روز گذشته در حال نزدیک شدن است که سازمان ها باید اظهارنامه مالیات بر درآمد خود را برای سال 2014 - 30 مارس - ارائه دهند. در پایان سال گذشته ، سازمان امور مالیاتی فدرال روسیه با اصلاح برخی از برگه ها و افزودن برگه های جدید ، فرم جدیدی از این سند را تصویب كرد. بیایید دریابیم که کدام برگه های اظهارنامه مالیاتی تحت تأثیر این تغییرات بوده و اکنون چه اطلاعاتی را ارائه می دهند که مقامات مالیاتی می خواهند.
برگه 02 "محاسبه مالیات"
اول از همه ، یک کد ویژگی جدید مالیات دهندگان اضافه شده است - "4". در صورت تکمیل اعلامیه توسط سازمانی که فعالیتهای لازم برای استخراج هیدروکربن ها را در مزارع جدید دریایی تکمیل می کند ، ضمیمه می شود. چنین کدی نه تنها در برگه 02 بلکه در تمام برنامه های موجود در آن قرار داده می شود.
هنگام قرار دادن کد "4" ، لازم است در قسمت مخصوص اطلاعات مربوط به مجوز موجود - سری ، شماره و نوع و همچنین شماره سریال قسمت خارج از کشور جدید را وارد کنید. تمام سازمانهای دیگر که این کد را ارائه نمی دهند) حتی اگر آنها فعالیتهای مجوز انجام دهند نیازی به پر کردن این قسمتها ندارند.
تغییرات چشمگیر همچنین روی محاسبه مبنای مالیات (خط 100) تأثیر گذاشت. بنابراین ، اکنون می توان مبلغ کل پایه را برای خطاهای شناسایی شده (تحریف ها) که مربوط به دوره های مالیاتی قبلی هستند و منجر به پرداخت های بیش از حد مالیاتی می شود ، تنظیم کرد. اگر در نتیجه محاسبه مبنای مالیات ، یک شاخص منفی حاصل شود ، این بدان معنی است که سازمان متحمل خسارات شده است. با این حال ، ضررهای حاصل می تواند برای کاهش مبنای مالیات برای معاملات با اوراق بهادار غیر قابل تجارت و ابزارهای مالی معاملات پیش رو مورد استفاده قرار گیرد ().
به یاد بیاورید که روش جدید محاسبه قبلاً باید برای درآمد / هزینه های دریافت شده از سوی مالیات دهنده در سال 2014 اعمال شود (،).
یک تغییر دیگر به ترتیب در خطوط 130 و 170 در توزیع پایه مالیاتی و نرخ مالیات در بودجه های منطقه تأثیر گذاشت. به عنوان یک قاعده کلی ، این سطرها توسط سازمانهایی که میزان مالیات آنها از نظر مبالغی که به بودجه ارضی واریزی شده اند کاهش یافته است ، پر می شوند. تا سال 2015 ، این امتیاز فقط توسط سازمانها-ساکنان مناطق ویژه اقتصادی برخوردار می شد. اکنون نرخ مالیات توسط مناطق و سازمانهایی که در پروژه های سرمایه گذاری منطقه ای شرکت می کنند کاهش می یابد (). این بدان معنی است که آنها نیز برای پر کردن این سطرها لازم خواهند بود.
پیوست شماره 1 به برگه 02 "درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عامل"
در رابطه با اصلاحاتی که در قانون مالیاتهای فدراسیون روسیه در رابطه با نحوه تعیین مبنای تعیین مالیات برای عملیات با اوراق بهادار و ابزارهای مالی معاملات پیش رو انجام شده است ، خطوط جدیدی به اظهارنامه مالیاتی اضافه شده است که باید توسط شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار پر شود. اینها خطوط 020-024 هستند.
خط 020 درآمد حاصل از فروش اوراق بهادار دریافت شده توسط شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار را منعکس می کند. علاوه بر این ، اگر مشارکت کننده فروشنده باشد ، در این خط مبلغ تعیین شده مطابق با مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه (،) ، برگه 05 اظهارنامه مالیاتی "محاسبه مبنای مالیات برای مالیات بر درآمد سازمان ها را برای معاملات که نتایج مالی آنها به ترتیب ویژه حساب می شود" دیگر پر نمی شود. اما برای کسانی که فعالیتهای دلالی را انجام نمی دهند ، این خط باید بازده تنها یک نوع اوراق بهادار را منعکس کند ، که در سیاست حسابداری تعریف شده است. بقیه انواع اوراق بهادار در برگه 05 نشان داده شده است.
خطوط 021 و 022 حاکی از انحراف درآمد حاصل از فروش اوراق بهادار از حداقل قیمت معاملات است. تنها تفاوت این است که خط 021 هنگام فروش اوراق بهادار معامله شده و خط 022 - هنگام فروش اوراق بهادار که در بازار سازمان یافته معامله نمی شود ، پر می شود. اگر قیمت های فروش بین حداقل و حداکثر قیمت معاملات ثبت شده توسط برگزارکنندگان حراج باشد ، نیازی به پر کردن این سطرها نیست.
خط 023 در نظر گرفته شده برای منعكس كردن درآمد حاصل از فروش و دفع (از جمله بازپرداخت) اوراق بهادار در بازار سازمان یافته توسط مشاركت كنندگان بازار غیر حرفه ای برای تعیین درآمد (درآمد) ، باید مقدار فروش سود بهره انباشته ای که توسط خریدار و صادرکننده به مالیات دهنده پرداخت شده است ، اضافه کنید. در این حالت ، میزان درآمدی که قبلاً در مالیات براساس قوانین جدید در نظر گرفته شده بود ، نیازی به بازتاب ندارد ().
خط 024 باید تفاوت بین درآمدهای واقعی و حداقل قیمت معاملات را در صورت فروش امنیت در گردش در خارج از بازار سازمان یافته () نشان دهد.
قانونگذار توضیحاتی در رابطه با افشای ترکیب هزینه های غیر عملی (خط 102) ارائه داد. بنابراین ، در اوایل این خط درآمد در قالب هزینه مواد دریافتی (سایر دارایی) در هنگام انحلال دارایی های ثابت گرفته شده از خدمات و همچنین در هنگام تعمیر ، نوسازی ، بازسازی ، تجهیزات مجدد فنی و انحلال جزئی دارایی های ثابت را نشان می داد. اکنون درآمدهایی در قالب هزینه مواد دریافتی در هنگام برچیدن و جداسازی دارایی های ثابت نیز به لیست کلی اضافه شده است.
