ما در مرخصی استعلاجی تا میانگین حقوق اضافه می پردازیم. پرداخت های اضافی برای مرخصی استعلاجی محاسبه پرداخت های اضافی تا میانگین درآمد یک کارگر

مبلغ پرداختی سود مرخصی استعلاجیدر برخی موارد بستگی به دوره بیمهکارمند اگر این مدت خدمت کمتر از 8 سال باشد، کارمند مزایای از کارافتادگی موقت را نه با 100٪ درآمد متوسط، بلکه در مقدار کمتری دریافت می کند. میزان پرداختی مرخصی استعلاجی می تواند توسط کارفرما با پرداخت اضافی به کارمند افزایش یابد. اگر همه چیز به درستی انجام شود، پرداخت اضافی تا میانگین درآمد مرخصی استعلاجی می تواند توسط سازمان یا کارآفرین فردی در هزینه های مالیات بر درآمد یا سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته شود.

چگونه می توان برای پرداخت اضافی تا میانگین درآمد اقدام کرد؟

برای اینکه پرداخت اضافی به عنوان هزینه یک سازمان یا کارآفرین فردی برای اهداف مالیاتی شناخته شود، لازم است که چنین پرداخت اضافی در یک قرارداد جمعی یا کار پیش بینی شود. این از بند 25 هنر به دست می آید. 255 کد مالیاتی RF (در رابطه با مالیات بر درآمد) و پاراگراف ها. 6 بند 1، بند 2 هنر. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه (در رابطه با سیستم مالیاتی ساده).
بنابراین، کارفرما 2 گزینه دارد:

در قرارداد جمعی یک پرداخت اضافی تا میانگین درآمد را درج کنید (در این صورت همه کارمندان می توانند روی آن حساب کنند).
چنین پرداخت اضافی را در قرارداد کار با کارمند پیش بینی کنید.

در صورت بیماری کارمند، دستور پرداخت صادر می شود که بر اساس آن بخش حسابداری آن را انجام می دهد.
در این صورت می توان این پرداخت های اضافی را جزئی از هزینه های نیروی کار در نظر گرفت و پایه مالیاتی را برای آنها کاهش داد.

چه مالیات و سهمی باید برای پرداخت اضافی مرخصی استعلاجی پرداخت شود؟

از آنجایی که پرداخت اضافی برای مرخصی استعلاجی مزیت ناتوانی موقت نیست، بلکه یکی از انواع پاداش است، مالیات بر درآمد شخصی باید از آن کسر شود (13٪ برای یک مقیم روسیه و 30٪ برای یک غیر مقیم).
همچنین، پرداخت اضافی باید اجباری باشد حق بیمهبرای بازنشستگی، بیمه درمانی و اجتماعی.

نمونه ای از محاسبه اضافه بار.

کارمند دارای 4 سال سابقه بیمه می باشد. قرارداد کار کارمند در صورت ناتوانی موقت، پرداخت اضافی تا میانگین درآمد را پیش بینی می کند. در 21 ژانویه 2016 بیمار شد و به مدت 10 روز بیمار بود. میانگین درآمد برای 2 سال تقویم قبلی 1643.8 روبل است. در یک روز. آ درآمد متوسطبرای محاسبه پرداخت اضافی 1843.8 روبل است. در یک روز.
از آنجایی که سابقه بیمه کارمند 4 سال است، این مزایا بسته به مدت خدمت به میزان 60 درصد متوسط درآمد قابل پرداخت است:

1643.8 روبل. x 60% x 10 روز. = 9862.8 روبل.

با این حال، با در نظر گرفتن شرط پرداخت اضافی در قرارداد کار برای دوره بیماری، کارمند دریافت خواهد کرد:

1843.8 روبل. x 10 روز = 18438 روبل.،

از جمله پرداخت اضافی به مبلغ:

18438 - 9862.8 = 8575.2 روبل.

مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه بر این مبلغ (8572.2 روبل) محاسبه می شود.

لطفاً توجه داشته باشید که کارفرما می تواند به طور مستقل تعیین کند که چه میزان پرداخت اضافی (متوسط درآمد، واقعی، ثابت و غیره). نکته اصلی این است که قوانین تعیین به وضوح در اقدامات محلی سازمان یا قرارداد کار با کارمند تعریف شده است.

