TM Medvedeva
experto de la revista “Actas y Comentarios para Contadores”
Mediante Oficio N° 03‑07‑11/3094 de 24 de enero de 2017, el Ministerio de Hacienda analizó la siguiente situación. Un empleado de la empresa compró productos al por menor en efectivo y los recibió del vendedor. recibo de caja, en el que el importe del IVA se indica en una línea separada. ¿Puede una empresa reclamar esta cantidad de impuesto como deducción?
Según los financieros, esto no se puede hacer por las siguientes razones. Cualquier característica específica de la deducción del IVA en relación con bienes adquiridos en comercio al por menor, Código de impuestos no provisto. De conformidad con el apartado 1 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las deducciones del IVA se realizan sobre la base de:
– facturas emitidas por los vendedores al vender bienes (obras, servicios, derechos de propiedad);
– documentos que confirmen el pago real de los impuestos al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia;
– documentos que confirmen el pago de los montos de impuestos retenidos agentes fiscales;
– otros documentos en los casos previstos en los incisos 3, 6 – 8 del art. 171 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
De lo anterior se deduce que no se aceptan para deducción los importes del impuesto "soportado" sobre bienes adquiridos en el comercio minorista sin facturas.
Por cierto, el Servicio de Impuestos Federales, en el párrafo 8 de la carta nº SA-4-7/24825@ de 23 de diciembre de 2016, habló con mayor precisión sobre la importancia de la factura para la aplicación de la deducción del IVA. La obligación del vendedor de pagar el IVA al presupuesto y el derecho del comprador a aplicar una deducción fiscal por este impuesto están relacionados con el mismo hecho jurídico: la emisión de una factura. El derecho del comprador a la deducción depende de que el vendedor le presente los importes del IVA en la forma prescrita por el Código Fiscal, es decir, mediante factura. Y la obligación del vendedor de transferir el monto de este impuesto al presupuesto se debe a que emite una factura con el monto correspondiente del impuesto resaltado en una línea separada.
Además de la prohibición de deducir el IVA, resaltada como una línea separada en el recibo de caja, el Ministerio de Hacienda también se pronunció en contra de reconocer este monto como un gasto que se tiene en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta. Se trata del inciso 2 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que define una lista de casos en los que los importes del IVA cobrados al comprador al comprar bienes (obras, servicios) se incluyen en el costo de dichos bienes (obras, servicios). La situación que se analiza –el comprador no tiene factura– no se menciona en él. Y si es así, entonces no hay razón para incluir el IVA, resaltado como una línea separada en el recibo de caja, en el costo de los bienes (trabajo, servicios) al gravar las ganancias. Por lo tanto, la empresa no tiene derecho a tener en cuenta como gastos el monto del impuesto "soportado" presentado al comprador e indicado en el recibo de caja al comprar bienes en el comercio minorista, y luego no aceptado para deducción.
Mientras tanto, sin restar importancia a la factura a la hora de aplicar las deducciones del IVA, observamos que la posición del Ministerio de Hacienda, expresada en la carta comentada, contradice la norma tributaria y la práctica de su aplicación.
En este caso estamos hablando del inciso 7 del art. 168 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Literalmente dice lo siguiente. Al vender bienes por dinero en efectivo por parte de organizaciones (empresas) y empresarios individuales comercio minorista y Abastecimiento, así como otras organizaciones, empresarios individuales que realizan trabajos y prestan servicios remunerados directamente a la población, los requisitos establecidos en los párrafos 3 y 4 de este artículo para la preparación de documentos de pago y emisión de facturas se consideran cumplidos si el vendedor ha emitido un recibo de efectivo u otro documento al comprador forma establecida.
A su vez, el FAS NWO, en su Resolución de 3 de septiembre de 2013 en el expediente N° A56-4764/2013, guiándose, entre otras cosas, por la norma tributaria antes mencionada, indicó lo siguiente. El Código Tributario establece ciertas condiciones para la aplicación de las deducciones fiscales del IVA, sujeto a las cuales el contribuyente, al calcular el IVA, deduce el impuesto que le presentan los vendedores de bienes (obras, servicios). Resaltar el monto del IVA en el recibo de caja le da al contribuyente la oportunidad, en ausencia de una factura, de confirmar el monto del IVA que se le presenta e incluirlo en las deducciones fiscales.
