El sistema tributario simplificado tiene innegables ventajas sobre el general. Su uso puede reducir significativamente legalmente carga fiscal, simplifica enormemente la preparación y presentación de informes, etc. Cómo pasar a este régimen especial a partir de 2019 y qué objeto fiscal elegir: lea nuestro artículo.
Ventajas de cambiar al sistema tributario simplificado
Para las pequeñas empresas, el uso de "simplificado" suele ser bastante rentable. Hay varias razones para esto.
1. La carga tributaria de este régimen especial es muy suave. Después de todo, la empresa no necesita incluir tales (abrumadora para muchos) pagos presupuestarios, como el impuesto sobre la renta, el IVA y el impuesto sobre la propiedad (sin embargo, existen ciertas excepciones; consulte el párrafo 2 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
2. La posibilidad de elegir el objeto de tributación (“ingresos” o “ingresos menos gastos”), lo que permite a la empresa adaptar la carga fiscal a sus indicadores actividad económica. Además, si la empresa cometió un error en su elección, el objeto de tributación puede cambiarse (desde el comienzo del nuevo año calendario).
3. No tan alto las tasas de impuestos(6 y 15 por ciento), que las autoridades regionales también pueden reducir (artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Hay que decir que muchos sujetos de la Federación de Rusia utilizan activamente este derecho (por ejemplo, en la capital, se proporciona una tasa del 10 por ciento para una serie de simplificaciones de "ingresos y gastos" - Ley de Moscú No. 41 del 7 de octubre de 2009 ).
4. El costo de los activos fijos e intangibles adquiridos durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado se incluye en los gastos del año (incisos 1 y 2 del inciso 3 del artículo 346.16 del Código). Es decir, mucho más rápido que en el modo general.
5. La contabilidad fiscal de una empresa que utiliza el sistema tributario simplificado se lleva a cabo en un libro de ingresos y gastos, que es bastante sencillo de completar y no necesita ser certificado por el Servicio de Impuestos Federales. Y la declaración parece “simplificada” sólo en función de los resultados. período impositivo(es decir, año calendario), que tampoco puede dejar de despertar interés.
Hablemos sobre cómo cambiar de manera competente al sistema tributario simplificado y qué matices se deben tener en cuenta.
Límites y condiciones para la aplicación del sistema tributario simplificado
En primer lugar, es necesario comprender si la empresa puede, en principio, cambiar a un régimen simplificado el próximo año.
Por lo tanto, el monto de los ingresos de la empresa durante los 9 meses de 2018 (sin IVA) no debe exceder los 112,5 millones de rublos (cláusula 2 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Tenga en cuenta que hasta el 1 de enero de 2020, se suspende el uso del coeficiente deflactor para efectos del cálculo de este estándar. Y un matiz más: para determinar este límite, utilizan la cantidad de ingresos por ventas y ingresos no operacionales(Artículo 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Hay que observar una cosa más valor umbral: el valor residual contable de los activos fijos al 1 de enero de 2019 no debe superar los 150 millones de rublos. Es interesante que al mismo tiempo estamos hablando acerca de sólo sobre aquellos activos fijos que están sujetos a depreciación y se reconocen como propiedad depreciable de acuerdo con el Capítulo. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 16, cláusula 3, artículo 346.12 del Código). Es decir, por ejemplo, no se tienen en cuenta terrenos y otros objetos de gestión ambiental, objetos de construcción de capital sin terminar (artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Tenga en cuenta: exceder el límite de 150 millones a partir del 1 de octubre o la fecha de presentación de la notificación no es un obstáculo para la transición al sistema “simplificado”. Lo principal es que el valor residual del inmovilizado no supere el estándar legalmente establecido a partir del 01/01/2019.
Debe cumplirse y Términos generales aplicación de "simplificado" Es decir, la empresa no debe tener sucursales, el número promedio de sus empleados no debe exceder las 100 personas y la participación máxima de otras empresas en el capital autorizado debe ser del 25 por ciento. Además, los bancos, las aseguradoras, los fondos de pensiones no estatales, las casas de empeño, las empresas estatales y instituciones presupuestarias, así como varias otras organizaciones.
Notificamos a las autoridades fiscales.
Para cambiar al sistema tributario simplificado a partir del próximo año, una organización debe enviar una notificación al Servicio de Impuestos Federales de su ubicación a más tardar el 31 de diciembre del año en curso. Sin embargo, el 31 de diciembre de 2018 es feriado. Esto significa, según el inciso 7 del art. 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la fecha límite para presentar una notificación se pospone al primer día hábil del próximo año: 09/01/2019. La validez de esta conclusión es confirmada por.
Es necesario informar un cambio en el régimen especial, ya que las empresas que no notificaron oportunamente a las autoridades tributarias sobre la transición al “sistema simplificado” no tienen derecho a aplicarlo (cláusula 19, inciso 3, artículo 346.12 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia). La imparcialidad de esto queda ilustrada por el último veredicto de los máximos árbitros: sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 29 de septiembre de 2017 No. 309-KG17-13365. Veámoslo con un poco más de detalle.
Un ciudadano que se registró como empresario individual aplicó concienzudamente el sistema tributario simplificado: presentó una declaración y transfirió el impuesto al presupuesto. Sin embargo, a mediados de año, las autoridades fiscales le exigieron la devolución del IVA y, hasta que la presentara, bloquearon la cuenta bancaria del empresario. La razón es que el empresario individual no presentó notificación sobre la transición al régimen especial antes del 31 de diciembre del año anterior, por lo que no tiene derecho al estatus “simplificado”.
Es interesante que el tribunal de primera instancia apoyó al empresario, señalando que en realidad aplicó el sistema tributario simplificado en ausencia de objeciones de los inspectores, lo que significa que el requisito de trabajar bajo el régimen general es ilegal. Sin embargo, todas las autoridades posteriores, incluidas las Fuerzas Armadas de RF, se pusieron del lado de los controladores, refiriéndose a la prescripción clara de la norma de los párrafos. 19 cláusula 3 art. Código 346.12. El mismo hecho de que un empresario haya presentado una declaración del sistema tributario simplificado y la inspección la haya aceptado, sin comentarios, no indica la aprobación del uso del “impuesto simplificado” por parte de las autoridades fiscales. Después de todo, el Servicio de Impuestos Federales no tiene derecho a negarse a aceptar una declaración presentada por el pagador (artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Es importante que en este caso no sea necesario presentar otros documentos a la inspección además de la notificación. Los auditores tampoco tienen derecho a exigir ninguna información adicional a la organización.
Y una cosa más: las empresas que ya operan bajo el régimen simplificado no necesitan notificar a las autoridades fiscales si continuarán usándolo el próximo año. Esto es exactamente lo que creen los servidores de Themis (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 19 de septiembre de 2007, 24 de septiembre de 2007 No. KA-A40/9540-07).
Tenga en cuenta que la transición al sistema tributario simplificado durante el año es imposible, incluso debido a la aparición de nuevos tipos de actividad empresarial(carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 21 de abril de 2014 No. 03-11-11/18274).
