Ez nem vonatkozik a pénzügyi befektetésekre. Rövid távú pénzügyi befektetések a mérlegben

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. december 10-i végzése, N 126n
"A számviteli szabályok jóváhagyásáról" A pénzügyi befektetések elszámolása "PBU 19/02"

Az Orosz Föderáció Kormánya által 1998. március 6-án jóváhagyott N 283 számú, az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott, a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardoknak megfelelő számviteli reform reformjának programja alapján (az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 1998, N 11, 1290. cikk) elrendelem:

2. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1997. január 15-i N 2 "Az értékpapírokkal történő értékpapírokkal történő elszámolás elszámolására vonatkozó eljárásról" szóló határozatának érvénytelennek nyilvánítása (a végzést 1997. január 10-én az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumán nyilvántartásba vették, N 1324 nyilvántartásba vétele).

3. A rendelés végrehajtása a 2003. évi pénzügyi kimutatásokkal kezdve.

Regisztráció N 4085

Alkalmazás
az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma végzésére
2002. december 10-én kelt N 126n

Pozíció
"Pénzügyi befektetések elszámolása" könyvelésről PBU 19/02

A következő változtatásokkal és kiegészítésekkel:

2006. szeptember 18, 2006. november 27, 2010. október 25., 2010. november 8., 2012. április 27., 2015. április 6

I. Általános rendelkezések

(1) Ez a rendelet megállapítja a szervezet pénzügyi befektetéseire vonatkozó információk számviteli és pénzügyi kimutatásokban történő formálásának szabályait. A továbbiakban: szervezet: az Orosz Föderáció törvényei szerinti jogi személy (a hitelintézetek és az állami (önkormányzati) intézmények kivételével).

Ezt a rendeletet kell alkalmazni az értékpapír-piac hivatásos résztvevői, biztosítási szervezetek és nem állami nyugdíjalapok pénzügyi befektetéseinek elszámolásának sajátosságai meghatározásakor.

(2) E rendeletek alkalmazásában az eszközök pénzügyi beruházásként történő elszámolásához történő elfogadásához az alábbi feltételek egyszeri teljesítésére van szükség:

a megfelelően végrehajtott dokumentumok rendelkezésre állása, amelyek igazolják a szervezetnek a pénzügyi befektetésekhez való jogát, valamint az e jogból származó készpénz vagy egyéb eszköz befogadásának jogát;

áttérés a pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos pénzügyi kockázatok szervezésére (árváltozás kockázata, az adós fizetésképtelenségének kockázata, likviditási kockázat stb.);

az a képesség, hogy a jövőben gazdasági haszon (jövedelem) legyen a szervezet számára kamat, osztalék vagy értékének növekedése formájában (a pénzügyi befektetés eladási (visszaváltási) árának és a csere eredményeként beszerzett értékének különbségének formájában, a szervezet kötelezettségeinek megfizetésére való felhasználás formájában, a jelenlegi piaci érték növekedésének formájában stb.).

3. A szervezet pénzügyi befektetései az alábbiakat foglalják magukban: állam- és önkormányzati értékpapírok, más szervezetek értékpapírjai, ideértve az adósságpapírokat is, amelyekben meghatározzák a visszaváltás dátumát és költségét (kötvények, váltók); hozzájárulások más szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és társult vállalkozásokat) alaptőkéjébe (egyesített); más szervezeteknek nyújtott kölcsönök, hitelintézetekben történő betétek, követelési jog átruházása alapján megszerzett követelések stb.

E rendeletek alkalmazásában a partnerszervezetnek az egyszerű partnerségi megállapodás alapján történő betéteit is figyelembe veszik a pénzügyi befektetések részeként.

A szervezet pénzügyi befektetései nem tartalmazzák:

saját részvények, amelyeket a részvénytársaság a részvényesek által visszaváltott későbbi viszonteladás vagy törlés céljából;

a kibocsátó szervezet által az értékesítő szervezetnek kiállított váltók az eladott áruk, termékek, elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások elszámolásakor;

a szervezet befektetései ingatlanokba és egyéb, kézzelfogható formájú ingatlanba, amelyeket a szervezet a jövedelemszerzés céljából átmeneti használatért (ideiglenes birtoklás és felhasználásért) fedez;

nemesfémek, ékszerek, műalkotások és más hasonló értékek, amelyeket nem szokásos tevékenységek végzése céljából szereztek be.

4. A tárgyi eszköz, például a tárgyi eszközök, a készletek, valamint az immateriális javak nem pénzügyi befektetések.

5. A pénzügyi befektetések elszámolási egységét a szervezet önállóan választja meg úgy, hogy teljes és megbízható információ alakuljon ki ezekről a befektetésekről, valamint a jelenlétük és mozgásuk megfelelő ellenőrzése érdekében. A pénzügyi befektetések jellegétől, megszerzésük és felhasználásuk sorrendjétől függően a pénzügyi befektetések egysége lehet sorozat, köteg stb. a pénzügyi befektetések homogén halmaza.

6. A szervezet analitikai nyilvántartást vezet a pénzügyi befektetésekről oly módon, hogy információval szolgáljon a pénzügyi befektetések számviteli egységeiről és azokról a szervezetekről, amelyekben ezeket a befektetéseket végrehajtották (értékpapírok kibocsátói, egyéb szervezetek, amelyekben a szervezet tagjai, hitelfelvételi szervezetek stb.) ...

Az elszámolásra elfogadott állampapírok és más szervezetek értékpapírjai esetében az analitikus számvitelnek legalább a következő információkat tartalmaznia kell: a kibocsátó neve és az értékpapír neve, száma, sorozata stb., Névleges ár, vételár, költségek értékpapírok vásárlása, teljes összeg, a vásárlás dátuma, az eladás vagy más átruházás dátuma, a tárolás helye.

A szervezet az analitikus számvitel során kiegészítő információkat formálhat a szervezet pénzügyi befektetéseiről, ideértve a csoportokat (típusokat) is.

7. Az értékelés sajátosságait és a függőben lévő üzleti vállalkozásokba történő pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos információk pénzügyi kimutatásokban való nyilvánosságra hozatalának további szabályait a számvitelről szóló külön jogszabály határozza meg.

II. A pénzügyi befektetések kezdeti értékelése

8. A pénzügyi befektetéseket az eredeti bekerülési értéken kell elszámolni.

9. A díj ellenében beszerzett pénzügyi befektetések kezdeti költsége a szervezet beszerzésükhöz kapcsolódó tényleges költségeinek összege, a hozzáadottérték-adó és az egyéb visszatérítendő adók kivételével (kivéve az Orosz Föderáció adókról és illetékekről szóló jogszabályait).

Az eszközök pénzügyi befektetésként történő megszerzésének tényleges költségei:

az eladóval kötött megállapodással összhangban befizetett összegek;

az ezen eszközök megszerzésével kapcsolatos információs és tanácsadási szolgáltatásokért szervezeteknek és más személyeknek fizetett összegek. Ha egy szervezet számára információs és tanácsadási szolgáltatásokat nyújtottak a pénzügyi befektetések megszerzéséről szóló döntés meghozatalához, és a szervezet nem hoz döntést az ilyen részesedésszerzésről, akkor ezeknek a szolgáltatásoknak a költségeire a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeire utalják (az egyéb költségek részeként) vagy a nonprofit szervezet költségeinek növekedésére. a beszámolási időszak, amikor úgy határoztak, hogy nem vásárolnak pénzügyi befektetéseket;

közvetítő szervezetnek vagy más személynek fizetett díjazás, amelyen keresztül az eszközöket pénzügyi befektetésként szerezték meg;

egyéb költségek, amelyek közvetlenül kapcsolódnak az eszközök pénzügyi beruházásként történő megszerzéséhez.

A kölcsönbe vett alapok rovására történő pénzügyi beruházások esetén a kölcsönök és a kapott kölcsönök költségeit a "Szervezet költségei" PBU 10/99 számviteli előírásoknak megfelelően kell elszámolni, amelyeket az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának az 1999. május 6-án kelt, 33n számú, (az Igazságügyi Minisztériumnál nyilvántartásba vett) rendelettel hagytak jóvá. Az Orosz Föderációtól, 1999. május 31-én, nyilvántartási szám: N 1790), valamint a „Hitelek és hitelek és azok karbantartási költségeinek elszámolása” számviteli rendeletek, PBU 15/01, jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. augusztus 2-i végzésével N 60n (a az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériuma 2001. szeptember 7-i levele N 07/8985-YUD, a végzéshez nincs szükség állami regisztrációra).

Az általános üzleti és egyéb hasonló költségeket nem kell beleszámítani a pénzügyi befektetések beszerzésének tényleges költségeibe, kivéve, ha azok közvetlenül kapcsolódnak a pénzügyi befektetések megszerzéséhez.

11. Ha az ilyen pénzügyi befektetések értékpapírként történő megvásárlásának költségei (kivéve az eladóval kötött megállapodással összhangban kifizetett összegeket) jelentéktelenek, összehasonlítva az eladóval kötött megállapodással összhangban fizetett összeggel, a szervezetnek joga van ezeket a költségeket a szervezet egyéb költségeiként elszámolni, ideértve a következőket: az a beszámolási időszak, amelyben a meghatározott értékpapírokat elszámolás céljából elfogadták.

12. A szervezet engedélyezett (egyesített) tőkéjéhez való hozzájárulás számláján végrehajtott pénzügyi befektetések kezdeti értékét a szervezet alapítói (résztvevői) által elfogadott pénzbeli értékként kell elszámolni, kivéve, ha az Orosz Föderáció jogszabályai másként rendelkeznek.

