- Es un impuesto sobre la renta imputada, que se calcula según una fórmula especial. Cada actividad tiene su propia retorno básico por unidad física. Además, en los cálculos se tienen en cuenta coeficientes especiales. K1 UTII 2019 es establecido por el Ministerio desarrollo economico, y su valor es el mismo para todos los pagadores de imputación. Y se toma el coeficiente K2 autoridades municipales por lo que varía de una ciudad a otra.
¿Por qué cambia el valor de K1?
La rentabilidad básica para cada tipo de actividad imputada se da en el artículo 346.29 código de impuestos radiofrecuencia Por ejemplo, se supone que un empleado en el campo de los servicios domésticos y veterinarios genera un ingreso de 7.500 rublos por mes. Y un metro cuadrado de espacio comercial le permite ganar 1800 rublos al mes.
De hecho, estas cifras están lejos de la realidad, aunque solo sea porque los precios de los bienes y servicios están aumentando debido a la inflación. Para tener en cuenta la subida de precios, se decidió introducir un factor de corrección K1 en la fórmula de cálculo del impuesto. En consecuencia, la renta imputada, calculada teniendo en cuenta la inflación, será mayor. En consecuencia, el impuesto a pagar al presupuesto también aumentará.
K1 UTII 2019 es 1,915 (aprobado por orden del Ministerio de Desarrollo Económico del 30 de octubre de 2018 N° 595). A modo de comparación, aquí está su valor en años anteriores:
- 2018 — 1,868;
- 2017-2015 — 1,798;
- 2014 — 1,672;
- 2013 — 1,569.
Es decir, el coeficiente deflactor de UTII ha ido aumentando constantemente durante los últimos años. Pero a pesar de ello, las autoridades creen que los ingresos de los pagadores de imputación no se corresponden con los ingresos reales percibidos. Por tanto, es muy probable que a partir del 1 de enero de 2021 se suprima el régimen de impuesto único sobre la renta imputada.
Pero por ahora, los pagadores de UTII todavía tienen por lo menos un año por delante. Entonces, debe averiguar cómo K1 (el coeficiente que tiene en cuenta la inflación) afecta la cantidad de impuestos a pagar. Vamos a mostrar esto con un pequeño ejemplo.
Un ejemplo de cálculo del impuesto UTII
Primero, recordemos sobre la base de qué datos se calcula UTII. Ya hemos analizado en detalle el coeficiente K1. Los valores del rendimiento básico (BR) y el indicador físico (FI) se toman de la tabla en el artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Queda por determinar el valor del coeficiente K2, para esto es necesario encontrar el acto normativo regional apropiado (ley, decisión, ordenanza).
Las autoridades municipales fijaron el valor de K2 en período diferente. Puede ser un año o varios años. El valor actual de este coeficiente para UTII para 2019 se puede encontrar en oficina de impuestos en el lugar de la actividad. Pero es más rápido y fácil encontrarlo en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.
Para hacer esto, debe seleccionar la región en la que planea hacer negocios en la imputación. A continuación, debe encontrar la sección "Impuestos en la Federación de Rusia" y en ella la subsección "Impuestos y tasas aplicables". UTII se refiere a regímenes fiscales especiales.
A continuación, debe buscar "Peculiaridades de la legislación regional" y descargar el acto reglamentario correspondiente. Por ejemplo, queremos saber qué impuesto se pagará empresario individual, que se dedica a la reparación de electrodomésticos en Bryansk. Descargamos del sitio web del Servicio Federal de Impuestos la resolución del Consejo de Diputados del Pueblo de la Ciudad de Bryansk del 26 de octubre de 2005 No. 201-p (modificada por la Decisión del 27 de septiembre de 2017 N 824).
El valor de K2 para este tipo de actividad es de 0,65 y no ha variado desde hace dos años recientes. Calculamos el impuesto para este empresario individual, teniendo en cuenta el coeficiente K1 para el año actual y anterior.
El empresario trabaja por su cuenta, sin empleados, por lo que el valor de FP es "1". El rendimiento básico (BR) para los servicios domésticos es de 7.500 rublos por mes. La fórmula de cálculo se ve así: FP * DB * K1 * K2 * 15%.
- El impuesto en el año anterior, cuando K1 era 1,868, es (1 * 7500 * 1,868 * 0,65 * 15%) 1366 rublos por mes.
- El impuesto, teniendo en cuenta K1 UTII 2019, es (1 * 7500 * 1,915 * 0,65 * 15%) 1400 rublos por mes.
Como puede ver, el coeficiente de ajuste aumentó el impuesto en solo 34 rublos, por lo que el valor de K1 no importa mucho en este caso. Si tenemos en cuenta que el empresario individual tiene derecho a reducir el impuesto calculado a expensas de las primas de seguro pagadas por él mismo, entonces el presupuesto no recibirá nada de este empresario.
No se calcula a partir de los ingresos efectivamente percibidos, sino sobre la base de los imputados o precalculados por el Estado. Uno de los elementos de la fórmula de cálculo es la rentabilidad básica para varios tipos de actividades. El rendimiento básico de UTII para 2020 (tabla) se publica en el Código Fiscal de la Federación Rusa, le mostraremos cómo usarlo para calcular el impuesto a pagar.
Qué se tiene en cuenta al calcular los ingresos imputados
El régimen UTII en 2020 es atractivo para los empresarios individuales y las LLC en el sentido de que los ingresos esperados o imputados por el estado a menudo son más bajos que los que realmente recibe el contribuyente. En consecuencia, cuanto menor sea el ingreso estimado, menor será el impuesto a pagar.
El rendimiento básico (BR) es la cantidad de ingresos en rublos, que se supone que debe recibir el contribuyente. Por ejemplo, un trabajador en el campo de los servicios personales genera un ingreso de 7500 rublos por mes, un metro cuadrado de área de ventas - 1800 rublos y uno vehículo por - 6.000 rublos.