در این مطلب خواهیم فهمید که چگونه مرخصی استعلاجی اضافی به درآمد متوسط پرداخت می شود، مبنای دریافت آن و نحوه درخواست آن را تجزیه و تحلیل خواهیم کرد. ما همچنین حسابداری مالیاتی را در مورد موضوع تجزیه و تحلیل خواهیم کرد، نمونه ای از محاسبه را نشان می دهیم و به رایج ترین سؤالات پاسخ می دهیم.

میزان مزایای از کارافتادگی موقت بستگی به پوشش بیمه ای کارمند دارد. اما کارفرما می تواند آن را با میانگین درآمد تنظیم کند و مابه التفاوت را به بیمه شده پرداخت کند. در عین حال، رسمیت صحیح پرداخت اضافی و انعکاس آن در حساب های حسابداری مهم است. این به کارفرما اجازه می دهد تا هنگام تعیین میزان مالیات بر درآمد، هزینه های مرخصی استعلاجی اضافی را به عنوان هزینه در نظر بگیرد.

پرداخت اضافی برای بیماری تا میانگین درآمد

اغلب، دستمزد بیماری به طور قابل توجهی کمتر از درآمد است. شرکت کارفرما می تواند مابه التفاوت حاصل را با هزینه خود جبران کند. چنین اقدامی بر عهده کارفرما نیست و صرفاً به ابتکار او انجام می شود.

مالیات بر هزینه های اضافی

مکمل مرخصی استعلاجی تا میانگین درامدبرای مزایای دولتی اعمال نمی شود و بنابراین مشمول مالیات می شود. کارفرما باید پرداخت اضافی را به عنوان درآمد، دستمزد در نظر بگیرد شخصیو همه چیز را تولید کند پرداخت های لازمدر مورد مالیات:

مالیات بر درآمد شخصی؛
پرداخت های بیمه برای بیمه های بازنشستگی، پزشکی و اجتماعی با نرخ های تعیین شده توسط قانون.

چگونه می توان هزینه اضافی را محاسبه کرد؟

مبلغ اضافه بها به عنوان تفاوت بین میانگین درآمد و مزایای بیماری تعیین می شود.

میانگین حقوق با ضرب محاسبه می شود متوسط درآمد روزانهبر اساس مدت زمان ناتوانی در روز. برای محاسبه، تمام درآمد درج شده است پایه مالیاتیطبق مالیات یکپارچه اجتماعی هنگام تعیین میانگین حقوق در روز، دوره محاسبه 1 سال قبل از بیماری در نظر گرفته می شود.

میزان سود بسته به مدت خدمت بیمه شده تعیین می شود. از 60 تا 100 درصد درآمد متوسط متغیر است. حداکثر مقدار آن توسط قانون تنظیم می شود و سالانه تغییر می کند.

به عنوان مثال، یک کارمند کارخانه به مدت 7 روز در ماه مارس بیمار بود. حقوق ماهانه او 65000 روبل است. دوره صورتحساب از اول فوریه سال گذشته تا 28 فوریه سال جاری به طور کامل انجام شده است. در قراردادهای جمعی و کار، حقوق اضافی بیماری تا حد متوسط درآمد پیش بینی شده است. سابقه کار - 7 سال.

زیرا حداکثر اندازهمزایای ناتوانی موقت توسط قانون محدود شده است، شرکت تفاوت را در 1320.13 روبل جبران می کند.

حسابداری برای پرداخت اضافی برای مرخصی استعلاجی

بیایید انعکاس پرداخت های اضافی برای مرخصی استعلاجی را در حساب ها در نظر بگیریم حسابداریدر مثال قبلی موارد زیر باید در حسابداری انجام شود:

Dt20، 25، 23، 26، 44 Kt70 = 3042.00 - مزایا برای 2 روز اول بیماری به هزینه کارفرما تعلق گرفت.
Dt69 Kt70 = 7605.00 - مرخصی استعلاجی به هزینه صندوق بیمه اجتماعی تعلق می گیرد.
Dt20، 23، 25، 26، 44 Kt70 = 1320.13 - برای مقدار مکمل مرخصی استعلاجی تا میانگین درآمد.

حسابداری مالیاتی

امکان گنجاندن پرداخت های اضافی برای مزایا در هزینه های حقوق و دستمزد توسط بند 15 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

پرداخت اضافی مزایای زایمان

اگر قرارداد جمعی و کار فرصت کارمند را برای دریافت پرداخت اضافی تا میانگین حقوق برای چنین مزایا قید کند، این هزینه ها را نیز می توان در هزینه های کار لحاظ کرد.

