Modelo de política contable en una sala de calderas para su instalación. Un ejemplo de la política contable de una organización a efectos fiscales (producción, servicios, sistema tributario simplificado: ingresos menos gastos)

Toda organización que lleva la contabilidad debe desarrollar y adoptar una política contable a efectos contables, independientemente de su forma jurídica y de propiedad (cláusulas 1 a 3 de PBU 1/2008). La organización forma de forma independiente su política contable, guiada por la legislación de la Federación de Rusia sobre normas contables, federales e industriales. Todas las divisiones de la organización deben aplicar lo dispuesto en este documento, incluidas las geográficamente remotas y las que tienen saldo separado(cláusula 9 de PBU 1/2008).

¿Por qué es necesaria una política contable?

Política contable – este es un documento en el que la organización ha fijado los métodos de contabilidad elegidos. Aquellos que tengan en cuenta las particularidades de sus actividades.

Los requisitos de la política contable se especifican en el párrafo 6 de PBU 1/2008. Entre ellos, por ejemplo:

reflejo completo de todos los factores actividad económica, es decir, todas las transacciones sin excepción deben reflejarse en la contabilidad;
contabilidad oportuna de las transacciones, es decir, deben mostrarse en los períodos en que se realizaron;
prioridad del contenido económico de los hechos de la actividad económica sobre su forma jurídica. Por ejemplo, las operaciones relacionadas con la aceptación y transferencia de una propiedad arrendada deben reflejarse en la contabilidad, independientemente de la fecha de registro estatal del contrato de arrendamiento (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 25 de febrero de 2005 No .A42-6647/03-20).

¿Necesita presentar sus políticas contables a la oficina de impuestos?

Parte Estados financieros No se incluyen copias de las órdenes que aprueban las políticas contables a efectos contables de fecha 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ, cláusula 5 PBU 4/99). Por ello, por iniciativa de la organización, entregándolos a oficina de impuestos No hay necesidad.

Composición de la política contable de la organización.

Las políticas contables de acuerdo con el párrafo 4 de PBU 1/2008 deben incluir:

formas documentos primarios;
registros contables;
formularios de documentos para informes contables internos (si la organización planea prepararlos);
procedimiento de inventario;
métodos para evaluar activos y pasivos;
procedimientos de flujo de documentos, tecnología de procesamiento de información contable;
el procedimiento para monitorear las transacciones comerciales;
otros elementos y principios que influyen en la organización de la contabilidad.

La política contable refleja el procedimiento elegido para contabilizar objetos y transacciones de negocios, para lo cual la ley prevé varias opciones contables. Por ejemplo, el método de depreciación de activos fijos y activos intangibles, el método de evaluación de materiales cuando se dan de baja.

Además, la política contable especifica cuestiones que no están directamente reguladas por la legislación contable o requieren un desarrollo independiente.

Por ejemplo, las formas de los documentos primarios individuales utilizados, el cronograma de flujo de documentos. En este caso, proceder de las disposiciones de PBU similares o normas NIIF, recomendaciones de las autoridades reguladoras.

Si la ley prevé un método único de contabilización para transacciones específicas, no es necesario indicarlo en la política contable.

Tenga en cuenta que solo aquellos métodos contables que se relacionan con activos y pasivos existentes y transacciones en curso deben reflejarse en el documento. No es necesario anotar métodos para contabilizar absolutamente todas las transacciones para las cuales la legislación contable otorga el derecho a elegir o no contiene reglas.

Por ejemplo, si no tienes inversiones financieras y no planea tenerlos, o no tiene activos intangibles o activos fijos, entonces no debe indicar los métodos para contabilizarlos en su política contable.

¿Quién debería desarrollar políticas contables?

Desarrolla políticas contables. Contador jefe u otro empleado responsable de la contabilidad en la organización (por ejemplo, un gerente). La política contable es aprobada por el director de la organización. Así se establece en el párrafo 4 de PBU 1/2008. Se puede redactar una orden de aprobación de políticas contables en forma libre.

Cuándo y con qué frecuencia aprobar políticas contables

La organización de nueva creación y las que surgieron como resultado de la reorganización deben aprobar la política contable dentro de los 90 días siguientes a la fecha del registro estatal. Este documento debe aplicarse desde el momento en que se crea la nueva organización (organización sucesora). Este procedimiento está establecido en el párrafo 2 del inciso 9 de PBU 1/2008. Al mismo tiempo, no existen sanciones por incumplimiento de los plazos para la aprobación de políticas contables.

La política contable adoptada puede y debe aplicarse de manera consistente de un año a otro (Parte 5 del artículo 8 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ). Es decir, aprobar cada año. nuevo documento no requerido.

Responsabilidad por la ausencia de un documento.

Si una organización no tiene una política contable, no existe ninguna sanción por ello. Pero, comprobando la empresa, inspector de impuestos tiene derecho a solicitar políticas contables. Si no se presenta a tiempo, se le impondrá una multa basada en Código de impuestos RF y el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia:

organización - 200 rublos;
gerente: 300 a 500 rublos.