Otros confirman la legalidad de aplicar una deducción del IVA basada en un recibo de caja en ausencia de una factura al comprar bienes (obras, servicios) actos judiciales(ver, por ejemplo, Resolución del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 2 de octubre de 2003 No. 384-O, Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 13 de mayo de 2008 No. 17718/07 en caso No. A40-13151/06-98-80, FAS Región de Moscú de fecha 23 de agosto de 2011 No. KA-A41/7671-11 en caso No. A41-19919/10, FAS ZSO de fecha 20 de julio de 2009 No. F04 -4134/2009 (10406-A67-42) en el expediente N° A67-6155/2008).
Además, el propio Ministerio de Finanzas acordó previamente que se puede obtener una deducción del IVA no solo de una factura, sino también de otro documento que confirme el pago del impuesto, incluido un recibo de caja, que indica el monto del IVA.
Por ejemplo, en la Carta No. 03‑07‑11/10861 del 03/04/2013, los financieros explicaron que la base para la deducción del IVA, además de la factura, son los documentos que confirman el pago real del impuesto (incluido un recibo de caja con el monto del impuesto resaltado en una línea separada), o un formulario informes estrictos, que refleja el monto del impuesto (ver también cartas de 19 de julio de 2013 No. 03-07-11/28554, de 25 de febrero de 2015 No. 03-07-11/9440).
Conviene recordar aquí la carta conjunta del Ministerio de Hacienda y del Tesoro Federal de fecha 10 de septiembre de 2013 No. 02‑03‑10/37209/42-7.4-05/5.2-554, en la que se indica la admisibilidad de la transferencia fondos para cuentas bancarias individuos - empleados de organizaciones para realizar sus transacciones utilizando tarjetas de individuos emitidas en el marco de proyectos salariales, pago de viáticos e indemnización a los trabajadores por gastos documentados.
Teniendo en cuenta lo anterior, creemos que cuando una empresa compra bienes en efectivo (a través de persona responsable usando tarjeta bancaria empleado de la empresa), tiene derecho a deducir el monto del IVA sobre la base de un recibo de caja u otro documento de la forma establecida con el monto del IVA resaltado en una línea separada. Y si las autoridades fiscales hacen reclamos a este respecto, consulte la práctica de arbitraje estable.
Los puntos mencionados definen las características de la deducción de los montos del impuesto al valor agregado pagados por el contribuyente directamente al presupuesto, así como los montos de los impuestos pagados por los empleados de la organización como parte de los gastos de viaje y entretenimiento.
Por decisión del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 26 de diciembre de 2013 No. VAS-18613/13, se rechazó la transferencia de este caso al Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje para su revisión en el orden de supervisión.
K.Yu. Gusev, V.N. Gornostaev, expertos del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
Una organización de comercio minorista aplica un sistema fiscal general. Su persona responsable, sobre la base de un poder, compra material de oficina para su posterior reventa a los clientes de la organización. En contabilidad, según política contable, semejante valores materiales se valoran a su costo de adquisición. Los vendedores emiten efectivo y recibos de ventas a la persona responsable. Al mismo tiempo, en algunos controles los importes del IVA se resaltan en una línea separada, en otros no se resaltan (simplemente se indica "IVA incluido"), en otros ni siquiera se menciona el IVA. ¿Cuál es el procedimiento de contabilidad y contabilidad tributaria tales cantidades de IVA? ¿Se pueden cancelar como otros gastos en contabilidad?
Contabilización del IVA en cheques en los que el importe del impuesto se resalta como una línea separada
Con carácter general, la organización compradora tiene derecho a deducir el importe del IVA reclamado por el vendedor, sujeto al cumplimiento simultáneo de las siguientes condiciones:
- los bienes adquiridos (trabajo, servicios) están destinados a realizar transacciones sujetas al IVA (cláusula 2 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- el contribuyente acepta los bienes (trabajo, servicios) para su contabilidad (cláusula 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- existe una factura del proveedor debidamente ejecutada (en los casos establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, otros documentos que confirman el pago real de los importes de los impuestos (cláusula 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)).
La norma del párrafo 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece para las entidades comerciales, al vender bienes, la obligación de emitir las facturas correspondientes a más tardar cinco días calendario, contados a partir del día del envío de dichos bienes.
Además, de conformidad con el párrafo 4 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en las facturas, así como en los documentos de pago, incluidos los registros de cheques y los registros para recibir fondos de una carta de crédito y documentos contables primarios, el monto correspondiente del impuesto se resalta en una línea separada.
