A más tardar el 1 de julio de 2019, los empresarios individuales deben pagar contribuciones adicionales al seguro de pensiones por un monto del 1 por ciento sobre los ingresos que superen los 300.000 rublos en 2018. ¿Cómo completar una orden de pago y qué KBK usar? A continuación se muestra un modelo de comprobante de pago para el pago de contribuciones de pensión adicionales.
¿Cómo se calcula la aportación de pensión adicional para 2018?
Un empresario individual está obligado a pagar por sí mismo las cotizaciones a la pensión y al seguro médico (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 1, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
No está obligado a pagar cotizaciones en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, pero puede hacerlo voluntariamente (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 6, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El monto del pago fijo del seguro de pensiones depende de si los ingresos recibidos por el empresario individual superan los 300.000 rublos. (Cláusula 1, Cláusula 1, Artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Se consideran ingresos los siguientes:
- bajo el sistema tributario simplificado– todos los ingresos tomados en cuenta sin tener en cuenta sus gastos. No importa el objeto de la tributación: “ingresos” o “ingresos menos gastos”;
- con UTII– ingresos imputados (cláusula 4, cláusula 9, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para calcularlo, sume los indicadores de las líneas de 100 secciones. 2 declaraciones UTII para los cuatro trimestres del año;
- en pago del impuesto sobre la renta personal – ingresos reducidos por deducciones profesionales (Carta del Ministerio de Hacienda de 29 de marzo de 2017 No. 03-15-05/18274).
Es ilegal reducir el monto de los ingresos por gastos incurridos por un empresario individual (Carta de 14 de junio de 2018 No. 03-15-05/40791).
Si los ingresos para 2018 fueron superiores a 300.000 rublos, deberá pagar un 1,0% adicional de la cantidad que exceda los 300.000 rublos. en un año. Al mismo tiempo, el monto de las primas del seguro médico obligatorio para 2018 no puede superar los 212,360 rublos.
Pongamos un ejemplo de cómo calcular y pagar una contribución adicional: 1 por ciento de los ingresos superiores a 300 mil rublos.
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018, el empresario individual realizó actividades comerciales en el sistema tributario simplificado. Los ingresos del empresario ascendieron a 16 millones de rublos. Desde que el empresario trabajó período de facturación en su totalidad, para 2018 pagó montos fijos a más tardar el 9 de enero de 2019:
- para el seguro de pensiones OPS: 26.545 rublos;
- para seguro médico - seguro médico obligatorio - 5840 rublos.
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El cálculo de la contribución adicional a la pensión en función de los ingresos de 2018 es igual a 157.000 rublos. ((16 millones de rublos – 300.000 rublos)) x 1%. Esta cantidad no supera los 212.360 rublos. El empresario individual pagó 157.000 rublos. al Fondo de Pensiones a más tardar el 1 de julio de 2029.
Ver también:
- “Plazos de pago de las primas de seguros para empresarios individuales para 2018”;
Modelo de orden de pago de contribución de pensión adicional
El BCC para la contribución adicional al seguro obligatorio es el mismo que para la contribución fija: 182 1 02 02140 06 1110 160. Puede descargar un modelo de orden de pago para el pago de las primas de seguro para empresarios individuales "para usted" con ingresos superiores a 300.000 rublos para 2018.
Las cotizaciones fijas eran cotizaciones al seguro de pensiones obligatorias y obligatorias. seguro de salud, pagado por empresarios individuales, abogados, notarios y otras personas que se dedican a la práctica privada.
Hasta 2014, las aportaciones definidas eran verdaderamente fijas (fijadas para el año) e iguales para todas las personas que las pagaban. Luego entraron en vigor modificaciones a la legislación, cambiando el procedimiento para calcular las cotizaciones y, de hecho, las cotizaciones dejaron de fijarse.
Y desde 2018, este nombre ha sido eliminado de documentos reglamentarios. Seguiremos llamando fijas a estas aportaciones por comodidad y porque el nombre les resulta familiar a los empresarios.