13. A szervezetnek ingyenesen beérkezett pénzügyi befektetések, például értékpapírok kezdeti értéke:

a nyilvántartásba vétel napja szerinti aktuális piaci értékük. E rendeletek alkalmazásában az értékpapírok aktuális piaci értékét az értékpapírok kereskedelmének szervezője által a meghatározott eljárásnak megfelelően kiszámított piaci árnak számítják;

az a pénzösszeg, amelyet a kapott értékpapírok eladásának eredményeként lehet beszerezni az elszámolásra történő elfogadásuk napján - olyan értékpapírok esetében, amelyek piaci értékét az értékpapírpiacon történő kereskedés szervezője nem számította ki.

14. A nem monetáris alapok által a kötelezettségek teljesítését (kifizetését) biztosító szerződések alapján megszerzett pénzügyi befektetések kezdeti költsége a szervezet által átadott vagy átruházandó eszközök költsége. A gazdálkodó egység által átruházott vagy átruházandó eszközök értékét az az ár határozza meg, amelyen összehasonlítható körülmények között a gazdálkodó egység általában meghatározza a hasonló eszközök értékét.

Ha lehetetlen megállapítani a szervezet által átadott vagy átruházandó eszközök értékét, akkor a szervezet által a nem monetáris alapokkal szembeni kötelezettségek teljesítését (kifizetését) előíró szerződések alapján kapott pénzügyi befektetések értékét azon költség alapján kell meghatározni, amelyen hasonló körülmények között hasonló pénzügyi befektetéseket szereznek.

15. Az egyszerű partnerségi megállapodás alapján a partnerszervezet hozzájárulásához hozzájáruló pénzügyi befektetések kezdeti értéke a pénzbeli érték, amelyet a partnerek a partnerségi megállapodásban állapítanak meg.

17. Azokat az értékpapírokat, amelyek nem tartoznak a szervezethez tulajdonosi, gazdasági irányítás vagy operatív menedzsment alapján, de amelyek használata vagy megsemmisítése a megállapodás feltételeivel összhangban történik, elszámolásra kerülnek a megállapodásban előírt értékelés során.

III. A pénzügyi befektetések későbbi értékelése

18. A pénzügyi befektetések kezdeti költségei, amikor azokat elszámolásként elfogadják, a jogszabályokban és az e rendeletben megállapított esetekben változhatnak.

19. A későbbi értékelés céljából a pénzügyi befektetéseket két csoportra osztják: pénzügyi befektetések, amelyek alapján a jelenlegi piaci értéket e rendelet által előírt módon lehet meghatározni, és olyan pénzügyi befektetések, amelyek aktuális piaci értékét nem határozzák meg.

Azok a szervezetek, amelyek jogosultak az elszámolás egyszerűsített módszereire, ideértve az egyszerűsített könyvelési (pénzügyi) kimutatásokat is, az e rendeletben előírt módon elvégezhetik az összes pénzügyi befektetés későbbi értékelését azon pénzügyi befektetések esetében, amelyek jelenlegi piaci értékét nem határozzák meg. Ugyanakkor ezek a szervezetek dönthetnek úgy, hogy nem tükrözik a pénzügyi befektetések értékvesztését a könyvelésben olyan esetekben, amikor az ilyen értékvesztés összegének kiszámítása nehéz.

20. Azokat a pénzügyi befektetéseket, amelyek esetében a jelenlegi piaci értéket a megállapított eljárásnak megfelelően lehet meghatározni, a pénzügyi év kimutatásai tükrözik a beszámoló év végén a jelenlegi piaci értéken, az értékelésüknek az előző beszámolási dátum szerint történő kiigazításával. A szervezet havonta vagy negyedévente elvégezheti a megadott kiigazítást.

A pénzügyi befektetések jelenlegi piaci értéken történő értékelése a beszámolás időpontja és a pénzügyi befektetések korábbi értékelése között a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeire vonatkozik (egyéb bevételek vagy ráfordítások részeként), vagy a nem kereskedelmi szervezet bevételeinek vagy ráfordításainak növekedésére a pénzügyi befektetési számlával összhangban.

21. A pénzügyi befektetéseket, amelyekre a jelenlegi piaci értéket nem határozták meg, tükrözni kell a számviteli nyilvántartásokban és a számviteli kimutatásokban a beszámolási dátumotól kezdve, a kezdeti bekerülési értékükön.

22. A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetében, amelyek aktuális piaci értékét nem határozták meg, a szervezet megengedheti a kezdeti érték és a névérték közötti különbséget a forgalomba hozataluk ideje alatt egyenletesen, a kibocsátási feltételeknek megfelelő jövedelem arányában, amelyet egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményéhez kell hozzárendelni ( egyéb bevételek vagy ráfordítások részeként), vagy a nonprofit szervezet kiadásainak csökkenése vagy növekedése.

23. A nyújtott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok és kölcsönök esetében a szervezet kiszámíthatja értékelését diszkontált értéken. Ugyanakkor a könyvelésben nem történik bejegyzés.

A szervezetnek bizonyítékot kell szolgáltatnia arra, hogy ez a számítás ésszerű.

24. A pénzügyi befektetéseket a mérlegben a beszámolási dátum szerint tükrözik, az e rendelet követelményei alapján meghatározott bekerülési értéken.

Ha a pénzügyi befektetési objektumra a jelenlegi piaci értéket nem határozzák meg, amelyet korábban a beszámolási dátum szerint a jelenlegi piaci értéken becsültek meg, akkor a pénzügyi befektetés ilyen objektumát a pénzügyi kimutatásokban az utolsó értékelésének bekerülési értékén tüntetik fel.

IV. Pénzügyi befektetések értékesítése

25. A pénzügyi befektetések elidegenítését a szervezet könyvelésében kell elszámolni attól a naptól kezdve, amikor megszűnnek az ezen előírások (2) bekezdésében előírt feltételek a számvitelre történő elfogadásukhoz.

A pénzügyi befektetések elidegenítésére visszafizetés, eladás, adományozás, más szervezetek alaptőkébe történő befizetés formájában történő átutalás, egyszerű hozzájárulási megállapodás alapján a hozzájárulás számlájára történő átutalása stb.

26. Pénzügyi befektetésként elszámolásra elfogadott eszköz elidegenítésekor, amelynek aktuális piaci értékét nem határozták meg, annak értékét az alábbi módszerek egyikével meghatározott értékelés alapján határozzák meg:

a pénzügyi befektetések minden elszámolási egység kezdeti költségén;

az átlagos kezdeti költségnél;

az első bekerülési értékénél, a pénzügyi befektetések megszerzésekor (FIFO módszer).

A fenti módszerek egyikének alkalmazása a pénzügyi befektetések egy csoportjára (típusára) a számviteli politikák alkalmazásának sorrendjének feltételezésén alapul.

27. Egyéb szervezetek engedélyezett (egyesített) fővárosaiba történő befizetéseket (a részvénytársaságok részvényeinek kivételével), más szervezeteknek nyújtott kölcsönöket, hitelintézetekben történő betéteket, a követelési jog átruházása alapján megszerzett követeléseket a felsorolt \u200b\u200blistából kivont minden egyes számviteli egység kezdeti költségén kell becsülni a pénzügyi befektetések elszámolása.

28. Az értékpapírokat a szervezet a rendelkezésükre bocsátásával értékelheti az átlagos kezdeti költségnél, amelyet az egyes típusú értékpapírokhoz úgy határoznak meg, hogy hányadosként osztják meg az értékpapírok típusának kezdeti értékét számukkal, amelyeket összegeznek a kezdeti érték és a hónap elején fennálló egyenleg összegének, valamint a kapott értékpapíroknak az alapján. az adott hónapban.

29. Az első pénzügyi befektetés beszerzéskori eredeti költségén történő értékelése (FIFO módszer) azon a feltevésen alapul, hogy az értékpapírokat egy hónapon belül, és a beszerzésük (átvételük) sorozatának egy másik időszakán belül írják le, azaz az első leírásra kerülő értékpapírokat az első felvásárlások értékpapírjainak bekerülési értékén kell értékelni, figyelembe véve az értékpapírok kezdeti értékét a hónap elején. Ennek a módszernek a használatakor a hónap végén egyensúlyban lévő értékpapírokat a legutóbbi akvizíciók eredeti bekerülési értékén kell értékelni, és az eladott értékpapírok bekerülési értékénél a legkorábbi akvizíciók költségeit kell figyelembe venni.

30. A pénzügyi befektetésként elszámolásra elfogadott eszközök nyugdíjazásakor, amelyekre a jelenlegi piaci értéket meghatározzák, azok értékét a szervezet határozza meg a legújabb értékelés alapján.

31. A pénzügyi év során a pénzügyi befektetések minden egyes csoportjára (típusára) egy értékelési módszert kell alkalmazni.

32. A pénzügyi befektetéseket a beszámolási időszak végén a rendelkezésre álló pénzügyi befektetések értékelésének elfogadott módszerétől függően értékelik, azaz a jelenlegi piaci értéken, a pénzügyi befektetések egyes elszámolási egységeinek kezdeti költségén, az átlagos kezdeti költségen, az első pénzügyi befektetések kezdeti költségén a megszerzéskor (FIFO módszer).

33. Az értékelési módszerek alkalmazásának példáit a pénzügyi befektetések értékesítésekor e rendelet melléklete tartalmazza.

V. A pénzügyi befektetések jövedelme és költségei

34. A pénzügyi befektetésekből származó jövedelmet szokásos tevékenységből származó bevételként vagy egyéb jövedelemként kell elszámolni a PBS 9/99 "Szervezet jövedelme" számviteli szabályokkal összhangban, jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-i végzésével, N 32n (nyilvántartásba véve az Igazságügyi Minisztériumban). Orosz Föderáció, 1999. május 31, nyilvántartási szám: N 1791).