روش تعیین میانگین حقوق باید در محلی منعکس شود آئین نامهکارفرما. اگر این در اسناد واحد تجاری منعکس نشود، می توان میانگین درآمد را مطابق با مقررات جاری حاکم بر روش محاسبه آن تعیین کرد.

قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که یک عامل اقتصادی این حق را دارد که هزینه های پرداخت اضافی به مزایای زایمان تا میانگین درآمد را به عنوان هزینه های مالیات بر درآمد طبقه بندی کند.

مبالغ این گونه پرداخت های اضافی مشمول مالیات بر درآمد است. مالیات اجتماعی یکپارچه برای آنها محاسبه می شود. در مقررات محلی نماینده مالیاتدر منطقه قانون کارپرداخت اضافی ممکن است نه تنها تا حد متوسط درآمد، بلکه تا سقف زیر ایجاد شود:

حقوق رسمی جوایز و هر گونه کمک هزینه در نظر گرفته نمی شود.
درآمد واقعی، یعنی تا حقوقی که کارمند اگر یک ماه کامل کار می کرد، دریافت می کرد.
هر مقدار ثابتی که بتوان برای همه کارکنان شرکت بدون در نظر گرفتن حقوق و دستمزد یکسان تعیین کرد وظایف شغلی. میزان پرداخت اضافی بستگی به توانایی مالی کارفرما برای جبران خسارات مادی کارمند در طول بیماری دارد.

پرداخت اضافی تا حداقل دستمزد برای کارگران پاره وقت

روش پرداخت اضافی تا حداقل دستمزد، از جمله برای کارگران پاره وقت، شایسته توجه ویژه است. در صورتی که حقوق کارمند و همچنین دستمزد بیماری به حداقل دستمزد نرسد، کارفرما موظف است مابه التفاوت را جبران کند.

قانون کار مقرر می دارد که حقوق کارگران پاره وقت به نسبت زمان کار پرداخت می شود. پرداخت اضافی مرخصی استعلاجی تا حداقل دستمزد نیز از همین اصل پیروی می کند. رویه چنین پرداخت اضافی باید در مقررات داخلی کارفرما که بر محاسبات دستمزد حاکم است منعکس شود. مفاد این اسناد در مقابل امضا به اطلاع کارمند می رسد.

پرداخت اضافی به دستور شرکت صادر می شود.

بازتاب پرداخت اضافی برای مرخصی استعلاجی در 6-NDFL

در فرم 6-NDFL، مبالغ پرداخت های اضافی به مزایای بیماری به شرح زیر منعکس می شود:

در صفحه 100 - تاریخ صدور پرداخت اضافی؛
در صفحه 120 – روز بعد از انتقال وجه به کارمند.

پاسخ به سوالات فوری

سوال شماره 1. آیا یک شرکت می تواند در هزینه های خود برای تعیین پایه مالیات بر درآمد، پرداخت اضافی برای مرخصی استعلاجی تا میانگین درآمد یک شهروند ایالت دیگر را در نظر بگیرد؟

پاسخ. یک شرکت حق دارد بدون توجه به تابعیت، مرخصی استعلاجی اضافی را تا میانگین حقوق طبق توافق نامه کار به کارمند خود پرداخت کند. اما چنین هزینه هایی را نمی توان در هنگام محاسبه پایه مشمول مالیات مالیات بر درآمد در هزینه ها لحاظ کرد. اگر شهروند ایالت دیگری بیمه شده نباشد، حق دریافت مزایای بیماری را ندارد. در نتیجه، چنین هزینه هایی توسط ماده 255 قانون کار فدراسیون روسیه تنظیم نمی شود و به عنوان هزینه های مؤثر بر میزان سود مشمول مالیات در نظر گرفته نمی شود.

سوال شماره 2. نحوه محاسبه میزان پرداخت اضافی تا حداقل دستمزد برای کارمندی که پاره وقت کار می کند. برای یک کارمند، به ابتکار خود، روزهای کاری دوشنبه، سه شنبه، پنجشنبه و جمعه و چهارشنبه، شنبه و یکشنبه روزهای تعطیل هستند. این شرکت یک هفته کاری پنج روزه دارد. در آوریل 2017، زمان کار برنامه ریزی شده 160 ساعت بود، حقوق کارمند 7000 روبل بود. در واقع 128 ساعت کار کرد.

