نحوه ثبت خرید زمین در 1c. قطعه زمین: ویژگی های حسابداری

قطعه زمین می تواند به صورت جداگانه و با یک املاک و مستغلات ساخته شده بر روی آن فروخته شود.

اگر زمین با یک اشیاء املاک و مستغلات روی آن فروخته شود ، پس از آن مالک جدید (خریدار) املاک و مستغلات در نتیجه چنین معامله ای حق مالکیت زمین را که در زیر ساختمان (ساختمان ، سازه) واقع شده است ، به دست می آورد. با انجام این کار ، او همان حق مالکیت زمین را به عنوان مالک قبلی یعنی حق مالکیت یا حق استفاده از آن به دست می آورد.

در موردی که چندین صاحب وجود دارند ، آنها با در نظر گرفتن اندازه هر سهم در مالکیت مشترک موضوع املاک و مستغلات ، حق دریافت بخشی از (سهم) از این زمین را می گیرند.

این رویه توسط ماده 35 قانون زمین فدراسیون روسیه و ماده 552 قانون مدنی فدراسیون روسیه برقرار می شود.

به عنوان یک قاعده کلی ، ارزش اشیاء املاک و مستغلات فروخته شده شامل ارزش زمین منتقل شده با موضوع املاک و مستغلات (حقوق زمین) می شود. این قانون با بند 2 ماده 555 قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است. اما طرفین می توانند در قرارداد قیمت زمین را به طور جداگانه مشخص کنند. برای انجام این کار ، در شرایط پیمانکاری ، لازم است ثبت شود که ارزش ملک منتقل شده شامل قیمت قطعه زمین منتقل شده به طور همزمان با آن ، که در آن واقع شده است نیست. در این حالت ، در قرارداد باید ارزش زمینی که با ساختمان منتقل شده است ، نشان دهد.

انتقال مالکیت املاک و مستغلات براساس توافق برای فروش املاک و مستغلات از جمله قطعه زمین ، مشمول ثبت نام اجباری دولت است (مواد 131 و 551 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

درآمد حاصل از فروش یک قطعه زمین (موضوع دارایی های ثابت) را در سایر درآمد سازمان در آن زمان بگنجانید:

• انتقال ثبت شده مالکیت ملک به خریدار - برای زمین های زیر یک ساختمان مسکونی؛

• ثبت نام شده مالکیت قطعه زمین به خریدار - در صورتی که قطعه زمین یک موضوع جداگانه از معامله خرید و فروش باشد.

این نتیجه گیری از بند 31 PBU 6/01 ، بندهای 12 و 16 PBU 9/99 ، بند 16 از PBU 10/99 دنبال می شود.

به عنوان یک قاعده کلی ، یک کالای بازنشسته دارایی های ثابت از ارزش حسابداری باقیمانده آن از حسابداری خارج می شود. از آنجا که زمین های زمین مشمول استهلاک نیستند (بند 5 بند 17 بند PBU 6/01) ، ارزش باقی مانده آنها در زمان فروش برابر با اصل است. در این راستا ، نیازی به افتتاح زیر حساب جداگانه "دفع دارایی های ثابت" برای حساب 01 در هنگام دفع یک قطعه زمین نیست.

انعکاس فروش زمین در سوابق حسابداری:

بدهی 91-2 اعتبار 01

بدهی 62 اعتبار 91-1
- در درآمدهای دیگر حاصل از فروش یک قطعه زمین منعکس شده است.

ثبت اسناد و بازتاب در حسابداری از فروش زمین های زمین به صورت کلی. برای اطلاعات بیشتر در این مورد ، مراجعه کنید .

انتقال به سرمایه گذار

به عنوان یک قاعده ، در هنگام ساختن یک اشیاء املاک و مستغلات با هزینه سرمایه گذار جذب شده ، هزینه طرح زمین به طور کامل یا جزئی توسط سرمایه گذار بازپرداخت می شود. در این حالت ، توسعه دهنده هزینه طرح زمین را به حساب 08 منعکس می کند و پس از اتمام ساخت و ساز ، قطعه زمین (بخشی از آن) را به سرمایه گذار منتقل می کند. در حسابداری ، این کار را با ارسال مطلب منعکس کنید:

بدهی 76 زیر حساب "تسویه حساب با سرمایه گذار" اعتبار 08
- قطعه زمین در رابطه با اتمام ساخت و ساز موضوع املاک و مستغلات به سرمایه گذار منتقل شد.

شرایط و نحوه توقیف قطعه زمین برای نیازهای ایالتی (شهری) توسط فصل VII.1 قانون زمین زمین فدراسیون روسیه و همچنین مواد 279-281 قانون مدنی فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

قطعه زمین در موارد استثنایی ذکر شده در ماده 49 قانون زمین فدراسیون روسیه پس گرفته می شود. مقامات ایالتی (محلی) موظفند صاحب زمین را اعلام کنند.

برای قطعه زمین هایی که برای نیازهای دولتی برداشت می شوند ، غرامت در نظر گرفته شده است. می توان آن را نه تنها توسط مالک بلکه توسط دارنده حق چاپ (کاربر) نیز بدست آورد.

مبلغ غرامت ، زمان واگذاری زمین زمین و سایر شرایط برداشت در توافق با صاحب زمین مذاکره می شود. میزان غرامت شامل:

• ارزش بازار قطعه زمین

• ارزش بازار املاک و مستغلات در این قطعه زمین.

• میزان خسارات ناشی از توقیف (از جمله سود از دست رفته).

این رویه توسط مواد 279 و 281 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، 56.8 و 56.9 قانون زمین زمین فدراسیون روسیه برقرار شده است.

نقشه زمین را از تاریخ خاتمه عنوان به آن بنویسید. وقتی خاموش شد ، ارزش کتاب طرح زمین را مانند سایر هزینه ها ، و جبران دریافتی برای آن - مانند سایر درآمد ، منعکس کنید.

این نتیجه گیری از بند 12 PBU 9/99 ، بند 16 PBU 10/99 ، بند 31 PBU 6/01.

به عنوان یک قاعده کلی ، یک کالای بازنشسته ، کارخانه و تجهیزات در ارزش باقیمانده آن تشخیص داده نمی شود. از آنجایی که زمین های زمین مشمول استهلاک نیستند (بند 5 بند 17 بند PBU 6/01) ، ارزش باقی مانده آنها در زمان برداشت برابر با اصل است. در این راستا ، نیازی به باز کردن زیرمجموعه جداگانه "دفع دارایی های ثابت" برای حساب 01 در هنگام دفع یک قطعه زمین نیست.

معاملات مربوط به دفع یک قطعه زمین در نتیجه توقیف ، منعکس کننده ورودی های زیر است:

بدهی 91-2 اعتبار 01
- دفع زمین قطعه منعکس شده است.

بدهی 76 اعتبار 91-1
- منعکس شده در درآمد دیگر میزان جبران خسارت (قیمت بازخرید) برای برداشت است.

اگر قطعه زمین قبل از ثبت واگذاری مالکیت به آن از ثبت نام خارج شده باشد (یعنی قبل از تشخیص جبران خسارت در درآمد) ، پس از آن برای منعکس کردن دفع کاربری اراضی 45 زیرمجموع "اشیاء املاک منتقل شده":

- دفع املاک قبل از واگذاری مالکیت منعکس شده است.