Las cifras de rentabilidad básica en el Código Fiscal de la Federación de Rusia se indican para una unidad de un indicador físico (FI): un empleado, metro cuadrado, unidades de transporte, etc. Es fácil calcular que tres empleados empleados en servicios domésticos en UTII en 2020 para empresarios individuales generan ingresos imputados (3 * 7,500) 22,500 rublos por mes. Por supuesto, en la práctica, tres empleados en el servicio doméstico aportan cantidades mucho mayores, pero son estos ingresos imputados los que se tienen en cuenta para calcular el impuesto.
Por lo tanto, calculo UTII para el contribuyente se basa en dos elementos principales de la fórmula:
- retorno básico (BR);
- indicador físico (FP).
Además, hay dos coeficientes más en la fórmula que corrigen el ingreso imputado calculado:
- K1 - que tiene en cuenta el crecimiento precios para el consumidor(para LLC y para empresarios individuales en 2020 es 2.005).
- K2 es un coeficiente regional, establecido por la administración local, y puede reducir la cantidad de ingresos imputados calculados (rango de 0,005 a 1).
La fórmula completa para calcular UTND 2020 (monto de impuestos por mes) será la siguiente:
DB * FP * K1 * K2 * 15%
Rentabilidad básica para UTII por tipo de actividad
En el artículo 346.29 del Código Tributario, los dos elementos principales de la fórmula para calcular el impuesto UTII en 2020 para empresarios individuales y organizaciones se dan en una tabla.
Ahora, en base a estos datos, es fácil calcular UTII en 2020 para diferentes tipos actividades.
Un ejemplo de cálculo del impuesto sobre UTII
Una vez más, volvamos a la fórmula para calcular UTII para empresarios individuales en 2020 (es similar para organizaciones).
DB * FP * K1 * K2 * 15%
Ejemplo
Una costurera privada en Yaroslavl se dedica a la confección en casa. Calculemos qué impuesto sobre UTII para empresarios individuales en 2020 tendrá que pagar.
La sastrería es un servicio doméstico, por lo que el ingreso básico aquí es 7 500 rublos La costurera trabaja sola, por lo que el indicador físico es 1 . El coeficiente K1 en 2020 es el mismo para todos los pagadores de UTII - 2,005 . El coeficiente K2 para la fórmula de cálculo se toma de la decisión del Municipio de Yaroslavl, es igual a 0, 519 .
Sustituimos todos estos valores en la fórmula de cálculo: 7500 * 1 * 2,005 * 0,519 * 15% = 1170,66 rublos por mes o 3512 rublos por trimestre.
Supongamos que una costurera tiene muchos clientes, por lo que decide abrir un taller y contratar a 4 trabajadores. En este caso, solo el indicador FI cambiará en la fórmula de cálculo: en lugar de 1, será igual a 5 (el propio empresario más 4 empleados). Luego, el impuesto por mes será de 5.853,34 rublos y por trimestre: 17.560 rublos.
Reducción del impuesto calculado por aportaciones
Los empresarios individuales y las organizaciones que trabajan en UTII pueden reducir el impuesto calculado a expensas de los que pagan los empresarios individuales por sí mismos y/o por sus empleados.
El período impositivo (el período para el cual se calcula el impuesto) para UTII es un trimestre. se presentará a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre del informe (20 de abril, julio, octubre, enero). El impuesto se puede pagar 5 días después (25 de abril, julio, octubre, enero, respectivamente).
Para poder reducir el impuesto trimestral calculado, debe pagar parte de las contribuciones anuales de IP por sí mismo antes del final de este trimestre de declaración. Por ejemplo, para reducir el impuesto del 1er trimestre, las contribuciones deben pagarse a más tardar el 31 de marzo.
Recuerda que las aportaciones a tu pensión y seguro de salud el empresario puede pagar en cualquier momento y en cualquier cantidad hasta el 31 de diciembre. Sin embargo, si paga contribuciones para usted solo una vez al año, entonces el impuesto calculado solo puede reducirse para el trimestre en el que se pagaron. Con respecto a las contribuciones de los empleados, sus empleadores están obligados a pagar mensualmente, por lo que el impuesto se puede reducir cada trimestre.
Uno mas matiz importante- si el empresario individual trabaja por su cuenta, entonces el impuesto trimestral calculado se reduce por el monto total de las contribuciones pagadas. Si el empresario tiene empleados en actividades en UTII, entonces el impuesto puede reducirse a no más de la mitad. La misma regla se aplica a las organizaciones.
Veamos cómo se reduce el impuesto debido a las contribuciones usando el ejemplo de una costurera de Yaroslavl. En el primer trimestre, cuando la costurera trabajaba sola, se pagó parte de las contribuciones anuales de IP por un monto de 5,000 rublos. Los aportes fueron pagados el 10 de marzo, es decir dentro del trimestre del informe. Al completar la declaración del 1er trimestre, el empresario indica el monto del impuesto devengado (en nuestro ejemplo, 3.512) y las contribuciones pagadas. Reducimos el impuesto a las contribuciones (3.512 - 5.000<0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.
Pero si hay trabajadores en el 2º trimestre, la situación es diferente. Aunque el empresario individual pagó contribuciones por sí mismo (también 5.000 rublos) más 28.000 rublos de contribuciones para empleados, el impuesto trimestral calculado de 17.560 rublos puede reducirse a no más de la mitad. Es decir, a pesar de que el monto de las contribuciones del empresario individual para él y sus empleados es de 33 000 rublos, que es más que el impuesto calculado, aún debe pagar 17 560/2 = 8 780 rublos al presupuesto.
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En la fórmula utilizada para calcular el impuesto imputado, existe un indicador K1, que se fija anualmente a nivel federal.
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Averigüemos cómo usar el coeficiente deflactor K1 para UTII en 2020, porque de lo contrario no será posible calcular la cantidad que se debe pagar.
