بسیاری از سازمان ها به کارکنان خود پاداش پرداخت می کنند. به عنوان یک قاعده، میزان چنین پرداختی به حقوق کارمند، مدت زمان کار او در طول سال و اندازه درآمد سازمان بستگی دارد.
قانون کار فدراسیون روسیه کارفرما را در انتخاب انواع انگیزه های احتمالی برای کارمندان محدود نمی کند. بنابراین، سازمان ها حق دارند به طور مستقل زمینه، شرایط، روش انجام و محاسبه پرداخت مشخص شده را ایجاد کنند.
به عنوان مثال، پاداش سالانه یک پرداخت تشویقی است زیرا با هدف افزایش انگیزه کارکنان و پاداش دادن به آنها انجام می شود. در نتیجه، بر اساس بند 2 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توان آن را در هزینه های نیروی کار در نظر گرفت.
با این حال، شرایط زیر باید رعایت شود:
1. پرداخت پاداش بر اساس نتایج سال باید در کار و (یا) قرارداد جمعی (بند 1 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه) پیش بینی شود. همچنین می توان مقررات مربوطه را در یک قانون نظارتی محلی دیگر ادغام کرد (به عنوان مثال، در مقررات مربوط به پرداخت پاداش به کارکنان)، که پیوندی به آن باید در توافق نامه های مشخص شده وجود داشته باشد.
2. هزینه های کارفرما برای پرداخت پاداش سالانه باید توجیه اقتصادی و مستند باشد (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
این بدان معناست که اندازه پاداش باید متناسب با حقوق و دستمزد هر کارمندی باشد که اعطا می شود و واقعی باشد موقعیت مالیسازمان های. همچنین باید محاسبه ای برای پاداش های اختصاص داده شده به کارمندان وجود داشته باشد. ضمناً پرداخت پاداش باید در اسناد حسابداری اولیه مستند باشد. برای این منظور، از دستور (دستورالعمل) رئیس سازمان برای پاداش به کارمند استفاده می شود (فرم های یکپارچه N T-11 و N T-11a، مصوب قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 01/05/2004). N 1 "در مورد تایید اشکال یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای ثبت کار و پرداخت آن"). وجود این اسناد برای ثبت هزینه های حق بیمه الزامی است.
3. حق بیمه نباید به هزینه پرداخت شود سود خالصسازمان، صندوق های هدف ویژه یا درآمد هدفمند. پرداخت از این منابع برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نمی شود (بند 1، 22، ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در صورت رعایت شرایط مشخص شده، سازمان حق دارد هزینه های پرداخت پاداش سالانه را به عنوان بخشی از هزینه های کار بر اساس بند 2 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر بگیرد.
با روش نقدیهزینه های نیروی کار به عنوان هزینه در زمان بازپرداخت بدهی با رد حساب در نظر گرفته می شود پولاز حساب جاری مؤدی، پرداخت از صندوق صندوق (
ساده ترین راه برای تشویق کارمند، دادن پاداش به او است. جوایز می توانند مستقیماً با عملکرد کارکنان در وظایف شغلی خود مرتبط باشند یا می توانند برای سالگردها یا تعطیلات صادر شوند. تنوع چنین پاداش هایی تضمین می کند که حسابداران هرگز سوالات مربوط به حسابداری پاداش ها را خالی نمی کنند.
پاداش یک انگیزه برای کار است (ماده 191 قانون کار فدراسیون روسیه). برای کارمندانی صادر می شود که وظایف شغلی خود را با وجدان انجام می دهند.
با توجه به هنر. 129 قانون کار فدراسیون روسیه، پاداش به پرداخت های تشویقی اشاره دارد و در دستمزدکارمند سیستم های پاداش توسط قراردادهای جمعی، توافق نامه ها، محلی ایجاد می شوند آئین نامهمطابق با قانون کار و سایر مقررات اعمال حقوقی، حاوی هنجارهای قانون کار (ماده 135 قانون کار فدراسیون روسیه).
کارفرما حق دارد سیستم های مختلف پاداش را معرفی کند. در عین حال، سیستم پرداخت پاداش اتخاذ شده توسط شرکت باید پرداخت پاداش به کارکنان را بر اساس از پیش تعیین شده فراهم کند. شاخص های خاصو شرایط پاداش
شرایط پرداخت پاداش
روش پرداخت دستمزد توسط هنر تعیین شده است. 136 قانون کار فدراسیون روسیه. دستمزدها حداقل هر نیم ماه یکبار پرداخت می شود و تاریخ مشخصی برای پرداخت دستمزد توسط مقررات داخلی کار ، قرارداد جمعی یا کار حداکثر ظرف 15 روز تقویمی از پایان دوره ای که برای آن تعلق گرفته است تعیین می شود.
در نگاه اول، ممکن است به نظر برسد که اگر پاداش در حقوق گنجانده شود، مفاد هنر. 136 قانون کار فدراسیون روسیه. اما این درست نیست.
کارشناسان وزارت کار روسیه طی نامه هایی به تاریخ 19 سپتامبر 2016 به شماره 14-1/B-889 و تاریخ 14 فوریه 2017 به شماره 14-1/OOG-1293 به این نتیجه رسیدند. آنها خاطرنشان کردند: پاداش اگرچه یکی از اجزای دستمزد است، اما برای دوره های غیر از نیم ماه (ماه، سه ماهه، سال و ...) قابل پرداخت است. پاداش ها و سایر پرداخت های تشویقی برای نتایج کار و دستیابی به شاخص های مربوطه، یعنی پس از ارزیابی شاخص ها، اعطا می شود.
در نتیجه، کارفرما مختار است هر مهلتی را برای پرداخت اقلام تعهدی تشویقی تعیین کند.
بنابراین، اگر مقررات مربوط به پاداش مقرر کند که پرداخت پاداش به کارکنان بر اساس نتایج یک دوره تعریف شده توسط سیستم پاداش، به عنوان مثال، برای یک ماه، در ماه بعد از ماه گزارش یا تاریخ خاصی برای پرداخت آن مشخص شده است، و بر اساس نتایج کار برای سال - به عنوان مثال، در مارس سال آینده، یا تاریخ خاصی برای پرداخت آن نیز مشخص شده است، این به منزله نقض هنر نیست. 136 قانون کار فدراسیون روسیه.
