Aquí conoceremos las existentes. métodos para calcular la depreciación de activos fijos, así como fórmulas de cálculo. Veamos cada método en detalle y demos un ejemplo de cálculo para mayor claridad.
Todos los métodos existentes para calcular la depreciación se dividen en lineales y no lineales; en contabilidad se utilizan un total de cuatro. La organización elige un método conveniente para ella y lo utiliza para cancelar los cargos por depreciación.
Métodos para calcular la depreciación de activos fijos.
Método lineal para calcular la depreciación de activos fijos.
La forma más común. Con este método, la depreciación se acumula en partes iguales durante toda la vida útil. Para el cálculo se toma el costo inicial, que es la suma de todos los costos incurridos en relación con la adquisición del objeto. Si el objeto ha sido revaluado, entonces se utiliza el costo de reposición para el cálculo.
Fórmula para calcular el método lineal de cálculo de la depreciación de activos fijos.
A = Costo de los activos fijos * Tasa de depreciación / 100%
Un ejemplo de cálculo de la depreciación mediante el método de línea recta.
Método de reducción del saldo
Este es un método acelerado para calcular la depreciación, por qué es bueno y cuándo es conveniente usarlo, lea el artículo dedicado a este método “Cálculo de la depreciación mediante el método del saldo reductor”. El cálculo se basa en datos sobre el valor residual del objeto.
Fórmula para calcular el método de depreciación del saldo reductor.
Con este método, el monto de la depreciación anual se calcula mediante la fórmula:
A = Valor residual * Tasa de depreciación * Factor de aceleración / 100%,
Valor residual: valor inicial menos depreciación acumulada.
Norma A. = 100% / vida útil.
El coeficiente de aceleración es un coeficiente establecido por la propia organización.
Un ejemplo de cálculo de los cargos por depreciación utilizando el método del saldo reductor
Si continúa contando la depreciación, disminuirá indefinidamente, pero siempre será mayor que 0. Para cancelar completamente el costo de los activos fijos, existe el artículo 259 en el código tributario, que estipula que cuando el valor residual de el objeto es igual al 20% del costo original, la depreciación se calcula como costo residual / número de meses restantes de operación.
Cuarto (último) año de operación:
A = 12.500 / 12 = 1.042.
Así, durante 4 años, el activo fijo se amortizó completamente mediante depreciación.
Lección en vídeo. Métodos para calcular la depreciación de los activos fijos de una organización.
El video tutorial explica en detalle los métodos para calcular la depreciación de los activos fijos de una organización y cómo se calcula. La lección la imparte un consultor, experto del sitio "Contabilidad para tontos", el jefe de contabilidad Gandeva N.V. ⇓
Puede descargar las diapositivas y la presentación del vídeo utilizando el siguiente enlace.
Método de cancelación de costos basado en la suma de años de vida útil
Fórmula para calcular el valor de amortización por la suma del número de años de vida útil
La depreciación anual se calcula mediante la fórmula:
A = Estado inicial del SO * número de años restantes hasta el final de la vida útil / suma de números de años de vida útil
Ejemplo de cálculo de depreciación
Método de cancelación de costos en proporción al volumen de productos (obras)
Fórmula de cálculo mediante el método de amortización en proporción al volumen de producción.
A = Volumen de producción real * Producción inicial / Volumen de producción estimado para toda la vida útil
Ejemplo de cálculo
El activo fijo es un coche con un precio inicial de 100.000 kilometraje estimado es de 400.000 km.
Encontramos la relación:
Coste inicial / kilometraje estimado = 100.000 / 400.000 = 0,25 rublos/km.
Kilometraje real enero: 4000 km. A = 4000 * 0,25 = 1000.
Kilometraje real febrero: 9000 km. A = 9000 * 0,25 = 2250.
Kilometraje real de marzo: 2000 km. A = 2000 * 0,25 = 500.
La depreciación se calcula de la misma forma para cada mes. El método elegido para calcular los cargos por depreciación se refleja en OS-1a y OS-1b, así como en las políticas contables de la organización.
Seguimos con el tema de los activos fijos, la próxima vez os lo contaré.
La depreciación se calcula sobre la base del valor residual de los activos fijos al comienzo de cada año de informe y la tasa de depreciación. La norma se determina en función de la vida útil de los activos fijos y el factor de aceleración, que no puede ser superior a 3. Así se establece en el párrafo 19 de PBU 6/01 (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de marzo). , 2001 N 26n).
La depreciación acelerada también se puede utilizar en caso de arrendamiento, si los activos fijos figuran en su balance. Para los bienes muebles que pertenecen a la parte activa de los activos fijos, se puede aplicar un factor de aceleración de hasta 3 (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 3 de marzo de 2005 N 03-06-01-04/125).
Al calcular la depreciación método de reducción del saldo De acuerdo con la cláusula 19 de PBU 6/01, el monto anual de depreciación se calcula en función del valor residual del objeto de activo fijo al comienzo del año de informe, la tasa de depreciación se calcula en función de la vida útil de este objeto y la aceleración. factor establecido de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. Durante el año del informe, los cargos por depreciación se realizan mensualmente por un monto de 1/12 del monto anual.
Dónde CON ost– valor residual del objeto;
A– coeficiente de aceleración;
norte A– tasa de depreciación de un objeto determinado.
