la dinámica del desgaste. Mayoría un ejemplo claro Esta discrepancia es una depreciación acelerada, que debe considerarse como una especie de acreditación por el desgaste futuro.
La depreciación se refleja en la contabilidad debitando las cuentas de costos de producción y distribución (cuentas 20, 23, 25, 26, etc.) en correspondencia con el crédito de la cuenta de depreciación (cuentas 02 y 05). La depreciación se calcula usando asientos contables tipo:
Dt sch. 20, 23, 25, 26 Establecer recuento. 02, 05
La información sobre la depreciación acumulada durante la operación de los activos fijos se resume en la cuenta 02 “Depreciación de los activos fijos”. La contabilidad analítica de la cuenta 02 se lleva a cabo para artículos de inventario individuales de activos fijos. La cuenta 05 está destinada a contabilizar la depreciación de activos intangibles.
El capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia utiliza el concepto de propiedad depreciable. depreciable propiedad Se reconocen los bienes, los resultados de la actividad intelectual y otros objetos de propiedad intelectual que son propiedad del contribuyente y son utilizados por éste para generar ingresos y cuyo costo se amortiza mediante depreciación.
Para calcular la depreciación, también se tienen en cuenta los activos fijos que se encuentran en la empresa bajo el derecho de gestión económica, gestión operativa, así como los bienes arrendados en virtud de un contrato de arrendamiento.
La propiedad depreciable no incluye terrenos y otros recursos naturales (agua, subsuelo y otros recursos naturales), así como inventarios, bienes, valores, instrumentos financieros de transacciones de futuros.
La propiedad depreciable no incluye:
Propiedad de organizaciones presupuestarias;
Propiedad de organizaciones sin fines de lucro, con excepción de
propiedad adquirida en relación con la implementación de un negocio
actividades de cuidado y utilizadas para la realización
ción de tales actividades;
Propiedad adquirida con fondos presupuestarios.
asignaciones y otros fondos similares (en términos de costo,
imputable al monto de estos fondos);
Objetos de mejora externa (objetos forestales
propiedades, instalaciones viales, estructuras especializadas
condiciones de navegación) y otros objetos similares;
Ganado productivo, búfalos, bueyes, yaks, ciervos y otros animales.
animales salvajes de granja (excepto animales de tiro);
Publicaciones compradas (libros, folletos y otras similares)
ny objetos), obras de arte;
Propiedad cuyo costo original es
hasta 20 mil rublos. inclusivo. El costo de dicha propiedad.
incluido en los costos de material en su totalidad para
en el momento de su puesta en funcionamiento;
Propiedad adquirida o creada con fondos.
recibidos en el marco de una financiación específica o de forma gratuita
Fondo recibido bajo acuerdos internacionales de objetivos.
Los activos fijos están excluidos de los bienes depreciables:
Transferido (recibido) bajo contratos de forma gratuita
usar;
Transferido por decisión de la dirección de la organización a
conservación por más de tres meses;
Los ubicados por decisión de la dirección de la organización en re
Construcción y modernización en 12 meses.
Cuando un objeto de activo fijo se retira, la depreciación del mismo se acumula en el orden en que estaba vigente antes del momento de su suspensión.
La depreciación se calcula hasta que el costo esté totalmente pagado de este objeto o hasta que el objeto se dé de baja de la contabilidad en relación con la terminación de la propiedad u otros derechos de propiedad.
El devengo de la depreciación se realiza de forma continua y no se suspende durante la vida útil de los activos fijos, excepto durante los períodos de su ubicación:
En reconstrucción y modernización duradera
más de 12 meses;
De conservación, que no podrá ser inferior a tres meses
Syatsev.
Durante el año del informe deducciones por depreciación para los bienes depreciables se devengan mensualmente, independientemente del método de devengo.
Los cargos por depreciación acumulada se reflejan en la contabilidad. período de información, al que se refieren, y se devengan a pesar de todo de los resultados de las actividades de la empresa en el período del informe.