La organización empleadora paga al empleado asistencia financiera en el marco de la relación laboral con él. En este sentido, la respuesta a la pregunta de si la ayuda financiera está sujeta o no a cotizaciones de seguro parece obvia: sí, lo está. Después de todo, los pagos y recompensas devengados a favor de personas físicas en el marco de las relaciones laborales y contratos civiles están sujetos a primas de seguro (Parte 1, artículo 7 de la Ley No. 212-FZ de 24 de julio de 2009). ¿Pero es siempre del monto de la asistencia financiera? primas de seguro se debe acumular? En ciertos casos no. Los consideraremos.
Cuándo y cómo la asistencia técnica está sujeta a las primas del seguro
Primero, averigüemos cuántas primas de seguro por asistencia financiera se calculan en el caso general. Es decir, independientemente de que ocurran hechos y circunstancias específicas en la vida del empleado. Por lo tanto, las cantidades de asistencia financiera de hasta 4.000 rublos por empleado por año no están sujetas a contribuciones de seguro (cláusula 11, parte 1, artículo 9, Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ, inciso 12, cláusula 1, artículo 20.2 de la Ley de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ). En consecuencia, las aportaciones deben calcularse a partir del importe excedente.
Además, la asistencia financiera no está sujeta a primas de seguro si se paga (cláusula 3, inciso 1, artículo 20.2 de la Ley No. 125-FZ de 24 de julio de 1998):
- a un empleado por el fallecimiento de un miembro de su familia. En este caso, las contribuciones no se calculan independientemente del monto de la asistencia financiera (cláusula “b”, párrafo 3, parte 1, artículo 9 de la Ley N ° 212-FZ de 24 de julio de 2009). Se reconocen como miembros de la familia del empleado: cónyuge, padres e hijos, incluidos los hijos adoptados (artículo 2 de la RF IC, Carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 9 de noviembre de 2015 No. 17-3/B-538). En otras palabras, si un empleado recibió asistencia financiera en relación con la muerte de un hermano, hermana, abuela, abuelo u otro pariente, las contribuciones deberán calcularse a partir de una cantidad superior a 4.000 rublos;
- a los padres-empleados (padres adoptivos, tutores) en el momento del nacimiento (adopción) de un niño. En este caso, la asistencia debe pagarse dentro del primer año después del nacimiento (adopción) de un niño por un monto no superior a 50.000 rublos. para cada niño (cláusula “c”, cláusula 3, parte 1, artículo 9, Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ) y para cada padre (Carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de 27 de octubre de 2015 No. 17-3/B-521). Para los montos que exceden el límite especificado, las contribuciones se calculan a procedimiento general(Cartas del Ministerio de Trabajo de Rusia del 01/02/2016 No. 17-4/B-37);
- a personas en relación con un desastre natural u otra emergencia, incluidas las víctimas de ataques terroristas en el territorio de la Federación de Rusia, para obtener una indemnización por daños materiales, así como daños a su salud (cláusula "a", párrafo 3, parte 1, artículo 9 Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ).
Como puede ver, la respuesta a la pregunta de si la ayuda financiera está sujeta a cotizaciones depende de dos aspectos: por qué se paga y en qué monto.
Veamos las características de diseño y impuestos sobre la renta personal asistencia financiera en 2019. vamos a componer declaración de impuestos según los formularios 2-NDFL y 6-NDFL para asistencia financiera para el tratamiento de un empleado.
El Código Tributario establece que cualquier remuneración por el trabajo de un ciudadano está necesariamente gravada, salvo los pagos especiales especificados en Arte. 217 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En otras palabras, el impuesto sobre la renta debe retenerse de los salarios, bonificaciones y otros devengos. individuos.
El empleador, junto con el pago por el trabajo, tiene derecho a brindar asistencia financiera al empleado. La asistencia financiera es un pago único en efectivo a una persona debido a una situación de vida difícil o circunstancias especiales. El empleado debe documentar las circunstancias si están relacionadas con vida privada, en caso contrario los fondos recibidos se reconocen como incentivos, es decir, remuneración por el trabajo.
Peculiaridades de la valoración del IRPF de la asistencia material.
El impuesto sobre la renta personal sobre asistencia financiera en 2019 no se retiene si su monto no excede los 4000 rublos por año por cualquier motivo, con excepción de casos especiales.
1. Completamente libres de impuestos, estos incluyen:
- muerte de un familiar cercano de un empleado, muerte de un ex empleado;
- circunstancias de emergencia, incl. desastre;
- Prevención, represión y otras acciones para impedir la comisión de un acto terrorista.
2. No sujetos a impuestos dentro del límite de 50.000 rublos:
- empleados en el nacimiento (adopción, establecimiento de tutela) de un niño.
