1. Si se aprueba un presupuesto para el próximo ejercicio financiero con déficit, la ley (decisión) pertinente sobre el presupuesto aprueba las fuentes de financiación del déficit presupuestario.
2. Los gastos corrientes del presupuesto de una entidad constituyente de la Federación de Rusia, el presupuesto local, aprobado en consecuencia por la ley sobre el presupuesto de una entidad constituyente de la Federación de Rusia o el acto normativo de un órgano representativo del autogobierno local, no pueden exceder el volumen de ingresos del presupuesto de una entidad constituyente de la Federación de Rusia, el volumen de ingresos del presupuesto local, aprobado en consecuencia por la ley sobre el presupuesto de una entidad constituyente de la Federación de Rusia o un acto reglamentario de un organismo representativo de una entidad constituyente local gobierno.
3. El tamaño del déficit presupuestario federal, aprobado por la ley federal sobre el presupuesto federal, no puede exceder el volumen total de inversiones y gastos presupuestarios para el servicio de la deuda pública de la Federación de Rusia en el ejercicio financiero correspondiente.
4. El tamaño del déficit presupuestario de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, aprobado por la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia sobre el presupuesto para el año correspondiente, no puede exceder el 15 por ciento de los ingresos presupuestarios de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia sin tener en cuenta la ayuda financiera del presupuesto federal.
Si la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia sobre el presupuesto para el año correspondiente aprueba el monto del producto de la venta de propiedades, el monto máximo del déficit presupuestario de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia puede exceder el límite establecido por parte uno de este párrafo, pero no más que por el monto del producto de la venta de la propiedad.
5. El tamaño del déficit presupuestario local, aprobado por el acto normativo del órgano representativo del autogobierno local sobre el presupuesto del año correspondiente, no puede exceder el 10 por ciento del volumen de los ingresos del presupuesto local sin tener en cuenta la asistencia financiera de el presupuesto federal y el presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia.
Si un acto normativo de un órgano representativo del autogobierno local sobre el presupuesto del año correspondiente aprueba el monto del producto de la venta de la propiedad, el monto máximo del déficit presupuestario local podrá exceder el límite establecido en la primera parte de este párrafo. , pero no más que por el monto del producto de la venta de la propiedad.
6. El cumplimiento de los valores límite establecidos en los apartados 2 a 5 de este artículo deberá garantizarse también según el informe de ejecución del correspondiente presupuesto del ejercicio.
El artículo comentado está dedicado directamente al concepto mismo de déficit, así como a limitar el tamaño del déficit presupuestario.
Según la teoría general de la ley de presupuesto, al adoptar una ley de presupuesto para el próximo ejercicio financiero, si esta ley prevé un déficit presupuestario, es decir el exceso de gastos sobre sus ingresos, dicho presupuesto debe necesariamente determinar las fuentes de financiación del déficit presupuestario.
Si se aprueba un presupuesto para el próximo ejercicio financiero sin déficit, la ley (decisión) pertinente sobre el presupuesto puede prever la atracción de fondos de fuentes de financiación del déficit presupuestario para financiar los gastos presupuestarios dentro de los límites de los costos de pago de la deuda.
El Código de Presupuesto de la Federación de Rusia ha establecido una serie de restricciones que deben respetarse al establecer el déficit presupuestario máximo para el próximo ejercicio financiero.
En primer lugar, restricciones para el presupuesto de primer nivel, es decir presupuesto federal. Según la ley, el valor máximo del déficit presupuestario federal se determina como la suma del volumen total de inversiones presupuestarias y gastos para el servicio de la deuda pública de la Federación de Rusia.
En segundo lugar, restricciones presupuestarias de segundo nivel, es decir. regional. Según la legislación vigente:
- los gastos corrientes del presupuesto regional no pueden exceder el volumen de los ingresos del presupuesto regional;
- el tamaño del déficit presupuestario de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, aprobado por la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia sobre el presupuesto para el año correspondiente, no puede exceder el 15% del volumen de los ingresos presupuestarios de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia sin tener en cuenta la ayuda financiera del presupuesto federal.