Se proporciona un procedimiento de flujo de documentos ligeramente diferente, en particular, para organizaciones y empresarios minoristas individuales. Así, de acuerdo con el párrafo 7 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuando las organizaciones y empresarios individuales del comercio minorista venden bienes al contado, se deben cumplir los requisitos establecidos en los párrafos 3 y 4 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La federación para la preparación de documentos de pago y emisión de facturas se considera cumplida si el vendedor ha emitido al comprador un recibo de efectivo u otro documento en la forma establecida.
El artículo 492 del Código Civil de la Federación de Rusia establece que, en virtud de un contrato de compraventa minorista, un vendedor que se dedica a actividades comerciales de venta de bienes al por menor se compromete a transferir al comprador bienes destinados a uso personal, familiar, doméstico o de otro tipo no relacionado. a las actividades empresariales. Por tanto, la norma del artículo 492 del Código Civil de la Federación de Rusia relativa a la venta de bienes por organizaciones de comercio minorista se aplica sólo si estos bienes se compran para un uso no relacionado con actividades comerciales.
Observemos que el Ministerio de Finanzas de Rusia asocia la aplicación de esta norma únicamente a los casos en que la venta de bienes (trabajo, servicios) se realiza directamente a la población, es decir, a personas que no son contribuyentes del IVA y no reclaman este impuesto para el reembolso con cargo al presupuesto (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de marzo de 2004 No. 04-03-11/42, del 15/08/2012 No. 03-07-09/120).
El departamento financiero ha expresado repetidamente la opinión de que la legislación fiscal de la Federación de Rusia no prevé las características específicas de la deducción del IVA en relación con bienes adquiridos en organizaciones de comercio minorista, lo que implica el uso de deducciones del IVA solo en presencia de facturas (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 03.08.2010 No. 03- 07-11/335, de fecha 09/03/2010 No. 03-07-11/51, de fecha 19/03/2004 No. 04- 03-11/42).
Además, el Ministerio de Finanzas de Rusia ha expresado la posición de que el vendedor no puede emitir una factura si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones: el comprador es un individuo; el comprador paga los bienes (obras, servicios) en efectivo; el vendedor emite al comprador un recibo de caja u otro documento en la forma establecida. Además, según el Ministerio de Finanzas ruso, en este caso no implica la aplicación de una deducción del IVA, ya que individuos no son contribuyentes del IVA y este impuesto no es deducible (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 25 de mayo de 2011 No. 03-07-09/14, de 3 de noviembre de 2011 No. 03-07-09/37).
Al mismo tiempo práctica de arbitraje sobre el tema bajo consideración favorece a los contribuyentes.
En la resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 13 de mayo de 2008 No. 17718/07, el tribunal, con base en la norma del párrafo 7 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, llegó a la conclusión de que la negativa a recibir deducción de impuestos El IVA basado en un recibo de caja es ilegal. Esta posición se basó en el hecho de que el pago de los bienes se realizó en efectivo, incluido el monto del IVA, confirmado mediante recibos en efectivo, y los bienes se utilizaron para realizar actividad empresarial, es decir, para transacciones reconocidas como sujetas al IVA.
Esta conclusión es consistente con la posición expuesta por el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia en su sentencia de 2 de octubre de 2003 No. 384-O, que aclara que una factura no es el único documento para otorgar las deducciones del IVA al contribuyente. El derecho a deducciones puede confirmarse mediante otros documentos que indiquen el pago del impuesto.
Además, de acuerdo con la posición del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, la práctica del arbitraje se ha formado a favor de los contribuyentes (véanse, por ejemplo, las resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 23 de agosto de 2011 No. F05-6832/11, FAS Distrito Central de fecha 05.08.2010 No. A64-3986/09, FAS del Distrito de Siberia Occidental de fecha 20.07.2009 No. F04-4134/2009, FAS del Distrito Volga-Vyatka de fecha 28.08.2006 No. A29-8205/2005a).
Por lo tanto, teniendo en cuenta la posición del Ministerio de Finanzas de Rusia, creemos que el uso del derecho a deducir el IVA en ausencia de una factura probablemente provocará reclamaciones por parte de las autoridades fiscales. Además, si los importes del IVA se indican en los recibos como una línea separada, las posibilidades de que la organización defienda su posición ante los tribunales son bastante altas.
Si una organización decide no deducir los montos del IVA resaltados en los cheques como una línea separada, debe tener en cuenta lo siguiente.
