Los empleados deben recibir salarios cada seis meses; esta obligación está prescrita en el artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Y si lo ignora, la empresa se enfrenta al menos a una multa de hasta 50.000 rublos. Y si la ley se viola repetidamente, la organización infractora puede ser descalificada por hasta dos años. Dichas sanciones están previstas en el artículo 5.27 del Código RF sobre infracciones administrativas.

No se pueden evitar los problemas, incluso si los propios empleados escriben solicitudes pidiendo que se transfieran sus salarios una vez al mes. No existe tal concesión en la ley. Así que asegúrese de que las regulaciones locales de su empresa, por ejemplo, las regulaciones salariales, indiquen claramente cuándo debe pagar el anticipo. Además, el intervalo entre las fechas de emisión de la primera y la segunda parte del salario debe ser de aproximadamente 15 días.

En este artículo le mostraremos cómo determinar correctamente el tamaño del anticipo en Diferentes situaciones. Por cierto, si el día del pago por adelantado cae en fin de semana, deberá transferirlo el día anterior. Pero no tendrá que retener el impuesto sobre la renta personal ni cobrar contribuciones por tales cantidades.

Monto del anticipo del salario mínimo

Nos gustaría advertirle de inmediato: no establezca un anticipo único y fijo para todos los empleados, como dicen, "para mostrar". Por ejemplo, 1.000 rublos. El importe del anticipo deberá ser proporcional al tiempo real trabajado. Rostrud viene advirtiendo sobre esto desde hace mucho tiempo (ver carta del 8 de septiembre de 2006 No. 1557-6). Después de todo, el Código del Trabajo de la Federación de Rusia todavía establece que los salarios deben pagarse dos veces al mes. Esto significa que es necesario tener en cuenta aproximadamente cuántos días trabajará el empleado en el mes actual.

Al mismo tiempo, los especialistas de Rostrud también se refieren a la resolución del Consejo de Ministros de la URSS de 23 de mayo de 1957 No. 566, que establece que “ talla minima... el anticipo no debe ser inferior a la remuneración del trabajador por el tiempo trabajado.” Tenga en cuenta que este punto de vista de los especialistas de Rostrud se mantiene sin cambios hasta el día de hoy.

Por lo tanto, el monto mínimo del anticipo no debe ser inferior al salario del empleado por el tiempo trabajado. Es decir, el mínimo al que puede acceder un empleado es la tarifa (salario) en una cantidad proporcional al tiempo realmente trabajado en la primera mitad del mes.

Qué tomar como anticipo de sueldo

A menudo el salario es sólo una parte del mismo. Por lo tanto, al determinar el monto del anticipo, se tienen en cuenta otros componentes de los ingresos mensuales: pagos adicionales y asignaciones por condiciones de trabajo, realización de trabajo adicional, combinación de profesiones (puestos), reemplazo de un empleado temporalmente ausente. Después de todo, el empleado ya ha trabajado la mitad del mes y, por lo tanto, tiene derecho a reclamar una parte de dichos pagos.

Pero ten en cuenta a la hora de calcular el anticipo. salarios no se necesitan bonificaciones ni remuneraciones de incentivo (carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 25 de febrero de 2009 No. 22-2-709). Después de todo, como regla general, los resultados del trabajo, es decir, la base para las bonificaciones, se aclaran solo a fin de mes. Lo mismo se aplica a la parte porcentual del salario. Este es el caso si los ingresos de algunos de sus empleados se componen de una parte fija y una parte variable. Además, no incluya en los anticipos y pagos sociales, digamos asistencia financiera. No son pago por trabajo.

Cómo determinar el monto del anticipo de salario

Existen dos métodos mediante los cuales se puede calcular el monto del anticipo. En uno se tienen en cuenta los fines de semana y vacaciones, pero no en el otro. Hablemos de cada método con ejemplos. En este caso, para la primera quincena del mes tomaremos el periodo del 1 al 15 inclusive. También asumiremos por ahora que el empleado ha trabajado todos los días.

Primer método: pago por adelantado excluyendo fines de semana y festivos

Por lo tanto, no es necesario tener en cuenta el número de días no laborables y festivos. Es decir, no afectarán el salario de la primera mitad del mes. El resultado es una fórmula sencilla. El cálculo del anticipo salarial podría verse así:

Ejemplo
El salario de un empleado de Vector LLC, Yu. G. Samokhvalov, consiste en un salario de 25.000 rublos. y bonificaciones por antigüedad en el servicio por un importe de 5.000 rublos. Por lo tanto, el monto de las ganancias durante la primera mitad del mes será igual a 15.000 rublos. ((25.000 rublos + 5.000 rublos) × 50%).

Sin embargo, con este método de cálculo, en algunos meses tendrás que pagarle al empleado un anticipo por los días “extra”. Como, digamos, en la primera quincena de mayo, cuando el período del 1 al 15 de mayo contaba con solo 6 días hábiles. En la segunda mitad del mes ya son 12.

Si Este enfoque Si le parece injusto, utilice el segundo método.

Segundo método: pago por adelantado en función del número de días hábiles de la primera mitad del mes.

Digamos que decides tener en cuenta exactamente aquellos días de la primera quincena del mes que se consideran días laborables según el calendario. En este caso, utilice la siguiente fórmula para calcular el anticipo de salario:

Ejemplo
Empleado de Sokol LLC Ryzhova O.P. Salario de 20.000 rublos. El Reglamento sobre remuneraciones estipula que el anticipo se paga a más tardar el día 20 de cada mes en función del número de días hábiles en el período comprendido entre el día 1 y el 15 de un mes determinado. Ryzhova trabajó a pleno rendimiento durante la primera quincena de mayo.

Así, el importe del anticipo para mayo será:
20.000 rublos. : 18 días × 6 días = 6666,67 rublos.

Cómo ajustar el monto del anticipo por tiempo no trabajado en su totalidad

El empleado no siempre está en su lugar de trabajo durante toda la primera mitad del mes. Puede que esté enfermo o, digamos, que se tome unas vacaciones. Por supuesto, los empleados que no trabajaron en absoluto del 1 al 15 del mes no necesitan pagar un anticipo. Y si una persona trabajara, pero con un descanso. ¿Cómo calcular el anticipo de sueldo? Entonces lo más lógico es utilizar esta fórmula:

Es decir, primero determine el monto del anticipo utilizando el método que haya elegido (escribimos sobre ellos en la sección anterior). Y luego ajuste el resultado en función de los días reales trabajados.