35. A szervezet által más szervezeteknek nyújtott kölcsönökkel kapcsolatos költségeket a szervezet egyéb költségei között kell elszámolni.

36. A szervezet pénzügyi beruházásainak kiszolgálásával kapcsolatos költségeket, például egy bank és / vagy letétkezelő szolgáltatásaiért fizetett pénzügyi befektetések megtartása, értékpapír-számla kivonat kiadása stb., A szervezet egyéb költségeinek kell elszámolni.

Vi. A pénzügyi befektetések értékvesztése

37. A pénzügyi befektetések értékvesztéseként elszámolják a pénzügyi befektetések értékének tartós és jelentős csökkenését, amelynek jelenlegi piaci értékét nem határozzák meg, azon gazdasági haszon összege alatt, amelyet a szervezet várhatóan e pénzügyi beruházásoktól kap a tevékenységének normál körülményei között. Ebben az esetben a szervezet kiszámítása alapján meghatározzák a pénzügyi befektetések becsült értékét, amely megegyezik a számvitelben tükröződő értékük (könyv szerinti érték) és az ilyen csökkenés összege közötti különbséggel.

A pénzügyi beruházások költségeinek folyamatos csökkenését az alábbi feltételek egyidejű jelenléte jellemzi:

a beszámolási és az előző beszámolási napon a könyv szerinti érték jelentősen meghaladja a becsült értéket;

a beszámolási év során a pénzügyi befektetések becsült értéke csak a csökkenés irányában változott jelentősen;

a beszámolás időpontjától kezdve nincs bizonyíték arra, hogy a jövőben lehetséges-e ezen pénzügyi befektetések becsült értékének jelentős növekedése.

Példák olyan helyzetekre, amelyekben a pénzügyi befektetések értékvesztése merül fel:

a szervezet tulajdonában lévő értékpapír-kibocsátó megjelenése vagy a kölcsönszerződés alapján adósától a csődeljárások jelei, vagy a csődeljárás bejelentése;

jelentős számú ügylet végrehajtása az értékpapírpiacon hasonló értékpapírokkal, könyv szerinti értéküknél lényegesen alacsonyabb áron;

a pénzügyi befektetésekből származó kamat vagy osztalék formájában történő jövedelem hiánya vagy jelentős csökkenése, nagy valószínűséggel e jövedelem további csökkenése a jövőben stb.

38. Abban az esetben, ha a pénzügyi befektetések leértékelődhetnek, a szervezetnek ellenőriznie kell a pénzügyi befektetések értékének fenntartható csökkenésének feltételeit.

Ezt az ellenőrzést a szervezetnek a jelen Szabályzat 37. pontjában meghatározott valamennyi pénzügyi befektetésére kell elvégezni, amelyeknek jelei vannak értékcsökkenésüknek.

Ha az értékvesztési teszt megerősíti a pénzügyi befektetések értékének tartós jelentős csökkenését, akkor a szervezet tartalékot hoz létre a pénzügyi befektetések értékvesztésére az ilyen pénzügyi befektetések könyv szerinti értéke és becsült értéke közötti különbség összegével.

A kereskedelmi szervezet a meghatározott tartalékot a szervezet pénzügyi eredményeinek rovására (egyéb költségek részeként), a nem kereskedelmi szervezet pedig a költségek növelésével hozza létre.

A pénzügyi kimutatásokban az ilyen pénzügyi befektetések költsége könyv szerinti értéken kerül kimutatásra, levonva az értékvesztésükhöz képzett tartalék összegét.

A pénzügyi befektetések értékvesztését legalább évente egyszer, a beszámolási év december 31-éig tesztelik, ha vannak értékvesztés jelei. A szervezetnek joga van a megadott ellenőrzést elvégezni az időközi pénzügyi kimutatások beszámolási időpontjában.

A szervezetnek igazolnia kell az említett ellenőrzés eredményeit.

39. Ha a pénzügyi befektetések értékcsökkenésének ellenőrzésének eredményei alapján feltárják a becsült érték további csökkenését, akkor a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére korábban létrehozott tartalék összegét hozzáigazítják annak növekedéséhez és a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményének csökkenéséhez (az egyéb költségek részeként) vagy a nonprofit szervezet költségeinek növekedéséhez. ...

Ha a pénzügyi beruházások értékcsökkenésére vonatkozó ellenőrzés eredményei alapján feltárják a becsült érték növekedését, akkor a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére korábban létrehozott tartalék összegét hozzáigazítják annak csökkenéséhez és a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményének növekedéséhez (az egyéb jövedelem részeként) vagy a nonprofit szervezet kiadásainak csökkenéséhez.

40. Ha a rendelkezésre álló információk alapján a szervezet arra a következtetésre jut, hogy egy pénzügyi befektetés már nem felel meg a fenntartható jelentős értékcsökkenés kritériumainak, valamint a pénzügyi befektetések elidegenítésekor, amelyek becsült értékét beleszámították a pénzügyi befektetések értékvesztésének számításához, a korábban létrehozott értékvesztés összegét ezekre a pénzügyi befektetésekre egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményére (az egyéb jövedelem részeként) vagy a nonprofit szervezet kiadásainak csökkenésére utalnak az év végén vagy annak a beszámolási időszaknak a végén, amikor az említett pénzügyi befektetéseket eladták.

Vii. Az információk közzététele a pénzügyi kimutatásokban

41. A pénzügyi kimutatásokban a pénzügyi befektetéseket a lejárattól függően rövid és hosszú távra kell osztani.

42. A pénzügyi kimutatásokban legalább a következő információkat kell közzétenni, figyelembe véve a lényegességi követelményt:

a pénzügyi befektetések értékelési módszerei, amikor csoportonként (típusonként) értékesítik őket;

a pénzügyi befektetések értékelési módszereiben bekövetkező változások következményei azok elidegenítésekor;

azon pénzügyi befektetések költsége, amelyek esetében a jelenlegi piaci értéket meg lehet határozni, és azon pénzügyi befektetések költségei, amelyek esetében a jelenlegi piaci értéket nem lehet meghatározni;

a jelentéstételi időpontban érvényes jelenlegi piaci érték és a pénzügyi befektetések korábbi értékelése közötti különbség, amely alapján a jelenlegi piaci értéket meghatározták;

hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetében, amelyek aktuális piaci értékét még nem határozták meg, - a kezdeti érték és a forgalom időtartama névértéke közötti különbség, a jelen rendelet 22. pontjában meghatározott eljárásnak megfelelően kiszámítva;

záloggal megterhelt értékpapírok és egyéb pénzügyi befektetések költsége és típusa;

más szervezeteknek vagy személyeknek átadott visszavont értékpapírok és egyéb pénzügyi befektetések költsége és típusa (kivéve az eladást);

a pénzügyi befektetések értékcsökkenési tartalékára vonatkozó adatok, feltüntetve: a pénzügyi befektetések típusát, a jelentési évben létrehozott tartalék összegét, a tartalékot a beszámolási időszak egyéb jövedelmeként elismert összeggel; a beszámolási évben felhasznált tartalék összege;

hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok és nyújtott kölcsönök esetén - adatok diszkontált értéken történő értékelésüket, diszkontált értékük értékét, az alkalmazott diszkontálási módszereket (a mérleghez fűzött megjegyzésekben és a pénzügyi eredmények kimutatásában ismertetik).

Alkalmazás
a rendelethez
a "Pénzügyi befektetések elszámolása" könyvelésről PBU 19/02,
az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeletével jóváhagyva
2002. december 10-én kelt N 126n

Példák az értékelési módszerek alkalmazására a pénzügyi befektetések elidegenítésekor

1. A pénzügyi befektetések elszámolási egységeinek kezdeti költségének becslésének módszere

A visszavonult pénzügyi befektetések értéke ebben az esetben megegyezik a kiindulási értékkel.

2. Az átlagos kezdeti költségen történő értékelés módszere

A leírásra kerülő értékpapírok értékét a visszavont értékpapírok (például az "S" JSC részvényei) számának megszorzásával kell meghatározni az ilyen típusú értékpapírok (az "S" JSC részvényei) átlagos kezdeti költségével. Az ilyen típusú értékpapírok átlagos kezdeti költségét úgy kell kiszámítani, hogy hányadosként osztják el az ilyen típusú értékpapírok értékét számukkal, amely a költséget és a mennyiséget tartalmazza a hónap eleji egyenleggel és a havonta kapott értékpapírokkal.

1. példa

(az adatok egy típusú értékpapírra vonatkoznak)

		egységár, ezer rubel	összeg, millió rubel		egységár, ezer rubel	összeg, millió rubel		egységár, ezer rubel	összeg, millió rubel
Egyensúly az első napon

1) Egy értékpapír átlagos kezdeti költsége:

(10,0 millió rubelt + 5,0 millió rubelt + 6,6 millió rubelt + 9,6 millió rubelt) / 290 \u003d

107,6 ezer rubel

2) Az értékpapír egyenleg értéke a hónap végén:

130 x 107,6 ezer rubel. \u003d 14,0 millió rubel.

3) A visszavont értékpapírok költsége:

31,2 millió rubel - 14,0 millió rubel. \u003d 17,2 millió rubel.

160 x 107,6 ezer rubel. \u003d 17,2 millió rubel.

Ez a módszer egy hónapon belül alkalmazható az értékpapírok minden egyes nyugdíjazását követő hónapban, az értékpapírok egyenlegének az előző tranzakció időpontjában érvényes átlagos beszerzési költség módszerével meghatározott értékének értékelése alapján (úgynevezett mozgó átlag beszerzési költség módszer).