Además, si la ley de un sujeto de la Federación de Rusia sobre el presupuesto para el año correspondiente aprueba el monto del producto de la venta de la propiedad, el monto máximo del déficit presupuestario de un sujeto de la Federación de Rusia puede exceder el límite, pero no más que por el monto del producto de la venta de la propiedad.
En tercer lugar, se trata de restricciones para el tercer nivel del presupuesto, es decir. presupuesto local. Según el Código de Libros de la Federación de Rusia:
- los gastos corrientes del presupuesto local no pueden exceder el volumen de los ingresos del presupuesto local;
- el tamaño del déficit presupuestario local, aprobado por el acto normativo del órgano representativo del autogobierno local sobre el presupuesto del año correspondiente, no puede exceder el 10% del volumen de los ingresos del presupuesto local sin tener en cuenta la asistencia financiera del presupuesto federal y el presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia.
Un punto importante es que si el acto normativo de un órgano representativo del gobierno local sobre el presupuesto del año correspondiente aprueba el monto de los ingresos de la venta de la propiedad, el monto máximo del déficit presupuestario local puede exceder el límite, pero no más. que por el importe del producto de la venta de la propiedad.
Si se aprueba un presupuesto deficitario para el siguiente ejercicio, las fuentes de financiación del déficit presupuestario se aprueban mediante la decisión correspondiente. Si se aprueba un presupuesto para el próximo ejercicio sin déficit, la decisión presupuestaria correspondiente podrá prever la atracción de fondos de fuentes de financiación del déficit presupuestario para financiar los gastos presupuestarios dentro de los límites de los costos de pago de la deuda.
El tamaño del déficit presupuestario regional, aprobado por la ley de la entidad constitutiva de la Federación sobre el presupuesto para el año correspondiente, no puede exceder el 15% del volumen de los ingresos del presupuesto regional sin tener en cuenta la asistencia financiera del presupuesto federal. Si el presupuesto del año correspondiente aprueba el monto del producto de la venta de la propiedad, el monto máximo del déficit presupuestario regional puede exceder el límite del 15%, pero no más que el monto del producto de la venta de la propiedad.
La deuda estatal de la región está total e incondicionalmente garantizada por todos los bienes propiedad de la entidad constitutiva de la Federación que constituyen la tesorería de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia. Las obligaciones de deuda de la región se pagan dentro de períodos determinados por los términos del endeudamiento y no pueden exceder los 30 años.
El volumen máximo de deuda pública de una entidad constitutiva de la Federación no debe exceder el volumen de ingresos del presupuesto correspondiente sin tener en cuenta la asistencia financiera de los presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario de la Federación de Rusia.
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- Los presupuestos regionales son la principal base financiera de las autoridades regionales.
El Capítulo 13 del Código de Presupuesto determina la posibilidad de déficit presupuestario y establece que el exceso de ingresos sobre gastos es un déficit presupuestario.
Un déficit presupuestario puede surgir como resultado de:
- a) una situación de emergencia en el país: guerra, un gran desastre natural, cuando las fuentes habituales de ingresos no cubren nuevos gastos y el estado recurre a la búsqueda de nuevas fuentes adicionales de ingresos;
- b) el auge de la economía en una determinada etapa del desarrollo de las relaciones sociales, cuya consecuencia es un exceso de gastos sobre ingresos. En este caso, el déficit presupuestario financia cambios progresivos en la economía y, por tanto, no se considera un fenómeno negativo;
- c) crisis económica y política. Como regla general, esto ocurre debido a la emisión de dinero, la venta de bonos gubernamentales, valores gubernamentales y una gran rotación de efectivo en la economía sumergida. En este caso, el déficit presupuestario es un fenómeno de crisis, que refleja la incapacidad del gobierno para controlar la situación política y financiera del país.