Seleccionar métodos contables

La política contable establece métodos contables seleccionados entre varios previstos por la ley. Desplazarse opciones posibles, entre los cuales debe elegir uno, se presenta en la tabla. Si la ley especifica el único método de contabilización de transacciones específicas, entonces no es necesario indicarlo en la política contable.

Si ha establecido un método contable en su política contable, pero está utilizando otro, espere cargos adicionales. Al verificar una empresa, el inspector volverá a calcular los impuestos de acuerdo con los métodos contables de la póliza. Esto se desprende de los párrafos 7, 9 de PBU 1/2008.

Las políticas contables también afectarán a los impuestos. Por ejemplo, el documento establece que la fecha límite uso beneficioso Los activos fijos se determinan de acuerdo con la Clasificación aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1, y el contador utiliza un término diferente. Esto afectará el valor residual del activo fijo. Como resultado, existe el riesgo de pagar menos impuestos a la propiedad, por lo que las organizaciones deberán pagar sanciones y multas. Así lo confirma la práctica del arbitraje: fallos Corte de arbitraje Distrito de los Urales de 14 de diciembre de 2015 No. A47-12935/2014, Distrito de los Urales de FAS de 2 de agosto de 2013 No. A47-11749/2011.

Las organizaciones que estén clasificadas como microempresas u organizaciones sin fines de lucro pueden mantener (sin doble entrada) ya sea procedimiento general– utilizando el método de partida doble. Por lo tanto, dichas organizaciones pueden optar por mantener sus registros. Deberán registrar su elección en la política contable. Este procedimiento está previsto en el párrafo 6.1 de PBU 1/2008 y la parte 4 del artículo 6 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ.

A continuación se muestra una lista aproximada de elementos de las políticas contables, así como una orden para la aprobación de las políticas contables a efectos contables y tributarios.

Política contable bajo el sistema tributario simplificado

Elemento de política contable	Posibles opciones	Nota
Responsable de contabilidad	1. Jefe de contabilidad. 2. Otro funcionario. 3. Contratista externo de conformidad con el contrato celebrado. 4. Personalmente, el responsable de la organización.	En cualquier caso, el responsable de la organización de la contabilidad es el responsable de la organización.
Método contable	1. Manualmente 2. Usar un programa de contabilidad	Si se utiliza un programa, debe escribir cuál.
plan de cuentas de trabajo	1. . 2. Plan de cuentas propio.	Es mejor formalizar un plan de cuentas desarrollado de forma independiente como anexo a la política contable.
Usado formularios de registro contable Usado formas de documentos primarios Calendario de flujo de documentos	1. Aprobado como anexo a la política contable. 2. Aprobado mediante orden separada.
Calendario de inventario planificado de propiedad. y obligaciones	1. Trimestral 2. Mensual 3. Otra opción
Límite del valor de los activos fijos.	1. 40.000 rublos. 2. Cantidad menor
Método de cálculo de la depreciación de los activos fijos.	1. Lineal. 3. El método de amortización del valor por la suma de los años de vida útil. 4. El método de amortización del costo en proporción al volumen de productos (obras).
Método de cálculo de la amortización de activos intangibles.	1. Lineal. 2. Método de saldo reductor. 3. El método de amortización del costo en proporción al volumen de productos (obras).	Puede ser usado varias maneras para diferentes grupos de objetos.
Método de evaluación de materiales.	1. Por coste unitario. 2. Al costo promedio. 3. Al costo de los primeros materiales adquiridos en tiempo (FIFO).
Método para valorar los bienes adquiridos.	1. Por coste unitario. 2. Al costo promedio. 3. Al costo de los primeros bienes adquiridos en tiempo (FIFO).	Para quienes “simplifican” el objeto de ingresos menos gastos, conviene utilizar el mismo método que en la contabilidad fiscal.
Método de contabilización de bienes en el comercio minorista.	1. En los precios de compra. 2. En los precios de venta.
Método de contabilización de productos terminados.	1. Al costo de producción real. 2. Al costo estándar (planificado).
Procedimiento de reconocimiento de gastos de gestión	1. Al final del mes, 90 “Ventas” se cargan completamente a la cuenta. 2. Al final del mes, se dan de baja por completo en cuentas de costos.
Procedimiento para el reconocimiento de gastos comerciales.	1. Al final del mes, 90 “Ventas” se cargan completamente a la cuenta. 2. Distribuido entre bienes vendidos y no vendidos (obras, servicios) en términos de costos de transporte y adquisición y luego parcialmente cancelado en la cuenta 90 “Ventas”

LLC "Centro" Análisis Economico y experiencia"
ORDEN N° 1 de fecha 05/01/2015
sobre la aprobación de políticas contables a efectos contables

ORDENO:

1. Aprobar la política contable a efectos contables para el año 2015 de acuerdo con el anexo de esta Orden.

2. Confíe el control de la ejecución de la orden al Director A.V.

Director ________________
(firma) Ivanov A.V.