مستندات دفع

دفع زمین های توقیفی شده را به همان روشی که در فروش است مستند کنید. برای جزئیات بیشتر ، مراجعه کنیدنحوه انعکاس فروش دارایی های ثابت در حسابداری .

OSNO

محاسبه مالیات در هنگام دفع زمین بستگی به دلایل دفع یک قطعه زمین دارد:

پیاده سازی

بازتاب فروش یک قطعه زمین در محاسبه مالیات بر درآمد بستگی به این دارد که ملک وی در چه دوره ای بدست آمده است:

• این زمین از اموال دولتی (شهرداری) به دست آمد (طبق توافق منعقد شده در دوره از اول ژانویه 2007 تا 31 دسامبر 2011).

• موارد دیگر تملک زمین

اگر یک قطعه زمین فروخته شود که براساس توافق نامه منعقد شده از اول ژانویه 2007 تا 31 دسامبر 2011 ، از اموال دولتی (شهرداری) انجام شود ، سود (ضرر) طبق مقررات بند 5 ماده 264.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود. برای این کار از فرمول استفاده کنید:

هزینه به دست آوردن یک قطعه زمین را در مبلغ باقیمانده (یعنی در حسابداری مالیاتی خاموش نکنید) در نظر بگیرید که با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

نمونه ای از تأمل در حسابداری و در مالیات از فروش یک قطعه زمین که قبلاً از املاک شهرداری بدست آمده بود (در نتیجه فروش سود سود حاصل شد). این طرح در دوره از اول ژانویه 2007 تا 31 دسامبر 2011 به دست آمد

Alpha LLC در سال 2011 یک قطعه زمین شهری به ارزش 1200000 روبل به دست آورد. مالکیت زمین در فوریه 2011 ثبت شد ، میزان عوارض دولت 7،500 روبل بود. در سال 2014 ، این سازمان زمین زمین را با قیمت 1600،000 روبل به فروش رساند. انتقال واقعی زمین و ثبت مالکیت خریدار در ژوئن 2014 انجام شد.

سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی ، خاموش کردن هزینه های دستیابی به حقوق زمین را به طور مساوی بیش از پنج سال تعیین می کند.

برای دوره فوریه 2011 تا ژوئن 2014 (28 ماه) ، هزینه های به دست آوردن یک قطعه زمین به مبلغ 560،000 روبل در حسابداری مالیاتی خاموش شد. (120000 روبل: 5 سال: 12 ماه × 28 ماه). مانده حساب هزینه های نانوشته مبلغ 640،000 روبل بود. (1،200،000 روبل - 560،000 روبل).

حسابدار در تاریخ واگذاری مالکیت زمین به خریدار ، مطالب زیر را انجام داد:

بدهی 62 اعتبار 91-1
- 1600،000 روبل. - درآمد حاصل از فروش قطعه زمین را منعکس می کند؛

بدهی 91-2 اعتبار 01
- 1 207 500 روبل. - قطعه زمین فروخته شده از ثبت نام خارج شده است.

از آنجایی که قبلاً داراییهای مالیاتی دائمی در حسابداری شکل می گرفت ، در زمان نگارش ارزش طرح زمین ، یک اختلاف دائمی و یک بدهی دائمی مربوط به مالیات نیز تشکیل می شود.

در حسابداری مالیاتی ، سود مشمول مالیات حاصل از فروش قطعه زمین بالغ بر 960،000 روبل بود. (1،600،000 روبل - 640،000 روبل). حسابدار این مبلغ را در بازده مالیات بر درآمد برای نیمی از سال 2014 درج کرده است.

اگر در نتیجه فروش ضرر تعیین شده باشد ، آن را در ترتیب مالیات به ترتیب زیر تشخیص دهید.

برای سازمانهایی که در خط مشی حسابداری مهلت مهلت پرداخت هزینه های دستیابی به زمین های مسکونی را تعیین کرده اند ، ضرر در مدت زمان تعیین شده با اقساط مساوی شناخته می شود.

اگر سازمان روش دوم را (براساس سود سال قبل) انتخاب کرده باشد بدون تعیین یک دوره تخمین زده شده ، ضرر در سهام مساوی در طول مدت مالکیت واقعی طرح زمین شناخته می شود.

این نتیجه گیری از زیر بند 3 بند 5 ماده 264.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه بدست آمده و با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 8 مه 2007 شماره 03-03-05 / 111 تأیید می شود.

در موارد دیگر ، سود (ضرر) حاصل از فروش قطعه زمین به ترتیب زیر تعیین می شود.

درآمد دریافتی از فروش را کاهش دهید:

• هزینه های به دست آوردن یک قطعه زمین (زیر بند 2 ، بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

• برای هزینه های مربوط به فروش یک قطعه زمین (زیر بند 3 بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سازمان از روش پول نقد استفاده کند ، هزینه ها با توجه به پرداخت آنها ، درآمد حاصل از فروش را کاهش می دهند (بند 3 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه). صرف نظر از انتقال مالکیت (بند 2 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه) درآمد حاصل از فروش را در زمان دریافت پرداخت منعکس کنید.

وضعیت: آیا یک توسعه دهنده می تواند درآمد حاصل از فروش آپارتمان در یک آپارتمان را با هزینه زمین مورد نظر برای ساخت خانه کاهش دهد؟ قطعه زمین از یک مالک خصوصی خریداری شده است. این خانه با هزینه بودجه خود سازمان ساخته شده است.

بله ، می تواند اما تحت شرایط خاص.

مقررات مسکن تصریح می کند که صاحبان محل در یک ساختمان آپارتمانی بر اساس مالکیت مشترک مشترک (بند 1 ماده 36 قانون آئین نامه مسکن فدراسیون روسیه) حق مالکیت مشترک خانه (از جمله قطعه زمینی که این خانه در آن قرار دارد) دارند. سهم صاحب آپارتمان در زمین مسکونی متناسب با اندازه مساحت کل آپارتمان (بند 1 ماده 37 قانون مسکن فدراسیون روسیه) تعیین می شود.

برای اهداف حسابداری مالیاتی ، فروش به عنوان واریزی بر اساس بازپرداخت مالکیت کالاها (نتایج کار انجام شده) شناخته می شود (بند 1 ماده 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این سازمان حق دارد براساس بند 2 بند 1 ماده 268 قانون مالیات های فدراسیون روسیه ، درآمد حاصل از فروش آپارتمان ها را با هزینه زمین مسکونی کاهش دهد.

انتقال مالکیت املاک و مستغلات منوط به ثبت نام اجباری دولت است. و ثبت انتقال مالکیت یک خانه در یک آپارتمان نیز به عنوان ثبت حق سهم یک قطعه زمین در نظر گرفته می شود (بند 2 ماده 23 قانون 21 ژوئیه 1997 ، شماره 122-FZ).

