برای مودیان مالیاتی که از سیستم مالیاتی ساده با هدف درآمد مالیاتی کاسته شده توسط میزان هزینه ها استفاده می کنند ، روش تعیین هزینه توسط ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود (از این پس - کد).

بند 1 ماده 346.16 آیین نامه تعیین می کند که هنگام تعیین موضوع مالیات ، مأمور پرداخت کننده درآمدی را که توسط هزینه های ذکر شده در این بند در نظر گرفته شده است ، کاهش می دهد. در عین حال ، مطابق بند 2 ماده 346.16 آیین نامه ، هزینه های مندرج در بند 1 این ماده آیین نامه با توجه به رعایت معیارهای مندرج در بند 1 ماده 252 آیین نامه پذیرفته می شود ، که تعیین می کند که مأمور پرداخت کننده درآمد دریافتی را با توجه به هزینه های تحمیل شده ، که باید از نظر اقتصادی باشد ، پذیرفته است. موجه و مستند. در این حالت ، هرگونه هزینه به عنوان هزینه شناخته می شود ، مشروط بر اینکه برای انجام فعالیتهایی با هدف تولید درآمد متحمل شوند. هزینه های ذکر شده در

مطابق بند 5 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، شرکتهایی که به سیستم ساده پرداخت مالیات روی آورده اند و محاسبه یک مالیات واحد بر تفاوت بین درآمد و هزینه ها را ممکن است شامل هزینه های مادی در هزینه های آنها باشد. به نوبه خود ، بند 2 ماده مذکور تعیین می کند: مادران

هزینه های واقعی طبق مقررات مندرج در ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه تشخیص داده می شود.

هزینه های مواد شامل هزینه های زیر برای مالیات دهنده برای خرید است:

مواد اولیه و (یا) مواد مورد استفاده در تولید کالاها (عملکرد کار ، ارائه خدمات) و (یا) تشکیل پایه آنها یا جزء لازم در تولید کالا (عملکرد کار ، ارائه خدمات).

مواد مورد استفاده برای بسته بندی و سایر آماده سازی کالاهای تولیدی و / یا فروخته شده (از جمله آماده سازی پیش فروش) برای سایر تولید و نیازهای اقتصادی (آزمایش ، کنترل ، نگهداری ، بهره برداری از دارایی های ثابت و سایر اهداف مشابه).

وسایل ، وسایل ، موجودی ، وسایل ، تجهیزات آزمایشگاهی ، لباس و سایر املاک ، که خاصیت قابل تخریب نیستند. هزینه چنین املاک به طور کامل در ترکیب هزینه های مواد گنجانده شده است.

قطعات اجزای تحت مونتاژ و (یا) کالاهای نیمه تمام تحت پردازش اضافی توسط مالیات دهنده؛

سوخت ، آب و انرژی انواع مختلفی که برای اهداف تکنولوژیکی صرف می شود ، تولید (از جمله توسط خود مالیات دهنده برای نیازهای تولیدی) انواع انرژی ، گرمایش ساختمان ها و همچنین هزینه های تبدیل و انتقال انرژی؛

آثار و خدمات با ماهیت تولیدی که توسط سازمانهای شخص ثالث یا کارآفرینان فردی انجام می شود و همچنین برای انجام این کارها (ارائه خدمات) توسط واحدهای ساختاری مودیان مالیاتی.

روش نوشتن هزینه های مواد در بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است. هزینه ها

هزینه های تحقق یافته و پرداخت شده پرداخت به عنوان لحظه بازپرداخت بدهی با پرداخت بدهی از حساب جاری مالیات دهندگان یا صدور وجه نقد از صندوق پول یا روش دیگر بازپرداخت بدهی (در زمان بازپرداخت چنین بدهی) شناخته می شود.

بیایید طرز تهیه نوشتن هزینه های مواد را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

هزینه مواد اولیه و مواد بنابراین یک سازمان می تواند در صورت تحقق دو شرط درآمد خود را با هزینه مواد اولیه و مواد کاهش دهد:

مواد اولیه و مواد اولیه منتشر شده برای تولید.

هزینه مواد و مواد اولیه به تأمین کنندگان پرداخت شده است.

برای انعکاس هزینه های مواد در لجر ، حداقل به سه سند نیاز است. مورد اول فاکتور است که مطابق آن سرمایه گذاری این مواد از محل تأمین کننده به انبار شرکت انجام می شود. او تأیید می کند که عنوان این مواد به خریدار منتقل شده است. مورد دوم ، یک کارت بازپرداخت داخلی ، کارت تسویه حساب و یا کارت برداشت حداکثر است. بر اساس این اسناد ، مواد به تولید منتقل می شوند. و سومین سند ، دستور پرداخت با مارك بانكی یا رسید دریافت وجه نقدی دریافتی است كه نشان می دهد مطالب پرداخت شده است.

به نظر ما ، در ستون شماره 2 بخش اول كتاب حسابداری ، شما باید شماره و تاریخ سند را براساس آن كه مواد به تولید منتقل شده است ، و همچنین شماره و تاریخ سند برای پرداخت مواد خریداری شده را مشخص كنید.

تخمین هزینه مواد ارسال شده برای تولید

ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارزیابی از مطالب خاموش را توسط:

هزینه واحد موجودی

هزینه متوسط؛

هزینه اول در زمان کسب (FIFO)؛

هزینه جدیدترین کسب (LIFO).

از نظر تئوری ، سازمانی كه از سیستم مالیاتی ساده استفاده می كند می تواند مطالبی را كه برای تولید به دست می آید از هر طریق زیر ارزیابی كند.

اما ، در عمل ، ساماندهی چنین حسابداری بسیار دشوار خواهد بود. اگر یک سازمان در طی یک ماه چندین دسته از مواد همگن را دریافت کند ، توصیه می شود مواد مورد استفاده با روش FIFO را ارزیابی کنید. در عین حال ، برای اینکه دچار سردرگمی نشویم ، بهتر است برای دنباله هایی که در آن وارد انبار شرکت می شوند ، هزینه مواد را بپردازید.

هزینه های مرتبط با کسب مواد طبق بند 2 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هزینه مواد علاوه بر قیمت خرید ، شامل موارد زیر نیز می باشد:

کمیسیون های پرداخت شده به سازمان های واسطه ای.

واردات و عوارض گمرکی.

هزینه ی حمل و نقل؛

سایر هزینه های مرتبط با کسب دارایی های مادی.

برای اینکه این هزینه ها به عنوان محاسبه مالیات واحد به عنوان هزینه شناخته شوند ، باید پرداخت شوند. بنابراین ، اگر سازمان هزینه های اضافی را هنگام خرید مواد متحمل شود ، هزینه های مواد را می توان به عنوان هزینه فقط درصورتیکه سه شرط به طور هم زمان برآورده شوند ، تشخیص داد:

هزینه مواد به تأمین کننده پرداخت می شود؛

مواد برای تولید نوشته شده اند.

هزینه های مربوط به خرید مواد پرداخت شده است.

حسابداری برای مواد وارداتی

این شرکت هنگام وارد کردن مواد به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه باید مالیات بر ارزش افزوده ، عوارض گمرکی و عوارضی را پرداخت کند. در غیر این صورت کالاها از پایانه گمرک آزاد نمی شوند.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در گمرک را می توان بلافاصله با هزینه های شرکت حذف کرد. اما عوارض گمرکی و عوارض گمرکی باید در هزینه مواد خریداری شده باشد.

توجه داشته باشید! هزینه کالاهای وارداتی ، که به ارز خارجی بیان می شود ، با نرخ مبادله بانک روسیه در تاریخ پرداخت به روبل تبدیل می شود و نه در تاریخ ارسال کالا.

هزینه های خدمات پرداخت های کمکی به طور جداگانه در لیست بسته هزینه ها ذکر نشده است. با این حال ، این بدان معنا نیست که هنگام محاسبه مالیات واحد ، نمی توان آنها را در نظر گرفت.

با توجه به بند 5 بند 1 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هزینه های مصالح شامل هزینه خرید سوخت ، آب و انرژی انواع مختلفی است که برای اهداف فنی صرف می شود ، تولید انواع انرژی و گرمای ساختمان ها. بنابراین ، صورتحساب سودمندی هنگام محاسبه مالیات واحد درآمد را کاهش می دهد. در این حالت ، آنها براساس اعمال صادره از طرف سازمان تأمین در کتاب حسابداری درآمد و هزینه منعکس می شوند. واضح است که صورتحساب آب و برق باید پرداخت شود. در این حالت ، مهم نیست که سازمان یا کارآفرین در چه فعالیتی فعالیت می کند - تولید ، تجارت یا هر فعالیت دیگر. در واقع ، بدون برق ، گرمایش و تأمین آب ، انجام فعالیتی غیرممکن است. این بدان معنی است که این هزینه ها منطقی هستند.

هزینه های پرداخت آثار و خدمات اشخاص ثالث

هزینه های پرداخت کار و خدمات سازمان های شخص ثالث به طور مستقیم در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر نشده است. اما ، آنها در هزینه های مادی سازمانهایی که مالیات بر درآمد پرداخت می کنند (بند 6 بند 1 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه) درج می شوند. بدیهی است ، لیست هزینه های مواد برای سازمانهایی که از سیستم مالیات ساده استفاده می کنند ، دقیقاً برابر با شرکت هایی است که مالیات بر درآمد را تحت همان رژیم مالیاتی عمومی پرداخت می کنند.

