La obtención de un préstamo suele conllevar la obligación de pagar intereses por su uso durante un período de tiempo determinado. En determinadas situaciones se normalizan.
Los intereses de los préstamos recibidos se reflejan mediante un asiento en el débito de la cuenta de otros gastos 91.2 y en el crédito o cuentas. Se calculan mensualmente mediante el método de devengo si el plazo del préstamo es superior a un año. Con el método de efectivo, el día en que se transfieren los intereses.
Si la deuda es controlable (el préstamo se proporciona organización extranjera, poseyendo el 20% capital autorizado, o un afiliado de esta organización), el interés se calcula dividiendo la tasa de interés para el informe o período contributivo por el índice de capitalización a la fecha del último informe. Este valor no puede exceder el nivel máximo (artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Al emitir un préstamo en moneda extranjera surge la necesidad. Con el método de efectivo, esta situación es imposible.
Entradas típicas en contabilidad.
Al construir bienes inmuebles, los intereses del préstamo se incluyen en su costo inicial:
- Débito 08 Crédito 66 (67).
Una vez completada la construcción, se toma nota:
- Débito 91,2 Crédito 66 (67).
Si la tasa de interés excede el estándar deuda controlada, luego un diferido responsabilidad fiscal, que debe reflejarse en:
- débito de cuenta 68.4.2 y crédito de cuenta.
Ejemplo de contabilizaciones para un préstamo de una entidad jurídica
La empresa recibió un préstamo en efectivo por un período de meses a una tasa del 12% anual por un monto de 350.000 rublos.
Publicaciones:
| Cuenta Dt | cuenta kt | Descripción del cableado | Cantidad de transacción | Una base documental |
| 66 | Préstamo en efectivo recibido | 350 000 | Acuerdo de prestamo Extracto de cuenta |
|
| 91.2 | 66 | Intereses devengados en virtud del contrato de préstamo. | 38 500 | Informacion de cuenta |
| 66 | Intereses transferidos | 38 500 | Orden de pago | |
| 66 | Préstamo reembolsado | 350 000 | Orden de pago |
Si el prestamista es una persona física, sobre el importe de los intereses que se le pagan: 13% para residentes y 35% para no residentes. Esta operacion se emite mediante contabilización: Débito 73 (76) Crédito 68 Impuesto sobre la renta de las personas físicas. Transferencia de intereses a un individuo realizado mediante el registro de Débito 66 (67) Crédito (50).
Préstamo de un individuo
La organización recibió un préstamo del director por un importe de 80.000 rublos. al 5% anual durante 3 meses.
Publicaciones:
| Cuenta Dt | cuenta kt | Descripción del cableado | Cantidad de transacción | Una base documental |
| 50 | 66 | Préstamo en efectivo recibido | 80 000 | Recibo de orden en efectivo |
| 91.2 | 66 | Intereses acumulados | 600 | Informacion de cuenta |
| 73 | 68 impuesto sobre la renta personal | Impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido de los intereses | 78 | Informacion de cuenta |
| 66 | 50 | Pago interesado | 522 | orden de efectivo de la cuenta |
| 66 | 50 | Préstamo reembolsado | 80 000 | orden de efectivo de la cuenta |
Modelo de certificado contable que calcula el monto de los intereses de los préstamos emitidos.
Respuesta
Modelo de certificado contable:
Sociedad de Responsabilidad Limitada "Alfa"
INFORMACION DE CUENTA
según el cálculo de los intereses de los préstamos concedidos para el mes: septiembre___ 20_15_
| № páginas |
Acuerdo de prestamo | Monto del préstamo, frote. | Tasa de interés anual, % | Plazo del préstamo | Número de días naturales del período para el que se calculan los intereses, días | Monto de interés mensual sobre el préstamo otorgado, frote. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=3*4/365(366)días*6 |
| 1 | Acuerdo No. 321 del 01/03/2015 | 10000000,00 | 10 | 30.11.2015 | 30 | 8 219,18 |
| Total | 8 219,18 |
Ejecutante: contador __________________/ ________________________
Contador jefe __________________/ ________________________
Monto y procedimiento para pagar intereses.
El monto del interés del préstamo se puede especificar en el contrato. Si no existe tal cláusula, el prestatario debe pagar a la organización intereses a la tasa vigente en la fecha de reembolso del préstamo (o parte del mismo).