بنابراین ، توسعه دهنده حق دارد از درآمد حاصل از فروش آپارتمان ها در یک ساختمان مسکونی برای هزینه هایی در قالب هزینه زمین مسکونی (بخشی از آن) که ساختمان مسکونی در آن قرار دارد ، همزمان با واگذاری آپارتمان ها به صاحبان (زیر بند 2 بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه) کاهش دهد. با این حال ، بخش مالی معتقد است که برای این کار ، علاوه بر ثبت حقوق خریداران در آپارتمان ها ، باید ثبت مناسبی در ثبت نام حقوق ایالات متحده انجام شود که توسعه دهنده حق این قطعه زمین یا بخشی از آن را ندارد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 ژوئن 2010 شماره 03 -03-06 / 1/375).

بنابراین ، توسعه دهنده حق دارد درآمد حاصل از فروش آپارتمان را با هزینه سهم زمین منتقل شده به خریدار به همراه آپارتمان کاهش دهد ، مشروط بر این که شرایط زیر را رعایت کنید:

• مالکیت آپارتمان برای خریدار ثبت شده است.

• در سازمان ملل متحد حقوق ثبت شده ، سابقه ای وجود دارد که توسعه دهنده هیچ حقوقی برای قطعه زمین یا قسمت مربوط به آن ندارد.

و شما می توانید این را مانند این انجام دهید. هنگام فروش آپارتمان ، هزینه های آن قسمت از هزینه زمین را که متناسب با مساحت کل آپارتمان است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 9 اوت 2013 شماره 03-03-06 / 1/32297) در نظر بگیرید.

عملیات فروش قطعه زمین به عنوان مشمول مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شود (بند 6 ، بند 2 ، ماده 146 قانون مالیات RF). در نتیجه ، فروشنده هیچگونه تعهدی در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و صدور فاکتور برای خریدار (زیر بند 1 بند 3 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ندارد.

انتقال به سرمایه گذار

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، مبلغ غرامت برای ارزش طرح زمین توسط سرمایه گذار نباید در نظر گرفته شود ، زیرا این وسیله ای برای تأمین مالی هدفمند است. در این حالت ، توسعه دهنده باید سوابق جداگانه ای از درآمد و هزینه ها را نگه دارد. این در بند 14 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است.

برداشت برای نیازهای ایالتی (شهرداری)

این سؤال که آیا باید مالیات سود بر مبلغ غرامت (قیمت بازپرداخت) پرداخت شود که برای تصرف زمین پرداخت می شود ، به طور مستقیم توسط قانون تنظیم نشده است.

وضعیت: آیا لازم است درآمدها برای اهداف مالیات بر سود مبالغ جبران خسارت دریافت شده در هنگام تصرف یک قطعه زمین برای نیازهای ایالتی (شهرداری) لحاظ شود

نه ، نیازی نیست.

هیچ قانونی برای مالیات چنین درآمد با مالیات بر سود در قانون وجود ندارد. مفاد بند 3 ماده 250 قانون مالیاتهای فدراسیون روسیه فقط در مورد جبران خسارات و خسارت های مربوط به نقض تعهدات قراردادی اعمال می شود. علاوه بر این ، اگر یک رابطه پیمانکاری یا تصمیم دادگاه تعهدی برای جبران خسارت و خسارت ایجاد نکند ، درآمد غیر عملیاتی از سازمان ناشی نمی شود - گیرنده جبران خسارت. این در ماده 317 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است. بنابراین ، جبران خسارات ناشی از تصرف یک قطعه زمین در درآمد براساس این قانون غیرممکن است.

همچنین غیرممکن است برای جبران خسارات ناشی از تصرف یک قطعه زمین بر اساس سایر مفاد فصل 25 قانون مالیات های فدراسیون روسیه غیرممکن شوید. این در شرایطی است که هنگام دریافت آن ، سازمان هیچ فایده اقتصادی و به تبع آن هیچ درآمدی ندارد (ماده 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر این ، بیگانگی اجباری ملک برای نیازهای ایالتی فقط به شرط جبران قبلی و معادل آن امکان پذیر است (ماده 35 قانون اساسی فدراسیون روسیه). به طور خاص ، ضرر و زیان ، از جمله سود از دست رفته ، ناشی از توقیف قطعه زمین برای نیازهای دولتی یا شهرداری ، به طور کامل در معرض جبران خسارت می باشد (بند 2 ماده 56.8 قانون زمین زمین فدراسیون روسیه ، ماده 281 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

رويه بازپرداخت مالكان براي خسارات ناشي از تصرف در آيين نامه مصوب دولت فدراسيون روسيه در 7 مه 2003 شماره 262 (بند 5 ماده 57 از قانون زميني فدراسيون روسيه) است. در این روش بازپرداخت سازمان مالکیت زمین مبلغ مالیات سود قابل پرداخت پس از دریافت غرامت برای تصرف یک قطعه زمین برای نیازهای ایالتی (شهرداری) فراهم نمی شود. در نتیجه ، پرداخت مالیات بر درآمد مبلغ غرامت پرداخت شده به صاحب اموال توقیف شده ، اصل جبران خسارت و خسارت های تعیین شده توسط قانونگذار را در این موارد تخطی می کند.

نتیجه گیری مشابه در حکم هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه از 23 ژوئن 2009 ، شماره 2019/09 ، احکام دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه ، مورخ 23 سپتامبر 2009 ، شماره VAS-12144/09 ، در تاریخ 4 ژوئیه 2007 ، شماره 5047/07 ، قطعنامه های FAS منطقه مسکو وجود دارد. از 26 مه 2009 شماره KA-A40 / 4352-09-P ، از 9 ژوئیه 2008 شماره KA-A41 / 5975-08 ، منطقه شمال غربی 15 ژانویه 2007 شماره A56-11621 / 2006 ، غرب -منطقه سیبری از اول مارس 2011 شماره A81-1212 / 2009 ، 15 آوریل 2009 شماره F04-2207 / 2009 (4504-A70-49).

با در نظر گرفتن رویه داوری تعیین شده و بر اساس نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 7 نوامبر 2013 شماره 03-01-13 / 01/47571 ، اداره امور مالیاتی الزامات مربوط به جبران خسارت در درآمد مشمول مالیات را غیرمسئولانه تشخیص داد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره. ED-4-3 / 12506). بنابراین ادعاهای بازرسان در چنین شرایطی عملاً مستثنی هستند.

لازم به ذکر است که پیش از این جایگاه ادارات کنترل متفاوت بود. آنها خاطرنشان كردند كه خسارات ناشي از تصرف اراضي زمين ، از جمله سود از دست رفته ، در ميزان جبران خسارت وارده به مالكين زمين گنجانده شده است (ماده 56.8 قانون LC RF). بنابراین ، غرامت تصرف یک قطعه زمین برای نیازهای ایالتی (شهری) هنگام محاسبه مالیات بر درآمد باید به عنوان بخشی از درآمد در نظر گرفته شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 11 ژوئیه 2012 شماره 03-03-06 / 1/334 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 19 مارس 2010 شماره 3-1-11 / 192).

در رابطه با انتشار توضیحات بعدی ، این موقعیت ارتباط خود را از دست داده است.

وضعیت: آیا در محاسبه مالیات بر درآمد می توان هزینه های دستیابی به یک قطعه زمین که برای نیازهای دولتی (شهرداری) برداشت می شود ، در نظر گرفت؟ این سایت قبلاً از زمین خصوصی خریداری شده بود ، هزینه کسب آن در حسابداری مالیاتی به رسمیت شناخته نمی شد.

بله، تو میتونی.