Apéndice al pedido
del 01/05/2014
№ 1

Políticas contables a efectos contables

1. La contabilidad de la organización la lleva personalmente el director de la organización.

2. La contabilidad en la organización se realiza de forma manual.

3. La contabilidad de la propiedad, los pasivos y las transacciones comerciales se realiza en rublos y kopeks.

4. Una cantidad se considera significativa si se relaciona con el total de los datos relevantes para período de información constituye al menos el 5 por ciento de los datos totales.

5. El límite de activos fijos se fija en 40.000 rublos.

6. Para calcular los montos de depreciación de los activos fijos se utiliza el método lineal.

7. Los activos fijos no se revalúan.

8. Para calcular el monto de amortización de los activos intangibles se utiliza el método lineal.

9. No se realiza revaluación de activos intangibles.

10. Los activos intangibles no se someten a pruebas de deterioro en la forma especificada Estándares internacionales Estados financieros.

11. El número de artículo se toma como unidad contable de material.

12. Se contabilizan los materiales. costo real su adquisición (adquisición). En este caso, los costos de transporte y adquisición asociados con la compra de materiales se contabilizan en una subcuenta especial abierta en la cuenta 10 “Materiales”.

13. Los materiales liberados para producción y otros tipos de eliminación se valoran al costo de cada unidad.

14. Los gastos administrativos y comerciales se tienen en cuenta íntegramente en el costo de los bienes (obras, servicios) vendidos y se cargan mensualmente en la cuenta 90 “Ventas”.

Políticas contables para organizaciones que mantienen una contabilidad simplificada.
Cuando sea necesario: al desarrollar una política contable para 2017 en una organización que lleva la contabilidad de forma simplificada.

¿Quién desarrolla políticas contables para la tributación y por qué?

La legislación tributaria permite al contribuyente elegir el sistema tributario. Además, para determinar la base imponible de algunos elementos, diferentes variantes sus aplicaciones. Cuál elegir depende de ti. La elección realizada debe consolidarse en la política contable a efectos fiscales por orden del titular de la organización ( empresario individual). Para elegir la opción de política contable más óptima para usted, consulte la tabla.

Habiendo elegido una opción de política contable específica, es imposible utilizar otro mecanismo tributario (determinación del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 12 de mayo de 2005 No. 167-O).

No existen políticas contables estándar, por lo tanto, elabore el pedido de cualquier forma. Las disposiciones de la política contable pueden incluirse tanto en el texto de la orden como en su anexo.

La legislación tributaria no especifica quién debe desarrollar las políticas contables. Por tanto, el responsable de la organización puede encomendar este trabajo a cualquier empleado que sea especialista en impuestos. Como regla general, se da preferencia al jefe de contabilidad.

La política contable se aprueba previamente: antes del período impositivo a partir del cual se aplicarán sus disposiciones. Aplicar la política contable desarrollada consistentemente de año en año desde el momento del establecimiento de la organización hasta su liquidación. O hasta que se realicen cambios en las políticas contables. No es necesario crear una nueva política contable cada año.

Política contable de una microempresa en el sistema tributario simplificado (INGRESOS)

Orden

sobre la adopción de políticas contables a efectos de contabilidad fiscal

Para fines organizativos contabilidad tributaria ORDENO:

1. Aprobar la política contable desarrollada a efectos fiscales de conformidad con el Anexo 1 de esta orden.

2. Aplicar políticas contables para efectos tributarios en los trabajos a partir del 1 de enero de 2017.

3. Encomendar el control de la ejecución de esta orden al jefe de contabilidad A.S. Petrov.

Director General ______________ A.V. Ivánov

La orden fue leída por: _________ A.S. Petrová

Anexo 1

a la orden de 28 de diciembre de 2016 No. 2

Políticas contables a efectos fiscales

1. La contabilidad fiscal es responsabilidad del departamento de contabilidad, encabezado por el jefe de contabilidad.

(A) La contabilidad fiscal la lleva a cabo únicamente el jefe de contabilidad. B) La contabilidad fiscal es mantenida por una organización externa que brinda servicios de contabilidad especializados de acuerdo con el contrato. C) La contabilidad fiscal la lleva a cabo únicamente el director de la organización. D) La contabilidad fiscal la lleva a cabo únicamente el empresario)

2. Para calcular el impuesto único se utiliza el objeto de tributación en forma de renta.
Motivo: Código Fiscal de la Federación de Rusia.
3. Base imponible según impuesto único determinado según el libro de ingresos y gastos.
Al mismo tiempo, los ingresos en forma de bienes recibidos dentro de financiación dirigida, no se reflejan en el libro mayor de ingresos y gastos. La contabilidad de los fondos de financiación específicos y los gastos pagados con estos fondos se lleva a cabo en registros contables utilizando las características analíticas correspondientes en las cuentas contables.
Motivos: , subpárrafo 1 del párrafo 1.1 del artículo 346.15, párrafo 2 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16 de mayo de 2011 No. 03-11-06/2/77 .
4. realizar automáticamente utilizando la versión estándar de "1C: Sistema Tributario Simplificado".
Motivo: Artículo 346.24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 1.4 del Procedimiento aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de octubre de 2012 No. 135n.