Según el párrafo 28 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dicha asistencia financiera única está excluida de base imponible En el caso del impuesto sobre la renta de las personas físicas, en términos de primas de seguros, la posición del Ministerio de Hacienda es idéntica. El código de ingresos (asistencia material hasta 4000 rublos) se indica en la orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-11/ del 10/09/2015. Esto incluye:
- código de ingresos 2760 (material para empleados, ex empleados que se marcharon al jubilarse);
- código de ingresos 2710 (otros tipos de asistencia financiera no relacionados con el código 2760).
El código de deducción para cualquier código de ingresos materiales también depende de la base para cobrar al empleado.
¡Importante! Si la ayuda financiera supera el límite, sólo se grava el importe excedente.
La legislación establece una serie de casos en los que el material queda completamente excluido de la base para el cálculo del impuesto, independientemente de su importe:
- Pagos únicos a las víctimas o familiares de las personas fallecidas como resultado de un desastre natural o una emergencia (cláusula 8.3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- Asistencia a los ciudadanos afectados por un ataque terrorista en el territorio Federación Rusa, así como a los familiares de los asesinados en estas circunstancias (cláusula 8.4 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- Asistencia única a un empleado en relación con el fallecimiento de un miembro de su familia. El pago se puede realizar a un ex empleado que se haya jubilado (cláusula 8 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- Material en el nacimiento de un niño o su adopción. La legislación establece un límite: no más de 50 mil rublos por cada niño y por cada padre por año (cláusula 8 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estas aclaraciones fueron dadas por representantes del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en carta del 12 de julio de 2017 No. 03-04-06/44336. Los funcionarios también retiraron aclaraciones anteriores que exigían presentar un certificado 2-NDFL del lugar de trabajo del cónyuge para poder recibir el material.
- Asistencia financiera única a un empleado, así como a un jubilado, para el pago. servicios médicos(Cláusula 10, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para que las autoridades fiscales reconozcan este pago como asistencia financiera, es necesario no solo documentar las circunstancias, sino también realizar el pago exclusivamente a expensas de beneficio neto empresas (Carta del Servicio de Impuestos Federales de 17 de enero de 2012 No. ED-3-3/).
Registro de asistencia financiera.
Para recibir el pago a un empleado o ex empleado, debe escribir una solicitud a forma libre. En la parte de texto de la solicitud, describa las circunstancias con el mayor detalle posible. Adjunte documentos que confirmen su situación de vida (certificado del Ministerio de Situaciones de Emergencia sobre un desastre natural, certificado de defunción de un familiar, certificado de nacimiento o adopción de un niño, extracto del historial médico, informe médico).
El gerente, después de considerar la apelación del empleado, toma una decisión sobre el monto de la asistencia financiera basándose en situación financiera y la complejidad de la situación de vida del empleado.
El pago de la asistencia financiera se realiza sobre la base de una orden (instrucción) del administrador. El material puede dividirse en varias partes y pagarse en varios pagos, por ejemplo, debido a dificultades financieras de la organización. Pero debería haber un solo orden; debería indicar la frecuencia de las transferencias. Si se crean varias órdenes por un motivo, las autoridades fiscales reconocerán solo el pago de la primera orden como asistencia financiera y el resto se reconocerá como remuneración por el trabajo.
Reflejo de la asistencia financiera en la declaración de impuestos.
Veamos la situación con un ejemplo.
Kurochkin E.V. presentó al gerente el 10 de julio de 2019 una solicitud de pago de asistencia financiera por un monto de 50 mil rublos.
El 12 de julio de 2019, el director de Vesenniy Den LLC decidió pagar la asistencia financiera en su totalidad.
El contador hizo el cálculo y lo transfirió, y al mismo tiempo reflejó la asistencia financiera en la declaración de impuestos.
¡IMPORTANTE! Aplicable desde 2019 nueva forma Certificados 2-NDFL. No es aceptable completar el formato obsoleto.
Ayuda 2-NDFL:
Informe 6-NDFL del tercer trimestre (para mayor claridad, completo solo como ejemplo).
La asistencia financiera es un pago social del empleador que no está relacionado con el desempeño de sus funciones oficiales por parte del empleado. Se puede proporcionar a los empleados o sus familiares cercanos. El dinero se emite a petición de un trabajador u otra persona. Se adjuntan documentos que confirman los motivos de la emisión de fondos. Con base en los papeles se emite la orden correspondiente.
La asistencia financiera se otorga a un empleado u otra persona para apoyo financiero en situaciones especiales de la vida. Dicho pago se puede realizar en caso de nacimiento de un bebé, muerte de un ser querido, en circunstancias de emergencia, etc.
Válido en la Federación Rusa regla general Fiscalidad de las ayudas económicas en el IRPF. La deducción por los ingresos de este trabajador es de 4 mil rublos. en el año. Para algunos tipos de apoyo de este tipo, se proporciona un procedimiento fiscal diferente.
