Ayuda material Para vacacionespueden estar previstas por regulaciones locales o departamentales. ¿Pero se tiene en cuenta al calcular el pago de vacaciones de un empleado? Veamos este tema en nuestro artículo.
¿Qué es la asistencia financiera para vacaciones?
Para responder a la pregunta de si la asistencia financiera se incluye en el cálculo del pago de vacaciones, debe decidir qué se entiende por asistencia financiera en el contexto del pago de vacaciones.
El Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia, en su resolución No. VAS-4350/10 de 30 de noviembre de 2010, cita la tesis de que la asistencia material debe incluir pagos del empleador que no estén relacionados con el desempeño de una función laboral por parte del empleado. y destinado a satisfacer las necesidades sociales del ciudadano en situación difícil. Esto podría ser, por ejemplo, daños a la propiedad y/o a la salud debido a una emergencia, enfermedad grave, muerte de un familiar cercano, nacimiento (adopción) de un niño, etc.
Según la lógica de esta resolución, la asistencia financiera -incluidas las vacaciones- también debería incluir pagos que:
- no están incluidos en el sistema salarial;
- no se les paga de forma regular;
- no relacionado con la productividad laboral;
- no son estimulantes.
Y si este o aquel pago (no importa si es único o múltiple) cumple con los 4 criterios especificados, entonces bien puede clasificarse como asistencia financiera.
Para demostrar a los inspectores que dichos pagos son precisamente ayuda material (ya sea con vacaciones o no, no importa), la empresa empleadora puede colectivamente contrato de empleo Proporcionar una definición clara de asistencia financiera, así como los criterios para su prestación. Podemos tomar como base las tesis del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia que hemos considerado.
¿Cuál es la importancia del hecho de que los pagos se clasifiquen como asistencia financiera?
Los criterios para clasificar determinados pagos como ayuda financiera para un empleador pueden influir:
1. Al liderar contabilidad tributaria.
El hecho es que la asistencia financiera no se puede incluir en los gastos al calcular base imponible para el impuesto sobre la renta (cláusula 23, artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A su vez, los pagos a empleados que no se reconocen como asistencia financiera se incluyen en gastos.
Descubra cómo la asistencia financiera afecta el monto del impuesto sobre la renta.
Cómo la asistencia financiera está sujeta a las primas de seguro, lea este artículo.
Ver también:
- “¿La asistencia financiera a un empleado está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas?” ;
- .
2. Al calcular el pago de vacaciones.
La asistencia financiera puede quedar completamente excluida (cláusula 3 del Reglamento sobre las características específicas del procedimiento de cálculo salario promedio, aprobado por Decreto del Gobierno de Rusia de 24 de diciembre de 2007 No. 922), y en varios casos y con ciertas restricciones incluidas en el mismo (cláusula 6 de las Reglas para el cálculo del salario de los funcionarios estatales federales, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 6 de septiembre de 2007 No. 562, en adelante - Reglamento).
Pero, ¿cuándo debería incluirse la asistencia financiera para vacaciones (o proporcionada antes) en el cálculo del pago de vacaciones?
La respuesta a esta pregunta depende del régimen jurídico de la empresa del empleador. El hecho es que la legislación de la Federación de Rusia establece reglas separadas para calcular las vacaciones para:
- funcionarios federales;
- otros empleados (incluidos empleados de departamentos regionales y municipales).
Asistencia financiera (pagos únicos) al calcular la licencia para empleados federales: matices
Los funcionarios federales incluyen empleados de departamentos que reciben salarios de presupuesto federal sin involucrar a otros fuentes presupuestarias financiación (cláusula 1, artículo 10 de la ley “Sobre el sistema servicio Civil" de 27 de mayo de 2003 No. 58-FZ).
La asistencia financiera es un tipo de pagos adicionales para un funcionario federal (cláusula 2 de las Reglas). Está aislado de diversas bonificaciones e incentivos y, por tanto, puede considerarse ajeno al sistema de remuneración.
Al mismo tiempo, de conformidad con el párrafo 6 de las Reglas, la asistencia financiera se incluye en el cálculo del pago de vacaciones para los empleados de los departamentos federales. Pero no del todo, sino de forma limitada, como 1/12 de cada pago acumulado durante el período de facturación anterior a las vacaciones (12 meses).
En este caso, solo se tienen en cuenta los pagos reales, y no los reglamentarios, si están previstos (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 23 de noviembre de 2007 No. BE-6-16/906). La fórmula para calcular el pago de vacaciones puede tener en cuenta varios pagos de asistencia financiera, antes o antes de las vacaciones (carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación de Rusia del 15 de noviembre de 2007 No. 3495-17).
La competencia de las Reglas introducidas por la Resolución 562 se aplica a todos los cargos en los departamentos federales, excepto aquellos para los cuales el monto de la remuneración se determina con base en indicadores de desempeño (en la forma establecida en el párrafo 14 del artículo 50 de la Ley “Sobre el Estado Servicio Civil” de 27 de julio de 2004 No. 79-FZ).
¿Se tiene en cuenta la ayuda económica al calcular las vacaciones en una empresa privada?
En las empresas privadas y en todas aquellas entidades comerciales que no pertenecen al sistema de departamentos federales, la asistencia material no se tiene en cuenta al calcular el monto del pago de vacaciones, al igual que otros pagos sociales. Esta regla se aplica, en particular, a los empleados municipales (sentencia del Tribunal de Distrito de Kovylkinsky de la República de Mordovia de 25 de marzo de 2015 No. 2-116/2015).
Cabe señalar que el hecho mismo de utilizar el concepto de "asistencia material" en los estándares locales y departamentales de toda la industria (en niveles inferiores a los federales) no significará nada si los pagos asociados con este concepto en realidad no cumplen con los criterios de asistencia material. . Se considerarán pagos laborales los pagos denominados asistencia material en la ley local, pero que no les correspondan en esencia (carta del Ministerio de Hacienda de 26 de junio de 2012 No. ED-4-3/10421@). Deberán tenerse en cuenta al calcular las vacaciones.
Si en los reglamentos que rigen el trabajo de departamentos específicamente federales, el concepto de "asistencia material" está directamente asociado con el sistema salarial (y no se incluye en la cláusula 3 del Reglamento de la Resolución 922), entonces, no obstante, dicha asistencia debe ser Se tiene en cuenta al calcular el pago de vacaciones de los empleados federales necesarios de acuerdo con el Reglamento aprobado por la Resolución 562.