Por el momento, el coeficiente de aceleración en Rusia no está establecido por ley. Por tanto, se toma igual a uno, es decir, no participa en el cálculo. En tal caso, la empresa determina de forma independiente el procedimiento para reembolsar el valor restante del objeto, fijándolo en su política contable (cláusula 7 de PBU 1/2008). En el último año de uso del objeto, el valor residual se puede cancelar o se puede seguir cargando la depreciación.
Por ejemplo, una empresa compró una máquina, cuyo costo es de 120.000 rublos y su vida útil es de 8 años. El factor de aceleración es 2. Por tanto, el importe de la depreciación anual, teniendo en cuenta la aceleración, será del 25% (100%: 8 × 2). El cálculo de la depreciación se presenta en la tabla:
Tabla 2.2.1 Cálculo de la depreciación mediante el método del saldo reductor
|
Valor residual a principios de año (RUB) |
Tasa de depreciación, % |
Importe de la depreciación anual (RUB) |
Valor residual al final del año (RUB) |
|
Cabe señalar que con este método nunca se cancelará el costo original. En este ejemplo, en el último año de depreciación, queda un saldo de 12.013 rublos. A pesar de este inconveniente,
El método le permite cancelar el valor máximo de depreciación en los primeros años de operación del activo. Por lo tanto, la empresa tiene la oportunidad de reembolsar de manera más efectiva los costos de adquirir un objeto de activo fijo.
Las organizaciones eligen de forma independiente el método para calcular la depreciación de sus activos fijos.
Uno de los más utilizados es el método del saldo reductor. Su uso en la contabilidad empresarial se debe a una serie de características y una finalidad específica.
¿Qué es este método?
El monto anual de las deducciones aquí se calcula en base a tres indicadores:
- coeficiente especial establecido por la organización;
- tasa de depreciación calculada en función de la vida útil;
- valor residual de los fondos al comienzo del año.
Una característica de la técnica es Cancelación desigual del valor residual a lo largo de toda la vida útil. fondos. La mayoría de los costos se asignan a productos en la primera mitad del período de uso del equipo.
El uso del método tiene un matiz importante que causa dificultades a muchos contadores. Debido a las peculiaridades del devengo, el valor residual del objeto tenderá constantemente a cero, pero nunca será igual a él. Esto significa que incluso cuando finalice la vida útil, el monto de la depreciación no será idéntico al costo original del activo.
Para cobrar la depreciación total, un contador puede hacer lo siguiente:
- el valor residual del último año de trabajo debe dividirse por 12 y el monto resultante debe amortizarse mensualmente;
- transferir el valor residual del último mes de trabajo al producto terminado en su totalidad, sin tener en cuenta la tasa anual.
Las reglas de cálculo para este método están reguladas por PBU 6.
Puede conocer las diferencias y matices de todos los métodos de cálculo del desgaste en el siguiente vídeo:
Ventajas y desventajas
Cualquier método para calcular la depreciación tiene sus ventajas y desventajas. Su presencia viene determinada por la aplicación específica de cada uno de ellos.
Los aspectos positivos de utilizar este método incluyen:
- la capacidad de incluir la mayoría de los costos de adquisición de un activo en el costo de producción durante la primera mitad de su vida útil;
- asegurar la mayor eficiencia de las inversiones en activos fijos;
- Posibilidad de uso para calcular la depreciación de equipos de producción.
Las desventajas son las siguientes:
- imposibilidad de cancelar todo el valor residual del activo;
- el método no se puede aplicar al cálculo del desgaste de equipos cuya vida útil sea inferior a tres años;
- es imposible calcular la depreciación de todos los turismos que forman parte de la propiedad de la empresa, solo los taxis y los oficiales;
- no es práctico utilizarlo para calcular el desgaste de muebles, así como de edificios y estructuras;
- no se puede aplicar a equipos que se utilizan para producir ciertos tipos limitados de productos.
¿Cuándo se usa?
El método es más apropiado para contabilizar activos fijos, cuya eficiencia disminuye cada año. Dichos activos incluyen Equipo de producción.
Después de un cierto tiempo de funcionamiento, el mecanismo puede volverse inadecuado para su uso posterior y es posible que sea necesario realizar reparaciones costosas. Esta situación puede surgir antes del final de su vida útil. Al mismo tiempo, la eficiencia de este equipo disminuye y aumenta la inversión para garantizar su funcionamiento.
Con el tiempo, el beneficio de este activo comienza a disminuir significativamente.
El uso del método del saldo decreciente permite a la empresa cancelar la mayoría de los costos asociados con la adquisición de esta propiedad en productos terminados en la primera mitad de su vida útil. Cuando el rendimiento de los mecanismos disminuya, la organización podrá reemplazarlos sin incurrir en pérdidas.
Procedimiento de cálculo
La depreciación se calcula utilizando este método utilizando la tasa de depreciación, el valor residual y un coeficiente especial.
La fórmula se ve así:
- N a - tasa de depreciación;
- C resto - valor residual;
- K y - coeficiente de aceleración.
Fórmula de tasa de depreciación:
- n es la vida útil del activo.
Las empresas eligen su propio factor de aceleración. La legislación define su valor máximo:
- hasta 3 en casos estándar;
- más de 3 si el equipo se compró en arrendamiento.
La mayoría de las veces este coeficiente es 2.. Este es el valor estándar que utilizan la mayoría de las organizaciones. 