Información general
Qué definición de K1 se da en los actos legislativos, cuándo y quién establece dicho valor, así como qué documentos reglamentarios regulan el uso del coeficiente: esto debe ser conocido por cada vnemenschik.
¿Lo que es?
K1 es el coeficiente deflactor, que tiene en cuenta los precios al consumidor de productos/trabajos/servicios en la Federación Rusa en el período anterior.
No puede prescindir de dicho indicador al calcular el monto del impuesto UTII (). El factor de ajuste tiene en cuenta la diferencia de precios en 2020 (los que fueron) y 2020 (los que se esperan).
El valor de K1 lo establece el Ministerio de Desarrollo Económico y Comercio de Rusia (). Los datos se publican a más tardar el 20 de noviembre de cada año.
Si el Ministerio no recalcula el valor del coeficiente deflactor en tiempo y forma, entonces la orden existente, que estuvo en vigor el año anterior, se prorroga automáticamente.
Puede conocer los indicadores en los sitios web oficiales de las agencias gubernamentales, en una publicación periódica especializada o en la página del Ministerio de Desarrollo Económico. Las nuevas cifras entrarán en vigor a principios del próximo año.
Propósito del indicador
Si no existiera el coeficiente deflactor, el monto del impuesto imputado no cambiaría, ya que todos los indicadores que se toman en cuenta para el cálculo de los montos están regulados, mientras que los precios de los bienes están en constante crecimiento.
El gobierno necesita tomar medidas para llenar el presupuesto. Por lo tanto, para no hacer ajustes a la legislación constantemente en caso de inflación, como resultado de lo cual los montos de UTII se vuelven irrelevantes, se introdujo K1.
El coeficiente ajusta el valor de la ganancia imputada por el nivel de inflación del valor industrial. Dado que el indicador K1 se establece para un año, está retrasado con respecto a la situación del mercado en 12 meses.
Motivos legales
Dado que el impuesto imputado se calcula teniendo en cuenta el indicador K1, vale la pena saber qué actos legislativos regulan la determinación de los montos a pagar al erario público.
Coeficiente K1 para UTII para 2020
Qué valor es relevante en el año actual, cómo se usa al calcular UTII: vale la pena entender esto para cada contribuyente imputado.
Tamaño instalado
Hay una tendencia ascendente en K1 cada año. Puede ver el valor de K1 para UTII para 2020 en la tabla, que contiene indicadores para varios años.
| El año para el que se fijó el deflactor | Tamaño | documento legal |
| 2015 | 1,798 | Según la Orden del Ministerio de Desarrollo Económico, aprobada el 29 de octubre de 2020 N° 685 |
| 2014 | 1,672 | |
| 2013 | 1,569 | |
| 2012 | 1,4942 | |
| 2011 | 1,372 | De acuerdo a |
| 2010 | 1,295 | |
| 2009 | 1,148 | |
| 2008 | 1,081 | |
| 2007 | 1,096 | |
| 2006 | 1,132 | Aprobado |
| 2005 | 1,104 | |
| 2004 | 1,133 | |
| 2003 | 1,000 | De acuerdo a |
Recientemente, ha habido una tendencia hacia un aumento en los indicadores.
Algoritmo de aplicación
Para el cálculo del impuesto único sobre la renta imputada se deberá seguir el siguiente procedimiento:
| Acción | Descripción |
| Determine el rendimiento subyacente para el tipo de actividad que realiza su empresa | Consulte dónde hay un rendimiento básico y el tamaño de los indicadores físicos. |
| Multiplique el rendimiento base por el indicador físico y multiplique las cifras resultantes por K1 | El importe total es el importe de la renta imputada |
| Además, el monto recibido se multiplica por el valor de K2, lo que reducirá el monto del impuesto, teniendo en cuenta los factores territoriales. | El tamaño de dicho coeficiente es aceptado por el gobierno regional. Los contribuyentes pueden encontrarlo en las páginas oficiales del servicio de impuestos o en la documentación reglamentaria de la UTII |
| Luego, la cantidad se multiplica por 15%. | Las cifras obtenidas son el monto del impuesto por su tipo de actividad que se paga a las agencias gubernamentales |
Si la organización realiza varios tipos de actividades, se debe calcular el monto del impuesto para cada una de ellas, luego de lo cual se resumen los valores.
El indicador físico se puede redondear a unidades enteras. Si el valor es inferior a 0,5, el tamaño se reduce, si es superior a 0,5, se aumenta a uno.
Los indicadores físicos incluyen:
- cantidad de trabajadores;
- área de pasillo para comercio minorista;
- el número de puntos de venta, etc. (Artículo 346.29, párrafo 3 del Código Tributario).
Si a mediados de mes el gobierno cambia el tamaño del indicador físico, vale la pena considerar los nuevos valores en los cálculos (párrafo 9 del artículo 346.29 del Código Tributario). La contabilidad debe ser separada para cada tipo de actividad.
La base imponible debe determinarse independientemente de si la organización trabajó en UTII durante un período completo o no realizó negocios durante varios días.
Siempre que la empresa haya sido contribuyente imputado durante todo el trimestre, se utiliza la siguiente fórmula:
Si la empresa realizó el tránsito a la UTII en pleno período impositivo, entonces el cálculo debe tener en cuenta la fecha de alta como contribuyente.
Primero, debe calcular la base imponible del mes en que la organización comenzó a realizar actividades UTII sujetas a impuestos.
Luego puede hacer un cálculo para los meses en que la empresa trabajó en UTII todos los días. Hay algunos matices que deben tenerse en cuenta a la hora de cerrar algunos puntos de venta al por menor.
La liquidación de objetos individuales no puede considerarse como un cambio en un indicador físico.