Ejemplo
Un empleado de Mir CJSC, V.A. Serov, estuvo de vacaciones del 6 al 8 de mayo de 2013. Según el sistema adoptado por la empresa, el importe del anticipo, independientemente del número de días laborables de la primera quincena del mes, es del 50 por ciento del salario.

El salario de Serov es de 30.000 rublos. Esto significa que el importe del anticipo total es de 15.000 rublos. (30.000 rublos × 50%).

La empresa tiene un horario de trabajo regular de cinco días. Y resulta que en el período comprendido entre el 1 de mayo y el 15 de mayo inclusive, el empleado trabajó solo 3 de 6 días hábiles. Esto significa que necesita recibir un anticipo de 7.500 rublos. (15.000 rublos: 6 días × 3 días).

Sin embargo, si calcula el anticipo en función de cuántos días trabajó realmente el empleado, entonces el cálculo se puede simplificar:

Un último consejo. Especificar la metodología para el cálculo del anticipo en detalle en el Reglamento de remuneraciones u otro documento local. Entonces, al comprobarlo, no tendrás preguntas innecesarias.

Según la legislación laboral, a saber parte 6 arte. 136 Código del Trabajo de la Federación de Rusia Los empleadores deben pagar a los empleados por el trabajo. al menos 2 veces al mes. Más a menudo es posible, menos frecuentemente no.

Por favor tenga en cuenta en documentos reglamentarios estamos hablando acerca de específicamente en materia de salarios, el término “anticipo” no se utiliza en la legislación laboral. La palabra comúnmente utilizada "anticipo" generalmente significa el salario de la primera mitad del mes.

En este artículo aprenderá en qué plazos se paga el anticipo, en qué monto y en qué orden se calcula.

¿Es necesario pagar un anticipo a los empleados?

Todos los empleadores, independientemente del sistema de remuneración que utilicen, deben pagar los salarios dos veces al mes: la primera mitad del mes y la segunda.

No puedes transferir tu salario solo una vez al mes. Esta será una infracción por la que el empleador será sancionado. Además, incluso el consentimiento de los empleados a recibir un salario una vez al mes no le da al empleador el derecho de no cumplir con los requisitos del Código del Trabajo y no los exime de responsabilidad por no pagar el anticipo.

¿Qué día se debe realizar el pago anticipado?

El propio empleador debe determinar el día de emisión del anticipo y documentarlo en los documentos de la empresa (contrato de trabajo, convenio colectivo, Reglamento de remuneraciones).

A la hora de determinar la fecha se deben tener en cuenta las siguientes reglas:

1. De acuerdo a Artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. El empleado deberá recibir su pago dentro de los 15 días naturales siguientes al final del período trabajado. Esto significa que el anticipo de la primera mitad del mes debe transferirse del 16 al 30 del mes actual, y el resto, del 1 al 15 del mes siguiente.
2. Los documentos deben indicar los días concretos de pago de la primera y segunda parte del salario (es decir, el anticipo y la parte principal), y no el intervalo. La frase “Los salarios se pagan 2 veces al mes: del 9 al 13 y del 24 al 28 de cada mes” sería ilegal.
3. No debe haber más de 15 días entre dos pagos.. Por ejemplo, si establece los plazos para pagar el anticipo y la parte principal del salario los días 26 y 6 del mes, esto será una infracción, porque uno de los intervalos entre dos pagos será de 20 días.

Pero si un mes tiene 31 días, en cualquier caso uno de los intervalos será igual a 16 días. Esto no se considerará una infracción.

Teniendo en cuenta estas reglas, puedes fijar los días para el pago del anticipo y la segunda parte del salario los días 20 y 5, o 22 y 7, o 25 y 10, etc.

Si el plazo para pagar el anticipo o el salario base cae en fin de semana, el empleador está obligado a pagar a los empleados por adelantado el último día hábil anterior.

¿Cuánto debo pagar por adelantado?

La ley no indica directamente cuánto debe ser el anticipo, el empleador puede determinarlo de forma independiente.

Pero hay que tener en cuenta que estamos hablando concretamente del salario de la primera mitad del mes, por lo que hay que tener en cuenta el tiempo real trabajado a la hora de calcular el anticipo. Esta posición es defendida por el Ministerio de Trabajo de Rusia en carta No. 14-1/10/B-660 de 2 de febrero de 2016.

Respectivamente, monto minimo El pago anticipado debe corresponder a la tarifa del empleado por el tiempo trabajado, excluido el impuesto sobre la renta personal.

¿Deben tenerse en cuenta otros pagos (asignaciones, pagos adicionales) al calcular el anticipo?

El Ministerio de Trabajo ruso así lo cree y habla de ello en carta de 10 de agosto de 2017 N 14-1/B-725.

Estamos hablando de aquellos pagos adicionales que no dependen de los resultados del trabajo del mes en su conjunto. Se trata, por ejemplo, de bonificaciones salariales por trabajar en puestos especiales. condiciones climáticas, pagos adicionales por antigüedad en el servicio, por combinación de puestos, etc.

Las bonificaciones que dependen de los indicadores de producción y se calculan en función de los resultados del trabajo de todo el mes no se tienen en cuenta al calcular el anticipo. Estas bonificaciones se pagan junto con la segunda parte del salario.

¿El pago anticipado está sujeto al IRPF?

No, si no se paga el último día del mes. Confirmación en cartas del Ministerio de Hacienda N° 03-04-05/44802 de fecha 13/07/2017, N° 03-04-06/63250 de 28 de octubre de 2016., N° 03-04-06/4321 de fecha 01/02/2016.

