آیا پیش پرداخت در آخرین روز ماه امکان پذیر است
علاوه بر این ، چنین تعهدی به حضور تقصیر کارفرما بستگی ندارد. چنین قوانینی با ماده 236 قانون کار فدراسیون روسیه تعیین می شود. این نیز با بند 55 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه 17 مارس 2004 شماره 2 تأیید شده است. قبل از توقف کار (اگر حقوق بیش از 15 روز به تعویق بیفتد) ، لازم است که در مورد این کارفرما (رئیس سازمان یا کارآفرین) اطلاع دهید.مجله آنلاین برای یک حسابدار
از پیش پرداخت شده در آخرین روز ماه ، لازم است مالیات بر درآمد شخصی محاسبه و نگهداری شود (تعریف هواپیما از تاریخ 05/11/2019 شماره 309-KG16-1804 ، نامه خدمات مالیاتی فدرال در تاریخ 03.24.2019 شماره BS-4-11 / 4999). اگر روز "حقوق و دستمزد" مستقیماً به روز پانزدهم تنظیم شود ، باید پیش پرداخت ماه جاری در سی امین روز همان ماه تعیین شود. این بدان معناست که در صورت وجود 30 روز یا کمتر در یک ماه ، باید مالیات بر درآمد شخصی هم از حقوق و هم از پیش پرداخت به بودجه منتقل شود. اگر 31 ماه در ماه وجود داشته باشد ، آنگاه مالیات بر درآمد شخصی فقط از حقوق دریافت می شود. توصیه نمی کنیم مبلغ پرداختی را در روز پانزدهم تنظیم کنید.نحوه تعیین زمان حقوق و سایر پرداخت ها
در قانون محلی یک سالن زیبایی (به عنوان مثال در آیین نامه پاداش کار) باید شرایط واضح برای صدور پیش پرداخت و حقوق در آخر ماه بیان شود. تاریخ های خاص باید ذکر شود - به عنوان مثال ، 20 ، و نه از 20 تا 25 (نامه وزارت کار روسیه مورخ 28 نوامبر 2013 شماره 14-2-242). حقوق باید حداقل دو بار در ماه یا بهتر بگوییم هر دو هفته یکبار پرداخت شود. بنابراین ، بازه باید تقریباً برابر باشد ، یعنی حدود 15 روز. هیچ محدودیتی در تاریخ مشخص برای صدور هر دو بخش حقوق در قانون کار وجود ندارد.از تاریخ 01.01.2019 ، حق بیمه در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با مادری باید به IFTS پرداخت شود. و برای بازپرداخت مزایا ، مانند گذشته ، باید با FSS تماس بگیرید. قانون کار کارفرمایان را ملزم به پرداخت دستمزد کارکنان هر دو هفته ، یعنی دو بار در ماه (هنر. 136 قانون کار فدراسیون روسیه). نخستین این پرداختها به طور سنتی پیش پرداخت خوانده می شود. بیایید ببینیم چه موقع مالیات بر درآمد شخصی را از پیش پرداخت می کنیم. قانون مالیات ، کارفرمای مالیاتی کارفرمایان را موظف می کند در هنگام پرداخت حق بیمه مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمندان خودداری کند و سپس مالیات را به بودجه منتقل کند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
حقوق پیش پرداخت
با این وجود بهتر است درخواست خود را در نامه رسمی اعلام کنید و آن را چند روز قبل از برداشت پول نقد برنامه ریزی شده به بانکداران ارائه دهید. اگرچه بانک مرکزی قبل از تعطیلات (که معمولاً در تلگرام های سال نو میلادی گزارش می شود) به بانک ها اجازه می دهد پول "حقوق" را صادر کنند ، اما این بدان معنی نیست که آنها موظف به انجام این کار هستند. بنابراین اگر از قبل بانک خود را مطلع نمی کنید ، هر فرصتی دارید که بدون پول بمانید.تاریخ جدید حقوق و دستمزد از اکتبر 2019 است
برای اینکه مالیات بر درآمد دو بار به بودجه منتقل نشود ، توصیه می شود تاریخ قبلی را برای دستمزدهای نهایی تعیین کنید. نسخه جدید ضوابط قانونی قانون کار مستلزم تعیین تاریخ مشخصی برای پرداخت دستمزد در آیین نامه داخلی ، کار یا توافق جمعی است. بنابراین ، اکنون فرمول هایی که دوره پرداخت پول را تعیین می کند (به عنوان مثال ، از شانزدهم تا بیستم و از روز اول تا پنجم هرماه) قابل قبول نیستند و باید آنها را روشن کرد. برای مقامات ، چنین جریمه ای از 10،000 تا 12،000 روبل ، دوباره - از 20،000 تا 30،000 روبل؛ برای اشخاص حقوقی از 30،000 تا 50،000 روبل ، بارها و بارها - از 50،000 تا 100،000 روبل؛ برای کارآفرینان فردی از 1000 تا 5000 روبل ، بارها و بارها - از 10،000 تا 30،000 روبل. خوانندگان عزیز ، در صورت مشاهده خطا یا تایپ ، در رفع آن به ما کمک کنید! برای این کار خطا را انتخاب کرده و کلیدهای "Ctrl" و "Enter" را همزمان فشار دهید.پیش پرداخت حقوق دسامبر
اگر پیش پرداخت قبل از پایان ماه پرداخت شود ، هنوز تاریخ دریافت واقعی درآمد نرسیده است. این بدان معنی است که کارفرما نمی تواند پایه ای برای مالیات بر درآمد شخصی باشد و بر این اساس میزان مالیات را محاسبه کند (به نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 28 اکتبر 2019 شماره 03-04-06 / 63250 ، مورخ 22 ژوئیه 2015 شماره 03-04-06 / 42063 مراجعه کنید). اگر پیش پرداخت در روز سی ام که آخرین روز ماه است پرداخت می شود ، وضعیت فرق می کند. در این حالت ، تاریخ دریافت واقعی درآمد و تاریخ پیش پرداخت همزمان است.مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت حقوق و دستمزد
در این حالت ، دستمزدهای نیمه اول ماه (پیش پرداخت) و مابقی دستمزدها در ماه بعد از ماه گزارش ارائه می شود. لازم به ذکر است که این رویه برای پرداخت دستمزد ممکن است منجر به نقض الزامات هنر شود. 136 قانون کار فدراسیون روسیه در رابطه با کارمندان خاص به ویژه کارمندان تازه استخدام شده. بنابراین ، به عنوان مثال ، اگر یک کارمند در اول کار شغل داشته باشد ، اوایل اولین حقوق خود را زودتر از آغاز ماه بعد دریافت می کند ، یعنی حداقل 30-31 روز بعد ، که مستقیماً با قانون کار مغایرت دارد (همچنین به نامه وزارت بهداشت ، درمان و توسعه اجتماعی روسیه ، مورخ 25 فوریه 2009 مراجعه کنید). 22-2-709؛ سؤال: مطابق توافق نامه جمعی ، دستمزدها در روز 15 و 30 ماه بعد از ماه گزارش گزارش می شود ؛ بنابراین ، کارمندی که به این سازمان می پیوندد در یک ماه و نیم دستمزد دریافت می کند.روال و شرایط پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به بودجه
جریمه 1/300 نرخ بازپرداخت برای هر روز تأخیر. همه اینها فقط در صورت وجود چک در محل برای شما محاسبه می شود. اگر در این دوره وجود نداشته باشد ، هیچ گونه بهره و جریمه ای نخواهد بود. در سال 2013 ، آنها 3000r کم هزینه پرداخت کردند. مالیات بر درآمد شخصی (تعلق گرفته و محروم از کارمند ، اما به بودجه منتقل نمی شود) ، این مبلغ فقط در فوریه 2014 ظاهر شد و بلافاصله پرداخت می شود ، لطفاً در مالیات بر درآمد 2-شخصی برای من بگوییدشرایط پرداخت پیش پرداخت و حقوق کارمندان چیست
وزارت سیاستگذاری اجتماعی همچنین در نامه ای مورخ 09.12.2010 ، شماره 912/13 / 155-10 ، تاریخهای مشابه را نیز ذکر کرده است. چرا نمی توان پیش پرداخت در 23 را پرداخت کرد؟ و همه از آنجا که پرداخت باید حداکثر بعد از روز هفتم بعد از نیمه اول ماه انجام شود و بعد از روز 15th روز 7th در روز 22 سقوط کند. شرایط خاص پیش پرداخت و حقوق باید در قرارداد جمعی یا سایر اقدامات هنجاری کارفرما ، به عنوان مثال ، در آیین نامه پاداش تعیین شود.حقوق و دستمزد ماه دسامبر: مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت
علاوه بر این ، FTS در نامه خود مورخ 01.12.2019 شماره ЗН-4-1 / به تقسیمات ارضی خود توصیه هایی را ارائه داده است تا به بانکها هشدار دهد که پرداخت کمکهای مالی از اول ژانویه 2019 تنها با جزئیات مقامات مالیاتی پذیرفته می شود. یعنی به طور غیرمستقیم توصیه شد که مالیات دهندگان رابطه خود را با FIU در سال 2019 "دور بیندازند". در نوامبر 2019 ، FIU مستقیم]]\u003e\u003e گزارش]]\u003e. مبنی بر اینکه برای تکمیل تسویه حساب با صندوق و جلوگیری از اشتباه ، باید بدهی های معوقه تا 25 دسامبر 2019 و حق بیمه نیز تا پایان سال پرداخت شود.پیش پرداخت نیمه اول ماه به کارمند منهای مالیات بر درآمد منتقل می شود ، اما مالیات بر درآمد شخصی از كل مبلغ حقوق ماهانه در پانزدهم به همراه صدور دستمزد نهایی به بودجه منتقل می شود. مطابق بند 2 هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، تاریخ دریافت واقعی درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی آخرین روز ماه است که این حق بیمه ها برای آن اتهام شده است.
مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت نمی شود.
حمایت از حقوق کار
بند 7 ماده 81 قانون کار فدراسیون روسیه تصریح کرده است که در صورت اقدامات گناهکار توسط یک کارمند که مستقیماً در خدمت ارزشهای پولی یا کالایی است ، می توان قرارداد کار را فاقد کارفرما فسخ کرد ، اگر این اقدامات باعث از بین رفتن اعتماد به نفس در وی شود. آن دسته از کارمندان که جایگاه آنها در یک لیست ویژه گنجانده شده است ، از نظر مادی مسئولیت محسوب می شوند. Ekaterina Aleksandrovna Semyannikova: "یک کارمند باید یک فرد مسئول مالی باشد و مستقیماً با ارزش های پولی یا سایر کارها کار کند.چه موقع باید مالیات بر درآمد را در حقوق پرداخت کنیم؟
آیا در هنگام پیش پرداخت نیاز به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی دارم؟ اگر قبل از پایان ماه تماس با وی پرداخت شود ، پس ضروری نیست. پیش پرداخت هنوز دستمزدی نیست ، بلکه مبلغی است درمقابل مبلغی که فقط در آخرین روز ماه محاسبه می شود. این نکته که انتقال مالیات بر درآمد شخصی از قبل ضروری نیست ، توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 مه 2014 شماره BS-4-11 / وضعیت موجود با پیش پرداخت ، تاریخ پرداخت آن همزمان با آخرین روز ماه (تایید شده) تأیید می شود.مالیات بر درآمد شخصی با پیش پرداخت یا مالیات بر درآمد شخصی از قبل
اکنون قانون کار فدراسیون روسیه مستلزم آن است که حقوق و دستمزد را دو بار در ماه پرداخت کند ، به عنوان مثال ، بر اساس زمان واقعی کار در هر دوره. به دنبال این اصلاحیه ، چندین توضیح ارائه شد. خواهیم فهمید که آیا لازم است از پرداخت هر گونه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی خودداری شود که پس از اتمام محاسبه می شود.
در مقابل ، مثال دیگری آورده شده است: از وجوهی که برای بازپرداخت وام منتقل شده است ، مالیات بر درآمد شخصی که قبلاً محاسبه شده باشد قابل بازپرداخت نیست ، زیرا مبلغ برگشت یافته به وام ، درآمد یک فرد نیست. بنابراین این نامه به هیچ وجه درمورد محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از "پیش پرداخت" نیست ، بلکه در مورد خودداری مالیات بر درآمد شخصی است که قبلاً از درآمد دیگر محاسبه می شد.
به گفته TC ، همیشه حقوق و دستمزد وجود دارد
همانطور که قبلاً نیز گفته شد ، قانون کار مستلزم پرداخت دستمزد دو بار در ماه است. در هنر قانون کار فدراسیون روسیه می گوید که حقوق و دستمزد تنها مبلغی نیست که یک کارمند در محاسبه نهایی در پایان ماه دریافت می کند. این شامل هرگونه پرداخت به یک کارمند می شود ، که اساس آن عملکرد عملکردهای کارگری است. این بدان معنی است که برای اهداف قانون کار ، صرفاً "پیش پرداخت" در مورد حقوق وجود ندارد: پرداخت در میانه ماه دقیقاً حقوق است. و از آنجا که ما در مورد دستمزدها صحبت می کنیم ، بنابراین باید مطابق با مقررات هنری ، استاندارد کار واقعی برآورده شده را منعکس کند. کد کار فدراسیون روسیه.
اما در عمل ، غالباً اینگونه نیست: میزان پرداخت نیمه اول ماه با محاسبه به عنوان بخشی از حقوق و دستمزد دریافت می شود که همه کارمندان فارغ از بازده واقعی آنها ، تعیین می شوند. این اختلاف بین عمل و نامه قانون کار فدراسیون روسیه حتی مورد توجه روسروود بود که متخصصان وی ، در نامه های مورخ 20.05.2011 شماره 1375-6-1 و مورخ 24.12.2007 شماره 5277-6-1 ، تأیید کردند که در قانون کار فدراسیون روسیه تضاد داخلی وجود دارد ، دستمزد نیز پرداختی نامیده می شود که ممکن است مربوط به کار واقعی نباشد. و در این حالت ، صحیح تر است که نه در مورد پرداخت دستمزدها بلکه در مورد پرداخت بخشی از دستمزدها صحبت شود.
با این حال ، این نامه ها قبل از اصلاح هنر صادر شده است. از قانون کار فدراسیون روسیه ، جایی که اکنون رابطه مستقیمی بین تاریخ پرداخت حقوق و دستمزد (و نه بخشی از حقوق) و مدت زمانی که هزینه آن برقرار شده است ، برقرار شده است. یعنی قانونگذار به طور واضح نیاز به محاسبه دستمزدها برای مدت معینی دارد. بنابراین ، دیگر نمی توان از منطق بیان شده در نامه های رستروود فوق استفاده کرد. این بدان معناست که شرکت ها باید براساس زمان واقعی کار در این دوره به یک اصل متفاوت در شکل گیری پرداخت و حتی پرداخت حقوق برای نیمه اول ماه بپردازند.
و در مالیات - "پیشروی"
علاوه بر این ، مالیات در این شرایط باید از کل حقوق برای این ماه محاسبه شود ، و نه تنها از مبلغ "پیش پرداخت" ، بلکه پسمانده - فقط به نسبت "پیش پرداخت" پرداخت شده (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 03.13.1997 شماره 04-04-06 ) در این حالت ، میزان مالیات با در نظر گرفتن قوانین گردی تعیین شده در بند 6 هنر تعیین می شود. کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
این شرکت دستمزدهای خود را به مبلغ 32389 روبل برای نیمه اول سپتامبر جمع کرده و آن را در 30 سپتامبر 2017 پرداخت کرده است. حقوق نیمه دوم شهریور به مبلغ 20،611 روبل و در تاریخ 10/14/2017 پرداخت شده است. کارمند حق کسر ندارد.