پیوست شماره 2 به برگه 02 "هزینه های مربوط به تولید و فروش ، هزینه های غیر عملیاتی و ضررهای برابر با هزینه های غیر عملیاتی"
تغییرات اصلی در این بخش همچنین مربوط به رویه جدید حسابداری و بازتاب اوراق بهادار است. بنابراین ، خطوط 072 و 073 ظاهر شده اند. اولین شامل هزینه هایی است که در خرید یا فروش اوراق بهادار در بازار سازمان یافته متحمل شده است. برای محاسبه هزینه ، قیمت خرید کاغذ ، هزینه خرید ، هزینه فروش و درآمد سود انباشته ای را که مالیات دهنده باید به فروشنده بپردازد ، اضافه کنید. در همان زمان ، دقیقاً مانند خرید ، مبالغ درآمد سود قبلاً در پرداخت مالیات در این محاسبه لحاظ نشده است (،).
خط 073 در نظر گرفته شده است تا تفاوت بین هزینه های واقعی متحمل شده برای خرید تضمین و حداکثر قیمت معاملات در بازار اوراق بهادار سازمان یافته را منعکس کند.
همچنین امکان انعکاس تعدیل پایه مالیاتی دوره گزارش در صورت بروز خطاهای مربوط به دوره مالیاتی گذشته که منجر به پرداخت مالیات بیش از حد شده است ، اضافه شده است. لازم است آنها را با تفکیک سال در خطوط 400-403 نشان دهید. لطفا توجه داشته باشید که این شاخص شامل درآمد و زیان سالهای گذشته ، مشخص شده در دوره گزارش نمی شود. آنها باید به ترتیب در خط 101 پیوست شماره 1 به برگه 02 و در خط 301 ضمیمه شماره 2 به برگه 02 وارد شوند.
پیوست شماره 4 به برگه 02 "هزینه های مربوط به تولید و فروش ، هزینه های غیر عملیاتی و ضررهای برابر با هزینه های غیر عملیاتی"
تغییرات در این بخش همچنین مربوط به رویه حسابداری اوراق بهادار است. خطوط جدید 135 و 136 ظاهر شده اند که نشان دهنده میزان خسارت در معاملات انجام شده با اوراق بهادار در بازار سازمان یافته است. در این حالت ، ضررهای متحمل شده قبل از 31 دسامبر 2014 شامل و قبلاً هنگام تعیین مبنای مالیات در نظر گرفته نشده است. خط 135 در اظهارنامه ها پر می شود تا زمانی که کل مبلغ خسارت واریز شود یا تا زمان انقضاء دوره برای حسابداری آنها در کاهش پایه ، یعنی تا اول ژانویه 2025 (). باقیمانده ضرر غیرقابل حمل باید در خط 136 منعکس شود.
در رابطه با این تغییرات ، رمزگشایی کل خطوط 150 و 160 نیز به آن اضافه شد - خطوط 151 و 161 ظاهر شد. اولین نشان دهنده ضرر معاملات با اوراق بهادار در گردش است که نباید بیش از 20٪ مقدار ضرر در خط 135 باشد.
خط دوم ، خط 161 ، ترازو ضرر غیرقابل حمل را نشان می دهد ، که به عنوان تفاوت بین خطوط 136 و 151 محاسبه می شود. مبلغ حاصل نیاز به در خط 136 اظهارنامه مالیاتی برای دوره مالیاتی بعدی دارد.
ضمیمه شماره 6a "محاسبه پیش پرداخت و مالیات به بودجه یک نهاد مؤثر فدراسیون روسیه برای عضویت در یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان بدون تقسیم بندی های جداگانه و (یا) برای زیرمجموعه های جداگانه آن" به صفحه 02
تعدادی از معیارهای قابل توجه به این برنامه اضافه شده است. بنابراین ، خط 032 ظاهر شد ، که در آن لازم است میانگین تعداد کارمندان یا هزینه های کارگری و همچنین خط 033 مشخص شود تا میانگین ارزش باقی مانده دارایی قابل استهلاک برای هر یک از اعضای گروه تلفیقی بدون زیرمجموعه های جداگانه آن و برای هر زیر واحد جداگانه منعکس شود.
علاوه بر این ، خط 034 اضافه شده است که در آن لازم است میانگین حسابی وزن مخصوص شاخص را در خط 032 و وزن مخصوص نشانگر در خط 033 برای هر یک از شرکت کنندگان بدون زیربخشهای جداگانه و برای هر زیربخش جداگانه منعکس کنید.
مثال
میانگین تعداد کارکنان شعبه برای سال 10 نفر بود در حالی که همین شاخص برای کل سازمان 200 نفر است.
میانگین ارزش باقی مانده دارایی قابل استهلاک برای شعبه 200 هزار روبل است ، و برای سازمان - 5 میلیون روبل.
برای پر کردن خط 034 پیوست شماره 6a به برگه 02 اظهارنامه مالیاتی ، ابتدا باید نسبت کارمندان و دارایی قابل استهلاک قابل انتساب به شعبه را محاسبه کنید.
10 نفر / 200 نفر x 100 \u003d 5٪ - سهم کارمندان شعبه
200 هزار روبل. / 5 میلیون روبل. x 100 \u003d 4٪ - سهم دارایی قابل استهلاک توسط شعبه
(5% + 4%) / 2 = 4,5% (خط فقط شامل یک رقم است ، بدون علامت "٪").
پیوست شماره 6b "درآمد و هزینه اعضای گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی که پایه مالیات تلفیقی را برای این گروه به طور کلی تشکیل داده اند" به برگه 02
این برنامه جدید است - در نسخه قبلی این بیانیه نبود. این نشان دهنده درآمد و هزینه های حاصل از فروش ، درآمد و هزینه های غیر عامل ، سود و زیان ناشی از عملیات با اوراق بهادار و سایر شاخص ها است. در قوانین مربوط به پر کردن اظهارنامه مالیاتی () برخی از نسبت های کنترلی آورده شده است.