De acuerdo con cláusula 2 art. 223 Código Fiscal de la Federación de Rusia Al calcular el impuesto sobre la renta personal sobre los salarios, la fecha de recepción de los ingresos es el último día del mes. Si el anticipo se pagó, por ejemplo, el día 25, entonces es imposible retenerle el IRPF, porque aún no ha llegado el último día del mes. Por tanto, el empresario retendrá el IRPF cuando haya transcurrido todo el mes, al pagar la mayor parte del salario.

Pero si el empleador transfiere el anticipo el último día del mes, entonces las fechas de recepción del anticipo y de recepción de los ingresos del mes a los efectos del cálculo del impuesto sobre la renta personal coinciden, lo que significa que el empleador tiene la obligación de retener. anticipo del impuesto sobre la renta personal y transferirlo al presupuesto.

Para no hacer trabajo extra y no transferir el IRPF dos veces al mes, es mejor no dejar el anticipo hasta el último día del mes, sino indicar una fecha anterior en los documentos.

Ejemplo de cálculo avanzado

El salario de un economista en Infinity LLC es de 60 mil rublos. Es necesario calcular el anticipo para julio de 2018.

Para simplificar el ejemplo, supongamos que el economista no tiene derecho a bonificaciones ni a pagos de compensación.

Los documentos internos de la LLC establecen que el anticipo de la primera mitad del mes se paga en proporción al tiempo real trabajado durante este período. La fecha límite para el pago del anticipo es el día 25 de cada mes.

Hay 22 días hábiles en julio de 2018, el período del 1 al 15 de julio representa 10 días hábiles. Su economista trabajó por completo.

Cálculo anticipado:

60.000 x 13% = 7.800 rublos– Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el salario. 6000 – 7800 = 52200 rublos– salario “neto”, sin IRPF. 52.200 / 22 x 10 = 23.727 rublos– Adelanto de economista de la primera mitad del mes a pagar.

Monto mínimo de anticipo

Son posibles situaciones en las que el empleado estuvo de vacaciones o de baja por enfermedad durante toda la primera mitad del mes, es decir, en realidad no trabajó. En este caso, no tiene derecho a nada durante la primera mitad del mes. Pero entonces no se cumplirá el requisito del Código del Trabajo de la Federación de Rusia de pagar los salarios dos veces al mes.

Para que este requisito se cumpla siempre, es aconsejable especificar en los documentos de la empresa el importe mínimo del anticipo, por ejemplo, al menos 1.000 rublos.

Puede calcular fácil y sencillamente anticipos, salarios, bajas por enfermedad, dietas de viaje y otros pagos a los empleados en el servicio "Mi Negocio".

Existen diferentes reglas para calcular cada tipo de pago, pero no es necesario que las comprenda. Los algoritmos de cálculo del servicio se desarrollan teniendo en cuenta la legislación vigente y todos los cambios se tienen en cuenta al instante. Todo lo que necesita hacer es indicar el tipo de pago y marcar los días de trabajo del empleado (enfermedad, viajes de negocios, vacaciones) en el calendario.

En 2018, el importe de la multa por la primera infracción detectada es:

• de 10 a 20 mil rublos por funcionario o empresario;
• de 30 a 50 mil rublos para la propia empresa (entidad jurídica).

Si se detecta una infracción repetida, el importe de las multas aumenta casi entre 1,5 y 2 veces:

• de 20 a 30 mil rublos por funcionario o empresario;
• de 50 a 100 mil rublos para la propia empresa (entidad jurídica).

Además de una multa, un funcionario puede ser inhabilitado por un período de hasta 3 años. Si se detectan otras violaciones del procedimiento para el pago de salarios y anticipos, por ejemplo, un cálculo incorrecto, se impone una multa de acuerdo con los párrafos. 1 y 2 del artículo 5.27 del Código Administrativo.

Al acumular pagos anticipados La contabilidad tendrá en cuenta únicamente los días hábiles del 11 al 15 de septiembre, es decir. 5 días hábiles. El pago de beneficios por 6 días hábiles se incluirá en el pago final del mes.

El cálculo se verá así:

1. el salario de 15.000 rublos se divide por el número de días laborables del mes y se obtiene el salario medio diario.

15000/21 = 714,29 rublos por día.

1. El resultado obtenido se multiplica por los días trabajados.

714,29 x 5 = 3571,45 rublos.

1. Se calcula el importe atribuible al IRPF

3571,45 x 13%=464,29 rublos

1. Se calcula el importe a pagar

3571,45-464,29=3107,16 rublos. Total: teniendo en cuenta el redondeo, el empleado recibirá un anticipo de 3100 rublos.

Revista en línea para contadores.

Para realizar el cálculo, el contador puede utilizar Los siguientes documentos y datos:

• el monto del salario de los meses anteriores, si el empleado lleva mucho tiempo trabajando en la empresa;
• cuadro tarifario con bonificaciones y recargos;
• calendario de dotación de personal;
• órdenes para combinar o ampliar el área de servicio;
• Órdenes de licencia, recepción y traslado de empleados.

Al calcular el anticipo, se tendrá en cuenta el número total de días hábiles en período de facturación, y esos días realmente trabajaron en el momento de la acumulación. Las recomendaciones y cartas reglamentarias indican que los impuestos sobre la renta y otras deducciones no se aplican sobre el monto de la primera mitad del tiempo trabajado.

Sin embargo, si el contador no los tiene en cuenta, el importe será mayor que el adeudado el día de la parte principal del salario.

Cálculo de salario, calculadora en línea.

Por ejemplo: un empleado tiene un salario de 15.000 rublos. Trabajó plenamente la primera mitad del mes. Para el cálculo se realizan los siguientes cálculos:

• la cantidad por medio mes se determina en 15.000 / 2 = 7.500 rublos;
• el impuesto sobre la renta se calcula para la primera parte del mes 7500 x 13% = 975 rublos;
• el monto de las deducciones se deduce del pago acumulado – 7500 – 975 = 6525 rublos;
• Por lo general, para facilitar los cálculos, el monto se redondea antes de la emisión, es decir

El empleado debe pagar 6.500 rublos durante la primera mitad del mes.

2) teniendo en cuenta fines de semana y festivos Se obtiene un resultado más complejo y preciso si el contador tiene en cuenta la presencia de fines de semana y días no laborables. Por ejemplo: Tomemos el mismo caso con un empleado que tiene un salario de 15.000 rublos.
Para mayor claridad, utilizamos el calendario de días laborables de mayo de 2017, rico en fines de semana.