Ejemplo
Dejemos que Kolokol LLC adquiera un activo por valor de 102 mil rublos. Vida útil - 5 años. Factor de aceleración - 2.
Tasa de depreciación:
- 100% / 5 = 20% anual.
Los cálculos se ven así:
| Año | Costo a principios de año (miles de rublos) | Depreciación del año (miles de rublos) | Depreciación por mes (miles de rublos) | Costo al final del año (miles de rublos) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 102 | 102*20/100*2 = 40,8 | 40,8/12 = 3,4 | 102-40,8 = 61,2 |
| 2 | 61.2 | 61,2*20/100*2 = 24,48 | 24,48/12 = 2,04 | 61,2-24,48 = 36,72 |
| 3 | 36.72 | 36,72*20/100*2 = 14,69 | 14,69/12 = 1,224 | 36,72-14,69 = 22,03 |
| 4 | 22.03 | 22,03*20/100*2 = 8,812 | 8,812/12 = 0,734 | 22,03-8,812 = 13,218 |
| 5 | 13.218 | 13,218*20/100*2 = 5,287 | 5,287/12 = 0,441 | 13,218-5,287 = 7,931 |
El ejemplo muestra que el valor residual al final del período no se cancela por completo. Para evitar dejar el importe pendiente, deberás cambiar el procedimiento de cálculo durante el último año.
Según el Código Tributario, en el momento en que el valor en libros sea igual al 20% del valor original, se debe cancelar el saldo en su totalidad. Para hacer esto, debe distribuir uniformemente la cantidad entre el número de meses.
El cálculo se verá así:
En contabilidad, la depreciación acumulada se registra en el crédito de la cuenta 02. Las contabilizaciones se ven así:
| Operación | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| Depreciación de activos propios | 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 02 |
| Depreciación del equipo arrendado | 91 | 02 |
| Depreciación cancelada al enajenar activos fijos | 02 | 01.2 |
Las organizaciones pueden elegir de forma independiente cómo calcular la depreciación. El método establecido debe describirse y fijarse. A la hora de analizar las opciones hay que tener en cuenta que este método es uno de los recomendados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Su uso facilitará la contabilidad fiscal.
Tiempo de lectura: 9 minutos. Vistas 16 Publicado 01/05/2019
Según la normativa legal vigente, cada entidad comercial tiene el derecho legal de elegir el método utilizado para calcular los gastos de depreciación. Una de las técnicas más sencillas es el uso del método lineal. Sin embargo, la mayoría de las organizaciones prefieren utilizar técnicas que les permitan cancelar la mayor parte del dinero gastado en los primeros años de uso del activo. En este artículo nos proponemos analizar el método del saldo reductor y sus características.
El método del saldo decreciente es uno de los métodos de depreciación acelerada que permite amortizar un activo de forma más intensiva en los primeros años de su vida útil.
¿Es recomendable amortizar el coste mediante el método del saldo reductor?
El uso de esta técnica implica un reembolso desigual de los fondos gastados en la adquisición de un activo a lo largo de su vida útil. Esta técnica le permite acelerar significativamente el proceso de depreciación de fondos mediante el uso de coeficientes especiales. Según las reglas establecidas, el coeficiente de aceleración varía del uno al dos y medio por ciento. En el caso de equipos adquiridos en régimen de arrendamiento, la tasa de desgaste puede aumentar varias veces. Con base en lo anterior, podemos concluir que el uso de métodos no lineales para calcular la depreciación permite compensar la mayor parte de los costos en los primeros años de uso de los objetos.
El agotamiento de los recursos conduce no sólo a una disminución de la eficiencia del trabajo, sino también a un aumento de los costes de los trabajos de reparación. Es importante señalar que dichos activos pueden agotar sus recursos mucho antes del final de su vida operativa. Una disminución en la capacidad de producción tiene un impacto negativo en la cantidad de ganancias recibidas. EN En este caso, el propietario del activo debe, en un corto período de tiempo, cancelar los costos de adquisición del activo y comprar equipo nuevo con fondos tomados del fondo de depreciación.
Es necesario prestar atención al hecho de que la técnica considerada no se puede utilizar en todas las situaciones. Este método de cálculo está prohibido para los siguientes activos:
- Unidades de producción cuya vida útil sea inferior a tres años.
- Tipos únicos de equipos de producción.
- Equipos de oficina e inmuebles.
- Carros.
Es importante señalar que en el caso de los coches de empresa se permite el uso de métodos de depreciación no lineales.
¿Dónde es más eficaz utilizar este método?
Es importante señalar que la técnica del saldo decreciente solo se utiliza al preparar estados financieros.. Como muestra la práctica, es aconsejable utilizar este método cuando una organización necesita reembolsar los fondos gastados en la actualización de equipos y la compra de nuevos activos fijos en un corto período de tiempo. Este método se puede utilizar para equipos que quedan obsoletos en unos pocos años.
Se pueden utilizar métodos no lineales para calcular los cargos por depreciación en relación con unidades de producción que tienen un recurso limitado. Sin embargo, el uso de este método muestra una baja eficiencia cuando un activo en particular tiene una vida operativa larga. Por eso es importante tener en cuenta la rapidez con la que los artículos adquiridos pierden sus cualidades útiles.