En contabilidad, los montos del IVA indicados en los recibos no están sujetos a inclusión en el costo de los bienes adquiridos sobre la base del párrafo 6 de PBU 5/01 "Contabilidad de inventarios" (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06/06). 09/2001 No. 44n). Por lo tanto, dichos montos de impuestos deben tenerse en cuenta como parte de otros gastos (cláusulas 2, 12 de PBU 10/99 “Gastos de la organización” (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de mayo de 1999 No. 33n ). La operación especificada quedará reflejada en los registros contables:
– se han capitalizado los bienes adquiridos por el responsable;
Débito 19 Crédito 71
– el importe del IVA se asigna en función de documentos primarios presentado por el responsable como parte del informe anticipado;
Débito 91 subcuenta “Otros gastos” Crédito 19
– el importe del IVA imputado en los recibos de bienes para cuya compra no se emitió factura se incluye en otros gastos.
Por tanto, en contabilidad, los importes del IVA asignados a los cheques como una línea separada pueden tenerse en cuenta como parte de otros gastos.
En contabilidad fiscal, en el párrafo 2 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (carta de la Federación Servicio de Impuestos de Rusia de 18 de enero de 2007 No. SAE-20-02/32). La lista especificada no prevé la ausencia de facturas del contribuyente.
Además, los importes del IVA asignados en cheques tampoco están sujetos a inclusión en los costos de compra de bienes de conformidad con el párrafo 19 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Por tanto, en nuestra opinión, en la contabilidad fiscal la organización no tiene motivos para incluir los importes del IVA considerados en el coste de los bienes adquiridos. También es ilegal contabilizar cantidades como gastos a efectos del impuesto sobre las ganancias.
Contabilización del IVA en cheques en los que el importe del impuesto no está resaltado
La ausencia de importes del IVA asignados en los cheques priva a la organización del derecho a deducción. Así se desprende del párrafo 4 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Tenga en cuenta que tribunales de arbitraje cuando se vende al por menor, se aceptan recibos de efectivo como documentos que confirman el derecho a deducir el IVA, incluso si el IVA no está incluido en ellos (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Oriental de 27 de noviembre de 2012 No. F02-5093/12 en el caso No. A19-5831/2012 , FAS del Distrito de los Urales de 20 de noviembre de 2007 No. F09-9527/07-S2, Distrito de Siberia Occidental de 17 de septiembre de 2007 No. F04-6361/2007(38155-A46- 14), Distrito del Cáucaso Norte de 28 de noviembre de 2008 No. F08-7171/2008, de 20 de octubre de 2008 No. F08-6336/2008).
Al mismo tiempo, también existe una práctica judicial sobre este tema que es negativa para los contribuyentes (ver, por ejemplo, decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de fecha 03/09/2013 No. F07-6570/13 en expediente No. A56-4764/2013, FAS Distrito Central de fecha 11.08.2012 No. F10-3640/12 en el expediente No. A14-4870/2011).
Teniendo en cuenta la práctica del arbitraje, creemos que será difícil defender nuestra posición sobre la aceptación de tales cantidades de IVA para la deducción, incluso ante los tribunales.
Si una organización decide no deducir los montos del IVA que no figuran en una línea separada en los cheques, debe tener en cuenta que, de acuerdo con el párrafo 6 de PBU 5/01, los impuestos no reembolsables se relacionan con costes reales para la compra de bienes y están incluidos en su costo real. Esta operación quedará reflejada en los registros contables:
Débito 41, subcuenta " Papelería» Crédito 71
– se capitalizan los bienes adquiridos por el responsable.
Así, en ausencia de montos de IVA resaltados en una línea separada, así como en ausencia de mención del mismo, se debe tener en cuenta el monto total indicado en los cheques al crear costo real bienes.
En contabilidad fiscal (si en los recibos el monto del IVA no se resalta como una línea separada, sino que solo se hace una referencia a él en forma de entrada: "IVA incluido" o "IVA incluido"), el monto del IVA deberá excluirse de los gastos reconocidos a efectos fiscales, por lo que, como se mencionó anteriormente, sobre la base del párrafo 19 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los importes de los impuestos no se incluyen en los gastos. Debe determinar usted mismo el importe del impuesto utilizando el método de cálculo. tasa de impuesto 18/118 (10/110).
Si en los documentos de liquidación no hay referencia a los montos del IVA presentados, el monto total indicado en estos documentos se incluye en los gastos que se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta. Esta opinión fue expresada por representantes de las autoridades fiscales en una carta del Ministerio de Impuestos de Rusia del 4 de diciembre de 2003 No. 03-1-08/3527/13-AT995.