Desde 2017, el procedimiento para el pago de primas de seguro fijas está regulado por el Capítulo 34. Código de impuestos y las contribuciones no se pagan en fondos extrapresupuestarios, y a las inspecciones fiscales territoriales del lugar de registro del empresario individual.
¿Quién paga tarifas fijas?
Todos los empresarios individuales deben pagar contribuciones por una cantidad fija, independientemente del sistema fiscal del empresario individual, la gestión actividad económica y disponibilidad de ingresos. En particular, si un empresario individual trabaja en algún lugar bajo un contrato de trabajo y el empleador paga las primas de seguro por él, esto no es una base para la exención del pago de contribuciones calculadas en una cantidad fija.
Tenga en cuenta que desde 2010, las cotizaciones también las pagan aquellos empresarios individuales que en años anteriores disfrutaron de beneficios: los militares jubilados pagan cotizaciones de la misma manera que todos los demás empresarios. Desde 2013, puedes evitar pagar aportaciones fijas durante los siguientes periodos:
- servicio de reclutamiento en el ejército;
- el período de cuidado de uno de los padres por cada niño hasta que cumpla un año y medio de edad, pero no más de tres años en total;
- el período de atención prestado por una persona sana a una persona discapacitada del grupo I, a un niño discapacitado o a una persona que haya cumplido 80 años;
- período de residencia de los cónyuges del personal militar sometido a servicio militar bajo contrato, junto con sus cónyuges en áreas donde no pudieron trabajar por falta de oportunidades laborales, pero no más de cinco años en total;
- período de residencia en el extranjero de los cónyuges de los empleados enviados a misiones diplomáticas y oficinas consulares Federación Rusa, misiones permanentes de la Federación de Rusia ante organizaciones internacionales, misiones comerciales de la Federación de Rusia en países extranjeros, representaciones de autoridades ejecutivas federales, agencias gubernamentales ante órganos ejecutivos federales o como representantes de estos órganos en el extranjero, así como en oficinas de representación agencias gubernamentales Federación de Rusia (órganos estatales e instituciones estatales de la URSS) en el extranjero y organizaciones internacionales, cuya lista es aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia, pero no más de cinco años en total.
Sin embargo, si la actividad empresarial se llevó a cabo durante los períodos anteriores, se deberán pagar las contribuciones (cláusula 7 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
¿Qué determina el tamaño de las contribuciones?
Sin embargo, debido a que el salario mínimo se va a aumentar a Salario digno, se decidió “desvincular” las aportaciones del empresario individual y, a partir de 2018, el importe fijo de las aportaciones pagadas por año se indica en el Código Tributario.
Desde 2014, el monto de las contribuciones fijas también depende del ingreso anual del empresario individual, ya que si el ingreso excede los 300 mil rublos durante el año. es necesario cobrar otra contribución del 1% sobre el monto de los ingresos que excedan los 300 mil rublos.
Los ingresos se calculan de la siguiente manera:
- Según OSNO: ingresos contabilizados de conformidad con el artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. aquellas rentas que están sujetas al IRPF (aplica sólo a las rentas recibidas de actividad empresarial ). Al determinar estos ingresos se tienen en cuenta los gastos ( Decisión del Tribunal Constitucional);
- En el sistema tributario simplificado con objeto de tributar, los "ingresos" son los ingresos que se tienen en cuenta de conformidad con el artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Aquellos. aquellos ingresos que tributan según el sistema tributario simplificado (dichos ingresos se indican en la columna 4 del libro de ingresos y gastos y se indican en la línea 113 declaración de impuestos según el sistema tributario simplificado);
- En el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar "ingresos reducidos por el monto de los gastos": ingresos tomados en cuenta de conformidad con el artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Aquellos. aquellos ingresos que tributan bajo el sistema tributario simplificado (dichos ingresos se indican en la columna 4 del libro de ingresos y gastos y se indican en la línea 213 de la declaración de impuestos bajo el sistema tributario simplificado). Sin embargo, existen decisiones judiciales según las cuales se pueden tener en cuenta los gastos. El Servicio de Impuestos Federales también estuvo de acuerdo con esto, los detalles se pueden encontrar en el material;
- En virtud del Impuesto Agrícola Unificado: ingresos contabilizados de conformidad con el párrafo 1 del artículo 346.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Aquellos. aquellos ingresos que tributan bajo el Impuesto Agrícola Unificado (dichos ingresos se indican en la columna 4 del libro de ingresos y gastos y se indican en la línea 010 de la declaración de impuestos bajo el Impuesto Agrícola Unificado). Los gastos no se tienen en cuenta al determinar los ingresos para el cálculo de las cotizaciones;
- Para UTII: el ingreso UTII imputado al contribuyente, calculado de acuerdo con las reglas del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los ingresos imputados se indican en la línea 100 del apartado 2 de la declaración UTII. Si hay varias secciones 2, los ingresos se suman en todas las secciones. Al determinar los ingresos anuales, se suman los ingresos imputados de las declaraciones del primer al cuarto trimestre.