¿Está sujeto a impuestos y en qué medida?
El impuesto sobre la renta personal sobre asistencia material comienza a retenerse cuando su monto anual excede los 4 mil rublos. No importa qué sistema fiscal utilice la empresa. La finalidad del pago tampoco influye en la tributación.
El impuesto sobre la renta personal se retiene sobre las cantidades que exceden el límite. Por ejemplo, en abril, por orden del director, a un empleado se le asignó una ayuda financiera para su aniversario por un monto de 9.000 rublos. El contador retendrá impuestos de 5.000 rublos. (5000 * 13% = 650 rublos). El trabajador recibirá 8.350 rublos. (9.000 rublos – 650 rublos).
No se grava el IRPF sobre las ayudas económicas, cualquiera que sea su cuantía, en los casos de su pago:
- A la víctima de un desastre o emergencia natural o a los familiares de un ciudadano fallecido como consecuencia de estos incidentes. El empleador debe recibir un certificado que confirme la situación de emergencia, por ejemplo, del Ministerio de Situaciones de Emergencia.
- Una persona que resultó herida en un ataque terrorista ocurrido en la Federación de Rusia o un familiar de una persona que murió a causa del terrorismo.
- Un empleado, miembros de su familia, un ex trabajador jubilado para pagar los gastos médicos. Los costos deben estar documentados. El importe pagado con cargo al beneficio neto de la empresa no está sujeto a impuestos.
- Familiares de un empleado fallecido o ex empleado jubilado. Este pago es un pago único, es decir, se asigna por orden del director.
- Al trabajador, en. incluido un ex que se jubiló por la muerte de un familiar. El pago debe ser un pago único.
- La empleada que dio a luz al niño (adoptó, tomó la custodia). Este artículo se aplica a la asistencia única proporcionada dentro de un año después del evento. El pago no puede exceder los 50 mil rublos. por niño por madre y padre del niño. Si la madre recibió un pago por la cantidad de 50 mil rublos, cuando se asigne al padre del bebé, estará sujeto al impuesto sobre la renta personal (Carta del Ministerio de Finanzas 3 03-04-05/8495 del 24.02. 15).
En otros casos, la asistencia financiera superior a 4.000 rublos está sujeta a impuestos.
Todos los pagos, con excepción de los casos de ataques terroristas y emergencias y desastres naturales, no están sujetos a impuestos únicamente si son pagos únicos. Para cumplir con este requisito, se debe emitir una orden de apoyo financiero de una sola vez y el dinero se puede pagar una sola vez o en varias cuotas.
Si un evento va acompañado de varias órdenes de asignación asistencia financiera, entonces sólo el primero de los pagos no está sujeto a impuestos.
Papeleo
La decisión de asignar ayuda financiera a un empleado la toma el gerente.
La empresa puede establecer el procedimiento para los pagos y las condiciones para recibirlos en las siguientes leyes locales:
- acuerdo colectivo;
- regulaciones sobre remuneración del trabajo;
- un documento separado sobre la prestación de asistencia.
Estos documentos no tienen por qué especificar necesariamente las normas que rigen el pago de la ayuda financiera. Si una organización realiza periódicamente dicha compensación, es necesario que el procedimiento sea claro y transparente.
Para ello, conviene fijar algunos puntos en los documentos internos:
- una lista de razones por las que el personal tiene derecho a contar con asistencia;
- monto de manutención, procedimiento para su designación;
- cuándo transferir el monto al empleado;
- lista de documentos de acompañamiento requeridos del empleado, etc.
Las leyes locales prevén la posibilidad de conceder ayuda financiera. El documento principal para su cálculo es la orden del gerente. Se redacta según la solicitud del trabajador y los documentos adjuntos a la misma.
Un empleador puede publicar un ejemplo de cómo completar una solicitud en el stand de información de la empresa o adjuntarlo a los documentos locales. Es conveniente conservar una muestra del mismo con el contador, a quien los empleados suelen contactar en relación con el cálculo de la remuneración.
Por ejemplo, para recibir el pago por el nacimiento de un hijo, el padre debe presentar una copia de su certificado de nacimiento.
Características de la reflexión.
La siguiente tabla indica qué código de ayuda financiera y las deducciones correspondientes aplicar al empleado:
Los datos de la tabla se indican sobre la base de la Orden Fiscal No. ММВ-7-3/611@ del 17 de noviembre.
¿A qué situaciones afecta?
La legislación de la Federación de Rusia prevé una serie de casos en los que no se deducen impuestos de la ayuda financiera, independientemente de su importe. En este caso, se deben cumplir ciertas condiciones para cada caso.
Muerte de un empleado
Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, cualquier importe de ayuda financiera para el entierro no está sujeto al impuesto sobre la renta personal.