Lleve un libro de ingresos y gastos en papel.
Motivo: Artículo 346.24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 1.4 del Procedimiento aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de octubre de 2012 No. 135n

5. Las anotaciones en el libro de ingresos y gastos deberán realizarse sobre la base de los documentos primarios de cada transacción comercial.
Motivo: cláusula 1.1 del Procedimiento aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de octubre de 2012 No. 135n, parte 2 del artículo 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ.
6. Ingresos y gastos por revaluación de bienes en forma de valores monetarios y derechos (pasivos), cuyo valor se expresa en moneda extranjera, no se tienen en cuenta.
Motivo: párrafo 5 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
7. Monto del impuesto ( pago por adelantado) se reduce por el monto de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio (social, médico) y al seguro obligatorio seguro Social por accidentes de trabajo, así como el importe de las cotizaciones en virtud de los correspondientes convenios de voluntariado. seguro personal a favor de los empleados, calculado (reflejado en las declaraciones) y pagado durante el período impositivo sobre el que se informa.
Motivo: cláusula 3.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Contador jefe ___________ A.S. Petrová

Los modelos de órdenes para la aprobación de políticas contables se presentan en los formularios adjuntos:

Política contable para organizaciones con el objeto de tributar “ingresos”;
Política contable para una organización con el objeto de tributar “ingresos menos gastos” (actividades de producción, actividades de prestación de servicios);

Dado forma aproximada políticas contables para fines tributación del impuesto agrícola unificado y UTII

Ejemplos de políticas contables de LLC sobre el sistema tributario simplificado "ingresos" e "ingresos menos gastos" contienen opciones optimas reflejo de las transacciones en contabilidad. Los documentos cumplen con todos los requisitos legales. Utilízalos para actualizar las disposiciones de tus políticas contables para 2019.

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Política contable según el sistema tributario simplificado en línea

También puede descargar ejemplos de políticas contables:

Es importante tener en cuenta a la hora de elaborar

El Código Tributario no establece la obligación de que las empresas "simplificadas" desarrollen y aprueben políticas contables. Pero hay situaciones que requieren su elaboración.

Cuando el cap. 26.2 del Código Tributario contiene varias opciones para registrar ingresos o gastos, y la empresa debe elegir una de ellas. Por ejemplo, un método para evaluar los bienes adquiridos que una empresa compra para su posterior venta.
En combinando el sistema tributario simplificado y UTII. El uso simultáneo de estos dos modos requiere su contabilidad por separado. Según el Ministerio de Finanzas, el procedimiento de mantenimiento debe reflejarse en la política contable (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de septiembre de 2010 No. 03-11-06/3/132).
Cuando una empresa es receptora de financiación selectiva. Se requiere una contabilidad separada de los ingresos objetivo y un reflejo de los costos que cubrieron estos fondos. En este caso, el departamento financiero también cree que el procedimiento contable debe especificarse en la política contable (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de marzo de 2006 No. 03-11-04/2/59).

La política contable para fines contables de las LLC en el sistema tributario simplificado debe ser desarrollada y aprobada de conformidad con la Ley N ° 402-FZ y PBU 1/2008 .

La legislación no contiene instrucciones claras sobre quién debe desarrollarla. El director de la empresa tiene derecho a nombrar a cualquier especialista. Como regla general, dicho trabajo se confía al jefe de contabilidad.

El director aprueba la política contable terminada por orden. Además, esto debe hacerse antes de que comience el período impositivo ( año del calendario) en el que se prevé su uso.

La legislación no contiene la obligación de elaborar nuevas políticas contables anualmente. Una vez creado, el documento se utiliza de forma coherente y, si es necesario, se le realizan cambios (ver más abajo).

Las “sociedades simplificadas” de nueva creación y reorganización deben aprobar políticas contables a más tardar dentro de los 90 días siguientes a la fecha registro estatal con las autoridades fiscales.

Composición de las políticas contables según el sistema tributario simplificado para 2019

La política contable puede incluirse en el texto de la orden de aprobación o emitirse como un apéndice separado.

Además, ambas políticas (fiscal y contable) se pueden combinar en un solo documento o crear dos independientes.

Tenga en cuenta que la política contable según el sistema tributario simplificado 2019 a efectos contables debe:

contener referencias a las disposiciones de la ley según las cuales la LLC lleva la contabilidad;
formularios de registros primarios utilizados por la empresa, registros contables y documentos de informes internos;
disposiciones sobre cómo la empresa realiza el inventario;
métodos para evaluar activos y pasivos;
descripción del procedimiento para la gestión documental y procesamiento de la información contable;
revelar formas de controlar las transacciones comerciales.

