Características comparativas de las condiciones para la aplicación por parte de organizaciones y empresarios individuales del sistema tributario simplificado, según el objeto de tributación elegido.
| Condiciones para la aplicación del sistema tributario simplificado | Objeto de tributación - ingresos | El objeto de tributación son los ingresos reducidos por el monto de los gastos. |
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No son pagadores de los siguientes impuestos |
Organizaciones: impuesto sobre la renta, IVA (excepto el IVA pagadero al importar mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia), impuesto sobre la propiedad corporativa, unificado impuesto social. |
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La tasa del impuesto único calculada en base a los resultados de las actividades para el período de declaración (impuesto) |
6% (artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) |
15% (artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) |
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Pago de primas de seguro obligatorio. seguro de pension |
Pagado de conformidad con la Ley Federal N ° 167-FZ del 15 de diciembre de 2001 (artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) |
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Pago de cotizaciones a la seguridad social |
Pagado de conformidad con la Ley Federal No. 190-FZ del 31 de diciembre de 2002 (ver comentario al artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) |
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Procedimiento para el reconocimiento de gastos a efectos fiscales |
Los gastos incurridos por el contribuyente no afectan el monto del impuesto único |
La lista de gastos figura en el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y está cerrado. |
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Deducción de cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio. |
El monto del impuesto único (pagos por adelantado) se reduce por el monto de las primas de seguro pagadas durante el mismo período de tiempo, pero el impuesto ( pago por adelantado) no puede reducirse en más del 50% (artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) |
No se hace ninguna deducción |
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Pago impuesto minimo |
Impuesto mínimo no pagado |
Pagado en la forma prescrita en el art. 346.18 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
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Deducción por el importe de las prestaciones por incapacidad temporal pagadas a los empleados (si el contribuyente no paga cotizaciones voluntariamente) |
El monto del impuesto único (pagos anticipados), calculado sobre la base imponible, se reduce por el monto de las prestaciones por incapacidad temporal realmente pagadas a expensas del empleador (artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, el monto del impuesto ( pago por adelantado) no puede reducirse en más del 50% |
No se hace ninguna deducción |
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Pago de anticipos por impuesto único |
Los pagos anticipados de impuestos se pagan en la forma establecida en el art. 346.21 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
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Período gravable |
Año calendario (artículo 346.19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) |
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Período de información |
Primer trimestre, medio año, nueve meses (artículo 346.19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) |
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Plazos para el pago de impuestos (pagos anticipados) |
Organizaciones: la fecha límite para el pago del impuesto es a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo; |
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Plazos para presentar declaraciones de impuestos |
Organizaciones: para el período impositivo, a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo; |
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Pérdidas arrastradas |
Las pérdidas recibidas como resultado del trabajo durante el período impositivo no se trasladan al futuro. |
Las pérdidas recibidas como resultado del trabajo durante el período impositivo podrán trasladarse al futuro en la forma prevista en el apartado 7 del art. 346.18 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
Como se puede ver en la tabla, los contribuyentes que cambiaron al sistema tributario simplificado pagan:
Contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio. de conformidad con la Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ "Sobre el seguro de pensión obligatorio en Federación Rusa"y párrafo 2, párrafo 2, párrafo 2, párrafo 3, artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Los empresarios individuales pagan primas de seguro por el seguro de pensiones obligatorio para ellos y sus empleados. Monto del seguro contribuciones a las pensiones por sí mismo está establecido en el art. 28 Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ.
Según este artículo, los empresarios individuales pagan primas de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia en forma de pago fijo, que se establece mensualmente en función del costo año de seguro, aprobado anualmente por el Gobierno de la Federación de Rusia.
El pago de las primas de seguro en forma de pago fijo lo realizan empresarios individuales, independientemente de si se recibieron ingresos en un mes determinado o no.
Las tarifas de las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio para los contribuyentes que utilizan mano de obra contratada se establecen en el art. 22 y 33 de la Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ. Dichos contribuyentes están obligados a presentar oficina de impuestos a más tardar el día 20 del mes siguiente al vencimiento del período de informe, cálculo de los anticipos de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio. Al final período impositivo(a más tardar el 30 de marzo del año siguiente) se presenta a la oficina de impuestos una declaración sobre las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio.
Cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de conformidad con la Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ “Sobre Obligatoria seguro Social por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales" (párrafo 7, 12, artículo 3).
También tendrás que pagar otros pagos obligatorios, en particular los medioambientales: una tasa por impacto negativo sobre el medio ambiente (artículo 16 de la Ley Federal de 10 de enero de 2002 No. 7-FZ “Sobre la Protección del Medio Ambiente”).
CONCLUSIONES
Algoritmo para el procedimiento de organización de la transición al sistema tributario simplificado:
1. Verificar si la organización (IP) cumple con los requisitos establecidos para este caso por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las restricciones al derecho a cambiar al sistema tributario simplificado se enumeran arriba.
2. Determinar el objeto de tributación. El objeto fiscal seleccionado no se puede cambiar durante todo el período aplicación del sistema tributario simplificado. De dos posibles objetos de tributación, solo se selecciona uno.
3. La transición de los contribuyentes al sistema tributario simplificado se realiza mediante solicitud. Las organizaciones y empresarios individuales que hayan expresado su deseo de cambiar al sistema tributario simplificado, presenten en el período del 1 de octubre al 30 de noviembre del año anterior al año a partir del cual los contribuyentes cambien al sistema tributario simplificado, en autoridad fiscal en la ubicación de la organización (para empresarios individuales- en el lugar de residencia) solicitud en el formulario No. 26.2-1.
4. Las pequeñas empresas que planean cambiar al sistema tributario simplificado por primera vez tienen derecho a cambiar el objeto tributario seleccionado después de presentar una solicitud para cambiar al sistema tributario simplificado. El contribuyente está obligado a notificarlo a la autoridad tributaria antes del 20 de diciembre del año anterior a aquel en el que se aplicó por primera vez el sistema tributario simplificado.
También puede retirar una solicitud ya presentada para pasar al sistema tributario simplificado hasta el 31 de diciembre inclusive, enviando una carta a las autoridades tributarias solicitando el retiro de la solicitud.
Algoritmo para organizar la transición a un régimen fiscal general.:
1. Los contribuyentes que se acojan al sistema tributario simplificado podrán pasar al régimen tributario general:
voluntariamente;
V a la fuerza.
2. Transición voluntaria a un régimen fiscal general. Una pequeña empresa que utiliza el sistema tributario simplificado tiene derecho a cambiar al régimen tributario general desde el comienzo del año calendario enviando una notificación a la autoridad tributaria en el formulario No. 26.2-4 a más tardar el 15 de enero del año en que pretende pasar al régimen fiscal general. Una pequeña empresa que ha pasado del sistema tributario simplificado al régimen general tiene derecho a regresar al sistema tributario simplificado no antes de un año después de haber perdido el derecho a utilizarlo.
3. Transición forzosa de las pequeñas empresas al régimen fiscal general. Condiciones bajo las cuales las organizaciones y empresarios pierden el derecho a trabajar bajo el sistema tributario simplificado:
para una organización: los ingresos superan los 15 millones de rublos; valor residual de los activos fijos y activos intangibles superó los 100 millones de rublos; el número medio de empleados superó las 100 personas y la participación de otras organizaciones en el capital autorizado superó el 25%;
para un empresario individual, los ingresos superan los 15 millones de rublos. y el número medio de empleados superó las 100 personas.
USN, OSNO, UTII... cuántas abreviaturas diferentes reconocerá un emprendedor recién creado. De hecho, estas son solo designaciones de regímenes fiscales, uno de los cuales una pequeña empresa debe elegir para sus actividades comerciales. Es necesario ocuparse de la cuestión de la elección incluso antes de comenzar a registrar una empresa: estudiar los sistemas tributarios, sus ventajas y desventajas, así como las restricciones que impone el Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el uso de uno u otro. régimen. El estado brinda a la mayoría de los empresarios individuales y LLC la oportunidad de trabajar de acuerdo con un esquema de contabilidad fiscal simplificado (STS); intentemos descubrir qué es.
La esencia del sistema tributario simplificado y sus ventajas.