La práctica mundial muestra que la situación en un país se considera controlada cuando el déficit presupuestario es del 2 al 5%. El déficit presupuestario conduce inevitablemente a un aumento de la deuda interna y externa del país. La legislación rusa permite la presencia de un cierto déficit en los presupuestos de varios niveles, lo que no se considera una condición peligrosa y no requiere la intervención del gobierno en la regulación presupuestaria.
El Código de Presupuesto establece límites al tamaño máximo del déficit presupuestario en cada nivel territorial. El déficit presupuestario federal está aprobado por la ley federal sobre el presupuesto federal para el próximo ejercicio financiero y período de planificación y no puede exceder el tamaño del déficit del presupuesto federal no relacionado con el petróleo y el gas. Se entiende por déficit presupuestario federal no relacionado con el petróleo y el gas la diferencia entre el volumen de los ingresos del presupuesto federal, excluyendo los ingresos del petróleo y el gas del presupuesto federal y los ingresos de la gestión del Fondo de Reserva y el Fondo de Bienestar Nacional, y el volumen total de los ingresos federales. gastos presupuestarios en el ejercicio correspondiente.
El déficit presupuestario regional y el déficit presupuestario local para el próximo año financiero o el siguiente año financiero y cada año del período de planificación se establecen por la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia o por decisión de un órgano representativo del gobierno local. en el presupuesto apropiado.
Al determinar el tamaño del déficit presupuestario, las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los gobiernos locales deben cumplir con las restricciones establecidas en los párrafos 2 y 3 del art. 92,1 a.C. Según estas normas, el déficit presupuestario de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia no debe exceder el 15% de los ingresos anuales totales aprobados de este presupuesto, excluido el volumen aprobado de ingresos gratuitos.
En los presupuestos de las entidades constitutivas deprimidas de la Federación de Rusia (es decir, en cuyos presupuestos la proporción de transferencias interpresupuestarias, excluidas las subvenciones, del presupuesto federal supera el 60% de sus propios ingresos), el déficit presupuestario no debe exceder el 10% del Ingresos anuales totales aprobados de este presupuesto, excluido el volumen aprobado de ingresos gratuitos.
El déficit del presupuesto local no debe exceder el 10% de los ingresos anuales totales aprobados de este presupuesto, excluyendo el volumen aprobado de ingresos gratuitos y (o) ingresos tributarios de acuerdo con estándares de deducción adicionales.
En los presupuestos de los municipios deprimidos (es decir, en cuyos presupuestos la proporción de transferencias interpresupuestarias del presupuesto regional, excluidas las subvenciones y (o) los ingresos fiscales según normas de deducción adicional supera el 70% de sus propios ingresos), el déficit presupuestario debería no exceder el 5% del volumen total anual aprobado de ingresos de este presupuesto sin tener en cuenta el volumen aprobado de ingresos gratuitos y (o) ingresos tributarios de acuerdo con normas de deducción adicionales.
Superar los límites establecidos es una violación de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia e implica el uso de medidas coercitivas previstas por el Código de Presupuesto.
Superar los límites del volumen del déficit presupuestario regional o local sólo es posible si la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia o la decisión del órgano representativo del autogobierno local sobre el presupuesto correspondiente se aprueba como parte de las fuentes. de financiación del déficit presupuestario regional o local, el producto de la venta de acciones y otras formas de participación en el capital propiedad de la Federación de Rusia o entidad municipal. Si existe tal fuente de financiación, el déficit presupuestario podrá exceder los límites establecidos en los apartados 2 y 3 del art. 92.1 BC, pero dentro de los límites del monto del producto de la venta de acciones y otras formas de participación en el capital y la reducción de saldos en las cuentas para contabilizar los fondos del presupuesto correspondiente.