Elementos obligatorios de la política contable fiscal:

objeto de tributación utilizado bajo el sistema tributario simplificado;
tamaño tasa de impuesto(cuando las autoridades regionales introdujeron una tasa diferente del Código Fiscal generalmente establecido de la Federación de Rusia);
procedimiento para llevar un libro de ingresos y gastos;
límite de activos fijos (100.000 rublos - para el objeto "ingresos menos gastos");
procedimiento para cancelar el sistema operativo;
métodos de evaluación de bienes;
procedimiento para reflejar pérdidas y calcular impuesto minimo.

Política contable del sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” para 2019 (muestra)

Política contable de LLC sobre los “ingresos” del sistema tributario simplificado para 2019 (muestra)

Cómo se cambian las políticas contables

Hay casos en los que es necesario realizar cambios en la política contable:

realizó modificaciones a la legislación contable o fiscal;
el dueño de la empresa ha cambiado;
se llevó a cabo una reorganización;
La empresa decidió cambiar sus procedimientos contables.

Los cambios son aprobados por el director de la empresa mediante orden. El documento enumera todas las enmiendas.

Los cambios relacionados con el procedimiento contable comienzan a aplicarse luego de su aprobación en la política contable con el inicio de un nuevo período impositivo. Los cambios relacionados con modificaciones legislativas se aplican a partir de la fecha en que se regulaciones entrar en vigencia.

Todo contador debe comprender que al realizar la contabilidad, no se puede prescindir de una política contable, que se convertirá en una pista, un algoritmo y una solución a los problemas.

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Pero también marca las principales restricciones a la hora de trabajar. ¿Qué características de la política contable de la organización se aplican, cómo y cuándo debe aprobarse?

Lo que necesitas saber

¿Qué se entiende por el concepto de “política contable”, qué actos legislativos son la base para su desarrollo? Miremos más de cerca.

Definición

Se entiende por política contable de una organización un conjunto de principios y reglas que regulan las condiciones para la realización de la contabilidad y la tributación en una empresa de acuerdo con la normativa vigente.

Se trata de métodos y formas específicos de contabilidad: observación primaria, medición del valor, agrupación, síntesis final de los hechos del tipo legal de actividad, etc.

Las políticas contables pueden ser de 2 tipos: tributarias y contables.

Propósito del documento

Se necesita una política contable para consolidar las reglas de presentación de informes y regular las cuestiones organizativas.

El objetivo de la política contable es asegurar la unificación de formas y métodos de presentación de informes en la empresa, para organizar el flujo de documentos entre los departamentos de la empresa (divisiones y dirección, así como divisiones entre sí).

La contabilidad facilita el trabajo, mejora la eficiencia del flujo de documentos y ahorra costos laborales y recursos materiales de la organización.

Base normativa

Mantener políticas contables no es obligatorio para las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado. Pero hay situaciones en las que no se puede evitar la contabilidad:

si la empresa tiene activos intangibles o activos fijos ().
si se pagan dividendos a los participantes.
la empresa trabaja en el sistema tributario simplificado y en UTII al mismo tiempo.

Actos regulatorios en los que se debe confiar al mantener registros contables y fiscales:

Reglamento aprobado.
Planes de cuentas de actividades económicas y financieras e Instrucciones de uso, aprobados.
(contabilidad e informes).

Al formular y divulgar políticas contables, los representantes de las organizaciones se guían por las disposiciones del 30 de 1999.

La contabilidad es posible gracias a:

métodos de agrupación y evaluación de actividades comerciales, amortización del valor de los activos, reconocimiento de ganancias y gastos;
métodos organizativos de flujo de documentos;
el procedimiento para realizar un inventario de los activos y pasivos de la empresa;
sistema interno de contabilidad, informes y control de la producción;
métodos de uso de las cuentas contables y el sistema de registro contable;
otros métodos, métodos y técnicas.

Las políticas contables se preparan de acuerdo con obligatorio por todas las empresas, independientemente de formas legales ( , ).

Si una empresa no formula una política contable, esto se considera una violación de las normas contables. Como resultado, las transacciones se reflejarán incorrectamente en las cuentas contables ().

Formulan una política contable, teniendo en cuenta factores como:

forma de propiedad y situación jurídica de la empresa;
tipos de actividades de la empresa;
estructura de gestión organizativa, presencia de una unidad estructural;
tamaño (escala de trabajo, volúmenes de bienes vendidos, número de empleados, etc.);
el objetivo de la empresa;
actividades (productivas, comerciales, financieras);
provisión de personal;
¿Qué tan desarrollada está la infraestructura del mercado?

Son los que se aprobarán en la política contable. Al elegir un método para contabilizar costos y ganancias, uno debe centrarse en la lista.

Independientemente del objeto elegido, la sociedad simplificada debe decidir el método de gestión: en papel o en formato electrónico. Luego prescriben características fiscales contabilidad.

Política contable para el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”

Las personas simplificadas que hayan elegido el objeto “Ingresos reducidos por gastos” deberán realizar un seguimiento de los gastos.