Vídeo: cumplimentación de la declaración UTII, tasa coeficiente K1
Confíe en las reglas establecidas en el art. 346.29 inciso 9 del Código Tributario, según el cual el contribuyente tiene derecho a no transferir la UTII correspondiente al mes en que se cerró la plaza de comercio, no funcionará.
También es imposible calcular el impuesto en proporción a la actividad real en el punto cerrado.
El procedimiento de pago descrito en el art. 346.29 p.10, se utiliza únicamente cuando la empresa ha cesado totalmente sus actividades y ha sido dada de baja como pagadora de UTII.
Con base en dicha información, podemos concluir que el impuesto se paga por todo el mes, independientemente de cuándo cesó la actividad. La base imponible no se puede ajustar.
Ejemplo
Dado que el valor aumenta cada año, el resultado del cálculo del impuesto también cambia.
Si en 2020 el contribuyente está en UTII, que brinda servicios de catering en un piso comercial con un área de 50 metros cuadrados, entonces el impuesto será igual a 250,800 rublos:
En las mismas condiciones, en 2020 el impuesto será de 269.700 rublos. Debido al aumento en el valor de K1, la base imponible aumentará en 18 900 rublos y el impuesto en sí aumentará en 3 000. Demos un ejemplo del cálculo del impuesto UTII. Digamos que la empresa realizó la reparación y lavado de autos.
Número de empleados (según datos del segundo trimestre):
Indicador K1 - 1.672, K2 - 1. Rentabilidad básica - 12 mil por empleado. Realizaremos los siguientes cálculos de los montos de UTII del mes: 
Para mayo, sustituyamos el indicador físico de 12 personas en la fórmula. Recibiremos 240.768 rublos. En junio, había 10 empleados, lo que significa que la tasa impositiva imputada será de 200 640 rublos.
Para calcular los pagos de impuestos UTII, puede usar la calculadora en línea gratuita directamente en este sitio.
¡Nota! UTII es válido hasta finales de 2020. A partir del 1 de enero de 2021, se cancela el régimen fiscal especificado (Ley N° 97-FZ del 29 de junio de 2012).
¿Qué es UTII?
El impuesto unificado sobre la renta imputada es un régimen fiscal especial que pueden aplicar los empresarios individuales y las organizaciones en relación con cierto tipo de actividades.
Nota: a diferencia del sistema tributario simplificado para UTII, los ingresos reales recibidos no importan. El impuesto se calcula en base al monto de la renta estimada, que establece (impone) el estado.
Una característica de la UTII, como cualquier otro régimen especial, es la sustitución de los principales impuestos del sistema general de tributación por uno solo. En la imputación no están sujetos a pago:
- impuesto sobre la renta personal (para empresarios individuales).
- Impuesto sobre la renta (para organizaciones).
- IVA (excluyendo exportaciones).
- Impuesto sobre bienes inmuebles (con excepción de los objetos, cuya base imponible se determina como su valor catastral).
Lea acerca de cómo completar una declaración UTII para el primer trimestre de 2020.
Quién tiene derecho a aplicar UTII
Empresarios individuales y organizaciones que cumplan ciertas condiciones, en particular:
- El número de empleados no supera las 100 personas (la restricción especificada hasta el 31/12/2020 no se aplica a las cooperativas y sociedades económicas fundadas por una sociedad de consumo o un sindicato).
- La participación de otras organizaciones no supera el 25%, con excepción de las organizaciones cuyo capital autorizado consiste en contribuciones de organizaciones públicas de discapacitados.
Nota, a partir del 1 de enero de 2020 no se puede aplicar UTII en la venta de prendas de piel, calzado y medicamentos. Grupos de productos especificados. De acuerdo con la nueva edición del art. 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, su venta no se reconoce como minorista en el marco de UTII.
Quién no puede aplicar UTII
- Organizaciones y empresarios individuales con más de 100 empleados.
- Organizaciones en las que la participación de otras organizaciones no supere el 25%, con excepción de una serie de instituciones enumeradas en el párrafo 2 del párrafo 2.2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
- Organizaciones y empresarios individuales en relación con la venta de medicamentos, calzado, así como productos de peletería (ropa, accesorios).
- Empresarios individuales y organizaciones que operan bajo acuerdos simples de asociación o administración de fideicomisos.
- Empresarios individuales y organizaciones que prestan servicios de arrendamiento de gas y estaciones de servicio de gas.
- Instituciones educativas, sanitarias y de bienestar social que prestan servicios de restauración.
- Organizaciones pertenecientes a la categoría de los mayores contribuyentes.
Los criterios para clasificar a una organización como el mayor contribuyente están establecidos por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 16 de mayo de 2007 N MM-3-06 / [correo electrónico protegido] Hay 2 categorías de los mayores contribuyentes: niveles regionales y federales.
Las organizaciones regionales incluyen organizaciones con ingresos anuales (cualquiera de los últimos tres, sin contar el último que reporta) es de 10 a 35 mil millones de rublos
Los mayores contribuyentes a nivel federal son organizaciones cuyos ingresos totales superan 35 mil millones de rublos
Se han establecido criterios separados para organizaciones del complejo militar-industrial, empresas y sociedades estratégicas.
Si hay una licencia, los principales contribuyentes incluyen instituciones de crédito, compañías de seguros (que realizan seguros, reaseguros, seguros mutuos), participantes del mercado de valores, corredores de seguros, organizaciones dedicadas a seguros y seguridad de pensiones.
Nota: una organización que aplica regímenes fiscales especiales no puede clasificarse como el mayor contribuyente.
Tipos de actividades comprendidas en la UTII
Clasificador de actividades para las que se prevé el uso de UTII
En cada municipio, las autoridades locales deciden de forma independiente sobre qué tipos de actividades los contribuyentes tienen derecho a cambiar a UTII. Por lo tanto, dependiendo del tema, esta lista puede variar. La lista de actividades que entran dentro de la imputación se indica en el acto reglamentario de las autoridades locales.