بنابراین ، به عنوان مثال ، جمع خطوط 020 و 021 از ضمیمه شماره 6b (که منعکس کننده درآمد حاصل از فروش و هزینه های غیر عملیاتی است) باید با جمع خطوط 010 و 020 از ورق 02 مطابقت داشته باشد و شاخص های مربوط به خطوط 030 و 031 ضمیمه شماره 6b (که بیانگر هزینه های فروش است و هزینه های غیر عامل نیز باید مشابه خطوط 030 و 040 از برگه 02 باشد. مقادیر خطوط 050 ضمیمه شماره 6b (درآمد بدون سود) و 070 برگه 02 (درآمد بدون سود) نیز باید یکسان باشند.
شکل ثبت اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سال 2014 چیست؟
دستور تأیید فرم برگشت مالیات جدید و نحوه تکمیل آن و همچنین فرم ارسال ، به طور رسمی در تاریخ 30 دسامبر 2014 منتشر شد. مقررات خاصی برای تعیین روال ویژه ای برای لازم الاجرا شدن دستور یا مقررات انفرادی آن وجود ندارد.
در سال 2011 ، دیوان عالی داوری فدراسیون روسیه تصریح کرد که شکل جدیدی از اظهارنامه مالیاتی در رابطه با دوره های مالیاتی (حسابداری) که پس از لازم الاجرا شدن قانون هنجاری تأیید فرم به پایان می رسد ، شروع می شود. دادگاه تأكید كرد كه در این مورد ، مقررات عمومی برای لازم الاجرا شدن آیین نامه اعمال می شود - پس از 10 روز از تاریخ انتشار (). این بدان معنی است که اظهارنامه مالیاتی در فرم جدید باید برای دوره های مالیاتی (گزارشگری) ارائه شود که پس از 10 ژانویه 2015 به پایان رسید.
بدیهی است اظهارنامه مربوط به سه ماهه اول سال 2015 (به تاریخ 31 مارس پایان می یابد) و کلیه دوره های بعدی باید به شکل جدید ارائه شود. اما در مورد اعلامیه سال 2014 چطور؟
خدمات مالیاتی فدرال روسیه نامه ای را منتشر کرده است که این مسئله را روشن می کند. این آژانس توضیح داد که مالیات دهندگان حق دارند اما موظف نیستند اظهارنامه مالیاتی را برای سال 2014 به شکل جدید () ارائه دهند. این نامه به اجبار به بازرسان امور مالیاتی ارضی آورده شده است ، به این معنی که کارمندان این بازرسی حق ندارند طبق مقررات قدیمی از قبول اظهارنامه خودداری کنند.
اما اگر مالیات دهندگان در سال گزارشگری 2014 مبلغی برای خرید و فروش اوراق بهادار نداشته اند و درمورد آن تغییرات بسیاری از سال 2015 به مرحله اجرا درآمده است ، توصیه می کنیم اظهارنامه مالیات سود را با استفاده از فرم جدید تشکیل دهید. این امر به شما کمک می کند تا نه تنها از مشکلات احتمالی هنگام زایمان جلوگیری کنید ، بلکه به شما امکان می دهد برای تهیه گزارش برای سه ماهه اول سال 2015 نیز آماده شوید ، که در آن استفاده از فرم جدید ضروری است.
مالیات بر درآمد شرکت یکی از مهمترین مؤلفه های بودجه در فدراسیون روسیه و نهادهای مؤثر آن است. این قانون از سال 1995 آغاز شده است و از آن زمان تاکنون اصلاحات بسیاری را پشت سر گذاشته است ، 2014 نیز از این قاعده مستثنا نبود. وزارت دارایی تغییرات جهانی را انجام نداد ، با این حال ، در حال حاضر تعدادی از اصلاحاتی صورت گرفته است که سازمان های جداگانه باید از اول ژانویه آنها را در نظر بگیرند.
- اولین تغییر مربوط به هزینه جیره غذایی در کشتی های هوایی ، دریایی و رودخانه ای است. اگر قبل از اول ژانویه 2014 ، می توان هنگام انجام محاسبه مالیات بر درآمد ، آنها را در نظر گرفت ، سال آینده محدودیت برای نوشتن این درآمدها برداشته می شود و این هزینه ها را می توان به طور کامل محاسبه کرد.
- نوآوری دوم بر املاک تأثیر می گذارد که تحت استهلاک قرار نگیرد. به یاد بیاورید که تاکنون ملک ، تملک آن توسط بودجه فدرال تأمین شده است ، مشروط بر بودجه هدفمند ، مستهلک نشده است. این امر از اول ژانویه 2014 مستهلک نخواهد شد ، مشروط بر اینکه به طور کامل برای پول بودجه خریداری شود.
- سومین نکته مهم ، دارایی های نامشهود است. پیش از این ، لیست دارایی های نامشهود حاوی شش دارایی نامشهود بود که می توانند مستهلک شوند. اکنون هفت مورد در این فهرست وجود دارد ، هفتمین مورد مالکیت انحصاری آثار صوتی و تصویری است.
- سرانجام ، چهارمین هنجار جدید ، که آن را نیز مورد توجه جدی قرار می دهد ، محاسبه این مالیات برای گروه های خاصی از مودیان مالیاتی است. بنابراین ، اگر تا ژانویه سال 2014 همه سازمان های کنسرت ، موزه ها و تئاترها هر سه ماه پیش پرداخت مالیات پرداخت می کردند ، اکنون این قانون برای موسسات ذکر شده در سطح کشور لغو شده است: اکنون آنها به هیچ وجه موظف نیستند که مالیات را پیش ببرد ، اما حق دارند با همه برابر گزارش مساوی را گزارش دهند. یعنی در پایان هر سال
اینجاست که تغییرات به پایان می رسد.
به یاد بیاورید که مالیات بر درآمد یک مالیات مستقیم است که بر اشخاص حقوقی از هر رده ای وضع می شود - یعنی به همان اندازه برای بانک ها ، بیمه گذاران و شرکت های مختلف از انواع مالکیت اعمال می شود. این ماده با ماده 246 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. سود یعنی درآمد کل بنگاه از فعالیتهای خود منهای میزان تخفیف و کسر. چقدر این سود ، بدیهی است که به شرکت بستگی دارد. مبنای اجاره مالیات اظهارنامه ای است که خود مالیات دهنده پس از دوره گزارشگری تسلیم آن می کند.