پس گرفتن زمین برای نیازهای ایالتی (شهری) از طریق بازپرداخت به صورت بازپرداخت صورت می گیرد. درآمد حاصل از چنین معامله ای در حسابداری مالیاتی منعکس می شود ... و درآمد حاصل از فروش را می توان با هزینه دستیابی به املاک فروخته شده کاهش داد (بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

دیدگاه مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اوت 2012 شماره شماره ED-20-3 / 920 نشان داده شده است.

نمونه ای از تأمل در حسابداری و مالیات از دفع یک قطعه زمین در رابطه با برداشت آن برای نیازهای شهرداری. قطعه زمین زودتر از زمین خصوصی خریداری شده بود. سازمان سیستم مالیاتی کلی را اعمال می کند (روش تعهدی ، دوره گزارش - سه ماهه)

Alpha LLC در سال 2013 زمینی به دست آورد. در سال 2015 با تصمیم مقامات محلی برای نیازهای شهرداری خارج شد. میزان غرامت 1600000 روبل بود. (از جمله 300000 روبل - سود از دست رفته). انتقال واقعی زمین در ماه مه 2015 صورت گرفت. انتقال مالکیت در ژوئن سال 2015 ثبت شد. طبق اطلاعات حسابداری و حسابداری مالیات ، ارزش قطعه زمین 1،207.500 روبل است.

مه 2015:

بدهی 45 زیر حساب "املاک منتقل شده" اعتبار 01

ژوئن 2015:

بدهی 91-2 اعتبار 45

بدهی 76 اعتبار 91-1

در حسابداری مالیاتی ، سود مشمول مالیات حاصل از فروش زمین قطعه بالغ بر 92.500 روبل بود. (1،300،000 روبل - 1،207،500 روبل). میزان سود از دست رفته (300000 روبل) مربوط به درآمد غیر عامل است. حسابدار این مبالغ را در اظهارنامه مالیات بر درآمد برای شش ماه سال 2015 درج کرده است.

نمونه ای از تأمل در حسابداری و مالیات از دفع یک قطعه زمین در رابطه با برداشت آن برای نیازهای شهرداری. قطعه زمین زودتر از ملک شهرداری (در بازه زمانی از اول ژانویه 2007 تا 31 دسامبر 2011) خریداری شده است. سازمان سیستم مالیاتی کلی را اعمال می کند (روش تعهدی ، دوره گزارش - سه ماهه)

Alpha LLC در سال 2011 زمینی به دست آورد. در سال 2013 با تصمیم مقامات محلی ، زمین برای نیازهای شهرداری خارج شد. میزان غرامت 1600000 روبل بود. (از جمله 300000 روبل - سود از دست رفته). انتقال واقعی زمین در مه 2013 انجام شد. انتقال مالکیت در ژوئن 2013 ثبت شد. براساس داده های حسابداری ، هزینه زمین مسکونی 1،207،500 روبل است. براساس داده های حسابداری مالیاتی ، قسمت تحمیل شده هزینه خرید یک قطعه زمین 640،000 روبل بوده است.

در حسابداری ، حسابدار آلفا مطالب زیر را انجام داد.

مه 2013:

بدهی 45 زیر حساب "املاک منتقل شده" اعتبار 01
- 1 207 500 روبل. - دفع املاک قبل از واگذاری مالکیت منعکس شده است.

ژوئن 2013:

بدهی 91-2 اعتبار 45
- 1 207 500 روبل. - هزینه زمین به عنوان بخشی از هزینه های دیگر منعکس می شود.

بدهی 76 اعتبار 91-1
- 1600،000 روبل. - میزان درآمد غرامت (غرامت) برداشت را در درآمد دیگر منعکس می کند.

برای اهداف حسابداری مالیاتی ، واحد تجاری دفع زمین را به عنوان یک فروش معمولی ثبت کرده است.

در حسابداری مالیاتی ، سود مشمول مالیات حاصل از فروش قطعه زمین 660،000 روبل بود. (1،300،000 روبل - 640،000 روبل). میزان سود از دست رفته (300000 روبل) مربوط به درآمد غیر عامل است. حسابدار این مبالغ را در اظهارنامه مالیات بر درآمد برای شش ماه سال 2013 درج کرده است.

با توجه به تفاوت در میزان هزینه های به رسمیت شناخته شده برای به دست آوردن یک قطعه زمین ، یک اختلاف دائمی و یک بدهی مالیاتی دائم مربوطه در حسابداری تشکیل می شود:

بدهی 99 اعتبار 68 زیرمجموع "" محاسبات مالیات بر درآمد "
- 113،500 روبل. ((1،207،500 روبل - 640،000 روبل) 20٪)) - بدهی دائم مالیاتی منعکس می شود.

قطعه زمین یک نوع املاک غیرمنقول است که به همراه موارد دیگر ، به استثنای موارد خاص می تواند یک موضوع فروش و خرید باشد (ماده 128 ، بند 1 ماده 549 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، مواد 6 ،،37 ، قانون کار فدراسیون روسیه ) ما در مشاوره ما در مورد حسابداری زمین در حسابداری به شما خواهیم گفت.

حسابداری زمین: به چه حساب

روش حسابداری برای یک قطعه زمین بستگی به هدف دستیابی به این طرح دارد.

بنابراین ، اگر یک قطعه زمین برای اهداف تولید (به عنوان مثال ، برای احداث ساختمان کارگاهی روی آن یا برای کشاورزی) به دست بیاید ، آنگاه به عنوان بخشی از دارایی های ثابت در حساب شماره 01 "دارایی های ثابت" حساب می شود.

اگر این سایت در ابتدا برای فروش مجدد خریداری شده باشد ، باید به عنوان کالایی در حساب 41 "کالا" حساب شود.

در هر صورت ، هزینه یک قطعه زمین که برای آن مورد توجه قرار می گیرد ، به عنوان مبلغ هزینه های واقعی خرید آن از جمله هزینه ثبت مالکیت تعیین می شود (بندهای 7 ، 8 PBU 6/01 ، بندهای 5 ، 6 PBU 5/01).

ارزیابی ارزش زمین در حسابداری

اگر قطعه زمین به عنوان بخشی از دارایی های ثابت حساب شود ، سازمان قادر به تجدید ارزیابی آن خواهد بود. هنگام تصمیم گیری در مورد ارزیابی مجدد ، این کار باید سالانه در رابطه با کلیه قطعه های زمین که در دارایی های ثابت حساب شده است (بند 15 PBU 6/01) انجام شود. ارزشگذاری مجدد می تواند هم به افزایش و هم در کاهش ارزش زمین منجر شود.

اگر قطعه زمین در موجودی ها موجود باشد ، سازمان ممکن است چنین توطئه هایی را برای نقصان بررسی کند. و در صورت لزوم ، با انتقال این تفاوت که توسط آن ارزش کتاب سایت بیش از ارزش بازار آن است به حساب 59 "مقررات اختلال در سرمایه گذاری های مالی" ، یک ذخیره برای آنها ایجاد می شود (حساب بدهی 91 "سایر درآمد و هزینه" - حساب اعتبار 59).