3. A pénzügyi befektetések megszerzésének időpontjában az első becsült költségen történő felmérési módszer (FIFO módszer)

Az értékpapírok FIFO módszer szerinti értékelése azon a feltételezésen alapul, hogy az értékpapírokat egy hónapon belül értékesítik a beérkezésük (megszerzésük) sorrendjében, azaz az elsőként eladásra kerülő értékpapírokat az első értékpapírok beszerzésének eredeti költségén kell értékelni, figyelembe véve a hónap elején nyilvántartott értékpapírok értékét. Ennek a módszernek a alkalmazásakor a hónap végén egyensúlyban lévő értékpapírokat a legutóbbi, a megszerzés időpontjában fennálló tényleges bekerülési értékén értékelik, és az értékpapírok eladásának (elidegenítésének) költsége a legkorábbi beszerzéskori költségeket veszi figyelembe.

A visszavont értékpapírok értékét úgy határozzuk meg, hogy az értékpapír hónap végén fennálló egyenlegének értékét kivonjuk a hónap elején meglevő értékpapírok egyenlegének és a hónapban beérkezett értékpapírok összegének összegéből.

2. példa

		egységár, ezer rubel	összeg, millió rubel		egységár, ezer rubel	összeg, millió rubel		egységár, ezer rubel	összeg, millió rubel
Egyensúly az első napon

1) Az értékpapír egyenleg költsége a hónap végén, az utolsó bevétel költsége alapján:

(80 x 120 ezer rubel) + (50 x 110 ezer rubel) \u003d 15,1 millió rubel.

2) A visszavont értékpapírok költsége:

31,2 millió rubel - 15,1 millió rubel. \u003d 16,1 millió rubel.

3) A visszavont értékpapírok egységértéke:

16,1 millió rubel / 160 \u003d 100,6 ezer rubel.

Ez a módszer egy hónapon belül alkalmazható az értékpapírok minden hónapban történő elidegenítésének dátumára is, az értékpapírok egyenlegének a FIFO módszerrel az előző ügylet időpontjában meghatározott becslése alapján (úgynevezett csúszó FIFO módszer).

- egy biztosíték, amely igazolja a bank írásbeli igazolása a pénzeszközök letétbe helyezésének összegét.

A pénzügyi befektetések típusai és azok értékelése

A pénzügyi befektetések végrehajtását a pénzügyi eszközök piacának alapos elemzésével kell megelőzni, amely hozzájárul az optimális lehetőség kiválasztásához, amely biztosítja a végrehajtott befektetések megbízhatóságát és jövedelmezőségét.

Pénzügyi befektetések - befektetések más szervezetekbe és értékpapírokba, beszerzési költségek; kölcsönökből nyújtott források Oroszország területén és külföldön; betétek hitelintézeteknél; követelési jog átruházása alapján megszerzett követelések stb.

A PBP 19/02 "Pénzügyi befektetések elszámolása" értelmében a következő eszközöket be kell vonni a szervezet pénzügyi befektetéseibe könyvelési célokra: állami és önkormányzati értékpapírok, más szervezetek értékpapírjai, ideértve az adósságpapírokat is, amelyekben a visszaváltás dátuma és értéke meghatározott (kötvények, váltók); hozzájárulások más szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és társult vállalkozásokat) alaptőkéjébe (egyesített); más szervezeteknek nyújtott kölcsönök, hitelintézetekben történő betétek, követelési jog átruházása alapján megszerzett követelések stb.

A pénzügyi beruházások összetétele magában foglalja egy partnerszervezet hozzájárulását is egy egyszerű partnerségi megállapodás alapján (12.1. Táblázat).

A pénzügyi befektetések összetétele

Az eszközök pénzügyi befektetésekként történő elszámolásához történő elfogadásához az alábbi feltételek egyszeri teljesítésére van szükség:

• a megfelelően végrehajtott dokumentumok meglétét, amelyek igazolják a szervezetnek a pénzügyi befektetésekre és a jogból származó készpénz vagy egyéb vagyon megszerzésére való jogának fennállását;
• áttérés a pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos pénzügyi kockázatok szervezésére (árváltozás kockázata, az adós fizetésképtelenségének kockázata, likviditási kockázat stb.);
• az a képesség, hogy a jövőben gazdasági haszon (jövedelem) jöjjön létre a szervezet számára kamat, osztalék vagy értékének növekedése formájában (a pénzügyi befektetés eladási (visszaváltási) árának és a beszerzési értéknek a különbség formájában, a csere eredményeként a szervezet kötelezettségeinek visszafizetésére való felhasználás, a jelenlegi növekedés formájában piaci érték stb.).

A szervezet pénzügyi befektetései nem tartalmazzák:

• saját részvények, amelyeket a részvénytársaság a részvényesek által visszaváltott későbbi viszonteladás vagy törlés céljából;
• a kibocsátó szervezet által kiállított és az eladó szervezet által átvett számlák az eladott áruk, termékek, elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások ellenértékéért (ezen árukért (építési beruházások, szolgáltatások)), ha a megbízó maga a vásárló;
• a szervezet ingatlanokba és egyéb, kézzelfogható formájú ingatlanba történő beruházásai, amelyeket a szervezet átmeneti használatért (ideiglenes birtoklás és felhasználás) fizet be a jövedelemszerzés céljából, azaz olyan eszközöknek, amelyek kézzelfogható formában vannak, például állóeszközök, készletek, valamint immateriális javak, amelyek nem pénzügyi befektetések;
• nemesfémek, ékszerek, műalkotások és más hasonló értékek, amelyeket nem szokásos tevékenységek végzése céljából szereztek be.

A pénzügyi befektetések elszámolási egységét a szervezet önállóan választja meg, oly módon, hogy teljes és megbízható információ alakuljon ki ezekről a befektetésekről, valamint hogy megfelelő ellenőrzést végezzenek jelenlétük és mozgásuk felett. A pénzügyi befektetések jellegétől, megszerzésük és felhasználásuk sorrendjétől függően a pénzügyi befektetések egysége lehet sorozat, tétel, stb., A pénzügyi befektetések homogén együttese.

A szervezet analitikai nyilvántartást vezet a pénzügyi befektetésekről annak biztosítása érdekében, hogy megkapják a pénzügyi befektetések számviteli egységeire és a befektetésekkel foglalkozó szervezetekre vonatkozó információkat (értékpapírok kibocsátói, egyéb szervezetek, amelyekben a szervezet tagja, hitelfelvételi szervezetek stb.).

A szervezetnek analitikus nyilvántartást kell vezetnie a pénzügyi befektetésekről. A szervezet az analitikus számvitel során kiegészítő információkat formálhat a szervezet pénzügyi befektetéseiről, ideértve a csoportokat (típusokat) is.

A PBU 19/02 6. szakasza külön határozza meg, hogy az értékpapírokkal kapcsolatban milyen információkat kell közzétenni. Az elszámolásra elfogadott állampapírok és más szervezetek értékpapírjai esetében az analitikus számvitelnek legalább a következő információkat tartalmaznia kell: a kibocsátó neve és az értékpapír neve, száma, sorozata stb., Névleges ár, vételár, a kapcsolódó költségek értékpapírok vásárlása, teljes összeg, a vásárlás dátuma, az eladás vagy más átruházás dátuma, a tárolás helye. Az értékelés tulajdonságait és a függő üzleti vállalkozásokba történő pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos információk pénzügyi kimutatásokban való nyilvánosságra hozatalának kiegészítő szabályait a számvitelről szóló külön jogszabály határozza meg.

Pénzügyi befektetések átvétele és kezdeti értékelése

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint az értékpapírok a szervezet ingó vagyona. Mint minden más ingatlan, a számvitel tükrözésének kötelező pénzbeli értékelése alá tartozik. Ha elszámolásra kerülnek, a pénzügyi befektetéseket két csoportra kell osztani: amelyek alapján meg lehet határozni a jelenlegi piaci értéket, és amelyekkel nem lehet megtenni. Az első csoportba beletartoznak a jegyzett értékpapírok, részvények (ha a befektetési alap alapítója rendszeresen közzéteszi azok árát), valamint egyéb pénzügyi befektetések, amelyek aktuális értékét dokumentálják. Ebben az esetben a pénzügyi befektetéseket az eredeti bekerülési értéken kell elszámolni.

Más szervezetek által térítés ellenében beszerzett pénzügyi befektetések kezdeti költsége a szervezet megszerzésének tényleges költségeinek összege, a hozzáadottérték-adó és az egyéb visszatérítendő adók nélkül (kivéve az Orosz Föderáció adókról és illetékekről szóló jogszabályait).

Az eszközök pénzügyi befektetésként történő megszerzésének tényleges költségei:

• az eladóval kötött megállapodással összhangban befizetett összegek;
• az ezen eszközök megszerzésével kapcsolatos információs és tanácsadási szolgáltatásokért szervezeteknek és más személyeknek fizetett összegek. Ha a szervezet számára információs és tanácsadási szolgáltatásokat nyújtottak a pénzügyi befektetések megszerzéséről szóló döntés meghozatalához, és a szervezet nem hoz döntést az ilyen részesedésszerzésről, akkor ezeknek a szolgáltatásoknak a költségeit a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeire (a működési költségek részeként) vagy a nonprofit szervezet kiadásainak növekedésére utalják. a beszámolási időszak, amikor úgy határoztak, hogy nem vásárolnak pénzügyi befektetéseket;
• közvetítő szervezetnek vagy más személynek fizetett díjazás, amelyen keresztül az eszközöket pénzügyi befektetésként szerezték meg;
• egyéb költségek, amelyek közvetlenül kapcsolódnak az eszközök pénzügyi beruházásként történő megszerzéséhez.