En los primeros años de funcionamiento, la productividad de los nuevos activos fijos es mayor y disminuye gradualmente a medida que envejecen. Cómo cancelar
El método considerado debe utilizarse en los casos en que el valor de la propiedad adquirida se caracterice por rendimientos desiguales. Esto significa que a lo largo de toda la vida operativa de este activo, su eficiencia operativa disminuye gradualmente. Como regla general, estos objetos revelan su potencial durante los primeros años después de su adquisición. Un ejemplo es una computadora. Dentro de cinco años, pueden aparecer en el mercado equipos más modernos, cuyas características serán significativamente superiores a los parámetros de la computadora utilizada. Esto significa que el activo existente perderá significativamente su valor, a pesar de mantener sus propiedades de rendimiento.
Fórmula de cálculo general
Las reglas contables contienen información detallada sobre el procedimiento para calcular los cargos por depreciación. La fórmula de depreciación utilizando el método del saldo reductor es la siguiente: “OS/SPI*K/12”. Averigüemos qué significa cada elemento de esta fórmula. El parámetro "OS" se utiliza para indicar el valor residual del activo al comienzo del período sobre el que se informa. El parámetro "SPI" refleja la duración de la vida útil. Este indicador se mide en años. El parámetro "K" se utiliza para reflejar el coeficiente, que lo establece la propia empresa.
Esta fórmula se puede utilizar en relación con cualquier activo incluido en el activo fijo de la empresa.. Es importante señalar que este método se utiliza con mayor frecuencia en relación con un grupo homogéneo de objetos. El desglose de los activos fijos en grupos separados se realiza sobre la base de las políticas contables adoptadas en una empresa en particular.
método lineal
El método de depreciación lineal consiste en dividir el costo de un objeto por su vida útil. Como ejemplo de cómo realizar un cálculo, daremos una unidad de producción por valor de un millón de rublos. La vida útil de esta instalación es de diez años. Esto significa que la tasa de depreciación anual será de cien mil rublos. Para determinar la tarifa mensual, es necesario dividir el monto anterior entre doce meses.
Además, existe un método inverso para realizar cálculos lineales. En este caso, el contador debe calcular la tasa de depreciación anual. Para ello es necesario realizar los siguientes pasos: “100%/vida útil”. A continuación, se debe dividir el costo del activo adquirido por el resultado de las acciones anteriores.
Tan pronto como un objeto de activo fijo se pone en funcionamiento, la depreciación de este objeto comienza a acumularse a partir del primer día del mes siguiente. factor de aceleración
La principal desventaja del método lineal es el hecho de que su uso no permite tener en cuenta la intensidad de uso del objeto. La tasa de desgaste del activo depende de este indicador. El uso de métodos no lineales permite tener en cuenta este factor mediante el uso de una variable como el coeficiente de aceleración. Según las normas contables, este ratio no debe exceder de 3. Es importante señalar que el factor de aceleración sólo se aplica en el caso de la técnica del saldo decreciente. Otros métodos para realizar cálculos utilizando este coeficiente no están justificados económicamente.
También cabe señalar que algunas personas confunden el procedimiento para utilizar este coeficiente en impuestos y contabilidad. Las diferencias en los cálculos pueden causar conflictos con los representantes de la autoridad fiscal. El procedimiento para utilizar el factor de aceleración en la declaración de impuestos se establece en el artículo doscientos cincuenta y nueve de la Legislación Tributaria. Puede utilizar este coeficiente en las siguientes situaciones:
- Cuando un objeto específico se utiliza en condiciones de factores agresivos que afectan la tasa de obsolescencia del equipo.
- Cuando el activo se ubica cerca de factores tecnológicos que impactan agresivamente.
- En el caso de que el equipo se utilice durante tres turnos seguidos.
Esta categoría también incluye equipos que tienen una alta eficiencia energética. Este grupo incluye aparatos de aire acondicionado y calefacción, hornos microondas y aparatos de refrigeración. En el campo de la contabilidad fiscal, el valor del coeficiente acelerador varía de uno a dos. El valor triple se utiliza únicamente para objetos adquiridos en arrendamiento.
A pesar de que cada empresa puede fijar de forma independiente el valor de este indicador, es necesario tener en cuenta los límites que marca la ley. La norma adoptada debe justificarse mediante documentos pertinentes. Puede ser una hoja de registro de trabajo, documentos técnicos o permisos emitidos por las autoridades de control. Para utilizar el indicador en cuestión al realizar cálculos, es necesario obtener información sobre el valor del activo al inicio del período sobre el que se informa y su vida útil.
Cálculo de muestra
Calcular la depreciación utilizando el método del saldo reductor (a continuación se analizará un ejemplo de un método de cálculo no lineal) le permite acelerar significativamente la compensación de los fondos gastados. Veamos cómo se realizan los cálculos prácticos, usando el ejemplo de una organización que compró una prensa hidráulica. El coste de esta transacción ascendió a dos millones de rublos, teniendo en cuenta los costes de transporte e instalación del equipo. Fue esta cantidad la que se indicó en el balance de la empresa. La vida útil de esta instalación es de cinco años. De acuerdo con la política contable de la empresa, se utiliza el método del saldo reductor al calcular el monto de los cargos por depreciación.