یعنی سازمانهایی که مالیات واحدی را به تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می کنند می توانند هزینه کارها و خدمات ماهیت تولیدی را که توسط سازمان های شخص ثالث یا کارآفرینان فردی انجام می شود به عنوان بخشی از هزینه های مادی در نظر بگیرند (بند 5 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کارها (خدمات) با ماهیت تولید شامل انجام برخی عملیات خاص برای تولید (تولید) محصولات ، عملکرد کار ، ارائه خدمات ، پردازش مواد اولیه (مواد) ، کنترل بر رعایت فرآیندهای تکنولوژیکی تعیین شده ، نگهداری دارایی های ثابت و سایر کارهای مشابه است.

مقامات مالیاتی محلی تأکید می کنند که برای تعیین اینکه آیا کار (خدمات) را می توان تولید در نظر گرفت ، لازم است برای طبقه بندی کلی خدمات روسیه به جمعیت (OKUN) اعمال شود.

و GOSTs.

نمونه ای از نامه UMNS است

"در هزینه خرید آثار و خدمات." در این نامه ، مقامات در حال بررسی این موضوع هستند که چه ارتباطی با خدمات با ماهیت تولید در رابطه با آنها دارد

پذیرایی بنابراین ، مطابق با OKUN ، خدمات پذیرایی ، به ویژه ، شامل "خدمات سازماندهی خدمات موسیقی" (کد 122501) می باشد. علاوه بر این ، GOST R 50762-95 ”پذیرایی عمومی. طبقه بندی شرکت ها "نیاز به در دسترس بودن خدمات موسیقی (اجرای مجموعه های آواز و سازها ، نوازندگان) فقط در رستوران های کلاس" لوکس "و" برتر "دارد. در همین راستا ، مقامات مالیاتی کلان شهرها نتیجه می گیرند که تنها رستوران های این دسته ها حق دارند هنگام محاسبه مالیات واحد ، هزینه خدمات موسیقی را در ترکیب هزینه های مواد درج کنند.

البته این رویکرد اشتباه است. هنگام تصمیم گیری درمورد اینکه کارهای خاص یا خدماتی که توسط سازمانهای شخص ثالث ارائه می شود صنعتی هستند ، باید از ماهیت آنها نتیجه بگیرد. و مطمئناً نه از الزامات GOST ، که البته می توان با آن راهنمایی کرد ، اما به هیچ وجه مربوط به قانون مالیات ها و هزینه ها نیست. علاوه بر این ، لیست هزینه های تولید البته برای شرکت های حوزه های مختلف تجاری متفاوت خواهد بود.

هزینه های خانه

سازمانهایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند کالاهای خانگی و مواد شیمیایی خانگی را خریداری می کنند تا از شرایط عادی بهداشتی و بهداشتی برای کارگران اطمینان حاصل کنند و محل را تمیز نگه دارند. بگویید ، دستمال توالت ، حوله های کاغذی یکبار مصرف ، دستمال ، صابون توالت ، اسفنج ظرف ، دستمال های نبافته و همچنین مواد تمیز کننده ، کیسه های زباله ، خوشبو کننده های هوا.

سازمان حق دارد هنگام محاسبه مالیات واحد به عنوان هزینه های مادی ، تمام این هزینه ها را در نظر بگیرد.

واقعیت این است که ، براساس بند 2 بند 1 ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، این گونه هزینه ها ، به ویژه ، شامل هزینه های مأمور پرداخت مالیات برای تهیه مواد مورد استفاده برای تولید و نیازهای اقتصادی (آزمایش ، کنترل ، نگهداری ، بهره برداری از دارایی های ثابت و سایر موارد مشابه) می شود. اهداف)

در نتیجه مبالغی که توسط "شخص ساده شده" برای خرید کالاهای خانگی و مواد شیمیایی خانگی هزینه شده است مربوط به هزینه های مربوط به نیازهای خانواده است. و اگر چنین است ، شرکت می تواند درآمد مشمول مالیات خود را بر روی آنها بکاهد. با این حال ، به خاطر داشته باشید: در اینجا نباید اصول شناخت هزینه را فراموش کرد: آنها باید اثبات و مستند شوند (ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر همه چیز با شرط دوم مشخص باشد - حسابدار احتمالاً دارای اسناد و مدارک در دست خواهد بود: چک ، فاکتور ، فاکتور و غیره پس از آن ، با توجه به اعتبار ، این سؤال پیش می آید: آیا هنجاری برای نوشتن هزینه ها برای نیازهای اقتصادی وجود دارد؟ وزارت دارایی روسیه در نامه ای مورخ 1 سپتامبر 2006 شماره 03-11-04 / 2/182 اظهار داشت که چنین هنجاری وجود ندارد. هزینه اقلام موجودی موجود در هزینه های مواد براساس قیمت خرید آنها (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات های غیر مستقیم) از جمله کمیسیون های پرداخت شده به سازمان های واسطه ، واردات و عوارض گمرکی واردات ، هزینه های حمل و نقل و سایر هزینه های مرتبط با کسب مشاغل تعیین می شود. کالاها

هزینه های نگهداری CCP

مطابق بند 35 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هزینه های سرویس دهی به اسکناس ها می تواند در هزینه ها درج شود. باید بگویم حتی در حال حاضر مشکلی برای نوشتن چنین هزینه هایی وجود ندارد. با وجود این واقعیت است که هزینه خدمات تعمیر و نگهداری

صندوق های پول نقد در نسخه فعلی به طور مستقیم با ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر نشده است ، می توان آنها را حتی در حال حاضر از بین برد. واقعیت این است که سازمانهایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند موظفند معاملات نقدی را طبق روال تعیین شده انجام دهند. بند 4 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه بر این امر اصرار دارد. یعنی مطابق با روش انجام معاملات نقدی در فدراسیون روسیه (تصویب شده توسط تصمیم هیئت مدیره بانک روسیه شماره 40 از 22 سپتامبر 1993) و مقررات پیش بینی شده توسط قانون فدرال شماره 54-FZ از 22 مه 2003 "در مورد استفاده از معاملات نقدی در تسویه حساب های نقدی و شهرکهای با استفاده از کارتهای پرداخت ".

بنابراین ، استفاده از CCP بر عهده هر سازمان (کارآفرین) با استفاده از رژیم مالیاتی ساده است.

بند 6 بند 1 ماده 254 قانون امور مالیاتی فدراسیون روسیه تصریح می کند که هزینه های مادی شامل هزینه های مالیات دهنده برای خرید آثار و خدمات با ماهیت تولیدی است که توسط سازمان های شخص ثالث یا کارآفرینان فردی انجام می شود.

آثار (خدمات) با ماهیت تولید شامل انجام برخی عملیات خاص برای ارائه خدمات ، نگهداری دارایی های ثابت و سایر کارهای مشابه است.

یعنی بنگاه ها و کارآفرینانی که یک سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کنند و مالیات واحدی را درمورد هزینه های منهای محاسبه می کنند ، حق دارند هزینه های نگهداری (TSC) و تعمیر CCP هایی که مطابق توافق با یک مرکز خدمات فنی انجام می شود را به عنوان بخشی از هزینه های خود در نظر بگیرند. از این گذشته ، این هزینه ها به هزینه های مواد مربوط می شود (بند 5 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به هر حال ، مسئولان کلانشهر با این رویکرد موافقند.

2004 شماره 21-08 ، 21-09 / 28428).

به گفته مقامات مالیاتی ، برای درج هزینه های نگهداری و تعمیر CCP ، لازم است همزمان دو شرط را به طور هم زمان برآورده کنید:

در واقع هزینه های قرارداد با مرکز نگهداری باید پرداخت شود.

کارها (خدمات) تحت قرارداد باید در واقع انجام شود.

اما ، قرارداد با TSC برای مدت معینی منعقد شده است که در طی آن مرکز متعهد می شود KKT را نصب کند ، کارهای پیش بینی شده برنامه ریزی شده ، تعمیرات گارانتی ، تحویل مواد مصرفی و غیره را انجام دهد و به عنوان یک قاعده ، پول در یک زمان پرداخت می شود. در این حالت ، میزان پرداخت طبق توافق نامه با TEC در دوره هایی که برای آن منعقد شده است به تدریج در قسمتهایی شامل می شود.

سؤال: ... بند 22 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص كرد كه مودیان مالیاتی كه سیستم مالیاتی ساده را اعمال می كنند می توانند مبلغ مالیات و عوارض پرداخت شده طبق قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات و عوارض را هنگام محاسبه مالیات واحد به عنوان بخشی از هزینه ها در نظر بگیرند. لطفاً توضیح دهید که آیا پرداخت اجباری پرداخت شده توسط مالیات دهندگان هنگام ثبت مالکیت (اجاره) املاک و مستغلات و معاملات با آن عوارض مالیاتی است. (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه از 13.10.2004 ن 03-06-06-03 / 18)