El sistema tributario simplificado es un régimen tributario especial en el que un empresario paga impuesto único, combinando varios impuestos a la vez. USN, o "simplificado", se considera óptimo Sistema de impuestos para empresarios privados:
- no requiere contabilidad ni contratación de un contador profesional;
- tiene el procedimiento más simple posible para preparar y presentar informes;
- El sistema tributario simplificado exime del pago y brinda beneficios para una serie de pagos de impuestos;
- Es posible elegir entre varias opciones de cálculo. base imponible.
El tipo impositivo en el sistema simplificado oscila entre el 5 y el 15%, dependiendo del objeto de tributación (si en la base imponible se tienen en cuenta sólo los ingresos o tanto los ingresos como los gastos), la categoría del contribuyente y su afiliación territorial con un sujeto particular de la Federación de Rusia. Todas las personas jurídicas que se encuentran en el sistema tributario simplificado, según el Código Tributario, no pagan IVA, impuesto sobre la renta ni impuesto predial de la organización; Un empresario individual como individuo también está exento de impuestos sobre la renta y sobre la propiedad (sobre la propiedad involucrada en el negocio).
Todos los demás pagos tributarios y extrapresupuestarios son retenidos por la gente "simplificada", así como la obligación de realizarlos en la forma prescrita. transacciones en efectivo, proporcionar informes a los organismos estatales de estadística y realizar funciones. agente fiscal en relación con sus empleados - individuos.
¿Quién puede trabajar con “simplificado”?
No todas las pequeñas empresas pueden elegir un sistema de contabilidad fiscal simplificado como su sistema de contabilidad fiscal preferido. La posibilidad de aplicar este régimen está legalmente limitada por los indicadores cuantitativos máximos de la empresa, a saber: el número de empleados, la cantidad de ingresos y el costo de los activos fijos de la organización. Aquellas empresas que:
- tener más de 100 empleados en promedio;
- tener activos fijos (excluidos los activos intangibles) con un valor residual de más de 100 millones de rublos;
- durante el período impositivo recibieron ingresos de 60 millones de rublos o más. Si una organización solo planea presentar una notificación sobre la transición al sistema "simplificado" (y esto, por regla general, se hace antes del 31 de diciembre), entonces sus ingresos durante 9 meses del año en curso no deben exceder los 45 millones de rublos.
Ciertos tipos de actividades también imposibilitan el uso del sistema tributario simplificado. Esto aplica a:
- instituciones de crédito, compañías de seguros y organizaciones de microfinanzas;
- fondos de inversión, bolsas de valores e intermediarios;
- Casas de Empeño;
- representantes de la industria del juego;
- productores de bienes sujetos a impuestos especiales;
- abogados y notarios;
- organizaciones, 25% capital autorizado que pertenece a personas jurídicas;
- empresas presupuestarias;
- compañías extranjeras;
- Contribuyentes del Impuesto Agrícola Unificado;
- personas jurídicas con oficinas de representación y sucursales.
¿Cómo pasar a un régimen fiscal especial?
Incluso aquellos empresarios individuales y empresas que cumplen plenamente con los requisitos que dan derecho a beneficiarse de la tributación simplificada no se convierten en contribuyentes del sistema tributario simplificado "por defecto". El empresario deberá manifestar su deseo por escrito y en un plazo estrictamente definido.
- Una LLC (o empresario individual) de nueva creación notifica a las autoridades fiscales sobre la elección del sistema tributario simplificado a más tardar 30 días a partir de la fecha del registro estatal.
- Las organizaciones que ya operan pueden cambiar a un régimen fiscal "simplificado" desde un régimen fiscal diferente a partir del próximo año si notifican esto a la oficina de impuestos antes de finales de este año.
- Los contribuyentes "imputados" que hayan dejado de realizar actividades incluidas en la UTII pueden elegir el sistema tributario simplificado sin esperar al final del año fiscal y comenzar a aplicarlo desde principios del mes en curso.
- Una organización que haya perdido el derecho al sistema tributario simplificado debe dejar de usarlo desde el comienzo del trimestre actual y, al final del período de informe actual, notificar al Servicio de Impuestos Federales dentro de los 15 días. En este caso, podrá volver al sistema "simplificado" no antes de un año.
- Cualquier organización podrá rechazar el régimen fiscal especial a partir de principios del próximo año presentando una notificación antes del 15 de enero a la autoridad fiscal territorial. En cuanto al cambio de objeto de tributación dentro del régimen simplificado, el plazo para notificar un cambio de una versión del sistema tributario simplificado a otra es hasta el 31 de diciembre.
La notificación de cambio de régimen fiscal se completa de acuerdo con el Formulario No. 26.2-1 en 2 copias y generalmente la presentan organizaciones recién abiertas junto con un paquete de documentos de registro. En esta solicitud, además del nombre del empresario individual (LLC), la fecha de transición y el tipo de actividad, también se debe indicar el objeto de tributación: “ingresos” o “ingresos menos gastos”. La elección de este momento, por regla general, causa dificultades a los empresarios principiantes, y las empresas con experiencia a menudo llegan a la forma óptima de calcular la base imponible sólo mediante prueba y error.
Objetos de tributación bajo el sistema tributario simplificado.
¿Qué versión del sistema tributario simplificado elegir: “ingresos” o “ingresos menos gastos”? No existe un algoritmo o fórmula único para calcular la rentabilidad de un plan en particular. Por lo general, se recomienda predecir los gastos esperados: si son lo suficientemente altos (por ejemplo, en producción), es recomendable restarlos al calcular la base imponible; de lo contrario, es mejor elegir el sistema tributario simplificado “6% de los ingresos ”. Echemos un vistazo más de cerca a los tipos de modos simplificados.
- El objeto de tributación "ingresos" implica el pago del 6% de los ingresos totales de la organización. Este tipo de sistema tributario simplificado es beneficioso para los empresarios individuales que no tienen empleados. Para él, el monto del impuesto se reduce por el monto de los pagos extrapresupuestarios (en 2014, esto es 17.328,48 rublos para el Fondo de Pensiones y 3.399,05 rublos para el fondo seguro de salud). Habiendo ganado menos de 355.000 rublos al año, un empresario individual está exento de pagar impuestos. Una organización que paga pensiones, sociales y honorarios médicos para sus empleados no está completamente exento de impuestos, pero puede reducir su importe a la mitad. Esto también incluye gastos por bajas por enfermedad, bajas por maternidad y seguros contra accidentes laborales.
- El objeto “ingresos menos el monto de los gastos” está gravado a una tasa del 5 al 15% (esto depende de leyes regionales). Para que las autoridades fiscales permitan la deducción de gastos de la renta imponible, deben corresponder a los tipos enumerados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, estar económicamente justificados y documentados.
El artículo 346.16 define la relación de dichos gastos:
- adquisición, arrendamiento, creación, mantenimiento de activos fijos;
- activos intangibles (patentes, software, tecnologías, etc.);
- servicios públicos, eliminación de residuos sólidos;
- servicios de créditos y préstamos;
- derechos arancelarios;
- flota de vehículos oficiales, uso de vehículos personales para fines oficiales;
- Viajes de negocios;
- servicios notariales, contables, jurídicos;
- material de oficina y enseres domésticos;
- conexión;
- marcas y publicidad;
- pagos extrapresupuestarios;
- desarrollo de la producción, compra de bienes;
- mantenimiento de equipos de caja registradora;
- capacitación;
- comisiones, gastos legales.
Los gastos enumerados están aprobados. inspector de impuestos, si se contabilizan correctamente mediante el método de caja y son económicamente viables. Todos los gastos deben estar documentados (facturas, reporte de gastos, cartas de porte y otros documentos fuente en orden).
Los costes atribuidos por el empresario a los gastos contabilizados a efectos fiscales reducen la base imponible en este importe. Como resultado, el 15% de los ingresos restantes se destina al presupuesto.
Reportar al sistema tributario simplificado
¿Qué es la gestión simplificada? contabilidad y presentación de informes bajo el sistema tributario simplificado?
KUDiR
Principal documento contable bajo el sistema tributario simplificado, este es un libro para registrar ingresos y gastos. Al mismo tiempo, el esquema del "6%" implica tener en cuenta solo los ingresos (secciones 1 y 4 del libro), con la segunda opción de tributación, todos los ingresos y gastos se ingresan en las secciones 1 - 3 y la parte de referencia formulario contable, aprobado por orden 135n del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 22 de diciembre de 2012.