پاسخ. حقوق کارمند بر اساس تعداد ساعات کار در آوریل 2017 عبارت است از:

7000/160 * 128 = 5600 روبل.

حقوق کارمند به حداقل دستمزد تعیین شده توسط قانون در تاریخ گزارش نمی رسد. در نتیجه، به عنوان فردی که تمام ساعات کاری تعیین شده برای کارمند را به صورت انفرادی کار کرده است، حق دارد تا سقف حداقل دستمزد، مبلغ اضافی به درآمد خود دریافت کند. پرداخت اضافی متناسب با زمان کار واقعی محاسبه می شود:

7500/160*128 = 6000,00.

در نتیجه، مبلغ پرداخت اضافی برای این کارمند 400.00 روبل (6000.00-5600.00) است.

سوال شماره 3.آیا مبلغ مرخصی استعلاجی اضافی تا حد متوسط درآمد از صندوق بیمه اجتماعی بازپرداخت می شود؟

پاسخ. با توجه به قانون فعلی تنظیم کننده نحوه محاسبه مزایای بیماری، متوسط حقوق در روز نمی تواند بیش از حد تعیین شده توسط مقررات باشد. سال گزارش. به این معنی که فقط مبلغ سود محاسبه شده بر اساس این مقدار حدی و نه درآمد واقعی بیمه شده از صندوق بیمه اجتماعی قابل بازپرداخت است. کارفرما می تواند مابه التفاوت را به هزینه جبران کند وجوه خود. لازم به ذکر است که پرداخت اضافی تا حقوق واقعی کارمند مشمول مالیات به عنوان درآمد به روش عمومی حقوق و دستمزد می باشد.

سوال شماره 4.در 25 دسامبر، به کارمند مرخصی استعلاجی اضافی تا میانگین درآمد تعلق گرفت. روز بعد مرخصی استعلاجی به کارمند پرداخت شد و مالیات بر درآمد این مبلغ به بودجه واریز شد. چگونه می توان به درستی اقلام تعهدی اضافی را در گزارش فرم 6-NDFL منعکس کرد؟

پاسخ. قانون در مورد مالیات بر درآمدمشخص می شود که میزان مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد مالیات دهندگان فردی باید حداکثر تا روز بعد پس از صدور وجوه برای وی توسط کارفرما منتقل شود. هیچ استثنایی از این قاعده برای پرداخت های اضافی برای مرخصی استعلاجی تا میانگین درآمد وجود ندارد. پرداخت اضافی مزایای از کارافتادگی پرداخت شده در دسامبر تا میانگین حقوق در گزارش 6-NDFL برای منعکس شده است. امسالبه روش زیر:

صفحه 100 - 26.12 - تاریخ پرداخت اضافی نشان داده شده است.
صفحه 110 - 26.12 - روز کسر مالیات بر درآمد شخصی منعکس شده است.
صفحه 120 – 27 دسامبر – روز واریز مالیات بر درآمد به بودجه.

سوال شماره 5.چه مالیات هایی باید بر میزان پرداخت اضافی به مزایای بیماری تا میانگین درآمد واقعی یا حداقل پرداختکار یدی؟

پاسخ. چنین پرداخت های اضافی، و همچنین خود مزایای ناتوانی، قانون مالیاتمشمول مالیات بر درآمد شخصی هستند. همانند مزایا، پرداخت‌های اضافی مشمول نرخ مالیاتی 13 یا 30 درصدی بسته به ساکن بودن یا نبودن مؤدی است. بر خلاف میزان مزایای از کارافتادگی، پرداخت های اضافی نیز مشمول مالیات برای حق بیمه است. علاوه بر این، برای میزان پرداخت اضافی برای مرخصی استعلاجی، باید سهمی را برای جراحات دریافت کنید، اما برای میزان خود مرخصی استعلاجی لازم نیست.