سؤال: برای اعمال صحیح قوانین مالیاتی ، لطفاً در مورد سؤال زیر مشورت کنید.
بند 22 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه تصریح می كند كه مودیان مالیاتی كه از سیستم مالیاتی ساده استفاده می كنند می توانند مبلغ مالیات و عوارض پرداخت شده طبق قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات و عوارض هنگام محاسبه مالیات واحد به عنوان بخشی از هزینه ها را در نظر بگیرند.
در این حالت ، هزینه ای به عنوان هزینه اجباری از سازمان ها و اشخاصی تعلق می گیرد كه پرداخت آن یكی از شرط های پرداخت چنین هزینه هایی توسط ارگان های ایالتی ، دولت های محلی ، سایر ارگان های مجاز و مقامات اقدامات قانونی مهم از جمله اعطای حقوق خاص یا صدور آن است. مجوزها (مجوزها) (بند 2 ماده 8 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در این رابطه ، لطفاً روشن كنید كه آیا پرداختهای اجباری كه توسط مالیات دهندگان هنگام ثبت مالكیت (اجاره) املاك و مستغلات و معاملات با آن پرداخت می شود ، هزینه های مالیاتی است یا خیر.
تعهد ثبت نام ایالتی اجاره املاک و مستغلات ، به ویژه زمین ، توسط مواد 4 ، 26 قانون فدرال 21.07.1997 N 122-FZ "درباره ثبت نام دولت از حقوق املاک و مستغلات و معاملات با آن" تنظیم می شود. ماده 11 این قانون جمع آوری هزینه برای چنین ثبت هایی را در مبالغ تعیین شده توسط نهادهای مؤثر فدراسیون روسیه فراهم می کند. در همین زمان ، حداکثر میزان پرداخت در قلمرو فدراسیون روسیه با مصوبه دولت فدراسیون روسیه در تاریخ 26 فوریه 1998 N 248 "در مورد تعیین حداکثر میزان پرداخت برای ثبت دولتی حقوق مربوط به املاک و مستغلات و معاملات با آن و برای ارائه اطلاعات در مورد حقوق ثبت شده" تعیین می شود.
به نظر ما ، پرداخت فوق با تعریف هزینه ای که با بند 2 ماده 8 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است ، مطابقت دارد.
علاوه بر این ، ترسیم قیاس با پرداختهای مربوط به آلودگی محیط زیست و حمل بارهای سنگین و سنگین ، به رسمیت شناخته شده توسط دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه (تعیین 10.12.2002 N 284-О ، قطعنامه 17.07.1998 N 22-P) هزینه مالی ، همچنین می توانید نتیجه بگیریم که ، به دلیل ماهیت قانونی ، هزینه ثبت نام در معاملات املاک و مستغلات یک مالیات است.
کاربران SS "ConsultantAccountant"
پاسخ:
وزارت مالیه فدراسیون روسیه
حرف
مورخ 13 اکتبر 2004 N 03-06-06-03 / 18
اداره سیاست گذاری تعرفه های مالیاتی و گمرکی نامه و گزارش ها را بررسی کرده است.
بند 2 ماده 8 قانون مالیاتهای فدراسیون روسیه (از این پس با عنوان کد) تعریف می کند که مالیات به عنوان سهم اجباری که از طرف سازمانها و افراد تعلق می گیرد ، درک می شود ، پرداخت آن یکی از شرایط پرداخت عوارض توسط ارگانهای ایالتی ، مقامات محلی و سایر افراد مجاز است. مقامات و مقامات از اقدامات قانونی مهم ، از جمله اعطای حقوق خاص یا صدور مجوز (مجوز).
قانون فدرال مصوب 21.07.1997 N 122-FZ "درباره ثبت احوال دولت از املاک و مستغلات و معاملات با آن" تعیین می کند که ثبت دولت از حقوق املاک و مستغلات و معاملات با آن یک عمل قانونی برای تشخیص و تأیید توسط دولت از وقوع ، محدودیت (محدودیت) است ، انتقال یا خاتمه حقوق املاک و مستغلات مطابق قانون مدنی فدراسیون روسیه.
فعالیت های ثبت نام حقوق دولت از املاک و مستغلات و معاملات با آن توسط نهادهای دادگستری در چارچوب اجرای وظایفی که به موجب قانون به آنها در حوزه مدیریت عمومی واگذار شده است انجام می شود و یک فعالیت کارآفرینی نیست.
مطابق ماده 11 قانون فدرال 21.07.1997 N 122-FZ ، هزینه ای برای ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات و معاملات با آن در مبلغ تعیین شده توسط نهادهای مؤثر فدراسیون روسیه ، در حدود تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه در نظر گرفته می شود. در عین حال ، وجوه دریافتی در قالب این هزینه صرفاً می تواند برای ایجاد ، نگهداری و توسعه سیستم ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات و معاملات با آن ، از جمله تضمین دولت از حقوق ثبت شده استفاده شود.
دپارتمان معتقد است که هزینه ثبت احوال دولت از املاک و مستغلات و معاملات با آن دارای علائم جمع آوری است که توسط ماده 8 آیین نامه تعیین شده است. هزینه مشخص شده در اصل هزینه ای اختصاص داده شده برای تأمین اعتبار وظایف فوق است.
با توجه به ماهیت این پرداخت ، پیش نویس قانون فدرال N 19560-3 "در مورد اصلاح قسمت های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی دیگر از مصوبات قانونی فدراسیون روسیه ، و همچنین در مورد بی اعتبار کردن برخی از مصوبات قانونی (مفاد مقررات قانونی) فدراسیون روسیه" با ایجاد فصل "وظیفه ایالتی" آیین نامه ، تصریح می کند که از اول ژانویه 2005 ، برای ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات و معاملات با آن ، یک وظیفه دولتی به شما تعلق می گیرد.
هنگام اعمال فصل 26.2 "سیستم مالیاتی ساده" کد ، باید در نظر گرفته شود که هنگام تعیین موضوع مالیات ، یک مأمور مالیاتی که با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده ، درآمد درآمدی از هزینه های تملک داراییهای ثابت پیش بینی شده در بند 1 بند 1 ماده 346.16 قانون (با در نظر گرفتن مفاد بند 3 این مقاله). این هزینه ها مطابق بند 2 ماده 346.16 آیین نامه منوط به رعایت ضوابط مندرج در بند 1 ماده 252 آیین نامه می باشد.
مطابق قانون فدرال شماره 129-FZ مورخ 21.11.1996 "درمورد حسابداری" ، سازمانهایی كه سیستم ساده پرداخت مالیات را ثبت می كنند ، سوابق دارایی های ثابت و داراییهای نامشهود را به روشی كه مقررات قانون فدراسیون روسیه در مورد حسابداری تعیین كرده ، نگه می دارند. بنابراین ، ترکیب و ارزیابی دارایی های ثابت برای تعیین هزینه های تملک آنها ، در نظر گرفته شده برای منظور محاسبه مالیات واحد ، توسط مالیات دهندگان مطابق با قانون فوق فدرال و مقررات مربوط به حسابداری "حسابداری برای دارایی های ثابت" PBU 6/01 مصوب مطابق با آن تعیین می شود. تصویب شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2001 N 26n (از این پس - PBU 6/01).
بند 8 PBU 6/01 تصریح کرده است که هزینه اولیه دارایی های ثابت به دست آمده برای هزینه ، میزان هزینه های واقعی سازمان برای تملک ، ساخت و ساخت ، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده و سایر مالیات های قابل بازپرداخت (به جز آنچه در قانون فدراسیون روسیه تهیه شده است) است.
هزینه های ثبت نام ، هزینه های دولت و سایر پرداخت های مشابه انجام شده در رابطه با کسب (دریافت) حقوق یک مورد از دارایی های ثابت به هزینه های واقعی تملک ، ساخت و ساخت دارایی های ثابت اشاره دارد.
بنابراین ، در صورت دستیابی به یک موضوع املاک و مستغلات مربوط به دارایی های ثابت ، سازمانی که از سیستم مالیات ساده شده استفاده می کند حق دارد در هزینه های اولیه این شیء ، هزینه ای را برای ثبت دولتی حقوق مربوط به آن درج کند.
باید در نظر داشت که این هزینه ها مطابق بند 2 ماده 346.17 آیین نامه پس از پرداخت واقعی هزینه کامل اشیاء خریداری شده پذیرفته می شوند. علاوه بر این ، مطابق بند 1 بند 3 ماده 346.16 قانون آیین نامه ، دارایی های ثابت به دست آمده در دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده در زمان بهره برداری از این دارایی های ثابت به هزینه های مالیات دهنده پرداخت می شود.
معاون مدیر
وزارت امور مالیاتی
و سیاست های گمرکی و تعرفه ای
A.I. IVANEEV
13.10.2004

ماده 346.16. روال تعیین هزینه ها. قانون مالیات فدراسیون روسی (TC RF)

منبع: پورتال اینترنتی "Subchet.RU"

بخش VIII.1. رژیم های خاص مالیاتی

فصل 26.2. سیستم TAX ساده شده

ماده 346.16. روال تعیین هزینه ها

1. در هنگام تعیین موضوع مالیات ، مالیات دهنده باید درآمد دریافتی با هزینه های زیر را کاهش دهد:

1) هزینه های کسب ، ساخت و تولید دارایی های ثابت (با احتساب مفاد بندهای 3 و 4 این ماده).

(بند 1 اصلاح شده توسط قانون فدرال مصوب 21.07.2005 N 101-FZ)

2) هزینه های جذب دارایی های نامشهود و همچنین ایجاد دارایی های نامشهود توسط خود مأمور مالیات دهندگان (با احتساب مفاد بندهای 3 و 4 این ماده).

(بند 2 اصلاح شده توسط قانون فدرال مصوب 21.07.2005 N 101-FZ)

3) هزینه های تعمیر دارایی های ثابت (شامل دارایی های اجاره ای).

4) پرداخت اجاره (شامل لیزینگ) برای املاک اجاره ای (از جمله اجاره)

(بند 4 اصلاح شده توسط قانون فدرال 31 دسامبر 2002 N 191-FZ)

5) هزینه های مواد؛

6) هزینه های پاداش کار ، پرداخت مزایا برای ناتوانی موقت مطابق با قانون فدراسیون روسیه؛

(مطابق قانون فدرال مصوب 31.12.2002 N 190-FZ)

7) هزینه های بیمه اجباری کارمندان و املاک ، از جمله کمک های بیمه ای برای بیمه اجباری بازنشستگی ، کمک های بیمه اجباری اجتماعی در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی ، مطابق با قانون فدراسیون روسیه ، ساخته شده است.

8) مبلغ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای پرداخت شده (کار ، خدمات) خریداری شده توسط مالیات دهنده و مشمول درج در ترکیب هزینه ها مطابق با این ماده و ماده 346.17 این آیین نامه.