Declaración de impuestos
La presentación de informes bajo el sistema tributario simplificado se realiza dentro de los plazos establecidos para cada período impositivo. Al final del período del informe, la declaración debe presentarse antes del 31 de marzo o el 30 de abril (para personas jurídicas y empresarios individuales, respectivamente) en persona, por correo o por canales de Internet.
El formulario de declaración utilizado para el sistema tributario simplificado fue aprobado por el departamento financiero el 22 de septiembre de 2009, número 58 no.
En esquema fiscal“ingresos”, la elaboración de una declaración consiste en cumplimentar varias líneas:
- tasa – 6%;
- cantidad de ingresos;
- monto del impuesto calculado;
- deducción de impuestos.
Completar un documento en el modo “ingresos menos gastos” es un poco más complicado: además de los puntos anteriores, se ingresan los gastos en la declaración, se calcula el monto de la pérdida. la base imponible según la fórmula “monto de ingresos – gastos – pérdida”. Si la base imponible tiene un valor positivo, el monto del impuesto se calcula en función de la tasa (5-15%). Si la organización opera con cero o con pérdidas (la base imponible está en el rango negativo), el pagador no está exento de pagar impuestos. En tales casos, un impuesto mínimo del 1% del ingresos anuales. La pérdida del período actual se puede trasladar al año siguiente varias veces (se acepta hasta 10 años).
Otros informes
Además de la declaración organización de la USN proporciona informes una vez por trimestre:
- Fondo de Pensiones: dentro de 1,5 meses a partir del final del período del informe (hasta el día 15);
- FSS: durante las primeras 2 semanas del nuevo período de informe (hasta el día 15).
Una vez al año, los datos sobre los empleados de la empresa deben transferirse al Servicio de Impuestos Federales (antes del 1 de abril), así como información sobre el número promedio de empleados (antes del 20 de enero) al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo de Seguro Social (excepto para empresarios individuales que trabajan por cuenta propia como una sola persona).
Pagando impuestos
El pago del impuesto único se realiza una vez cada tres meses, pagos anticipados por cada trimestre de informe(después de 3, 6, 9 y 12 meses). Los primeros 3 pagos se realizan antes del día 25 del mes siguiente al mes del informe, y el pago del cuarto trimestre, antes del 31 de marzo (LLC) y el 30 de abril (IP).
Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sistema tributario simplificado (SNU o “sistema tributario simplificado”)
El impuesto único bajo el sistema tributario simplificado lo pagan las empresas y empresarios que voluntariamente pasaron al “sistema simplificado”. Para el objeto de tributación “ingresos”, la tasa es del 6%. Para el objeto de tributación “ingresos menos gastos” la tasa es del 15%. Este material, que forma parte de la serie "Código fiscal "para tontos"", está dedicado al Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Sistema tributario simplificado". Disponible en este artículo, en lenguaje sencillo describe el procedimiento para calcular y pagar un impuesto único “simplificado”, los objetos de tributación y las tasas impositivas, así como los plazos para la presentación de informes. Tenga en cuenta que los artículos de esta serie proporcionan únicamente una descripción general de los impuestos; para actividades prácticas es necesario consultar la fuente principal: el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
¿Quién puede aplicar el sistema tributario simplificado?
Organizaciones rusas y empresarios individuales que han elegido voluntariamente el sistema tributario simplificado y que tienen derecho a aplicar este sistema. Las empresas y empresarios que no han expresado su deseo de cambiar a una “tributación simplificada” utilizan por defecto otros sistemas tributarios. En otras palabras, no se puede forzar la transición al pago de un impuesto único “simplificado”.
¿Qué impuestos no es necesario pagar al aplicar el sistema tributario simplificado?
En general, las organizaciones que han pasado al "sistema simplificado" están exentas del impuesto a la propiedad. Empresarios individuales: del impuesto sobre la renta personal y del impuesto a la propiedad personal. Además, ambos no pagan impuesto al valor agregado (a excepción del IVA a las importaciones). Otros impuestos y tasas deben pagarse en procedimiento general. Entonces, la “gente simplificada” debe hacer pagos seguro obligatorio de los salarios de los empleados, retener y transferir el IRPF, etc.
Sin embargo, desde reglas generales hay excepciones. Entonces, a partir del 1 de enero de 2015, algunos residentes "simplificados" deben pagar el impuesto a la propiedad. A partir de esta fecha, la exención del pago de este impuesto no se aplica a los bienes inmuebles cuya base imponible se determina como valor catastral. Dichos bienes pueden incluir, por ejemplo, el comercio y oficina de bienes raíces cláusula 1 art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 3 del art. 346.11 Código Fiscal de la Federación de Rusia().
¿Dónde se aplica el sistema “simplificado”?
En toda la Federación Rusa sin restricciones regionales o locales. Las reglas para cambiar al sistema tributario simplificado y regresar a otros sistemas tributarios son las mismas para todos organizaciones rusas y empresarios independientemente de su ubicación.
¿Quién no tiene derecho a pasar al sistema tributario simplificado?
Organizaciones que han abierto sucursales, bancos, aseguradoras, instituciones presupuestarias, casas de empeño, fondos de inversión y de pensiones no estatales, organizaciones de microfinanzas, así como varias otras empresas.
Además, la “imposición simplificada” está prohibida para las empresas y empresarios que producen bienes sujetos a impuestos especiales, extraen y venden minerales, operan en el negocio del juego o han pasado a pagar un impuesto agrícola único.
Limitaciones al número de empleados, el costo de los activos fijos y las acciones del capital autorizado.
No tiene derecho a cambiar a un sistema simplificado de organización y empresarios individuales si el número medio de empleados supera las 100 personas. La prohibición de la transición también se aplica a las empresas y empresarios cuyo valor residual de los activos fijos supere los 150 millones de rublos.
Además, en general, el sistema tributario simplificado no se puede aplicar a empresas si la participación de otras personas jurídicas en ellas es superior al 25 por ciento.
Cómo cambiar al sistema tributario simplificado
Las organizaciones que no entran en las categorías anteriores pueden cambiar al sistema tributario simplificado si sus ingresos durante el período de enero a septiembre no superaron los 112,5 millones de rublos. Si se cumple esta condición, deberá presentar una notificación a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre, y a partir de enero del año siguiente podrá aplicar el “sistema tributario simplificado”. Después de 2019, este límite deberá multiplicarse por un coeficiente deflactor.
Los empresarios que no entren en las categorías anteriores pueden pasar al sistema tributario simplificado, independientemente del monto de los ingresos del año en curso. Para ello, deben presentar una notificación a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre y, a partir de enero del próximo año, los empresarios individuales tendrán la oportunidad de aplicar un sistema tributario simplificado.
Las empresas de nueva creación y los empresarios individuales recién registrados tienen derecho a aplicar un sistema simplificado a partir de la fecha de registro en la oficina de impuestos. Para ello, deberá enviar una notificación a más tardar el 30 días del calendario desde la fecha de registro fiscal.
Las organizaciones y los empresarios individuales que hayan dejado de ser contribuyentes de la UTII pueden pasar al sistema de “impuesto simplificado” desde el comienzo del mes en el que terminó su obligación de pagar un único impuesto “imputado”. Para ello, deberá presentar una notificación a más tardar 30 días naturales a partir de la fecha de terminación de la obligación de pagar UTII.
El incumplimiento de los plazos para la presentación de una solicitud de uso del sistema tributario simplificado priva a la empresa o empresario del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.
¿Cuánto tiempo necesitas para usar el “simplificado”?
Un contribuyente que haya pasado al sistema tributario simplificado deberá aplicarlo hasta el final del período impositivo, es decir, hasta el 31 de diciembre del año en curso inclusive. Hasta ese momento, no se puede rechazar voluntariamente el sistema tributario simplificado. Cambiar sistema por a voluntad solo es posible a partir del 1 de enero del año siguiente, lo cual deberá notificarse por escrito a la oficina de impuestos.