Así, la cláusula 32 del Reglamento, introducida por orden de Rosobrnadzor de 17 de julio de 2015 No. 1247, establece que los empleados servicio federal para la supervisión en el campo de la educación y la ciencia, se proporciona una provisión única de asistencia financiera por el monto de un salario. La conexión entre la asistencia financiera y la función laboral es obvia, pero su monto no se incluye en el cálculo del pago de vacaciones en su totalidad, sino solo en 1/12 de la parte, como lo prescribe un reglamento departamental superior.
Resultados
La asistencia financiera para vacaciones se incluye en el cálculo del pago de vacaciones por parte de un empleador con estatus de departamento federal, pero no en su totalidad, sino por un monto de 1/12 de los pagos reales. Para otros empleadores, se incluye solo con la condición de que los pagos, que según los estándares locales se denominan asistencia financiera, sean en realidad pagos laborales (incentivos, incentivos). Pagos no relacionados con la función laboral en forma de asistencia financiera en empresas privadas y organizaciones presupuestarias, no relacionados con departamentos federales, no se tienen en cuenta al calcular el pago de vacaciones.
Por regla general, la frecuencia de los pagos no es un criterio para clasificarlos como asistencia financiera o incentivos laborales.
Agencia del gobierno - oficina Regional Fondo de Seguro Social Federación Rusa sobre la República de UdmurtiaPreguntas y respuestasManualesArchivo
Incluir montos de asistencia financiera y pago de vacaciones en el cálculo de beneficios.
Pregunta:
Hola, ¿puedes decirme si la asistencia económica y el pago de vacaciones están incluidos en el cálculo de la prestación por maternidad?
Respuesta:
De conformidad con el art.
14 Ley Federal de fecha 29 de diciembre de 2006 Nº 255-FZ “Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad” en los ingresos medios, a partir del cual se calculan las prestaciones por incapacidad temporal, maternidad y parto, las prestaciones mensuales por cuidado de los hijos, se incluyen todo tipo de pagos y demás remuneraciones a favor del empleado, que se incluyen en la base para el cálculo de las cotizaciones al seguro Social Fondo de Seguros de la Federación de Rusia de conformidad con la Ley Federal "Sobre las contribuciones de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, Fondo Federal obligatorio seguro de salud Y fondos territoriales seguro médico obligatorio."
Según los artículos 7, 9 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009. No. 212-ФЗ por el monto de los ingresos promedio mantenidos para el período de vacaciones se acumulan primas de seguros según lo obligatorio seguro Social en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.
Cláusula 8 del Reglamento sobre las particularidades del procedimiento para el cálculo de las prestaciones por incapacidad temporal, embarazo y parto, asignación mensual para el cuidado de los hijos de los ciudadanos sujetos al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 15 de junio de 2007, se establece que al determinar los ingresos medios del asegurado persona para el cálculo de los beneficios, el período de retención del empleado se excluye del período de cálculo. ganancias promedio de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, así como los montos acumulados durante este período.
Artículo 114 Código de Trabajo La Federación de Rusia establece que a los empleados se les conceden vacaciones anuales manteniendo su lugar de trabajo (puesto) y sus ingresos medios.
Por lo tanto, el período de vacaciones debe excluirse del período de cálculo; en consecuencia, el monto del “pago de vacaciones” también debe excluirse del monto total de ingresos para calcular estos beneficios.
Según los artículos 7, 9 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009.
No. 212-FZ, para montos de asistencia financiera superiores a 4.000 rublos, se cobran primas de seguro para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.
Así, las cantidades de ayuda financiera superiores a 4.000 rublos acumuladas en período de facturación, están sujetos a inclusión en el monto total de ganancias para el cálculo de estos beneficios.
A la lista "
Este Reglamento ha sido elaborado de conformidad con las disposiciones de la Ley federal de 27 de julio de 2004 N 79-FZ "Sobre la función pública estatal de la Federación de Rusia" y el Decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 25 de julio de 2006 N 763. “Sobre el salario de los funcionarios públicos de los estados federales”.
1. Disposiciones generales
1.1. El reglamento determina el tamaño y el procedimiento para realizar el pago de una suma global cuando se conceden vacaciones anuales retribuidas (en lo sucesivo, pago de una suma global) a los funcionarios estatales federales (en lo sucesivo, funcionarios públicos).
1.2. Pago único llevado a cabo a expensas de los fondos.
2. Procedimiento para proporcionar el pago de una suma global
2.1. Se realiza un pago único una vez por año calendario cuando se conceden vacaciones anuales retribuidas de acuerdo con el calendario de vacaciones aprobado.
¿Se incluye la asistencia financiera superior a 4000 en el cálculo del pago de vacaciones?
Se proporciona un pago único por el monto de dos salarios oficiales según la solicitud de un funcionario.
2.3. Para las personas que trabajan a tiempo parcial, así como para las personas que tienen una semana laboral a tiempo parcial o a tiempo parcial, se paga una suma global utilizando un coeficiente calculado dividiendo la jornada laboral establecida para un funcionario por la jornada laboral normal.
2.4. Al dividir las vacaciones anuales retribuidas en partes, se realiza un pago a tanto alzado una vez en cualquiera de los períodos de disfrute de las vacaciones anuales retribuidas, como se indica en la solicitud escrita del funcionario de vacaciones anuales retribuidas.
2.5. Si un funcionario no ha ejercido el derecho a vacaciones durante el año, se realiza un pago global al final del año a solicitud del funcionario.
2.6. Si un funcionario no ha ejercido su derecho a recibir pago en el año calendario actual, en el año siguiente no podrá ejercer el derecho especificado para el año anterior.
2.7. Cuando un funcionario disfruta de vacaciones anuales retribuidas seguidas de un despido, se le paga una suma global en proporción a los meses completos transcurridos desde el comienzo del año civil hasta el día del despido.
2.8. Se realiza un pago único según el pedido.
- cantidades. pagado como manutención para pacientes graves situación financiera en la familia del empleado (por ejemplo, la necesidad de pagar un préstamo);
- emitido con motivo de eventos significativos, importantes o trágicos en la vida de un empleado: el nacimiento de un hijo, matrimonio, muerte de un ser querido, incendio, inundación, otro desastre natural o situación de emergencia que sufrió el empleado;
- apoyo financiero proporcionado en relación con el trato costoso de un empleado o sus familiares;
- otros pagos que no están planificados por ningún documento interno de la organización y no están asignados por logros en el trabajo.
¿Qué cantidades están incluidas? Dado que no existe una definición clara de asistencia financiera, la organización debe analizar de forma independiente los ingresos pagados y tener en cuenta correctamente tal o cual cantidad al calcular el pago de vacaciones.