Cómo enviar una notificación al Servicio de Impuestos Federales
La notificación puede presentarse a la inspección (ya sea o):
- en papel (formulario recomendado aprobado). Tenga en cuenta que la empresa tiene derecho a enviar una notificación a forma libre teniendo en cuenta los requisitos del art. Código 346.13;
- V en formato electrónico(formato aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 16 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-6/878@).
Se coloca un guión en las líneas vacías de la notificación. El documento está firmado por el responsable de la empresa y certificado por su sello (si lo hubiere).
En general, el formulario, que consta de una sola página, es bastante fácil de cumplimentar. No debería haber ninguna dificultad con ello.
La notificación puede presentarse al Servicio de Impuestos Federales personalmente, a través de un representante autorizado o por correo certificado. En el primer y segundo caso, la fecha de presentación será el día de recepción del documento en la secretaría u oficina de inspección. En este último, el día indicado en el matasellos.
Tenga en cuenta que si la notificación se envía a través de un representante de la empresa, su campo inferior refleja el nombre del documento que confirma la autoridad de esta persona. Este documento(una copia del mismo) deberá adjuntarse a la notificación.
Que objeto elegir
La notificación deberá indicar el objeto de tributación seleccionado, el valor residual del activo fijo y el monto de la renta al 1 de octubre de 2018.
La selección de un objeto tributario es el procedimiento más importante para una organización. Como regla general, el objeto "ingresos" es más rentable si los gastos de la empresa no son tan importantes. Si los costos son significativos y al mismo tiempo será posible reducir la base para el sistema tributario simplificado (recuerde que la lista de gastos "simplificados" está cerrada - Artículo 346.16 del Código Tributario de la Federación de Rusia), entonces Es más rentable utilizar la “simplificación ingresos-gastos”.
El beneficio aproximado se puede calcular comparando las bases imponibles y las tasas de dos objetos del sistema tributario simplificado, de lo que se deduce: si los gastos de una empresa son inferiores al 60 por ciento de sus ingresos, es mejor elegir el objeto "ingresos". Si es más, entonces existe una opción alternativa.Sin embargo, para un cálculo más preciso, se deben tener en cuenta otros factores, incluido el tipo impositivo único que se establece para 2019, según el tipo de actividad y la categoría de contribuyente en su región. Y sólo después análisis detallado registre su elección en la notificación.
¿Qué pasa si la notificación ya ha sido presentada, pero un poco más tarde la empresa decide cambiar el objeto tributario inicialmente seleccionado? Luego, la empresa puede (hasta el plazo antes mencionado) presentar al Servicio de Impuestos Federales una nueva notificación con un objeto tributario diferente, adjuntando una carta indicando que la original está cancelada (cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 14 de octubre de 2015 N° 03-11-11/58878 y de 16 de enero de 2015 N° 03-11-06/2/813). Si se incumple la fecha límite (en nuestro caso, 09/01/2018), la empresa podrá cambiar el objeto solo desde el comienzo del nuevo período impositivo, es decir, a partir de 2020. No será posible hacer esto durante 2019 (cláusula 2 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia para Moscú del 07/05/2009 No. 20-18/2 /045279@).
En la práctica, hay casos en que una organización realmente aplica un objeto tributario que no está especificado en la notificación. El Servicio de Impuestos Federales probablemente considerará esto ilegal y volverá a calcular obligaciones tributarias empresa con todas las consecuencias consiguientes. Y lo más probable es que los jueces estén de acuerdo con los fiscales. Por ejemplo, en la Resolución de la Sexta AAS de 10.01.2014 No. 06AP-5107/2014 se señala: la transición a un régimen simplificado, la elección de un objeto de tributación, a pesar de su carácter voluntario, se realiza por el pagador no de manera arbitraria, sino de conformidad con las condiciones y procedimientos claramente especificados en el Capítulo. 26.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y si una organización, en violación del procedimiento establecido, efectivamente cambió el objeto del sistema tributario simplificado, tendrá que responder por ello.
¿Debo esperar una reacción de los inspectores?
La transición al sistema tributario simplificado tiene carácter de notificación. Y las autoridades fiscales no otorgan ningún permiso especial para que la empresa (IP) utilice "términos simplificados". Por tanto, una organización (IP) puede realizar actividades sin recibir confirmación del Servicio de Impuestos Federales sobre la aplicación del sistema tributario simplificado ().
Al mismo tiempo, el contribuyente tiene derecho en cualquier momento a enviar una solicitud a su inspección para confirmar el hecho de su aplicación del régimen especial simplificado. El formulario de solicitud recomendado se puede encontrar en el Apéndice No. 6 del Reglamento Administrativo, que fue aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 2 de julio de 2012 No. 99n. Sin embargo, la solicitud también puede realizarse de cualquier forma.
El Servicio de Impuestos Federales, de acuerdo con el inciso 93 del Reglamento Administrativo, dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de registro de la solicitud, deberá enviar al pagador una carta informativa en el formulario 26.2-7 (aprobado). También incluye la fecha en que el pagador presentó a la inspección la notificación de transición al "sistema simplificado", pero nada más.
Así, toda la responsabilidad del cumplimiento de los criterios necesarios tanto para la transición a este régimen especial como para su posterior aplicación recae íntegramente en la propia organización.
Se debe esperar una reacción independiente de los inspectores sólo en un caso: si la empresa viola el plazo para presentar una notificación. Luego, los funcionarios enviarán a la empresa un mensaje en el formulario 26.2-5 (aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 2 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-3/829@), lo que significa que es imposible utilizar el “procedimiento simplificado”.
Queríamos pasar al sistema tributario simplificado, pero luego cambiamos de opinión...
Sucede que una organización que ha expresado su deseo de pasar al sistema “simplificado” a partir del próximo año y ha presentado una notificación al Servicio de Impuestos Federales, por alguna razón cambia de opinión y decide permanecer en el régimen fiscal general. ¿Qué debes hacer en tal situación?
Según los funcionarios, la organización está obligada a notificar a los funcionarios fiscales su nueva decisión antes del 15 de enero del año a partir del cual estaba prevista. aplicación del sistema tributario simplificado. Se llegó a una conclusión similar sobre la base del inciso 6 del art. 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia, a pesar de que esta norma se refiere a los contribuyentes que ya están trabajando bajo el "sistema tributario simplificado" y que desean cambiar a un régimen tributario diferente desde el comienzo del año calendario. Entonces, si la empresa no hace esto, según los departamentos, no podrá aplicar el OSN en 2019 (, enviado para información y uso en el trabajo mediante carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 27 de junio , 2007 No. ХС-6-02/503@, carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 19 de julio de 2011 No. ED-4-3/11587).
Sin embargo, los sirvientes de Themis no apoyan a los funcionarios en este asunto. Tomemos, por ejemplo, la Resolución de la AS del Distrito de Siberia Occidental del 06/05/2016 No. Ф04-1942/2016, que establece: el contribuyente tiene derecho a hacerlo de forma independiente, en ausencia de la aprobación del Servicio de Impuestos Federales , cambiar su decisión y permanecer en la OSN, independientemente del motivo, antes de que comience la aplicación del sistema tributario simplificado. El factor determinante es el desarrollo real de las actividades de acuerdo con el régimen fiscal elegido desde principios de año.