Nota: en varias regiones, por ejemplo, en Moscú, UTII no está instalado.
Cambiar a UTII en 2020
Para cambiar a UTII, es necesario dentro de 5 dias, después del inicio de las actividades, complete una solicitud en 2 copias (para organizaciones, el formulario UTII-1, para empresarios individuales, el formulario UTII-2) y envíela al servicio de impuestos.
La solicitud se envía a la IFTS en el lugar de negocios, pero tratándose de la prestación de servicios tales como:
- Comercio al por menor de entrega o venta ambulante.
- Colocación de publicidad en vehículos.
- Prestación de servicios de transporte por carretera para el transporte de pasajeros y mercancías
una solicitud para la transición a UTII, las organizaciones deben presentarse en su ubicación y los empresarios individuales en su lugar de residencia.
Si la actividad se realiza en varios lugares de una misma ciudad o distrito (con un mismo OKTMO), entonces no es necesario registrarse como pagador de UTII en cada servicio de impuestos.
Durante 5 dias después de recibir la solicitud, el servicio de impuestos debe emitir una notificación que confirme el registro del empresario u organización individual como pagador de UTII.
Condiciones para la transición a la transición a UTII en 2020
- El número de empleados es inferior a 100 personas.
- La parte de participación de otras organizaciones no supera el 25%.
- Una organización o un empresario individual no pertenece a entidades que tienen prohibido usar UTII (cláusula 2, cláusula 2.2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa, artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
- UTII se introdujo en el territorio donde se prevé realizar actividades.
Cálculo del impuesto UTII en 2020
Un impuesto único sobre la renta imputada en un mes se calcula mediante la siguiente fórmula:
UTII \u003d Ingreso base x Indicador físico x K1 x K2 x 15%
Rendimiento base lo establece el estado por unidad de indicador físico y depende del tipo de actividad empresarial.
Indicador físico cada tipo de actividad tiene la suya (por regla general, este es el número de empleados, metros cuadrados, etc.).
Tabla 1. Rentabilidad básica e indicadores físicos por tipos de actividades UTII
K1 es el coeficiente deflactor. Su valor, para cada año calendario, lo establece el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia. En 2019, este coeficiente fue K1 = 1,915. Volver arriba 2020 esta homologado en talla 2,009 (Orden N° 684 de 21 de octubre de 2019).
Nota: para el informe del 1er trimestre de 2020, el coeficiente K1 se puede ajustar a 2,005; dicho cambio en el orden mencionado anteriormente se publica en el portal de actos jurídicos.
K2- factor de corrección. Es establecido por las autoridades de los municipios con el fin de reducir el monto del impuesto UTII para cierto tipo de actividades. Puede averiguar su significado en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales (en la parte superior del sitio, seleccione su región, después de lo cual aparecerá un acto legal con la información necesaria en la parte inferior de la página en "Peculiaridades de regional sección “Legislación”).
Nota, a partir del 1 de octubre de 2015, las autoridades locales de las regiones recibieron el derecho a cambiar tasa de impuesto ENVD. El rango de valores es de 7.5 a 15 por ciento, dependiendo de la categoría del contribuyente y el tipo de actividad empresarial.
Cálculo del impuesto UTII del trimestre
Para calcular UTII por el trimestre necesita sumar las cantidades de impuestos por meses. También puede multiplicar el importe del impuesto de un mes por 3 , pero solo con la condición de que el indicador físico no haya cambiado durante el trimestre (el nuevo valor del indicador debe tenerse en cuenta al calcular, a partir del mismo mes en que cambió).
Cálculo de impuesto UTII por un mes incompleto
Para calcular UTII por menos de un mes, es necesario multiplicar el importe del impuesto de todo el mes por el número de días reales de actividad comercial del mes y dividirlo por el número de días naturales del mes.
Cálculo del impuesto UTII para varios tipos de actividades
Si usted tiene varias actividades que caen bajo UTII, entonces el impuesto de cada uno de ellos debe calcularse por separado, luego de lo cual se deben sumar los montos resultantes. Si la actividad se realiza en diferentes municipios, entonces el impuesto debe calcularse y pagarse por separado para cada OKTMO.
Cómo reducir el impuesto UTII
- empresarios individuales sin empleados puede reducir 100%
Impuesto UTII sobre el importe de las cuotas fijas pagadas en el período impositivo (trimestre) por uno mismo. Los empresarios individuales eligen de forma independiente el cronograma más conveniente para pagar las primas de seguros (lo principal es que el monto total se pague a tiempo dentro del año calendario, es decir, del 1 de enero al 31 de diciembre).
Nota que, de conformidad con la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 26 de enero de 2016 No. 03-11-09 / 2852, se les permitió reducir el impuesto sobre las primas de seguros pagadas en otro trimestre, siempre que fueran pagadas antes de la presentación de la declaración del último período de referencia. Por ejemplo, un empresario individual puede reducir el impuesto del 1er trimestre sobre las contribuciones pagadas antes del 20 de abril (fecha límite para presentar los informes del 1er trimestre).
También puede aceptar reducir las primas de seguros pagadas por un período impositivo en otro. Por ejemplo, para el cuarto trimestre de 2019, las contribuciones se transfirieron en el primer trimestre de 2020. Por lo tanto, pueden tomarse para la deducción al calcular el impuesto para el 1er trimestre de 2020 (Carta del 29/03/2013 No. 11-03-09 / 10035).
- Individuos y organizaciones con empleados se puede reducir a 50%
impuesto sobre el monto de las primas de seguros pagadas por los empleados y contribuciones fijas para uno mismo (IP).
Nota: cambios en el art. 346.32 del Código Fiscal de la Federación Rusa, que brinda a los empresarios individuales la oportunidad de reducir el impuesto sobre las contribuciones por sí mismos en presencia de personal contratado, entró en vigor el 1 de enero de 2017. Hasta 2017, los empresarios individuales que realizaban pagos a sus empleados no tenían derecho a reducir el impuesto sobre las primas de seguros por sí mismos.