El déficit presupuestario se puede reducir de las siguientes formas:
- a) utilizar diversas formas de crédito estatal y municipal dentro y fuera del país. El déficit puede cubrirse colocando títulos públicos en el mercado financiero. El permiso para otorgar y otorgar préstamos lo aprueba una autoridad representativa. Sin embargo, de conformidad con el apartado 2 del art. Los préstamos del 92 a. C. del Banco de Rusia, así como su adquisición de valores estatales y municipales de emisión primaria, no pueden ser fuentes de financiación del déficit presupuestario;
- b) cambiar la dirección de las inversiones, dirigiéndolas a aquellos sectores de la economía nacional donde se obtiene el mayor rendimiento financiero del dinero invertido (industrias productoras de petróleo y gas);
- c) vender parte o la totalidad de los créditos en el mercado mundial;
- d) detener o reducir la asistencia financiera a otros estados;
- e) conversión (si la situación política lo permite);
- f) atraer capital extranjero al país.
Está prohibido utilizar la emisión de fondos para cubrir directamente el déficit presupuestario.
1. Se establece el déficit presupuestario de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia para el próximo año financiero y cada año del período de planificación, el déficit presupuestario local para el próximo año financiero (el próximo año financiero y cada año del período de planificación). por la ley (decisión) sobre el presupuesto correspondiente en cumplimiento de las restricciones establecidas en los párrafos 2 y 3 de este artículo.
2. El déficit presupuestario de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia no debe exceder el 15 por ciento de los ingresos presupuestarios anuales totales aprobados de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, excluido el volumen aprobado de ingresos gratuitos.
Para una entidad constitutiva de la Federación de Rusia respecto de la cual se están implementando las medidas previstas en el párrafo 4 del artículo 130 de este Código, el déficit presupuestario no debe exceder el 10 por ciento de los ingresos presupuestarios anuales totales aprobados de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia. Federación de Rusia sin tener en cuenta el volumen aprobado de ingresos gratuitos.
Si la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia sobre el presupuesto aprueba, como parte de las fuentes de financiación del déficit presupuestario de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, el producto de la venta de acciones y otras formas de participación en el capital propiedad de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, y (o) una disminución de los saldos en las cuentas para contabilizar los fondos presupuestarios de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, incluidos los fondos del Fondo de Reserva de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia Federación, el déficit presupuestario de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia puede exceder las restricciones establecidas en este párrafo, dentro de los límites del monto de los ingresos especificados y una disminución de los saldos en las cuentas para contabilizar los fondos presupuestarios de la entidad constitutiva. de la Federación de Rusia, incluidos los fondos del Fondo de Reserva de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia.
3. El déficit del presupuesto local no debe exceder el 10 por ciento de los ingresos totales anuales del presupuesto local aprobados sin tener en cuenta el volumen aprobado de ingresos gratuitos y (o) ingresos tributarios de acuerdo con estándares de deducción adicionales.
Para una entidad municipal respecto de la cual se estén implementando las medidas previstas en el párrafo 4 del artículo 136 de este Código, el déficit presupuestario no debe exceder el 5 por ciento del volumen anual total aprobado de ingresos del presupuesto local sin tener en cuenta el volumen aprobado. de ingresos gratuitos y (o) ingresos tributarios de acuerdo con estándares de deducción adicionales.
Si un acto jurídico municipal del órgano representativo del municipio aprueba el presupuesto, como parte de las fuentes de financiamiento del déficit presupuestario local, el producto de la venta de acciones y otras formas de participación en el capital propiedad del municipio, y (o) una disminución de los saldos en las cuentas para contabilizar los fondos del presupuesto local. El déficit del presupuesto local puede exceder los límites establecidos en este párrafo, dentro de los límites del monto de los ingresos especificados y una disminución en los saldos en las cuentas para contabilizar los fondos del presupuesto local. .
4. El déficit presupuestario de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, el déficit presupuestario local, formado de acuerdo con el informe anual sobre la ejecución del presupuesto correspondiente, debe cumplir con las restricciones establecidas en los párrafos 2 y 3 de este artículo.
Exceder los límites establecidos por este artículo de acuerdo con el informe anual sobre la ejecución del presupuesto correspondiente es una violación de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia y conlleva la aplicación de las medidas coercitivas previstas en este Código por violación de la legislación presupuestaria de la Federación de Rusia. Federación Rusa.