Sin embargo, para evitar disputas innecesarias con las autoridades fiscales, le recomendamos que les notifique cualquier cambio en su decisión inicial. Afortunadamente, esta no es una tarea que requiere mucha mano de obra y puede ahorrar mucho tiempo y nervios.
Preparación de impuestos para “simplificada”
Así, se han cumplido todas las condiciones y acciones necesarias para la transición al sistema tributario simplificado. Ahora queda la última tarea: cumplir una serie de requisitos especiales del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Características del cálculo base imponible al pasar de régimen general(para empresas que utilizaron el método de acumulación) a "simplificado" (en las que se utiliza el método de efectivo) están contenidos en el inciso 1 del art. 346.25 del Código. Estas empresas deben cumplir con varias normas (la lista está cerrada). En particular, incluir en la base de datos. impuesto único en la fecha de transición, los montos recibidos antes del 31 de diciembre de 2018 en pago de contratos que se ejecutarán después de la transición al sistema tributario simplificado. O, por el contrario, no incluir en dicha base los fondos recibidos después de dicha transición, si ya estaban incluidos en los ingresos "rentables". Todas estas reglas se basan en el principio fundamental: un determinado ingreso (gasto) debe tenerse en cuenta sólo una vez, ya sea en el régimen general o en el régimen simplificado.
En el cuarto trimestre de 2018, es necesario restablecer el IVA sobre los activos fijos, activos intangibles y MPZ. Los montos de los impuestos se restablecen en el monto previamente aceptado para deducción y, en relación con los activos fijos y activos intangibles, en el monto proporcional al valor residual (contable) sin tener en cuenta la revaluación. Tenga en cuenta que estamos hablando aquí del valor residual según datos contables (cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 10 de junio de 2009 No. 03-11-06/2/99, del 27 de enero de 2010 No. 03 -07-14/03).
Al mismo tiempo, si el IVA sobre la propiedad adquirida antes de la transición al sistema simplificado no era deducible, entonces este impuesto no está sujeto a restauración (cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 18 de octubre de 2016 No. 03-07 -14/60503 y de 16 de febrero de 2012 No. 03-07-11/47, Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de 25 de mayo de 2011 No. A54-3447/2010-C2).
El Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, en Resolución No. 10462/11 de 1 de diciembre de 2011, enfatizó esos párrafos. 2 p.3 art. 170 del Código no permite dicha restauración del IVA por ningún período de tiempo. Esta deberá realizarse íntegramente en el trimestre anterior al paso al régimen especial.
El impuesto restituido se incluye en otros gastos de conformidad con el art. 264 del Código (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú del 24 de diciembre de 2009 No. 16-15/136335).
Si una empresa recibió un anticipo y pagó el IVA sobre él, y los bienes correspondientes (trabajo, servicios) se enviarán (realizarán, proporcionarán) ya durante el período de aplicación del "impuesto simplificado", el IVA sobre dichos anticipos debe devolverse a compradores. Sin embargo, dicho impuesto se puede deducir en el cuarto trimestre de 2018 solo si existen documentos que confirmen el hecho de la devolución del IVA (cláusula 5 del artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es importante que no se pueda violar la secuencia anterior. Si este impuesto se declara primero como una deducción y solo luego se devuelve a la contraparte, los auditores probablemente considerarán que dicha deducción es ilegal y los servidores de Themis probablemente los apoyarán (Resolución del Distrito Administrativo del Cáucaso Norte Distrito de fecha 9 de septiembre de 2016 No. F08-6531/2016).
Los árbitros reconocen como lícita dicha deducción en las siguientes situaciones:
- no hubo transferencia de dinero y el impuesto fue devuelto a los compradores mediante compensación (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 08.04.2010 No. A21-11991/2009);
- se rescindió el contrato por el cual se realizó el anticipo y se devolvió el anticipo recibido (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región del Volga de 18 de julio de 2008 No. A65-26854/2007).
Y por último, si la empresa está en este año creó reservas en la contabilidad fiscal (para pagar vacaciones, deudas dudosas etc.), tener en cuenta sus saldos al 31 de diciembre de 2018 como parte de los ingresos no operativos (cláusula 7 del artículo 250, cláusula 5 del párrafo 4 del artículo 271 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Las organizaciones y los empresarios pueden cambiar voluntariamente a un sistema tributario simplificado a partir del próximo año calendario. Las empresas de nueva creación (IP) pueden aplicar el procedimiento simplificado a partir de la fecha de su registro (cláusula 1 del artículo 346.11, cláusula 1.2 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Condiciones para la transición al sistema tributario simplificado en 2019
En 2019 año del sistema tributario simplificado Se puede utilizar si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:
- el monto de los ingresos calculado para 9 meses de 2018 no supera los 112.500.000 rublos (cláusula 2 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el monto de los ingresos calculado para 2018 no supera los 150.000.000 de rublos (cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- compartir capital autorizado propiedad de otras empresas no supera el 25% (subcláusula 14, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el número medio de empleados al 1 de enero de 2019 no supera las 100 personas (subcláusula 15, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el valor residual de los activos fijos no supera los 150.000.000 de rublos (subcláusula 16, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- no hay sucursales (subcláusula 1, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- ninguna actividad organización de crédito, no estatal fondo de pensiones, participante profesional del mercado papeles valiosos, casa de empeño, despacho de notario y abogado, seguros, fondo de inversión, para la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, para la extracción y venta de minerales (excepto los comunes), para la organización y conducta juego, sobre la provisión de mano de obra a los trabajadores (inciso 2-10,21 cláusula 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- la empresa no es parte en acuerdos de producción compartida (subcláusula 11, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- no se aplica el sistema tributario en forma de pago del impuesto agrícola unificado (subcláusula 13, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- la organización no es una empresa extranjera o de microfinanzas, ni una institución estatal y presupuestaria (incisos 17,18,20, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Plazo para presentar notificación de transición al sistema tributario simplificado
Las empresas y empresarios que cumplan con los requisitos para la aplicación del sistema tributario simplificado, que decidan pasar a un sistema tributario simplificado a partir de principios del próximo año desde el sistema tributario general o imputado, envíen notificación del sistema tributario simplificado al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de su registro a más tardar el 31 de diciembre del año en curso (cláusula 1 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Las organizaciones de nueva creación (IP) presentan una notificación de transición al sistema tributario simplificado a más tardar 30 días calendario a partir de la fecha del registro tributario, o simultáneamente con los documentos para registro estatal(Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 2 de noviembre de 2012 N ММВ-7-3/829@). En ambos casos, se considerará que la organización ha pasado a un sistema simplificado, a partir de la fecha de inscripción en oficina de impuestos(cláusula 2 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Las empresas (IP) que no notificaron a la autoridad tributaria a tiempo sobre la transición al sistema tributario simplificado no tienen derecho a aplicar el régimen especial simplificado (subcláusula 19, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Tributario de la Federación de Rusia).
Notificación de transición al sistema tributario simplificado
La notificación de la transición a un sistema tributario simplificado se completa en el formulario N 26.2-1, aprobado. Por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 2 de noviembre de 2012 N ММВ-7-3/829@.