Az általános üzleti és egyéb hasonló költségeket nem kell beleszámítani a pénzügyi befektetések beszerzésének tényleges költségeibe, kivéve, ha azok közvetlenül kapcsolódnak a pénzügyi befektetések megszerzéséhez.

Az eszközök pénzügyi beruházásként történő megszerzésének tényleges költségei meghatározhatók (csökkenthetők vagy növekedhetnek), figyelembe véve az azokban az összegekben mutatkozó különbségeket, amelyek akkor merülnek fel, amikor a fizetéseket rubelben, devizának megfelelő összeggel teljesítik (hagyományos monetáris egységek), még mielőtt az eszközöket pénzügyi eszközökké elfogadják. befektetések a könyvelésbe.

Ha az ilyen pénzügyi befektetések értékpapírként történő megvásárlásának költségei (az eladónak a megállapodással összhangban kifizetett összegek kivételével) jelentéktelenek, összehasonlítva az eladóval kötött megállapodással összhangban fizetett összeggel, akkor a szervezet jogosult e költségeket a szervezet egyéb működési költségeként elismerni abban a beszámolóban. az az időtartam, amelyen belül a meghatározott értékpapírokat elszámolásra elfogadták.

A szervezet engedélyezett (egyesített) tőkéjéhez való hozzájárulás számlájához hozzájáruló pénzügyi befektetések kezdeti értéke a pénz alapértéke, amelyet a szervezet alapítói (résztvevői) állapodtak meg, kivéve, ha az Orosz Föderáció jogszabályai másként rendelkeznek.

Az ilyen pénzügyi befektetések, például az értékpapírok kezdeti költsége, amelyeket egy szervezet ingyenesen kap az alapítóktól vagy más szervezetektől és személyektől:

• a nyilvántartásba vétel napja szerinti aktuális piaci értékük. E rendeletek alkalmazásában az értékpapírok aktuális piaci értékét az értékpapírok kereskedelmének szervezője által a meghatározott eljárásnak megfelelően kiszámított piaci árnak számítják;
• az a pénzösszeg, amelyet a kapott értékpapírok eladásának eredményeként lehet beszerezni az elszámolásra történő elfogadásuk napján - olyan értékpapírok esetében, amelyek piaci értékét az értékpapírpiacon történő kereskedés szervezője nem számította ki.

A nem monetáris alapok által a kötelezettségek teljesítését (kifizetését) biztosító szerződések alapján megszerzett pénzügyi befektetések kezdeti költsége a szervezet által átadott vagy átruházandó eszközök költsége. A gazdálkodó egység által átruházott vagy átruházandó eszközök értékét az az ár határozza meg, amelyen összehasonlítható körülmények között a gazdálkodó egység általában meghatározza a hasonló eszközök értékét.

Ha lehetetlen megállapítani a szervezet által átruházott vagy átruházandó eszközök értékét, akkor a szervezet által a nem monetáris alapokkal szembeni kötelezettségek teljesítését (kifizetését) előíró szerződések alapján kapott pénzügyi befektetések értékét azon költség alapján kell meghatározni, amelyen hasonló körülmények között hasonló pénzügyi befektetéseket szereznek.

Az egyszerű partnerségi megállapodás alapján a partnerszervezet hozzájárulásához hozzájáruló pénzügyi befektetések kezdeti értéke a pénzbeli érték, amelyet a partnerek egy egyszerű partnerségi megállapodásban állapodtak meg.

A pénzügyi befektetések kezdeti költségét, amelynek beszerzésének költségét devizában határozzák meg, rubelben kell meghatározni, az átváltással az Orosz Föderáció Központi Bankjának a számviteli elfogadás napján érvényes árfolyamon való átváltással.

Azokat az értékpapírokat, amelyek nem tartoznak a szervezethez tulajdonosi, gazdasági menedzsment vagy operatív menedzsment alapján, de amelyek használata vagy megsemmisítése a megállapodás feltételeivel összhangban történik, elszámolásra kerülnek a megállapodásban előírt értékelés során.

A pénzügyi befektetések kezdeti költségei, amikor azokat elszámolásként elfogadják, a jogszabályokban és az e rendeletben megállapított esetekben változhatnak.

A későbbi értékelés céljából a pénzügyi befektetéseket két csoportra osztják: pénzügyi befektetések, amelyek alapján a jelenlegi piaci értéket e rendelet által előírt módon lehet meghatározni, és olyan pénzügyi befektetések, amelyek aktuális piaci értékét nem határozzák meg.

Azokat a pénzügyi befektetéseket, amelyeknél a jelenlegi piaci értéket a megállapított eljárásnak megfelelően lehet meghatározni, a pénzügyi év kimutatásai tükrözik a beszámoló év végén a jelenlegi piaci értéken, az értékelésüknek az előző beszámolási dátum szerint történő kiigazításával. A szervezet havonta vagy negyedévente elvégezheti a megadott kiigazítást.

A pénzügyi befektetések jelenlegi piaci értéken történő értékelése a beszámolás időpontja és a pénzügyi befektetések korábbi értékelése között a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményére vonatkozik (a működési bevétel vagy költség részeként), vagy a nonprofit szervezet bevételeinek vagy ráfordításainak növekedésére a pénzügyi befektetési számlával összhangban.

A pénzügyi befektetéseket, amelyekre a jelenlegi piaci értéket nem határozták meg, a számvitelben és a számviteli kimutatásokban a beszámolási dátumotól kezdve tüntetik fel eredeti bekerülési értékükön.

Pénzügyi befektetések kölcsönvett alapokon történő megvásárlásakor a kölcsönök és a kapott kölcsönök költségeit a PBU 10/99 "Szervezeti költségek" és a PBU15 / 01 "Hitelek és hitelek elszámolása és azok kiszolgálási költségei" számviteli szabályokkal összhangban kell elszámolni.

Az értékpapírok a pénzügyi befektetések egyik fő alkotóeleme. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve alapján az orosz tőzsdén a következő típusú értékpapírok kerülnek forgalomba: államkötvények, kötvények, váltók, csekkek, betéti és takaréklevelek, bankfiók-megtakarítási könyvek, egyszerű és kettős raktárkezelési igazolások (és ezek mindegyik része), hajólevelek, részvények, privatizációs értékpapírok, lakásbizonyítványok, valamint származékos értékpapírok - opciós utalványok.

Minden értékpapírnak kötelező adatokat kell tartalmaznia. Hiányuk vagy ellentmondásuk a rajtuk keresztül végrehajtott ügylet érvénytelenségét vonja maga után.

Értékpapírok vásárlása

Értékpapír-vásárlás esetén az eredeti költségek a következőket tartalmazzák:

• az eladónak fizetett összegek;
• ezen értékpapírok vásárlásával kapcsolatos információs és tanácsadási szolgáltatások költségei;
• a közvetítők díjazása;
• az értékpapírok vásárlásához közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.

Ez a lista nem tartalmazza az értékpapírok megvásárlásához kapott kölcsönök kamatát (a Pénzügyminisztérium 1997. január 15-i 2. számú végzésének 3.2. Pontja). 2003. január 1-jétől az ilyen kölcsönök kamata nem növeli a pénzügyi befektetések (értékpapírok) értékét, amely az 58 „Pénzügyi befektetések” mérlegszámlán szerepel. Ezeket a működési költségekhez kell hozzárendelni (91/2 "Egyéb költségek" alszámla).

Az egyetlen kivétel az az eset, amikor a vállalat a kapott kölcsönt előre fizet. Ezután növelni kell a követeléseket a kamatok összegével (PBU15 / 01 15. pont). Ezt azonban meg kell tenni, mielőtt az iratokat elszámolásra elfogadnák. Az értékpapírok vásárlásának költségei nem tartalmazzák az általános működési költségeket (kivéve, ha azok közvetlenül kapcsolódnak ehhez a vásárláshoz).

Példa... Az egység 100 kötvényt vásárolt harmadik féltől. Minden kötvény ára 450 rubel. A brókeri jutalék 540 rubelt tett ki. (áfával együtt - 90 RUB).

A könyvelőnek meg kell tennie a bejegyzéseket:

• 19. számla "Megvásárolt értéktárgyak hozzáadottérték-adó", 76-os számla jóváírása "elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" - 90 rubel. - tükrözi a brókeri szolgáltatások áfáját;
• 58/2 számla "Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok" betéte, 76-as számla jóváírása "Egyezségek különböző adósokkal és hitelezőkkel" - 45 450 rubel. (45 000 +
  + 540 - 90) - a kötvényeket jóváírják a mérlegbe.

Az Orosz Föderáció adórendszerével összhangban az értékpapírok nem tartoznak HÉA alá, ezért nem kell tükrözniük az előzetesen felszámított HÉA-t.

Az adásvételi megállapodás előírhatja, hogy az értékpapírokat (valamint a megvásárlásukhoz nyújtott szolgáltatásokat) rubelben kell fizetni, a vevő pénzátutalásának a napján érvényes átváltási árfolyamon. Ebben a helyzetben a vételárat az eltérések összegével korrigálják (növelik vagy csökkentik). Igaz, hogy ezt csak akkor lehet megtenni, mielőtt a papírokat elszámolásra elfogadták.

Általában a beszerzési költségek nagy része közvetlenül az értékpapírok költsége. Ha az összes fennmaradó költség aránya nem haladja meg az eladónak fizetett összegek 5% -át, akkor azokat működési költségekként lehet elszámolni.

Példa... Használjuk az előző példa feltételét.