- Con PSN: ingresos potenciales calculados de acuerdo con las reglas del artículo 346.47 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el artículo 346.5 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Aquellos. los ingresos a partir de los cuales se calcula el coste de la patente.
- Si un empresario individual aplica varios sistemas tributarios simultáneamente, los ingresos de ellos se suman
Tarifas de Contribución Fija
EN 2018 Las siguientes tarifas se aplican durante todo el año. para pagos a empresarios individuales "para ellos mismos":
Cálculo de contribuciones para ingresos de 300 mil rublos o menos, así como para fincas campesinas registradas como empresarios individuales, independientemente de los ingresos.
Contribuciones fijas para 2018 un año con un ingreso de 300 mil rublos o menos será:
- V Fondo de pensiones— 26.545 rublos;
- V Fondo Federal seguro médico obligatorio: 5.840 rublos.
Total: 32385 frotar.
Los empresarios individuales, los notarios y los abogados pagan honorarios por una cantidad fija únicamente para ellos mismos. Desde pagos a individuos por trabajo y contratos civiles están pagados primas de seguro para seguro obligatorio , los cuales se calculan con base en los pagos devengados a favor de estas personas.
Los jefes de explotaciones campesinas también pagan contribuciones fijas para sí mismos y para los miembros de las explotaciones campesinas. Al mismo tiempo, el monto de las contribuciones fijas no depende del monto de los ingresos de la finca (cláusula 2 del artículo 430 del Código Tributario)
Si los contribuyentes comienzan a realizar actividades empresariales u otras actividades profesionales después del inicio del siguiente período de facturación, el monto de las primas de seguro que deben pagar para este período de facturación se determina en proporción al número de meses calendario de actividad. Detrás menos de un mes actividades, el monto de las primas del seguro se determina en proporción al número de días naturales de este mes. Puede encontrar una calculadora de contribuciones en el sitio web.
Ejemplo: Un empresario individual registrado el 16 de julio de 2018. Esto significa que el monto de las contribuciones del seguro al Fondo de Pensiones seráEn total, para 2018, un empresario individual deberá pagar 12.202,14 rublos al Fondo de Pensiones. Del mismo modo se calculará la prima del seguro pagada a la caja del seguro médico.
- durante cinco meses completos 2212,08333 rublos. × 5 meses = 11060,42 frotar.
- para un mes incompleto 2212.08333/ 31 (número de días de julio) × 16 (tantos días el empresario individual estuvo registrado como empresario individual en julio, contando el día de registro) = 1141,72 rublos.
Es necesario redondear a 5 dígitos para un cálculo más preciso, aunque está claro que solo hay 100 kopeks en un rublo, pero de lo contrario no cuadrará. monto anual. Por alguna razón, los legisladores no pensaron en aprobar un monto de contribución anual múltiplo de 12.
Cálculo de contribuciones para ingresos superiores a 300 mil rublos.