Puede descargar el formulario de notificación desde el enlace
La notificación puede presentarse al Servicio de Impuestos Federales personalmente, enviarse por correo o electrónicamente. El formato para presentar un aviso de transición al sistema tributario simplificado en el formulario N 26.2-1 en formato electrónico está aprobado por el Apéndice No. 1 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 16 de noviembre de 2012 N ММВ-7-6/ 878@.
(STS, sistema tributario simplificado, impuesto simplificado, impuesto simplificado) es un documento en el que un empresario individual u organización comunica su deseo de aplicar uno de los regímenes tributarios especiales: simplificado.
¿Por qué declarar una transición al sistema tributario simplificado?
El sistema tributario simplificado, así como la imputación y la patente, son regímenes tributarios voluntarios y pueden ser utilizados por empresarios individuales y organizaciones a su propia discreción, sujeto a las condiciones apropiadas.
Al registrar un empresario o entidad legal se transfiere automáticamente a OSNO si no se les notifica la transición al sistema tributario simplificado dentro de los 30 días posteriores al registro.
OSNO es uno de los regímenes fiscales más complejos y económicamente no rentables para las pequeñas empresas. En la mayoría de los casos, se utiliza cuando el número de empleados y flujo de caja una empresa o empresario individual no puede aplicar el sistema tributario simplificado o UTII, o, en el caso de que el contribuyente coopere principalmente con contrapartes interesadas en compensar el IVA “soportado”.
Procedimiento de llenado:
- EN bloque 1 es necesario indicar el TIN del individuo.
Si no está allí, entonces es necesario tachar la línea.
- EN bloque 2 Necesito reflejar el código. autoridad fiscal, en el cual se presentará la solicitud e identificación del contribuyente.
El código de la autoridad fiscal a la que se presenta la solicitud se puede encontrar mediante un servicio especial en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia.
- EN bloque 3 Se indica el nombre completo del empresario individual que presenta el documento especificado.
- EN bloque 4 Se indica el código 2, se colocan guiones en las celdas restantes.
- EN bloque 5 Se muestra el código correspondiente al tipo de objeto seleccionado según el sistema tributario simplificado: “ 1 " - para el objeto "Ingresos" 6% y " 2 - para el objeto “Ingresos menos gastos” 15%.
- EN bloque 6
- EN bloque 7 el código " 1 "si la notificación la presenta el propio futuro empresario individual y " 2 "Si su representante.
Si el código " 1 ", luego se tachan las 3 líneas inferiores y solo número de contacto número de teléfono, fecha de cumplimentación de la solicitud y firma del empresario individual.
Si el código " 2 “, luego en las tres líneas inferiores se debe indicar el nombre completo del representante del empresario individual, luego el número de teléfono de contacto y, en la parte inferior, información sobre el documento que confirma la autoridad del representante.
Todas las demás líneas, así como las líneas que no estén completamente completadas, se tachan.
Para LLC tras el registro inicial
Procedimiento de llenado:
- EN bloque 1 No se indican TIN y KPP, ya que aún no han sido asignados a la organización.
- EN bloque 2 indica el código de la autoridad tributaria a la que se presentará el paquete de documentos para el registro junto con esta notificación, así como la identificación del contribuyente.
El código de la autoridad fiscal a la que se presenta la solicitud se puede encontrar mediante un servicio especial en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia.
Al presentar una solicitud junto con los documentos de registro, la identificación del contribuyente se indica como “1”.
- EN bloque 3 Se indica el nombre completo de la organización que presenta la notificación.
- EN bloque 4 el código está indicado 2 (transición al sistema tributario simplificado desde el momento del registro), se colocan guiones en las celdas restantes.
- EN bloque 5 Se refleja el código correspondiente al tipo de objeto seleccionado según el sistema tributario simplificado: “1” - para el objeto “Ingresos” 6% y “2” - para el objeto “Ingresos menos gastos” 15%.
- EN bloque 6 Se indica el año de presentación del documento.
- En el bloque 7 el código “ 1 ", si la notificación la presenta el jefe de la organización y " 2 "Si su representante.
Si el código " 1 ", luego a continuación debe indicar el nombre completo del titular de la organización, teléfono de contacto, fecha de llenado de la solicitud y firma del titular.
Si el código " 2 ", luego en las tres líneas inferiores debe indicar el nombre completo del representante de la organización, número de teléfono de contacto e información sobre el documento que confirma la autoridad del representante.
Todas las demás líneas, así como las líneas sin completar, están completamente tachadas.
Muestra de llenado del formulario 26.2-1 cuando se presenta después de 30 días a partir de la fecha de registro o al pasar de UTII al sistema tributario simplificado en caso de cese de actividad en la imputación.
El procedimiento para completar la notificación al presentarla después del registro (dentro de los 30 días) o al cambiar de UTII, si la actividad en la imputación ha sido terminada, difiere solo en el atributo (código) del contribuyente. En este caso se pone “ 2 ", pero no " 1 ", como en la primera muestra.
Si un empresario individual u organización cambia al sistema tributario simplificado con UTII a mediados de año (si es imposible aplicar la imputación), en la línea "cambia a un sistema tributario simplificado" debe colocar el código " 3 " y en la línea correspondiente a continuación, indicar el mes y año a partir del cual se produce el paso al lenguaje simplificado.
La transición al sistema tributario simplificado para empresarios individuales está permitida desde cualquier régimen tributario, previa notificación y sujeto al cumplimiento de los requisitos sobre el tipo de negocio, monto de ingresos, número de empleados, etc. El artículo contiene detalles sobre cómo cambiar a "simplificado" y cómo completar documentos, así como libros de referencia y enlaces útiles.
La transición de un empresario individual al sistema tributario simplificado implica la presentación de una notificación a la oficina de impuestos del lugar de registro del empresario utilizando el formulario del primer anexo de la orden del Servicio de Impuestos Federales de 2 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-3/829@. Un empresario debe enviar dicha notificación a su oficina de impuestos en vísperas del año en el que pasará a la tributación simplificada, hasta el 31 de diciembre inclusive.
Estos libros de referencia le ayudarán a trabajar en términos simplificados. Le salvarán de multas ofensivas y le protegerán de errores. La relevancia ha sido confirmada por los expertos del programa BukhSoft. Descárgalo gratis:
En la práctica, la transición al sistema tributario simplificado para empresarios individuales comienza mucho antes, con la elección del tipo de negocio que se transferirá al "impuesto simplificado", verificando que las actividades cumplan con las restricciones, eligiendo el objeto de tributación - " ingresos” o “ingresos menos gastos”, etc. Más adelante en el artículo, en detalle sobre las condiciones y el procedimiento para la transición de empresarios individuales al sistema tributario simplificado.
Otras referencias fiscales
Después de familiarizarse con la transición al sistema tributario simplificado para empresarios individuales, no olvide consultar los siguientes libros de referencia, le ayudarán a elegir un régimen tributario:
Informes simplificados – en línea
La transición al sistema tributario simplificado para empresarios individuales obliga a los empresarios a presentar la declaración correspondiente. Su ultima edicion aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 26 de febrero de 2016 No. ММВ-7-3/99@.
Dado que durante el último período se han realizado repetidamente ajustes al Código Fiscal de la Federación de Rusia en términos del sistema tributario simplificado, es posible que la declaración se ajuste a la actualizada requisitos fiscales. Para informar correctamente, sin realizar un seguimiento de todas las actualizaciones, recomendamos completar la declaración automáticamente, en el programa BukhSoft.