A kötvények vásárlásának egyéb költségei 1% -ot (540 rubelt - 90 rubelt) / 45 000 rubelt tett ki, ami kevesebb, mint 5%. Ezért a könyvelő elszámolhatja őket vagy az 58/2 alszáml "Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok", vagy a 91/2 alszámlán "Egyéb költségek". A második esetben el kell végeznie a kiküldetéseket:

• 76-os számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" terhelése, 51-es számla "Folyószámlák" jóváírása - 45 000 rubelt. (100 db. * 450 rubel) - pénzt utalnak át kötvények fizetéseként;
• 76-os számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" terhelése, 51-es számla "Folyószámlák" jóváírása - 540 rubel. - a brókercég díját megfizették;
• 19. számla "Megvásárolt értéktárgyak hozzáadottérték-adója", 76-os számla jóváírása "Egyezségek különböző adósokkal és hitelezőkkel" - 90 rubel. - tükrözi a brókeri szolgáltatások áfáját.

A pénzügyi befektetéseket, a feltételektől függően, 2 típusba sorolják: hosszú távú és rövid távú.

A hosszú távú pénzügyi befektetések megtérülési ideje meghaladja az 1 évet. Az ilyen befektetések magukban foglalják a más szervezetek alaptőkébe történő befizetéseket, ideértve a részvények vásárlásának külföldi költségeit, a kamatozó kötvényeket és a kölcsönök nyújtását.

A rövid távú pénzügyi befektetések visszafizetésének vagy visszafizetésének határideje nem haladja meg az 1 évet. Az ilyen típusú pénzügyi befektetés magában foglalja az olyan értékpapírokba történő befektetéseket is, amelyek lejárati dátumát nem határozzák meg anélkül, hogy egy évnél hosszabb bevételt szerezzenek.

Az 58 számla "Pénzügyi befektetések" célja a pénzügyi befektetések elszámolása.

A hitelek hitelszámlákon történő elszámolására szolgáló eljárás a következő:

egy másik szervezetnek kölcsönzött összegek tükröződése:

• "Hitelek megadása" 58/3 számla terhére,
• az 51. számú „elszámolási számlák” jóváírása;

a kibocsátott kölcsön kamatfelhalmozása:

• 76-os számla terhére "elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel,
• hitelszámla 99 "nyereség és veszteség";

a nyújtott kölcsön esedékes kamatának kifizetése:

• 76-os számlaszám: "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel".

A kölcsönbe vett pénzeszközöket a hozzáadottérték-adó befizetésére kötelezi a költségvetés.

A kapott kölcsön visszafizetésekor a következő bejegyzés történik a számviteli nyilvántartásban:

• az 51-es számla "Folyó számlák" terhelése,
• hitelszámla 58 "Pénzügyi befektetések".

Pénzügyi befektetések - állami és önkormányzati értékpapírok, más szervezetek értékpapírjai, ideértve az adósságpapírokat is, amelyekben a visszaváltás időpontját és értékét meghatározzák (kötvények, váltók); hozzájárulások más szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és az attól függő üzleti vállalkozásokat) alaptőkébe (egyesített); más szervezeteknek nyújtott kölcsönök, hitelintézetekben történő betétek, követelési jog átruházása alapján megszerzett követelések stb.

Egy komment

A "pénzügyi befektetések" kifejezést a számvitelben használják. A pénzügyi befektetések magukban foglalják az értékpapírokat, a hozzájárulásokat más szervezetek engedélyezett (részvényes) fővárosaiba, más szervezeteknek nyújtott kölcsönöket, a hitelintézetekben történő betéteket, a követelési jog átruházása alapján szerzett követeléseket stb.

A pénzügyi befektetések elszámolási eljárását a PBU 19/02 PBU "Pénzügyi befektetések elszámolása" számviteli rendelet határozza meg. Az orosz pénzügyminisztérium 2002. december 10-i végzésével N 126n.

A pénzügyi befektetéseket a számlán kell elszámolni. A pénzügyi befektetések bizonyos típusait a 3. "Betéti számlák" és az 1. alszámlán a "A nyújtott kölcsönök számítása" számlán lehet elszámolni. A pénzügyi befektetések értékvesztését a számlán kell elszámolni.

Mi kapcsolódik a pénzügyi befektetésekhez?

A szervezet pénzügyi befektetései tartalmazzák: állami és önkormányzati értékpapírokat, más szervezetek értékpapírjait, ideértve az adósságpapírokat is, amelyekben a visszaváltás időpontját és értékét meghatározzák (kötvények, váltók); hozzájárulások más szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és társult vállalkozásokat) alaptőkéjébe (egyesített); más szervezeteknek nyújtott kölcsönök, hitelintézeteknél történő betétek, követelés-átruházás alapján megszerzett követelések stb. (a PBU 19 3. cikke)

A szervezet pénzügyi befektetései nem tartalmazzák:

Saját részvények, amelyeket a részvénytársaság a részvényesek által visszaváltott későbbi viszonteladás vagy törlés céljából;

A kibocsátó szervezet által az eladónak kibocsátott váltók az eladott áruk, termékek, elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások elszámolásakor;

A szervezet befektetései ingatlanokba és egyéb, kézzelfogható formájú ingatlanba, amelyeket a szervezet a jövedelemszerzés céljából átmeneti használatért (ideiglenes birtoklás és felhasználásért) fedez;

Nemesfémek, ékszerek, műalkotások és más hasonló értéktárgyak, amelyeket nem szokásos tevékenységek végzése céljából szereztek be.

Bejegyzés

A pénzügyi befektetéseket a kezdeti bekerülési értéken kell elszámolni (a PBU 19 8. pontja).

A díj ellenében beszerzett pénzügyi befektetések kezdeti költsége a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összege, kivéve a hozzáadottérték-adót és az egyéb visszatérítendő adókat (kivéve az Orosz Föderáció adó- és illetékjogszabályai által előírt eseteket) (a PBU 19 9. cikkelye).

A pénzügyi befektetések típusai

A pénzügyi befektetéseket két csoportra osztják: pénzügyi befektetések, amelyek felhasználhatók a jelenlegi piaci érték meghatározására, és azok a pénzügyi befektetések, amelyek aktuális piaci értékét nem határozzák meg.

A kisvállalkozások, kivéve a nyilvánosan forgalomba hozott értékpapírok kibocsátóit, valamint a társadalmilag orientált nonprofit szervezeteket, jogosultak az összes pénzügyi befektetés utólagos értékelésére a pénzügyi befektetésekre előírt módon, amelyek jelenlegi piaci értékét nem határozták meg (a PBU 19 19. cikke).

Pénzügyi befektetések, amelyek alapján meg lehet határozni a jelenlegi piaci értéket

Azokat a pénzügyi befektetéseket, amelyeknél a jelenlegi piaci értéket a megállapított eljárásnak megfelelően lehet meghatározni, a pénzügyi év kimutatásai tükrözik a beszámoló év végén a jelenlegi piaci értéken, az értékelésüknek az előző beszámolási dátum szerint történő kiigazításával. A szervezet havonta vagy negyedévente elvégezheti a megadott kiigazítást.

A pénzügyi befektetések jelenlegi piaci értéken a beszámoló készítésének időpontjában történő értékelése és a pénzügyi befektetések korábbi értékelése közötti különbséget egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeire utalják (egyéb bevételek vagy ráfordítások részeként), vagy egy nem kereskedelmi szervezet bevételeinek vagy kiadásainak növekedésére a pénzügyi befektetési számlával összefüggésben (cl. 20 PBU 19).

Pénzügyi befektetések, amelyek aktuális piaci értékét nem határozzák meg

Azokat a pénzügyi befektetéseket, amelyekre a jelenlegi piaci értéket nem határozták meg, a számvitelben és a számviteli kimutatásokban a beszámolás időpontjától kezdve, a kezdeti bekerülési értéken kell tükrözni (a PBU 19 21. pontja).

A pénzügyi befektetések értékvesztése

A pénzügyi befektetések értékvesztéseként elszámolják a pénzügyi befektetések folyamatos jelentős csökkenését, amelynek jelenlegi piaci értékét nem határozzák meg, azon gazdasági haszon értéke alatt, amelyet a szervezet várhatóan e pénzügyi beruházásoktól kap a tevékenységének normál körülményei között. Ebben az esetben a szervezet kiszámítása alapján meghatározzák a pénzügyi beruházások becsült költségeit, egyenlő azzal a különbséggel, amelyben számvitelükben megjelennek értékük (könyv szerinti érték), és az ilyen csökkentés összege (a PBU 19 37. pontja).

Továbbá

A számviteli szabályok szerint elkészített szervezet jelentése.

Számviteli (pénzügyi) jelentés, amely bemutatja a szervezet pénzügyi helyzetét a beszámolási napon, eszközeinek, saját tőkéjének és a kötelezettségek összegét.

A részvénytársaság (vagy más üzleti) társaság részvényeseitől (résztvevőitől) visszaváltott részvények (tét).

Az a dokumentum, amelyben a szervezet meghatározza a számviteli módszereket (könyvelés, adó)

A pénzügyi befektetések befektetések, a szervezet hozzájárulásai különféle eszközökbe, értékpapír-piaci eszközökbe. A hosszú távú pénzügyi befektetések hosszú megtérülési időt jelentenek, és a jövőben a jövedelem vonzására irányulnak. Vizsgáljuk meg az ilyen befektetések koncepcióját és főbb jellemzőit.

Pénzügyi befektetések

A pénzügyi befektetések a következő típusú eszközöket foglalják magukban:

• fix lejáratú és értékű értékpapírok;
• hozzájárulások más vállalkozások és szervezetek tőkéjéhez;
• kibocsátott kölcsönök (a kamatmentes kivételével) és betétek;
• megszerzett követelések stb.

Az ilyen befektetéseknek meg kell felelniük a következő kritériumoknak:

• okirati bizonyítékok rendelkezésre állása;
• az ilyen befektetésekből eredő pénzügyi kockázatok viselése;
• összpontosítson a profitra.