از 30 سپتامبر 2017 ، سازمان باید مالیات بر درآمد شخصی را از کل حقوق برای ماه سپتامبر محاسبه کند: (32،389 ₽ + 20،611 ₽) × 13 \u003d \u003d 6،890. شما باید این مبلغ را متناسب با مبلغ پرداختی مطابق قوانین عمومی نگه دارید (تا 50 kopeck دور انداخته می شود ، 50 یا بیشتر به روبل کامل می رسد).
بنابراین ، پس از پرداخت در تاریخ 30 سپتامبر 2017 ، مبلغ 4،211 روبل (با تاریخ انتقال در 10/02/2017) و پس از پرداخت در تاریخ 10/14/2017 - 2،679 روبل با تاریخ انتقال در تاریخ 10/16/2017 محفوظ است.
مالیات اولیه
بنابراین ، ما قوانین را برای جلوگیری از مالیات بر درآمد شخصی فهمیدیم: مالیات مربوط به دستمزدی که در ارتباط با اخراج نیست ، فقط در آخرین روز از ماه که این حقوق برای آن پرداخت شده محاسبه می شود. بر این اساس ، مالیات ارزیابی شده از هر گونه درآمدی که در آن یا بعد از آن تاریخ پرداخت شده است ، محفوظ است. اگر مالیات بر درآمد شخصی به اشتباه و هنگام بازپرداخت قبل از پایان ماه محاسبه شد ، چه کاری باید انجام شود؟
متأسفانه ، این موضوع هم توسط مقامات نظارتی و هم از رویه قضایی دور می شود. اگرچه مبانی قانونی به راحتی حاوی نامه هایی است که عدم پذیرش انتقال مالیات بر درآمد شخصی "از قبل" را نشان می دهد ، اما قبل از تاریخ دریافت واقعی درآمد (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه از تاریخ 09.29.2014 شماره شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده] و BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده] ، وزارت دارایی روسیه مورخ 09.16.2014 شماره 03-04-06 / 46268 و مورخ 09.01.2014 شماره 03-04-06 / 43711). اما هنگام مطالعه آنها ، معلوم می شود که وضعیت کاملاً متفاوت در آنجا در نظر گرفته شده است: بودجه شامل مبالغی است که در هنگام پرداخت درآمد از اشخاص محروم نشده اند ، که به طور مستقیم با بند 9 هنر ممنوع است. کد مالیاتی فدراسیون روسیه. یعنی این نامه ها درمورد مالیات معوق از "پیش پرداخت" نیست ، بلکه درمورد مبالغی است که تحت پوشش مالیات بر درآمد شخصی حتی قبل از پرداخت هرگونه پول به کارمندان به بودجه منتقل می شد.
بنابراین ، ما منحصراً به هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه اعتماد خواهیم کرد. دو گزینه وجود دارد.
گزینه اول - بازداشت شده را برگردانید
بازداشت شده را تا تاریخ دریافت واقعی درآمد به صورت حقوق (تا آخرین روز ماه) بازگردانید و سپس در آخرین روز ماه ، مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه کرده و در آینده هنگام پرداخت هرگونه درآمد به این کارگر ، آن را محروم کنید. سپس تشریفات هنر. نیازی به رعایت قانون مالیات RF نیست.
در این حالت ، کارفرما نمی تواند به عدم انتقال غیرقانونی مالیات بر درآمد شخصی به بودجه یا کسر غیرقانونی از حقوق کارمندان متهم شود. از این گذشته ، یادآوری می کنیم که مواردی که کارفرما حق دارد از دستمزد کسر کند ، به طور جامع در Art ذکر شده است. کد کار فدراسیون روسیه. و با نگه داشتن مالیات بر درآمد شخصی در شرایطی که به طور مستقیم از طریق قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر نشده باشد ، کارفرمای این روند را نقض می کند ، که برای آن ممکن است طبق بند 6 هنر مسئولیت پذیر باشد. 5.27 قانون اداری فدراسیون روسیه.
لطفا توجه داشته باشید که در این حالت ، روش بازگشت مالیات بر درآمد شخصی ، ایجاد شده توسط هنر. کد مالیاتی فدراسیون روسیه ، قابل اجرا نیست. تا پایان ماه مهلتی که حقوق و دستمزد برای آن جمع آوری شده است ، مبلغ بازداشت شده ، در اصل ، نمی تواند مالیات تلقی شود ، زیرا هنوز تعهدی برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بوجود نیامده است. و از آنجا که میزان مالیات محاسبه نشده است ، پس مالیات قابل بازپرداخت نیست. بنابراین ، تا تاریخ دریافت واقعی درآمد به صورت حقوق (تا آخرین روز ماه) ، کسر حاصل از پرداخت موقت ، مطابق معیارهای رسمی ، دقیقاً نمی تواند به عنوان مالیات بر درآمد شخصی شناخته شود. اگر قبل از تاریخ دریافت واقعی درآمد به صورت دستمزد (قبل از آخرین روز ماه) موفق به بازپرداخت شده هستید ، کارفرما نیازی به آگاهی از کارمندان در مورد عدم تملک بیش از حد ندارد ، منتظر درخواست وی باشید و مالیات را به حساب بانکی کارمند منتقل کنید.
گزینه دو - مالیات انتقال به بودجه
اگر بنا به دلایلی بازگشت "مالیات بر درآمد شخصی از پیش پرداخت" به کارگر غیرممکن باشد ، این مالیات باید حداکثر تا روز کاری متعاقب روز محرومیت به بودجه منتقل شود. در غیر این صورت ، این سازمان تحت جریمه 20٪ از این مقدار تحت Art قرار دارد. کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی که به بودجه داده می شود ، در بند 6 هنر تعیین شده است. کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در این حالت ، اصطلاح عمومی اعمال می شود ، زیرا این ماده هیچ گونه استثنائی برای مالیات بر درآمد اولیه "اولیه" ندارد.
همچنین امکان پذیر نیست که از این مبلغ تا پایان ماه مالیات نگیرد. در حقیقت ، مبلغی که در زمان آخرین روز ماه به دست می آید وضعیت مالیات بر درآمد شخصی را بدست می آورد. اما در این تاریخ مهلت واگذاری این مبلغ به بودجه از بین رفته است! از این گذشته ، طبق بندهای 4 و 6 هنر. کد مالیاتی فدراسیون روسیه ، دقیقاً از تاریخ پرداخت پولی که از آن مالیات گرفته نشده است ، شمرده می شود. بنابراین اگر روز کاری بعدی مبلغ محروم شده را به بودجه منتقل نکند و این مبلغ را تا پایان ماه به کارمند برگرداند ، ممکن است سازمان جریمه شود.
الکسی کارینف ، وکیل دادگستری
مطالب تهیه شده توسط مجله "من یک حسابدار هستم"
شماره شماره 35
" № 7/2016
تفسیر تعریف نیروهای مسلح RF شماره 309-KG16-1804 مورخ 11 مه 2016.
در حكم فرماندهي نيروهاي مسلح RF شماره 309-KG16-1804 مورخ 11 مه 2016 ، قضات به اين نتيجه رسيدند كه سازمان تجارتي به طور قانوني تحت عنوان Art مسئوليت دارد. 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دلیل عدم انتقال مبالغ مالیات بر درآمد شخصی در مدت مقرر.
شرایط پرونده به شرح زیر است. این سازمان ماهانه دو بار دستمزد کارمندان را پرداخت می کند: در روز 30 ام - پیش پرداخت برای ماه معین ، در روز 15th ماه بعد - پرداخت نهایی. بازرسان درباره اینکه آیا لازم است مالیات بر درآمد شخصی از مبالغ پیش پرداخت شده به کارمندان در آخرین روز از ماه تقویم پرداخت شود ، اختلاف نظر داشتند.