تملک اراضی: ارسال

در اینجا ورودی های اصلی حسابداری که هنگام خرید یک قطعه زمین به عنوان موضوع دارایی های ثابت انجام می شود وجود دارد:

به یاد بیاورید که قطعه زمین به عنوان اشیاء مستهلک نمی شوند ، خواص مصرف کننده آن با گذشت زمان تغییر نمی کند (بند 5 ، بند 17 از PBU 6/01).

اگر قطعه زمین به عنوان بخشی از موجودی ها حساب شده باشد ، به جای حساب 08-1 ، از حساب 41 در ورودی های فوق استفاده می شود و از حساب 01 استفاده نمی شود.

حسابداری برای دفع یک قطعه زمین

رسیدگی به حسابداری برای فروش یک قطعه زمین نیز بستگی به این دارد که آیا در املاک ، گیاهان و تجهیزات یا کالاها حساب شده است یا خیر. در واقع ، در حالت اول ، درآمد و هزینه های حاصل از فروش آن در ترکیب حساب می شود ، و در حالت دوم - as.

عمل	بدهی حساب	اعتبار حساب
منعکس کننده درآمد حاصل از فروش یک قطعه زمین در دارایی های ثابت است	62 "اسکان با خریداران و مشتریان"	91 "درآمد و هزینه دیگر"
منعکس کننده درآمد حاصل از فروش زمین ، به عنوان کالایی است		90 "فروش"
ارزش کتاب طرح زمین به عنوان دارایی ثابت خاموش شد	91	01
ارزش کتاب طرح زمین به عنوان یک کالا نوشته شده است	90	41
هزینه های مربوط به فروش یک قطعه زمین را به عنوان دارایی ثابت منعکس کرد	91	60 ، 76 ، 70 "پرداخت با پرسنل برای نیروی کار" ، 10 "مواد" و غیره
هزینه های منعکس شده مربوط به فروش یک قطعه زمین را به عنوان یک کالا اختصاص داد	44 "هزینه های فروش"
هزینه های خارج شده مربوط به فروش یک قطعه زمین را که به عنوان یک کالا در نظر گرفته شده است	90	44

لطفا توجه داشته باشید که فروش قطعه زمین مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست (

کسب یک قطعه زمین در UC 1C و یکپارچه 1.1 باید توسط سند دریافت کالا و خدمات با نوع عملکرد اشیاء ساختمانی مستند باشد.

لازم است تا عنصری از فهرست اشیاء Construction ایجاد شود. اقلام هزینه باید با ماهیت سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری مشخص شود.

حساب حسابداری در بخش جداول سند - 08.01 ، حساب مالیات بر ارزش افزوده - 19.08 ذکر شده است.

در صورت وجود هزینه های اضافی که باید به هزینه این قطعه زمین نسبت داده شود ، پس از دریافت آنها ، اسناد نیز باید یک مورد از هزینه ها با ماهیت سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری ، حساب 08.01 و شیء ساخت و ساز را نشان دهند.

هنگام پذیرش یک شیء ساختمانی برای حسابداری به عنوان یک دارایی ثابت ، ذکر یک شیء ساخت و ساز خاص و یک حسابداری ضروری است. و این برنامه تمام هزینه های منتسب به این حساب و موضوع را جمع می کند و آن را به عنوان هزینه دارایی ثابت می نویسد.

پس از دریافت ، موضوع ساخت و ساز (قطعه زمین) باید به عنوان دارایی ثابت توسط سند پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری در نظر گرفته شود.

ما حساب کاربری حسابداری را در BU و OU نشان می دهیم ، جایی که هزینه پس از خرید ، شیء ساخت و ساز منتقل شده است و بر روی دکمه محاسبه مقدار کلیک کنید.

در بخش جدولی دارایی های ثابت ، یک دارایی ثابت جدید ایجاد کرده و سند را بنویسید.

در برگه بعدی اطلاعات عمومی ، باید روش تأثیر هزینه های استهلاک را مشخص کنیم.

اما ، قطعه زمین مستهلک نمی شود. با این وجود ، ما روشی را ایجاد می کنیم ، فقط چیزی را جز نام نمی گذاریم.

من نام خود را در مثال شارژ نکرده ام ، به طوری که مشخص است که این نوع روش چیست.

پس از آن ، در برگه حسابداری ، نشان می دهیم دارایی ثابت برای حسابداری پذیرفته شده است.

ما کاملاً هر روش محاسبه استهلاک ، عمر مفید و حساب استهلاک را نشان می دهیم.

نکته اصلی: کادر محاسبه استهلاک را بررسی نکنید.

سپس کلیه تنظیمات استهلاک وارد شده بی ربط است. اما شما باید آنها را پر کنید ، زیرا آنها اجباری هستند.

فراموش نکنید که حساب دارایی خود را درج کنید. این قسمت پس از تمام تنظیمات میرایی پنهان است و به راحتی از دست می رود.

اگر حسابداری مدیریت دارایی های ثابت را حفظ کرده باشید ، برگه این نوع حسابداری به همان روش پر می شود.

اما در حسابداری مالیاتی ، باید مقدار را تعیین کنید که هزینه در هزینه ها درج نمی شود.

این همان است - اکنون این سند قابل ارسال است. بررسی کنید که معاملات پذیرش شیء ساخت و ساز با موفقیت شکل گرفته است.

اما استهلاک برای چنین دارایی ثابت در برنامه 1C هزینه ای ندارد.

دارایی های ثابت ساختمان ، سازه ، حمل و نقل ، تجهیزات است. چنین املاک بیش از 12 ماه استفاده می شود و کمتر از مبلغ مشخصی هزینه نمی کند. پذیرش سیستم عامل برای حسابداری در 1C 8.3 در چند مرحله انجام می شود. هر یک از آنها به ترتیب خاصی منعکس شده است. بیایید در این باره با جزئیات بیشتری صحبت کنیم.

در مقاله بخوانید:

پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری در 1C 8.3 در دو مرحله صورت می گیرد: اول ، دریافت دارایی های ثابت منعکس می شود ، سپس راه اندازی آنها. در این مقاله چگونگی در نظر گرفتن دارایی های ثابت را در 3 مرحله در حسابداری 1C 8.3 مطالعه کنید.

مرحله 1. دریافت دارایی های ثابت را در 1C 8.3 بازتاب دهید

به بخش "دارایی های ثابت و داراییهای نامشهود" (1) بروید و روی پیوند "دریافت تجهیزات" (2) کلیک کنید.

در پنجره ای که باز می شود ، بر روی دکمه "ایجاد" (3) کلیک کنید.

پنجره "رسید: سخت افزار (ایجاد)" باز می شود. در قسمت فوقانی سند (4) ، در قسمت "سازمان" ، سازمان خود را نشان دهید ، در قسمت "Warehouse" ، تجهیزات را در چه انبار دریافت کردید. در زمینه های "Counterparty" و "Contract" تأمین کننده دارایی های ثابت و جزئیات قرارداد با وی را مشخص کنید. در قسمت "شماره فاکتور" تعداد فاکتور فاکتور دریافت شده را مشخص کنید.