Si los ingresos del pagador de primas de seguros durante el período de facturación superan los 300.000 rublos, además de las cotizaciones a la pensión fija indicadas anteriormente (26.545 rublos), se pagan cotizaciones por un monto del 1% de los ingresos que superan los 300.000 rublos. ¡Nota! No se pagan primas de seguro médico para ingresos superiores a 300 mil rublos! Aquellos. El monto de las contribuciones al FFOMS se fija para todos los empresarios individuales, independientemente del monto de los ingresos anuales.
Ejemplo: Ingreso empresario individual en 2018 ascendió a: 350.000 rublos. para actividades sujetas al sistema tributario simplificado y 100.000 rublos. para actividades para las cuales se aplica UTII (la forma en que se calculan los ingresos se indica arriba). Total 450.000 rublos. El monto de las contribuciones al Fondo de Pensiones para 2018 será 26 545 + (450 000 − 300 000) × 1% = 28 045 rublos. El monto de las contribuciones al FFOMS es de 5.840 rublos.
El monto total de las cotizaciones fijas de seguro al Fondo de Pensiones para el año no puede ser más de ocho veces el monto fijo de las cotizaciones de seguro establecidas para el año. Aquellos. no más de 26545 x 8 = 212 360 rublos.
Ejemplo: Los ingresos de un empresario individual que utiliza el sistema tributario simplificado en 2018 fueron: 20.000.000 de rublos. El importe de las aportaciones para 2018 habría sido 26.545 + (20.000.000 − 300.000) × 1% = 223.545 rublos, pero como es mayor que las aportaciones máximas posibles de 212.360 rublos, se pagan 212.360 rublos. contribuciones al Fondo de Pensiones y contribuciones al FFOMS por un monto de 5.840 rublos.
Fecha límite para el pago de las contribuciones.
Primas de seguro para el período de facturación, los empresarios individuales reciben su pago a más tardar el 31 de diciembre del año calendario actual, con la excepción de las contribuciones por un monto del 1% sobre los ingresos que exceden los 300 mil rublos.
Pero como en 2018 el 31 de diciembre será día libre (por aplazamiento de festivos), el plazo para el pago de cotizaciones se pospone al siguiente día hábil, lo más probable es que sea el 9 de enero de 2019.
Las primas de seguro calculadas a partir del monto de los ingresos del pagador de la prima del seguro que exceden los 300.000 rublos durante el período de facturación son pagadas por el pagador de la prima del seguro a más tardar 1 de julio siguiente al vencimiento del período de facturación.
Las contribuciones (incluidas las contribuciones al seguro médico obligatorio) se pagan a partir del 1 de enero de 2018 no al Fondo de Pensiones, sino a la oficina de impuestos. Incluyendo las aportaciones de años anteriores.
Informes sobre contribuciones fijas
Las explotaciones campesinas se presentan al Servicio de Impuestos Federales (IFTS) una vez al año, a más tardar el 30 de enero. ¡Desde 2012, los empresarios individuales, notarios, abogados que no realizan pagos u otras remuneraciones a particulares no presentan ningún informe sobre sus contribuciones!
KBK
¡Las contribuciones a partir del 1 de enero de 2017 deben pagarse a los detalles del Servicio de Impuestos Federales, y no al Fondo de Pensiones!
182 1 02 02140 06 1110 160 — Fijo contribuciones a las pensiones A los empresarios individuales desde 2017 no se les proporciona un BCC separado para contribuciones por un monto del 1% de los ingresos superiores a 300 mil rublos.
182 1 02 02103 08 1013 160 — Aportaciones fijas de empresarios individuales para el seguro de enfermedad.
¿Cuándo está obligado el empresario individual a pagar las primas de seguro "por sí mismo" para 2017? ¿Hasta qué fecha se deben realizar las aportaciones en 2018? Detalles y condiciones de pago en nuestra consulta.