Cómo calcular un anticipo de salario - nuevas reglas de cálculo

Importante

¿Debo retener el IRPF del importe devengado? Si hubo baja laboral Datos iniciales: Conserje jardín de infancia“Kolybelka” estuvo de baja por enfermedad en marzo de 2018, del 5 al 12 inclusive, y comenzó a trabajar el día 13. El salario del conserje es de 10.000 rublos. El conserje combina las funciones de vigilante con un pago del 50% de la tarifa.

Que pueda ser aplicable en condiciones modernas, así lo destacó Rostrud en una de sus cartas de 2006. Carta firmada por la Dirección del Ministerio de Salud y Desarrollo Social correspondiente al año 2009
(número 22-2-709) contiene información de que la cantidad de fondos para cada mitad del mes debe ser aproximadamente la misma. Cómo calcular el importe del anticipo A partir de la información proporcionada anteriormente, se pueden sacar las siguientes conclusiones.
En mayo hay 20 días laborables y 11 días libres, que se distribuyen de la siguiente manera:

• del 1 al 15 – 8 días laborables, 4 fines de semana y 3 festivos;
• del 16 al 31 - 12 días hábiles y 4 días libres.

El cálculo del salario por horas reales trabajadas es el siguiente:

• la proporción del salario por día laborable se calcula como 15.000 / 20 = 750 rublos;
• la tarifa diaria se multiplica por el número de días laborables 750 x 8 = 6000 rublos;
• se hace el cálculo impuesto sobre la renta 6000 x 13% = 780 rublos;
• la cantidad se reduce mediante deducciones 6000 – 780 = 5220 rublos;
• Se realiza el redondeo y el monto a emitir es de 5200 rublos.

Así, al tener en cuenta las vacaciones, el cálculo requiere cálculos más complejos, pero la empresa se asegura contra pago excesivo salario, si el empleado rescinde repentinamente el contrato de trabajo con el empleador.

Reglas para calcular los anticipos salariales 2018.

Por supuesto, en el caso del trabajo a destajo, es necesario adoptar un enfoque diferente en cuanto a cómo se calcula el anticipo de salario, basándose en los resultados reales. Y la tercera opción es un anticipo fijo. Véase también “¿Qué porcentaje del salario se puede o se debe recuperar un anticipo?”

Cómo se relacionan En la práctica no existen marcos estrictos sobre qué es más importante: un anticipo o un salario. Sin embargo, se acepta que el empleado reciba la mayor parte de los ingresos requeridos al recibir el salario.

Es decir, la segunda parte. Podemos destacar los principales criterios para la diferencia entre un anticipo y un salario:

• primero dan un anticipo, luego un salario;
• el anticipo suele ser inferior al salario principal;
• Generalmente el anticipo es una parte del salario.

Cómo calcular el anticipo 📅 desde la calculadora de salario

Ejemplo: un empleado con un salario de 15.000 rublos trabajó durante 3 días y se fue de baja por enfermedad, que en el momento del cálculo no se presentó al departamento de contabilidad. Para calcular es necesario conocer el número total de días laborables de un mes, de los cuales solo se tienen en cuenta 3 días.

• 15.000 / 20 = 750 rublos – salario medio diario;
• 750 x 3 = 2250 rublos – salario por el tiempo trabajado;
• 2250 x 13% = 292,50 – impuesto sobre la renta sobre el salario acumulado;
• 2250 – 292,50 = 1957,50 rublos – salario menos impuesto sobre la renta;
• El pago total es de 1900 o 2000 rublos, dependiendo del redondeo hacia abajo o hacia arriba.

En los casos en que no haya tiempo de trabajo completo, los contadores muestran los principios en acumulación.

Cálculo del anticipo de salario.

EJEMPLO Salario de E.A. Shirokova, que trabaja como contadora en Guru LLC durante una semana de cinco días, gana 30.000 rublos. Según la ley interna, la fecha de pago anticipado es el día 15 del mes en curso.
El número de días que realmente trabajó del 1 al 15 de septiembre de 2018 es 11. ¿Cómo se calcula el anticipo de sueldo de septiembre teniendo en cuenta el impuesto sobre la renta? Solución: (30.000 rublos.
– 3900 rublos) / 21 × 11 = 13 671 rublos. Dónde:

• 3900 rublos. - impuestos personales;
• 21 – número de días laborables en septiembre.

En 2018, no hubo cambios fundamentales en la legislación laboral con respecto a cómo calcular los salarios y anticipos de una nueva manera. Sin embargo, lo mantendremos informado si aparecen. Incluyendo explicaciones periódicas de los funcionarios sobre este asunto.

¿Cómo calcular el anticipo de sueldo? Entonces lo más lógico es utilizar la siguiente fórmula: Monto del anticipo completo: Horas de trabajo estándar para la primera mitad del mes x Horas reales trabajadas durante la primera mitad del mes Es decir, primero determine el monto del anticipo usando el método que ha elegido (escribimos sobre ellos en la sección anterior). Y luego ajuste el resultado en función de los días reales trabajados.

Ejemplo: Un empleado de Mir CJSC, V.A. Serov, estuvo de vacaciones del 6 al 8 de mayo de 2013. Según el sistema adoptado por la empresa, el importe del anticipo, independientemente del número de días laborables de la primera quincena del mes, es del 50 por ciento del salario.

El salario de Serov es de 30.000 rublos. Esto significa que el importe del anticipo total es de 15.000 rublos. (30.000 rublos × 50%). La empresa tiene un horario de trabajo regular de cinco días. Y resulta que en el período comprendido entre el 1 de mayo y el 15 de mayo inclusive, el empleado trabajó solo 3 de 6 días hábiles.

Atención

Contenido:

• Revista en línea para contadores.
• Cómo calcular el anticipo de salario: nuevas reglas de cálculo
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Revista online para contadores Atención A. trabajó jornadas hábiles completas en febrero de 2018 en la primera mitad del mes. Un empleado tiene una bonificación del 10% por su antigüedad en el sistema de ferrocarriles rusos.