Recordemos también que los montos del IVA en cuestión pueden tenerse en cuenta como parte de los costos de compra de bienes solo si estos costos cumplen con las disposiciones del párrafo 1 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y el recibo de compra cumple los requisitos del artículo 9 Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ “Sobre Contabilidad”.
La organización está ubicada en sistema común impuestos. Al enviar cartas por correo ruso, recibimos cheque kkm con IVA incluido, pero no se proporciona factura. ¿Podemos tomar? este IVA a la contabilidad? como reflexionar esta operacion en contabilidad y tributación. Y si se puede tener en cuenta ese IVA, ¿cómo podemos reflejar esas cantidades en el libro de compras?
En este sentido, el IVA soportado debe amortizarse como gasto sin reducir la base imponible. En contabilidad se realiza el siguiente asiento: Débito 91-2 Crédito 19 – El IVA se cancela contra propios fondos organizaciones. El recibo de caja no se registra en el libro de compras.
El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.
Situación:¿Es posible deducir el IVA sobre bienes (obras, servicios) adquiridos a través de una entidad responsable si no hay factura*
No, no puedes.
Por regla general Es posible obtener una deducción del IVA por bienes (obras, servicios) adquiridos a través de una entidad responsable únicamente sobre la base de una factura (cláusula 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La única excepción a esta regla es los gastos de viaje en forma de pago por viajes y alquiler de alojamiento. Cuando un empleado paga dichos gastos, la base para deducir el IVA "soportado" puede no ser facturas, sino formularios de declaración estrictos * (cláusula 18 de la sección II del Apéndice 4 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137). Otras características para la deducción del IVA sobre bienes (obras, servicios) adquiridos por personas responsables, en la legislación fiscal no provisto. En consecuencia, en otros casos, es imposible deducir el IVA pagado por un empleado sin una factura.* Explicaciones similares están contenidas en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 3 de agosto de 2010 No. 03-07-11/ 335, de 9 de marzo de 2010 No. 03-07-11/51, Ministerio de Impuestos de Rusia, .
En el ámbito del comercio minorista y de los servicios prestados directamente a la población, la obligación de emitir facturas se considera cumplida cuando se emiten otros documentos al comprador, incluidos los recibos de efectivo (cláusula 1, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, según las autoridades reguladoras, esta regla no se aplica a la compra de bienes (obras, servicios) por parte de personas responsables con el fin de su uso posterior en las actividades comerciales de la organización y la deducción del IVA "soportado". En consecuencia, al comprar bienes (trabajo, servicios) a través de una persona responsable, la organización no tiene derecho a considerar un recibo de efectivo como un análogo de una factura y aceptar la deducción del IVA sobre esta base* (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 19 de marzo de 2004 No. 04-03-11/ 42, Ministerio de Impuestos de Rusia de 13 de mayo de 2004 No. 03-1-08/1191/15, de 10 de octubre de 2003 No. 03-1-08/ 2963/11-AL268). Algunos tribunales comparten la posición de las agencias reguladoras (ver, por ejemplo, la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 24 de enero de 2005 No. A66-7929/2004).
Sergey Razgulin, actual consejero de estado de la Federación de Rusia, tercera clase
3.Situación: ¿Es posible tener en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta el monto del IVA soportado que no se puede deducir ni incluir en el costo de los bienes adquiridos (obras, servicios, derechos de propiedad)?
No, no puedes.
El párrafo 1 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el IVA soportado no reduce base imponible sobre el impuesto a la renta. Con excepción del impuesto soportado incluido en el costo de los bienes adquiridos (obra, servicios, derechos de propiedad). En este caso, el IVA soportado se tiene en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta como parte del costo de los bienes (trabajo, servicios, derechos de propiedad). Es posible incluir el IVA en el costo de los bienes (obra, servicios, derechos de propiedad) si se cumplen los requisitos.
El impuesto al valor agregado es una deducción del precio original de un producto. Si alguien compró algo, ya pagó esta tarifa al presupuesto, ya que su monto estaba incluido en coste total. Cuando vendes algo, este impuesto también se elimina. Si se presenta una situación en la que el IVA incluido en el precio de compra excede el pagado en la reventa, el sujeto tiene derecho a la devolución de la diferencia.
Si compraste combustible, un billete u otra cosa para posteriores actividades de reventa o producción, puedes reclamar el reembolso de una determinada cantidad que ya has pagado.
Recibo de efectivo como condición para una operación exitosa.