مالیات بر درآمد
توسط قانون کلیهزینه های نیروی کار شامل اقلام تعهدی به کارکنان به صورت نقدی یا غیر نقدی، اقلام تعهدی تشویقی و کمک هزینه، اقلام تعهدی غرامت مربوط به ساعات کار یا شرایط کار، پاداش ها و اقلام تعهدی تشویقی یکباره، هزینه های مربوط به نگهداری این کارکنان، پیش بینی شده توسط هنجارهای قانون فدراسیون روسیه، قراردادهای کار یا جمعی (ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
همانطور که می بینید، پاداش ها در لیست هزینه های نیروی کار ذکر شده است. با این حال، همانطور که تمرین نشان می دهد، حسابداران هنوز سوالاتی با آنها دارند حسابداری مالیاتیچنین پرداخت هایی
جایزه برای کار
اگر پاداش برای دستاوردهای کاری کارکنان پرداخت شود، با در نظر گرفتن آن نباید مشکل خاصی ایجاد شود.
طبق بند 2 هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های نیروی کار شامل پاداش برای نتایج تولید، پاداش به نرخ تعرفه و حقوق برای تعالی حرفه ای، دستاوردهای بالا در کار و سایر شاخص های مشابه است.
در نامه ای به تاریخ 18 فوریه 2016 به شماره 03-05-05-01/9022، متخصصان وزارت دارایی روسیه با تجزیه و تحلیل مفاد هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه و 135 قانون کار فدراسیون روسیه به این نتیجه رسیدند. در صورتی که روش، مبلغ و شرایط پرداخت آن توسط کار یا قراردادهای جمعی و همچنین مقررات محلی و همچنین مقررات محلی پیش بینی شده باشد، می تواند برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته شود. مشخص شده در هنر 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
یادآوری می کنیم که طبق هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام تعیین پایه مالیاتی، هزینه های زیر در نظر گرفته نمی شود:
برای هر نوع حق الزحمه ای که به مدیریت یا کارمندان علاوه بر حق الزحمه پرداخت شده بر اساس قراردادهای کاری (بند 21 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارائه می شود.
در قالب پاداش هایی که به هزینه وجوه ویژه یا درآمدهای هدفمند به کارمندان پرداخت می شود (بند 22 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
متذکر می شویم که در نامه مورخ 07/09/2014 به شماره 03-03-06/1/33167، سرمایه داران اعلام کرده اند که پاداش های مربوط به پرداخت های تشویقی و بسته به مدت خدمت، حقوق رسمی یا نتایج تولید می تواند به عنوان بخشی در نظر گرفته شود. هزینه های پرداخت کار، در صورتی که چنین پاداش هایی در قرارداد کار پیش بینی شده باشد یا اگر قرارداد کار حاوی نشانه ای از یک قرارداد جمعی یا سایر اقدامات نظارتی محلی باشد.
متخصصان خدمات مالیاتی فدرال روسیه در نامه ای به تاریخ 04/01/2011 به شماره KE-4-3/5165 در مورد اسنادی که یک شرکت باید برای تأیید هزینه های پرداخت پاداش داشته باشد، توصیه هایی ارائه کردند.
اولا، اینها اسنادی هستند که ارتباط پرداخت ها را در قالب پاداش به سیستم پاداش در سازمان تأیید می کنند. برای انجام این کار، طبق گفته مقامات مالیاتی، پرداخت ها باید در قراردادهای کاری با کارمندان ایجاد شود یا قراردادهای کاری باید حاوی ارجاع به مقررات محلی باشد که مسئولیت های کارفرما را از نظر پرداخت و (یا) انگیزه برای کارکنان تنظیم می کند. در این حالت ، مقامات مالیاتی فقط آن دسته از مفاد پاداش را به درستی تعیین می کنند که از آنها می توان به طور واضح مطابقت بین نتایج به دست آمده و مبلغ پاداش تعلق گرفته را تعیین کرد.
ثانیا، شما باید اسنادی داشته باشید که تأیید کند کارکنان به شاخص‌های ارزیابی کار خاصی دست یافته‌اند (زمان واقعی کار، تعداد نیروی کار ایجاد شده دارایی های مادی، مقدار درآمد دریافت شده از طریق کار و غیره).
ثالثاً شرکت باید داشته باشد اسناد منبعدر مورد انباشت مبالغ مشخصی از پرداخت ها به نفع کارکنان با توجه به سیستم حقوق و دستمزد جاری در سازمان.
پاداش تعطیلات
اغلب، کارفرمایان برای تعطیلات و سالگردها به کارکنان خود پاداش پرداخت می کنند. مقامات معتقدند که چنین پرداخت هایی را نمی توان برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفت، حتی اگر در قراردادهای کار یا جمعی مشخص شده باشد.
بنابراین، در نامه مورخ 9 ژوئیه 2014 به شماره 03-03-06/1/33167، متخصصان وزارت دارایی روسیه موارد زیر را ذکر کردند. در معنای هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های نیروی کار پرداخت هایی است که توسط قانون فدراسیون روسیه، قانون کار، قراردادهای کار و (یا) قراردادهای جمعی پیش بینی شده است و برای عملکرد کارمند انجام می شود. وظایف شغلی. مخارج در قالب پرداخت در ارتباط با تعطیلات حرفه ای، تاریخ های مهم، سالگردهای شخصی و سایر پرداخت های مشابه با الزامات هنر مطابقت ندارند. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، زیرا این پرداخت ها به نتایج تولید کارکنان مربوط نمی شود. بنابراین، چنین حق بیمه هایی را نمی توان در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت.