(بند 8 اصلاح شده توسط قانون فدرال مصوب 21.07.2005 N 101-FZ)

9) بهره پرداخت شده برای تأمین وجوه (اعتبار ، وام) برای استفاده و همچنین هزینه های مرتبط با پرداخت خدمات ارائه شده توسط موسسات اعتباری ، از جمله موارد مربوط به فروش ارز خارجی هنگام جمع آوری مالیات ، هزینه ، مجازات و جریمه به هزینه ملک مالیات دهندگان به روشی که در ماده 46 این آیین نامه مقرر شده است.

(مطابق قانون فدرال مصوب 27.07.2006 N 137-FZ)

10) مخارج تضمین ایمنی در برابر آتش سوزی مأمور مالیات بر طبق مقررات فدراسیون روسیه ، هزینه های خدمات برای حفاظت از اموال ، نگهداری از آلارم های امنیتی و آتش نشانی ، هزینه های خرید خدمات حفاظت از آتش و سایر خدمات فعالیتهای امنیتی؛

11) مبلغ پرداخت های گمرکی که هنگام وارد کردن کالاها به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه پرداخت می شود و مطابق قانون آداب و رسوم گمرکی فدراسیون روسیه در معرض بازپرداخت به مالیات دهنده نیست.

(بند 11 اصلاح شده توسط قانون فدرال مصوب 31.12.2002 N 191-FZ)

12) هزینه های نگهداری وسایل نقلیه رسمی ، و همچنین هزینه های جبران خسارت استفاده از اتومبیل شخصی و موتور سیکلت برای سفرهای رسمی در محدوده تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه؛

13) هزینه سفرهای کاری ، به ویژه برای:

سفر کارمند به محل سفر کاری و بازگشت به محل کار دائمی؛

اجاره فضای زندگی در این مورد هزینه ، هزینه های کارمندان برای پرداخت خدمات اضافی که در هتل ها ارائه می شود نیز قابل پرداخت است (به جز هزینه های خدمات در بارها و رستوران ها ، هزینه خدمات اتاق ، هزینه های استفاده از امکانات تفریحی و بهداشتی).

کمک هزینه روزانه یا کمک هزینه مزرعه در محدوده هنجارهای مصوب دولت فدراسیون روسیه؛

ثبت و صدور ویزا ، گذرنامه ، کوپن ، دعوت نامه و سایر اسناد مشابه.

کنسولگری ، هزینه های فرودگاهی ، هزینه حق ورود ، گذر ، ترانزیت خودرو و سایر حمل و نقل ، برای استفاده از کانال های دریایی ، سایر سازه های مشابه و سایر هزینه ها و هزینه های مشابه ؛

14) مبلغی برای یک اسناد رسمی برای ایالتی و (یا) دفتر اسناد رسمی. علاوه بر این ، چنین هزینه هایی با تعرفه های مصوب به روش مقرر پذیرفته می شوند.

15) هزینه های حسابداری ، حسابرسی و خدمات حقوقی؛

(بند 15 اصلاح شده توسط قانون فدرال مصوب 21.07.2005 N 101-FZ)

16) هزینه های انتشار صورت های مالی و همچنین انتشار و سایر افشای اطلاعات ، در صورتی که مالیات دهندگان موظف به تصویب قانون فدراسیون روسیه باشند تا آنها را منتشر و منتشر کند.

17) هزینه لوازم التحریر؛

18) هزینه های پستی ، تلفنی ، تلگراف و سایر خدمات مشابه ، هزینه های پرداخت برای خدمات ارتباطی.

19) هزینه های مربوط به کسب حق استفاده از برنامه های رایانه ای و بانکهای اطلاعاتی تحت قرارداد با دارنده حق چاپ (تحت قراردادهای مجوز). این هزینه ها همچنین شامل هزینه های به روزرسانی برنامه ها و پایگاه های داده رایانه ای است.

21) هزینه های تهیه و توسعه صنایع جدید ، کارگاه ها و واحدها.

22) مبالغ مالیات و عوارض پرداخت شده مطابق مقررات فدراسیون روسیه درمورد مالیات و عوارض.

(بند 22 توسط قانون فدرال در 31 دسامبر 2002 N 191-FZ معرفی شده است)

23) هزینه های پرداخت هزینه کالاهای خریداری شده برای فروش بیشتر (با مبلغ هزینه های مندرج در بند 8 این بند کاهش می یابد). در هنگام فروش این کالاها ، مالیات دهندگان حق دارند با در نظر گرفتن میزان هزینه های مستقیم مربوط به چنین فروش ، از جمله میزان هزینه های مربوط به ذخیره سازی ، نگهداری و حمل کالاهای فروخته شده ، درآمد حاصل از این عملیات را کاهش دهند.

(بند 23 توسط قانون فدرال در 31 دسامبر 2002 N 191-FZ ارائه شده است ، همانطور که در قانون فدرال در 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ اصلاح شده است)

24) هزینه های پرداخت کمیسیون ، هزینه های آژانس و پاداش تحت توافق نامه های کمیسیون.

(بند 24 توسط قانون فدرال مصوب 21.07.2005 N 101-FZ معرفی شده است)

25) هزینه های ارائه خدمات برای تعمیر و نگهداری گارانتی؛

(بند 25 توسط قانون فدرال 21.07.2005 N 101-FZ معرفی شده است)

26) هزینه های تأیید انطباق محصولات یا اشیاء دیگر ، فرایندهای تولید ، بهره برداری ، ذخیره سازی ، حمل و نقل ، فروش و دفع ، انجام کار یا ارائه خدمات با الزامات آیین نامه فنی ، مفاد استاندارد یا شرایط قراردادها.

(بند 26 توسط قانون فدرال 21.07.2005 N 101-FZ معرفی شده است)

27) هزینه های انجام (در مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده است) ارزیابی اجباری به منظور کنترل صحت پرداخت مالیات در صورت بروز اختلاف در مورد محاسبه پایه مالیاتی.

(بند 27 معرفی شده توسط قانون فدرال شماره 101-FZ مصوب 21.07.2005)

28) هزینه ارائه اطلاعات در مورد حقوق ثبت شده؛

(بند 28 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ از 21.07.2005 معرفی شده است)

29) هزینه های پرداخت خدمات سازمان های تخصصی برای تهیه اسناد برای ثبت نام های کاداستر و فنی (موجودی) اشیاء املاک و مستغلات (شامل اسناد عنوان به قطعه زمین و اسناد نقشه برداری زمین).

(بند 29 توسط قانون فدرال 21.07.2005 N 101-FZ معرفی شده است)

30) هزینه های پرداخت خدمات سازمان های تخصصی برای انجام تخصص ، امتحانات ، صدور عقاید و ارائه اسناد دیگر ، حضور آنها برای اخذ مجوز (مجوز) برای انجام نوع خاصی از فعالیت ها الزامی است.

(بند 30 توسط قانون فدرال 21.07.2005 N 101-FZ معرفی شده است)

31) هزینه های دادگاه و هزینه های داوری.

(بند 31 توسط قانون فدرال 21.07.2005 N 101-FZ معرفی شده است)

32) پرداخت دوره ای (جاری) برای استفاده از حقوق در نتیجه فعالیت های معنوی و ابزارهای شخصی سازی (به ویژه حقوق ناشی از حق ثبت اختراعات برای اختراعات ، طرحهای صنعتی و انواع دیگر مالکیت معنوی).

(بند 32 توسط قانون فدرال 21.07.2005 N 101-FZ معرفی شده است)

33) هزینه های آموزش و بازآموزی پرسنل مشمول مالیات دهندگان ، بصورت قراردادی به روشی که در بند 3 ماده 264 این آیین نامه مقرر شده است.

(بند 33 توسط قانون فدرال 21.07.2005 N 101-FZ معرفی شده است)

34) هزینه هایی در قالب اختلاف نرخ ارز منفی ناشی از تغییر ارزش املاک در قالب ارزش ها و مطالبات ارزی (تعهدات) ، که ارزش آن در ارز خارجی اعم از حساب های ارزی در بانک ها بیان شده است ، در رابطه با تغییر نرخ رسمی نرخ ارز خارجی در برابر روبل. از فدراسیون روسیه است که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه تأسیس شده است.

(بند 34 توسط قانون فدرال 21.07.2005 N 101-FZ معرفی شده است)

2- هزینه های مندرج در بند 1 این ماده با رعایت ضوابط مندرج در بند 1 ماده 252 این آیین نامه پذیرفته می شود.

هزینه های مندرج در بندهای 5 ، 6 ، 7 ، 9 - 21 ، 34 بند 1 این ماده در رابطه با روال پیش بینی شده برای محاسبه مالیات بر درآمد شرکتها توسط مواد 254 ، 255 ، 263 ، 264 ، 265 و 269 این کد پذیرفته می شود.

(مطابق قوانین فدرال مصوب 31.12.2002 N 191-FZ ، تاریخ 21.07.2005 N 101-FZ)

3. هزینه های تملک (ساخت ، ساخت) دارایی های ثابت و همچنین هزینه های تملک (ایجاد توسط خود مالیات دهنده) داراییهای نامشهود به ترتیب زیر پذیرفته می شود:

1) در مورد داراییهای ثابت خریداری شده (ساخت ، ساخته شده) در دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده - از لحظه بهره برداری این دارایی های ثابت.

2) درمورد داراییهای نامشهود خریداری شده (ایجاد شده توسط خود مأمور مالیات دهندگان) در طی دوره استفاده از سیستم ساده پرداخت مالیات - از لحظه ای که این موضوع از دارایی های نامشهود برای حسابداری پذیرفته می شود.

3) در مورد داراییهای ثابت خریداری شده (ساخت ، تولید شده) و همچنین داراییهای نامشهود خریداری شده (ایجاد شده توسط خود مالیات دهنده) قبل از انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده ، ارزش داراییهای ثابت و داراییهای نامشهود در هزینه ها به ترتیب زیر گنجانده شده است:

با توجه به دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید حداکثر سه سال - در طی یک سال از اعمال سیستم مالیاتی ساده.