El pago puede concederse en relación con el fallecimiento de un familiar que vivía con el empleado. En este caso, será necesario aportar documentos que acrediten la convivencia y la relación.
Si un empleado muere o muere mientras realiza sus tareas laborales, el importe se entrega a sus familiares. En este caso, las personas cercanas al fallecido deberán presentar una declaración a su empleador.
De manera similar, se proporciona asistencia financiera a los ex trabajadores que se han jubilado.
orden del gerente
La asistencia financiera se devenga por orden del director de la empresa.
El documento refleja:
- Nombre completo del destinatario;
- razón de pago;
- cantidad.
Se puede emitir dinero sin orden a petición del trabajador. Debe contener la solicitud del empleado de que se le entreguen fondos, indicando el motivo. Aquí el director indica el monto de la asistencia y emite una visa.
Nacimiento de un niño
Un empleado puede recibir asistencia financiera del empleador por el nacimiento o adopción de un niño dentro del año posterior al evento. El trabajador aporta una solicitud y una copia del documento sobre el nacimiento o adopción del bebé. De este pago no se deduce ningún impuesto (Cláusula 8, Artículo 217 del Código Tributario).
Está exenta del impuesto sobre la renta personal una cantidad de hasta 50 mil rublos. para uno o ambos padres (Carta de las autoridades fiscales No. BS-4-11/21330 del 28 de noviembre de 2013). Por ejemplo, si la madre recibió 30 mil rublos en el trabajo y el padre, 20 mil rublos, ambos pagos no están sujetos a impuestos.
El empresario es responsable de la correcta deducción del IRPF. Para eliminar errores, la organización debe exigir que el empleado padre presente prueba de que el cónyuge no recibió la misma asistencia. Podría ser un certificado de ingresos o una declaración del marido (esposa) de que no recibió dinero en relación con el nacimiento del hijo. El empleador puede ponerse en contacto con la empresa donde trabaja el segundo cónyuge y conocer la información por su cuenta.
Si el otro padre no trabaja, entonces se debe proporcionar información para confirmar esto. libro de trabajo o un certificado del centro de empleo (Carta del Ministerio de Hacienda 3 03-04-06/24978 del 01/07/13).
Si la asistencia financiera por nacimiento se otorga según varias órdenes, no se reconoce como un pago único. El impuesto sobre la renta personal debe retenerse de todos los pagos, excepto del primero, incluso si el monto total de la manutención es inferior a 50 mil rublos. (Oficio del Ministerio de Hacienda N° 03-04-06/33543 del 16/08/13).
Vacaciones, tratamiento o incendio.
Un empleador puede brindar apoyo financiero a un empleado que se va de vacaciones. El impuesto sobre la renta personal no se deduce de dicho pago si el monto es inferior a 4000 rublos. y se emite una vez al año.
Los pagos de importe mayor se consideran bonificaciones o decimotercer salario y están sujetos a impuestos.
El apoyo financiero relacionado con el tratamiento de un empleado o sus familiares está exento de impuestos si se cumplen las siguientes condiciones:
- disponibilidad de certificados y otros documentos que confirmen la necesidad de la terapia;
- si la institución médica que emitió los documentos y proporcionó el tratamiento tiene la licencia adecuada;
- transferencia no monetaria por parte del empleador del monto directamente a la cuenta de la organización médica.
Si se cumplen los requisitos anteriores, la empresa deberá pagar la ayuda financiera con cargo a su beneficio neto. En otras situaciones, el pago adicional por el tratamiento supera los 4.000 rublos. sujeto al IRPF.
Si un trabajador o miembros de su familia sufrieron como consecuencia de un incendio, el empleador tiene derecho a brindarle apoyo financiero por cualquier monto.
Si hay un certificado del servicio de bomberos que confirma el hecho del incidente y una evaluación de los daños causados por el desastre, no se deduce ningún impuesto del monto total de la asistencia.
Muerte de un familiar
La asistencia financiera en relación con el fallecimiento de un familiar se concede a petición del trabajador si existe una copia del certificado de defunción del familiar. No se cobran impuestos sobre este pago.
El artículo 2 de la RF IC clasifica como miembros de la familia:
- esposos;
- padres;
- descendencia, incluidos los adoptados;
- Padres adoptivos.
Por ejemplo, tras la muerte de una hermana. empleado del impuesto sobre la renta personal de la asistencia proporcionada se retiene. Sin embargo, de acuerdo con las disposiciones de la RF IC, los familiares incluyen personas que están sujetas a derechos y obligaciones mutuos que surgen de su relación. Esto significa que si la hermana vivía con el empleado, entonces la asistencia financiera no debería estar sujeta a impuestos.
Circunstancias extraordinarias y otras razones.