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Transición de empresarios individuales al sistema tributario simplificado: lo que es importante saber
La transición de un empresario individual al sistema tributario simplificado desde otro régimen tributario, por ejemplo, del sistema general o de patentes, está permitida solo desde el comienzo del nuevo año calendario. En este caso, el empresario individual presenta a la inspección una notificación de la transición al sistema tributario simplificado a más tardar el 31 de diciembre del año vencido. Y solo después de la "imputación" se le permite trabajar de acuerdo con las nuevas reglas a partir del mes en que el empresario fue dado de baja como pagador de UTII. En este caso, el empresario individual presenta una notificación de la transición al sistema tributario simplificado dentro de los 30 días naturales a partir de la fecha de baja en la UTII. Después de lo cual el empresario permanece en el estado "simplificado" al menos hasta el final del año calendario, si cumple con todos los requisitos del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El motivo para cambiar a un régimen "simplificado" suele ser un intento de reducir los pagos de impuestos y simplificar el trabajo en términos de contabilidad y presentación de informes. Después de salir, por ejemplo, del régimen fiscal general (GST), un empresario queda liberado de la necesidad de pagar:
Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sus ingresos, excepto el impuesto sobre los dividendos recibidos y sobre la renta gravados a tipos del 35% o del 9%;
impuesto sobre la propiedad involucrada en el funcionamiento de un negocio, calculado al costo promedio anual;
IVA, excluido el impuesto de “importación”.
Al mismo tiempo, los empresarios que utilizan el formulario “simplificado” siguen completando y enviando informes estadísticos y también cumplir con los requisitos legislación monetaria Y reglas generales Por transacciones en efectivo. Además, la transición de un empresario individual al sistema tributario simplificado no exime al empresario de ingresar:
primas de seguros "para usted" para pensiones y seguros médicos;
IVA de “importación”;
el IVA como agente fiscal;
impuesto sobre la renta como agente fiscal;
impuesto predial en relación con bienes inmuebles comerciales, gravado al valor catastral;
Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos de los empleados;
primas de seguro por remuneración individuos.
Y paga contribuciones obligatorias el empresario debe en relación con la remuneración de las personas empleadas o que realizan trabajos, servicios en virtud de acuerdos de GP, así como de las personas físicas: autores de obras y titulares de derechos exclusivos de propiedad intelectual.
Condiciones para la transición de empresarios individuales al sistema tributario simplificado
Las condiciones para la transición de empresarios individuales al sistema tributario simplificado y sus prohibiciones están determinadas por el Código Tributario de la Federación de Rusia. Por ejemplo, las siguientes situaciones y tipos de negocios están prohibidos para trabajar en un trabajo simplificado.
- Producción de bienes sujetos a impuestos especiales.
- Extracción o venta de minerales distintos de los comunes.
- Producción de productos agrícolas y su venta, así como la prestación de servicios conexos, si el empresario paga el impuesto agrícola unificado (USAT) por dichas actividades.
- No notificación a la inspección en el formulario del primer anexo de la orden del Servicio de Impuestos Federales de 2 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-3/829@.
Además, las condiciones para la transición de los empresarios individuales al sistema tributario simplificado no se aplican a algunos profesionales privados, como los abogados (fundadores de despachos de abogados) y los notarios privados. En ningún caso tienen derecho a pasar a un régimen fiscal "simplificado".
En ausencia de las prohibiciones anteriores, las condiciones para la transición de un empresario individual al sistema tributario simplificado presuponen que las actividades cumplan con los siguientes límites establecidos por el Código Tributario de la Federación de Rusia:
en tamaño ingresos del negocio– no más de 112,5 millones de rublos. durante nueve meses del año anterior a la “simplificación”;
según el número medio de empleados – no más de 100 personas;
según el valor residual de los activos fijos, no más de 150 millones de rublos.
Si, desde el punto de vista de las prohibiciones y límites, se cumplen todas las condiciones, entonces para pasar al "sistema simplificado", el empresario debe completar los trámites necesarios, que están implícitos en el procedimiento para la transición de un empresario individual a el sistema tributario simplificado.
El procedimiento para la transición de empresarios individuales al sistema tributario simplificado.
Soltero orden estándar La transición de un empresario individual al sistema tributario simplificado desde otro régimen tributario implica las siguientes acciones obligatorias.
1. Decidir sobre el objeto de tributación.
Como sabes, el régimen fiscal simplificado te permite trabajar según las reglas de uno de dos formas posibles formación de la base imponible:
o basado en los ingresos utilizando una tasa impositiva del 6%;
o en base a ingresos menos gastos confirmados y permitidos, aplicando una tasa impositiva del 15%.
De acuerdo con el procedimiento para la transición de empresarios individuales al sistema tributario simplificado, el empresario puede elegir el método deseado para formar la base imponible de forma independiente, pero debe indicar este método en la notificación a la inspección tributaria. Por lo tanto, se recomienda a los empresarios que primero calculen cuánto se espera que se pague en función de los ingresos a una tasa del 6%. El monto del pago se puede calcular mediante la fórmula:
Se recomienda elegir la opción “ingresos” en lugar de “ingresos-gastos” si los gastos esperados no exceden el 60% de los ingresos, y también si el monto planificado de impuestos de la base “ingresos-gastos” excede el monto de pago sobre la base puramente de “ingresos” aplicando los tipos adecuados.
2. Complete y envíe la notificación.
El formulario y el ejemplo de cómo completar la notificación de transición al sistema tributario simplificado para empresarios individuales se encuentran a continuación.
3. Reconocer los ingresos en forma de anticipos recibidos.
Cuando un empresario abandona la OSN, los anticipos recibidos a cuenta de los envíos del próximo año deben reflejarse como ingresos durante la “simplificación”.
4. Reconocer los gastos pagados.
Cuando un empresario abandona la OSN, se pueden pagar gastos, pero no se tienen en cuenta a la hora de formar la base imponible. Dichos montos se incluyen en los gastos cuando un empresario ingresa en la “simplificación de ingresos-gastos”.
5. Restaurar el IVA.
Los empresarios que anteriormente trabajaron en la OSN deben cumplir con los requisitos del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre la restauración del IVA legalmente reclamado para la deducción sobre propiedades, derechos y activos intangibles que posteriormente participarán en negocios bajo el impuesto "simplificado". sistema.
6. Elaborar y aprobar una nueva política contable.
Optar por un impuesto “simplificado” significa completar los documentos necesarios para calcular la base imponible según las reglas “simplificadas”. Entre ellos se encuentra un nuevo política contable, que determina, por ejemplo, el método de evaluación de bienes para reventa, el procedimiento para contabilizar las pérdidas del año pasado, las reglas contabilidad separada al combinar "simplificado" con UTII, etc.
7. Crea un libro de ingresos y gastos.
La forma del Libro y las reglas para su cumplimentación se encuentran en orden del Ministerio de Hacienda de 22 de octubre de 2012 No. 135n.