La transición temprana del sistema simplificado sólo es posible en los casos en que una empresa o empresario haya perdido el derecho al sistema simplificado en el plazo de un año. Entonces la renuncia a este sistema es obligatoria, es decir, no depende del deseo del contribuyente. Esto sucede cuando los ingresos de un trimestre, medio año, nueve meses o un año superan los 150 millones de rublos (después de 2019, este valor deberá multiplicarse por el coeficiente deflactor). Además, el derecho al sistema tributario simplificado se pierde cuando ya no se cumplen los criterios sobre el número de empleados, el costo de los activos fijos o la participación en el capital autorizado. Además, el derecho a un "impuesto simplificado" se pierde si una organización cae en la categoría "prohibida" a mediados de año (por ejemplo, abre una sucursal o comienza a producir bienes sujetos a impuestos especiales).
La terminación de la aplicación del “impuesto simplificado” se produce desde el inicio del trimestre en que se perdió el derecho al mismo. Esto significa que una empresa o empresario individual, a partir del primer día de dicho trimestre, debe volver a calcular los impuestos utilizando un sistema diferente. En este caso no se imponen sanciones ni multas. Además, si se pierde el derecho a un sistema simplificado, el contribuyente deberá notificar por escrito a la oficina tributaria la transición a un sistema tributario diferente dentro de los 15 días naturales posteriores al final del período correspondiente: trimestre, semestre, nueve meses. o año.
Si el contribuyente deja de realizar actividades para las que aplicó el sistema simplificado, dentro de los 15 días deberá notificarlo a su inspección.
Objetos “Ingresos STS” e “Ingresos STS menos gastos”. Las tasas de impuestos
Un contribuyente que ha pasado a un sistema simplificado debe elegir uno de dos objetos de tributación. Básicamente, se trata de dos formas de calcular un impuesto único. El primer objeto son los ingresos. Quienes lo eligieron suman sus ingresos por cierto periodo y multiplicar por 6 por ciento. La cifra resultante es el valor del impuesto único “simplificado”. El segundo objeto de tributación son los ingresos reducidos por el monto de los gastos (“ingresos menos gastos”). Aquí, el monto del impuesto se calcula como la diferencia entre ingresos y gastos, multiplicada por 15 por ciento.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia otorga a las regiones el derecho a establecer una reducción tasa de impuesto dependiendo de la categoría del contribuyente. Se puede introducir una reducción de tarifa tanto para el objeto “ingresos” como para el objeto “ingresos menos gastos”. Puede averiguar qué tarifas preferenciales se aceptan en su región comunicándose con su oficina de impuestos.
Debe seleccionar un objeto tributario antes de cambiar al sistema tributario simplificado. A continuación, el objeto seleccionado se aplica durante todo el año calendario. Luego, a partir del 1 de enero del año siguiente, podrá cambiar el objeto, habiendo notificado previamente a su oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre. Por lo tanto, no puede pasar de un objeto a otro más de una vez al año. Hay una excepción: participantes en un acuerdo o acuerdo de empresa conjunta gestión de confianza Los propietarios se ven privados del derecho a elegir, sólo pueden utilizar el objeto “ingresos menos gastos”.
Cómo contabilizar ingresos y gastos
La renta imponible en el sistema tributario simplificado son los ingresos del tipo principal de actividad (ingresos por ventas), así como las cantidades recibidas de otros tipos de actividades, por ejemplo, del arrendamiento de propiedades ( ingresos no operacionales). La lista de gastos es estrictamente limitada. Incluye todos los artículos de costos populares, en particular, salario, costo y reparación de activos fijos, compra de bienes para su posterior venta, etc. Pero al mismo tiempo, la lista no incluye un elemento como "otros gastos". Por lo tanto, las autoridades fiscales son estrictas durante las auditorías y cancelan cualquier gasto que no esté directamente mencionado en la lista. Todos los ingresos y gastos deben registrarse en un libro especial, cuyo modelo es aprobado por el Ministerio de Hacienda.
Con un sistema simplificado, . En otras palabras, los ingresos generalmente se reconocen cuando se recibe dinero en la cuenta corriente o en la caja registradora, y los gastos se reconocen cuando la organización o empresario individual paga la obligación al proveedor.
Cómo calcular un impuesto único “simplificado”
Es necesario determinar la base imponible (es decir, la cantidad de ingresos o la diferencia entre ingresos y gastos) y multiplicarla por la tasa impositiva correspondiente. La base imponible se calcula sobre el criterio del devengo desde el inicio del período impositivo, que corresponde a un año natural. Es decir, la base se determina durante el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año en curso, luego el cálculo de la base imponible comienza desde cero.
Los contribuyentes que hayan elegido el objeto “ingresos menos gastos” deberán comparar el monto del impuesto único resultante con el llamado impuesto mínimo. Este último equivale al uno por ciento de los ingresos. Si el impuesto único, calculado de la forma habitual, resulta ser inferior al mínimo, entonces el impuesto mínimo debe transferirse al presupuesto. En períodos impositivos posteriores, la diferencia entre los impuestos mínimos y “regulares” se puede tener en cuenta como gasto. Además, aquellos para quienes el objeto es “ingresos menos gastos” pueden trasladar pérdidas al futuro.
Cuándo transferir dinero al presupuesto.
A más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe (trimestre, semestre y nueve meses), se debe transferir un anticipo al presupuesto. Es igual a la base imponible del período sobre el que se informa multiplicada por la tasa correspondiente, menos los pagos anticipados de períodos anteriores.
Al final del período impositivo, es necesario transferir al presupuesto el monto total de un impuesto único “simplificado”, y para organizaciones y empresarios se establecen términos diferentes pago. Por lo tanto, las empresas deben transferir dinero a más tardar el 31 de marzo del próximo año y los empresarios individuales deben transferir dinero a más tardar el 30 de abril del próximo año. Al transferir el monto final del impuesto, se deben tener en cuenta todos los pagos anticipados realizados durante el año.
Además, los contribuyentes que han elegido el objeto "ingresos" reducen los pagos anticipados y el importe final del impuesto sobre las cotizaciones obligatorias al seguro de salud y pensión, las cotizaciones al seguro obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, en seguro voluntario en caso de incapacidad temporal de los empleados, así como para pagos por baja por enfermedad trabajadores. Sin embargo, el pago anticipado o el importe final del impuesto no se pueden reducir en más del 50 por ciento. Sumado a esto, a partir del 1 de enero de 2015, fue posible reducir el impuesto por el monto total del impuesto comercial pagado.
Cómo declarar bajo el sistema tributario simplificado
Debe declarar un impuesto único "simplificado" una vez al año. Las empresas deben presentar una declaración bajo el sistema tributario simplificado a más tardar el 31 de marzo y los empresarios a más tardar el 30 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo. No se proporcionan informes sobre los resultados del trimestre, medio año y nueve meses.
Los contribuyentes que hayan perdido el derecho al tratamiento tributario simplificado deberán presentar una declaración a más tardar el día 25 del mes siguiente.
Las empresas y empresarios individuales que hayan dejado de realizar actividades incluidas en el régimen fiscal simplificado deberán presentar una declaración a más tardar el día 25 del mes siguiente.
Combinar el sistema tributario simplificado con la imputación o el sistema de patentes
El contribuyente tiene derecho a cobrar un impuesto “imputado” para algunos tipos de actividades y un impuesto único según el sistema tributario simplificado para otros. También es posible que un empresario aplique el “sistema tributario simplificado” para algunos tipos de actividad y un sistema tributario de patentes para otros.
En este caso, será necesario llevar registros separados de los ingresos y gastos relacionados con cada uno de los regímenes especiales. Si esto no es posible, entonces los costos deben distribuirse en proporción a los ingresos de las actividades incluidas en diferentes sistemas impuestos.
El sistema tributario simplificado es un sistema especial, un régimen tributario especial, cuyo derecho de uso no se otorga a todos los empresarios. En este artículo le informaremos sobre el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado y ayudaremos a los gerentes de empresas a decidir sobre la posibilidad de utilizar el sistema tributario simplificado en sus actividades.
¿Quién tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado?