Su salario oficial es de 30 000. Cálculo: Calculemos usando el método del calendario. Anticipo = (30.000 +3.000) * 50% = 16.500.
El empleador fijó cantidades arbitrarias y Tasas de interés, y esta situación rara vez generó preguntas por parte de las autoridades reguladoras, y menos aún por parte de los propios trabajadores.

• Para funcionarios– de 10.000 rublos a 20.000 rublos;
• para empresarios individuales: de 1.000 rublos a 5.000 rublos;
• para personas jurídicas

Cómo calcular un anticipo con una calculadora de salario en línea. No son pagos por mano de obra. Cómo determinar el importe de un anticipo de salario Hay dos métodos mediante los cuales se puede calcular el importe de un anticipo. En uno se tienen en cuenta los fines de semana y festivos, en el otro no. Hablemos de cada método con ejemplos. En este caso, para la primera quincena del mes tomaremos el periodo del 1 al 15 inclusive.
También asumiremos por ahora que el empleado ha trabajado todos los días. Primer método: avance sin tener en cuenta fines de semana y festivos Por lo tanto, no se puede tener en cuenta el número de días no laborables y festivos.

MAMÁ. Kokurina,
abogado principal

La legislación no estipula directamente cuánto del salario se debe pagar a los empleados durante la primera mitad del mes (pago por adelantado). Por ello, los empresarios en su normativa establecen la opción de pago anticipado que más les convenga. Por cierto, una opción que requiere más mano de obra a primera vista puede resultar más segura y cómoda en caso de situaciones de emergencia.

Anticipo de sueldo: ¿es más conveniente pagar a plazos o fijo?

¿Es posible elegir una opción de pago por adelantado?

Como mostró una encuesta en nuestro sitio web, los empleadores utilizan diferentes variantes cálculo de anticipos. El anticipo podrá determinarse como un porcentaje del salario (por ejemplo, 40% o 50% del salario mensual), como un monto calculado en función del tiempo trabajado por el empleado en la primera mitad del mes. O el anticipo se paga en una cantidad fija.

En la mayoría de los casos, el anticipo se paga como porcentaje del salario (48% de los encuestados). Si se calcula sobre la base, por ejemplo, del 40% del salario, el empleado recibe aproximadamente la misma cantidad cada 2 semanas, como recomienda el Ministerio del Interior. d Carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de 25 de febrero de 2009 No. 22-2-709. Digamos, con un salario de 25.000 rublos. el empleado tiene derecho a:

pago por adelantado del 40% - 10.000 rublos. (25.000 rublos x 40%);

salario para la segunda mitad del mes: 11.750 rublos. (25.000 rublos – 25.000 rublos x 13% – 10.000 rublos).

A primera vista todo es simplemente perfecto. No es necesario procesar hojas de horas y el empleado sabe exactamente cuánto recibirá durante la primera mitad del mes. Pero tenga en cuenta que puede haber dificultades a la hora de pagar un anticipo en porcentaje o en una cantidad fija.

Se paga el salario, incluida una parte del mismo correspondiente a la primera mitad del mes. trabajar Arte. 129 Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Por lo tanto, si un empleado no trabajó en ningún mes, digamos, estuvo enfermo o se tomó unas vacaciones por su cuenta, la parte no trabajada del anticipo deberá retenerse de pagos posteriores. Por ejemplo, con un salario de 25.000 rublos. El día 22, el empleado recibió un anticipo de 10.000 rublos. (40% del salario). Pero desde el día 10 hasta fin de mes estuvo de baja por enfermedad. Al calcular el salario por 5 días trabajados de los 21 días hábiles del mes, resulta que el empleado tuvo que recibir 5.179 rublos en mano durante todo el mes. (25.000 rublos / 21 días x 5 días x 0,87). El sobrepago al empleado ascendió a 4.821 rublos. (10 000 rublos – 5 179 rublos), este mes no se puede retener el impuesto sobre la renta personal qué cláusula 2 art. 223, párrafo 6 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En tal situación, el contador deberá retener el anticipo pagado en exceso y el impuesto sobre la renta personal de los pagos posteriores al empleado.

6. Los salarios se pagan dentro de los siguientes términos:
- el día 22 de cada mes - durante la primera mitad del mes en curso en la cantidad calculada en función del tiempo trabajado durante el período comprendido entre el día 1 y el 15 del mes en curso;
- El día 7 del mes siguiente - pago final por el tiempo trabajado el mes pasado.

Además, este es el método recomendado por el Ministerio del Interior. d , de fecha 03/02/2016 No. 14-1/10/B-660, y algunos expertos de Rostrud lo consideran el único posible.

Arreglamos el monto del anticipo en la LNA.

Los salarios se pagan al menos cada medio mes en el día establecido por el empleador en el reglamento interno de trabajo, convenio colectivo o convenio laboral. mi parte 6 arte. 136 Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Dichos requisitos se establecen para el pago de los salarios devengados por el empleado por el tiempo que trabajó en un período específico.

Así, el empleador está obligado a estipular en su normativa local el pago de un anticipo o su cálculo en función del tiempo trabajado durante la primera mitad del mes.

Si las regulaciones locales de un empleador prevén un pago por adelantado de una cantidad fija o como un porcentaje del salario, esto puede considerarse una violación de las leyes laborales. A Parte 1 Arte. 5.27 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

No hemos tenido ningún conflicto legal con los inspectores del trabajo que nos multaron por pagar un anticipo de una cantidad fija o como un porcentaje del salario. Pero, teniendo en cuenta las opiniones del Ministerio de Trabajo y de los especialistas de Rostrud, y también teniendo en cuenta los inconvenientes asociados con anticipos fijos, echemos un vistazo más de cerca a la opción más segura. Por cierto, según una encuesta de nuestra web, el 33% de los contables calculan un anticipo en función del tiempo trabajado.

Calculamos el anticipo teniendo en cuenta el tiempo trabajado

Paso 1. Según la hoja de horas, calcule cuánto trabajó el empleado en la primera mitad del mes:

en funcionamiento normal;

en un modo especial. Supongamos que un empleado trabajaba de noche, compaginando puestos de acuerdo con el empleador.