در اینجا لازم به ذکر است که سود محاسبه شده توسط حسابدار و سود حاصل از مالیات در برخی موارد با یکدیگر مطابقت ندارد. این به دلیل تفاوت در روشهای محاسبه سود است و به همین دلیل حسابداری ، مالیات و بعضاً حسابداری مدیریت با موفقیت در بسیاری از شرکتهای فدراسیون روسیه با همزیستی همراه است. چنین هنجاری نیز توسط قانون مالیات تنظیم می شود.
به طور کلی ، سه گروه وجود دارد که سود به معنای مفاهیم کمی متفاوت است.
- برای سازمانهای روسی سود به معنای مفهوم کلاسیک است - میزان درآمد منهای کسر و تخفیف ، یعنی هزینه های تحمیل شده.
- برای شرکت های خارجی که در فدراسیون روسیه فعالیت می کنند ، سود درآمدی است که منهای هزینه دریافت می کنند. در اینجا قابل درک است که چنین طرحی ، گرچه مشابه طرح "خالص" روسی است ، فقط برای سازمان هایی که از طریق نمایندگی های رسمی در خاک روسیه فعالیت می کنند ، معتبر است.
- برای سایر شرکت های خارجی ، محاسبه سود براساس درآمد حاصل از منابع در فدراسیون روسیه است ، به استثنای هزینه.
نکته زیر نیز مورد توجه ویژه قرار می دهد: برای دوره فعلی در روسیه دو روش برای تعیین سود وجود دارد که مشمول مالیات باشد. روش اول روش تعهدی نامیده می شود. در هنگام استفاده از این روش ، شرکت برای کل دوره گزارش ، وجوه ، یعنی درآمد و هزینه های خود را در نظر می گیرد ، صرف نظر از اینکه اصلاً حرکت کرده اند یا بدون تغییر مانده اند ، میزان درآمد مهم نیست. روش دوم - وجه نقد - مبتنی بر حسابداری وجوه تا تاریخ دریافت یا ترك آن است.
نرخ مالیات بر درآمد در سال 2014
بسیاری علاقه مند به چه چیزی برابر خواهند بود نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها در سال 2014... جواب ساده است: بدون تغییر باقی خواهد ماند. در حال حاضر ، این میزان 20 درصد است و سهم شیر از این مقدار - 18 درصد - به بودجه مؤسسات تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و تنها دو درصد - به بودجه خود فدراسیون می رود. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها ، درآمد حاصل از احتساب نرخ های مالیات غیر مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده است. می توانید در مورد نرخ های 0 ، 9 ، 10 یا 15٪ در مقاله بخوانید:.
در عین حال ، هزینه هایی که درآمد را کاهش می دهد می تواند مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شود (همچنین مراجعه کنید :). این موارد شامل برخی کارها توسط پیمانکاران از جمله مالیات بر ارزش افزوده یا خرید کالاها و مواد می باشد. در اظهارنامه ها ، این نوع هزینه ها بدون مالیات بر ارزش افزوده نمایش داده می شود. علاوه بر این ، استهلاک دارایی های ثابت ، دستمزدها و پرداخت های صندوق های خارج از بودجه نیز هزینه هایی هستند که به جز مالیات ارزش افزوده در خط هزینه نمایش داده می شوند.
یک پیشنهاد ویژه برای بازدید کنندگان به سایت ما وجود دارد - شما می توانید با ترک سؤال خود در فرم زیر ، مشاوره ای را از یک وکیل حرفه ای کاملاً رایگان دریافت کنید.
نتیجه فعالیت شرکت در دوره گزارش یک اظهارنامه است. پرداخت کنندگان موظفند آن را در محل خود به سازمان امور مالیاتی تحویل دهند. مهلت تشکیل اظهارنامه 28 روز پس از پایان دوره گزارش (ماه یا سه ماهه) است. اظهارنامه مالیاتی نهایی - سالانه قبل از 28 مارس سال پس از گزارش ارائه می شود. بنابراین ، تا 28 مارس 2014 ، شرکت ها و سازمان ها باید گزارش نتایج فعالیت های خود را در سال 2013 ارائه دهند.
به عنوان یک قاعده کلی ، نرخ مالیات بر درآمد در سال 2016 20 درصد است. مبلغ کل مالیات به دو بودجه تقسیم می شود: فدرال و منطقه ای. در این حالت ، میزان مالیات ، که با نرخ مالیات سود 2 درصد محاسبه می شود ، به بودجه فدرال می رود. و این مبلغ ، که با نرخ 18 درصد محاسبه می شود ، به بودجه های منطقه می رود.
برای برخی از سازمانهای خاص ، طبق قوانین نهادهای مؤثر فدراسیون روسیه ، این سطح منطقه ای می تواند به 13.5 درصد کاهش یابد (بندهای 1 ، 1.4 و 1.6 ماده 284 قانون مالیات RF). برای انواع خاصی از درآمد ، به عنوان مثال ، برای سود سهام و همچنین برای سود حاصل از انواع خاصی از فعالیت ها ، نرخ های کاهش یافته ارائه می شود (بندهای 1.1-5.1 ، ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ما در این مقاله اطلاعاتی در مورد نرخ های ویژه در یک جدول مناسب ارائه کرده ایم.
در مقاله جدید ببینید که چگونه نرخ مالیات بر درآمد در سال 2017 تغییر کرده است \u003e\u003e\u003e
در این مقاله یاد خواهید گرفت:
- سازمان برای سود سهام دریافتی چه مالیاتی را پرداخت می کند
- چگونگی تقسیم مالیات بر درآمد بین بودجه فدرال و منطقه ای در هر مورد خاص
- وقتی مناطق می توانند سهم خود را از مالیات بر درآمد کاهش دهند
نرخ بودجه فدرال
نرخ مالیات بر درآمد در سال 2016 به بودجه فدرال - 2٪. حسابدار دستور پرداخت جداگانه را تکمیل و 2٪ مالیات را منتقل می کند.