Es importante señalar que la empresa en cuestión planea utilizar el cien por ciento de la capacidad del activo inmediatamente después de que comience el proceso de producción. La alta intensidad de uso de la unidad permite la aplicación de un doble coeficiente de aceleración. Los cargos por depreciación se computarán a partir del primer mes de dos mil dieciocho.
Para determinar la tasa de deducciones es necesario utilizar la siguiente fórmula: “1 * 100% * 2 (coeficiente de aceleración) / 5 (vida útil)”. Utilizando esta fórmula, se encontró que el cuarenta por ciento del valor restante del activo se amortizaría anualmente. En el primer año de uso del activo, se cancelarán ochocientos mil rublos. En el segundo año, la empresa cancelará trescientos veinte mil rublos. Durante el tercer año de uso de la instalación, será necesario cancelar ciento veintiocho mil rublos. Durante el cuarto año de uso del equipo, se amortizarán cincuenta y un mil rublos. El importe restante corresponde al último año de funcionamiento útil de la instalación.
Si la persona que realiza este cálculo necesita obtener información sobre el monto de las deducciones mensuales, es necesario seguir un procedimiento determinado. Para ello, el importe de las deducciones anuales para un período de tiempo determinado se divide en doce meses.
El costo inicial de los activos fijos menos la depreciación es el valor residual del activo fijo. Pros y contras de tal cancelación
El método de depreciación del saldo reductor, cuyo ejemplo se analizó anteriormente, tiene varias ventajas y desventajas importantes. Una de las principales ventajas de esta técnica es la capacidad de compensar rápidamente los fondos gastados en la adquisición de activos que tienden a desgastarse rápidamente. El uso de métodos no lineales permite a la dirección de la empresa realizar ajustes de forma independiente en la tasa de compensación de los activos fijos del fondo de depreciación. Este enfoque le permite aumentar la eficiencia del uso del capital destinado a reponer los activos fijos.
Sin embargo, este método también tiene una serie de desventajas importantes. Esta técnica no se puede utilizar para determinadas categorías de activos inmobiliarios en forma de bienes inmuebles, muebles y automóviles. La única excepción son los coches acreditados en el balance de la empresa. Hay que tener en cuenta que este método no se puede utilizar en los casos en que la vida útil del objeto sea inferior a tres años.
Conclusiones (+ vídeo)
Es aconsejable utilizar el método considerado sólo en el caso de activos que se vuelven obsoletos rápidamente. Además, se pueden aplicar métodos no lineales para calcular la depreciación a los activos que se utilizan de forma intensiva, lo que conduce a un rápido desgaste del equipo. El uso del método de saldo decreciente le permite recuperar una parte importante de los fondos gastados en los primeros años después de la compra del equipo. Este efecto se consigue gracias a un coeficiente acelerador que regula la tasa de rotación de los activos fijos.
En contacto con
El método se basa en el uso del valor residual y un factor de aceleración y se utiliza para activos fijos cuyas propiedades operativas están disminuyendo rápidamente.
Fórmulas para el método acelerado.
Las reglas para calcular la depreciación utilizando el método de saldo reductor no lineal se prescriben en la cláusula 19 de PBU 6/01.
El cálculo mediante el método de deducciones de saldo reductor se basa en el valor residual, lo que le permite tener las mayores deducciones en los primeros meses y años de uso. Luego, con el tiempo, la cantidad de depreciación disminuye.
Si la empresa introduce además un factor acelerador, entonces se acelera el proceso de cancelación mediante el método del saldo reductor.
Tasa anual = 1* 100% * Ku / SPI
Depreciación anual = Valor residual * Norma anual
Depreciación mensual = Am. / 12 meses
Valor residual = Original – Depreciación acumulada
Estas fórmulas contienen los siguientes indicadores:
- Ku es un factor de aceleración que una empresa tiene derecho a adoptar para acelerar el proceso de transferencia del costo de los activos fijos a costos; puede elegir un valor dentro de 3;
- SPI es la vida útil que la empresa fija de forma independiente a efectos contables.
- El costo inicial es aquel al que se aceptó el activo fijo para contabilidad (si se realizó una revaluación, se toma el costo de reposición).
- La depreciación acumulada es el monto de las deducciones de un objeto durante toda su vida útil en el momento del cálculo.
- El valor residual es la diferencia entre el costo inicial y las deducciones realizadas, calculada anualmente.
- La tasa anual es un indicador porcentual que refleja la proporción del costo del sistema operativo atribuible a los gastos anualmente.
Ejemplo de cálculo
Datos iniciales:
En diciembre de 2017, la empresa adquirió una máquina para la producción de tapas de botellas de plástico.
La suma de todos los costes de adquisición, entrega y configuración ascendió a 1.500.000 rublos. IVA no incluido.
A este costo la máquina fue aceptada para contabilidad.
El período de uso seleccionado para la máquina es de 4 años.
La política contable establece que la empresa utiliza el método de saldo decreciente acelerado no lineal para los equipos de producción.
Dado que la organización planea cargar la máquina al 100% inmediatamente después de la puesta en servicio y utilizarla intensivamente con la máxima eficiencia, se decidió introducir adicionalmente un factor de aceleración = 2.
La depreciación comienza en enero de 2018.
Norma = 1 * 100% * 2 / 4 = 50%
Es decir, está previsto amortizar cada año el 50% del coste restante de la máquina.