در رابطه با دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید سه تا 15 سال ، شامل ، در طول سال اول اجرای سیستم ساده سازی مالیات - 50 درصد هزینه ، سال دوم - 30 درصد هزینه و سال سوم - 20 درصد هزینه؛

با توجه به دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید بیش از 15 سال - در مدت 10 سال از اعمال سیستم مالیات بردار ساده در سهام برابر از ارزش دارایی های ثابت.

در این حالت ، در دوره مالیاتی ، هزینه های مربوط به دوره های گزارشگری در سهام برابر است.

درصورتی که یک مأمور مالیات دهی از سیستم ثبت مالیات ساده از لحظه ثبت در سازمان امور مالیاتی استفاده کند ، ارزش دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در ارزش اولیه این ملک گرفته می شود ، که به روال مقرر در قانون حسابداری تعیین می شود.

درصورتی که یک مأمور مالیات دهی از سایر رژیمهای مالیاتی به یک سیستم مالیاتی ساده تبدیل شود ، ارزش داراییهای ثابت و داراییهای نامشهود به روشی که در بندهای 2.1 و 4 ماده 346.25 این قانون تنظیم شده است ، حساب می شود.

تعیین عمر مفید دارایی های ثابت بر اساس طبقه بندی دارایی های ثابت درج شده در گروه های استهلاک مصوب دولت فدراسیون روسیه مطابق با ماده 258 این آیین نامه انجام می شود. عمر مفید دارایی های ثابت که در این طبقه بندی مشخص نشده اند ، توسط مالیات دهنده مطابق با مشخصات یا توصیه های سازمان های تولیدی تعیین می شود.

دارایی های ثابت ، حقوقی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در معرض ثبت نام ایالتی هستند ، مطابق با این ماده از زمان لحظه تحقق واقعیت مستند شده ارسال اسناد برای ثبت این حقوق ، در هزینه ها مطابقت دارند. این ماده در مورد تعهد به تحقق شرط تأیید اسناد و مدارك واقعیت ثبت اسناد برای ثبت ، در مورد دارایی های ثابت كه قبل از 31 ژانویه 1998 به بهره برداری رسیده است صدق نمی كند.

تعیین عمر مفید داراییهای نامشهود طبق بند 2 ماده 258 این آیین نامه انجام می شود.

در صورت فروش (واگذاری) خریداری شده (ساخت ، تولید ، ایجاد شده توسط خود مالیات دهنده) داراییهای ثابت و داراییهای نامشهود قبل از انقضاء سه سال از تاریخ حسابداری برای هزینه های خرید آنها (ساخت ، ساخت ، ایجاد توسط خود مالیات دهنده) به عنوان بخشی از هزینه های مطابق با این فصل ( با توجه به داراییهای ثابت و داراییهای نامشهود با عمر مفید بیش از 15 سال - قبل از انقضا 10 سال از تاریخ تملک آنها (ساخت ، ساخت ، ایجاد توسط خود مأمور مالیات دهی) ، مالیات دهندگان موظفند مبنای مبنای مالیات را برای کل دوره استفاده از این داراییهای ثابت و داراییهای نامشهود از همان لحظه خود محاسبه کنند. حسابداری به عنوان بخشی از هزینه تملک (ساخت و ساز ، ساخت ، ایجاد توسط خود مأمور مالیات دهندگان) قبل از تاریخ فروش (انتقال) ، با در نظر گرفتن مفاد فصل 25 این کد و پرداخت مبلغ اضافی مالیات و مجازات.

(بند 3 اصلاح شده توسط قانون فدرال مصوب 21.07.2005 N 101-FZ)

4- دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود برای اهداف این ماده شامل دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود است که مطابق با فصل 25 این کد به عنوان دارایی قابل استهلاک شناخته می شوند.

(بند 4 توسط قانون فدرال 21.07.2005 N 101-FZ معرفی شده است)

صفحات:267 از 339

1. در هنگام تعیین موضوع مالیات ، مالیات دهنده باید درآمد دریافتی با هزینه های زیر را کاهش دهد:
1) هزینه های تملک ، ساخت و ساخت دارایی های ثابت و همچنین برای تکمیل ، تجهیزات اضافی ، بازسازی ، نوسازی و تجهیزات فنی مجدد دارایی های ثابت (با احتساب مفاد بندهای 3 و 4 این ماده) (فرعی که اصلاح شده است ، در تاریخ 1 ژانویه سال 2008 وارد عمل شد) سال توسط قانون فدرال 17 مه 2007 N 85-FZ در مورد روابط حقوقی ناشی از 1 ژانویه 2007 اعمال می شود؛
2) هزینه های تملک دارایی های نامشهود و همچنین ایجاد دارایی های نامشهود توسط خود مأمور مالیات دهندگان (با احتساب مفاد بندهای 3 و 4 این ماده) (فرعی که به موجب قانون اصلاح شده در قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005) ؛
2.1) هزینه های کسب حق انحصاری اختراعات ، مدل های ابزار ، طرح های صنعتی ، برنامه های رایانه های الکترونیکی ، پایگاه داده ها ، توپولوژی مدارهای مجتمع ، اسرار تولید (دانش (دانش)) و همچنین حق استفاده از این نتایج فعالیت های فکری بر اساس توافق نامه جواز (بند زیر علاوه بر این از اول ژانویه 2008 توسط قانون فدرال 19 ژوئیه 2007 N 195-FZ گنجانده شده است).
2.2) هزینه های ثبت اختراع و (یا) پرداخت خدمات حقوقی برای بدست آوردن حمایت قانونی از نتایج فعالیت های فکری ، از جمله وسایل شخصی سازی (زیرمجموع علاوه بر این از 1 ژانویه 2008 توسط قانون فدرال 19 ژوئیه 2007 N 195-FZ گنجانده شده است).
2.3) هزینه های تحقیق و توسعه (یا) آزمایش و طراحی ، مطابق با ماده 262 این آیین نامه به عنوان آن تشخیص داده می شود.
(بند زیر علاوه بر این از تاریخ 1 ژانویه 2008 توسط قانون فدرال 19 ژوئیه 2007 N 195-FZ گنجانده شده است ؛ همانگونه که در قانون فدرال 25 ژوئن 2012 N 94-FZ اصلاح شده است.

3) هزینه های تعمیر دارایی های ثابت (شامل دارایی های اجاره ای).
4) پرداخت اجاره نامه (از جمله لیزینگ) برای املاک اجاره ای (شامل اجاره نامه) (فرضی که اصلاح شده است ، در تاریخ 1 ژانویه 2003 توسط قانون فدرال از 31 دسامبر 2002 N 191-FZ وارد شده است).
5) هزینه های مواد؛
6) هزینه های پاداش نیروی کار ، پرداخت مزایا برای ناتوانی موقت برای کار مطابق با قانون فدراسیون روسیه (این بند از اول ژانویه سال 2003 توسط قانون فدرال 31 دسامبر 2002 N 190-FZ تکمیل شد).
7) هزینه های انواع بیمه های اجباری کارمندان ، دارایی و مسئولیت ، از جمله کمک های بیمه ای برای بیمه بازنشستگی اجباری ، بیمه اجباری اجتماعی در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با زایمان ، بیمه درمانی اجباری ، بیمه اجباری اجتماعی در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی مطابق با قانون فدراسیون روسیه (زیرمجموعه اصلاح شده در قانون فدرال شماره 85-FZ 17 مه 2007 ، تولید شده است) در مورد روابط حقوقی ناشی از اول ژانویه 2007 اعمال می شود ؛ همانطور که توسط از اول ژانویه 2009 توسط قانون فدرال از 22 ژوئیه 2008 N 155-FZ ؛ اصلاح شده توسط قانون فدرال 24 ژوئیه ، 2009 N 213-FZ؛
8) مبلغ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای پرداخت شده (کار ، خدمات) خریداری شده توسط مالیات دهنده و مشمول درج در ترکیب هزینه ها مطابق با این ماده و ماده 346.17 این آیین نامه (فرعی که از اول ژانویه 2006 اصلاح شده توسط قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ؛
9) بهره پرداخت شده برای تأمین وجوه (اعتبار ، وام) برای استفاده و همچنین هزینه های مرتبط با پرداخت خدمات ارائه شده توسط موسسات اعتباری ، از جمله موارد مربوط به فروش ارز خارجی هنگام جمع آوری مالیات ، هزینه ، مجازات و جریمه به هزینه ملک مالیات دهندگان به روش مقرر در ماده 46 این آیین نامه (این بند از اول ژانویه 2007 توسط قانون فدرال شماره 137-FZ در تاریخ 27 ژوئیه 2006 تکمیل شد.
10) هزینه های اطمینان از آتش سوزی یک مأمور مالیات بر طبق مقررات فدراسیون روسیه ، هزینه های خدمات برای حفاظت از اموال ، نگهداری از آلارم های امنیتی و آتش نشانی ، هزینه های خرید خدمات حفاظت از آتش و سایر خدمات فعالیت های امنیتی؛
11) مبلغ پرداخت های گمرکی که هنگام وارد کردن کالا به قلمرو فدراسیون روسیه و سایر سرزمین های تحت صلاحیت آن پرداخت می شود و مطابق قانون آداب و رسوم گمرک اتحادیه گمرکی و مقررات فدراسیون روسیه در مورد گمرک (زیرمجموعه اصلاح شده) در معرض بازپرداخت به مالیات دهنده نیست. از اول ژانویه سال 2003 توسط قانون فدرال از 31 دسامبر 2002 N 191-FZ ؛ اصلاح شده توسط قانون فدرال در تاریخ 27 نوامبر 2010 N 306-FZ؛
12) هزینه های نگهداری وسایل نقلیه رسمی و همچنین هزینه های جبران خسارت استفاده از اتومبیل شخصی و موتور سیکلت برای سفرهای رسمی در محدوده تعیین شده توسط دولت فدراسیون روسیه؛
13) هزینه سفرهای کاری ، به ویژه برای:
سفر کارمند به محل سفر کاری و بازگشت به محل کار دائم.
اجاره فضای زندگی در این مورد هزینه ، هزینه های کارمندان برای پرداخت خدمات اضافی ارائه شده در هتل ها نیز مستلزم بازپرداخت می باشد (به جز هزینه های خدمات در بارها و رستوران ها ، هزینه خدمات اتاق ، هزینه های استفاده از امکانات تفریحی و بهداشتی).
کمک هزینه روزانه یا کمک هزینه مزرعه (بند اصلاح شده در قانون فدرال در تاریخ 22 ژوئیه 2008 N 155-FZ)؛
ثبت و صدور ویزا ، گذرنامه ، کوپن ، دعوت نامه و سایر اسناد مشابه؛
کنسولگری ، هزینه های فرودگاهی ، هزینه حق ورود ، عبور ، حمل و نقل خودرو و سایر حمل و نقل ، برای استفاده از کانال های دریایی ، سایر سازه های مشابه و سایر هزینه ها و هزینه های مشابه ؛
14) هزینه ای برای یک اسناد رسمی برای ایالتی و (یا) دفتر اسناد رسمی. علاوه بر این ، چنین هزینه هایی با تعرفه های مصوب به روش مقرر پذیرفته می شوند.
15) هزینه های حسابداری ، حسابرسی و خدمات حقوقی (فرعی که توسط قانون فدرال اصلاح شده در 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ اصلاح شده است).
16) هزینه های انتشار صورتهای حسابداری (مالی) و همچنین انتشار و سایر افشای اطلاعات دیگر ، اگر قانون فدراسیون روسیه در صورت تعهد به انتشار (افشای) آنها به مالیات دهنده تحمیل کند.
(فرعی که در قانون فدرال 29 ژوئن 2012 N 97-FZ اصلاح شده است.