Todas las preguntas sobre sistema simplificado tributación, regulada por el Capítulo 26.2 Código de impuestos Federación Rusa. El sistema tributario simplificado implica eximir al contribuyente de una serie de pagos de impuestos:
| Impuestos de los que están exentos los contribuyentes del sistema tributario simplificado | Explicación |
| Entidades legales | |
| Impuesto sobre la renta | Excepción:
|
| Impuesto a la propiedad | Excepción: objetos inmobiliarios, cuya base imponible se calcula sobre la base de valor catastral |
| IVA | Excepción:
|
| Individuos (PI) | |
| Impuestos personales | Excepción:
|
| Impuesto a la propiedad para individuos | En relación con los bienes utilizados para actividades empresariales. Excepción: bienes inmuebles cuya base imponible se calcula sobre la base del valor catastral |
| IVA | Excepción: importación de bienes; realizar operaciones en virtud de un contrato simple de sociedad, sociedad de inversión, contrato de administración de fideicomisos inmobiliarios, contrato de concesión (artículo 174.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) |
El aviso dice:
- objeto de tributación seleccionado;
- valor residual de los activos fijos;
- el monto de los ingresos al 1 de octubre del año en curso.
Cabe señalar que el empresario no presenta una solicitud, sino una notificación a la autoridad fiscal, es decir asume de forma independiente toda la responsabilidad de la decisión tomada.
Puede presentar una notificación a partir del 1 de octubre y hasta el 31 de diciembre, pero podrá comenzar a aplicar el sistema tributario simplificado solo a partir del 1 de enero del año siguiente. Las organizaciones de nueva creación que deseen aplicar el sistema tributario simplificado deben notificar a las autoridades fiscales dentro de los 30 días siguientes a la fecha de registro.
Ejemplo 1. Emprendedor individual Rentable D.D. recibió un certificado de registro como contribuyente el 10/03/2017 Tendrá que notificar a las autoridades fiscales sobre la transición al sistema tributario simplificado a más tardar el 07/04/2017. la aplicación de la organización o empresario del sistema tributario simplificado no provee.
Si se requiere confirmación decisión tomada sobre la transición a “simplificado” es mejor solicitar una carta informativa, que en obligatorio será proporcionado por el Servicio de Impuestos Federales. Es posible pasar de un sistema tributario simplificado a otro solo al final del período impositivo. Por lo tanto, un empresario debe tomar una decisión informada antes de notificar a las autoridades fiscales sobre la transición al sistema tributario simplificado.
¿Quién no tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado?
El sistema tributario simplificado no tiene derecho a aplicarse. siguientes organizaciones(empresarios individuales) (artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- organizaciones con sucursales;
- bancos;
- aseguradoras;
- fondos de pensiones no estatales;
- fondos de inversión;
- participantes profesionales en el mercado de valores;
- Casas de Empeño;
- organizaciones dedicadas a la extracción y venta de recursos minerales;
- organizaciones dedicadas a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales;
- organizaciones dedicadas a actividades de juegos de azar;
- notarios y abogados que ejerzan actividades privadas;
- organizaciones que han cambiado al impuesto agrícola;
- organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25%;
- organizaciones con más de 100 empleados;
- organizaciones cuyo valor residual de los activos fijos supere los 150 millones de rublos;
- instituciones estatales y presupuestarias;
- organizaciones que no han notificado a las autoridades fiscales sobre transición del sistema tributario simplificado antes del 31 de diciembre o a más tardar 30 días naturales después del registro fiscal para organizaciones de nueva creación;
- organizaciones de microfinanzas;
- agencias de empleo privadas.
¿Cuándo se puede perder el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado?
Los empresarios podrán perder el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado en los casos en que:
- al final del período impositivo, los ingresos superaron los 150 millones de rublos;
- el número medio de empleados superó las 100 personas;
- el valor residual de los activos fijos ascendió a más de 150 millones de rublos.
El contribuyente debe notificar a las autoridades tributarias la pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado dentro de los 15 días posteriores al final del período de declaración (primer trimestre, medio año, nueve meses), es decir. debe informarse a tiempo:
- hasta el 15 de abril;
- hasta el 15 de julio;
- hasta el 15 de octubre.
En este caso, la declaración deberá presentarse a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe, es decir:
- hasta el 25 de abril;
- hasta el 25 de julio;
- hasta el 25 de octubre.
Ejemplo 2. LLC "ABV", que realiza actividades sujetas al sistema tributario simplificado, dejó de existir el 18 de marzo de 2017. Es necesario presentar una declaración a la autoridad tributaria y pagar el impuesto antes del 25 de abril de 2017.
¿Quién y bajo qué condiciones puede aplicar el sistema tributario simplificado?
El contribuyente tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, siempre que cumpla con los siguientes requisitos:
- no se violan las reglas para la aplicación del sistema tributario simplificado especificadas en el artículo 346.12 en relación con los tipos de actividades de la organización (la lista se indica en el apartado “¿Quién no tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado?” de este artículo);
- la participación de terceros no supera el 25%
- el número medio de empleados no supera las 100 personas al año;
- el valor residual de los activos fijos al 1 de enero de 2017 no supera los 150 millones de rublos;
- el monto de los ingresos no excede los 150 millones de rublos durante 9 meses desde el inicio del período impositivo.
Ejemplo 3. ABC LLC en el período del informe del primer trimestre de 2017 indica ingresos equivalentes a 152 millones de rublos. Por lo tanto, ABV LLC está obligada a comenzar a realizar sus actividades de acuerdo con el segundo trimestre. sistema común impuestos. Si ABC LLC no expresa voluntariamente su deseo de cambiar el sistema tributario, se verá obligada a trabajar de acuerdo con el sistema tributario general.
Criterios para un sistema tributario simplificado
Para tomar la decisión de cambiar a un sistema tributario simplificado, un empresario debe comprender muy claramente los criterios del sistema tributario simplificado:
Plazos para la presentación de informes y pago de impuestos bajo el sistema tributario simplificado
El cálculo del impuesto bajo el sistema tributario simplificado se realiza en incrementos respecto al anterior y se tiene en cuenta en los pagos anticipados, el pago final se calculará en declaración de impuestos. El momento de los pagos anticipados no depende del estado del contribuyente ( entidad o empresario individual):
El plazo para presentar la declaración de impuestos del período impositivo y pagar el impuesto finalmente calculado depende de la situación del contribuyente:
La declaración de impuestos se presenta después del final del período impositivo, es decir. próximo año calendario.
Lista de actos legislativos que regulan la ley.
Lista de actos legislativos:
Categoría “Preguntas y Respuestas”
Pregunta número 1. Nuestra organización es bastante grande en la región en términos de número de puestos de trabajo. Cumplimos con todos los criterios que nos permiten aplicar el sistema tributario simplificado, pero en el primer trimestre el número promedio de empleados fue de 60 personas, en el segundo trimestre de 80 personas, en el tercer trimestre de 110 personas. ¿Significa esto que deberíamos pasar a un régimen fiscal general a partir del cuarto trimestre?
Para el sistema tributario simplificado, los períodos de presentación de informes son los siguientes: primer trimestre, medio año, nueve meses. De acuerdo con estos períodos, es necesario determinar el número promedio de empleados durante nueve meses, que será (60 + 80 + 110) / 3 = 83 personas. Así, el número medio de empleados durante nueve meses fue de 83 personas, lo que permite seguir trabajando en el sistema tributario simplificado.
Pregunta número 2. Estamos planeando una transición al sistema tributario simplificado, pero un hecho nos confunde: ¿el costo de los bancos, el césped, etc.? ¿Objetos de mejora externos para limitar el costo de los activos fijos?
Objetos de mejora externos en contabilidad se aceptan en el balance de la organización como activos fijos, pero la depreciación en contabilidad tributaria no están sujetos a. En este sentido, al calcular el costo de los activos fijos para cambiar a objetos del sistema tributario simplificado Las mejoras externas no se tienen en cuenta.
Pregunta número 3.¿Deberíamos tener en cuenta a los trabajadores externos a tiempo parcial a la hora de calcular el número medio de empleados?
Al calcular el número medio de empleados, está obligado no solo a tener en cuenta a los trabajadores externos a tiempo parcial, sino también a los empleados con los que su organización ha celebrado contratos civiles durante el período de trabajo. Así, el número medio de empleados de una organización estará formado por:
- Empleados de tiempo completo;
- trabajadores externos a tiempo parcial;
- empleados contratados por el período de realización de un determinado tipo de trabajo.
Hola queridos lectores. Hoy Daria Milto (especialista en contabilidad y contabilidad tributaria) preparó un artículo de revisión sobre el sistema tributario simplificado (también conocido como sistema tributario simplificado o sistema tributario simplificado).