میزان مزایای مرخصی استعلاجی به مدت بیمه و میانگین درآمد کارمند بستگی دارد که مقدار آن برای محاسبه مزایا محدود است. به طور معمول، میزان مزایای ناتوانی موقت کمتر از درآمد واقعی (متوسط) در طول دوره بیماری است. بنابراین، بسیاری از شرکت ها مابه التفاوت بین مزایای انباشته و درآمد واقعی (متوسط) را به کارکنان خود پرداخت می کنند. این مقاله در مورد مالیات و حسابداری چنین پرداخت های اضافی بحث خواهد کرد. حسابداری مالیاتی مالیات بر درآمد. پرداخت مرخصی استعلاجی کارمند مطابق با قانون 29 دسامبر 2006 شماره 255-FZ "در مورد اجباری" انجام می شود. بیمه اجتماعیدر صورت ناتوانی موقت و در رابطه با زایمان.» فهرست انواع هزینه هایی که مالیات دهندگان می توانند به عنوان هزینه های کار در نظر بگیرند در بندهای 1 - 25 هنر آورده شده است. 255 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مکمل میانگین درآمد مرخصی استعلاجی در سال 2018

عدم رعایت این شرط باعث می شود کارفرما جبران مبلغ اضافی را در بین هزینه های مالیاتی غیرقانونی کند.
همچنین مقاله را بخوانید: → "پرداخت 100٪ برای مرخصی استعلاجی" امکان گنجاندن پرداخت اضافی برای مزایا در هزینه های حقوق و دستمزد توسط بند 15 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

پرداخت اضافی مزایای زایمان اگر قرارداد جمعی و کار فرصتی را برای کارمند برای دریافت پرداخت اضافی تا میانگین درآمد برای چنین مزایا قید کرده باشد، این هزینه ها می توانند در هزینه های نیروی کار نیز لحاظ شوند.

روش تعیین میانگین حقوق باید در مقررات محلی کارفرما منعکس شود.

اگر این در اسناد واحد تجاری منعکس نشود، می توان میانگین درآمد را مطابق با مقررات جاری حاکم بر روش محاسبه آن تعیین کرد.

مجله اینترنتی حسابداران

توجه

در این مورد، دو گزینه ممکن است:

یک دستور واحد برای همه کارکنان شرکت اعمال می شود.
برای هر مورد خاص یک دستور یک بار صادر می شود و میزان پرداخت اضافی به صورت جداگانه تعیین می شود.

بر اساس سفارش، حسابداری محاسبات و پرداخت ها را انجام می دهد.

اطلاعات

سند در تهیه شده است فرم رایگان(نمونه زیر).

مهم

برای جمع بندی: کدام گزینه را باید انتخاب کنید؟ نحوه پردازش هزینه اضافی به عوامل مختلفی بستگی دارد، از جمله:

توانایی های مالی کارفرما

اگر نتواند مرتباً به تعداد معینی از کارمندان اضافه پرداخت کند، این امر یا در قرارداد کار با کارمندان خاص یا به دستور مدیر برای هر مورد خاص تعیین می شود.

نیاز به کاهش سود مشمول مالیات به میزان اضافه بها.
در صورت وجود، باید از سه گزینه اول طراحی (قراردادهای جمعی و استخدامی، مقررات) استفاده کنید.

پرداخت اضافی تا میانگین درآمد برای مرخصی استعلاجی

یک کارآفرین انفرادی پول را از یک حساب تجاری به یک حساب شخصی منتقل می کند: آیا برای اهداف مالیات بر درآمد شخصی، تاریخ دریافت واقعی باید پرداخت کند؟ درآمد نقدیروز پرداخت آن از جمله انتقال پول به حساب بانکی شناخته می شود.

آیا این بدان معنی است که یک کارآفرین فردی در یک OSN باید مالیات بر درآمد شخصی را هم هنگام دریافت پول از طرف مقابل به حساب تجاری خود و هم هنگام انتقال مبالغ از یک حساب "کار" به حساب شخصی خود تعلق گیرد؟< …
صفحه اصلی ← مشاوره حسابداری ← مرخصی استعلاجی کنونی: 15 فوریه 2016
مزایای ناتوانی موقت و مزایای زایمان بر اساس میانگین درآمد کارمند برای 2 سال تقویمی قبل از شروع سال محاسبه می شود. رویداد بیمه شده- بیماری، بارداری و غیره (بخش 1 ماده 14 قانون 29 دسامبر 2006 N 255-FZ). هنگام محاسبه مزایا، این قانون در نظر گرفته می شود که کل درآمد کارمند در سال نمی تواند از مقدار تجاوز کند. پایه محدودبرای سهم بیمه به صندوق بیمه اجتماعی (قسمت).
3.2 هنر.