بخش پایین شامل پنج زبانه (5) است:

• تجهیزات؛
• محصولات؛
• خدمات؛
• بسته بندی قابل برگشت
• بعلاوه

در تب "تجهیزات" ، روی دکمه "افزودن" (6) کلیک کنید و داده های مربوط به دارایی ثابت دریافت شده را وارد کنید. در قسمت "نامگذاری" ، نام سیستم عامل را در قسمت "Quantity" و "Price" مقدار و قیمت تجهیزات دریافتی را مشخص کنید. "حساب حسابداری" 1C 8.3 بسته به نوع تجهیزات دریافتی (دارایی های ثابت ، تجهیزات نصب) به طور خودکار تعیین می کند. هنگامی که همه داده ها وارد شده اند ، می توانید سند را ذخیره کنید ، برای این کار بر روی دکمه "ارسال و بستن" کلیک کنید (7). اکنون خرید دارایی های ثابت در حسابداری از بدهی حساب 08 (در صورت خرید دارایی ثابت) یا 07 (در صورت خریداری تجهیزاتی که نیاز به نصب داشته باشد) منعکس می شود.

مرحله 2. دارایی های ثابت را به بهره برداری برسانید

مرحله دوم تصویب سیستم عامل برای حسابداری در 1C 8.3 - راه اندازی است. دارایی ثابت ، آماده بهره برداری ، براساس گواهی پذیرش در ترازنامه قرار می گیرد. برای این کار ، یک سند "پذیرش حسابداری دارایی های ثابت" ایجاد کنید. برای این کار به بخش "دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود" (8) بروید و روی لینک "پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری" کلیک کنید (9).

در پنجره ای که باز می شود ، بر روی دکمه "ایجاد" (10) کلیک کنید. پنجره "پذیرش سیستم عامل" باز خواهد شد.

در قسمت بالایی پنجره "پذیرش حسابداری توسط سیستم عامل" (11) فیلدها را پر کنید:

• "سازمان"؛
• "نوع عمل". در این زمینه می توانید یکی از سه مقدار را انتخاب کنید: "تجهیزات" ، "اشیاء ساختمانی" یا "بر اساس نتایج موجودی موجودی"؛
• "رویداد OS". در این قسمت ، یک عملیات مناسب ، از جمله لیست ، "پذیرش حسابداری با راه اندازی" را از لیست انتخاب کنید.
• "MOL" شخص مسئول مالی را مشخص کنید.
• "مکان سیستم عامل". مشخص کنید که دارایی ثابت در کدام بخش عملیاتی خواهد شد.

قسمت پایین پنجره از پنج زبانه (12) تشکیل شده است:

• دارایی غیرجاری؛
• دارایی های ثابت؛
• حسابداری؛
• حسابداری مالیاتی؛
• پاداش استهلاک.

در برگه "دارایی غیرجاری" (13) "روش دریافت" مناسب ، مثلاً "خرید هزینه را" تعیین کنید. در قسمت "تجهیزات" ، وسایلی را که به بهره برداری می رسانید ، از کتاب مرجع "نامگذاری" انتخاب کنید. همچنین "انبار" را که در آن قرار دارد ، مشخص کنید. در قسمت "Account" ، حساب به طور خودکار تنظیم می شود ، که در هنگام دریافت کالا شیء روی آن منعکس می شود (مرحله 1).

در تب "دارایی های ثابت" (14) ، شما باید یک شی جدید از دارایی های ثابت ایجاد کنید. برای انجام این کار ، بر روی دکمه "افزودن" (15) ، و سپس بر روی "+" (16) کلیک کنید.

پنجره ای برای پر کردن اطلاعات مربوط به دارایی ثابت باز می شود. در این پنجره ، فیلدها را پر کنید:

• "گروه حسابداری دارایی های ثابت". در این زمینه باید یک گروه مناسب را از لیست انتخاب کنید ، برای مثال "ماشین آلات و تجهیزات (به جز دفتر)"؛
• "نام"؛
• "نام و نام خانوادگی".

در برگه "حسابداری" (19) نشان دهید:

• "رویه حسابداری". "تعهد تسویه حساب" را بیان کنید.
• "روش محاسبه استهلاک." در اینجا روش استهلاک برای جسم ، به عنوان مثال ، خطی را انتخاب کنید.
• "روش ثبت هزینه های استهلاک." در این راهنما ، نشان دهید که استهلاک باید برای چه افرادی شارژ شود.
• "زندگی مفید (در ماهها)". در اینجا مشخص کنید که چند ماه دارایی ثابت در حسابداری کاهش می یابد.

در برگه "حسابداری مالیاتی" (20):

• "روش درج هزینه در ترکیب هزینه ها." در اینجا می توانید یکی از روش ها را از لیست انتخاب کنید ، به عنوان مثال "استهلاک"؛
• "زندگی مفید (در ماهها)". در این زمینه ، چند ماه را پر کنید که موضوع در حسابداری مالیاتی مستهلک می شود.

تمام داده ها برای راه اندازی دارایی تکمیل شده است. اکنون می توانید سند را ذخیره و ارسال کنید. برای انجام این کار ، "ذخیره" (21) و "ارسال" (22) را فشار دهید. دارایی های ثابت در حسابداری 1C 8.3 ثبت شده است. دارایی ثابت به بهره برداری رسید ، در سوابق حسابداری در بدهی حساب 01 "دارایی ثابت" ساخته شد.

حسابداری برای یک قطعه زمین در حسابداری ویژگی های خاص خود را دارد. در چه شرایطی می توان یک قطعه زمین را در نظر گرفت ، چگونگی نوشتن هزینه های خرید آن و چه معاملات با معاملات زمین انجام می شود - در این مورد در مقاله بخوانید.

ویژگی های حسابداری از قطعه های زمین

نحوه رسیدگی به معاملات زمین طبق مقررات Ch انجام می شود. 17 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، هنجارهای قانون کار فدراسیون روسیه و قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین PBU 6/01 (تصویب شده به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه از 30 مارس 2001 شماره 26n).

خرید زمین فقط بر اساس توافق نامه خرید و فروش کتبی امکان پذیر است (ماده 550 قانون مدنی فدراسیون روسیه). نیازی به توقیف قرارداد نیست. قرارداد باید حاوی کلیه اطلاعات در مورد محدودیت ها یا محدودیت های زمین ، و همچنین در مورد مکان و قیمت سایت باشد (مواد 554 ، 555 قانون مدنی فدراسیون روسیه). موضوع معامله فقط می تواند زمینی باشد که ثبت نام کشوری کشوری را پشت سر گذاشته باشد (ماده 37 قانون کار RF).

مالکیت زمین از لحظه ثبت نام ایالتی در ثبت فدرال (بند 2 ماده 223 قانون مدنی فدراسیون روسیه) عبور می کند. مبلغ عوارض ثبت نام دولتی از معاملات زمین برای اشخاص حقوقی 22000 روبل است. (بند 22 ، بند 1 ماده 333.33 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

طبق قوانین حسابداری ، زمین باید به عنوان دارایی های ثابت (OS) طبقه بندی شود (بند 5 PBU 6/01). در صورت رعایت شرایط زیر ، سایت در نظر گرفته شده است:

• شرکت از آن در فعالیت اصلی خود استفاده کرده یا آن را اجاره می دهد.
• استفاده بیش از 12 ماه طول خواهد کشید.
• فروش سایت برنامه ریزی نشده است - در غیر این صورت زمین باید به حساب 41 ثبت شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه از 23.06.2009 شماره 03-05-05-01 / 36)؛
• درآمد حاصل از زمین خریداری شده (بند 4 PBU 6/01) پیش بینی می شود.