¿Se incluye la asistencia financiera en el cálculo del pago de vacaciones?
La conexión entre la asistencia financiera y la función laboral es obvia, pero su monto no se incluye en el cálculo del pago de vacaciones en su totalidad, sino solo en 1/12 de la parte, como lo prescribe un reglamento departamental superior. Resultados La asistencia financiera para vacaciones se incluye en el cálculo del pago de vacaciones por parte de un empleador con estatus de departamento federal, pero no en su totalidad, sino en la cantidad de 1/12 de los pagos reales. Para otros empleadores, se incluye solo con la condición de que los pagos, que según los estándares locales se denominan asistencia financiera, sean en realidad pagos laborales (incentivos, incentivos).
Los pagos en forma de asistencia financiera que no están relacionados con la función laboral en empresas privadas y organizaciones presupuestarias que no están relacionadas con los departamentos federales no se tienen en cuenta al calcular el pago de vacaciones. Por regla general, la frecuencia de los pagos no es un criterio para clasificarlos como asistencia financiera o incentivos laborales.
¿Se incluye la asistencia financiera para vacaciones en el cálculo del pago de vacaciones?
La asistencia financiera es un pago único que se paga como apoyo financiero a un empleado. Por regla general, estos fondos no pueden incluirse en los salarios y, por lo tanto, no deben incluirse en el pago de vacaciones. Esto también lo confirma el inciso 2 del Reglamento aprobado por Resolución No. 922, que explica exactamente qué ingresos deben tenerse en cuenta al calcular y cuáles no.
La lista de importes tenidos en cuenta no incluye la ayuda financiera. La cláusula 3 del Reglamento indica aquellos ingresos que no están incluidos en el cálculo de los ingresos promedio y, por lo tanto, en el cálculo del pago de vacaciones: fondos sociales y otros no previstos por los salarios; entre paréntesis se indica que esto incluye asistencia material .
Error
La ayuda financiera es una medida de estímulo. Se otorga a discreción del empleador. Lo pueden recibir los mejores empleados que hayan demostrado su éxito durante cierto periodo, por ejemplo, un mes. Se puede proporcionar asistencia financiera a un empleado si surge alguna situación especial.
En cualquier caso, este pago es único y no está incluido en el sistema de retribución de los empleados. ¿Se tendrá en cuenta la ayuda financiera al calcular el pago de vacaciones, es decir, los ingresos medios del empleado? El legislador responde negativamente a esta pregunta y excluye la asistencia financiera de los ingresos que se tienen en cuenta al calcular el monto del pago de vacaciones. Condiciones para la concesión de vacaciones se conceden a todos los empleados que hayan trabajado para la empresa durante un año (Art.
114 Código del Trabajo de la Federación de Rusia). En tal situación, un empleado puede tener derecho a días libres remunerados durante 28 días (artículo 115 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
¿El material está incluido en el pago de vacaciones?
Qué cantidades deberían llamarse bonificación, y no asistencia financiera, e incluirse en el cálculo de los ingresos medios:
- pagado por el éxito en el trabajo, para estimular la actividad laboral;
- designados en relación con eventos festivos, fechas personales de los empleados: para el aniversario, el 8 de marzo, el 23 de febrero, con motivo del Año Nuevo y otros días festivos (dichos pagos están prescritos en las leyes locales de la empresa);
- emitido, por ejemplo, para vacaciones: si esta obligación está especificada en un convenio colectivo u otra ley, o es de naturaleza sistemática, por ejemplo, cada año, cuando se va de vacaciones, un empleado recibe asistencia financiera adicional en función de los resultados del trabajo o en una cantidad fija.
Conclusiones La asistencia financiera no siempre está sujeta a exclusión de los ingresos para el cálculo del pago de vacaciones. Algunos empleadores utilizan esta redacción para referirse a bonificaciones pagadas que deben tenerse en cuenta.
¿Se incluye la asistencia financiera para vacaciones en el cálculo de los ingresos promedio?
Preguntas frecuentes El proceso de cálculo del pago de vacaciones a menudo genera preguntas entre los empleados.
La asistencia financiera para vacaciones está incluida en el cálculo del pago de vacaciones.
De hecho, la ley dice poco sobre cómo hacer cálculos. De hecho, todas las acciones las lleva a cabo el departamento de contabilidad y puede resultar muy difícil determinar la exactitud de los cálculos.
Además, en la práctica surgen diferentes situaciones que también conviene tener en cuenta a la hora de realizar los cálculos. Por ejemplo, ¿cómo se calcula el salario medio de un trabajador a tiempo parcial? ¿Se tendrán en cuenta los ingresos de un mes trabajado de forma incompleta? ¿Se excluyen todas las bonificaciones de la base de ingresos? Mes trabajado parcialmente Ya hemos mencionado que al calcular los ingresos medios solo se tienen en cuenta los meses trabajados en su totalidad.
¿Qué hacer si una empleada estuvo enferma o de baja por maternidad durante el período de facturación? O en su caso hubo otros períodos que deberían excluirse.
La asistencia financiera no se tiene en cuenta al calcular los ingresos medios.
Al mantener registros fiscales. El hecho es que la asistencia material no puede incluirse en los gastos al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta (cláusula 23 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A su vez, los pagos a los empleados que no se reconocen como asistencia financiera se incluyen en los gastos y se les cobran primas de seguro (con base en lo dispuesto en el párrafo 3 del artículo 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el párrafo 3 del art.
La asistencia financiera está incluida en el cálculo del pago de vacaciones.
Ingresos promedio Los ingresos promedio se calculan mediante la fórmula: ingresos recibidos en el período de facturación/12/29.3, donde:
- 12 – número de meses del período de facturación (puede ser menos de 12);
- 29,3 – número medio de días en un mes.
Al calcular los ingresos medios, es necesario obtener datos sobre los ingresos del empleado durante el período de facturación. Dichos pagos incluyen lo siguiente:
- tamaño del salario;
- beneficiarse del trabajo a destajo;
- remuneración no dineraria;
- regalías;
- pago adicional por realizar funciones laborales horas extras;
- bonificaciones y pagos adicionales que establezca el sistema retributivo.
El periodo de facturación se determina en meses totalmente trabajados.
La asistencia financiera está incluida en la acumulación del pago de vacaciones.