موضع مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 24 آوریل 2013 شماره 03-03-06/1/14283، مورخ 15 مارس 2013 شماره 03-03-10/7999، مورخ 22 نوامبر، آمده است. 1391 شماره 03-04-06/6-329 مورخ 28.05.2012 شماره 03-03-06/1/281 مورخ 23.04.1391 شماره 03-03-06/2/42 مورخ 22.02.1390 03-03-06/4/12 مورخ 21.02.1390 شماره 03-03-06/4/12.
تحلیل رویه قضایی نشان می دهد که داوران موضع مشترکی در این مورد ندارند. برخی از دادگاه ها از بازرسان حمایت می کنند و به این نتیجه می رسند که هزینه ها در قالب پرداخت برای تعطیلات با الزامات هنر مطابقت ندارد. 129 قانون کار فدراسیون روسیه و هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بنابراین چنین پرداخت هایی به نتایج تولید کارکنان مربوط نمی شود و نمی تواند به عنوان بخشی از هزینه های کار در نظر گرفته شود (فرمان های AS ناحیه قفقاز شمالیبه تاریخ 15 آوریل 2015 شماره A18-138/2014، FAS ناحیه سیبری شرقی مورخ 2 می 2012 شماره A74-2038/2011).
دادگاه های دیگر در کنار سازمان ها هستند. توجه داشته باشید که چنین تصمیماتی بسیار بیشتر است (به عنوان مثال به قطعنامه های منطقه مسکو AS در 5 دسامبر 2014 شماره A40-12724/2014، منطقه اورال در 17 دسامبر 2014 شماره A50-2698/2014 مراجعه کنید. FAS ناحیه اورال از 5 سپتامبر 2011 شماره A07 -20330/2010، منطقه سیبری غربی به تاریخ 23 ژانویه 2008 شماره A27-3194/2007-6، بخش مرکزیمورخ 15 سپتامبر 2006 شماره A64-1004/06-11، منطقه ولگا به تاریخ 5 آوریل 2005 شماره A55-8485/04-44). داوران خاطرنشان می کنند که اگر پاداش به کارکنان در تعطیلات در قراردادهای کاری یا جمعی یا مقررات محلی (مثلاً مقررات مربوط به پاداش و مشوق ها) پیش بینی شده باشد، چنین پرداخت هایی ماهیت تشویقی و محرک دارند. این بدان معنی است که حسابداری آنها برای اهداف مالیات بر سود قانونی است.
پاداش بعد از این واقعیت
بیایید شرایط را شبیه سازی کنیم. بر اساس سیستم حقوق و دستمزد سازمان، به کارکنان بر اساس نتایج عملکرد ماهانه پاداش پرداخت می شود. کارمند در روز اول ماه استعفا می دهد. بخش حسابداری پس از انصراف او پاداشی را محاسبه و به او پرداخت کرد. آیا این پرداخت می تواند جزو هزینه ها باشد؟
پاسخ به این سوال در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 نوامبر 2013 به شماره 03-11-06/1/50026 آمده است. درست است، وضعیت مالیات یکپارچه کشاورزی را بررسی کرد، اما در این مورد مهم نیست. در واقع، تحت این رژیم خاص، هزینه های نیروی کار طبق قوانین هنر در نظر گرفته می شود. 255 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
به گفته سرمایه داران، مودیان مالیاتی هنگام تعیین موضوع مالیات بر اساس مالیات یکپارچه کشاورزی، حق دارند هزینه های پرداخت پاداش را بر اساس دستور مدیر به کارکنانی که در رابطه استخدامی هستند به عنوان هزینه در نظر بگیرند. شرکت. هزینه های پرداخت پاداش به کارکنان اخراجی بر اساس دستور مدیر توسط این سازمان ها به عنوان بخشی از هزینه های مالیاتی منظور نمی شود.
توجه داشته باشیم که مقامات قبلی موضع وفادارتری داشتند.
بنابراین، در نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 25 اکتبر 2005 به شماره 03 03 04/1/294، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو در تاریخ 5 مه 2005 به شماره 20-12/32623 و مورخ 21 ژوئیه ، 2005 شماره 20-12/52413 بیان کرد که هزینه های پرداخت پاداش به کارمند اخراج شده توسط یک قرارداد جمعی یا کار و یک قانون اداری محلی سازمان، پس از اخراج کارمند، اما برای مدت زمان تعیین شده است. که این کارمند در رابطه استخدامی با کارفرما باشد، ممکن است کاهش یابد پایه مالیاتیبرای مالیات بر درآمد به عنوان بخشی از هزینه های نیروی کار در طول دوره تعهدی آن.
متأسفانه نتوانستیم رویه قضایی در این زمینه پیدا کنیم.
مالیات بر درآمد شخصی
هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی، کلیه درآمدهای یک فرد به صورت نقدی و غیرنقدی دریافت شده توسط وی یا حق دفع آن و همچنین درآمد به صورت در نظر گرفته می شود. سود مادی(بند 1 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، حق بیمه به طور کلی مشمول مالیات بر درآمد شخصی است.
چه روزی به عنوان تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب پاداش شناسایی می شود؟ ماموران مالیاتیمقدار مالیات بر درآمد شخصی را در تاریخ دریافت واقعی درآمد توسط یک فرد محاسبه کنید (بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این تاریخ طبق قوانین هنر تعیین می شود. 223 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، با توجه به زیر. 1 بند 1 هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنگام دریافت درآمد در به صورت نقدیتاریخ دریافت واقعی درآمد توسط مؤدی، روز پرداخت درآمد از جمله انتقال درآمد به حساب های بانکی مؤدی یا از طرف وی به حساب اشخاص ثالث است. و مطابق بند 2 هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب دستمزد آخرین روز ماه است که در آن کارمند برای وظایف کاری که مطابق با قرارداد کار انجام شده است، درآمد تعلق گرفته است.