Todos los cálculos de impuestos tienen alguna base. La base para la devolución del IVA es un documento que confirma la compra de un producto o servicio. La factura se utiliza con mayor frecuencia, pero también es adecuado un recibo de efectivo, en el que este impuesto se resalta como una línea separada.
La devolución del IVA mediante recibo de caja no se realiza si la compra de bienes y el pago de servicios se realizaron por intereses personales y no industriales. Es decir, si el dinero se gastó en el pago de cenas, obsequios de Año Nuevo o eventos corporativos, las autoridades fiscales no satisfarán dichas reclamaciones.
Para recibir un reembolso del IVA sobre los cheques, debe conservar los documentos que confirmen la compra. En 2018, como antes, autoridades fiscales La Federación de Rusia acepta solicitudes con recibo. Al hacerlo, podrán designar auditoría documental. Si todo va bien, el dinero será devuelto a tu cuenta o contará como un pago futuro.
Todo parece sencillo, pero en la práctica obtener una compensación puede resultar problemático. Para recuperar su dinero, debe:
- abastecerse de un cheque ejecutado correctamente;
- Póngase en contacto con especialistas que le ayudarán a pasar con éxito la auditoría documental.
Si tiene documentos de respaldo y una solicitud completada correctamente, la probabilidad de obtener un reembolso exitoso del IVA en un recibo de efectivo en 2018 será máxima.
Según el departamento financiero, la empresa no tiene derecho a deducir el IVA al comprar bienes al por menor, incluso si el monto del impuesto está resaltado en una línea separada en el recibo de caja. No será posible incluir el IVA como gasto al calcular el impuesto sobre la renta. Esta conclusión figura en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 24 de enero de 2017 No. 03-07-11/3094.
La situación que consideraron los financieros ocurre en la práctica todo el tiempo. El empleado recibió un informe. dinero para la compra, por ejemplo, de material de oficina. A informe anticipado El empleado adjuntó un recibo de caja en el que se asignó por separado el importe del IVA. No hay factura. Pregunta: ¿es posible deducir el IVA en este caso? Y si no, ¿es legal incluir este impuesto como gasto en el cálculo del impuesto sobre la renta?
Tenga en cuenta que el problema es muy relevante. El caso es que a partir del 1 de julio de 2017, todos los recibos de caja contendrán tanto el importe del IVA como el tipo impositivo. Después de todo, a partir de esta fecha, los vendedores cambiarán por completo a un nuevo tipo de pago. y entre detalles obligatorios El recibo de caja impreso por estas cajas registradoras indica el monto y la tasa del IVA (cláusula 1, artículo 4.7 de la Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ).
Los expertos del Ministerio de Finanzas de Rusia comenzaron su respuesta con provisiones generales Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Indicaron que la lista de documentos a partir de los cuales se deducen los importes del IVA está contenida en el apartado 1 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Incluye:
facturas emitidas por vendedores;
documentos que confirmen el pago real de los impuestos al importar mercancías a la Federación de Rusia;
documentos que confirmen el pago de los montos de impuestos retenidos por los agentes fiscales;
otros documentos en los casos previstos para la deducción del IVA pagado por la empresa directamente al presupuesto, así como como parte de los gastos de viaje y entretenimiento (cláusulas 3, 6 a 8 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Sobre la base de esto, los financieros concluyeron que el Código Fiscal no prevé las características específicas de la deducción del IVA en relación con los bienes adquiridos en el comercio minorista. Por lo tanto, si una empresa tiene un recibo de caja, incluso con un importe de impuesto separado asignado, pero no hay factura, el impuesto no se puede deducir.
Tenga en cuenta que los tribunales no son tan categóricos. Así, el Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia, en su resolución de 13 de mayo de 2008 No. 17718/07, indicó que, de conformidad con el inciso 7 del art. 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al vender bienes al contado en el comercio minorista, los requisitos para preparar los documentos de pago y emitir facturas se consideran cumplidos si el vendedor emite al comprador un recibo de efectivo u otro documento de la forma establecida. En consecuencia, si el pago de la mercancía se realizó teniendo en cuenta el IVA, el comprador tiene derecho a deducir este impuesto.
En cuanto a la contabilización del IVA no deducible como gasto en el cálculo del impuesto sobre la renta, también en este caso la posición del Ministerio de Hacienda no favorece a las empresas. Este monto de IVA no puede incluirse en el costo de los bienes adquiridos, ya que así no está previsto en el inciso 2 del art. 170 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y según el apartado 1 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en otros casos, los importes del IVA cobrados al comprador al comprar bienes no se tienen en cuenta en los gastos del impuesto sobre la renta.