Las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado y utilizan fondos prestados tienen la oportunidad de tener en cuenta en sus costos los intereses que se pagan por los créditos y préstamos otorgados.

Los cálculos se basan en la tasa de refinanciación actual ().

Prescriben criterios de comparabilidad de las obligaciones de deuda, establecen el monto de las dietas mediante leyes locales de la organización y se tienen en cuenta en los costos sin limitación (inciso 13, inciso 1, artículo 346.16 del Código Tributario).

Derecho del contribuyente bajo el sistema tributario simplificado:

En el próximo período impositivo, al calcular la base imponible, incluya en los costos la diferencia entre los montos del impuesto mínimo y el impuesto calculado de manera general, y también aumente el monto de las pérdidas incurridas.
Reducir base imponible al final del período impositivo por los montos de las pérdidas recibidas en períodos anteriores, si la empresa aplicó el sistema tributario simplificado.

IP

¿Cuáles son las características de la política contable para empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos"? La política contable tributaria debe reflejar las opciones de contabilidad y el Libro de Ganancias y Costos.

La sección sobre propiedad depreciable incluye información sobre el costo inicial del objeto relacionado con los activos fijos.

Al contabilizar materiales y productos, se forman el costo y las condiciones para cancelarlos como costos, el racionamiento de combustibles y lubricantes, el reflejo del impuesto al valor agregado y KUDiR.

Al contabilizar las pérdidas, se describen las condiciones para atribuir las pérdidas del período impositivo pasado y se indican las características de contabilizar el exceso del impuesto mínimo sobre una determinada cantidad sobre los ingresos del año en curso.

LLC (empresas)

Las LLC deben mantener registros contables completos (). Las políticas contables deben formarse de acuerdo con el Reglamento PBU 1/2008.

Debe estar consagrado en las políticas contables. organizaciones del sistema tributario simplificado“Ingresos menos gastos” y formulario de informe:

general;
forma simplificada;
formularios destinados únicamente a pequeñas empresas.

Vale la pena elegir registros:

Siempre que se utilice el programa, serán aplicables las previstas en el mismo.
Si se utiliza un sistema de orden por diario, aplicar.
El sistema conmemorativo prevé el uso de órdenes conmemorativas.
Según el sistema tributario simplificado: un libro de transacciones comerciales sin o con el uso de un registro contable de propiedad.

Las empresas mantienen registros de ganancias y gastos utilizando uno de los métodos (efectivo o devengo). Al considerar activos de bajo costo, vale la pena elegir precio promedio OS, que se indica en - 40 mil rublos.

Entonces la contabilidad de inventarios no tendrá diferencias con la contabilidad del sistema tributario simplificado. La depreciación de los activos fijos se puede calcular de las siguientes maneras:

lineal;
método de reducción del saldo;
cancelación del precio con base en la suma de las cifras de vida útil;
Cancelar el precio en proporción al volumen de bienes.

Para determinar los montos de los impuestos basándose en alternativas simplificadas, teniendo en cuenta los costos de compra de activos fijos, reconstrucción, equipamiento adicional y modernización, las empresas no cuentan con el sistema tributario simplificado.

Se toma la decisión de reevaluar el sistema operativo y activo intangible o sobre su rechazo en la contabilidad. Los contribuyentes tienen derecho a tener en cuenta, por ejemplo, los costes de pago de los productos adquiridos con fines de reventa.

Luego deberá elegir un método de evaluación del producto ():

al precio del primer producto por fecha de compra (FIFO);
al último precio por fecha de compra (LIFO);
a un precio medio;
al costo por unidad.

El método elegido se prescribe y se tiene en cuenta al determinar los costes. Los costos asociados con la venta/almacenamiento/servicio de productos se pueden tener en cuenta después del pago (Artículo 346.17, inciso 2, inciso 2 del Código Tributario).

Video: política contable para 2019 para OSB y sistema tributario simplificado, ejemplo de preparación

Si un simplificador elige las mismas opciones al contabilizar (sin incluir los costos en el precio), el trabajo del contador no será más fácil. Dichos costos deben distribuirse entre los bienes que se venden y los que permanecen en los almacenes.

Orden de formación

Es difícil para cualquier contador novato descubrir cómo formular una política contable y qué incluir en los gastos. No siempre está claro cómo y cuándo realizar cambios en un documento. Veamos estos matices.

Estructura del documento

Tenido en cuenta:

políticas de contabilidad;
recursos de carácter material y productivo;
activos intangibles de la organización;
métodos contables;
costos de la empresa;
intereses del prestamo;
operaciones posteriores al informe;
formulario de informe.

Como parte de la política contable para efectos fiscales:

el importe del impuesto sobre la renta de las sociedades;
Importe del IVA;
el importe de la prima del seguro.

¿Cuándo debo aprobar?

Cada año se adoptan políticas contables. Al mismo tiempo, deben observarse los principios de aplicación coherente de las normas de contabilidad fiscal.