بر اساس این استانداردها، سرمایه داران به این نتیجه رسیدند که تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب پاداش که جزء لاینفک دستمزد است و مطابق قرارداد کار و نظام دستمزدی اتخاذ شده توسط سازمان پرداخت می شود، شناسایی می شود. به عنوان آخرین روز از ماهی که برای کارمند چنین درآمدی تعلق گرفته است. اما تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب سایر پاداش هایی که مطابق با قانون کار فدراسیون روسیه به دستمزد مربوط نمی شود به عنوان روز پرداخت پاداش تعریف می شود. این موضع در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 04/04/2017 به شماره 03-04-07/19708 (به سطوح پایین‌تر ابلاغ شده است) آمده است. مسئولان مالیاتنامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 11 آوریل 2017 به شماره BS-4-11/6836@).
لازم به ذکر است که توضیحات فوق توسط مقامات بر اساس موقعیت قانونی مندرج در حکم نیروهای مسلح فدراسیون روسیه مورخ 16 آوریل 2015 به شماره 307-KG15-2718 ارائه شده است. بر اساس آن، تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب پاداش مرتبط با انجام وظایف کار توسط کارمند، مطابق بند 2 هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه آخرین روز ماه را که برای مالیات دهندگان طبق قرارداد کار درآمد مشخص شده را به دست آورده است، به رسمیت می شناسد.
لطفا توجه داشته باشید، با توجه به خدمات مالیاتی، تاریخ دریافت واقعی درآمد کارمند به صورت پاداش برای انجام وظایف کاری بر اساس نتایج کار برای سه ماهه (سال) به عنوان آخرین روز از ماه شناسایی می شود که در آن دستور پرداخت پاداش به کارکنان تعیین می شود. بر اساس نتایج کار برای سه ماهه (سال) تاریخ گذاری شده است. این دیدگاه در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 ژانویه 2017 شماره BS-4-11/1139@ آمده است.
ماموران مالیاتی در همان نامه نمونه ای از پر کردن محاسبه با استفاده از فرم 6-NDFL در صورت پرداخت پاداش به کارکنان را بیان کردند. فرض کنید شرکت بر اساس نتایج کار در سال 2016 به کارمندان پاداش پرداخت کرد. دستور مربوطه در 2017/01/25 صادر شد و کارکنان در 2017/02/02 پاداش دریافت کردند. این عملیاتباید در محاسبه در فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول 2017 منعکس شود. در این مورد، محاسبه به شرح زیر پر می شود:
خطوط 020 "میزان درآمد تعهدی" ، 040 "مبلغ مالیات محاسبه شده" ، 070 "میزان مالیات نگهداشته شده" از بخش 1 مبالغ مربوطه را نشان می دهد.
خط 060 از بخش 1 مقدار را نشان می دهد اشخاص حقیقیکسانی که درآمد دریافت کردند؛
در خط 100 "تاریخ دریافت واقعی درآمد" از بخش 2، "01/31/2017" وارد شده است.
در خط 110 "تاریخ کسر مالیات" از بخش 2، "02/02/2017" را وارد کنید.
در خط 120 "مهلت پرداخت مالیات" از بند 2، "02/03/2017" وارد شده است.
سطرهای 130 «میزان درآمد واقعی دریافتی» و 140 «مبلغ مالیات نگه‌داشته‌شده» بخش 2 مبالغ مربوطه را نشان می‌دهد.
حق بیمه
طبق بند 1 هنر. ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع مالیات با حق بیمه، پرداخت ها و سایر پاداش ها به نفع افراد است که در چارچوب روابط کار پرداخت می شود.
اگر پاداش بر اساس نتایج فعالیت های تولیدی پرداخت می شود، یعنی به دستمزد مربوط می شود، و می توان آن را در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت، پس نمی توان استدلال کرد که چنین مبلغی مشمول حق بیمه اجباری نباشد. . اما اگر حق بیمه مربوط به فعالیت های تولیدی نباشد و به همین دلیل در محاسبه مالیات بر درآمد قابل محاسبه نباشد، آیا چنین مبالغی مشمول حق بیمه محسوب می شود؟
در نامه مورخ 02/07/2017 به شماره 03-15-05/6368، متخصصان وزارت دارایی روسیه توضیح دادند که پاداش به کارکنان برای تعطیلات و تاریخ های به یاد ماندنی مشمول مشارکت بیمه اجباری است. استدلال به شرح زیر است.
همانطور که در بالا گفتیم، مطابق بند 1 هنر. ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع مالیات بر حق بیمه برای سازمان های پرداخت کننده، پرداخت ها و سایر پاداش ها به نفع افراد است که در چارچوب روابط کار انجام می شود. ماده 422 قانون مالیات فدراسیون روسیه فهرستی از مبالغی را تعیین می کند که مشمول حق بیمه نیستند. پرداخت های به صورت پاداش برای تعطیلات در این لیست ذکر نشده است. در نتیجه حق بیمه طبق روال عمومی مشمول حق بیمه می باشد.
و در نامه ای به تاریخ 20 ژوئن 2017 به شماره 03 15 06/38515، متخصصان وزارت دارایی روسیه گفتند در چه تاریخی حق بیمهبرای مبلغ حق بیمه پرداختی سرمایه داران اشاره کرد که، با توجه به بند 1 هنر. 421 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پایه محاسبه حق بیمه برای سازمان ها در پایان هر ماه تقویمی به عنوان میزان پرداخت ها و سایر حقوق مقرر در بند 1 هنر تعیین می شود. 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به استثنای مبالغی که مشمول سهم بیمه نیستند، به طور جداگانه در رابطه با هر فرد از ابتدای دوره صورتحساب به صورت تعهدی تعلق می گیرد. علاوه بر این، از مفاد بند 1 هنر. 424 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین است که تاریخ پرداخت و سایر پاداش ها برای پرداخت کنندگان سهم بیمه - سازمان ها به عنوان روز تعلق پرداخت ها و سایر حقوق به نفع کارمند تعریف می شود.
بنابراین، تاریخ پرداخت پاداش به یک کارمند، روزی است که بدون توجه به تاریخ پرداخت مستقیم به کارمند، مقدار معینی از پاداش در سوابق حسابداری سازمان برای پرداخت به نفع یک کارمند مشخص می شود. و تاریخ صدور دستور پرداخت پاداش به کارکنان.