Paso 2. Seleccione pagos y bonificaciones adicionales que deben tenerse en cuenta al calcular el anticipo A Cartas del Ministerio de Trabajo de 10 de agosto de 2017 No. 14-1/B-725, de 18 de abril de 2017 No. 11-4/OOG-718. Según el Ministerio de Trabajo, este pagos de compensación que están incluidos en el salario. Éstas incluyen:

pagos adicionales por una cantidad fija, por ejemplo para funciones adicionales(combinaciones de cargos, tutorías), por experiencia laboral, por excelencia profesional;

bonificaciones como porcentaje de la tarifa (salario) por un horario de trabajo o condiciones de trabajo especiales (condiciones de trabajo difíciles, nocivas o peligrosas, trabajo nocturno).

Atención

Los salarios a los empleados de la primera mitad del mes (anticipo) deben pagarse en el día establecido por la organización del día 16 al 30 (31) del mes en curso. A Carta del Ministerio de Trabajo de 21 de septiembre de 2016 No. 14-1/B-911.

Pero no es necesario incluir al calcular el anticipo:

coeficientes regionales, bonificaciones porcentuales para los norteños, ya que deben calcularse sobre el salario completo de todo el mes;

pago de horas extraordinarias o trabajo en fines de semana o días festivos, cuyo cálculo depende del cumplimiento del estándar mensual de tiempo de trabajo y solo es posible al final del mes;

bonificaciones y otras recompensas de incentivos, un porcentaje adicional del salario. Porque para calcularlos se necesitan indicadores que se calculan en base a los resultados de un período determinado, por ejemplo, el volumen de ventas de un mes o trimestre completo;

asistencia financiera u otros pagos sociales, ya que no se relacionan con los salarios.

Paso 3. Calcule el anticipo entregado al empleado en persona mediante la fórmula:

Al pagar un anticipo, no es necesario retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Esto debe hacerse al pagar la segunda parte del salario. s Cartas del Ministerio de Hacienda de 23 de noviembre de 2016 No. 03-04-06/69181; Servicio de Impuestos Federales de 15 de enero de 2016 No. BS-4-11/320. Por tanto, a la hora de calcular el anticipo se aplica un coeficiente de 0,87 (100% - 13%).

Al utilizar dicho coeficiente, se le garantiza que le quedará dinero, del cual se puede retener el impuesto sobre la renta personal si, por ejemplo, un empleado se enferma en la segunda mitad del mes. Al fin y al cabo, incluso en este caso, al final del mes tendrá un cargo igual al importe del IRPF del salario de la primera mitad del mes, que retendrás en su totalidad.

Paso 4. Transferir dinero a los empleados y reflejar en la contabilidad el anticipo en el débito de la cuenta 70 “Cálculos de nómina” y el crédito de la cuenta 51 “Cuentas de efectivo” (50 “Efectivo”).

Ejemplo. Cálculo de salario para la primera mitad del mes.

Condición. Salario del gerente de ventas: 25.000 rublos. Trabaja cinco días, 8 horas al día. Un pago adicional al salario, dependiendo del volumen de ventas al final del mes, puede ser de 5.000 a 20.000 rublos. En la primera quincena de septiembre de 2017: 11 días hábiles. El empleado los resolvió por completo. Además, en relación con los clientes visitantes, trabajó 2 días libres de 6 horas cada uno.

La experiencia laboral del gerente en la empresa es de 9 años y, por lo tanto, se le pagan 5.000 rublos adicionales al mes.

Solución. Al calcular el anticipo, es necesario tener en cuenta el importe fijo del recargo por antigüedad en la empresa. Teniendo en cuenta la opinión del Ministerio de Trabajo, no es necesario incluir en el cálculo el pago adicional por el volumen de ventas y el pago por el trabajo los fines de semana. Deberán incluirse en el cálculo del salario de todo el mes.

El pago adicional por experiencia laboral en la empresa durante medio mes será de 2.500 rublos. Por lo tanto, al administrador se le acumulará y pagará un anticipo por un monto de 13.568 rublos. ((25.000 rublos / 21 días x 11 días + 2.500 rublos) x 0,87).

No se podrá emitir nómina al pagar los salarios de la primera mitad del mes (pago por adelantado). Después de todo, en el momento del pago del anticipo no se conocen todos los componentes del salario y no será posible reflejarlo en la hoja. información completa sobre ella.

Pero si no emite una nómina al pagar los salarios de la segunda mitad del mes, la organización y su líder pueden ser multados por violar las leyes laborales. A Parte 1 Arte. 5.27 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

1. ¿Con qué frecuencia y dentro de qué plazos se deben pagar los salarios a los empleados?

2. Cómo determinar el monto del anticipo adeudado a los empleados.

3. ¿En qué orden se calculan y pagan? primas de seguro y el impuesto sobre la renta personal sobre salarios y anticipos.

"Lo principal en los acuerdos con los empleados en materia de salarios es calcular correctamente las cantidades que se les adeudan". Esta afirmación es sólo una verdad a medias: es importante no sólo calcular correctamente los salarios de los empleados, sino también pagarlos correctamente. Al mismo tiempo, el obstáculo para muchos es el pago de anticipos a los empleados. ¿Es necesario dividir el salario en un anticipo y un pago final si la cantidad ya es pequeña? ¿Se paga un anticipo a los trabajadores externos a tiempo parcial? ¿Cómo calcular el importe del anticipo? En este artículo analizaremos estas y otras cuestiones relacionadas con el pago de salarios a los empleados.

Frecuencia de pago de salario

Código de Trabajo La Federación de Rusia establece la obligación del empleador de pagar salarios a los empleados al menos cada medio mes(Artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Cabe señalar que el Código del Trabajo no contiene ningún "anticipo": según su redacción, se trata del salario de la primera mitad del mes. Y el concepto ampliamente utilizado de "anticipo" proviene de un documento de la era soviética, la Resolución del Consejo de Ministros de la URSS del 23 de mayo de 1957 No. 566 "Sobre el procedimiento para pagar los salarios a los trabajadores durante la primera mitad del mes". que sigue en vigor en la medida en que no contradiga el Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Por tanto, para que sea más fácil de entender, en este artículo, anticipo significa salarios de la primera quincena del mes.