17) هزینه لوازم التحریر؛
18) هزینه های پستی ، تلفنی ، تلگراف و سایر خدمات مشابه ، هزینه های پرداخت برای خدمات ارتباطی.
19) هزینه های مربوط به کسب حق استفاده از برنامه های رایانه ای و بانکهای اطلاعاتی تحت قرارداد با دارنده حق چاپ (تحت قراردادهای مجوز). این هزینه ها همچنین شامل هزینه های به روزرسانی برنامه ها و پایگاه های داده رایانه ای است.
20) هزینه های تبلیغاتی تولید شده (خریداری شده) و (یا) کالاهای فروخته شده (کار ، خدمات) ، علامت تجاری و مارک خدمات.
21) هزینه های تهیه و توسعه صنایع جدید ، کارگاه ها و واحدها.
22) مبالغ مالیات و عوارض پرداخت شده مطابق قانون مقررات مربوط به مالیات و عوارض ، به استثنای مالیات پرداخت شده مطابق با این فصل و مالیات بر ارزش افزوده که طبق بند 5 ماده 173 این آیین نامه به بودجه پرداخت می شود.
(زیرمجموع علاوه بر این از 1 ژانویه 2003 توسط قانون فدرال 31 دسامبر 2002 N 191-FZ گنجانده شده است ؛ همانطور که در قانون فدرال مصوب 6 آوریل 2015 N 84-FZ اصلاح شده است.

23) هزینه های پرداخت هزینه کالاهای خریداری شده برای فروش بیشتر (با کاهش میزان هزینه های مشخص شده در زیر بند 8 این بند) و همچنین هزینه های مربوط به خرید و فروش این کالاها از جمله هزینه های ذخیره ، نگهداری و حمل و نقل کالا ( بند زیر علاوه بر این از تاریخ 1 ژانویه 2003 توسط قانون فدرال شماره 191-FZ در 31 دسامبر 2002 وارد شده است ؛ همانطور که در قانون فدرال شماره 85-FZ از 17 مه 2007 اصلاح شده است ، در مورد روابط حقوقی ناشی از 1 اعمال می شود. ژانویه 2007؛
24) هزینه های پرداخت کمیسیون ، هزینه های آژانس و پاداش تحت قراردادهای سفارش (زیرمجموع علاوه بر این از 1 ژانویه 2006 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005 شامل شده است).
25) هزینه های ارائه خدمات برای تعمیر و نگهداری گارانتی (زیرمجموع علاوه بر این از 1 ژانویه 2006 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ از 21 ژوئیه 2005 شامل شده است).
26) هزینه های تأیید انطباق محصولات یا سایر اشیاء ، فرآیندهای تولید ، بهره برداری ، ذخیره سازی ، حمل و نقل ، فروش و دفع ، انجام کار یا ارائه خدمات با الزامات آیین نامه فنی ، مقررات استاندارد یا شرایط قراردادها (زیرمجموعه اضافه شده از اول ژانویه 2006 توسط قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ)؛
27) هزینه های انجام (در مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده است) ارزیابی اجباری به منظور کنترل صحت پرداخت مالیات در صورت بروز اختلاف در مورد محاسبه پایه مالیاتی (زیرمجموع علاوه بر این از 1 ژانویه 2006 توسط قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 101- FZ)؛
28) پرداخت تأمین اطلاعات در مورد حقوق ثبت شده (زیرمجموع علاوه بر این از 1 ژانویه 2006 توسط قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ گنجانده شده است).
29) هزینه های پرداخت خدمات سازمان های تخصصی برای تولید اسناد برای ثبت نام های کاداستر و فنی (موجودی) اشیاء املاک و مستغلات (شامل اسناد عنوان به قطعه زمین و اسناد مربوط به زمین شناسی) (زیرمجموع علاوه بر این از 1 ژانویه 2006 توسط قانون فدرال 21 ژوئیه درج شده است). 2005 N 101-FZ)؛
30) هزینه های پرداخت خدمات سازمان های تخصصی برای انجام تخصص ، امتحانات ، صدور عقاید و ارائه اسناد دیگر که حضور آن برای اخذ مجوز (مجوز) برای انجام نوع خاصی از فعالیت ها الزامی است (زیرمجموع علاوه بر این از اول ژانویه 2006 توسط قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 وارد شد) سال N 101-FZ)؛
31) هزینه های دادگاه و هزینه های داوری (زیرمجموع علاوه بر این از 1 ژانویه 2006 توسط قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ گنجانده شده است).
32) پرداخت دوره ای (جاری) برای استفاده از حقوق نتایج فعالیت های فکری و حق استفاده از وسایل شخصی سازی (به ویژه حقوق مربوط به اختراعات ثبت شده برای اختراعات ، مدل های ابزار ، طرح های صنعتی).
(زیرمجموع addition اضافی از اول ژانویه 2006 توسط قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ گنجانده شده است ؛ همانطور که در قانون فدرال 23 نوامبر 2015 N 322-FZ اصلاح شده است.

32.1) هزینه های ورودی ، عضویت و هدف پرداخت شده مطابق با قانون فدرال مورخ 1 دسامبر 2007 N 315-FZ "درباره سازمانهای خودتنظیمی" (زیرمجموع علاوه بر این از 30 دسامبر 2010 توسط قانون فدرال 28 دسامبر 2010 N 395-FZ درج شده است) ؛
____________________________________________________________________
مفاد بند 32.1 بند 1 این ماده (اصلاح شده توسط قانون فدرال در تاریخ 28 دسامبر 2010 N 395-FZ) از اول ژانویه سال 2011 اعمال می شود - به بند 5 ماده 5 قانون فدرال 28 دسامبر 2010 N 395-FZ مراجعه کنید.

____________________________________________________________________
33) هزینه های آموزش و بازآموزی پرسنل مشمول مالیات دهندگان ، به صورت پیمانکاری به روشی که در بند 3 ماده 264 این آیین نامه مقرر شده است (زیرمجموعه اضافی از اول ژانویه 2006 توسط قانون فدرال شماره 101-FZ 21 ژوئیه 2005 وارد شده است).
34) بند 1 علاوه بر این از 1 ژانویه 2006 توسط قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ گنجانده شده است. از اول ژانویه 2013 نیروی خود را از دست داد - قانون فدرال 25 ژوئن 2012 N 94-FZ؛
35) هزینه های سرویس دهی به صندوق های نقدی (زیرمجموعه اضافی از اول ژانویه 2008 توسط قانون فدرال شماره 85-FZ 17 مه 2007 شامل می شود ، در مورد روابط حقوقی ناشی از 1 ژانویه 2007 اعمال می شود).
36) هزینه های حذف زباله های جامد خانگی (زیرمجموعه اضافی از اول ژانویه سال 2008 توسط قانون فدرال 17 مه 2007 N 85-FZ ، شامل روابط حقوقی ناشی از اول ژانویه 2007) می باشد.

2- هزینه های مندرج در بند 1 این ماده با رعایت ضوابط مندرج در بند 1 ماده 252 این آیین نامه پذیرفته می شود.

هزینه های مندرج در بندهای 5 ، 6 ، 7 ، 9-21 ، 34 بند 1 این ماده با روشی که برای محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها در مواد 254 ، 255 ، 263 ، 264 ، 265 و 269 این قانون پذیرفته شده است (بند اصلاح شده در اول ژانویه سال 2003 توسط قانون فدرال در تاریخ 31 دسامبر 2002 N 191-FZ وارد قانون شد ، اصلاح شده توسط قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ ؛ اصلاح شده از اول ژانویه سال 2008 توسط قانون فدرال 17 مه 2007 N 85-FZ در مورد روابط حقوقی ناشی از 1 ژانویه 2007 اعمال می شود.