Plazos de pago
Un empresario individual tiene derecho a pagar el monto anual (fijo) de las primas de seguro "para sí mismo" para 2017 a su propia discreción, ya sea el monto total de una vez o en varios pagos a lo largo del año (por ejemplo, mensual, trimestral, semi anualmente). Lo más importante es que las cotizaciones se paguen en su totalidad antes del 31 de diciembre de 2017. Sin embargo, el 31 de diciembre de 2017 es domingo. Luego sigue una serie vacaciones de año nuevo. El primer día hábil en 2017 es el 9 de enero de 2018. En consecuencia, a más tardar el 9 de enero de 2018, las contribuciones fijas de los empresarios individuales "para ellos mismos" pueden transferirse al presupuesto. Si pagas las aportaciones fijas de 2017 directamente el día 9, no habrá infracción.
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Como pagar
Pensión obligatoria y honorarios médicos para 2017, los empresarios individuales se transfieren a la oficina de impuestos de su lugar de residencia. Contribuciones voluntarias a seguro Social, como antes, pagan oficina territorial FSS de Rusia en el lugar de registro. Así se desprende del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y del párrafo 5 del artículo 4.5 de la Ley de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ.
La obligación del empresario individual de pagar las primas fijas del seguro para 2017 se considerará cumplida a partir del día en que:
- El empresario individual presentó al banco un comprobante de pago para la transferencia de primas de seguro fijas para 2017 (si hay fondos suficientes en la cuenta bancaria para esto y el BCC correcto se indica en el pedido);
- El empresario individual pagó en efectivo al banco, a la caja de la administración local o a la sucursal de Russian Post como primas de seguro para 2017 (siempre que se indique el BCC correcto en el documento de pago);
- El Fondo de Pensiones de Rusia o el Fondo de Seguro Social decidieron compensar con los pagos de 2017 las primas de seguro transferidas (cobradas) excesivamente (sanciones, multas).
Pague las primas de seguro para 2017 en documentos de pago separados:
- para el seguro médico obligatorio;
- para el seguro de pensiones obligatorio.
Si el empresario decide pagar contribuciones voluntarias para el seguro social para 2017, también deben transferirse en un documento de pago separado. Así se desprende del párrafo 2 del artículo 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 22.2 de la Ley de 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ.
Buenas tardes, queridos lectores.
¿Qué error cometen los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado 15?
Pero cada año los empresarios individuales que están en el sistema sistema tributario simplificado Los “ingresos menos gastos” cometen el mismo error:
Al calcular los ingresos anuales de los empresarios individuales, restan todos sus gastos de sus ingresos brutos anuales. Motivándolo de esta manera: “¡Pero tengo un empresario individual en el sistema tributario simplificado 15! Esto significa que tengo todo el derecho a deducir los gastos de los empresarios individuales y contar sólo los ingresos netos”.
De hecho, este enfoque es un gran error, ya que si abre y lee atentamente el artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al final está escrito claramente:
9. A los efectos de la aplicación de lo dispuesto en el apartado 1 de este artículo, se tendrán en cuenta los ingresos de la siguiente manera:
- para los contribuyentes que pagan el impuesto sobre la renta individuos, - de conformidad con el artículo 210 de este Código (en términos de ingresos procedentes de actividades empresariales y (u) otras actividades profesionales);
(editado) Ley Federal de 28 de diciembre de 2016 N 475-FZ) - para los contribuyentes que aplican el sistema tributario para los productores agrícolas (impuesto agrícola), de conformidad con el párrafo 1 del artículo 346.5 de este Código;
- para los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado, de conformidad con el artículo 346.15 de este Código;
- para los contribuyentes que pagan impuestos sobre la renta imputada por especies individuales actividades - de conformidad con el artículo 346.29 de este Código;
- para los contribuyentes que aplican el sistema de tributación de patentes, de conformidad con los artículos 346.47 y 346.51 de este Código;
- para los contribuyentes que aplican más de un régimen fiscal, se resumen los ingresos imponibles de las actividades.
Veamos qué dice sobre esto el artículo 346.15:
1. En la determinación del objeto de imposición se tendrán en cuenta las rentas determinadas en la forma establecida en los apartados 1 y 2 del artículo 248 de este Código.