El apoyo financiero pagado a un empleado en relación con un incidente de emergencia no es totalmente deducible de impuestos. En este caso, no importa el hecho de causar daño y su tamaño.
Si en un caso el monto de la asistencia financiera se transfiere a un empleado bajo diferentes órdenes, dichos pagos no se consideran pagos únicos. Aunque tengan finalidades diferentes (Carta del Ministerio de Hacienda N° 03-04-06/34374 del 22.08.13).
En otros casos, el IRPF sobre ayudas económicas se retiene cuando su importe supera el límite establecido.
El apoyo financiero se puede asignar a un trabajador bajo condiciones específicas. Por ejemplo, recibe ayuda, pero debe trabajar para la empresa durante un tiempo determinado.
Si la relación laboral se extingue anticipadamente, el trabajador deberá devolverla en proporción al tiempo no trabajado. En este caso, el empleador tiene derecho a reembolsar los impuestos pagados previamente sobre asistencia financiera en la forma prescrita en el art. 78 NK.
Qué se incluye en el IRPF con ayuda económica
La organización calcula y paga el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con el Capítulo. 23 NK.
La base imponible incluye todos los ingresos de un trabajador:
- dinero;
- ingresos en especie;
- beneficio material.
Retener determinadas cantidades de la renta reduce la base del IRPF.
No se retienen impuestos sobre los pagos de asistencia financiera, cuya lista figura en el párrafo 8 del art. 217 Código Tributario y de montos de apoyo financiero que no excedan los 4 mil rublos. por año por empleado o ex empleado que se haya jubilado.
En los demás casos o si se superan los valores máximos de la ayuda económica, se le retiene el IRPF.
Los estudiantes necesitados a tiempo completo de instituciones estatales de educación secundaria y superior reciben ayuda financiera del fondo de becas. Se le retiene el impuesto sobre la renta personal en su totalidad. En arte. 217 no contiene motivos para eximir dichos pagos de impuestos.
De conformidad con el art. 230 del Código Tributario, las organizaciones deben tener en cuenta los ingresos del personal, las deducciones, los impuestos acumulados y retenidos en registros contables desarrollados de forma independiente.
Con base en los datos recibidos, las empresas presentan información al Servicio de Impuestos Federales sobre los ingresos de los trabajadores y los montos de impuestos correspondientes para el año. Se presenta un certificado 2-NDFL para cada trabajador antes del 1 de abril del siguiente año de informe.
La primera sección proporciona información sobre la organización. La sección 2 contiene información sobre el trabajador. Los importes de la asistencia financiera pagada a los antiguos trabajadores o trabajadores en activo o a sus familiares se muestran en la tercera sección.
Primas de seguro
Las contribuciones a los fondos se aplican a los pagos a los empleados que trabajan para el empleador en virtud de acuerdos laborales o de derecho civil.
Las contribuciones no se deducen de los montos de la asistencia financiera única brindada a las personas:
- en caso de desastres y emergencias, compensarles por las pérdidas materiales y mejorar su salud;
- víctimas del terrorismo en la Federación de Rusia;
- a un empleado por el fallecimiento de un miembro de su familia;
- a los padres que trabajan (padres adoptivos, tutores) por el nacimiento de un niño, emitido dentro de un año a partir de la fecha del evento, dentro de los 50 mil rublos. para un niño.
No se acumulan contribuciones para montos de asistencia financiera de hasta 4 mil rublos. por año por empleado.
El apoyo económico para estudiantes de tiempo completo no está sujeto a tasas, ya que no existen relaciones laborales entre los beneficiarios y la institución educativa.
En 2019, el procedimiento descrito anteriormente para retener las contribuciones de la asistencia financiera y eximirlas también se aplica a los pagos a la Caja del Seguro Social por lesiones.
Las contribuciones por lesiones se acumulan únicamente sobre los montos de apoyo material emitidos a los trabajadores por otros motivos y sobre los montos que exceden los límites aprobados. En el caso de los estudiantes este tipo Las contribuciones tampoco se retienen.
Entonces, la asistencia financiera son los ingresos del empleado. La cantidad superior a 4 mil rublos está sujeta al impuesto sobre la renta personal. Hay excepciones a esta regla en las que no se cobra ningún impuesto independientemente del monto del pago. En este caso, el beneficiario de la ayuda deberá presentar al empleador la solicitud correspondiente y la documentación necesaria.
La sujeción de la ayuda financiera a impuestos y contribuciones depende de los motivos de su pago y de la prueba documental. A veces es importante no excederse establecer límite apoyar y dar dinero en una suma global.
Por supuesto, el apoyo del empleador en puntos importantes la vida es necesaria, pero muchos están interesados en la cuestión de la recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre la asistencia material, ya que, en opinión de la mayoría de los trabajadores, se trata de un tipo de ingreso. Y la mayor parte de los ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta. Sin embargo, ¿se aplica esa lógica en este caso? Miremos más de cerca.