- quién puede aplicar la simplificación;
- cómo pasar al sistema tributario simplificado;
- ventajas del sistema tributario simplificado para un emprendedor;
- parámetros básicos y ejemplos de cálculos de impuestos según el sistema tributario simplificado para diferentes bases (ingresos 6%, ingresos menos gastos 15% con y sin empleados).
Este artículo es una lectura obligada para cualquiera que esté planeando administrar un negocio y esté buscando un sistema tributario simplificado.
¡Consejo! Puede facilitar enormemente el mantenimiento del sistema tributario simplificado y otros matices de la contabilidad. este servicio, pruébalo para minimizar riesgos y ahorrar tiempo.
El régimen fiscal simplificado es bastante común entre empresarios individuales y pequeñas organizaciones. Esto se debe a la simplicidad de la contabilidad, el cálculo y el pago de impuestos, la capacidad de optimizar su carga fiscal etc.
Pero, como cualquier otro régimen especial, el sistema tributario simplificado tiene sus propias características. Consideremos puntos importantes Sistema tributario simplificado y cambios a los que se debe prestar atención en 2017.
¿Quién puede aplicar la simplificación?
La primera pregunta que debería surgirle a un emprendedor que quiere pagar impuestos según el sistema tributario simplificado es: ¿puedo cambiar al sistema tributario simplificado? Sí, existen restricciones para pasar al régimen especial.
Nota:
- el número medio de empleados por año no debe superar las 100 personas;
- Los ingresos anuales no superan los 150 millones de rublos. – en caso contrario, “se alejará volando” de la simplificación, a partir del trimestre en el que se produjo el exceso;
¡Importante! Este monto no se ajusta por el coeficiente deflactor; el efecto de la disposición correspondiente del Código Fiscal de la Federación de Rusia queda suspendido hasta el 1 de enero de 2020. Es decir, basta centrarse en la cifra de 150 millones de rublos.
- el valor residual de los activos fijos no debe exceder los 150 millones de rublos (relevante para las organizaciones);
- la participación de otras personas jurídicas en el capital autorizado no puede exceder el 25% (también relevante para las organizaciones);
- La organización no debe tener sucursales.
¡Importante! Desde 2016, las organizaciones con oficinas de representación pueden aplicar un procedimiento simplificado. Pero para las personas jurídicas con sucursales, la prohibición de su uso sigue vigente.
Le recordamos que se considera una oficina de representación. división separada, que representa y protege los intereses de una entidad jurídica, y una sucursal es una división separada que realiza todas o algunas de las funciones de una entidad jurídica.
Pueden aplicar el régimen especial simplificado tanto las personas jurídicas como los empresarios individuales. Una organización que ya opera tiene derecho a cambiar a un sistema tributario simplificado en 2018 si sus ingresos durante los 9 meses anteriores de 2017 fueron inferiores a 112,5 millones de rublos.
¡Importante! Esta cantidad tampoco se ajusta por el coeficiente de deflactor; la disposición correspondiente del Código Fiscal de la Federación de Rusia está suspendida hasta el 1 de enero de 2020. Es decir, basta con centrarse en la cifra de 112,5 millones. El límite está establecido para las organizaciones, para los empresarios individuales no hay restricciones.
Quienes se encuentren con el sistema tributario simplificado por primera vez también deben estudiar más a fondo el Capítulo 346.12 del Código Tributario, ya que algunas organizaciones y empresarios individuales no pueden utilizar el sistema tributario simplificado.
En cuanto a las organizaciones, estas son:
- bancos, fondos de inversión, organizaciones de microfinanzas, aseguradoras y otros similares;
- instituciones presupuestarias;
- organizaciones extranjeras;
- aquellos involucrados en juegos de azar;
- participantes en acuerdos de producción compartida.
Además, organizaciones y empresarios individuales que:
- producir bienes sujetos a impuestos especiales;
- extraer y vender minerales (a excepción de los tipos comunes);
- cambió al Impuesto Agrícola Unificado;
- no informaron su transición a un sistema simplificado dentro del plazo establecido.
El formulario simplificado no puede ser utilizado por notarios y abogados que ejerzan la práctica privada.
Ventajas del régimen fiscal simplificado simplificado
En principio, la versión simplificada es popular precisamente porque tiene muchas ventajas.
Entre ellos:
- El sistema tributario simplificado es una herramienta para optimizar el pago de impuestos: puede ahorrar significativamente en impuestos;
- período impositivo – año: se alquila una vez, los pagos anticipados se transfieren durante todo el año;
- puede deducirse del impuesto sobre las primas de seguros;
¡Importante! Gracias a la introducción del impuesto comercial, ahora es posible deducir del importe del impuesto no sólo las primas de seguro, sino también el impuesto comercial pagado.
- excluye el pago del IVA (excepto importaciones), impuesto sobre la renta personal (para empresarios individuales) e impuesto sobre la renta (para personas jurídicas);
¡Importante! El uso de un régimen especial simplificado ya no proporciona una exención del pago del impuesto a la propiedad. El cambio entró en vigor en 2015: el impuesto calculado sobre el valor catastral de los objetos lo pagan todos, independientemente del régimen fiscal utilizado.
- le permite elegir una base imponible (ingresos o ingresos menos gastos);
- es posible utilizar tarifas preferenciales;
¡Importante! Más temprano tasa preferencial la región podría establecerlo sólo para quienes calculan el impuesto sobre la base de "ingresos menos gastos"; podría establecerse dentro de los límites del 5 al 15%, pero ahora esto se puede hacer para quienes pagan impuestos sobre la base de " ingreso". Desde el año pasado, las autoridades regionales pueden reducirlo del 6% al 1% a su discreción, dependiendo de las categorías de contribuyentes.
¡Importante! Para los contribuyentes de la República de Crimea y la ciudad de Sebastopol, la tasa para el período 2017-2021 es: podrá reducirse al 3%, pero sólo para aquellos que calcularán el impuesto sobre la base de “ingresos menos gastos”.
¡Importante! Tasa cero podrán introducirse en las regiones empresarios individuales recién registrados que trabajen en los ámbitos social, industrial y científico, en el marco de " vacaciones fiscales" A estas tres áreas de actividad también se suma el ámbito de los servicios al consumidor para la población, por lo que aquellos que vayan a abrir un empresario individual específicamente en el campo de los servicios al consumidor bien pueden convertirse en participantes de la "vacación fiscal" en su región.
- contabilidad simplificada (para empresarios individuales – KUDIR y activos fijos).
La principal desventaja de la simplificación es la falta de IVA. Para los empresarios individuales y las LLC, que necesitan de manera vital retener a sus grandes contrapartes, el IVA se convierte en un factor importante: deben permanecer en modo general. A veces se realizan simplificaciones a petición del comprador. En este caso, todavía es necesario pagar el IVA, pero ya no es posible tenerlo en cuenta tanto en ingresos como en gastos.
Cómo cambiar al sistema tributario simplificado
Aquí debe comprender si ya está trabajando o todavía no.
Para los empresarios individuales (LLC) recién registrados, el procedimiento es el siguiente: debe presentar una solicitud dentro de los 30 días a partir de la fecha del registro estatal; de lo contrario, se convertirá automáticamente en un contribuyente según el sistema general.
La solicitud se puede enviar simultáneamente con el paquete de documentos para el registro; esto es aún mejor, de lo contrario se olvidará, llegará tarde, etc. Está redactado según el formulario No. 26.2-1. Los empresarios individuales presentan una solicitud en su lugar de residencia, las organizaciones, en su ubicación. Si solo va a registrar un empresario individual (LLC), utilice el servicio de redacción de documentos y allí también redactará una solicitud para la transición al sistema tributario simplificado. Una descripción del proceso está en el artículo.
Si un empresario individual (LLC) ya está trabajando y quiere cambiar a un sistema simplificado a partir del nuevo año, entonces: la solicitud debe presentarse antes del 31 de diciembre del año en curso. Es importante que todos los indicadores limitantes de su negocio (número de empleados, ingresos, etc.) no excedan los establecidos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Las LLC operativas y los empresarios individuales tienen derecho a cambiar al sistema tributario simplificado solo a partir de principios del próximo año.