Por lo tanto, la política contable para 2019 debía aprobarse a más tardar el 31 de diciembre de 2019. Si la empresa recién está abriendo, entonces la aprobación es posible antes de que finalice el período impositivo.

Se considera aplicable desde el momento de constitución de la empresa. La nueva política contable comienza a principios de 2019.

Cómo hacer cambios

No se pueden cambiar las políticas contables en medio del período impositivo.

Se permite realizar cambios en los siguientes casos ():

Los cambios se introducen no antes del 1 de enero del año siguiente a la aprobación de las modificaciones o mediante documentos administrativos.

Por ejemplo, si la empresa no se dedica a la reventa de productos, entonces no será necesario reflejar el método de valoración en la contabilidad.

Si la ley no estipula las condiciones para reflejar las modificaciones, deben reflejarse en función de los requisitos para proporcionar números durante 2 años ( período gravable y el año anterior).

Al realizar cambios, debes aprobar todo. Documentos requeridos. La política contable refleja los siguientes matices:

método para determinar el valor que forma la base imponible;
reglas utilizadas en contabilidad;
Formulario de registro contable tributario analítico.
métodos y métodos de contabilidad.

Ejemplo de política contable

Al desarrollar y aprobar una empresa en el sistema tributario simplificado, puede confiar en la muestra.

Cambios para 2019

Cambios realizados en documentación primaria. De acuerdo con las nuevas reglas, las empresas no necesitan utilizar formularios de documentos unificados.

Los gerentes ahora deben desarrollar y aprobar de forma independiente este tipo de documentos. Pero cabe señalar que también se pueden utilizar aquellos formularios que eran válidos anteriormente.

La forma de documentación debe estar aprobada en la política contable. Hay una serie de cambios en la contabilidad:

En una relación registros contables. Si la empresa no realiza cambios, esto debería reflejarse en la contabilidad.
La contabilidad puede ser realizada por el propio director si la organización es una pequeña o mediana empresa. De lo contrario, la responsabilidad de mantener registros recae sobre el contador.
Es necesario llevar registros de los hechos de la vida económica, que se reflejan en las políticas contables.
Si se realiza una auditoría en una empresa, ésta debe organizarse control interno contabilidad y generación de informes contables.

Algunos simplificadores, en virtud de la ley, simplemente no pueden hacer su trabajo sin un documento interno especial: Política contable sobre los “ingresos” del sistema tributario simplificado. Muestra estará en nuestro artículo, así como las principales recomendaciones para su elaboración.

Problemas contables

Si una organización opera con un sistema simplificado de pago de impuestos, aún mantiene registros contables de manera general. Al mismo tiempo, los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado están exentos de esto. Al mismo tiempo su política fiscal bajo el sistema tributario simplificado “ingresos” Tanto los empresarios individuales como las empresas deberían tenerlo.

Contabilidad

A efectos contables, el procedimiento de compilación y principios de formación de esta parte política contable sobre el sistema tributario simplificado “ingresos” exactamente igual que en modo general. Por tanto, redactar esta sección no suele suponer ninguna dificultad. Es bastante simple. Pero hay varios aspectos importantes que deben tenerse en cuenta a la hora de crear el documento. En particular:

es importante comprender si la empresa utiliza formularios de documentos estandarizados o genera sus propias muestras;
cómo la empresa determina el nivel de materialidad (por ejemplo, cuándo el contador tendrá que tomar medidas adicionales);
criterio para el valor de los objetos como activos fijos;
determinar qué método se utiliza para calcular la depreciación;
Metodología de evaluación de inventarios para su castigo.

Contabilidad tributaria

Todo aquel que haya elegido la modalidad especial simplificada ingresa los datos necesarios en el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos. Al usarlo, tanto el propietario de la empresa como los inspectores pueden rastrear los cambios en una dirección u otra.

Como se sabe, en el sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos”, la base imponible se determina sin tener en cuenta los gastos. No se tienen en cuenta. Es por eso política contable del sistema tributario simplificado con este objeto en términos de contabilidad fiscal no es necesario en absoluto. De hecho, el Código Fiscal en este caso regula claramente el procedimiento para contabilizar los ingresos. Esto significa que la libertad de elección y cualquier maniobra en el marco de la contabilidad fiscal de los ingresos son prácticamente imposibles.

La situación opuesta ocurre cuando el simplificador trabaja simultáneamente con la imputación. En este caso, resulta necesario separar las operaciones dentro de distintos regímenes especiales. Expliquemos por qué: por ejemplo, en ambos regímenes especiales, el impuesto final puede reducirse significativamente mediante deducciones. primas de seguro. Entre ellos:

primas de seguros directamente;
paga por enfermedad (la que corre a cargo del simplificador);
fondos para el seguro personal voluntario de los empleados.

Para evitar confusión y doble contabilización de gastos, es necesario política contable del sistema tributario simplificado “ingresos”.

De lo descrito anteriormente, queda claro que mantener registros tributarios es una necesidad para los empresarios y las empresas si trabajan simultáneamente en sistemas simplificados e imputados.