راهنمای اول برای یک حسابدار در مورد اختلافات مالیات بر ارزش افزوده. با استفاده از روش FTS تأیید شده است. توضیحات رایگان برای هر کد خطا را از لینک دریافت کنید. خود را از پاسخگویی به مطالبات نجات دهید. فقط از قالب استفاده کنید و داده های خود را در آنجا جایگزین کنید.
توجه داشته باشید!
برای انتقال مالیات به بودجه های مختلف از BCC های مختلف استفاده کنید.
نرخ بودجه منطقه ای
نرخ مالیات بر درآمد در سال 2016 بودجه منطقه 18٪ است. این پرداخت نیز به ترتیب جداگانه پردازش می شود.
نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها در سال 2016
|
انواع درآمد (سود) دریافت شده |
نرخ مالیات |
کد مالیاتی فدراسیون روسیه |
|
|---|---|---|---|
|
بودجه فدرال |
بودجه منطقه ای |
||
|
بهره اوراق قرضه دولتی و شهری قبل از 20 ژانویه 1997 منتشر شده است |
زیر 3 صفحه 4 هنر. 284 |
||
|
سود اوراق قرضه وام ارز دولتی دولت سال 1999 صادر شده در دوره نوآوری سری 3 اوراق قرضه ارز داخلی دولت داخلی |
زیر 3 صفحه 4 هنر. 284 |
||
|
بهره اوراق بهادار شهری حداقل برای سه سال قبل از اول ژانویه 2007 صادر شده است |
زیر 2 ص 4 هنر. 284 |
||
|
زیر 2 ص 4 هنر. 284 |
|||
|
درآمد بنیانگذاران مدیریت اعتماد پوشش وام مسکن دریافت شده براساس کسب گواهی مشارکت وام مسکن صادر شده توسط مدیر پوشش وام قبل از تاریخ اول ژانویه 2007 |
زیر 2 ص 4 هنر. 284 |
||
|
علاقه به اوراق بهادار دولتی کشورهای عضو اتحادیه ، اوراق بهادار دولتی اشخاص مؤثر فدراسیون روسیه و اوراق بهادار شهری (به استثنای اوراق بهادار ذکر شده در بالا و درآمد سود دریافت شده توسط سازمانهای روسی در مورد اوراق بهادار دولتی و شهری که خارج از روسیه قرار دارند) |
زیر 1 ص 4 هنر. 284 |
||
|
بهره اوراق بهادار دولتی در ازای اوراق قرضه دولتی کوتاه مدت صفر دریافت و در خارج از روسیه قرار گرفت |
زیر 1 ص 4 هنر. 284 |
||
|
زیر 1 ص 4 هنر. 284 |
|||
|
درآمد بنیانگذاران اعتبار پوشش وام مسکن دریافت شده براساس کسب گواهی مشارکت وام رهنی صادر شده توسط مدیر پوشش وام پس از 1 ژانویه 2007 |
زیر 1 ص 4 هنر. 284 |
||
|
سودهای دریافت شده توسط سازمانهای روسی از مشارکت در سازمانهای دیگر ، مشروط بر اینكه شرایط زیر را داشته باشند:
سود سهام دریافت شده توسط سازمانهای روسی با در دست داشتن سپرده های سپرده گذاری ، با توجه به شرایط زیر:
|
زیر 1 ص 3 هنر. 284 |
||
|
سود سهام دریافت شده توسط سازمانهای روسی تحت شرایط دیگر (که در بالا به آن اشاره نشده است) و نیز سود سهام در سهام که حقوقی که توسط آنها دریافت می شود دارای گواهی سپرده گذاری است. |
زیر 2 ص 3 هنر. 284 |
||
|
سود سهام دریافت شده توسط سازمانهای خارجی از سهام سازمانهای روسی یا مشارکت در سرمایه سازمانها به شکل دیگری (مگر اینکه نرخ توافقی با توافق برای جلوگیری از مالیات مضاعف با دولت خارجی مربوطه تعیین شود و سازمان خارجی می تواند محل دائمی خود را در کشوری که روسیه با آن دارد تأیید کند). چنین توافقی (بند 3 ماده 310 ، ماده 312 قانون مالیات فدراسیون روسیه)) |
زیر ج 3 ص 3 هنر. 284 |
||
|
درآمد حاصل از اوراق بهادار سازمانهای روسی (به استثنای سود سهام) ، حقوقی که در حساب های حضانت دارندگان خارجی ، دارندگان مجاز ، و همچنین برنامه های سپرده گذاری (اگر نماینده مالیات - منبع پرداخت درآمد وجود دارد ، مطابق ماده 310.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه اطلاعاتی در مورد گیرنده آنها ندارد). ) |
|||
|
سود سهام اوراق بهادار سازمانهای روسی ، حقوقی که در حساب های سپرده دارنده های خارجی ، دارندگان مجاز و همچنین برنامه های سپرده گذاری ثبت می شود (در صورتی که نماینده مالیات - منبع پرداخت درآمد مطابق ماده 310.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه اطلاعات در مورد گیرنده آنها را ندارد) |
بند 4.2 هنر. 284 ، بند 9 هنر. 310.1 |
||
|
درآمد حاصل از اجاره یا زیر اجاره کشتی ها و هواپیماها و (یا) وسایل نقلیه و همچنین ظروف مورد استفاده در ترافیک بین المللی. درآمد حاصل از حمل و نقل بین المللی (از جمله تخریب و سایر پرداختهای ناشی از حمل و نقل) |
زیر. ج 2 ص 2 هنر. 284 ، فرعی. 7 ص 1 از هنر. 309 ، فرعی. 8 ص 1 از هنر. 309 |
||
|
سود حاصل از فعالیت در مناطق ویژه اقتصادی توریستی و تفریحی ، متحد در یک خوشه ، و مناطق ویژه اقتصادی فنی و خلاقانه (منوط به حسابداری جداگانه از درآمد و هزینه های مربوط به فعالیت ها در یک منطقه ویژه اقتصادی و فراتر از آن) (در صورتی که سازمان نباشد حسابداری جداگانه از درآمد و هزینه های مرتبط با فعالیت ها در منطقه ویژه اقتصادی و خارج از آن ، سود حاصل از چنین فعالیت هایی با نرخ 2 درصد مالیات می شود (بند 1.2 ماده ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