3. هزینه های تملک (ساخت ، ساخت) دارایی های ثابت ، برای تکمیل ، تجهیزات اضافی ، بازسازی ، نوسازی و تجهیزات فنی مجدد دارایی های ثابت و همچنین هزینه های تملک (ایجاد توسط خود مأمور مالیات دهندگان) داراییهای نامشهود به ترتیب زیر پذیرفته می شود (بند اصلاح شده توسط از اول ژانویه سال 2008 توسط قانون فدرال 17 مه 2007 N 85-FZ اعمال می شود ، در مورد روابط حقوقی ناشی از 1 ژانویه 2007 اعمال می شود:
1) با توجه به هزینه های تملک (ساخت ، ساخت) دارایی های ثابت در طول دوره استفاده از سیستم مالیات ساده و همچنین هزینه های تکمیل ، تجهیزات مجدد ، بازسازی ، نوسازی و تجهیزات فنی مجدد دارایی های ثابت تولید شده در مدت زمان مشخص - از لحظه معرفی این دارایی های ثابت به بهره برداری (فرعی که در قانون فدرال در تاریخ 17 مه 2007 اصلاح شده است. N 85-FZ ، اصلاح شده در تاریخ 1 ژانویه 2007 ، برای روابط حقوقی ناشی از 1 ژانویه 2007 اعمال می شود.
2) در مورد داراییهای خریداری نشده (ایجاد شده توسط خود مأمور مالیات دهندگان) داراییهای نامشهود در مدت زمان استفاده از سیستم ساده پرداخت مالیات - از لحظه ای که این دارایی های نامشهود برای حسابداری پذیرفته شدند (زیرمجموعه اصلاح شده توسط قانون فدرال شماره 155 از 22 ژوئیه 2008 -FZ؛
3) در مورد داراییهای ثابت خریداری شده (ساخت ، تولید شده) و همچنین داراییهای نامشهود خریداری شده (ایجاد شده توسط خود مالیات دهنده) قبل از انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده ، ارزش داراییهای ثابت و داراییهای نامشهود در هزینه ها به ترتیب زیر گنجانده شده است:
در مورد دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید حداکثر سه سال شامل - در طول سال اول تقویم استفاده از سیستم ساده سازی مالیات (پاراگراف اصلاح شده توسط قانون فدرال 17 مه 2007 N 85-FZ ، در مورد روابط حقوقی ناشی از 1 ژانویه 2007 اعمال می شود.
در رابطه با داراییهای ثابت و داراییهای نامشهود با عمر مفید سه تا 15 سال ، بطور کلی ، در طول سال اول تقویم استفاده از سیستم ساده سازی مالیات - 50 درصد هزینه ، سال تقویم دوم - 30 درصد هزینه و سال سوم تقویم - 20 درصد هزینه (پاراگراف اضافه شده از 1 ژانویه 2008 توسط قانون فدرال 17 مه 2007 N 85-FZ در مورد روابط حقوقی ناشی از 1 ژانویه 2007 اعمال می شود.
در رابطه با دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید بیش از 15 سال - در 10 سال اول اجرای سیستم مالیات ساده در سهام برابر از ارزش دارایی های ثابت (بند تکمیل شده از اول ژانویه 2008 توسط قانون فدرال 17 مه 2007 N 85-FZ ، اعمال می شود در رابطه حقوقی که از اول ژانویه 2007 بوجود آمده است.

در این حالت ، در دوره مالیاتی ، هزینه های مربوط به دوره های گزارشگری در سهام برابر است.

تعیین عمر مفید داراییهای نامشهود طبق بند 2 ماده 258 این آیین نامه انجام می شود.

در صورت فروش (انتقال) خریداری شده (ساخت ، تولید ، ایجاد شده توسط خود مالیات دهنده) قبل از انقضاء سه سال از تاریخ حسابداری برای هزینه های خریداری آنها (ساخت ، ساخت ، تکمیل ، تجهیزات اضافی ، بازسازی ، نوسازی و تجهیزات جدید فنی و همچنین ایجاد توسط خود مأمور مالیات دهندگان) به عنوان بخشی از هزینه های مطابق با این فصل (در رابطه با دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود با عمر مفید بیش از 15 سال - قبل از انقضا 10 سال از تاریخ دستیابی آنها (ساخت ، ساخت ، ایجاد توسط خود مالیات دهنده)) مالیات دهنده باید مبنای مالیات مجدد را محاسبه کند. برای کل دوره استفاده از این دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود از لحظه حسابداری آنها به عنوان بخشی از هزینه های کسب (ساخت ، ساخت ، اتمام ، تجهیزات اضافی ، بازسازی ، نوسازی و تجهیزات جدید فنی و همچنین ایجاد توسط خود مالیات دهنده) تا تاریخ فروش ( انتقال) مشروط به مفاد فصل 25 این آیین نامه و پرداخت مبلغ اضافی مالیات و مجازات ها (بند مذکور از اول ژانویه سال 2008 توسط قانون فدرال 17 مه 2007 N 85-FZ تکمیل شده است ، در مورد روابط حقوقی ناشی از اول ژانویه 2007 است.

(بند اصلاح شده در قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ.

4- برای اهداف این فصل ، دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود شامل دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود است که مطابق با فصل 25 این کد به عنوان دارایی قابل استهلاک شناخته می شوند و هزینه های تکمیل ، تجهیزات اضافی ، بازسازی ، نوسازی و تجهیزات فنی دوباره دارایی های ثابت با در نظر گرفتن مفاد بند 2 ماده 257 این آیین نامه (این بند علاوه بر این از اول ژانویه 2006 توسط قانون فدرال 21 ژوئیه 2005 N 101-FZ گنجانده شده است ؛ همانطور که در قانون فدرال اصلاح شده در 17 مه 2007 N 85-FZ اصلاح شده است ، در مورد روابط حقوقی ناشی از اول ژانویه 2007 اعمال می شود.

تفسیر در مورد ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه

"ساده سازها" که محاسبه یک مالیات واحد بر تفاوت بین درآمد و هزینه ها را انجام می دهد ، فقط می تواند آن هزینه هایی را که به طور واضح در ماده 346.16 قانون مالیات های فدراسیون روسیه ذکر شده است ، در نظر بگیرد. از سال 2006 ، برخی از تغییرات و شفاف سازی در ترکیب هزینه ها رخ داده است:
- هزینه های خرید ، ساخت و ساخت دارایی های ثابت. اکنون قانون مالیات فدراسیون روسیه به وضوح بیان می کند که هنگام محاسبه مالیات واحد ، می توان نه تنها هزینه دارایی های ثابت خریداری شده بلکه هزینه های ساخت و ساز را نیز در نظر گرفت؛
- هزینه های خرید و ایجاد دارایی های نامشهود. اکنون درآمد مشمول مالیات "ساده شده" موجب کاهش ارزش نه تنها خریداری شده بلکه داراییهای نامشهود نیز می شود.
- هزینه حسابداری و خدمات حقوقی. از سال 2006 ، هزینه حسابداری و خدمات حقوقی را می توان در نظر گرفت ، صرف نظر از این که بنگاه ها آنها را ارائه می دهند.
- روش نوشتن کالاهای خریداری شده. ماده 346.17 به وضوح بیان می کند کالاهای خریداری شده فقط پس از فروش آنها صادر می شوند.
- تحویل کالا به خریدار و سایر هزینه های مرتبط با فروش اکنون درآمد مشمول مالیات را کاهش می دهد.
- هزینه مواد اولیه و منابع. ماده 346.17 اکنون به وضوح بیان می کند که مواد اولیه و مواد اولیه پرداخت شده را می توان در هزینه ها درج کرد ، اما تنها پس از پایان یافتن آنها برای تولید ،
- اکنون "ساده دانان" حق دارند تفاوت منفی نرخ ارز را در نظر بگیرند.

"ساده سازها" که محاسبه یک مالیات واحد بر تفاوت بین درآمد و هزینه ها را در نظر می گیرد ، فقط می تواند هزینه هایی را که در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است ، در نظر بگیرد. قانون فدرال N 101-FZ این لیست را گسترش داده است. علاوه بر این ، لیست هزینه های "ساده شده" با هزینه هایی اضافه شد که مقامات قبلی اجازه نمی دادند آنها را در نظر بگیرند:
- هزینه های واسطه ای برای آژانسها ، توافق نامه های کمیسیون و توافق نامه های کمیسیون.
- هزینه های مربوط به تعمیر و نگهداری گارانتی؛
- هزینه های نگهداری ، دفع ، حمل و نقل محصولات و سایر هزینه های مشابه ، که توسط آیین نامه فنی ، مقررات معیارها یا شرایط قراردادها لازم است.
- هزینه ارزیابی ملک ، در صورت نیاز به درستی محاسبه مبنای مالیات ؛
- پرداخت اطلاعات مربوط به حقوق ثبت شده؛
- پرداخت هزینه خدمات بنگاه هایی که برای ثبت نام های کاداستری و فنی املاک و مستغلات ، از جمله اسناد مربوط به زمین های زمین ، اسناد تهیه می کنند.
- خدمات سازمانهایی که تخصص لازم برای اخذ مجوز را دارند.
- هزینه های دادگاه و هزینه های داوری؛
- هزینه های مربوط به دریافت گواهینامه محصولات و خدمات؛
- پرداخت استفاده از حقوق مالکیت معنوی؛
- هزینه های آموزش و بازآموزی کارمندان. قوانین نوشتن دارایی های نامشهود تغییر کرده است. از سال 2006 ، "ساده شده" قادر خواهد بود نه تنها دارایی های نامشهود و دارایی های ثابت خریداری شده ، بلکه ارزش دارایی های ایجاد شده را نیز یادداشت کند.