کدام یک از دو موضع صحیح است؟
بسیاری از حسابداران بر این باورند که نیازی به محاسبه و انتقال مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ پیش پرداخت شده نیست. این با نامه های متعدد مقامات و مقامات مالیاتی تأیید شده است.
| جزئیات نامه |
نتیجه گیری از مقامات |
|---|---|
نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 27 اکتبر 2015 شماره 03-04-07 / 61550 |
در آخرین روز از ماه که برای آن مأمور مالیات دهندگان درآمدی به شکل دستمزد دریافت کرده اند ، مبالغ مالیاتی محاسبه می شود. تا پایان ماه ، درآمد در قالب دستمزد نمی تواند در نظر گرفته شود که توسط مالیات دهنده دریافت می شود. بر این اساس ، تا پایان ماه قابل محاسبه و نگهداری نیست. بنابراین ، پس انداز از مالیات دهنده مبلغ مالیات محاسبه شده در پایان ماه توسط مأمور مالیات از درآمدی است که هنگام پایان پرداخت در پایان ماه دریافتی در آن پرداخت می شود ، که هنگام تعیین مبنای مالیات بر مبنای تعهدی ، یعنی در آخرین روز از ماه یا در ماه بعد در نظر گرفته می شود. |
نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 01.02.2016 شماره 03-04-06 / 4321 |
وضعیت: پرداخت دستمزد در شرکت در بیستمین روز از ماه جاری (پیش پرداخت) و در روز 5 ماه دیگر (تسویه نهایی) انجام می شود. هنگام پرداخت دستمزد در روز پنجم ماه بعد از ماه محاسبه شده ، لازم است مالیات محاسبه شده برای ماه قبل را پس بگیرید و مبالغ مالیاتی را به بودجه منتقل کنید حداکثر بعد از روز بعد از روز پرداخت درآمد به مودیان. در نتیجه ، انتقال وجوه به سمت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط مأمور مالیات از قبل ، یعنی قبل از تاریخ دریافت واقعی توسط مأمور مالیات بر درآمد ، چ. 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه نشده است. این مقامات توضیح دادند كه انتقال به بودجه مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی در پرونده مورد نظر باید حداكثر بعد از ششمین روز از ماه بعد از گزارش (یك بار) انجام شود. |
نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه از 15.01.2016 شماره BS-4-11 / 320 |
نماینده مالیات باید در محاسبه نهایی درآمد کارمند ، یکبار در ماه ، حساب مالیات بر درآمد شخصی خود را از حقوق (از جمله برای نیمه اول ماه) محاسبه کند ، آن را پس انداز و انتقال دهد ، و براساس نتایج هر ماه که درآمد برای آن جمع شده بود ، محاسبه شود. بنابراین ، یک سازمان - یک سازمان مالیاتی موظف نیست هنگام پرداخت پیش پرداخت ، مالیات بر درآمد شخصی را پس بگیرد و انتقال دهد |
با این حال ، این نظر فقط تا حدی درست است. لطفاً توجه داشته باشید که در نامه های وزارت دارایی که در بالا ذکر شد ، شرایطی در نظر گرفته می شود که پیش پرداخت قبل از پایان ماه جاری به کارمندان پرداخت می شود. مقامات به درستی خاطرنشان می كنند كه در این حالت ، مالیات بر درآمد شخصی نباید از مبلغ پیش پرداخت شده به بودجه منتقل شود ، زیرا قبل از پایان ماه ، درآمد در قالب دستمزد نمی تواند در نظر گرفته شود كه توسط مأمور مالیات در نظر گرفته شود. (موضع مشابهی در قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به تاریخ 07.02.2012 شماره 11709/11 بیان شده است: قبل از پایان ماه ، تعیین درآمد دریافتی در قالب دستمزد ماهانه غیرممکن است و محاسبه مالیات موضوع بازداشت و انتقال به بودجه هنگام پرداخت دستمزد برای نیمه اول ماه.)
در نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه شماره BS-4-11 / 320 (سوم در جدول فوق) یک توصیه کلی آورده شده است: یک سازمان - یک نماینده مالیات موظف نیست هنگام پرداخت پیش پرداخت ، مالیات بر درآمد شخصی را پس بگیرد و انتقال دهد. این عبارت ممکن است منجر به سوء تفسیر قوانین مالیاتی و بر همین اساس به اختلافات مالیاتی شود.
واقعیت این است که بند 2 هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه تأسیس کرد: تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب پاداش کار آخرین روز از ماه است که درآمد برای آن به مالیات دهنده (کارمند) تعلق گرفته است. یعنی اگر پیش پرداخت ماه گذشته در آخرین روز از ماه (30 امین (31) روز) پرداخت شود ، ممکن است سازمان امور مالیاتی این تاریخ را به عنوان روزی که مأمور پرداخت درآمدی در قالب دستمزد می شناسد ، تشخیص دهد.
مطابق بند 4 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، مأمورین مالیاتی موظفند مبلغ مالیات جمع شده را هنگام پرداخت واقعاً مستقیم از درآمد مأمور مالیات دهندگان خودداری کنند و آن را حداکثر بعد از روز بعد از روز پرداخت درآمد به مأمور مالیات پرداخت کنند.
در تعریف اظهار شده از نیروهای مسلح RF ، چنین موردی در نظر گرفته شده است ، و در آن قضات از مقامات مالیاتی حمایت می كنند: هنگام پرداخت درآمد به صورت دستمزد در آخرین روز از ماه ، لازم است مالیات بر درآمد شخصی به بودجه منتقل شود (موقعیت مشابهی نیز در تصمیم شماره 309- نیروهای مسلح RF ارائه شده است. KG16-1806).
بنابراین ، نتیجه می گیریم:
تفسیر متفاوت از قانون مالیات می تواند منجر به اختلاف مالیاتی شود.
در چارچوب این تفسیر ، ما یک مورد جالب دیگر در مورد مالیات مالیات بر درآمد شخصی درمورد مبلغ پیش پرداخت های پرداخت شده (قطعنامه AU ZSO مورخ 07.07.2015 در پرونده شماره A27-11510 / 2014) را در نظر خواهیم گرفت.
پس از درخواست کتبی کارمندان ، به آنها مبلغ پیش پرداخت در مبلغ افزایشی (تا پایان ماه جاری) پرداخت شد. بر این اساس ، طبق قوانین تعیین شده ، مالیات بر درآمد شخصی از مبالغ پیش پرداخت به بودجه منتقل نشده است.
در بازرسی از زمان مالیات ، بازرسان مواردی را کشف کردند که پس از محاسبه حقوق ، بارها و بارها مشخص شد که مبلغ پیش پرداخت از میزان حقوق و دستمزد جمع شده بیشتر است. پس از آن (پس از پرداخت دستمزد برای ماه آینده) ، مبالغ اضافه پرداخت شده از کارمندان بازداشت شد.
مقامات مالیاتی در نظر گرفتند که پرداخت به کارمندان بیش از مبلغ دستمزدهای کسر شده بخشی از آن نیست ، نمی تواند به عنوان پیش پرداخت دستمزدها شناخته شود ، زیرا آنها مربوط به زمانی نیستند که در واقع کارگران کار می کنند ، بلکه طبق پرداخت بندها ، پرداخت های مشمول مالیات بر درآمد شخصی هستند. 1 ص 1 از هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
هنگامی که درآمد به صورت نقدی دریافت می شود ، تاریخ دریافت واقعی درآمد به عنوان روز پرداخت درآمد ، از جمله انتقال درآمد به حساب های مودیان مالیاتی در بانک ها تعیین می شود (بند 1 بند 1 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
به عبارت دیگر ، سازمان امور مالیاتی تصور می كرد كه در این حالت ، مالیات بر درآمد شخصی می بایست مستقیماً پس از پرداخت درآمد ، به بودجه منتقل می شد.