Si un empleado acaba de encontrar trabajo, puede descansar después de 6 meses de trabajo. Para algunas categorías de empleados período determinado no se tiene en cuenta, incluso para los menores. Características de la acumulación Pago de vacaciones: pagos que se realizan mientras el empleado está de vacaciones. Durante este tiempo, el empleado no recibe salario. Los fondos se le entregan a la vez: 3 días antes de las vacaciones. El pago de vacaciones se calcula en función de los ingresos medios.
Se considerarán pagos laborales los pagos denominados asistencia material en la ley local, pero que no les correspondan en esencia (carta del Ministerio de Hacienda de 26 de junio de 2012 No. ED-4-3/10421@). Deberán tenerse en cuenta al calcular las vacaciones. Si en los reglamentos que rigen el trabajo de departamentos específicamente federales, el concepto de "asistencia material" está directamente asociado con el sistema salarial (y no se incluye en la cláusula 3 del Reglamento de la Resolución 922), entonces, no obstante, dicha asistencia debe ser tener en cuenta al calcular el pago de vacaciones para los empleados federales es necesario de acuerdo con el Reglamento aprobado por Resolución 562. Así, el párrafo 32 del Reglamento, introducido por Orden de Rosobrnadzor de 17 de julio de 2015 No. 1247, establece que los empleados del Federal Los servicios de supervisión en educación y ciencia tienen derecho a una ayuda financiera única equivalente a un salario.
Asistencia financiera: si se incluye o no en el cálculo del pago de vacaciones en 2018
A la hora de calcular el salario medio en todos los casos de mantenimiento del mismo se tiene en cuenta lo siguiente: básico salario; pagos y subsidios adicionales (por horas extras nocturnas, por combinar profesiones y puestos; por ampliar las áreas de servicio o realizar mayores volúmenes de trabajo por parte de empleados remunerados por tiempo, por altos logros en el trabajo, por intensidad de trabajo, por liderazgo de equipo, por duración de servicio y etc.), bonificaciones de producción y bonificaciones por ahorro de tipos específicos de combustible, energía eléctrica y térmica; Remuneración basada en los resultados anuales del trabajo y la antigüedad en el servicio. Los bonos se incluyen en las ganancias del mes en el que caen según nómina por salarios. Las bonificaciones pagadas por un trimestre o un período de tiempo más largo, al calcular el salario promedio de los dos últimos meses calendario, se incluyen en las ganancias en la parte correspondiente al número de meses del período de facturación. En el caso de que no se haya trabajado en su totalidad el número de días hábiles del período de facturación, las bonificaciones, remuneraciones y otros pagos de incentivos al calcular el salario promedio de los dos últimos meses calendario se tienen en cuenta en proporción al tiempo trabajado en el período de facturación. período.
Una remuneración única basada en los resultados del trabajo del año y por la duración del servicio se incluye en los ingresos promedio sumando a los ingresos de cada mes del período de facturación 1/12 de la remuneración acumulada en el año siguiente para el año calendario anterior.
Todos los pagos se incluyen en el cálculo del salario medio en el importe en que se devengan, sin excluir los importes de las deducciones por impuestos, pensión alimenticia, etc.
¿Qué tipos de pagos no se tienen en cuenta a la hora de calcular el salario medio?
A la hora de calcular el salario medio en todos los casos de su mantenimiento de acuerdo con la legislación vigente, no se tiene en cuenta lo siguiente:
- pagos por el desempeño de tareas individuales (de carácter único), que no forman parte de las funciones del empleado (con excepción de pagos adicionales por combinar profesiones y puestos, ampliar los servicios 30n o realizar volúmenes adicionales de trabajo y desempeñar las funciones de empleados temporalmente ausentes, así como las diferencias en los salarios oficiales, pagados a los empleados que desempeñan las funciones de un gerente de la empresa temporalmente ausente o su unidad estructural y no son diputados de tiempo completo)
— pagos únicos (compensación por vacaciones no utilizadas, montos de asistencia financiera, asistencia a los empleados que se jubilan; la indemnización por despido etc.);
— pagos de compensación para viajes de negocios y traslados (asignaciones diarias, gastos de viaje, costos de alquiler de vivienda, subsidios de elevación, subsidios pagados en lugar de subsidios diarios);
- premios a invenciones y propuestas de innovación, para promover la implementación de invenciones y propuestas de innovación, para la implementación nueva tecnología y tecnologías para la recogida y entrega de chatarra ferrosa, no ferrosa y metales preciosos, recogida y entrega de piezas de máquinas usadas, llantas de auto para la restauración y puesta en servicio de capacidades de producción y proyectos de construcción (bonificaciones para funcionarios públicos organizaciones de construcción se pagan como parte de bonificaciones basadas en resultados actividad económica)
- recompensas en efectivo y en especie por ganar plazas en concursos, espectáculos, concursos, etc.;
- pensiones, ayuda estatal, pagos sociales y compensatorios;
- derechos literarios a los empleados de periódicos y revistas a tiempo completo, pagados en virtud de un acuerdo de autor;
— el coste de la ropa de protección, el calzado de seguridad y otros equipos de protección personal, jabón, detergentes y desinfectantes, leche y nutrición terapéutica y preventiva proporcionados gratuitamente;
- subvenciones para almuerzos, viajes, vales para sanatorios y residencias de reposo a cargo de la empresa;
- pagos relacionados con aniversarios, cumpleaños, por un servicio prolongado e impecable actividad laboral, trabajo social activo, etc.;
— el coste de los servicios gratuitos prestados a determinadas categorías de trabajadores utilidades, vivienda, combustible y el monto de los fondos para reembolsarlos;
— salario por trabajo a tiempo parcial (con excepción de los empleados para quienes su inclusión en el salario medio está prevista por la legislación vigente);
— el importe de la indemnización por las pérdidas causadas al empleado por lesiones u otros daños a la salud;
— los ingresos (dividendos, intereses) devengados por las acciones del colectivo de trabajo y las contribuciones de los miembros del colectivo de trabajo a la propiedad de la empresa;
— compensación a los empleados por la pérdida de parte de su salario debido a la violación de las condiciones de pago
Al calcular el salario promedio de los últimos dos meses, junto a los pagos enumerados, también se incluyen los pagos por el tiempo durante el cual los empleados mantienen sus ingresos (durante el desempeño de funciones estatales y públicas, vacaciones anuales y adicionales, viajes de negocios) y beneficios por incapacidad temporal. no tomado en cuenta.
En otros casos, cuando las acumulaciones se realizan con base en el salario promedio, el empleado no tuvo ganancias, sin que sea culpa suya, el cálculo se realiza con base en los sueldos y salarios establecidos en el contrato de trabajo.