ارزش باقیمانده داراییهای ثابت و داراییهای نامشهود به دست آمده یا ایجاد شده قبل از "ساده سازی" از حسابداری مالیات گرفته می شود. اما هزینه های خرید ملک و حقوق انحصاری در سیستم ساده با توجه به داده های حسابداری تعیین می شود. اما در عین حال ، داراییهای نامشهود و داراییهای ثابت آنهایی هستند که مطابق با Ch ، دارایی استهلاک پذیر محسوب می شوند. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

از سال 2006 ، حقوق انحصاری به دست آمده یا ایجاد شده قبل از رویه "ساده شده" در هزینه ها درج می شود. علاوه بر این ، روش حسابداری آنها مشابه با دارایی های ثابت است. یعنی ، داراییهای نامشهود با عمر مفید حداکثر 3 سال ، از جمله ، می توانند ظرف مدت یک سال به طور کامل از بین بروند.

حقوق انحصاری که شرکت از 3 تا 15 سال از آن برخوردار است ، اکنون بیش از سه سال تمدید شده است. با این حال ، در طول سال اول ، 50 درصد از ارزش باقی مانده داراییهای نامشهود قابل حذف است. در طول سال دوم - 30 درصد. و در طول سال سوم - 20 درصد باقی مانده از ارزش دارایی های نامشهود.

درمورد داراییهای نامشهود با عمر بیش از 15 سال ، آنها را می توان به طور مساوی بیش از 10 سال از بین برد.

اکنون روش تعیین برخی از انواع هزینه ها را با جزئیات بیشتر بررسی خواهیم کرد.

در ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، که در آن به فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه اشاره می شود ، به ویژه هزینه های مادی شامل هزینه های زیر برای مالیات دهنده می باشد:
- برای خرید مواد اولیه و (یا) مواد مورد استفاده در تولید کالاها (عملکرد کار ، ارائه خدمات) و (یا) تشکیل پایه آنها یا به عنوان یک مؤلفه ضروری در تولید کالا (عملکرد کار ، ارائه خدمات).
- برای خرید مواد مورد استفاده برای بسته بندی و سایر آماده سازی کالاهای تولیدی و (یا) فروخته شده (از جمله آماده سازی پیش فروش) برای سایر تولید و نیازهای اقتصادی (آزمایش ، کنترل ، نگهداری ، بهره برداری از دارایی های ثابت و سایر اهداف مشابه).
- برای خرید ابزار ، وسایل ، موجودی ، ابزار ، تجهیزات آزمایشگاهی ، لباس و سایر املاک که خاصیت قابل تخریب نیست. هزینه چنین املاک به طور کامل در ترکیب هزینه های مواد گنجانده شده است.

دومی ممکن است شامل موارد زیر باشد:
- نوارهای پول نقد ، نوار جوهر و جوهر برای مکانیزم چاپ KKT (نامه UMNS روسیه در مسکو مورخ 6 ژانویه 2004 N 2109/00507 "درمورد حسابداری برای هزینه های اداره پول نقد").
- هزینه خرید لباس برای سازماندهی پذیرایی عمومی (نامه UMNS روسیه در مسکو مورخ 10 اکتبر 2003 N 2107/56743 "در پرداخت هزینه خرید لباس برای کارمندان")؛
- هزینه های خرید مواد ضد عفونی کننده ، صابون ، دستمال توالت ، سطل ، دستمال ، جارو ، دستکش لاستیکی و غیره (نامه UMNS روسیه در مسکو مورخ 30 آوریل 2003 N 2109/23427 "درباره حسابداری پرداخت اجاره ، هزینه خرید موجودی ، پرداخت خدمات حمل و نقل ")؛
- برای خرید قطعاتی که مونتاژ شده اند و (یا) کالاهای نیمه تمام که تحت پردازش اضافی از طرف مالیات دهنده قرار می گیرند.
- برای خرید سوخت ، آب و انرژی انواع مختلفی که برای اهداف تکنولوژیکی صرف می شود ، تولید (از جمله توسط خود مالیات دهنده برای نیازهای تولیدی) انواع انرژی ، گرمایش ساختمانها و همچنین هزینه های تبدیل و انتقال انرژی؛
- برای خرید آثار و خدمات با ماهیت تولیدی که توسط سازمانهای شخص ثالث یا کارآفرینان انفرادی انجام می شود و همچنین برای انجام این کارها (ارائه خدمات) توسط شعبه های ساختاری مالیات دهندگان.

ترکیب هزینه های مواد برای شرکت های مختلف ممکن است متفاوت باشد. مشخصات شرکت نقش مهمی ایفا می کند. به عنوان مثال ، در نامه UMNS روسیه در مسکو مورخ 29 دسامبر 2003 N 2109/72313 آمده است که هزینه های یک موسسه آموزشی غیر دولتی (مهد کودک) (هزینه غذا ، اسباب بازی و لوازم مورد نیاز برای کلاس ها با کودکان) می تواند هنگام محاسبه در نظر گرفته شود مالیات واحد به عنوان بخشی از هزینه های مواد. منوط به رعایت آنها با معیارهای تعیین شده در قانون است. هزینه های مشابه شرکت دیگری که نوع دیگری از فعالیت را انجام می دهد ممکن است در ترکیب هزینه ها لحاظ نشود.

کارها (خدمات) با ماهیت تولید شامل انجام برخی عملیات خاص برای تولید (تولید) محصولات ، عملکرد کار ، ارائه خدمات ، فرآوری مواد اولیه (مواد) ، کنترل بر انطباق با فرآیندهای تکنولوژیکی تعیین شده ، نگهداری دارایی های ثابت و سایر کارهای مشابه است. به طور خاص ، در نامه UMNS روسیه در مسکو مورخ 6 ژانویه 2004 N 2109/00511 ، این عقیده بیان شده است که اگر خدمات یک سازمان شخص ثالث برای انجام وظایف یک برنامه نویس یا مدیر شبکه ، ماهیت تولیدی برای سازمان داشته باشد ، یعنی مستقیماً با اصلی آن ارتباط دارند. فعالیت ها ، پرداخت این خدمات می تواند هنگام محاسبه مبنای مالیات برای تک مالیات توسط مالیات دهندگان در نظر گرفته شود.

از اول ژانویه 2006 ، هزینه دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود خریداری شده (ساخت ، تولید ، ایجاد شده توسط خود مأمور مالیات دهندگان) در هزینه های نه بلافاصله بلکه در بخش هایی به طور مساوی در طول سال درج می شود. در همین زمان ، مقامات وزارت دارایی به نسخه جدید بند 3 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه مراجعه می کنند. این گفته است که هزینه های مربوط به دارایی های ثابت خریداری شده (ساخت ، تولید) در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده از لحظه بهره برداری این دارایی های ثابت پذیرفته می شود. و در زیر گفته می شود که "در این حالت در دوره مالیات ، هزینه های مربوط به دوره های گزارشگری در سهام برابر است."

یادآوری می کنیم: تا سال 2006 ، هزینه دارایی های ثابت خریداری شده در دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده در محاسبه مالیات منفرد بلافاصله در زمان بهره برداری در هزینه ها درج شده بود.

با توجه به مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" که برای خرید دارایی ثابت پرداخت شده است ، باید در هزینه هایی به همان ترتیب هزینه دارایی های ثابت که خود مالیات با آنها ارتباط دارد ، درج شود. اگرچه در هزینه ها به طور جداگانه در نظر گرفته می شود (زیر بند 8 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پس از انتقال به یک سیستم مالیاتی ساده ، هزینه ها به ترتیب زیر ارزش باقی مانده دارایی های ثابت "قدیمی" ، که در تاریخ انتقال تأسیس شده است ، تشکیل می دهند.

ارزش باقیمانده دارایی های ثابت که عمر مفید آن از سه سال تجاوز نمی کند ، در سال اول استفاده از سیستم مالیات ساده ، در ترکیب هزینه ها در سهام برابر قرار می گیرد. به عبارت دیگر ، در آخرین روز هر سه ماهه ، حسابدار 1/4 از ارزش باقیمانده این اشیاء را برای اهداف مالیاتی می پذیرد.

دارایی های ثابت به دست آمده توسط یک مأمور مالیات قبل از انتقال به سیستم مالیات ساده ، متفاوت به حساب می آیند. هزینه چنین دارایی های ثابت در هزینه خرید آنها به ترتیب زیر گنجانده شده است:
- در رابطه با دارایی های ثابت با عمر مفید حداکثر سه سال - در طی یک سال از اعمال سیستم مالیاتی ساده.
- در رابطه با دارایی های ثابت با عمر مفید سه تا 15 سال شامل: در طول سال اول اجرای سیستم مالیاتی ساده - 50 درصد هزینه ، سال دوم - 30 درصد هزینه و سال سوم - 20 درصد هزینه؛
- در رابطه با دارایی های ثابت با عمر مفید بیش از 15 سال - در طی 10 سال از اعمال سیستم مالیات بردار ساده در سهام مساوی از ارزش دارایی های ثابت.

یعنی روال نوشتن ارزش باقی مانده داراییهای ثابت "قدیمی" به عمر مفید آنها بستگی دارد.

مشاوره و اظهارنظر وکلا طبق ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه

اگر هنوز در مورد ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه سؤالی دارید و می خواهید از ارتباط اطلاعات ارائه شده اطمینان حاصل کنید ، می توانید با وکلای وب سایت ما مشورت کنید.

می توانید از طریق تلفن یا در وب سایت یک سؤال بپرسید. مشاوره اولیه از ساعت 9 تا 21:00 به وقت روز مسکو بصورت رایگان برگزار می شود. سوالات دریافت شده بین ساعت 9 و 9 صبح روز بعد پردازش می شود.