Si al final de uno de los períodos impositivos (de declaración) sus ingresos exceden el límite anual, perderá el derecho a aplicar la simplificación. Ya no tienes derecho a aplicar este régimen especial, y la cuenta atrás comienza desde el inicio del trimestre en el que se produjo el exceso de ingresos. A partir de ahora, usted es un pagador de OSNO.
Parámetros básicos de simplificación.
Al igual que con otros regímenes tributarios, el sistema tributario simplificado tiene los siguientes parámetros básicos: objeto, base y tasas para el cálculo del impuesto, período impositivo (de declaración). Mirémoslos.
Un objeto. La versión simplificada permite elegir el objeto imponible a su discreción: ya sea el monto de todos los ingresos o la diferencia entre ingresos y gastos, esencialmente, ganancias. El objeto se selecciona por un período de un año; por lo tanto, sólo se puede cambiar a partir del comienzo del nuevo año.
Ejemplo: IP utilizada en 2016 año del sistema tributario simplificado en un 6%, después de analizar sus ingresos y gastos, llegó a la conclusión de que le resultaba más rentable pagar impuestos bajo el sistema tributario simplificado del 15%. Antes del 31 de diciembre de 2016 deberá notificar sus intenciones a la oficina de impuestos, luego a partir del 1 de enero de 2017 podrá acogerse al sistema tributario simplificado del 15%.
Hay una excepción: si existen condiciones contractuales para la gestión fiduciaria de la propiedad o si existe una sociedad simple, entonces sólo se puede utilizar el sistema tributario simplificado del 15%.
La base imponible. También existen dos opciones, cada una de las cuales corresponde a un objeto particular, dependiendo de cuál haya elegido para la tributación de su negocio:
- ingresos en términos monetarios – para simplificar al 6%;
- la diferencia entre ingresos y gastos en términos monetarios (para simplificar, 15% cada uno).
Cabe señalar que la lista de gastos es bastante limitada y se enumera en el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Tarifas. Para la base de "ingresos", la tasa es del 6%, con la base de "ingresos - gastos" simplificada - 15% - ¡estas tasas son estándar! ¡Es posible que estén reducidos en su región! Para determinar si puede utilizar una tarifa reducida, debe consultar la legislación local.
Se puede establecer una tasa reducida para todos los contribuyentes del sistema tributario simplificado en la región, o tal vez solo para aquellos que realicen tipos específicos de actividades, otros empresarios considerarán que el impuesto es del 15%; Las autoridades regionales suelen aprovechar esta oportunidad como herramienta para atraer inversiones a la región.
Aquí suele surgir la pregunta: ¿qué objeto elegir? Por supuesto, debe elegir un objeto tributario en función de su beneficio, es decir, la cantidad más pequeña de impuesto. Hagamos algunos cálculos para comparar.
Ejemplo: está registrado como empresario individual, utiliza un sistema tributario simplificado, sus ingresos anuales son 900 mil rublos y sus gastos son 430 mil rublos. ¿Cuál es el monto del impuesto?
Con el sistema tributario simplificado (“ingresos” y 6%): 900 * 6% = 54 mil rublos.
Según el sistema tributario simplificado (“ingresos – gastos” y 15%): (900 – 430) * 15% = 70,5 mil rublos.
En nuestro caso, el sistema tributario simplificado con base en “ingresos” es mucho más rentable, pero si los gastos de su negocio ascendieron a una cantidad más significativa, por ejemplo, 590 mil rublos:(900 – 590) * 15% = 46,5 mil rublos.
Resulta que el sistema tributario simplificado (15%) es más rentable si los ingresos y los gastos están relacionados entre sí como 1 a 0,6, es decir, la porción de gastos es el 60% o más de los ingresos. Teóricamente, si la parte del gasto del cálculo es el 60% de los ingresos, entonces el impuesto en ambas opciones será el mismo.
De hecho, si los gastos fueran 540 mil rublos, entonces:
(900 – 540) * 15% = 54 mil rublos.
En la práctica, esta regla no siempre se aplica, ya que existen otros factores. ¿Qué necesitas recordar?
1. No se pueden aceptar todos los gastos para el cálculo del impuesto:
- Para reconocer los gastos es necesario documentarlos (el hecho del pago y el hecho de la transferencia de bienes, obras, servicios). Si un gasto no está confirmado, no podrá aceptarse a efectos fiscales.
- el gasto debe corresponder a la lista establecida en el Código Fiscal de la Federación de Rusia; de lo contrario, tampoco podrá aceptarse para el cálculo del impuesto;
- Algunos gastos se reconocen sólo cuando se cumplen condiciones especiales.
2. Al calcular el impuesto simplificado del 6%, se pueden deducir las primas de seguros:
- se permite deducir todas las contribuciones por uno mismo cuando el empresario individual no es el empleador;
- Puede deducir las contribuciones tanto para usted como para los empleados, pero no más del 50% del valor fiscal cuando el empresario individual es el empleador.
- ¡Desde 2016, los contribuyentes también pueden deducir el importe del impuesto comercial pagado!
3. Para simplificar las cosas, es posible que se aplique una tarifa reducida específicamente en su región.
4. Para un contribuyente simplificado (ingresos menos gastos), existe la obligación de calcular el impuesto mínimo: 1% de los ingresos anuales. La cantidad recibida se compara con la cantidad de ingresos pagados durante el año. Si resulta ser menor que el mínimo calculado o igual a cero, entonces el estado debe pagar exactamente el monto del impuesto mínimo.
Los plazos de pago de las cantidades y presentación del impuesto no dependen en modo alguno del objeto o tipo simplificado. Para este régimen especial el período impositivo se fija en un año, considerándose el trimestre declarativo. De manera simplificada, debe transferir los pagos anticipados al presupuesto. El plazo para su pago es estrictamente hasta el día 25 del mes siguiente al trimestre de informe. Los pagos finales se realizan después de fin de año; las organizaciones deben presentar una declaración y pagar impuestos adicionales antes del 31 de marzo, los empresarios individuales antes del 30 de abril.
Cómo hacer todos los cálculos de impuestos.
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El impuesto simplificado se calcula de la siguiente manera: la base elegida para la imposición se multiplica por el tipo correspondiente en porcentaje. A continuación, contribuciones a fondos de seguro y tarifas comerciales transferidas para el período del informe, y pagos anticipados transferidos anteriormente al presupuesto. Veamos algunos ejemplos básicos.
Simplificado: “ingresos” y una tasa del 6%
Ejemplo 1: está registrado como empresario individual, trabaja solo, no contrata empleados, ha obtenido un ingreso de 250 mil rublos al año, ha pagado sus contribuciones en su totalidad (en 2017 la cantidad será de 27 990 rublos), usted no pague una tarifa comercial.
STS = 250.000 * 6% - 27.990 = - 12.990 rublos - valor negativo, no es necesario pagar impuestos.
Si los ingresos fueran un poco más, 300 mil rublos, la situación es similar:
STS = 300.000 * 6% - 27.990 = - 9.990 rublos - valor negativo, no es necesario pagar impuestos.
Si los ingresos fueran significativamente mayores, 700 mil rublos, el monto del impuesto sería:
STS = 700.000 * 6% - 27.990 = 14.010 rublos
Los ingresos superaron los 300 mil rublos; del exceso es necesario transferir una contribución adicional al seguro de pensión:
(700 – 300) * 1% = 4 mil rublos
Con unos ingresos mucho mayores, por ejemplo 16 millones de rublos:
STS = 16 millones * 6% - 27 990 = 932 010 rublos
Contribución adicional al Fondo de Pensiones = (16 millones – 300 000) * 1% = 157 000 rublos, pero:
El límite de cotización para el seguro de pensiones en 2017 es de 187.200 rublos, de los cuales ya ha transferido 23.400 rublos, quedando 163.800 rublos. La contribución adicional calculada no excede este valor, lo que significa que debe pagar exactamente 157 mil rublos.
¡Importante! Para 2016, los empresarios individuales informaron sobre la base de los montos de las contribuciones fijas vigentes en 2016 por un monto de 19.356,48 rublos en el Fondo de Pensiones y 3.796,85 rublos en el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio, un total de 23.153 rublos. En 2017, el importe total de las autocontribuciones de los empresarios individuales es de 27.990 rublos: de los cuales 23.400 rublos para el seguro de pensiones y 4.590 rublos para el seguro médico.