بیشتر از 13.5٪ |
بندهای 1 و 1.2 هنر. 284 |
|
|
کلیه درآمدهای دیگر (طبق قانون نهاد مؤثر فدراسیون روسیه ، نرخ مالیاتی که در بودجه منطقه به آن اختصاص می یابد ، می تواند برای برخی از دسته از مودیان مالیات به 13.5 درصد کاهش یابد (بند 4 ، بند 1 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه)) |
|||
|
سود از فعالیت های سازمان های آموزشی (به جز سود سهام و درآمد حاصل از عملیات با انواع خاصی از تعهدات بدهی) |
بند 1.1 هنر. 284 |
||
|
سود از فعالیت های سازمان های پزشکی (به جز سود سهام و درآمد حاصل از عملیات با انواع خاصی از تعهدات بدهی) |
بند 1.1 هنر. 284 |
||
|
درآمد سازمانهای کشاورزی (از جمله سازمان های شیلات) |
بند 1.3 از هنر. 284 |
||
|
سود حاصل از فعالیت های مربوط به تولید هیدروکربن ها در یک میدان دریایی جدید |
بند 1.4 از هنر. 284 |
||
|
سود سازمان های شرکت کننده در پروژه های سرمایه گذاری منطقه ای |
بند 1.5 از هنر. 284 ، بند 3 هنر. 284.3 |
||
|
سود شرکتهای خارجی کنترل شده |
بند 1.6 از هنر. 284 ، هنر. 309.1 |
||
|
سود سازمان های شرکت کننده در منطقه اقتصادی آزاد (قلمرو جمهوری کریمه و شهر فدرال سواستوپل که دارای رژیم ویژه ای برای فعالیت های کارآفرینانه و سایر فعالیت ها است ، همچنین روش گمرک منطقه آزاد گمرکی اعمال می شود) (ماده 8 قانون 29 نوامبر 2014 شماره 377-FZ) |
بیشتر از 13.5٪ |
بند 1.7 ، هنر. 284 |
|
|
سود سازمانها - ساکنان قلمرو توسعه اجتماعی و اقتصادی پیشرفته (یعنی سازمانهایی که این قانون را طبق قانون 29 دسامبر 2014 شماره 473-FZ دریافت کرده اند) |
در مدت پنج سال بیش از 5٪ از تاریخ دریافت سود ، در مدت 5 سال آینده کمتر از 10٪ نباشد |
بند 1.8 هنر. 284 ، هنر. 284.4 |
|
|
سود از فعالیت های سازمان های ارائه دهنده خدمات اجتماعی به شهروندان (به جز سود سهام و درآمد حاصل از عملیات با انواع خاصی از تعهدات بدهی) |
بند 1.9 هنر. 284 |
||
|
درآمد یک سازمان خارجی: - از توزیع به نفع آن سود یا دارایی سازمانها (اشخاص ، انجمنها) دریافت می كنند كه سود سهام نیستند. - برای سایر بدهیهای سازمانهای روسی. - از حق استفاده از اشخاص دارای مالکیت معنوی؛ - دریافت شده از فروش سهام (سهام) سازمانها ، بیش از 50٪ دارایی آنها به طور مستقیم یا غیرمستقیم از املاک و مستغلات واقع در قلمرو روسیه و همچنین ابزارهای مالی ناشی از این سهام (سهام) ، به استثنای سهام معامله شده در بازار اوراق بهادار سازمان یافته تشکیل شده است. مطابق بند 9 ماده 280 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ - از فروش املاک و مستغلات واقع در قلمرو روسیه؛ - از اجاره یا زیر اجاره ملک مورد استفاده در خاک روسیه؛ - از عملیات لیزینگ. - در قالب جریمه و جریمه نقض نقض تعهدات پیمانکاری توسط سازمانهای روسی ، ارگانهای ایالتی و (یا) دستگاههای اجرایی خود محلی. - به شکل مقادیر مشابه دیگر |
زیر 1 ص 2 هنر. 284 ، فرعی. 2-7 ، 9 و 10 ص 1 هنر. 309 |
||
|
سود حاصل از فروش یا سایر دفع (از جمله انصراف) سهام سازمانهای روسی (سهام در سرمایه مجاز سازمانهای روسی) از اول ژانویه سال 2011 به دست آمده و بیش از پنج سال توسط مالیات دهنده نگهداری می شود |
بند 4.1 هنر. 284 ، هنر. 284.2 |
||
|
سود سازمانهای شرکت کننده در پروژه Skolkovo پس از از بین رفتن حق معافیت از وظایف یک مودیان مالیاتی دریافت کردند |
بند 5.1 هنر. 284 |
||
پیشرفت مالیات بر درآمد
سه روش برای پرداخت پیش پرداخت های "پرسود" وجود دارد. تغییر تنها به پرداختهای سه ماهه سودآورتر است. در این صورت شما اضافه مالیات بر درآمد را نخواهید داشت و مجبور نیستید گزارشهای اضافی ارسال کنید. اما این گزینه در دسترس همه شرکت ها نیست. در مقاله "پیک مالیاتی روسیه" آنها با نمونه هایی از نحوه محاسبه پیش پرداخت مالیات بر درآمد گفتند. از ورق تقلب ما استفاده کنید تا محاسبه خود را بررسی کنید و مطمئن شوید که حق استفاده از گزینه انتخاب شده را دارید. این باعث می شود شرکت از علاقه محافظت شود.
LLC در یک رژیم کلی: مالیات بر درآمد ، نحوه محاسبه آن ، شرایط پرداخت و ارائه اظهارنامه چیست.
بنابراین ، خوانندگان عزیز ، ما سرانجام به موضوع سازمان هایی با رژیم مالیاتی کلی رسیدیم. ما در مورد بسیاری صحبت کردیم و. بنابراین ، در رژیم عمومی ، کارآفرینان و اشخاص حقوقی مالیات های مختلفی را پرداخت می کنند: کارآفرینان فردی پرداخت می کنند ، و اشخاص حقوقی مالیات بر درآمد را پرداخت می کنند. این چیزی است که امروز مالیات بر درآمد را تشکیل می دهد و مورد بحث قرار می گیرد.