هنگام خرید یک قطعه زمین ، با هزینه اولیه آن که از هزینه های واقعی تشکیل می شود ، در نظر گرفته می شود:

• پرداخت به طرف مقابل برای خود سایت؛
• هزینه اطلاعات و خدمات مشاوره ، به عنوان مثال ، کار یک مشاور مسکن ؛
• پاداش واسطه
• وظیفه دولت و سایر مالیاتهای غیر قابل استرداد
• سایر هزینه های مرتبط با دستیابی به یک سایت.

توجه داشته باشید! فروش زمین مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست (بند 6 ، بند 2 ، ماده 146 قانون مالیات RF).

خرید زمین های زمینی یک عملیات گران است ، بنابراین شرکت ها غالباً برای این کار وام می گیرند. بهره وام در هزینه زمین تأمین می شود تا زمانی که سایت از یک دارایی غیرجاری به دارایی ثابت منتقل شود (بند 7 PBU 15/2008 ، مصوب به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 06.10.2008 شماره 107n).

همچنین شرکت می تواند زمین دریافت کند:

• رایگان - سپس آن را برای حسابداری در قیمت بازار ، تایید شده توسط یک ارزیابی کننده مستقل (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه از تاریخ 01.28.2015 شماره 03-04-05 / 3074) پذیرفته شده است. علاوه بر این ، اگر زمین توسط بنیانگذار شرکت اهدا شود ، که بیش از نیمی از سرمایه مجاز (MC) شرکت دریافت کننده را در اختیار داشته باشد ، پس گیرنده درآمد دریافت نمی کند. در غیر این صورت ، دریافت غیرقانونی - درآمد غیر عملیاتی به منظور مالیات مالیات بر سود (زیر بند 11 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• براساس توافق نامه بازرگانی - سازمان سایت را مطابق با مقادیر ارسالی به شرکت دیگری در ازای قبول (بند 11 PBU 6/01 ، ماده 568 قانون مدنی فدراسیون روسیه) می پذیرد.
• به دلیل مشارکت در قانون جزا - طبق ارزیابی موافقت شده توسط موسسین.

زمین هنگام عملیاتی شدن کامل به سیستم عامل منتقل می شود و هزینه اولیه تشکیل می شود. شرکت می تواند یک قطعه زمین برای حسابداری در حساب 01 را بپذیرد ، بدون اینکه منتظر ثبت مالکیت باشد ، - سپس در زیر حساب جداگانه حساب 01 (بند 52 دستورالعمل های روش شناختی برای دارایی های ثابت ، مصوب به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه از 13.10.2003 شماره 91n) منعکس می شود.

زمین های زمین یا BU یا NU مستهلک نمی شوند (بند 17 PBU 6/01 ، بند 2 ، ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه) راه دیگری برای درج هزینه های خرید زمین در هزینه های شرکت وجود ندارد (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه از 14 مارس 2006 شماره 14231/05).

می توان هزینه های خرید یک قطعه زمین را فقط پس از فروش بیشتر آن در نظر گرفت. سپس ، در تاریخ واگذاری طرح به خریدار ، فروشنده زمین در حسابداری درآمد حاصل از معامله را منعکس می کند ، با هزینه دستیابی به طرح و هزینه های فروش آن کاهش می یابد (بند 31 PBU 6/01 ، بند 1 ماده 271 ، بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ...

در یک سفارش ویژه برای سود ، هزینه هایی برای تملک زمین از اموال دولتی یا شهرداری که در آن ساختمان ها ، بناها یا سازه ها در آن واقع شده اند ، یا که برای ساخت و ساز دارایی های ثابت به دست آمده است ، طبق قراردادهای مربوط به تملک زمین های منعقد شده از 01.01.2007 تا 31.12.2011. چنین هزینه هایی امکان پذیر است (زیر بند 1 بند 3 ماده 264.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• به طور مساوی در مدت زمانی که شرکت انتخاب کرده است (حداقل 5 سال) بشناسید.
• به عنوان کاهش سود در دوره گزارش (مالیات) حداکثر 30٪ مبنای مالیات برای سود دوره مالیاتی قبلی تا زمان تشخیص کامل کل مبلغ را بپذیرید. در همان زمان ، اختلاف مالیات دائمی در حسابداری بوجود می آید که در زیر آنها را بررسی خواهیم کرد.

توجه داشته باشید! استفاده از زمین فقط مطابق با نوع کاربری مجاز مجاز در کاداستر دولتی املاک و مستغلات امکان پذیر است (بند 1 ماده 263 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

قطعه زمین مشمول مالیات زمین است. در مورد روش پرداخت آن در مقاله بیشتر بخوانید "شرایط پرداخت پیش پرداخت مالیات زمین" .

مستندسازی عملیات با قطعه زمین

عملیات با زمین فقط به شرط تهیه قرارداد کتبی انجام می شود. طرفین 3 نسخه از توافق نامه را تهیه می كنند: 1 برای هر یك از شركت كنندگان در معامله و 1 مورد برای Rosreestr.

قرار دادن سایت در حساب 08 در تاریخ واگذاری واقعی زمین تحت عمل پذیرش و واگذاری یا تاریخ انعقاد قرارداد (در صورت عقد قرارداد با طرفین در عمل پذیرش و واگذاری) انجام می شود.

شما می توانید با استفاده از فرم های یکپارچه نقشه های زمین را ردیابی کنید OS-1 و OS-6 یا طبق فرمهای مستقل توسعه یافته ، تهیه شده با استفاده از جزئیات اجباری (ماده 9 قانون "حسابداری" مورخ 22.11.2011 شماره 402-FZ).

هنگام پذیرش یک قطعه زمین از بنیانگذار ، لازم است ارزیابی مستقل از زمین انجام شود ، همچنین اسناد تشکیل دهنده شرکت را اصلاح کنید.

نحوه انجام این کار ، مقاله را بخوانید "ورود به حسابداری برای مشارکت در سرمایه مجاز" .

اگر سازمان زمین را بطور رایگان دریافت کرده باشد ، ارزیابی بازار سایت توسط یک ارزیابی کننده مستقل یا داده های ثبت نام کاداستری (ماده 66 قانون LC RF) تأیید می شود.

یک شرکت می تواند یک قطعه زمین را اجاره کند. سپس باید یک قرارداد اجاره نامه منعقد شود و یک عمل پذیرش و انتقال ملک به طرف متعاهد انجام شود. اگر قرارداد اجاره نامه برای بیشتر از یک سال منعقد شود ، باید در اداره ارضی Rosreestr ثبت شود (بند 2 ماده 609 ، بند 2 ماده 651 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

برای اطلاعات بیشتر در مورد ثبت معاملات اجاره نامه با زمین در حسابداری ، به مقاله مراجعه کنید "حسابداری برای اجاره دارایی های ثابت (تفاوت های ظریف)" .

حسابداری برای عملیات با قطعه زمین: معاملات

هزینه های واقعی برای خرید زمین در حساب 08 در مکاتبات با حساب های 60 ، 76 جمع آوری شده است.