El límite de reducción fiscal del 50% para propietarios únicos se aplica solo a aquellos trimestres en los que tenía empleados.
- En 2018-2019, los empresarios individuales en UTII podrían tener en cuenta los costos de compra e instalación por un monto de 18,000 rublos. al calcular el impuesto. Los empresarios individuales que registraron una caja en línea en el período del 1 de febrero de 2017 al 1 de julio de 2019 podrían contar con este beneficio. Si el empresario individual brinda servicios de catering y realiza comercio minorista con empleados, entonces la caja registradora debe estar registrada desde el 1 de febrero de 2017 hasta el 1 de julio de 2018. Para recibir una deducción, estos gastos no deben tenerse en cuenta antes en otros sistemas fiscales.
Monto del beneficio - 18 000 rublos. por cada caja registradora.
Nota que el cuarto trimestre de 2019 es el último de la declaración para el cual un empresario individual puede declarar una deducción en efectivo. En los períodos de 2020, no será posible declararlo.
Un ejemplo de cálculo del impuesto UTII con una reducción en las primas de seguro
Datos iniciales
Supongamos que en 2020 IP Antonov V.M. proporcionó servicios de reparación de calzado en Balashikha (región de Moscú).
Rendimiento base 7500 rublos.
El indicador físico de los servicios de reparación de calzado es el número de empleados (incluidos los propietarios únicos). Durante todo el año indicador físico no cambió y fue 2 .
Coeficiente K1 en 2020 es 2,009 .
Coeficiente K2 para este tipo de actividad en Balashikha es 0,8 .
Mensual IP Antonov V.M. pagó primas de seguro para su empleado. todo lo que pagó RUB 86.000(primer trimestre: 20 000 rublos, segundo trimestre: 23 000 rublos, tercer trimestre: 22 000 rublos, cuarto trimestre: 21 000 rublos)
Para sí mismo IP Antonov V.M. pagado en 2020 primas fijas de seguro por un monto de RUB 40.874
Cálculo de impuestos
Dado que el indicador físico no cambió durante todo el año, el impuesto en cada trimestre se calculará de la misma manera: 7500 rublos. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 meses x15% = RUB 10.848,6
El monto del impuesto resultante puede reducirse mediante las primas de seguro pagadas por el empleado y las contribuciones fijas para usted, pero no más de 50% .
Así es SP Petrov The.M. se debe pagar cada trimestre RUB 5.424,3(10.848,6 rublos x 50%).
Un ejemplo de cálculo de UTII IP sin empleados
Datos iniciales
En 2020 Ivanov A.A. proporcionó servicios veterinarios en Smolensk.
Rendimiento base para este tipo de actividad es 7 500 rublos.
El indicador físico de los servicios veterinarios es el número de empleados (incluidos los empresarios individuales). Durante todo el año indicador físico no cambió y fue 1 (IP propia).
Coeficiente K1 en 2020 es 2,009 .
Coeficiente K2 para este tipo de actividad en Smolensk es 1 .
Ivanov A. A. pagó sus propias primas de seguro. todo lo que pagó RUB 40.874(por 10.218,5 rublos cada trimestre).
Cálculo de impuestos
Dado que el indicador físico no cambió durante todo el año, el impuesto en cada trimestre se calculará de la misma manera: 7500 rublos. x 1 x 2,009 x 1 x 3 meses x15% = RUB 6.780,38
El monto del impuesto resultante puede reducirse por las primas de seguro pagadas por usted en su totalidad.
Dado que el monto de las primas de seguro pagadas excede el monto calculado del impuesto, IP Petrov The.M. no tiene que pagar nada al final del trimestre (6.780,38 rublos - 10.218,5 menos de 0).
Un ejemplo de cálculo de UTII IP sin empleados al pagar primas de seguro en otro período fiscal
Datos iniciales
En el primer trimestre de 2020 Sergeev A.A. proporcionó servicios para la reparación, mantenimiento y lavado de vehículos de motor en la ciudad de Pushkino, Región de Moscú.
Rendimiento base para este tipo de actividad es 12 000 rublos.
El indicador físico es número de empleados (incluidos los propietarios únicos).
Coeficiente K1 en 2020 es 2,009 .
Coeficiente K2 para este tipo de actividad en Pushkino es 1 .
En el primer trimestre de 2020, Sergeyev pagó primas de seguro por sí mismo para el cuarto trimestre de 2019 y el primer trimestre de 2020 por un monto total de 19,278 rublos. (9.059,5 rublos para el cuarto trimestre de 2019 y 10.218,5 rublos para el primer trimestre de 2020).
Cálculo de impuestos para el 1er trimestre de 2020
12 000 rublos. x 1 x 2,009 x 1 x 3 meses x15% = RUB 10.848,6
El monto del impuesto resultante puede reducirse por las primas de seguro pagadas por usted en su totalidad, incluidas las transferidas tarde para otro período. Es decir, un empresario puede reducir impuestos por un monto de 19,278 rublos.
Así es SP Sergeevu A.A. para el primer trimestre de 2020, no tendrá que pagar UTII (10 848,6 rublos - 19 278 rublos menos de 0).
Plazos de pago de impuestos UTII en 2020
El período impositivo para UTII es una cuarta parte.
Plazos para pagar UTII en 2020
Nota. Se debe pagar el impuesto trimestral a tiempo hasta el 25 el primer mes del siguiente trimestre. Pero en 2020, los plazos de impuestos para los trimestres 1-3 caen los fines de semana y, por lo tanto, cambian al siguiente día hábil. No se aplaza el plazo para el pago de la UTII del 4º trimestre.