مالیات بر درآمد چیست؟
این اسم برای خودش صحبت می کند. این مالیات برای کلیه اشخاص حقوقی از جمله اشخاص خارجی که تحت رژیم مالیاتی عمومی فعالیت می کنند الزامی است. این امر بر اساس میزان سود شرکت محاسبه می شود: نتیجه مالی کار سازمان با نرخ فعلی ضرب می شود.
چه کسی می تواند از مالیات بر درآمد معاف شود
اشخاص حقوقی از پرداخت مالیات بر درآمد در صورتی که:
- به هر یک از رژیمهای خاص روی آورده یا مالیات خود را در زمینه تجارت قمار پرداخت کرده باشید.
- شرکت کنندگان در پروژه Skolokovo؛
- به تعداد سازمانهای خارجی / بین المللی مندرج در بند 4 هنر اشاره دارد. 246 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
- آنها فعالیتهایی را انجام می دهند که با توجه به شرایط خاص ، مشمول نرخ 0٪ - اکثر اوقات اینها فعالیتهایی در زمینه آموزش و مراقبت های بهداشتی است (لیست درآمدهایی که نرخ صفر امکان پذیر است را می توان در مواد 284 ، 284.1 ، 284.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه یافت).
معلوم است که برای اشخاص حقوقی عادی (افرادی که مشغول تجارت ، حمل و نقل ، ساخت و ساز ، تولید و کار در بخش خدمات هستند) ، اگر به رژیم خاصی روی نیاورده اند ، مالیات بر درآمد بر اساس مساوی ، هنگام انجام کار ، به مالیات اصلی مراجعه می کند. اما همه افراد را نمی توان در تعداد سازمان های مربوط به سه نقطه دیگر قرار داد - الزامات ویژه ای وجود دارد.
محاسبه مالیات بر درآمد
هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، باید بدانید که موضوع مالیات در این مورد دقیقا سود است. سود چیست ، ما کاملاً خوب می فهمیم: اینها درآمدی هستند که هزینه ها از آنها کسر شده است. در اینجا نکات مهمی وجود دارد:
- برای محاسبه مالیات ، درآمد شامل درآمد فروش و درآمد غیر عامل است ، لیستی که شما در Art پیدا خواهید کرد. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
- برای محاسبه مالیات ، هزینه ها شامل هزینه های حاصل از فروش (اعم از مستقیم (استهلاک ، دستمزد کارمندان ، هزینه های مواد) و غیرمستقیم) و هزینه های غیر عملیاتی است که لیست آنها در هنر ذکر شده است. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
- درآمد و هزینه هایی که در محاسبه شرکت نمی کنند در Art ذکر شده است. 251 و هنر. 270 به ترتیب - این لیستها از دسته بندی های کاملاً مشخص از درآمد / هزینه تشکیل شده است که تحت هیچ شرایطی نمی تواند بر مالیات تأثیر بگذارد.
مهم! برای اینکه هزینه ها هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفته شود ، آنها باید شرایط اقتصادی بودن را برآورده کنند ، با هدف دریافت و سود در نظر گرفته شده و توسط اسناد پشتیبانی شوند. اگر حداقل یکی از این نکات برآورده نشود ، سازمان امور مالیاتی حق دارد از تشخیص چنین هزینه ای برای اهداف مالیاتی امتناع ورزد. یعنی اداره امور مالیاتی این هزینه ها را از محاسبه خارج می کند ، پایه مالیات را به سمت بالا محاسبه می کند و مالیات را به اضافه هزینه اضافه می کند.
بیشتر اوقات ، مقامات مالیاتی به دلیل انعطاف ناعادلانه هزینه ها را غیر منطقی می دانندوقتی سازمان در انتخاب خود دقت لازم را انجام نداد. چگونه می توانید از خود محافظت کنید و ما قبلاً نیز نوشتیم.
یکی از نوآوری های سال 2019 ، مجاز به پرداخت هزینه کوپن برای کارمندان خود ، اعم از توریستی و استراحتگاه های اسپا ، به عنوان هزینه است. در اینجا چه چیزی را باید بدانید؟
- این اصلاحات در قانون مالیات ماده 1 113-FZ 23.04.2018 انجام شده است.
- کوپنها را فقط باید از طریق اپراتور تور یا نماینده تور روسیه ، طبق توافق به نفع یک کارمند خاص ، و همچنین در صورت تمایل ، اقوام وی (همسران ، شوهرها ، کودکان زیر 18 یا 24 سال ، در صورتی که کودک دانشجوی تمام وقت است) خریداری کنید. ؛
- استراحت یا معالجه فقط باید در قلمرو فدراسیون روسیه باشد.
- این هزینه ها می تواند شامل هزینه سفر ، اقامت ، وعده های غذایی ، گشت و گذار یا خدمات آسایشگاه باشد.
- بودجه یک کارمند بیش از 50 هزار روبل نیست؛
- مالیات بر درآمد شخصی باید از هزینه کوپن خودداری شود. تاریخ تشخیص درآمد روزی است که شرکت برای این تور پرداخت می کند.
کلیه هزینه ها: برای کوپن ها ، آسایشگاه و معالجه پزشکی ، کمک های مالی شخصی داوطلبانه نباید از 6٪ کل هزینه های کار فراتر رود.
یکی دیگر از ویژگی های مهم! می توان درآمد و هزینه های مربوط به محاسبه مالیات بر درآمد را از دو طریق در نظر گرفت: به صورت تعهدی یا به صورت نقدی. ترکیب آنها ، غیرممکن است ، به عنوان مثال ، نگه داشتن سوابق درآمد با یک روش و هزینه های دیگر ، غیرممکن است. شما نمی توانید از یک روش به روش دیگر پرش کنید. شما فقط یک روش را برای شما مناسب تر انتخاب می کنید - برای این کار باید به عنوان یکی از مفاد سیاست حسابداری مالیات برطرف شود.
جوهر روشها چیست؟
- روش اقلام در این روش ، درآمد / هزینه بدون توجه به تاریخ پرداخت یا دریافت وجوه در دوره حسابداری در حسابداری منعکس می شود.
- روش نقدی : با این روش درآمد / هزینه ها هنگام ورود یا پرداخت شدن آنها در نظر گرفته می شود. در واقع ، به همین دلیل است که این روش به نام پول نقد است: ما از مشتری به حساب جاری پول دریافت کردیم - درآمد را منعکس کرده ، صورتحساب را به تأمین کننده پرداخت می کنیم - هزینه را منعکس می کند.