Cómo obtener ayuda
Cualquier empleado puede encontrarse con una situación de vida en la que el apoyo financiero de la dirección sea extremadamente necesario. En la mayoría de los casos, el empleador llega a un punto medio con sus subordinados al emitir fondos para resolver problemas. Por supuesto, si esta acción es posible en términos de presupuesto suficiente de la empresa.
No hay muchas razones que sean realmente adecuadas para otorgar apoyo financiero. Sin embargo, cada organización puede elaborar de forma independiente una lista de casos en los que este procedimiento es factible. Consideraremos las situaciones más comunes encontradas en la práctica:
- Empecemos por motivos más agradables. Por ejemplo, el nacimiento de un nuevo miembro en la familia es ideal para solicitar ayuda económica a tus superiores. Probablemente la dirección cooperará, ya que todo el mundo sabe los gastos que supone tal evento.
- Una ceremonia de boda también es una buena ocasión para recibir apoyo financiero en el lugar de trabajo.
- A menudo, en el trabajo existe la posibilidad de obtener ayuda económica para las vacaciones.
- Pasemos ahora a razones más negativas. La enfermedad del propio empleado o de su familiar cercano puede conllevar gastos importantes. Es por eso que los empleadores a menudo llegan a un punto medio y reembolsan los fondos gastados en medicamentos costosos.
- Otro motivo desagradable para otorgar apoyo financiero es la muerte de un pariente cercano. Las autoridades destinan fondos para el funeral y un pago adicional como pésame.
Por supuesto, el monto de dicho apoyo monetario no depende del trabajo realizado por el empleado ni de su puesto en la empresa. Tampoco existe la posibilidad de otorgar asistencia financiera como recompensa por un excelente desempeño en el lugar de trabajo.
¿Cuáles son las cantidades y matices?
La legislación no establece restricciones en cuanto al monto de la asistencia financiera. La dirección decide de forma independiente el motivo del pago. Su tamaño y procedimiento de pago dependen de los motivos. A menudo, este tipo de apoyo se especifica en los contratos laborales de las organizaciones, lo que representa una garantía adicional para proteger las finanzas del empleado contra gastos inesperados. Por lo tanto, muchos ciudadanos están interesados en la cuestión de la fiscalidad de la asistencia financiera. Pero hablaremos de eso más adelante.
También una tarea importante es un enfoque responsable a la hora de formular la prestación de asistencia financiera por parte del empleador. Debes definir claramente tu posición en escribiendo. Cualquier punto vago y sospechoso puede generar un interés adicional por parte de las autoridades fiscales.
Asistencia libre de impuestos y sujeta a impuestos
La mayoría de los motivos para conceder asistencia financiera implican la exención del impuesto sobre la renta personal. Contador jefe debe completarlo correctamente Documentos requeridos para emitir este tipo de pago. Para evitar la posibilidad de evitar el pago impuesto sobre la renta, se presentó una lista de casos en los que una empresa tiene derecho a brindar apoyo financiero a un empleado.
Para evitar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, la asistencia financiera debe cumplir con una determinada lista de matices:
- Hay un límite determinado que no está sujeto a impuestos. La cantidad anual no debe exceder los cuatro mil rublos. Una cantidad que supere este valor está sujeta a retención en origen sobre la renta personal de conformidad con el art. 217 Código Fiscal.
- La asistencia financiera emitida en caso de fallecimiento de un familiar cercano no está sujeta al pago de impuestos. Sin embargo, esto requiere prueba documental de la pérdida.
- Si se redactó una solicitud de asistencia financiera en relación con daños causados por fenómenos naturales, este hecho debe ser confirmado mediante documentos de organismos autorizados. En este caso tampoco se cobra ningún impuesto.
- Además, está exenta de impuestos una petición relacionada con causar daños de carácter terrorista, que sea confirmada por las autoridades competentes.
- Cuando nace un niño, se proporciona una ayuda financiera que, en el mejor de los casos, asciende a cincuenta mil rublos. Si tu crees Código de impuestos Federación de Rusia, artículo 217, este pago tampoco está sujeto a impuestos.
- Si se prescribe apoyo financiero para el tratamiento del propio empleado o de alguien de su familia, el empleador está obligado a transferir los fondos del beneficio neto de la organización.
La asistencia financiera es el ingreso del empleado, pero se paga en voluntariamente. Dependiendo del tamaño del monto y el propósito, los fondos pueden convertirse en una base imponible. Consideremos con más detalle si está sujeto a impuestos. Material del impuesto sobre la renta personal ayuda.