Así, para los salarios, la frecuencia de pago se establece al menos cada medio mes. Al mismo tiempo, otros pagos a los empleados tienen sus propios plazos:

• el pago de vacaciones debe pagarse a más tardar 3 días antes del inicio de las vacaciones;
• La indemnización por despido debe pagarse el día de la baja del empleado.

aqui esta el pago baja por enfermedad está precisamente ligado al pago de salarios: los beneficios deben pagarse el día más cercano a la asignación de beneficios, establecido para el pago de salarios. Si el día más cercano es el día del pago del anticipo, entonces los beneficios deberán pagarse junto con él.

! Nota: El requisito del Código del Trabajo de pagar salarios al menos dos veces al mes no contiene excepciones y es obligatorio que todos los empleadores lo cumplan en relación con todos los empleados (Carta Rostrud No. 3528-6-1 del 30 de noviembre de 2009). Eso es avanzar en obligatorio debe ser pagado, incluido:

• si el empleado es un trabajador externo a tiempo parcial;
• si el empleado escribió voluntariamente una solicitud de pago de salario una vez al mes;
• si es local regulaciones empleador, contratos de trabajo, etc. El pago de los salarios se establece una vez al mes. Esta disposición es nula y no puede aplicarse porque viola los requisitos del Código del Trabajo de la Federación de Rusia.
• independientemente de la cantidad de ganancias y del sistema salarial aceptado.

Sin embargo, si el empleador descuidó los requisitos del Código del Trabajo de la Federación de Rusia de pagar los salarios a los empleados al menos cada medio mes, en caso de una inspección por parte de la inspección del trabajo se enfrentará responsabilidad en forma de multa(Artículo 5.27 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia):

• para funcionarios – desde 1.000 rublos. hasta 5.000 rublos.
• para empresarios individuales: desde 1.000 rublos. hasta 5.000 rublos.
• Para entidades legales– desde 30.000 rublos. hasta 50.000 rublos.

Plazos para el pago de salarios.

Actualmente legislación laboral no contiene condiciones específicas para el pago de salarios, es decir, el empleador tiene derecho a fijarlos de forma independiente, consagrándolos en las normas laborales internas, convenios colectivos y contratos de trabajo con los empleados (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). ). Se debe tener en cuenta lo siguiente:

• El intervalo de tiempo entre pagos de salario no debe exceder el medio mes. En este caso, los pagos no tienen que realizarse dentro de un mes calendario (Carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 28 de noviembre de 2013 No. 14-2-242). Por ejemplo, si el salario de la primera mitad del mes se paga el día 15, el de la segunda, el día 30 (31) del mes en curso, si el de la primera, el día 25, el de la segunda, el día 15. el día 10 del mes siguiente, etc. Además, el empleador puede establecer la frecuencia del pago de los salarios más de una vez cada medio mes, por ejemplo, cada semana; este enfoque es aceptable porque no empeora la situación de los empleados y no contradice los requisitos del Código del Trabajo. de la Federación Rusa.

• Los plazos para el pago de salarios deben indicarse en forma de días específicos., y no períodos de tiempo (Carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de 28 de noviembre de 2013 No. 14-2-242). Por ejemplo: los días 10 y 25 de cada mes. Una redacción como “del 10 al 13 y del 25 al 28” es inaceptable, ya que, de hecho, se puede violar el requisito del Código del Trabajo de la Federación de Rusia de pagar los salarios al menos cada medio mes: el empleado Recibirá un salario el día 10, y el próximo pago será el día 28, es decir, el desfase entre pagos superará el medio mes.

• Si el día de pago establecido cae en fin de semana o feriado no laborable, los salarios deben pagarse la víspera de este día (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

! Nota: El empleador soporta (incluidos los anticipos y otros pagos a favor de los empleados): financieros, administrativos y, en algunos casos, incluso penales.

Cantidad de avance

El Código del Trabajo no contiene requisitos sobre las proporciones (cantidades) en las que se deben pagar las partes del salario. Sin embargo, el Decreto núm. 566, ya mencionado anteriormente, establece que el monto del anticipo no debe ser inferior a la tarifa del trabajador por el tiempo trabajado. A pesar de que esta resolución trata de los salarios de los trabajadores, se puede utilizar un enfoque similar en relación con otros trabajadores.

El importe del anticipo a pagar al empleado se puede calcular de una de las siguientes formas:

• en proporción al tiempo trabajado;

• en forma de una cantidad fija, calculada, por ejemplo, como porcentaje del salario.

El uso de la segunda opción, pagar un anticipo por una cantidad fija, tiene un inconveniente importante: la probabilidad de que el empleado no cancele el anticipo recibido. Por ejemplo, en los casos en que un empleado estuvo de baja por enfermedad la mayor parte del mes, de licencia sin goce de sueldo, etc. y recibió un anticipo, al final del mes los salarios acumulados pueden no ser suficientes para cubrir el anticipo. En este caso, el empleado se encuentra en una situación cuya retención está asociada a ciertas dificultades para el empleador.

Utilizar la primera opción, pagar un anticipo en proporción al tiempo realmente trabajado, es más preferible, aunque requiere más trabajo para el contador. En este caso, el importe del anticipo se calcula en función del salario del empleado y de los días que realmente trabajó durante la primera mitad del mes (según la hoja de horas), por lo que la posibilidad de “transferir” el anticipo queda prácticamente excluida. Los especialistas de Rostrud en Carta No. 1557-6 del 08/09/2006 también recomendaron que al determinar el monto del anticipo se tenga en cuenta el tiempo realmente trabajado por el empleado (trabajo realmente completado).

! Nota: El Código del Trabajo obliga al empleador a cada pago de salario (incluidos los anticipos) notificar al empleado en escribiendo (Artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia):

• sobre los componentes del salario que se le adeuda durante el período correspondiente;
• sobre los importes de otros importes devengados por el empleado, incluidos Compensación monetaria por incumplimiento por parte del empleador del plazo establecido para el pago de salarios, pago de vacaciones, pagos por despido y (u) otros pagos adeudados al empleado;
• sobre los montos y fundamentos de las deducciones realizadas;
• sobre la cantidad total de dinero a pagar.