می توانید اطلاعات بیشتری در مورد این روش ها در Art بخوانید. 271-273 قانون مالیات فدراسیون روسیه. روش پول نقد در OSNO فقط توسط اشخاص حقوقی قابل استفاده است که درآمد آنها (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده) در 4 ماهه قبلی از یک میلیون روبل تجاوز نمی کند. برای هر یک از دوره ها بر این اساس ، از آنجا که کاربرد این روش محدود است ، روش تعهدی هنوز روش اصلی است.
فرمول محاسبه مالیات بر درآمد
فرمول زیر برای محاسبه مالیات استفاده می شود:
مالیات بر درآمد \u003d مبنای محاسبه مالیات * نرخ - پیش پرداخت
و اکنون در مورد هر عنصر فرمول به ترتیب.
پایه مالیات
مبنای مالیات در این حالت میزان سود سازمان است که به عنوان تفاوت بین درآمد و هزینه محاسبه می شود. باید در نظر داشت که:
- اگر هزینه ها بیشتر از درآمد باشد و سود دیگری نداشته باشد ، پایه مالیات \u003d 0 ، یعنی مالیات نیز \u003d 0 خواهد بود؛
- شاخص ها از ابتدای سال به صورت تعهدی محاسبه می شوند.
- اگر شخص حقوقی ضرر بیش از سالهای قبل داشته باشد ، در کاهش پایه مالیاتی نیز شرکت می کند.
- اگر به دلیل ماهیت فعالیت ، یک شخص حقوقی مالیات بر درآمد را با نرخ های مختلف پرداخت می کند ، باید پایه مالیات برای هر نرخ جداگانه محاسبه شود.
نرخ مالیات بر درآمد در سال 2019
نرخ مالیات بر درآمد استاندارد 20٪ تعیین شده استو توزیع براساس بودجه به گونه ای است که 17٪ به منطقه ، 3٪ - به بودجه فدرال می رود. برای برخی از افراد ممکن است نرخ ویژه اعمال شود ، می توانید در مورد آنها در Art بخوانید. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
پیش پرداخت مالیات بر درآمد در طول سال
همانند سایر مالیات ها ، مالیات بر درآمد بیش از یک بار در سال پرداخت می شود ، اما در کل سال توزیع می شود - همچنین پیش پرداخت می کند. روند پرداخت پیش پرداخت این مالیات می تواند متفاوت باشد:
- سه ماهه با پرداخت ماهانه
- سه ماهه و بدون پرداخت ماهانه؛
- ماهانه بر اساس سود واقعی.
در نتیجه ، صرف نظر از نحوه پرداخت حق بیمه شخص حقوقی ، محاسبه نهایی مالیات براساس نتایج سال با در نظر گرفتن کلیه پیش پرداخت های انجام شده محاسبه می شود.
بیایید یک مثال بزنیم: در پایان سال 2018 ، LLC پروی دارای درآمد مشمول مالیات 123 میلیون روبل ، و هزینه های کاهش پایه مالیاتی - 76 میلیون روبل بود. به نظر می رسد که سود برای اهداف مالیاتی در این مورد برابر با 123 - 76 \u003d 47 میلیون روبل خواهد بود. نرخ مالیات استاندارد است -20٪ مالیات پایان سال \u003d 47 * 20٪ \u003d 9.4 میلیون روبل.
بیایید بگوییم که در طول سال این شرکت در حال حاضر 6.2 میلیون روبل پیش پرداخت پرداخت کرده است. سپس مالیات قابل پرداخت برابر خواهد بود با 9.4 - 6.2 \u003d 3.2 میلیون روبل.
شرایط پرداخت مالیات بر درآمد
من با گفتن این حرف شروع می کنم دوره مالیاتی برای هر روش پرداخت پیش پرداخت ها یک سال تقویم است. اما گزارش ممکن است متفاوت باشد. برای کسانی که سه ماهه پیش پرداخت (بدون توجه به پرداخت ماهانه یا غیر از آن) دارند ، دوره های گزارش برای سه ماهه استاندارد ، شش ماه و 9 ماه تعیین می شوند. برای کسانی که هر ماه پس از سود پیش پرداخت می کنند ، دوره های گزارش یک ماه ، 2 ماه ، 3 ماه و غیره تا پایان سال خواهد بود.
مهلت کلیه پرداختها 28 ام است. با جزئیات بیشتر ، سپس:
- پیش پرداخت سه ماهه تا بیست و هشتم ماه بعد از سه ماه پرداخت می شود.
- پرداخت های ماهانه طی یک چهارم تا بیست و هشتم ماه جاری مربوط می شود.
- پرداختهای ماهانه براساس ارزشهای واقعی سود تا بیست و هشتم ماه بعد از پایان ماه پرداخت می شود.
- محاسبه نهایی مالیات بر درآمد باید قبل از 28 مارس سال آینده انجام شود.
گزارش مالیات بر درآمد
اشخاص حقوقی در OSNO اظهارنامه مالیات سود را به سازمان امور مالیاتی ارسال می کنند. دفعات تحویل آن به ترتیب پرداخت پیش پرداخت بستگی دارد. برای افرادی که پیشرفت های آنها را به صورت سه ماهه ذکر می کنند ، اعلامیه باید مطابق نتایج هر سه ماه سال 4 بار ارسال شود. برای کسانی که در هر ماه به بودجه پیش پرداخت می کنند ، بیانیه باید 12 بار - از ژانویه تا نوامبر و برای یک سال - ارسال شود.
مهلت تشکیل اظهارنامه مالیاتی همان زمان پرداخت مالیات است. گزارش نتایج دوره های گزارش گیری تا بیست و هشتم روز از ماه آغاز شده برای دوره پایان یافته ارسال می شود و اظهارنامه مربوط به سال باید تا 28 مارس ارسال شود.
نتیجه
در این مقاله ، نکات اصلی در رابطه با مالیات بر درآمد شرکت ها را مورد بحث قرار داده ایم. در مقاله های بعدی به تفصیل در مورد هر یک از نقاط خواهیم پرداخت.