Puede que sea raro, pero quienes tienen que ocuparse de la acumulación de salarios y otros pagos a los empleados se preguntan si la asistencia financiera se incluye en el cálculo del pago de vacaciones. Intentemos responderla.
¿Qué son las vacaciones y los pagos por ellas?
Según el Código del Trabajo, toda persona tiene derecho no sólo a trabajar, sino también a descansar del mismo. Por lo tanto, a nivel estatal, es posible que cada persona oficialmente empleada "se vaya" legalmente durante veintiocho días y ni siquiera piense en su trabajo durante este período. Y lo mejor es que este plazo se pagará. Por supuesto, no en la misma cantidad que si el empleado trabajara regularmente, sino en función de los ingresos medios.
Muchos pueden argumentar que rara vez una organización da a sus empleados la oportunidad de utilizar los veintiocho días a la vez, pero incluso si se dividen en dos mitades (o más, dependiendo de los procedimientos establecidos en la empresa), las vacaciones calendario remuneradas siguen siendo vacaciones remuneradas. . Además, dos semanas de descanso adecuado es mejor que nada.
¿Qué pagos se hacen por vacaciones?
Dado que durante su período de descanso el empleado no realiza responsabilidades laborales, por lo tanto, no tiene nada por qué pagar los salarios. Pero antes de irse de “vacaciones”, la empresa emite una determinada cantidad, tres días antes del inicio de las vacaciones, el llamado pago de vacaciones.
Los devengos para ellos se realizan de acuerdo con dos indicadores:
- período de pago: todos los días trabajados entre dos vacaciones;
- ganancias promedio, que se toman nuevamente para el período de facturación.
Y aquí es muy importante, para no cometer errores en los cálculos, comprender qué se incluye exactamente en los ingresos promedio totales. Por ejemplo, ¿se incluye la asistencia financiera en el cálculo del pago de vacaciones?
¿Cómo calcular los ingresos medios?
Para saber cuál es el salario diario promedio de un empleado, y esta es la cantidad pagada por cada día de vacaciones, es necesario sumar todos los pagos que están incluidos en el sistema salarial de la empresa. Es decir, no se trata sólo de salario.
Por ejemplo, un empleado de una determinada empresa en Extremo norte recibe ocho mil rublos al mes - salario, tres mil - una bonificación mensual, mil - un subsidio por condiciones de trabajo difíciles, mil quinientos - un subsidio por tiempo de servicio, quinientos rublos - por un título académico. En el período de facturación, de enero a julio, también recibió tres mil para alimentos y cinco mil en ayuda económica por daños materiales inesperados. Si este empleado se va de vacaciones a mediados de julio, para calcular sus ingresos promedio, se calcularán salarios, bonificaciones y asignaciones por condiciones de trabajo, duración de servicio y rango, y al calcular no se tendrá en cuenta el dinero para alimentación y asistencia financiera. pago de vacaciones, ya que no están incluidos en el sistema salarios en la empresa.
Ahora bien, si la dirección de su organización pagara, por ejemplo, 1.000 rublos al mes en prestaciones de salud a los empleados, y esto se indica, por ejemplo, en el Reglamento sobre remuneraciones, entonces estos mil rublos se tendrían en cuenta al calcular los ingresos medios.
¿Qué otros pagos existen por días festivos?
A petición de la dirección, algunas empresas ofrecen asistencia financiera por separado para las vacaciones. Puede ser una especie de cantidad fija que se le da al mejor empleado del mes o a alguien que no ha recibido ni una sola multa durante un período de tiempo determinado, como medida de incentivo para los empleados de la organización. Esto podría ser el pago de un viaje o un tratamiento en un sanatorio. En cualquier caso, estamos hablando de un pago que no tiene ninguna relación con el cálculo del salario medio a la hora de calcular el pago de vacaciones.
¿Se incluye o no la asistencia financiera en el cálculo del pago de vacaciones? Según la legislación laboral, los ciudadanos adultos de nuestro país tienen derecho a trabajar y a vacaciones anuales retribuidas.
¿Qué es el pago de vacaciones?
De conformidad con el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, todo ciudadano trabajador tiene derecho a vacaciones anuales retribuidas de al menos 28 días naturales con conservación del empleo.
El pago de vacaciones es un pago que recibe un empleado 3 días antes de las vacaciones por el tiempo trabajado anteriormente. El dinero de las vacaciones es la segunda fuente de ingresos después del salario, por lo que el cálculo debe ser muy escrupuloso. Se garantiza la recepción del dinero de las vacaciones a los empleados que hayan formalizado contratos laborales con el empleador. El dinero se entrega a todos los empleados, independientemente de su puesto. Los pagos de vacaciones se calculan con base en los registros contables de los últimos 12 meses hábiles.
Para el cálculo se toma el valor del mes calendario, es decir, el período de vigencia del 1 al 30 (o 31). Al contratar un trabajo que no sea desde el primer día, los días hábiles hasta el inicio del mes siguiente no se incluyen en el cálculo.
Los pagos de vacaciones se calculan en base a dos indicadores:
- Período de cálculo: la suma de los días trabajados entre vacaciones.
- El salario medio también se calcula para el período entre vacaciones.
En términos monetarios, cada día de descanso equivale al salario medio diario. Por lo tanto, es necesario sumar el pago por el trabajo realizado y los pagos en efectivo restantes que son obligación de la empresa.
Un tipo especial de pagos en efectivo es la asistencia financiera.
Necesitamos entender qué es la asistencia financiera y en qué pagos está incluida.
No existe una definición precisa del concepto de “asistencia material” legislación laboral, ni impuestos. Pero, habiendo estudiado las normas de la ley "Sobre cotizaciones de seguros" y el Código Fiscal de la Federación de Rusia, podemos llegar a la siguiente conclusión. Los legisladores clasificaron la asistencia financiera como pagos adicionales de carácter social y no la vincularon directamente con el trabajo realizado por el empleado.
Dado que la asistencia financiera no depende de indicadores económicos actividades de la empresa (ya sean volúmenes de ventas, cumplimiento de planes, etc.), a diferencia, por ejemplo, de las bonificaciones trimestrales, no puede atribuirse a los costos salariales de los empleados de la empresa.
A veces, por voluntad del director de la organización, el empleado recibe una cierta cantidad de ayuda financiera.
Quizás esto sea estándar pago en efectivo, reembolsable por un viaje a un sanatorio o un monto de incentivo.
El convenio colectivo o los reglamentos que rigen los salarios y la asistencia financiera en una empresa determinada deciden qué pagos se incluirán en los salarios.