La información especificada está contenida en la nómina, cuyo formulario es aprobado por el propio empleador, teniendo en cuenta la opinión de organismo representativo trabajadores.

Métodos de pago de salarios.

Los salarios se pagan a los empleados o en efectivo. en efectivo desde la caja registradora del empleador, o a no en efectivo. Además, la legislación laboral no prohíbe que parte del salario (no más del 20%) se pague en especie, por ejemplo, productos terminados(Parte 2 del artículo 131 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). En este caso, se deberá indicar la forma específica de pago del salario en contrato de empleo con un empleado. Veamos con más detalle formas monetarias pagos de salarios.

1. Pago de salarios en efectivo.

El pago de salarios a los empleados desde la caja registradora se documenta con los siguientes documentos:

• pago (formulario T-53) o nómina (formulario T-49);
• orden de gastos en efectivo (KO-2).

Si el número de empleados es pequeño, el pago de los salarios a cada empleado se puede emitir como una cuenta de gastos separada. orden en efectivo. Sin embargo, con una plantilla numerosa, es más conveniente elaborar un estado de nómina (nómina) para todos los empleados y hacer uno ficha de retiro por el importe total pagado según el extracto.

1. Transferencia de salario a una tarjeta bancaria.

Condiciones de pago de salarios en forma no monetaria debe especificarse en el convenio colectivo o contrato de trabajo con el empleado. Para facilitar la transferencia de salarios, muchos empleadores celebran acuerdos relevantes con los bancos para la emisión y servicio de tarjetas de salario para el personal. Esto permite transferir el monto total del salario en una sola orden de pago con un registro adjunto, que especifica los montos que se acreditarán en la cuenta de la tarjeta de cada empleado.

! Nota: Es posible transferir salarios en forma no monetaria solo con el consentimiento del empleado y utilizando únicamente los detalles especificados en su solicitud. Además, el empleador no puede “obligar” a sus empleados a banco específico: la legislación laboral otorga al empleado el derecho en cualquier momento de cambiar el banco al que debe transferirse su salario. En este caso, basta con que el empleado notifique por escrito al empleador sobre el cambio en los datos de pago para el pago del salario a más tardar cinco días hábiles antes del día del pago del salario (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). ).

El procedimiento para calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal y las contribuciones al seguro a partir de los salarios.

Descubrimos que a los empleados se les debe pagar al menos dos veces al mes. En este sentido, mucha gente tiene una pregunta: ¿es necesario calcular las primas de seguro y el impuesto sobre la renta personal a partir del anticipo? Vamos a resolverlo. Según la ley, las primas de seguro deben calcularse con base en los resultados del mes para el cual se calculan los salarios (cláusula 3 del artículo 15 Ley Federal No. 212-FZ). En cuanto al IRPF, de acuerdo con Código de impuestos, la fecha de recepción de ingresos en forma de salario se reconoce como el último día del mes en el que se acumularon ingresos por las tareas laborales realizadas (cláusula 2 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). De este modo, Al pago del anticipo no es necesario cargarle primas de seguro ni el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Los plazos para el pago de las cotizaciones al seguro con cargo a los salarios son los mismos para todos los empleadores y no dependen de la fecha de pago de los salarios. Actualmente, las contribuciones a fondos extrapresupuestarios debe pagarse antes del día 15 del mes siguiente al mes de cómputo del salario (Cláusula 5, artículo 15 de la Ley N ° 212-FZ). Una excepción son las contribuciones al seguro al Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia contra accidentes y enfermedades profesionales: deben pagarse el día establecido para recibir fondos del banco para pagar los salarios del mes anterior (cláusula 4 del artículo 22 de la Ley No. 125-FZ).

A diferencia de las primas de seguros, el plazo pago del impuesto sobre la renta personal Depende de la fecha y forma de pago del salario:

Cálculo de la nómina

En contabilidad, el cálculo de los salarios, así como el impuesto sobre la renta de las personas físicas y las cotizaciones al seguro, se refleja el último día del mes trabajado. En este caso se realizan las siguientes entradas:

fecha	Débito en cuenta	Crédito de cuenta
Fecha fijada para el pago de salarios de la primera quincena del mes	70	50(51)	Los salarios de la primera mitad del mes se pagaron desde la caja registradora (transferidos a tarjetas de empleado)
Último día del mes	20(23, 26, 44)	70	Salario devengado
Último día del mes	70	68	Impuesto sobre la renta personal retenido de los salarios
Último día del mes	20(23, 26, 44)	69	Primas de seguros calculadas a partir de los salarios.
Fecha fijada para el pago de salarios de la segunda quincena del mes (pago final)	70	50(51)	Salarios pagados desde caja registradora (transferidos a tarjetas de empleado)
El último día del plazo establecido para el pago de salarios según el extracto de caja.	70	76	Monto del salario no cobrado depositado
Al día siguiente de finalizar el plazo establecido para el pago de salarios según el extracto de caja registradora.	51	50	El monto del salario depositado se acredita en la cuenta corriente.
	50	51	Dinero recibido de la cuenta corriente para la emisión de salarios depositados.
Cuando un empleado solicita salarios no recibidos a tiempo	76	50	Salarios depositados emitidos

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Base normativa

1. Código del Trabajo de la Federación de Rusia
2. Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia
3. Ley Federal No. 212-FZ de 24 de julio de 2009 “Sobre primas de seguros en Fondo de pensiones Federación Rusa, Base seguro Social Federación Rusa, Fondo Federal seguro médico obligatorio"
4. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n “Sobre la aprobación del plan de cuentas contabilidad actividades financieras y económicas de las organizaciones e instrucciones para su aplicación"
5. Resolución del Consejo de Ministros de la URSS del 23 de mayo de 1957 No. 566 "Sobre el procedimiento para pagar los salarios a los trabajadores durante la primera mitad del mes"
6. Carta de Rostrud de 30 de noviembre de 2009 No. 3528-6-1
7. Carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de 28 de noviembre de 2013 No. 14-2-242

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