El proceso de depreciación utilizando el método del saldo reductor se presenta en forma de tabla:
|
Norma anual |
Valor residual |
Depreciación anual |
Depreciación mensual |
|
|
(1500000 – 750000) |
||||
|
(1500000 – 750000 – 375000) |
||||
|
Cuatro |
(1500000 – 750000 – 375000 – 187500) |
Deducciones totales durante 4 años = 750.000 + 375.000 + 187.500 + 93.750 = 1.406.250.
Valor restante al final de la vida útil = 1.500.000 – 1.406.250 = 93.750.
¿Cómo cancelar este saldo?
Hay varias maneras:
En este caso conviene optar por la segunda opción, distribuyendo el valor residual de 187.500 entre los 12 meses del último año de funcionamiento.
Luego, cargos por depreciación en el último año = 187.500 / 12 = 15.625.
Otros métodos de acumulación no lineal:
- por la suma del número de años de SPI;
- proporcional a la producción.
¿Cuándo se usa?
El método del saldo reductor sólo está disponible a efectos contables. En la práctica, es conveniente utilizarlo en los casos en que es necesario devolver rápidamente el dinero gastado en activos fijos para reequipar, actualizar, mejorar o reemplazar los activos fijos existentes.
Esta necesidad suele surgir para activos fijos que:
- envejecer moralmente rápidamente (equipo informático);
- utilizado intensivamente - equipo de producción;
- desgastarse rápidamente.
El método basado en el saldo decreciente no se utiliza, por regla general, en relación con bienes explotados a largo plazo.
No pierde sus cualidades (edificios, estructuras, muebles), por lo que no requiere el uso de un método acelerado.
Ventajas y desventajas
El método del saldo reductor tiene sus ventajas y desventajas.
|
Ventajas |
Defectos |
|
Existe la posibilidad de una rápida devolución de los fondos invertidos en el sistema operativo. |
Tiene alcance limitado |
|
Ha aumentado la eficiencia de las inversiones en activos depreciables. |
No utilizado para vehículos, excepto taxis y vehículos de empresa. |
|
Puede regular de forma independiente la tasa de cancelación de propiedad utilizando el coeficiente de aceleración |
No se utiliza para sistemas operativos que tienen una vida útil inferior a tres años. |
|
La aplicación provoca discrepancias con la depreciación calculada en la contabilidad fiscal. |
Vídeo útil
conclusiones
Las organizaciones tienen derecho a calcular la depreciación utilizando el método de saldo decreciente acelerado no lineal.
El método se basa en calcular las deducciones del valor residual de la propiedad y le permite transferir rápidamente los costos de compra de activos fijos a los gastos de la empresa.
Al utilizar un factor de aceleración, se puede acelerar el proceso de depreciación. Es aceptado por la organización de forma independiente dentro de tres.
Fórmula y ejemplo del método de depreciación del saldo decreciente.
Impuesto-impuesto 16 de octubre de 2018 66434 Método de depreciación del saldo decreciente: ¿cuándo se utiliza? ¿Cómo se puede utilizar para calcular la depreciación en contabilidad? El artículo proporciona un cálculo claro y accesible, ilustrado con ejemplos.
Ámbito de aplicación del método.
Ejemplo de método lineal
Método de saldo decreciente para la depreciación: ejemplo
factor de aceleración
Cálculo de la depreciación mediante el método del saldo reductor - ejemplo
Ámbito de aplicación del método.
El método de depreciación del saldo decreciente es una técnica que permite medir el valor de una propiedad si los objetos correspondientes se caracterizan por rendimientos desiguales durante toda su vida útil. Además, esta propiedad muestra todo su potencial en los primeros años después de la compra. Por ejemplo, esto es relevante para los equipos digitales, que pueden quedar obsoletos un par de años después de su compra. Su precio años después no será comparable al original, aunque las características de rendimiento pueden seguir siendo las mismas.
La posibilidad de utilizar el método del saldo reductor para la depreciación en la contabilidad está determinada por la cláusula 18 de PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos". El método difiere ligeramente del método lineal, en el que el coste inicial simplemente se divide por el número de años de uso. Para comprender mejor su esencia, presentamos un diagrama simplificado del primer método y también mostramos cómo se ve un cálculo de ejemplo para la depreciación utilizando el método del saldo reductor.
Ejemplo de método lineal
La máquina cuesta 423.000 rublos. Sin IVA. Vida útil - 8 años. Tasa de depreciación anual -
423.000: 8 = 52.875 rublos.
Contabilización mensual durante todo el período de uso de Dt20 Kt02 -
52.875: 12 = 4.406,25 rublos.
100% : 8 = 12,5%,
y luego determine el monto de la depreciación anual:
12,5% de 423.000 = 52.875 rublos.
Método de saldo decreciente para la depreciación: ejemplo
Supongamos que la política contable para las máquinas del primer ejemplo no incluía el método lineal, sino el método de depreciación del saldo reductor.
Su tasa de depreciación anual también será del 12,5% (100%: 8). En el primer año, el monto de la depreciación será similar: 52 875 rublos.
Por lo tanto, es esta cantidad la que se debe restar para obtener el valor de la máquina al final del primer año de informe:
12,5% de 370.125 rublos. = 46.265,63 rublos.
Este es el monto de depreciación anual. Y mensualmente -
46.265,63: 12 = 3.855,47 rublos.