A hosszú távú befektetéseket és a pénzügyi befektetéseket az 58 „Pénzügyi befektetések” számlán tartják fenn. Ezek nem tartalmazzák:

• a társaság visszavonásra vagy későbbi eladásra visszavásárolt saját részvényei;
• a vásárlás-eladás és a szolgáltatások nyújtásának jogviszonyában kibocsátott váltók;
• díj ellenében bérelt ingatlanba történő befektetés;
• ékszerek, festmények stb., ha beszerzésük nem kapcsolódik a vállalkozás szokásos tevékenységeihez;
• befektetett eszközök;
• anyagkészletek;
• immateriális javak.

Hosszú távú és rövid távú pénzügyi befektetések

Számviteli szempontból a társaság befektetési befektetéseit rövid és hosszú távra osztják.

Számviteli szempontból a hosszú távú pénzügyi befektetések a mérlegben az 1170 sorban vannak. A rövid lejáratú befektetéseket az 1240 sorban tüntetik fel.

Rövid távú befektetések: legfeljebb egyéves időszakra szóló befektetések. Azok az eszközök, amelyekbe a szervezet monetáris alapjait befektetik, lehetnek más vállalkozások és szervezetek értékpapírjai, hitelintézetek lekötött betéti számláján történő finanszírozás stb. Az ilyen eszközöket a legkönnyebben realizálhatónak tekintik.

Éppen ellenkezőleg, a mérlegben szereplő hosszú távú pénzügyi befektetések több mint egy éven át tartó befektetések. Ez lehet például:

• részvétel más szervezetek tőkéjében;
• kölcsönök nyújtása más szervezetek számára;
• hosszú lejáratú értékpapírok (részvények, kötvények stb.) vásárlása

Azért kockázatosak hosszú távú stratégiai előrejelzést igényel. Például az ilyen befektetések célja az lehet, hogy végül ellenőrző részesedést szerezzenek egy nagyvállalatban.

Mivel a mérlegben a pénzügyi befektetések mind a hosszú lejáratú, mind a rövid lejáratú eszközöket tükrözik, analitikus elszámolást hoztunk létre az 59 "Céltartalékok a pénzügyi befektetések értékvesztésére" elszámolásra. A befektetések értéke, amelyekre ilyen tartalékot hoztak létre, megfelel a mérlegértéknek, levonva a megfelelő tartalékokat.

A pénzügyi befektetéseket eszközökre lehet osztani, amelyek vonatkozásában a jelenlegi piaci értéket meg kell határozni, és befektetésekre, amelyek esetében az ilyen értéket nem határozták meg. A mérlegben szereplő hosszú távú pénzügyi befektetéseket nem osztják eszközökre vagy kötelezettségekre. Mindegyiket eszközként kell besorolni.

És ha bizonyos eszközökkel a piacon kereskednek, mások nem. Azokat, amelyekkel nem folytatnak kereskedelmet a szervezett értékpapír-piacon, a beszámolási napon számolják el bekerülési értékük szerint. Nekik kell kielégíteni az alábbiakat:

• figyelemmel kíséri az értékcsökkenést;
• be kell vezetni egy értékvesztési rendelkezést.

A szervezett értékpapírpiacon kereskedett befektetési befektetéseket a megfelelő év végén a jelenlegi piaci értéken kell elszámolni és beszámolni. A meghatározás az előző beszámolási időpontban meghatározott érték kiigazításával történik.

A vállalkozás pénzügyi befektetései - Ez a szabad készpénz és egyéb források befektetése olyan eszközökbe, amelyek nem kapcsolódnak a vállalkozás fő tevékenységeihez.

A vállalat pénzügyi befektetéseinek elemzése megtörtént a FinEkAnaliz programban a pénzügyi helyzet elemzése dinamikai blokkban.

A befektetési időszak megkülönböztethető:

• rövid távú pénzügyi befektetések (alapok befektetése legfeljebb egy évre)
• hosszú távú pénzügyi befektetések (alapok befektetése egy évet meghaladó időszakra).

A kockázati szint csökkentése érdekében a pénzügyi befektetéseket általában különféle pénzügyi eszközökbe végzik, amelyek együttesen befektetési portfóliót alkotnak.

A pénzügyi befektetések elszámolása

Az eszközök pénzügyi befektetésekként történő elszámolásához történő elfogadásához az alábbi feltételek egyszeri teljesítésére van szükség:

• a megfelelően végrehajtott dokumentumok rendelkezésre állása, amelyek igazolják a szervezetnek a pénzügyi befektetésekhez való jogát, valamint az e jogból származó készpénz vagy egyéb eszköz befogadásának jogát;
• áttérés a pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos pénzügyi kockázatok szervezésére (árváltozás kockázata, az adós fizetésképtelenségének kockázata, likviditási kockázat stb.);
• az a képesség, hogy a jövőben gazdasági haszon (jövedelem) jöjjön létre a szervezet számára kamat, osztalék vagy értékének növekedése formájában (a pénzügyi befektetés eladási (visszaváltási) árának és a beszerzési értéknek a különbség formájában, a csere eredményeként a szervezet kötelezettségeinek visszafizetésére történő felhasználás formájában, növekedés a jelenlegi piacon költség stb.).

A szervezet pénzügyi befektetései a következők:

• állami és önkormányzati értékpapírok, más szervezetek értékpapírjai, ideértve az adósságpapírokat is, amelyekben a visszaváltás időpontját és értékét meghatározzák (kötvények, váltók);
• hozzájárulások más szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és társult vállalkozásokat) alaptőkéjébe (egyesített);
• más szervezeteknek nyújtott kölcsönök, hitelintézetekben történő betétek, követelési jog átruházása alapján megszerzett követelések stb.

A pénzügyi beruházások összetétele magában foglalja a partnerszervezet hozzájárulását is egy egyszerű partnerségi megállapodás alapján. A pénzügyi befektetések nem tartalmazzák:

• a részvényesek által a szervezet által megvásárolt saját részvények;
• váltók, amelyeket a szervezet az eladónak ad ki áruk, építési beruházások és szolgáltatások fizetésekor;
• beruházások állóeszközökbe, immateriális javakba, valamint ingatlanokba, amelyeket ezután ideiglenes használatra biztosítanak harmadik felek számára.

A pénzügyi befektetéseket különféle kritériumok szerint osztályozzák:

• az alaptőkével kapcsolatban,
• tulajdon szerint,
• azok a feltételek, amelyek miatt gyártották stb.

Attól függően kapcsolatok az alaptőkével különbséget kell tenni az alaptőke képzésére szolgáló pénzügyi befektetések és az adósság között. Az alaptőke képzésére irányuló befektetések magukban foglalják:

• megoszt,
• hozzájárulások más szervezetek alaptőkéjéhez,
• befektetési jegyek, amelyek igazolják a befektetési alapban való részesedés részesedését és jövedelemszerzési jogot biztosítanak a befektetési alapot alkotó értékpapír láncból.

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok tartalmazzák:

• kötvények,
• jelzálog,
• betéti igazolások és takaréklevelek,
• államkötvények,
• váltók.

Által tulajdonosi formák különbséget tenni az állampapírok és a nem állampapírok között.

Attól függően az az időszak, amelyre pénzügyi beruházásokat hajtottak végre, fel vannak osztva:

• hosszú távú (ha a megállapított lejárati időszak meghaladja az egy évet, vagy olyan befektetéseket hajtottak végre, amelyek célja egy évnél hosszabb jövedelemszerzés),
• rövid lejáratú (ha a megállapított lejárat nem haladja meg az egy évet, vagy a befektetéseket anélkül végezték, hogy szándékukban álljon jövedelemszerzésre őket egy évnél hosszabb ideig).

A pénzügyi befektetések elszámolási egysége lehet sorozat, köteg és egy másik homogén pénzügyi befektetési halmaz. Ezt a szervezet önállóan választja meg, és biztosítania kell a pénzügyi és befektetések rendelkezésre állására és mozgására vonatkozó teljes és megbízható információk kialakítását.

Pénzügyi befektetések a mérlegben

A pénzügyi befektetések a 1240. sorban "Pénzügyi befektetések (a pénzeszköz-egyenértékesek kivételével)"

A pénzügyi befektetések értékvesztése

A pénzügyi befektetések értékcsökkenését úgy értik, hogy azok értéküket folyamatosan jelentõsen csökkentik. A pénzügyi befektetések könyv szerinti értéke és értékük csökkenése közötti különbséget nevezzük a pénzügyi befektetések becsült értékének. Ezt a mutatót azon pénzügyi befektetésekre kell kiszámítani, amelyekre a jelenlegi piaci értéket nem határozták meg.

A pénzügyi beruházások költségeinek folyamatos csökkenését az alábbi feltételek jellemzik:

• a beszámolási és az előző beszámolási napon a pénzügyi befektetések könyv szerinti értéke jelentősen meghaladja a becsült értéket;
• a beszámolási év során a pénzügyi beruházások becsült értéke jelentősen csökkent;
• a beszámolási időpontban nincs jele a becsült költség jelentős növekedésének.

A pénzügyi befektetések értékcsökkenése akkor fordul elő, amikor a szervezetek - az értékpapírok kibocsátói csődöt mutatnak, az értékpapírpiacon az értékpapírokkal történő tranzakciókat értéküknél lényegesen alacsonyabb áron hajtják végre, a pénzügyi befektetésekből származó bevételek nem vagy jelentősen csökkennek stb. Amikor ilyen vagy hasonló helyzetek felmerülnek. a szervezet köteles ellenőrizni, hogy vannak-e feltételek a pénzügyi beruházások költségeinek fenntartható csökkentésére

Ha az ellenőrzés megerősíti a pénzügyi befektetések értékének tartós és jelentős csökkenését, akkor a szervezet tartalékot hoz létre a pénzügyi befektetések értékcsökkenéséhez a számviteli és a becsült érték közötti különbségre.