1.1. A la hora de determinar el objeto de tributación no se tienen en cuenta:
- los ingresos especificados en el artículo 251 de este Código;
- ingresos de una organización sujeta al impuesto sobre la renta de sociedades las tasas de impuestos previsto en los párrafos 1.6, 3 y 4 del artículo 284 de este Código, en la forma establecida por el Capítulo 25 de este Código;
- renta de un empresario individual, sujeta al impuesto sobre la renta personal a las tasas impositivas previstas en los párrafos 2, 4 y 5 del artículo 224 de este Código, en la forma establecida por el Capítulo 23 de este Código.
Como puede ver, no hay una sola palabra sobre gastos en este artículo. Tampoco hay una sola palabra que pueda tenerse en cuenta para los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado.
Ejemplo
Deje que un determinado empresario individual que utiliza el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos" reciba un ingreso anual bruto (es decir, excluidos los gastos) para 2016 por un monto de 1.000.000 de rublos. Pero al mismo tiempo, sus gastos ascendieron a 700.000 rublos. ¿A partir de qué cantidad se calcula el 1%?
¿De un millón? ¿O de los ingresos netos?
¿Cuáles son los plazos para este pago?
Hasta el 1 de abril de 2017 con base en los resultados de 2016. Ya es necesario pagar al Servicio de Impuestos Federales y no al Fondo de Pensiones, como era el caso anteriormente.
¿Qué KBK debo pagar?
Dado que el Servicio de Impuestos Federales recauda primas de seguros desde 2017, han cambiado. Se proporcionan nuevos BCC específicamente para este pago. Tenga en cuenta que estos son diferentes para 2016 y 2017:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 — 1% a finales de 2017
- 182 1 02 02140 06 1200 160 — 1% a finales de 2016
Otros KBK para 2017
Otro mito
Pero, de hecho, a finales de 2016, el Tribunal Constitucional de Rusia permitió solo para empresarios individuales en OSNO (Sistema general Impuestos) tienen en cuenta los gastos documentados al calcular los ingresos de los empresarios individuales para acumular el 1% de los ingresos que superan los 300.000 rublos por año.
Todo empresario individual conoce la necesidad de pagar anualmente cotizaciones de seguro al Fondo de Pensiones. Además, antes el Fondo de Pensiones, y ahora el Servicio de Impuestos Federales, envía notificaciones a principios de cada año, que indican plazos de pago, códigos clasificación presupuestaria(KBK) y el monto del pago. Sin embargo, las cantidades especificadas en dichas notificaciones son correctas sólo si los ingresos anuales del empresario individual no superan los 300 mil rublos. Si el empresario obtiene un beneficio superior a esta cantidad, el impuesto que debe pagar se calcula de forma diferente.
Primas de seguros de empresarios individuales "para usted": quién paga y cuánto
La apertura de cualquier negocio va acompañada no solo de la obtención de beneficios, sino también de la transferencia pagos obligatorios al presupuesto. Las contribuciones de seguros de los empresarios individuales a fondos extrapresupuestarios, o como también se les llama contribuciones de los empresarios individuales "para sí mismos", deben ser pagadas por todos los empresarios registrados ante las autoridades fiscales.
Y no importa en absoluto si el emprendimiento es su única actividad o si todavía trabaja en algún lugar: igualmente tendrá que pagar fondos extrapresupuestarios.
Dependiendo del sistema tributario utilizado por el empresario individual, se determina la base para calcular el monto de las contribuciones.
Tabla: cómo calcular la base de cotización en diferentes sistemas tributarios
Procedimiento para calcular las contribuciones.
El pago obligatorio se traslada a dos tipos de seguro obligatorio:
- pensión;
- médico.
Los importes de las primas de seguros en 2018 son fijos y son:
- para el seguro de pensión obligatorio: 26.545 rublos,
- para seguro médico obligatorio: 5.840 rublos.
En 2018, el importe del pago ya no depende directamente del salario mínimo legalmente establecido.