باید گفت که موقعیتی که پاداش در اجباریموضوع حق بیمه بسیار بحث برانگیز است. در مورد این موضوع، در طول مدت اعتبار قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ "در مورد حق بیمه ..." (از این پس به عنوان قانون شماره 212-FZ نامیده می شود)، یک روش داوری غنی توسعه یافت. و از آنجایی که مفاد اصلی قانون شماره 212-FZ تقریباً کلمه به کلمه به فصل 34 "حق بیمه" قانون مالیات فدراسیون روسیه منتقل شده است، امروز نیز مرتبط است.
متأسفانه دادگاه ها مواضع مخالفی را بیان کرده اند. علاوه بر این، داوران برتر در یکنواختی تفاوتی نداشتند.
بنابراین، در قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 25 ژوئن 2013 شماره 215/13، دادگاه در نظر گرفت که از محتوای هنر. 15، 16، 56، 57، 129، 135 و 191 قانون کار فدراسیون روسیه، چنین است که پاداش های یک بار (در این مورد، پاداش به کارکنان برای سال نو در نظر گرفته شد) مربوط به عملکرد وظایف کاری توسط کارکنان و ماهیت محرکی دارد. بنابراین، این گونه پرداخت ها از عناصر حق الزحمه است و کارکنان آن را به عنوان بخشی از روابط کاری خود دریافت می کنند. در نتیجه حق بیمه های مورد اختلاف مشمول حق بیمه می باشد.
برخی از دادگاه‌های پایین‌تر به نتایج مشابهی رسیدند (قطعنامه‌های ناحیه خاور دور AS در 10 آوریل 2015 شماره F03-396/2015، ناحیه اورال در 17 دسامبر 2014 شماره F09-8372/14، FAS ناحیه شمال غربی از 15 مه 2014 شماره A44-3041 /2013).
همانطور که قبلاً گفتیم، در رویه قضاییراه حل هایی به نفع شرکت ها وجود دارد. اول از همه، این قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 14 مه 2013 به شماره 17744/12 است. دادگاه در آن موارد زیر را بیان کرد.
صرف وجود رابطه استخدامی بین کارفرما و کارمندانش نشان نمی‌دهد که تمام پرداخت‌هایی که به کارمندان تعلق می‌گیرد، پرداختی برای کار آنهاست. پرداخت های اجتماعی بر اساس یک قرارداد جمعی، که مشوق نیستند، و به صلاحیت کارگران، پیچیدگی، کیفیت، کمیت یا شرایط کار بستگی ندارند، برای کارگران پاداشی نیستند، از جمله به این دلیل که برای کارگران پیش بینی نشده است. در قراردادهای کاری در نتیجه، موضوع مالیات بر حق بیمه ایجاد نمی شود.
این رویکرد در تصمیم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 04/06/2017 شماره 306-KG17-2349 (از نظر پاداش به کارمندان برای کار با وجدان طولانی مدت و در رابطه با سالگرد) پشتیبانی می شود. قطعنامه AS منطقه سیبری غربی مورخ 06/09/2015 شماره F04-19068/2015 (در مورد پاداش به کارکنان برای سالگرد).
07.09.2017 چاپحق بیمه مشمول مالیات بر درآمد شخصی، حق بیمه برای بیمه درمانی اجباری، بیمه اجتماعی اجباری، بیمه پزشکی اجباری و سهم "جرحات" است. شرکت می تواند از هزینه ها و یا از محل سود پاداش پرداخت کند.
صرف نظر از اینکه حق بیمه سود مشمول مالیات را کاهش می دهد یا خیر، حق بیمه بر روی آن محاسبه می شود (بند 1 ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
منبع حق بیمه همچنین تأثیری بر پرداخت مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت در "صدمات" ندارد. بنابراین، مالیات بر درآمد شخصی بر هر حق بیمه با نرخ 13٪ (برای افراد مقیم) یا 30٪ (برای افراد غیر مقیم)، و سهم "خسارت" با نرخ های بیمه ای که برای شرکت تعیین می شود دریافت می شود. .
بیایید بفهمیم که کدام پاداش ها در حسابداری مالیاتی هزینه در نظر گرفته می شوند و سود مشمول مالیات را کاهش می دهند.
طبق ماده ۲۵۵ کد مالیاتی، هزینه های نیروی کار شامل پاداش برای نتایج تولید است. سیستم پاداش معمولاً در قالب یک مقررات ویژه در مورد پاداش ها تهیه می شود. مقررات باید در قراردادهای کاری با کارکنان یا در یک قرارداد جمعی ذکر شود.
اگر پاداش در یک قرارداد استخدامی یا جمعی پیش بینی نشده باشد (یا هیچ اشاره ای به مقررات وجود نداشته باشد)، نمی توان آن را در هزینه ها در نظر گرفت (بند 21 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
با این حال، لطفا توجه داشته باشید: حتی اگر در قراردادها پاداش برای تعطیلات و سالگردها، برای شرکت در مسابقات، مسابقات ورزشی و غیره ذکر شده باشد. هزینه های مالیاتیهنوز نمی توان آنها را روشن کرد. از این گذشته ، چنین پاداش هایی از نظر اقتصادی هزینه توجیه پذیر نیستند و بنابراین معیارهای ماده 252 قانون مالیات را ندارند.
کدام حق بیمه برای شرکت سود بیشتری دارد؟
این اتفاق می افتد که بنیانگذاران تصمیم می گیرند به ازای سود به کارمندان برجسته بپردازند.
پاداش از سایر هزینه ها
پاداش بر اساس سود خالص
در صورت مجاز بودن، ممکن است پاداش از سود انباشته پرداخت شود. مجمع عمومیبنیانگذاران (سهامداران).
قوانین مربوط به JSC و LLC هیچ گونه پرداختی از سود به غیر از مالکان را پیش بینی نمی کند. و حساب 84 «سود انباشته ( ضرر کشف نشده)" حساب مالکان است و فقط آنها حق دریافت سود سهام را دارند (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 19 ژوئن 2008 شماره 07-05-06/138، مورخ 19 دسامبر 2008 شماره 07). -05-06/260).