5. Los préstamos del Banco Central de la Federación de Rusia, así como la adquisición por parte del Banco Central de la Federación de Rusia de valores gubernamentales de entidades constitutivas de la Federación de Rusia, los valores municipales durante su colocación no pueden ser fuentes de financiación del déficit del presupuesto correspondiente.
E.A. Chugarina, Jefe del Departamento de Finanzas de la Administración de la ciudad de Perm
¡Estimados colegas!
El problema de la contradicción entre dos conceptos del componente de asistencia financiera lleva a la cuestión de si es correcto determinar el tamaño máximo del déficit presupuestario local, en términos de incluir subvenciones de otros niveles presupuestarios en el volumen total de asistencia financiera.
De conformidad con el párrafo 5 del artículo 92 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, el tamaño del déficit del presupuesto local no puede exceder el 10% de los ingresos del presupuesto local sin tener en cuenta la asistencia financiera del presupuesto federal y el presupuesto de una entidad constituyente de La Federación Rusa.
Por un lado, de acuerdo con el párrafo 5 del artículo 41 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, al determinar los tipos de ingresos, las transferencias gratuitas y no reembolsables incluyen la asistencia financiera de presupuestos de otros niveles en la forma subvenciones y subvenciones .
Por otro lado, de conformidad con el párrafo 2 del artículo 181 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, la asistencia financiera a los presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario de la Federación de Rusia incluye ayudas, subvenciones y subvenciones .
En este sentido, en nuestra opinión, el volumen de la ayuda financiera, cuyo monto reduce los ingresos del presupuesto local, al calcular el tamaño máximo del déficit presupuestario, debería incluir los ingresos en forma de donaciones, subvenciones y subsidios.
El 8 de noviembre de 2006 enviamos una solicitud al Departamento de Política Presupuestaria del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia sobre la cuestión de aclarar el uso correcto de los indicadores para determinar el tamaño máximo del déficit presupuestario local. Se invitó a las secciones “Financiadores de entidades municipales” y “Comunidades de financieros de Rusia” a estudiar el problema y hacer sus propuestas al respecto. Se enviaron cartas con una pregunta similar para su discusión a los jefes de los órganos financieros del gobierno local.
Me gustaría agradecer a todos los que compartieron su experiencia en la solución de este problema: el Departamento de Finanzas de la Administración de Lipetsk, el Departamento de Finanzas de Bratsk, el Departamento de Finanzas de Krasnodar, el Departamento de Finanzas de ZATO Seversk, el Departamento de Finanzas de la Administración de Izhevsk, el Departamento de Finanzas de Krasnoyarsk, el Ministerio de Finanzas de la región de Kaluga en Kaluga, el departamento financiero de la ciudad de Penza, el departamento financiero y de tesorería de la Administración de la ciudad de Ivanovo, el departamento financiero de la administración de la ciudad de Tula, departamento financiero de la administración de la ciudad de Khabarovsk, comité de finanzas de la administración de Saratov, departamento de finanzas de la alcaldía de la ciudad de Yaroslavl. Se ha estudiado y analizado toda la información sobre la experiencia de las regiones proporcionada por la NP “Comunidad de Financieros”.
Utilizando el ejemplo de la información proporcionada por el Departamento de Finanzas de la Administración de la ciudad de Krasnoyarsk, el tamaño máximo del déficit presupuestario de la ciudad de Krasnoyarsk se determina sin tener en cuenta la asistencia financiera de otros niveles del sistema presupuestario, incluidas subvenciones, subvenciones y subvenciones.
Al determinar el nivel máximo de déficit de la dirección financiera de ZATO Seversk, todos los ingresos gratuitos de los presupuestos de otros niveles se excluyen del volumen de ingresos, mientras que el déficit presupuestario es del 9,97%.