Pero como estos pagos adicionales no están vinculados a los salarios, no participan en el cálculo del pago de vacaciones.
Los especialistas en contabilidad explican claramente si la asistencia financiera se incluye en el cálculo del pago de vacaciones. Los beneficios sociales que no se incluyen en el cálculo del salario medio diario son los siguientes:
- Fondos para pagar los servicios públicos.
- Asistencia financiera social por única vez.
- Reembolsos por ropa de trabajo, viajes, vacaciones o comidas de un empleado.
- Dividendos pagados con acciones de la empresa o intereses sobre préstamos corporativos.
Al calcular el salario diario promedio, se incluyen los siguientes pagos en el cálculo:
- La tasa salarial especificada en el contrato de trabajo.
- Pagos de intereses sobre los ingresos.
- Remuneración en organizaciones que trabajan en el campo de la cultura y el arte, redacciones de periódicos, revistas y publicaciones en línea, regalías.
- Remuneración de un empleado, emitida en forma de productos manufacturados, materiales o materias primas.
- Pagos adicionales por gestión, por horas extras, por turnos nocturnos, por antigüedad etcétera.
- Recompensas en efectivo para diputados, empleados municipales y regionales.
- Esta lista puede incluir bonificaciones adicionales permanentes, garantizadas por documentos internos.
Explicaciones del gobierno ruso
La situación actual se explica por el Decreto No. 922 del Gobierno de la Federación de Rusia, que entró en vigor el 24 de diciembre de 2007, y el art. 139 del Código del Trabajo.
El Ministerio de Desarrollo Social y Salud proporciona comentarios que explican los métodos para calcular los ingresos medios mensuales y diarios.
Punto 2 de este documento Sostiene que para calcular los ingresos medios es necesario dar importancia a todos los tipos de remuneración declarados por el sistema en una organización en particular, tipos de pagos que de ninguna manera están subordinados a las fuentes que realizaron los pagos.
Esta cláusula fue incluida en la nueva resolución gubernamental e introdujo algunas modificaciones a la lista de pagos existente.
Ahora se ha excluido la diferencia salarial entre las tarifas oficiales de los empleados que han sido reducidos de puesto, pero con el mismo salario. Esta compensación se paga únicamente en caso de movimiento por motivos técnicos o de producción (explicaciones detalladas en los artículos 74 y 182 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
El Apéndice del Reglamento No. 922 contiene una lista actualizada de pagos. Éstos son algunos de ellos.
- Pago adicional en términos monetarios devengado a los empleados de los departamentos municipales por los días efectivamente trabajados.
- Pagos de materiales por gestión de aulas a empleados del personal docente de instituciones educativas municipales, regionales y estatales.
- Se han proporcionado aclaraciones para aclarar los motivos de la emisión. recompensa monetaria(o manutención), que se devenga a las personas por los días trabajados para cubrir cargos gubernamentales.
Está confirmado legislativamente que este pago adicional debe incluirse en el cálculo del salario medio de las personas que ocupan temporalmente cargos en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia o cargos gubernamentales en el país. Esta lista incluía diputados, personas que ocupaban cargos electos en Gobierno local, miembros de la comisión electoral de forma permanente.
El párrafo 3 legisló pagos sociales y otros pagos adicionales que no se consideran salarios laborales y no se incluyen en el cálculo del salario promedio.
Estos pagos incluían asistencia financiera única, reembolso de fondos para viajes, comida, recreación, servicios públicos, etc. El legislador justifica esto por el hecho de que estos pagos no pueden denominarse salarios.
El Código del Trabajo define el concepto de "salario" de la siguiente manera: es una remuneración material pagada por un empleador a un empleado por el desempeño de funciones laborales en un momento determinado.
EN instituciones presupuestarias niveles diferentes Los pagos descritos anteriormente están incluidos en el sistema de remuneración de los empleados, pero por ley estos pagos no se tienen en cuenta al calcular el salario promedio.
Un empleado de la organización recibió ayuda financiera en invierno. Ahora se va de vacaciones y necesita calcular su paga de vacaciones. El responsable de personal duda de que se tenga en cuenta la ayuda financiera al calcular los ingresos medios. Nuestros expertos le dirán la respuesta correcta a esta pregunta.
La decisión de pagar la asistencia financiera en un caso u otro la toma el director.
La asistencia financiera es dinero, que se pagan a personas físicas (empleados de la organización, sus familiares, extraños) en relación con determinadas circunstancias que requieren apoyo económico del exterior: nacimiento de un hijo, fallecimiento de un familiar, vacaciones, feriado, etc.
Para tu información
Si la empresa tiene un único fundador, se debe tomar una decisión sobre el uso beneficio neto, incluso para el pago de asistencia financiera (cláusula 3 del artículo 47 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ, artículo 39 de la Ley Federal de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ).Si la organización tiene varios fundadores (participantes o accionistas), entonces los resultados reunión general debe estar documentado en un protocolo (artículo 63 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ, párrafo 6 del artículo 37 de la Ley Federal de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ). El acta de la junta general de una LLC se puede redactar en forma libre, mientras que el protocolo en sociedades anónimas Debería incluir detalles requeridos(cláusula 2 del artículo 63 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ, cláusula 4.29 del Reglamento, aprobado por Orden del Servicio Federal de Mercados Financieros de Rusia de 2 de febrero de 2012 No. 12-b/pz -norte).
El procedimiento para solicitar asistencia financiera es el siguiente:
- un empleado de una organización escribe una solicitud dirigida al gerente para brindarle asistencia financiera (para más detalles, consulte "");
- la organización emite una orden firmada por el gerente (para más detalles, consulte “”).
La asistencia financiera no se aplica a los salarios y no está incluida en los ingresos promedio.
Al calcular los ingresos medios, no se tienen en cuenta los pagos sociales y los pagos no relacionados con salarios, incluida la asistencia material (artículo 129 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, cláusula 3 del Reglamento, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia). Federación de 24 de diciembre de 2007 No. 922). Por lo tanto, debido a que la ayuda financiera no se aplica a los salarios, no es necesario incluirla en los ingresos medios del empleado.
Para tu información
En general, la asistencia material está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 1 del artículo 209, cláusula 1 del artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, en algunas situaciones no es necesario pagar impuestos. Por ejemplo, no se cobra el impuesto sobre la renta de las personas físicas:
- de asistencia financiera hasta 4.000 rublos por año por empleado;
- con asistencia financiera por un monto no superior a 50.000 rublos. en el nacimiento (adopción) de un niño;
- con asistencia financiera única a un empleado o ex empleado jubilado en relación con la muerte de un pariente, un miembro de la familia.