بنابراین هزینه های سازمان برای پاداش ها، رویدادهای ورزشی، فرهنگی، آموزشی و سایر رویدادهای مشابه و همچنین انتقال وجوه به امور خیریه از دیگر هزینه ها بوده و باید در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» منظور شود.
هنگام محاسبه پاداش، در حسابداری خود وارد کنید:
بدهی 91-2 اعتبار 70
- پاداش به کارکنان سازمان تعلق گرفت.
حق بیمه های سررسید سود انباشتهمشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه برای "جرحات" و همچنین حق بیمه برای بیمه درمانی اجباری، بیمه اجتماعی اجباری و بیمه پزشکی اجباری در مثل همیشه. مالیات بر درآمد شخصی را بر روی مبلغ حق بیمه به صورت زیر منعکس کنید:
بدهی 70 CREDIT 68، حساب فرعی «پرداخت مالیات شخصی»
- مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ حق بیمه کسر می شود.
اضافه کردن سهم بیمه حوادث صنعتی و بیماری های شغلی به مبلغ حق بیمه:
بدهی 91-2 CREDIT 69-1-2
- حق بیمه بیمه حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی به میزان حق بیمه محاسبه می شود.
هنگام محاسبه حق بیمه برای بیمه درمانی اجباری، بیمه درمانی اجباری، بیمه درمانی اجباری، موارد زیر را وارد کنید:
DEBIT 91-2 CREDIT 69-1-1 (69-2، 69-3)
- حق بیمه به میزان حق بیمه محاسبه می شود.
مثال 4. حق بیمه ناشی از سود خالص
با تصمیم سهامداران JSC Aktiv، بخشی از سود خالص سال گذشته به پرداخت پاداش به کارکنان مهدکودک متعلق به شرکت اختصاص داده شده است. برای این اهداف می توان 20000 روبل اختصاص داد.
JSC "Aktiv" ثبت نام کرد مهد کودکدر بخش FSS به عنوان یک واحد طبقه بندی مستقل. آموزش پیش دبستانی (کد OKVED 85.11) متعلق به کلاس I است ریسک حرفه ایکه تعرفه بیمه در برابر جرح 0.2 درصد تعیین شده است.
در ماه اکتبر، به دستور مدیر، پاداشی به مبلغ 30٪ حقوق به سرپرست مهدکودک، ورونتسوا، پرداخت می شود. برابر با 10000 روبل است. مبلغ حق بیمه تعلق گرفته است: 10000 روبل. × 30٪ = 3000 روبل.
حسابدار اکتیو موارد زیر را در سوابق حسابداری انجام داده است:
بدهی 91-2 اعتبار 70
- 3000 روبل. - جایزه Vorontsova اهدا شد.
بدهی 91-2 CREDIT 69-1-2
- 6 مالش. (3000 روبل × 0.2%) - حق بیمه برای بیمه در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی به میزان حق بیمه دریافت می شود.
بدهی 91-2 CREDIT 69-1-1
- 87 روبل. (3000 روبل × 2.9٪) - سهم بیمه برای بیمه اجتماعی اجباری محاسبه می شود.
بدهکاری 91-2
- 660 روبل. (3000 روبل × 22٪) - حق بیمه اجباری بیمه بازنشستگی;
DEBIT 91-2 CREDIT 69-3
- 153 روبل. (3000 روبل × 5.1٪) - حق بیمه اجباری بیمه سلامت;
بدهی 70 حساب فرعی «پرداخت مالیات بر درآمد شخصی»
- 390 روبل. (3000 روبل × 13%) - مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ حق بیمه کسر می شود.
بدهی 70 اعتبار 50
- 2610 روبل. (3000 - 390) - پاداش Vorontsova از صندوق پول پرداخت شد.
جوایز در سازمان هایی که از رژیم های خاص استفاده می کنند
شرکت هایی که به UTII منتقل شده اند یا از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، یک مالیات واحد پرداخت می کنند.
همچنین حق بیمه بیمه درمانی اجباری، بیمه درمانی اجباری و بیمه درمانی اجباری را به طور کلی به میزان 30 درصد پرداخت می کنند. برای برخی از شرکت هایی که فعالیت آنها از نظر اجتماعی قابل توجه است (ساخت و ساز، تولید مواد غذایی، آموزش)، تعرفه های ترجیحی در نظر گرفته شده است. چنین شرکت هایی که به سیستم مالیاتی ساده یا UTII روی آورده اند فقط برای بیمه بازنشستگی اجباری با نرخ 20٪ حق بیمه پرداخت می کنند.
شرکت های دارای رژیم های خاص مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر دارایی و مالیات بر سود را پرداخت نمی کنند (بند 2 ماده 346.11 و بند 4 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در نتیجه، چنین بنگاه‌هایی با این سؤال روبرو می‌شوند: آیا لازم است حق بیمه از میزان حق بیمه پرداختی از سود انباشته دریافت شود؟
بله، به هر حال، شرکت ها بابت هر گونه پرداخت و حق الزحمه ای که در چارچوب روابط کار و قراردادهای مدنی به نفع افراد تعلق می گیرد که موضوع آن انجام کار یا ارائه خدمات باشد، حق بیمه پرداخت می کنند (بند 1 ماده 420 ق. قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، سازمان هایی که به سیستم مالیاتی ساده یا UTII روی آورده اند، باید حق بیمه مبلغ حق بیمه پرداخت شده را بپردازند. مالیات واحد را می توان با میزان این مشارکت ها کاهش داد، البته نه بیش از نصف.
این محدودیت برای افراد "ساده شده" که مالیات بر درآمد را محاسبه می کنند و همچنین برای شرکت هایی که به UTII منتقل شده اند (بند 3 ماده 346.21 و بند 2 ماده 346.32 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارائه می شود.
و تحت سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه"، حق بیمه پرداختی برای کارکنان به طور کامل در نظر گرفته می شود (نامه وزارت دارایی مورخ 24 مه 2013 شماره 03-11-11/18972).