Contabilidad fiscal y reporting UTII
Contabilización de indicadores físicos
Todos los empresarios individuales y organizaciones en UTII están obligados a mantener registros de indicadores físicos. En qué forma hacer esto: el código no regula, por lo tanto, todos los llamados "Libros UTII", que los funcionarios fiscales recomiendan enfáticamente, ilegal. Sobre todo si contienen apartados como "Ingresos", "Gastos", etc.
Sin embargo, en cualquier caso, es necesario tener en cuenta los indicadores físicos, por lo tanto, si el costo de dicho libro es aceptable (la multa por su ausencia es de 500 a 700 rublos), puede valer la pena comprarlo. Pero al mismo tiempo, es importante recordar que es necesario realizar solo indicadores físicos, toda la demás información sobre ingresos y gastos no necesita ingresarse allí.
Declaración de impuestos
El período impositivo para UTII es una cuarta parte.
Por resultados de cada trimestre, después no 20 el primer mes del próximo trimestre, todos los empresarios individuales y organizaciones en UTII deben presentar una declaración de impuestos.
Fecha límite para presentar la declaración UTII en 2020
Nota: si los plazos para la presentación de la declaración UTII caen en fin de semana o festivo, también se trasladan al siguiente día hábil.
Contabilidad e informes
Los empresarios individuales que solicitan UTII no están obligados a presentar estados financieros y llevar registros.
Las organizaciones en UTII, además de la declaración de impuestos y la contabilidad de indicadores físicos, están obligadas a llevar registros contables y presentar estados financieros.
Los estados contables para las diferentes categorías de organizaciones varían. En general, consta de los siguientes documentos:
- Balance (formulario 1).
- Informe de resultados financieros (formulario 2).
- Estado de cambios en el patrimonio neto (Modelo 3).
- Estado de flujo de efectivo (Formulario 4).
- Informe sobre el uso previsto de los fondos (formulario 6).
- Explicaciones en forma tabular y textual.
Más información sobre contabilidad
Disciplina de efectivo
Las organizaciones y los empresarios que realizan operaciones relacionadas con la recepción, emisión y almacenamiento de efectivo (transacciones en efectivo) deben cumplir con las reglas de disciplina de efectivo. Para los empresarios individuales, existen reglas simplificadas.
Obtenga más información sobre la disciplina de efectivo.
Nota, en 2017-2019, las organizaciones y los empresarios individuales (con algunas excepciones) al aceptar fondos de particulares (y en ocasiones de otros empresarios individuales o entidades jurídicas), cambiaron a cajas en línea. Los empresarios individuales sin empleados del sector servicios pueden aprovechar el retraso hasta el 1 de julio de 2021.
Informes adicionales
Combinación de UTII con otros regímenes fiscales
Lea acerca de las reglas para combinar UTII y USN en.
Nota: realizar simultáneamente el mismo tipo de actividad bajo diferentes regímenes fiscales esta prohibido. Además, es necesario aparte para cada sistema tributario llevar registros de impuestos (propiedad, pasivos, transacciones comerciales), presentar informes y pagar impuestos.
Contabilidad separada para UTII
Al combinar regímenes fiscales, es necesario separado ingresos y gastos de UTII de ingresos y gastos de otras actividades. Como regla general, no hay dificultades con la división de ingresos. A su vez, la situación es algo más complicada con los gastos.
Hay gastos que no pueden atribuirse inequívocamente ni a la UTII ni a otras actividades, por ejemplo, el salario de los empleados que se dedican a todo tipo de actividades al mismo tiempo (director, contador, etc.). En tales casos, los costos deben ser dividir en dos partes proporcionalmente ingresos recibidos en base devengado desde el comienzo del año.
Pérdida del derecho de uso de UTII
Una organización o empresario individual pierde el derecho a utilizar UTII si viola las condiciones para la aplicación de este régimen. En la mayoría de los casos, esto se debe a la cantidad de empleados, es decir, según los resultados del período impositivo (trimestre), la cantidad promedio de empleados superó las 100 personas.
Si una organización o empresario individual aplica solo UTII, entonces, en caso de pérdida del derecho a la imputación, se transfieren automáticamente al régimen general de impuestos desde el trimestre en que se cometieron las infracciones.
Si se utilizó el régimen tributario simplificado junto con la UTII, entonces en caso de pérdida del derecho a la imputación, la empresa (IP) pasará automáticamente al régimen tributario simplificado, como régimen tributario principal. En este caso, no se requiere volver a presentar una solicitud para la transición al sistema tributario simplificado.
Transición a otro régimen fiscal
Es posible pasar de UTII a un régimen tributario diferente solo a partir del año siguiente, excepto en el caso en que un empresario individual u organización deje de ser un contribuyente imputado. En este caso, el pagador puede pasar, por ejemplo, al régimen tributario simplificado, a partir del mes en que cesó la actividad imputada.
Baja de UTII
Se debe redactar una solicitud de baja dentro de los 5 días a partir de la fecha de finalización de las actividades en UTII en 2 copias (para organizaciones - el formulario UTII-3, para empresarios individuales - el formulario UTII-4) y enviarla al servicio de impuestos .
Dentro de los 5 días posteriores a la recepción de la solicitud, el IFTS debe emitir una notificación que confirme la baja del empresario individual u organización como pagador de UTII.
Preguntas frecuentes sobre el uso de UTII
¿Qué se considera fecha de inicio de actividades en la UTII? ¿La fecha en que se firmó el contrato de arrendamiento, la fecha en que se abrió la tienda o la fecha en que se recibió el primer ingreso?
La fecha de inicio del negocio es el día del recibo del primer ingreso. Así, al solicitar el tránsito a UTII, el informe deberá conservarse a partir de la fecha de recepción de la primera renta, y no de la celebración de un contrato de arrendamiento o la firma de un acta de aceptación y cesión de local.
¿Existe un límite de ingresos en UTII, como, por ejemplo, en el sistema tributario simplificado o una patente?