داوران با این تفسیر موافق نبودند. به نظر آنها مبالغ مورد اختلاف به عنوان بخشی از دستمزدها پرداخت می شود ، بنابراین تاریخ دریافت واقعی درآمد توسط مأمور مالیات آخرین روز از ماه است که برای آن درآمد مطابق با قرارداد کار برای انجام وظایف کار محاسبه شده است.
آیین نامه داخلی سازمان تعیین می کند که پیش پرداخت کار در اولین روزهای ماه بعد از ماه صدور صورتحساب پرداخت می شود. کارشناسان خدمات مشاوره حقوقی گارانت در پاسخ به این سؤال: آیا سازمان باید مالیات درآمدی شخصی را از چنین پیش پرداخت دستمزدها محروم کند و انتقال دهد؟
11.04.2016طبق قسمت ششم هنر 136 قانون کار فدراسیون روسیه ، دستمزدها حداقل در هر روز و نیم در روز تعیین شده توسط مقررات برنامه کار داخلی ، توافق جمعی ، توافق نامه کار پرداخت می شود. شروط دیگر پرداخت دستمزدها ممکن است برای قوانین خاص فدرال برای دسته های خاصی از کارمندان ایجاد شود (قسمت هفتم هنر 136 کد کار فدراسیون روسیه). بنابراین ، قانون کار فدراسیون روسیه در هنگام تنظیم مسئله زمان بندی خاص پرداخت آن ، شرط حداکثر فاصله مجاز بین پرداخت حقوق را تعیین می کند. مقررات محلی ، توافق جمعی ، توافق نامه کار. از این شرط نتیجه می گیرد که فاصله بین پرداختها نباید از نیم ماه تجاوز کند ، در حالی که هیچ پیوندی به ماه تقویم وجود ندارد و امکان پرداخت بیشتر کارمندان نسبت به دوره مربوطه محدود نمی شود (بند 3 نامه نامه وزارت کار روسیه مورخ 28 نوامبر 2013 شماره 14- 2-242).
تفاوت های ظریف روش پرداخت حقوق
در این حالت ، دستمزدهای نیمه اول ماه (پیش پرداخت) و مابقی دستمزدها در ماه بعد از ماه گزارش ارائه می شود. لازم به ذکر است که چنین روشی برای پرداخت دستمزد ممکن است منجر به نقض الزامات شود هنر 136 قانون کار فدراسیون روسیه در رابطه با کارگران خاص به ویژه تازه استخدام شده. بنابراین ، به عنوان مثال ، اگر یک کارمند در اول کار شغل داشته باشد ، اوایل اولین حقوق خود را زودتر از آغاز ماه آینده دریافت می کند ، یعنی حداقل بعد از 30-31 روز ، که مستقیماً با قانون کار مغایرت دارد (همچنین ببینید حرف وزارت بهداشت ، درمان و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 25 فوریه 2009 شماره 22-2-709؛ سؤال: مطابق توافق جمعی ، دستمزدها در روزهای 15 و 30 ماه بعد از ماه گزارش ، پرداخت می شوند. بنابراین ، یک کارمند که به این سازمان می پیوندد در یک ماه و نیم دستمزد دریافت می کند. آیا قانونی است؟ // "مالیات هرالد" ، شماره 8 ، آگوست 2004). در همین راستا ، ما همچنین به تصمیم دادگاه منطقه ای پنا ، در تاریخ 15 مه 2015 ، در پرونده شماره 7-94 / 2015 ، که وضعیت را هنگام سازمان تعیین شرایط پرداخت دستمزد بررسی می کند ، می دهیم: حداکثر تا 30 روز ماه جاری و 15 روز بعد از محاسبه شده. به گفته دادگاه ، شرایط مشخص شده برای پرداخت دستمزد حداکثر تا 30 روز و 15 روز بطور آشکار الزامات را نقض می کند ح 6 هنر. 136 کد کار فدراسیون روسیه.
بنابراین ، کارمندی که از ابتدای ماه جاری مشغول به کار است ، برای نیمه اول ماه (پیش پرداخت) نه در اواسط ماه جاری دستمزد دریافت می کند بلکه در روز سی ام که ماه به طور کامل کار شده است. در واقع ، حقوق در ماه جاری 1 بار در پایان ماه جاری پرداخت می شود.
محاسبه و نگه داشتن مالیات بر درآمد شخصی
مطابق با بخش 2 ، هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، به محض دریافت درآمد در قالب پاداش ، تاریخی که در حقیقت مالیات دهندگان چنین درآمدی را دریافت کرده اند ، آخرین روز از ماه است که برای وی درآمدی برای انجام وظایف کار مطابق توافق نامه کاری (قرارداد) به وی تعلق گرفته است.
بند 1 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص كرد كه سازمانهای روسی كه از آن یا در نتیجه روابطی كه مأمور مالیات درآمدی دریافت كرده است ، باید محاسبه كنند ، از مالیات دهندگان خودداری كنند و مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت كنند.
مطابق با بخش 3 ، هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه (اصلاح شده از تاریخ 1 ژانویه 2016) عوامل مالیاتی از تاریخ دریافت واقعی درآمد ، توسط مأمورین مالیاتی محاسبه می شوند ، مطابق با هنر 223 از قانون مالیات فدراسیون روسیه ، به صورت تعهدی از ابتدای دوره مالیات در رابطه با کلیه درآمدی که میزان مالیات اعمال می شود. بند 1 هنر. 224کد مالیاتی فدراسیون روسیه ، با جبران مبلغ مالیات که در ماههای قبلی دوره مالیاتی فعلی در نظر گرفته شده ، برای یک دوره معین به مالیات دهنده تعلق می گیرد.
یعنی در آخرین روز از ماه که برای آن مأمور مالیات درآمدی به شکل دستمزد جمع شده بود ، نماینده مالیات میزان مالیات را محاسبه می کند. تا پایان ماه ، درآمد در قالب دستمزد نمی تواند در نظر گرفته شود که توسط مالیات دهنده دریافت می شود.
مستقر بخش 4 ، هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ماموران مالیاتی موظفند هنگام پرداخت واقعی مبلغ مالیات جمع شده را از درآمد مالیات دهندگان خودداری کنند.
بنابراین ، پس انداز از مالیات دهنده مبلغ مالیاتی که در پایان ماه محاسبه می شود توسط سازمان امور مالیاتی از درآمد حاصل می شود فقط درصورتی که آنها واقعاً پس از پایان ماه پرداخت می شوند که این مقدار مالیات برای آن محاسبه شده است.
به موجب بند یک بند 6 هنر. 226 از قانون مالیات فدراسیون روسیه ، مأمورین مالیاتی موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و محروم را حداکثر بعد از روز بعد از روز پرداخت درآمد به مودیان مالیات واریز کنند.
براساس آنچه گفته شد ، هنگام پرداخت دستمزد در ماه بعد از ماه محاسبه شده ، لازم است مالیات محاسبه شده برای ماه قبل را پس بگیرید و مبالغ مالیاتی را به بودجه منتقل کنید حداکثر بعد از روز بعد از روز پرداخت درآمد به مودیان.
مطابق با بخش 9 ، هنر. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه پرداخت مالیات با هزینه مأمورین مالیاتی مجاز نیست.
استرداد از مالیات دهنده مبلغ مالیاتی که در پایان ماه محاسبه می شود توسط سازمان امور مالیاتی از درآمد صورت می گیرد فقط درصورتی که آنها واقعاً پس از پایان ماه پرداخت می شوند که این مقدار مالیات برای آن محاسبه شده است. در نتیجه ، انتقال وجوه به سمت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط یک عامل مالیاتی از قبل ، یعنی قبل از تاریخ دریافت واقعی درآمد توسط مأمور مالیات ، فصل 23 "مالیات بر درآمد شخصی" از قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه نشده است ( حرف وزارت دارایی روسیه مورخ 01.02.2016 شماره 03-04-06 / 4321).