A tartalék kialakulását a 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások" számla és az 59. számú "Pénzügyi befektetések értékcsökkenési céltartaléka" jóváírása tükrözi. A tartalék összegét a pénzügyi befektetések könyv szerinti értékének meghatározására használják, amely a könyv szerinti érték és a létrehozott tartalék közötti különbségként szolgál. Ugyanakkor a létrehozott tartalék fedezi a pénzügyi befektetésekkel járó műveletek lehetséges veszteségeit.

A pénzügyi befektetések értékvesztését a beszámolási év december 31-éig legalább évente egyszer elvégzik, ha vannak értékvesztés jelei; az az időközi pénzügyi kimutatások beszámolási időpontjában készülhet.

Ha az ellenőrzés eredményei szerint a pénzügyi befektetések becsült értékének további csökkenése derül ki, akkor a létrehozott tartalék összege ennek megfelelően növekszik. Amikor a pénzügyi befektetések becsült értéke a növekedés összegével növekszik, a létrehozott tartalék csökken.

Ebben az esetben az 59. számú "Pénzügyi befektetések értékcsökkenési céltartalékát" terhelésre kerül sor, a 91. számú "Egyéb bevételek és ráfordítások" jóváírására. Hasonló bejegyzés történik a pénzügyi befektetéseknek a mérlegből történő leírásakor, amelyekre korábban létrehozták a megfelelő tartalékokat. Az 59. számú "Pénzügyi befektetések értékvesztésre képzett céltartalékok" analitikus elszámolását minden tartaléknál fenn kell tartani.

Ha a pénzügyi befektetések értékcsökkenési tartaléka létrehozásának évét követő év végére ezt a tartalékot bármelyik részben nem fogják felhasználni, akkor az elmaradt összegeket az év végi mérleg összeállításakor hozzáadják a megfelelő év szervezetének pénzügyi eredményeihez (az 59-es számla terhelésre kerül és a számla 91).

Segített ez az oldal?

További információk a társaság pénzügyi befektetéseiről

1. A vállalkozás befektetett eszközeinek vizsgálata pénzügyi elemzés céljából Az üzleti értékelési szakemberek számára ezt a tényt nem csak a pénzügyi elemzés során kell tükrözni, hanem figyelembe kell venni a társaság nettó eszközértékének kiszámításakor is. Cikk A befektetett eszközök részben kell kitölteni, ha számlán 55 betét van.
2. Pénzügyi befektetések elszámolása és értékelése A szervezetek ingyen készpénzüket vagy értékpapírjaikat más vállalkozások különféle eszközeibe fektethetik be, így pénzügyi befektetéseket hajthatnak végre.Ezek az ügyletek aktívak és saját maguk könyvelik magukat.
3. A vállalkozás hitelpolitikája: átmenet a szisztematikus menedzsmentre. Ezen túlmenően a rövid távú pénzügyi befektetések olyan elemei, mint függő társaságokba fektetett beruházások más szervezetek értékpapírokba történő kölcsönbe adásával, állami kölcsönök által nyújtott kölcsönökkel, valamint a vállalkozás pénzügyi tevékenységei közös tevékenységekbe, célszerűbb beépíteni a lassú mozgású összetételbe.
4. Módszertani rendelkezések a vállalkozások pénzügyi helyzetének értékeléséhez és a nem kielégítő mérlegstruktúra megállapításához. A vállalkozás rövid lejáratú tartozásainak szerkezetének vizsgálata A 600, 620 sorokon a rövid lejáratú folyószámlákkal szemben fizetendő rövid lejáratú banki és különféle kölcsönök struktúrája ... A kinyilvánult tendencia a kölcsönzött pénzeszközök részesedésének növekedésére a vállalkozás eszközeinek kialakulásának forrásaiban. oldal a vállalkozás pénzügyi instabilitásának növekedését és pénzügyi kockázatainak fokozódását jelzi, a másik oldalon pedig az aktív ... A hosszú távú pénzügyi befektetések megléte jelzi a vállalkozás befektetéseinek befektetési orientációját, mivel azonban a vállalkozás az 1-3. szakasz szerint
5. A regressziós elemzés módszerei a működőtőke-szükséglet megtervezésében és előrejelzésében Ebben az esetben a gazdasági tevékenység mutatóiként az eladott termékek összköltsége felhasználható a készletek forgótőkéjéhez; b a követelések forgótőkéjéhez, készpénzhez és pénzügyi befektetésekhez, értékesítési bevételekhez. A működő tőke évi y lesz
6. Pénzügyi kapcsolatok kezelése a reálgazdaságban A nem pénzügyi eszközökbe történő befektetések mellett a pénzügyi eszközökbe befektetett vállalkozások és szervezetek, más szervezetek részvényei, kölcsönök
7. Nagy petrolkémiai vállalkozás tőkeszerkezetének értékelése A vizsgált időszakban a vállalkozásnak nem volt nyereséges beruházása az anyagi eszközökbe, ami azt jelzi, hogy a vállalkozásban nincs hosszú távú beruházás az anyagi eszközökbe. A 2012.12.31-től2014.12.31-ig terjedő időszakra vonatkozó hosszú távú pénzügyi befektetések abszolút értékben növekedtek.
8. Vállalkozás pénzügyi elemzése - 2. rész Az abszolút likviditási mutató megmutatja a rövid lejáratú kötelezettségek azon részét, amelyet azonnali fedezettel fedezhetnek abszolút likviditású eszközök, és ennek megfelelően becsülje meg a társaság fizetőképességét egy pillanatnyi időszakban. Számítva a készpénz és a rövid távú pénzügyi befektetések aránya
9. Goodwill a konszolidált könyvelésben és a beszámolásban Következésképpen az anyavállalat kimutatásaiban és konszolidált pénzügyi kimutatásaiban 205 000 rubelt, 45 000 160 000 összeget és 2 900 000 rubelt hosszú távú pénzügyi befektetéseket tükröznek, amely változatlan marad az időszak során
10. A termelő vállalkozás pénzügyi eredményeinek pénzügyi kimutatások szerinti elemzésének módszertana A Cheboksary Aggregate Plant megtagadja a kölcsönök és pénzügyi befektetések kiállítását, mivel a vállalkozásnak kölcsönzött forrásokra van szüksége az új kamatlábak emelkedése miatt
11. A vállalkozás pénzügyi stabilitása és annak csődje elkerülése érdekében végzett értékelés. KFV rövid távú pénzügyi befektetések A második módszernél a vállalati eszközök osztályozásának megközelítése az EA gazdasági eszközeinek fogalmát veszi figyelembe.
12. Módszer a kereskedelmi szervezet vagyoni helyzetének mérlegelési adatok szerinti elemzésére. Ennek magas értéke általában a társaság stratégiájának innovatív jellegét jelzi. A hosszú távú pénzügyi befektetések részesedése a befektetett eszközökben tükrözi a hosszú távú pénzügyi befektetések részesedését
13. A második szakasz a forgóeszközökről nyújt információkat, amelyek magukban foglalják a folyamatban lévő készletek alapanyagainak és készleteinek, a késztermékeknek, az áruknak, az összes típusú követelésnek, a készpénznek, a rövid távú pénzügyi befektetéseknek és az egyéb forgóeszközöknek a vállalkozását.
14. Pénzügyi befektetések A pénzügyi befektetések egyik fő típusa - az értékpapírokba történő befektetések A fő értékpapírok a részvények, kötvények, kötvények, befektetési jegyek és megtakarítási igazolások ... Pénzügyi befektetési menedzsment A vállalkozás pénzügyi befektetésének irányítását a következő fő szakaszok szerint hajtják végre: 1. A pénzügyi helyzet elemzése
15. A gazdasági egység működőtőke-kezelése mint rövid távú pénzügyi politikájának fontos iránya Itt kell megérteni, hogy a követelések és kötelezettségek forgalmának összefüggésében nem a megfelelő eszközök kerülnek ténylegesen források átadására, hanem azokba történő befektetésekre. A 2. táblázat adatai szerint a termelési és pénzügyi ciklusok a
16. A vállalkozás fizetőképességének és pénzügyi forrásainak likviditása kiegyensúlyozása A leglikvidebb eszközök a vállalkozás alapjai és az értékpapírokba történő rövid távú pénzügyi befektetések, amelyeket gyorsan realizálható eszközök követnek.
17. Tőkeszerkezet A pénzügyi eszközök hosszú távú pénzügyi befektetései egy vállalkozás befektetései értékpapírok, például más társaságok és az állam részvényeinek építésébe
18. Az Arsenal választottbírói elemzése PÉLDA mind az időszak elején, mind annak végén vannak rövid távú pénzügyi befektetések. Az elemzett időszakban azok szintje 125 746 ezer rubelvel csökkent. Összeg
19. A működőtőke finanszírozásának optimalizálásának módjai a vállalkozásnál Tehát a vállalkozás pénzügyi helyzete közvetlenül függ a működő eszközökbe fektetett alapok forgalmától.
20. A vállalkozás állapotának és pénzforgalmának nyomon követése és elemzése a pénzügyi kimutatások alapján A befektetési tevékenységekből származó pénzkiáramlásnak a beáramláshoz viszonyított többlete a készpénz csökkenéséhez vezet, és a likviditás és a fizetőképesség szintjének csökkenéséhez, valamint a vállalkozás pénzügyi helyzetének romlásához vezethet. Ebben az esetben a vállalkozás vezetőségének döntsön az alapok befektetésének célszerűségéről