نحوه درخواست مکمل برای مزایای بیمارستان

کد مالیاتی فدراسیون روسیه). حق بیمه. برای میزان مزایای از کارافتادگی موقت، سهم بیمه به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال تعلق نمی گیرد (بند 1، قسمت 1، ماده 9).

قانون فدرالمورخ 24 ژوئیه 2009 N 212-FZ "در مورد حق بیمه در صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق فدرالاجباری بیمه سلامتو صندوق های سرزمینیبیمه درمانی اجباری، بندها.

1 بند 1 هنر. 20.2 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 N 125-FZ "در مورد بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی").

پرداخت اضافی برای مرخصی استعلاجی قبل از درآمد واقعی: پایه، مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت

قانون مالیات فدراسیون روسیه به شما این امکان را می دهد که برای اهداف مالیات بر سود، پرداخت های انجام شده به نفع یک کارمند را که توسط قرارداد کار و (یا) قرارداد جمعی پیش بینی شده است، در نظر بگیرید که به طور جداگانه در این مقاله مشخص نشده است. تنها استثناء پرداخت های ذکر شده در هنر است. 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اگر تعهد کارفرما به انجام این پرداخت های اضافی در قرارداد جمعی (کار) منعکس نشود، نمی توان چنین هزینه هایی را برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفت (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 15 دسامبر 2010 N 03-03). -06/2/212).

قرن 15 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بر اساس آن هزینه های کار شامل هزینه های پرداخت اضافی تا درآمد واقعی در صورت ناتوانی موقتی است که توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ دسامبر). 23, 2009 N 03-03-05/248). از 01.01.2010 بند 15 هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه قدرت خود را از دست داده است.

پرداخت های اضافی برای مرخصی استعلاجی

قانون 29 دسامبر 2006 N 255-FZ). و اگر درآمد واقعی کارمند بیش از این مقدار باشد، سود محاسبه شده کمتر از آن خواهد بود که بر اساس میزان درآمد وی تعیین شود.

علاوه بر این، همه کارکنان نمی توانند به میزان 100 درصد متوسط درآمد دریافت کنند و حتی برای برخی، مزایا بر اساس حداقل دستمزد محاسبه می شود.

برخی از کارفرمایان برای جبران ضرر و زیان، مبلغی را تا میانگین درآمد مرخصی استعلاجی در سازمان ها تعیین می کنند که طبیعتاً تحت پوشش صندوق بیمه اجتماعی نیست. مستندسازیپرداخت های اضافی تا میانگین درآمد این واقعیت که یک سازمان، هنگام پرداخت مزایا، به کارکنان خود تا حد متوسط درآمد پرداخت می کند، می تواند مستقیماً در قراردادهای کاری با کارکنان یا در یک قرارداد جمعی نشان داده شود. همچنین می توانید یک قانون نظارتی محلی (LNA) تهیه کنید.

پرداخت اضافی تا میانگین درآمد در مرخصی استعلاجی

به این معنی که فقط مبلغ سود محاسبه شده بر اساس این مقدار حدی و نه درآمد واقعی بیمه شده از صندوق بیمه اجتماعی قابل بازپرداخت است.

کارفرما می تواند مابه التفاوت را با هزینه خود جبران کند.

لازم به ذکر است که پرداخت اضافی تا حقوق واقعی کارمند مشمول مالیات به عنوان درآمد به روش عمومی حقوق و دستمزد می باشد. سوال شماره 4. در 25 دسامبر به کارمند مرخصی استعلاجی اضافی تا میانگین درآمد تعلق گرفت. روز بعد مرخصی استعلاجی به کارمند پرداخت شد و مالیات بر درآمد این مبلغ به بودجه واریز شد. چگونه می توان به درستی اقلام تعهدی اضافی را در گزارش فرم 6-NDFL منعکس کرد؟ پاسخ. قانون مالیات بر درآمد تصریح می کند که میزان مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد مالیات دهندگان فردی باید حداکثر تا روز بعد پس از صدور وجوه برای وی توسط کارفرما منتقل شود.
چنین اقدامی بر عهده کارفرما نیست و صرفاً به ابتکار او انجام می شود.

برای اینکه پرداخت های اضافی برای مرخصی استعلاجی به عنوان بخشی از هزینه ها در نظر گرفته شود، لازم است تعهدی برای جبران تفاوت بین مزایای واقعی و متوسط درآمد در قرارداد جمعی قید شود.