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Competencia del artículo: Elena Melnikova, Servicio de Asesoría Jurídica GARANT, auditora
Hablamos de asistencia material desde el punto de vista del cálculo de las primas de seguros y del impuesto sobre la renta personal en "Contabilidad actual" No. 7, 2011 en la página 44. Ahora hablemos de si la asistencia material se puede tener en cuenta en los gastos del impuesto sobre la renta.
Por un lado, en Código de impuestos(Cláusula 23 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) se establece claramente que los importes de la asistencia financiera a los empleados no se tienen en cuenta en los gastos.
Por otro lado, la empresa tiene derecho a tener en cuenta los devengos de los empleados como costes laborales si están estipulados en un contrato de trabajo o colectivo (artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
¿Qué hacer si el pago de asistencia financiera a los empleados está previsto, por ejemplo, en un convenio colectivo de trabajo? ¿Se puede clasificar como costo laboral y reducir la ganancia imponible?
¿Es la asistencia financiera un pago para necesidades personales?
El Ministerio de Finanzas de Rusia cree que la asistencia financiera en ningún caso puede tenerse en cuenta en los gastos (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de julio de 2009 No. 03-03-06/1/504, de 7 de mayo de 2009 No. .03-03-06/1/309). Incluso si su pago está definido en un contrato laboral o colectivo, y la asistencia material en sí tiene un claro enfoque de “producción”. Por ejemplo, pagado a los empleados por vacaciones o formación.
Las autoridades fiscales también coinciden con la opinión del departamento financiero. En particular, una de las cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 27 de abril de 2010 No. ШС-37-3/698) explica en detalle por qué la asistencia material no puede clasificarse como costos laborales. . Se trata de pagos a los empleados en caso de despido por jubilación. Los funcionarios fiscales señalaron: a pesar de que el convenio colectivo prevé la asistencia material, es de naturaleza “social” y “por su finalidad es un estímulo, una forma de expresar gratitud por parte del empleador a un empleado retirarse para una jubilación bien merecida”. También concluyeron que “la asistencia material se proporciona a un empleado de una organización para necesidades personales y no es una remuneración por el tiempo realmente trabajado”.
Tenga en cuenta: las primas de seguro para dichos pagos "no aceptados" aún deben calcularse (siempre que los pagos en sí superen los 4.000 rublos por año por empleado). Según el Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia (cartas del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 1 de marzo de 2010 No. 426-19, del 17 de mayo de 2010 No. 1212-19), el pago de La asistencia a un empleado siempre está relacionada con las relaciones laborales. Incluso si el contrato en sí no dice nada al respecto. Es cierto que en este caso estábamos hablando sólo de asistencia financiera a los empleados "actuales" de la empresa; los pagos a los ex empleados no están sujetos a primas de seguro (carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 27 de mayo de 2010 No .1354-19).
La empresa tiene derecho a incluir íntegramente como gastos el importe de las aportaciones devengadas. Después de todo, las disposiciones del Código Fiscal no contienen ninguna restricción a este respecto (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de marzo de 2011 No. 03-03-06/1/138).
En 2011 compañía de comercio OSN brindó asistencia financiera a un empleado para una boda: 15.000 rublos. El empleado no recibió ningún otro pago similar este año. Esta transacción se registró de la siguiente manera:
DÉBITO 91-2 CRÉDITO 70 (76)
15.000 rublos. - la asistencia financiera fue otorgada al empleado (según orden del gerente);
DÉBITO 91-2 CRÉDITO 69
3740 frotar. ((15 000 rublos - 4 000 rublos) × 34%): las primas de seguro se cobran por montos superiores a 4 000 rublos. (inciso 11, parte 1, artículo 9 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ);
DÉBITO 70 (76) CRÉDITO 68 subcuenta “NDFL”
1430 frotar. ((15.000 rublos - 4.000 rublos) × 13%): el impuesto sobre la renta personal se retiene de una cantidad superior a 4.000 rublos. (cláusula 28 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
DÉBITO 70 (76) CRÉDITO 50 (51)
13.570 rublos (15 000 - 1430) - se pagó el pago del material al empleado
ayuda.
Al calcular el impuesto sobre la renta, una empresa sólo puede tener en cuenta los gastos en forma de primas de seguro (3740 rublos). El importe de la asistencia financiera (15.000 rublos) no está incluido en los gastos, por lo que un diferencia constante para 2011, formando la PNO:
DÉBITO 99 CRÉDITO 68 subcuenta “Cálculos del impuesto sobre la renta”
3000 rublos. (RUB 15.000 × 20%) - PNO acumulado.
Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia: se debe tener en cuenta el objetivo del pago
Y aunque la posición de los funcionarios sigue siendo la misma, ahora las empresas tienen más posibilidades de demostrar la justificación económica de los gastos en forma de ayuda financiera.
A finales del año pasado, el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia emitió una decisión (publicación del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de noviembre de 2010 No. 4350/10), que describía los criterios principales para asistencia material, que no se relaciona con los costos laborales y, por lo tanto, no reduce la ganancia imponible.
Por lo tanto, si la provisión de asistencia monetaria no está relacionada con el desempeño de una función laboral y es de naturaleza "social" (es decir, se paga en relación con una situación de vida difícil o cuando ocurre un evento determinado), entonces su El importe no se puede tener en cuenta en los gastos. Por ejemplo, esto se aplica a los pagos relacionados con la muerte de un miembro de la familia, el nacimiento o adopción de un niño, una enfermedad grave, etc. En otros casos, la asistencia financiera, si está prevista en un convenio colectivo o laboral, se relaciona con el trabajo. costos.
Del documento:
<...>A la asistencia material que no se tenga en cuenta de conformidad con el párrafo 23 del artículo 270 del Código como parte de los gastos que reducen base imponible El impuesto sobre la renta incluye pagos que no están relacionados con el desempeño de una función laboral por parte del destinatario y tienen como objetivo satisfacer sus necesidades sociales causadas por el surgimiento de una situación de vida difícil o la ocurrencia de un evento determinado. Dichos acontecimientos pueden incluir, en particular, daños debidos a un desastre natural u otra emergencia, la muerte de un miembro de la familia, el nacimiento o la adopción de un niño, una enfermedad grave, etc.<...>
Ya ha aparecido una nueva práctica de arbitraje (post. FAS SZO de 03.04.2011 No. F07-660/2011, FAS SZO de 03.02.2011 en el caso No. A75-13089/2009), en la que los jueces, guiados por la posición de El Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia permitió incluir gastos de asistencia financiera para las próximas vacaciones, así como pagos "con el fin de mejorar el bienestar material y el nivel de vida de los empleados".