Estos montos se pueden pagar a plazos, por ejemplo, transferir 1/4 del monto cada trimestre, o pago único. Lo principal es tener tiempo para liquidar estas obligaciones a más tardar el 31 de diciembre. año corriente. Si un empresario individual opera bajo varios sistemas tributarios, los ingresos se suman para calcular el pago.
Antes de pagar las cotizaciones al seguro de pensiones, un empresario debe determinar correctamente la base para su cálculo.
¿Quién no puede pagar las primas anuales del seguro?
Se sabe que existen excepciones a todas las reglas. En materia de primas de seguro obligatorio para empresarios individuales, dicha excepción puede considerarse un permiso legalmente establecido para suspender su pago.
Arte. 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia otorga el derecho de no pagar temporalmente estas contribuciones a los empresarios individuales que:
- reclutado en las filas fuerzas Armadas RF;
- atención a personas mayores, discapacitados del grupo 1 y niños discapacitados;
- están de baja parental para cuidar de niños menores de tres años.
Por supuesto, todos estos casos deben ser confirmados mediante los documentos previstos por la ley.
¿Cuándo es necesario transferir el 1% del exceso del límite de ingresos anuales?
Todo lo que hablamos anteriormente es cierto si los ingresos del empresario individual no superan los 300 mil rublos al año. En caso contrario, el empresario deberá transferir adicionalmente al Fondo de Pensiones el 1% del monto de los ingresos que excedan este límite.
Ejemplos de cobro de aportaciones procedentes del volumen de negocios que supera el límite
Desde 2017-2018. ley de Impuesto En términos de pagos de seguros, los empresarios individuales han cambiado significativamente; se deben considerar dos opciones para calcular el 1% por encima del límite de ingresos establecido: para informar para 2017 y para 2018.
A pesar de que el monto anual de las primas de seguros es significativo, no llevará a la quiebra a un empresario individual.
Cálculo del importe para 2017.
Supongamos que el empresario individual Vasily Ivanovich Spiridonov recibió ingresos de sus actividades por un monto de 585 mil rublos en 2017, es decir, 285 mil rublos. más que establecido legislación rusa valor límite Ingreso anual de 300 mil rublos. Esto significa que el empresario debe pagar un 1% adicional sobre el exceso:
- Encontramos que para 2017 el pago fijo para el período será: salario mínimo * 26% * 12 = 7.500 * 26% * 12 = 23.400 rublos. (repetimos, en 2018 el vínculo con el salario mínimo no es relevante: las cotizaciones son fijas, pero se utilizan para cálculos previos).
- Ahora calculemos el 1% del exceso: 285.000 * 1% = 2.850 rublos.
- Total para 2017 V.I. Spiridonov pagará: 26.250 rublos.
Suma contribuciones adicionales Para el seguro de pensiones hay un límite, en 2017 era de 187.200 rublos.
Cálculo del importe para 2018.
Básicamente, orden general cálculo del importe a pagar si se excede nivel establecido ingresos, sigue siendo el mismo en 2018, pero la fórmula de cálculo cambia un poco de forma: cotizaciones al seguro de pensiones = cuota fija+ ((Ingresos totales de empresarios individuales - 300 mil) * 1%).
Además, el importe de dicha contribución para 2018 no puede exceder los 212.360 rublos.
Tomemos los mismos datos iniciales: IP Spiridonov V.I. Para 2018, recibí ingresos por un monto de 585 mil rublos. Entonces tendrá que pagar el seguro de pensión obligatorio:
- Pago fijo: 26.545 rublos.
- 1% de la diferencia entre los ingresos reales y límite establecido- (585 mil rublos - 300 mil rublos) * 1% = 2850 rublos.
- La aportación total a la "pensión" es de 29.395 rublos.