بنابراین ، اگر پیش پرداخت در ماه جاری پرداخت شود ، پس از آن که در ماه آینده حقوق به کارگر پرداخت می شود ، نماینده مالیات یکبار پس از محاسبه نهایی درآمد کارمند براساس نتایج هر ماه که درآمد برای او تعلق می گیرد ، در بودجه مالیات بر درآمد شخصی کسر و انتقال می دهد. ایجاد بند 6 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه (به عنوان مثال مراجعه کنید به نامه ها از وزارت دارایی روسیه از 03.07.2013 شماره 03-04-05 / 25494 ، مورخ 18.04.2013 شماره 03-04-06/13294 ، مورخ 15.08.2012 شماره 03-04-06/8-143 ).
یعنی تا آخرین روز ماه (تا 31 (تا سی ام)) مالیات بر درآمد شخصی از حقوق پرداخت نشده بازداشت نمی شود و به بودجه منتقل نمی شود حتی اگر برای ماه معین بخشی از حقوق (به صورت پیش پرداخت «برنامه ریزی شده») پرداخت شود. در طول این ماه به عنوان مثال ، هنگام پرداخت دستمزد برای ماه جاری در پانزدهم روز همان ماه و روز اول ماه آینده ، کل میزان مالیات بر درآمد شخصی (از 100٪ حقوق) در روز 31 (30) روز محاسبه می شود و در بازه زمانی تعیین شده به بودجه منتقل می شود. بند 6 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه (روز اول).
در این حالت ، پرداخت دستمزد برای نیمه اول ماه (پیش پرداخت) در ماه انجام نمی شود که برای این قسمت از دستمزدها هزینه شده باشد ، بلکه قبلاً در یک ماه آینده است.
که در یک نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 آوریل 2013 شماره 03-04-06 / 13294 توضیح می دهد که اگر درآمد چندین بار در ماه به بخش ها پرداخت شود ، مأمور مالیاتی در محاسبه نهایی درآمد یکبار در ماه محاسبه ، نگهداری و انتقال مالیات بر درآمد شخصی از دستمزدها به بودجه را انجام می دهد. کارمند در پایان هرماه که درآمدی برای وی اخذ شده بود ، در بازه زمانی تعیین شده بند 6 هنر. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. موقعیت مشخص شده در نامه ها FTS روسیه مورخ 15.01.2016 شماره BS-4-11 / 320 ، مورخ 26.05.2014 شماره BS-4-11 / [ایمیل محافظت شده] ، وزارت دارایی روسیه مورخ 03.07.2013 شماره 03-04-05 / 25494 ، قطعنامه خدمات ضد انحصاری فدرال منطقه شمال غربی مورخ 22.03.2011 در پرونده شماره A26-1553 / 2010.
به طور رسمی ، در شرایط شما ، با وجود این که پیش پرداخت در کنار ماه کار شده پرداخت می شود ، دستمزد دو بار (برای نیمه اول ماه (پیش پرداخت) و سپس باقیمانده پرداخت می شود) پرداخت می شود. در عین حال ، نمی توان انکار کرد که با پرداخت "بخش دوم" دستمزدها ، تسویه حساب نهایی با کارمند مطابق با نتایج ماه قبل انجام می شود. قبل از وقوع این وقایع ، براساس هنجارها بخش 2 ، هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بخش 3 ، هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه در آخرین روز از ماه که برای آن مأمور مالیات درآمدی به صورت دستمزد جمع شده بود ، نماینده مالیات میزان مالیات را محاسبه می کند. معلوم است که با استرداد و انتقال مالیات بر درآمد شخصی یک بار در ماه ، در تسویه حساب نهایی با کارمند ، یعنی هنگام پرداخت دستمزدهای ماه آینده برای نیمه دوم ماه ، این سازمان به توصیه های وزارت دارایی عمل می کند.
خطرات و سطح بندی آنها
به نظر ما ، با وجود این نتیجه گیری که نگه داشتن و انتقال مالیات بر درآمد شخصی یک بار در ماه (در تسویه حساب نهایی) باعث می شود که مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد به صورت پیش پرداخت خودداری یا انتقال ندهید ، خطر این است که در تاریخ پرداخت به صورت پیش پرداخت درآمد کارمند محاسبه شده از آخرین روز ماه قبل مشخص شده است ( بخش 2 ، هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بخش 3 ، هنر. 226 کد مالیاتی) ، که با رویه "عموماً پذیرفته شده" برای انتقال پیش پرداخت به کارمند اتفاق نمی افتد ، یعنی وقتی در ماه جاری پرداخت می شود (وقتی هنوز درآمد کارمندان در تاریخ پیش پرداخت پرداخت نشده است). در عین حال مستثنی نیست که اینها باشد ، بگذارید ما آنها را استاندارد ، موارد و موارد مربوط به توضیح مقامات مالیاتی و مالی در مورد احتباس "یک زمانه" و نقل و انتقال مالیات بر درآمد شخصی بنامیم. به عبارت دیگر ، این واقعیت که در تاریخ پیش پرداخت ، میزان مالیات بر درآمد شخصی از درآمدی در قالب دستمزد ماه قبل قبلاً توسط عامل مالیات محاسبه شده است ، اما پس از پرداخت آن ، بازداشت نمی شود و به بودجه منتقل نمی شود ، ممکن است باعث اختلاف در موضوع عدم انتقال مالیات به بودجه شود.
لازم به ذکر است که قانون مالیات فدراسیون روسیه در هیچ جایی نمی گوید مبلغ مالیات بر درآمد شخصی فقط باید یکبار در هنگام تسویه حساب نهایی با کارمند منتقل شود ، چنین توضیحات در نامه های وزارت دارایی روسیه آورده شده است. یعنی به طور رسمی ، با توجه به منطق قانونگذار ، می توان نتیجه گرفت که پس از محاسبه حقوق و تعیین مبلغ مالیات (در آخرین روز ماه) ، باید مالیات بر درآمد شخصی در هر پرداخت حقوق (پرداخت درآمد) منتقل شود و از این قبیل این می تواند نه تنها دو ، بلکه بیشتر باشد (اگر مثلاً کارفرما بدهی را در چند مرحله پرداخت کند).
به نظر می رسد که اگر در هر ماه "هر دو بخش" دستمزد ماه جاری (در وضعیت در حال بررسی) پرداخت شود ، و مالیات بر درآمد شخصی در روز 31 (30) روز محاسبه شود ، سازمان می تواند از هر تاریخ صدور مالیات خودداری کرده و انتقال دهد. پول به کارمندان در این حالت هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه ( ص 6 و بخش 9 ، هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) نقض نمی شود.
با توجه به ابهام وضعیت ، توصیه می کنیم از حق مالیات دهندگان خود برای اتخاذ تصمیم صحیح استفاده کنید و از شما بخواهید توضیحی کتبی در مورد اعمال قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها به وزارت دارایی روسیه (( پ. مقاله 2 صفحه 1 21, بند 1 ، ماده 34.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه). حضور توضیحات دریافت شده در صورت بروز اختلاف با مرجع مالیاتی ، به منزله عدم احتساب تقصیر مأمور مالیات دهندگان در اجرای جرم مالیاتی در نظر گرفته خواهد شد ( پ. 3 ص 1 هنر. 111 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
برای اطلاعات شما
توجه داشته باشید که امروز ، در صورت عدم تنظیم مقررات مناسب ، موضوع رابطه بین تاریخ پایان دوره کار شده و تاریخ پرداخت دستمزد برای چنین دوره ای باعث اختلافات بی شماری می شود. بنابراین ، در عمل قضایی ، موضع نسبتاً متفاوتی وجود دارد که براساس آن ، کارفرما ، در اصل ، حق ندارد تاریخ پرداخت دستمزدها را برای یک ماه خاص برای ماه بعد از کار به تعویق بیاندازد. این رویكرد دادگاهها را به این نتیجه می رساند كه لازم است دستمزدهای مربوط به نیمه اول ماه بلافاصله پس از نیمه اول كار جاری و برای نیمه دوم كار بلافاصله پس از آخرین روز كار در ماه (پرداخت به عنوان مثال رأی دادگاه منطقه ای پریمورسكی 10.06) مراجعه شود. شماره 2015-33-4749 / 2015 ، مورخ 08.07.2014 شماره 33-5801 ، مورخ 09.09.2014 شماره 33-7994 ، مورخ 03.09.2014 شماره 33-7896 ، دادگاه منطقه ای پنزا به تاریخ 02.06.2015 شماره 33-1474 / 2015 ، عالی دادگاه جمهوری کومی تاریخ 10.30.2014 شماره 33-5328 / 2014 ، دادگاه منطقه ای ورونهژ 01.04.2014 شماره 33-1807 ، دیوان عالی جمهوری اودمورت در پرونده شماره 33-4144 ، تصمیم دادگاه منطقه ای اولیانوفسک 01.04.2014 شماره 7-80 / 2014 ، دادگاه منطقه ای Saratov مورخ 13.03.2015 شماره 21-275 / 2015).