• Dt 68 Kt 51 - هزینه ثبت نام مالکیت زمین را پرداخت کرد.
• Dt 08 Kt 68 - وظیفه در هزینه اولیه زمین گنجانده شده است.

حسابداری بیشتر زمین بستگی به اهداف استفاده از آن دارد. اگر شرکت ساختمان هایی را در قلمرو خود بسازد ، اما به هزینه سرمایه گذاران ، آنگاه چنین شیئی نمی تواند به عنوان دارایی ثابت شناخته شود - در حساب 08 باقی خواهد ماند.

• Dt 76 Kt 08 - زمین در ارتباط با اتمام کار ساخت و ساز به سرمایه گذار منتقل شد.

اگر مالک از زمین برای اهداف خاص خود و برای پول خود استفاده کند ، باید سایت با سیم کشی در سیستم عامل وارد شود:

• Дт 01 Кт 08 - نقشه زمین به سیستم عامل پذیرفته شد.

هنگام خرید زمین از دولت برای ساخت و ساز دارایی های ثابت (طبق قراردادهای 2007 تا 2011) ، اختلاف مالیات بوجود می آید: در OU ، هزینه زمین برای هزینه به عنوان هزینه شناخته می شود ، و در BU - نه. حسابدار باید تا زمان نوشتن کامل هزینه\u200cها در حسابداری مالیات ، دارایی دائم مالیاتی در BU را منعکس کند:

• Dt 68 زیر حساب "محاسبات مالیات بر درآمد" CT 99 زیرمجموعه "PNA" برای میزان Z / n / 12 ماه. × 20 ،

Z - هزینه اولیه سایت؛

n - تعداد سالهای نوشتن هزینه برای خرید زمین.

فروش زمین با سوابق رسمی انجام می شود:

• Дт 45 زیرمجموعه "اشیاء املاک منتقل شده" Кт 01 - هزینه زمین خاموش نوشته شد.
• Dt 62 Kt 91 - درآمد حاصل از فروش را منعکس می کند.
• زیرمجموع D Dt 91 Kt 45 "اشیاء املاک و مستغلات منتقل شده" - هزینه اولیه طرح فروخته شده در سایر هزینه ها منعکس می شود.

یادآوری می کنیم که فروش زمین مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست.

پس از دریافت زمین در سرمایه مجاز شرکت ، حسابدار مطالب ورودی را انجام می دهد:

• Dt 75 Kt 80 - بدهی مؤسس را از سهم سرمایه منشور منعکس می کند.
• Dt 08 Kt 75 - یک قطعه زمین به دلیل سهم بنیانگذار در انگلستان دریافت شد.
• Дт 01 Кт 08 - زمین به عنوان دارایی ثابت در نظر گرفته شده است.

واگذاری زمین به عنوان کمک به سرمایه منشور شخص حقوقی دیگر در سوابق منعکس می شود:

• زیرمجموع D Dt 58 Kt 76 "تسویه حسابهای سپرده در AC" - بیانگر بدهی سپرده های موجود در AC است.
• DT 76 زیرمجموع "" تسویه حساب برای سپرده ها در AC "CT 01 - سایت به عنوان کمک به AC ساخته شده است.

اگر هزینه اولیه زمین منتقل شده با ارزیابی موافقت شده توسط موسسین متفاوت باشد ، باید تفاوت را به حساب زیر مربوط به حساب 91 در مکاتبات با حساب 76 (زیرمجموع "تسویه حساب سپرده در شرکت مدیریت") نسبت داد.

حسابدار دریافت و ثبت یک قطعه زمین را به صورت رایگان با ضبط منعکس می کند:

• Dt 08 Kt 83 - زمین از بنیانگذار دریافت شد ، که سهم آن از سرمایه منشور بیش از 50٪ است ، در حالی که شرکت هیچ درآمدی ندارد.
• Dt 08 Kt 98 - سایت بصورت رایگان از افراد دیگر دریافت شد.
• Dt 08 Kt 01 - قطعه زمین به بهره برداری رسید.
• Dt 98 Kt 91 - درآمد حاصل از دریافت رایگان یک قطعه زمین شناخته می شود.

اگر شرکت شما یک قطعه زمین را بطور رایگان منتقل می کند ، ورود حسابداری به شرح زیر است:

• Дт 91 Кт 01 - ارزش زمین اهدا شده به یک شرکت دیگر را نشان می دهد.

درآمد و هزینه در حسابداری مالیاتی برای انتقال رایگان زمین بوجود نمی آید (مواد 249 ، 250 ، بند 16 ، ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما پس از آن مسئولیت مالیاتی دائمی در حسابداری تشکیل می شود که همزمان با نوشتن هزینه زمین و هزینه انتقال آن (بند 7 PBU 18/02) در نظر گرفته می شود:

• т 99 زیر حساب "PNO" CT 68 زیر حساب "محاسبات مالیات بر درآمد" - که توسط PNO به دلیل تفاوت در حسابداری هنگام انتقال ملک به صورت رایگان منعکس شده است.

هنگام عقد قرارداد مبادله سیم کشی با شرکتی که زمین را واگذار می کند و در ازای آن املاک دیگر را دریافت می کند ، موارد زیر عبارتند از:

• Dt 08 ، 10 ، 41 Kt 60 - مقادیر تحت توافق نامه مبادله دریافت شده اند.
• Dt 62 Kt 91 - درآمد حاصل از واگذاری زمین تحت توافق نامه مبادله ای منعکس می شود.
• Дт 91 Кт 01 - هزینه زمین واگذاری شده خارج شد.
• Dt 60 Kt 62 - تعهدات طرفین در صورت تحقق شرایط توافق نامه مبادله کاملاً خاموش می شوند.

نتیجه مالی حاصل از معاملات صرافی به حساب شرکت کنندگان در معامله صفر است.

در موارد استثنایی ، یک قطعه زمین قابل برداشت است (ماده 49 قانون کار RF). سازمان های دولتی موظفند به صاحب زمین املاک اطلاع دهند. صاحب یا کاربر زمین حق دارد مبلغ ارزش بازار طرح زمین ، املاک و مستغلات موجود در آن و همچنین زیان و سود از دست رفته از تصرف را مطالبه جبران خسارت کند (مواد 56.8 ، 56.9 LF RF). در تاریخ پایان مالکیت زمین ، ورودی های زیر انجام می شود:

• Dt 91 Kt 01 - دفع زمین زمین؛
• Дт 76 Кт 91 - میزان غرامت برای برداشت در درآمد دیگر گنجانده شده است.

نتیجه

ویژگی های حسابداری از زمین های زیر به شرح زیر است:

• سرزمین یک شیء سیستم عامل است.
• توافق نامه خرید و فروش تنها با در نظر گرفتن الزامات قانون مدنی فدراسیون روسیه ، بصورت کتبی تهیه می شود.
• مالکیت زمین در معرض ثبت نام اجباری است.
• فروش زمین مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد.
• زمین قابل استهلاک نیست.
• هزینه های خرید زمین فقط زمانی که فروخته می شود قابل حذف است.
• توطئه های به دست آمده در سال 2007-2011 از دولت برای ساخت سیستم عامل در یک دستورالعمل ویژه در نظر گرفته شده است.

برای اطلاعات بیشتر در مورد آنچه گزارش باید به مالک زمین ارائه شود ، مقاله را بخوانید