Documento de ejemplo

Cualquier política contable se basa en normas legislativas directas: contabilidad e impuestos. Además: puede hacer referencias directas a las disposiciones del Código Tributario, órdenes del Ministerio de Hacienda, diversas PBU, etc.

Muestra estándar política contable del sistema tributario simplificado “ingresos” Debería incluir:

plan de cuentas con el que trabajará el departamento de contabilidad;
formas de documentos contables primarios (propios/establecidos por ley);
control interno de hechos comerciales;
formularios de informes contables;
criterio de materialidad;
determinación de ingresos, gastos y resultados financieros;
contabilidad del sistema operativo;
contabilidad de inventarios;
contabilidad de bienes, costos de transporte y adquisiciones y costos de ventas;
contabilidad de costos administrativos (generales).

De la corrección de la composición. Política contable del sistema tributario simplificado. La eficiencia de la contabilidad y la contabilidad fiscal depende directamente de ello. Básicamente, esta responsabilidad recae en el jefe de contabilidad.

EN vista general dado muestra de política contable para el sistema tributario simplificado “ingresos”.

Composición de las políticas contables.

El concepto de “política contable” (AP) está contenido en el art. 8 de la Ley “Sobre Contabilidad” de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ y PBU 1/2008 “Política contable de la Organización” (aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de 6 de octubre de 2008 No. 106n).

La forma de la UE no está regulada, por lo que un conjunto de normas contables puede elaborarse de dos formas:

una orden, en cuyo cuerpo se establecerán todas las normas para la conservación de registros;
política contable como documento independiente, que es anexo a la orden para su aprobación.

La UE puede estar en una versión completa o simplificada (destinada a pequeñas empresas, por ejemplo, políticas contables para el sistema tributario simplificado-ingresos). Composición de la UE, es decir puntos que deben estar presentes tanto en el documento completo como en el simplificado:

Provisiones generales. Legislativo y documentos contables. Direcciones generales de las actividades de la organización.
Organización de la contabilidad (AC): indicar los principios básicos de la contabilidad, organización del servicio contable, procedimientos de flujo documental, etc.
UE a efectos fiscales: indica el sistema tributario utilizado por la organización y todas las características contables asociadas al mismo.

La UP también puede contener aplicaciones separadas con documentos de muestra de la organización, una lista de cuentas utilizadas, etc.

El procedimiento para aprobar y cambiar políticas contables.

La política contable la elabora el jefe de contabilidad y la aprueba el gerente. Si estamos hablando acerca de sobre una organización que ya está operando, luego acepte la UE para el próximo año requerido antes del 31 de diciembre del año en curso.

No es necesario volver a aprobar la UE cada año si no se han producido cambios. Pero usted también puede hacer esto especificando dicho requisito en la UP actual.

Si la organización acaba de crearse, está obligada a publicar y aprobar la UP antes del primer informe, pero a más tardar 90 días naturales a partir de la fecha del registro estatal.

En varios casos se realizan cambios en un UE ya aprobado. Pero siempre que se produzcan cambios, entrarán en vigor únicamente a partir del nuevo año de informe, a menos que los cambios que se produzcan requieran lo contrario (cláusula 12 de PBU 1/2008) y no estén relacionados con el hecho de que:

¿No conoces tus derechos?

la legislación de la Federación de Rusia ha cambiado;
la organización tiene la intención de utilizar nuevos métodos de contabilidad;
Las actividades principales de la organización han cambiado.

Organizaciones con sistema común contabilidad, todos los cambios relacionados con cambios en el programa de gestión se realizan retrospectivamente. Pero para las organizaciones que utilizan contabilidad y contabilidad simplificadas, hay un matiz. Pueden reflejar en el sistema contable las consecuencias de los cambios en la UE de forma prospectiva, a menos que la ley exija lo contrario (cláusula 15 de PBU 1/2008).

Política contable para una LLC que utiliza el sistema tributario simplificado "ingresos" - muestra

Usando el ejemplo de Nadezhda LLC, registrada el 10 de enero de 2018, veamos cómo debería ser la política contable para 2018 con un sistema tributario simplificado para la renta. Nuestra UP quedará como anexo a la orden para su aprobación.

Primero, redactaremos una orden aprobando la política contable.

La UE para emprendedores no contendrá una solicitud de la UE para contabilidad. En todos los demás aspectos será lo mismo.

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Para las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado, la UE se puede aprobar en una versión simplificada de dos maneras: la UP para contabilidad y NU está en el cuerpo de la orden para su aprobación o es un apéndice de esta orden. Preste atención al método para realizar cambios en la UE y a la contabilidad misma después de estos cambios; la contabilidad simplificada difiere de la contabilidad normal.

Tenga en cuenta también que la falta de elaboración del UP o la inconsistencia en la contabilidad del UP durante la inspección autoridades fiscales Lo más probable es que se interprete como una infracción grave del mantenimiento de registros, que puede implicar la imposición de multas (artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 15.11 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).