Ejemplo 2: Está registrado como empresario individual, para el óptimo funcionamiento del negocio ha contratado a tres empleados. Durante el año, los ingresos de su empresa alcanzaron los 780 mil rublos. Durante el año, sin violar los plazos, transfirió todas las primas de seguro para sus empleados por un monto de 50 mil rublos y para usted mismo por el monto establecido. ¿Cuánto se puede reducir el impuesto?
STS = 780 * 6% = 46,8 mil rublos
Tiene derecho a deducir de este valor las primas de seguro para los empleados y para usted, pero no más de la mitad del impuesto. El importe total de las cotizaciones pagadas es 50.000 + 27.990 = 77.990 rublos.
50% del impuesto: 46,8 * 50% = 23,4 mil rublos
Impuesto (al presupuesto) = 46,8 – 23,4 = 23,4 mil rublos (después de todo, no se puede deducir el monto total de las contribuciones, supera los 23,4 mil).
Contribución adicional al Fondo de Pensiones = (780 – 300) * 1% = 4,8 mil rublos
Ejemplo 3:¿Cómo calcular los pagos por adelantado utilizando la tasa simplificada del 6%? Digamos que es un empresario individual y no tiene empleados. Los ingresos trimestrales fueron: 400, 200, 120, 90 mil rublos. Contribuciones para usted Usted transfirió 27 990 rublos a los fondos en el primer trimestre de 2017, no paga ninguna comisión comercial.
Calculemos preliminarmente las cantidades acumuladas de ingresos: 400, 600, 720 y 810 mil rublos, respectivamente.
- sistema tributario simplificado (pago por adelantado para el primer trimestre) = 500 000 * 6% - 27 990 = 2 010 rublos
- Contribución adicional al Fondo de Pensiones = (500 000 – 300 000) * 1% = 2000 rublos (aceptaremos la deducción posteriormente)
- Sistema tributario simplificado (anticipo del segundo trimestre) = 700.000 * 6% - 2.010 - (27.990 + 2000) = 10.000 rublos
- Contribución adicional al Fondo de Pensiones = (700 000 – 300 000) *1% – 2000 = 2000 rublos (aceptaremos la deducción adicional)
- STS (avance 3 trimestre) = 820.000 * 6% - (2.010 + 10.000) - (27.990 +2.000 + 2.000) = 5.200 rublos
- Contribución adicional al Fondo de Pensiones = (820 000 – 300 000) * 1% – 2000 – 2000 = 1200 rublos (aceptado para deducción en el cálculo final)
- STS = 910.000 * 6% - (2.010 + 10.000 + 5.200) - (27.990 + 2.000 + 2.000 + 1.200) = 4.200 rublos - al final del año
- Contribución adicional al Fondo de Pensiones = (910 000 – 300 000) * 1% – 2000 – 2000 – 1200 = 900 rublos (tiene derecho a deducirlos al calcular el anticipo para el 1er trimestre del próximo año)
En total, transferirá impuestos para el año 21.410 rublos.
Importante: contribuciones adicionales para los seguros, que se calculan a partir del monto del exceso de ingresos, puede pagar en un solo pago después de fin de año, o puede pagar parte en este año: desde el momento en que los ingresos comenzaron a superar los 300 mil rublos. Todos los montos de las contribuciones al seguro, obligatorias y adicionales, se pueden tener en cuenta al calcular el impuesto, lo principal es que el impuesto solo se puede reducir en aquellas contribuciones que se pagaron en este período de información. Si transfiere contribuciones adicionales después de fin de año, podrá deducir estos montos solo al calcular los anticipos según el procedimiento simplificado para el primer trimestre del próximo año.
Entonces, en nuestro ejemplo, cambiaremos ligeramente las condiciones: no transferiremos contribuciones adicionales este año, pagaremos solo una cantidad fija. Entonces resulta que para el año el impuesto a pagar ascenderá a 26.610 rublos. También es necesario señalar el hecho de que contribuciones fijas usted tiene derecho a transferir como desee: trimestralmente en cantidades iguales, una vez en uno de los períodos, dos o tres en diferentes partes, lo principal es cotizarlos antes de fin de año.
Simplificado: “ingresos menos gastos” y una tasa del 15%
Ejemplo 1: Si está registrado como LLC, aplique una tasa impositiva simplificada del 15%. Los ingresos trimestrales de su empresa fueron: 550, 690, 750 y 920 mil rublos, respectivamente, los gastos: 310, 505, 390, 410 mil rublos. ¿Cómo calcular los pagos por adelantado?
STS (avance 1 trimestre) = (550 – 310) * 15% = 36 mil rublos
Sistema tributario simplificado (anticipo del segundo trimestre) = (1240 – 815) * 15% – 36 = 27,75 mil rublos
sistema tributario simplificado (pago por adelantado para el tercer trimestre) = (1.990 – 1.205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 mil rublos
STS (año) = (2910 – 1615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 mil rublos
En total, durante el año es necesario transferir 194,25 mil rublos en impuestos; las primas de seguros ya se tienen en cuenta en los gastos al calcular el impuesto.
Los contribuyentes de impuestos simplificados (ingresos - gastos) deben calcular el impuesto mínimo, en nuestro ejemplo será igual a:
2910 * 1% = 29,1 mil rublos
Y nuestra organización pagó 194,25 mil rublos. Ahora bien, si el impuesto calculado por nosotros utilizando el algoritmo anterior resultó ser inferior a 29,1 mil, entonces la LLC estaría obligada a pagar este mínimo de 29,1 mil.
Ejemplo 2: El empresario individual aplica una tasa impositiva simplificada del 15%; presentó una declaración a la inspección, que indicaba en rublos: 3,35 millones de ingresos, 1,78 millones de gastos, respectivamente, la base imponible de 1,57 millones y el impuesto de 235,5 mil rublos.
Todos los gastos se reflejan en KUDIR, usted adjuntó los documentos de respaldo a la declaración, las partidas de costos fueron:
- realizar la compra de diversos productos correspondientes al surtido de su tienda para su posterior reventa 1,12 millones de rublos;
- salarios y contribuciones a fondos de seguros 0,28 millones de rublos;
- el alquiler de locales de oficinas y almacenes es de 0,33 millones de rublos;
- pago por comunicaciones e Internet 0,01 millones de rublos;
- la oficina de producción necesita 0,01 millones de rublos;
- compra de un televisor para el vestíbulo de la oficina: 0,03 millones de rublos.
Como resultado de la auditoría, la oficina de impuestos no aceptó todos los gastos para el cálculo de impuestos, sino solo:
- compra de bienes 0,98 millones de rublos, ya que el resto de los bienes adquiridos no se vendieron a los clientes;
- salarios y cotizaciones 0,28 millones de rublos;
- alquiler de espacio 0,33 millones de rublos;
- comunicaciones e Internet 0,01 millones de rublos;
- compra de material de oficina 0,01 millones de rublos.
No se aceptaron en absoluto 0,03 millones de rublos por un televisor, ya que no estaban relacionados con la realización de negocios.
Como resultado: se reconocieron gastos por un monto de 1,61 millones de rublos. El monto del impuesto es:
(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 millones de rublos.
En tal situación, la oficina de impuestos cobrará una deuda tributaria de 25,5 mil rublos más una multa del 20% de esta cantidad: 5,1 mil rublos.
Informes según el sistema tributario simplificado
Para presentar informes según el sistema tributario simplificado a tiempo y correctamente, también recomendamos utilizar Servicio "Mi Negocio".
El tipo de declaración que los empresarios deben presentar al sistema tributario simplificado depende de su forma organizativa y jurídica. En cualquier caso, es necesario cumplimentar y presentar una declaración según el sistema tributario simplificado:
- Las LLC se alquilan hasta el 31 de marzo;
- Los empresarios individuales se entregan el 30 de abril.
Además de la declaración, las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado también presentan:
- datos sobre el número medio de empleados;
- certificados de ingresos de empleados ( y );
- informes sobre primas de seguros;
- declaraciones de otros impuestos según sea necesario;
- informes estadísticos si es necesario.
OK, todo ha terminado. Si tienes dudas, pregunta en los comentarios.