Definición
Una definición clara del término asistencia financiera en legislación rusa No. Pero el procedimiento para proporcionar fondos se describe en detalle en regulaciones. Todos los pagos en efectivo se dividen en:
- estatal y municipal (del Fondo del Seguro Social, Fondo de pensiones etc.);
- local (del empleador).
Regulación legal del pago de fondos a los ciudadanos que se encuentran en situación no estándar, se lleva a cabo sobre la base de locales las leyes federales y colectivo contratos de trabajo. La asistencia financiera puede ser única o regular, pagada en dinero y en forma de valores. El salario está sujeto al impuesto sobre la renta personal. El pago de la suma global también forma parte de los ingresos del empleado. ¿El material está sujeto a impuestos? asistencia para el impuesto sobre la renta personal? Sí, pero no siempre.
La asistencia financiera es un pago único que se realiza por orden del administrador. Si se emiten varios pedidos sobre la misma base, solo el primer monto se reconocerá como una suma global y el resto tendrá que pagar el impuesto sobre la renta personal.
Jardines
Las empresas que valoran a sus empleados introducen medidas de incentivo adicionales. Por ejemplo, este es el pago de ayuda financiera. Una organización puede destinar parte de los fondos de su presupuesto a un empleado para que pueda superar situaciones de fuerza mayor. La base para recibir un pago puede ser:
- nacimiento (adopción) de un niño;
- muerte de un familiar cercano;
- boda;
- la aparición de graves problemas de salud;
- incendios y otros desastres.
La asistencia material se diferencia de los salarios: no depende de los indicadores de desempeño y resultados del empleado, no compensa sus costos de producción y no lo recompensa por sus logros. Esto no es parte del incentivo; se paga una sola vez cuando ocurre una emergencia.
¿Los importes de las ayudas económicas están sujetos al IRPF? Sí, pero no siempre. Por tanto, el contador debe tener cuidado al preparar la documentación relacionada. Los fondos se asignan a partir del beneficio neto de la organización. Si los beneficiarios son estudiantes de tiempo completo de la universidad, se utiliza como fuente un fondo especial que constituye 1/4 del fondo de becas.
¿El pago a un empleado en forma de asistencia financiera está sujeto al impuesto sobre la renta personal en 2017?
El procedimiento de cálculo del impuesto no ha cambiado en 2017. La asistencia financiera es temporal. No depende de la actividad profesional del empleado. El propósito del tipo de pago monetario se especifica en la orden del administrador. Para justificar esta operación, es necesario obtener una declaración del empleado y copias de los documentos justificativos. Además, la posibilidad de recibir ayuda financiera debe especificarse en la normativa local de la empresa. La redacción incorrecta de la transacción puede reclasificar el pago como pago laboral, lo que implicará una evaluación adicional del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Por ejemplo, la ayuda financiera para vacaciones se considerará una bonificación por trabajo.
¿Cuándo se retiene el impuesto?
La legislación define una lista de situaciones en las que la transferencia de fondos puede clasificarse como asistencia financiera. Esto se hizo para detener los abusos en el cálculo del impuesto sobre la renta personal.
Criterios de selección de pago
- Tamaño. El monto de los pagos por empleado durante todo el período de información debería ser menos de 4.000 rublos. No importa si la persona continúa actividad laboral o fue despedido por quedar discapacitado o alcanzar la edad de jubilación.
- Confirmación. Para no pagar impuestos, la organización deberá acreditar que efectivamente ocurrió la situación para la cual se asignaron los fondos:
- Si un empleado recibió un pago debido a la pérdida de un familiar, deberá presentar un certificado de defunción.
- Si un empleado tiene un hijo nacido (adoptado), debe presentar un certificado de nacimiento (adopción).
- Si una persona resultó herida durante un ataque terrorista en el territorio de la Federación de Rusia, debe presentar un certificado de la policía que confirme este hecho.
- Si el daño a la salud de un empleado fue causado por un desastre natural, entonces se necesitan documentos de las autoridades competentes.
- Circunstancias especiales. Sucesos como el fallecimiento de un familiar o una emergencia son motivo para no cobrar el IRPF. Pero debe proporcionar documentos como confirmación. Si la oficina de impuestos considera que los documentos aportados son insuficientes, podrá imponer un impuesto sobre el pago.
¿Cuándo no se retiene el impuesto?
¿La ayuda financiera está siempre sujeta al IRPF? Funeral, nacimiento de un hijo, jubilación: cuando ocurre este o cualquier otro evento en la vida de una persona, el empleador puede pagar una suma global al empleado. Si cumple con ciertas reglas, no tendrá que pagar impuestos adicionales.