El valor residual al final del segundo año será:
370.125 rublos - 46.265,63 rublos. = 323.859,37 rublos.
Los cálculos anteriores se reflejarán en los documentos de la siguiente manera.
Primer año:
Contabilizaciones mensuales D20 K02 - 4.406,25 rublos.
En el balance al final del año, la línea 120 indicará el valor residual de los activos fijos (FPE): 370,125 rublos.
Segundo año:
Contabilizaciones mensuales D20 K02 - 3.855,47 rublos.
En el balance al final del año, la línea 120 indicará el valor residual de los activos fijos: 323.859,37 rublos.
Para obtener más información sobre el valor residual de los activos fijos, consulte el material "Cómo determinar el valor residual de los activos fijos".
factor de aceleración
Los ejemplos anteriores no tienen en cuenta que el activo fijo puede utilizarse de forma muy intensiva y, por tanto, desgastarse más rápidamente. ¿Cómo se calcula el método de depreciación del saldo decreciente en tales casos? Se agrega una variable más a la fórmula de cálculo: el coeficiente de aceleración. El factor de aceleración no es superior a 3, según el párrafo 19 de PBU 6/01, y se aplica únicamente con el método del saldo reductor. En todos los demás casos, su uso no sólo es imposible (hay cierto debate al respecto), sino que además está económicamente injustificado. Sin embargo, el Ministerio de Hacienda es inequívoco: el factor de aceleración se aplica únicamente con el método del saldo reductor (carta del Ministerio de Hacienda de 22 de agosto de 2006 No. 07-05-06/220).
Tenga en cuenta: no debe confundir las reglas para aplicar el factor de aceleración en contabilidad y contabilidad fiscal, porque una interpretación incorrecta de estas reglas puede tener consecuencias muy negativas para la empresa en disputas con las autoridades fiscales. Así, en contabilidad fiscal, el procedimiento para aplicar coeficientes crecientes se describe en el art. 259.3 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se aplica a la propiedad:
- utilizado en un entorno agresivo (es decir, cualquier factor externo que provoque un envejecimiento acelerado);
- ubicado muy cerca de un entorno tecnológico agresivo que pueda contribuir a un accidente (incendios, explosiones, etc.);
- utilizado en condiciones de turnos frecuentes (como se indica en el Código Fiscal - turnos aumentados); este concepto no está divulgado en el Código Tributario, sin embargo, en sus cartas, el Ministerio de Hacienda explicó que esto significa el uso de equipos en tres turnos o más;
- con alta eficiencia energética: la lista de dichos bienes incluye varios electrodomésticos (refrigeradores, hornos microondas, aires acondicionados, etc.).
El valor del coeficiente de aceleración en contabilidad fiscal en estos casos puede variar de 1 a 2.
Se aplica un coeficiente de hasta 3 en contabilidad fiscal a los activos fijos mantenidos en virtud de un contrato de arrendamiento (cualquier método para calcular la depreciación). Cualquier activo fijo puede incluirse en un contrato de arrendamiento, con excepción de los que pertenecen a los grupos de depreciación 1 a 3.
¡Importante! El valor del coeficiente lo establece la organización de forma independiente, pero dentro del marco definido por la ley. Debe tenerse en cuenta que el valor del coeficiente adoptado debe tener una justificación convincente. Puede ser: documentación técnica del SO, permisos de organismos oficiales, horarios de trabajo, hojas de tiempos, actas de aceptación y cesión del SO (en el caso de leasing), etc.
“Procedimiento por la actuación de un contribuyente si no está de acuerdo con la decisión de responsabilizarlo con base en los resultados de una auditoría”
Entonces, para calcular la depreciación en contabilidad utilizando el método del saldo decreciente con un factor de aceleración, necesita saber:
- El costo de un activo al comienzo del año.
- Vida útil de un objeto del SO.
- Factor de aceleración.
Cálculo de la depreciación mediante el método del saldo reductor - ejemplo
Supongamos que la organización decidió aplicar un factor de aceleración de 1,8 a la máquina del primer ejemplo, el coste inicial es de 423.000 rublos y la vida útil es de 8 años.
El porcentaje de depreciación anual, calculado anteriormente, es
100 % : 8 = 12,5 %.
Hacemos una corrección por el coeficiente de aceleración.
12,5 % * 1,8 = 22,5 %.
La depreciación anual del saldo decreciente será:
en el primer año: 22,5% de 423.000 rublos. = 95.175 rublos;
en el segundo año: 22,5% del valor residual de 327.825 rublos. (423.000 rublos – 95.175 rublos) = 73.760,63 rublos;
en el tercer año: 22,5% del valor residual de 254.064,37 rublos. (327.825 rublos – 73.760,63 rublos) = 57.164,48 rublos
En los años siguientes, el monto de la depreciación anual se calcula de manera similar. Por lo tanto, el valor de la propiedad se amortizará más rápido que cuando se calcula sin coeficiente.
Método de depreciación del saldo decreciente: ejemplo
Inicio → Consultas contables → Activos fijos
El método del saldo reductor es uno de los métodos para calcular el monto de los cargos por depreciación, que se puede aplicar tanto a los activos fijos (activos fijos) como a los activos intangibles (activos intangibles). Le mostraremos cómo calcular la depreciación utilizando el método de saldo reductor en nuestra consulta.