Notificación de transición al sistema tributario simplificado para empresarios individuales
Dependiendo de la situación, un empresario individual puede presentar un aviso de transición al sistema tributario simplificado ya sea en el momento del registro inicial en la inspección o al abandonar otro régimen tributario, por ejemplo, del sistema general o de patentes, del pago de un único impuesto imputado. . Dependiendo del motivo para presentar un aviso de transición al sistema tributario simplificado, el empresario individual ingresa el código correspondiente "1", "2" o "3" como atributo del contribuyente en el campo correspondiente.
Además, el empresario indica en la notificación el objeto de tributación - “ingresos” o “ingresos menos gastos”, así como el año de transición a la tributación simplificada, el código de inspección, su apellido y nombre, así como el patronímico. , si el empresario tiene uno. El documento también debe indicar a partir de qué fecha el empresario ingresa en el régimen especial "simplificado": desde el comienzo del año, desde la fecha de registro como empresario, o desde el comienzo de un nuevo mes, si el empresario se ha retirado del registro como pagador UTII. Y para controlar los límites obligatorios, se prevé indicar el monto de los ingresos de los 9 meses del año anterior al ingreso al régimen “simplificado”.
Modelo de solicitud para la transición de empresarios individuales al sistema tributario simplificado
Se completa un modelo de solicitud para la transición de un empresario individual al sistema tributario simplificado del primer apéndice de la orden del Servicio de Impuestos Federales del 2 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-3/829@ de acuerdo con las reglas que se dan directamente en este formulario estándar como notas a pie de página. Estas reglas determinan, para un modelo de solicitud para la transición de un empresario individual al sistema tributario simplificado, las reglas para indicar el TIN, KPP y los códigos de identificación del contribuyente, el patronímico del empresario, la fecha de transición al sistema tributario especial "simplificado". régimen, así como el importe de los ingresos empresariales limitados.
A continuación se muestra una solicitud de muestra actual para la transición de un empresario individual al sistema tributario simplificado; este documento se puede descargar desde los enlaces:
Cambiar al sistema tributario simplificado al abrir un empresario individual
La legislación fiscal permite la transición al sistema tributario simplificado al abrir un empresario individual. En este caso, el empresario recién registrado ingresa el código “2” en el campo de notificación para indicar la fecha de salida al régimen “simplificado”.
Las ventajas de cambiar al sistema tributario simplificado al abrir un empresario individual son vacaciones fiscales, es decir, la oportunidad de no pagar impuestos aplicando un tipo cero. Estas vacaciones están disponibles para los empresarios registrados que inician actividades productivas, trabajan en la hostelería, en el ámbito de los servicios personales a particulares, así como en actividades de carácter social o científico.
Se permite una tasa cero para estos empresarios recién registrados durante dos años a partir de la fecha de transición al sistema tributario simplificado al abrir un empresario individual. El principal requisito es que la proporción de ingresos de este tipo de empresas sea del 70 por ciento o más. Permiso para aplicar tasa cero y las posibles restricciones adicionales están establecidas por la legislación autonómica.
Fecha límite para la transición al sistema tributario simplificado al registrar un empresario individual
El plazo exacto para la transición al sistema tributario simplificado al registrar un empresario individual lo determina el Código Fiscal de la Federación de Rusia. La fecha límite para la transición al sistema tributario simplificado al registrar un empresario individual es la fecha especificada en el certificado de registro del empresario en la oficina de impuestos. Pero sólo con la condición de que el empresario presentara un aviso de trabajo en régimen fiscal “simplificado” a más tardar 30 días naturales a partir de la fecha indicada en su certificado de registro.
Transición a un enfoque "simplificado" con OSN
En comparación con el sistema tributario general, el análogo "simplificado" es mucho más simple en términos de cálculos y flujo de documentos. La renta imponible debe determinarse utilizando el método de efectivo, es decir, al recibir Dinero. La lista de costos que reducen la base imponible utilizando el método "ingresos-gastos" para determinarla está estrictamente limitada de acuerdo con las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En lugar de los registros fiscales necesarios para OSN, en el régimen "simplificado" basta con mantener KuDIR, un libro que refleja los ingresos y gastos del empresario. Y solo es necesario presentarse ante la inspección una vez al año.
El sistema tributario simplificado tiene innegables ventajas sobre el general. Su uso permite reducir significativamente la carga fiscal por motivos legales, simplificar significativamente la preparación y presentación de informes, etc. Cómo pasar a este régimen especial a partir de 2020 y qué objeto fiscal elegir: lea nuestro artículo.
Ventajas de cambiar al sistema tributario simplificado
Para las pequeñas empresas, el uso de "simplificado" suele ser bastante rentable. Hay varias razones para esto.- La carga fiscal bajo este régimen especial es muy suave. Después de todo, la empresa no necesita transferir pagos presupuestarios (inaccesibles para muchos) como el impuesto a las ganancias, el IVA y el impuesto a la propiedad (sin embargo, existen ciertas excepciones; consulte el párrafo 2 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- La posibilidad de elegir el objeto de tributación (“ingresos” o “ingresos menos gastos”), lo que permite a la empresa adaptar la carga fiscal a los indicadores de sus actividades comerciales. Además, si la empresa cometió un error en su elección, el objeto de tributación puede cambiarse (desde el comienzo del nuevo año calendario).
- Tasas impositivas no tan altas (6 y 15 por ciento), que las autoridades regionales también pueden reducir (artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Hay que decir que muchos sujetos de la Federación de Rusia utilizan activamente este derecho (por ejemplo, en la capital, se proporciona una tasa del 10 por ciento para una serie de simplificaciones de "ingresos y gastos").
- El costo de los activos fijos e intangibles adquiridos durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado se incluye en los gastos del año (cláusulas 1 y 2 del inciso 3 del artículo 346.16 del Código, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia Federación de fecha 14 de junio de 2017 No. 03-11-11/36922). Es decir, mucho más rápido que en el modo general.
- La contabilidad fiscal de una empresa que utiliza el sistema tributario simplificado se lleva a cabo en un libro de ingresos y gastos, que es bastante sencillo de completar y no necesita estar certificado por el Servicio de Impuestos Federales. Y la declaración se presenta como “simplificada” únicamente en función de los resultados del período impositivo (es decir, el año calendario), lo que tampoco puede dejar de despertar intereses.
Límites y condiciones para la aplicación del sistema tributario simplificado
En primer lugar, es necesario comprender si la empresa puede, en principio, cambiar a un régimen simplificado el próximo año.Por lo tanto, los ingresos de la empresa durante 9 meses de 2019 (sin IVA) no deben exceder los 112,5 millones de rublos (cláusula 2 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Se debe observar un valor umbral más: el valor residual contable de los activos fijos al 1 de enero de 2020 no debe superar los 150 millones de rublos. Es interesante que en este caso estamos hablando únicamente de aquellos activos fijos que están sujetos a depreciación y se reconocen como bienes depreciables de acuerdo con el Capítulo. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 16, cláusula 3, artículo 346.12 del Código). Es decir, por ejemplo, no se tienen en cuenta terrenos y otros objetos de gestión ambiental, objetos de construcción de capital sin terminar (artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Tenga en cuenta: exceder el límite de 150 millones a partir del 1 de octubre o la fecha de presentación de la notificación no es un obstáculo para la transición al sistema “simplificado”. Lo principal es que el valor residual del inmovilizado no supere el estándar legalmente establecido a partir del 01/01/2020.También deberán cumplirse las condiciones generales para el uso de la versión simplificada. Es decir, la empresa no debe tener sucursales, el número promedio de sus empleados no debe exceder las 100 personas y la participación máxima de otras empresas en el capital autorizado debe ser del 25 por ciento. Además, los bancos, las aseguradoras, los fondos de pensiones no estatales, las casas de empeño, las instituciones gubernamentales y presupuestarias, así como otras organizaciones, no tienen derecho a operar con el sistema tributario simplificado.