مثال 5. حق بیمه تحت STS
Passiv LLC از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند و یک مالیات واحد بر درآمد می پردازد.
برای سه ماهه اول، درآمد شرکت 700000 روبل بود، مالیات واحد 42000 روبل بود. (700000 روبل × 6٪).
در این مدت، Passive حقوق کارکنان خود را به مبلغ 180000 روبل پرداخت کرد. و پاداش - 50000 روبل. حسابدار از مبلغ پاداش و دستمزد، حق بیمه را به OPS منتقل کرد نرخ ترجیحی 20%.
این مقدار به: (180000 روبل + 50000 روبل) × 20% = 46000 روبل بود.
یک شرکت می تواند مالیات واحد را تنها 21000 روبل کاهش دهد.
(50 × 42000 روبل). در نتیجه، پرداخت‌های Passiv برای سه ماهه اول به:
حق بیمه برای بیمه درمانی اجباری - 46000 روبل.
سه ماه یکبار پیش پرداختبرای مالیات واحد - 21000 روبل. (42000 – 21000).
پاداش های یک بار (یک بار) پرداخت نمی شود دوره مشخص، دوره معین، و در صورت وقوع یک رویداد خاص (تکمیل موفقیت آمیز یک پروژه، سالگرد و غیره).
یک سازمان ممکن است در اسناد داخلی خود پرداخت پاداش یکباره را پیش بینی کند:
- قرارداد کار (بند 5، قسمت 2، ماده 57 قانون کار فدراسیون روسیه)؛
- قرارداد جمعی (بخش 2 ماده 135 قانون کار فدراسیون روسیه)؛
- یک سند محلی جداگانه سازمان (مقررات حقوق، مقررات پاداش و غیره) (قسمت 2 ماده 135، ماده 8 قانون کار فدراسیون روسیه).
در این مورد، پاداش یکباره ممکن است بخشی جدایی ناپذیر از سیستم پاداش باشد. بر این اساس، پاداش های یک بار برای نتایج تولید را می توان با درآمد متوسط در نظر گرفت.
با این حال، پاداش های یکباره ممکن است بخشی از سیستم پاداش سازمان نباشند و فقط با دستور (سفارش) اختصاص داده شوند.
مبنای تعهدی هر پاداش یکباره، دستور مدیر برای پاداش به کارمند است. دستور به امضای رئیس سازمان می رسد. کارمند یا کارمندان باید با حکم در مقابل امضا آشنا باشند.
روش انعکاس پاداش های یک بار در حسابداری بستگی به منابعی دارد که از آنها پرداخت می شود:
- به دلیل هزینه های مربوط به فعالیت های عادی؛
- به هزینه سایر هزینه ها
حسابداری پرداخت
در حسابداری، پاداش های یکباره به کارکنان تعلق گرفته برای عملکرد نیروی کار به عنوان هزینه های فعالیت های عادی طبقه بندی می شود (بندهای 5 و 7 PBU 10/99). انباشت این پاداش ها را به صورت زیر ثبت کنید:
بدهی 20 (23، 25، 26، 28، 29، 44) اعتبار 70
پاداش از مخارج مربوط به فعالیت های عادی تعلق می گرفت.
پاداش های یکباره غیر تولیدی (برای سالگردها، تعطیلات و غیره) به عنوان سایر هزینه های حسابداری طبقه بندی می شوند (بند 11 PBU 10/99). اقلام تعهدی آنها را به صورت زیر منعکس کنید:
حساب فرعی 91 "سایر هزینه ها" اعتبار 70
پاداش از سایر هزینه ها تعلق گرفت.
مالیات بر درآمد شخصی بر پاداش ها
حساب فرعی DEBIT 26 CREDIT 69 "تسویه حساب با FFOMS"
2550 روبل. (50000 RUB × 5.1٪) - مشارکت های تعلق گرفته برای بیمه اجباریدر FFOMS؛
DEBIT 26 CREDIT 69 "تسویه حساب با صندوق بیمه اجتماعی برای کمک به بیمه حوادث و بیماری های شغلی"
100 روبل. (50000 روبل × 0.2٪) - حق بیمه برای بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی تعلق می گیرد.
حساب فرعی «پرداخت مالیات شخصی» 70 CREDIT 68
6500 روبل. (50000 روبل × 13٪) - مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ پاداش تعلق گرفته به کوندراتیف کسر می شود.
بدهی 70 اعتبار 50
43500 روبل (50000 - 6500) - پاداش منهای مالیات بر درآمد شخصی به Kondratiev پرداخت شد.
مبالغ حق بیمه و حق بیمه حاصل از آن درج می شود هزینه های غیرمستقیم. در ماه مارس، حسابدار آلفا موارد زیر را به عنوان هزینه در نظر گرفت:
مبلغ پاداش تعلق گرفته 50000 روبل است.
میزان مشارکت برای بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) و سهم بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی - 15100 روبل. (11000 + 1450 + 2550 + 100).
با روش نقدی، پاداش ها را می توان در زمان پرداخت به کارمند به عنوان هزینه در نظر گرفت (فرعی 1، بند 3، ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به طور معمول، سازمان پاداش را در ماه بعد از ماهی که در آن تعلق گرفته است، پرداخت می کند.
بنابراین، تفاوت های موقت قابل کسر در حسابداری ایجاد می شود (بند 11 PBU 18/02). آنها منجر به تشکیل رسوبات می شوند دارایی مالیاتی(بند 14 PBU 18/02).