باید به وضوح مواردی را که در آن پرداخت اضافی انجام می شود نشان دهد.

به عنوان مثال، کارفرما تنها در صورتی می تواند مابه التفاوت را بپردازد که خود کارمند بیمار بوده و از کودک یا یکی از اعضای بیمار خانواده مراقبت نکرده باشد. شرایط پرداخت غرامت نیز باید در قرارداد کار مشخص شود. همچنین مقاله را بخوانید: → "نحوه پرداخت مرخصی استعلاجی در سال 2018: محاسبه" مالیات بر پرداخت های اضافی مرخصی استعلاجی اضافی تا میانگین حقوق شامل مزایای دولتی نمی شود و بنابراین مشمول مالیات می شود.

پرداخت های اضافی برای مرخصی استعلاجی: حسابداری و مالیات

بنابراین، هنگام محاسبه پرداخت اضافی، کارفرما ممکن است قوانینی را که مفهوم "درآمد متوسط" را تعریف می کند، اعمال نکند:

ماده 139 قانون کار فدراسیون روسیه؛
مقررات مربوط به ویژگی های روش محاسبه میانگین دستمزد، تصویب شده توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 24 دسامبر 2007 شماره 922 (از این پس به عنوان مقررات شناخته می شود).

این سوال مطرح می شود: قوانین تعیین میانگین سود برای محاسبه اضافه هزینه چیست؟ کارفرما می تواند به طور مستقل این قوانین را توسعه دهد و آنها را در مقررات محلی ثبت کند یا قوانین تعیین شده توسط مقررات را اعمال کند.

به سختی می توان گفت که این گزینه در مقایسه با گزینه های قبلی چقدر برای کارمند و کارفرما مفید است.

در برخی موارد، درآمد واقعی کارمند کمتر از میانگین است: به عنوان مثال، اگر دوره صورتحساببه کارمند پاداش سالانه قابل توجهی اعطا شد.

به‌طور فزاینده‌ای، کارمندان شرکت، علی‌رغم ناخوشی، فقط به این دلیل که مزایای ناتوانی موقت به میزان قابل توجهی وجود دارد، سر کار می‌روند. حقوق کمتربرای روزهای بیماری و این همه است شرکت های بیشتراخیراً در نیمه راه با کارمندان خود ملاقات می کنند و از این نوع حمایت های مادی مانند پرداخت اضافی برای مرخصی استعلاجی.

قانون چه میگوید؟

در صورت ناتوانی موقت قانون کارکارفرما را ملزم به پرداخت مزایا به کارمند می کند که میزان آن توسط قوانین فدرال تعیین شده است (ماده 183 قانون کار فدراسیون روسیه).

فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 15 ژوئن 2007. شماره 375 «در مورد تصویب آیین نامه مشخصات نحوه محاسبه مزایای ازکارافتادگی موقت، بارداری و زایمان، کمک هزینه ماهانهبرای مراقبت از کودکان از شهروندان مشمول بیمه اجتماعی اجباری در صورت ناتوانی موقت و در رابطه با زایمان،

ماده 14 قانون فدرال 29 دسامبر 2006. شماره 255-FZ "در مورد بیمه اجتماعی اجباری در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با زایمان."

این قوانین نه تنها میزان مزایا را محدود می کند، بلکه شاخص های زیادی را ارائه می دهد که بر میزان غرامت و واقعیت پرداخت مرخصی استعلاجی تأثیر می گذارد.

به عنوان مثال، اگر دادگاه تشخیص دهد که یک کارمند عمداً به سلامتی وی آسیب رسانده است (از جمله اقدام به خودکشی) یا اینکه شخص بیمه شده مرتکب جرمی از قبل برنامه ریزی شده شده است، مزایای از کارافتادگی موقت ممکن است به هیچ وجه پرداخت نشود.

در مواردی که بیماری یا جراحت ناشی از مسمومیت از هر نوع باشد محدودیتی در میزان مزایا در نظر گرفته شده است. در این صورت سود بر اساس حداقل دستمزد محاسبه می شود.

آیا امکان تکمیل سود وجود دارد؟

دولت در مقرراتی که صادر می کند حداقل تضمین های مربوط به حقوق و آزادی های کار شهروندان را مطابق با تصمیم نیروهای مسلح فدراسیون روسیه مورخ 21 ژانویه 2010 ایجاد می کند. شماره 9-B09-25.