Según el art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no todos pagos sociales están sujetos a impuestos. Las transferencias únicas de fondos a empresas benéficas registradas oficialmente no están sujetas a impuestos. Así como apoyo financiero a las víctimas de desastres naturales y ataques terroristas. ¿La ayuda económica para funerales está sujeta al IRPF? No, siempre que estemos hablando de un ex empleado de la empresa, un miembro de la plantilla o un ex empleado jubilado cuyo familiar cercano haya fallecido. Donde cantidad máxima Los pagos no están limitados de ninguna manera.
¿La asistencia material está sujeta al impuesto sobre la renta personal si los fondos se pagan con cargo al presupuesto? No, si hablamos de transferir dinero a personas de bajos ingresos. Esta categoría también incluye el pago. capital de maternidad, que proviene del presupuesto.
¿La asistencia financiera a un empleado o ex empleado está sujeta al impuesto sobre la renta personal si el monto del pago por período contributivo¿No supera los 4 mil rublos? No. Del exceso de esta cantidad se recauda el impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13%. En la lista de excepciones también se incluye la compensación por los gastos de servicios médicos, incluido el pago de vales para tratamientos sanitarios.
Un caso especial
¿La asistencia material está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas si hablamos de pago de suma global¿Un miembro del colectivo laboral que tiene un hijo? No, si el monto de la asistencia financiera no supera los 50 mil rublos. En este caso, el pago podrá realizarse a cualquiera de los cónyuges o a ambos a la vez. Si el monto excede el límite especificado, deberá pagar el impuesto sobre la renta personal.
Este pago debe considerarse por separado. En primer lugar, en los convenios colectivos dicha compensación suele denominarse “prima por nacimiento”. Como se mencionó anteriormente, una redacción incorrecta de la operación puede reclasificar el pago de la ayuda financiera como cualquier otro. Por tanto, en el convenio colectivo y en la orden de transferencia de fondos es necesario indicar que estamos hablando específicamente de ayuda económica.
En segundo lugar, el pago está limitado a 50 mil rublos. Si los padres trabajan en diferentes organizaciones, entonces la dirección puede solicitar al empleado un certificado que confirme el hecho de que el segundo padre recibió asistencia financiera. Las autoridades dicen que no existen requisitos especiales a este respecto. El Ministerio de Finanzas cree que es mejor ir a lo seguro y obtener un certificado de ingresos del segundo padre. Si no está empleado, puede proporcionar una copia de su expediente laboral o un certificado del servicio de empleo. En algunas regiones, las autoridades fiscales aceptan una declaración del segundo padre sobre la falta de asistencia financiera.
Si se realiza un pago adicional al pago recibido por un empleado en relación con el nacimiento de un hijo sobre la base de un nuevo pedido, ya no se considerará un pago único. De esta cantidad habrá que retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Este pago al empleado deberá incluirse en la nómina de salarios. El documento también debe reflejar todos esos pagos, incluir la firma del cajero y el sello de la organización.
ABUCHEO
Echemos un vistazo más de cerca a cómo se aplica el impuesto sobre la renta personal a la asistencia material en contabilidad. Los montos emitidos se relacionan con otros gastos del período actual. Pero no se tienen en cuenta a la hora de calcular el impuesto sobre la renta o el sistema tributario simplificado. Veamos el cableado típico:
- DT91 KT73 - atribución de ayuda financiera a otros gastos.
- DT91 KT69: reflejo de las contribuciones al ESSS en montos que exceden los límites de la asistencia financiera.
- DT73 KT68: retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas por importes que excedan los límites de asistencia financiera.
- DT73 KT50: concesión de ayuda financiera al empleado "en la mano".
En el informe 6-NDFL en las páginas 020 y 030, es necesario indicar solo aquellos pagos que están sujetos a impuestos en su totalidad o en parte.
BIEN
Habiendo descubierto si la asistencia financiera está sujeta al impuesto sobre la renta personal, consideremos con más detalle cómo se lleva a cabo este proceso en NU. La organización debe calcular el monto del impuesto el día en que se pagan los fondos. Los fondos deben transferirse al presupuesto el día en que se recibe el efectivo del banco. Por tanto, el algoritmo de acciones es el siguiente:
- calcular la ayuda financiera;
- retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas;
- emitir fondos desde la caja registradora o transferir dinero a una tarjeta;
- transferencia de impuestos al presupuesto.
Conclusión
Una organización puede pagar a sus empleados una suma única pago en efectivo que no esté relacionado con el desempeño de sus funciones laborales. ¿La asistencia financiera está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas? Sí, siempre que el monto del pago supere los 4 mil rublos. La legislación también estipula ciertos casos en los que la asistencia financiera no está sujeta a impuestos. Deberá documentarse la existencia de condiciones para el pago de la ayuda financiera. En ausencia de un certificado, declaración u orden del director, la oficina de impuestos puede considerar el pago ilegal y cobrar un impuesto sobre la renta personal adicional.