También hay opiniones contrarias. El departamento financiero de la administración de la ciudad de Tula propone excluir del volumen de asistencia financiera las subvenciones previstas de conformidad con el artículo 181 del Código de Presupuesto mediante la introducción de cambios apropiados en el Código de Presupuesto.
Además, sigue sin resolverse el problema de incluir subsidios en forma de una norma adicional para las deducciones a los presupuestos de los distritos municipales (distritos urbanos) del impuesto sobre la renta personal al determinar el tamaño máximo del déficit presupuestario local. El problema es determinar el volumen del subsidio especificado que se utilizará para calcular el déficit en el caso de que el volumen del subsidio aprobado por la ley de la materia no coincida con el monto de las deducciones basadas en el potencial tributario del municipio.
El artículo 138 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia establece que los fondos recibidos por los municipios según la norma adicional de deducciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas que superen el importe del subsidio calculado (parte del subsidio calculado) se retiran del presupuesto de un elector. entidad de la Federación de Rusia y (o) tomada en cuenta durante la distribución posterior de asistencia financiera a los presupuestos locales no están sujetos a pérdidas del presupuesto municipal en relación con la recepción de fondos por debajo del subsidio calculado (parte del subsidio calculado) no son compensados y no se tienen en cuenta en la posterior distribución de la ayuda financiera.
Según el Departamento de Finanzas de la administración de la ciudad de Krasnoyarsk, el municipio debe guiarse por el monto del estándar adicional de deducciones establecido en la ley de la entidad constituyente de la Federación de Rusia. Los volúmenes aprobados por la ley de presupuesto tienen en cuenta el tamaño de la subvención y la gestión financiera de la ciudad de Penza.
Aunque hay una opinión contraria presentada por el departamento de finanzas de la administración de la ciudad de Izhevsk, donde en los cálculos presupuestarios se utiliza el índice del potencial fiscal del distrito urbano.
Consideramos oportuno preparar un proyecto de enmienda y adición al Código de Presupuesto de la Federación de Rusia.
En el anteproyecto, que se encuentra bajo consideración, se realizan cambios al artículo 92 respecto a la determinación del tamaño del déficit: “El valor máximo del déficit presupuestario de una formación municipal no debe exceder el 10 por ciento del volumen presupuestario anual aprobado. ingresos de la formación municipal sin tener en cuenta los ingresos gratuitos y (o) los ingresos tributarios según normas adicionales deducciones."
Se propone excluir el concepto de “ayuda financiera” y aclarar el concepto de recibos gratuitos: “Los recibos gratuitos incluyen:
subvenciones y subsidios de otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia;
subvenciones del presupuesto federal y (o) de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
otras transferencias interpresupuestarias de otros presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia";
Existe otro problema a la hora de determinar el nivel máximo del déficit presupuestario: el problema de la contabilidad de los saldos. Cada año, la planificación de los parámetros y déficits presupuestarios se complica por los saldos en la cuenta del presupuesto de la ciudad al 1 de enero en forma de fondos recibidos de subvenciones de los presupuestos federal y regional que no se utilizaron durante el año, así como los saldos de fondos. de actividades empresariales y otras actividades generadoras de ingresos. Si se adopta un presupuesto con un déficit del 10%, la clarificación del presupuesto para los saldos de estos fondos lleva a exceder el nivel máximo permitido de déficit presupuestario.
Proponemos, debido a que los ingresos provenientes de negocios y otras actividades generadoras de ingresos son fondos de naturaleza específica, al preparar proyectos de enmiendas y adiciones al Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, el párrafo 5 del artículo 92 debe establecerse de la siguiente manera: “El valor máximo del déficit presupuestario de una formación municipal no debe exceder el 10 por ciento de los ingresos presupuestarios anuales aprobados del municipio sin tener en cuenta los ingresos gratuitos, los ingresos por la prestación de servicios remunerados prestados por las instituciones presupuestarias, después del pago de impuestos y tasas previstas por la legislación sobre impuestos y tasas y (o) ingresos fiscales según normas de deducción adicionales”.