اما روابط کار نه تنها توسط قوانین فدرال، بلکه همچنین توسط قوانین صادر شده توسط کارفرما تنظیم می شود. بنابراین، محدودیت های اعمال شده توسط قانون فدرال برای پرداخت های انجام شده از وجوه شرکت اعمال نمی شود. در نتیجه، سازمان این حق را دارد که ضمانت های "تمدید شده" از جمله پرداخت اضافی برای مرخصی استعلاجی را به کارکنان ارائه دهد.

و در اینجا این سوال مطرح می شود که چگونه می توان این پرداخت ها را هنگام مالیات بر سود در نظر گرفت. بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که سازمان میزان درآمد دریافتی توسط هزینه های انجام شده را کاهش می دهد (به استثنای موارد مشخص شده در ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، فقط آن دسته از هزینه هایی که توجیه و مستند باشد به عنوان هزینه های انجام شده توسط مؤدی شناسایی می شود.

هزینه های نیروی کار نیز پایه مالیاتی را کاهش می دهد. اما آیا شامل آن می شود پرداخت اضافی برای مرخصی استعلاجی?

ماده 255 قانون مالیاتی بیان می کند که شرکت می تواند هرگونه تعهدی را که به کارکنان اعم از نقدی و غیرنقدی انجام می دهد، پرداخت های تشویقی یا کمک هزینه، غرامت متعلقه مربوط به رژیم یا شرایط کار، پاداش، یکباره را در هزینه های کار لحاظ کند. مشوق ها و همچنین هزینه های پیش بینی شده توسط قانون یا قراردادهای کار (جمعی). علاوه بر این، لیست هزینه های نیروی کار که توسط این مقاله ایجاد شده است باز است.

در نتیجه، در صورتی که این پرداخت در قرارداد کار با کارمند پیش بینی شده باشد (در صورتی که ضمانت ها به صورت جداگانه بر اساس ماده 57 قانون کار تعیین شده باشد، شرکت حق خواهد داشت مبلغ اضافی مرخصی استعلاجی را در هزینه های کار لحاظ کند. فدراسیون روسیه) یا در یک قرارداد جمعی، مقررات محلی و غیره. در داخل سازمان (مواد 8 و 9 TCRF).

این موضع با نامه هایی از وزارت دارایی روسیه به تاریخ 24 فوریه 2012 تأیید شد. شماره 03-03-06/1/98 مورخ 05/03/1391 شماره 03-03-06/2/47 مورخ 1391/05/18 شماره 03-03-06/1/254.

طبق بند 5، 8 PBU 10/99 "هزینه های سازمان"، پرداخت اضافی به کارکنان به هزینه وجوه شرکت تحت شرایط جمعی یا قرارداد استخدام، باید به عنوان بخشی از هزینه های فعالیت های عادی در نظر گرفته شود.

مثال

راننده ایوانوف O.P. مزایای ناتوانی موقت برای 8 روز بیماری به مبلغ 5,400 روبل که 2,025 روبل از آن تعلق گرفت. - برای سه روز اول با هزینه سازمان و 3375 روبل. - با هزینه صندوق بیمه اجتماعی. طبق قرارداد جمعی، کارمندان برای روزهای بیماری تا سقف حقوق رسمی خود مستحق دریافت پرداخت اضافی هستند. برای ایوانف O.P. به 4700 روبل رسید.

در حسابداری، این معاملات به شرح زیر منعکس می شود:

1) مزایای مرخصی استعلاجی تعلق گرفته است:

Dt 26 - Kt 70 - 2025 روبل. - به هزینه سازمان؛

Dt 69-1 - Kt 70 - 3375 روبل. - با هزینه صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه؛

2) پرداخت اضافی طبق قرارداد جمعی به هزینه شرکت تعلق گرفته است:

Dt 26 Kt 70 - 4700 روبل.

مالیات بر درآمد شخصی باید از تمام مبالغ تعهدی کسر شود. طبق بند 1، قسمت 1، ماده 9 قانون فدرال شماره 212-FZ، مزایای مرخصی استعلاجی مشمول کمک های بیمه ای نمی شود، اما باید از پرداخت اضافی انجام شده، از جمله سهم بیمه از NS و PZ تعلق گیرد.