No hay límite de ingresos en UTII. Esta es la principal diferencia entre la UTII y otros regímenes especiales.
¿Puede un empresario individual dedicado al comercio al por menor celebrar acuerdos con empresas extranjeras?
El Código Tributario no establece restricciones al comercio minorista con empresas extranjeras para efectos de la aplicación de la UTII. Si se observan las condiciones de este tipo de actividad (es decir, minorista, no mayorista), el empresario individual tiene derecho a realizar actividad económica en el exterior, siendo pagador de UTII.
¿Un empresario individual tiene derecho a UTII para prestar servicios de transporte de pasajeros y mercancías a personas jurídicas?
De conformidad con el subpárrafo 5 del párrafo 2 del Artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el sistema tributario en forma de un impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos de actividades puede aplicarse a las actividades empresariales en la provisión de transporte motorizado. servicios de transporte de pasajeros y mercancías realizados por organizaciones y empresarios individuales con derecho de propiedad u otro derecho (uso, posesión y (o) disposición) de no más de 20 vehículos destinados a la prestación de dichos servicios.
El número de vehículos automotores disponibles en virtud del derecho de propiedad u otro derecho (posesión, uso y (o) enajenación) debe entenderse como el número de vehículos automotores, pero no más de 20 unidades, destinados a la prestación de servicios pagados para la transporte de pasajeros y bienes que se encuentren en el balance de los contribuyentes, o arrendados (recibidos), incluso bajo contrato de arrendamiento y subarrendamiento.
El artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa determina que los vehículos incluyen vehículos destinados al transporte de pasajeros y mercancías por carretera (autobuses de cualquier tipo, automóviles y camiones). Los vehículos no incluyen remolques, semirremolques y remolques de caída.
Las relaciones en el campo de la prestación de servicios de transporte motorizado están reguladas por el capítulo "Transporte" del Código Civil de la Federación Rusa (en adelante, el Código Civil de la Federación Rusa).
La cláusula 1 del artículo 784 del Código Civil de la Federación de Rusia establece que el transporte de mercancías y pasajeros se realiza sobre la base de un contrato de transporte.
Con base en el párrafo 1 del artículo 785 del Código Civil de la Federación de Rusia, en virtud de un contrato de transporte de mercancías, el transportista se compromete a entregar las mercancías que el remitente le ha confiado al destino y entregarlas a la persona (destinatario) autorizado a recibir las mercancías, y el remitente se obliga a pagar la tarifa establecida para el transporte de las mercancías.
Así, en relación con las actividades empresariales en la prestación de servicios de autotransporte en virtud de contratos de transporte de mercancías celebrados con personas jurídicas, se puede aplicar un régimen tributario en forma de impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades.
Este es un régimen fiscal favorable para las pequeñas empresas, que se suspenderá a partir de enero de 2021. El Ministerio de Hacienda considera que los ingresos por imputación son demasiado pequeños en comparación con otros regímenes fiscales.
Pero mientras la UTII siga vigente, las organizaciones y los empresarios individuales pueden aprovechar los beneficios de este sistema tributario. Después de todo, aquí no se gravan los ingresos comerciales reales, sino estimados (imputados).
Qué se tiene en cuenta a la hora de calcular el impuesto sobre la renta imputada
Para calcular cuál será el impuesto UTII para 2020 por tipo de actividad, es necesario saber qué se tiene en cuenta a la hora de determinar la renta imputada. Dado que no se tienen en cuenta los ingresos reales por ventas y la prestación de servicios, aquí se utilizan otros indicadores:
- retorno básico (BR);
- indicador físico (FP);
- coeficientes K1 y K2.
Los primeros dos indicadores para UTII por el Código Fiscal de la Federación Rusa permanecen sin cambios. Pero los coeficientes son un valor variable, y qué impuesto se paga sobre las UTII depende de su tamaño.
Coeficiente K1
Primero, hablemos del factor de corrección K1. Este indicador está destinado a tener en cuenta la inflación, es decir, aumento de los precios de los bienes y servicios.
K1 en Rusia cambia anualmente, está aprobado por orden del Ministerio de Desarrollo Económico. El factor de corrección es válido en todas las regiones y municipios de la Federación Rusa.
Cómo se aplican los coeficientes K1 y K2 al calcular el impuesto
Y ahora mostraremos con un ejemplo concreto cómo se calcula el impuesto sobre la UTII teniendo en cuenta los coeficientes.
La organización vende papelería en la ciudad de Kirov. En este caso, el indicador físico de UTII es un metro cuadrado de espacio comercial. Indicamos todos los componentes de la fórmula de cálculo:
- área del piso de negociación - 64 sq. metro;
- rendimiento básico por metro cuadrado m - 1.800 rublos;
- K1 UTII 2020 - 2.005;
- K2 (de la decisión de la Duma de la ciudad de Kirov) - 0.4.
Multiplicamos todos los indicadores: 64 * 1800 * 2,005 * 0,4 = 92 390,4 rublos. Se supone que este es el ingreso imputado que recibe la tienda por mes. Multiplicamos la base imponible por la tasa UTII del 15% y averiguamos el monto del impuesto calculado: 13.858,56 rublos. Y teniendo en cuenta el hecho de que el impuesto se paga por el trimestre, obtenemos 41 576 rublos.
Supongamos ahora que esta tienda no vende papelería, sino muebles. K2 de la decisión de la Duma de la ciudad de Kirov en este caso ya es 0.7. K1 UTII 2020 permanece sin cambios - 2.005. Esto significa que el impuesto para el trimestre ya será de 72 757 rublos, es decir 31.000 rublos más.
Para no hacer tales cálculos manualmente, recomendamos usar nuestro gratuito
Tenga en cuenta: en los ejemplos, indicamos el impuesto calculado sobre UTII. Sin embargo, puede ser a expensas de las primas de seguro que los empleadores pagan por los empleados y los empresarios individuales por sí mismos.