Del documento:
<...>El pago de los montos en disputa de asistencia financiera a los empleados por vacaciones está determinado por el convenio colectivo y la normativa sobre beneficios sociales, según el cual dicha asistencia se paga a los empleados que no cometen violaciones de la disciplina laboral en el año laboral en el que continúan. vacaciones regulares.
<...>Estos pagos cumplen con criterios como la justificación económica y se centran en la implementación por parte del solicitante de actividades generadoras de ingresos y, por lo tanto, están incluidos en el sistema salarial establecido y están sujetos a inclusión en los gastos al calcular el impuesto sobre la renta.<...>
Esta posición es consistente con la posición legal del Presidium del Supremo Corte de arbitraje Federación de Rusia, dada en la resolución de 30 de noviembre de 2010 No. VAS-4350/10<...>
Del documento:
<...>El Reglamento sobre remuneraciones, bonificaciones e incentivos materiales para los empleados de la Compañía prevé el pago de asistencia material para mejorar el bienestar material y el nivel de vida de los empleados.
<...>Los pagos en disputa sobre la base del artículo 236, artículo 255 del Código Fiscal de la Federación de Rusia están sujetos a inclusión en los gastos al calcular el impuesto sobre la renta y se reconocen como sujetos al Impuesto Social Unificado y a las contribuciones al seguro obligatorio. seguro de pension. <...>
resumámoslo
En todo decisiones judiciales, que se dan en el artículo, estamos hablando de asistencia material reembolsada en la “era” del impuesto social unificado (es decir, antes de 2010). En ese momento, el Código Tributario no definía claramente cómo tener en cuenta ciertos tipos de pagos: someterlos al UST, pero no incluirlos en los gastos del impuesto sobre la renta, o, por el contrario, incluirlos en los gastos, pero no acumular el UST.
Y como el tipo impositivo "social" era más alto, era más rentable no tener en cuenta la asistencia material en los gastos. Por lo tanto, en la mayoría de los litigios que afectaron al período anterior a 2010, las autoridades tributarias estaban interesadas en reconocer los montos de la asistencia financiera como costos laborales para acumular adicionalmente el impuesto social unificado.
En 2010, la situación cambió: a diferencia del Impuesto Social Unificado, las primas de seguro también se cobran por pagos "no aceptados". Por lo tanto, ahora la única posibilidad que tiene una empresa de ahorrar dinero de alguna manera es tener en cuenta la asistencia financiera en los gastos fiscales.
Esto significa que podemos concluir que las autoridades fiscales, al realizar la auditoría para el período 2010-2011, intentarán excluir dichos pagos de los costos laborales.
¿Se incluye la asistencia financiera en el cálculo del pago de vacaciones? ? Esta pregunta la hacen a menudo especialistas que no se han enfrentado previamente a este problema al calcular los pagos. Y, de hecho, la respuesta aquí no es del todo obvia. Intentemos descubrir exactamente cómo debe actuar un contador.
¿Cómo se tienen en cuenta las ayudas económicas y las bonificaciones únicas al calcular el pago de vacaciones en una organización?
En primer lugar, es necesario comprender en qué deben consistir los pagos adeudados al empleado antes de irse de vacaciones. Según el art. 115 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, a cada empleado, independientemente de la duración del servicio y otras circunstancias, se le conceden vacaciones por un período de al menos 28 días naturales por año trabajado y, en los casos establecidos por la ley, las vacaciones pueden ser más largas. Según el art. 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, las vacaciones se pagan al menos 3 días antes de su inicio real.
Al mismo tiempo, según el art. 114 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, durante las vacaciones el empleado debe conservar sus ingresos medios. En consecuencia, al pagar las vacaciones, es necesario determinar qué se incluye exactamente en el concepto de "promedio" y qué no. Y todas las preguntas están precisamente relacionadas con el hecho de que La asistencia financiera está incluida en el cálculo del pago de vacaciones.¿O no?
En este caso, debe proceder de lo siguiente:
Así, la conclusión preliminar será la siguiente: la asistencia financiera brindada a un empleado de una empresa no se puede tener en cuenta al calcular el salario promedio, lo que significa que el monto del pago de vacaciones no debe aumentar proporcionalmente. Lo mismo se aplica a cualquier otro pago no previsto por la ley o las regulaciones locales que se aplican a la empresa.
Contabilización de la asistencia financiera al calcular el pago de vacaciones en una empresa.
Sin embargo, las disposiciones anteriores no pueden tomarse como base inequívocamente, ya que en la práctica la expresión "asistencia material" puede significar cualquier cosa. La situación se complica por el hecho de que el Código del Trabajo de la Federación de Rusia no contiene este concepto en absoluto y, en consecuencia, aquí tenemos que guiarnos por otros regulaciones.
En particular, el inciso 6, parte 5, art. 50 de la Ley "Sobre la Función Pública Estatal de la Federación de Rusia" de 27 de julio de 2004 No. 79-FZ menciona directamente este tipo de pagos a los funcionarios gubernamentales, coincidiéndolos con las próximas vacaciones.
Por lo tanto, para responder claramente a la pregunta de si la asistencia financiera recibida durante el año debe tenerse en cuenta al calcular el pago de vacaciones y otros pagos que requieren cálculo. salario mensual promedio, primero es necesario comprender lo que realmente ocurre en la empresa:
- asistencia material real, es decir, pagos de las ganancias de la organización destinados al apoyo financiero de los empleados actuales y anteriores que se encuentran en situaciones difíciles situación financiera, pagados de forma irregular, concretamente en función de la necesidad;
- pagos regulares que realmente estimulan a los empleados por su trabajo exitoso durante todo el año y están programados para coincidir con ciertos eventos (el final de un trimestre, medio año, año, etc.).
En este último caso, dichos pagos están previstos por leyes locales (artículos 41, 57 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). En la práctica, se les puede llamar “asistencia material”, ya que la ley no lo prohíbe, y en algunos casos esto es lo que sucede. Dichos pagos deben tenerse en cuenta al calcular el pago de vacaciones. Sin embargo, en aras de una aplicación uniforme de la ley, así como para evitar confusiones y posibles reclamaciones por parte de autoridades fiscales Es mejor abandonar el nombre "asistencia material", reemplazándolo por los términos "bonificación", "pago de incentivo", etc.