در همین زمان ، نامه های وزارت کار روسیه و روسترود حاکی از عدم حضور در قسمت ششم است هنر 136 قانون کار فدراسیون روسیه "الزامات به ماه تقویم". توضیحات مربوط به این موضوع ، در پرتال رسمی رسترود "بازرسی آنلاین.RF" داده شده ، بسیار جنجالی است.
اما ، حتی اگر از این فرض نتیجه بگیریم که کارفرما حق دارد تاریخ مشخصی برای پرداخت دستمزدها دیرتر از پایان دوره ای که برای آن پرداخت می شود تعیین کند ، بدیهی است که بسیاری از کارفرمایان با انجام پرداخت دستمزد پس از نیم ماه یا بیشتر از پایان دوره کار ، از این حق سوء استفاده می کنند. ... به نظر ما ، چنین اقدامات کارفرمای نمی تواند مطابق با اصول قانونی عمومی استدلال و عدالت باشد. همانطور که قبلاً نیز در بالا گفتیم ، نقض حقوق کارمند که در چنین شرایطی اتفاق می افتد نیز در موارد ذکر شده است یک نامه وزارت بهداشت ، درمان و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 25 فوریه 2009 شماره 22-2-709. دادگاهها حتی بدون ابراز عقیده در مورد لزوم پرداخت دستمزد به شدت پس از پایان دوره کار ، همچنین غیرقانونی بودن وضعیتی را در نظر می گیرند که در آن پرداخت دستمزد نیمه اول ماه فقط در ماه بعد از یک ماه کارگر صورت می گیرد (به عنوان مثال تصمیم هیئت رئیسه دادگاه منطقه ای کراسنوارس مراجعه کنید. مورخ 17 نوامبر 2015 شماره 4G-2016/2015). همانطور که مشاهده می کنید ، نیاز به ادغام قانونی یک دوره معقول از پایان دوره کاری که در طی آن کارفرما موظف به محاسبه و پرداخت دستمزد خواهد بود ، مدت طولانی است.
در حال حاضر ، ایالت دوما لایحه دولت دریافت کرده است که مقدمات اصلاحات اساسی در این قانون را با هدف تضمین حق کارمند برای دریافت دستمزد به موقع دریافت کرده است (پیش نویس قانون فدرال شماره نقض قانون در قسمت مربوط به پاداش "). برنامه ریزی شده است ، از جمله موارد دیگر ، تغییراتی در آن ایجاد شود هنر 136 کد کار فدراسیون روسیه. قسمت ششم این مقاله به شرح زیر است: "دستمزد حداقل هر نیم ماه پرداخت می شود. تاریخ مشخص پرداخت دستمزدها توسط آیین نامه داخلی کار ، توافق جمعی ، توافق نامه کار حداکثر 10 روز تقویم از پایان مدت زمانی که برای آن هزینه شده تعیین می شود. همانطور که مشاهده می کنید ، این عبارت حاوی نوآوری بسیار مهمی است: از نظر انتخاب تاریخ پرداخت دستمزدها ، محدودیت کارفرما را تعیین می کند ، لزوم انجام چنین پرداخت هایی را حداکثر 10 روز تقویم از پایان دوره ای که دستمزدها برای آن جمع شده بود ، فراهم می کند. اگر چنین اصلاحاتی در هنر 136 قانون کار فدراسیون روسیه تصویب می شود ، مهلت پرداخت دستمزد از جمله برای نیمه اول ماه ، در واقع توسط قانونگذار تعیین می شود.
پیش پرداخت یک تعهد قانونی کارفرما است که در قانون کار فدراسیون روسیه تصریح شده است. ما به شما خواهیم گفت که پیش پرداخت چیست ، شرایط ، روش و میزان پرداخت آن در موقعیت های مختلف چیست.
شرایط پرداخت پیش پرداخت
قانون کار فدراسیون روسیه تعریفی از اصطلاح "پیش پرداخت" ندارد. با این حال ، تجزیه و تحلیل هنر. 129 و 136 قانون کار فدراسیون روسیه به ما اجازه می دهد نتیجه بگیریم که پیش پرداخت حقوق برای نیمه اول ماه است.
طبق قانون ، دستمزدها هر نیم ماه پرداخت می شود و مدت زمان بین تاریخ تعهدی تا تاریخ پرداخت دستمزدها نمی تواند از 15 روز تجاوز کند (ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه).
این بدان معناست که کارمند باید در نیمه اول ماه در هر روز در بازه زمانی 16 تا 30 (31) ماه جاری حقوق دریافت کند. به طور مشروط ، این یک پیش پرداخت در نظر گرفته خواهد شد. برای نیمه دوم ماه ، کارفرما باید از 1 تا 15 ماه آینده کارمند را پرداخت کند.
تاریخ مشخص برای صدور دستمزد باید در یک قانون تنظیم محلی ، توافق جمعی یا کارگری تعیین و تنظیم شود. به منظور برنامه ریزی جریان های مالی ، سازمان ها می توانند روزهای حقوق و دستمزد مختلف را برای کارمندان بخش های مختلف ساختاری تعیین کنند (به عنوان مثال ، کارگران آن را در روزهای سیزدهم و بیست و هشتم و برای کارمندان اداری در روزهای 10 و 25 می پردازند).
کارفرما باید پیش پرداخت را حداکثر تا آخرین روز از ماه پرداخت شده پرداخت کند (ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه ، نامه وزارت کار مورخ 14 فوریه 2017 شماره 14-1 / OOG-1293 ، نامه رسترود مورخ 26 سپتامبر 2016 شماره TZ / 5802-6-1).
اگر مدت زمان پرداخت بیش از 15 روز به دلیل سقوط مهلت تسویه حساب در تعطیلات عمومی باشد ، این مورد تخلف محسوب نمی شود.
مثال
این سازمان مدت زمان پیش پرداخت - روز بیست و هفتم ماه تسویه حساب و مهلت پرداخت دستمزدها - روز دوازدهم ماه آینده را تعیین کرده است.
در نتیجه ، دستمزد کارگران برای ماه اکتبر باید در آخرین روز کاری قبل از تعطیلات ، یعنی 9 نوامبر 2018 پرداخت شود.
در همین زمان ، سازمان پیش پرداخت دستمزدها را در تاریخ 27 نوامبر 2018 ، 18 روز پس از پرداخت دستمزدها ، پرداخت می کند.
از آنجا که در این حالت سازمان با رعایت کلیه الزامات قانون با کارمندان حل و فصل شده است ، انحراف از دفعات پرداخت نمی تواند نقض قانون کار فدراسیون روسیه تلقی شود.