El procedimiento para el pago de intereses también puede especificarse en el contrato. Pero si esta condición no está presente, el prestatario deberá pagar intereses mensualmente hasta reembolso completo préstamo
Si una organización concede un préstamo sin intereses, esta condición debe constar expresamente en el contrato. La excepción son los préstamos emitidos en especie. Por defecto no tienen intereses. Pero si la organización tiene la intención de cobrar intereses al prestatario, su monto y procedimiento de pago deben estipularse en el acuerdo.
Por regla general, no es necesario calcular el monto de los intereses en especie; lo establecen las partes de la transacción en el acuerdo (por ejemplo, 50 láminas de hierro para valor de mercado mensual).
Interés en en efectivo se fijan a un tipo de interés anual. Por lo tanto, para calcular la cantidad interés mensual Para un préstamo emitido en efectivo, determine:
– el importe del préstamo sobre el que se cobran intereses;
– tasa de interés (anual o mensual);
– el número de días naturales del período para el que se calculan los intereses.
Como regla general, en el cálculo es necesario tener en cuenta el número real de días calendario en un año (365 o 366) y, en consecuencia, en un mes: 30, 31, 28 o 29 días. Los intereses deberán devengarse desde el día siguiente al de emisión del préstamo hasta el día de su amortización, inclusive. Este procedimiento está confirmado por el Reglamento del Banco Central de la Federación de Rusia de 4 de agosto de 2003 No. 236-P. Para las organizaciones no es obligatorio, por lo que el contrato puede prever otro procedimiento (por ejemplo, establecer un monto fijo de interés).
Determine el monto de interés mensual sobre el préstamo otorgado en efectivo de la siguiente manera:
2. ¿En qué casos es necesario elaborar un certificado contable?
Se debe preparar un certificado contable en cualquier caso en que un contador necesite justificar transacciones o cálculos. Por ejemplo:
- al presentar declaraciones actualizadas para justificar los cálculos reflejados en las mismas ();
- confirmar los importes reflejados en la contabilidad, por ejemplo, al calcular dividendos;
- para justificar asientos de reversión, etc.
Este documento primario debe contener los datos obligatorios enumerados en el artículo 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ.
Lea el artículo sobre cómo redactar correctamente un certificado contable, aprobarlo y conservarlo. Descargue muestras listas para usar.
Un certificado contable es útil cuando es necesario justificar contabilizaciones, realizar cálculos preliminares o corregir errores, compensar reclamaciones mutuas, calcular dividendos o recalcular beneficios.
Cómo preparar correctamente un estado contable en diferentes situaciones utilizando ejemplos
Permítanos advertirle inmediatamente que documentos fuente Un certificado contable no se puede sustituir. Por ejemplo, sin facturas y recibos, no tendrás en cuenta los gastos. Reporte de gastos Tampoco será posible reemplazarlo. Por lo tanto, utilice el certificado como documento adicional sólo para confirmar gastos y justificar otros asientos en contabilidad. Conserve los certificados durante al menos cinco años y, a veces, más. Por ejemplo, durante todo el período de transferencia de pérdidas en contabilidad fiscal.
- Artículo importante:
Mesa. ¿Qué detalles deben incluirse en el certificado?
Necesitamos corregir el error.
A menudo, los certificados contables se emiten para realizar correcciones en la contabilidad. Por ejemplo, si realizó entradas incorrectas, cometió un error en los montos o reflejó la transacción dos veces. Si se cometió un error en la contabilidad, redactar un certificado. En él, indique el motivo y la esencia del error y el cableado.
Ejemplo 1. Cómo emitir un certificado contable para corregir errores
En marzo de 2018, la finca recibió un certificado de servicio del proveedor por 30.000 rublos. El contable contabilizó por error 33.000 rublos. Una semana después se descubrió el error y se emitió el certificado de contabilidad N° 1, registrándose en los registros contables lo siguiente:
DÉBITO 20 CRÉDITO 60
– 33.000 rublos. – se revirtió la publicación de servicios;
DÉBITO 20 CRÉDITO 60
– 30.000 rublos. – los servicios se han capitalizado por el importe correcto.
Cómo elaborar correctamente un estado contable para justificar los cálculos.