حسابداری پاداش تحت رژیم های خاص
سازمان‌هایی که مالیات واحدی را بر روی تفاوت بین درآمد و هزینه‌های خود پرداخت می‌کنند، می‌توانند در صورت رعایت همزمان دو شرط، پاداش‌های یکباره را در هزینه‌ها لحاظ کنند:
- پاداش ها در قرارداد کار (جمعی) پیش بینی شده است (فرعی 6، بند 1 و بند 2، ماده 346.16، بند 1، ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
- پاداش برای عملکرد کار پرداخت شد (فرعی 6، بند 1 و بند 2، ماده 346.16، بند 2، ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مبالغ پاداش های یکباره به کارکنان برای شاخص های عملکرد باید در هزینه ها در زمان پرداخت آنها لحاظ شود (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اگر سازمانی مالیات واحدی بر درآمد بپردازد، پاداش های یکباره پایه مالیاتی را کاهش نمی دهد (بند 1 ماده 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
وضعیت: آیا می توان هنگام محاسبه مالیات واحد تحت ساده سازی، هزینه های پرداخت پاداش یکباره را که به انجام وظایف کاری کارمند مربوط نمی شود (به عنوان مثال برای سالگرد، تعطیلات) در نظر گرفت. سازمان مالیات واحدی را بابت تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می کند
نه نمی توانی. پاداش های یک بارکه به انجام وظایف شغلی کارمند مربوط نمی شود (برای یک سالگرد، یک تاریخ به یاد ماندنی و غیره) پایه مالیات واحد را کاهش نمی دهد.
چنین جوایزی:
- به فعالیت های تولیدی سازمان مربوط نمی شود (با هدف ایجاد درآمد نیست) و بنابراین معیار توجیه اقتصادی هزینه ها را برآورده نمی کند (بند 2 ماده 346.16 ، بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه )
- پرداخت های تشویقی مربوط به عملکرد نیروی کار نیستند، بنابراین نمی توان آنها را در هزینه ها به عنوان بخشی از دستمزد در نظر گرفت (فرعی 6، بند 1 و بند 2، ماده 346.16، بند 2، ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
این رویکرد توسط سازمان های نظارتی نیز تایید شده است.
در عین حال، همانطور که در مورد محاسبه مالیات بر درآمد، می توانید سعی کنید این دیدگاه را در دادگاه به چالش بکشید.
اگر سازمانی تعهدی و پرداخت پاداش یکباره را پرداخت کند، تاثیری در محاسبه مالیات واحد نخواهد داشت. این به دلیل این واقعیت است که UTII بر اساس درآمد ناشی از محاسبه می شود (بند 1، 2 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
سیستم عمومی + UTII. اگر پاداش به کارمندی تعلق می گیرد که همزمان در فعالیت های سازمانی مشمول آن مشغول است مالیات واحدبر درآمد منتسب و در فعالیت های سازمان در سیستم مشترکمالیات، سپس مبلغ حق بیمه باید توزیع شود. این به دلیل این واقعیت است که سازمان هایی که ترکیب می شوند حالت عمومیمالیات و UTII، باید سوابق جداگانه ای از درآمد و هزینه ها را نگه دارند (بند 9 ماده 274، بند 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
به نوبه خود ، پاداش هایی که به کارکنانی که فقط در یک نوع فعالیت سازمان مشغول هستند اعطا می شود ، نیازی به توزیع ندارند.
اکتبر گذشته تغییرات عمده ای در سیستم حقوق و دستمزد کارکنان ایجاد شد. اکنون قانوناً مقرر شده است که دستمزد دو بار در ماه برای یک دوره حداکثر 15 روز بین پرداخت ها پرداخت شود. اما در مورد پاداش هایی که هر ماه پرداخت نمی شود چطور؟ وزارت کار فدراسیون روسیه در نامه مورخ 14 فوریه 2017 خود به شماره 14-1/OOG-1293 توضیحاتی ارائه کرد.
مسئولان وزارتخانه به کارفرمایان یادآوری کردند که مدت پرداخت تشویقی به کارکنان بر اساس نتایج یک ماه، سه ماهه، سال یا سایر دوره‌ها را می‌توان با مفاد قرارداد جمعی یا سایر قوانین قانونی محلی تعیین کرد.
بنابراین، اگر مقررات محلی در مورد پاداش کارکنان تصویب شود و مشخص شود که بر اساس نتایج مثلاً یک ماه، پرداخت پاداش در ماه بعد از ماه صورتحساب یا بر اساس نتایج سال - در مارس سال آینده، پس از آن نقض الزامات جدید قانون کاراین نیست. به همین ترتیب، اقدامات محلی می تواند تاریخ های خاصی را برای این نوع پرداخت های تشویقی تعیین کند.
بار دیگر در مورد مقررات جدید حقوق و دستمزد
اجازه دهید یک بار دیگر به این نکته توجه کنیم قانون فدرالمورخ 3 ژوئیه 2016 شماره 272-FZ اصلاحاتی را در قانون کار فدراسیون روسیه ارائه کرد. بنابراین، بخش 6 ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه اکنون بیان می کند که تاریخ پرداخت باید توسط محلی تعیین شود. وضعیت حقوقی(قرارداد جمعی، قرارداد کار، سایر اعمال). مهلت پرداخت نمی تواند دیرتر از 15 روز تقویمی از پایان دوره تعهدی باشد. بنابراین حقوق کمتر از نیم ماه قابل پرداخت نیست. چنین الزاماتی در مورد پرداخت دستمزد برای مدت زمانی که کارمندان واقعاً کار کرده اند، برای تحقق استانداردهای کار و مسئولیت های شغلی اعمال می شود. محاسبه و پرداخت دستمزد برای نیمه اول ماه در بازه زمانی تعیین شده توسط مقررات در بازه زمانی 16 تا 30 (31) ماه محاسبه و قسمت دوم - از اول تا پانزدهمین روز از ماه بعد از ماه محاسبه.
چگونه به کارکنان تشویقی پرداخت کنیم؟
پرداخت های تشویقی ماهانه نیست، بنابراین مقررات جدیدی برای آنها در نظر گرفته شده است قانون کارقابل استفاده نیست. در این مورد، پرداخت های تشویقی باید به عنوان پرداخت های تشویقی، پاداش و سایر پرداخت های اضافی درک شود. آنها بخشی از حقوق هستند، اما در دوره های طولانی تر از نیم ماه محاسبه می شوند. به عنوان مثال، پاداش ها بر اساس نتایج عملکرد پس از ارزیابی شاخص های مربوطه اعطا می شود و بر اساس نتایج یک ماه، سه ماهه، شش ماه یا سال قابل پرداخت است.