Método de reducción del saldo: fórmula para el sistema operativo
Para el método de depreciación del saldo reductor, presentamos una fórmula que se aplica a los activos fijos y le permite encontrar el monto de depreciación mensual (AM) (cláusula 19 de PBU 6/01):
AM = OG / SPI*K / 12
donde OG es el valor residual del activo fijo al comienzo del año;
SPI – vida útil de un activo fijo en años;
K – coeficiente no superior a 3, establecido por la organización.
El método del saldo reductor y la fórmula dada anteriormente se pueden aplicar a cualquier grupo de activos fijos homogéneos (cláusula 18 de PBU 6/01). Le recordamos que el método no se selecciona para un objeto específico, sino para un grupo completo. Un ejemplo de grupo de objetos homogéneos son edificios, estructuras, vehículos, equipos informáticos, etc. Una organización puede proporcionar detalles de dichos grupos en sus Políticas Contables para fines contables.
Un ejemplo de cálculo de la depreciación de activos fijos utilizando el método del saldo reductor
Veamos cómo calcular la depreciación utilizando el método del saldo reductor usando un ejemplo:
21/07/2017 La organización aceptó para contabilizar un activo fijo con un costo inicial de 135.000 rublos. La vida útil es de 6 años. El factor de aceleración es 3. A partir del 01/08/2017, la organización comenzó a calcular la depreciación del activo fijo.
Mostramos el cálculo de la depreciación utilizando el método del saldo reductor en la tabla:
| El período para el cual se calcula la depreciación. | Valor residual a principios de año (RUB) | Cálculo del valor residual | Monto de depreciación por mes (rub.) | Cálculo del monto de depreciación mensual. | Monto de depreciación para el período. |
|---|---|---|---|---|---|
| 08.2017 – 12.2017 | 135 000,00 | - | 5 625,00 | 135 000,00 / 6 * 3 /12 | 28 125,00 |
| 01.2018-12.2018 | 106 875,00 | 135 000,00 – 28 125,00 | 4 453,13 | 106 875,00 / 6 * 3 /12 | 53 437,56 |
| 01.2019-12.2019 | 53 437,44 | 106 875,00 – 53 437,56 | 2 226,56 | 53 437,44 / 6 * 3 /12 | 26 718,72 |
| 01.2020-12.2020 | 26 718,72 | 53 437,44 - 26 718,72 |
1 113,28 | 26 718,72 / 6 * 3 /12 | 13 359,36 |
| 01.2021-12.2021 | 13 359,36 | 26 718,72- 13 359,36 |
556,64 | 13 359,36 / 6 * 3 /12 | 6 679,68 |
| 01.2022-12.2022 | 6 679,68 | 13 359,36 – 6 679,68 | 278,32 | 6 679,68 / 6 * 3 /12 | 3 339,84 |
| 01.2023-07.2023 | 3 339,84 | 6 679,66 – 3 339,84 | 139,16 | 3 339,84 / 6 * 3 /12 | 974,12 |
| Total: | - | - | - | - | 132 634,28 |
Teniendo en cuenta que al final de la empresa conjunta, parte del costo inicial del activo fijo por un monto de 2.365,72 quedó sin escribir, la organización puede:
- o incluirlo como una suma global en el monto de la depreciación reconocida en agosto de 2023;
- o aumentar el monto de la depreciación mensual a partir de enero de 2023 en 2.365,72 / 7;
- o depreciar el objeto hasta su total reembolso, continuando reconociendo 139,16 rublos como gastos mensuales. desde agosto de 2023
El procedimiento para contabilizar dichas diferencias que surgen al utilizar el método del saldo reductor debe fijarse en las políticas contables de la organización a efectos contables.
Depreciación por el método del saldo reductor: fórmula para activos intangibles
AM = OM * K / SPIO
donde OM es el valor residual del activo intangible al comienzo del mes;
K – coeficiente no superior a 3, establecido por la organización;
SPIO – vida útil restante al inicio del mes para el cual se calcula la depreciación.
Recordemos las diferencias en la aplicación de este método para SO y activos intangibles:
- el valor residual del activo intangible se toma al comienzo de cada mes para el cual se calcula la depreciación, y no al comienzo del año;
- Se aplica la vida útil restante al inicio de cada mes, en meses.
El método del saldo reductor se puede utilizar en relación con cualquier objeto individual (excepto la reputación comercial), y no solo con grupos de activos intangibles (cláusulas 28, 44 de PBU 14/2007).
Depreciación mediante el método del saldo reductor: un ejemplo para activos intangibles
Consideremos el método de depreciación del saldo reductor para activos intangibles usando un ejemplo.
Para comparar los datos obtenidos con un método similar para el sistema operativo, presentamos los mismos datos iniciales.
21/07/2017 La organización aceptó para contabilizar un activo intangible con un costo inicial de 135.000 rublos. La vida útil es de 6 años. El factor de aceleración es 3. A partir del 01/08/2017, la organización comenzó a calcular la depreciación del activo intangible.
Puedes ver el cálculo de la depreciación. Los datos del cálculo muestran que el costo de los activos intangibles se depreció antes de la expiración del SPI.
Usado
para indexación salarial
Se utiliza para
regulación salarial
Nota
Licitación
refinanciación
Se utiliza para
cálculo de indicadores individuales
ENCUESTA DE ESCRITORIO CONTABLE ¿Le gustaría abrir su propio negocio?