مبلغ پیش پرداخت
مبلغ پیش پرداخت از محاسبه حقوق و دستمزد (نرخ تعرفه) کارمند و کلیه کمک هزینه هایی که به ارزیابی کار برای کل ماه و یا برآورده شدن هنجار ماهانه زمان کار و استانداردهای کار بستگی ندارد ، تعیین می شود.
به عنوان یک قاعده کلی ، باید پیش پرداخت به نسبت زمان کار شده توسط آنها به کارمندان پرداخت شود (نامه وزارت کار مورخ 10.08.2017 شماره 14-1 / В-725 و مورخ 05.08.2013 شماره 14-4-1702).
محاسبه پیش پرداخت شامل پاداش کار و برخی از کمک هزینه های غرامت است. به عنوان مثال ، پرداخت برای کار در شب مطابق با هنر. 154 قانون کار فدراسیون روسیه ، کمک هزینه های ترکیبی از پست ها ، مهارت های حرفه ای ، تجربه کار و غیره.
پرداخت های تشویقی (پاداش ها) بر میزان پیش پرداخت تأثیر نمی گذارد و براساس نتایج حاصل از رسیدن کارمندان به شاخص های عملکرد برای ماه ، جمع می شوند.
هزینه اضافی برای کار اضافه کاری ، برای کار در آخر هفته و تعطیلات عمومی (مواد 152 ، 153 قانون کار فدراسیون روسیه) در پیش پرداخت نیست. چنین پرداخت اضافی به محض محاسبه نهایی و پرداخت دستمزدهای ماهانه به نفع کارمند محاسبه می شود. ضرایب منطقه ای ، درصد کمک هزینه برای افراد شمالی نیز به حقوق ماهانه پرداخت می شود. بنابراین ، به طور کلی ، پرداخت غرامت ذکر شده تاثیری در میزان پیش پرداخت ندارد.
مثال محاسبه پیشرفته
بیایید بگوییم که حقوق یک حسابدار 40،000 روبل است ، جایزه برای تجربه کار 2000 روبل است.
در دوره صورتحساب ، حسابدار در طول تعطیلات صندوقدار را تعویض کرد ، مبلغ پرداخت اضافی برای این ترکیب 5،250 روبل در ماه بود. حسابدار یک روز کار اضافه کاری داشت.
پیش پرداخت حقوق برای ماه نوامبر 15750 روبل است ((40،000 + 2،000 + 5،250): 21 x 7).
پیشرفت به عنوان درصدی از حقوق و پیشرفت ثابت
قانون کار فدراسیون روسیه کارفرمایان را از پرداخت پیش پرداخت به عنوان درصدی از دستمزدها منع نمی کند. علاوه بر این ، این روش پرداخت پیش پرداخت بسیار مناسب است. با او ، حسابدار نیازی به پردازش برگه زمانی ندارد و کارمند پیشاپیش مبلغی را که برای نیمه اول ماه دریافت می کند ، می داند.
غالباً کارفرمایان پیش پرداخت مبلغ 40٪ از دستمزدهای ماهانه خود را به کارمندان می پردازند که این امر امکان دستیابی حتی پرداخت به نفع کارمند را فراهم می آورد.
اما در برخی موارد ، این روش پرداخت پیش پرداخت کاربردی نیست. به عنوان مثال ، هنگامی که کارمند برای نیمه اول ماه به طور کامل کار نکرد (به دلیل مرخصی بیمار ، تعطیلات ، تعطیلات ، و غیره).
پرداخت پیش پرداخت به عنوان درصد حقوق در چنین مواردی منجر به این واقعیت خواهد شد که پیش پرداخت بیش از درآمد واقعی کارمند باشد. علاوه بر این ، اگر در نیمه دوم ماه هیچگونه تعهدی در حقوق و دستمزد وجود نداشته باشد ، حسابدار نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی خود را از مبلغ پرداخت شده قبل از پایان ماه پیش پرداخت خودداری کند.
در مورد پیشرفت ماهانه ثابت ، بهتر است از استفاده از آن خودداری کنید.
طبق گفته كنترلكنندگان ، پرداخت پیش پرداخت به كاركنان در مبلغ ثابت تبعیض در حوزه كار و نقض حقوق كارمندان برای دریافت دستمزد به طور كامل است (نامه وزارت كار مورخ 10.08.2017 شماره 14-1 / B-725 ، نامه وزارت دارایی مورخ 29.03.2016 شماره) 02-07-05 / 17670).
بنابراین ، حتی اگر سطح پاداش برای کلیه کارمندان در شرکت تقریباً یکسان باشد ، پرداخت پیش پرداخت ثابت غیرقانونی است.
پیش پرداخت برای کارمندان تازه استخدام شده
بازرسان کار در مناطق معتقدند که با توجه به کارمند تازه استخدام شده ، قوانین کلی هنر. 136 قانون کار فدراسیون روسیه در مورد زمان پرداخت حقوق. در غیر این صورت ، کارفرما ممکن است تحت بخش 6 هنر مسئولیت پذیر باشد. 5.27 کد اداری فدراسیون روسیه.
بنابراین ، اگر کارمند جدید حداقل یک روز در دوره صدور صورت حساب کار کرده باشد ، باید بدون نقص پرداخت شود. علاوه بر این ، پرداخت چنین پیشرفتی در چنین مواردی به نسبت زمان کار بهتر است.
مثال
این سازمان شرایط مزدی زیر را دارد: پیش پرداخت - 30 (31) ماه تسویه حساب؛ حقوق - در پانزدهم ماه بعد از ماه محاسبه شده.
طبق تقویم تولید ، در اکتبر سال 2018 - 23 روز کاری.
بیایید مقدار پیش پرداخت را به M.V. Makarov محاسبه کنیم. متناسب با زمان کار در نیمه اول ماه. این 4000 روبل خواهد بود. این کارمند این مبلغ را در تاریخ 31 اکتبر 2018 دریافت می کند.
علاوه بر این ، با توجه به کارمندان تازه استخدام شده ، می توان شرایط و روش های ویژه ای برای پرداخت پیش پرداخت در اقدامات محلی کارفرما تعیین کرد. برای مثال بسته به فاصله زمانی از تاریخ استخدام کارمند ، میزان مبلغ پیش پرداخت را به عنوان درصد حقوق تعیین کنید.
مثال
قانون محلی روزهای پرداخت دستمزدها را تعیین می کند: دستمزد ماه گذشته - در تاریخ 10 ، پیش پرداخت ماه جاری - در تاریخ 25.
کارمند در 2 استخدام شد. اداره حسابداری هیچ دلیلی برای پرداخت حقوق کارمند جدید در روز 10 ندارد ، زیرا او ماه گذشته کار نکرد. قبل از دریافت پیش پرداخت ، طبق قوانین عمومی ، در تاریخ 25 ، کارمند باید 24 روز کار کند.
برای چنین مواردی ، قوانین زیر را می توان در یک عمل محلی تنظیم کرد:
- اگر روز اول کار مربوط به دوره 25 تا 30 (31) ماه قبل باشد ، دستمزد ساعات کار در روز 10 پرداخت می شود.
- اگر روز اول کار مربوط به دوره 1 تا 9 ماه جاری باشد ، در تاریخ 10th پیش پرداخت مبلغ 10٪ حقوق پرداخت می شود.
- اگر روز اول کار مربوط به دوره 10 تا 17 ماه جاری باشد ، پیش پرداخت 20٪ حقوق در روز 25 پرداخت می شود.
- در صورت سقوط روز اول کار از دوره 18 تا 24 ماه جاری ، پیش پرداخت مبلغ 10٪ حقوق در روز 25 پرداخت می شود.
درآمدهای پیش پرداخت شده در محاسبات بیشتر دستمزدها در پایان ماه در نظر گرفته می شود.
از آنجا که مشکل مهلت پرداخت نخستین دستمزد به کارمند جدید با قانون حل نشده است ، به نظر ما بهترین راه محاسبه پیش پرداخت به تناسب زمان کار شده ، صرف نظر از تاریخ انعقاد قرارداد کار است.