Notificamos a las autoridades fiscales.
Para cambiar al sistema tributario simplificado a partir del próximo año, una organización debe enviar una notificación al Servicio de Impuestos Federales de su ubicación a más tardar el 31 de diciembre del año en curso.Es necesario informar un cambio en el régimen especial, ya que las empresas que no notificaron oportunamente a las autoridades tributarias sobre la transición al “sistema simplificado” no tienen derecho a aplicarlo (cláusula 19, inciso 3, artículo 346.12 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia). La justicia de esto queda ilustrada por el último veredicto de los máximos árbitros: sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 29 de septiembre de 2017 No. 309-KG17-13365. Veámoslo con un poco más de detalle.
Un ciudadano que se registró como empresario individual aplicó concienzudamente el sistema tributario simplificado: presentó una declaración y transfirió el impuesto al presupuesto. Sin embargo, a mediados de año, las autoridades fiscales le exigieron la devolución del IVA y, hasta que la presentara, bloquearon la cuenta bancaria del empresario. El motivo es que el empresario individual no presentó notificación sobre la transición al régimen especial antes del 31 de diciembre del año anterior, por lo que no tiene derecho al régimen “simplificado”.
Es interesante que el tribunal de primera instancia apoyó al empresario, señalando que en realidad aplicó el sistema tributario simplificado en ausencia de objeciones de los inspectores, lo que significa que el requisito de trabajar bajo el régimen general es ilegal. Sin embargo, todas las autoridades posteriores, incluidas las Fuerzas Armadas de RF, se pusieron del lado de los controladores, refiriéndose a la prescripción clara de la norma de los párrafos. 19 cláusula 3 art. Código 346.12. El mismo hecho de que un empresario haya presentado una declaración del sistema tributario simplificado y la inspección la haya aceptado, sin comentarios, no indica la aprobación del uso del “impuesto simplificado” por parte de las autoridades fiscales. Después de todo, el Servicio de Impuestos Federales no tiene derecho a negarse a aceptar una declaración presentada por el pagador (artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Es importante que en este caso no sea necesario presentar otros documentos a la inspección además de la notificación. Los auditores tampoco tienen derecho a exigir ninguna información adicional a la organización.
Y una cosa más: las empresas que ya operan bajo el régimen simplificado no necesitan notificar a las autoridades fiscales si continuarán usándolo el próximo año. Esto es exactamente lo que creen los servidores de Themis (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 19 de septiembre de 2007, 24 de septiembre de 2007 No. KA-A40/9540-07).
Tenga en cuenta que la transición al sistema tributario simplificado durante el año es imposible, incluso debido a la aparición de nuevos tipos de actividades comerciales para la empresa.
Cómo enviar una notificación al Servicio de Impuestos Federales
La notificación puede presentarse a la inspección (ya sea o):- en papel (formulario recomendado aprobado). Tenga en cuenta que la empresa tiene derecho a presentar una notificación en cualquier forma, teniendo en cuenta los requisitos del art. Código 346.13;
- en formato electrónico (formato aprobado).
Prestemos atención a algunas características de la cumplimentación del formulario de notificación recomendado por las autoridades fiscales por parte de una organización que pasa al sistema tributario simplificado desde el régimen tributario general. En el campo "Identificación del contribuyente", ingrese "3", y en la línea "Cambia a un sistema tributario simplificado" - "1". Y no olvides que el importe de los ingresos de 9 meses de este año se muestra sin IVA.Se coloca un guión en las líneas vacías de la notificación. El documento está firmado por el responsable de la empresa y certificado por su sello (si lo hubiere).
En general, el formulario, que consta de una sola página, es bastante fácil de cumplimentar. No debería haber ninguna dificultad con ello.
La notificación puede presentarse al Servicio de Impuestos Federales personalmente, a través de un representante autorizado o por correo certificado. En el primer y segundo caso, la fecha de presentación será el día de recepción del documento en la secretaría u oficina de inspección. En este último, el día indicado en el matasellos.Tenga en cuenta que si la notificación se envía a través de un representante de la empresa, su campo inferior refleja el nombre del documento que confirma la autoridad de esta persona. Este documento (una copia del mismo) debe adjuntarse a la notificación.
Que objeto elegir
La notificación deberá indicar el objeto de tributación seleccionado, el valor residual del activo fijo y el monto de la renta al 1 de octubre de 2019.La selección de un objeto imponible es el procedimiento más importante para una organización. Como regla general, el objeto "ingresos" es más rentable si los gastos de la empresa no son tan importantes. Si los costos son significativos y al mismo tiempo será posible reducir la base para el sistema tributario simplificado (recuerde que la lista de gastos "simplificados" está cerrada - Artículo 346.16 del Código Tributario de la Federación de Rusia), entonces Es más rentable utilizar la “simplificación ingresos-gastos”.
El beneficio aproximado se puede calcular comparando las bases imponibles y las tasas de dos objetos del sistema tributario simplificado, de lo que se deduce: si los gastos de una empresa son inferiores al 60 por ciento de sus ingresos, es mejor elegir el objeto "ingresos". Si es más, entonces existe una opción alternativa.
Sin embargo, para un cálculo más preciso, se deben tener en cuenta otros factores, incluido el tipo impositivo único establecido para 2020, según el tipo de actividad y la categoría de contribuyente en su región. Y sólo después de un análisis detallado, registre su elección en una notificación.¿Qué pasa si la notificación ya ha sido presentada, pero un poco más tarde la empresa decide cambiar el objeto tributario inicialmente seleccionado? Luego, la empresa podrá (hasta el plazo antes mencionado) presentar al Servicio de Impuestos Federales una nueva notificación con un objeto tributario diferente, adjuntando una carta indicando que la original está cancelada ( y ). Si se incumple el plazo, la empresa podrá cambiar el objeto solo a partir del inicio del nuevo período impositivo, es decir, a partir de 2021. Esto no será posible durante 2020 (cláusula 2 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
En la práctica, hay casos en que una organización realmente aplica un objeto tributario que no está especificado en la notificación. El Servicio Federal de Impuestos probablemente considerará esto ilegal y volverá a calcular las obligaciones fiscales de la empresa con todas las consecuencias consiguientes. Y lo más probable es que los jueces estén de acuerdo con los fiscales. Por ejemplo, en la Resolución de la Sexta AAS de 10.01.2014 No. 06AP-5107/2014 se señala: la transición a un régimen simplificado, la elección de un objeto de tributación, a pesar de su carácter voluntario, se realiza por el pagador no de manera arbitraria, sino de conformidad con las condiciones y procedimientos claramente especificados en el Capítulo. 26.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y si una organización, en violación del procedimiento establecido, efectivamente cambió el objeto del sistema tributario simplificado, tendrá que responder por ello.