A menudo hay que hacer cálculos manualmente. Para justificar los cálculos y confirmar ingresos o gastos, emitir un certificado contable. Por ejemplo, al calcular los intereses de un préstamo emitido o recibido, asignaciones diarias o dividendos, anticipos de impuestos a la propiedad.
Muestra 1. Certificado contable cuando es necesario corregir un error
Ejemplo 2. Cómo elaborar un certificado contable para justificar los cálculos
En marzo, la finca envió a un agrónomo en un viaje de negocios del 19 al 23 de marzo de 2018. Para calcular la asignación diaria del viaje, el contador preparó el certificado contable número 2 y realizó asientos contables:
DÉBITO 20 CRÉDITO 71
– 3500 rublos. – se han devengado las dietas.
Muestra 2. Estado contable de dietas justificadas
Ejemplo 3. Cómo preparar un certificado contable si necesita calcular el interés de un préstamo emitido
La finca otorgó un préstamo a un tercero el 28 de febrero de 2018. El monto es de 2.000.000 de rublos, la tasa es del 9 por ciento anual. Para calcular los intereses de marzo, el contador emitió el certificado No. 3 y anotó:
DÉBITO 76 CRÉDITO 91 SUBCUENTA “OTROS INGRESOS”
– 15.287,67 rublos. – intereses devengados por el préstamo de marzo.
Muestra 3. Estado contable sobre el devengo de intereses
Ejemplo 4. Cómo preparar un certificado contable para el cálculo del IVA
En marzo, la finca vendió patatas al público por dinero en efectivo. No se emitieron facturas. Para reflejar el IVA acumulado, el contador emitió el certificado No. 4 con base en los informes de la CCP y lo registró en el libro de ventas.
Ejemplo 5. Cómo preparar un certificado contable al calcular los anticipos de impuestos
El inmueble de la finca incluye un edificio administrativo y comercial. La base imponible para ello es valor catastral, que a 1 de enero de 2018 asciende a 8.103.292,80 rublos. La tasa del impuesto a la propiedad es del 1,5 por ciento. Pago por adelantado para el impuesto a la propiedad durante el primer trimestre: 30.387,35 rublos. (8.103.292,80 rublos × 1,5%: 4). Cálculo pago por adelantado El contador lo hizo en el certificado No. 5.
Muestra 4. Certificado contable para el cálculo del IVA
Un certificado contable ayuda a las empresas agrícolas ante los tribunales si necesitan confirmar dichos gastos en la contabilidad fiscal:
- ingresos mensuales según convenio con ciclo largo(resolución FAS Distrito del Cáucaso Norte de 25 de abril de 2014 en el expediente No. A32-16469/2012);
- el costo de los productos defectuosos, lo que reduce el impuesto a la renta (resolución Corte de arbitraje Distrito del Cáucaso Norte de fecha 25 de abril de 2016 en el caso No. A63-7396/2015).
Muestra 5. Certificado contable para calcular el anticipo del impuesto predial
CERTIFICADO CONTABLE N _______
"___"______________ ____ (indicar la fecha de compilación)
_______________________________________________________________________ (indicar el motivo de la elaboración del certificado, justificación de los asientos contables)El monto del préstamo recibido (emitido) en virtud del acuerdo No. _____ con fecha "___"_________ ___ fue de ______ (__________) rublos, el monto del interés (tarifa) fue del _______% anual, el plazo del préstamo fue de _______ meses.
Según los términos del acuerdo, se acumularon intereses por ____________ (mes) _____ por la cantidad de _______ (__________) rublos, por ___________ (mes) _____ por la cantidad de _______ (__________) rublos. (Se enumera el devengo de intereses mensuales).
Los intereses devengados en la contabilidad fiscal se tienen en cuenta como parte de los gastos no operativos dentro de los límites establecidos en el inciso 1 del art. 269 Código de impuestos RF. Según el apartado 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente reduce los ingresos recibidos por el monto de los gastos incurridos. Los gastos se reconocen como gastos justificados y documentados (y en los casos previstos en el párrafo 2 del artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, pérdidas) incurridos (incurridos) por el contribuyente.
En relación con lo anterior, el contribuyente incluye _____ (_________) rublos en gastos a efectos fiscales. Préstamos pagados en virtud de un contrato de préstamo.
Contador jefe
__________________ / _________________