Dónde, cuándo y cómo pagar
Plazos para el pago de impuestos al Servicio de Impuestos Federales
También han cambiado los plazos para transferir los pagos de pensiones en 2018. Los pagos fijos se pueden pagar en una sola suma o dividirse trimestralmente. Los pagos trimestrales se realizan:
- por 1 metro cuadrado hasta el 31 de marzo;
- por 2 metros cuadrados. hasta el 30 de junio;
- por 3 metros cuadrados. hasta el 30 de septiembre;
- por 4 m2. hasta el 31 de diciembre.
Para el pago de una cantidad superior al límite de 300 mil rublos. el plazo de pago está fijado hasta el 1 de julio de 2018 (para pagos de 2017), hasta el 1 de julio de 2019 (para 2018), etc.
Tras el cese total de la actividad como empresario individual, todos los pagos de las primas de seguro deben realizarse dentro de los 15 días siguientes a la fecha de baja.
Tabla: entradas para calcular las contribuciones para empresarios individuales en OSNO
Existen varias formas de pagar sus obligaciones del seguro de pensión, por ejemplo:
- orden de pago de la cuenta corriente del empresario (si la hubiera);
- formulario de recibo PD-4 a través de Sberbank.
¿Qué detalles debo incluir en la orden de pago?
La opción más común para liquidar las primas de seguros con el presupuesto es el pago mediante orden de pago. Para eliminar errores, debe utilizar la plantilla con la numeración de campos que se presenta a continuación.
Plantilla de orden de pago para transferir contribuciones al Servicio de Impuestos Federales con campos numerados
Los matices de completar campos individuales se explican en la tabla.
Tabla: características de completar un formulario de pago para el pago de las cotizaciones a las pensiones del seguro.
| Campo | Explicaciones para el llenado. |
| 101 | indicar el código “09” en el estado del pagador |
| 60 | TIN del emprendedor |
| 102 | No llenamos nada, ya que el emprendedor no tiene puesto de control. |
| 8 | Se anota el nombre del pagador, es decir, ponemos “IP Apellido Nombre Patronímico” del emprendedor |
| 9–12 | indicar Detalles del banco pagador-empresario (nombre del banco, BIC, cuenta corresponsal, cuenta corriente) |
| 13–15 | indicar los datos del banco del destinatario |
| 16 | indique el nombre abreviado del destinatario: el organismo del Tesoro Federal, y entre paréntesis el nombre abreviado oficina de impuestos, donde se sirve IP |
| 17 | introduzca el número de cuenta actual del destinatario |
| 104 | se ingresa sin espacios en el BCC del pago |
| 105 | código OKTMO |
| 106 | se indica la abreviatura “TP”, que significa pago corriente |
| 107 | La frecuencia de pagos es anual, por eso ponemos GD.00.17. (o 00.18 si el pago es para 2018) |
| 18 | ingrese el tipo de operación 01 |
| 21 | indicar el orden de pago 5 |
| 22 | introduce el número 0 |
| 108–109 | indicar el numero 0 |
| 110 | dejar el campo vacío |
| 24 | aquí indicamos el propósito del pago: Contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio por un monto de ingresos superior a 300 mil rublos, acreditadas al presupuesto del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia para 2017 (o 2018), reg. número. El número de registro es el número asignado al empresario en su registro inicial en el Fondo de Pensiones. |
Como resultado de completar secuencialmente todos los campos mencionados anteriormente, recibimos una orden de pago.
Pago mediante recibo
El pago mediante recibo de Sberbank es bastante sencillo y directo. Se puede completar en servicios en línea especializados, de los cuales hay muchos en Internet. Es fácil descargar el formulario del sitio web oficial y completarlo a mano o ingresar todos los detalles necesarios en la computadora. Para facilitar este procedimiento, ofrecemos una muestra de un recibo completo.
Las cotizaciones a las pensiones del seguro son obligatorias. En ingresos anuales Empresario individual no más de 300 mil rublos. dichos pagos tienen un monto fijo. Si se excede este valor, el empresario deberá calcular y pagar un 1% adicional del monto que exceda el límite de ingresos. La prueba del respeto de la ley por parte de un empresario será la transferencia de fondos antes del 1 de julio del año siguiente al año del informe.