¿Debo esperar una reacción de los inspectores?
La transición al sistema tributario simplificado tiene carácter de notificación. Y las autoridades fiscales no otorgan ningún permiso especial para que la empresa (IP) utilice "términos simplificados". Por tanto, una organización (IP) puede realizar actividades sin recibir confirmación del Servicio de Impuestos Federales sobre la aplicación del sistema tributario simplificado ().Al mismo tiempo, el contribuyente tiene derecho en cualquier momento a enviar una solicitud a su inspección para confirmar el hecho de su aplicación del régimen especial simplificado. El formulario de solicitud recomendado se encuentra en el Apéndice No. 6 del Reglamento Administrativo que ha sido aprobado. Sin embargo, la solicitud también puede realizarse de cualquier forma.
La Inspección del Servicio Tributario de la Federación, de acuerdo con la cláusula 93 del Reglamento Administrativo, deberá enviar al pagador una carta informativa en el formulario 26.2-7 () dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de registro de la solicitud. También incluye la fecha en que el pagador presentó a la inspección la notificación de transición al "sistema simplificado", pero nada más.
Así, toda la responsabilidad del cumplimiento de los criterios necesarios tanto para la transición a este régimen especial como para su posterior aplicación recae íntegramente en la propia organización.
Se debe esperar una reacción independiente de los inspectores sólo en un caso: si la empresa viola el plazo para presentar una notificación. Luego, los funcionarios enviarán a la empresa un mensaje en el formulario 26.2-5 (), indicando la imposibilidad de utilizar el “procedimiento simplificado”.
Queríamos pasar al sistema tributario simplificado, pero luego cambiamos de opinión...
Sucede que una organización que ha expresado su deseo de pasar al sistema “simplificado” a partir del próximo año y ha presentado una notificación al Servicio de Impuestos Federales, por alguna razón cambia de opinión y decide permanecer en el régimen fiscal general. ¿Qué debes hacer en tal situación?Según los funcionarios, la organización está obligada a notificar a los funcionarios fiscales su nueva decisión antes del 15 de enero del año a partir del cual estaba previsto aplicar el sistema tributario simplificado. Se llegó a una conclusión similar sobre la base del inciso 6 del art. 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia, a pesar de que esta norma se refiere a los contribuyentes que ya están trabajando bajo el "sistema tributario simplificado" y que desean cambiar a un régimen tributario diferente desde el comienzo del año calendario. Entonces, si la empresa no hace esto, según los departamentos, no podrá aplicar el OSN en 2020 (enviado para información y uso en el trabajo por carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 27 de junio de 2007 No. ХС-6-02/503@).
Sin embargo, los sirvientes de Themis no apoyan a los funcionarios en este asunto. Tomemos, por ejemplo, la Resolución de la AS del Distrito de Siberia Occidental de 6 de mayo de 2016 No. F04-1942/2016, que establece: el contribuyente tiene derecho a, de forma independiente, en ausencia de la aprobación del Servicio de Impuestos Federales, cambiar su decisión y permanecer en la OSN, independientemente del motivo, antes de que comience la aplicación del sistema tributario simplificado. El factor determinante es el desarrollo real de las actividades de acuerdo con el régimen fiscal elegido desde principios de año.
Sin embargo, para evitar disputas innecesarias con las autoridades fiscales, le recomendamos que les notifique cualquier cambio en su decisión inicial. Afortunadamente, esta no es una tarea que requiere mucha mano de obra y puede ahorrar mucho tiempo y nervios.
Preparación de impuestos para “simplificada”
Así, se han cumplido todas las condiciones y acciones necesarias para la transición al sistema tributario simplificado. Ahora queda la última tarea: cumplir una serie de requisitos especiales del Código Fiscal de la Federación de Rusia.Las características del cálculo de la base imponible durante la transición del régimen general (para empresas que utilizaron el método de devengo) al régimen "simplificado" (que utiliza el método de efectivo) están contenidas en el párrafo 1 del art. 346.25 del Código. Estas empresas deben cumplir con varias normas (la lista está cerrada). En particular, incluir en la base imponible única en la fecha de transición los montos recibidos antes del 31 de diciembre de 2019 en pago de contratos que se ejecutarán después de la transición al sistema tributario simplificado. O, por el contrario, no incluir en dicha base los fondos recibidos después de dicha transición, si ya estaban incluidos en los ingresos "rentables". Todas estas reglas se basan en el principio fundamental: un determinado ingreso (gasto) debe tenerse en cuenta sólo una vez, ya sea en el régimen general o en el régimen simplificado.
En el cuarto trimestre de 2019 es necesario restablecer el IVA sobre los activos fijos, activos intangibles e inventarios. Los montos de los impuestos se restablecen en el monto previamente aceptado para deducción y, en relación con los activos fijos y activos intangibles, en el monto proporcional al valor residual (contable) sin tener en cuenta la revaluación.
Al mismo tiempo, si el IVA sobre bienes adquiridos antes de la transición al sistema simplificado no era deducible, entonces este impuesto no puede ser restituido (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de 25 de mayo de 2011 No. A54-3447/2010 -C2).
El Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, en Resolución No. 10462/11 de 1 de diciembre de 2011, enfatizó esos párrafos. 2 p.3 art. 170 del Código no permite dicha restauración del IVA por ningún período de tiempo. Esta deberá realizarse íntegramente en el trimestre anterior al paso al régimen especial.
El impuesto restituido se incluye en otros gastos de conformidad con el art. Código 264 ().
Si una empresa recibió un anticipo y pagó el IVA sobre él, y los bienes correspondientes (trabajo, servicios) se enviarán (realizarán, proporcionarán) ya durante el período de aplicación del "impuesto simplificado", el IVA sobre dichos anticipos debe devolverse a compradores. Sin embargo, dicho impuesto se puede deducir en el cuarto trimestre de 2019 solo si existen documentos que confirmen el hecho de la devolución del IVA (cláusula 5 del artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es importante que no se pueda violar la secuencia anterior. Si este impuesto se declara primero como una deducción y solo luego se devuelve a la contraparte, los auditores probablemente considerarán que dicha deducción es ilegal y los servidores de Themis probablemente los apoyarán (Resolución del Distrito Administrativo del Cáucaso Norte Distrito de fecha 9 de septiembre de 2016 No. F08-6531/2016).
Los árbitros reconocen como lícita dicha deducción en las siguientes situaciones:
- no hubo transferencia de dinero y el impuesto fue devuelto a los compradores mediante compensación (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 08.04.2010 No. A21-11991/2009);
- se rescindió el contrato por el cual se realizó el anticipo y se devolvió el anticipo recibido (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región del Volga de 18 de julio de 2008 No. A65-26854/2007).
Y por último, si la empresa creó reservas en la contabilidad fiscal este año (para pagar vacaciones, deudas de dudoso cobro, etc.), tener en cuenta sus saldos al 31 de diciembre de 2019 como parte de los ingresos no operacionales (cláusula 7 de Artículo 250, apartado 5, párrafo 4, artículo 271 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).